引論：我們?yōu)槟砹?3篇離職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
第四條本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指村主要負(fù)責(zé)人在任職期間，對(duì)其所在單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。
主管責(zé)任，是指由于村主要負(fù)責(zé)人對(duì)其所在單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理、領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督不當(dāng)?shù)仍颍率顾趩挝怀霈F(xiàn)違法違規(guī)問(wèn)題而應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
直接責(zé)任，是指由于村主要負(fù)責(zé)人對(duì)其直接分管的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理不當(dāng)，或決策失誤而事后又處理不力，以及違規(guī)操作、等原因，造成所在單位經(jīng)濟(jì)損失或經(jīng)濟(jì)效益差而應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第五條村主要負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)或離任、換屆時(shí)，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第六條鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)組織本鎮(zhèn)范圍內(nèi)村主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，設(shè)立鎮(zhèn)審計(jì)辦公室，具體負(fù)責(zé)實(shí)施村主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并接受區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第七條鎮(zhèn)人民政府應(yīng)建立村主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，保證審計(jì)資料的完整性和審計(jì)工作的連續(xù)性。
第八條村主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則，審計(jì)辦應(yīng)根據(jù)鎮(zhèn)人民政府的統(tǒng)一安排或村民會(huì)議（村民代表會(huì)議）的決定，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
第九條審計(jì)辦實(shí)施審計(jì)時(shí)，可通過(guò)審前公示、述職、召開(kāi)座談會(huì)、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷等方式，收集有關(guān)情況，及時(shí)掌握工作重點(diǎn)和群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題，若遇到難以深入實(shí)施或涉及職權(quán)范圍以外的問(wèn)題，則應(yīng)向鎮(zhèn)人民政府報(bào)告，并按法定程序移送有關(guān)機(jī)關(guān)處理。
第十條審計(jì)辦工作人員在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度。
第十一條被審計(jì)的單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)辦實(shí)施審計(jì)活動(dòng)，其他行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人不得干涉審計(jì)辦實(shí)施審計(jì)活動(dòng)。
第十二條由鎮(zhèn)人民政府審計(jì)辦組織實(shí)施的村主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)列入鎮(zhèn)人民政府財(cái)政預(yù)算。
第十三條村主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為村民會(huì)議或村民代表會(huì)議或上級(jí)組織評(píng)議村主要負(fù)責(zé)人工作實(shí)績(jī)和對(duì)村主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理、監(jiān)督、罷免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。
第十四條審計(jì)辦應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)村主要負(fù)責(zé)人所在單位（必要時(shí)延伸到有關(guān)部門、單位）財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況，分清被審計(jì)的村主要負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任，并作出客觀評(píng)價(jià)。
第十五條對(duì)村主要負(fù)責(zé)人所在單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
㈠內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況；
㈡財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況和決算；
㈢損益性收入情況：
1、經(jīng)營(yíng)收入；
2、發(fā)包及上交收入；
3、投資收益；
4、補(bǔ)助收入；
5、其他收入。
㈣損益性支出情況：
1、管理費(fèi)用（干部工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、公務(wù)活動(dòng)支出）；
2、經(jīng)營(yíng)支出；
3、收益分配；
4、其他支出。
㈤非損益性收支情況：
1、土地補(bǔ)償費(fèi)收支；
2、福利費(fèi)收支；
3、捐贈(zèng)款及捐贈(zèng)物資收支；
4、上級(jí)撥款收支；
5、依法向群眾專項(xiàng)籌集的公益性、生產(chǎn)性建設(shè)資金收支；
6、其他非損益性收支。
㈥專項(xiàng)資金、基金的管理和使用情況；
㈦集體資產(chǎn)的管理和使用情況；
㈧基本建設(shè)和對(duì)外投資的管理和效益情況；
㈨重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況；
㈩群眾反映的其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；
(十一)鎮(zhèn)人民政府及有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)。
第十六條在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)審查村主要負(fù)責(zé)人任職期間所在單位財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)情況；審查村主要負(fù)責(zé)人個(gè)人在財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占集體資產(chǎn)，違反干部廉政規(guī)定以及是否有違反國(guó)家規(guī)定增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)的情況；分清村主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支中不真實(shí)，資金使用效益差以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。
第十七條審計(jì)辦應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案，擬定審計(jì)通知書(shū)。
第十八條在實(shí)施審計(jì)3日前，由紀(jì)委或組織人事等有關(guān)部門會(huì)同審計(jì)辦，向被審計(jì)的村民委員會(huì)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)抄送被審計(jì)的村主要負(fù)責(zé)人。
第十九條審計(jì)通知書(shū)送達(dá)后，村民委員會(huì)應(yīng)向?qū)徲?jì)辦提交下列材料：
㈠村主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)產(chǎn)清查，各年度財(cái)務(wù)收支的會(huì)計(jì)帳冊(cè)、報(bào)表、憑證及相關(guān)資料；
㈡村主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年度的經(jīng)濟(jì)工作計(jì)劃及執(zhí)行結(jié)果資料；
㈢村主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)作出重大經(jīng)濟(jì)決策的會(huì)議紀(jì)要、記錄等相關(guān)資料；
㈣村民委員會(huì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、人員狀況及內(nèi)控管理制度；
㈤審計(jì)辦認(rèn)為需要提供的其他資料。
第二十條審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)辦擬出審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，按審計(jì)復(fù)核規(guī)則審議通過(guò)后送達(dá)村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會(huì)征求意見(jiàn)，村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會(huì)應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)辦；逾期未提出意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。
村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會(huì)提出異議的，審計(jì)辦應(yīng)進(jìn)行復(fù)查，然后形成審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)報(bào)告和村主要負(fù)責(zé)人、村民委員會(huì)的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)鎮(zhèn)人民政府。
第二十一條審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)辦應(yīng)向鎮(zhèn)人民政府提交審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：
㈠基本情況（包括村民委員會(huì)機(jī)構(gòu)人員情況，村主要負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況、財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況、對(duì)外投資、基本建設(shè)等重大事項(xiàng)的基本情況）；
㈡存在問(wèn)題及處理意見(jiàn)和建議（包括經(jīng)審計(jì)查出的單位主要問(wèn)題和個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，同時(shí)針對(duì)存在問(wèn)題提出處理意見(jiàn)和建議）；
㈢審計(jì)評(píng)價(jià)（簡(jiǎn)要概述經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績(jī)和存在的主要問(wèn)題及應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和其他相關(guān)評(píng)價(jià)）；
㈣需要說(shuō)明的問(wèn)題（根據(jù)需要對(duì)一些因時(shí)間、人力或其他特殊原因而無(wú)法審查清楚的問(wèn)題加以說(shuō)明）。
第二十二條鎮(zhèn)人民政府審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會(huì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，責(zé)令改正，給予警告；并按有關(guān)規(guī)定給予處理或處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，提請(qǐng)紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)處理。
第二十三條審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會(huì)。審計(jì)報(bào)告自送達(dá)之日起生效，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。
審計(jì)結(jié)果以適當(dāng)形式公布。
第二十四條審計(jì)辦應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起3月內(nèi)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出問(wèn)題的落實(shí)情況、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的采納情況進(jìn)行回訪。
第二十五條村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會(huì)拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料，阻礙審計(jì)辦依法實(shí)施審計(jì)活動(dòng)，或者提供偽證、毀滅轉(zhuǎn)移證據(jù)，拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定，報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員、提供資料人員、檢舉人和證人的，應(yīng)責(zé)令改正，并給予警告或通報(bào)批評(píng)；拒不改正的，按下列規(guī)定追究責(zé)任：
㈠向村民會(huì)議或村民代表會(huì)議提出罷免的處理建議；
㈡違紀(jì)政紀(jì)的，向紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)提出給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的建議；
㈢違反治安管理規(guī)定的，由公安機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)治安管理處罰條例》給予處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
篇2
2.獨(dú)立性嚴(yán)重缺失。在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)公務(wù)員實(shí)行，并將審計(jì)結(jié)構(gòu)報(bào)告給各級(jí)部門，沒(méi)有獨(dú)立履行審計(jì)工作。這主要是由于審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府，并不是獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。因此，審計(jì)的最終結(jié)果多少受到地方的影響，不利于審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)效果。
3.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。在我國(guó)各個(gè)地方的關(guān)于審計(jì)的各項(xiàng)法規(guī)文件存在不一致，比如審計(jì)的概念、目標(biāo)、對(duì)象、方法、程序等存在差異。審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容存在差異也就導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)果存在差異，不利于國(guó)家對(duì)審計(jì)信息的掌握。
4.執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)偏低。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重，呈現(xiàn)出審計(jì)人員嚴(yán)重不足的現(xiàn)象，主要因?yàn)樵S多的審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)和管理能力與審計(jì)要求不符合。這也嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的效果發(fā)揮。
5.事后處理難。部分審計(jì)部門和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果不重視，導(dǎo)致審計(jì)中不合理的結(jié)果處理不及時(shí)，致使國(guó)家遭受重大損失。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制治理舉措
1.加快法制化建設(shè)進(jìn)程，建立合理可行的審計(jì)規(guī)范體系。（1）制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)規(guī)范體系。主要是對(duì)審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)程序等制定出標(biāo)準(zhǔn)的、清晰的、科學(xué)的定義。比如說(shuō)，在審計(jì)目的方面，明確其是在于評(píng)價(jià)離任人員受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效果；審計(jì)的內(nèi)容方面，以單位財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，重點(diǎn)在一些重大的經(jīng)濟(jì)行為、重大資金流向的監(jiān)控情況上。
（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)重點(diǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)以客觀事實(shí)為依據(jù)，立足財(cái)務(wù)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，堅(jiān)持定時(shí)定量定性地考核。另外在考核中要抓住重點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)公正地評(píng)判。
（3）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任交叉和聯(lián)合審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的面廣，審計(jì)過(guò)程復(fù)雜，因此必須理清審計(jì)的思路。各部門間實(shí)行分工合作，各司其責(zé)的同時(shí)加強(qiáng)合作交流，遇到問(wèn)題時(shí)應(yīng)以及時(shí)解決問(wèn)題為第一要?jiǎng)?wù)，相互協(xié)作。
2.實(shí)施人力資源開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)專門人才。（1）要深化人事制度改革，建立科學(xué)規(guī)范的用人制度。首先，建立健全審計(jì)人員的考核制度，加強(qiáng)人才的選拔力度，增加競(jìng)爭(zhēng)性；其次，加強(qiáng)日常和年度考核，激勵(lì)審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)，緊跟時(shí)代的腳步；另外，結(jié)合審計(jì)職業(yè)化管理的標(biāo)準(zhǔn)，健全各種考核制度。
