引論：我們?yōu)槟砹?3篇協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)工作報(bào)告范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1、多種計(jì)量基礎(chǔ)并用，但將越來(lái)越多地采用現(xiàn)行價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)值

由于環(huán)境和財(cái)務(wù)工作報(bào)告目標(biāo)的變化，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式，特別是歷史成本，顯示出一定的局限性，而尋找理想的替代方案又非指日可待。因此，未來(lái)的財(cái)務(wù)工作報(bào)告將采用折衷的方法即：混合使用兩種或兩種以上的計(jì)量基礎(chǔ)。例如，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)下屬“會(huì)計(jì)與審計(jì)計(jì)量委員會(huì)”在—年度報(bào)告中指出：“基于歷史成本的局限和有限相關(guān)性，在盡可能的情況下應(yīng)盡可能采用某種形式的市場(chǎng)價(jià)值，”它還認(rèn)為，“財(cái)務(wù)證券是以市場(chǎng)價(jià)值為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)模式的首要選擇對(duì)象。因?yàn)閷?duì)這些項(xiàng)目來(lái)說，利用相關(guān)性和可靠性來(lái)衡量，將傾向于選擇以非歷史成本為基礎(chǔ)的模式。”英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和蘇格蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在年發(fā)表的《財(cái)務(wù)報(bào)告的未來(lái)模式》中指出：“為了反映各自的特征，資產(chǎn)和負(fù)債將采用折衷的方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。”

美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和蘇格蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)都把相關(guān)性視為選擇財(cái)務(wù)工作報(bào)告計(jì)量基礎(chǔ)的首要標(biāo)準(zhǔn)。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)指出：“在選擇財(cái)務(wù)工作報(bào)告的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)時(shí)，我們將首先考慮相關(guān)性問題。數(shù)據(jù)的可靠性固然重要，但不相關(guān)數(shù)據(jù)的可靠性對(duì)任何人也沒有用處。”

這樣，財(cái)務(wù)工作報(bào)告的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)是：一方面，財(cái)務(wù)工作報(bào)告將同時(shí)混合使用多種計(jì)量基礎(chǔ)，即不同資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用不同的計(jì)量基礎(chǔ)；另一方面，由于對(duì)決策有用性的重視，在條件成熟時(shí)市場(chǎng)價(jià)值或現(xiàn)行價(jià)值將逐漸形成一套獨(dú)立的會(huì)計(jì)與報(bào)告模式。因此，可能形成歷史成本模式與現(xiàn)行價(jià)值模式并存的局面。

2、未來(lái)財(cái)務(wù)計(jì)量的側(cè)重點(diǎn)可能發(fā)生變化

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)計(jì)量往往集中于每股盈利、資產(chǎn)報(bào)酬率或業(yè)益報(bào)酬率，未來(lái)財(cái)務(wù)計(jì)量將集中對(duì)股東價(jià)值的計(jì)量。股東價(jià)值是由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)拉帕波特在年出版的《創(chuàng)造股東價(jià)值》中指出的一個(gè)新概念，它包括價(jià)值增長(zhǎng)的持續(xù)性，銷售增長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)毛利率、所得稅率、營(yíng)運(yùn)資本投資、固定資產(chǎn)投資和資本成本。股東的價(jià)值可能與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)計(jì)量差距懸殊。

3、收益表將趨于反映全面收益，或分化成兩個(gè)報(bào)表

年月，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)頒發(fā)第號(hào)概念公告《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表要素》，把全面收益列為財(cái)務(wù)工作報(bào)告的十個(gè)要素之一。這一概念已日益獲得人們的承認(rèn)和擴(kuò)展。傳統(tǒng)的收益表將逐漸成為全面收益表。例如，加拿大會(huì)計(jì)準(zhǔn)則行政當(dāng)局在年頒發(fā)的《財(cái)務(wù)報(bào)告概念結(jié)構(gòu)》中就把收益表改為全面收益表。

英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等在年發(fā)表的《財(cái)務(wù)報(bào)告的未來(lái)模式》中，把利得表作為一個(gè)單獨(dú)的報(bào)表加以推薦。該報(bào)表用以反映報(bào)告主體財(cái)務(wù)財(cái)富的變化，它包括：反映在收益表上的經(jīng)營(yíng)利得；由于非經(jīng)營(yíng)因素影響，對(duì)有形資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)行重新評(píng)估而產(chǎn)生的其他價(jià)值變化；年終對(duì)無(wú)形資產(chǎn)重新評(píng)估而產(chǎn)生的價(jià)值變化。

4、增加對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)表的重視

繼美國(guó)正式把現(xiàn)金流動(dòng)表列為企業(yè)的對(duì)外財(cái)務(wù)工作報(bào)告之后，世界上其他國(guó)家和地區(qū)紛紛加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)表的研究和采用。例如，上述英國(guó)《財(cái)務(wù)報(bào)告的未來(lái)模式》就建議把現(xiàn)金流動(dòng)表列為企業(yè)的對(duì)外財(cái)務(wù)工作報(bào)告。

增值表將與收益表同時(shí)成為備選的收益披露方式，或兩個(gè)報(bào)表同時(shí)并存年，德國(guó)頒發(fā)的公司法率先把增值計(jì)量引入公司財(cái)務(wù)工作報(bào)告。它是通過把產(chǎn)成品和在產(chǎn)品存貨增加或減少以及在報(bào)告期內(nèi)資本化的其他費(fèi)用加到銷貨凈額上，得出在收益表中首行列示的“總成果”或“總產(chǎn)出”量度。年，英國(guó)頒發(fā)的《公司報(bào)告》，也明確地建議各種企業(yè)提供有關(guān)增值的計(jì)量和報(bào)告。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)最近也建議把增值表列為財(cái)務(wù)工作報(bào)告的組成部分。由于增值表所提供的信息對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)管理很有幫助，越來(lái)越多的國(guó)家可能把傳統(tǒng)收益表擴(kuò)大為增值表，或把增值表單獨(dú)作為對(duì)外提供的一種財(cái)務(wù)工作報(bào)告。

5、財(cái)務(wù)報(bào)表備注的內(nèi)容將日趨增加

由于報(bào)表內(nèi)容日益復(fù)雜化，表內(nèi)已無(wú)法包容更多的信息，而表內(nèi)某些信息若不加以必要的說明或補(bǔ)充又難以理解。因此，表外備注的內(nèi)容必將不斷增加。備注可能反映的信息類型包括：有助于理解財(cái)務(wù)報(bào)表的重要信息；采用與報(bào)表不同基礎(chǔ)編制的信息；那些可以反映在報(bào)表，但基于有效交流的原因而披露在其他部分的信息；用于補(bǔ)充報(bào)表信息的統(tǒng)計(jì)信息等。

二、其他財(cái)務(wù)工作報(bào)告手段將不斷增加并發(fā)揮日益重要的作用

由于傳統(tǒng)報(bào)表受到種種限制，首先要遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，披露的信息必須經(jīng)過確認(rèn)、計(jì)量和記錄的程序取得，這就使它的發(fā)展不能不帶有一定的局限性。隨著財(cái)務(wù)工作報(bào)告目標(biāo)向決策有用性傾斜，為了滿足使用者新的信息需求，其他財(cái)務(wù)工作報(bào)告手段將發(fā)揮日益重要的作用。在未來(lái)，其他財(cái)務(wù)工作報(bào)告手段可能包括：差別報(bào)告、概括性報(bào)告、預(yù)測(cè)報(bào)告、管理人員的分析與討論、職員報(bào)告、社會(huì)責(zé)任報(bào)告等等。

1、差別報(bào)告

差別報(bào)告是指為不同使用者或使用者集團(tuán)所提供的內(nèi)容(或在時(shí)間上)有差別的財(cái)務(wù)工作報(bào)告。由于使用者的信息需要和獲取信息的權(quán)力(途徑或方式)各不相同，某些特定使用者或使用者集團(tuán)已不滿足通用的財(cái)務(wù)工作報(bào)告了。因此，企業(yè)可能有選擇地有重點(diǎn)地對(duì)外披露某些使用或者使用者團(tuán)體特殊需要的信息。例如，主要債權(quán)人收到的信息往往比股票更為詳細(xì)和及時(shí)；債券評(píng)估機(jī)構(gòu)收到的信息也往往比年度報(bào)告更為詳細(xì)，等等。通過差別報(bào)告，企業(yè)既可滿足特定使用者或使用者團(tuán)體的特殊信息需要，又可避免因廣泛對(duì)外披露而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利的影響。基于上述優(yōu)點(diǎn)，差別報(bào)告必將成為企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)工作報(bào)告的一個(gè)重要手段。

2、概括性報(bào)告

從某種意義上說，概括性報(bào)告也是差別報(bào)告的一種形式。它也是以針對(duì)不同使用者不同信息需要為出發(fā)點(diǎn)的。由于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)工作報(bào)告變得越長(zhǎng)、越復(fù)雜和越難以理解，財(cái)務(wù)工作報(bào)告的信息過量反而使重要的信息模糊化。此外，在財(cái)務(wù)報(bào)告使用者中，有一些使用者(如財(cái)務(wù)分析專家、投資經(jīng)紀(jì)人等)由于擁有豐富的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，因而有可能與必要分析和利用詳細(xì)和復(fù)雜的信息。但比較大量的使用者對(duì)財(cái)務(wù)工作報(bào)告的理解與利用能力有限甚至十分有限，他們也沒有必要全面掌握財(cái)務(wù)工作報(bào)告的全部?jī)?nèi)容，這些使用者團(tuán)體包括分散在社會(huì)各階層的普通股東。這樣，又產(chǎn)生了對(duì)新型報(bào)表的需要。這種報(bào)表應(yīng)能反映財(cái)務(wù)工作報(bào)告中需要掌握的最基本和最重要的信息，即所謂概括性報(bào)告。那些需要詳細(xì)信息的使用者仍可通過通常的財(cái)務(wù)工作報(bào)告而獲得所需的信息。概括性報(bào)告的主要格式可以包括：廣泛利用圖形等代替財(cái)務(wù)報(bào)告的某一部分；保留財(cái)務(wù)工作報(bào)告和報(bào)告的各個(gè)部分，但進(jìn)行大量的濃縮；廣泛修改，擴(kuò)大使用董事長(zhǎng)或總經(jīng)理報(bào)告和簡(jiǎn)短的專題分析；等等。新晨

財(cái)務(wù)工作報(bào)告的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)是，除了繼續(xù)對(duì)外提供傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作報(bào)告外，還提供概括性報(bào)告。然而，完整的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告可能是作為附錄形式出現(xiàn)的。這種做法既可使企業(yè)遵循有關(guān)財(cái)務(wù)工作報(bào)告的有關(guān)規(guī)章制度，又可使那些只需簡(jiǎn)單瀏覽財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者獲得一些概括性的信息，以便對(duì)情況有一個(gè)大致的了解。

篇2

1月22日，省慈善協(xié)會(huì)第四屆第一次理事會(huì)議在西安召開。會(huì)議審議通過了《2012年省慈善協(xié)會(huì)工作報(bào)告》和《2012年省慈善協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)工作報(bào)告》。2012年，省慈善協(xié)會(huì)共募集善款（物）28679.40萬(wàn)元，并在鞏固發(fā)展品牌項(xiàng)目同時(shí)，創(chuàng)新出臺(tái)了“慈善筑巢”、“慈善幫困”、“慈善文化進(jìn)校園”、“慈善文化發(fā)展”、“一元關(guān)愛”、“愛我母親河”等一批新項(xiàng)目，73萬(wàn)人收益。截止目前，省慈善協(xié)會(huì)共建立慈善冠名基金28只，基金總額已達(dá)9.54億元，年度可用善款4885萬(wàn)元。同時(shí)，會(huì)議還對(duì)2012年為慈善事業(yè)作出突出貢獻(xiàn)的企業(yè)（單位）和個(gè)人進(jìn)行了表彰。

理事會(huì)議之后，省慈善協(xié)會(huì)隆重舉行了“2013年春節(jié)向城鄉(xiāng)兩萬(wàn)特困戶送溫暖慈善大行動(dòng)啟動(dòng)儀式暨小額冠名愛心基金推進(jìn)會(huì)”。

2013年春節(jié)送溫暖活動(dòng)，是省慈善協(xié)會(huì)聯(lián)合陜西延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司、陜西榮民集團(tuán)、省人力資源和社會(huì)保障廳、省民政廳、省總工會(huì)、陜西廣播電視臺(tái)、各設(shè)區(qū)市（區(qū)）慈善協(xié)（總）會(huì)，以“情暖萬(wàn)家?愛心傳遞”為主題，開展的春節(jié)向全省城鄉(xiāng)兩萬(wàn)特困家庭送溫暖聯(lián)合慈善大行動(dòng)。活動(dòng)籌集資金465萬(wàn)元，其中企業(yè)捐款315萬(wàn)元，省上有關(guān)單位（部門）籌資150萬(wàn)元。共慰問貧困戶3.49萬(wàn)戶，其中省上籌資慰問兩萬(wàn)戶，每戶送去價(jià)值200元的米、面、油等物品，各市慈善組織聯(lián)合市縣有關(guān)部門籌資安排慰問1.49萬(wàn)戶。送溫暖聯(lián)合慈善大行動(dòng)從2002年起，連續(xù)開展了十二年，共籌集善款6261.05萬(wàn)元， 惠及貧困家庭36.01萬(wàn)戶，受益人數(shù)140.64萬(wàn)人，取得顯著社會(huì)效益。

啟動(dòng)儀式上，理事和嘉賓紛紛填寫了“愛心卡”和參與春節(jié)送溫暖獻(xiàn)愛心活動(dòng)的“小額冠名愛心慈善基金”登記表，分別認(rèn)捐一戶或幾戶困難家庭，每戶200元，現(xiàn)場(chǎng)有154人認(rèn)捐，捐贈(zèng)款額7萬(wàn)元。 “愛心卡”上也留下了他們對(duì)貧困家庭的“愛心寄語(yǔ)”。他們的愛心行動(dòng)將推動(dòng)“小額冠名愛心慈善基金”的進(jìn)一步發(fā)展。

啟動(dòng)儀式后，各級(jí)慈善協(xié)會(huì)組織萬(wàn)名慈善志愿者，入戶慰問，幫助打掃衛(wèi)生、貼春聯(lián)、包餃子等志愿服務(wù)，“愛心卡”也將送到這些家庭中。

篇3

一年來(lái)，計(jì)財(cái)處按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，制定和完善了預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、成本管理等辦法和內(nèi)部控制制度，制度建設(shè)上有很大的進(jìn)展，進(jìn)一步完善了財(cái)務(wù)規(guī)章制度和崗位職責(zé)。加大財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從粘貼票據(jù)、裝訂憑證等最基礎(chǔ)的工作抓起，認(rèn)真審核原始票據(jù)，細(xì)化財(cái)務(wù)報(bào)賬流程，將內(nèi)控與內(nèi)審相結(jié)合，每月終結(jié)都要進(jìn)行自查、自檢工作，使我們財(cái)務(wù)工作又向制度化、規(guī)范化邁進(jìn)了一步。

（二）、加強(qiáng)自身政治思想建設(shè)

計(jì)劃財(cái)務(wù)處將提高自身政治思想修養(yǎng)始終放在首要位置。通過堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹“三個(gè)代表”重要思想和十八屆四中全會(huì)精神，結(jié)合工作實(shí)際，認(rèn)真履行部門職責(zé)，把領(lǐng)導(dǎo)的各項(xiàng)指示和黨的精神貫徹于具體的財(cái)務(wù)工作中，提高了工作能力，強(qiáng)化了服務(wù)意識(shí)，提升了管理水平。

（三）、注重業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高

我們財(cái)務(wù)處非常注重工作人員自身業(yè)務(wù)水平的提高。把學(xué)習(xí)作為一項(xiàng)重要的工作來(lái)抓，認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，使大家熟練掌握工作技能，提高大家的法制觀念，加強(qiáng)大家的職業(yè)道德，牢固樹立依法理財(cái)?shù)挠^念，做到有法必依，違法必究，自覺遵守相應(yīng)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)。

二、完成2014年部門決算和2015年部門預(yù)算的編制以及日常財(cái)務(wù)工作

根據(jù)市財(cái)政局的安排和會(huì)計(jì)年度工作計(jì)劃，我們于年初完成了2014年度經(jīng)費(fèi)的部門決算，上報(bào)市財(cái)政局并通過。目前我們正在編制2015年度經(jīng)費(fèi)的部門預(yù)算，同時(shí)我們積極做好2015年度部門預(yù)算資金的劃撥、結(jié)算等日常經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行工作。

（一）、一月份，根據(jù)會(huì)計(jì)年度的工作要求，我們對(duì)2014會(huì)計(jì)年度的賬務(wù)進(jìn)行結(jié)賬處理，清理了資金結(jié)存，理清了債權(quán)債務(wù)，并進(jìn)行了賬目結(jié)轉(zhuǎn)。同時(shí)，新建了2015年度會(huì)計(jì)賬務(wù)，確保了會(huì)計(jì)賬務(wù)的連續(xù)性。

（二）、二月份，我們對(duì)上年度會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行了整理和歸檔，同時(shí)對(duì)歷史年度的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行了維護(hù)，較好地做到了會(huì)計(jì)檔案的歸檔工作，基本上符合了會(huì)計(jì)檔案的管理要求。

（三）、根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例和市財(cái)政局的統(tǒng)一部署，我們?cè)谝辉路荩赊k公室資產(chǎn)管理人員和計(jì)財(cái)處資產(chǎn)核算人員，對(duì)市殘聯(lián)機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)進(jìn)行了清理核對(duì)，保證了資產(chǎn)管理的連續(xù)性和常態(tài)性。

（四）、完成了2015年度殘疾人事業(yè)資金的預(yù)算安排工作。根據(jù)我市殘疾人事業(yè)發(fā)展的要求，我們?cè)谀瓿鯇?duì)市本級(jí)殘疾人事業(yè)資金進(jìn)行預(yù)算編制，對(duì)所屬事業(yè)單位本年度預(yù)算編制進(jìn)行了指導(dǎo)，對(duì)部門年度經(jīng)費(fèi)使用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一。通過預(yù)算編制及執(zhí)行管理，使經(jīng)費(fèi)能夠最大限度地保障好本級(jí)殘疾人事業(yè)的發(fā)展需要，能夠較大限度地幫助指導(dǎo)區(qū)縣殘疾人事業(yè)的發(fā)展。

（五）、完成了2014年度殘疾人事業(yè)資金統(tǒng)計(jì)工作。今年，我們?cè)谑埪?lián)的統(tǒng)計(jì)部署下，通過及時(shí)培訓(xùn)，集中匯審的方式，對(duì)全市殘疾人事業(yè)資金安排、使用、管理等情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)、分析和匯總，并及時(shí)上報(bào)省殘聯(lián)。

（六）、我們嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)，完成了市殘聯(lián)機(jī)關(guān)和所屬單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作，保障了業(yè)務(wù)處室的日常工作和機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、基金福利工作順利開展

（一）、做好資金物資的募集工作

截止今年10月底，基金會(huì)共募集資金萬(wàn)元。

（二）、完成基金會(huì)的年檢工作

根據(jù)省民管局的要求，我們請(qǐng)江蘇天成會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金會(huì)2014年度的經(jīng)費(fèi)收支使用情況進(jìn)行了審計(jì)，從審計(jì)的情況來(lái)看，2014年基金會(huì)在資金的募集、基金的管理、對(duì)殘疾人的捐助方面符合基金會(huì)章程的要求。并將審計(jì)結(jié)果和經(jīng)省殘聯(lián)審查通過的“基金會(huì)2014年度工作報(bào)告”提交給省民管局，順利通過了基金會(huì)的年檢。

（三）、編制了《市殘疾人福利基金會(huì)年度工作報(bào)告》

五月底，我們根據(jù)審計(jì)報(bào)告結(jié)合2014年基金會(huì)的工作情況，編制了此報(bào)告，經(jīng)業(yè)務(wù)主管部門省殘疾人聯(lián)合會(huì)批準(zhǔn)，向省民政廳民間組織管理局作了書面報(bào)告，接受了省民間組織管理局的年審。

（四）、申報(bào)基金會(huì)換屆時(shí)間

向省民政廳報(bào)告了基金會(huì)換屆的計(jì)劃時(shí)間，并申請(qǐng)對(duì)基金會(huì)法人證書的有效期進(jìn)行延期。目前法人證書已經(jīng)辦理好續(xù)期手續(xù)，延期至2015年6月。通過對(duì)法人證書的有限期的順延，為換屆準(zhǔn)備工作贏得了時(shí)間。

（五）、開展了捐贈(zèng)輪椅活動(dòng)

今年以來(lái)，基金會(huì)組織區(qū)縣殘聯(lián)會(huì)同世界輪椅基金會(huì)向市部分肢體殘疾人捐贈(zèng)輪椅。本次共捐贈(zèng)了輛輪椅，基金會(huì)和世界輪椅基金會(huì)各捐贈(zèng)輛。通過這次活動(dòng)，使我市的部分特困肢體殘疾人在出行方面得到了改善，生活質(zhì)量得到了提高，受到了廣大殘疾人的好評(píng)。

（六）、開展了捐贈(zèng)彩色電視機(jī)的活動(dòng)

五月份，基金會(huì)與市級(jí)機(jī)關(guān)工委一起，向市區(qū)貧困殘疾人家庭捐贈(zèng)了臺(tái)彩色電視機(jī)，其中：市級(jí)機(jī)關(guān)工委出資萬(wàn)元。本次活動(dòng)，使貧困殘疾人家庭能夠通過電視平臺(tái)提供的信息資源了解社會(huì)，共享改革發(fā)展成果。

（七）、開展了“愛心助學(xué)金”的發(fā)放活動(dòng)

今年初，我們與旅居在澳大利亞的籍華人女士取得了聯(lián)系。女士捐助其哥哥的遺產(chǎn)人民幣萬(wàn)元在基金會(huì)設(shè)立“愛心助學(xué)金”，專門資助市貧困殘疾學(xué)生或殘疾人家庭學(xué)生學(xué)業(yè)。助殘日活動(dòng)當(dāng)日，我們舉行了捐贈(zèng)儀式，首批位殘疾學(xué)生或殘疾家庭子女得到了資助，每人受贈(zèng)600元，共捐贈(zèng)了萬(wàn)元。以后這項(xiàng)活動(dòng)每年舉辦一次，直至助學(xué)金捐贈(zèng)完為止。

