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第三節(jié) 聊天也能“聊出”涉稅問題？

聊天也能聊出涉稅問題嗎？是的，能！記得不知是誰在總結(jié)審訊經(jīng)驗時曾說過，不怕被訊問對象說話甚至說謊話，因為說的越多，不知不覺中暴露的問題越多，而如果被訊問對象一言不發(fā)，那么就會很麻煩，因為你很難從他那里獲得有用的信息。稅務(wù)檢查人員在實施稽查時，固然要通過審核賬簿資料查找涉稅問題，但同時需要做的就是就有關(guān)問題詢問被查單位當(dāng)事人，以發(fā)現(xiàn)有用線索，這種詢問不一定是正式的(除非是取證)，正式的詢問有時對方會有戒備心理，從而屏蔽掉對檢查人員有用的信息，效果反而不好。因此，有經(jīng)驗的檢查人員更多的是在不經(jīng)意的聊天中發(fā)現(xiàn)可能存在的涉稅問題。

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案例一：和一個青春美少女的對話

A小姐剛大學(xué)畢業(yè)，入職一家不大的公司不到半年時間，學(xué)的是財會專業(yè)，在公司負責(zé)出納工作，同時負責(zé)報稅。在就業(yè)壓力比較大的情況下，來自農(nóng)村的她很珍惜這份工作，總是盡心竭力地想把工作干好。這家企業(yè)被列為某年度稽查對象，于是我通過電話和A小姐約好，去她所在的公司送達文書并調(diào)取相關(guān)賬簿資料。到達被查單位后，邊辦手續(xù)邊和A小姐聊了起來。當(dāng)然，還是老套路，首先夸她年輕、聰明、美麗，衣著時尚。幾句話下來，小姑娘樂個不停。這樣做無非是為了放松她的警惕。夸完了，就隨便聊起企業(yè)的經(jīng)營情況。聊著聊著，我突然發(fā)問：你們公司房產(chǎn)稅、土地稅繳的對不對？她猶豫了下，想了想，回答說，我們公司沒有房產(chǎn)、土地，所以沒繳。我接下來問：那你們現(xiàn)在的經(jīng)營用房是怎么來的呢？她想也沒想就說：是租來的！為了進一步說明他們沒涉稅問題，又補充道：租賃合同印花稅我們都交了……是不是問到這就結(jié)束對話呢？沒有，關(guān)鍵性的提問還沒開始。我接下來問：你們租誰的房子？聽到我的提問，她猶豫了一下，說，租別人的。她猶豫的表情似乎在告訴我，這里面好像有什么問題。我繼續(xù)追問，你們到底租誰的房子？看得出來，她有些緊張，不再淡定，但問題擺在面前，年輕的她找不出什么理由來拒絕回答，于是在猶猶豫豫中說道，是租的股東的。重大線索！我繼續(xù)追問，是哪個股東的？她臉憋得通紅，鼓足了勇氣回答說：是老板的。至此，重大涉稅問題線索出現(xiàn)了。經(jīng)過接下來的深入調(diào)查、確認，被查單位租用老板個人名下的房產(chǎn)作為辦公用房，租金支出未取得合法憑據(jù)，老板個人房屋租賃所得未申報繳納個稅，其名下房產(chǎn)亦未繳納房產(chǎn)稅。案子處理結(jié)束后，聽說A小姐離開了那家公司，不知去了何方，我想要說的是，我所做的一切都只是為了工作，無意傷害任何人，但愿她的離職和我的檢查沒有關(guān)系，也希望這次檢查能增加她人生的閱歷。第三節(jié) 聊天也能“聊出”涉稅問題？

聊天也能聊出涉稅問題嗎？是的，能！記得不知是誰在總結(jié)審訊經(jīng)驗時曾說過，不怕被訊問對象說話甚至說謊話，因為說的越多，不知不覺中暴露的問題越多，而如果被訊問對象一言不發(fā)，那么就會很麻煩，因為你很難從他那里獲得有用的信息。稅務(wù)檢查人員在實施稽查時，固然要通過審核賬簿資料查找涉稅問題，但同時需要做的就是就有關(guān)問題詢問被查單位當(dāng)事人，以發(fā)現(xiàn)有用線索，這種詢問不一定是正式的(除非是取證)，正式的詢問有時對方會有戒備心理，從而屏蔽掉對檢查人員有用的信息，效果反而不好。因此，有經(jīng)驗的檢查人員更多的是在不經(jīng)意的聊天中發(fā)現(xiàn)可能存在的涉稅問題。

