引論：我們?yōu)槟砹?3篇現(xiàn)金審計(jì)論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

(二)審計(jì)人員金融工作經(jīng)驗(yàn)不足

金融企業(yè)風(fēng)險高，審計(jì)人員首先要了解金融領(lǐng)域的專業(yè)知識及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。審計(jì)人員普遍無金融工作經(jīng)歷，對審計(jì)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)查證不實(shí)、漏查，或是判斷失誤、定性不準(zhǔn)，無法合理預(yù)判風(fēng)險，會影響到審計(jì)結(jié)果。

(三)缺乏質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

目前，盡管我國審計(jì)發(fā)展速度較快，但總體依然落后。法律法規(guī)、注冊會計(jì)師行為準(zhǔn)則等，一定程度上規(guī)范了審計(jì)人員的行為，但是還不夠成熟和完善。注冊會計(jì)師協(xié)會的準(zhǔn)則，多是理論和定性的指導(dǎo)意見，少有定量的標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)格的質(zhì)量控制程序。內(nèi)部審計(jì)屬于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和內(nèi)部自查的范疇，內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)制定存在人為因素。

(四)審計(jì)結(jié)論定性問題

匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題時，審計(jì)人員職業(yè)判斷水平差異會為金融審計(jì)帶來風(fēng)險，每個審計(jì)人員對同一事項(xiàng)的定性會有差異，這對金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。例如小金庫問題，定性為賬外資金或少計(jì)收入，處罰的結(jié)果是不同的。審計(jì)結(jié)論是對金融機(jī)構(gòu)存在問題的總結(jié)，如果結(jié)論定性過輕，金融機(jī)構(gòu)的問題不能充分披露，會起不到金融監(jiān)督的作用;相反，結(jié)論定性過重，金融機(jī)構(gòu)因此蒙受損失，會加大經(jīng)營風(fēng)險。

二、金融審計(jì)風(fēng)險防范的對策

(一)實(shí)現(xiàn)全過程的風(fēng)險導(dǎo)向的審計(jì)

金融審計(jì)風(fēng)險受到金融機(jī)構(gòu)固有風(fēng)險因素的影響，如管理人員的品行和能力、金融行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易產(chǎn)生錯報的會計(jì)報表項(xiàng)目、容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)等風(fēng)險。金融審計(jì)風(fēng)險又受到內(nèi)部控制因素的影響，即賬戶余額或各類交易存在錯報，內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險，這需要金融審計(jì)實(shí)現(xiàn)全過程風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)能避免在審計(jì)中抽樣審計(jì)的隨意性，考慮審計(jì)資源的分配問題，將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致會計(jì)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域。

(二)加強(qiáng)事前、事中監(jiān)督

目前審計(jì)主要采用事后審計(jì)，事前和事中的監(jiān)督并不完善，發(fā)現(xiàn)問題滯后。目前事中監(jiān)督有一定的效果，比如專項(xiàng)審計(jì)，能及時發(fā)現(xiàn)問題。作為連續(xù)審計(jì)的事務(wù)所，事前監(jiān)督對金融審計(jì)有一定作用。在金融業(yè)務(wù)開展之前，了解業(yè)務(wù)的特征、風(fēng)險點(diǎn)，有利于在事前防范風(fēng)險。

(三)增強(qiáng)風(fēng)險意識，加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)

審計(jì)人員的素質(zhì)包括業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)、道德素質(zhì)等，審計(jì)人員素質(zhì)越高，審計(jì)風(fēng)險越小，反之則審計(jì)風(fēng)險就越大。一方面，審計(jì)人員要樹立風(fēng)險觀念，增強(qiáng)風(fēng)險意識。另一方面，應(yīng)注意對現(xiàn)有注冊會計(jì)師不斷地進(jìn)行后續(xù)教育提高執(zhí)業(yè)水平，加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)。同時，審計(jì)人員還要遵守職業(yè)道德，避免與被審計(jì)單位不正當(dāng)?shù)年P(guān)系導(dǎo)致審計(jì)失敗。

