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森林資源資產評估是評估者根據被評估森林資源資產的實際情況、所掌握的市場動態資料和對現在和未來進行多因素分析的基礎上，對森林資源資產所具有的市場價值進行評定估算。按《森林資源資產評估技術規范( 試行)規定》，國有森林資源資產評估的法定程序由評估立項、評估委托、資產核查、資料搜集、評定估算、提交評估報告書、驗證確認、建立項目檔案8個階段組成。

1、評估立項

森林資源資產評估立項的申報是指依法需要進行森林資源資產評估的單位，向林業行政主管部門和國有資產管理部門提出森林資源資產評估申請書，經審核，做出是否進行評估的決定，通知申報單位是否準予立項的過程。

2 、評估委托

森林資源資產評估單位接到立項通知后，可自選委托具有承擔森林資源資產評估資格的資產評估機構對立項通知書規定范圍內的森林資源資產進行評估。資產評估機構接受委托后，應與委托方簽訂《森林資源資產評估協議書》。協議書的主要內容有委托方和受托方的名稱，委托評估的森林資源資產范圍、對象和種類，評估的時間、地點，雙方責任和義務，評估收費標準，違約責任等。《森林資源資產評估協議書》經雙方負責人簽字, 加蓋公章后生效。

森林資源資產占有單位在評估委托時，還要同時提交有效的森林資源資產清單以及其他有關材料。

3、資產核查

資產核查是指按森林資源資產評估的范圍對待評估的森林資源資產的實物量、林分質量、立地條件和地利等級等情況進行實地核對和調查，并做出核查報告的全過程。

森林資源資產核查一般由委托單位提供森林資源資產清單，資產評估機構對委托單位提交的森林資源資產清單上所列資產的權屬、數量和質量進行核對和必須的調查。

森林資源資產核查的項目主要包括權屬、林地或森林類型的數量、質量和空間位置等內容，核查的方法有抽樣控制法、小班抽查法和全面核查法等3種。要求被核查的森林資源資產賬面、圖面和實地三者一致。

4、資料搜集

在進行森林資源資產評定估算前，森林資源資產評估機構必須搜集掌握當地有關的林業生產技術經濟指標、成本核算資料、有關產品價格和稅費，林業生產投資收益率、林分生長過程表、生長模型以及各種測樹經營數表等資料。

5、評定估算

評定估算是指森林資源資產評估人員根據評估的特定目的和掌握的有關資料、選擇適當的標準，依據法定的森林資源資產評估方法，對委托評估的森林資源資產價格進行具體的評定和估算，并在評估工作結束后向委托評估的單位提出森林資源資產評估報告書的過程。這是資產評估工作最關鍵的階段，在具體工作中往往按制訂評估工作方案、實際評定估算兩個步驟進行。

5.1 制訂評估工作方案

評估工作方案是森林資源資產評估實際操作的計劃和安排。內容包括確定評估時間、工作進度計劃和步驟；確定被評估森林資源資產的詳細范圍；確定參加資產評估工作人員的職責分工、組織和各自應承擔的責任以及相應的組織工作；確定森林資源資產評估的方式和方法；編制森林資源資產評估經費預算以及其他應明確的問題。

5.2 實際評定估算

5.2.1劃分森林資源資產類型

根據森林資源資產的特點首先劃分出林地資產，林木資產和森林景觀資產；在林木資產中又可按林木的用途劃分為用材林、經濟林、竹林和薪炭林；按林種劃分后，再按森林類型、樹種以及品種、森林功能等確定具體的評估項目，根據各類森林資源資產的不同特點選擇適當的評估方法。

5.2. 2 估算森林資源資產價格

根據被評估森林資源資產的實際狀況，應用所搜集的信息資料以及有關的經濟技術指標，按照評估的特定目的以及掌握的資料狀況，選擇適合的計算方法估算出森林資源資產的價格。

在評定估算過程中，對森林資源資產狀況的判斷和評定要準確，計算方法、計算公式以及計算過程都要準確無誤，以確保森林資源資產評估結果的客觀、公正。

6 、提交評估報告書

森林資源資產評估報告書是對森林資源資產的實際價格提出的公正性文件，評估機構和評估工作人員要對所提出的評估報告承擔法律責任。森林資源資產評估報告書由具備資格并直接從事該項資產評估工作的評估人員簽字，評估機構負責人認真審核后簽名并加蓋公章方可生效。

7、驗證確認

森林資源資產評估驗證確認是指資產評估行政主管部門或授權的林業行政主管部門接到有關單位森林資源資產評估確認報告后，對森林資源資產評估進行合規性審核，并向有關單位下達確認通知書的過程。

8、建立項目檔案

評估工作結束后，評估機構應及時將有關文件及資料分類匯總、登記造冊、建立項目檔案。按國家有關規定和評估機構檔案管理制度進行管理。

參考文獻

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第三條本規定所指森林資源資產，包括森林、林木、林地、森林景觀資產以及與森林資源相關的其他資產。

第四條森林資源資產評估是指評估人員依據相關法律、法規和規章，資產評估準則及評估技術規范，在評估基準日，對特定目的和條件下的森林資源資產價值進行分析、估算，并發表專業意見的行為和過程。

第五條森林資源資產評估項目，實行核準制和備案制。

（一）涉及公益林的森林資源資產評估項目，無論權屬，實行核準制。涉及國家重點公益林的，由國務院林業主管部門核準或授權核準；其他涉及公益林項目，由省林業主管部門核準或授權核準。

（二）國有（包括國有控股）森林資源資產評估項目，實行核準制。1000公頃以上（含1000公頃）由省林業主管部門核準；1000公頃以下500公頃（含500公頃）以上由所在設區市林業主管部門核準。500公頃以下由所在縣（市、區）林業主管部門核準。

（三）非國有森林資源資產評估項目，實行備案制。1000公頃（含1000公頃）以上報省林業主管部門備案；1000公頃以下500公頃（含500公頃）以上報所在設區市林業主管部門備案；500公頃以下的報所在縣（市、區）林業主管部門備案。

