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第1部分 企業所得稅納稅調整與申報操作實務

第1章 企業所得稅表體系及審核要求

1.1企業所得稅申報表體系的構成

1.1.1居民企業企業所得稅納稅申報體系

1.1.2非居民企業企業所得稅納稅申報體系

1.1.3企業所得稅納稅申報表體系

1.2企業所得稅申報表適用范圍

1.2.1查賬征收和核定征收的申報表適用范圍

1.2.2居民企業和非居民企業的申報表適用范圍

1.32014版企業所得稅納稅申報表介紹

1.3.1納稅申報表的設計思想

1.3.2納稅申報表的組成

1.3.3納稅申報表的計算關系

1.4企業所得稅年度納稅申報表的審核要求

第2章 封面、表單、基礎信息表的填報和審核

2.1《企業所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》封面的填報

2.1.1適用范圍

2.1.2填報說明

2.1.3填報注意事項

2.2《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》的填報和審核

2.2.1填報要求

2.2.2填報注意事項

2.3《企業基礎信息表》(A000000)的填報和審核

2.3.1填報說明及注意事項

2.3.2基本信息的填報和審核

2.3.3主要會計政策和估計

2.3.4企業主要股東和對外投資情況

2.4填報案例

第3章 《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》的填報和審核

3.1《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》概述

3.1.1主表內容概述

3.1.2利潤總額的填報方法

3.1.3應納稅所得額的計算填報方法

3.1.4應納稅額的計算填報方法

3.1.5附列資料的填報方法

3.1.6表內、表間關系

3.2利潤總額的填報和審核

3.2.1填報方法

3.2.2數據來源

3.3營業收入的填報和審核

3.3.1主表營業收入的填報和審核

3.3.2營業收入明細表的填報和審核

3.4營業成本的填報和審核

3.4.1主表營業成本的填報和審核

3.4.2營業成本明細表的填報和審核

3.5營業稅金及附加的填報和審核

3.5.1填報說明

3.5.2填報數據來源

3.6期間費用的填報和審核

3.6.1填報說明

3.6.2與附表的關系

3.6.3填報審核

3.7資產減值損失的填報和審核

3.7.1填報說明

3.7.2填報數據來源

3.7.3填報審核

3.8公允價值變動收益的填報和審核

3.8.1填報說明

3.8.2填報數據來源

3.8.3填報審核

3.9投資收益的填報和審核

3.9.1填報說明

3.9.2填報數據來源

3.9.3填報審核

3.10營業外收入的填報和審核

3.10.1填報說明

3.10.2填報審核

3.11營業外支出的填報和審核

3.11.1填報說明

3.11.2填報審核

3.12應納稅所得額的填報和審核

3.12.1填報數據來源

3.12.2應納稅所得額的計算

3.13應納稅額的計算填報和審核

3.13.1填報數據來源

3.13.2應納稅額的計算

3.14附列資料的填報和審核

3.14.1以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額

3.14.2以前年度應繳未繳在本年入庫所得額

3.15利潤總額計算類的主表項目填報案例

第4章 收入、成本、費用明細表的填報和審核

4.1《一般企業收入明細表》(A101010)的填報和審核

4.1.1《一般企業收入明細表》概述

4.1.2主營業務收入的填報和審核

4.1.3其他業務收入的填報和審核

4.1.4營業外收入的填報和審核

4.1.5填報案例

4.2《金融企業收入明細表》(A101020)的填報和審核

4.2.1《金融企業收入明細表》概述

4.2.2營業收入的填報和審核

4.2.3營業外收入的填報和審核

4.3《一般企業成本支出明細表》(A102010)的填報和審核

4.3.1《一般企業成本支出明細表》概述

4.3.2主營業務成本的填報和審核

4.3.3其他業務支出的填報和審核

4.3.4營業外支出的填報和審核

4.3.5填報案例

4.4《金融企業支出明細表》(A102020)的填報和審核

4.4.1《金融企業支出明細表》概述

4.4.2營業成本的填報和審核

4.4.3營業外支出的填報和審核

4.5《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)的填報和審核

4.5.1《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》概述

4.5.2事業單位、收入、支出的填報和審核

4.5.3民間非營利組織收入、支出的填報和審核

4.6《期間費用明細表》(A104000)的填報和審核

4.6.1《期間費用明細表》概述

4.6.2期間費用的填報和審核

4.6.3填報案例

第5章 《納稅調整項目明細表》的填報和審核

5.1《納稅調整項目明細表》概述

5.1.1適用范圍及依據

5.1.2報表主體結構

5.1.3報表數據欄設置

5.1.4表內、表間關系

5.1.5填報注意事項

5.2收入類調整項目的填報和審核

5.2.1收入類調整項目概述

5.2.2視同銷售收入的填報和審核

5.2.3未按權責發生制原則確認的收入的填報和審核

5.2.4投資收益的填報和審核

5.2.5按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益的填報和審核(直接填報)

5.2.6交易性金融資產初始投資調整的填報和審核(直接填報)

5.2.7公允價值變動凈損益的填報和審核(直接填報)

5.2.8不征稅收入的填報和審核(直接填報)