四、認(rèn)真做好福利企業(yè)的工作

去年，我們重點(diǎn)做了康復(fù)礦山機(jī)械配件廠的脫鉤改制工作。爭(zhēng)對(duì)去年遺留下來(lái)的問題，我們殘聯(lián)也積極予以配合，加快問題解決速度。主要問題是3名康復(fù)礦山機(jī)械廠的殘疾職工家長(zhǎng)去年下半年一紙?jiān)V狀將康復(fù)廠告上鼓樓區(qū)法院，主要是他們與廠里的勞動(dòng)爭(zhēng)議，訴他們與廠里的勞動(dòng)合同存續(xù)期間，康復(fù)廠少發(fā)他們生活費(fèi)。今年4月份區(qū)法院審理終結(jié)，判決康復(fù)廠一次性支付生活費(fèi)。區(qū)法院在案件審理期間到市殘聯(lián)來(lái)了解康復(fù)廠情況，我們本著自身的職責(zé)都給予了積極配合，對(duì)于殘疾職工的正當(dāng)維權(quán)我們也給予積極支持。

五、加強(qiáng)廉潔自律

在“小金庫(kù)”專項(xiàng)檢查過程中，市殘疾人福利基金會(huì)作為被抽查的單位之一，我們認(rèn)真準(zhǔn)備。月日，市治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)我單位年以來(lái)的財(cái)務(wù)收支等情況進(jìn)行了監(jiān)督檢查，接到檢查通知后，一方面我們及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，另一方面我們檢查憑證、核對(duì)賬簿、編制報(bào)表、打印賬冊(cè)，積極做好準(zhǔn)備。檢查結(jié)果，檢查組成員對(duì)基金會(huì)工作給予了高度評(píng)價(jià)，認(rèn)為我們賬冊(cè)裝訂整齊、賬目清楚，沒有私留“小金庫(kù)”的情況。

六、工作中還存在的不足

雖然我們計(jì)財(cái)處在工作中取得了一定的成績(jī)，完成了上級(jí)賦予我們的任務(wù)目標(biāo)，但是在工作中我們還是發(fā)現(xiàn)了一些問題所在。一是賬務(wù)處理還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。今后工作中，我們一定細(xì)化責(zé)任，注重細(xì)節(jié)，提高工作效率。二是工作要求還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。將來(lái)工作中，我們一定以求真務(wù)實(shí)的態(tài)度來(lái)做好每件事，遇到難題不推脫、不推諉，竭力做好我們的本職工作。

七、今后的打算

（一）、加強(qiáng)制度建設(shè)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度

根據(jù)市殘聯(lián)關(guān)于財(cái)務(wù)的管理制度，結(jié)合我們的崗位實(shí)際，分配好各自的工作任務(wù)，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)有效的，具有參考價(jià)值的財(cái)務(wù)分析及決策依據(jù)。進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理體系制度，包括：財(cái)務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、EPR管理制度、預(yù)算管理制度。從會(huì)計(jì)核算到會(huì)計(jì)報(bào)表的制作，要注重?cái)?shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，報(bào)表格式的規(guī)范性。強(qiáng)化內(nèi)審，注重協(xié)調(diào)，做好對(duì)財(cái)務(wù)的細(xì)化、規(guī)范和約束，規(guī)范資金的使用范圍，努力實(shí)現(xiàn)依法行政，依法理財(cái)，依法監(jiān)督。

（二）、加強(qiáng)提高工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

要繼續(xù)做好、做深日常財(cái)務(wù)管理工作。加大隊(duì)伍建設(shè)力度，全面提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。按照財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育的有關(guān)規(guī)定，通過集中培訓(xùn)、崗前培訓(xùn)、崗中專訓(xùn)適時(shí)指導(dǎo)等辦法，抓好我們自身隊(duì)伍的培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。大力弘揚(yáng)求真務(wù)實(shí)精神，按客觀規(guī)律辦事，不搞花架子，不急功近利，使我們的工作經(jīng)得起實(shí)踐的檢驗(yàn)、歷史的檢驗(yàn)和群眾的檢驗(yàn)。進(jìn)一步解放思想，堅(jiān)持實(shí)事求是，講實(shí)話，出實(shí)招，辦實(shí)事，求實(shí)效。要多花時(shí)間讓工作人員掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，了解相應(yīng)的辦事流程，熟練使用財(cái)務(wù)軟件，盡可能地做好各自的工作，讓我們處的財(cái)務(wù)管理工作更上一個(gè)臺(tái)階，發(fā)揮更積極的作用。

（三）、做好協(xié)調(diào)工作

充分發(fā)揮我們部門的職能作用，主動(dòng)當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，利用殘疾人福利基金會(huì)為平臺(tái)，配合其他部門做好與其他企業(yè)部門的溝通交流，爭(zhēng)取募集到更多的資金和物資。積極引導(dǎo)社會(huì)資源大力興辦殘疾人公益事業(yè)，拓展資金籌集渠道，不斷完善基金會(huì)救助形式。同時(shí)還配合其他業(yè)務(wù)處室做好各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)保障工作。配合康復(fù)處做好各項(xiàng)康復(fù)及精防經(jīng)費(fèi)、組聯(lián)處的各項(xiàng)協(xié)會(huì)活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)以及辦公室經(jīng)費(fèi)的結(jié)算和下?lián)芄ぷ鳎瑸槭袣埪?lián)工作的順利運(yùn)行提供了保障。

（四）、做好自身廉潔從業(yè)建設(shè)

根據(jù)明年目標(biāo)任務(wù)，制定各項(xiàng)措施，做好我們財(cái)務(wù)處的工作。繼續(xù)重視加強(qiáng)工作人員廉潔從業(yè)思想教育，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，積極組織開展廉潔文化教育活動(dòng)，增強(qiáng)廉潔工作意識(shí)，嚴(yán)格遵守單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度及法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守工作程序，堅(jiān)持公開透明，促進(jìn)各項(xiàng)工作的規(guī)范有序進(jìn)行。做好憑證檢查、賬薄核對(duì)、報(bào)表編制、賬冊(cè)打印等工作，做到賬目清晰、一目了然。以嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度來(lái)迎接上級(jí)的“小金庫(kù)”專項(xiàng)檢查。

篇4

一、民間組織財(cái)務(wù)管理的地位

民間組織是非營(yíng)利組織,它不以獲取利潤(rùn)為目的,它們提供服務(wù)是服從于某些公共目的和為公眾奉獻(xiàn)。民間組織在一定范圍內(nèi)為社會(huì)公益服務(wù),也就是在完成某一社會(huì)使命。

在我國(guó),民間組織作為一個(gè)新生事物,已成為與政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)相并列的第四大社會(huì)組織,其蘊(yùn)藏的能量和潛力巨大,前景廣闊,對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的推動(dòng)作用絕不亞于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的崛起,因此我們要加強(qiáng)民間組織的管理尤其是對(duì)它的財(cái)務(wù)管理。

二、民間財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)管理與權(quán)力沒有相分離,造成財(cái)權(quán)不分。我們通過觀察現(xiàn)在的民間財(cái)務(wù)管理制度不難發(fā)現(xiàn)制約其健康發(fā)展的主要就是其組織的財(cái)權(quán)不分,財(cái)權(quán)掌握在某一個(gè)人手中,其結(jié)果就會(huì)造成財(cái)務(wù)管理的混亂,不能發(fā)揮它的最大效力。這種財(cái)權(quán)不分主要表現(xiàn)為以下幾方面:一是官辦現(xiàn)象嚴(yán)重。許多民間組織從成立到組織開展活動(dòng)的所需資金,幾乎完全由政府部門一手操縱,協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用也由政府部門統(tǒng)一收取管理。二是會(huì)員利益無(wú)保障。協(xié)會(huì)要發(fā)展必須首先要維護(hù)會(huì)員的切身利益,而會(huì)員的利益往往又要通過協(xié)會(huì)以各種形式的資金或?qū)嵨镒鲌?bào)酬。

2.民間財(cái)務(wù)管理的人員綜合素質(zhì)較差,尤其是專業(yè)水平。財(cái)務(wù)管理需要具有較高的專業(yè)水平人員來(lái)管理,但是由于民間財(cái)務(wù)的特殊性就決定了民間的財(cái)務(wù)管理人員具有加大的隨意性。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理人員的選用上,比如在選用財(cái)務(wù)管理人員上多是由民間組織的管理者直接任命,結(jié)果就會(huì)造成財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,既沒有會(huì)計(jì)證,也沒有進(jìn)行任何的會(huì)計(jì)培訓(xùn)和繼續(xù)教育,或者是有的民間組織為了節(jié)省成本干脆不設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理人員而是由其它單位的會(huì)計(jì)人員兼職,這樣就會(huì)造成民間財(cái)務(wù)管理的混亂。

3.我國(guó)的民間財(cái)務(wù)管理制度還不健全,缺少有效的監(jiān)督。我國(guó)現(xiàn)行的法律發(fā)規(guī)對(duì)于民間財(cái)務(wù)管理的規(guī)定還不夠具體,導(dǎo)致有關(guān)的部門對(duì)許多的財(cái)務(wù)管理還很難進(jìn)行查處,而且我國(guó)對(duì)民間組織實(shí)行雙重管理體制,這樣也很容易導(dǎo)致監(jiān)督管理的不到位,使多個(gè)部門推卸責(zé)任或者說雙管”機(jī)關(guān)各自在履行職能不能完全的形成統(tǒng)管合力,對(duì)非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)工作審核、監(jiān)管要求不嚴(yán),從而使部分非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理比較雜亂。

三、對(duì)策和建議

民間組織的財(cái)務(wù)對(duì)于社會(huì)的進(jìn)步具有重大的意義,因此我們要針對(duì)現(xiàn)在的民間組織在財(cái)務(wù)管理中的不足進(jìn)行改正從而完善我國(guó)的民間財(cái)務(wù),具體措施如下:

1. 完善我國(guó)的民間財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī),健全民間財(cái)務(wù)管理的制度。

(1)完善現(xiàn)有的民間組織管理法律法規(guī)體系。在我國(guó)當(dāng)前的法律法規(guī)中對(duì)于民間組織法的規(guī)定還不具體,一些相應(yīng)的規(guī)定及處罰沒有規(guī)定細(xì)化,導(dǎo)致法律法規(guī)在實(shí)行的時(shí)候缺乏具體的法律依據(jù),因此我國(guó)要對(duì)現(xiàn)有的法律進(jìn)行更加全面細(xì)致的規(guī)定,對(duì)民間組織法律法規(guī)建設(shè),重點(diǎn)要深化到對(duì)民間組織具體各項(xiàng)行為活動(dòng)的規(guī)范和引導(dǎo),從而完善我國(guó)的民間財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)體系。

(2)建立一個(gè)適合民間組織的財(cái)務(wù)管理制度。一個(gè)民間組織是個(gè)特殊的個(gè)體,它的生存需要一定的資金,一個(gè)優(yōu)秀的組織就是要把這些資金進(jìn)行合理的科學(xué)管理,使它發(fā)揮最大的效益,這就要有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)對(duì)這些資金進(jìn)行管理,這些管理的依據(jù)就是加強(qiáng)對(duì)收入與支出的控制,規(guī)范預(yù)算。可以說一個(gè)民間組織要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就必須建立預(yù)算管理制度、印章管理制度等方面的制度來(lái)健全民間財(cái)務(wù)管理的制度體系。

(3)建立以科學(xué)合理的外部評(píng)估機(jī)制。通過制度化的評(píng)估可以促進(jìn)民間組織的責(zé)任、效率與社會(huì)公信度的提高。作為民間組織的管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)于民間組織的資金管理情況進(jìn)行制定系統(tǒng)的評(píng)估機(jī)制,從而引導(dǎo)民間組織能夠很好的使用這些資金,或者由具有年審機(jī)構(gòu)的管理者在年審的時(shí)候,對(duì)于資金使用很好的民間組織進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),并給予級(jí)別上的獎(jiǎng)勵(lì)。可以說等級(jí)評(píng)定的目的在于激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng),引導(dǎo)民間組織加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的科學(xué)合理的管理。

2.加強(qiáng)國(guó)家有關(guān)部門對(duì)民間組織的財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督。

加強(qiáng)監(jiān)管部門對(duì)民間組織財(cái)務(wù)的監(jiān)督、管理,完善民間組織信息披露制度。由于民間組織的特殊性,因此國(guó)家監(jiān)管部門要加大對(duì)民間組織的財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理,國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)不定期的聯(lián)合一些關(guān)聯(lián)部門對(duì)民間組織的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查、審計(jì)工作,并且促進(jìn)民間組織開展財(cái)務(wù)公開、透明和規(guī)范的工作,是外界了解和監(jiān)督民間組織的財(cái)務(wù)情況。比如將年度工作報(bào)告及財(cái)務(wù)狀況通過報(bào)刊、網(wǎng)站等適當(dāng)形式向社會(huì)公布,還要通過新聞媒體對(duì)違法、違規(guī)情況進(jìn)行曝光,充分發(fā)揮社會(huì)輿論作用。

篇5

(二)保險(xiǎn)業(yè)制定的相關(guān)規(guī)范　中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)為保險(xiǎn)業(yè)構(gòu)建良好的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制制定了規(guī)范。繼2006年元月頒布《關(guān)于規(guī)范保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見(試行)》后，又陸續(xù)頒布了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引》、《保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指引》等配套法規(guī)。值得關(guān)注的是，《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引》明確要求：(1)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立與其治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)的相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系；(2)應(yīng)當(dāng)設(shè)立對(duì)董事會(huì)和高管層雙重負(fù)責(zé)的審計(jì)責(zé)任人職位，審計(jì)責(zé)任人的聘解應(yīng)當(dāng)向保監(jiān)會(huì)報(bào)告；(3)專職內(nèi)部審計(jì)人員原則上應(yīng)不低于公司員工總數(shù)的5‰；(4)內(nèi)審部門每年應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行全面評(píng)估，出具內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告；(5)保險(xiǎn)公司應(yīng)向保監(jiān)會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)以及未有效整改的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

(三)國(guó)資委頒布的相關(guān)指引　國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在2005年《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》的基礎(chǔ)上，于2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，以指導(dǎo)央企開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。該指引強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，明確規(guī)定：(1)有條件的企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線，內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線；(2)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制審計(jì)檢查制度，要結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，確定審計(jì)檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計(jì)檢查的部門；(3)企業(yè)應(yīng)建立重要崗位權(quán)力制衡制度，并將主要崗位作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)；(4)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)至少每年一次對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作合規(guī)性和有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)直報(bào)董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)；(5)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)工作，以培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化；(6)內(nèi)部審計(jì)部門是風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的重要組成部分，其職責(zé)履行應(yīng)符合《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。

(四)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)及審計(jì)署出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定財(cái)政部高度關(guān)注《薩奧法案》對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的影響，采取了切實(shí)有效的行動(dòng)。2006年2月，新修訂的《審計(jì)法》規(guī)定：依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。隨后審計(jì)署于2007年首次就《中外內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則比較研究》等五項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)課題公開立項(xiàng)，組織學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界專家展開研究。2006年7月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合成立了“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”，共同研究制定我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范。2007年3月，委員會(huì)了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范的征求意見稿。隨后，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在2008年6月頒發(fā)。該規(guī)范明確指出：內(nèi)部審計(jì)作為“內(nèi)部監(jiān)督”要素的核心力量，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的重大內(nèi)部控制缺陷有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；同時(shí)，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作上的獨(dú)立性”，這是改善企業(yè)控制環(huán)境的重要措施。這一基本規(guī)范以及后續(xù)具體規(guī)范的出臺(tái)為我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)建設(shè)提供了基礎(chǔ)性、權(quán)威性指引，必將有利于提高企業(yè)的控制能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，有利于改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和治理機(jī)制，有利于資本市場(chǎng)的持續(xù)健康發(fā)展。

這些規(guī)范的頒布，說明內(nèi)部審計(jì)的建立與完善不僅是各組織提高管理水平、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力、促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必要保障，更成為監(jiān)管部門以及行業(yè)主管機(jī)構(gòu)作出的強(qiáng)制性要求。在這一大背景下，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)順勢(shì)而為，于2006年提出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)全面轉(zhuǎn)向以控制和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代管理審計(jì)；同年協(xié)會(huì)設(shè)立衛(wèi)生內(nèi)部審計(jì)分會(huì)、與IIA簽署《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估協(xié)議》；連續(xù)舉辦內(nèi)部審計(jì)外部質(zhì)量評(píng)估師資培訓(xùn)班，并于2007年6月在中國(guó)殼牌石油化工有限公司、中廣核工程有限公司順利實(shí)施并通過了IIA質(zhì)量評(píng)估組所進(jìn)行的外部評(píng)估；積極指導(dǎo)地方協(xié)會(huì)推動(dòng)人大或政府出臺(tái)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的條例或規(guī)定；積極支持發(fā)改委、公安部、稅務(wù)總局等設(shè)立內(nèi)部審計(jì)司(局)，支持大學(xué)及醫(yī)院等非盈利組織加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作；積極動(dòng)員和宣傳CIA考試。作為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展最好證明的是，三年來(lái)涌現(xiàn)了一大批先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)單位，不僅有先進(jìn)的審計(jì)理念、審計(jì)技術(shù)，更有顯著的價(jià)值增值。強(qiáng)調(diào)要樹立“未病先防”、“小病早治”、“大病防變”、“病后防復(fù)”的理念，積極開展控制和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；要全面應(yīng)用信息技術(shù)，建立“問題查找模型”，揭示重要的結(jié)果偏差和控制偏差；要持續(xù)進(jìn)行全面的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷診斷和缺陷治療，以發(fā)揮內(nèi)審在評(píng)估、協(xié)調(diào)、補(bǔ)救等方面的

咨詢功能；要以和諧增值為目標(biāo)，以數(shù)字化審計(jì)為手段，以差異化的溝通、報(bào)告為方法，將內(nèi)部審計(jì)打造成管理改進(jìn)的牽引器、良好文化的催化劑。基于此，準(zhǔn)則委員會(huì)于2006～2008年，在已定三批準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，又研究制定了十項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南，并分三批頒發(fā)。

二、控制自我評(píng)估等內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的頒布

2006年協(xié)會(huì)頒布了第四批內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。在該批準(zhǔn)則的制定過程中，各方面專家和實(shí)務(wù)工作者對(duì)若干重要問題進(jìn)行了細(xì)致、激烈的討論。

(一)控制自我評(píng)估與內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)系　第21號(hào)準(zhǔn)則對(duì)控制自我評(píng)估這一近年來(lái)創(chuàng)新的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)和技術(shù)進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)范。討論認(rèn)為，該準(zhǔn)則首先應(yīng)明確定位并清晰說明與內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)系。盡管控制自我評(píng)估的主體是組織內(nèi)負(fù)責(zé)制定與執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)管理人員，且這一方法在實(shí)務(wù)中也適用于管理人員自行組織的管理自我評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估活動(dòng)，但該準(zhǔn)則是以內(nèi)部審計(jì)的視角、內(nèi)部審計(jì)的立場(chǎng)，對(duì)內(nèi)審人員如何利用這種方法幫助提高審計(jì)效率、評(píng)估“軟控制”、協(xié)助管理層進(jìn)行整體內(nèi)部控制評(píng)估等問題進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范。因此，控制自我評(píng)估法通常是在內(nèi)部控制審計(jì)展開前進(jìn)行，為整體內(nèi)部控制審計(jì)創(chuàng)造和諧環(huán)境奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)人員在控制自我評(píng)估中的責(zé)任，可歸納為召集、組織、協(xié)調(diào)、記錄、督導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員并非控制自我評(píng)估的主體，而是促進(jìn)相關(guān)管理人員在控制自我評(píng)估中消除顧慮、積極主動(dòng)、坦誠(chéng)交流，真正形成一種既相互獨(dú)立、又緊密合作的伙伴關(guān)系。該準(zhǔn)則還對(duì)控制自我評(píng)估的主要方法進(jìn)行了規(guī)范，其別強(qiáng)調(diào)“專題討論會(huì)法”。準(zhǔn)則研討會(huì)還認(rèn)為“專題討論會(huì)”是控制自我評(píng)估中應(yīng)用效果最好的方法，能收集到有效且豐富的信息，應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中加以倡導(dǎo)。同時(shí)，控制自我評(píng)估是一種對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督的良好方式，雖然目前在我國(guó)實(shí)務(wù)中應(yīng)用尚少，但為了推動(dòng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，有必要在準(zhǔn)則中對(duì)其應(yīng)用頻率進(jìn)行規(guī)范，準(zhǔn)則要求控制自我評(píng)估一般每季度進(jìn)行一次。

(二)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與客觀性的理解　第22號(hào)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性分別作出了一個(gè)比較準(zhǔn)確的定義。重新思考內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性是IIA新準(zhǔn)則的重大變革之一，這一變革厘清了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與外部審計(jì)獨(dú)立性的區(qū)別，確立了客觀性在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的主導(dǎo)地位。討論認(rèn)為，準(zhǔn)則應(yīng)借鑒IIA新準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容，明確界定內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性及其相互關(guān)系。實(shí)務(wù)中，要求內(nèi)部審計(jì)人員保持絕對(duì)的超然獨(dú)立、始終游離于所審查的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制之外是不現(xiàn)實(shí)的，也與其增加組織價(jià)值的宗旨相背離，但其在履行職責(zé)時(shí)必須保持客觀的態(tài)度。而為使內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性，獨(dú)立的組織地位十分重要。客觀性是獨(dú)立性的目的，獨(dú)立性是保持客觀性的必要條件。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，是能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展創(chuàng)造良好的、無(wú)任何破壞客觀性之利益沖突的環(huán)境；內(nèi)部審計(jì)的客觀性則是內(nèi)部審計(jì)人員要秉持的態(tài)度和精神狀態(tài)。由于獨(dú)立性由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的狀態(tài)所決定，故對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)來(lái)說更為重要的是“客觀性管理”。這種理念意味著內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于客觀性的保障是一種積極、主動(dòng)的過程，而不是一種只能被動(dòng)接受的狀態(tài)。因此，討論意見認(rèn)為，準(zhǔn)則應(yīng)特別重視對(duì)客觀性管理的規(guī)范。客觀性管理遵循“主動(dòng)管理”、“積極管理”的原則，可采取以下措施進(jìn)行：識(shí)別影響客觀性的因素；評(píng)估每個(gè)影響因素的嚴(yán)重性；采取措施控制“嚴(yán)重影響因素”的“嚴(yán)重影響程度”；報(bào)告客觀性受損的情況。

