一本書搞懂營改增
全行業(yè)適用！依據(jù)2016年5月1日實施營改增后的法規(guī)政策編寫！
- 所屬分類：圖書 >經(jīng)濟>財政稅收
- 作者：[陳晟] 主編
- 產(chǎn)品參數(shù)：
- 叢書名：--
- 國際刊號：9787122286543
- 出版社：化學工業(yè)出版社
- 出版時間：2017-05
- 印刷時間：2017-05-01
- 版次：1
- 開本：16開
- 頁數(shù)：--
- 紙張：輕型紙
- 包裝：平裝-膠訂
- 套裝：否
《一本書搞懂營改增》主要涵蓋營業(yè)稅改征增值稅概述、營業(yè)稅政策解讀、營業(yè)稅發(fā)票的管理、營改增之不動產(chǎn)業(yè)務、房地產(chǎn)業(yè)營改增、建筑企業(yè)營改增、營改增納稅申報等內(nèi)容。全書采取圖解的表現(xiàn)形式對于書中的內(nèi)容進行了深入淺出的解讀，內(nèi)容直觀，形式活潑。為了讓更多的讀者明白營改增實施的背景和如何進行營改增實務操作，我們編寫了《一本書搞懂營改增》一書，以期能為全國范圍內(nèi)的實施企業(yè)答疑解惑，并提供一些實操性的指導，供讀者參考。
1.會計、財務、稅務、發(fā)票、報稅一本通。
陳晟，中國注冊稅務師、注冊資產(chǎn)評估師、注冊房地產(chǎn)估價師、會計師。東莞市東信資產(chǎn)評估事務所合伙人之一。曾先后服務于湖南省中國銀行、長沙市新融達資產(chǎn)評估有限公司、東莞市國信稅務師事務所有限公司、東莞擔保行業(yè)龍頭企業(yè)融通融資擔保有限公司，具有20多年的金融、財稅、審計、評估等行業(yè)經(jīng)驗。2006年曾為東莞某較大型房地產(chǎn)企業(yè)成功地進行納稅籌劃，提供會計稅務解決方案。2007年至2013年，在擔任擔保公司副總及評審會委員期間，為被保企業(yè)提供財稅、金融咨詢服務，幫助企業(yè)規(guī)范賬務、合理避稅、節(jié)約融資成本。目前供職于東莞市某大型國有控股公司，任財稅金融總監(jiān)，利用自己的金融、財稅、法律、經(jīng)濟等專業(yè)優(yōu)勢與工作經(jīng)驗，為公司領導出謀劃策，得到公司高層高度的評價與認可。
及時章 營業(yè)稅改征增值稅概述 1
營改增是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱。此項稅改1954年由法國率先起步，因其有效解決了傳統(tǒng)營業(yè)稅重復稽征稅的難題，半個世紀來迅速被各國爭相采用。我國于2016年5月1日推開營業(yè)稅改征增值稅，標志著已實施4年多的營改增改革迎來“收官”之戰(zhàn)。而這次營業(yè)稅改征增值稅更是使4個行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)告別營業(yè)稅。
及時節(jié) 營改增新政的實施 3
一、“營改增”的背景 3
二、營改增新政的指導性文件 4
第二節(jié) 營改增對各行業(yè)的稅負影響 4
一、營改增的行業(yè)及板塊的稅負影響 5
二、營改增對制造業(yè)的影響 7
第三節(jié) 營改增新規(guī)下的關鍵問題 9
一、過渡政策 9
二、絕大多數(shù)企業(yè)受益于營改增 11
三、全新的混合銷售 11
四、變革的兼營行為 12
五、取消了混業(yè)經(jīng)營 13
六、出口服務適用增值稅免稅政策 13
七、進口服務 13
八、差額征稅 14
九、改變用途規(guī)定 15
第二章 營業(yè)稅改征增值稅政策解讀 17
《財政部 國家稅務總局 關于推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36號)于2016年3月23日公布，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》同時印發(fā)。
及時節(jié) 納稅人和扣繳義務人 19
一、增值稅的納稅人與征稅范圍 19
二、采用承包、承租、掛靠方式下納稅人的界定 21
三、納稅人的分類 23
相關知識 原增值稅納稅人 24
四、小規(guī)模納稅人申請一般納稅人資格登記 25
五、增值稅一般納稅人資格登記 26
六、增值稅扣繳義務人 26
相關知識 扣繳義務人 28