(四)依法對金融審計(jì)違法現(xiàn)象進(jìn)行處理、處罰

盡管外部審計(jì)沒有對金融違法事件處罰的權(quán)利，但外部審計(jì)的審計(jì)報告結(jié)論具有借鑒意義。國家審計(jì)，可以有限借鑒外部審計(jì)，依靠中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立意見，對違法事件進(jìn)行處理和處罰，使金融機(jī)構(gòu)合法合規(guī)的開展經(jīng)營。

篇2

（三）研究假設(shè)根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》相關(guān)要求，本文提出以下假設(shè)：H1：非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司現(xiàn)金流量表年報存在顯著差異。將標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司現(xiàn)金流量表各年年報與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司現(xiàn)金流量表各年年報與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)進(jìn)行比較，前者應(yīng)大于后者。H2：非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司現(xiàn)金流量表季報存在顯著差異。將標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司現(xiàn)金流量表各年季報與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司現(xiàn)金流量表各年季報與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)進(jìn)行比較，前者應(yīng)大于后者。H3：非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司現(xiàn)金流量表各個報表項(xiàng)目存在顯著差異。將標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司現(xiàn)金流量表各年各個報表項(xiàng)目與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司現(xiàn)金流量表各年各個報表項(xiàng)目與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)進(jìn)行比較，前者應(yīng)大于后者。

（四）審計(jì)質(zhì)量的評價標(biāo)準(zhǔn)將報表數(shù)據(jù)與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)作為檢驗(yàn)數(shù)據(jù)是否符合奔福德定律的評價標(biāo)準(zhǔn)。借鑒張?zhí)K彤等（2005）的經(jīng)驗(yàn)分級評價標(biāo)準(zhǔn)，如果相關(guān)系數(shù)大于0.97，則認(rèn)為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)符合奔福德定律，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正常，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)；如果相關(guān)系數(shù)小于0.97，則認(rèn)為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)符合奔福德定律，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不正常，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)。表3給出了不同相關(guān)系數(shù)分布標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的審計(jì)對策。

（五）數(shù)據(jù)處理方法本文數(shù)據(jù)處理和分析軟件采用微軟公司的Mi-crosoftOffice（2003）中的Excel。其中，LEFT函數(shù)和COUNTIF函數(shù)用于基本數(shù)據(jù)處理，CORREL函數(shù)用于數(shù)據(jù)的相關(guān)分析。

二、實(shí)證分析

（一）實(shí)證分析過程1.現(xiàn)金流量表年報通過對標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司現(xiàn)金流量表年報數(shù)據(jù)的首位數(shù)以及與奔福德定律理論分布值的比較，結(jié)果如表4和圖1所示。從表4和圖1可以看出，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司和標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司現(xiàn)金流量表年報數(shù)據(jù)分布明顯符合奔福德定律所描述的首位數(shù)概率遞減的規(guī)律，兩類公司首位數(shù)據(jù)分布與奔福德定律一致，兩者相關(guān)系數(shù)均非常接近1（完全相關(guān)）。2012年、2011年、2009年標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司的相關(guān)系數(shù)均高于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司的相關(guān)系數(shù)，2008年、2010年標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司的相關(guān)系數(shù)低于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司的相關(guān)系數(shù)，說明兩者之間存在差異。五年中兩類公司與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)基本同步，兩者均是在2009年相關(guān)系數(shù)最低。樣本公司數(shù)據(jù)和配對樣本公司現(xiàn)金流量表年報數(shù)據(jù)在2009年、2011年、2012年存在顯著差異，而在2008年和2010年差異不顯著，假設(shè)1得以驗(yàn)證。2.現(xiàn)金流量表季報通過非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司和標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司現(xiàn)金流量表季度數(shù)據(jù)的首位數(shù)分布情況以及與奔福德定律理論分布值的比較，結(jié)果如表5和圖2所示。從表5和圖2可以看出，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司和標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司現(xiàn)金流量表季度主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的首位分布明顯呈現(xiàn)出了奔福德定律所描述的數(shù)據(jù)首位數(shù)存在一定差異。從相關(guān)系數(shù)分析，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司相關(guān)系數(shù)較高的是第二季度，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司相關(guān)系數(shù)較高的是第二季度和第四季度，各季度相關(guān)系數(shù)也存在一定差異；標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司各季度的相關(guān)系數(shù)基本上高于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司各季度相關(guān)系數(shù)，說明標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司現(xiàn)金流量表真實(shí)性高于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司。在全部總體中非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司2009年、2011年的第一季、2009年第四季的相關(guān)系數(shù)偏低，作假的可能性較大，假設(shè)2得以驗(yàn)證。3.現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目通過非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司和標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司現(xiàn)金流量表五年主要項(xiàng)目數(shù)據(jù)的首位分布情況以及與奔福德定律理論分布值的比較，結(jié)果如表6和圖3所示。從表6和圖3可以看出，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司和標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的首位數(shù)據(jù)五年合計(jì)分布明顯呈現(xiàn)出奔福德定律所描述的數(shù)據(jù)首位數(shù)存在一定差異。從相關(guān)系數(shù)看，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司相關(guān)系數(shù)較低的是“投資活動現(xiàn)金流入小計(jì)”、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”“、籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì)”“、凈利潤”和“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”；標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司相關(guān)系數(shù)較低的是“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)”、“經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)”、“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”和“投資活動現(xiàn)金流出小計(jì)”。在全部總體中非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司的“投資活動現(xiàn)金流入小計(jì)”的相關(guān)系數(shù)偏低，作假的可能性較大；標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)”、“經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)”、“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”的相關(guān)系數(shù)偏低，作假的可能性較大。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司各個主要項(xiàng)目的相關(guān)系數(shù)基本上高于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司各季度相關(guān)系數(shù)，假設(shè)3得以驗(yàn)證。