（2）要大力加強(qiáng)培訓(xùn)工作，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先，要鼓勵(lì)審計(jì)人員提高自身素質(zhì)；其次，要安排和組織審計(jì)人員及時(shí)參與培訓(xùn)；另外，對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)的形式要多樣化，提高審計(jì)人員的興趣和積極性。
3.客觀和公正使用審計(jì)成果，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功效。（1）嚴(yán)格處理程序，確保審計(jì)功效。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)構(gòu)，決定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要及時(shí)向各部門反映，及時(shí)作出分析和總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)工作的預(yù)防性和警示性作用。
（2）公示審計(jì)結(jié)果，注重處理效果。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果處理的監(jiān)督，強(qiáng)化審計(jì)成果的時(shí)效性，深入分析審查結(jié)果并且將之公示，才能將審計(jì)的作用和功效發(fā)揮出來(lái)。
（3）強(qiáng)化宣傳與教育，重視示范效應(yīng)。加強(qiáng)關(guān)于審計(jì)工作的一些宣傳，讓更多的人明確審計(jì)工作的內(nèi)容、程序等等，另外還要對(duì)審計(jì)工作的重要性做宣傳，這樣才能引起審計(jì)人員和社會(huì)大眾對(duì)審計(jì)工作的重視，為審計(jì)工作的開(kāi)展，營(yíng)造一個(gè)良好的社會(huì)氛圍。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制治理意義
1.有利于客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的履行情況。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，重視審計(jì)人員的考核與評(píng)價(jià)，有利于增強(qiáng)審計(jì)人員遵紀(jì)守法的自覺(jué)性，從而依法辦事，保證審計(jì)人員按法律法規(guī)開(kāi)展審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而保證政府及時(shí)掌握我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。
2.有利于完善干部激勵(lì)與約束機(jī)制，正確評(píng)價(jià)和選聘干部。其一，明確了審計(jì)人員的責(zé)任和義務(wù)，對(duì)審計(jì)人員的行為有了規(guī)范和約束，從而促進(jìn)審計(jì)工作的正常有序地開(kāi)展；其二，可以了解審計(jì)工作開(kāi)展的狀況，對(duì)審計(jì)工作作出有效性地評(píng)價(jià)，做到獎(jiǎng)懲有度。這對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)既有了行為的約束，同時(shí)又有了做好審計(jì)工作的動(dòng)力。總之，能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供參照的規(guī)章制度，可以有序地開(kāi)展工作。
篇3
1. 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用
1.1 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合理性以及效益等進(jìn)行監(jiān)督和審核的活動(dòng)，是在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)之上，將審計(jì)結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系。可以說(shuō)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般具有特定的審計(jì)對(duì)象，由企業(yè)管理者的任期時(shí)間作為審計(jì)期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計(jì)所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等內(nèi)容。通過(guò)對(duì)企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，以此來(lái)評(píng)價(jià)管理者的管理水平。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)水平，確定企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性及合理性進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上正確評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)，以此為人事部門評(píng)價(jià)管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu(píng)價(jià)內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)。
1.2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要作用
第一，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高了對(duì)企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。
第二，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主要內(nèi)容，因而能夠重點(diǎn)監(jiān)督企業(yè)管理者的財(cái)政情況。
第三，增強(qiáng)企業(yè)管理者的自覺(jué)性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評(píng)價(jià)，而違反了經(jīng)濟(jì)政策的管理者則會(huì)得到查處，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理者認(rèn)真履行自身職責(zé)。
第四，提升企業(yè)管理效率，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠進(jìn)一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，以期進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。
2. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容
電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容為全面審計(jì)突出重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)審計(jì)應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要內(nèi)容。
2.1 管理者任期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)合法性
企業(yè)財(cái)務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是否符合相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，是否客觀、真實(shí)且合理，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告是否完整及合法，以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、合理且有效。
2.2 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況
企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營(yíng)狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。
2.3 企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)決策狀況
企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中風(fēng)險(xiǎn)較高的投融資決策、公司經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對(duì)企業(yè)當(dāng)前狀況及未來(lái)發(fā)展具有重大影響的決策。
2.4 企業(yè)電力銷售管理狀況
電力企業(yè)的電力銷售管理審計(jì)主要是指以評(píng)價(jià)電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗(yàn)證的方式，驗(yàn)證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計(jì)提供依據(jù)。
3. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)
一是審計(jì)力量較為有限，且與審計(jì)任務(wù)相矛盾。從總體來(lái)看，審計(jì)對(duì)象較多，但是企業(yè)的審計(jì)力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一定的，并且每年都會(huì)安排一定數(shù)量的審計(jì)工作，而審計(jì)對(duì)象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計(jì)力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅比一般審計(jì)有更廣泛的內(nèi)容，還會(huì)對(duì)被審計(jì)的管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。
二是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢(shì)，電力企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)提升自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)越來(lái)越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在電力企業(yè)中的作用。
三是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況中有一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行劃分。
四是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計(jì)的評(píng)價(jià)主要是針對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的特定事項(xiàng)，審計(jì)的職責(zé)并沒(méi)有對(duì)人的審計(jì)范圍進(jìn)行規(guī)定，并且對(duì)人的評(píng)價(jià)缺乏依據(jù)。
4. 有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
4.1 建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度
建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度是能夠真正實(shí)現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)。可以說(shuō)，它并不是企業(yè)審計(jì)能夠單獨(dú)完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門進(jìn)行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計(jì)和紀(jì)律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
4.2 明確電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展目標(biāo)
首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的長(zhǎng)期目標(biāo)是進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)的短期目標(biāo)則是正確評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與企業(yè)發(fā)展方向相結(jié)合。可以說(shuō)，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財(cái)務(wù)審計(jì)，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠更加明確，那么審計(jì)結(jié)果就可以更為明確地對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行正確評(píng)價(jià)。
4.3 明確界定電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任
為了消除電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任申風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的前任和現(xiàn)任責(zé)任。同時(shí)，電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)明確直接責(zé)任與主要責(zé)任的區(qū)別。首先企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)分工負(fù)一定的直接責(zé)任，對(duì)其余負(fù)間接責(zé)任。而對(duì)于其任期內(nèi)，未經(jīng)其審批而發(fā)生的重大凈問(wèn)題應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負(fù)直接責(zé)任。
4.4 建立完善的電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系
篇4
經(jīng)濟(jì)責(zé)任指的是針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值運(yùn)用，資產(chǎn)負(fù)債及資產(chǎn)損益情況真實(shí)屬性和財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)管理制度及其他相關(guān)制度等方面，企業(yè)法人所應(yīng)負(fù)擔(dān)的對(duì)應(yīng)責(zé)任。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指的是針對(duì)企事業(yè)單位其法定代表人所相應(yīng)履行責(zé)任的審計(jì)。其目的在于理清企事業(yè)單位各部門單位的責(zé)任對(duì)應(yīng)，并為經(jīng)濟(jì)監(jiān)察和人士機(jī)關(guān)及相應(yīng)的考核部門提供相應(yīng)的參考。
二、現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程及制度的問(wèn)題
我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在取得較快成長(zhǎng)的同時(shí)存在以下幾方面問(wèn)題，詳析如下：
（一）不健全的審計(jì)制度影響其權(quán)威性
迄今為止，我國(guó)尚缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作規(guī)程，以規(guī)范其工作的具體細(xì)節(jié)，也因由此，廣大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作缺乏同意可以借鑒的標(biāo)準(zhǔn)參考，從而間接影響審計(jì)結(jié)果及對(duì)受審單位，特別是相關(guān)人員評(píng)估的主觀性偏差甚至意見(jiàn)分歧，均對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性有所影響。
（二）受傳統(tǒng)審計(jì)影響較大
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于受傳統(tǒng)審計(jì)觀念影響較大，往往在業(yè)務(wù)操作中將審計(jì)重點(diǎn)設(shè)定為傳統(tǒng)審計(jì)的類似項(xiàng)目，諸如財(cái)務(wù)支出及資產(chǎn)流動(dòng)性等，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)或法人代表任期內(nèi)所涉單位資產(chǎn)變動(dòng)的全部活動(dòng)則有所忽視，這就給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)造成一定程度的片面性；而同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所依賴的國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)對(duì)于審計(jì)的規(guī)定也較為“粗線條”，使得對(duì)應(yīng)的審計(jì)結(jié)果及建議存在籠統(tǒng)概括的弊端。
（三）審計(jì)隊(duì)伍操守與素養(yǎng)有待提高
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員方面也是牽制其發(fā)展的重要因素，現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成中，具有復(fù)合專業(yè)背景的從業(yè)人員較少，大多僅有的單科專業(yè)知識(shí)不足以應(yīng)付我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展而引致的多元經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題，特別是在面臨涉外受審單位的審計(jì)任務(wù)時(shí)，我審計(jì)人員往往因復(fù)雜的外國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)法律事務(wù)而顯得手足無(wú)措，另外，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行業(yè)存在一定程度的人員職業(yè)操守問(wèn)題，其有待提高的職業(yè)道德對(duì)其在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一重大任務(wù)時(shí)是一個(gè)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改進(jìn)的對(duì)策建議
（一）明確并堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)根本原則
筆者認(rèn)為，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)首先應(yīng)厘清審計(jì)的根本原則，即審計(jì)凌駕于責(zé)任人之上。明確“審計(jì)在前、離任在后”的原則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本前提，也是加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果落實(shí)的有力措施。具體的做法是，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，以審計(jì)報(bào)告結(jié)果為界確定領(lǐng)導(dǎo)干部的離職與否，換言之，若審計(jì)結(jié)果不明是不能有原職位的新任命人事。這不僅有助于審計(jì)結(jié)果的有力實(shí)施，也為即將離職干部一個(gè)明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核終了結(jié)果及用人單位人事聘用的客觀化，同時(shí)還為離職干部與信任繼任者的順利交接提供合理空間，而審計(jì)結(jié)果的充分利用也在客觀上促進(jìn)了審計(jì)人員工作的積極性調(diào)動(dòng)。