第六條森林資源資產評估的具體操作程序和方法，遵照資產評估準則及相關技術規范的要求執行。

第二章評估范圍

第七條國有、集體（含國有、集體控股）森林資源資產占有單位有下列情形之一的，應進行資產評估：

（一）森林資源資產轉讓、置換；

（二）森林資源資產出資進行中外合資或者合作；

（三）森林資源資產出資進行股份經營或者聯營；

（四）森林資源資產租賃經營；

（五）森林資源資產抵押貸款、擔保或償還債務；

（六）收購其他產權主體森林資源資產；

（七）涉及森林資源資產訴訟；

（八）法律、法規規定需要進行評估的其他情形。

第八條國有、集體以外森林資源資產是否進行資產評估，由當事人自行決定，法律、法規另有規定的除外。

第九條森林資源資產有下列情形之一的，可根據需要進行評估：

（一）因自然災害造成森林資源資產損失的；

（二）盜伐、濫伐、亂批濫占林地人為造成森林資源資產損失的；

（三）資產占有單位或個人要求評估的；

（四）按照其他相關法律、法規要求評估的。

第三章評估機構和人員

第十條從事國有、集體森林資源資產評估機構，應具有財政部門頒發的資產評估資格，并有2名以上（含2名）森林資源資產評估專家參加，方可開展森林資源資產評估業務。資產評估機構出具的森林資源資產評估報告，須經2名注冊資產評估師與2名森林資源資產評估專家共同簽字方能有效，簽字的注冊資產評估師與森林資源資產評估專家應對森林資源資產評估報告承擔相應的責任。

第十一條國有、集體以外森林資源資產評估項目，按照抵押貸款的有關規定，凡在100萬元以上（含100萬元）的金融機構抵押貸款項目，應委托財政部門頒發的資產評估資格的機構進行評估，并有2名以上（含2名）森林資源資產評估專家參加；金額在100萬元以下，可委托財政部門頒發資產評估資格的機構評估或由林業部門管理的具有丙級以上（含丙級）資質的森林資源調查規劃設計、林業科研教學等評估咨詢服務機構提供評估咨詢服務，出具評估咨詢報告。

評估咨詢服務機構出具的森林資源資產評估咨詢報告，須經2名參加國家林業局與中國資產評估協會共同組織的培訓后取得相應資質的森林資源資產評估技術人員共同簽字方能有效，簽字的評估技術人員應對森林資源資產評估咨詢報告承擔相應的責任。

第十二條資產占有單位或個人在委托資產評估機構或評估咨詢服務機構對森林資源資產評估前，對擬評估的森林資源資產的數量和質量應由林業部門管理的具有森林資源調查規劃設計資質單位進行免費核查，并出具森林資源資產核查報告。林業調查規劃設計單位從事森林資源資產核查業務應符合相關資質管理相關規定。

第十三條從事森林資源資產評估或評估咨詢服務的機構和人員在開展評估業務活動中應當遵守保密原則，保持獨立性。與評估當事人或者相關經濟事項有利害關系的，不得參與該項評估業務。

第十四條資產占有單位或個人進行森林資源資產評估時，應當如實提供有關情況和材料，并對所提供情況和資料的真實性、合法性和完整性負責，不得以任何形式干預評估機構或評估咨詢服務機構獨立執業。

第十五條為審定森林資源資產評估地方標準、技術規范，解決森林資源資產評估過程中出現的各種技術問題，提供森林資產評估核準技術支撐，省林業主管部門可根據需要臨時牽頭組織“森林資源資產評估專家小組”，作為森林資源資產評估工作的咨詢機構，負責解決森林資源資產評估過程中出現的各種技術問題，審定森林資源資產評估地方標準、技術規范等，為森林資產評估的核準提供技術支撐。

“專家委員會”成員由森林資產評估專家、注冊資產評估師、會計、金融和法律專家等相關人員共同組成。

第四章核準與備案

第十六條凡需核準的森林資源資產評估項目，應按照核準審批權限，向負責核準審批的林業主管部門報告下列有關事項：

（一）評估項目的審核情況；

（二）評估基準日的選擇情況；

（三）森林資源資產評估范圍的確定情況；

（四）森林資源資產實物量清單；

（五）選擇森林資源資產評估機構的條件、范圍、程序及擬選定機構的資質；

（六）森林資源資產評估的時間進度安排情況。

第十七條評估項目核準工作按照下列程序進行：

（一）森林資源資產占有單位或個人收到資產評估機構出具的資產評估報告后，報當地林業主管部門初審同意后，按照核準審批權限，在評估報告有效期屆滿前3個月，提出核準申請。

（二）省、市、縣（市、區）林業主管部門收到核準申請后，對符合核準要求的，及時組織有關專家和單位審核，在20個工作日內完成評估報告的核準；對不符合核準要求的，予以退回。

第十八條森林資源資產評估項目核準的申請應包括下列文件材料：

（一）資產評估項目核準申請文件；

（二）資產評估項目核準申請表（附表1）;

（三）評估項目批準的經濟行為文件或有效材料；

（四）與所評估項目有關的林權證和權屬變更的相關證明；

（五）資產評估機構、簽字注冊資產評估師、森林資源資產評估專家資質證明；

（六）對森林資源資產實物量進行核查機構的資質證明；

（七）資產評估機構提交的森林資源資產評估報告和森林資源核查報告；

（八）資產評估各當事方的相關承諾函;

（九）其他有關材料。

第十九條受理資產評估項目核準申請后，應當對下列事項進行審核：

（一）資產評估項目是否獲得批準；

（二）資產評估機構是否具備相應評估資質；

（三）評估人員是否具備相應資質；

（四）評估基準日的選擇是否適當，評估結果的使用有效期是否明示；

（五）資產評估范圍與項目批準文件確定的范圍是否一致；

（六）評估依據是否適當；

（七）資產占有單位或個人是否就所提供的資產權屬證明文件、財務會計資料及生產經營管理資料的真實性、合法性和完整性做出承諾；

（八）評估過程是否符合相關評估準則和評估技術規范的規定。

第二十條評估項目的備案按照下列程序進行：

（一）森林資源資產占有單位或個人收到資產評估機構、評估咨詢服務機構出具的資產評估報告或評估咨詢報告后，按照備案管理權限，在評估報告或評估咨詢報告有效期屆滿前3個月向省、市、縣（市、區）林業主管部門提出備案申請。

（二）省、市、縣（市、區）林業主管部門收到資產占有單位或個人的備案材料后，對提供材料齊全的，應在20個工作日內辦理備案手續；對提供材料不齊全的，待資產占有單位或評估機構補充完善有關材料后予以辦理備案手續。

