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從改革開放以來，我國的醫療事業在國家的正確政策領導下，經過一代代人的努力，取得了突飛猛進的進步，取得了很多可喜可賀的成就，在很多方面已經躋身世界先進水平。我國醫療機構的醫師能力評價以及手術分級授權制度在這其中，也得到了進一步的完善，承受了各種各樣的考驗。但是要認清的是，在目前來看，我國的相關醫師能力評價和手術分級授權管理制度還是可以有進一步的完善的。一種好的制度，總是能夠經得起現實的檢驗。而我國的執業醫師能力評價體系和手術分級授權體系，就是在不斷的實踐檢驗中形成和完善的，自然非常適合我國的醫療國情，能在實際操作中發揮很好的作用。在過去的時間里，我國大力推廣醫師能力評價和手術分級授權制度，起到了很好的效果。在醫患糾紛方面，讓醫院和患者雙方都受益良多。相信我國目前的這套制度的優點已經不必多說，綜合起來，就是：實際操作性強、從程序到備案各方面制度都很完善。但是，一種好的制度也是需要不斷改進和進步的，墨守成規和固步自封，只能加速滅亡，這是千百年來的道理。在執業醫師的能力評價和手術分級授權、再授權制度中，這樣與時俱進、順應國家政策的改善更是必須時刻進行的。我們的醫務工作者要做到及時了解國家的相關政策，及時提出相應的改善措施，認真在實際工作中檢驗，讓我們的執業醫師能力評價、手術分級授權和再授權能夠做到緊跟時代潮流，隨時進行完善和補充。目前我過執業醫師能力評價制度和手術分級授權、再授權存在的缺點是比較少的，但也并不是沒有。在實際工作中，一些醫生就反應這樣的制度比較繁瑣、往往審批流程非常復雜，龐大的審批程序和人員不僅增加了醫院的費用和開支，也拖慢了醫生能力評價的效率，給醫生帶來了不少的時間損失。在這方面的呼聲還是比較多的，但是在積極進行改善的過程中，我們一定要牢記原則，就是“能者居之”！一定要用盡量簡單的制度來選拔到更好的人才，這樣才是這套制度的最終目的。在提出改善意見的時候，醫務工作者也要注意聯系實際來進行，在縮減醫院經費的同時，努力把醫生的能力能夠檢驗出來，不可以讓“南郭先生”這樣的醫師渾水摸魚，給醫院帶來潛在的危害。總之，我國現在的執業醫師手術分級授權、能力評價和再授權管理制度，是優勢大于劣勢的，甚至可以說，優勢很大。我們的醫院和醫務工作者只要認真執行，就可以把醫患糾紛控制在最低的程度，讓醫院的手術能力保持穩步的提升。

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長期以來，高校的教師和科研人員不善于利用專利信息，專利意識比較淡薄，通常對立項研究課題很少從專利的“三性”即新穎性、創造性和實用性的高度上來選題。這樣必然造成科研項目低水平重復及人力、物力和財力的浪費現象，有的甚至還會導致侵權行為的發生。所以，在科研管理工作中，應從制度創新入手，制訂、完善科研選題立項審批制度。教師、科研人員從科研課題的立項研究的開始，就要以具有自主知識產權的研究為目標，做好專利文獻的檢索、查新和預測研究，借助專利信息對待立項研究課題的過去和現狀進行比較和分析，摸清國內外，前人和他人所做過的探索和進度以及存在的難點和問題。這樣，通過所選課題新穎性、創造性和實用性的分析，決定其是否有進行研究的可能與必要。這種選題立項審批制度的建立。不僅能使教師、科研人員在選題立項初期就對待立項課題的研究思路、難點和解決的途徑等做到心中有數，還能站在他人的肩膀上，高起點進行課題研究。課題組或科研人員在確定科研項目后要向學校科研主管部門報告審批，科研選題立項審批機構要對科研課題把關，這樣就可以避免無意義的低水平重復研究，充分利用已有的智慧成果進行技術創新。這樣，既能大大縮短研究時間，又能節約研究經費，還能避免侵權行為的發生。

健全科技成果申報管理制度

科研課題按計劃或合同完成研究內容以后，就進入了科技成果的管理范疇。為保護高校合法權益，在科研管理工作中，應從制度創新入手，制訂、完善科技成果申報管理制度。科技成果申報管理制度應規定課題組人員在完成科研項目后，對其研究成果要在規定期限內向學校主管部門申報，以便主管部門了解掌握成果情況。對符合專利申請條件，同時又有市場需求，或具有潛在的市場應用前景的創新理論或研究成果，應要求和鼓勵課題組先申請知識產權，后進行成果鑒定和。

對未申請專利保護的科技成果，制度應規定將其納入技術秘密的保護范疇，按科技檔案管理辦法和科技保密條例進行管理。制度應規定完成職務科研成果后，課題組必須將全部技術資料及時歸檔，并制定整理歸檔的程序和考核辦法、責任機構以及違反制度的責任。

完善技術保密審查制度

高校應根據國家有關的保密法規，按照本單位科技工作的實際情況，設立由主管校長直接領導下的保密機構，統管全校的保密工作，制訂切實可行的技術保密審查制度。對技術秘密的標準，認定程序和認定機構進行規定，規定科技成果參加國內外展覽，或以其他形式公開之前的保密審查制度；確定學校各個部門，各類人員的保密責任。確保做到分口把關、各負其責，并使其保密責任真正落實到科研課題組、研究室和實驗室以及教師、科研人員和學生個人身上，全校上下形成一個技術保密的網絡。有效地保護高校知識產權不受侵害。

嚴格科技合作監察制度

隨著科學、技術和經濟的一體化發展，高校參與或獨立創辦知識密集型高科技企業，已成為促進高新技術產業化的一條重要途徑。高校除了要為社會提供教育和研究服務外，還承擔著“創造和轉移適合于新型工業核心的高新技術”的第三種任務。對高校的專利、非專利技術、計算機軟件等知識產權在進行權利轉讓許可貿易時，或者以知識產權進行投資八股以及與社會各界進行各種科技合作研究開發時，應有制度明確學校的科技主管部門要加強上述科技活動的監察和管理，了解、掌握從談判、簽約到履行合同的全過程。對于一些重大科技合作項目，制度還應規定，高校除了安排專業人員，主管領導參與外，科技主管部門要有精通知識產權業務的人員參加。改變目前合作洽談、簽約、履行合同由專業人員一手操作的做法，確保高校知識產權不受侵害。

實行知識產權評估管理制度

隨著我國大學市場經濟體制逐步確立和完善，經濟體制和科技體制改革隨著創新型國家的建設而進入一個新的階段。高校進一步加快了人才分流、成果轉化、邁向市場經濟主戰場的步伐，各種形式的國內外科技合作大量涌現，以知識產權為主要內容的無形資產也越來越多，無形資產的價值、成熟度以及市場前景如何，涉及到對知識產權的界定和評估。知識產權評估將為市場經濟的發展發揮積極而重要作用。因此，高校從制度創新入手，制訂、完善知識產權評估管理制度確很有必要。對知識產權進行科學、清晰、準確地界定和評估，是防止高校無形資產流失的重要措施科學合理地體現科技成果的價值，是強化知識產權保護和管理的重要內容之一。高校知識產權發生轉移時，進行知識產權評估，科學公正地評估知識產權的價值，確保學校權益不受損失，可以改變目前在一定范圍內存在的對知識產權隨意作價的現象。同時，還應盡快建立知識產權申請與放棄的審查審批制度，對高校知識產權的申請與放棄均應履行審查審批程序，對不重視知識產權保護而使高校的合法權益受損的單位和個人依據制度規定追究相應的責任。

落實知識產權績效考評制度

由于體制的原因，我國高校對，科技成果獎比較重視，教師、科技人員的晉級、升職乃至津貼主要以論文、獎項為主要依據，而知識產權成果(如專利、軟件等)所占比重較小，尚未引起應有的重視。而高校內部實行的科研課題與經費分配制度、獎懲考核制度大多著眼于當前，缺少長其目鼓勵支持知識產權創造與轉讓的制度。為了促進高校知識產權的創造和運用，高校應在群體目標考核和教師、科技人員職稱的晉升、考核、崗位聘任等方面，建立知識產權績效考評制度。將專利列入科研工作考核體系，把專利申請數量和專利創造的經

濟效益與職稱晉升掛鉤。制訂積極的激勵政策，對專利申請、授權的發明人給予獎勵。對轉移成功的技術成果，學校給予發明人報酬等。加大對發明人的激勵力度，體現“誰發明，誰受益”的激勵原則，區分獎勵和報酬的不同目的，確保激勵政策既有推動作用又有可操作性。使激勵制度成為研發成果的知識產權化，知識產權的產業化的有效措施。