（二）完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)管規(guī)范
根據(jù)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題，中央明確指出并規(guī)范其在對(duì)象、環(huán)境和任務(wù)要求方面的制度性規(guī)范和法制化制約，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在其行為方面的規(guī)范性提升。筆者認(rèn)為應(yīng)嚴(yán)格按照中央五部要求對(duì)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管，并從全黨全國(guó)全局出發(fā)，從基層抓、從源頭落實(shí)，并在條件成熟時(shí)，出臺(tái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法等相關(guān)法律法規(guī)。
（三）借助工作、技術(shù)輔助和人事創(chuàng)新、提升審計(jì)效率
面對(duì)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題，不少業(yè)內(nèi)人士提出以增加審計(jì)隊(duì)伍編制來(lái)解決，是不現(xiàn)實(shí)的。筆者認(rèn)為可以通過(guò)前置審計(jì)工作，做足審前調(diào)查這一明細(xì)工作，并且借助計(jì)算機(jī)輔助等先進(jìn)技術(shù)以提升審計(jì)工作效能。現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成在我國(guó)主要是以國(guó)家公務(wù)員身份，保證了審計(jì)力量在政治上的先進(jìn)性和覺(jué)悟，但業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能并未有明確要求，這就為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深入開(kāi)展帶來(lái)一定困惑，而相較國(guó)外先進(jìn)審計(jì)制度國(guó)家，其審計(jì)力量有比我國(guó)更為專業(yè)和嚴(yán)格的準(zhǔn)入要求，為此筆者認(rèn)為在未來(lái)一段時(shí)間可嘗試引入職業(yè)從業(yè)人員并強(qiáng)化在職人員培訓(xùn)，并充分結(jié)合審計(jì)力量的社會(huì)來(lái)源部分，以特聘方式引入專門而必要的審計(jì)人才以不斷增強(qiáng)我審計(jì)隊(duì)伍整體力量。
（四）明確并規(guī)范審計(jì)全流程
明確并正規(guī)化審計(jì)流程，按照紀(jì)檢機(jī)關(guān)部門或國(guó)資委等機(jī)構(gòu)出具領(lǐng)導(dǎo)干部，明確審計(jì)組織組成和必要的人事回避，基于審前調(diào)查確立實(shí)施方案、詳細(xì)步驟，在下達(dá)指令機(jī)構(gòu)的相關(guān)派出人員參加審計(jì)的前提下進(jìn)行嚴(yán)格科學(xué)的審計(jì)，并對(duì)結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)密的歸檔；審計(jì)過(guò)程嚴(yán)格遵守關(guān)鍵相關(guān)性和重要性篩查、充分依據(jù)和必要對(duì)象的謹(jǐn)慎審計(jì)原則，針對(duì)受審單位固有風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)估和重點(diǎn)監(jiān)控，以六級(jí)復(fù)核嚴(yán)格控制并落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程與結(jié)果，結(jié)果反饋上堅(jiān)持客觀公正，統(tǒng)籌全局的工作規(guī)范；最后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、受審單位的全部送達(dá)、歸檔，以便于其針對(duì)受審對(duì)象的進(jìn)一步評(píng)價(jià)，調(diào)整。
總而言之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系到一國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體，也與各受審單位的正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)密不可分，從制度規(guī)范、隊(duì)伍建設(shè)和過(guò)程控制入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作建設(shè)將助推其進(jìn)一步深化發(fā)展和前進(jìn)。
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篇5
為了比較出辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任控制能力兩者的區(qū)別，我們采用比較實(shí)驗(yàn)，同時(shí)不同的部門還要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查和研究，結(jié)合不同的觀點(diǎn)和理論，給出相應(yīng)準(zhǔn)確的結(jié)論。
一辨認(rèn)及控制能力的和責(zé)任能力概念
在我國(guó)，辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力有著一定的區(qū)別。在我國(guó)刑法中，對(duì)于辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力有著不同的定義。下面我們就控制能力和責(zé)任能力的基本概念進(jìn)行了解。
1、辨認(rèn)及控制能力
辨認(rèn)和控制能力是構(gòu)成刑事責(zé)任的重要組成部分，因此，在日常的刑事案件中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)一個(gè)人具備辨認(rèn)和控制能力的時(shí)候，我們的法律便要求個(gè)人要為自己的行動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，同時(shí)，當(dāng)一個(gè)人不具備辨認(rèn)及控制能力的時(shí)候，個(gè)人就不需要為自己的行為承擔(dān)責(zé)任。在法律中，辨認(rèn)能力又稱為認(rèn)識(shí)的能力，是指對(duì)某種行為的認(rèn)識(shí)能力。在刑法中，認(rèn)識(shí)自己的某種行為對(duì)社會(huì)產(chǎn)生的危害程度的能力，因此，在法律中，辨認(rèn)能力是控制能力的基礎(chǔ)，但是在理解的過(guò)程中，兩者是不同的，控制能力又稱意志能力，或者在認(rèn)識(shí)行為的基礎(chǔ)上，自己的意志決定自己的方向、自己的行為等不同方面的能力。當(dāng)一個(gè)人具備這種能力的時(shí)候，當(dāng)觸犯法律的時(shí)候，就已經(jīng)觸犯刑法了就應(yīng)該為自己的行為付出代價(jià)。
一個(gè)人的社會(huì)知識(shí)或者智力到了一個(gè)正常的情況下，同時(shí)到了一定的年齡，就對(duì)自己的行動(dòng)有判斷和控制的能力。到了一定的年齡是承擔(dān)刑事責(zé)任的基礎(chǔ)，但是到了一定的年齡，不意味著就具有刑事責(zé)任能力。因?yàn)檫@種能力受到周圍環(huán)境的限制，包括精神、智力等不同環(huán)境的影響。也就是說(shuō)，辨認(rèn)及控制能力是責(zé)任能力的基礎(chǔ)。
2、責(zé)任能力
在我國(guó)刑法中，對(duì)責(zé)任能力是這樣判斷的，行為人控制和辨認(rèn)自己行為的能力。在刑法的判斷中，責(zé)任能力是構(gòu)成行為人承擔(dān)責(zé)任和構(gòu)成犯罪必須的條件，行為人具備控制和辨別自己行為的能力。同樣的，當(dāng)行為人不具備責(zé)任能力，當(dāng)實(shí)施了一些危害社會(huì)的行為之后，也不構(gòu)成犯罪活動(dòng)的主體，不需要追究主要的刑事責(zé)任，同時(shí)刑事責(zé)任也相應(yīng)的減輕。
二辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力的區(qū)別
辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力是不同的，下面我們從不同的方面進(jìn)行比較和分析。在實(shí)際的案例中，控制能力和責(zé)任能力可以同時(shí)出現(xiàn)。辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力在一定程度上可以相互轉(zhuǎn)化。
在日常的刑法判斷中，控制能力和責(zé)任能力有著一定的聯(lián)系。下面我們就刑事案件中的責(zé)任能力進(jìn)行具體的分析。在刑事案件中，辨認(rèn)能力、控制能力等這些外界的因素都會(huì)對(duì)責(zé)任能力造成一定的影響。但是在判斷刑事案件的時(shí)候，我們要綜合一些不同的因素進(jìn)行考慮。但是一些特殊的情況下，不同的問(wèn)題要進(jìn)行具體的分析，比如一些精神疾病等對(duì)人的一些能力會(huì)造成一定的不良影響，即對(duì)人的控制能力和辨認(rèn)能力會(huì)造成一定的不良影響，因此，對(duì)精神病人進(jìn)行認(rèn)證的時(shí)候，我們還要考慮精神疾病對(duì)人的控制和辨認(rèn)能力的影響。但是在日常刑事案件中，有的人會(huì)在正常的狀態(tài)下去冒充精神方面有疾病的人，從而逃過(guò)法律的制裁。因此，在一些刑事案件判斷的過(guò)程中，我們需要采用一些有效的措施，對(duì)精神病人進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，保證法律的嚴(yán)謹(jǐn)和公正。
下面，我們就責(zé)任能力、辨認(rèn)能力和控制能力進(jìn)行了解。所謂的責(zé)任能力是指自然行為人對(duì)自己行動(dòng)的控制能力和辨別的能力。控制能力是指行為人對(duì)自己實(shí)施某種行為或者不實(shí)施某種行為的能力。所謂的辨認(rèn)能力是指行為人認(rèn)識(shí)自己的特定行為的結(jié)果、性質(zhì)的能力。在刑法的量刑中，我們要根據(jù)當(dāng)事人的實(shí)際情況選擇合適的量刑方法。
一些刑事案件中，當(dāng)我們需要對(duì)行為人進(jìn)行判斷的時(shí)候，行為人的責(zé)任能力和責(zé)任的程度應(yīng)該怎樣進(jìn)行界定？一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)對(duì)行為人進(jìn)行界定的時(shí)候，我們需要結(jié)合兩方面的因素，一方面是行為人是否有精神病史或者責(zé)任能力是否喪失，另一方面，行為人是否達(dá)到刑事的責(zé)任。當(dāng)行為人達(dá)到了刑事責(zé)任，同時(shí)，沒(méi)有精神病史，我們就認(rèn)為該行為人具有責(zé)任能力。反過(guò)來(lái)說(shuō)，當(dāng)行為人沒(méi)有達(dá)到法定的年齡的時(shí)候，不管行為人是否有精神病史，都沒(méi)有刑事責(zé)任。
在一些刑事案件中，當(dāng)我們需要對(duì)行為人的責(zé)任進(jìn)行判斷的時(shí)候，有時(shí)候責(zé)任能力需要一定的增加或減少，要根據(jù)一些實(shí)際的情況進(jìn)行判斷。因此，在判斷行為人責(zé)任能力的時(shí)候，當(dāng)遇到一些特殊的情況的時(shí)候，我們要進(jìn)行具體問(wèn)題具體分析，進(jìn)行有沒(méi)有責(zé)任能力的判斷。當(dāng)遇到一些刑事案件的時(shí)候，首先我們要對(duì)行為人的精神狀態(tài)進(jìn)行判斷，接著我們需要對(duì)行為人患有的精神疾病對(duì)行為人的行為有沒(méi)有一定的影響進(jìn)行判斷。當(dāng)司法機(jī)關(guān)的工作人員對(duì)行為人的判斷結(jié)果為無(wú)責(zé)任能力的時(shí)候，同時(shí)除了醫(yī)學(xué)專家的判斷之外，我們還應(yīng)該注意其他方面的一些問(wèn)題，比如我們還要審核精神疾病的種類及嚴(yán)重程度。因?yàn)榫窦膊〉妮p重程度對(duì)責(zé)任能力的判斷有一定的影響。同時(shí)，在精神疾病判斷的過(guò)程中，在對(duì)精神疾病進(jìn)行判斷的時(shí)候，我們應(yīng)該注意間歇式精神疾病的問(wèn)題，因?yàn)殚g歇式精神疾病的行為人有正常的時(shí)候，當(dāng)發(fā)生一些刑事案件的時(shí)候，我們應(yīng)該判斷行為人當(dāng)時(shí)的精神狀態(tài)，然后做出判斷。
三案例分析
在一些日常的刑事案件中，我們需要結(jié)合一些案例才能具體分析一下這樣的問(wèn)題。因此，我們?cè)O(shè)計(jì)了下面的實(shí)驗(yàn)，結(jié)合某地區(qū)近兩年的情況，我們把不同的刑事案件進(jìn)行分析，在進(jìn)行對(duì)比的時(shí)候，我們要設(shè)置對(duì)照組，保證實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)的有意義。在案件的分析中，我們需要采用一系列有效的措施，綜合進(jìn)行對(duì)比，保證實(shí)驗(yàn)的綜合效果。在實(shí)驗(yàn)的過(guò)程中，我們通過(guò)對(duì)300多位司法界人士進(jìn)行走訪和調(diào)查，了解在司法過(guò)程中容易遇到的問(wèn)題，大部分人的觀點(diǎn)為兩者有一定的聯(lián)系，在刑法中，控制能力和責(zé)任能力又存在著區(qū)別。通過(guò)調(diào)查，我們可以發(fā)現(xiàn)，控制能力和責(zé)任能力有一定的區(qū)別和聯(lián)系。
在對(duì)責(zé)任人進(jìn)行判斷的時(shí)候，我們要根據(jù)實(shí)際的情況，對(duì)行為人的精神狀態(tài)進(jìn)行判斷。行為人的責(zé)任能力受到多方面因素的影響，行為人的控制能力及辨別能力也受到一些因素的影響。當(dāng)對(duì)刑事案件進(jìn)行判斷的時(shí)候，我們要根據(jù)行為人的實(shí)際情況，同時(shí)結(jié)合多方面的因素進(jìn)行考量，做出最準(zhǔn)確的判斷。
結(jié)語(yǔ)：
綜合兩者的比較，我們可以得出這樣的結(jié)論。辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力在日常的司法鑒定中有一定的區(qū)別，因此，在實(shí)際的工作中，我們要根據(jù)不同的情況選擇合適的方法，從而保證刑事案件中量刑的準(zhǔn)確性。辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力有一定的區(qū)別，但是也有一定的聯(lián)系。在進(jìn)行司法鑒定的時(shí)候，不同的問(wèn)題要進(jìn)行具體的分析和處理。
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篇6
(一)加強(qiáng)法制建設(shè),規(guī)范審計(jì)行為審計(jì)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督行為,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學(xué)校,圍繞著政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三大審計(jì)類型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)中最弱的一環(huán)。要同國(guó)際審計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責(zé)范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。JT學(xué)校相關(guān)管理部門根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展、實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)不斷總結(jié)實(shí)施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、審計(jì)立項(xiàng)、委托、計(jì)劃、實(shí)施、評(píng)價(jià)、結(jié)果、報(bào)告等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各個(gè)方面,針對(duì)具體的實(shí)施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。目前沒(méi)有實(shí)施要求的部門可暫時(shí)以指導(dǎo)意見(jiàn)為主要參考依據(jù),結(jié)合財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,分別制定JT學(xué)校各項(xiàng)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則以及適合所有審計(jì)種類的審計(jì)通則,引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有序和規(guī)范化發(fā)展。
(二)健全JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度體系,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展JT學(xué)校所有的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范都必須建立在符合國(guó)家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都有章可循。健全審計(jì)與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核措施,同時(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)制定合理的措施,真正發(fā)揮實(shí)效,只有盡快建立、健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律措施,才能使審計(jì)工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。
(三)明確審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬問(wèn)題,分工、配合完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容界定為財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和個(gè)人廉潔責(zé)任三方面,直接責(zé)任和主管責(zé)任、主要責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等定性責(zé)任用于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)對(duì)問(wèn)題的定性。鑒于JT學(xué)校實(shí)際中各審計(jì)職能部門審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確問(wèn)題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計(jì)部門考核,考核結(jié)果出來(lái)后再將考核結(jié)果寫成書(shū)面報(bào)告,送于相關(guān)部門參考報(bào)告,全面掌握被審計(jì)者的相關(guān)實(shí)際情況,決定是否執(zhí)行。通過(guò)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實(shí)現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性,對(duì)于內(nèi)審易出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的考核,可由內(nèi)部審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計(jì)機(jī)構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。