第二十一條森林資源資產評估項目備案需報送下列文件材料：

（一）資產評估項目備案申請表（附表2）；

（二）資產評估報告（評估咨詢報告）和森林資源核查報告；

（三）評估項目的批準經濟行為文件或有關證明材料；

（四）與所評估項目有關的林權證和權屬變更的相關證明；

（五）其他有關材料。

第二十二條各級林業主管部門受理資產評估項目備案申請后，應當對下列事項進行審核：

（一）資產評估項目是否獲得批準；

（二）資產評估范圍與評估項目確定的資產范圍是否一致；

（三）評估基準日的選擇是否適當，評估結果的使用有效期是否明示，評估程序是否符合相關評估準則和評估技術規范的規定；

（四）資產占有單位或個人是否就所提供的森林資源資產清單、資產權屬證明文件等資料的真實性、合法性和完整性做出承諾。

第二十三條經核準或備案的森林資源資產評估結果有效期為自評估基準日起1年。

第二十四條國有、集體森林資源資產占有單位在進行與資產評估相應的經濟行為時，應當以核準或備案的資產評估結果為作價參考依據。在產權交易過程中，當交易價低于評估結果的90%時，應當暫停交易，在獲得產權轉讓批準機構同意后方可繼續交易。

第五章監督管理

第二十五條森林資源資產評估工作，由財政部門和林業主管部門按照各自的職責進行管理和監督。

各級財政、林業主管部門應加強對森林資源資產評估工作的監督檢查工作，采取定期或不定期檢查方式對森林資源資產評估項目的核準、備案情況進行抽查。

第二十六條森林資源資產評估項目抽查的內容包括：

（一）產權單位經濟行為的合規性；

（二）評估的森林資源資產范圍與有關經濟行為所涉及的森林資源資產范圍是否一致；

（三）資產占有單位或個人提供的森林資源資產權屬證明文件、財務會計資料及生產經營管理資料的真實性、合法性和完整性；

（四）資產評估機構或評估咨詢服務機構的執業資質和評估人員的執業資格；

（五）評估工作底稿；

（六）評估依據的合理性；

（七）評估報告對重大事項的披露程度;

（八）其他有關情況。

第二十七條設區市林業主管部門應當于每年度終了20個工作日內將本市森林資源資產評估項目的核準、備案情況及檢查結果報省林業主管部門。

第六章責任追究

第二十八條資產占有單位或個人違反本辦法，有下列情形之一的，責令改正，必要時可依法向人民法院提訟：

（一）應當進行資產評估而未進行評估；

（二）聘請不符合相應資質條件的評估機構從事森林資源資產評估活動；

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引 言

近年來，我國森林資源資產的產權制度逐步得到改革，市場經濟體制在我國森林資源資產的運作中的影響日益深入，林權抵押貸款的行為普遍存在，由于森林資源資產評估是林權抵押貸款最為重要的有機組成部分，受到我國國民的高度關注。林權抵押貸款與常規貸款交易相比具有一定特殊性，若與我國現存的貸款行業等同對待勢必會引起一系列問題，因此對林權抵押貸款與森林資源資產評估進行深入、全面的分析十分必要。

1 林權抵押貸款與森林資源資產評估的意義

林權抵押貸款是改革集體林權制度的重要措施，可有效解決我國林業經營主體或林農資金短缺的問題。森林資源資產評估是林權抵押貸款的基礎與條件，是林權抵押貸款實現資金流轉最為重要的一個環節，相關機構或部門對森林資源資產進行正確評估，進而根據資產評估結果為需要資金的林業經營主體提供資金周轉。通過全面展開合法的林權抵押貸款，在為林業進一步發展注入新動力的同時有效盤活了我國森林資源資產。進行森林資源資產評估可有效促進我國森林資源資產的整體確權工作。在進行林權貸款抵押之前需要對森林資源資產進行評估，資產評估最重要的程序就是要明確標明資產具體的權屬情況，通過林權抵押的要求對森林資源資產的權屬進行明確劃分，可規避由于資產權屬存在紕漏造成處置的風險。同時進行森林資產評估可切實保障林權抵押貸款各方的合法權益。林業經營主體或林農在申請林權抵押貸款時需要評估師在公允的立場上對森林資源資產進行評估，明確的法律法規指導評估的整個過程，在保障銀行利益的基礎上最大程度實現森林資源的價值[1]。

2 我國現階段林權抵押貸款與森林資源資產評估存在的問題及解決措施

2.1 我國現階段林權抵押貸款與森林資源資產評估存在的問題

隨著我國林業事業的快速發展，森林資源的生態作用日益受到重視。現階段我國集體林權制度得到全面改革，林業市場也逐步趨于穩定，森立資源資產評估在衡量林權抵押貸款雙方利益的過程中發揮不容忽視的作用。但據相關資料及實地調查顯示，我國現階段林權抵押貸款與森立資源資產評估仍存在較多問題亟待解決：我國目前缺乏森立資源資產評估的專業人員，給林權抵押貸款工作帶來巨大挑戰，日益增加的森林資源資產評估需求與現有的工作人員形成矛盾，森林資源資產評估工作的順利開展受到一定阻礙，影響林權抵押貸款中資產權屬的準確確定；森林資源資產評估結果具有多樣性，偏離我國社會市場價值，在森林資源資產評估過程中存在較多人為干擾因素，在根本上增加林權抵押貸款的風險；林權抵押按業務貸款的期限與林業實際的生產周期極其不匹配，加之貸款費率較高，在不同給程度上增加了林業資源變現的難度[2]。

2.2 針對林權抵押貸款與森林資源資產評估相關問題的解決措施

我國應規范并完善現有的森林資源資產評估體系。我國相關機構應全面培訓森林資源資產評估工作人員的綜合素養，通過對評估師進行系統的培訓，加強其對專業技能的掌握程度。建議適當增加森林資源資產評估機構的數量，進一步滿足更多林權流轉及抵押貸款的評估需求。我國政府也應根據市場經濟發展的實際情況，健全林權抵押貸款相關制度及管理方法，加大林權抵押貸款配套的政策扶持，通過降低貸款費率或簡化貸款手續的方式，為林業經營主體或林農提供便利的貸款服務。金融機構應明確林權抵押貸款抵押率的合理范圍，并及時為林權抵押貸款配置風險識別的專業人才，在根本上保障林權抵押貸款的安全[3]。

3 結 語

目前林權抵押貸款是我國林業經營主體或林農進行融資的重要手段，在林權抵押貸款時對森林資源進行資產評估可有效保障借款方與放款方的利益。近年來，通過集體林權制度改革程度的不斷深入，全面激發了林農參與造林的積極性，林權抵押貸款隨之被廣泛推廣。林權抵押貸款的進一步活躍，大力推動了我國林業的長足發展。

