自20世紀70年代以來，資本在國際間的流動開始解禁，同時觸發了稅收競爭，企圖使稅收化的決策者與相信競爭會帶來優良稅制的人開始短兵相接。本書記錄了這一歷史過程，概括了激蕩全世界的稅制改革，解釋了這些改革如何為普通家庭與普通勞動者帶來利益，考察并分析了反對稅收競爭的各種理論、措施及其錯誤。本書提供的案例與全球視野，將給很多思考國內問題的中國人帶來啟發，我們相信這是一本有價值的書。
本書對稅制、投資、移民等全球熱議話題做了生動的剖析，如美國公司為何要在國外投資？稅收競爭會傷害私營企業嗎？財務隱私與洗錢問題，避稅天堂的背景，經合組織反對避稅天堂的戰爭，關于恐怖主義的不實指責……由于全球化與自由貿易已經深刻地改變了這個世界，資本與人才可以在全球尋求棲身之地，即使是稅收政策這樣的內政也不可能只單純考慮國內情況，必須放眼世界、緊盯鄰國，稍有不慎，國內稅基就會流失，大量資本和人才也隨之流失。近20年來，由于不合理的稅制，很多跨國公司的總部紛紛從美國出走，富人也開始放棄美國國籍。對這一趨勢的同步觀照，對我們了解這個瞬息萬變的世界大有裨益。
克里斯愛德華茲(Chris Edwards)，加圖研究所稅收政策研究中心主任，2001年加入加圖研究所之前是美國國會聯合經濟委員會博學經濟學家，1992～1994年是稅收基金會經濟學家，1994～1998年任普華永道會計師事務所咨詢師，主要關注公司稅與稅制改革等方面問題經常就財稅問題出席美國國會的聽證會，所撰財稅評論經常出現在《華盛頓郵報》《華爾街日報》《投資者商業日報》等主流媒體上，另著有《精簡聯邦政府》一書。
丹尼爾米切爾(Daniel J. Mitchell)，加圖研究所的博學研究員、稅制改革領域的首席專家，在加入加圖研究所之前是傳統基金會的博學研究員、美國參議院財稅委員會的經濟學家，曾于1988年服務于總統換屆團隊。他在喬治梅森大學獲經濟學博士學位，主要研究國際稅收競爭，經常在《華盛頓郵報》《華爾街日報》《投資者商業日報》等主流媒體上撰文，同時也是一些電視臺評論節目的常客。
譯者簡介：
黃凱平，北京師范大學碩士，主要研究稅制改革、納稅人權利。在《南方周末》《經濟觀察報》等媒體上撰寫專欄或發表財稅評論。
李得源，福特漢姆大學碩士，曾供職德勤會計師事務所，從事稅務咨詢服務，專長于國際稅務籌劃。現供職于北京某律師事務所。克里斯愛德華茲(Chris Edwards)，加圖研究所稅收政策研究中心主任，2001年加入加圖研究所之前是美國國會聯合經濟委員會博學經濟學家，1992～1994年是稅收基金會經濟學家，1994～1998年任普華永道會計師事務所咨詢師，主要關注公司稅與稅制改革等方面問題經常就財稅問題出席美國國會的聽證會，所撰財稅評論經常出現在《華盛頓郵報》《華爾街日報》《投資者商業日報》等主流媒體上，另著有《精簡聯邦政府》一書。
丹尼爾米切爾(Daniel J. Mitchell)，加圖研究所的博學研究員、稅制改革領域的首席專家，在加入加圖研究所之前是傳統基金會的博學研究員、美國參議院財稅委員會的經濟學家，曾于1988年服務于總統換屆團隊。他在喬治梅森大學獲經濟學博士學位，主要研究國際稅收競爭，經常在《華盛頓郵報》《華爾街日報》《投資者商業日報》等主流媒體上撰文，同時也是一些電視臺評論節目的常客。
譯者簡介：
黃凱平，北京師范大學碩士，主要研究稅制改革、納稅人權利。在《南方周末》《經濟觀察報》等媒體上撰寫專欄或發表財稅評論。
李得源，福特漢姆大學碩士，曾供職德勤會計師事務所，從事稅務咨詢服務，專長于國際稅務籌劃。現供職于北京某律師事務所。