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案例一：和一個青春美少女的對話

A小姐剛大學(xué)畢業(yè)，入職一家不大的公司不到半年時間，學(xué)的是財會專業(yè)，在公司負責(zé)出納工作，同時負責(zé)報稅。在就業(yè)壓力比較大的情況下，來自農(nóng)村的她很珍惜這份工作，總是盡心竭力地想把工作干好。這家企業(yè)被列為某年度稽查對象，于是我通過電話和A小姐約好，去她所在的公司送達文書并調(diào)取相關(guān)賬簿資料。到達被查單位后，邊辦手續(xù)邊和A小姐聊了起來。當(dāng)然，還是老套路，首先夸她年輕、聰明、美麗，衣著時尚。幾句話下來，小姑娘樂個不停。這樣做無非是為了放松她的警惕。夸完了，就隨便聊起企業(yè)的經(jīng)營情況。聊著聊著，我突然發(fā)問：你們公司房產(chǎn)稅、土地稅繳的對不對？她猶豫了下，想了想，回答說，我們公司沒有房產(chǎn)、土地，所以沒繳。我接下來問：那你們現(xiàn)在的經(jīng)營用房是怎么來的呢？她想也沒想就說：是租來的！為了進一步說明他們沒涉稅問題，又補充道：租賃合同印花稅我們都交了……是不是問到這就結(jié)束對話呢？沒有，關(guān)鍵性的提問還沒開始。我接下來問：你們租誰的房子？聽到我的提問，她猶豫了一下，說，租別人的。她猶豫的表情似乎在告訴我，這里面好像有什么問題。我繼續(xù)追問，你們到底租誰的房子？看得出來，她有些緊張，不再淡定，但問題擺在面前，年輕的她找不出什么理由來拒絕回答，于是在猶猶豫豫中說道，是租的股東的。重大線索！我繼續(xù)追問，是哪個股東的？她臉憋得通紅，鼓足了勇氣回答說：是老板的。至此，重大涉稅問題線索出現(xiàn)了。經(jīng)過接下來的深入調(diào)查、確認，被查單位租用老板個人名下的房產(chǎn)作為辦公用房，租金支出未取得合法憑據(jù)，老板個人房屋租賃所得未申報繳納個稅，其名下房產(chǎn)亦未繳納房產(chǎn)稅。案子處理結(jié)束后，聽說A小姐離開了那家公司，不知去了何方，我想要說的是，我所做的一切都只是為了工作，無意傷害任何人，但愿她的離職和我的檢查沒有關(guān)系，也希望這次檢查能增加她人生的閱歷。

在很多情況下，實施稅務(wù)檢查時，年輕的財務(wù)人員是查找涉稅問題的一個突破口，因為他們年輕，雖然有工作熱情，但缺少閱歷、缺少對“敵”斗爭的經(jīng)驗，沒有防范心理——經(jīng)驗老道的檢查人員隨便一句話就可能暗藏殺機，但他們可能意識不到危機的到來——對檢查人員來說，柿子就是要揀軟的“捏”。查賬過程中發(fā)現(xiàn)的問題，可以先詢問年輕的財務(wù)人員，先看他們怎么說，然后再用同樣的問題去問財務(wù)部長直到“總會”，從他們的回答，你就可能看出破綻。詢問的順序不要顛倒，如果反過來問，經(jīng)驗老道的總會、財務(wù)部長們就會在你還沒問年輕下屬之前把他們叫過來，面授機宜、統(tǒng)一回答問題的口徑，使檢查人員過早的“打草驚蛇”。上述經(jīng)驗和心得并沒有貶低年輕人的意思，總歸在稅務(wù)檢查與被檢查之間，生姜還是老的辣！