七、合并納稅 29
相關知識 集團納稅制度 30
八、增值稅會計核算制度 30
第二節(jié) 征稅范圍 30
一、應稅行為的具體范圍 30
二、有關應稅行為成立的規(guī)定 31
相關知識 政府性基金與行政事業(yè)性收費 34
三、判定境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原則的規(guī)定 35
四、視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) 38
相關知識 視同銷售貨物的行為 38
第三節(jié) 稅率和征收率 39
一、增值稅稅率 39
相關知識 稅率 41
二、增值稅征收率 42
第四節(jié) 應納稅額的計算 43
一、計稅方法的分類與適用范圍 43
二、一般計稅方法 45
相關知識 價內(nèi)稅與價外稅 47
相關知識 固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn) 57
三、簡易計稅方法 59
四、銷售額的確定 61
相關知識 人民幣匯率中間價 64
相關知識 成本利潤率 68
第五節(jié) 納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間和納稅地點 69
一、增值稅納稅義務發(fā)生時間 69
二、增值稅納稅地點 71
三、增值稅的納稅期限 72
相關知識 納稅期限與納稅申報期限 73
第六節(jié) 稅收減免的處理 74
一、稅收減免處理的規(guī)定 74
二、增值稅起征點 91
三、增值稅起征點幅度 91
第七節(jié) 征收管理 92
一、征收機關 92
二、適用零稅率的應按期申報辦理退稅 93
三、增值稅專用發(fā)票的索取與開具 94
四、申請代開增值稅專用發(fā)票 94
五、增值稅的征收管理執(zhí)行法規(guī) 95
第三章 增值稅發(fā)票的管理 97
推開營改增試點后，營業(yè)稅發(fā)票即停止使用，所有的發(fā)票都屬于增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票既是商事憑證，也是計稅憑證，承載了方方面面的許多功能。
及時節(jié) 增值稅發(fā)票概述 99
一、增值稅發(fā)票的種類 99
二、關于《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》 100
三、差額征稅開票的規(guī)定 102
四、增值稅發(fā)票開具有關問題 104
第二節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用管理 105
一、供票資格申請及較高開票限額行政許可 105
二、專用發(fā)票領購 106
三、專用發(fā)票的開具 108
四、發(fā)票作廢 109
五、開具紅字增值稅專用發(fā)票 110
六、丟失專用發(fā)票的處理 113
相關知識 增值稅專用發(fā)票的稽核比對 114
七、專用發(fā)票的代開 115
第三節(jié) 營改增后不能抵扣的發(fā)票及補救辦法 116
一、不能抵扣的發(fā)票 116
二、無法抵扣發(fā)票的補救辦法 122
第四章 營改增之不動產(chǎn)業(yè)務 125
營改增后，納稅人轉讓和經(jīng)營租賃不動產(chǎn)都應計算并繳納增值稅。對此，國家出臺了《納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》加以規(guī)范。
及時節(jié) 轉讓不動產(chǎn)繳納增值稅 127
一、基本概念 127
二、納稅地點 128
三、征收機關 128
四、對改革前取得的不動產(chǎn)給予過渡政策 128
五、應納稅額的計算 129
六、不動產(chǎn)轉讓的憑證要求 136
第二節(jié) 不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣 141
一、分年抵扣不動產(chǎn)的范圍 141
二、抵扣的時點 145
三、不動產(chǎn)發(fā)生用途轉變時進項稅額的處理 148
四、納稅人會計核算的要求 153
五、設置管理臺賬的要求 154
