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第三節(jié) 聊天也能“聊出”涉稅問題？

聊天也能聊出涉稅問題嗎？是的，能！記得不知是誰在總結(jié)審訊經(jīng)驗(yàn)時(shí)曾說過，不怕被訊問對(duì)象說話甚至說謊話，因?yàn)檎f的越多，不知不覺中暴露的問題越多，而如果被訊問對(duì)象一言不發(fā)，那么就會(huì)很麻煩，因?yàn)槟愫茈y從他那里獲得有用的信息。稅務(wù)檢查人員在實(shí)施稽查時(shí)，固然要通過審核賬簿資料查找涉稅問題，但同時(shí)需要做的就是就有關(guān)問題詢問被查單位當(dāng)事人，以發(fā)現(xiàn)有用線索，這種詢問不一定是正式的(除非是取證)，正式的詢問有時(shí)對(duì)方會(huì)有戒備心理，從而屏蔽掉對(duì)檢查人員有用的信息，效果反而不好。因此，有經(jīng)驗(yàn)的檢查人員更多的是在不經(jīng)意的聊天中發(fā)現(xiàn)可能存在的涉稅問題。

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案例一：和一個(gè)青春美少女的對(duì)話

A小姐剛大學(xué)畢業(yè)，入職一家不大的公司不到半年時(shí)間，學(xué)的是財(cái)會(huì)專業(yè)，在公司負(fù)責(zé)出納工作，同時(shí)負(fù)責(zé)報(bào)稅。在就業(yè)壓力比較大的情況下，來自農(nóng)村的她很珍惜這份工作，總是盡心竭力地想把工作干好。這家企業(yè)被列為某年度稽查對(duì)象，于是我通過電話和A小姐約好，去她所在的公司送達(dá)文書并調(diào)取相關(guān)賬簿資料。到達(dá)被查單位后，邊辦手續(xù)邊和A小姐聊了起來。當(dāng)然，還是老套路，首先夸她年輕、聰明、美麗，衣著時(shí)尚。幾句話下來，小姑娘樂個(gè)不停。這樣做無非是為了放松她的警惕。夸完了，就隨便聊起企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。聊著聊著，我突然發(fā)問：你們公司房產(chǎn)稅、土地稅繳的對(duì)不對(duì)？她猶豫了下，想了想，回答說，我們公司沒有房產(chǎn)、土地，所以沒繳。我接下來問：那你們現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)用房是怎么來的呢？她想也沒想就說：是租來的！為了進(jìn)一步說明他們沒涉稅問題，又補(bǔ)充道：租賃合同印花稅我們都交了……是不是問到這就結(jié)束對(duì)話呢？沒有，關(guān)鍵性的提問還沒開始。我接下來問：你們租誰的房子？聽到我的提問，她猶豫了一下，說，租別人的。她猶豫的表情似乎在告訴我，這里面好像有什么問題。我繼續(xù)追問，你們到底租誰的房子？看得出來，她有些緊張，不再淡定，但問題擺在面前，年輕的她找不出什么理由來拒絕回答，于是在猶猶豫豫中說道，是租的股東的。重大線索！我繼續(xù)追問，是哪個(gè)股東的？她臉憋得通紅，鼓足了勇氣回答說：是老板的。至此，重大涉稅問題線索出現(xiàn)了。經(jīng)過接下來的深入調(diào)查、確認(rèn)，被查單位租用老板個(gè)人名下的房產(chǎn)作為辦公用房，租金支出未取得合法憑據(jù)，老板個(gè)人房屋租賃所得未申報(bào)繳納個(gè)稅，其名下房產(chǎn)亦未繳納房產(chǎn)稅。案子處理結(jié)束后，聽說A小姐離開了那家公司，不知去了何方，我想要說的是，我所做的一切都只是為了工作，無意傷害任何人，但愿她的離職和我的檢查沒有關(guān)系，也希望這次檢查能增加她人生的閱歷。第三節(jié) 聊天也能“聊出”涉稅問題？