從年輕的財務(wù)人員身上尋找突破口，好處是比較容易，不足是，他們未進入核心管理層，因而復(fù)雜而重大的涉稅問題內(nèi)情他們并不掌握。

案例二：打給博學(xué)美女的電話

B女士三十出頭，某能源集團財務(wù)部長，我從未和她見過面，但從電話里她干脆利落的話語、得體的表達、柔中帶剛的聲音判斷，她是個職場成功人士，躊躇滿志、自信滿滿，她所受過的教育，以及她的工作資歷使她認為，她可以面對并戰(zhàn)勝一切困難。在一次組織自查中，該公司辦稅員C小姐上報自查結(jié)果為無問題，根據(jù)這家公司的規(guī)模以及我本人以往的稽查經(jīng)驗，我判斷，這家公司自查無問題是不符合實際情況的，于是我電話連線該公司財務(wù)部長B女士。電話接通后，我比較低調(diào)地自報家門，聽得出來，對方并沒有一般企業(yè)財務(wù)人員接聽稅務(wù)稽查人員電話時應(yīng)有的熱情(哪怕是裝出來的)，我把她們自查無問題的情況敘述給她，并委婉地表達了自己對她們查無問題的疑問。她聽了，有一絲不快，語速比較快地說道：作為一家大型國有企業(yè)，我們一直規(guī)范納稅，多年被評為納稅信用A級企業(yè)，這次自查，我們比較重視，認真進行了組織，確實沒發(fā)現(xiàn)問題。她說完這些，我仍然委婉但堅定地表達了自己的疑問，接下來，她不耐煩地說，我們確實沒問題，因為我們都是正常的業(yè)務(wù)，只有去年發(fā)生一個比較特殊的業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓了一處房產(chǎn)，而且轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的營業(yè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅都交了，還專門請主管稅務(wù)局介入了相關(guān)稅費的計算，不會有錯的，你沒必要再核實！真的沒必要嗎？我不會輕易放棄，特別是面對這樣博學(xué)的業(yè)內(nèi)人士。猛的，我打斷她的話，拋出了一個重磅問題：被轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的房產(chǎn)稅交了嗎？接下來是戲劇性的一幕，對方?jīng)]有了快人快語，而是報之以沉默。將近一分鐘過去，她終于開口，語氣卻緩和了一些，她說，這樣吧，潘老師，我回去落實下，有什么問題我再和你聯(lián)系。聽了她的這句話，我就明白，問題可能已經(jīng)基本搞定。果然，第二天，B女士的手下C小姐重新報了一份《自查報告表》上面赫然寫著自查補稅400多萬元！意外的驚喜！沒想到是這么大的數(shù)，這是我從事稽查工作以來，組織企業(yè)自查，單筆入庫數(shù)額較大的一次。原來，這家單位轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)是該公司幾年前從別的企業(yè)購買而來，購買后即裝修入駐，由于手續(xù)不齊全，所以一直未驗收，更沒辦房產(chǎn)證，也就多年沒申報繳納房產(chǎn)稅。沒想到，這次自查，一個電話讓他們意識到了問題的嚴重，好在他們在我的提醒下，及時利用自查的機會進行了糾正。上述自查稅款補繳后，B女士專門給我打電話表示感謝，感謝我?guī)椭麄兓饬丝赡艽嬖诘纳娑愶L(fēng)險。我始終沒和這位女士見過面，后來聽說她升職了，我想這件事情在她身上再正常不過了，有能力、有魅力，能及時調(diào)整自己，能不升職嗎？

對強者，如果強不過他(她)，示弱要比示強好。稽查人員所面對的財務(wù)人員專業(yè)水平不一，能力、經(jīng)驗不同，B女士這類是財務(wù)工作者中的精英，是“財霸”，學(xué)歷高，經(jīng)驗多、業(yè)務(wù)水平高，社會關(guān)系多，拿年薪，掙錢多，而相應(yīng)的，稅務(wù)稽查人員學(xué)歷水平低，“雙師”比例低，收入低、行政職務(wù)低。的強項就是相對經(jīng)驗豐富些，因此，即使面對個別業(yè)務(wù)水平很高的“稅霸”，“財霸”們也很有優(yōu)越感。面對“財霸”，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)謙虛和低調(diào)，甚至主動示弱，它的好處是，放松對方的警惕性，讓他們不在你面前謹言慎行，從而無意間把有關(guān)信息透露出來。還有一點需要注意的是，檢查人員不要輕易就和“財霸”們交鋒，在正式交鋒前，一定要做好充分的準(zhǔn)備工作，即對有關(guān)稅收政策要做到舉一反三，對相關(guān)信息和查證的事實要做到信手拈來，否則，在準(zhǔn)備不充分的情況下，倉猝交鋒，對方一旦抓住你的弱項或錯誤，會批得你體無完膚，會讓你哭!會讓你都不好意思再查下去！這時，在他(她)面前，你不可能是“稅霸”，而只能是“稅渣”！