第三節(jié) 提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的增值稅 154
一、適用對象 154
二、出租不動產(chǎn)繳納增值稅的規(guī)定 155
三、出租不動產(chǎn)業(yè)務的納稅申報期 160
四、應納稅款的計算 160
五、預繳稅款抵減應納稅額 162
第五章 房地產(chǎn)業(yè)營改增 167
經(jīng)國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點，金融、建筑、房地產(chǎn)和生活服務業(yè)等全部納入營改增試點行業(yè)范圍稅。
及時節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收 169
一、適用范圍 169
二、一般納稅人征收管理 170
三、小規(guī)模納稅人 177
四、填報《增值稅預繳稅款表》 179
第二節(jié) 房地產(chǎn)業(yè)營改增的節(jié)稅與籌劃 179
一、土地成本及不動產(chǎn)進項抵扣規(guī)劃 179
二、合同擬定與籌劃 180
三、財務人員加強稅收管控 183
四、稅收優(yōu)惠享受規(guī)劃 184
第六章 建筑企業(yè)營改增 185
建筑行業(yè)特點鮮明，流動性強，生產(chǎn)周期長，交叉作業(yè)和分包作業(yè)普遍，為保障建筑業(yè)順利完成稅制轉換，在制定稅制改革總體方案時，除適用增值稅一般規(guī)定以外，國家結合建筑業(yè)特點，從稅制設計、征收方式、納稅服務等方面，對其制定了一攬子政策安排和征管措施，并在《財政部國家稅務總局關于推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36號)這一政策主文件中予以明確。
及時節(jié) 建筑業(yè)營改增基本政策 187
一、征稅范圍 187
二、稅率和征收率 187
三、納稅地點 188
四、特殊規(guī)定和過渡政策 188
五、異地提供建筑服務的營改增處理 189
第二節(jié) 營改增對建筑企業(yè)的影響 194
一、納稅地點變化的影響 194
二、扣繳業(yè)務人變化的影響 195
三、對管理方法的影響 195
四、甲供設備及材料進項稅很難抵扣或差異很大 195
五、機械費進項稅很難抵扣 196
六、施工企業(yè)現(xiàn)有的管理模式將造成增值稅抵扣鏈條中斷 196
七、因建筑市場原因抵扣難度加大 196
八、營改增后運行程序更加復雜和嚴格 197
九、合同條件的影響 197
十、工程款收支時間差異較大的影響 197
第三節(jié) 營改增后建筑業(yè)的應對策略 198
一、投標報價管理 198
二、合同管理 198
三、物資設備管理 200
四、資金管理 201
五、建立各項目增值稅臺賬 201
第七章 營改增納稅申報 203
營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)進行納稅申報的內(nèi)容也發(fā)生了一定的變化，許多企業(yè)對于如何抵扣進項、如何計算應繳增值稅、如何填寫增值稅納稅申報表等把握不準，這會直接影響增值稅的申報工作。本章則重點介紹營改增后增值稅申報的具體業(yè)務的辦理。
及時節(jié) 納稅申報的時間和方式 205
一、納稅申報的時間 205
二、納稅申報的方式 205
第二節(jié) 納稅申報手續(xù)的辦理 206
一、進項稅額確認 206
二、開具發(fā)票抄報稅 206
三、納稅申報表填報 206
四、系統(tǒng)清零解鎖 207
五、辦理繳稅手續(xù) 207
第三節(jié) 營改增納稅申報資料 208
一、增值稅一般納稅人納稅申報資料 208
二、小規(guī)模納稅人納稅申報資料 208
相關知識 納稅申報表都需要填報嗎？ 209
三、納稅申報其他資料 210
四、增值稅預繳稅款表 210
第四節(jié) 納稅申報問題處理 211
一、已申報營業(yè)稅補開增值稅發(fā)票的處理 211
二、網(wǎng)上申報出現(xiàn)尾差的處理 212
三、申報表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤的修改 212
四、高速公路通行費的抵扣申報 212