5.2.9專項用途財政性資金的填報和審核

5.2.10銷售折扣、折讓和退回的填報和審核

5.2.11收入類調整項目——其他的填報和審核

5.3扣除類調整項目的填報和審核

5.3.1扣除類調整項目概述

5.3.2職工薪酬的填報和審核

5.3.3業務招待費支出的填報和審核

5.3.4廣告費與業務宣傳費支出的填報和審核

5.3.5捐贈支出的填報和審核

5.3.6利息支出的填報和審核

5.3.7罰金、罰款和被沒收財物的損失的填報和審核

5.3.8稅收滯納金、加收利息的填報和審核

5.3.9贊助支出的填報和審核

5.3.10與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用的填報和審核

5.3.11傭金和手續費支出的填報和審核

5.3.12不征稅收入用于支出所形成的費用的填報和審核

5.3.13專項用途財政性資金用于支出所形成的費用

5.3.14跨期扣除項目的填報和審核

5.3.15與取得收入無關的支出的填報和審核

5.3.16境外所得分攤的共同支出的填報和審核

5.3.17扣除類調整項目——其他的填報和審核

5.4資產類調整項目的填報和審核

5.4.1資產類調整項目概述

5.4.2資產折舊、攤銷的填報和審核

5.4.3資產減值準備金的填報和審核

5.4.4資產損失的填報和審核

5.4.5資產類調整項目——其他的填報和審核

5.5特殊事項調整項目的填報和審核

5.5.1填報要求

5.5.2企業重組的填報和審核

5.5.3政策性搬遷的填報和審核

5.5.4特殊行業準備金的填報和審核

5.5.5房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額的填報和審核

5.5.6特殊事項調整項目——其他的填報和審核

5.6特別納稅調整應稅所得的填報和審核

5.6.1填報說明

5.6.2不需要填報的項目

5.6.3特別納稅調整的內容

5.6.4審核依據

5.7其他調整項目的填報和審核

5.7.1填報說明

5.7.2不需要填報的項目

第6章 《納稅調整項目明細表》附表的填報和審核

6.1《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)的填報和審核

6.1.1《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》概述

6.1.2視同銷售收入的填報審核

6.1.3視同銷售(營業)成本的填報和審核

6.1.4填報案例

6.1.5房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額的填報和審核

6.2《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》(A105020)的填報和審核

6.2.1《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》概述

6.2.2填報和審核

6.2.3填報案例

6.3《投資收益納稅調整明細表》(A105030)的填報和審核

6.3.1《投資收益納稅調整明細表》概述

6.3.2填報和審核

6.3.3填報案例

6.4《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)的填報和審核

6.4.1《專項用途財政性資金納稅調整明細表》概述

6.4.2填報和審核

6.5《職工薪酬納稅調整明細表》(A105050)的填報和審核

6.5.1《職工薪酬納稅調整明細表》概述

6.5.2工資薪金支出的填報和審核

6.5.3職工福利費支出的填報和審核