強化知識產權保護合同制度

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一、股權轉讓稅收征管現狀及難點

（一）股權轉讓稅收政策不完善隨著社會經濟的發展，投資主體的日益多元化，投資者之間轉讓企業股權的現象日趨普遍，轉讓形式也日益復雜。由于股權轉讓比較隱蔽，納稅人利用現行稅收政策間隙來逃避繳納稅收問題較為突出。我國現行股權轉讓稅收政策散落于各個單行文中，未形成一套系統性的文件，給投資者以籌劃空間，給稅務機關的執法帶來難度。此外，對股權轉讓稅收征管的框架性規定，在執法過程中仍存在著模糊和不確定性，容易導致選擇性執法的存在，造成國家稅收流失。（二）股權轉讓的有效信息難以獲取按照《公司法》的規定，企業股東發生變化，要到工商部門作股權變更登記。一些企業雖然按照《公司法》的規定進行了工商變更登記，但由于企業本身稅法觀念淡薄而沒有及時到稅務機關進行變更登記，或者故意不到稅務機關變更稅務登記。而工商行政機關與稅務機關尚未完全實現信息共享，據筆者了解，目前各地稅務機關與工商部門的聯系和協作程度不一，大部分稅務機關與工商部門的協作還是停留在事后告知階段。稅務機關無法及時獲取相關交易信息，難以及時有效介入管理，造成稅收流失。（三）股權轉讓的真實價格難以核定目前，一些股權轉讓方為了逃避相關稅收，往往會達成某種默契，簽訂一份平價轉讓或低于實際轉讓額的虛假股權轉讓合同，稅務機關要取得其真實轉讓價格信息，在調查取證時存在很大難度。而稅務機關對被投資企業股東的投資來源和收益沒有審核權和追溯既往權，造成股權轉讓時大量稅款流失。雖然《稅收征管法》明確了對于計稅價格明顯偏低的情況可以核定計稅價格,?但未明確具體操作手段。通過何種方式確定征納雙方均能接受的合理的股權轉讓價格，是稅務機關的一大難題。（四）故意錯用會計處理方法或稅收政策少繳稅款由于企業所屬行業的差異，其會計處理方法具備多樣性和復雜性，部分企業在股權轉讓過程中不按照財務會計制度規定進行財務處理，故意混淆，以達到逃避納稅的目的。而稅收與會計本身也存在政策差異，企業不按照稅法相關規定進行納稅調整時有發生。一些企業在股權轉讓中，故意錯用稅收政策，以達到少繳稅款的目的。（五）納稅人違法成本較低一些稅法遵從度低的納稅人為逃避納稅義務在股權轉讓過程中，轉讓雙方可能會簽訂兩份價格不同的真假合同，合同中的轉讓價格與真實交易金額相差巨大，征納雙方信息的不對稱造成稅務機關對這類納稅不誠信行為控管的范圍和力度極其有限。對于納稅人而言，偷逃稅的利益是現實的，被稅務機關發現卻是一個小概率的事件。退而言之，即使被稅務機關發現，也不過補繳稅款、滯納金，象征性的處罰了事，偷稅成本仍在納稅人的心理預期內。正因為如此，近年來利用這種方法偷逃稅的現象越來越普遍。

二、完善股權轉讓稅收管理制度的幾點建議

（一）完善股權轉讓稅收政策國家在修改個人所得稅法時，應認真貫徹關于保護勞動致富，完善規范分配機制的重要指示精神，在新個人所得稅法中將財產轉讓稅目作進一步細化，增設股權轉讓稅目，區別對待個人勞動所得、正當性投資所得，對投機性所得設置較高檔的稅率或累進稅率。鑒于自然人股權轉讓行為逐漸普遍，建議國家應出臺專門的《自然人股權轉讓稅收管理辦法》，對現存的股權轉讓的有關規定進行整合，并統一自然人轉讓上市公司股權、非上市公司股權的稅收政策，真正做到公平稅負。稅務部門應該制定相應稅收政策，要求股東在進行股權交易時，必須申報交易基本情況，并將其納入日常管理。進一步明確股權變更的財務處理辦法，界定財務管理人員責任，督促其依法核算。（二）加強股權轉讓信息的監控管理為提高股權轉讓征管的質量和效率，稅務機關應建立股權轉讓信息監控系統和信息共享網絡。股權轉讓監控系統應涵蓋從外部信息的采集及自動更新，到動態反映投資者股權結構變動情況，再到定期比對分析各類涉稅數據，篩選、提示并推送疑點，最后由稅務機關根據疑點采取相應的征管措施。同時，股權轉讓的征收管理需要社會各界的通力配合，稅務機關要加強與工商、銀行、土地、房管等部門的信息交換和比對，要以立法的形式，構建固定的信息傳遞系統，多渠道全面掌握個人的收入和財產信息，依靠社會綜合治稅力量實現對該類稅源的及時有效控管。（三）建立股權轉讓價格合理定價機制針對股權轉讓價格真實性難以核實的實際情況，稅務機關應以精干力量基礎，成立專門的機構或部門負責股權轉讓等案件的評估檢查。同時，完善納稅評估指標體系，充分利用納稅評估，加大對股權轉讓的評估力度，不定期開展專項檢查。其次要適當引入中介評估定價機制，完善核定征收體系。對于股權轉讓價格明顯偏低的情況，可以借鑒國外的普遍做法，引入中立的第三方中介結構，對股權轉讓價格進行評估定價，減少稅務機關的執法風險。（四）加強對股權轉讓企業財務處理的規范管理目前我國雖然已頒布了新的《會計法》，一些私營企業受利益的驅動，財務會計隨意處理、弄虛作假的現象普遍存在。建議進一步明確有關政府職能部門的職責分工，加強協作，進行有明確目標的監督管理，每年組織對企業的會計工作進行檢查，加大對違法違紀行為和會計人員的處罰力度，建議全面推行新會計準則。稅務機關要加強對企業書面備案資料進行審核，防止企業錯用政策規定。并做好后續管理工作，將股權變動信息錄入征管系統，登記好股權轉讓電子臺帳。（五）提高納稅不遵從成本鑒于目前股權轉讓合同的真實性難以鑒別，可考慮向社會廣泛征集股權交易的線索，充分利用第三方信息與股權轉讓當事人提供的信息交叉比對，經查證后屬虛假合同的可采取以下措施：一是引入股權轉讓所得誠信管理機制。通過全程監控投資者的股權變動，并據此設定相應的誠信等級，對有“不良納稅記錄”的納稅人，稅務部門可以拒開完稅憑證，將其不誠信記錄傳遞給金融機構和勞動部門，還將追究其偷逃稅的責任。二是強化違法處罰力度。對于涉嫌編造虛假計稅依據的納稅人，必須嚴格按照《稅收征收管理法》及實施細則進行處罰，提高納稅不遵從成本，達到移送公安機關處理標準的應及時移送公安機關。

作者：張英明勒楓林梁偉萬里虹單位：新建縣地方稅務局

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1、 食品經營者應當樹立健康從業意識，加強用人管理，嚴禁患有有礙食品安全疾病的人員從事接觸直接入口食品的工作，以確保食品安全。

2、 食品經營從業人員必須每年進行健康檢查，取得健康證明后上崗，不得超期使用健康證明，健康證明應隨身攜帶，以備檢查。

3、 食品安全管理人員負責組織本單位從業人員的健康檢查工作，建立從業人員健康檔案。

4、 患有痢疾、傷寒、甲型病毒性肝炎、戊型病毒性肝炎等消化道傳染病的人員，以及患有活動性肺結核、化膿性或者滲出性皮膚病等有礙食品安全的疾病的人員，不得從事接觸直接入口食品的工作。