參考文獻

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引言

我國的森林資源資產評估重要標志是：1996年和1997年由原林業部和國家國有資產管理局聯合頒布的《關于〈森林資源資產產權變動有關問題的規范意見（試行）〉的通知》，《加強森林資源資產評估管理工作若干問題的通知》及《森林資源資產評估技術規范》。這三個文件為我國開展森林資源資產評估工作提供了政策依據和理論指導，客觀上推動了我國森林資源資產評估和林業經濟的發展。《森林資源資產評估管理暫行規定》（以下簡稱《暫行規定》）。

一、森林資源資產評估行業現狀分析

市場的需求，社會主義法制的日益完善，森林資源資產評估實踐在深度和廣度上的拓展，都對森林資源資產評估提出了更高更新的要求，而森林資源資產評估的現狀還不能適應這一發展需求，具體表現在：

（一）從事森林資源資產評估的機構缺乏

當前，全國范圍內從事森林資源資產評估業務的機構有三類：具有資產評估資質的資產評估公司；由林業主管部門批準的，依托林業調查規劃設計單位、林業科研院所設立的專職森林資源資產評估服務機構；其他機構，如近年成立的物價鑒定機構。

1、具有資產評估資質，又有從事森林資源資產評估能力的評估機構數量極少。

森林資源資產本身所具有的屬性和特性，要求從事森林資源資產評估的人才具有豐富的林業知識，熟悉林業行業的法律法規和政策。如果評估面積小，雖森林資源資產評估機構可以獨立完成，但收取的費用少，考慮作業成本，資產評估機構不愿承接；如果評估面積大，評估機構無法依靠機構自身的資源完成，就需要外聘當地林業系統的大量專業技術人員和臨時雇傭人員配合工作才能完成。但林業的各類調查所關注的重點及調查因子，與評估機構計算價值量時所關注的重點及計算因子不同。

2、對林業主管部門批準設立的專職森林資源資產評估服務機構管理制度的質疑。

依托林業調查規劃設計單位、林科院所設立的森林資產評估服務機構，在成立初期為當地的林業經濟發展和林業體制機制改革做出了貢獻。但隨著我國對評估行業的規范，法律法規的健全，其機構本身的法律地位和所出具評估報告的合法性、有效性受到了質疑。雖然評估服務機構具有相當專業知識和實操經驗，但整體來看規模不完整、區域性強、行業管理制度不健全、管理不到位、機構獨立性差、風險意識薄弱、資產評估方面的知識技術相對不足。因此，雖然上世紀90 年代后期的極少數省份成立了一批森林資源資產評估機構，但能堅持從事開展森林資源資產評估實質業務的很少，主要從事行業咨詢服務。

（二）對復合性森林資源資產評估專業化人才的需求量驟增

森林資源資產評估是森林資源資產的實物量向價值量的轉化過程。評估業務質量的高低受制于實物量調查結果的真實性、可靠性和價值量轉化過程，對立地的條件、地利因素等把握的經驗和能力，取決于資產評估人員對專業知識技能的掌握。

由于森林資源所具有的眾多特點，例如地域遼闊，功能多樣，結構復雜，管理困難等，因此，森林資源資產評估人員除具備一般資產評估理論知識和實踐經驗外，還需要熟悉林業生產經營過程，掌握林業的方針政策。這樣復合性的人才，在目前從事森林資源資產評估業務人員之中少之又少，成為制約森林資源資產評估工作的瓶頸，隨著國家林業政策對資產評估行業的重視與大力扶持，對相關的專業化人才需求程度也大大提高。

（三）森林資源資產交易市場的完整性相對滯后

我國林業的改革與開放與其他行業相比相對滯后，造成了林業市場發育不充分、市場規模小、結構復雜等特點，市場交易案例的價格因受各種非市場因素的影響，不具備可比性和參照性。

市場發育不充分直接表現為，森林資源資產的內在價值和市場價格之間有著較大的落差，造成對林農利益的侵害和國有集體資產的流失。在有些地區，評估結果如反映森林資源資產的內在價值，卻不能被市場認同，反之，參照當地市場交易價格的，又不能反映森林資源資產的內在價值。因此，不同的評估機構對同一項目的評估結果往往會產生較大差異。

（四）森林資源資產評估技術標準和和方法不夠科學

森林資源資產因評估目的的不同，所采取的評估方法和技術標準就有所不同，現實評估業務當中經常會出現因多家評估出現結果差異性大的問題，從而導致精準度難以保證。

二、森林資源資產評估管理的對策

（一）規范、引導、整合現有的森林資源資產評估機構，形成統一管理

目前，我國評估行業多資格并存、部門分割的現狀制約著評估行業的健康發展，《暫行規定》的制定和下發，為打破這一現狀作出了有益的嘗試。要利用這一契機，在現有森林資源資產評估機構的基礎上，從政策上加以規范、引導、整合，充分利用現有森林資源資產評估機構和人才資源，統一管理，才能從源頭解決管理混亂的問題，為了使評估機構具有權威性，評估機構都必須獲得省級及以上林業主管部門的批準后才能成立，從而規范評估行業，形成政府監管和行業自律相結合的管理模式。

（二） 深化體制改革

森林資源資產評估是社會性的中介服務機構，以市場體制為依托，才能擴展業務范圍，實行行業自律，讓評估行業充分利用現有林業政策和市場資源，進一步深化體制內容改革和創新，保證機構的規范性和權威性。

（三） 依法依規開展森林資源資產評估，以高質量的評估推動林業交易價格的理性回歸

評估機構從事森林資源資產評估工作要依托相關林業政策和法規，加強林業調查和林業經營生產方面知識的學習，做好實物量調查和價值量計算工作，通過切合實際，認真細致的評估工作，推動林業交易價格的理性回歸，打破區域限制，逐步建立全國統一的森林資源資產要素市場，實現評估與林業要素市場健康發展的良性互動。隨著《暫行規定》的頒布和相關配套政策措施的出臺，對我國森林資源資產評估行業將起到積極的推動作用。

結語

《暫行規定》其目的是為落實中央加快林業發展的決定，促進林業產業化、市場化、規范化，加快林權制度改革，研究如何加強和完善森林資源資產評估，充分發揮資產評估在林權制度改革中的重要作用，進一步加強和完善森林資源資產評估的管理。在本文中，作者以森林資源資產評估行業現狀分析為依托，分析了當前市場條件下森林資源資產評估行業中存在的問題，并提出了相應解決對策，不僅促進了森林資源資產評估行業的進步，也有利于我國森林資源的可持續發展。

