2007年3月16日十屆全國人大五次會議審議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、2007年12月6日國務(wù)院的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，是我國稅收立法的一項重大舉措，對于實現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)的平等稅收負(fù)擔(dān)，構(gòu)建平等競爭的稅收法治環(huán)境，都有著深遠(yuǎn)的重大意義。
稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活有著極為重大的影響。對于企業(yè)來說，稅收負(fù)擔(dān)，尤其是企業(yè)所得稅，是其生產(chǎn)經(jīng)營成本的重要組成部分，是對其財產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營自由權(quán)的一定程度的限制和剝奪。在舊企業(yè)所得稅制下，我國所實行的內(nèi)外有別的兩套所得稅法體系以及大量不規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策造成了內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不公平分配，導(dǎo)致大量的企業(yè)避稅和國家稅收流失，加大了稅收征管的難度。此外，企業(yè)所得稅政策往往用作宏觀調(diào)控的工具，導(dǎo)致企業(yè)稅制安排多變，缺乏安定性和可預(yù)測性，這對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了顯著的負(fù)面影響。企業(yè)所得稅法的改革應(yīng)當(dāng)著眼于在公平稅負(fù)的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)的生存和健康發(fā)展。
我國統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法在納稅人、稅率、應(yīng)納稅所得額、稅收優(yōu)惠、特別納稅調(diào)整、征收管理等方面做出了一系列重大改革，新舊所得稅法銜接過渡期的政策也相繼出臺，這有力地推動了我國建立科學(xué)、規(guī)范、國際化的稅收立法進(jìn)程。
總體來看，新企業(yè)所得稅法的頒布和實施，對于我國產(chǎn)業(yè)的升級換代、國民經(jīng)濟(jì)實力的提升都有著顯著的作用。企業(yè)要提高市場競爭力，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，應(yīng)該密切關(guān)注稅收法律、政策的變化，才能充分享受國家給予的稅收優(yōu)惠，維護(hù)其合法權(quán)益。
劉天永，北京市華稅律師事務(wù)所創(chuàng)始合伙人，博學(xué)稅務(wù)律師，注冊會計師，注冊稅務(wù)師。其發(fā)起創(chuàng)立的華稅律師事務(wù)所是國內(nèi)及時家專業(yè)化稅務(wù)律師事務(wù)所，該所專注于向國內(nèi)外客戶提供稅務(wù)咨詢，稅收籌劃、稅務(wù)爭議等法律服務(wù)。劉天永律師具有十多年稅務(wù)行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗，以其
及時章 《企業(yè)所得稅法》概述
及時節(jié) 新舊企業(yè)所得稅制度的過渡期
第二節(jié) 《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的出臺背景
第三節(jié) 《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的核心內(nèi)容
第四節(jié) 《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的重大變革與企業(yè)的應(yīng)對策略
第二章 近期企業(yè)所得稅納稅主體制度
及時節(jié) 企業(yè)所得稅法的適用范圍
第二節(jié) 居民企業(yè)與非居民企業(yè)劃分的新標(biāo)準(zhǔn)
第三節(jié) 無限納稅義務(wù)與有限納稅義務(wù)
第四節(jié) 企業(yè)所得稅稅率的新規(guī)定
第三章 近期企業(yè)應(yīng)納稅所得額制度
及時節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計算公式
第二節(jié) 企業(yè)的收入總額
第三節(jié) 不征稅收入的新范圍
第四節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出的稅前扣除
第五節(jié) 工資薪金扣除的新政策
第六節(jié) 廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除的新政策
第七節(jié) 業(yè)務(wù)招待費扣除的新政策
第八節(jié) 公益性捐贈支出的稅前扣除
第九節(jié) 禁止稅前扣除的項目
第十節(jié) 境外機(jī)構(gòu)虧損的稅務(wù)處理
第十一節(jié) 虧損彌補(bǔ)制度
第十二節(jié) 非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算
第四章 近期企業(yè)資產(chǎn)稅務(wù)處理制度
及時節(jié) 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
第二節(jié) 無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
第三節(jié) 長期待攤費用的稅務(wù)處理
第四節(jié) 對外投資的稅務(wù)處理
第五節(jié) 存貨的稅務(wù)處理
第六節(jié) 轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的稅務(wù)處理
第五章 近期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額制度
及時節(jié) 企業(yè)應(yīng)納稅額的計算公式
第二節(jié) 外國稅收直接抵免
第三節(jié) 外國稅收間接抵免
第六章 近期企業(yè)所得稅優(yōu)惠制度
及時節(jié) 免稅收入
第二節(jié) 減免企業(yè)所得稅
第三節(jié) 低稅率優(yōu)惠
第四節(jié) 民族自治地方的減免稅優(yōu)惠
第五節(jié) 抵扣應(yīng)納稅所得額
第六節(jié) 稅額抵扣稅收優(yōu)惠
第七節(jié) 加計扣除稅收優(yōu)惠
第八節(jié) 加速折舊稅收優(yōu)惠
第九節(jié) 減計收入稅收優(yōu)惠
第十節(jié) 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠
第十一節(jié) 軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠
第十二節(jié) 其他行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
第十三節(jié) 執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠
第七章 近期企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整制度
及時節(jié) 關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整原則
第二節(jié) 預(yù)約定價安排
第三節(jié) 關(guān)聯(lián)企業(yè)資料提供義務(wù)
第四節(jié) 稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定權(quán)