二、從業人員培訓管理制度

1、食品經營人員必須在接受《中華人民共和國食品安全法》、《中華人民共和國食品安全法實施條例》等相關食品安全知識培訓之后方可上崗；

2、食品經營人員的培訓包括負責人、食品安全管理人員和食品從業人員；

3、定期組織食品經營人員培訓，制定培訓計劃，每季度組織培訓一次，每次培訓時間不得少于30分鐘，并做好相關培訓記錄；

4、培訓內容：《中華人民共和國食品安全法》、《中華人民共和國食品安全法實施條例》、《中華人民共和國產品質量法》、《河北省食品安全管理條例》等法律法規；

5、新招收的食品經營人員必須經過培訓、考試后方可上崗；

6、建立從業人員培訓檔案，將培訓時間、內容等記錄歸檔。

三、食品安全管理員制度

1、負責組織從業人員參加食品安全知識的學習培訓，

并做好建立培訓檔案工作。

2、負責組織從業人員年度健康檢查并做好建立健康檔案工作，督促患有有礙食品安全疾病的人員調整到其他不影響食品安全的工作崗位。

3、制定本單位食品安全管理制度及崗位責任制度等，并對執行情況進行監督檢查。

4、負責檢查記錄餐飲服務經營過程的食品安全狀況，

并對檢查中發現的不符合食品安全要求的行為及時制止和

提出處理意見。

5、負責受理投訴舉報工作，對每起投訴舉報要認真記錄并配合監管部門調查處理。

6、接受和配合食品藥品監督管理部門對本單位的食品安全進行監督檢查，并如是提供相關資料和情況。

四、食品安全自檢自查與報告制度

1、每天對銷售的食品進行查驗。銷售人員要求按照食品標簽標示的警示標志、警示說明或者注意事項的要求銷售預包裝食品，確保食品質量合格和食品安全。

2、對即將達到保質期的食品，集中進行擺放，并作出明確的標示。

3、用于食品銷售的容器、工具必須符合衛生要求。

4、銷售散裝食品，應當在散裝食品的容器、外包裝上標明食品的名稱、生產日期、保質期、生產者名稱及聯系方式等內容。

5、召回及封存食品的情況要及時通知供貨商及政府監管部門。

6、不合適食品的處置。與供應商有合約約定的，按照

約定執行。政府監管部門有明確要求的，按照政府部門的通知要求進行處置。

7、政府部門明令召回的不合格食品，其召回和銷毀處

理流程按照《食品安全法》等法律法規的規定及政府監管部門的通知要求執行。

五、食品經營過程與控制制度

1、制定食品采購計劃，選擇供應商，保證食品的來源合法，簽訂購貨合同，索取食品的相關材料，對食品進行查驗，按照保證食品安全的要求貯存食品，定期檢查庫存食品，及時清理變質或者超出保質期的食品。

2、貯存散裝食品，應當在貯存位置標明食品的名稱、生產日期、保質期、生產者名稱及聯系方式等內容。銷售散裝食品，要在散裝食品的容器、外包裝上標明食品的名稱、生產日期、保質期、生產經營者名稱及聯系方式內容。

3、貯存、運輸和裝卸食品的容器、工具和設備應當安全、無害，保持清潔，防止食品污染，并符合保證食品安全所需的溫度等特殊要求，不得將食品與有毒、有害物品一同運輸；

六、場所及設施設備清洗消毒和維修保養制度

1、場所

（1）應定期進行除蟲滅害工作，防止害蟲孳生。除蟲滅害工作不能在食品加工操作時進行，實施時對各種食品（包括原料）應有保護措施。

（2）使用殺蟲劑進行除蟲滅害，應由專人按照規定的使用方法進行；使用時不得污染食品、食品接觸面及包裝材料，使用后應將所有設備、工具及容器徹底清洗。

（3）發現老鼠、蟑螂及其他有害害蟲應即時殺滅。發現鼠洞、蟑螂滋生穴應即時投藥、清理，并用硬質材料進行封堵。

（4）三防設施有效：紗門、紗窗或門簾、金屬防鼠板、防鼠隔柵等設施能有效起到防蠅、防鼠、防塵作用。

2、設備及維修保養

（1）配備冷藏、冷凍設施，烹調爐灶、蒸箱設施，餐用具消毒、保潔設施，留樣設施，專用空氣消毒設施，清洗設施，通風防潮設施，廢棄物存放設施，防蠅、防鼠設施，定期檢查和維護，確保正常運轉和使用

（2）定期組織對電氣設備、機械設備的檢查，加強對有關員工的安全操作規程培訓，設備、設施維護及時有記錄。

七、食品進貨查驗制度

1、 食品經營者應當嚴格審驗供貨者的經營資格，認真查驗食品合格證明，確保主體資格合法，購入食品質量合格。

2、食品經營者應當向供貨者索取并仔細查驗營業執照、許可證和食品合格的證明文件。

相關證明文件應當真實有效，留存的復印件應當由供貨商加蓋公章。對證明文件不齊全或者不符合法定要求的，經營者不予進貨。

3、 食品經營者進貨時應當按照食品批次查驗食品出廠合格證明或者質量檢驗合格報告。購入進口食品時應當查驗出入境檢驗檢疫機構出具的檢驗合格證明文件。

4、 食品經營者向種植戶、養殖戶購入自產自銷的食用農產品，應當索取并仔細查驗供貨商的身份證明和應當檢驗檢疫食用農產品的檢驗檢疫合格證明。

5、 食品經營者應當索取供貨者出具的正式銷售發票，或者按照國家相關規定索取有供貨者蓋章或者簽名的銷售憑證，并保留真實地址和聯系方式。

6、 企業總部統一配送的食品，可以由企業總部統一索驗供貨者的證明文件，統一建檔保存；各連鎖經營者可將總部出具的進貨查驗證明和統一配送單存檔備查。

各連鎖經營者自行采購的食品，應當按照要求向供貨商索驗相關證、票，并建檔保存。

7、 食品經營者應當按供貨者名稱或者食品種類分類建檔保存相關證明文件，記錄和憑證保存期限不得少于產品保質期滿后六個月；沒有明確保質期的，保存期限不得少于二年。

八、食品進貨查驗記錄制度

1、 食品經營企業應當建立并嚴格執行食品采購及銷貨記錄制度，按照國家有關規定真實、全面、系統的記錄食品采購、銷售情況。

2、 食品經營企業應當根據食品進貨憑證如實記錄購進食品的名稱、規格、數量、生產批號、生產日期、保質期、供貨商名稱、聯系方式、進貨日期等內容，或者保留載有上述信息的票據。

3、 食品經營企業應當積極使用電腦記錄。統一配送經營企業可以由企業總部統一進行食品進貨查驗記錄，并將有關資料復印件發給所屬相關經營企業備查，也可以采用信息化技術，聯網備查。

4、 未實行電子記錄的食品經營者，應當設置食品進貨臺賬，利用賬簿記錄。

5、 食雜店等小型食品經營者，應當逐日將食品進貨憑證分類粘貼、便于查找，定期裝訂成冊，代替食品進貨記錄。

6、 食品批發經營者銷售食品時，應當填寫銷售記錄,載明銷售食品的名稱、規格、數量、產地、生產日期、保質期、購貨者的名稱及聯系方式、銷售日期等內容。

7、 食品經營者應當定期查閱進貨記錄和檢查食品的保存與質量狀況。

對臨界保質期的食品，應當在進貨記錄中做出醒目標注，并將食品集中陳列或者向消費者做出醒目提示。

8、記錄和憑證保存期限不得少于產品保質期滿后六個月；沒有明確保質期的，保存期限不得少于二年。

九、食品貯存管理制度

1、建立食品存儲倉庫。專門用于存放查驗合格的食品。

2、詳細記錄食品入庫信息。食品入庫要詳細記錄商品的名稱、商標、生產商、

進貨日期、生產日期、保質期、進貨數量、供貨商名稱、聯系電話等信息。

3、按照食品儲藏的要求進行存放。食品要離墻離地，按入庫先后次序、生產日期、分類、分架、生熟分開、擺放整齊、掛牌存放。嚴禁存放變質、有臭味、污染不潔或超過保存期的食品。

4、貯存直接入口的散裝食品，應當采用封閉容器。在貯存位置標明食品的名稱、生產日期、保質期、生產者名稱及聯系方式等內容。

5、食品出庫要詳細記錄商品流向。

6、每天對庫存食品進行查驗。發現食品有腐敗、變質、超過保質期等情況，要立即進行清理。

7、每周對倉庫衛生檢測一次。確保庫房通風良好、干凈整潔，符合食品存儲要求。

8、變質食品設立專門的倉庫或容器進行保管。不得同合格的食品混放在一起，以免造成污染。

十、廢棄物處置制度

1、目的

（1）將經營及辦公活動過程中產生的廢棄物進行管理，努力變廢為寶，達到節能降耗的目的。

（2）加強廢棄、廢舊物料管理、規范利用、使用程序、提高廢舊物料的使用率，不斷挖掘節能降耗的潛力，為公司構建節能減排、綠色環保型企業添磚加瓦。

2、范圍

適用于經營辦公及其它場所。

3、職責

3-1 貨物存儲：

（1）在轉移過程中，要防止廢品的滴漏、溢出、散落；

（2）轉移到廢品倉庫時，入庫單上寫明廢棄物的名稱、數量，倉庫管理員要重新核實廢棄物名稱和數量，并按倉庫管理員的要求放置，不可混放、亂放。

（3）倉庫物流管理人員，要每天檢查廢品倉庫，檢查廢品的放置是否出現滴漏、溢出、散落、混放的現象，嚴格按照倉庫管理制度實施；

3-2.辦公室：

清潔工每天負責將生活廢物分類轉移到指定位置。其中

可回收類一般廢棄物轉移至廢品倉庫，不可回收類一般廢棄

物轉移至公司垃圾場，最終拉運至荒沙溝填埋。

4、可回收廢棄物的處理流程：

當廢物倉庫達到一定量時，庫管提出書面處理申請單，提交公司領導審批,然后由營銷部負責聯系回收處理廠家，處理可回收廢棄物時營銷部要尋找價格合理、服務好的單位，并簽訂協議和保存廢棄物處理的原始憑證，并負責對廢棄物處理過程的監督。