(四)建立JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度體系JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制是針對(duì)審計(jì)過(guò)程中從方案、證據(jù)以及報(bào)告等進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制,按照J(rèn)T學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的具體情況實(shí)施,結(jié)合JT學(xué)校審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)進(jìn)行科學(xué)明確每個(gè)崗位、每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé),力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制除了要做好上級(jí)與下級(jí)之間、下級(jí)與下級(jí)之間的復(fù)核之外,還應(yīng)確保JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職責(zé)范圍、立法規(guī)章程序以及其審計(jì)報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性責(zé)任。甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)重視相應(yīng)審計(jì)事項(xiàng)中具體問(wèn)題的審計(jì)手段以及審計(jì)方法,達(dá)到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的取證,來(lái)確保其審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
篇7
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量與時(shí)間的矛盾。許多領(lǐng)導(dǎo)干部的任期比較長(zhǎng)，需要審計(jì)的內(nèi)容和范圍較廣，而完成審計(jì)的時(shí)間要求往往很緊，如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了需要進(jìn)一步調(diào)查落實(shí)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，那么要徹底澄清干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)事求是的評(píng)價(jià)干部的工作政績(jī)，在有限的時(shí)間內(nèi)就很難達(dá)到目的。要是達(dá)不到應(yīng)有的審計(jì)質(zhì)量，就違背了開(kāi)展這項(xiàng)工作的初衷，由于審計(jì)結(jié)論的簡(jiǎn)單、草率，可能使一些有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的干部逃過(guò)責(zé)任的追究。因此，會(huì)給審計(jì)部門帶來(lái)很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)工作的新領(lǐng)域，人民群眾希望通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，了解領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)廉潔奉公和執(zhí)政為民所創(chuàng)造的業(yè)績(jī)及存在的不足和問(wèn)題，但目前審計(jì)結(jié)果僅限于組織人事部門使用，使其社會(huì)影響受到限制。而且由于對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的宣傳力度很不夠，不少部門單位和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這項(xiàng)工作的內(nèi)容、范圍、作用的了解較表面化，缺乏深刻的理解，社會(huì)上對(duì)這項(xiàng)工作的期望值很高，有些脫離實(shí)際，以為審計(jì)部門只要對(duì)某位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了任職審計(jì)，就能把方方面面的問(wèn)題全面反映出來(lái)，這在一定程度上容易造成對(duì)審計(jì)結(jié)果的誤解。
鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的性質(zhì)和新的特點(diǎn)，為促進(jìn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)管機(jī)制的進(jìn)一步完善，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作走向法制化、規(guī)范化，需要審計(jì)和有關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)共同探索研究并達(dá)成一些共識(shí)。
1.要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳廣度和深度，加深社會(huì)各界特別是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理解，客觀認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn)及所能達(dá)到的實(shí)際效果和現(xiàn)實(shí)目標(biāo)，避免因期望過(guò)高而產(chǎn)生誤解。
2.努力實(shí)現(xiàn)“先審后離”的目標(biāo)，在現(xiàn)階段雖然條件還不完全成熟，不能全部實(shí)現(xiàn)，但任何方式都不是一成不變的，應(yīng)靈活地根據(jù)具體情況確定審計(jì)的時(shí)機(jī)。對(duì)退職離崗、免職、退休等不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會(huì)影響較小，可視情況暫不排除采取“先離后審”，但凡擬升遷和擬任更高或重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的，應(yīng)盡力實(shí)行“先審后離”的方式。這樣能增強(qiáng)干部的責(zé)任感，使其積極配合審計(jì)部門工作，提高審計(jì)結(jié)論的使用效果，最大限度地避免干部任用的重大失誤，避免給社會(huì)上造成“走過(guò)場(chǎng)”的感覺(jué)，實(shí)行“先審后離”是實(shí)現(xiàn)實(shí)踐和法規(guī)規(guī)定完全統(tǒng)一的需要。
篇8
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人在任職期間對(duì)所在企業(yè)或部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行的職責(zé)、義務(wù)是否執(zhí)行了國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以從源頭上對(duì)腐敗進(jìn)行預(yù)防及治理，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)和自我約束意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。
二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及原因
1.審計(jì)缺乏計(jì)劃性，項(xiàng)目開(kāi)展相對(duì)滯后。因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大都開(kāi)展于領(lǐng)導(dǎo)離職或提任之后，審計(jì)部門臨時(shí)受托開(kāi)展業(yè)務(wù)，沒(méi)有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于整個(gè)任職期間，形成了審歸審、用歸用，審計(jì)部門只是走形式的一種現(xiàn)象，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的效率和效果， 起不到監(jiān)督作用， 也不能效地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部， 達(dá)不到警示和震懾作用。
2.審計(jì)缺乏獨(dú)立性。顧名思義，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是由內(nèi)審部門開(kāi)展的一項(xiàng)審計(jì)工作，審計(jì)部只是公司的一個(gè)職能部門，被審對(duì)象則是公司的主要負(fù)責(zé)人，從層次上來(lái)說(shuō)，缺乏獨(dú)立性。又由于審計(jì)部門人員與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相互都比較熟悉，所以不可避免地會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響。也可能因?yàn)樽陨砝娴脑颍麄冞€要與其它部門交道，或需要求人辦事，這其中就可能包括被審計(jì)單位，這也很容易使審計(jì)人員產(chǎn)生麻痹思想而簡(jiǎn)化了相關(guān)程序， 對(duì)企業(yè)已發(fā)生的變化不能引起足夠的重視，形成思維定勢(shì)，影響審計(jì)的效果。
3.審計(jì)缺乏聯(lián)動(dòng)性。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)一般是由審計(jì)部門獨(dú)立完成，而審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)也相對(duì)單一。雖然有的集團(tuán)公司將審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合為一個(gè)部門，但在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)仍然是各負(fù)其責(zé)、各施其職，且與審計(jì)涉及的組織、人事、管理、等部門之間也缺乏聯(lián)動(dòng)，所以在審計(jì)對(duì)象的確定、審計(jì)任務(wù)的實(shí)施、審計(jì)報(bào)告審查、審計(jì)結(jié)果落實(shí)、審計(jì)問(wèn)題的處罰等問(wèn)題上缺乏交流與溝通，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失去意義。
4.審計(jì)信息片面或失真。一是從已審計(jì)過(guò)的離任領(lǐng)導(dǎo)來(lái)看，一般任職的期限長(zhǎng)，少則三五年，多則十幾年，涉及的會(huì)計(jì)資料繁多、財(cái)務(wù)人員更換頻繁，對(duì)以往的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不了解，加之審計(jì)工作量大，審計(jì)工作時(shí)間短，所以我們?cè)趯彶闀r(shí)多以近三年的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況作為審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注，而對(duì)以往年度只作為審查事項(xiàng)需要追溯時(shí)的抽查范圍，不會(huì)詳細(xì)審計(jì)。二是歷屆領(lǐng)導(dǎo)離任后，都會(huì)涌現(xiàn)一些由于厲害關(guān)系而阿諛?lè)畛谢驉阂庹u謗的評(píng)價(jià)，所以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的測(cè)評(píng)表上的分?jǐn)?shù)就顯得不是尤其重要。這樣做就容易使任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得不到全面的、徹底的審查，而是“蜻蜓點(diǎn)水”，影響審計(jì)質(zhì)量。
5.審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展受限。一是新領(lǐng)導(dǎo)接任后，他認(rèn)為前任領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)調(diào)離，再對(duì)他進(jìn)行審計(jì)只不過(guò)是履行一種程序，意義不大；如果離任者升遷，職位高于現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)，審出問(wèn)題可能對(duì)自己不利，所以不會(huì)主動(dòng)積極地配合審計(jì)人員的工作。二是被審計(jì)者認(rèn)為自己已經(jīng)升遷，審計(jì)只不過(guò)是走走過(guò)場(chǎng)，審好審壞都沒(méi)多大關(guān)系；或是離任者被調(diào)離時(shí)本身就存在著各種不好的情緒，所以就更不愿意配合審計(jì)人員的調(diào)查工作，使審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展受限。
6.審計(jì)評(píng)價(jià)不盡詳實(shí)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后， 通過(guò)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制的完成情況及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況的審核， 能夠比較客觀公正地評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)。但從實(shí)際情況來(lái)看，由于被審領(lǐng)導(dǎo)離職或提任后，可能已成為審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或更高層次的領(lǐng)導(dǎo)，也可能由于被審領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)人員之間存在著復(fù)雜的人際關(guān)系，致使審計(jì)人員在做出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)只談優(yōu)點(diǎn)，不提缺點(diǎn)，或夸大業(yè)績(jī)，縮小問(wèn)題。不能為人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核時(shí)提供詳實(shí)可靠的依據(jù)。
7.審計(jì)人員對(duì)待任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意識(shí)有待轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往開(kāi)展于領(lǐng)導(dǎo)離任以后，所以不少的審計(jì)人員存在著可審可不審的意識(shí)，他們認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)離任，時(shí)局已成定勢(shì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只不過(guò)是做形式，走過(guò)場(chǎng)，審與不審都一個(gè)樣。所以在這種心理前提下進(jìn)行的審計(jì)難以發(fā)揮審計(jì)作用。
三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)對(duì)策
1.加強(qiáng)審計(jì)的計(jì)劃性。人事部門在對(duì)擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察期間，審計(jì)部門則應(yīng)介入開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，被審領(lǐng)導(dǎo)離任之前，做出合理、有效、真實(shí)的審核評(píng)價(jià)意見(jiàn)。切實(shí)避免出現(xiàn)“事前不見(jiàn)，事中不靠邊，事后瞪起眼”，充當(dāng)事后諸葛亮，提供一些時(shí)過(guò)境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計(jì)報(bào)告。
2.改善審計(jì)環(huán)境，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。一是改變內(nèi)審部門與被審對(duì)象之間的隸屬關(guān)系，將內(nèi)審部門設(shè)在更高一級(jí)的層次，直接在集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展審計(jì)工作，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。二是在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，實(shí)行以外部審計(jì)為主，內(nèi)審配合的方式。外部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)人員與被審計(jì)單位的管理層不存在行政上的依附關(guān)系，不需看領(lǐng)導(dǎo)的眼色行事，只需對(duì)國(guó)家、社會(huì)和法律負(fù)責(zé)，因而可以保證審計(jì)的獨(dú)立性、強(qiáng)制性、權(quán)威性和公證作用。內(nèi)審的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)人員對(duì)本單位業(yè)務(wù)、流程熟悉，能保障審計(jì)業(yè)務(wù)少走彎路，增強(qiáng)時(shí)效性。
3.建立聯(lián)審制度。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)審制度是指由審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)、法律等部門的主要負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干共同組成審計(jì)小組，開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的一種制度。建立聯(lián)審制度，不僅可以避免審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象，還可以對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題群策群力，共同探討，促進(jìn)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)和整改等，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率和效果。
4.推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括實(shí)行年薪制及股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的企業(yè)（包括試點(diǎn)企業(yè)）在任期內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)前的審計(jì)、任期屆滿連任時(shí)的審計(jì)，以及任職時(shí)間較長(zhǎng)、上級(jí)企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計(jì)。開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一方面可以科學(xué)的確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)審計(jì)的部門、內(nèi)容、重點(diǎn)可以做到心中有數(shù)。而且根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃，將年度預(yù)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程審計(jì)等與任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來(lái)，可以避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。另一方面可以增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及早采取措施，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，也為領(lǐng)導(dǎo)干部考核及時(shí)提供依據(jù)，較好地發(fā)揮了審計(jì)的預(yù)警和預(yù)防功能。