(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層關(guān)系的性質(zhì)　第23號(hào)準(zhǔn)則主要討論了基于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位而闡述的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于隸屬于董事會(huì)或最高管理層，而形成的協(xié)助其工作并向其報(bào)告的組織關(guān)系，具體有三種：領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)；協(xié)助與被協(xié)助；報(bào)告與接受報(bào)告。基于此，準(zhǔn)則列示了董事會(huì)或最高管理層在各類組織中的不同形態(tài)，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受董事會(huì)或最高管理層領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)助其工作、向其報(bào)告三方面的具體內(nèi)容和方式，以實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、最高管理層與內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的協(xié)同作用，促進(jìn)組織治理質(zhì)量的改善和提升。討論還認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)除向董事會(huì)或最高管理層提交日常的業(yè)務(wù)報(bào)告(即審計(jì)報(bào)告)外，還須提交審計(jì)工作報(bào)告，準(zhǔn)則對(duì)工作報(bào)告的提交時(shí)間和內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范。為使董事會(huì)或最高管理層及時(shí)了解審計(jì)工作情況，準(zhǔn)則要求報(bào)送工作報(bào)告的頻率為至少一年一次。審計(jì)工作報(bào)告包括兩部分：一是有關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作開展情況的總結(jié)和概括；二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的資源使用情況和業(yè)績(jī)情況。前者是為了讓董事會(huì)或最高管理層對(duì)一段時(shí)間內(nèi)部審計(jì)工作涉及的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制情況有總括的了解，便于其在此基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，改進(jìn)管理；后者是對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理狀況的評(píng)價(jià)和匯報(bào)，有助于董事會(huì)或最高管理層了解內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)作效率和成本效益情況。

(四)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容第24號(hào)準(zhǔn)則要求企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理念，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)視作能為組織提供增值服務(wù)的部門，該部門并非傳統(tǒng)意義上的“成本中心”，而是能夠創(chuàng)造價(jià)值的“利潤(rùn)中心”。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理內(nèi)容的明確界定尤為重要。準(zhǔn)則按照管理的要素將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容規(guī)范為：計(jì)劃編制、人力資源管理、組織協(xié)調(diào)、領(lǐng)導(dǎo)與溝通、項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制。這五方面的具體內(nèi)容在部門管理層面和項(xiàng)目管理層面都有所涉及，部門管理是內(nèi)審機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中的一般性行政管理，項(xiàng)目管理是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。討論意見認(rèn)為，準(zhǔn)則應(yīng)分別對(duì)這兩個(gè)層次的管理內(nèi)容、方法及職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范。組織性質(zhì)及治理結(jié)構(gòu)的狀況對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的體制、運(yùn)行和管理有深刻的影響，討論意見要求本準(zhǔn)則能夠適用于不同組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此本準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式概括為單層級(jí)與多層級(jí)結(jié)構(gòu)，多層級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可實(shí)行集中管理制或分級(jí)管理制，也可以實(shí)行集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合的形式。

三、“三性審計(jì)準(zhǔn)則”的頒布

2007年協(xié)會(huì)頒布了第五批內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，包括25號(hào)至27號(hào)的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)準(zhǔn)則、效果性審計(jì)準(zhǔn)則和效率性審計(jì)準(zhǔn)則，統(tǒng)稱“三性審計(jì)準(zhǔn)則”。對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)、效果性審計(jì)和效率性審計(jì)(簡(jiǎn)稱“三性審計(jì)”)作出規(guī)范，是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的一大創(chuàng)新。早在上世紀(jì)50年代，IIA就在第二號(hào)《內(nèi)部審計(jì)責(zé)任說明書》中強(qiáng)調(diào)了管理審計(jì)的地位，并倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)積極推行管理審計(jì)，為組織服務(wù)。管理審計(jì)相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)，是一種更能夠?yàn)榻M織增加價(jià)值的服務(wù)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)逐漸由評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)的真實(shí)合法性轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，內(nèi)部審計(jì)模式也逐漸由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代管理審計(jì)，如何對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性、效果性以及效率性進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)成為內(nèi)部審計(jì)亟需規(guī)范的問題。IIA雖在幾十年前就開始倡導(dǎo)管理審計(jì)，但其至今尚

未就經(jīng)濟(jì)性、效果性以及效率性問題頒布專門的審計(jì)準(zhǔn)則。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織多方專家，經(jīng)過多年調(diào)研論證，最終頒布了“三性審計(jì)準(zhǔn)則”，這是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的重大突破，也體現(xiàn)了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的先進(jìn)性與前瞻性。

(一)“三性審計(jì)準(zhǔn)則”充分借鑒了政府審計(jì)準(zhǔn)則和政府審計(jì)實(shí)務(wù)中有關(guān)業(yè)績(jī)審計(jì)的思想和方法　在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定伊始， “借鑒和包容政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”就是準(zhǔn)則委員會(huì)堅(jiān)守的重要原則。自上世紀(jì)60年代以來(lái)，西方國(guó)家關(guān)于政府業(yè)績(jī)審計(jì)的研究層出不窮，而政府審計(jì)實(shí)務(wù)也逐漸將關(guān)注重點(diǎn)由受托財(cái)務(wù)責(zé)任轉(zhuǎn)向受托管理責(zé)任，業(yè)績(jī)審計(jì)的規(guī)模和范圍得以迅速擴(kuò)展。業(yè)績(jī)審計(jì)的核心就是對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性的審計(jì)。業(yè)績(jī)審計(jì)可以尋求對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目和組織的積極改進(jìn)，影響政府資源配置和決策，因而它對(duì)公共受托責(zé)任的履行以及公共資源的配置發(fā)揮著重要的作用。不僅僅是政府機(jī)構(gòu)，任何組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制也都存在著經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性問題，內(nèi)部審計(jì)對(duì)這“三性”的審查和評(píng)價(jià)，有助于組織內(nèi)部資源的有效配置，改善組織運(yùn)營(yíng)，增加組織價(jià)值。因此，在“三性審計(jì)準(zhǔn)則”的制定過程中，充分借鑒政府審計(jì)領(lǐng)域中業(yè)績(jī)審計(jì)的內(nèi)容、方法、技術(shù)、判斷標(biāo)準(zhǔn)等，力求為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員執(zhí)行管理審計(jì)提供規(guī)范的指導(dǎo)。

(二)“三性審計(jì)準(zhǔn)則”與內(nèi)部控制之間的關(guān)系組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性、效果性與效率性是“三性審計(jì)”的對(duì)象。組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是以增值為目的，通過對(duì)全部資源的優(yōu)化配置而進(jìn)行有效運(yùn)營(yíng)的方式，一般包括銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)租賃、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等活動(dòng)。在《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)――內(nèi)部控制審計(jì)》中，曾對(duì)內(nèi)部控制作出如下定義：內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制貫穿于各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，其有效運(yùn)作是保障各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按既定程序順利進(jìn)行達(dá)成目標(biāo)的條件。控制是管理的要素之一，組織管理者(內(nèi)部審計(jì)是其重要成員)一般將控制叫作“管理控制”。管理控制是組織管理層確保資源獲取及使用。有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程，由戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算、資源配置、業(yè)績(jī)衡量、考評(píng)和激勵(lì)、責(zé)任中心的分配和轉(zhuǎn)移價(jià)格等基本元素構(gòu)成。管理控制的有效運(yùn)作是實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性的前提和基礎(chǔ)，因此“三性審計(jì)”的結(jié)果要落實(shí)，根本上需要依靠各種管理控制的方法和手段。“內(nèi)部控制”與“管理控制”在內(nèi)涵上并無(wú)沖突，前者主要是會(huì)計(jì)師和審計(jì)師角度對(duì)控制的理解，后者是組織管理者的用語(yǔ)，二者都是為確保組織以最佳方式履行指定職責(zé)，取得預(yù)期效果而制定的政策和程序。針對(duì)組織內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性進(jìn)行審查，實(shí)質(zhì)上審查的就是組織內(nèi)部的管理控制，指出管理控制中存在的影響經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性的控制偏差或控制缺陷，完善管理控制，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，管理控制的有效運(yùn)作，是保證整個(gè)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、促進(jìn)組織資源節(jié)約的基礎(chǔ)。因此，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域中的“三性審計(jì)”與內(nèi)部控制的關(guān)系是雙向互動(dòng)的，內(nèi)部控制是“三性審計(jì)”的對(duì)象，同時(shí)組織的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性最終需通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)落實(shí)。

(三)“三性審計(jì)”的對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性審計(jì)既可針對(duì)整個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也可針對(duì)特定項(xiàng)目或特定業(yè)務(wù)。政府業(yè)績(jī)審計(jì)主要是以項(xiàng)目為對(duì)象，因?yàn)檎呢?cái)政撥款與結(jié)算，是針對(duì)具體項(xiàng)目的，判斷這些項(xiàng)目在資源使用過程中的經(jīng)濟(jì)性、效果性及效率性，以及項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，是業(yè)績(jī)審計(jì)的目的。在準(zhǔn)則研討過程中，曾對(duì)“三性審計(jì)”的對(duì)象有著激烈的討論，有人根據(jù)政府業(yè)績(jī)審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的“三性審計(jì)”也是針對(duì)項(xiàng)目而言的，這種觀點(diǎn)實(shí)際上并不完整。組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制與政府業(yè)績(jī)審計(jì)的對(duì)象并不完全相同，在企業(yè)中，各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是持續(xù)進(jìn)行的，內(nèi)部控制則貫穿其中。資源的投入及使用，既包括特定項(xiàng)目中的投入與使用，也包括日常業(yè)務(wù)中的耗費(fèi)，如銷售業(yè)務(wù)不屬于特定項(xiàng)目，但也有廣告投入、促銷策略的運(yùn)用以及銷售人員的人力投入等資源耗費(fèi)問題，同樣需要對(duì)銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性作出判斷。另外，從組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全局看，也有資源的投入、使用以及產(chǎn)出的問題，如資本的投入、使用以及回報(bào)。因此，在內(nèi)部審計(jì)的“三性審計(jì)準(zhǔn)則”別指出，“三性審計(jì)”可以針對(duì)整個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也可以針對(duì)特定項(xiàng)目或特定業(yè)務(wù)進(jìn)行，這種觀點(diǎn)既借鑒了政府業(yè)績(jī)審計(jì)的內(nèi)容，又充分考慮了內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。

(四)“三性審計(jì)”評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的建立由于經(jīng)濟(jì)性審計(jì)、效果性審計(jì)和效率性審計(jì)既可以針對(duì)整個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也可以針對(duì)特定項(xiàng)目或特定業(yè)務(wù)，因此其審計(jì)對(duì)象非常多樣。“三性審計(jì)”不像財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，可以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)每一次的審計(jì)對(duì)象，選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。若組織管理層事先已針對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或特定項(xiàng)目及業(yè)務(wù)制定了標(biāo)準(zhǔn)，如計(jì)劃、預(yù)算等，則這些標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)到以及如何達(dá)到就是判斷該活動(dòng)、項(xiàng)目或業(yè)務(wù)是否達(dá)成目標(biāo)的依據(jù)。因此，在執(zhí)行了必要的評(píng)估確認(rèn)其適當(dāng)性之后，管理層制定的標(biāo)準(zhǔn)通常可直接作為“三性審計(jì)”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。但審計(jì)實(shí)務(wù)中還會(huì)面臨管理層事先未制定標(biāo)準(zhǔn)的情況，準(zhǔn)則也對(duì)此作出規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)會(huì)同管理層選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，此時(shí)，“三性審計(jì)”就成了一種“商定服務(wù)”。會(huì)同管理層選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)要充分考慮組織目標(biāo)和管理層的需求，要求內(nèi)部審計(jì)從管理者的角度上思考問題、作出判斷，同時(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的專家作用，這也體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)一貫的合作、交流、服務(wù)、增值的理念。

(五)經(jīng)濟(jì)性、效果性及效率性的關(guān)系和準(zhǔn)則先后順序的安排準(zhǔn)則研討會(huì)中，曾就“三性審計(jì)準(zhǔn)則”是合并為一個(gè)準(zhǔn)則規(guī)范還是分為三個(gè)準(zhǔn)則規(guī)范進(jìn)行過激烈的討論，最后采納了“三性”分開規(guī)范的意見。這主要是基于以下考慮：經(jīng)濟(jì)性、效果性及效率性在組織內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中是可以分開進(jìn)行的，雖然在政府業(yè)績(jī)審計(jì)中，通常是對(duì)被審項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性評(píng)價(jià)，但內(nèi)部審計(jì)是為組織管理層服務(wù)的，基于管理層的特定需要選擇“三性”中一個(gè)或多個(gè)方面進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)是務(wù)實(shí)的。同時(shí)，將“三性”分開，有助于針對(duì)各自不同的內(nèi)容以及方法進(jìn)行更為詳細(xì)的規(guī)范，這對(duì)于指導(dǎo)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展管理審計(jì)具有重要意義。“三性審計(jì)準(zhǔn)則”的分立并不意味著這三者間關(guān)系的割裂，在三項(xiàng)準(zhǔn)則中都明確闡述了三者之間的密切關(guān)系：經(jīng)濟(jì)性衡量的是資源的投入和使用，效果性衡量的是取得的成果。效率性衡量的是投入與產(chǎn)出之間的對(duì)比關(guān)系。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)經(jīng)濟(jì)性的衡量相對(duì)獨(dú)立，可以針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中以及事后審計(jì)。從邏輯上看，先投入，再產(chǎn)出，最后才能對(duì)投入產(chǎn)出進(jìn)行對(duì)比，于是，在準(zhǔn)則的編排順序上，采用“經(jīng)濟(jì)性一效果性一效率性”的次序，這種次序有助于內(nèi)審人員基于前面的規(guī)范理解后一個(gè)規(guī)范。但需要

說明的是，“三性”中最重要的是效果性。雖然對(duì)經(jīng)濟(jì)性的評(píng)價(jià)可以單獨(dú)進(jìn)行，但究其根本卻不能完全無(wú)視該經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的效果，如果沒有經(jīng)濟(jì)性、效果性，當(dāng)然也就無(wú)所謂效率性問題。事實(shí)上，經(jīng)濟(jì)性和效率性的最終目標(biāo)都是要實(shí)現(xiàn)好的效果性。概而言之，經(jīng)濟(jì)性是前提，效率性是過程，效果性是目的。于是，第26號(hào)《效果性審計(jì)準(zhǔn)則》是這三項(xiàng)準(zhǔn)則中的重點(diǎn)，該準(zhǔn)則對(duì)“效果”的規(guī)范是一個(gè)廣義的概念，除考慮組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效果(如產(chǎn)值、收入、利潤(rùn))之外，還考慮了其社會(huì)效果(如社會(huì)滿意度、環(huán)保效應(yīng)、社會(huì)責(zé)任)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展日益受到重視，各類組織對(duì)其社會(huì)責(zé)任的審視也愈加重要，《效果性審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)評(píng)價(jià)組織社會(huì)效果的實(shí)現(xiàn)具有指導(dǎo)意義。

四、信息系統(tǒng)審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的頒布

2008年協(xié)會(huì)頒布了第六批內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，即第28號(hào)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、第29號(hào)后續(xù)教育準(zhǔn)則，此外還了第3號(hào)審計(jì)報(bào)告實(shí)務(wù)指南。

(一)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的背最、定位及核心方法　20世紀(jì)中后期所興起的信息革命浪潮以前所未有之勢(shì)沖擊著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，無(wú)論企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境還是經(jīng)營(yíng)方式和管理手段無(wú)不發(fā)生著翻天覆地的變化，從會(huì)計(jì)電算化、管理信息系統(tǒng)(MIS)、企業(yè)資源規(guī)劃(ERP)、客戶關(guān)系管理(CRM)到電子商務(wù)(EC)，充分顯示企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)普遍趨于信息化，經(jīng)營(yíng)管理趨于網(wǎng)絡(luò)化與自動(dòng)化，信息技術(shù)已成為企業(yè)運(yùn)行的基礎(chǔ)平臺(tái)。隨之而來(lái)的是如何開展信息系統(tǒng)審計(jì)成為亟待解決的問題。進(jìn)入新世紀(jì)后，IIA更加重視信息系統(tǒng)審計(jì)工作，陸續(xù)相關(guān)指南和報(bào)告，如2006年底的《基于風(fēng)險(xiǎn)的信息系統(tǒng)控制評(píng)價(jià)指南》(簡(jiǎn)稱GAIT)，即提供了一套原則和方法，要求內(nèi)部審計(jì)人員從信息系統(tǒng)控制評(píng)價(jià)人手，介入IT審計(jì)，幫助管理層識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素、揭示重要控制缺陷，以合理評(píng)價(jià)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的效率性和效果性。在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)最全面、最先進(jìn)的指南則是《全球信息系統(tǒng)審計(jì)指南》(GlobalTechnoIogyAuditGuide，簡(jiǎn)稱GTAG)，是IIA為首席審計(jì)執(zhí)行官、審計(jì)委員會(huì)、高級(jí)管理層提供的IT審計(jì)指南，內(nèi)容深入淺出，便于及時(shí)了解有關(guān)信息系統(tǒng)管理、控制或安全方面的問題。從管理者的視角關(guān)注信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)與控制，并用特定方法解釋IT控制及審計(jì)實(shí)務(wù)。GTAG還提供了快速解決最新IT問題的機(jī)制。從2005年第一號(hào)GTAG起至今，IIA已了ll項(xiàng)信息系統(tǒng)審計(jì)指南。在此背景下，準(zhǔn)則委員會(huì)決定借鑒IIA指南的精神、技術(shù)和方法，結(jié)合我國(guó)信息技術(shù)應(yīng)用的實(shí)際情況，制定信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則。

關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)的定位。在準(zhǔn)則討論過程中，大家都特別強(qiáng)調(diào)要準(zhǔn)確說明信息系統(tǒng)審計(jì)的定位。信息系統(tǒng)審計(jì)不是信息化環(huán)境下利用計(jì)算機(jī)技術(shù)的審計(jì)，不是為建立和運(yùn)行“問題查找模型”、以高效搜尋經(jīng)營(yíng)管理中可能存在問題的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，也不單指通常所說的信息技術(shù)審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)涵蓋兩部分內(nèi)容：一是對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)，二是對(duì)信息系統(tǒng)所涉及的內(nèi)部控制及流程的審計(jì)。這意味著信息系統(tǒng)審計(jì)不僅要對(duì)信息系統(tǒng)的功能進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性，信息系統(tǒng)的立項(xiàng)與采購(gòu)、設(shè)計(jì)與開發(fā)、測(cè)試與驗(yàn)收、運(yùn)行與維護(hù)等，以及對(duì)具體業(yè)務(wù)流程中所涉及的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行、效果與效率進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。這一定位明確界定了信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍。信息系統(tǒng)審計(jì)定位的落實(shí)，取決于合理的審計(jì)組織方式。信息系統(tǒng)審計(jì)可作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，也可作為綜合性審計(jì)項(xiàng)目的組成部分實(shí)施。前者的審計(jì)目標(biāo)可以關(guān)注系統(tǒng)本身的可靠性、穩(wěn)定性和安全性，如系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)、系統(tǒng)安全管理審計(jì)；也可以對(duì)與系統(tǒng)直接相關(guān)的其他信息技術(shù)管理環(huán)節(jié)給于關(guān)注，如信息技術(shù)投資審計(jì)、系統(tǒng)外包管理的審計(jì)。在綜合性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目像財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，由于組織的運(yùn)營(yíng)、管理及核算需依托信息系統(tǒng)，因此，需對(duì)涉及的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。

關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)的核心方法。準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)信息系統(tǒng)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)法的貫穿。由于信息系統(tǒng)具有技術(shù)性強(qiáng)、涉及面廣的特點(diǎn)，對(duì)組織各方面的運(yùn)作起著基礎(chǔ)支撐作用，信息技術(shù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)將直接影響組織運(yùn)轉(zhuǎn)的方方面面。因此，在審計(jì)過程中不論是計(jì)劃或是實(shí)施以及后續(xù)審計(jì)都需要緊緊圍繞風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估來(lái)進(jìn)行。準(zhǔn)則要求充分結(jié)合信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，選擇適當(dāng)方法，在三大層面――組織層面、一般性控制層面以及業(yè)務(wù)流程層面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果將審計(jì)的內(nèi)容和范圍涵蓋到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，對(duì)相應(yīng)的信息技術(shù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性進(jìn)行測(cè)試。

(二)后續(xù)教育準(zhǔn)則的背景、內(nèi)容與方式IIA一向重視內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，2007年12月頒布的“全球核心知識(shí)”(CBOK2006)，以及同期修訂的內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力框架，就是對(duì)后續(xù)教育有重大影響的調(diào)查報(bào)告或研究報(bào)告，尤其是CBOK，就內(nèi)審人員遵循準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范、所用的審計(jì)工具和技術(shù)、應(yīng)具有的知識(shí)與技能、審計(jì)的作業(yè)與型態(tài)等進(jìn)行了廣泛調(diào)查。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也高度重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育問題，專門設(shè)立了培訓(xùn)委員會(huì)，十多年來(lái)舉辦了大量不同層次、不同種類的培訓(xùn)工作，并取得較好的效果。在許多大型組織，內(nèi)部審計(jì)部門采取了靈活多樣的后續(xù)教育方式，如課堂教育、網(wǎng)絡(luò)課程學(xué)習(xí)、視頻會(huì)議、參加職業(yè)資格考試、現(xiàn)場(chǎng)示范、正式的導(dǎo)師制、業(yè)務(wù)交叉培訓(xùn)、職業(yè)組織培訓(xùn)等，并對(duì)培訓(xùn)計(jì)劃的有效性進(jìn)行評(píng)估。在此背景下，準(zhǔn)則委員會(huì)決定制定內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育準(zhǔn)則。

關(guān)于后續(xù)教育的內(nèi)容。本準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)教育的內(nèi)容，除涉及法律法規(guī)、內(nèi)審準(zhǔn)則及職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)審理論與實(shí)務(wù)外，還特別突出從事管理審計(jì)時(shí)需要的信息技術(shù)、公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)專業(yè)知識(shí)與技能。培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)審人才是準(zhǔn)則討論過程中非常強(qiáng)調(diào)的，這也是根據(jù)準(zhǔn)則制定的基本原則之一――充分考慮財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的結(jié)合作出的要求。準(zhǔn)則還特別將后續(xù)教育的內(nèi)容在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)助理人員三個(gè)層次加以區(qū)分，以突出重點(diǎn)、按需施教。這是充分考慮了我國(guó)內(nèi)審實(shí)務(wù)狀況而作出的安排。