參考文獻

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1 我國森林資源資產評估存在的主要問題

1.1 森林資源評估管理體制與行業發展不相適應

由于我國森林資源的特殊性，我國的林業管理無論是在理論上還是在實踐上都沒能達到社會主義市場的運行機制。與之相適應的森林資源管理體系也都表現出相當明顯的管理色彩，林業分類經營在嚴管公益林的同時，商品林卻還沒有放活經營，林業企業和林農還不能完全按照自己的意愿經營林地。

隨著林業管理體制的不斷完善，林業市場經濟不斷發展，國有資本、民營資本和外資的整合，使得林業市場資金活躍，林業產業也出現了多元化的發展態勢，林業資源評估也不單純的像以前只為國家的戰略大局做評估，而更多的是為產權主體服務，現行政府直接管理的模式已經不適應當前林業的發展模式。所以要求改善現在的管理模式，創新管理體制，提高森林資源評估行業的自律能力。

1.2 森林資源的評估體系不健全

雖然近些年森林資源的評估法律和相關體制在不斷完善，但是依然存在著很大的問題。我國森林資源評估的法律相比其他國家是相當落后的，至今仍未制定出一套完整的法律、法規，只是簡單的出臺了一些很簡單的法律文件，我國現有的資源評估體系和相應的法律文件還不能滿足和不符合現有經濟發展的需要，森林資源的評估應隨著市場經濟的發展而不斷發展，所以，森林資源的評估體系必須要不斷地完善和創新。

1.3 森林資源評估技術滯后

自1996年國家國有資產管理局和林業部共同了《森林資源資產評估技術規范（試行）》以后，雖然2009年中評協組織起草了《資產評估準則——森林資源資產》，但至今還未正式。評估方法的銜接、評估參數的選擇、林業數表的更新、林木生長模型的建立等問題還未得到解決。十幾年來，我國的資源評估技術還沒有得到相應的創新。

1.4 對森林資源評估行業的管理不規范

1997年國家國有資產管理局和林業部了《關于加強森林資源資產評估管理工作的若干問題的通知》，2006年財政部、國家林業局聯合制定了《森林資源資產評估管理暫行規定》，明確森林資源評估工作由財政部、林業主管部門按照各自的職責進行管理和監督，但互相之間的溝通與銜接不夠。比如，由于利益的驅動，100萬以上金額的森林資源抵押貸款項目，有的縣銀行只需要縣級森林資源調查單位的咨詢報告即可，也有出現某個銀行指定一個評估機構或林業主管部門指定一個評估機構的現象，壟斷導致評估質量不過關；又如中評協和大部分省級林業部門出臺了評估服務收費標準，但兩者收費相差較大，導致隨意性大，有時重復收費，也易產生惡性競爭。相關的問題都影響了森林資源評估行業的健康發展。

1.5 對森林資源評估專家的管理不到位

由于森林資源的專業性，所以在進行森林資源的評估時，林業專家起到很重要的作用，但是我國在這一方面專家的認定意見不一，咨詢人員考試、培訓和后續教育機制不健全，我國對專家的管理相對欠缺，對違反法律和法規職業道德的專家缺少相應的懲戒機制，評估行業的自律管理的作用還是沒有完全發揮，行業協會不能很好的代表企業的利益，專家的合法利益也不能得到充分維護。

1.6 調查機構責任不到位

由于森林資源經營周期長，造成森林資源的歷史資料殘缺不全。評估時理論上可以采用二類調查成果的數據，但實際上不少小班沒有達到調查精度，四、五年以前的二類調查成果數據變化更大，因此在進行評估時，評估機構只得重新核查森林資源數據。由于不少調查機構還沒有正在意義上的“脫鉤”，為省事一些調查機構用核查的數據來代替調查數據，核查數據的準確性、可靠性沒有精度控制，評估結果的準確性也就存在一定的問題。

2 加強我國森林資源評估管理的對策研究

2.1 加快行業管理體制的改革

由于森林資源評估受行業內外的多種因素的影響，建立和健全我國森林資產評估管理體制和管理模式要充分考慮現階段我國的國情，以建立合理有序的體系和模式。國外資產評估行業發達國家的歷史經驗表明，作為社會中介機構的資產評估行業的管理既不能完全依賴于行業的自律管理，也不能由政府全權管理。從我國的森林資源資產評估行業的發展狀況看，政府主導的管理體制已經不能適應森林資產評估的行業的需要，我國的林業市場經濟又是沒有完全建立起來，森林資源評估行業需要政府的正確引導。行業主管部門應以強化協調機制加強監管職能為主，把一些本應是自律管理職責授權給評估協會，充分發揮行業協會的作用。在行業主管部門的引導、監督下，建立完全的行業自律管理體制。

2.2 完善相關法律法規，合理收費

隨著我國林業資源市場的快速發展，必須制定更能適合當展需求的法律法規，更好地約束和規范評估行業的從業行為，及時建立和更新評估參數體系，提高評估質量。還應看到，除了法律制度的更新，還應使得收費更加合理。評估機構和調查機構進行評估業務，收取一定的費用是合理的，但收費過低或重復收費都不利于行業的健康發展。因此，制定收費標準既要考慮資產評估的前期資源調查實際工作量、調查難易程度，又要根據評估值大小、潛在的風險程度，制定合理收費標準，以增強森林資源的評估行業的整體活力。

2.3 加強對評估機構和評估人員的培訓、管理

森林資源資產評估是一項專業很強的工作，需要一定數量的林業專業專家和技術人員參與，但是目前我國森林資源資產評估專家屈指可數，有證的咨詢人員也非常少，這對整個森林資源的評估發展是非常不利的。行業主管部門應該加大對評估機構和評

估人員的培訓力度，使每個縣至少應該達到4個人以上具有森林資源資產評估師資格以此來適應未來評估市場的需求，并且加強對這些人員的理論考核和思想素質考核，并且施行分級管理，加強后續教育，從而達到提高森林資產評估行業整體素質的目的，更好地為生態林業建設和市場經濟服務。

3 結束語

通過加強對森林資源資產評估的管理，改善森林資源資產評估職業環境，建立適合我國的森林資源資產評估工作秩序，使得我國森林資源資產評估工作走上科學、規范、法治的軌道。不斷提高森林資源評估人員的業務素質和業務水平，切實保護我國森林資源評估行業的健康、有序發展。

參考文獻

[1]劉麗芳.森林資源資產評估及信息披露研究[J].西南財經大學,2009,11.

