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第1章 封面、表單、基礎信息表填報實務(A000000)

1.1《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》封面和表單填報實務

1.1.1《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》封面的政策要點

關鍵點1封面“稅款所屬期間”的填報

1.1.2《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》的政策要點

關鍵點2表單勾選注意事項

關鍵點3政策規定表單必須填報的表格

1.2《企業基礎信息表》(A000000)填報實務

1.2.1申報類型選擇的政策要點

關鍵點4“正常申報”、“更正申報”或“補充申報”等申報類型的使用

1.2.2基本信息填報的政策要點

關鍵點5“101匯總納稅企業”

關鍵點6“102注冊資本”

關鍵點7“108境外關聯交易”

1.2.3享受小微企業稅收優惠需填報的基礎信息的政策要點

風險點1享受小微企業稅收優惠的基礎信息

風險點2享受“小小微企業”的減半征稅優惠

關鍵點8“103所屬行業明細代碼”

風險點3建筑業(行業明細代碼應為4700至5090)不再按照工業企業標準享受小型微利企業所得稅優惠

關鍵點9“104從業人數”和“105資產總額(萬元)”

關鍵點10“107從事國家限制或禁止行業”

1.2.4主要會計政策和估計的政策要點

關鍵點11“205會計政策和估計是否發生變化”

關鍵點12“206固定資產折舊方法”

關鍵點13“207存貨成本計價方法”

關鍵點14“209所得稅會計核算方法”

1.2.5企業主要股東及對外投資情況的政策要點

關鍵點15“301企業主要股東(前5位)”

關鍵點16“302對外投資(前5位)”

第2章 《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》填報實務(A100000)

2.1利潤總額計算的政策要點

風險點4利潤總額項目的會計調整事項

關鍵點17利潤總額計算數據來源

關鍵點18營業稅金及附加的確認時間、與收入配比問題

關鍵點19資產減值損失數據來源及調整

關鍵點20公允價值變動損益數據來源及調整

關鍵點21投資收益數據來源及調整

2.2應納稅所得額計算的政策要點

關鍵點22應納稅所得額計算數據來源

關鍵點23納稅調整后所得的計算

關鍵點24應納稅所得額的計算

2.3應納稅額計算的政策要點

關鍵點25應納稅額計算數據來源

關鍵點26應納所得稅額的計算

關鍵點27境內外所得實際應納稅額的計算

第3章 收入、成本、費用政策及填報實務(A101010—A104000)