關(guān)于后續(xù)教育的方式。自學(xué)以及接受培訓(xùn)的方式在西方國(guó)家都很普遍，但考慮現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部審計(jì)人員參加后續(xù)教育的動(dòng)力尚不足，“缺什么學(xué)什么、學(xué)什么用什么”的急功近利型教育比較嚴(yán)重，準(zhǔn)則討論中一致認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)更加側(cè)重于接受培訓(xùn)(控制型)的方式。鑒于此，準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員接受培訓(xùn)是后續(xù)教育的主要方式，自學(xué)是后續(xù)教育的重要補(bǔ)充方式。培訓(xùn)形式有：IIA及亞內(nèi)審聯(lián)合會(huì)舉辦的專業(yè)會(huì)議及訓(xùn)練課；中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的專業(yè)會(huì)議、實(shí)地經(jīng)驗(yàn)交流及訓(xùn)練課；中內(nèi)協(xié)與省內(nèi)協(xié)認(rèn)可的有關(guān)大專院校的專業(yè)課程進(jìn)修；各級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的專題培訓(xùn)班；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的、經(jīng)相關(guān)內(nèi)審協(xié)會(huì)評(píng)估確認(rèn)的技術(shù)培訓(xùn)工作。

(三)審計(jì)報(bào)告實(shí)務(wù)指南中的新理念和新技術(shù)　上世紀(jì)90年代以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的專業(yè)人士經(jīng)歷了世界范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)方式的重大變革。在時(shí)代的潮涌中，內(nèi)部審計(jì)人員通過收集與分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)狀況等信息并發(fā)表評(píng)價(jià)意見和建議，承擔(dān)著為組織防弊、興利和增值的使命。《薩奧法案》的頒布，使得作為溝通主要模式的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告比以往顯得更為重要。“除了認(rèn)真組織和清晰撰寫之外，審計(jì)報(bào)告必須連接財(cái)務(wù)要點(diǎn)，使相關(guān)的專業(yè)信息塊彼此相連，并把這些信息塊與潛在的風(fēng)險(xiǎn)、公司整體運(yùn)營(yíng)及治理相聯(lián)系。自動(dòng)化水平的提高和外包的增加更加強(qiáng)了這種關(guān)系。”值得關(guān)注的是：信息技術(shù)正在改變著審計(jì)報(bào)告的形式和生成方式。“軟件奇才正在發(fā)明自動(dòng)收集、復(fù)核和存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的綜合方法，并改變著審計(jì)程序，以前人工的、事后檢查的方法正在向自動(dòng)化的、防護(hù)性的方法轉(zhuǎn)變”，于是，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告將變得更加具有預(yù)防性并實(shí)現(xiàn)更高程度的自動(dòng)化。《薩奧法案》是程序自動(dòng)化和報(bào)告自動(dòng)化的催化劑。在此背景下，僅有審計(jì)報(bào)告的具體準(zhǔn)則是不夠的，人們期望制定審計(jì)報(bào)告的實(shí)務(wù)指南。

(1)以相互關(guān)聯(lián)及綜合性的思維方式組織和編寫審計(jì)報(bào)告。相互關(guān)聯(lián)及綜合性思維是內(nèi)部審計(jì)中唯一無(wú)法自動(dòng)化或外包的方面。這種高層次的思維可被定義為三種能力：了解模式、綜合各部分并識(shí)別其中的重要要素；概括給定事實(shí)，綜合幾個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)并得出結(jié)論；比較并區(qū)分各種觀點(diǎn)，在合理討論的基礎(chǔ)上進(jìn)行選擇，驗(yàn)證證據(jù)的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)人員收集數(shù)據(jù)、分析不同類型數(shù)據(jù)之間的關(guān)系以提出結(jié)論或建議的過程是歸納性的，而撰寫一份滿足各方需要的書面報(bào)告則是演繹性的，即報(bào)告應(yīng)從結(jié)論或主要信息的一般性陳述演繹到特定的支持性數(shù)據(jù)。相互關(guān)聯(lián)及綜合性思維就是要將“從具體到一般”的審計(jì)邏輯流程與讀者期望的“從一般到具體”的閱讀報(bào)告流程實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合，生成一份使讀者能快速閱讀、直奔主題、相信自己擁有充分信息的審計(jì)報(bào)告。

(2)全面借鑒IIA提出的有效內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的新原則。2006年，IIA根據(jù)《薩奧法案》對(duì)審計(jì)報(bào)告的要求以及新涌現(xiàn)的軟件合成格式，提出了有效內(nèi)部審計(jì)報(bào)告需遵循的五項(xiàng)新的原則：將最重要的信息和最緊要的事情放在首位；堅(jiān)持使用簡(jiǎn)單、清晰、不會(huì)混淆的措辭；不要過分強(qiáng)調(diào)某些內(nèi)容，有節(jié)制地使用大寫字母、下劃線、斜體和黑體字；合理運(yùn)用留白，不要將太多數(shù)據(jù)擠在一個(gè)小區(qū)域中；使用人們?nèi)菀桌斫獾臉?biāo)題和術(shù)語(yǔ)。審計(jì)報(bào)告實(shí)務(wù)指南在堅(jiān)持客觀性、完整性、清晰性、及時(shí)性、實(shí)用性、建設(shè)性、重要性等七項(xiàng)基本原則的過程中，全面消化吸收了IIA提出的五項(xiàng)新原則。

(3)審計(jì)報(bào)告可以使用計(jì)算機(jī)軟件自動(dòng)編制。本指南第八條要求，審計(jì)報(bào)告可以手工編制，也可以使用計(jì)算機(jī)軟件自動(dòng)編制。之所以這樣規(guī)定，是因?yàn)椤皩徲?jì)報(bào)告所采用的形式一直在變，長(zhǎng)篇大論已經(jīng)過時(shí)，把復(fù)雜數(shù)據(jù)壓縮成表格和公告板的形式正在流行，全自動(dòng)化的審計(jì)報(bào)告正成為一種趨勢(shì)”。自動(dòng)生成報(bào)告有以下優(yōu)勢(shì)：一是有助于更好地執(zhí)行《薩奧法案》的要求。從IT的觀點(diǎn)看，《薩奧法案》的主要影響是對(duì)公司數(shù)據(jù)完整性的保護(hù)更為關(guān)注。遵循《薩奧法案》，要求識(shí)別受法規(guī)約束的數(shù)據(jù)，并明確數(shù)據(jù)管理的政策，以保證這些政策得以遵循時(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)即符合法律要求。二是準(zhǔn)確且快速的信息傳遞、簡(jiǎn)明的目錄和對(duì)重要事項(xiàng)的完整概括能很好地滿足管理層的需求。三是自動(dòng)收集數(shù)據(jù)并直接將其輸入報(bào)告文件，能保留完整的審計(jì)軌跡，從而加大了毀壞文件和實(shí)施舞弊的難度。四是自動(dòng)化系統(tǒng)的大量使用，使得內(nèi)審人員可隨時(shí)獲取特定時(shí)期的所有數(shù)據(jù)，并定期測(cè)試數(shù)據(jù)、列示異常情況，從而大大提升了內(nèi)部審計(jì)人員的能力。五是自動(dòng)編制審計(jì)報(bào)告，使得內(nèi)審人員能事先發(fā)現(xiàn)需要預(yù)防的問題，而不僅僅是在事后發(fā)現(xiàn)需要記錄的問題。六是自動(dòng)化程序可以讓內(nèi)審人員及時(shí)獲得更多數(shù)據(jù)，從而對(duì)信息作出更全面、更穩(wěn)健的分析，這有助于識(shí)別機(jī)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)、重大差誤，有助于增加內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

(4)“審計(jì)發(fā)現(xiàn)”不只是發(fā)現(xiàn)負(fù)面問題、消極事實(shí)，還要發(fā)現(xiàn)良好實(shí)踐、積極表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員要利用多種渠道將審計(jì)對(duì)象的良好實(shí)踐向董事會(huì)、高管層以及組織內(nèi)部其他階層報(bào)告或宣傳。所謂“良好實(shí)踐”是指通過不斷改進(jìn)管理、優(yōu)化流程，降低成本，提高效率或質(zhì)量，完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，在本公司或同行中屬于創(chuàng)新、創(chuàng)優(yōu)的值得推廣的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的描述還要適度注意維護(hù)被審單位或被審人的尊嚴(yán)和形象，同時(shí)通過對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的分級(jí)分類，將能整改和不能整改的區(qū)分開、風(fēng)險(xiǎn)大和風(fēng)險(xiǎn)小的區(qū)分開、高管層重視和不重視的區(qū)分開，以便采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。

(5)審計(jì)建議的提出要力避與公司文化發(fā)生沖突、要權(quán)衡公司核心價(jià)值與高管層的風(fēng)險(xiǎn)偏好及管理風(fēng)格、要關(guān)注問題背后的系統(tǒng)性問題。為此，本指南將審計(jì)建議歸納為兩大類型：現(xiàn)有系統(tǒng)運(yùn)行良好，無(wú)需改變；現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變。后者包括：改進(jìn)的方案設(shè)計(jì)；方案實(shí)施的要求；方案實(shí)施效果的預(yù)計(jì)；未實(shí)施此方案的后果分析。

(6)高度重視中期審計(jì)報(bào)告的價(jià)值。中期審計(jì)報(bào)告也稱“審計(jì)備忘錄”，是內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)工作過程中就某些領(lǐng)域的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、向被審計(jì)單位適當(dāng)層次管理人員出具的書面文件。在完成某一領(lǐng)域工作后，內(nèi)審人員可能會(huì)發(fā)現(xiàn)一些重大不規(guī)范行為，甚至是重大控制缺陷，如果放任這些不良狀況繼續(xù)存在和蔓延、一味地等待現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后在終結(jié)審計(jì)報(bào)告中提出，將會(huì)給組織帶來(lái)更大的不利影響和損失。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)組織適當(dāng)管理層的要求和內(nèi)部審計(jì)工作的需要、適時(shí)地編寫中期審計(jì)報(bào)告，及時(shí)指出發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進(jìn)建議，供被審計(jì)單位慎重考慮，以便采取有效的糾正措施，這樣可大大提高審計(jì)報(bào)告的效果。本指南列舉了需要編制并報(bào)送中期審計(jì)報(bào)告的六種情況，并規(guī)范了中期審計(jì)報(bào)告的兩種格式：基本格式與備忘格式。相對(duì)于終結(jié)審計(jì)報(bào)告而言，中期審計(jì)報(bào)告更為簡(jiǎn)短精練。當(dāng)然，中期審計(jì)報(bào)告不能取代終結(jié)審計(jì)報(bào)告，不具有終結(jié)審計(jì)報(bào)告的效力，但中期審計(jì)報(bào)告能夠?yàn)榻K結(jié)審計(jì)報(bào)告的編制提供依據(jù)。

五、上述具體準(zhǔn)則的重大進(jìn)展

三年來(lái)的這十項(xiàng)具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南，其重要特點(diǎn)就是在治理和咨詢方面有了重大進(jìn)展。

篇6

鹿寨縣地處桂中腹地，農(nóng)業(yè)資源豐富，交通十分便利。這些年，隨著投資環(huán)境的改善和扶持政策的激勵(lì)，縣境內(nèi)各類企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)。

縣域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)農(nóng)村金融的需求更迫切、更強(qiáng)旺。鹿寨農(nóng)合行充分發(fā)揮點(diǎn)多面廣、經(jīng)營(yíng)靈活的服務(wù)優(yōu)勢(shì)，敢于打破常規(guī)，變被動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)為主動(dòng)尋找市場(chǎng)、占有市場(chǎng)。一方面，主動(dòng)與縣招商部門、工商部門聯(lián)系溝通，及時(shí)掌握入駐企業(yè)注冊(cè)登記的信息。另一方面，由行領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，率領(lǐng)“信貸中心”工作人員經(jīng)常深入縣境內(nèi)兩大工業(yè)園區(qū)調(diào)研，逐一了解在建企業(yè)和投產(chǎn)企業(yè)的基本情況，并建立經(jīng)濟(jì)信息檔案。一旦有金融服務(wù)需求，不分國(guó)企民企，抓大不放小，扶強(qiáng)又濟(jì)弱，只要符合信貸政策、誠(chéng)信好，且有利于縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，都當(dāng)成“黃金客戶”，降低門檻、簡(jiǎn)化手續(xù)，及時(shí)給予貸款扶持。

在具體幫扶過程中，該行以強(qiáng)大的資金扶持為依托，采取“優(yōu)化存量、擴(kuò)大增量、全程跟進(jìn)、全方位幫扶”的經(jīng)營(yíng)策略，精心為各類企業(yè)構(gòu)筑起發(fā)展的平臺(tái)。每年仲夏，正是蠶繭上市旺季，縣境內(nèi)的8家繅絲加工龍頭企業(yè)和43家蠶繭烘烤小微企業(yè)，都急需上億元現(xiàn)金收購(gòu)蠶繭，其中元、角小票就需要上百萬(wàn)元。每當(dāng)此時(shí)，鹿寨農(nóng)合行都及早做好幫扶計(jì)劃。現(xiàn)金不足，就及時(shí)到人民銀行調(diào)撥；元角小票欠缺，就派人到商場(chǎng)、超市、門店兌換，確保蠶商有足夠的資金收購(gòu)蠶繭，不向蠶農(nóng)打白條。僅2011年以來(lái)的三年間，該行支持8家繅絲企業(yè)的流動(dòng)資金就達(dá)3.5億元，使這些企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)線由原來(lái)的23條增加到56條，年產(chǎn)值達(dá)8.5億元，既解決3100多名農(nóng)村勞力穩(wěn)定就業(yè)，又直接帶動(dòng)全縣5.18萬(wàn)戶蠶農(nóng)種桑養(yǎng)蠶，桑園面積達(dá)到15.5萬(wàn)畝，年產(chǎn)鮮繭達(dá)2.15萬(wàn)噸，鹿寨縣因此成為廣西重要的繅絲生產(chǎn)基地，并被國(guó)家農(nóng)業(yè)部命名為“中國(guó)蠶繭之鄉(xiāng)”。

融資抓“四化” 服務(wù)創(chuàng)品牌

為了更有效地提高幫扶效果，鹿寨農(nóng)合行不斷完善服務(wù)企業(yè)的“六項(xiàng)機(jī)制”建設(shè)，并以“四化”扎實(shí)推進(jìn)融資服務(wù)。

利率差別化。針對(duì)不同行業(yè)和不同風(fēng)險(xiǎn)大小的企業(yè)，分別實(shí)行不同的貸款利率：經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好、誠(chéng)信度高、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小的“黃金客戶”，按基準(zhǔn)利率上浮20%給予扶持；而對(duì)那些誠(chéng)信度較差、風(fēng)險(xiǎn)較大的企業(yè)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，按基準(zhǔn)利率上浮50%至80%給予貸款扶持。

手續(xù)簡(jiǎn)單化。凡是在審批權(quán)限內(nèi)的，只要材料齊全、手續(xù)完善，3天內(nèi)便審批完畢，使企業(yè)在最短時(shí)間內(nèi)取得貸款。對(duì)于一些生產(chǎn)季節(jié)性較強(qiáng)的企業(yè)貨款，經(jīng)一次審批后，由企業(yè)在貸款期限內(nèi)根據(jù)自身資金使用情況，隨辦隨貸隨還，無(wú)需再次審批。

產(chǎn)品創(chuàng)新化。在繼續(xù)推行房地產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備抵押和保證擔(dān)保、倉(cāng)單質(zhì)押、產(chǎn)品質(zhì)押等貸款品種的同時(shí)，針對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金需求大的情況，適時(shí)推出封閉質(zhì)押貸款新品種。2011年，又進(jìn)一步將土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、林權(quán)等也納入抵押擔(dān)保的范圍，使原來(lái)個(gè)人聯(lián)保貸款的主體由人擴(kuò)展到物，較好地為一批集種養(yǎng)、加工為一體的小微企業(yè)解決了資金不足難題。2011年3月至2013年7月，該行僅發(fā)放土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款累計(jì)達(dá)8973萬(wàn)元，涉及土地面積176.34萬(wàn)畝，大片農(nóng)村閑置耕地和“四荒”資源得到合理有效利用。

工作激勵(lì)化。為了有效調(diào)動(dòng)從事企業(yè)融資服務(wù)工作員工的積極性，確保涉農(nóng)貸款和小微企業(yè)貸款實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)不低于”的目標(biāo)，該行專門制定和出臺(tái)了小企業(yè)專項(xiàng)貸款營(yíng)銷考核激勵(lì)辦法。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)信貸專管人員的敬業(yè)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并選派優(yōu)秀信貸經(jīng)理參加區(qū)聯(lián)社舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，多渠道、多側(cè)面地提高信貸人員的專管水平。

筑溝通平臺(tái) 拓融資渠道

近年來(lái)，鹿寨農(nóng)合行還積極探索企業(yè)融資服務(wù)的新思路、新途徑，構(gòu)筑銀政、銀企交流與溝通的平臺(tái)，拓展企業(yè)融資的渠道。

建立企業(yè)貸款工作報(bào)告制度。該行每月、每季由專職部門將企業(yè)貸款工作的基本情況、工作中遇到的新情況、新問題以及建議等寫成書面材料，及時(shí)向行領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)監(jiān)管部門匯報(bào)，便于決策層掌握整體進(jìn)展情況，及時(shí)解決存在問題。

篇7

一是認(rèn)真學(xué)報(bào)告原文。根據(jù)局黨委的統(tǒng)一部署，在原原本本學(xué)習(xí)報(bào)告原文的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的工作重點(diǎn)，結(jié)合個(gè)人體會(huì)和處里討論意見，起草了《五處黨支部學(xué)習(xí)十七大報(bào)告心得體會(huì)》，被局推薦到委網(wǎng)站交流。

二是把以人為本落實(shí)到關(guān)心愛護(hù)老干部的具體工作中去。進(jìn)一步落實(shí)好離休干部離休費(fèi)保障機(jī)制、醫(yī)藥費(fèi)保障機(jī)制和財(cái)政支持機(jī)制的具體要求，幫助離休干部解決實(shí)際困難和問題。

三是充分體現(xiàn)親情化、個(gè)性化、多樣化服務(wù)。老干部工作既要繼承過去好的優(yōu)良傳統(tǒng)，又要根據(jù)出現(xiàn)的新情況、新問題，在觀念和機(jī)制上不斷創(chuàng)新。結(jié)合我處老干部處于“雙高期”的新情況，用創(chuàng)新的招法破解老干部工作難題，努力實(shí)現(xiàn)工作觀念、工作方法、工作重點(diǎn)和管理服務(wù)方式的轉(zhuǎn)變。

四是建議2009年為全局“健康年”的設(shè)想。在開展明年全局工作重點(diǎn)大討論中，結(jié)合對(duì)十七大報(bào)告中提出的“全面做好離退休干部工作”的體會(huì)和理解，在2009年我局是實(shí)現(xiàn)“四個(gè)突破”年、2009年是“服務(wù)年”，2009年又是我國(guó)“奧運(yùn)年”的啟發(fā)下，提出了建議2009年全局為“健康年”的設(shè)想。主要圍繞增進(jìn)老干部身心健康、身體健康、醫(yī)療保健，自救互救、飲食營(yíng)養(yǎng)等主體內(nèi)容，開展適合老干部身體條件的各類健康活動(dòng)。這項(xiàng)建議經(jīng)過全處同志的完善，并負(fù)責(zé)起草了《五處關(guān)于2009年全局工作重點(diǎn)的討論紀(jì)要》，后被局里采納。

（二）不斷提高業(yè)務(wù)水平。根據(jù)委黨組的統(tǒng)一部署，積極參加了委統(tǒng)一安排的業(yè)務(wù)講座，通過“五點(diǎn)一線”沿海經(jīng)濟(jì)帶開發(fā)開放戰(zhàn)略報(bào)告、創(chuàng)造能力開發(fā)、工業(yè)設(shè)計(jì)、“物權(quán)法”講座、中國(guó)節(jié)能減排目標(biāo)及政策、國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及優(yōu)化升級(jí)報(bào)告的學(xué)習(xí)。使我明確了當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期我國(guó)和我省經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)和發(fā)展方向，開闊了“圍繞中心、服務(wù)大局”，全面做好老干部工作的視野，積累了探索新時(shí)期做好老干部工作新思路的相關(guān)知識(shí)。

二、抓好處內(nèi)基礎(chǔ)工作建設(shè)

今年以來(lái)，我在抓好處內(nèi)文秘工作中，從基礎(chǔ)工作入手，借助計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，形成標(biāo)準(zhǔn)化、系列化。

一是建立了專用文件夾，統(tǒng)一管理處內(nèi)的所有材料。在計(jì)算機(jī)內(nèi)，按文檔內(nèi)容的不同，分別建立了12個(gè)專業(yè)文件夾，使各類材料、報(bào)表按性質(zhì)分類儲(chǔ)存，實(shí)現(xiàn)了處內(nèi)材料標(biāo)準(zhǔn)化管理。

二是實(shí)現(xiàn)了上報(bào)材料正規(guī)化。無(wú)論是什么材料或報(bào)表，都統(tǒng)一經(jīng)過計(jì)算機(jī)處理，無(wú)論是誰(shuí)起草的材料，我都能夠認(rèn)真的幫助他們?nèi)バ薷男：舜蜃峙虐妫_保主題突出，語(yǔ)言恰當(dāng)簡(jiǎn)練，按標(biāo)準(zhǔn)要求打印上報(bào)。如：對(duì)外宣傳報(bào)道稿件、局內(nèi)老干部通訊稿件、處內(nèi)同志的材料以及上報(bào)的各類請(qǐng)示匯報(bào)件等文字材料。

三是初步統(tǒng)計(jì)全年共完成各類復(fù)合文檔58個(gè)，近萬(wàn)字。主要有：報(bào)道類材料14個(gè)、房補(bǔ)類材料5個(gè)、通訊類材料8個(gè)、簡(jiǎn)歷類材料5個(gè)、總結(jié)請(qǐng)示類11個(gè)、各類名單表13個(gè)等。

四是實(shí)現(xiàn)了離休干部醫(yī)藥費(fèi)分類管理、審核統(tǒng)計(jì)的計(jì)算機(jī)程序化管理。建立了離休干部醫(yī)藥費(fèi)季度管理文件夾，使全處50多位離休干部的醫(yī)藥費(fèi)的報(bào)銷的明細(xì)情況都能在計(jì)算機(jī)內(nèi)查找到。

三、圍繞全局“服務(wù)年”活動(dòng)，積極作好各項(xiàng)工作

今年是我局的“服務(wù)年”，圍繞“服務(wù)年”工作的重點(diǎn)，在落實(shí)“三個(gè)機(jī)制”、“兩個(gè)待遇”，我主要做了一下工作：