（二）實(shí)證分析結(jié)果1.相關(guān)系數(shù)分析利用上市公司的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司和標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告公司2012年現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將其首位數(shù)分布與奔福德定律進(jìn)行相關(guān)分析，相關(guān)系數(shù)按照從高到低的降序排列如表7所示。從表7可以看出，與奔福德定律相關(guān)系數(shù)高達(dá)0.98613、0.97291、0.97283、0.97045、0.96660的*ST盛潤A、ST超日、*ST中基、*ST國商、寧波富邦等公司均被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告，與奔福德定律相關(guān)系數(shù)只有0.37995、0.32026、0.20316、0.01202的九鼎新材、中房地產(chǎn)、江泉實(shí)業(yè)、巨化股份等公司均被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告。2.審計(jì)質(zhì)量分析假如相關(guān)系數(shù)大于0.97，說明現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)可靠，它有可能被出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告，當(dāng)然也有可能被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告。同理，假如相關(guān)系數(shù)小于0.97，說明現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)不可靠，它有可能被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告，當(dāng)然也有可能被出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告。根據(jù)樣本公司與配對公司的相關(guān)系數(shù)和相關(guān)系數(shù)分級及審計(jì)質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)，將具體審計(jì)報告進(jìn)行分組如表8所示。從表8可以看出，樣本公司與配對公司共178家上市公司中，與奔福德定律相關(guān)系數(shù)在0.97以上的只有5家，占2.81%，而與奔福德定律相關(guān)系數(shù)在0.97以下的有173家，占97.19%，也就是說不符合的上市公司數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于符合的上市公司數(shù)量。如果上市公司現(xiàn)金流量表真實(shí)，現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)總體上就應(yīng)該符合奔福德定律，因?yàn)樘摷俚默F(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)極少能夠符合奔福德定律的隨機(jī)性，而我國上市公司現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)首位數(shù)分布與奔福德定律符合度不高，說明現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)的真實(shí)性存在很大問題。

三、研究結(jié)論

（一）現(xiàn)金流量表首位數(shù)與奔福德定律相關(guān)系數(shù)高未必被出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告從表7中可以看出，排名前10位的上市公司中，有5家被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告，占50%；排名前20位的上市公司中，有9家被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告，占45%；排名前30位的上市公司中，有12家被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告，占40%；排名前40位的上市公司中，有17家被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告，占42.5%，說明與奔福德定律相關(guān)系數(shù)高的不一定被出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告。