5.堅(jiān)持“先審后離”、“先審后提”的原則。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是要?jiǎng)澢咫x任者對(duì)本企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完成情況及遵紀(jì)守法情況應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職前必要的考察和評(píng)價(jià)的途徑之一。如果在沒(méi)有審計(jì)前就對(duì)其進(jìn)行任免，便會(huì)使前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)之間責(zé)任不清，出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，企業(yè)存在的各類經(jīng)濟(jì)問(wèn)題也得不到及時(shí)的解決，歷史遺留問(wèn)題層出不窮。所以我們應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”、“先審后提”的原則，將審計(jì)關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的各種問(wèn)題，切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)職能，推薦出優(yōu)秀的決策者，保障企業(yè)的健康發(fā)展。
6.正確做出審計(jì)評(píng)價(jià)，保證審計(jì)結(jié)論的客觀、公正。客觀、公正、全面、準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)揮其作用的關(guān)鍵所在。所以審計(jì)評(píng)價(jià)必須做到有據(jù)可查，實(shí)事求是，不能憑空想象或夸大其詞。目前，內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，通常能夠做到事實(shí)清楚、證據(jù)充分；但對(duì)任期內(nèi)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，不是照抄被審計(jì)單位提供的工作總結(jié)，就是直接引用被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的述職報(bào)告，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的公正性。因此，只有做出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)才能規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，客觀地反映企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，為人事部門的考核提供真實(shí)可靠的依據(jù)。
7.審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變意識(shí)，提高自身素質(zhì)。無(wú)論是離任審計(jì)還是任中審計(jì)，無(wú)論是先審后離還是先離后審，審計(jì)人員都應(yīng)本著盡職盡責(zé)、客觀公正的態(tài)度開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，遵守職業(yè)道德，增強(qiáng)法制觀念和敬業(yè)精神。同時(shí)應(yīng)認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種綜合性的審計(jì)工作，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)多門知識(shí)的涉獵，而不能局限于某一方面的專業(yè)知識(shí)，只有不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高宏觀層面分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，才能確保任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量。
篇9
1存在的問(wèn)題及原因
1.1對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視不夠，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“先離后審”滯后效應(yīng)由于重視不夠，干部管理部門沒(méi)有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中。目前許多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多選擇在離任期間，先離任后審計(jì)，這種做法的不利影響主要表現(xiàn)在：一是離任審計(jì)事實(shí)上成為一種事后行為。這種任期終結(jié)的審計(jì)方式，導(dǎo)致審計(jì)的預(yù)警功能和時(shí)效性差，難以防患于未然。如果被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)任期較長(zhǎng)，而離任審計(jì)通常只著重對(duì)其近三年的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，這樣容易使任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)往來(lái)或漏審或?qū)彽貌煌福瑫r(shí)也使一些本可以及時(shí)制止的責(zé)任問(wèn)題，因時(shí)間過(guò)長(zhǎng)難于追究當(dāng)事者責(zé)任，削弱了審計(jì)效果。二是有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作剛實(shí)施階段，組織人事部門的任命文件就已經(jīng)下達(dá)，即使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較多，但由于人已調(diào)離，并已上任新職，形成離任與離任審計(jì)不相聯(lián)系的局面，無(wú)法真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中，致使離任審計(jì)流于形式，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化作用無(wú)從體現(xiàn)。三是審計(jì)建議難以落實(shí)，前任遺留問(wèn)題讓后任去處理，繼任者積極性無(wú)法調(diào)動(dòng)，措施也不會(huì)得力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有作用。
1.2對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位還存在模糊認(rèn)識(shí)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門利用審計(jì)手段從財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度對(duì)干部認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并非是認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果也只是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)。干部管理部門不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面考核，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果理解為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)，經(jīng)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題并不意味著其“清正廉潔”。
1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不透明和缺乏標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，影響了審計(jì)效果的發(fā)揮按照規(guī)定，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)情況寫出的審計(jì)結(jié)果報(bào)告，報(bào)送干部管理部門，但是干部管理部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋不夠。而且對(duì)于存在什么問(wèn)題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任等也沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合。
1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱含其中
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)不同，人們?cè)陉P(guān)注審計(jì)結(jié)果所反映的問(wèn)題的同時(shí)，更加關(guān)注對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評(píng)價(jià)。實(shí)際上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到審計(jì)部門，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不言而喻的。在對(duì)權(quán)力的審計(jì)監(jiān)督中，遇到的問(wèn)題形形，目前仍無(wú)完善的法律條文來(lái)評(píng)判，對(duì)行使權(quán)力應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也無(wú)法做出規(guī)范的審計(jì)評(píng)價(jià)。這無(wú)疑又增加了依法審計(jì)工作的難度，審計(jì)人員無(wú)法把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.5審計(jì)業(yè)務(wù)人員少，手段落后
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有其特殊性。任期審計(jì)還可以，一旦遇到離任審計(jì)，就可能一下子接到10多個(gè)審計(jì)任務(wù)，經(jīng)審辦就要面對(duì)繁重的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員十分疲憊。特別審計(jì)手段落后，一是計(jì)算機(jī)審計(jì)水平低。一方面審計(jì)人員自身計(jì)算機(jī)水平參差不齊，運(yùn)用AO審計(jì)的能力低，每年接受國(guó)家及省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要；另一方面是電子賬務(wù)未普及。二是審計(jì)的偵查手段弱。強(qiáng)制性不強(qiáng)，有些問(wèn)題很難查清。
近年來(lái)，審計(jì)資源的不足與審計(jì)工作時(shí)間緊、任務(wù)多的矛盾特別突出，通常情況下，干部的調(diào)整經(jīng)常會(huì)是成批的，面對(duì)有限的審計(jì)資源，要在短時(shí)間內(nèi)對(duì)多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相當(dāng)困難。部分審計(jì)人員為完成任務(wù)而審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄；還有一些審計(jì)人員急功近利的思想比較突出，片面追求查處大案要案，忽視了全面審計(jì)，審計(jì)取證不齊全，造成審計(jì)監(jiān)督有死角，留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患；審計(jì)全過(guò)程又沒(méi)有受到有效監(jiān)督，更是加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2思路及對(duì)策
2.1明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)
要明確以下重點(diǎn)：一是被審計(jì)者任期期末的真實(shí)性；二是被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。三是被審計(jì)者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況。四是被審計(jì)者任職期間做出重大經(jīng)濟(jì)決策情況。五是被審計(jì)者任職期間遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況。
2.2客觀靈活地對(duì)待先離后審的矛盾，積極推行任中審計(jì)凡擬提拔或擬調(diào)往重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”，增加干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計(jì)部門的工作，也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會(huì)影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開(kāi)展正常工作，視情況可以采取“先離后審”。只有脫離了“離任審計(jì)”的束縛，才能解決臨時(shí)性與計(jì)劃性、質(zhì)量與時(shí)間等一系列的矛盾，將這項(xiàng)工作推向常規(guī)化、制度化。任中審計(jì)就是對(duì)干部任職期間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，它不必受離任時(shí)才能審計(jì)的限制，任中、任終都可以審，有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計(jì)部門有充裕的時(shí)間來(lái)澄清問(wèn)題，保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，充分利用審計(jì)成果
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，紀(jì)檢監(jiān)察、組織等相關(guān)部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議各成員單位應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問(wèn)題，深刻剖析原因，進(jìn)一步挖掘在體制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，采取措施，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)干部監(jiān)督管理工作。
2.4堅(jiān)持實(shí)事求是，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，既是具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的集中體現(xiàn)，又是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的檢閱。同時(shí)也關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，并直接影響著這些領(lǐng)導(dǎo)干部的榮辱升降等問(wèn)題。要做到客觀公正地評(píng)價(jià)，首先要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任上，必須以審計(jì)取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行縱向和橫向地比較分析。其次要堅(jiān)持一分為二的觀念，劃清責(zé)任，客觀地肯定成績(jī)；最后要進(jìn)行綜合分析，謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)，用語(yǔ)準(zhǔn)確，不評(píng)價(jià)審計(jì)范圍以外的事項(xiàng)。
2.5盡快完善與經(jīng)責(zé)審計(jì)相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)
由于部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴(yán)格保密，一旦任命就要按期到任，而且時(shí)間緊，人員集中，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序則需要較長(zhǎng)的時(shí)間保證，這樣就使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進(jìn)行，往往是審計(jì)尚未實(shí)施，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)早已赴任，給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實(shí)審計(jì)結(jié)果帶來(lái)很大困難。因此，要盡快完善相應(yīng)的法律法規(guī)。明確規(guī)定如何做到先審后離、審任結(jié)合，組織和審計(jì)部門，要盡快研究制定審、離、任三個(gè)環(huán)節(jié)的操作實(shí)施辦法，增強(qiáng)制度的可操作性。
2.6增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)人員的后續(xù)教育，健全審計(jì)職業(yè)教育體系，針對(duì)不同職級(jí)、崗位和知識(shí)結(jié)構(gòu)的人員，實(shí)施分層次培訓(xùn)，使培訓(xùn)工作覆蓋審計(jì)干部整個(gè)職業(yè)生涯。努力培養(yǎng)熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)又了解和掌握工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)、法律、經(jīng)濟(jì)管理等知識(shí)，具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。
要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)。樹(shù)立誠(chéng)實(shí)守信、內(nèi)省自愛(ài)、克己慎獨(dú)的職業(yè)道德觀，崇尚“人民利益至上”的利他道德倫理思想，塑造審計(jì)人員正直向上、知恥明志的基本人格，建立一支嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德，具有依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是，嚴(yán)謹(jǐn)穩(wěn)健的職業(yè)態(tài)度的審計(jì)干部隊(duì)伍。
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篇10
當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果應(yīng)用效果不佳是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，而造成這一問(wèn)題的原因是多方面的。首先是審計(jì)對(duì)象思想意識(shí)方面的偏差，對(duì)審計(jì)工作配合不足，整改意見(jiàn)不愿積極落實(shí)。其次，先離后審的傳統(tǒng)思路也大大阻礙了審計(jì)成果有效應(yīng)用。再次，審計(jì)人員在工作過(guò)程中也存在著法律意識(shí)不足、工作能力跟不上以及職業(yè)道德教育缺失等問(wèn)題，進(jìn)而影響整個(gè)審計(jì)工作和整改意見(jiàn)執(zhí)行及監(jiān)督。最后，在具體應(yīng)用方面也存在著諸如各監(jiān)督部門權(quán)責(zé)劃分不明、工作內(nèi)容不清，審計(jì)成果檔案管理力度不足，缺乏公眾有效監(jiān)督等影響整改意見(jiàn)有效貫徹的問(wèn)題。
（一）審計(jì)人員意識(shí)不足、專業(yè)素質(zhì)不高