6.5.4職工教育經費支出的填報和審核

6.5.5工會經費支出的填報和審核

6.5.6各類基本社會保障性繳款的填報和審核

6.5.7住房公積金的填報和審核

6.5.8補充養老保險的填報和審核

6.5.9補充醫療保險的填報和審核

6.5.10其他職工薪酬的填報和審核

6.5.11填報案例

6.6《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》(A105060)的填報和審核

6.6.1《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》概述

6.6.2填報和審核

6.6.3填報案例

6.7《捐贈支出納稅調整明細表》(A105070)的填報和審核

6.7.1《捐贈支出納稅調整明細表》概述

6.7.2填報和審核

6.7.3填報案例

6.8《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》(A105080)的填報和審核

6.8.1《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》概述

6.8.2填報和審核

6.8.3填報案例

6.9《固定資產加速折舊、扣除明細表》(A105081)的填報和審核

6.9.1《固定資產加速折舊、扣除明細表》概述

6.9.2各行次的填報說明

6.9.3各列次的填報說明

6.9.4優惠情況統計填報說明

6.9.5填報案例

6.10《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)的填報和審核

6.10.1《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》概述

6.10.2各行次的填報和審核

6.10.3各列次的填報和審核

6.11《資產損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表》(A105091)的填報和審核

6.11.1《資產損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表》概述

6.11.2填報和審核

6.12《企業重組納稅調整明細表》(A105100)的填報和審核

6.12.1《企業重組納稅調整明細表》概述

6.12.2填報說明

6.12.3一般性稅務處理審核

6.12.4特殊性稅務處理審核

6.13《政策性搬遷納稅調整明細表》(A105110)的填報和審核

6.13.1《政策性搬遷納稅調整明細表》概述

6.13.2填報說明

6.13.3填報案例

6.14《特殊行業準備金納稅調整明細表》(A105120)的填報和審核

6.14.1《特殊行業準備金納稅調整明細表》概述

6.14.2保險公司的填報和審核

6.14.3證券公司的填報和審核

6.14.4期貨行業的填報和審核

6.14.5金融企業的填報和審核

6.14.6第29行和第30行的填報

第7章 《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)的填報和審核

7.1《企業所得稅彌補虧損明細表》概述

7.1.1適用范圍

7.1.2表內、表間關系

7.1.3填報注意事項

7.2填報和審核

7.2.1第1列“年度”

7.2.2第2列“納稅調整后所得”

7.2.3第3列“合并、分立轉入(轉出)可彌補虧損額”

7.2.4第4列“當年可彌補的虧損額”

7.2.5第5列至第9列“以前年度虧損已彌補額”

7.2.6第10列“本年度實際彌補的以前年度虧損額”

7.2.7第11列“可結轉以后年度彌補的虧損額”

