本教材為普通高等教育"十二五"規(guī)劃教材之一，體系上分設(shè)三編，共十五章。及時(shí)編為"稅法基本原理"，對(duì)稅法體系中的基本范疇、基本原則、法律淵源、稅法要素、國家稅權(quán)、納稅人權(quán)利以及稅法的產(chǎn)生和發(fā)展等基本內(nèi)容進(jìn)行了的闡述，為獨(dú)著研習(xí)稅法提供基礎(chǔ)理論的支撐。第二編為"稅收實(shí)體法律制度"，將我國現(xiàn)行有效的18個(gè)稅種分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源與土地稅五個(gè)類別，按照稅法要素的體系進(jìn)行了深入淺出的介紹。第三編為"稅收征收管理法律制度"，主要介紹我國稅務(wù)管理制度、稅款征收制度、稅務(wù)制度等基本內(nèi)容。
本教材在內(nèi)容上強(qiáng)調(diào)性，以國內(nèi)通說為寫作依據(jù)，力求觀點(diǎn)鮮明；在體系上強(qiáng)調(diào)性，依據(jù)現(xiàn)行有效的法律法規(guī)，對(duì)我國稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述，體系清晰完整；在寫作風(fēng)格上注重可讀性、趣味性與啟發(fā)性，設(shè)置了"稅法適用"、"學(xué)術(shù)前沿"、"延展閱讀"、"深度閱讀"、"問題與思考"等知識(shí)欄目，提供了大量的助讀材料和閱讀索引，幫助讀者在生動(dòng)鮮活的案例和深入淺出的實(shí)例中理解和掌握稅法學(xué)的基本原理與制度規(guī)則。
徐孟洲，湖南益陽人，法學(xué)博士，中國人民大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，中國人民大學(xué)財(cái)稅法研究所所長(zhǎng)。曾擔(dān)任中國法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，現(xiàn)兼任中國銀行法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國經(jīng)濟(jì)法學(xué)研究會(huì)監(jiān)事長(zhǎng)、國家審計(jì)署法律顧問、北京市經(jīng)濟(jì)法學(xué)會(huì)會(huì)長(zhǎng)等社會(huì)職務(wù)。主持國家社科基金"財(cái)稅法律制度改革與完善研究"、"逆周期金融宏觀審慎管理法律問題研究"和教育部"財(cái)政轉(zhuǎn)移付立法問題研究"等多項(xiàng)、省部級(jí)科研項(xiàng)目，出版《財(cái)稅法律制度改革與完善研究》、《中國稅收?qǐng)?zhí)法基本問題》、《稅法原理》、《稅法學(xué)》等專著和教材，參與我國《預(yù)算法》、《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《稅收征收管理法》、、《財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法》等多部法律的起草、修訂和論證工作。
徐陽光，湖南平江人，法學(xué)博士、博士后，中國人民大學(xué)法學(xué)院副教授、碩士生導(dǎo)師，中國人民大學(xué)財(cái)稅法研究所副所長(zhǎng)，兼任中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副秘書長(zhǎng)、北京市破產(chǎn)法學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)、北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心預(yù)算法研究室主任等社會(huì)職務(wù)。主持國家社科基金"政府間財(cái)政關(guān)系之法治化研究——以財(cái)政轉(zhuǎn)移支付立法為重點(diǎn)"、"破產(chǎn)法視野中的財(cái)稅問題研究"和司法部"預(yù)算法修改與預(yù)算國家的構(gòu)建研究"等多項(xiàng)、省部級(jí)科研項(xiàng)目，出版《財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的法學(xué)解析》等著作數(shù)部，參與我國《財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法》、《稅收征收管理法》、《個(gè)人所得稅法》等多部法律的起草、修訂和論證工作。
目錄
及時(shí)編 稅法基本原理
及時(shí)章 稅與稅法
及時(shí)節(jié) 稅的概念和根據(jù)
第二節(jié) 稅法的概念和調(diào)整對(duì)象
第三節(jié) 稅法的價(jià)值和理念
第四節(jié) 稅法的地位
第五節(jié) 稅法的功能與作用
第二章 稅法要素和稅法淵源體系
及時(shí)節(jié) 稅法要素的含義與種類
第二節(jié) 稅法行為規(guī)范
第三節(jié) 稅法基本原則
第四節(jié) 稅法淵源
第五節(jié) 稅法體系
第三章 國家稅權(quán)與納稅人權(quán)利
及時(shí)節(jié) 稅收法律關(guān)系
第二節(jié) 稅權(quán)的概念和基本權(quán)能
