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房地產企業在對外擴張時，一般會在項目當地設立項目公司。項目公司是設立分公司還是子公司，并不是的，每個企業應當根據自己企業的經營情況謹慎選擇。

中華人民共和國公司法》第十四條規定：公司可以設立分公司。設立分公司，應當向公司登記機關申請登記，領取營業執照。分公司不具有法人資格，其民事責任由總公司承擔。公司可以設立子公司，子公司具有法人資格，依法獨立承擔民事責任。

企業所得稅法》第五十條規定：居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。

分公司不具有法人資格，不實行獨立核算，由總公司匯總繳納企業所得稅，可以實現總公司調節盈虧，合理減輕企業所得稅負擔。

子公司是獨立的納稅單位，要承擔與任何一個居民企業同樣的納稅義務。子公司必須繳納企業所得稅，除國家重點扶持產業外，稅率一般為25%。

分公司沒有脫離母體，故發生的利潤和虧損將與總公司合并計算，制作"合并報表"。而分公司繳納給總公司的利潤通常不必繳納預提稅。總公司與分公司之間的資本轉移，屬于內部行為，因此不涉及所有權變動，不負擔稅收。

在設置分支機構時有幾個因素應當考慮：

1)首先是考慮總公司、分支機構的盈虧平衡情況。

當總公司進入正常營運周期，大幅盈利，而新設立的分支機構可能出現虧損時;

或者是當總部機構主要為行政管理部門，沒有業務收入，而新設立的分支機構可能盈利時;

這種情況下，建議選擇總分公司模式。根據稅法規定，分公司不獨立核算，不獨立納稅，一方的虧損可以由另一方的利潤彌補。

當企業設立分支機構時，由于設立初期分支機構面臨高昂的成本支出，成立初期經營能力較為薄弱，盈利能力有待提高，或者抗風險能力不足，所以虧損的概率較高，通常采用分公司的形式較為合適，可以享受和總部收益盈虧互抵的好處。因為開辦初期，分公司可能發生虧損，可以與總公司"合并報表"彌補，即沖減總公司的利潤后，能夠減少應稅所得額，少繳所得稅。

財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于印發〈跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法〉的通知》(財預[2008]10號)規定，以下情況不需要就地預繳企業所得稅，這為總部和分公司匯總納稅提供了更為優越的條件，可以更好地享受總分機構匯總納稅政策，避免了因分公司就地預繳企業所得稅而造成貨幣時間價值的損失：

分支機構不具有獨立生產經營的職能部門時，該不具有獨立生產經營的職能部門不就地預繳企業所得稅。如果分支機構具有獨立生產經營的職能部門，但其經營收入、職工工資和資產總額與管理職能部門不能分開核算的，則該獨立生產經營部門也不得視為同一個分支機構，其企業所得稅允許和總部匯總繳納，不需要就地預繳企業所得稅。

不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業所得稅。

新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業所得稅。

撤銷的分支機構，撤銷當年剩余期限內應分攤的企業所得稅款由總機構繳入中央國庫。

經過兩三年的經營期間，分公司開始轉虧為盈時，再把分公司變更注冊為子公司，這樣可以降低分支機構對總機構的法律影響。

子公司是獨立納稅人，子公司成立初期的虧損只能由以后年度實現的利潤彌補，且總公司不能彌補子公司的虧損，也不得沖減對子公司投資的投資成本。

但如果預期分支機構短期就能盈利，或扭虧為盈，則可以享受未分配利潤遞延納稅的好處，設立子公司較適宜。

2)當總機構享受稅收優惠而分支機構不享受優惠時，可以選擇總分公司模式，使分支機構也享受稅收優惠待遇。

分支機構由于不具有獨立法人資格，所以不利于進行獨立的利潤分配。

同時，分支機構如果有風險及相關法律責任，可能會牽連到總公司，而子公司則沒有這種擔憂。當子公司在日常經營中，出現不規范的情況，或者曾出現過偷逃稅款的情況時，一旦公司項目銷售完畢，就立即進行清算注銷。不會拖帶總部機構下水。