聊天也能聊出涉稅問題嗎？是的，能！記得不知是誰在總結(jié)審訊經(jīng)驗(yàn)時(shí)曾說過，不怕被訊問對(duì)象說話甚至說謊話，因?yàn)檎f的越多，不知不覺中暴露的問題越多，而如果被訊問對(duì)象一言不發(fā)，那么就會(huì)很麻煩，因?yàn)槟愫茈y從他那里獲得有用的信息。稅務(wù)檢查人員在實(shí)施稽查時(shí)，固然要通過審核賬簿資料查找涉稅問題，但同時(shí)需要做的就是就有關(guān)問題詢問被查單位當(dāng)事人，以發(fā)現(xiàn)有用線索，這種詢問不一定是正式的(除非是取證)，正式的詢問有時(shí)對(duì)方會(huì)有戒備心理，從而屏蔽掉對(duì)檢查人員有用的信息，效果反而不好。因此，有經(jīng)驗(yàn)的檢查人員更多的是在不經(jīng)意的聊天中發(fā)現(xiàn)可能存在的涉稅問題。

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案例一：和一個(gè)青春美少女的對(duì)話

A小姐剛大學(xué)畢業(yè)，入職一家不大的公司不到半年時(shí)間，學(xué)的是財(cái)會(huì)專業(yè)，在公司負(fù)責(zé)出納工作，同時(shí)負(fù)責(zé)報(bào)稅。在就業(yè)壓力比較大的情況下，來自農(nóng)村的她很珍惜這份工作，總是盡心竭力地想把工作干好。這家企業(yè)被列為某年度稽查對(duì)象，于是我通過電話和A小姐約好，去她所在的公司送達(dá)文書并調(diào)取相關(guān)賬簿資料。到達(dá)被查單位后，邊辦手續(xù)邊和A小姐聊了起來。當(dāng)然，還是老套路，首先夸她年輕、聰明、美麗，衣著時(shí)尚。幾句話下來，小姑娘樂個(gè)不停。這樣做無非是為了放松她的警惕。夸完了，就隨便聊起企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。聊著聊著，我突然發(fā)問：你們公司房產(chǎn)稅、土地稅繳的對(duì)不對(duì)？她猶豫了下，想了想，回答說，我們公司沒有房產(chǎn)、土地，所以沒繳。我接下來問：那你們現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)用房是怎么來的呢？她想也沒想就說：是租來的！為了進(jìn)一步說明他們沒涉稅問題，又補(bǔ)充道：租賃合同印花稅我們都交了……是不是問到這就結(jié)束對(duì)話呢？沒有，關(guān)鍵性的提問還沒開始。我接下來問：你們租誰的房子？聽到我的提問，她猶豫了一下，說，租別人的。她猶豫的表情似乎在告訴我，這里面好像有什么問題。我繼續(xù)追問，你們到底租誰的房子？看得出來，她有些緊張，不再淡定，但問題擺在面前，年輕的她找不出什么理由來拒絕回答，于是在猶猶豫豫中說道，是租的股東的。重大線索！我繼續(xù)追問，是哪個(gè)股東的？她臉憋得通紅，鼓足了勇氣回答說：是老板的。至此，重大涉稅問題線索出現(xiàn)了。經(jīng)過接下來的深入調(diào)查、確認(rèn)，被查單位租用老板個(gè)人名下的房產(chǎn)作為辦公用房，租金支出未取得合法憑據(jù)，老板個(gè)人房屋租賃所得未申報(bào)繳納個(gè)稅，其名下房產(chǎn)亦未繳納房產(chǎn)稅。案子處理結(jié)束后，聽說A小姐離開了那家公司，不知去了何方，我想要說的是，我所做的一切都只是為了工作，無意傷害任何人，但愿她的離職和我的檢查沒有關(guān)系，也希望這次檢查能增加她人生的閱歷。