篇3

體驗(yàn)式教學(xué)過程中，教師能夠沒身處地為學(xué)生著想，通過教學(xué)中的交往、對話、理解而達(dá)成的“我一你”父系，而不是單純的“授——受”關(guān)系，不會強(qiáng)行用自己的思想代替學(xué)生的思想，用自己行為代膂學(xué)生的行為。體驗(yàn)教學(xué)讓學(xué)生在學(xué)習(xí)中主動地探索外部世界，自覺地認(rèn)識自我，它所追求的不只是學(xué)生通過自豐學(xué)習(xí)更好地獲得知識和能力，還要讓學(xué)牛存探索鵬界、探索自我的過程中增強(qiáng)自主性。

傳統(tǒng)的教學(xué)過于注重師生之間“授——受”關(guān)系，教師是知識的權(quán)威和擁有者，他的主要作用于講授和傳遞書本知識，而學(xué)生是被動接受知識的受體，主要任務(wù)是收下教師的傳過來的知識，這種師牛關(guān)系只是一種知識傳遞關(guān)系。“授一受”關(guān)系中，難以形成積極的情感體驗(yàn)。在“授受”關(guān)系中，常有的是屆高臨的說教，把自的觀點(diǎn)、思想強(qiáng)行灌輸給學(xué)生。

二、體驗(yàn)式教學(xué)在專業(yè)課教學(xué)中能培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣

專業(yè)知識對于學(xué)生而高，比較抽象，學(xué)習(xí)難度較大，不容易理解。如何讓學(xué)乍能夠通俗易懂、有興趣的捧這門專業(yè)課呢?我認(rèn)為教師在專業(yè)課教學(xué)中應(yīng)幫助學(xué)生以合適的方式把自己的觀點(diǎn)表達(dá)出來，接受實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)。同時幫助學(xué)生通過學(xué))發(fā)展自身的觀點(diǎn)，拓寬白身的體驗(yàn)。教師只有以受敦育者自身的體驗(yàn)為核心引導(dǎo)他們接受同他們的體驗(yàn)相‘致的知識，同時，鼓勵學(xué)生以自身的體驗(yàn)為核心來形成自身的觀點(diǎn)，表達(dá)自身的觀點(diǎn)。從而使教育起到一種引發(fā)學(xué)生習(xí)的興趣并激發(fā)其解決問題的動機(jī)，首先在最初的學(xué)習(xí)創(chuàng)設(shè)問題情境，創(chuàng)設(shè)問題情境就是教師設(shè)計(jì)真實(shí)的問題情境——學(xué)生將來會經(jīng)歷的、義與所學(xué)課程相關(guān)的情景，使學(xué)習(xí)能在和現(xiàn)實(shí)情況基本一致或相類似的情景中發(fā)生。例如我們在講 會計(jì) 報表的每一個項(xiàng)目時，完全采用真實(shí)會計(jì)實(shí)例為載體，即會計(jì)理論知識融于一個個報表項(xiàng)目中講解，理論與實(shí)踐一一體化，敦、學(xué)、做栩結(jié)臺，最大限度地提升學(xué)生的動手操作能力．這樣一方面，問題情境為學(xué)生提供一個相對完整、真實(shí)的情境，還原知識產(chǎn)生的背景，使學(xué)生更真實(shí)地融人到情境中去親“心”體驗(yàn)其過程提高其學(xué)習(xí)興趣，進(jìn)行自主學(xué)習(xí)；另一方面，真實(shí)的問題情境能激勵學(xué)生自主探索。提高學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力。教師引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)入已經(jīng)刨設(shè)的問題情境中，幫助他們運(yùn)用原有的知識與教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行對話和交流，學(xué)生在徹底融入問題情景后，其學(xué)習(xí)興趣和學(xué)習(xí)熱情被充分激發(fā)出來，這種激發(fā)的情感將貫穿整個學(xué)習(xí)過程中，為教學(xué)活動的繼續(xù)展開并取得成效打下基礎(chǔ)。與情境融合后，教師引導(dǎo)學(xué)生明確問題所在，問題的發(fā)現(xiàn)激起他們?nèi)で蠼鉀Q問題的動機(jī)和欲單。

三、體驗(yàn)式教學(xué)方法能培養(yǎng)學(xué)生的探究能力

作為教帥不能只把教科書中的內(nèi)容灌到學(xué)生頭腦中，目前的教學(xué)知識教師講授，學(xué)生記。這樣不利于調(diào)動學(xué)生主動學(xué)習(xí)的探究能力。