篇6

1.引言

隨著我國林業產權制度改革的不斷深化，市場對森林資源資產評估業務需求越來越多。由于評估手段的技術研究方面仍比較落后，嚴重滯后于森林資源資產評估行業發展的要求。因此，森林資源資產評估手段的技術研究是評估業面臨的緊迫問題。如何提高工作效率和質量，成為評估技術研究的主要課題。由于森林資源的專業性和特殊性，評估實踐中涉及宗地分布地形圖、小班資源數據、相關技術經濟指標，如何通過一個方式將這些數據有機組合起來，生成評估工作所需要的成果，提高工作效率。GIS技術（地理信息系統）的應用為我們提供了一種解決問題的新途徑：即在計算機、網絡技術和數據庫技術的基礎上，引入GIS技術，建立以GIS技術為基礎的森林資源資產評估系統。GIS（地理信息系統）是一種通用型的技術系統，具有較強的數據管理和空間分析、可視化功能，但就具體的應用領域來說，仍然存在一定的局限性，不能滿足專業應用的需要。如果將森林資源資產評估專業模型與GIS有機結合，既充分利用GIS的數據管理能力和空間分析功能，又應用森林資源資產評估專業模型進行各項評估工作，無疑具有很強的優越性。本文在分析了前人對GIS在森林資源資產評估中應用領域研究的基礎上，并對基于GIS技術的森林資源資產評估系統的結構、功能和開發方式進行了探討。

2.研究現狀分析

目前學者對于GIS技術在森林資源資產評估應用研究非常少，主要有這幾種應用方式。學者于洋[1]利用ArcGIS9.0軟件，制作用材林各優勢樹種、各年齡面積分布圖、各齡組資產分布圖，用圖形比較直接形象直觀反映評估結果資產狀況。這種研究是將GIS和用材林資產評估模型分屬于兩個獨立的系統，沒有深度融合，僅僅停留在數據文件交換的水平上。張年生等學者[2]借助GIS的空間分析與顯示功能，結合計算機程序的靈活計算功能進行相應的程序設計，自動實現評估值的計算，為進行森林資源資產評估提供了一種新的方法和思路。這種系統設計思路的構想可移植性較差、設計還不夠全面。

本文是在分析現有研究現狀的基礎上，結合森林資源資產評估實踐具體需求的基礎，利用GIS技術，構建設一個基于完全一體化的內嵌式結合的森林資源資產評估系統。其基本方法是進行GIS的二次開發，建立森林資源資產評估模塊，構建出森林資源資產評估系統。一體化的內嵌式結合系統不僅能進行數據之間的交換，更主要的是實現了內核一體化，在操作方式、功能模塊方面可以進行內部無縫的鏈接，實現了整體的集成，如圖1所示。

3.系統設計

3.1系統設計目標

根據森林資源資產評估開展的實際情況，系統目標主要是解決森林資源資產評估工作計算量大、評估結果與圖面資料不夠直觀形象、項目管理松散等問。系統的目標為：①自動生成森林資源資產評估報告，提高工作效率。實現將采集的數據錄入系統后，直接生產評估報告。如業務流程相關文檔填寫、評估過程以及各種形式的評估結果匯總表和各種直觀的專題圖等通過計算機來完成，可以減輕工作人員的勞動強度，避免人為因素造成的失誤。

②輸出評估結果明細表、評估結匯總表及對應專題圖。

③力求系統具有較好的可移植性、數據共享性、開放性和擴展性。比如可以在該系統基礎，增加開發房地產估價、礦業權評估等模塊，可以進一步形成一個基于GIS技術的資產評估系統軟件，也可將該系統與RS軟件系統等連接問題。

④能提供森林資源資產評估系統管理功能，比如數據更新、評估項目管理等內容。

3.2系統設計的結構

系統是在森林資源資產評估系統界面下，調用森林資源資產評估模塊和信息查詢模塊進行評估和信息查詢。系統的邏輯結構如圖2所示：

模型庫是將森林評估技術規范標準（DB35/T642—2005《森林資源資產評估技術規范》）中的評估方法轉變成評估模型，主要由林木資產評估模型、經濟林資產評估模型、竹林資產評估模型、林地資產評估和森林景觀資產評估模型組成，共計5類資產29種具體方法。模型庫是按一定組織結構形式存儲多個模型的集合體，模型之間不僅可以相互獨立，而且可以互相組合。

知識庫存儲著森林資源資產評估專家相關知識和經驗，森林資源資產評估系統的專家知識來自以下幾個方面：①與評估有關的規范，如相關評估法律法規。②有關評估基礎理論和方法：包括評估方法的適用條件、公式計算方法等。③啟發性知識：在資產評估師的指導下，通過學量的評估案例，間接地獲取資產評估師的評估經驗。知識庫目的就針對評估對象，結合評估目的、收集資料情況及相關評估經驗，確定合適的評估方法。

GIS輔助評估部分的功能除了實現GIS軟件內部的分析顯示查詢的功能外，還需要利用GIS二次開發拓展其他的功能。

3.3系統數據庫設計

數據庫系統由數據庫和數據庫管理系統兩部分構成。數據庫管理系統[3]是用于描述、管理和維護數據庫的程序系統，主要負責數據庫的建立、刪除、修改與維護，以及數據的存儲、檢索、排序、統計等，現在應用較多的是關系數據庫如Microsoft Office Access 2007、Oracle9、SQLServer 2000等。數據庫中主要包括空間數據庫和屬性數據庫[5]，其中對于空間數據庫的操作可以通過使用GIS軟件的控件開發進行，如Map Objects、ArcGIS、ArcObject。

數據庫中的空間數據一般是評估對象對應1∶10000地形圖，主要包括小班分布圖、林相分布圖、森林資源分布圖、行政區劃地形圖等。圖形數據的采集主要由地形圖、行政圖等地圖掃描、配準、矢量化輸入，并在ArcGIS9.0中對其進行配準并通過數據分層、屬性編碼和空間索引設計，建立空間數據庫。

屬性數據主要有采集和更新得到，采集是通過樣地調查數據和小班調查數據直接輸入或將已存在其他數據文件經過格式轉換讀取，更新是利用已有的調查成果數據，如一類、二類、三類調查、專項調查數據庫，根據變化情況，可對原有數據進行更新到評估時點數據。