第三節(jié) 稅收管轄權(quán)
第四節(jié) 納稅人權(quán)利
第四章 稅法的產(chǎn)生與發(fā)展
及時(shí)節(jié) 中國古代稅法的產(chǎn)生和歷史沿革
第二節(jié) 外國現(xiàn)代稅法的產(chǎn)生和演變
第三節(jié) 中華人民共和國稅法制度的建立和發(fā)展
第二編 稅收實(shí)體法制度
第五章 增值稅法制度
及時(shí)節(jié) 增值稅法概述
第二節(jié) 增值稅的納稅主體
第三節(jié) 增值稅的征稅范圍
第四節(jié) 增值稅的稅率
第五節(jié) 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
第六節(jié) 增值稅的優(yōu)惠和出口貨物退(免)稅
第七節(jié) 增值稅的納稅地點(diǎn)和納稅期限
第八節(jié) 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案
第六章 消費(fèi)稅法制度
及時(shí)節(jié) 消費(fèi)稅法概述
第二節(jié) 消費(fèi)稅的納稅主體和征稅范圍
第三節(jié) 消費(fèi)稅的稅目與稅率
第四節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
第五節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理制度
第七章 營(yíng)業(yè)稅法制度
及時(shí)節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述
第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的納稅主體與征稅范圍
第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率
第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
第五節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠
第六節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定的稅收征管
第八章 關(guān)稅法律制度
及時(shí)節(jié) 關(guān)稅法制度概述
第二節(jié) 進(jìn)出口關(guān)稅制度
第三節(jié) 船舶噸稅制度
第九章 個(gè)人所得稅法律制度
及時(shí)節(jié) 個(gè)人所得稅法概述
第二節(jié) 個(gè)人所得稅的納稅主體
第三節(jié) 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象與稅率
第四節(jié) 個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額計(jì)算
第五節(jié) 個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠制度
第六節(jié) 個(gè)人所得稅法的扣減和納稅申報(bào)制度
第十章 企業(yè)所得稅法律制度
及時(shí)節(jié) 企業(yè)所得稅法概述
第二節(jié) 企業(yè)所得稅法的產(chǎn)生和發(fā)展
第三節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅主體和征稅對(duì)象
第四節(jié) 企業(yè)所得稅的稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算
第五節(jié) 企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠
消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品或者消費(fèi)行為為征稅對(duì)象、以銷售額或銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅和間接稅。關(guān)于何為消費(fèi)稅，有多種理解。在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論上，有一種廣義的理解：認(rèn)為以消費(fèi)作為稅基的稅種統(tǒng)稱為消費(fèi)稅，以此與以收入作為稅基的所得稅進(jìn)行比較。消費(fèi)稅既可以是對(duì)個(gè)人或家庭的消費(fèi)支出額課征(即消費(fèi)支出稅)，也可以是對(duì)商品或勞務(wù)的銷售額課征(即銷售稅或周轉(zhuǎn)稅)。在實(shí)踐中，日本已經(jīng)明確把以商品和服務(wù)交易作為課稅對(duì)象的稅種正式命名為消費(fèi)稅，這種消費(fèi)稅實(shí)際上類似于西方國家的增值稅，如多環(huán)節(jié)課征，后一個(gè)環(huán)節(jié)可以扣除前一個(gè)環(huán)節(jié)已納稅款等，其最終計(jì)稅依據(jù)只限于消費(fèi)資料，因此，日本將具有增值稅性質(zhì)的商品稅稱為消費(fèi)稅，也并非沒有道理。但是這種意義上的消費(fèi)稅范圍非常廣，幾乎包含了通常所理解的商品稅，而這也反映出消費(fèi)稅有逐步擴(kuò)大的趨勢(shì)。