5、一般廢棄物分類

5-1、廢棄物分為工業廢物和生活廢物兩大類，其中工業廢物又分為可回收類和不可回收類兩類，生活廢物同樣分為可回收類和不可回收類兩類。

5-2、工業廢物

（1）可回收類：

可回收廢紙類（廢紙箱、廢紙板、廢紙帶等）、廢金屬類（廢銅線、廢電纜線、廢漆包線、廢冷板等）、廢塑料類（廢樹脂、廢注塑頭、廢PVC料、廢線材、廢線皮、廢線盤、廢托盤等）、廢木材類等。

（2）不可回收類：

不可回收廢紙類(過塑紙、粘性紙)、廢手套、廢抹布、廢膠布（雙面膠、膠帶、織帶等）、廢塑料袋（泡沫塑料）等。

5-3、生活廢物

（1）可回收類：

可回收廢紙（書本紙、包裝紙、辦公用紙、廣告新聞紙等）、飲料瓶（罐）、生活污水等。

（2）不可回收類：不可回收廢紙（衛生紙、餐巾紙）、廢塑料袋(泡沫、薄膜)、廢棄食物（果皮）、廢舊辦公用具（筆、筆芯等）等。

6、廢棄物的分類標識和存放管理

6-1、公司各部門一般廢棄物存放垃圾桶必須區分：工業廢物可回收類、工業廢物不可回收類、生活廢物可回收類、生活廢物不可回收類，對廢物放置位置進行標識并標明存放的種類。

6-2、所有的一般廢棄物全部放入指定的垃圾桶、垃圾簍或用來存放一般廢棄物的箱子或托盤。

十一、食品添加劑和調味料公示管理制度

為規范食品添加劑和調味料公示管理工作，保障公眾餐飲安全，根據《食品安全法》、《食品安全法實施條例》和《餐飲服務食品安全監督管理辦法》等法律、法規及規章，制定本管理制度。

1、需要公示的食品添加劑和調味料包括：加工過程中使用的所有食品添加劑，醬油、醋、鹽、八角等各種香料。

2、需要公示的食品添加劑和調味料基本信息包括：品名、生產廠家、生產許可證編號、供貨單位等。

3、公示的基本信息要與實際使用的食品添加劑和調味料相符，不得提供虛假信息誤導消費者。使用的食品添加劑和調味料有變化的要及時更換公示信息。

4、采購的食品添加劑和調味料要專店采購、專賬記錄、專區存放、專器稱量、專人負責，并按照有效期使用。嚴禁采購和使用無合法生產資質以及標簽不規范的食品添加劑和調味料。

5、公示欄應按照規定懸掛，便于公眾了解相關信息。

十二、食品安全突發事件應急處置方案

1．發生食品安全事故，對導致食品安全事故的食品及原料、工具、設備等，立即采取封存等控制措施，防止可能導致食品安全事故的食品流失，并采集有關食品及其原料樣品。

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    二、客戶資信的調查與評價,客戶資信檔案的建立。客戶資信程度的高低通常取決于以下五個方面,即人們常說的5C:信用品質(Character)、償付能力(Capacity)、資本(Capital)、抵押品(Collateral)、經濟狀況(Conditions)。根據這五個方面設計一組具有代表性,能夠說明客戶信用品質、付款能力和財務狀況的定量指標和定性指標,如賒購付款履約情況、資產負債率、流動比率、存貨周轉率等等,作為信用風險評級指標,根據各項指標的重要性確定其相應的風險權數,然后對客戶資信展開調查,計算各客戶累計風險系數,按照客戶累計風險系數進行排隊,給客戶打分,評定客戶的信用等級,并對客戶檔案資料實行動態管理,實時更新。這樣可以及時獲取有關外界環境變化的信用,調整客戶的信用等級記錄,改變自己的銷售策略;同時還可以審查舊的信用標準是否需要調整。對長期往來的客戶,應當建立起完善的客戶資料。

    三、銷售合同的簽定、信用條件的制定。對賒銷的客戶一定要簽定銷售合同,銷售合同里的一項重要內容就是給客戶什么樣的信用條件。信用條件包括信用期限、信用額度和現金折扣。寬松的信用條件會產生大量的應收賬款,反之,偏緊的信用條件會減少應收賬款的資產占有率。應收賬款的余額大,則風險大;余額小,則風險小。當我們決定給客戶賒銷時,給予客戶什么樣的信用條件呢?我認為應當以客戶為我們所創造的邊際收益作為主要標準。邊際收益是賒銷額扣除變動成本和信用成本后的余額。綜合客戶的年購貨額、信用等級,比較不同信用條件下客戶為企業帶來的經濟收益和企業為客戶付出信用的機會成本、壞賬損失、收賬費用,選擇給企業帶來收益最大、壞賬風險最小的方案,最大限度地防止客戶拖欠賬款。制定信用條件時,還應結合企業自身的資金運轉能力和承受風險的能力以及同行業競爭對手的情況加以考慮。

    四、應收賬款的日常管理。對于已發生的應收賬款,我們還應當加強日常管理工作,采取有力的措施進行分析、控制,及時發現問題,提前采取對策。日常管理的工作需要財務部門和業務部門分工協作完成。

    1.應收賬款追蹤分析。市場供求關系瞬息萬變,客戶以賒銷方式購入商品后,客戶所賒購的商品能否順利地實現銷售與變現,履行賒購企業的信用條件,取決于以下幾個方面:市場供求狀況;客戶的信用品質;客戶的現金持有量與調劑程度。但不管何種原因,每一筆賒銷業務發生后,為了按期收回應收賬款,順利地完成從商品到貨幣的轉換過程,防止應收賬款遭受拖欠甚至發生壞賬損失,都需要對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。

    2.定期分析應收賬款賬齡,及時收回應收賬款。企業應收賬款發生的時間不一,有的尚未超過信用期,有的已經逾期。一般來講,逾期時間越長,越容易形成壞賬。所以財務部門應定期分析應收賬款賬齡,向業務部門提供應收賬款賬齡數據及比率,催促業務部門收回逾期的賬款。財務部門和業務部門都應把逾期的應收賬款作為工作的重點,分析逾期的原因:客戶的信用品質發生變化了嗎?還是因為市場變化,客戶賒銷商品造成庫存積壓?客戶的財務資金狀況因什么原因惡化?等等。考慮每一筆逾期賬款產生的原因,采取相應的收賬方法。

    3.實行滾動收款。根據每一筆應收賬款發生時間的先后滾動收款,可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態,及時了解客戶的財務資金狀況,及時處理有關業務事宜,還可以減少對賬的工作量。

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一、緊密圍繞企業發展戰略，始終把完善資產管理制度體系建設作為重中之重

資產管理工作是企業管理工作的重要組成部分，是維護企業資產安全有效運營，推動持續發展的基礎保障。

“滄海桑田”，無論是“分開份理”還是“重組整合”，資產管理在企業的核心地位沒有變，實踐中，我們積極探索公司制企業充分發揮資產管理作用的有效途徑，通過完善資產管理制度體系資產管理制度體系建設，進一步明確了資產管理工作職責，官方向，定政策，摸家底、促發展。增效益，較好地發揮了資產管理核心作用。

1.加強制度建設，發揮制度監督約束效能，規范管理行為。企業進一步強化了資產管理在企業中的重要地位，無論是中央企業還是事業單位都應將完善資產管理的各項制度作為首要工作，以規范和指導本單位的資產管理行為。我們重新梳理部門各項職能、職責，統籌考慮資產管理實際情況，廣泛征求相關部門和各單位資產管理人員意見，經過多次討論、修改，編制并下發一系列管理辦法確保工作有法可依，有章可循，解決了資產管理由誰抓、抓什么、怎么抓的問題，明確了各級資產管理人員干什么、怎么干、干不好怎么辦的問題。同時，通過加強資產管理制度建設，規范企業的資產管理行為，強化資產管理，為規范管理，科學理財，構建職能明確、職責清晰、統一規范、流程合理、管理高效的資產管理制度體系奠定基礎。

2.以完善重點業務制度建設促進各項工作，強化基礎管理，把資產工作落實到實處。

維護資產的安全完整，確保資產保值增值，效益最大化是資產管理的根本任務，同時，也是資產制度建設中的重點。重點業務制度的建設不僅保證了資產管理核心業務發揮作用，同時有利于發現問題，糾正問題，解決問題。保證資產管理的重要事務、重大決策向規范化、制度化、標準化穩步推進。

3.形成管理創新機制，保證制度建設滿足資產管理發展的需要。

制度是前提，管理是手段。經過多年的努力，我們已經制定了多項資產管理制度和程序文件。但制度仍然存在真空和漏洞，某些方面職責、責任不明；制度管控不嚴，執行時不到位；執行過程中避重就輕，不真動真格的等問題導致管理制度落實不到位等現象，也喪失了制度的執行力。因此，實現資產管理中首先應建立完備的“制度防線”。在制度建立和完善工作中，應注意一下幾點：