由于事業(yè)單位內(nèi)各領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不重視，單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門以及紀(jì)檢部門形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)報(bào)表不受重視，長(zhǎng)年累月，致使審計(jì)人員工作缺乏積極性和約束性，態(tài)度隨便，“形式主義”泛濫。而這種現(xiàn)象也直接導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容錯(cuò)漏頻出，事業(yè)單位無(wú)法利用審計(jì)成果進(jìn)行規(guī)劃和反思，不能充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的作用。且現(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員素質(zhì)并不高，大多為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)員工，對(duì)于審計(jì)工作的諸多方面仍存在盲點(diǎn)誤區(qū)，這也間接導(dǎo)致了事業(yè)單位無(wú)法充分合理地利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了阻礙。
（二）監(jiān)督部門分工不明、工作內(nèi)容不清
事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展不平衡，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度不完善，監(jiān)督部門之間分工存在交叉、缺漏等情況，進(jìn)而導(dǎo)致工作不知誰(shuí)來(lái)做、大家都不做的情況，嚴(yán)重降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率。目前許多事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督部門，尚不能明確自己的工作范圍和工作內(nèi)容，在實(shí)際工作中仍舊憑感覺(jué)做事，罔顧公司的章程制度，監(jiān)督部門不發(fā)揮作用或是作用微小，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容無(wú)效或是部分無(wú)效。事業(yè)單位無(wú)法從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果中獲得有效信息，進(jìn)而忽視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，造成惡性循環(huán)，這嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的干部選拔。
（三）“先離后審”現(xiàn)象泛濫
“先離后審”現(xiàn)象泛濫，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)滯后效應(yīng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果難以被充分利用。在實(shí)際工作過(guò)程中，“先審后離”的原則未能得到充分貫徹，這給事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來(lái)了許多負(fù)面影響。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要當(dāng)事人的積極配合，若干部先離職，大部分不愿再反映在職時(shí)的眾多問(wèn)題，致使單位部分賬簿問(wèn)題無(wú)法得到合理解釋。且“先離后審”這種“馬后炮”式的做法造成形式主義泛濫。這些問(wèn)題的存在，大大加大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度，也導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的不完整性，致使積極責(zé)任審計(jì)無(wú)法發(fā)揮其原本的作用。
（四）信息不透明，缺乏群眾監(jiān)督
由于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息的滯后性，且自身制度不完善導(dǎo)致信息的不完整，都使得群眾無(wú)法及時(shí)得到有效的相關(guān)信息，無(wú)法合理行使監(jiān)督權(quán)。而事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺少群眾這個(gè)強(qiáng)有力的監(jiān)督群體，工作效率相對(duì)降低，這也直接導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，無(wú)法發(fā)揮原本作用。
二、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)用的思考
前文提到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中的工作質(zhì)量相較前些年有了明顯提升，但是從審計(jì)成果應(yīng)用方面來(lái)說(shuō)仍然存在著許多問(wèn)題，成果應(yīng)用不足、應(yīng)用不夠及時(shí)等問(wèn)題直接導(dǎo)致審計(jì)工作多數(shù)情況下淪為無(wú)用功，不僅大大影響了審計(jì)工作人員的工作積極性與主動(dòng)性，同時(shí)也對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量提升造成嚴(yán)重阻礙。筆者認(rèn)為，想要切實(shí)加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成果應(yīng)用，應(yīng)該重視幾個(gè)方面的問(wèn)題。
（一）端正意識(shí)
這里所說(shuō)的端正意識(shí)主要是要端正事業(yè)單位被審計(jì)人員在面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)的意識(shí)，過(guò)去我們面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往將其看做找麻煩、找事兒，認(rèn)為是在給自己的工作出難題，所以在情緒上消極抵觸、在工作方面也不愿意積極配合，甚至還讓其他人員配合自己給審計(jì)工作人員的審計(jì)工作使絆子。這種意識(shí)是非常錯(cuò)誤的，我們應(yīng)該端正自身態(tài)度，明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅是對(duì)自己工作的正確評(píng)價(jià)，同時(shí)也是對(duì)今后工作的一個(gè)正確指導(dǎo)。端正態(tài)度不僅僅是要從思想上重視和正確看待，更要從學(xué)習(xí)方面加強(qiáng)，要深入學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論，要學(xué)習(xí)相關(guān)案例，要學(xué)習(xí)如何進(jìn)行積極配合，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅在審計(jì)過(guò)程中能夠更加順利高效，在審計(jì)成果應(yīng)用及整改工作中也能夠達(dá)到預(yù)期效果。
（二）嚴(yán)格貫徹“先審后離”
過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中都依循慣例施行的“先離后審”，雖然這樣也能夠讓審計(jì)工作處于一個(gè)相對(duì)理想的環(huán)境，但是因?yàn)閷徲?jì)對(duì)象工作交接及未盡事宜而產(chǎn)生諸多影響，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的應(yīng)用受到直接影響，如結(jié)果難以及時(shí)下達(dá)、整改意見(jiàn)無(wú)法得到有效貫徹等，都是因?yàn)閷徲?jì)對(duì)象已離開(kāi)審計(jì)職務(wù)而無(wú)法進(jìn)行有效約束所致。所以，我們應(yīng)該堅(jiān)決貫徹“先審后離”的原則，讓審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)工作足夠重視、積極配合，確保審計(jì)成果能夠得到有效應(yīng)用。
（三）強(qiáng)化審計(jì)人員教育
事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅關(guān)系著事業(yè)單位的自身建設(shè)及發(fā)展，同時(shí)由于事業(yè)單位在社會(huì)公共服務(wù)履行重要作用，對(duì)其工作人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就更關(guān)系著整個(gè)社會(huì)的全面建設(shè)及大眾利益。因此，對(duì)于直接進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作操作的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，因?yàn)榇嬖谥ぷ鬟^(guò)程中的諸多消極現(xiàn)象，所以加強(qiáng)對(duì)其的全面教育就顯得非常必要。加強(qiáng)審計(jì)人員教育應(yīng)該從依法、技能及道德三方面進(jìn)行，從而不僅提升審計(jì)工作開(kāi)展質(zhì)量，同時(shí)也大大強(qiáng)化審計(jì)成果應(yīng)用質(zhì)量。
1.加強(qiáng)審計(jì)人員法制教育
當(dāng)今社會(huì)是法治社會(huì)，依法治國(guó)是有效執(zhí)行各項(xiàng)國(guó)家政策的基本和原則。對(duì)于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及成果應(yīng)用來(lái)說(shuō)，都必須建立在依法、守法、懂法的前提之下。所以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員的法制教育刻不容緩。強(qiáng)化法制教育不僅要組織工作人員進(jìn)行基本法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，同時(shí)要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章及細(xì)則的學(xué)習(xí)，要結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)相關(guān)法規(guī)法律的有效應(yīng)用，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，從而避免審計(jì)工作過(guò)程中及成果應(yīng)用過(guò)程中的違法問(wèn)題發(fā)生，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)始終沿著科學(xué)而正確的道路前進(jìn)。
2.加強(qiáng)審計(jì)人員知識(shí)教育
事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在著許多相同之處，但也存在著許多不同，而這些不同都是由于事業(yè)單位自身工作與職能的特殊性決定的。想要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及成果應(yīng)用就必須契合事業(yè)單位的自身特點(diǎn)，所以加強(qiáng)審計(jì)人員在審計(jì)工作具體知識(shí)方面的教育提升也是非常重要的。審計(jì)人員要學(xué)習(xí)事業(yè)單位的職能及工作具體方法，找到經(jīng)濟(jì)審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)與切入口，從而對(duì)癥下藥的開(kāi)展工作，這樣也能夠更好的實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果應(yīng)用，有的放矢的提出整改意見(jiàn)，同時(shí)也能夠在成果應(yīng)用過(guò)程中實(shí)現(xiàn)督促工作的事半功倍。
3.加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德教育
事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)成果應(yīng)用一直無(wú)法取得實(shí)質(zhì)性突破的一個(gè)很重要的原因就是審計(jì)人員在整改監(jiān)督方面的不力，而監(jiān)督不力的原因有很多，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)施壓、自身工作重視不足、工作消極應(yīng)對(duì)等等。這都與職業(yè)道德教育開(kāi)展不足之間有著很大程度的聯(lián)系。所以必須加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，要幫助他們樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的使命感、責(zé)任心，促進(jìn)他們?cè)趯徲?jì)成果應(yīng)用監(jiān)督方面的主動(dòng)性與積極性，擺脫意識(shí)束縛，發(fā)揮審計(jì)人員工作獨(dú)立性，提升審計(jì)成果應(yīng)用的具體質(zhì)量。
（四）改革審計(jì)成果應(yīng)用具體辦法
1.確立成果應(yīng)用有效制度
首先，要從各部門具體工作入手進(jìn)行制度確立，將組織部門、監(jiān)察部門、審計(jì)部門各自應(yīng)履行的審計(jì)成果應(yīng)用責(zé)任納入統(tǒng)一規(guī)范的考核評(píng)價(jià)體系之中，督促其工作的自覺(jué)性與主動(dòng)性。通知細(xì)化各部門的具體工作內(nèi)容，同時(shí)還要對(duì)各部門及環(huán)節(jié)在審計(jì)結(jié)果應(yīng)用方面堅(jiān)決問(wèn)責(zé)，如監(jiān)察部門要強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果處理意見(jiàn)的給出，內(nèi)容要清晰、條款要分明。審計(jì)部門要對(duì)審計(jì)成果應(yīng)用的處理處罰決定進(jìn)行明確規(guī)定，并對(duì)如何執(zhí)行具體整改進(jìn)行細(xì)致規(guī)劃。在職權(quán)部門的整改意見(jiàn)執(zhí)行活動(dòng)中要堅(jiān)決執(zhí)行，對(duì)于執(zhí)行不力的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，避免走過(guò)場(chǎng)。
2.規(guī)范審計(jì)結(jié)果檔案的管理
審計(jì)結(jié)果應(yīng)用不力，不僅有人為意識(shí)方面的原因和制度不力方面的問(wèn)題，同時(shí)還是由于審計(jì)結(jié)果檔案管理不力而造成的無(wú)章可循、無(wú)法可依，從而讓審計(jì)結(jié)果應(yīng)用難以開(kāi)展。所以我們應(yīng)該積極加強(qiáng)和規(guī)范審計(jì)結(jié)果檔案的管理工作力度。首先，要改變單一化的審計(jì)單位進(jìn)行檔案管理的模式，加強(qiáng)審計(jì)單位、組織部門、紀(jì)檢單位多組織部門聯(lián)動(dòng)的檔案管理體系建設(shè)，提高審計(jì)結(jié)果檔案的應(yīng)用效率，加強(qiáng)各單位在履行自身職責(zé)方面的目的性與科學(xué)性，加強(qiáng)審計(jì)成果應(yīng)用監(jiān)督工作合力。在審計(jì)結(jié)果檔案管理具體程序方面也要進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)規(guī)范與科學(xué)，從結(jié)果報(bào)告的歸檔、登記、調(diào)閱、傳遞等各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置專崗專人管理，同時(shí)對(duì)結(jié)果應(yīng)用的實(shí)際效果進(jìn)行跟蹤并記入檔案之中，從而不僅實(shí)現(xiàn)成果應(yīng)用的流程跟進(jìn)，同時(shí)也能夠有效規(guī)范各環(huán)節(jié)監(jiān)督單位的自身行為。此外，我們還應(yīng)該推行紙質(zhì)檔案與電子檔案雙渠道管理，當(dāng)前在審計(jì)成果檔案管理中往往比較重視信息化檔案管理，許多檔案已經(jīng)取消了紙質(zhì)檔案入庫(kù)管理而直接進(jìn)入中心數(shù)據(jù)庫(kù)，這樣雖然能夠提高工作效率和檔案調(diào)閱速度，但是也存在著網(wǎng)絡(luò)管理安全隱患等諸多問(wèn)題，所以推行紙質(zhì)檔案與電子檔案雙渠道管理不僅能夠確保檔案利用效率，同時(shí)也能夠降低網(wǎng)絡(luò)管理的安全隱患發(fā)生幾率，實(shí)現(xiàn)最大化的管理作用發(fā)揮。
3.創(chuàng)新及細(xì)化審計(jì)結(jié)果分析流程
審計(jì)結(jié)果分析直接關(guān)系著審計(jì)整改意見(jiàn)的提出及后續(xù)執(zhí)行，結(jié)果分析如果不夠正確，那么整改意見(jiàn)的提出就可能出現(xiàn)偏頗與錯(cuò)誤，這樣不僅會(huì)影響審計(jì)成果的應(yīng)用，甚至?xí)绊懙绞聵I(yè)單位正常運(yùn)作秩序。審計(jì)結(jié)果分析質(zhì)量提升首先要從形式上加以改良，應(yīng)該貫徹從過(guò)去的分析審計(jì)結(jié)果—總結(jié)整改意見(jiàn)的兩步走模式轉(zhuǎn)為分析審計(jì)過(guò)程—分析審計(jì)結(jié)果—總結(jié)整改意見(jiàn)—預(yù)測(cè)執(zhí)行結(jié)果—復(fù)查審計(jì)結(jié)果及整改意見(jiàn)的多步模式，這樣才能夠真正確定正確的整改意見(jiàn)，避免因?yàn)楣ぷ魇杪┒斐傻恼囊庖?jiàn)錯(cuò)誤和無(wú)法有效執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)整改意見(jiàn)執(zhí)行的質(zhì)量提升。
4.實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果最大化公開(kāi)
審計(jì)成果應(yīng)用力度不夠，其中還存在著審計(jì)成果沒(méi)有實(shí)現(xiàn)最大化公開(kāi)而讓審計(jì)成果應(yīng)用失去社會(huì)監(jiān)督的原因，所以通過(guò)審計(jì)成果公示制度的推行最大程度讓公眾知曉審計(jì)結(jié)果并發(fā)揮社會(huì)輿論監(jiān)督權(quán)，督促整改意見(jiàn)執(zhí)行也是提升成果應(yīng)用質(zhì)量的一大重要手段。
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篇11
，進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過(guò)程尚未真正實(shí)施"先審計(jì)后離任"的制度，往往是領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)調(diào)離，在新的工作崗位上又擔(dān)任新的職務(wù)后，才提請(qǐng)審計(jì)部門去審計(jì)。客觀上審計(jì)成了"馬后炮"。鑒于這種現(xiàn)象，給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的難度。審計(jì)人員極易產(chǎn)生畏難情緒。因此，為了做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須更新思想觀念，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和意義。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)任務(wù)，也是一項(xiàng)重要職責(zé)。同時(shí)，繼續(xù)深入開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是今后審計(jì)機(jī)關(guān)從事的主要工作之一。審計(jì)人員更新思想，堅(jiān)定工作信心，增強(qiáng)為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理服務(wù)觀念。抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。
對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從被審計(jì)者的任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性入手，抓住四個(gè)方面的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具體的審計(jì)重點(diǎn)包括：
一是抓住被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，全面反映被審計(jì)者在任職期間各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
