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及時章 企業稅務與會計基礎

及時節 建筑施工企業的納稅管理

一、我國的稅收管理體制

(一)稅務機構設置

(二)稅收征收管理范圍劃分

(三)中央政府與地方政府稅收收入劃分

二、稅務登記的管理

(一)設立登記

(二)變更登記

(三)停業、復業登記

(四)注銷登記

(五)外出經營報驗登記

三、發票的管理

(一)發票的分類

(二)發票的購買

(三)發票的開具

(四)發票的取得

四、納稅申報的管理

第二節 建筑施工企業的會計核算

一、會計核算的特征

(一)施工項目部成為獨立的會計主體

(二)成本核算一般以特定工程項目為對象

(三)需要分期進行工程價款結算、確認合同收入與費用

(四)會計方法的選擇需要考慮自然環境

(五)施工項目部與公司總部內部往來事項頻繁

二、會計核算的對象

三、會計核算的任務

(一)正確、及時、完整地記錄和反映企業的經濟活動、財務狀況和經營成果情況，為內部經營決策提供的會計信息

(二)反映和監督財產物資的保管、使用情況，做好施工成本核算，節約使用資金，提高經濟效益

四、會計組織與人員配備

五、會計工作的相關環節

(一)會計科目的設置與使用

(二)施工項目的建賬建制

(三)施工項目會計工作的交接

第二章 貨幣資金的管理與核算

及時節 庫存現金的管理與核算

一、庫存現金的管理

二、庫存現金的核算

第二節 銀行存款的管理與核算

一、銀行存款賬戶的管理

二、銀行支付結算方式

(一)商業匯票

(二)支票

(三)匯兌

(四)委托收款

(五)托收承付

三、銀行存款的核算

四、銀行存款的核對

第三節 其他貨幣資金的管理與核算

一、銀行匯票存款

二、銀行本票存款

第三章 人工勞務的稅務與會計處理

及時節 人工費用的相關稅務規定

一、關于個人所得稅的相關規定

(一)個人所得稅代扣代繳的規定

(二)工資薪金個人所得稅的規定

(三)個體工商戶的生產、經營所得個人所得稅的規定

(四)對企事業單位的承包經營、承租經營所得的個人所得稅規定

(五)對勞務報酬所得的個人所得稅規定

(六)對利息、股息、紅利所得的個人所得稅規定

(七)關于企業年金的個人所得稅規定

(八)企業應關注的幾項免稅的個人所得

(九)關于個人所得稅的其他規定

二、關于營業稅的相關規定

三、關于企業所得稅的相關規定

(一)工資薪金支出

(二)福利費、工會經費及職工教育經費

(三)其他人工費用

第二節 職工薪酬的稅務與會計處理

一、職工薪酬的概念

二、工資的確認與計量

(一)工資總額的組成

(二)工資的計算

(三)工資的核算

三、其他職工薪酬的確認與計量

第三節 外部勞務的稅務與會計處理

一、建筑勞務用工制度的發展歷程

二、建筑勞務企業的分類

三、勞務分包的稅務與會計處理

四、勞務派遣的稅務與會計處理

第四章 材料物資的稅務與會計處理

及時節 材料物資的相關稅務規定

一、關于增值稅的相關規定

(一)外購或委托加工材料物資的稅務規定

(二)自制材料物資的稅務規定

(三)材料物資銷售、耗用與損耗的稅務規定

二、關于營業稅的相關規定

三、關于資源稅的相關規定

四、關于企業所得稅的相關規定

第二節 材料物資會計核算的基礎

一、材料物資核算的基本要求

二、材料物資的分類與管理

(一)材料物資的分類

(二)材料物資的管理

三、材料物資的確認與初始計量

(一)材料物資的確認

(二)材料物資的初始計量

(三)材料物資日常核算計價的方法

第三節 原材料的稅務與會計處理

一、原材料收發的程序

(一)外購材料的程序

(二)發出材料的程序

二、購入原材料的核算

(一)發票賬單與材料同時到達

(二)已開出、承兌商業匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫

(三)材料已到達并已驗收入庫，但發票賬單等結算憑證未到，貨款尚未支付

(四)采用預付貨款方式采購材料

(五)購入材料短缺和損耗的處理

三、發出材料的核算

(一)發出材料成本的計價方法

(二)發出材料按實際成本法核算

第四節 其他材料物資的稅務與會計處理

一、自制材料的核算

二、委托加工物資的核算