3.1《一般企業收入明細表》(A101010)的填報實務

3.1.1主營業務收入相關事項的政策要點

關鍵點28適用企業會計準則核算的納稅人的申報口徑

關鍵點29分期收款銷售商品收入確認

關鍵點30銷售折扣、折讓和退回

關鍵點31特許權使用費確認

關鍵點32持續時間超過12個月的建造合同收入確認

3.1.2其他業務收入相關事項的政策要點

關鍵點33適用企業會計準則核算的納稅人的申報口徑

關鍵點34“其他業務收入”中分期收款銷售材料收入確認

關鍵點35“其他業務收入”中銷售折扣、折讓和退回

關鍵點36“其他業務收入”中未按合同約定確認收入

3.1.3營業外收入相關事項的政策要點

關鍵點37《企業會計準則》中營業外收入核算內容

關鍵點38《小企業會計準則》中營業外收入核算內容

關鍵點39申報表營業外收入明細項目的設置及申報口徑

關鍵點40不征稅收入政府補助

關鍵點41非貨幣性資產交換利得

關鍵點42債務重組利得

3.2《金融企業收入明細表》(A101020)的填報實務

3.2.1營業收入計算相關事項的政策要點

關鍵點43營業收入計算數據來源

3.2.2營業收入項目審核的政策要點

關鍵點44營業收入項目的審核

3.3《一般企業成本支出明細表》(A102010)的填報實務

3.3.1主營業務成本相關事項的政策要點

關鍵點45適用企業會計準則核算的納稅人的申報口徑

關鍵點46非貨幣性資產換出商品的賬面價值和計稅基

關鍵點47收入、成本配比確認

3.3.2其他業務成本相關事項的政策要點

關鍵點48適用企業會計準則核算的納稅人的申報口徑

關鍵點49計入損益的折舊、攤銷額調整

3.3.3營業外支出相關事項的政策要點

關鍵點50《企業會計準則》中營業外支出核算內容

關鍵點51《小企業會計準則》中營業外支出核算內容

關鍵點52申報表營業外支出明細項目的設置及申報口徑

關鍵點53“營業外支出”中可能存在的稅會差異調整事項

3.4《金融企業支出明細表》(A102020)的填報實務

關鍵點54證券、期貨、保險手續費傭金支出

3.5《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)的填報實務

關鍵點55《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》的適用范圍

關鍵點56《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》填報數據來源

關鍵點57科研事業單位和軍工科研單位收入確認

關鍵點58收付實現制和權責發生制的確認

3.6《期間費用明細表》(A104000)的填報實務

關鍵點59期間費用中涉及的納稅調整事項(事業單位、非營利組織除外)

關鍵點60《期間費用明細表》填報數據來源

關鍵點61《期間費用明細表》不適用事業單位、民間非營利組織納稅人

關鍵點62金融企業不填報第3列和第4列

關鍵點63境外支付費用

關鍵點64“職工薪酬”項目填報注意問題

關鍵點65“勞務費”、“咨詢顧問費”的扣除憑證問題

關鍵點66“業務招待費”列支范圍與扣除憑證

關鍵點67填報“廣告費和業務宣傳費”的三個注意問題

關鍵點68填報“傭金和手續費”時應考慮的問題

關鍵點69“資產折舊攤銷費”

關鍵點70“財產損耗、盤虧及毀損損失”

關鍵點71“利息收支”扣除注意事項

關鍵點72“共同支出”注意問題

關鍵點73是否存在與收入無關的期間費用支出

關鍵點74各項費用取得有效扣除憑證的時限

第4章 納稅調整政策及填報實務(A105000)