克里斯愛德華茲(Chris Edwards)，加圖研究所的稅收政策研究中心主任，2001年加入加圖研究所之前是美國國會聯合經濟委員會的博學經濟學家，1992～1994年是稅收基金會的經濟學家，1994～1998年任普華永道會計師事務所咨詢師，主要關注公司稅與稅制改革等方面問題。他經常就財稅問題出席美國國會的聽證會，所撰財稅評論經常出現在《華盛頓郵報》《華爾街日報》《投資者商業日報》等主流媒體上，另著有《精簡聯邦政府》一書。
丹尼爾米切爾(Daniel J. Mitchell)，加圖研究所的博學研究員、稅制改革領域的首席專家，在加入加圖研究所之前是傳統基金會的博學研究員、美國參議院財稅委員會的經濟學家，曾于1988年服務于總統換屆團隊。他在喬治梅森大學獲經濟學博士學位，主要研究國際稅收競爭，經常在《華盛頓郵報》《華爾街日報》《投資者商業日報》等主流媒體上撰文，同時也是一些電視臺評論節目的常客。
譯者簡介：
黃凱平，北京師范大學碩士，主要研究稅制改革、納稅人權利。在《南方周末》《經濟觀察報》等媒體上撰寫專欄或發表財稅評論。
李得源，福特漢姆大學碩士，曾供職德勤會計師事務所，從事稅務咨詢服務，專長于國際稅務籌劃。現供職于北京某律師事務所。
克里斯愛德華茲(Chris Edwards)，加圖研究所的稅收政策研究中心主任，2001年加入加圖研究所之前是美國國會聯合經濟委員會的博學經濟學家，1992～1994年是稅收基金會的經濟學家，1994～1998年任普華永道會計師事務所咨詢師，主要關注公司稅與稅制改革等方面問題。他經常就財稅問題出席美國國會的聽證會，所撰財稅評論經常出現在《華盛頓郵報》《華爾街日報》《投資者商業日報》等主流媒體上，另著有《精簡聯邦政府》一書。
丹尼爾米切爾(Daniel J. Mitchell)，加圖研究所的博學研究員、稅制改革領域的首席專家，在加入加圖研究所之前是傳統基金會的博學研究員、美國參議院財稅委員會的經濟學家，曾于1988年服務于總統換屆團隊。他在喬治梅森大學獲經濟學博士學位，主要研究國際稅收競爭，經常在《華盛頓郵報》《華爾街日報》《投資者商業日報》等主流媒體上撰文，同時也是一些電視臺評論節目的常客。
[目 錄]
及時章 導言
經濟全球化與減稅
活躍的稅收競爭
勞動力與資本
稅收競爭的反對者
美國面臨的挑戰
第二章 資本擴張
解禁的資本
證券投資與直接投資的趨勢
美國公司為什么要在國外投資？
世界是平的
第三章 減稅革命
個人所得稅
個人資本利得稅
純益稅
財產稅
企業所得稅
企業資本利得稅
跨境投資稅
無效率的稅收競爭
稅收競爭與政府規模
第四章 單一稅俱樂部
單一稅是什么
單一稅的興起
稅收競爭的角色
單一稅改革的變化
單一稅的成功
第五章 流動的人才與流動的財富
流動的人才
流動的財富
美國面臨的挑戰
第六章 全球經濟中的企業稅收
國際稅收的方法
美國企業所得稅制度的細節
企業對稅收的反應
低稅率吸引投資與利潤
降低公司稅創造高工資
公司稅的拉弗曲線
第七章 稅收競爭的經濟學
稅收競爭會傷害私營企業嗎
稅收競爭會傷害公共部門嗎
改革的機會
結論
第八章 為了自由與競爭的戰爭
直接與間接的稅收協調
經合組織反對避稅天堂的戰爭
避稅天堂的背景
經合組織的雙重標準
布什政府的作為
歐盟
聯合國
結論
第九章 稅收競爭的倫理價值
人權和個人安全
財務隱私
洗錢問題
關于恐怖主義的不實指責
財政主權
對付逃稅
經濟增長的道德效應
結論
第十章 美國政策的選擇
反對限制稅收競爭
降低個人所得稅稅率
降低企業所得稅稅率
對企業采用屬地型稅制
制定單一稅
接過稅制改革的接力棒
附錄
索引