三、周轉材料的核算

(一)周轉材料的分類與計價

(二)周轉材料領用及攤銷的核算

四、材料物資的其他收發業務

(一)發包單位轉賬撥入材料物資的核算

(二)對外銷售材料物資的核算

第五節 材料物資的清查盤點與期末計量

一、材料物資的清查盤點

(一)常用的盤存方法

(二)清查盤點的會計處理

二、材料物資的期末計量

第五章固定資產的稅務與會計處理

及時節 固定資產的相關稅務規定

一、關于增值稅的相關規定

二、關于營業稅的相關規定

三、關于企業所得稅的相關規定

(一)計稅基礎的確定

(二)折舊的規定

(三)后續支出的規定

(四)固定資產的處置

(五)資產損失的處理

(六)設備投資抵免稅問題

四、關于其他稅種的相關規定

(一)契稅

(二)車輛購置稅

(三)車船稅

(四)土地使用稅

(五)房產稅

(六)土地增值稅

第二節 固定資產取得的稅務與會計處理

一、固定資產的確認

(一)固定資產的概念

(二)固定資產確認的條件

二、固定資產的分類與管理

(一)固定資產的分類

(二)固定資產的使用與維護控制

三、固定資產取得的核算

(一)外購固定資產的核算

(二)自行建造固定資產的核算

(三)調撥轉入固定資產的核算

(四)融資租入固定資產的核算

第三節 固定資產折舊的稅務與會計處理

一、折舊的基本規定

(一)折舊的性質

(二)計提固定資產折舊應考慮的因素

(三)固定資產折舊的范圍

二、折舊方法的選擇

(一)年限平均法

(二)工作量法

(三)雙倍余額遞減法

(四)年數總和法

三、折舊的賬務處理

第四節 固定資產后續支出的稅務與會計處理

一、費用化的后續支出

二、資本化的后續支出

三、后續支出的稅法與會計處理差異

第五節 固定資產的處置、盤點和期末計價

一、固定資產的處置

二、固定資產的清查盤點

(一)固定資產清查概述

(二)盤盈的固定資產

(三)盤虧的固定資產

三、固定資產的期末計價

(一)固定資產減值準備的計提

(二)持有待售固定資產的計價

第六節 臨時設施的會計處理

一、臨時設施的內容和分類

(一)臨時設施的內容

(二)臨時設施的分類

二、臨時設施的會計核算

(一)臨時設施搭建的核算

(二)臨時設施攤銷的核算

(三)臨時設施清理的核算

第六章 施工項目成本的管理及稅務與會計處理

及時節 成本管理方法的演進及特點

一、成本管理方法的發展過程

二、現代成本管理的特點

(一)成本管理的范圍、層次與經營環境相適應

(二)現代信息技術與成本管理相結合

三、施工項目成本管理與企業成本管理

第二節 施工項目成本管理概述

一、施工項目成本的分類

(一)按成本計算的標準不同分類

(二)按成本計算的范圍不同分類

(三)按各項工程施工發生的實際成本分類

二、工程計價中建筑安裝工程費用的組成

(一)建筑安裝工程費用的組成

(二)與成本會計的區別

三、施工項目成本管理的基礎

(一)施工項目加強成本管理的意義

(二)施工項目成本管理責任的劃分

(三)施工項目成本管理的基礎工作

四、施工項目成本管理的原則與內容

(一)施工項目成本管理的原則

(二)施工項目成本管理的內容

五、財務人員在施工項目成本管理中的作用

第三節 施工項目成本的預先控制

一、施工項目成本預測及其意義

二、施工項目成本預測的程序與方法

(一)施工項目成本預測的程序

(二)施工項目成本預測的定性方法

(三)施工項目成本預測的定量方法

(四)定性與定量預測方法的結合應用

三、成本預測與投標報價

(一)投標報價的程序

(二)投標策略的選擇

(三)成本預測在投標中的作用

四、目標成本與成本計劃

(一)目標成本的預測與編制

(二)施工項目成本計劃的編制

第四節 施工項目成本的事中控制

一、施工項目成本事中控制的對象

(一)以施工項目的職能部門、施工隊和生產班組作為成本控制的對象

(二)以分部分項工程作為項目成本的控制對象

二、施工項目成本事中控制的程序

(一)管理控制程序

(二)指標控制程序

三、施工項目成本事中控制的方法

(一)以目標成本控制成本支出的方法

(二)定額成本控制法

(三)責任成本法

(四)以施工方案控制資源消耗的方法

(五)采用現代化手段進行成本同步控制的方法