第五節(jié) 受控外國公司稅制
第六節(jié) 資本弱化稅制
第七節(jié) 一般反避稅條款
第八節(jié) 納稅調(diào)整加收利息
第八章 近期企業(yè)所得稅征管制度
及時節(jié) 非居民納稅人的一般扣繳義務(wù)人
第二節(jié) 工程作業(yè)和勞務(wù)所得的扣繳義務(wù)人
第三節(jié) 補(bǔ)繳稅款與追繳稅款
第四節(jié) 居民企業(yè)的納稅地點
第五節(jié) 非居民企業(yè)的納稅地點
第六節(jié) 企業(yè)之間合并納稅
第七節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅年度
第八節(jié) 企業(yè)所得稅的繳納方法
第九節(jié) 年度中間結(jié)業(yè)的納稅方法
第十節(jié) 繳納企業(yè)所得稅的貨幣單位
第十一節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫方法
常用法律法規(guī)
一、企業(yè)所得稅
中華人民共和國企業(yè)所得稅法》導(dǎo)讀
中華人民共和國企業(yè)所得稅法(2007.3.16)
中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(2007.12.6)
事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法(1999.4.16)
企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)(2008.1.1)
附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表
企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(21000.5.16)
企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法(2：003.1.23)
企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法(2005.8.9)
企業(yè)支付實習(xí)生報酬稅前扣除管理辦法(2007.4.10)
國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見(2005.3.29)
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知(2006.1.9)
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知(2006.9.1)
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知(2007.2.7)
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外國銀行分行改制為外商獨資銀行有關(guān)稅收問題的通知(2007.3.26)
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知(2007.6.15)
國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知(2007.8.30)
實用圖表
企業(yè)所得稅納稅申報表
企業(yè)所得稅年度納稅申報表
企業(yè)減免項目表
企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表
企業(yè)(個人)所得稅征收方式鑒定表
征收方式變更申請審批表
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收
國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)合并、分立、股權(quán)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)所得稅處理的暫行規(guī)定(1997.4.28)
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知(1997.6.21)
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的補(bǔ)充通知(1998.4.20)
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知(2001.6.21)
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知(2002.12.10)
國家稅務(wù)總局關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)股權(quán)有關(guān)稅收問題的通知(2003.5.28)
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題的補(bǔ)充通知(2004.3.25)
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知(2003.8.20)
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知(2,006.2.20)
三、高新技術(shù)企業(yè)稅收
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法(2008.4.14)
國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域(2008.4.14)
及時章 《企業(yè)所得稅法》概述
及時節(jié) 新舊企業(yè)所得稅制度的過渡期
中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱"《企業(yè)所得稅法》")以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱"《企業(yè)所得稅法實施條例》")已經(jīng)于2008年1月1日起實施，《企業(yè)所得稅法》對于新舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的過渡作出了明確規(guī)定。明確新舊企業(yè)所得稅制度的過渡期對于企業(yè)正確享受稅收優(yōu)惠政策、正確理解和執(zhí)行近期企業(yè)所得稅政策具有重要意義。
(一)稅收優(yōu)惠的過渡
企業(yè)所得稅法》公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在《企業(yè)所得稅法》施行后5年內(nèi)，逐步過渡到《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在《企業(yè)所得稅法》施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從2008年度起計算。
企業(yè)所得稅法》公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，是指《企業(yè)所得稅法》公布前已經(jīng)完成登記注冊的企業(yè)。企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施
過渡：
(1)自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15％稅率的企業(yè)，2008年按18％稅率執(zhí)行，2009年按20％稅率執(zhí)行，2010年按22％稅率執(zhí)行，2011年按24％稅率執(zhí)行，2012年按25％稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24％稅率的企業(yè)，2008年起按25％稅率執(zhí)行。
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