關于恐怖主義的不實指責
自從"9.11"之后，開始有人擔心恐怖分子是否會利用低稅負地區的隱私法律掩護他們的恐怖活動。反避稅天堂主義者借人們對恐怖主義的恐慌情緒向避稅天堂施壓。但是，目前根本就沒有證據表明恐怖分子曾經用過離岸金融中心。比如，"9.11"事件的恐怖分子依靠的是美國、歐洲和中東的銀行體系，包括非正式的哈瓦拉匯款體系(Hawala System)。
離岸中心的低稅負和財務隱私規則并不需要同重大犯罪的調查相沖突。許多銀行業中心，比如開曼群島和瑞士，都和美國簽訂了法律援助雙邊協議，協議包括在不涉稅的問題上進行信息交換。 其他銀行業中心也都明確表示愿意配合美國法律對恐怖分子的財務進行打擊。即使那些拒絕配合的離岸中心，也會被美國施壓以使其配合。
避 稅天堂有很強的動力將恐怖分子和其他作惡者拒之于門外，。想想"9.11"事件的恐怖分子們帶來了什么吧，調查者發現這些恐怖分子最初把錢存在了美國銀行佛羅里達支行。沒有人跳出來說這透露出美國銀行法的敗象，也沒有人說這家銀行是恐怖分子的同謀。但是想象一下，如果恐怖分子在巴哈馬開了銀行賬戶的話，又會發生些什么？批評者們將會不斷地認為根源問題在于巴哈馬的"銀行保密"法，同時將會對巴哈馬金融服務業采取行動。低稅負地區明白自己需要達到比非離岸銀行更高的標準，因此，他們有更大的動力去積極鏟除惡劣客戶，并拒絕與之進行商業交易。
，有時候往往是高稅負而非低稅負幫助了恐怖分子。特別是許多國家對煙草征收的稅率過高，反而建立了一個由犯罪集團控制的國際性黑市。眾所周知，這些煙草走私是恐怖分子的資金來源，像美國的煙草走私就已經成為了中東恐怖組織真主黨的資金來源
《全球稅收革命》講述的是關于全球稅收競爭的故事，這也是一本為全球稅收競爭辯護的書。
從上世紀70年代開始，資本的跨國流動開始變得自由，各國政府對資本的管制也在一步步放松，為了吸引人才與資本，各國都紛紛在降低稅率、改良稅制，隨之而來的是日益激烈的全球稅收競爭。
全球化與自由貿易已經深刻地改變了這個世界，現在資本可以在全球范圍內尋求棲身之地，人才也可以在全球范圍內尋求安身之所。這樣一來，即使是稅收政策這樣的內政，在今天也不可能只單純考慮國內情況就可以，而是必須放眼世界，并緊緊盯著鄰國，稍有不慎，國內稅基就會流失，大量資本和人才可能就會被稅率更低的鄰國搶走了。
1981年，法國密特朗政府開始征收"富人稅"，當時包括影星阿蘭德龍(Alain Delon)在內的法國富人開始選擇瑞士和比利時作為自己的居住地。法國國寶級演員"大鼻子情圣"杰拉爾德帕迪約(Gérard Xavier Marcel Depardieu)2013年年初移民俄羅斯，原因是法國總統奧朗德打算向年收入130萬歐元以上的個人征收高達75%的所得稅，而俄羅斯的個人所得稅采用的卻是稅率僅為13%的單一稅率的個人所得稅。德帕迪約的到來受到俄羅斯政府英雄般的歡迎，俄總理梅德韋杰夫保障"俄羅斯不會針對富人提高稅收"，俄羅斯副總理德米特里羅戈津則在微博上借機打廣告說，"外國人還不太了解我們的稅務系統。一旦他們了解更多，應該會有大批歐洲富人移民俄羅斯"。英國首相卡梅倫也曾表示十分歡迎法國富豪們前往英國避稅，這還一度引發兩國口水戰。
香港與新加坡的稅收競爭也是一個典型的例子。2007年，新加坡將其公司稅降至18%變得與香港一樣，但香港反應非常迅速，馬上將其公司稅降至16.5%。《國際稅務快訊》(Tax Notes International)稱這次減稅"是香港為了保持亞洲金融中心的地位而采取的措施，以應對來自新加坡與上海的競爭"。香港在2005年廢除了遺產稅，以保障香港作為企業與投資天堂的優勢地位。在過去20年間，這一區域包括印度、馬來西亞、新西蘭以及澳大利亞在內的許多國家都廢除了遺產稅，香港要保持競爭力自然也不能掉隊。香港的行動促使新加坡在2008年也廢除了遺產稅，新加坡希望它能"成為一個對新加坡人與外國人有吸引力的地方，使他們能在新加坡投資與積累財富。"