（一）積極完成各類紀(jì)念活動(dòng)。積極參加協(xié)作區(qū)慶祝建軍80周年老干部文藝匯演，我不僅積極參與，還幫助聘請(qǐng)了和平區(qū)文化館的專業(yè)老師進(jìn)行輔導(dǎo)，刻錄伴奏光盤，組成了12名，有7位老同志參加的男生小合唱，演唱了歌頌人民軍隊(duì)題材的歌曲，在協(xié)作區(qū)老干部文藝匯演中獲得了贊譽(yù)。我們4位在職人員又在全委工會(huì)組織的活動(dòng)中成功的復(fù)演，為老干局集體爭(zhēng)了光。

在協(xié)作區(qū)老干部文藝匯演中，我除圓滿的完成了整個(gè)演出節(jié)目拉幕的服務(wù)工作外，還幫助有關(guān)同志編排并加班反復(fù)修改敲定《文藝演出座席圖》，確保了在文藝匯演前發(fā)放到參演單位手中。

（二）為老*重走路照片展編寫圖片說明。老*老人挑選了60多張重走路照片，參加省老年集郵協(xié)會(huì)的建黨80周年展覽，找到我們給配圖片文字說明。為了更好地完成這項(xiàng)工作，我結(jié)合每張圖片的歷史背景，利用公休時(shí)間，反復(fù)認(rèn)真的為每張照片編寫了說明。我?guī)е?寫下的“重走路是我一生最幸福的感受，也讓全國(guó)人民有同樣的感受和幸福”的深刻感想，為整個(gè)圖片展起草了題為：“紀(jì)念中國(guó)人民建軍80周—地球上的紅飄帶”的結(jié)束語(yǔ)，受到了劉老的認(rèn)可。

（三）作好老同志健康療養(yǎng)和體檢的服務(wù)工作。今年我參加共有29名離休干部和退休廳局長(zhǎng)分兩批參加局舉辦的健康療養(yǎng)活動(dòng)。為確保西柏坡紅色健康療養(yǎng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，我作了充分的準(zhǔn)備。事前編排好老干部的住宿表，精心準(zhǔn)備行程中需要的各類圖表。在健康療養(yǎng)的全過程中，我能夠全程對(duì)行走不便的老專家張承武、老廳長(zhǎng)李日升等老干部給與重點(diǎn)關(guān)照，幫助他們拿旅行包、攙扶上下車、關(guān)照上下樓和在山路上行走等。由于我和全處同志的熱情周到的服務(wù)，感動(dòng)了參加西柏坡健康療養(yǎng)活動(dòng)的老干部，老廳長(zhǎng)李日升還代表五處參加健康療養(yǎng)的老同志給委黨組和局領(lǐng)導(dǎo)寫封感謝信，充分表達(dá)了對(duì)委、局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)老同志關(guān)心的感謝之情。

（四）積極解決行辦遺留問題。原省輕工廳總工程師、造紙專家張承武同志，*年開始享受補(bǔ)貼100元發(fā)至2009年底。由于該補(bǔ)貼不在工資序列支出，2009年機(jī)構(gòu)改革時(shí)被取消。為此，與局主管領(lǐng)導(dǎo)去省人事廳核查、與處內(nèi)其他同志多次去省檔案館查閱其原輕工業(yè)廳、輕工行辦期間的人事勞資檔案，多次說明其原因，得到局領(lǐng)導(dǎo)的支持，補(bǔ)發(fā)了2009年、2009年兩年的補(bǔ)貼，從2009年規(guī)范地方性補(bǔ)貼后予以取消。

四、做好離休干部醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷工作

離休干部醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷審核工作，是一項(xiàng)比較細(xì)致復(fù)雜的工作，每季度報(bào)銷審核一次，有位老干部一個(gè)季度醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)90張，合計(jì)7517.30元，有的票據(jù)金額僅幾角錢，統(tǒng)計(jì)起來(lái)費(fèi)時(shí)費(fèi)力。為確保離休干部醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷審核工作準(zhǔn)確無(wú)誤，我摸索總結(jié)了一套比較便捷的計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理的表格。只要輸入每位老干部的醫(yī)藥費(fèi)原始數(shù)據(jù)，就能按要求自動(dòng)計(jì)算分類匯總，不但節(jié)省了人力，又確保了我處每季度上報(bào)的離休干部醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷信息的準(zhǔn)確性，得到了局財(cái)務(wù)室的認(rèn)可。

全年離休干部59人，共審核醫(yī)療費(fèi)票據(jù)2215張，合計(jì)醫(yī)療費(fèi)157.61萬(wàn)元。經(jīng)省保健辦年度審核（2009年10月-2009年9月），通過了省保健辦的審查驗(yàn)收。

五、把為老同志服務(wù)工作落到實(shí)處

針對(duì)老干部的實(shí)際情況，開展以體現(xiàn)親情化、人情化的個(gè)性化服務(wù)，把為老同志服務(wù)工作落到實(shí)處。

離休老廳長(zhǎng)劉維鶴因病到醫(yī)大看病需住院治療，但幾次聯(lián)系住不上院。我和處內(nèi)同志到醫(yī)大干診，找院長(zhǎng)為其聯(lián)系住院，使劉廳長(zhǎng)當(dāng)即就住上院，病情得到及時(shí)治療。

對(duì)身體不好，年事已高的離休老同志，主動(dòng)到家審核醫(yī)藥費(fèi)收據(jù)，解決這些老同志的行走不便的困難。

受處長(zhǎng)的委托，分別到醫(yī)院、家庭走訪慰問病號(hào)及行動(dòng)不便的老干部20多人次。為3位老同志祝壽。參加處理老同志的后事。

利用到丹東開會(huì)的時(shí)間，代表局和處到東港看望離休干部陳平，使老同志激動(dòng)得對(duì)街坊鄰居說：“娘家來(lái)人看我來(lái)了……”。

一年來(lái)，不管老同志本人還是家里有什么事情，遇到什么困難，只要找到我，我能做到的，我都能全力以赴的幫助解決。

六、配合局和處內(nèi)同志作好其他工作

一是積極參與局成立三周年成果展。為展現(xiàn)老干部新形象，新風(fēng)采，我局舉辦了成立三周年成果展。這次展覽我雖然不分管，但我能夠積極為處長(zhǎng)和其負(fù)責(zé)的同志當(dāng)好參謀，為我處參展的作品校核稿件、打印材料等。

二是做好老同志住房貨幣化信息工作。我處共有159位老同志不同程度的缺少住房。其中70歲以上老同志117名（其中去世26名）做為第一批得到了應(yīng)有的補(bǔ)償。第二批還有37名符合條件老同志正在辦理當(dāng)中。住房貨幣化對(duì)老同志是件大事，由于辦理的手續(xù)比較嚴(yán)格，需要填寫的表格比較多，審核的項(xiàng)目比較細(xì)。雖然這項(xiàng)工作不是我分管，為了確保每個(gè)老同志的住房補(bǔ)貼信息準(zhǔn)確無(wú)誤，我主動(dòng)幫助錄制各類統(tǒng)計(jì)信息，建立了計(jì)算機(jī)住房補(bǔ)貼信息檔案，和分管同志一起反復(fù)核對(duì)身份證號(hào)、缺房面積等上報(bào)的信息，確保了第一批符合條件的老同志及時(shí)拿到了住房補(bǔ)貼。

三是幫助作好原直屬公司轉(zhuǎn)制工作。加強(qiáng)直屬單位的指導(dǎo)工作，對(duì)特困企業(yè)離休干部拖欠費(fèi)用的清理工作以及對(duì)正在轉(zhuǎn)制的省輕工設(shè)計(jì)院離休干部拖欠及轉(zhuǎn)制后預(yù)留費(fèi)用的確認(rèn)，是當(dāng)前我處工作重點(diǎn)之一。這項(xiàng)工作雖然不是我分管，只要需要我協(xié)辦的事，我都能夠盡心盡力的去幫助完成。

如最近為5個(gè)特困企業(yè)退休人員辦理大病醫(yī)保工作，是落實(shí)十七大“病有所醫(yī)”的具體體現(xiàn)。原行辦直屬5個(gè)公司的退休人員共有94人，申報(bào)的材料需要按市醫(yī)保部門固定的程序軟件編制，且要求時(shí)間緊。由于處內(nèi)分管此項(xiàng)工作的同志和部分企業(yè)負(fù)責(zé)人員對(duì)計(jì)算機(jī)程序軟件不熟練，我主動(dòng)多次幫助他們修改、錄制相關(guān)信息，制成備份盤，按要求及時(shí)完成了上報(bào)任務(wù)。

四是配合局辦公室完成了我處離退休人員增加生活補(bǔ)貼的勞資檔案信息的錄制工作。一是重新核實(shí)了無(wú)職務(wù)退休人員退休時(shí)的工資級(jí)別及無(wú)職務(wù)但有技術(shù)職稱的退休人員。經(jīng)過多次查閱檔案，確認(rèn)了王玉良等7位老同志，符合增加生活補(bǔ)貼檔次的規(guī)定，并使這些老同志提高了補(bǔ)貼額。二是重新核實(shí)了離退休人員獨(dú)生子女補(bǔ)貼費(fèi)，界定初婚無(wú)子女老干部應(yīng)享受的條件。經(jīng)審核全處共有23人符合條件，享受了此待遇，其中新增1人是以前漏報(bào)的。

七、不足之處與今后努力方向

一是適應(yīng)新時(shí)期為老干部服務(wù)的能力有待加強(qiáng)，創(chuàng)新和深入老干部調(diào)查研究不夠。

篇8

一是認(rèn)真學(xué)報(bào)告原文。根據(jù)局黨委的統(tǒng)一部署，在原原本本學(xué)習(xí)報(bào)告原文的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的工作重點(diǎn)，結(jié)合個(gè)人體會(huì)和處里討論意見，起草了《五處黨支部學(xué)習(xí)十七大報(bào)告心得體會(huì)》，被局推薦到委網(wǎng)站交流。

二是把以人為本落實(shí)到關(guān)心愛護(hù)老干部的具體工作中去。進(jìn)一步落實(shí)好離休干部離休費(fèi)保障機(jī)制、醫(yī)藥費(fèi)保障機(jī)制和財(cái)政支持機(jī)制的具體要求，幫助離休干部解決實(shí)際困難和問題。

三是充分體現(xiàn)親情化、個(gè)性化、多樣化服務(wù)。老干部工作既要繼承過去好的優(yōu)良傳統(tǒng)，又要根據(jù)出現(xiàn)的新情況、新問題，在觀念和機(jī)制上不斷創(chuàng)新。結(jié)合我處老干部處于“雙高期”的新情況，用創(chuàng)新的招法破解老干部工作難題，努力實(shí)現(xiàn)工作觀念、工作方法、工作重點(diǎn)和管理服務(wù)方式的轉(zhuǎn)變。

四是建議2009年為全局“健康年”的設(shè)想。在開展明年全局工作重點(diǎn)大討論中，結(jié)合對(duì)十七大報(bào)告中提出的“全面做好離退休干部工作”的體會(huì)和理解，在2009年我局是實(shí)現(xiàn)“四個(gè)突破”年、2009年是“服務(wù)年”，2009年又是我國(guó)“奧運(yùn)年”的啟發(fā)下，提出了建議2009年全局為“健康年”的設(shè)想。主要圍繞增進(jìn)老干部身心健康、身體健康、醫(yī)療保健，自救互救、飲食營(yíng)養(yǎng)等主體內(nèi)容，開展適合老干部身體條件的各類健康活動(dòng)。這項(xiàng)建議經(jīng)過全處同志的完善，并負(fù)責(zé)起草了《五處關(guān)于2009年全局工作重點(diǎn)的討論紀(jì)要》，后被局里采納。

（二）不斷提高業(yè)務(wù)水平。根據(jù)委黨組的統(tǒng)一部署，積極參加了委統(tǒng)一安排的業(yè)務(wù)講座，通過“五點(diǎn)一線”沿海經(jīng)濟(jì)帶開發(fā)開放戰(zhàn)略報(bào)告、創(chuàng)造能力開發(fā)、工業(yè)設(shè)計(jì)、“物權(quán)法”講座、中國(guó)節(jié)能減排目標(biāo)及政策、國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及優(yōu)化升級(jí)報(bào)告的學(xué)習(xí)。使我明確了當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期我國(guó)和我省經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)和發(fā)展方向，開闊了“圍繞中心、服務(wù)大局”，全面做好老干部工作的視野，積累了探索新時(shí)期做好老干部工作新思路的相關(guān)知識(shí)。

二、抓好處內(nèi)基礎(chǔ)工作建設(shè)

今年以來(lái)，我在抓好處內(nèi)文秘工作中，從基礎(chǔ)工作入手，借助計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，形成標(biāo)準(zhǔn)化、系列化。

一是建立了專用文件夾，統(tǒng)一管理處內(nèi)的所有材料。在計(jì)算機(jī)內(nèi)，按文檔內(nèi)容的不同，分別建立了12個(gè)專業(yè)文件夾，使各類材料、報(bào)表按性質(zhì)分類儲(chǔ)存，實(shí)現(xiàn)了處內(nèi)材料標(biāo)準(zhǔn)化管理。

二是實(shí)現(xiàn)了上報(bào)材料正規(guī)化。無(wú)論是什么材料或報(bào)表，都統(tǒng)一經(jīng)過計(jì)算機(jī)處理，無(wú)論是誰(shuí)起草的材料，我都能夠認(rèn)真的幫助他們?nèi)バ薷男：舜蜃峙虐妫_保主題突出，語(yǔ)言恰當(dāng)簡(jiǎn)練，按標(biāo)準(zhǔn)要求打印上報(bào)。如：對(duì)外宣傳報(bào)道稿件、局內(nèi)老干部通訊稿件、處內(nèi)同志的材料以及上報(bào)的各類請(qǐng)示匯報(bào)件等文字材料。

三是初步統(tǒng)計(jì)全年共完成各類復(fù)合文檔58個(gè)，近萬(wàn)字。主要有：報(bào)道類材料14個(gè)、房補(bǔ)類材料5個(gè)、通訊類材料8個(gè)、簡(jiǎn)歷類材料5個(gè)、總結(jié)請(qǐng)示類11個(gè)、各類名單表13個(gè)等。

四是實(shí)現(xiàn)了離休干部醫(yī)藥費(fèi)分類管理、審核統(tǒng)計(jì)的計(jì)算機(jī)程序化管理。建立了離休干部醫(yī)藥費(fèi)季度管理文件夾，使全處50多位離休干部的醫(yī)藥費(fèi)的報(bào)銷的明細(xì)情況都能在計(jì)算機(jī)內(nèi)查找到。

三、圍繞全局“服務(wù)年”活動(dòng)，積極作好各項(xiàng)工作

今年是我局的“服務(wù)年”，圍繞“服務(wù)年”工作的重點(diǎn)，在落實(shí)“三個(gè)機(jī)制”、“兩個(gè)待遇”，我主要做了一下工作：

（一）積極完成各類紀(jì)念活動(dòng)。積極參加協(xié)作區(qū)慶祝建軍80周年老干部文藝匯演，我不僅積極參與，還幫助聘請(qǐng)了和平區(qū)文化館的專業(yè)老師進(jìn)行輔導(dǎo)，刻錄伴奏光盤，組成了12名，有7位老同志參加的男生小合唱，演唱了歌頌人民軍隊(duì)題材的歌曲，在協(xié)作區(qū)老干部文藝匯演中獲得了贊譽(yù)。我們4位在職人員又在全委工會(huì)組織的活動(dòng)中成功的復(fù)演，為老干局集體爭(zhēng)了光。

在協(xié)作區(qū)老干部文藝匯演中，我除圓滿的完成了整個(gè)演出節(jié)目拉幕的服務(wù)工作外，還幫助有關(guān)同志編排并加班反復(fù)修改敲定《文藝演出座席圖》，確保了在文藝匯演前發(fā)放到參演單位手中。

（二）為老劉國(guó)保重走路照片展編寫圖片說明。老劉國(guó)保老人挑選了60多張重走路照片，參加省老年集郵協(xié)會(huì)的建黨80周年展覽，找到我們給配圖片文字說明。為了更好地完成這項(xiàng)工作，我結(jié)合每張圖片的歷史背景，利用公休時(shí)間，反復(fù)認(rèn)真的為每張照片編寫了說明。我?guī)е蟿?guó)保寫下的“重走路是我一生最幸福的感受，也讓全國(guó)人民有同樣的感受和幸福”的深刻感想，為整個(gè)圖片展起草了題為：“紀(jì)念中國(guó)人民建軍80周—地球上的紅飄帶”的結(jié)束語(yǔ)，受到了劉老的認(rèn)可。

（三）作好老同志健康療養(yǎng)和體檢的服務(wù)工作。今年我參加共有29名離休干部和退休廳局長(zhǎng)分兩批參加局舉辦的健康療養(yǎng)活動(dòng)。為確保西柏坡紅色健康療養(yǎng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，我作了充分的準(zhǔn)備。事前編排好老干部的住宿表，精心準(zhǔn)備行程中需要的各類圖表。在健康療養(yǎng)的全過程中，我能夠全程對(duì)行走不便的老專家張承武、老廳長(zhǎng)李日升等老干部給與重點(diǎn)關(guān)照，幫助他們拿旅行包、攙扶上下車、關(guān)照上下樓和在山路上行走等。由于我和全處同志的熱情周到的服務(wù)，感動(dòng)了參加西柏坡健康療養(yǎng)活動(dòng)的老干部，老廳長(zhǎng)李日升還代表五處參加健康療養(yǎng)的老同志給委黨組和局領(lǐng)導(dǎo)寫封感謝信，充分表達(dá)了對(duì)委、局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)老同志關(guān)心的感謝之情。

（四）積極解決行辦遺留問題。原省輕工廳總工程師、造紙專家張承武同志，*年開始享受補(bǔ)貼100元發(fā)至2009年底。由于該補(bǔ)貼不在工資序列支出，2009年機(jī)構(gòu)改革時(shí)被取消。為此，與局主管領(lǐng)導(dǎo)去省人事廳核查、與處內(nèi)其他同志多次去省檔案館查閱其原輕工業(yè)廳、輕工行辦期間的人事勞資檔案，多次說明其原因，得到局領(lǐng)導(dǎo)的支持，補(bǔ)發(fā)了2009年、2009年兩年的補(bǔ)貼，從2009年規(guī)范地方性補(bǔ)貼后予以取消。

四、做好離休干部醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷工作

離休干部醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷審核工作，是一項(xiàng)比較細(xì)致復(fù)雜的工作，每季度報(bào)銷審核一次，有位老干部一個(gè)季度醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)90張，合計(jì)7517.30元，有的票據(jù)金額僅幾角錢，統(tǒng)計(jì)起來(lái)費(fèi)時(shí)費(fèi)力。為確保離休干部醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷審核工作準(zhǔn)確無(wú)誤，我摸索總結(jié)了一套比較便捷的計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理的表格。只要輸入每位老干部的醫(yī)藥費(fèi)原始數(shù)據(jù)，就能按要求自動(dòng)計(jì)算分類匯總，不但節(jié)省了人力，又確保了我處每季度上報(bào)的離休干部醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷信息的準(zhǔn)確性，得到了局財(cái)務(wù)室的認(rèn)可。

全年離休干部59人，共審核醫(yī)療費(fèi)票據(jù)2215張，合計(jì)醫(yī)療費(fèi)157.61萬(wàn)元。經(jīng)省保健辦年度審核（2009年10月-2009年9月），通過了省保健辦的審查驗(yàn)收。

五、把為老同志服務(wù)工作落到實(shí)處

針對(duì)老干部的實(shí)際情況，開展以體現(xiàn)親情化、人情化的個(gè)性化服務(wù)，把為老同志服務(wù)工作落到實(shí)處。

離休老廳長(zhǎng)劉維鶴因病到醫(yī)大看病需住院治療，但幾次聯(lián)系住不上院。我和處內(nèi)同志到醫(yī)大干診，找院長(zhǎng)為其聯(lián)系住院，使劉廳長(zhǎng)當(dāng)即就住上院，病情得到及時(shí)治療。

對(duì)身體不好，年事已高的離休老同志，主動(dòng)到家審核醫(yī)藥費(fèi)收據(jù)，解決這些老同志的行走不便的困難。

受處長(zhǎng)的委托，分別到醫(yī)院、家庭走訪慰問病號(hào)及行動(dòng)不便的老干部20多人次。為3位老同志祝壽。參加處理老同志的后事。

利用到丹東開會(huì)的時(shí)間，代表局和處到東港看望離休干部陳平，使老同志激動(dòng)得對(duì)街坊鄰居說：“娘家來(lái)人看我來(lái)了……”。

一年來(lái)，不管老同志本人還是家里有什么事情，遇到什么困難，只要找到我，我能做到的，我都能全力以赴的幫助解決。

六、配合局和處內(nèi)同志作好其他工作

一是積極參與局成立三周年成果展。為展現(xiàn)老干部新形象，新風(fēng)采，我局舉辦了成立三周年成果展。這次展覽我雖然不分管，但我能夠積極為處長(zhǎng)和其負(fù)責(zé)的同志當(dāng)好參謀，為我處參展的作品校核稿件、打印材料等。

二是做好老同志住房貨幣化信息工作。我處共有159位老同志不同程度的缺少住房。其中70歲以上老同志117名（其中去世26名）做為第一批得到了應(yīng)有的補(bǔ)償。第二批還有37名符合條件老同志正在辦理當(dāng)中。住房貨幣化對(duì)老同志是件大事，由于辦理的手續(xù)比較嚴(yán)格，需要填寫的表格比較多，審核的項(xiàng)目比較細(xì)。雖然這項(xiàng)工作不是我分管，為了確保每個(gè)老同志的住房補(bǔ)貼信息準(zhǔn)確無(wú)誤，我主動(dòng)幫助錄制各類統(tǒng)計(jì)信息，建立了計(jì)算機(jī)住房補(bǔ)貼信息檔案，和分管同志一起反復(fù)核對(duì)身份證號(hào)、缺房面積等上報(bào)的信息，確保了第一批符合條件的老同志及時(shí)拿到了住房補(bǔ)貼。

三是幫助作好原直屬公司轉(zhuǎn)制工作。加強(qiáng)直屬單位的指導(dǎo)工作，對(duì)特困企業(yè)離休干部拖欠費(fèi)用的清理工作以及對(duì)正在轉(zhuǎn)制的省輕工設(shè)計(jì)院離休干部拖欠及轉(zhuǎn)制后預(yù)留費(fèi)用的確認(rèn)，是當(dāng)前我處工作重點(diǎn)之一。這項(xiàng)工作雖然不是我分管，只要需要我協(xié)辦的事，我都能夠盡心盡力的去幫助完成。