從“財霸”身上打開缺口的好處是，作為核心管理層的他們其實是懷揣豐富涉稅信息的大“肥豬”，一旦拿下，收獲頗豐。而不足是，“財霸”們同時還是“鐵甲戰(zhàn)士”兼“狐貍精”，不僅刀槍不入而且“狡猾”得要命，沒有超人的智慧，很難拿下。

當(dāng)然，上述兩個案例的總結(jié)還是有個共同前提的，即檢查人員要有良好的語言表達能力、理解能力以及敏捷的反應(yīng)能力，要做到口齒清楚，盡量說普通話，因為你面對的財務(wù)人員可能來自“五湖四海”，用方言，搞不好就會“對牛彈琴”，溝通除了經(jīng)驗還是需要有基本功的。

第六節(jié)“燃油費”、“辦公用品”背后隱藏著怎樣的秘密？

某檢查組接到了對某大型壟斷企業(yè)分支機構(gòu)的納稅檢查任務(wù)。接到任務(wù)后，檢查人員首先進行了案頭分析。根據(jù)已往積累的檢查經(jīng)驗，檢查人員認為，該壟斷企業(yè)員工長期以來高收入、高福利，應(yīng)將檢點放在被查單位個人所得稅扣繳義務(wù)的履行上。

從地稅信息平臺上，檢查人員提取了被查單位兩個被查年度個人所得稅申報繳納及入庫情況，依法調(diào)取了被查單位的電子賬目、個人所得稅扣繳計算表及相關(guān)資料、憑證，對有關(guān)情況進行了核對。一是經(jīng)計算，兩個年度個人所得稅稅負均在17%左右(“歸屬期為當(dāng)年的個人所得稅款實際入庫數(shù)”÷“應(yīng)付職工薪酬——工資/獎金/補貼當(dāng)年借方累計發(fā)生數(shù)”×)，反映被查單位兩個年度扣繳個稅較均衡，且平均稅負較高，這與該單位員工收入較高及兩個被查年度員工收入基本無變化是相符的，未發(fā)現(xiàn)疑點。二是逐月抽查了部分員工個稅扣繳情況、核對了每月扣繳個稅數(shù)與實際入庫數(shù)，未發(fā)現(xiàn)問題。以上情況說明，被查單位在“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算，并正常發(fā)放給員工的工資、獎金、補貼等，個人所得稅的扣繳應(yīng)當(dāng)是沒有問題的。

兩天的檢查沒有查出什么問題，被查單位財務(wù)人員的表情由緊張到放松，就在他們認為個人所得稅的檢查即將告一段落時，檢查人員已經(jīng)鎖定了下一步個人所得稅檢查的重點：直接在成本/費用中列支而發(fā)放給員工的現(xiàn)金或?qū)嵨锔＠?mdash;—作為一家長期因為高收入、高福利為社會各界普遍詬病的企業(yè)，個人所得稅的扣繳可能沒問題嗎？直覺和經(jīng)驗不會讓檢查人員僅因工資表中個稅扣繳沒問題而就此罷休。