而像瑞士、開曼群島等國家和地區因為低稅率以及良好的隱私保護政策吸引了大量國際資本，在世界金融市場中脫穎而出。這讓歐洲的高稅負國家非常惱火，指責他們通過不正當的稅收政策腐蝕了別國的財政。歐盟給他們戴上避稅天堂的帽子，然后要求他們改變這些"有害的"稅制。
差不多每個完整的故事都有對立的兩派，全球稅收競爭的故事也不例外。自上世紀美國里根政府與英國撒切爾夫人引領全球減稅風潮開始，全球各國的所得稅一直都在大幅下降，而且這種下降的趨勢還在加劇，稅收競爭的支持者們自然樂見其成；而面對日益激烈的稅收競爭，經合組織(OECD)提出了有害稅收競爭論，認為各國應該為防止稅收競爭而采取措施協調各國的稅收，以防止惡性競爭。歐盟也隨之提出了一攬子建議來阻止其成員國的稅收競爭。
稅收競爭的支持者與反對者在各個場合展開了激烈的交鋒，無論是在學術場合還是在議會辯論，雙方都打得不可開交，互有勝負。經合組織與歐盟圍堵稅收競爭的行動最近又有了新進展，在2014年5月6日召開的歐洲財長會議上，包括瑞士在內的34個經合組織成員國與巴西、中國、新加坡等一共47個國家簽署了《稅務事項自動交換宣言》，保障允許政府收集并與其他簽署國每年自動交換納稅人的銀行賬戶信息，這正是一項試圖消滅避稅天堂的行動，經合組織為此已經努力了近20年。
然而經合組織與歐盟圍堵稅收競爭的戰役多數時候總以失敗告終，原因故然有很多，但最重要的一個原因是各國不愿意也無法擺脫稅收競爭，因為低稅率給國民帶了更多自由，為本國創造了經濟繁榮。降低稅收可以創造更多就業機會，隨著稅基的擴大，政府也可以獲取更多的稅收收入。
本書作者來自美國著名的加圖研究所，這一個秉承自由理念的右派智庫。作者站在維護自由市場與個人權利的立場上，為全球稅收競爭進行了辯護；同時，作為一個美國人，作者對美國的日趨下降的領導力很不滿意，對美國繁雜而落伍的稅制提出了批評，作者希望美國能進行一場的稅制改革，簡化稅制、降低稅率，以再次領導全球稅制革命，捍衛全球自由市場。
美國制度的諸多優點與過人之處一直為中國人所津津樂道，但如果單純就稅制而言，美國可取之處卻不多。由于美國不合理的稅制，近20年來，很多跨國公司的總部紛紛遷出美國以便更好地施展拳腳；不僅跨國公司出走，富人也開始放棄美國國籍。2012年5月，Facebook聯合創始人之一愛德華多薩維林(Eduardo Saverin)宣布放棄美國國籍，他選擇成為一名新加坡公民，這是一位在16歲時正式移民美國的巴西裔億萬富翁。2014年1到3月，已有1001人宣布放棄美國公民和綠卡，如果此一趨勢持續，預期今年全年放棄公民和綠卡的人將超過2013年的2999人。他們放棄美國國籍的部分原因在于，美國是世界上為數不多的幾個對公民的海外收入征稅的國家之一，而奧巴馬政府加強了對美國公民的海外收入的監管。
繁重的稅負會把一個國家的資本與人才趕出國門。在任何一個國家，資本與人才都是生產的發動機，沒有這些，經濟增長就會陷入停滯，技術也很難創新，政府收入的降低自然不用說，還會導致失業率升高，大量窮人找不到工作，最終會降低整個國家的平均收入水平，損失的還是全體國民的福利，這正是中國需要避免的。
《全球稅收革命》這本書提供的案例與全球視野，將給很多思考國內問題的中國人帶來啟發，我們相信這是一本有價值的書。