二是抓住被審計(jì)者任職期末資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查其對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性、資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。
三是抓住被審計(jì)者任職期間作出的重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查投資項(xiàng)目決策的性和投資的收益水平。從而進(jìn)一步審查被審計(jì)者在任職期間作出的重大投資決策項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。
四是抓住被審計(jì)者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，以及在實(shí)際工作中能否認(rèn)真執(zhí)行并達(dá)到預(yù)期效果，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和管理能力作出評(píng)價(jià)。
二、改進(jìn)方法，確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容
領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣、內(nèi)容多、責(zé)任大，既關(guān)系到組織部門如何正確使用干部和被審計(jì)者的前途及聲譽(yù)，又關(guān)系到審計(jì)機(jī)關(guān)在上的。因此，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了要突出審計(jì)重點(diǎn)外，還須改進(jìn)審計(jì)方法，進(jìn)一步區(qū)別黨政部門和法人不同的審計(jì)對(duì)象，確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。
（一）對(duì)黨政部門領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)主要審計(jì)以下幾個(gè)方面的內(nèi)容
1.任期內(nèi)部門和單位的財(cái)務(wù)收支情況。主要審查預(yù)算內(nèi)外資金收支的真實(shí)性、合法性。有無(wú)隱瞞收入、設(shè)置帳外帳及"小金庫(kù)"等問(wèn)題。有無(wú)截留規(guī)費(fèi)收入，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，違反專款專用原則，濫發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)物等問(wèn)題。
2.任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債情況。主要核實(shí)任職初和離任時(shí)所在部門單位核算各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)、完整情況，確定資產(chǎn)的真實(shí)實(shí)底，有無(wú)帳外資產(chǎn)和負(fù)債問(wèn)題。
3.任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值和管理情況。主要核實(shí)任職初和離職時(shí)國(guó)有資產(chǎn)的增減變化情況。有無(wú)損失浪費(fèi)、流失等問(wèn)題。
4.任期內(nèi)財(cái)產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要核實(shí)有無(wú)轉(zhuǎn)移、隱匿、丟失、損失等問(wèn)題，是否辦理登記移交手續(xù)。
5.代政府管理的各項(xiàng)基（資）金的收支、劃轉(zhuǎn)、管理及繳納情況。主要核實(shí)有無(wú)隱瞞、少繳、漏繳、托欠、截留、挪用等問(wèn)題。
6.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要核實(shí)任期內(nèi)單位和個(gè)人存在的違紀(jì)方面的問(wèn)題。有無(wú)為有關(guān)單位和個(gè)人提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等問(wèn)題。
（二）對(duì)企業(yè)法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)主要審計(jì)以下幾個(gè)方面的內(nèi)容
1.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。核實(shí)產(chǎn)值、銷售、利潤(rùn)、技改投入等指標(biāo)的完成情況及平均增長(zhǎng)幅度，評(píng)價(jià)其工作實(shí)績(jī)。
2.國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。主要審計(jì)國(guó)有資產(chǎn)投入及所有者權(quán)益的增減變化情況，審查有無(wú)浪費(fèi)、損失、流失等問(wèn)題。
3.財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性情況。主要審計(jì)各項(xiàng)收入和支出是否真實(shí)合規(guī)，有無(wú)弄虛作假，搞假報(bào)表，搞兩本帳，應(yīng)上繳的財(cái)政收入是否按規(guī)定計(jì)提和交納。
4.債權(quán)債務(wù)情況。主要核實(shí)其真實(shí)性，帳齡期限，判斷其呆帳、壞帳和死帳情況，摸清債權(quán)債務(wù)的真實(shí)底子。
5.遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。對(duì)照財(cái)經(jīng)法規(guī)檢查單位內(nèi)部控制制度建立健全情況和執(zhí)行情況，審查有無(wú)管理混亂和私設(shè)小金庫(kù)，偷漏稅金，亂發(fā)私分等違紀(jì)問(wèn)題。
6.財(cái)產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要審計(jì)企業(yè)法人代表使用的通信器材、電腦設(shè)備、空調(diào)電器等財(cái)產(chǎn)物資的管理使用情況；有無(wú)脫離財(cái)務(wù)管理，形成帳外資產(chǎn)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題。
7.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金和醫(yī)療保險(xiǎn)金解繳情況。主要審查企業(yè)是否按法定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)、足額上繳企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)金和醫(yī)療保險(xiǎn)金，有無(wú)隱瞞、托欠、少繳、漏繳、截留、挪用等問(wèn)題，明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，維護(hù)企業(yè)職工的合法權(quán)益。
8.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的單位和個(gè)人的違紀(jì)問(wèn)題，確定企業(yè)法人代表應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
9.上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主管部門交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。
三、客觀公正，把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度，以數(shù)字和事實(shí)為以據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。近幾年來(lái)我局在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，我局在正確處理好界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，核實(shí)企業(yè)家底，劃分遺留的潛虧掛帳等問(wèn)題的基礎(chǔ)上，深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，始終堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則：
一是堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)客觀公正，始終做到不脫離當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臈l件和環(huán)境去客觀地評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和責(zé)任。堅(jiān)持全面地看待，公正地客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的。
二是堅(jiān)持依法從審的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，必須始終以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對(duì)所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)，依據(jù)、法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)。
三是堅(jiān)持準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。不能超越審計(jì)職能，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的思想表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，群眾關(guān)系等進(jìn)行評(píng)價(jià)。
四、實(shí)事求是，處理好領(lǐng)導(dǎo)干部任期責(zé)任審計(jì)關(guān)系
為了更好地實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我們積極探索深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑。正確處理好以下幾個(gè)方面的協(xié)調(diào)關(guān)系，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。
首先，正確處理好與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。經(jīng)過(guò)近幾年的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我們審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢部門、組織部門、人事部門、監(jiān)察部門建立了五部門聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開(kāi)五部門聯(lián)席會(huì)議，正確處理好與紀(jì)檢、組織、人事、監(jiān)察等部門之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。確定了每年末將下年度計(jì)劃審計(jì)的單位名單提供給審計(jì)局，列入審計(jì)局年度工作計(jì)劃；凡屬于交辦的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，均由區(qū)組織部統(tǒng)一下達(dá)書(shū)面審計(jì)通知書(shū)。再由審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)后三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)問(wèn)題移交給紀(jì)檢、檢察部門處理。從而規(guī)范了審計(jì)程序。
其次，正確處理好與被審計(jì)單位主管部門的相互配合關(guān)系。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，與其上級(jí)主管部門取得聯(lián)系，了解基本情況，做到有的放矢；并與其有關(guān)負(fù)責(zé)同志座談，了解被審計(jì)單位得經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)狀況及效益情況；摸清被審計(jì)者任職期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)管理概況，為有的放矢地制定審計(jì)方案、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)。
再次，正確處理好與被審計(jì)單位的合作關(guān)系。為了使被審計(jì)者和被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，我們每進(jìn)駐一個(gè)審計(jì)點(diǎn)都要召開(kāi)座談會(huì)，與被審計(jì)單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和離任人談話，與有關(guān)的中層干部談話，與和審計(jì)事項(xiàng)的各類人員談話，廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)，搜集資料，為客觀公正地實(shí)施審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
五、提高質(zhì)量，防范領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
為了有效地防范和化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范審計(jì)工作程序，努力提高審計(jì)質(zhì)量。幾年來(lái)，我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中出防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)：
（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)人員素質(zhì)是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作過(guò)程中，一但忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，將給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作造成不良影響和損失。因此，審計(jì)人員必須增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，刻苦鉆研審計(jì)專業(yè)知識(shí)，盡快掌握審計(jì)手段，提高審計(jì)專業(yè)水平。
（二）搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基矗在開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，必須做好審前調(diào)查，預(yù)測(cè)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)調(diào)查了解事先掌握被審計(jì)單位的基本情況，內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案突出審計(jì)重點(diǎn)、明確審計(jì)、確定審計(jì)方法、劃分審計(jì)范圍。
篇12
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以從廣義、狹義方面展開(kāi)理解。其中，廣義方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋了所有的審計(jì)，因?yàn)樵趯徲?jì)產(chǎn)生的客觀條件中，包括了財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相分離，其核心目的是確保財(cái)產(chǎn)的完整、安全，確保會(huì)計(jì)信息的可靠、準(zhǔn)確，從而有效明確經(jīng)營(yíng)管理人員的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。可見(jiàn)，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，無(wú)論哪一種審計(jì)，均屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。狹義方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是特指獨(dú)立的審計(jì)部門，受國(guó)家干部管理部門的委托，按照國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)、管理?xiàng)l例的規(guī)定，對(duì)黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)管理人員在他們職責(zé)范疇內(nèi)所履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況展開(kāi)一系列的審計(jì)工作，以對(duì)他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為予以監(jiān)督、評(píng)定。
2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)
（1）受托性。國(guó)家干部管理部門委托審計(jì)部門執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)，對(duì)于審計(jì)部門而言，屬于被動(dòng)式審計(jì)行為，基于此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相較于其他審計(jì)，有著顯著的受托性特點(diǎn)。
（2）政策性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要對(duì)黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)管理人員一系列能力水平開(kāi)展對(duì)應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)，包括政策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)決策及經(jīng)濟(jì)管理等，對(duì)審計(jì)工作者理論、政策等水平提出了極高的要求，只有具備良好的理論、政策水平，方可從體制、制度等相關(guān)方面提出有建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn)及建議。
（3）風(fēng)險(xiǎn)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)乎黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)管理人員的廉政狀況、個(gè)人績(jī)效等方面，如果在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，未以事實(shí)作為依據(jù)，未以健全的審計(jì)底稿作為支撐，而單單以審計(jì)對(duì)象的相關(guān)報(bào)告作為依據(jù)，審計(jì)工作者勢(shì)必會(huì)面臨一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（4）差異性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的差異性表現(xiàn)在：一是黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)管理人員的任期長(zhǎng)短不一、給評(píng)價(jià)工作帶來(lái)不同的要求；二是這些被審計(jì)人離任后的去向不一，包括升職、離職、退休等等。雖然都要求審計(jì)工作者要執(zhí)行相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但因出現(xiàn)不同的情況，對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展還是會(huì)有一定的影響的。
3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題
3.1審計(jì)評(píng)價(jià)不夠全面