在很多情況下，實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，年輕的財(cái)務(wù)人員是查找涉稅問題的一個(gè)突破口，因?yàn)樗麄兡贻p，雖然有工作熱情，但缺少閱歷、缺少對(duì)“敵”斗爭(zhēng)的經(jīng)驗(yàn)，沒有防范心理——經(jīng)驗(yàn)老道的檢查人員隨便一句話就可能暗藏殺機(jī)，但他們可能意識(shí)不到危機(jī)的到來——對(duì)檢查人員來說，柿子就是要揀軟的“捏”。查賬過程中發(fā)現(xiàn)的問題，可以先詢問年輕的財(cái)務(wù)人員，先看他們?cè)趺凑f，然后再用同樣的問題去問財(cái)務(wù)部長(zhǎng)直到“總會(huì)”，從他們的回答，你就可能看出破綻。詢問的順序不要顛倒，如果反過來問，經(jīng)驗(yàn)老道的總會(huì)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)們就會(huì)在你還沒問年輕下屬之前把他們叫過來，面授機(jī)宜、統(tǒng)一回答問題的口徑，使檢查人員過早的“打草驚蛇”。上述經(jīng)驗(yàn)和心得并沒有貶低年輕人的意思，總歸在稅務(wù)檢查與被檢查之間，生姜還是老的辣！

從年輕的財(cái)務(wù)人員身上尋找突破口，好處是比較容易，不足是，他們未進(jìn)入核心管理層，因而復(fù)雜而重大的涉稅問題內(nèi)情他們并不掌握。

案例二：打給博學(xué)美女的電話

B女士三十出頭，某能源集團(tuán)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)，我從未和她見過面，但從電話里她干脆利落的話語、得體的表達(dá)、柔中帶剛的聲音判斷，她是個(gè)職場(chǎng)成功人士，躊躇滿志、自信滿滿，她所受過的教育，以及她的工作資歷使她認(rèn)為，她可以面對(duì)并戰(zhàn)勝一切困難。在一次組織自查中，該公司辦稅員C小姐上報(bào)自查結(jié)果為無問題，根據(jù)這家公司的規(guī)模以及我本人以往的稽查經(jīng)驗(yàn)，我判斷，這家公司自查無問題是不符合實(shí)際情況的，于是我電話連線該公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)B女士。電話接通后，我比較低調(diào)地自報(bào)家門，聽得出來，對(duì)方并沒有一般企業(yè)財(cái)務(wù)人員接聽稅務(wù)稽查人員電話時(shí)應(yīng)有的熱情(哪怕是裝出來的)，我把她們自查無問題的情況敘述給她，并委婉地表達(dá)了自己對(duì)她們查無問題的疑問。她聽了，有一絲不快，語速比較快地說道：作為一家大型國(guó)有企業(yè)，我們一直規(guī)范納稅，多年被評(píng)為納稅信用A級(jí)企業(yè)，這次自查，我們比較重視，認(rèn)真進(jìn)行了組織，確實(shí)沒發(fā)現(xiàn)問題。她說完這些，我仍然委婉但堅(jiān)定地表達(dá)了自己的疑問，接下來，她不耐煩地說，我們確實(shí)沒問題，因?yàn)槲覀兌际钦５臉I(yè)務(wù)，只有去年發(fā)生一個(gè)比較特殊的業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓了一處房產(chǎn)，而且轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅都交了，還專門請(qǐng)主管稅務(wù)局介入了相關(guān)稅費(fèi)的計(jì)算，不會(huì)有錯(cuò)的，你沒必要再核實(shí)！真的沒必要嗎？我不會(huì)輕易放棄，特別是面對(duì)這樣博學(xué)的業(yè)內(nèi)人士。猛的，我打斷她的話，拋出了一個(gè)重磅問題：被轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的房產(chǎn)稅交了嗎？接下來是戲劇性的一幕，對(duì)方?jīng)]有了快人快語，而是報(bào)之以沉默。將近一分鐘過去，她終于開口，語氣卻緩和了一些，她說，這樣吧，潘老師，我回去落實(shí)下，有什么問題我再和你聯(lián)系。聽了她的這句話，我就明白，問題可能已經(jīng)基本搞定。果然，第二天，B女士的手下C小姐重新報(bào)了一份《自查報(bào)告表》上面赫然寫著自查補(bǔ)稅400多萬元！意外的驚喜！沒想到是這么大的數(shù)，這是我從事稽查工作以來，組織企業(yè)自查，單筆入庫數(shù)額較大的一次。原來，這家單位轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)是該公司幾年前從別的企業(yè)購買而來，購買后即裝修入駐，由于手續(xù)不齊全，所以一直未驗(yàn)收，更沒辦房產(chǎn)證，也就多年沒申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。沒想到，這次自查，一個(gè)電話讓他們意識(shí)到了問題的嚴(yán)重，好在他們?cè)谖业奶嵝严拢皶r(shí)利用自查的機(jī)會(huì)進(jìn)行了糾正。上述自查稅款補(bǔ)繳后，B女士專門給我打電話表示感謝，感謝我?guī)椭麄兓饬丝赡艽嬖诘纳娑愶L(fēng)險(xiǎn)。我始終沒和這位女士見過面，后來聽說她升職了，我想這件事情在她身上再正常不過了，有能力、有魅力，能及時(shí)調(diào)整自己，能不升職嗎？