如最近為5個(gè)特困企業(yè)退休人員辦理大病醫(yī)保工作，是落實(shí)十七大“病有所醫(yī)”的具體體現(xiàn)。原行辦直屬5個(gè)公司的退休人員共有94人，申報(bào)的材料需要按市醫(yī)保部門固定的程序軟件編制，且要求時(shí)間緊。由于處內(nèi)分管此項(xiàng)工作的同志和部分企業(yè)負(fù)責(zé)人員對(duì)計(jì)算機(jī)程序軟件不熟練，我主動(dòng)多次幫助他們修改、錄制相關(guān)信息，制成備份盤，按要求及時(shí)完成了上報(bào)任務(wù)。

四是配合局辦公室完成了我處離退休人員增加生活補(bǔ)貼的勞資檔案信息的錄制工作。一是重新核實(shí)了無(wú)職務(wù)退休人員退休時(shí)的工資級(jí)別及無(wú)職務(wù)但有技術(shù)職稱的退休人員。經(jīng)過多次查閱檔案，確認(rèn)了王玉良等7位老同志，符合增加生活補(bǔ)貼檔次的規(guī)定，并使這些老同志提高了補(bǔ)貼額。二是重新核實(shí)了離退休人員獨(dú)生子女補(bǔ)貼費(fèi)，界定初婚無(wú)子女老干部應(yīng)享受的條件。經(jīng)審核全處共有23人符合條件，享受了此待遇，其中新增1人是以前漏報(bào)的。

七、不足之處與今后努力方向

一是適應(yīng)新時(shí)期為老干部服務(wù)的能力有待加強(qiáng)，創(chuàng)新和深入老干部調(diào)查研究不夠。

篇9

首先是去產(chǎn)能。2013年至今，我國(guó)船舶工業(yè)雖然通過兼并重組、削減存量、產(chǎn)能置換、改造升級(jí)等方式化解了約1500萬(wàn)載重噸過剩產(chǎn)能，但面臨形勢(shì)仍不容樂觀。兩會(huì)要求多運(yùn)用市場(chǎng)化法治化手段，有效處置“僵尸企業(yè)”，推動(dòng)企業(yè)兼并重組、破產(chǎn)清算，堅(jiān)決淘汰不達(dá)標(biāo)的落后產(chǎn)能，嚴(yán)控產(chǎn)能過剩行業(yè)新上產(chǎn)能。我們相信，國(guó)家層面、行業(yè)后續(xù)將會(huì)推出更有力的限禁造船新增產(chǎn)能的項(xiàng)目審查制度，淘汰落后產(chǎn)能的力度和辦法將會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)展，并使政策更加明確具體。這對(duì)重塑良好船市、規(guī)避惡性競(jìng)爭(zhēng)無(wú)疑是一劑“標(biāo)本兼治”的猛藥。

其次是去庫(kù)存。“在市場(chǎng)低迷期，船東改單或棄單是造成船企‘庫(kù)存’激增的重要原因。”中國(guó)船舶工業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)郭大成表示。據(jù)統(tǒng)計(jì)，去年全國(guó)船舶交付率80%，海工裝備交付率31%，鉆井平臺(tái)交付率16%。很顯然，國(guó)家對(duì)去庫(kù)存這一共存于多行業(yè)的問題是下了“狠勁”的。兩會(huì)代表、委員希望政府牽頭出資，協(xié)調(diào)骨干船企，聯(lián)合航運(yùn)企業(yè)和石油公司，依靠金融機(jī)構(gòu)支持，設(shè)立專業(yè)資產(chǎn)管理公司或產(chǎn)業(yè)基金，以政策性收購(gòu)、融資租賃等方式盤活“庫(kù)存”。

接著是去杠桿。我國(guó)目前船企平均資產(chǎn)負(fù)債率超75%，去杠桿形勢(shì)既嚴(yán)峻又迫切。可喜的是《政府工作報(bào)告》給出了大招：促進(jìn)企業(yè)盤活存量資產(chǎn)，推進(jìn)資產(chǎn)證券化，支持市場(chǎng)化法制化債轉(zhuǎn)股，加大股權(quán)融資力度，強(qiáng)化企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿約束，逐步將企業(yè)負(fù)債降到合理。雖然具體細(xì)節(jié)有待探索和完善，但業(yè)界普遍認(rèn)為實(shí)施債轉(zhuǎn)股是最立竿見影的辦法。另外，船企主動(dòng)做好去杠桿工作也很重要，應(yīng)加強(qiáng)資本管理和經(jīng)營(yíng)管理，通過拓展融資渠道、實(shí)施股權(quán)融資等方式優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。

第四個(gè)是降成本。這是今年兩會(huì)支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的最大亮點(diǎn)，正如總理會(huì)見中外記者時(shí)表示，今年要力爭(zhēng)減稅降費(fèi)達(dá)到萬(wàn)億元，要用政府的“痛”換來(lái)企業(yè)的“順”，讓企業(yè)輕裝上陣，提高競(jìng)爭(zhēng)力。減稅降費(fèi)既是加快推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的破題之舉，又是幫助船企“降成本”的重要內(nèi)容。我國(guó)船企所得稅占比達(dá)25%，比主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手日本、韓國(guó)、新加坡都高。此次開大閘減降稅費(fèi)勢(shì)必為身處市場(chǎng)冰點(diǎn)的船企創(chuàng)造卸壓輕負(fù)經(jīng)營(yíng)的效果。

最后是補(bǔ)短板。總理提出要精準(zhǔn)加力補(bǔ)短板。目前，我國(guó)船舶工業(yè)的短板主要在船配和效率兩大塊。我國(guó)三大主流船型、高技術(shù)船舶和海工裝備的本土化設(shè)備平均裝船率還很低，嚴(yán)重影響了國(guó)產(chǎn)品牌競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)盈利，因此提升自主化船配研發(fā)技術(shù)和裝船率迫在眉睫。另外，我國(guó)造船效率遠(yuǎn)低日韓等國(guó)，要使我國(guó)快步跨入造船強(qiáng)國(guó)行列，就必須增強(qiáng)創(chuàng)新能力，提高設(shè)計(jì)效率、生產(chǎn)效率、管理效率，而探索采用造船數(shù)字化和智能化則是其中有效途徑。

首提質(zhì)量時(shí)代，創(chuàng)品牌將成趨勢(shì)

今年兩會(huì)的最重磅戰(zhàn)略就是首次提出：“要大力弘揚(yáng)工匠精神，厚植工匠文化，恪盡職業(yè)操守，崇尚精益求精，培育眾多‘中國(guó)工匠’，打造更多享譽(yù)世界的‘中國(guó)品牌’，推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入質(zhì)量時(shí)代。”這是一個(gè)從根本上重振實(shí)體經(jīng)濟(jì)，傳承以質(zhì)取勝理念的強(qiáng)音，尤其對(duì)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代重營(yíng)銷輕品質(zhì)的傾向具有救偏補(bǔ)弊的作用。

產(chǎn)品質(zhì)量是一個(gè)既古老又永恒的話題，其含義指產(chǎn)品反映實(shí)體滿足明確和隱含需要的能力和特性的總和，具有性能、壽命、可靠性、安全性、經(jīng)濟(jì)性和外觀美等屬性。近年來(lái)，我國(guó)船舶工業(yè)特別是造船業(yè)由于船企多散且準(zhǔn)入門檻低的先天不足，加之船市低迷引發(fā)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)泛濫，從而導(dǎo)致相當(dāng)部分產(chǎn)品質(zhì)量不高，嚴(yán)重削弱了行業(yè)發(fā)展能力。縱觀金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，我國(guó)已有近200家船企關(guān)停，其原因除了技術(shù)落后、資金鏈斷裂，產(chǎn)品質(zhì)量不過硬也是重要因素。物質(zhì)過剩時(shí)代，技術(shù)和質(zhì)量更顯重要。正因?yàn)檫@樣，質(zhì)檢總局、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委與工信部于去年底聯(lián)合了《中國(guó)造船質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》，以提升造船質(zhì)量水平和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。隨著國(guó)家加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)控，產(chǎn)品低劣的落后船企自然會(huì)大片倒下，但對(duì)于質(zhì)量突出的優(yōu)強(qiáng)船企則是好事，必將促進(jìn)市場(chǎng)趨于凈化、競(jìng)爭(zhēng)趨于良性和創(chuàng)名牌蔚然成風(fēng)。

為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品有質(zhì)的飛躍，船企必須樹立質(zhì)量意識(shí)，以“造好船”為己任，嚴(yán)格實(shí)施質(zhì)量管理，以“工匠精神”用心做好每一道工序、每一工位、每一個(gè)細(xì)節(jié)，努力把產(chǎn)品做得“專、精、優(yōu)”。采訪中，編輯深感廣東中遠(yuǎn)船務(wù)工程有限公司之所以能扭虧為盈，有一個(gè)最重要的法寶就是嚴(yán)抓質(zhì)量提升工作。此外，船企還要加強(qiáng)科研創(chuàng)新，不斷改進(jìn)造船工藝工法，積極發(fā)展智能制造，大力推動(dòng)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)向中高端轉(zhuǎn)變。唯有如此，質(zhì)量才會(huì)常優(yōu)，技術(shù)才會(huì)常先，產(chǎn)品才會(huì)受歡迎，品牌才會(huì)響當(dāng)當(dāng)。

重推混合所有制，國(guó)企改革破局在即

國(guó)務(wù)院國(guó)資委主任肖亞慶表示，今年在混合所有制改革上要進(jìn)一步推動(dòng)，數(shù)量上要擴(kuò)大、層級(jí)上要提升，要有深度地進(jìn)一步拓展。他很好地解讀了政府對(duì)今后國(guó)企改革的要求：深化混合所有制改革，在電力、石油、天然氣、鐵路、民航、電信、軍工等領(lǐng)域邁出實(shí)質(zhì)性步伐。眾所周知，我國(guó)很早就開始探索國(guó)企改革，但效果并不盡人意，而如何才能打破體制枷鎖，為其注入活力，混改無(wú)疑是一條好路子。

混合所有制有利于建立和完善所有者與勞動(dòng)者的利益共享機(jī)制，能使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)機(jī)制更有效，更能調(diào)動(dòng)員工的積極性，以贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而借助資本市場(chǎng)則是推進(jìn)混改的最有效途徑。船舶工業(yè)對(duì)此已進(jìn)行探索并取得一定成效，2016年年底，中船集團(tuán)全級(jí)次企業(yè)中，混合所有制企業(yè)占比達(dá)49.3%，突出案例有：廣船國(guó)際有限公司發(fā)行股份收購(gòu)中船黃埔文沖船舶有限公司核心軍工資產(chǎn)；中船工業(yè)成套物流有限公司聯(lián)合中國(guó)投資有限責(zé)任公司和嘉年華集團(tuán)合資設(shè)立豪華郵輪船東公司等。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，借助資本市場(chǎng)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)不僅要推動(dòng)國(guó)企上市，而且要借助資本市場(chǎng)的多層次屬性充分發(fā)掘國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

船舶工業(yè)的混合所有制改革并不是簡(jiǎn)單地吸收非國(guó)有資本進(jìn)入國(guó)有船企，而是要通過股權(quán)多元化達(dá)到建立現(xiàn)代企業(yè)制度、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制和提高經(jīng)營(yíng)效率的目的，雖然員工持股有助激勵(lì)，但這不等同全員持股、平均持股，也不是無(wú)償持股，而是要讓企業(yè)關(guān)鍵崗位管理者、業(yè)務(wù)骨干、核心技術(shù)人員等以貨幣、股權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等參與本企業(yè)改制。業(yè)內(nèi)希望國(guó)家借此盡快出臺(tái)更多配套措施和實(shí)施細(xì)則，讓民營(yíng)資本乃至外國(guó)資本公平進(jìn)入壟斷領(lǐng)域，通過優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)助力國(guó)有船企轉(zhuǎn)型升級(jí)、提質(zhì)增效，以真正實(shí)現(xiàn)國(guó)企改革破繭而出。

提速建設(shè)“一帶一路”，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)全面“走出去”

篇10

協(xié)會(huì)本著“和諧、熱情、求實(shí)、探索”的工作理念，做到相互學(xué)習(xí)、交流、共同進(jìn)步、共同提升、積極向前、熱情大方的工作宗旨。

二、工作主題

在院團(tuán)委的領(lǐng)導(dǎo)下，圍繞社團(tuán)聯(lián)合會(huì)的具體安排，以協(xié)會(huì)發(fā)展為核心，以招收會(huì)員和滿足廣大會(huì)員的愛好為目標(biāo)，以保證廣大會(huì)員的權(quán)益為目的，以開展協(xié)會(huì)活動(dòng)為手段，以穩(wěn)定協(xié)會(huì)為基礎(chǔ)，組織相關(guān)知識(shí)技能大賽和協(xié)會(huì)活動(dòng)，以滿足會(huì)員和廣大學(xué)生的精神文化需求，服務(wù)校園文明建設(shè)。

三、重點(diǎn)工作

1、未來(lái)兩個(gè)星期內(nèi)發(fā)展、招收會(huì)員

2、把協(xié)會(huì)大體框架完善起來(lái)

四、部門分配

1、會(huì)長(zhǎng)、副會(huì)長(zhǎng)：做好平時(shí)的日常監(jiān)督管理，組織策劃各部活動(dòng)，學(xué)期末對(duì)會(huì)員和部長(zhǎng)做最后評(píng)定。

2、組織部：籌備協(xié)會(huì)各方面事項(xiàng)，負(fù)責(zé)協(xié)會(huì)日常會(huì)議準(zhǔn)備工作，做好例會(huì)記錄，以及會(huì)員檔案的管理工作。

3、宣傳部：宣傳協(xié)會(huì)活動(dòng)，為活動(dòng)準(zhǔn)備文娛節(jié)目。

4、外聯(lián)部：負(fù)責(zé)對(duì)外聯(lián)絡(luò)以及校內(nèi)其他協(xié)會(huì)，為活動(dòng)邀請(qǐng)嘉賓。

5、財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)協(xié)會(huì)的日常開支和資金的保管。

技術(shù)部：負(fù)責(zé)設(shè)備檢查、維護(hù)、拆裝及歸類整理;專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)和安全指導(dǎo)。

6、技術(shù)部：負(fù)責(zé)設(shè)備檢查、維護(hù)、拆裝及歸類整理;

專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)和安全指導(dǎo)。

五、例會(huì)制度

協(xié)會(huì)的例會(huì)分為會(huì)員大會(huì)、會(huì)長(zhǎng)會(huì)議、部長(zhǎng)會(huì)議和部門會(huì)議四種。所有與會(huì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守會(huì)場(chǎng)紀(jì)律。各種會(huì)議召開的條件背景和基本會(huì)議事務(wù)：

1、會(huì)員大會(huì)：協(xié)會(huì)的權(quán)力機(jī)關(guān)，會(huì)員大會(huì)每月召開一次。

總結(jié)當(dāng)月工作并對(duì)下月工作作出計(jì)劃。

2、部長(zhǎng)會(huì)議：由各部部長(zhǎng)組成，每周一次，討論協(xié)會(huì)上一周的活動(dòng)和本周工作安排。

如有特殊情況不能出席會(huì)議需寫出書面申請(qǐng)，會(huì)議由專人做記錄。

3、部門會(huì)議：部門會(huì)議由部長(zhǎng)視情況決定會(huì)議召開的時(shí)間、地點(diǎn)及次數(shù)，主要檢查本月工作進(jìn)展情況。

部門會(huì)議由部長(zhǎng)主持。部門會(huì)議，部長(zhǎng)、副部長(zhǎng)、會(huì)員必須參加。如有特殊情況未能出席會(huì)議者，必須向部長(zhǎng)或主管會(huì)長(zhǎng)請(qǐng)示，經(jīng)批準(zhǔn)后方可不出席，否則按缺席處理。如有重大活動(dòng)，可由部長(zhǎng)臨時(shí)召集召開臨時(shí)會(huì)議，傳達(dá)上級(jí)指示，并研究工作進(jìn)展。部門內(nèi)部要做好會(huì)議記錄。

4、各項(xiàng)會(huì)議要求盡量短小精干，將問題集中處理。

部門會(huì)議紀(jì)錄各部門應(yīng)妥善保管，學(xué)期期末交組織部存檔。

5、例會(huì)的出勤情況將作為考核會(huì)員干部的參評(píng)標(biāo)準(zhǔn)之一。

六、人事考核制度

為充分利用--協(xié)會(huì)人力資源，發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀人才，規(guī)范管理，提高效率，推動(dòng)協(xié)會(huì)快速健康發(fā)展，特制定本辦法。協(xié)會(huì)人事考核本著公平、公正、公開的原則進(jìn)行，考核結(jié)果納入?yún)f(xié)會(huì)評(píng)優(yōu)工作。本辦法所規(guī)定人事考核事項(xiàng)由組織部和會(huì)長(zhǎng)會(huì)議操作，其他任何部門和個(gè)人不得干涉，阻擾考核工作。協(xié)會(huì)人事考核主要基于出勤情況、會(huì)議紀(jì)律、績(jī)效三個(gè)方面進(jìn)行(其中出勤情況包括會(huì)議出勤情況和活動(dòng)出勤情況)。

七、考核方面

(一)出勤情況

1、協(xié)會(huì)實(shí)行嚴(yán)格的出勤制考核，不能出席會(huì)議或參加活動(dòng)者，須有正當(dāng)理由并向各部部長(zhǎng)請(qǐng)假。

2、每次活動(dòng)會(huì)員到場(chǎng)后應(yīng)首先到負(fù)責(zé)部門簽到。

(二)會(huì)議紀(jì)律考核

1、協(xié)會(huì)任何人員進(jìn)入會(huì)場(chǎng)或活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)先檢查通訊工具是否調(diào)為振動(dòng)或關(guān)機(jī)，若沒有，應(yīng)及時(shí)調(diào)整。

2、若出現(xiàn)會(huì)中手機(jī)或其他通訊工具鈴響，影響會(huì)議或活動(dòng)秩序，一次會(huì)議或活動(dòng)中同一人出現(xiàn)第二次類似情況，視情節(jié)而定，給予在部門大會(huì)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

3、不得無(wú)故早退。

(三)績(jī)效考核

協(xié)會(huì)人員必須完成協(xié)會(huì)交給的任務(wù)，若沒有及時(shí)或未完成任務(wù)，給協(xié)會(huì)帶來(lái)?yè)p失者根據(jù)不同情況給予處理;情況嚴(yán)重者直接開除出會(huì)員隊(duì)伍。

(四)考核方式

會(huì)員的考核：采取干事自評(píng)、部門同事互評(píng)、所在部門部長(zhǎng)點(diǎn)評(píng)，組織部的考核記錄，按一定比重綜合作出最后的考核評(píng)價(jià)。

部長(zhǎng)的考核：采取所屬部門評(píng)價(jià)、部長(zhǎng)自評(píng)、其他部長(zhǎng)互評(píng)、會(huì)長(zhǎng)和副會(huì)長(zhǎng)評(píng)價(jià)，組織部的考勤記錄，按一定比重綜合作出最后的考核評(píng)價(jià)。

對(duì)于會(huì)長(zhǎng)、副會(huì)長(zhǎng)的考核：采取會(huì)長(zhǎng)、副會(huì)長(zhǎng)自評(píng)，會(huì)長(zhǎng)、副會(huì)長(zhǎng)互評(píng)，各部部長(zhǎng)評(píng)價(jià)，組織的考勤記錄，按一定比重綜合作出最后的考核評(píng)價(jià)。

八、檔案制度

從協(xié)會(huì)可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)，協(xié)會(huì)有必要建立一套完善的檔案制度，協(xié)會(huì)的各屆工作成員應(yīng)認(rèn)真整理并妥善保管好協(xié)會(huì)的一切資料，做好協(xié)會(huì)的存檔工作。暫規(guī)定從下面幾方面保存協(xié)會(huì)的檔案：

1、妥善保管協(xié)會(huì)會(huì)員的入會(huì)資料。

2、妥善保管歷任會(huì)長(zhǎng)、部長(zhǎng)的學(xué)期工作計(jì)劃和總結(jié)。

3、妥善保管歷任會(huì)長(zhǎng)、部長(zhǎng)在職期間的工作設(shè)想書及離任工作報(bào)告。

4、妥善保管協(xié)會(huì)的歷次活動(dòng)策劃方案及活動(dòng)總結(jié)。

5、整理保管好會(huì)議記錄。

6、組織部分類整理計(jì)劃總結(jié)制度中提到的所有計(jì)劃、總結(jié)的寶貴經(jīng)驗(yàn)、意見建議和教訓(xùn)。

以上檔案的保管須實(shí)行責(zé)任制，各部長(zhǎng)離任時(shí)須將協(xié)會(huì)一切資源及資料交給指定負(fù)責(zé)人保管。

社團(tuán)個(gè)人工作計(jì)劃模板2無(wú)規(guī)矩不成方圓，不管是什么組織，都是有一定的制度和規(guī)定的，對(duì)于學(xué)生社團(tuán)也是一樣的。制度建設(shè)是一個(gè)組織或團(tuán)體成長(zhǎng)壯大的必經(jīng)之路。經(jīng)過了幾年的成長(zhǎng)和發(fā)展，我們社團(tuán)的各項(xiàng)制度已經(jīng)基本完善，并已略顯成效。當(dāng)然，這其中還存在很多不足。如：社團(tuán)的制度執(zhí)行得不是太嚴(yán)格，這還需我們?cè)谪瀼亍?zhí)行和引導(dǎo)的過程中不斷加強(qiáng)和規(guī)范。

因此，針對(duì)社團(tuán)各方面的問題，制定出了社團(tuán)工作計(jì)劃，希望大家都能夠嚴(yán)格執(zhí)行。

一、狠抓常規(guī)工作，完成制度建設(shè)到文化建設(shè)的順利過渡。

在所有的社團(tuán)工作中，常規(guī)工作是我們社團(tuán)工作的主要部分，是培養(yǎng)和鍛煉干部的重要途徑，同時(shí)也是社團(tuán)工作成果的重要體現(xiàn)。因此，對(duì)于常規(guī)工作，我們不能掉以輕心。不但要完成，而且要認(rèn)真、完美、有突破地完成，在普通的工作中，做出不普通的成績(jī)。