3.4系統的功能設計

從總體來說，建立的森林資源資產評估系統既具有數據管理功能和事務管理功能一般信息系統的功能，同時它必須是一個決策支持系統，要求能夠把模型庫和數據庫結合起來輔助評估人員完成評估工作，降低評估人員工作勞動強度，減低評估人員的主觀臆測性，保證評估過程和結果的公正合理；森林資源資產評估系統要能保證評估人員的能動參與和決策，即從評估開始到評估結果最終確定的整個評估過程中，評估人員都參與其中，同時又要提供足夠的信息幫助評估人員做出判斷和決策。同時，還應保證系統的安全性和開放性方面的要求。根據森林資源資產評估的作業特點和GIS特點，基于GIS的森林資源資產評估系統功能設計如圖3所示。

4.系統開發

根據目前主流的GIS二次開發平臺，本系統以ESRI公司的ArcInfo為平臺，運用ArcObjects組件庫和可視化編程工具VisualBasic 7.0進行開發，即VisualBasic 7.0的應用程序中，利用AO直接將GIS功能嵌入其中，實現森林資源資產評估地理信息系統的各種功能。數據庫系統采用Microsoft Office Access 2007關系數據庫管理系統。系統將數據流向分成兩組：一是利用AO控件開發管理和控制空間數據，實現對空間數據的顯示、查詢和分析；二是利用ADO組件技術訪問屬性數據庫，實現空間和屬性數據的交互查詢。系統的開發結構如圖4所示。

5.結束語

本系統設計的目標是將森林資源資產評估工作程序化、軟件化，提高工作效率，提高評估結果計算準確性。系統所實現的功能主要是小班數據、相關技術經濟指標、地形圖數據管理，評估操作流程管理、評定估算、評估報告生成、報表和專題圖輸出。本系統就是利用GIS技術強大的信息儲存、管理、運算、動態管理及跟蹤、圖形顯示、二次開發等功能，結合森林資源資產評估技術規范，初步構建基于GIS技術支持下的森林資源資產評估系統。該系統的開發將為森林資源資產評估體系提供一種新的思路、技術和方法。目前來看，理論是完全可行的，但真正實現工作量非常大，有待學者進一步研究開發。（作者單位：江西環境工程職業學院）

參考文獻

[1]于洋.基于GIS的梅城林場用材林資產評估的研究：[中國優秀碩士學位論文全文數據庫].合肥：安徽農業大學，2010

[2]張年生，王國華，蔣共和.基于GIS的森林資源資產評估系統的設計[J].國土資源導刊，2009，05：64-65.

篇7

不同體制的國家對森林這個特殊資源的管理方式存在較大的差異，國外的研究現狀更多的是從整個森林資源資產和國有森林資源資產的評估角度去探討，并沒有做詳細的劃分。而且在評估的過程中，不管是國有林，還是私有林，都更注重森林資源的生態價值。同時，國外的森林資源資產的評估方法也是在不斷的探索過程中。值得重視的是，自2003年以來，國外森林資源資產的評估注重參與式的方法在其中的運用，其精髓就是重視當地小區在其中所發揮的不可缺失的重要作用，同時注重森林資源資產評估在信貸融資領域的前置環節應用和評價。

目前,我國針對集體森林資源資產評估的研究主要在以下幾方面: 一是集體森林資源評估管理和現狀問題研究。主要是對集體森林資源資產評估存在的問題進行深入的研究，在此基礎上提出相關的政策建議和投融資管理建議；二是區域性的集體森林資源資產評估研究。主要是針對某區域的集體林權制度改革過程中的森林資源資產評估研究，分析該區域森林資源評估存在的問題；三是案例研究。針對某個實踐案例，對集體林權制度改革后森林資源資產的評估提出可操作性的措施。不可否認的是，自2003年集體林權制度改革，尤其是在全國全面推開以來，引起了針對森林資源資產評估研究新一輪熱潮，引起了社會學、經濟學和法學界的廣泛關注。但是，總結我國目前針對集體林權制度改革背景下的森林資源評估問題的研究，主要存在兩方面的缺陷：一是“針對性不強、偏重于理論”。針對性不強主要是指目前的研究范圍太寬,雖然也有某些區域性的研究，但是提的政策建議或者結論在其它地方幾乎全部可以適用。偏重于理論主要是指理論性較強、實踐性較差，尤其是集體林權制度改革后林地流轉增加，作為新型的評估形式更需要實踐性較強的措施去指導各個利益相關方尤其是林農森林資源的評估。二是忽略了集體林權制度改革大背景下的集體林地的“三重”特殊性。集體森林資源資產與國有林地相比，有其獨特的特點，其中最為明顯的三點就是地塊分散、面積較小、集體林地流轉面對的對象為單個的林農(有的地方是針對村民小組)。總體而言,我國森林資源評估工作起步較晚，存在不少問題,集體森林資源資產的評估更為滯后，因此，建立一個適合集體林權制度改革的森林資源評估標準顯得十分重要。

二、后集體林權制度改革時期森林資源資產評估存在的問題與林權抵押貸款

隨著林業事業的大力發展，林業的生態作用越來越被重視，集體林權制度改革順利完成，林業市場要素逐漸成熟，森林資源資產評估工作在平衡相關利益者中發揮的作用越來越大，也受到政府各個部門的重視。但是根據相關資料的搜集和實地調查，總體認為后集體林權制度時期森林資源資產評估存在以下問題:

1. 專業的森林資源資產評估人員較少，遠遠不能滿足當前的需要。目前，財政部、國家林業局(財企[2006]529號)《關于印發〈森林資源資產評估管理暫行規定〉的通知》是森林源資產評估的重要行政規章，其中，對我國林業行業涉及的森林資源資產評估工作人員做出了原則性規定。目前主要有兩種：一是注冊資產評估師，二是森林資源資產評估專家。前者需要參加國家統一組織的考試，后者由中國資產評估協會和國家林業局共同審批，并下發由中國資產評估協會和國家林業局共同蓋章的專家資質證書。而對于森林資源，一般都處于偏遠的地方或者深山，對集體林權的森林資源進行評估需要花費較大的人力、物力和時間，如果嚴格按照通知要求的話，一是當前我國森林資源資產評估人員遠遠不能滿足現在評估的需求，二是在評估時需要考慮很多專業評估員不所知的地方因素。

2. 評估結果多樣性，偏離市場的價值。森林資源資產評估要求客觀、真實、公正，然而目前部分森林資源資產評估活動由于受人為干擾和評估理論、方法的局限，常常出現評估結果與實際不符的現象。