對(duì)強(qiáng)者，如果強(qiáng)不過他(她)，示弱要比示強(qiáng)好。稽查人員所面對(duì)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平不一，能力、經(jīng)驗(yàn)不同，B女士這類是財(cái)務(wù)工作者中的精英，是“財(cái)霸”，學(xué)歷高，經(jīng)驗(yàn)多、業(yè)務(wù)水平高，社會(huì)關(guān)系多，拿年薪，掙錢多，而相應(yīng)的，稅務(wù)稽查人員學(xué)歷水平低，“雙師”比例低，收入低、行政職務(wù)低。的強(qiáng)項(xiàng)就是相對(duì)經(jīng)驗(yàn)豐富些，因此，即使面對(duì)個(gè)別業(yè)務(wù)水平很高的“稅霸”，“財(cái)霸”們也很有優(yōu)越感。面對(duì)“財(cái)霸”，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)謙虛和低調(diào)，甚至主動(dòng)示弱，它的好處是，放松對(duì)方的警惕性，讓他們不在你面前謹(jǐn)言慎行，從而無意間把有關(guān)信息透露出來。還有一點(diǎn)需要注意的是，檢查人員不要輕易就和“財(cái)霸”們交鋒，在正式交鋒前，一定要做好充分的準(zhǔn)備工作，即對(duì)有關(guān)稅收政策要做到舉一反三，對(duì)相關(guān)信息和查證的事實(shí)要做到信手拈來，否則，在準(zhǔn)備不充分的情況下，倉猝交鋒，對(duì)方一旦抓住你的弱項(xiàng)或錯(cuò)誤，會(huì)批得你體無完膚，會(huì)讓你哭!會(huì)讓你都不好意思再查下去！這時(shí)，在他(她)面前，你不可能是“稅霸”，而只能是“稅渣”！

從“財(cái)霸”身上打開缺口的好處是，作為核心管理層的他們其實(shí)是懷揣豐富涉稅信息的大“肥豬”，一旦拿下，收獲頗豐。而不足是，“財(cái)霸”們同時(shí)還是“鐵甲戰(zhàn)士”兼“狐貍精”，不僅刀槍不入而且“狡猾”得要命，沒有超人的智慧，很難拿下。

當(dāng)然，上述兩個(gè)案例的總結(jié)還是有個(gè)共同前提的，即檢查人員要有良好的語言表達(dá)能力、理解能力以及敏捷的反應(yīng)能力，要做到口齒清楚，盡量說普通話，因?yàn)槟忝鎸?duì)的財(cái)務(wù)人員可能來自“五湖四海”，用方言，搞不好就會(huì)“對(duì)牛彈琴”，溝通除了經(jīng)驗(yàn)還是需要有基本功的。

第六節(jié)“燃油費(fèi)”、“辦公用品”背后隱藏著怎樣的秘密？

某檢查組接到了對(duì)某大型壟斷企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅檢查任務(wù)。接到任務(wù)后，檢查人員首先進(jìn)行了案頭分析。根據(jù)已往積累的檢查經(jīng)驗(yàn)，檢查人員認(rèn)為，該壟斷企業(yè)員工長(zhǎng)期以來高收入、高福利，應(yīng)將檢點(diǎn)放在被查單位個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)的履行上。