(1)要健全各項管理制度。通過詳細界定在管理層級的責任、權利和義務，讓全體員工明白資產管理該干什么、該怎樣干、何時干以及干錯會怎樣等等。

(2)建立、健全各項管理制度的在過程中，要遵循“橫線到邊、縱向到底，職責不交叉重疊”，“誰直管、誰負責；誰監督、誰負責；誰檢查誰負責”；“誰審批、誰負責；上級查出問題由其直屬下級負責”的原則，確保資產管理工作時時有人自覺去管、事事有人主動去問的局面。

(3)在建立、健全各項管理制度的過程中，要充分結合本公司的生產實際，按照“教育為主、處罰為輔”的原則，追求制度人性化、可操作性和長遠性，全體員工是各項資產管理制度的執行者，也是我們搞好資產管理工作的根本，過急和過于苛刻的管理制度，不僅其可操作性受影響，也會挫傷員工參與管理的熱情。

二、完善基層資產管理制度，促進資產管理與生產經營的有機融合

基層資產管理制度是企業資產管理工作的重心和基礎。各級資產管理部門從加強基層資產管理制度建設出發，制定一系列規章制度，進一步明確了基層資產的職責、標準，規范了用制度保證了資產工作于生產經營和改革發展的緊密融合。預防資產流失，使資產的到了有效利用。

三、執行制度，科學管理，確保制度規范工作的嚴肅性

發揮資產管理建設的效用，關鍵在于提高制度的執行力，也就是要在提高“制度”的監督實效上求深入。好的制度決不能束之高閣，更不能用以粉飾工作。制度已經建立，就要認真落實。難點就在于如何避免因個人意志或情感的偏移而使適度無法貫徹實施的問題。為此，我們在執行制度方面，圍繞三個重點，保證了制度的有力執行。

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摘要：公司債券受托管理制度是債券領域的基礎性制度安排，對緩解集體行動困境、防范債券風險具有重要作用。新形勢下，我國公司

>> 公司債券及其交易制度研究 芻議我國可轉換公司債券制度的完善 淺析我國公司債券市場信用評級制度的完善 我國公司債券發行制度的困境與對策 我國公司債券發展狀況淺析 芝加哥商業交易所風險管理制度及其啟示 我國交易所證券交易制度存在的問題及改善策略研究 我國上市公司發行公司債券融資簡析 我國上市公司公司債券融資研究 發行可轉換公司債券融資動因探析 關于我國公司債券市場發展的若干思考 我國公司債券市場發展的困境及對策 我國上市公司債券融資的長期財務績效實證研究 對發展我國公司債券市場的幾點思考 論我國可轉換公司債券籌資存在的問題與對策 我國公司債券市場發展問題研究 加快發展我國公司債券市場的思考和建議 我國公司債券市場發展模式探討 淺析我國公司債券市場發展的對策 我國公司債券的發展歷程與展望 常見問題解答 當前所在位置：l.

[10]Efrat Lev. The Indenture Trustee： Does It Really Protect Bondholders？ [EB/OL].2014-12-18. http：//repository.law.miami.edu/umblr/vol8/iss1/4.

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[12]Christian Andres， Abdré Betzer， Peter Limbach.Delegated Monitoring： The Effectiveness and Pricing of Bond Indenture Trustees[EB/OL]. 2012-2-26. http：///abstract=2024556.

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1、實施方法

1.1制定手術病人的訪視制度 術前一日由該手術巡回護士根據手術通知單認真填寫術前訪視單內容包括手術患者科室姓名、性別、年齡、住院號、手術部位、手術名稱等內容，攜帶該訪視單到病房對患者進行術前訪視并讓患者簽字。

1.2制定手術病人的交接制度 設立手術病人交接記錄單術前由專職人員認真填術病人交接單內容，包括科室、床號、住院號、姓名、性別、年齡、手術名稱、手術間號，根據交接單到病房接手術患者術中所需物品（如x光片、術中用藥等）入手術室，并和病房護士認真核對無誤后由雙方互相簽字確認。

1.3手術患者入室后巡回護士根據病歷，患者腕帶和詢問患者再次進行核對科室、姓名、手術名稱、手術部位，核對無誤后由患者簽字確認。

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巨災債券的發行一般是通過保險人或再保險人發起設立的特殊目的再保險人（special purpose reinsurance vehicle，SPRV）進行的，巨災債券證券化的流程借鑒了傳統證券化的技術。巨災債券的運作流程可做如下概述：第一，創立特殊目的機構（SPRV），并使其破產隔離；第二，SPRV向投資者發行債券，募集所需資金；第三，SPRV與創始機構（原保險人或再保險人）訂立再保險合同，并收取保費；第四，將債券募集資金和保費用于投資；第五，確保SPRV及其投資運作安全；第六，向投資者支付本金及利息，如有巨災事故發生時履行再保險合同下的賠付義務。

二、我國巨災債券的稅收理念

（一）通過稅收優惠政策分擔巨災債券交易主體從事金融創新的風險

巨災債券問世至今不到二十年，其間發展并非一帆風順。迄今為止，只有美國、日本、臺灣等少數國家或地區發行過巨災債券。巨災保險風險證券化是借用了傳統證券化技術將巨災保險風險轉移至資本市場的一項金融創新，制約該金融創新產品發展的因素很多，包括產品定價、投資者的接受度、監管制度、稅收制度等方面。對巨災債券參與主體來說，從產品的設計、證券化載體的設立、債券發行、資金管理等環節，均面臨不同的風險。一方面，在具體巨災債券設計過程中存在各種不確定因素，該金融創新可能無法取得預期的成果；另一方面，即使取得產品創新設計成果，由于實施過程中的不確定因素，如市場風險、信用風險、操作風險和法律風險等，巨災債券證券化的實施也有可能受到阻礙或使實施的經濟效果嚴重偏離預期。金融創新的風險越高，市場主體從事創新的意愿越低。 因此，政府應通過稅收優惠政策分擔金融創新風險，增強巨災債券交易主體風險承擔的能力。

（二）運用稅收工具增加具有準公共產品屬性的巨災債券的供給

我國主要運用財政資金對巨災損失進行救助，至今仍未建立巨災保險制度。我國是巨災多發的發展中國家，政府財政能力有限，不能有效補償巨災給災區人民造成的巨大損失，而政府主導型的巨災保險財稅政策模式一般適合經濟發達、政府財力雄厚的國家采用。因此，我國加快建立政府引導、市場運作的多層次巨災風險管理體系對于災害預防和災后重建具有十分重要的意義。同時提供巨災風險管理服務是政府提供公共產品與公共服務的應有之義。巨災再保險是巨災風險管理體系的重要組成部分，由于近年來巨災再保險供給不足，以巨災債券為代表的新型風險轉移機制起到了很好的再保險補充功能。可見，巨災債券的公共產品屬性是非常強的。稅收政策存在的正當合理性就在于通過稅收優惠或稅收懲罰，對納稅人的經濟行為或其他行為進行干預和誘導，從而實現公共利益。由于保險與生俱來的公益性與社會保障性，各國對保險業一般都采取扶持的政策，對保費收入征收比較低的貨物和勞務稅。巨災債券作為替代性風險轉移機制，通過設計復雜的交易結構與保險技術，運用資本市場廣大投資者的資金為巨災保險的被保險人提供保障，減輕了政府動用財政資金的負擔，減少了全體納稅人的支出。因此，給予巨災債券稅收優惠有助于實現社會整體利益，不僅減少了巨災債券參與人稅收負擔，也有利于災區人民生產生活和國家經濟社會穩定。基于我國巨災保險事業急需發展的客觀現實，我國應盡快出臺巨災債券的監管及稅收政策，區分不同產品類型給予相應的稅收優惠，鼓勵金融主體勇于創新，為社會提供更多的巨災風險保障產品。

三、巨災債券投資者的稅收制度

利息與股息的區分除關系到公司層面的可抵扣性外，也影響到接受者的稅率。對于投資者收到權益型證券的償付視為獲取股利，機構投資者要繳納所得稅；而對于收到債權型證券的償付則視為利息收入，金融機構的投資者除繳納所得稅外可能還要繳納營業稅。SPRV定位于特殊目的再保險人，其組織形式一般是公司，巨災債券的投資者則包括銀行、保險及其他機構投資者。巨災債券面世時間不長，尚無權威機構就巨災債券的性質和稅收待遇做出明確規定。巨災債券的債務特征不僅對最大限度降低SPRV的納稅義務是至關重要的，巨災債券的債務特征或權益特征的認定也是確定投資者稅負的基礎。