7.3填報案例

第8章 稅收優惠項目明細表的填報和審核

8.1《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)的填報和審核

8.1.1《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》概述

8.1.2免稅收入的填報和審核

8.1.3減計收入的填報和審核

8.1.4加計扣除的填報和審核

8.2《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》(A107011)的填報和審核

8.2.1《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》概述

8.2.2填報和審核

8.3《綜合利用資源生產產品取得的收入優惠明細表》(A107012)的填報和審核

8.3.1《綜合利用資源生產產品取得的收入優惠明細表》概述

8.3.2填報說明

8.3.3填報案例

8.4《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優惠明細表》(A107013)的填報和審核

8.4.1《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優惠明細表》概述

8.4.2金融機構取得農戶小額貸款利息收入的填報

8.4.3保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入的填報

8.4.4其他符合條件的機構取得農戶小額貸款利息收入的填報

8.5《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107014)的填報和審核

8.5.1《研發費用加計扣除優惠明細表》概述

8.5.2填報和審核

8.6《所得減免優惠明細表》(A107020)的填報和審核

8.6.1《所得減免優惠明細表》概述

8.6.2填報和審核

8.6.3農、林、牧、漁業項目的填報和審核

8.6.4國家重點扶持的公共基礎設施項目的填報和審核

8.6.5符合條件的環境保護、節能節水項目的填報和審核

8.6.6符合條件的技術轉讓項目的填報和審核

8.6.7其他專項優惠項目的填報和審核

8.7《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)的填報和審核

8.7.1《抵扣應納稅所得額明細表》概述

8.7.2創業投資企業抵扣應納稅所得額的填報和審核

8.7.3有限合伙制創投企業間接投資抵扣應納稅所得額的填報和審核

8.7.4“抵扣應納稅所得額合計”填報說明

8.7.5填報案例

8.8《減免所得稅優惠明細表》(A107040)的填報和審核

8.8.1《減免所得稅優惠明細表》概述

8.8.2減免所得稅的填報和審核

8.9《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)的填報和審核

8.9.1《高新技術企業優惠情況及明細表》概述

8.9.2基本信息的填報和審核

8.9.3關鍵指標的填報和審核

8.9.4減免稅金額的填報和審核

8.10《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》(A107042)的填報和審核

8.10.1《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》概述

8.10.2基本信息的填報和審核

8.10.3關鍵指標情況(2011年1月1日以后成立企業)的填報說明

8.10.4關鍵指標情況(2011年1月1日以前成立企業)的填報說明

8.10.5減免稅金額的填報說明

8.11《稅額抵免優惠明細表》(A107050)的填報和審核

8.11.1《稅額抵免優惠明細表》概述

8.11.2填報和審核

8.12企業所得稅優惠事項備案管理

第9章 境外所得稅收抵免相關表格的填報和審核

9.1《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)的填報和審核

9.1.1《境外所得稅收抵免明細表》概述

9.1.2填報和審核

9.2《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)的填報和審核

9.2.1《境外所得納稅調整后所得明細表》概述

9.2.2填報和審核

9.3《境外分支機構彌補虧損明細表》(A108020)的填報和審核

9.3.1《境外分支機構彌補虧損明細表》概述

9.3.2填報和審核

9.4《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》(A108030)的填報和審核

9.4.1《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》概述

9.4.2填報和審核

第10章 跨地區經營匯總納稅明細表的填報和審核

10.1《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》(A109000)的填報和審核

10.1.1《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》概述

10.1.2填報和審核

10.2《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》(A109010)的填報和審核

10.2.1《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》概述

10.2.2填報和審核

10.2.3填報案例

第11章 關聯業務往來報告表和扣繳企業所得稅報告表的填報和審核

11.1《企業年度關聯業務往來報告表》概述

11.1.1適用范圍及填報依據

11.1.2 《企業年度關聯業務往來報告表》封面的填報

11.2《關聯關系表》(表一)的填報和審核

11.2.1填報提示

11.2.2填報說明

11.2.3填報案例

11.3《關聯交易匯總表》(表二)的填報和審核

11.3.1填報說明及表內、表間關系

11.3.2填報提示

11.4《購銷表》(表三)的填報和審核

11.4.1填報說明及表內、表間關系

11.4.2填報提示

11.4.3填報案例

11.5《勞務表》(表四)的填報和審核

11.5.1填報說明及表內、表間關系

11.5.2填報提示

11.5.3填報案例

11.6《無形資產表》(表五)的填報和審核

11.6.1填報企業范圍

11.6.2表內、表間關系

11.6.3填報數據來源

11.6.4具體項目的填報說明

11.6.5填報案例

11.7《固定資產表》(表六)的填報和審核

11.7.1填報企業范圍

11.7.2表內、表間關系

11.7.3填報數據來源

11.7.4具體項目的填報說明

11.7.5填報案例

11.8《融通資金表》(表七)的填報和審核

11.8.1填報說明及表內、表間關系

11.8.2填報提示

11.8.3填報案例

11.9《對外投資情況表》(表八)的填報和審核

11.9.1填報說明及表內關系

11.9.2填報提示

11.9.3填報案例

11.10《對外支付款項情況表》(表九)的填報和審核

11.10.1填報說明

11.10.2填報提示

11.10.3填報案例

11.11《扣繳企業所得稅報告表》的填報和審核

11.11.1《扣繳企業所得稅報告表》概述

11.11.2填報說明

11.11.3填報案例

11.11.4源泉扣繳審核的審核依