從地稅信息平臺(tái)上，檢查人員提取了被查單位兩個(gè)被查年度個(gè)人所得稅申報(bào)繳納及入庫情況，依法調(diào)取了被查單位的電子賬目、個(gè)人所得稅扣繳計(jì)算表及相關(guān)資料、憑證，對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行了核對(duì)。一是經(jīng)計(jì)算，兩個(gè)年度個(gè)人所得稅稅負(fù)均在17%左右(“歸屬期為當(dāng)年的個(gè)人所得稅款實(shí)際入庫數(shù)”÷“應(yīng)付職工薪酬——工資/獎(jiǎng)金/補(bǔ)貼當(dāng)年借方累計(jì)發(fā)生數(shù)”×)，反映被查單位兩個(gè)年度扣繳個(gè)稅較均衡，且平均稅負(fù)較高，這與該單位員工收入較高及兩個(gè)被查年度員工收入基本無變化是相符的，未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。二是逐月抽查了部分員工個(gè)稅扣繳情況、核對(duì)了每月扣繳個(gè)稅數(shù)與實(shí)際入庫數(shù)，未發(fā)現(xiàn)問題。以上情況說明，被查單位在“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算，并正常發(fā)放給員工的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等，個(gè)人所得稅的扣繳應(yīng)當(dāng)是沒有問題的。

兩天的檢查沒有查出什么問題，被查單位財(cái)務(wù)人員的表情由緊張到放松，就在他們認(rèn)為個(gè)人所得稅的檢查即將告一段落時(shí)，檢查人員已經(jīng)鎖定了下一步個(gè)人所得稅檢查的重點(diǎn)：直接在成本/費(fèi)用中列支而發(fā)放給員工的現(xiàn)金或?qū)嵨锔＠?mdash;—作為一家長(zhǎng)期因?yàn)楦呤杖搿⒏吒＠麨樯鐣?huì)各界普遍詬病的企業(yè)，個(gè)人所得稅的扣繳可能沒問題嗎？直覺和經(jīng)驗(yàn)不會(huì)讓檢查人員僅因工資表中個(gè)稅扣繳沒問題而就此罷休。

檢查人員著手對(duì)生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等明細(xì)賬進(jìn)行檢查。在對(duì)管理費(fèi)用明細(xì)賬進(jìn)行檢查時(shí)，有兩個(gè)二級(jí)科目引起了檢查人員的注意，一是“燃油費(fèi)”，二是“辦公用品”。燃油費(fèi)兩個(gè)年度借方累計(jì)發(fā)生數(shù)均為近百萬元，檢查人員突然想起被查單位固定資產(chǎn)明細(xì)賬中記載的機(jī)動(dòng)車輛并不多。于是翻開固定資產(chǎn)明細(xì)賬查看，果然，被查單位僅七輛公務(wù)用車，且均為轎車，管理費(fèi)用列支的保險(xiǎn)費(fèi)及報(bào)銷的七份交強(qiáng)險(xiǎn)單據(jù)也映證了這一點(diǎn)，根據(jù)公務(wù)車的數(shù)量和已入賬的燃油費(fèi)支出，檢查人員計(jì)算了一下，近百萬元燃油費(fèi)，平均到每臺(tái)車上，意味著每年耗油近十萬元左右，折算成行駛里程，最保守的估算，一臺(tái)車每天要跑二百多公里，這是公務(wù)車不是出租車，每天如此多的行駛里程顯然有問題！檢查人員進(jìn)一步檢查入賬燃油費(fèi)票據(jù)，發(fā)現(xiàn)報(bào)銷的加油票據(jù)面額有兩種情況，一種是200元、100元整數(shù)的機(jī)打發(fā)票，另一種是非整數(shù)、很隨機(jī)的，如286.61元——除非是限額報(bào)銷的需要，誰會(huì)加油加整數(shù)呢？面對(duì)這些疑問，被查單位財(cái)務(wù)人員無法自圓其說，道出了“燃油費(fèi)”背后的秘密：為少繳個(gè)人所得稅，該單位采取限額報(bào)銷燃油費(fèi)的形式向員工支付交通補(bǔ)貼，每月一次，由員工提供規(guī)定限額的加油票據(jù)，整數(shù)的燃油費(fèi)票據(jù)就是員工報(bào)銷的發(fā)票，以這種形式發(fā)放的交通補(bǔ)貼未合并員工當(dāng)月工資薪金計(jì)算并代扣個(gè)人所得稅。