參見徐孟洲主編：《稅法原理》，160頁，北京，中國人民大學(xué)出版社，2008。目前，世界上無論是實(shí)行以所得稅等直接稅為主體稅種的國家，還是實(shí)行以增值稅等間接稅為主體稅種的國家，都普遍開征消費(fèi)稅。我國現(xiàn)行消費(fèi)稅是1994年稅制改革中新設(shè)置的一個(gè)稅種，目的是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，借以調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)方向，保障國家財(cái)政收入。我國現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于中央稅，在中央財(cái)政收入中所占比重僅次于增值稅。消費(fèi)稅與增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種同屬于對(duì)流轉(zhuǎn)額課征的間接稅，但消費(fèi)稅具有以下顯著特點(diǎn)：
1征稅對(duì)象的特定選擇性消費(fèi)稅和增值稅、營(yíng)業(yè)稅等不同，稅目一般是針對(duì)特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為選擇征收的，其稅率也是針對(duì)不同的應(yīng)稅商品設(shè)計(jì)的。從理論上說，消費(fèi)稅通過選擇性征稅，可以選擇高收入者消費(fèi)更多的奢侈品征稅，并實(shí)行差別稅率，使其體現(xiàn)累進(jìn)的特點(diǎn)，有助于改善資源的配置效率，有利于實(shí)現(xiàn)稅收公平。各國對(duì)消費(fèi)稅征稅范圍的選擇一般出于限制消費(fèi)、節(jié)約資源、增加財(cái)政收入等方面的考慮，體現(xiàn)"寓禁于征"的政策。因此，多數(shù)國家消費(fèi)稅的共同之處就是把非必需品、奢侈品、嗜好品、品質(zhì)消費(fèi)品等列入征收范圍，即使已經(jīng)確定的征稅項(xiàng)目也不是一成不變的，而是隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化有增有減。在我國，消費(fèi)稅的課稅對(duì)象目前主要是奢侈品、高能耗消費(fèi)品、限制消費(fèi)品、不可再生資源和一些有特定財(cái)政意義的普通消費(fèi)品。
2征稅環(huán)節(jié)的相對(duì)單一性消費(fèi)稅和增值稅的多環(huán)節(jié)繳納不同，即不是在生產(chǎn)、流通、消費(fèi)全過程的各個(gè)環(huán)節(jié)多次征收，而只是選擇在生產(chǎn)或零售等某一環(huán)節(jié)一次征收，實(shí)行一次課稅制。出于節(jié)省征收成本、提高征收效率、防止稅源流失的考慮，各國對(duì)多數(shù)產(chǎn)品一般選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，這有利于實(shí)行稅源控制，提高征稅效率。我國也是如此。
3稅率設(shè)計(jì)的靈活性、差別性消費(fèi)稅針對(duì)不同稅目設(shè)置不同的稅率，以體現(xiàn)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用。消費(fèi)稅的稅率既有比例稅率，又有定額稅率。實(shí)踐中，一般對(duì)價(jià)格差異較大，且便于按價(jià)格核算的應(yīng)稅消費(fèi)品從價(jià)定率征收；對(duì)價(jià)格差異較小，品種、規(guī)格比較單一的大宗應(yīng)稅消費(fèi)品從量定額征收。消費(fèi)稅以銷售額或銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，不進(jìn)行任何扣除，同時(shí)納稅環(huán)節(jié)相對(duì)單一，因而計(jì)稅、管理簡(jiǎn)便、易于操作。
4稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性消費(fèi)稅是一種典型的間接稅，無論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，也無論實(shí)行價(jià)內(nèi)稅還是價(jià)外稅，消費(fèi)品中所含消費(fèi)稅稅款都會(huì)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。消費(fèi)稅的上述特點(diǎn)，決定了消費(fèi)稅具有兩大作用：一是調(diào)節(jié)作用，通過征稅對(duì)象和稅目的不同選擇、稅率高低的設(shè)計(jì)和征收環(huán)節(jié)的確定，可以起到調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)稅收公平的作用。二是財(cái)政作用，通過選擇稅源集中、收入比較穩(wěn)定的品質(zhì)消費(fèi)品作為征稅對(duì)象，以及設(shè)計(jì)較高的稅率等，可以為政府籌措穩(wěn)定、可觀的財(cái)政收入。
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