四、責任成本管理在建筑施工企業的應用

(一)責任成本管理的特點

(二)責任成本管理的程序與內容

(三)責任中心的設置與責任成本預算編制

(四)責任成本預算的編制——以施工隊為例

第五節 施工項目成本的稅務與會計處理

一、施工項目成本與費用的概念

(一)施工項目成本與費用的關系

(二)建筑施工企業費用的分類

二、施工項目成本核算的對象

三、施工項目成本的核算程序

四、建造合同成本的會計核算與稅務處理

(一)人工費的會計核算

(二)材料費的會計核算

(三)機械使用費的會計核算

(四)其他直接費的會計核算

(五)間接費用的會計核算

(六)建造合同成本的涉稅問題

五、輔助生產費用的會計核算與稅務處理

(一)輔助生產費用的歸集

(二)輔助生產費用的分配

六、機械作業成本的會計核算與稅務處理

(一)機械作業成本的歸集

(二)機械作業成本的分配

第七章 收入與費用的稅務與會計處理

及時節 收入概述

一、收入的概念

二、收入的特點

三、收入的分類與內容

第二節 建造合同收入及費用的稅務與會計處理

一、建造合同概述

(一)建造合同的分類

(二)合同分立、合同合并及追加合同

二、建造合同總收入

(一)合同總收入的組成內容

(二)合同總收入的確認條件

三、建造合同總成本

(一)合同總成本的組成內容

(二)合同總成本的計算

(三)需要注意的事項

四、合同收入與合同費用的確認

(一)建造合同收入與費用的確認原則

(二)建造合同結果的判定

(三)完工進度的確定

(四)建造合同的結果能夠估計時收入與費用的確認

(五)建造合同的結果不能估計時收入與費用的確認

五、合同預計損失的核算

六、工程結算的稅務與會計處理

(一)工程價款結算的辦法

(二)工程價款結算的核算

(三)營業稅的規定及其核算

七、工程分包的稅務與會計處理

(一)工程項目分包及其特征分析

(二)分包工程的納稅義務

(三)分包工程的賬務處理

八、BOT項目的會計核算

第三節 其他利潤項目的稅務與會計處理

一、利潤總額的組成

(一)營業利潤

(二)利潤總額

二、其他業務利潤的稅務與會計處理

(一)出售材料

(二)出租機械

(三)對外提供機械作業

三、營業外收支的稅務與會計處理

(一)營業外收入

(二)營業外支出

四、本年利潤的核算

(一)科目設置

(二)賬務處理

第四節 所得稅的稅務與會計處理

一、關于企業所得稅的相關規定

(一)收入的確定

(二)費用的扣除

(三)無形資產的稅務處理

(四)境外所得稅收抵免

二、企業所得稅會計

(一)所得稅概述

(二)資產、負債的計稅基礎及暫時性差異

(三)遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的確認

(四)所得稅費用的確認和計量

第五節 其他稅費的稅務與會計處理

一、資源稅

二、土地增值稅

三、房產稅、土地使用稅、車船稅和印花稅

四、城市維護建設稅

五、個人所得稅

六、教育費附加

第八章施工項目債權債務的稅務與會計處理

及時節 債權債務的相關稅務規定

一、關于營業稅的相關規定

二、關于企業所得稅的相關規定

(一)關于壞賬損失的規定

(二)關于債務重組的規定

(三)關于與非金融機構之間借款的規定

三、關于個人所得稅的相關規定

第二節 施工項目債權的稅務與會計處理

一、應收賬款

(一)生產經營中應收賬款的形成和收回

(二)應收賬款與應收票據間的轉換業務

(三)債務重組方式下債權的收回

二、應收票據

(一)應收票據的一般業務

(二)應收票據的貼現

三、預付賬款

四、其他應收款

五、應收款項減值損失

第三節 施工項目債務的稅務與會計處理

一、短期借款

二、應付票據

三、應付賬款

四、預收賬款

五、其他應付款

第四節 內部往來款的稅務與會計處理

一、企業內部提供勞務的稅務規定

二、內部往來款的會計核算

(一)通過公司集中結算

(二)平時由各內部獨立核算單位直接結算，月末由公司組織集中對賬并進行結賬

第九章 會計報表的編制與分析

及時節 會計報表概述

一、編制會計報表的意義

二、會計報表的分類

(一)按照報送對象劃分

(二)按照經濟內容劃分

(三)按照編制時期劃分

三、會計報表的編制要求