事實(shí)上，一個(gè)組織的健康成長(zhǎng)，不光是要有一套完善的工作制度，還必須得注重它的文化建設(shè)。文化建設(shè)是一個(gè)組織的底蘊(yùn)體現(xiàn)，也是一個(gè)團(tuán)體發(fā)展?jié)摿Φ暮诵捏w現(xiàn)。它能增強(qiáng)社團(tuán)干部的團(tuán)結(jié)合作，提高社團(tuán)干部的文化素養(yǎng)和工作素質(zhì)，增長(zhǎng)社團(tuán)成長(zhǎng)潛力，改善社團(tuán)的內(nèi)部規(guī)劃，壯大社團(tuán)的自身力量。

在文化建設(shè)上，我們將從文化積累、文化傳播和文化繼承三方面開展。其中文化積累方面，以社團(tuán)宗旨，社團(tuán)核心理念，社團(tuán)核心團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)三點(diǎn)來(lái)創(chuàng)造出社團(tuán)文化核心，通過社團(tuán)精品活動(dòng)，社團(tuán)特色活動(dòng)，常規(guī)活動(dòng)，網(wǎng)絡(luò)論壇等方面融入本社團(tuán)文化元素，展現(xiàn)社團(tuán)文化，建設(shè)共同的文化氛圍，使成員的積極性，主動(dòng)性，創(chuàng)造性最大限度地得以發(fā)揮，從而產(chǎn)生歸屬感，使命感，形成向心力、凝聚力，把社團(tuán)文化融入到日常工作中去。在文化傳播方面，以大眾傳媒(如會(huì)刊、報(bào)紙、雜志、社團(tuán)文化專題欄)和社團(tuán)活動(dòng)為文化載體，使廣大會(huì)員認(rèn)同社團(tuán)文化。

二、重視干部隊(duì)伍的建設(shè)，由內(nèi)而外壯大自我。

干部是社團(tuán)的靈魂和基礎(chǔ)，是社團(tuán)工作得以有序開展的有力保證。因此，干部的吸收和培養(yǎng)，是社團(tuán)力量壯大發(fā)展的前提和保障。為增強(qiáng)社團(tuán)的生命力和發(fā)展?jié)摿Γ覀儗南旅嫒齻€(gè)方面入手。

1、注重吸收新干部。

新的力量，預(yù)示著新的成長(zhǎng);新的成長(zhǎng)，彰顯著新的生命活力。新干部的吸收是一個(gè)團(tuán)體后續(xù)力量的必要準(zhǔn)備，為了社團(tuán)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，我們將大力注重新干部的發(fā)現(xiàn)和吸收，為此，在11級(jí)新會(huì)員中，我們將加大宣傳力度，打造一個(gè)更寬更好的平臺(tái)，積極開展選拔活動(dòng)，培養(yǎng)新干部隊(duì)伍。

2、加大干部的培養(yǎng)力度。

干部的培養(yǎng)是社團(tuán)工作得以順利開展的重要保障，社團(tuán)干部工作能力的高低直接影響到全院社團(tuán)工作成績(jī)的好壞。因此我們將與社團(tuán)一起定期開展一系列的干部培訓(xùn)，在相互了解中增強(qiáng)干部的認(rèn)知感悟能力，促進(jìn)社團(tuán)和社團(tuán)、干部和干部之間的交流。社團(tuán)在建立良好交流的基礎(chǔ)上，開展人才交換機(jī)制，互相學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短。

3、重視服務(wù)工作。

長(zhǎng)久以來(lái)，我們一直關(guān)注的一個(gè)工作重點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)社聯(lián)工作職能的轉(zhuǎn)變，由單純的管理職能轉(zhuǎn)化為服務(wù)、扶植、監(jiān)督、管理四位一體的職能運(yùn)行機(jī)制，我們的理念是源于社團(tuán)、服務(wù)于社團(tuán)，以在維護(hù)社團(tuán)活動(dòng)正常秩序的前提下，盡可能的為社員提供服務(wù)，將給各個(gè)社員的承諾落到實(shí)處而不單純是一句口號(hào)。社團(tuán)的作用是豐富同學(xué)們的大學(xué)生活，為廣大同學(xué)提供一個(gè)平臺(tái)，鼓勵(lì)同學(xué)們培養(yǎng)課余興趣愛好。最根本的宗旨和職能還是服務(wù)于廣大同學(xué)，為同學(xué)們營(yíng)造一個(gè)輕松和諧的文化與娛樂共存的校園環(huán)境。也將一定把服務(wù)堅(jiān)持到底!這是我們的信念!

社團(tuán)個(gè)人工作計(jì)劃模板3已經(jīng)成長(zhǎng)為一個(gè)向大社團(tuán)發(fā)展的社團(tuán)。為進(jìn)一步促進(jìn)社團(tuán)發(fā)展，使更多喜歡唱歌的同學(xué)加入社團(tuán)，真正在各學(xué)校樹立良好形象。我校領(lǐng)導(dǎo)商討研究，初步制定音樂社團(tuán)工作計(jì)劃

一、繼承發(fā)展

聽取建議社團(tuán)慢慢發(fā)展起來(lái)，壯大起來(lái)，這與前幾任社長(zhǎng)的努力是分不開的，所以在下來(lái)的工作中我們會(huì)廣泛聽取領(lǐng)導(dǎo)和前任社長(zhǎng)的意見和建議，將社團(tuán)向更好成熟的發(fā)展。

二、加強(qiáng)管理

完善社團(tuán)管理機(jī)制與建設(shè)工。雖然社團(tuán)會(huì)員相對(duì)較少，而且相對(duì)分散，在管理，會(huì)員聯(lián)系，活動(dòng)開展等方面存著這很多的弊端，阻礙了社團(tuán)的發(fā)展，因此，本年度社團(tuán)將進(jìn)一步完善社長(zhǎng)，副社長(zhǎng)，助理集中緊密的管理體制，加以社團(tuán)管理與建設(shè)。

三、注重成效

創(chuàng)新開展社團(tuán)教學(xué)工作社團(tuán)的創(chuàng)辦旨在發(fā)揚(yáng)學(xué)校特色，結(jié)合學(xué)生興趣，促進(jìn)學(xué)員友誼，為廣大喜歡唱歌愛好者提供一個(gè)良好的學(xué)習(xí)和交流平臺(tái)。所以教學(xué)就成為各項(xiàng)工作重中之重。我們將選派音樂類精英，開展教學(xué)工作，并根據(jù)本校優(yōu)勢(shì)選派一樂理老師進(jìn)行樂理方面的培訓(xùn)和聲樂老師上課，社團(tuán)還要新開一個(gè)特殊課，就是教會(huì)員學(xué)少數(shù)民族歌曲，以滿足學(xué)員學(xué)有所成，全面發(fā)展的愿望。

1、每周堅(jiān)持上課，本學(xué)期從招新工作結(jié)束后的一周開始。

2、上課時(shí)有主講一名。

3、為了提起會(huì)員的積極性，鼓勵(lì)會(huì)員隨堂展示。

4、加強(qiáng)會(huì)員理論與實(shí)踐的結(jié)合發(fā)展，盡量給會(huì)員更多實(shí)踐的時(shí)間，減少枯燥的理論課。

5、為了突出社團(tuán)的.特色，我們新開了少數(shù)民族歌曲課，擴(kuò)展會(huì)員視野。

6、組織歌唱晚會(huì)或比賽，增強(qiáng)會(huì)員學(xué)習(xí)的興趣和積極性。

四、立足校園，面向社會(huì)，全力以赴

舉辦各種大型的文藝演出如慶十一文藝演出社團(tuán)舉辦晚會(huì)，提升了社團(tuán)的影響力，希望能多與其他學(xué)校舉辦聯(lián)誼活動(dòng)。提高我校音樂社團(tuán)的影響力和知名度。

社團(tuán)個(gè)人工作計(jì)劃模板4社團(tuán)是一個(gè)學(xué)生的團(tuán)體組織，對(duì)于工作的熱情是維系它發(fā)展與前進(jìn)的動(dòng)力，態(tài)度起著非常重要的作用，如果能充分調(diào)動(dòng)各個(gè)社團(tuán)的積極性，就能最大限度的發(fā)揮各個(gè)社團(tuán)的能量，使我們的社團(tuán)活動(dòng)提高一個(gè)檔次。我們的社團(tuán)聯(lián)非常龐大，下屬將近50個(gè)社團(tuán)，采用何種辦法調(diào)動(dòng)各個(gè)社團(tuán)的積極性就成了一個(gè)非常關(guān)鍵的問題，也是我上任后要解決好的一個(gè)問題。

現(xiàn)在我們的社團(tuán)之間明顯存在著一種詬病，那就是各個(gè)社團(tuán)之間的聯(lián)系不足，互相的合作做的還不夠好，往往只是自己社做自己社的活動(dòng)，沒有太多和其他社團(tuán)合作的機(jī)會(huì)，慢慢的社團(tuán)聯(lián)的凝聚力就會(huì)有所下降，積極性也就隨之減少。

為解決這個(gè)問題，我上任后會(huì)積極籌備一些活動(dòng)，主要是各種可以使各個(gè)社團(tuán)團(tuán)結(jié)合作起來(lái)的活動(dòng)，小的活動(dòng)可以是2到3個(gè)社團(tuán)的互相合作，大的活動(dòng)可以參與的社團(tuán)更多，只要善于發(fā)現(xiàn)各個(gè)社團(tuán)的合作點(diǎn)，就可以讓廣大社團(tuán)團(tuán)結(jié)起來(lái)，一起搞好超大型活動(dòng)，這樣不僅增加了社團(tuán)聯(lián)的凝聚力，而且還調(diào)動(dòng)了廣大社團(tuán)的積極性。

其次，我上任后會(huì)積極努力搞好和校學(xué)生會(huì)以及研究生會(huì)的聯(lián)系與友好合作，這樣不僅可以使社團(tuán)聯(lián)的外聯(lián)比以往更上一個(gè)臺(tái)階，而且可以使我們學(xué)校的各個(gè)學(xué)生團(tuán)體比以往更有凝聚力，增加--大學(xué)的對(duì)外影響力。

再次，我上任后會(huì)定立一系列相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，俗話說“沒有規(guī)矩，不成方圓”，只有定立完善的讓大家信服的，讓大家可以自覺遵守的制度才能使社團(tuán)聯(lián)向著健康的方向發(fā)展。

對(duì)于社團(tuán)活動(dòng)豐富多彩的，在學(xué)校之中形成比較好的影響力與號(hào)召力的，得到廣大師生的認(rèn)可的，社團(tuán)聯(lián)應(yīng)當(dāng)適時(shí)予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于活動(dòng)稀少，活動(dòng)組織不利成績(jī)不佳的，或活動(dòng)效果差在廣大師生間影響惡劣的，應(yīng)當(dāng)予以警告，并做好長(zhǎng)期查看。

最后，我將會(huì)以飽滿的熱情去迎接未來(lái)的挑戰(zhàn)。

社團(tuán)個(gè)人工作計(jì)劃模板5新學(xué)年、新氣象，在新學(xué)期的開始，團(tuán)體部要繼承和發(fā)揚(yáng)上學(xué)期團(tuán)結(jié)務(wù)實(shí)的工作精神，積極熱情的工作態(tài)度;要總結(jié)以前工作中的失誤，爭(zhēng)取在新的學(xué)期中把學(xué)生團(tuán)體的各項(xiàng)工作做的更好，順利開展社團(tuán)各項(xiàng)活動(dòng)，將我校的學(xué)生團(tuán)體工作再上一個(gè)新臺(tái)階。

一、工作思想

以“十”精神為準(zhǔn)，本著更好的為同學(xué)服務(wù)的態(tài)度，將常規(guī)工作與評(píng)建工作相融合，以飽滿的精神和青春的活力迎接新學(xué)期的挑戰(zhàn)，不斷提高部門的工作效率，優(yōu)化部門的工作形式，豐富部門的工作內(nèi)容，鍛煉部門干部與干事的工作能力，完善部門的工作制度，更好地發(fā)揮社團(tuán)的作用，協(xié)助團(tuán)委、學(xué)生會(huì)譜寫出輝煌的工作樂章。

二、工作宗旨

以“培養(yǎng)銷售精英，打造管理干將”為工作理念，積極引導(dǎo)、服務(wù)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和考核各部門，組織社員廣泛開展豐富多彩、健康向上的學(xué)術(shù)、文化、體育、實(shí)踐及公益活動(dòng)。

篇11

(三)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)涵與外延問的聯(lián)系通過探討中外關(guān)于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)涵與外延的規(guī)定和解釋，可以認(rèn)為，中外對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)涵的界定以及對(duì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性與內(nèi)部審計(jì)師客觀性關(guān)系的理解上漸趨一致，即都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)包括兩個(gè)層面：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，二是內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人的客觀性。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性主要是指地位上的獨(dú)立，是保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)“獨(dú)立”履行其職責(zé)的首要條件。只有當(dāng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立從事審計(jì)活動(dòng)所要求的良好的組織地位，才能確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾，內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)行為不受限制，審計(jì)意見或決定得到實(shí)施，審計(jì)建議得到適當(dāng)采納。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織地位的明確規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的核心：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)置于組織內(nèi)部的一個(gè)較高層次。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性的強(qiáng)弱主要取決于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低，理想的情況是在行政上隸屬于最高管理層(首席執(zhí)行官或總經(jīng)理)，在業(yè)務(wù)上隸屬于董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)，接受其業(yè)務(wù)指導(dǎo)并向其報(bào)告業(yè)務(wù)工作；二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)擁有行使職責(zé)所必備的充分的權(quán)力，如保證廣泛的審計(jì)范圍、依據(jù)審計(jì)建議采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)，與組織最高決策層直接交流信息等；三是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不受其他職能部門或個(gè)人的干擾，要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持，這樣才能得到被審計(jì)者的合作，在不受干擾的條件下開展工作。在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的外延方面，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定和指導(dǎo)已延伸至咨詢領(lǐng)域，這也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則目前尚無(wú)法達(dá)到的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的不斷完善，將咨詢服務(wù)納入內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必將成為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則所要面臨的新課題。

二、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性影響因素及其披露比較

(一)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的影響因素我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則沒有列舉可能損害內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的因素或情形，也沒有說明發(fā)生損害情形后應(yīng)如何披露和處理。但要求內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)前，應(yīng)主動(dòng)對(duì)其客觀性進(jìn)行評(píng)估，一般可以采用以下步驟：首先識(shí)別可能損害客觀性的因素；其次評(píng)估這些因素影響的嚴(yán)重性；再次向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告，采取措施降低這些因素的影響；最后向董事會(huì)或最高管理層報(bào)告有關(guān)客觀性受損的情況。同時(shí)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則提出了可能損害客觀性的形態(tài)：內(nèi)部審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)自己以前負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層有密切的私人關(guān)系；內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位有長(zhǎng)期合作關(guān)系；內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位或其管理層存有文化、種族或性別上的歧視；內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目存有認(rèn)識(shí)上的偏見；內(nèi)部審計(jì)人員遭受來(lái)自機(jī)構(gòu)內(nèi)部和外部的壓力；內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制等。內(nèi)部審計(jì)人員一旦識(shí)別了可能損害客觀性的因素后，應(yīng)對(duì)這些因素的嚴(yán)重性進(jìn)行評(píng)估，并考慮是否已存在降低其影響的措施。當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重?fù)p害客觀性的因素時(shí)，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告客觀性受損的情況，在客觀性受到嚴(yán)重?fù)p害的情況下，應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)最管理層報(bào)告披露客觀性受損的具體情況。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則以屬性準(zhǔn)則形式作出強(qiáng)制性規(guī)定：無(wú)論獨(dú)立性或客觀性是表面上還是事實(shí)上受損，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面披露，披露的性質(zhì)取決于損害的具體情況。損害內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性形態(tài)包括：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免評(píng)價(jià)其以前負(fù)責(zé)的具體運(yùn)營(yíng)工作，如果審計(jì)師對(duì)其在上一年度負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)提供保證，客觀性就會(huì)受到損害；對(duì)審計(jì)執(zhí)行主管負(fù)責(zé)的工作提供保證服務(wù)時(shí)，應(yīng)由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以外的有關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)師可以提供與以前負(fù)責(zé)過的工作相關(guān)的咨詢服務(wù)；在內(nèi)部審計(jì)師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在接受這項(xiàng)工作之前，應(yīng)向客戶說明情況。為了給內(nèi)部審計(jì)師提供更具體的指導(dǎo)性意見，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)公告還對(duì)損害內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的某些形態(tài)加以進(jìn)一步解釋并給出應(yīng)對(duì)措施，旨在幫助內(nèi)部審計(jì)師作出合理判斷。(二)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的披露一旦發(fā)生獨(dú)立性或客觀性受損的情況，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則認(rèn)為應(yīng)該予以披露。實(shí)務(wù)公告提供如下披露的辦法：如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向?qū)徲?jì)執(zhí)行主管進(jìn)行報(bào)告，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該重新指派審計(jì)師；審計(jì)范圍界限是對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的一種限制，該界限妨礙審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和計(jì)劃。審計(jì)范圍的界限可能使章程所規(guī)定的審計(jì)范圍，使內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中接觸與開展審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃、必要審計(jì)程序的實(shí)施，經(jīng)批準(zhǔn)人員配置計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算等諸多方面受到限制，以書面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)范圍的界限及其潛在影響；審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該考慮就原來(lái)已經(jīng)向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其它治理機(jī)構(gòu)報(bào)告并通過的范圍界限，再次向其報(bào)告是否合適。如果機(jī)構(gòu)、委員會(huì)、高級(jí)管理層或其他方面有變動(dòng)，可能尤其需要進(jìn)行這種報(bào)告。由此可見，中外內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于損害內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的形態(tài)及其披露的規(guī)定既有相似之外亦有不少差別。相似主要表現(xiàn)在：兩者都對(duì)損害內(nèi)部審計(jì)師客觀性的形態(tài)給予了總結(jié)，并且都認(rèn)為一旦發(fā)生獨(dú)立性或客觀性受損情形時(shí)，應(yīng)向有關(guān)方面予以報(bào)告或披露。差別則主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是兩者列舉的損害內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性或客觀性的具體形態(tài)有所不同。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則只是作出了簡(jiǎn)單的描述，而國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則不僅列舉了有關(guān)形態(tài)，還對(duì)其進(jìn)行了詳細(xì)的解釋并提供指導(dǎo)性意見，因此更具有可操作性；二是在如何披露損害形態(tài)方面，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則只是籠統(tǒng)提出：當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重?fù)p害客觀性的因素時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告客觀性受損的情況。在客觀性到嚴(yán)重?fù)p害的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)或最高管理層報(bào)告披露客觀性受損的具體情況。這既沒有指明區(qū)分客觀性損害程度的標(biāo)準(zhǔn)或者哪種形態(tài)屬于客觀性的嚴(yán)重?fù)p害，也沒有指明何種損害形態(tài)應(yīng)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)告，何種損害形態(tài)應(yīng)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告，何種損害形態(tài)則應(yīng)向董事會(huì)或最高管理層報(bào)告以及應(yīng)采用哪種形式報(bào)告，從而顯得過于抽象，不利于內(nèi)部審計(jì)人員操作。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則提出的披露對(duì)象包括審計(jì)執(zhí)行主管、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其它治理結(jié)構(gòu)，披露的層次明顯較高。這是因?yàn)閲?guó)外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍隸屬于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)具有較高的組織地位和權(quán)威性。另外，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則還明確指出何種形態(tài)下應(yīng)向?qū)徲?jì)執(zhí)行主管報(bào)告，何種形態(tài)下則需進(jìn)一步向?qū)徲?jì)委員會(huì)，董事會(huì)或其它治理結(jié)構(gòu)報(bào)告，且報(bào)告最好采用書面形式。

三、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建議比較

篇12

(一)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)涵　我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則“一般準(zhǔn)則”規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。這定義比較籠統(tǒng)和抽象，只是簡(jiǎn)單提及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，沒有具體解釋什么是獨(dú)立性，什么是客觀性，也沒有對(duì)損害獨(dú)立性或客觀性的情形予以列舉，更沒有說明發(fā)生損害情形后應(yīng)如何披露。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號(hào)――內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性》給予了明確的解釋：獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨(dú)立性一般指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性；客觀性是指內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)。客觀性一般指內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的提高。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則的“屬性準(zhǔn)則1100號(hào)”規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)師在開展工作時(shí)應(yīng)做到客觀。并進(jìn)一步解釋：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)為機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)師的客觀性。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是指審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的階層報(bào)告，即內(nèi)部審計(jì)在組織地位上的獨(dú)立。機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的標(biāo)志是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)不受干擾；內(nèi)部審計(jì)師的客觀性是指內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突，即內(nèi)部審計(jì)人員精神上的獨(dú)立。獨(dú)立性與客觀性的關(guān)系是，獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正和不偏不倚的判斷意見，這對(duì)審計(jì)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。而內(nèi)部審計(jì)師的客觀性要通過機(jī)構(gòu)的狀況和客觀性來(lái)獲得，內(nèi)部審計(jì)師的客觀與否很大程度上取決于機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)。

(二)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性外延　依照我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)2001年提出的內(nèi)部審計(jì)最新定義，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為組織增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。比較中外內(nèi)部審計(jì)的定義可以發(fā)現(xiàn)，其中最大的差別在于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)仍處于財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)過渡階段，內(nèi)部審計(jì)的職能定位是監(jiān)督與評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)主要是防弊興利，內(nèi)部審計(jì)所提供的是以審查和評(píng)價(jià)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及內(nèi)部控制為主要活動(dòng)的保證，沒有涉及咨詢，這也是由我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展水平和現(xiàn)狀所決定的。IIA作為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的國(guó)際性組織，根據(jù)西方發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過深入的內(nèi)部審計(jì)理論研究，已制定了一整套科學(xué)、完善的職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則框架，并適時(shí)提出了內(nèi)部審計(jì)最新定義，恰當(dāng)?shù)胤从沉藘?nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的最新發(fā)展。根據(jù)IIA的定義，內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)已不再局限于傳統(tǒng)的防弊和興利而是價(jià)值增值，內(nèi)部審計(jì)不僅是一種保證活動(dòng)，也是一種咨詢活動(dòng)，將內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)領(lǐng)域由審計(jì)領(lǐng)域延伸至咨詢領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，以實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

