本書針對經(jīng)濟(jì)管理類學(xué)生學(xué)習(xí)《稅法》使用。重點講解注冊會計師考試和稅務(wù)資格考試的基本內(nèi)容，側(cè)重于實務(wù)能力的訓(xùn)練，注重基本規(guī)定與案例的結(jié)合講解。本書共分為十七章，涉及稅收基礎(chǔ)理論、現(xiàn)行稅制、稅收實體法和程序法等內(nèi)容。 本書進(jìn)行了相關(guān)的理論介紹，為很好理解稅收法律法規(guī)、掌握稅收實務(wù)奠定基礎(chǔ)，讓讀者能夠在對稅收有深入了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅制學(xué)習(xí);對現(xiàn)行稅種的介紹求全求新，充分采納了 2012年以來新頒布的相關(guān)法律、法規(guī)，并設(shè)計插入了相應(yīng)的案例、實例和復(fù)習(xí)思考等內(nèi)容，以幫助學(xué)生更好地把握我國現(xiàn)行稅制。
導(dǎo)語_點評_推薦詞
范亞東，東北農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師。1992年7月參加工作，先后為本科和碩士生講授經(jīng)濟(jì)法、稅法、納稅籌劃等課程。同時為注冊會計師、注冊稅務(wù)師講授《經(jīng)濟(jì)法》《稅法》《稅收相關(guān)法律》課程等。主編了《經(jīng)濟(jì)法原理與實務(wù)》《經(jīng)濟(jì)法概論》《稅法與納稅實務(wù)》等多部教材。出版著作《中俄土地資源保護(hù)立法比較研究》1部。
二、增值稅的特點
(一)保持稅收中性
對于同一商品而言，增值稅只對商品生產(chǎn)經(jīng)營和勞務(wù)及服務(wù)銷售額中沒有征過稅的那部分增值額征稅，無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少，只要增值額相同，稅負(fù)就相等，不會影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。
(二)普遍征收
從增值稅的征稅范圍看，對從事商品生產(chǎn)經(jīng)營和勞務(wù)及服務(wù)提供的所有單位和個人，在商品和勞務(wù)及服務(wù)的各個流通環(huán)節(jié)向納稅人普遍征收。
(三)稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
增值稅實行價外征稅，經(jīng)營者出售商品時，稅款附加在價格之上，轉(zhuǎn)嫁給購買者，隨著商品流通環(huán)節(jié)的延伸，稅款最終由消費者承擔(dān)。
(四)實行稅款抵扣制度
在計算納稅人應(yīng)納稅款的過程中，以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額，同時要扣除商品、勞務(wù)、服務(wù)在以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的增值稅稅款，這樣就實現(xiàn)了對增值額征稅，可以避免重復(fù)征稅。
(五)實行比例稅率
世界上實行增值稅制度的國家，普遍實行比例稅制，以貫徹征收簡便易行的原則。按照稅收中性原則，對增值稅的征收應(yīng)該采用單一比例稅率。
三、增值稅的類型
增值稅可以分為不同的類型，按照對購入固定資產(chǎn)已納稅款的處理方式不同，可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種類型。
(一)生產(chǎn)型增值稅
此種類型是指計算增值稅時，是以納稅人的銷售收入(或勞務(wù)收入)減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營的外購原材料、燃料、動力等物質(zhì)資料價值后的余額作為法定的增值額。但對購入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除。由于這個法定增值額的內(nèi)容從整個社會來說相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，所以稱為生產(chǎn)型增值稅。此種類型對固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅問題，雖然不利于鼓勵投資，但是可以保障財政收入。
(二)收入型增值稅
此種類型是指計算增值稅時，除允許扣除外購物質(zhì)資料的價值以外，對于購置用于生產(chǎn)、經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，允許將已提折舊的價值額予以扣除。這個法定增值額，就整個社會來說，相當(dāng)于國民收入，所以稱為收入型增值稅。此種類型，從理論上講是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅，但給憑發(fā)票扣稅的計算方法帶來了困難，從而影響了這種方法的廣泛采用。
(三)消費型增值稅
此種類型是指計算增值稅時，允許將購置物質(zhì)資料的價值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。從整個社會而言，這部分商品實際上沒有征稅，課稅對象不包括生產(chǎn)資料部分，僅限于當(dāng)期生產(chǎn)銷售的所有消費品，所以稱為消費型增值稅。
我國在引入增值稅時采用的是生產(chǎn)型增值稅，2009年1月1日已經(jīng)改為消費型增值稅。