（一）債務與權益的區別

基于稅收目的對巨災債券進行分類時，須仔細考慮不同情況下區別債務和權益的不同標準。巨災債券是債務性的還是權益性的定性問題主要依賴于投資者的經濟風險和潛在收益的權衡結果。美國關于債務或權益認定的規則主要體現在《國內稅收法典》（Internal Revenue Code，IRC）、美國國內稅務局（Internal Revenue Service，IRS）的規定及司法判例中。

美國《國內稅收法典》第385（b）節規定了如下五個方面需要考慮的因素：第一，是否存在無條件付款承諾，該承諾存在充分對價，依照要求或在指定日期按固定金額及固定收益率付款；第二，是否優先或從屬于公司其他債務；第三，公司的債務融資與股權融資比例；第四，是否有可轉換債券；第五，持股與獲取利息的關系。美國國內稅務局（IRS）就如何為債券恰當定性也作了相關規定。在的Notice 94-47， 1994-1 C.B. 357中，IRS指出，某具體證券是債務還是權益取決于證券發行的外部事實，以下因素是應該考慮的：第一，證券發行人是否有無條件付款承諾，承諾按要求或在將來可以合理預見的到期日付款；第二，證券持有人是否具有要求強制執行本金及利息的權利；第三，證券持有人的權利是否從屬于一般債權人的權利；第四，證券是否賦予持有人參與發行人管理的權利；第五，發行人是否弱化資 本；第六，在證券持有人與發行人的股東之間有否有識別標志；第七，在非稅收目的情況下，包括為監管、評級、財務會計的目的，證券是否被視為債務或權益。

在金融工具的定性上，美國判例法發展出一些被廣泛援引的、非常重要的因素，其中部分已在Notice 94-47中得到體現，這些因素分別有：

第一，有權強制執行。債務與權益的一個關鍵區別是違約時是否有權強制執行。發行人未支付到期款項時，債權人有權起訴發行人，而股東一般沒有起訴要求分配收益的權利。第二，收益的固定化。有權收取固定收益而不考慮盈虧是債務的顯著標志。如果利息支付是不確定的，則該金融工具更像是股票。第三，確定的到期日。第四，權利的從屬性。如果債券的權利并不從屬于其他債權人的權利，則法庭傾向于認定為債務工具。第五，當事人的意圖。可通過證券的名稱及證券在納稅人賬簿中的處理來考察。第六，對公司收益的參與程度。

盡管債務與權益的區分有多種維度，但很難列舉出一個全面的判斷標準，也很難說哪一個判斷因素是最重要的，能起到決定性的作用。以“無條件付款承諾”判斷標準為例，一般認為，本金保證型巨災債券符合“支付一個確定數額的無條件的承諾”標準，而本金沒收型巨災債券不符合該標準，不屬于債務融資，但有許多機構認為或有債權工具在繳稅目的上可看作債務，最終支付的不確定性不能成為否定債務特征的決定性因素。 對于或有債權工具是否應像固定收益債券那樣來對待的問題，美國財政部雖承認債務數量是不確定的，但認為債務就是債務，并為持續增長的或有利息的扣除制定了規則。債務與權益難以劃分的障礙主要有兩點：一是同時具有債權和股權特征的混合型金融工具的普遍發展；二是看似固定利率的債權工具在金融業實踐中具有高度變動性。

（二）我國巨災債券投資者的稅制設計

稅收工具可以調節資金流向，改變金融市場規模和產品結構。失當的稅收政策會激化金融創新風險，對巨災債券的稅收政策干預應保持合理限度。首先，明確巨災債券的定性標準。權益型證券和債權型證券的稅務處理規則是不同的。我國立法應在考察巨災債券不同交易結構的基礎上，借鑒美國判斷債務或權益的標準做出相應規定。其次，區分巨災債券類型，實行差別稅率。我國損失賠償型巨災債券基差風險小，有利于保險人經營穩定，而參數型與指數型巨災債券基差風險較大，故前者的稅收激勵力度要大于后者。可規定投資者投資于損失賠償型巨災債券享受與投資國債相同的稅收待遇， 即免征交易所得稅和印花稅；對投資于參數型與指數型巨災債券的投資者給予免征印花稅和減征所得稅的稅收優惠。

四、巨災債券中SPRV稅收制度

目前，巨災債券證券化的載體大部分設立百慕大（Bermuda）、開曼（Cayman Islands）等低稅區或免稅區。2001年，美國保險監督官協會（National Association of Insurance Commissioners，NAIC）為吸引保險風險證券化的載體在美國國內設立、運作，制定了《特殊目的再保險人示范法》（Special Purpose Reinsurance Vehicle Model Act），在目前看來，收效甚微，根本原因是缺乏相應的稅收政策配套。由于離岸保險證券化（offshore insurance securitization）存在效率損失和監管損失問題，我國應在吸取他國經驗與教訓的基礎上，積極立法，便利巨災債券證券化在我國的開展。

（一）SPRV的稅收地位

美國關于在岸保險證券化（onshore insurance securitization）中SPRV的稅收地位存在爭論，對爭議相關問題進行分析有助于我國進行SPRV的稅制設計。美國有關SPRV稅收問題的主要爭議之一是SPRV在聯邦稅收方面是否可以享受過手（pass-through）稅收優惠待遇。在岸SPRV的倡導者希望將SPRV支付的利息作為稅收抵扣項目，從而使SPRV免于征稅。在巨災事件未觸發時，SPRV不需要向原保險人支付款項，其應將本金及利息支付給投資者。為鼓勵在美國國內設立SPRV，NAIC也贊成給予在岸SPRV免稅實體的待遇。反對SPRV享有稅收優惠的觀點認為，給予在岸SPRV特殊稅收優惠將損害美國本土再保險公司在再保險市場上的競爭力，因而是不公平的。從某種意義上說，向SPRV投資者的利息支付非常近似于向再保險人的股東的股利支付，因此，為什么要給予不同的稅收待遇是個需要進一步澄清的問題。

在傳統再保險中，再保險保費對再保險人來說屬于應稅收入，原保險人則可以稅前抵扣。如果再保險人依據再保險合同向原保險人支付理賠款，則該款項列入再保險人的經營成本，同時屬于原保險人的應稅收入。再保險人的應稅凈收入為收入與支出的差額。再保險人的稅后利潤可以分配給其股東，其股東也應納稅。就再保險人的股東而言，其承受兩次納稅。

如果給予SPRV過手稅收待遇，由于機構投資者是SPRV的融資工具的所有者，是SPRV資本的主要提供者， SPRV在一個特定年度內取得的收入可以作為利潤向機構投資者分配，并構成該投資者的應稅收入。該機構投資者應就其凈收入繳納公司所得稅，而該機構向其股東分配的股利，股東應繳納個人所得稅。假如向SPRV提供資本的投資者是個應稅公司（taxable corporation），傳統再保險與在岸SPRV之間基本不存在稅收差異。如果不給于SPRV過手稅收待遇，則會出現不公平，因為SPRV向投資者支付的利息不能抵扣，SPRV將納稅。因此，巨災債券交易將需承擔三層稅負：SPRV所得稅，巨災債券投資者及其股東的所得稅。相對再保險人的股東承擔兩層稅負而言，在岸SPRV交易在稅收上處于不利地位。

好的稅法應是簡單、公平、中性。給予SPRV過手稅收優惠待遇并不違反這些原則。為便利資產證券化交易，在美國稅法典中，已經存在類似的安排。例如，信用卡應收賬款證券化中的FACITs（Financial Asset Conduit Investment Trusts）、不動產抵押貸款證券化中的REMICs（Real Estate Management Investment Conduits ）以及共同基金中的RICs（Regulated Investment Conduits ）均就其收入享受過手稅收待遇。在此基礎上，賦予SPRV過手稅收待遇并不會實質上增加稅法的復雜性。IRS看待一個公司，注重其經濟實質而不是法律形式。對于股權融資比例很低而債權融資比例很大的公 司，IRS可能會認為債權人實質上是股東，進而會把本可以稅收抵扣的債務利息支出調整為公司的應稅收入。再保險人資本雄厚，即使發行很大額度的債務證券，也不會存在此種問題。SPRV注冊資本較低，如果享受過手稅收待遇，則不用追加股權資本也可以避免此種問題。賦予在岸SPRV過手稅收待遇是中性的，不會導致不同風險轉移機制的過度替代。只要稅法規則設計得當，監管有效，在岸SPRV稅收政策的調整不會損害傳統再保險人的利益。理由如下：第一，巨災債券證券化的首要驅動力是資本效率而不是稅收；第二，監管者能夠確保SPRV交易合法、目的正當；第三，財稅主管部門有動力確保巨災債券交易不會被濫用，規避稅制。 因此，只要科學立法，嚴格執行，在岸SPRV稅制的改變不會損害傳統再保險人。