(三)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)涵與外延問的聯(lián)系　通過探討中外關(guān)于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)涵與外延的規(guī)定和解釋，可以認(rèn)為，中外對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)涵的界定以及對(duì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性與內(nèi)部審計(jì)師客觀性關(guān)系的理解上漸趨一致，即都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)包括兩個(gè)層面：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，二是內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人的客觀性。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性主要是指地位上的獨(dú)立，是保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)“獨(dú)立”履行其職責(zé)的首要條件。只有當(dāng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立從事審計(jì)活動(dòng)所要求的良好的組織地位，才能確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾，內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)行為不受限制，審計(jì)意見或決定得到實(shí)施，審計(jì)建議得到適當(dāng)采納。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織地位的明確規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的核心：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)置于組織內(nèi)部的一個(gè)較高層次。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性的強(qiáng)弱主要取決于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低，理想的情況是在行政上隸屬于最高管理層(首席執(zhí)行官或總經(jīng)理)，在業(yè)務(wù)上隸屬于董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)，接受其業(yè)務(wù)指導(dǎo)并向其報(bào)告業(yè)務(wù)工作；二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)擁有行使職責(zé)所必備的充分的權(quán)力，如保證廣泛的審計(jì)范圍、依據(jù)審計(jì)建議采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)，與組織最高決策層直接交流信息等；三是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不受其他職能部門或個(gè)人的干擾，要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持，這樣才能得到被審計(jì)者的合作，在不受干擾的條件下開展工作。在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的外延方面，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定和指導(dǎo)已延伸至咨詢領(lǐng)域，這也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則目前尚無(wú)法達(dá)到的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的不斷完善，將咨詢服務(wù)納入內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必將成為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則所要面臨的新課題。

二、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性影響因素及其披露比較

(一)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的影響因素　我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則沒有列舉可能損害內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的因素或情形，也沒有說明發(fā)生損害情形后應(yīng)如何披露和處理。但要求內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)前，應(yīng)主動(dòng)對(duì)其客觀性進(jìn)行評(píng)估，一般可以采用以下步驟：首先識(shí)別可能損害客觀性的因素；其次評(píng)估這些因素影響的嚴(yán)重性；再次向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告，采取措施降低這些因素的影響；最后向董事會(huì)或最高管理層報(bào)告有關(guān)客觀性受損的情況。同時(shí)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則提出了可能損害客觀性的形態(tài)：內(nèi)部審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)自己以前負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層有密切的私人關(guān)系；內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位有長(zhǎng)期合作關(guān)系；內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位或其管理層存有文化、種族或性別上的歧視；內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目存有認(rèn)識(shí)上的偏見；內(nèi)部審計(jì)人員遭受來(lái)自機(jī)構(gòu)內(nèi)部和外部的壓力；內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制等。內(nèi)部審計(jì)人員一旦識(shí)別了可能損害客觀性的因素后，應(yīng)對(duì)這些因素的嚴(yán)重性進(jìn)行評(píng)估，并考慮是否已存在降低其影響的措施。當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重?fù)p害客觀性的因素時(shí)，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告客觀性受損的情況，在客觀性受到嚴(yán)重?fù)p害的情況下，應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)最管理層報(bào)告披露客觀性受損的具體情況。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則以屬性準(zhǔn)則形式作出強(qiáng)制性規(guī)定：無(wú)論獨(dú)立性或客觀性是表面上還是事實(shí)上受損，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面披露，披露的性

質(zhì)取決于損害的具體情況。損害內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性形態(tài)包括：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免評(píng)價(jià)其以前負(fù)責(zé)的具體運(yùn)營(yíng)工作，如果審計(jì)師對(duì)其在上一年度負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)提供保證，客觀性就會(huì)受到損害；對(duì)審計(jì)執(zhí)行主管負(fù)責(zé)的工作提供保證服務(wù)時(shí)，應(yīng)由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以外的有關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)師可以提供與以前負(fù)責(zé)過的工作相關(guān)的咨詢服務(wù)；在內(nèi)部審計(jì)師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在接受這項(xiàng)工作之前，應(yīng)向客戶說明情況。為了給內(nèi)部審計(jì)師提供更具體的指導(dǎo)性意見，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)公告還對(duì)損害內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的某些形態(tài)加以進(jìn)一步解釋并給出應(yīng)對(duì)措施，旨在幫助內(nèi)部審計(jì)師作出合理判斷。

(二)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的披露　一旦發(fā)生獨(dú)立性或客觀性受損的情況，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則認(rèn)為應(yīng)該予以披露。實(shí)務(wù)公告提供如下披露的辦法：如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向?qū)徲?jì)執(zhí)行主管進(jìn)行報(bào)告，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該重新指派審計(jì)師；審計(jì)范圍界限是對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的一種限制，該界限妨礙審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和計(jì)劃。審計(jì)范圍的界限可能使章程所規(guī)定的審計(jì)范圍，使內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中接觸與開展審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃、必要審計(jì)程序的實(shí)施，經(jīng)批準(zhǔn)人員配置計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算等諸多方面受到限制，以書面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)范圍的界限及其潛在影響；審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該考慮就原來(lái)已經(jīng)向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其它治理機(jī)構(gòu)報(bào)告并通過的范圍界限，再次向其報(bào)告是否合適。如果機(jī)構(gòu)、委員會(huì)、高級(jí)管理層或其他方面有變動(dòng)，可能尤其需要進(jìn)行這種報(bào)告。由此可見，中外內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于損害內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的形態(tài)及其披露的規(guī)定既有相似之外亦有不少差別。相似主要表現(xiàn)在：兩者都對(duì)損害內(nèi)部審計(jì)師客觀性的形態(tài)給予了總結(jié)，并且都認(rèn)為一旦發(fā)生獨(dú)立性或客觀性受損情形時(shí)，應(yīng)向有關(guān)方面予以報(bào)告或披露。差別則主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是兩者列舉的損害內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性或客觀性的具體形態(tài)有所不同。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則只是作出了簡(jiǎn)單的描述，而國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則不僅列舉了有關(guān)形態(tài)，還對(duì)其進(jìn)行了詳細(xì)的解釋并提供指導(dǎo)性意見，因此更具有可操作性；二是在如何披露損害形態(tài)方面，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則只是籠統(tǒng)提出：當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重?fù)p害客觀性的因素時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告客觀性受損的情況。在客觀性到嚴(yán)重?fù)p害的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)或最高管理層報(bào)告披露客觀性受損的具體情況。這既沒有指明區(qū)分客觀性損害程度的標(biāo)準(zhǔn)或者哪種形態(tài)屬于客觀性的嚴(yán)重?fù)p害，也沒有指明何種損害形態(tài)應(yīng)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)告，何種損害形態(tài)應(yīng)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告，何種損害形態(tài)則應(yīng)向董事會(huì)或最高管理層報(bào)告以及應(yīng)采用哪種形式報(bào)告，從而顯得過于抽象，不利于內(nèi)部審計(jì)人員操作。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則提出的披露對(duì)象包括審計(jì)執(zhí)行主管、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其它治理結(jié)構(gòu)，披露的層次明顯較高。這是因?yàn)閲?guó)外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍隸屬于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)具有較高的組織地位和權(quán)威性。另外，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則還明確指出何種形態(tài)下應(yīng)向?qū)徲?jì)執(zhí)行主管報(bào)告，何種形態(tài)下則需進(jìn)一步向?qū)徲?jì)委員會(huì)，董事會(huì)或其它治理結(jié)構(gòu)報(bào)告，且報(bào)告最好采用書面形式。

三、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建議比較

篇13

一、西方的“金融脫媒”

1929年之后,美國(guó)經(jīng)歷了一場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大蕭條,金融市場(chǎng)開始了一個(gè)管制時(shí)期,美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)頒布了一系列金融管理?xiàng)l例,其中第Q條明確要求對(duì)存款利率進(jìn)行管制――“銀行對(duì)于活期存款不得公開支付利息,并對(duì)儲(chǔ)蓄存款和定期存款的利率設(shè)定最高限度”,即禁止聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)的會(huì)員銀行對(duì)它所吸收的活期存款(30天以下)支付利息,并對(duì)上述銀行所吸收的儲(chǔ)蓄存款和定期存款規(guī)定了2.5%的利率上限,且一直維持至1957年。Q條例的實(shí)行一方面使商業(yè)銀行獲得了低成本資金,但另一方面使人們感到將存款存到商業(yè)銀行是不合算的,因此就有一些機(jī)構(gòu)提供類似于存款的工具,以逃避Q條例的限制。于是金融“脫媒”出現(xiàn)了。

“金融脫媒”這個(gè)上世紀(jì)60年代在美國(guó)出現(xiàn)的新名詞在當(dāng)時(shí)是指在定期存款利率上限管制條件下,當(dāng)貨幣市場(chǎng)利率水平高于存款機(jī)構(gòu)可支付的存款利率水平時(shí),存款機(jī)構(gòu)的存款資金就會(huì)大量流向貨幣市場(chǎng)工具的現(xiàn)象。其實(shí),這只是一種狹義的說法。

從金融市場(chǎng)運(yùn)行的核心機(jī)構(gòu)這一角度考察,金融市場(chǎng)可劃分為借貸市場(chǎng)(間接融資)和證券市場(chǎng)(直接融資)。隨著以資本市場(chǎng)為中心的新金融商品的開發(fā)和需求的創(chuàng)造,證券市場(chǎng)的功能日趨凸現(xiàn),而銀行的媒介作用則趨于萎縮。因此,廣義地講,金融脫媒不僅是指存款資金直接流向高息資產(chǎn),而且是指資金需求方拋開金融中介直接在貨幣市場(chǎng)發(fā)行短期債務(wù)工具。

二、金融脫媒在中國(guó)的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)金融體制改革的縱深推進(jìn),我國(guó)銀行業(yè)同樣面臨著“金融脫媒”問題的困擾。 長(zhǎng)期以來(lái),間接融資一直在中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中占有支配地位,銀行儲(chǔ)蓄成為居民金融投資的基本渠道。隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展及多樣化投資工具的日益普遍,企業(yè)和個(gè)人的投資和儲(chǔ)蓄分流不斷加快,儲(chǔ)蓄資產(chǎn)在社會(huì)金融資產(chǎn)中所占的比重持續(xù)下降。同時(shí),伴隨著中國(guó)政府相繼出臺(tái)的一系列支持資本市場(chǎng)發(fā)展的政策措施,各種提供直接融資的金融機(jī)構(gòu)不斷出現(xiàn),金融創(chuàng)新工具也不斷推陳出新,企業(yè)和個(gè)人的融資決策有了更多的選擇,對(duì)銀行的資金依賴性不斷降低。2009年,我國(guó)直接和間接融資總量是11.6萬(wàn)億元左右,其中9.6萬(wàn)億元是間接融資,2萬(wàn)億元左右是直接融資,占比17%。

直接融資不但成本更為低廉,同時(shí)也有利于企業(yè)的自我完善,對(duì)于提升企業(yè)市場(chǎng)認(rèn)可度和自身形象大有裨益,因此,有實(shí)力的大型企業(yè)都傾向于繞開銀行這個(gè)金融中介直接從市場(chǎng)融資。

1.IPO的力量

20世紀(jì)90年代以來(lái),隨著滬深證券交易所的相繼成立,一些業(yè)績(jī)優(yōu)良的大公司通過股票或債券市場(chǎng)融資,對(duì)銀行的依賴性逐步降低,銀行公司客戶群體的質(zhì)量趨于下降,對(duì)銀行業(yè)的公司發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。截至2009年底,滬深A(yù)股市場(chǎng)總市值為24.27萬(wàn)億元人民幣,超過日本,成為僅次于美國(guó)的全球第二大市值市場(chǎng)。目前國(guó)有控股的境內(nèi)外上市公司共1000余家,其國(guó)有權(quán)益和實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分別約占全國(guó)國(guó)有企業(yè)的17%和46%,累計(jì)籌集資金超過1萬(wàn)億元。

2.集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的涌現(xiàn)

據(jù)中國(guó)財(cái)務(wù)公司協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì),截至目前,大型國(guó)企創(chuàng)辦財(cái)務(wù)公司并獲得經(jīng)營(yíng)牌照的,已經(jīng)有88家擁有資產(chǎn)500億美元。中國(guó)人民銀行[2000]第3號(hào)令《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》有關(guān)條款精神突出了財(cái)務(wù)公司作為一類金融機(jī)構(gòu)的特色,確定了“財(cái)務(wù)公司為企業(yè)集團(tuán)成員單位技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)及產(chǎn)品銷售提供金融服務(wù),以中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)為主的非銀行金融機(jī)構(gòu)”。新辦法允許財(cái)務(wù)公司有融資功能、投資功能以及中介功能等。財(cái)務(wù)公司具備依法融資、投資、中介功能,作為一個(gè)非銀行金融機(jī)構(gòu)依托于集團(tuán),為集團(tuán)服務(wù),支持企業(yè)集團(tuán)發(fā)展。隨著大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的迅速崛起,企業(yè)資金調(diào)配能力加強(qiáng),不僅分流了公司客戶在銀行的存、貸款量,而且開始替代銀行提供財(cái)務(wù)顧問、融資安排等服務(wù),對(duì)銀行業(yè)務(wù)造成了強(qiáng)有力的沖擊。

3.短期融資券、中期票據(jù)以及公司債的發(fā)行造成了銀行大企業(yè)客戶的流失和優(yōu)質(zhì)貸款被替換,直接導(dǎo)致了其貸款利息收入的下降。

2009年,短期融資券共發(fā)行263期合計(jì)4612.05億元,發(fā)行期數(shù)同比下降2.23%,發(fā)行金額同比上升6.31%;中期票據(jù)在2009年的發(fā)行規(guī)模達(dá)到174期6987億元,發(fā)行期數(shù)和發(fā)行總額同比分別增長(zhǎng)424.39%和302.25%;企業(yè)債在2009年的發(fā)行規(guī)模達(dá)到189期4237.33億元,發(fā)行期數(shù)和發(fā)行總額同比分別增長(zhǎng)162.50%和77.90%。

另外一方面,國(guó)家的政策導(dǎo)向?qū)τ谥苯尤谫Y市場(chǎng)非常有利。2010年3月5日,國(guó)務(wù)院總理在政府工作報(bào)告中提出,“積極擴(kuò)大直接融資。完善多層次資本市場(chǎng)體系,擴(kuò)大股權(quán)和債券融資規(guī)模,更好地滿足多樣化投融資需求”。與以往不同的是,此次政府工作報(bào)告用“積極”一詞來(lái)描述擴(kuò)大直接融資。可見,直接融資市場(chǎng)在中國(guó)將有著迅猛發(fā)展,隨之而來(lái),中國(guó)的“金融脫媒”將更加嚴(yán)重。長(zhǎng)期在社會(huì)信用中居于壟斷地位的中國(guó)商業(yè)銀行將臨著嚴(yán)的峻挑戰(zhàn)。

三、商業(yè)銀行何去何從

多年坐享高利差“盛宴”的中國(guó)銀行業(yè)已進(jìn)入一個(gè)硝煙彌漫市場(chǎng)環(huán)境。金融脫媒下,商業(yè)銀行舊有的經(jīng)營(yíng)方式顯得僵化陳舊。主動(dòng)適應(yīng),加快變革,早日實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)銀行向現(xiàn)代商業(yè)銀行的飛躍,是我國(guó)商業(yè)銀行生存發(fā)展的必然選擇。其實(shí),商業(yè)銀行與資本市場(chǎng)的發(fā)展應(yīng)該是互補(bǔ)的,而非互斥。資本市場(chǎng)的發(fā)展,擠占了銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的規(guī)模,但同時(shí)也給商業(yè)銀行帶來(lái)了新的利潤(rùn)空間。

1.美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)

上世紀(jì)90年代,為了應(yīng)對(duì)金融脫媒帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)危機(jī),美國(guó)商業(yè)銀行在全面改革中調(diào)整了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的盈利模式,主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:

(1)完善法人治理結(jié)構(gòu)。利用資本市場(chǎng)高速發(fā)展這一重要資源,通過上市,美國(guó)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)了自身管理體制和法人治理結(jié)構(gòu)的完善,建立起了穩(wěn)定的資本補(bǔ)足機(jī)制,很好地?cái)U(kuò)大了其社會(huì)影響力;同時(shí)也保證了商業(yè)銀行股權(quán)的高度分散,防止集權(quán),杜絕了大股東操縱銀行的現(xiàn)象,從而便于銀行管理層能夠作出更為客觀和專業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。

(2)調(diào)整業(yè)務(wù)構(gòu)成。在保有在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,努力進(jìn)行金融產(chǎn)品的創(chuàng)新,調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),提升銀行零售業(yè)務(wù)、資本市場(chǎng)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的占比。新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品為銀行開辟了新的空間和增長(zhǎng)點(diǎn)。

(3)重視中間業(yè)務(wù)收入。大力開展不占用風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的表外業(yè)務(wù),豐富利潤(rùn)來(lái)源。

2. 中國(guó)商業(yè)銀行的可考慮對(duì)策

顯而易見,中國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的“存款立行”指導(dǎo)方針在金融脫媒的影響下,已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì),“金融脫媒”深化促使商業(yè)銀行依賴傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)為主的經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)化為:既依賴傳統(tǒng)網(wǎng)點(diǎn)吸收存款,也依賴貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)進(jìn)行融資;既依賴傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù),也依賴貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)的投資和中間業(yè)務(wù)。

商業(yè)銀行可以尋求的對(duì)策如下:

(1) 利用資本市場(chǎng)。通過上市完善自身的治理結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大資本來(lái)源和社會(huì)影響力;通過市場(chǎng)化的并購(gòu)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的迅速擴(kuò)張,促進(jìn)金融服務(wù)的全面化發(fā)展,為銀行爭(zhēng)取更廣大的客戶群體;更好地利用資本市場(chǎng),將危機(jī)轉(zhuǎn)化為契機(jī)。

(2) 以客戶為中心,變單一經(jīng)營(yíng)為多元綜合經(jīng)營(yíng)。不斷推出更加適合客戶和市場(chǎng)的產(chǎn)品,積極進(jìn)行金融產(chǎn)品創(chuàng)新,通過大力推進(jìn)綜合化經(jīng)營(yíng)步伐,努力形成利差收入與非利差收入相對(duì)均衡的盈利格局,不斷開拓新的服務(wù)領(lǐng)域,確保在金融脫媒的情況下實(shí)現(xiàn)盈利的穩(wěn)定增長(zhǎng)。綜合化經(jīng)營(yíng)不僅可以提高服務(wù)效率,還能有效地分散和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),最終增加盈利。在資產(chǎn)業(yè)務(wù)方面,大力發(fā)展票據(jù)融資、股票質(zhì)押貸款、債券質(zhì)押融資、證券承銷貸款、企業(yè)并購(gòu)貸款、對(duì)非銀行金融機(jī)構(gòu)的信貸融資等業(yè)務(wù),以及通過銀行系基金管理公司的設(shè)立大力發(fā)展基金投資業(yè)務(wù),投資買賣公司債券、金融債券以及有可能推出的資產(chǎn)支持商業(yè)票據(jù)等;在負(fù)債業(yè)務(wù)方面,發(fā)行金融債,吸收證券結(jié)算中的交易結(jié)算資金、市場(chǎng)保證金、風(fēng)險(xiǎn)基金以及一級(jí)市場(chǎng)上的申購(gòu)資金,吸收金融同業(yè)存款等。

(3) 拓展中間業(yè)務(wù)收入。面對(duì)2010年存款準(zhǔn)備金率不斷提高、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)稀缺,監(jiān)管部門調(diào)控嚴(yán)格、貸款余額按月控制,信貸利差收窄、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融環(huán)境,表外業(yè)務(wù)收入已成為中國(guó)金融機(jī)構(gòu)的主要利潤(rùn)來(lái)源和競(jìng)爭(zhēng)焦點(diǎn)。中間業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)在于對(duì)經(jīng)濟(jì)周期依賴較小、占用資本金較少、風(fēng)險(xiǎn)控制較易。因此,中間業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模、質(zhì)量在很大程度上決定著商業(yè)銀行的服務(wù)水平和競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展能力。

從數(shù)據(jù)看,2009年前三季度,工行實(shí)現(xiàn)凈手續(xù)費(fèi)和傭金收入411億元,同比增長(zhǎng)18.7%,占整個(gè)營(yíng)業(yè)收入的比重達(dá)18.2%,同比提高3.3個(gè)百分點(diǎn);中行手續(xù)費(fèi)及傭金收支凈額為345.13億元,同比增長(zhǎng)8.39%,其中第三季度手續(xù)費(fèi)及傭金收支凈額達(dá)115.58億元,較去年第三季度大幅增長(zhǎng)21.97%;建行前三季度手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入357.63億元,較上年同期增長(zhǎng)20.94%;交行實(shí)現(xiàn)凈手續(xù)費(fèi)收入85.33億元,同比增長(zhǎng)25.23%。

還需要加快發(fā)展資金清算結(jié)算、基金托管、企業(yè)年金業(yè)務(wù)、證券買賣、保險(xiǎn)、財(cái)務(wù)顧問、理財(cái)服務(wù)、資產(chǎn)管理、金融衍生業(yè)務(wù)、企業(yè)并購(gòu)等新型中間業(yè)務(wù)。

(4)由“批發(fā)銀行”向“主體銀行”轉(zhuǎn)變,加大中小企業(yè)貸款力度和個(gè)人信貸市場(chǎng)。目前,大企業(yè)的融資渠道在拓寬;而另一方面,中小企業(yè)一般來(lái)說自有資金偏少,融資渠道偏窄又急于發(fā)展,這樣的企業(yè)必將成為銀行今后的主要客戶群體和主要的盈利來(lái)源。我國(guó)商業(yè)銀行必須適應(yīng)形勢(shì)的變化,及時(shí)拓展中小企業(yè)業(yè)務(wù)和居民金融業(yè)務(wù),大力進(jìn)行客戶結(jié)構(gòu)的調(diào)整與改善。而營(yíng)造良好的金融生態(tài)環(huán)境,規(guī)范金融生態(tài)秩序,強(qiáng)化全社會(huì)信用體系建設(shè),建立以保護(hù)債權(quán)為中心,規(guī)范有序的社會(huì)法律和信用環(huán)境以降低交易成本,則是大力開發(fā)中小企業(yè)和個(gè)人信貸市場(chǎng)的關(guān)鍵。

不經(jīng)意間,“金融脫媒”已成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)不得不面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。隨著中國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化,面對(duì)金融脫媒的態(tài)勢(shì)日益顯現(xiàn), 日益融入全球金融市場(chǎng)的中國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)通過轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念和轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式、調(diào)整客戶結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、加大金融產(chǎn)品創(chuàng)新力度和加強(qiáng)商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)的合作等措施,實(shí)現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]陳小憲. 努力構(gòu)建股份制商業(yè)銀行綜合化經(jīng)營(yíng)的平臺(tái)[J]. 中國(guó)金融,2006(12):16-18

[2].趙立航. 混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式分析與抉擇[J]. 上海經(jīng)濟(jì)研究,2006(1):81-89

[3]韓瑩.試析金融脫媒背景下中國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展[J].新疆財(cái)經(jīng),2007,(1):56-59.