4.1納稅調整事項概述

4.2無2級附表的納稅調整項目涉及的相關政策要點

4.2.1按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益(第5行)相關政策要點

關鍵點75權益法核算的長期股權投資初始投資成本以歷史成本為計稅基

風險點5權益法核算的長期股權投資調整成本時的稅會差異

案例1權益法核算的長期股權投資初始投資成本調整收益填報案例

4.2.2交易性金融資產初始投資調整(第6行)相關政策要點

關鍵點76交易性金融資產初始投資以歷史成本為計稅基

風險點6交易性金融資產初始投資計量的稅會差異

案例2交易性金融資產初始投資調整填報案例

4.2.3公允價值變動凈損益(第7行)相關政策要點

關鍵點77公允價值變動凈損益以歷史成本為計稅基

風險點7公允價值變動凈損益計量的稅會差異

案例3公允價值變動凈損益填報案例

4.2.4銷售折扣、折讓和退回(第10行)相關政策要點

關鍵點78銷售折扣、折讓和退回政策界定

風險點8銷售折扣、折讓和退回稅會差異

案例4銷貨退回填報案例

4.2.5業務招待費支出(第15行)相關政策要點

關鍵點79業務招待費扣除比例和扣除限額

關鍵點80業務招待費扣除限額計算基數

關鍵點81籌建期業務招待費稅前扣除

風險點9業務招待費的完整歸集

風險點10業務招待費填報要點

4.2.6利息支出(第18行)相關政策要點

關鍵點82稅法允許扣除的利息支出

關鍵點83資本化支出和費用化支出

關鍵點84售后回購的利息支出

關鍵點85融資性售后回租

風險點11關于金融企業同期同類貸款利率確定問題

風險點12企業向自然人借款的利息支出

風險點13企業投資者投資未到位而發生的利息支出

風險點14混合性投資被投資企業利息支出

風險點15關聯方借款利息扣除

風險點16委托貸款利息支出扣除問題

風險點17建造固定資產發生利息支出的扣除問題

風險點18企業向非金融企業借款發生的利息支出或資金占用費的扣除憑據問題

關鍵點86利息支出填報方法

關鍵點87境內機構向我國銀行的境外分行支付利息問題

案例5股東未繳足出資利息支出納稅調整案例

4.2.7罰金、罰款和沒收財產的損失(第19行)相關政策要點

關鍵點88罰金、罰款和沒收財產損失相關企業所得稅政策要點

關鍵點89罰金、罰款和沒收財產損失的填報說明

4.2.8稅收滯納金、加收利息(第20行)相關政策要點

關鍵點90稅收滯納金、加收利息相關企業所得稅政策要點

關鍵點91稅收滯納金、加收利息的填報說明

4.2.9贊助支出(第21行)相關政策要點

關鍵點92贊助支出相關企業所得稅政策要點

關鍵點93贊助支出的填報說明

4.2.10未實現融資收益在當期確認的財務費用(第22行)相關政策要點

關鍵點94未實現融資收益在當期確認的財務費用相關企業所得稅政策要點

案例6分期收(付)款銷售(購進)商品填報案例

4.2.11傭金和手續費支出(第23行)相關政策要點

關鍵點95傭金和手續費支出相關企業所得稅政策要點

4.2.12跨期扣除項目(第26行)相關政策要點

關鍵點96跨期扣除項目相關企業所得稅政策要點

關鍵點97跨期扣除項目會計處理

4.2.13與取得收入無關的支出(第27行)相關政策要點

關鍵點98與取得收入無關的支出相關企業所得稅政策要點

關鍵點99與取得收入無關的支出的填報說明

4.2.14境外所得分攤的共同支出(第28行)相關政策要點

關鍵點100境外所得分攤的共同支出相關企業所得稅政策要點

4.2.15資產減值準備金(第32行)相關政策要點

關鍵點101資產減值準備金基本企業所得稅政策要點

關鍵點102資產減值準備金會計處理

關鍵點103資產減值準備金填報方法

案例7資產減值準備金填報案例

第5章視同銷售和房地產開發企業特定業務政策及填報實務(A105010)

5.1視同銷售收入調整事項相關政策要點

關鍵點104企業資產所有權屬已發生改變的情形

關鍵點105視同銷售計稅價格的確定

關鍵點106視同銷售影響部分扣除類調整項目的計算基數

關鍵點107視同銷售對其他納稅調整項目的影響

關鍵點108處置固定資產、無形資產是否做視同銷售處理的界定

5.2視同銷售成本調整事項相關政策要點

風險點19視同銷售成本應根據資產的計稅基礎進行確認

案例8視同銷售調整事項填報案例

5.3房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額事項相關政策要點

風險點20房地產開發企業銷售未完工產品應計入當期應稅所得額

風險點21房地產開發企業費用和稅金的特殊填報方法

風險點22房地產開發企業的業務招待費核算

案例9房地產開發預售填報案例

第6章 未按權責發生制原則確認的收入政策及填報實務(A105020)

6.1租金收入相關政策要點

關鍵點109租金收入確認時間

關鍵點110融資租賃業務中租金收入的稅務處理

案例10融資租賃填報案例

6.2利息收入相關政策要點

關鍵點111利息收入的確認時間

關鍵點112利息收入調整的填報方法

風險點23關聯企業之間提供無息或低于銀行同期貸款利率的借款，其利息收入低于銀行同期貸款利息的部分將面臨納稅調整的風險

6.3特許權使用費收入相關政策要點

關鍵點113特許權使用費收入確認時間

6.4分期確認收入相關政策要點

關鍵點114分期收款方式銷售貨物收入確認時間

案例11分期收款方式銷售貨物填報案例

6.5持續時間超過12個月的建造合同收入相關政策要點

關鍵點115持續時間超過12個月的建造合同收入確認方法

風險點24建造合同收入確認稅會差異

6.6政府補助遞延收入相關政策要點

關鍵點116政府補助遞延收入項目調整范圍

案例12政府補助遞延收入填報案例

第7章 投資收益政策及填報實務(A105030)

7.1債權性投資收益事項相關企業所得稅政策要點

關鍵點117國債投資持有收益

關鍵點118國債投資處置收益

關鍵點119國債利息免稅政策

風險點25從非發行者處購買國債，產生利息收入的起算時點

案例13國債投資收益填報案例

7.2權益性投資收益事項相關企業所得稅政策要點

關鍵點120權益性投資持有收益的確認

關鍵點121權益性投資處置收益的確認

關鍵點122權益性投資計稅基礎確認

風險點26權益性投資免稅政策

風險點27內地與香港基金互認有關稅收政策

風險點28投資資產持有期間及處置環節稅會差異調整

第8章 不征稅收入政策及填報實