（二）對我國巨災債券中SPRV稅制的構想

有學者提出減輕資產證券化SPRV的所得稅負涉及以下因素： 一是SPRV 的組織形式；二是SPRV 的注冊地是否為避稅天堂；三是發行證券的形式。巨災債券與一般資產證券化存在諸多差異，資產證券化的減稅途徑難以為巨災債券所用。資產證券化的組織形式多樣，可以是合伙、信托、公司等。巨災債券證券化所移轉的巨災保險風險，SPRV定位于再保險人，其組織形式一般是公司，故難以通過選擇SPRV的組織形式來減輕稅負。雖然在避稅天堂（如開曼群島、百慕大群島等地）設立公司可以免交所得稅， 但鑒于離岸保險證券化難以監管、國際層面也在限制離岸管轄區的稅收優惠行為及我國存在嚴格的外匯管制等因素，通過離岸巨災風險證券化融資并不符合我國巨災風險管理的長期目標。SPRV 通過選擇發行證券的形式固然可以降低稅收成本，但巨災債券的交易結構及發行證券的形式應由經濟效率所決定，而不應被稅收制度所束縛。

SPRV是巨災債券證券化的核心，SPRV稅負高低直接影響了巨災債券的交易成本，稅負過高將會影響SPRV的發起人從事巨災債券證券化的積極性，甚至會放棄設立SPRV。我國巨災風險管理機制落后，再保險業欠發達，再保險供給缺口很大，因此，我國應該給予巨災債券交易較大的稅收激勵，對巨災債券中SPRV免稅或規定很低的稅率，以鼓勵巨災風險管理機制的創新。■

（責任編輯：張恩娟）

參考文獻：

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湯潔茵.金融創新的稅法規制.北京：法律出版社，2010：143.

篇10

    2.基金交易開盤價的確定原則同A股，實行集合競價。

    3.基金上市交易后實行每日10％的漲跌幅制度，上市首日除外。

    4.基金漲跌幅超過7％且進入當日證券漲跌幅前五名時，列入交易所上網公布的按成交量排序的前5家證券營業部名單。

    5.基金進行證券交易，買賣的某只證券漲跌幅超過7％且進入當日證券漲跌幅前五名時，基金管理公司專用席位不列入交易所上網公布的按成交量排序的前5家證券營業部名單。

    二、基金的收費

    1.交易傭金調整為成交金額的0.25％，不足5元按5元收取。傭金由證券商向投資者收取，比照股票交易傭金的分配比例在證券商、交易所和證監會之間分配。

    2.上交所按成交面值的0.05％收取登記過戶費，由證券商向投資者收取，登記公司與證券商平分；深交所按流通面值的0.0025％向基金收取基金持有人名冊服務月費。

篇11

l 實施手術安核查的內容及流程

1.1 術前1d核對 麻醉醫師及手術室護士去病房進行訪視，確定患者身份，檢查術前準備工作是否完成，進行術前宣教，交代患者禁食，禁水等注意事項，并簽定麻醉同意書。

1.2 手術麻醉前核對的內容 患者到手術室與手術室巡回護士進行核對患者信息，通過觀察，對話等方式，評估患者意識、精神狀態，如果患者意識清醒，情緒穩定，表現合作，鼓勵患者參與核對的全過程，說出自己的姓名、手術部位等信息，以增加核查的準確性，如患者進入手術室時已處于意識不清醒狀態，如出現情緒不穩定，極度緊張恐懼時，則與病房護士核對患者腕帶上的患者姓名、年齡、性別、住院號等是否與手術同意書上的資料相符，特殊物品及藥品交接清楚并簽名。

1.3 麻醉前麻醉醫師再次確定患者身份、手術方式、手術部位、麻醉方式等才進行麻醉。

1. 4 擺放前及手術開始前手術醫生、麻醉醫生、巡回護士再次核對患者身份、手術方式、手術部位、物品滅菌合格情況等，核對無誤后三方簽名確定。

1. 5 術后術者，麻醉師、巡回護士再次確定實際手術名稱，標本名稱、手術用物清點情況，各種置管情況等并簽名，由巡回護士、麻醉師、手術醫生或助手護送患者回病房或ICU，與病房護士或ICU護士交接班，對患者的意識、生命體征、置管情況、特殊用物等交接清楚，并簽名。

1. 6Time-Out核對程序 “Time-Out”意為“術前暫休”指在手術或麻醉既將開始之前，所有參與手術的醫護人員都停下手中的工作，共同完成最后患者確認工作[3]，該程序將在手術皮膚消毒前由手術室護士，與手術醫生、麻醉醫生一起再次核對確認手術患者、手術名稱。手術部位，并簽名記錄于手術護理記錄單中。如果在核對過程中發現資料有誤，必須查明原因并及時解決之后方可進行。

1.7核查人員 由參與手術的手術醫生、麻醉醫師、巡回護士及病房護士共同完成。

1.8記錄 手術患者安全核查表，手術患者交接記錄本，是要對以下方面達成一致，即患者的身份（科別，床號，姓名、性別、年齡、住院號），診斷，術前準備完成情況，擬手術名稱、手術部位，麻醉方式、滅菌物品合格和手術用物清點情況、患者置管情況、術后交接時患者的意識、生命體征等清晰列出要核對的項目，每核對一個項目就在《手術安全核查表》項目后的小方框內填寫，簡要的做好記錄，核對簽名確認。

2 結果

手術安全核查必須按照上述步驟依次進行，每一步核查無誤后方可進行下一步操作，不得提前填寫表格。并有護士長和醫院質量控制小組成員隨時抽查，督促認真執行。三方共同核查執行簽名并將《手術安全核查表》歸入病案中保存，所有參與手術的人員責任感明顯加強，從根本上杜絕和防范了手術患者的差錯發生，最大化地保證了手術患者的安全 。我院自2010年應用手術患者安全核對表和執行Time -Out核對制度，做到層層把關，無1例發生手術錯誤事件。

3 體會

3.1確認患者的準確性得到加強 患者麻醉前由主管醫師主持三方核查， 由于主管醫生一直從患者入院到手術都與患者在一起，患者的所有查體和相關資料檢查都由主治醫師親自操作和安排。因此，主管醫師對患者的所有情況了如指掌，這對保證手術患者的安全是最重要的一步，特別是急診患者，特殊情況下麻醉醫師和手術室護士沒有進行術前訪視的患者更是顯得尤為重要。核查制度要求主治醫師麻醉醫師和手術室護士在《手術安全核查表》上簽名確認并將此表歸入病案中保存。 所有人員都在認真執行此項工作，確保了患者手術資料的準確性、全面性及患者的準確性。

3.2確保了患者手術安全 患者切開皮膚前 由麻醉醫師主持三方核查，并作出手術麻醉風險預警：預計手術時間，失血量和強調手術 、麻醉以及物品滅菌合格等陳述關注點。這在杜絕患者發生差錯的同時，讓所有手術參與人員在手術一開始就對此手術面臨的風險和我們各自的工作重點做到心中有數，手術安全核查表的應用確保了醫護人員溝通正確、導致的責任不明確、互相責怪等情況。明確了職責，提高了工作效率、 手術安全核查表設置了手術相關人員各自的簽名處，使各自職責明確，加強了整個手術團隊的協作意識。經過層層把關，確保了正確的手術患者實施正確部位的正確手術。另外，手術安全核查表制度要求手術醫師、麻醉醫師、巡回護士按時到達手術室，避免彼此等待，加快了手術室周轉率，提高整體了工作效率。

3.3確實保障了患者安全 患者離開手術室之前 由手術室護士主持三方核查，最后一次確認患者的所有相關信息，包括實行手術方式，手術中用藥輸血的核查，手術中用物清點，手術標本確定，各種管路的暢通，患者的去向。這次回顧性的核查在杜絕患者發生差錯的同時還起著查漏補缺的作用。讓患者安全出手術室的同時也為所有手術參與人員的工作畫上圓滿的一筆，手術室作為外科手術和搶救患者的重要場所，存在諸多不可預知的危險因素，這不僅要求手術醫師和麻醉醫師要有保證患者的安全意識，而手術室護士更是要在注重專業學習的基礎上加強風險意和責任心及遵守各項規章制度，認真開展安全核查，把握好每個重要環節，并加強手術團隊間的有效溝通才能避免和杜絕各個環節中醫療風險的發生。

3.4提高了護理管理質量管理 手術安全核查表的應用便于手術室護士檢查核對，保證了手術患者、器械設備安全，便于管理部門對護理質量的檢查，為術中可能發生的意外做好了搶救準備。加強了手術過程的環節質量管理，從而進一步地提高了手術室護理工作的安全性[4]。

總之，開展手術安全核對，執行Time-Out核對制度，把握好手術的每一個環節，提高手術安全防范意識，加強手術團隊間的有效溝通，是加強手術安全防范意識，是加強手術安全管理，防止手術差錯發生，確保手術成功的有效方法[5]。

參考文獻：

[1]謝搖潔，蔡曉雯，江燕云，等.執行術前Time -Out核對制度杜絕錯誤手術發生[J].齊魯護理雜志，2012，18（4）：114-115.