檢查人員著手對生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用等明細賬進行檢查。在對管理費用明細賬進行檢查時，有兩個二級科目引起了檢查人員的注意，一是“燃油費”，二是“辦公用品”。燃油費兩個年度借方累計發(fā)生數(shù)均為近百萬元，檢查人員突然想起被查單位固定資產(chǎn)明細賬中記載的機動車輛并不多。于是翻開固定資產(chǎn)明細賬查看，果然，被查單位僅七輛公務(wù)用車，且均為轎車，管理費用列支的保險費及報銷的七份交強險單據(jù)也映證了這一點，根據(jù)公務(wù)車的數(shù)量和已入賬的燃油費支出，檢查人員計算了一下，近百萬元燃油費，平均到每臺車上，意味著每年耗油近十萬元左右，折算成行駛里程，最保守的估算，一臺車每天要跑二百多公里，這是公務(wù)車不是出租車，每天如此多的行駛里程顯然有問題！檢查人員進一步檢查入賬燃油費票據(jù)，發(fā)現(xiàn)報銷的加油票據(jù)面額有兩種情況，一種是200元、100元整數(shù)的機打發(fā)票，另一種是非整數(shù)、很隨機的，如286.61元——除非是限額報銷的需要，誰會加油加整數(shù)呢？面對這些疑問，被查單位財務(wù)人員無法自圓其說，道出了“燃油費”背后的秘密：為少繳個人所得稅，該單位采取限額報銷燃油費的形式向員工支付交通補貼，每月一次，由員工提供規(guī)定限額的加油票據(jù)，整數(shù)的燃油費票據(jù)就是員工報銷的發(fā)票，以這種形式發(fā)放的交通補貼未合并員工當(dāng)月工資薪金計算并代扣個人所得稅。

“燃油費”問題確定后，檢查人員將目標(biāo)轉(zhuǎn)向“辦公用品”，逐月檢查了這一科目列支每筆費用的原始憑證。檢查后，發(fā)現(xiàn)三大節(jié)日(春節(jié)、中秋、國慶)所在月份列支的名為“辦公用品”的票據(jù)明顯多，且數(shù)額大、金額為整數(shù)、未附所購物品明細。當(dāng)檢查人員向財務(wù)人員詢問這些辦公用品的采購及領(lǐng)用明細時，財務(wù)人員推說在后勤管理科人員那里，并在第二天提供了明細。但檢查人員懷疑，財務(wù)人員所提供清單不真實，于是向開具以上票據(jù)的某大型商場發(fā)出了調(diào)查函，回復(fù)的情況證實了檢查人員的判斷：那些票據(jù)為被查單位從該大型商場購買購物卡的支出。在事實面前，財務(wù)人員道出了“辦公用品”背后的秘密：原來，每逢重大節(jié)日，被查單位都要向員工發(fā)放福利，原先發(fā)放實物，后來改為購物卡，為少繳個稅，購卡時，讓某大型商場開出“辦公用品”發(fā)票入賬，以購物卡形式發(fā)放給員工的福利未合并當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

對上述發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，檢查人員依法取證并進行了處理。

對收入較高、福利較好的企業(yè)來說，以報銷個人消費票據(jù)、發(fā)放購物卡等形式向員工支付所得，是常見的規(guī)避個稅手段，由于這種支付不在“應(yīng)付職工薪酬”中核算，而是分散在成本、費用中列支，所以較為隱蔽，檢查和取證都比較困難。但這類問題的檢查也不是無規(guī)律可循。首先，企業(yè)各項支出之間或與企業(yè)的經(jīng)營收入、資產(chǎn)等一般有一定的勾稽關(guān)系或配比關(guān)系，如水、電的耗費，燃油的耗費，辦公用品中低值易耗品(如打印紙)的耗費，差旅費的支出等，如果在這部分費用中列支有非正常的支出，如支付給個人的燃油費等，就會打破正常的勾稽或配比關(guān)系，出現(xiàn)“平均每輛公務(wù)車24小時行駛二百多公里”這樣有違常理的問題。其次，支付這類所得時，非正常報銷的單據(jù)會在形式上與正常報銷的單據(jù)有所區(qū)別，如發(fā)票金額一般為整數(shù)(按人頭算，有限額)，購卡的票據(jù)數(shù)額較大且為整數(shù)，一般填寫成類似“辦公用品”這樣的名稱以模糊業(yè)務(wù)性質(zhì)，不附入庫單據(jù)，或雖附入庫單據(jù)但編造痕跡明顯等。檢查人員應(yīng)當(dāng)善于在實踐中總結(jié)和把握這些規(guī)律，如此，類似于“燃油費”、“辦公用品”背后的秘密便容易破解了。