“燃油費(fèi)”問題確定后，檢查人員將目標(biāo)轉(zhuǎn)向“辦公用品”，逐月檢查了這一科目列支每筆費(fèi)用的原始憑證。檢查后，發(fā)現(xiàn)三大節(jié)日(春節(jié)、中秋、國(guó)慶)所在月份列支的名為“辦公用品”的票據(jù)明顯多，且數(shù)額大、金額為整數(shù)、未附所購物品明細(xì)。當(dāng)檢查人員向財(cái)務(wù)人員詢問這些辦公用品的采購及領(lǐng)用明細(xì)時(shí)，財(cái)務(wù)人員推說在后勤管理科人員那里，并在第二天提供了明細(xì)。但檢查人員懷疑，財(cái)務(wù)人員所提供清單不真實(shí)，于是向開具以上票據(jù)的某大型商場(chǎng)發(fā)出了調(diào)查函，回復(fù)的情況證實(shí)了檢查人員的判斷：那些票據(jù)為被查單位從該大型商場(chǎng)購買購物卡的支出。在事實(shí)面前，財(cái)務(wù)人員道出了“辦公用品”背后的秘密：原來，每逢重大節(jié)日，被查單位都要向員工發(fā)放福利，原先發(fā)放實(shí)物，后來改為購物卡，為少繳個(gè)稅，購卡時(shí)，讓某大型商場(chǎng)開出“辦公用品”發(fā)票入賬，以購物卡形式發(fā)放給員工的福利未合并當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

對(duì)上述發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，檢查人員依法取證并進(jìn)行了處理。

對(duì)收入較高、福利較好的企業(yè)來說，以報(bào)銷個(gè)人消費(fèi)票據(jù)、發(fā)放購物卡等形式向員工支付所得，是常見的規(guī)避個(gè)稅手段，由于這種支付不在“應(yīng)付職工薪酬”中核算，而是分散在成本、費(fèi)用中列支，所以較為隱蔽，檢查和取證都比較困難。但這類問題的檢查也不是無規(guī)律可循。首先，企業(yè)各項(xiàng)支出之間或與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入、資產(chǎn)等一般有一定的勾稽關(guān)系或配比關(guān)系，如水、電的耗費(fèi)，燃油的耗費(fèi)，辦公用品中低值易耗品(如打印紙)的耗費(fèi)，差旅費(fèi)的支出等，如果在這部分費(fèi)用中列支有非正常的支出，如支付給個(gè)人的燃油費(fèi)等，就會(huì)打破正常的勾稽或配比關(guān)系，出現(xiàn)“平均每輛公務(wù)車24小時(shí)行駛二百多公里”這樣有違常理的問題。其次，支付這類所得時(shí)，非正常報(bào)銷的單據(jù)會(huì)在形式上與正常報(bào)銷的單據(jù)有所區(qū)別，如發(fā)票金額一般為整數(shù)(按人頭算，有限額)，購卡的票據(jù)數(shù)額較大且為整數(shù)，一般填寫成類似“辦公用品”這樣的名稱以模糊業(yè)務(wù)性質(zhì)，不附入庫單據(jù)，或雖附入庫單據(jù)但編造痕跡明顯等。檢查人員應(yīng)當(dāng)善于在實(shí)踐中總結(jié)和把握這些規(guī)律，如此，類似于“燃油費(fèi)”、“辦公用品”背后的秘密便容易破解了。