(一)數字真實

(二)內容完整

(三)手續齊備

(四)編報及時

第二節 對外報表的編制與分析

一、資產負債表的編制

(一)資產負債表的結構

(二)資產負債表的填列方法

二、利潤表的編制

(一)利潤表的結構

(二)利潤表的填列方法

三、現金流量表的編制

(一)現金流量表的結構

(二)現金流量表的編制方法及程序

(三)現金流量表具體項目的內容及填列方法

四、所有者權益變動表的編制

(一)所有者權益變動表的內容和結構

(二)所有者權益變動表的填列方法

五、會計報表的分析

(一)會計報表分析方法

(二)主要財務評價指標

第三節 成本費用報表的編制與分析

一、項目成本費用報表

(一)工程成本表

(二)單位工程竣工成本決算

(三)施工間接費用明細表

二、施工項目成本分析

(一)綜合成本的分析

(二)成本項目的分析

附錄一 建筑業企業常見財稅問題解答

一、會計核算部分

1.“甲供材料”如何進行會計處理？

2.項目部購買的砂石料系當地農民直接提供，如何取得發票？

3.工地出售余料、廢品之類的收入，如何進行會計處理？

4.項目部雇用的農民工工資應如何入賬？

5.工地管理人員的電話費、餐費及其他費用應如何入賬？

6.工程質保期內發生的維修費用如何進行賬務處理？

7.工程項目的質量保障金如何進行賬務處理？

8.發票、自制收據與財政部門監制的收據有何區別？

9.材料員把購買材料的發票丟失了，應如何處理？

1.工程施工實際發生成本和按完工進度計算的主營業務成本有差額，是否需要調整？

11.我單位與其他單位組成聯合體，中標后分別施工，如何組織會計核算？

12.施工項目部生產的混凝土如何組織會計核算？

13.購買工程軟件應記入“長期待攤費用”還是“固定資產”科目？

14.當年無工程施工任務的機械設備提折舊嗎？

15.項目部職工食堂用品購置費用應列入什么明細科目？

16.以個人名義購買的小汽車能否列為單位的固定資產？

17.對于BT業務，應如何進行會計處理？

18.以前年度少繳稅款，本年度應如何進行賬務處理？

19.購買的銀行理財產品應如何入賬？

2.國慶節加班工資應如何計算？

21.確實無法支付的應付賬款應如何進行賬務處理？

二、營業稅部分

22.建筑業營業稅稅目的范圍及其定義是什么？

23.建筑業營業稅納稅地點如何確定？

24.如何理解建筑業營業額不包括建設方提供設備的價款？

25.“甲供材料”涉及的營業稅應如何計算繳納？

26.建筑勞務承包行為如何繳納營業稅？

27.勞務公司受托為用工單位安排勞動力如何繳納營業稅？

28.施工企業現場攪拌瀝青混凝土如何繳稅？

29.支付個人勞務費是否代扣代繳營業稅及附加？

3.綠化工程取得的收入按什么稅目繳納營業稅？

31.企業能否要求稅務機關將多繳納的營業稅退回？

32.地方建筑企業承包部隊工程是否減免稅？

33.退款后已繳納的營業稅如何處理？

34.建筑業中的掛靠方和被掛靠方的納稅義務如何認定？

35.某集團公司內部的建筑分公司給其他分公司提供建筑勞務并收取價款，是否計繳營業稅？ 36.建筑工程能否分包給個人？依據是什么？

37.某公司在其他城市有房產出租，取得的租金收入應在何地申報繳納營業稅？

38.銀行理財產品收益是否繳納營業稅？

三、企業所得稅部分

39.集團公司收取下屬公司的管理費能否稅前列支？

4.《企業所得稅法》中規定的“合理工資、薪金”應如何掌握？

41.企業計提了職工工資但是沒有發放，可以在企業所得稅稅前扣除嗎？

42.跨年度發放的工資及獎金可否在企業所得稅匯算清繳時稅前扣除？

43.企業為職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，是否可以稅前扣除？

44.職工防暑降溫費、職工住房補貼等能否直接稅前扣除？

45.企業支付給返聘人員的勞動報酬，是否允許稅前扣除？

46.職工福利費范圍應如何界定及處理？

47.公司外購實物發給員工如何進行稅務處理？

48.企業職工私人車輛無償提供給企業使用，發生的汽油費、保險費是否可以在稅前扣除？

49.企業承租房屋發生的裝修費支出如何進行稅前扣除？

5.未開具外出經營證明的跨地區經營項目部應如何繳納企業所得稅？

51.業務招待費能否全額在稅前扣除？

52.單位職工食