實(shí)踐中，審計(jì)人員在缺乏評(píng)價(jià)依據(jù)又考慮規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，做出的審計(jì)評(píng)價(jià)往往過(guò)于籠統(tǒng)，缺少全面性，沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性做出客觀評(píng)價(jià)，達(dá)不到審計(jì)目標(biāo)。
3.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)不突出，缺少針對(duì)性
目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)多是就是論事，審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性原則沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)。怎么抓住審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要解決的難題。
3.3審計(jì)查證缺乏深度和廣度，審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確
部分審計(jì)人員沒(méi)有走出“賬本”，走訪調(diào)查、實(shí)地抽查、個(gè)別座談等不夠深入，加之受時(shí)間、手段等因素制約，調(diào)查達(dá)不到應(yīng)有的效果，沒(méi)有揭示問(wèn)題實(shí)質(zhì)，無(wú)法做出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。
3.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度不健全
審計(jì)中，經(jīng)常遇到一些由于交接工作流于形式而引起的債權(quán)債務(wù)、合同履行以及資產(chǎn)管理等方面的糾紛，經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度不健全，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分。
3.5審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力差
現(xiàn)實(shí)工作中，部分審計(jì)人員的知識(shí)能力同工作需要還存在一定差距，有待進(jìn)一步提高。
4改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的措施
4.1準(zhǔn)確定位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)
一是圍繞干部管理職能，以發(fā)展的眼光全面、系統(tǒng)、辯證地看待特定歷史條件下發(fā)生的問(wèn)題，而不是機(jī)械地照搬過(guò)去或現(xiàn)行的法律法規(guī)對(duì)其簡(jiǎn)單、片面地下結(jié)論。應(yīng)結(jié)合干部工作實(shí)際，做到客觀公正，避免審計(jì)評(píng)價(jià)的片面性。二是對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)做到切實(shí)可行，簡(jiǎn)便實(shí)用，不能超越審計(jì)權(quán)限，切忌對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的事項(xiàng)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)根據(jù)干部監(jiān)督管理部門工作需要，對(duì)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況給出正確的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，為考核任用干部提供依據(jù)。四是把握全局利益與局部利益的統(tǒng)一性。
4.2在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)圍繞評(píng)價(jià)目標(biāo)開(kāi)展審計(jì)工作
一是根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)確定的總體框架，結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況明確審計(jì)重點(diǎn)，同時(shí)圍繞各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)取證；二是對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要善于運(yùn)用審計(jì)調(diào)查方式加以分析、解剖，及時(shí)與干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況掛鉤，明確干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于做出審計(jì)評(píng)價(jià)；三是審計(jì)報(bào)告應(yīng)圍繞評(píng)價(jià)目標(biāo)，以評(píng)價(jià)指標(biāo)為主線，以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題作為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到評(píng)價(jià)有理有據(jù)。
4.3進(jìn)一步完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
在審計(jì)評(píng)價(jià)上，要進(jìn)一步完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，增設(shè)更為科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，使審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)真正反映干部是否全面、規(guī)范和有效地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在關(guān)注干部權(quán)利運(yùn)用和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行合法性的同時(shí)，應(yīng)更加關(guān)注被審計(jì)干部經(jīng)濟(jì)行為的績(jī)效性。因此在審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上，應(yīng)增加反映干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的指標(biāo)。同時(shí)建議及早頒發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指南，專門規(guī)定重要經(jīng)濟(jì)決策建立與執(zhí)行、財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益性、內(nèi)部控制制度、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)、個(gè)人廉潔自律等相關(guān)定量與定性指標(biāo)，以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和地區(qū)水平的參考值，以判斷履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任職責(zé)的優(yōu)劣。
4.4建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度
應(yīng)將工作交接納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理之中，前任、繼任人員都要填寫《經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接表》，簽訂《經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接承諾書(shū)》。離任應(yīng)承諾交接表中的資料及數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；繼任應(yīng)承諾對(duì)所交接的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)繼續(xù)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度，可有效分清前任、繼任雙方的責(zé)任，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，改變“新官不理舊賬”的狀況，為促進(jìn)和改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作起到積極的作用。
4.5提高審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)
篇13
從企業(yè)角度出發(fā),會(huì)計(jì)責(zé)任就是在統(tǒng)計(jì)先關(guān)數(shù)據(jù)時(shí),能夠分析且預(yù)測(cè)出將影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)的事例,保障公司的資源能夠得到有效的利用,稀缺資源得到合理的分配。可以說(shuō)會(huì)計(jì)責(zé)任是會(huì)計(jì)工作從事著應(yīng)該要承擔(dān)的責(zé)任。現(xiàn)今,在審計(jì)過(guò)程中,被審單位的會(huì)計(jì)責(zé)任主要針對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)展開(kāi):①建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證企業(yè)有效運(yùn)營(yíng);②向企業(yè)外部各方提供真實(shí)、公允的會(huì)計(jì)信息;③保證資產(chǎn)的安全、完整,承擔(dān)起對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值監(jiān)督的責(zé)任。
1.2、審計(jì)責(zé)任的概念
審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)是根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀而制定的,與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物之一,他會(huì)隨著當(dāng)前社會(huì)的生產(chǎn)水平和相關(guān)制度,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而改變其自身的內(nèi)容。例如在審計(jì)這項(xiàng)概念剛產(chǎn)生時(shí)期,審計(jì)的主要內(nèi)容目標(biāo)主要是差錯(cuò)防弊,通過(guò)對(duì)公司會(huì)計(jì)科目的詳細(xì)審計(jì)來(lái)評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)的完成情況。審計(jì)的外部關(guān)系人主要是股東;再接下來(lái)審計(jì)的目標(biāo)變成判斷信用狀況。在審計(jì)方法上,引入抽樣審計(jì),對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì),其外部關(guān)系人也發(fā)展為股東、債權(quán)人,接著變?yōu)閷?duì)報(bào)表的可信性發(fā)表意見(jiàn),要求不僅對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表,而且要對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行審計(jì)。
就現(xiàn)今的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看,審計(jì)的責(zé)任主要是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師這個(gè)職位而言,其負(fù)責(zé)的主要內(nèi)容就是審計(jì)報(bào)告,該會(huì)計(jì)師自身的依照相關(guān)的法律條規(guī)為出具的具有真實(shí)性和合法性的審計(jì)報(bào)告,要保障該設(shè)計(jì)報(bào)告真實(shí)有效,合法,同時(shí)還要公布審計(jì)的單位的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表是否能夠反映當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況,是否能夠正確的反應(yīng)該公司現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況,在審計(jì)完成后,出具專業(yè)的審計(jì)報(bào)告表,且注明嚴(yán)格按照法律法規(guī)辦事,合法且真實(shí)。
2、供電企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任及審計(jì)責(zé)任的現(xiàn)狀
存在的主要問(wèn)題就是講會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任混淆,根據(jù)相關(guān)調(diào)查,也分析了存在這一現(xiàn)象的原因,主要如下:1)會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力不強(qiáng),專業(yè)素質(zhì)不高,還存在因?yàn)橄嚓P(guān)工作人員的道德素質(zhì)不高,受不了誘惑,然后為了能夠滿足自身的利益,在面臨“肚子”與“面子”的激烈沖突與矛盾時(shí),選擇了肚子,放棄了面子,當(dāng)然,還存在一些客觀原因,例如:環(huán)境、法律法規(guī),在法律方面的責(zé)任標(biāo)注不明確,也是導(dǎo)致混淆的原因,有大環(huán)境下的資本市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)政治和法律的走向、公眾的認(rèn)識(shí)度,也有小環(huán)境下的公司治理機(jī)制與管理層的有效管理。
3、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要點(diǎn)
3.1、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確規(guī)定。首先要明確相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在供電企業(yè)相關(guān)活動(dòng)的責(zé)任和義務(wù),了解其職權(quán)范圍,了解其資產(chǎn)收益和損失的具體情況,這樣在審計(jì)的時(shí)候可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的任職范圍,再結(jié)合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī),判斷該領(lǐng)導(dǎo)在做出重大決策的適合是否合法,且符合當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀,是否符合供電企業(yè)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度,這樣在審計(jì)時(shí)就能夠準(zhǔn)備的區(qū)分出該事件的合法性,決策在執(zhí)行的時(shí)候是否被人執(zhí)行到位,在一定程度上確定好責(zé)任,也能起到監(jiān)督作用。
3.2、要控制供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是關(guān)系到對(duì)供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門的工作評(píng)價(jià),所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要做到公正和真實(shí)地反映供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和各個(gè)部門在經(jīng)濟(jì)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,可以說(shuō)是重中之重,所以經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作也就需要一個(gè)完善和正確的審計(jì)程序來(lái)確保審計(jì)質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般程序?qū)徢啊徲?jì)方案、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等各環(huán)節(jié)的工作,這些工作都需要審計(jì)工作者認(rèn)真負(fù)責(zé)地去完成,這樣才能夠確保審計(jì)質(zhì)量。
3.3、注意提高供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率。在供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員要提高審計(jì)的效率,要在領(lǐng)導(dǎo)干部離職程序結(jié)束之前完成審計(jì),讓領(lǐng)導(dǎo)干部能夠在規(guī)定的時(shí)候離職。所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)國(guó)家和供電企業(yè)各類法規(guī),提高自身的專業(yè)水平,改進(jìn)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式,通過(guò)提高工作效率的方法來(lái)保證供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和速度。
4、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作方法
4.1、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前的準(zhǔn)備.在開(kāi)始供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前要做好充分的準(zhǔn)備,需要審計(jì)工作人員制訂好審計(jì)方案,成立審計(jì)專案組,選派合適的審計(jì)人員,確定需要完成的審計(jì)任務(wù),還有需要聽(tīng)取被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間的工作自述,對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部的工作計(jì)劃、
總結(jié)和會(huì)計(jì)報(bào)表等其他一系列資料進(jìn)行查閱,審計(jì)工作者要在審計(jì)開(kāi)始之前詳細(xì)了解需要進(jìn)行審計(jì)的供電企業(yè)的單位的基本情況、業(yè)務(wù)的范圍和財(cái)務(wù)收支狀況。審計(jì)工作者要事先找好審計(jì)工作的切入點(diǎn),對(duì)每一個(gè)參加審計(jì)工作的人員進(jìn)行明確的工作分配和對(duì)審計(jì)工作的日程進(jìn)行安排,確定最后完成的期限。 4.2、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施.審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員通過(guò)審核、觀察、監(jiān)盤、詢問(wèn)、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法去獲得可靠和真實(shí)審計(jì)證據(jù),同時(shí)要做好對(duì)審計(jì)工作的過(guò)程的記錄工作,每一個(gè)審計(jì)工作報(bào)告都需要留有底稿,這樣可以在需要的時(shí)候與被審計(jì)的部門和領(lǐng)導(dǎo)交換相互的建議。審計(jì)過(guò)程中要保證整個(gè)審計(jì)工作的獨(dú)立性,不能因?yàn)槌霈F(xiàn)各種突況就取消或者延遲整個(gè)審計(jì)工作,同時(shí)要對(duì)被審計(jì)的部門和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行客觀和真實(shí)的評(píng)價(jià),不能帶有私人的。