[2]中國醫院協會.中國醫院協會要求會員醫院實施《手術安全核查表與手術風險評估表》[J].中國衛生質量管理，2009，62（1）：48.

篇12

（一）向二級市場投資者配售新股，是指在新股發行時，將一定比例的新股由上網公開發行改為向二級市場投資者配售，投資者根據其持有上市流通證券的市值和折算的申購限量，自愿申購新股。

（二）投資者持有上市流通證券的市值，是按招股說明書概要刊登前一個交易日收盤價計算的上市流通股票、證券投資基金和可轉換債券市值的總和（不含其它品種的流通證券及未掛牌的可流通證券），其中包含已流通但被凍結的高級管理人員持股。

（三）投資者每持有上市流通證券市值10000元限申購新股1000股，申購新股的數量應為1000股的整數倍，投資者持有上市流通證券市值不足10000元的部分，不賦予申購權；每一股票賬戶最高申購量不得超過發行公司公開發行總量的千分之一；每一股票賬戶只能申購一次，重復的申購視為無效申購。

投資者申購新股時，無需預先繳納申購款，但申購一經確認，不得撤銷。

（四）證券投資基金按現行有關規定優先配售新股后，不再按其持有上市流通證券的市值配售新股。

（五）證券交易所負責確認投資者的有效申購，并對超額申購、重復申購等無效申購予以剔除。

（六）有效申購量確認后，按以下辦法配售新股：

1、當有效申購總量等于擬向二級市場投資者配售的總量時，按投資者的實際申購量配售；

2、當有效申購總量小于擬向二級市場投資者配售的總量時，按投資者實際申購量配售后，余額按照承銷協議由承銷商包銷；

3、當有效申購總量大于擬向二級市場投資者配售的總量時，證券交易所按1000股有效申購量配一個號的規則，對有效申購量連續配號。主承銷商組織搖號抽簽，投資者每中簽一個號配售新股1000股。

（七）中簽的投資者認購新股應繳納的股款，由證券營業部直接從其資金賬戶中扣繳。因投資者認購資金不足，不能認購的新股，視同放棄認購，由主承銷商包銷，證券營業部或其它投資者不得代為認購。

二、操作程序

（一）T－2刊登招股書概要

發行公司披露新股發行價格、發行方式和擬上市證券交易所。

發行公司擬上市證券交易所根據前一個交易日的收盤價，統計各投資者持有本所上市流通證券的市值。

（二）T－1刊登發行公告

說明按規定向證券投資基金優先配售后，擬向二級市場投資者配售及上網公開發行新股的數量。

證券交易所計算各投資者可申購新股的數量。

（三）T＋0 自愿申購

投資者按照其可申購的新股的數量，自主委托申購新股。

證券交易所確認有效申購，剔除無效申購，并按有效申購量連續配號后，將配號結果傳輸給各證券營業部。

（四）T＋1 搖號抽簽

證券營業部在交易場所的顯著位置向投資者公布配號結果。

主承銷商在中國證券監督管理委員會（以下簡稱中國證監會）指定報紙上公布中簽率，并在公證機關的監督下組織搖號抽簽。

證券交易所將中簽號碼分別傳送給登記公司和證券營業部。

（五）T＋2 公布中簽結果

證券營業部在交易場所的顯著位置張貼中簽結果公告。

主承銷商在中國證監會指定報紙上公布抽簽結果。

（六）T＋3 收繳股款

各證券營業部向中簽投資者收取新股認購款，將股款集中劃入證券交易所的指定賬戶，并將投資者認購新股的明細數據報證券交易所。

（七）T＋4 交割

證券交易所登記公司進行清算交割和股東登記，并將募集資金劃入主承銷商指定的賬戶。投資者放棄認購的新股，由主承銷商包銷。

（八）T＋5 劃款

承銷商將募集資金劃入發行公司指定賬戶。

三、附加說明

（一）向二級市場投資者配售新股的比例，目前暫定為向證券投資基金優先配售后所余發行量的50％，今后根據市場情況調整。

采用向二級市場投資者配售部分新股的辦法發行股票時，向二級市場配售與上網公開發行應同時進行（流程見附件）。

篇13

著作權;集體管理制度;延伸性集體管理

一、著作權延伸性集體管理制度的含義

目前，對于著作權延伸性集體管理制度一直是爭議的焦點，各個學者均有不同的看法。因此，就這個概念，目前在理論上仍然沒有形成一個統一的概念。世界知識產權組織(WIPO)將著作權延伸性集體管理制度界定為，享有著作權的權利人將其著作權授權給一個集體性組織，并由此這一組織代為行使著作權，監督他人對著作權的使用，并由其代為收取著作權的使用費。并規定一個具體的時間，在約定的時間內，這一組織將其獲得的著作權使用費按照比例支付給著作權人。這一制度的目的是更好的保護作者著作權的行使。這種說法是目前相對官方的。著作權集體管理可以分為三種模式，第一種被稱為自愿式集體管理制度，第二種被稱為強制性集體管理制度，第三種被稱為延伸性集體管理制度，也就是本文所主要介紹的集體管理制度。著作權延伸性集體管理制度是指法律在承認集體管理組織享有管理其會員作品的權利的基礎之上，又在某些特定的著作權領域內將其權利“延伸”到對非會員的作品的管理上。也就是說，在特定的條件下，即便是沒有經過著作權人的授權，著作權集體管理組織也有權對其作品行使管理的權利，這是法律授予集體管理組織一項特殊的管理權。但是，需要對此進行說明的是，雖然著作權集體管理組織有權未經授權對非會員著作權人作品進行管理，但是，仍然要在保護非會員著作權的意思前提下才可以對其進行保護，如果非會員著作權人通過書面明確拒絕，那么則不可以再對其作品進行管理了。

二、著作權延伸性集體管理制度的優點

首先，促進網絡作品的傳播。隨著網絡技術的發展，現在很多著作權人通過網絡來發表和傳播自己的作品，這也讓網絡環境下作品的創作和發表出現了新的特點，著作權人難以保障其著作權得到全面的實現，而作品的使用者也因為難以和著作權人直接取得聯系而不能合法使用其作品。目前，一對一的授權模式已經不能滿足社會發展的需要。此時，著作權延伸性集體管理組織便扮演了“中間人”的角色。著作權延伸性集體管理組織是搭建在著作權人和使用者之間的“橋梁”。著作權延伸性集體管理組織在獲得著作權人的授權之后，可以由其授權使用者對作品進行合法使用，從而促進了網絡作品的傳播。第二，有效的保護了著作權人的著作權，同時降低了維權成本。使用者可以通過著作權延伸性集體管理組織而很快的獲得對作品的使用權，這就讓侵犯著作權的程度有了很大的減少。同時，作為著作權延伸性集體管理組織的會員，其著作權受到侵犯的時候，著作權人只能以著作權延伸性集體管理組織作為訴訟對象來維護自己的權利。這就避免了著作權人為尋找侵犯其著作權的具體侵權人而浪費時間，而著作權人因為已經繳納了使用費等不需要再承擔其他法律責任。這樣一來，降低了著作權人維權成本，也避免了濫訴情況的發生，節約司法資源。第三，能夠平衡著作權人、作品使用者和社會公眾之間不可調和的矛盾。這一優越性是與著作權法的立法目的相一致的，即促進作品的廣泛傳播。《中華人民共和國著作權法》中的法條明確規定其立法目的是既要保護作者的著作權，同時要保護社會的創作熱情。而著作權延伸性集體管理制度與這《著作權法》的立法目的是相一致的，通過著作權延伸性集體管理組織對著作權人的著作權進行管理規范和限制來平衡三者之間的關系。

三、我國建立著作權延伸性集體管理制度的可行性

首先，我國已經有足夠的條件發展著作權延伸性集體管理組織，例如中國文字著作權協會和中國音樂著作權協會。目前，我國的已經成立的著作權延伸性集體管理組織大概有五個，著作權延伸性集體管理組織的發展經歷了風雨歷程，也已經積累了豐富的經驗，為著作權延伸性集體管理制度在我國的建立可以提供組織上的支持。其次，“一攬子許可”的出現更加證明了在我國及亟待建立著作權延伸性集體管理制度。“一攬子許可”是在中國上海世博會中出現并逐漸發展起來，是音著協對組織者和參展者使用第三方的音樂作品進行統一的授權。這種許可方式的出現證明了在我國發展著作權延伸性集體管理制度已經具備條件，并且是市場業亟待這種制度的發展。

作者：謝錦子 單位：西北政法大學

［參考文獻］

［1］梁志文．著作權延伸性集體許可制度的移植與創制［J］．法學，2012(8)．

［2］崔國斌．著作權集體管理組織的反壟斷控制［J］．清華法學，2005(6)．