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《稅法與稅務籌劃(第3版)/高等院校“十三五”經濟管理類課程系列規(guī)劃教材》：

及時節(jié) 稅務登記

一、稅務登記的作用

稅務登記又稱納稅登記，是稅務機關對納稅人的設立、變更、歇業(yè)以及生產、經營活動情況進行登記管理的一項基本制度，也是納稅人已經納入稅務機關監(jiān)督管理的一項證明。

稅務登記是整個稅收征收管理工作的首要環(huán)節(jié)。建立稅務登記制度，對于稅務機關依法征稅和納稅人依法納稅都具有重要的意義。通過稅務登記，一方面，可以使稅務機關、及時掌握本地區(qū)從事工業(yè)、商業(yè)、交通運輸業(yè)、飲食服務業(yè)、建筑安裝業(yè)等各行各業(yè)的納稅人戶數(shù)，掌握稅源的分布情況，科學、合理地調配征管力量，有效地組織稅收征收管理工作，減少稅收流失。另一方面，可以明確稅收征納關系，增強納稅人依法納稅的觀念和權利保護意識，維護國家利益和納稅人的合法權益。稅務登記既是納稅人必須履行的法定手續(xù)，也是納稅人享有稅收權益的證明。納稅人依法辦理了稅務登記，就可以憑其領取的稅務登記證件向稅務機關申請領購發(fā)票和有關稅收票證，并可依法享受減免退稅等稅收優(yōu)惠，其正當?shù)纳a、經營活動受國家法律保護。因此，加強稅務登記管理，無論是對稅務機關還是納稅人都是十分重要的。

二、稅務登記的種類及管理規(guī)程

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日辦理登記并發(fā)給稅務登記證件。

稅務登記包括設立稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記等。稅務登記的主管稅務機關是縣以上(含本級，下同)國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)。

國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理，采取聯(lián)合登記或分別登記的方式辦理稅務登記。有條件的城市，國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務登記。采取聯(lián)合辦理稅務登記的，應當對同一納稅人發(fā)放同一份加蓋國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)印章的稅務登記證。

國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)之間對納稅人稅務登記的主管稅務機關發(fā)生爭議的，由其上一級國家稅務局、地方稅務局共同協(xié)商解決。

1.設立稅務登記

(1)辦理設立稅務登記的對象。設立稅務登記，也稱開業(yè)稅務登記。根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定，下列納稅人應按規(guī)定辦理稅務登記：

1)企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產、經營的納稅人)。

2)有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包人或承租人。

3)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的境外企業(yè)。

4)除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販以外的其仳納稅人。

(2)辦理設立稅務登記的地點和時間要求?！抖悇盏怯浌芾磙k法》規(guī)定各類企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位，應當向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記：

1)從事生產、經營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發(fā)放稅務登記證及副本。

2)從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發(fā)放稅務登記證及副本。

3)從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發(fā)放臨時稅務登記證及副本。

4)有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包人或承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發(fā)放臨時稅務登記證及副本。

5)境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發(fā)放臨時稅務登記證及副本。

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