3. 評估標準不統一。集體林的評估標準靈活性較強，用林農夸張的說法是:“在一個大的框架下，怎么評估、評估出來多少價值都是評估人員說了算”。由此可以看出，雖然評估時根據當地的實際情況需要一定的靈活性，但是如何掌握“度”成為評估的難點。

4. 評估時沒有考慮一些隱形的因素。集體林權制度改革后，集體林地流轉日益活躍,流轉出去的用途也是多種多樣，其中利用集體林地的特殊性開展農家樂在某些地區成為最主要的方式，也為當地的農民增收和經濟增長帶來了有利的條件。此類的集體林在評估時就要考慮一些外在的因素，例如政府對當地的投資(水利、交通、電力等等) 。

5. 集體林地評估費用高。目前的森林資產評估收費執行國家發展改革委、財政部關于《資產評估收費管理辦法》的通知（發改價格[2009]2914號）。

按此標準，集體林地的評估費用堪比房地產的評估費用，沒有充分考慮到森林的生態環境效用和農戶收入較低的現實條件。以價值最少的100萬元的森林資源為例，評估費用至少都是幾千元，這對農戶來說是筆不小的開支。評估費用高增加了集體林地流轉的難度。

6. 林權抵押貸款業務風險控制體系的研究滯后。長期以來，由于后集體林權制度改革時期森林資源資產評估的滯后發展，加之林權抵押貸款業務風險控制體系的研究滯后，使得林權抵押（質押）融資在支持“三農建設和發展”的作用方面也大打折扣。

林權抵押貸款業務主要存在六個方面的問題，一是貸款期限與林業生產周期不匹配；二是貸款利息偏高；三是貸款抵押范圍狹窄；四是林農辦理抵押登記不便；五是資產評估機構少，收費標準偏高；六是林業資源變現困難。

篇8

最早的批量評估思想可以追溯到1919年，當時在西方就有人將統計學的多元回歸分析（Multiple Regression Analysis，這也是現今批量評估中主流的校準技術之一）作為一種可行估算技術，應用于農業用地的價值估計實踐。其后，尤其是20世紀80年代末90年代初，西方學者圍繞著評估三種基本方法在統計、數學環境中的具體實踐做了大量的研究，探討了多元回歸分析技術、適應估計技術（又稱回饋技術）（Adaptive Estimation Procedure or feedback）、人工神經網絡（Artificial Neural Network）等技術在批量評估中的應用。Robert Carbone，Richard L.Longini（1977）利用回饋技術建立了不動產批量評估模型，并用數據檢驗了評估模型的可行性。Mark，J.，Goldberg，M.A.（1988）回顧了多元回歸分析技術在批量評估中應用的相關問題。John D Benjamin， Randall S Guttery，C F Sirmans（2004）分析了多元回歸技術在不動產批量評估的應用。Tay，D.P.H.，Ho，D.K.K.（1991/1992）運用人工智能技術對大量的公寓進行批量評估。Borst， R.A.（1992）指出神經網絡技術將成為評估體系中建模的主要技術。Borst R.A.（1995）研究了人工神經網絡技術在批量評估中的應用。Borst R.A and McCluskey（1996）分析了神經網絡技術在不動產批量評估扮演的角色。Tom Kauko（2007）研究了批量評估方法體系，提出將神經網絡技術、模糊邏輯技術等應用到財產評估，并與多元回歸技術比較，結果表明前者比后者具有更高的擬合精度。

國內有關批量評估的研究尚處于起步階段，并且主要集中在金融方面。如：耿星（2004）介紹了不動產批量評估的主要步驟：不動產基本描述、市場信息搜集和估價。金維生（2004）介紹了批量評估在加拿大房地產稅征管中的作用。陳濱（2005）介紹了金融不良資產批量評估的主要方法：統計抽樣法、經驗抽樣法、分類逐戶法和回歸模型法。劉揚（2005）提出了計算機輔助批量評估（CAMA，Computer-Aided Mass Assessment）。郭文華（2005）分析了計算機化批量評估系統（立陶宛）核心――不動產批量評估模型的原理和流程。紀益成，傅傳銳（2005）回顧了批量評估產生與發展的歷程，闡述了其方法原理和主要的操作過程，并采用市場法為理論基礎的模型設立和多元回歸作為模型的校準技術對實例進行批量評估，研究結果表明，該批量評估模型表現良好。

二、批量評估基礎

批量評估方法將三種傳統評估方法（成本法、市場法和收益法）納入其評估模型設定的基礎理論框架，但它不是這三種方法的簡單組合，而是考慮到了三種基本方法在不同評估環境下，針對不同類型資產時的適用性問題。在構建批量評估模型時，先根據目標評估資產與特定的評估環境選擇適用的基本方法理論作為評估模型設定的理論依據，再根據所選擇的模型和所能獲得的數據，應用現代統計、數學技術與計算機技術等實現傳統評估方法，即獲得模型中的系數。任何目的和類型的批量評估都應該包括以下步驟（2005 UNIFORM STANDARDS OF PROFESSIONAL APPRAISAL PRACTICE）：

（1）識別待評估資產；

（2）確定資產一致性性狀的市場區域；

（3）識別影響市場區域中的價值形成的特征因素；

（4）建立能反映此市場區域中影響價值特征因素相互間的評估模型（模型設定層次）；

（5）校準模型從而確定影響價值的各個特征因素的作用（模型校準層次）；

（6）將模型中所得到的結論應用于待評估資產；

（7）檢驗批量評估結果。

其中，第2步是指收集那些與待評估資產處于臨近地理位置、相近評估日期，具有相同或相似資產特征的資產，這些資產構成待評估資產的一個市場區域。

上述的模型設定和校準階段其實是一個反復迭代的過程。在進行第6步前，可以先用測試樣本檢驗模型，若輸出結果與預期結果不相符合就必須調整模型的設定，再次校準模型，并且重復上述過程直至模型預測達到一定精度。

三、基于多元線性回歸的森林資源資產批量評估應用研究――以幼齡林為例

在森林資源資產評估中實現批量評估的關鍵是建立自動評估模型，一般來說，建立自動評估模型需要經過下面幾個關鍵步驟：（1）進行數據調查，構建正確的統計分析框架；（2）對數據進行描述性分析；（3）建模：在建模當中，首先要選擇適當的理論模型，其次根據理論模型，選擇變量，最后選擇適當的模型形式；（4）模型精度的度量與模型改進。為說明森林資源資產批量評估模型的建立，以下以基于多元線性回歸的幼齡林批量評估模型建模為例予以說明。

（一）多元線性回歸數學模型與假設

多元線性回歸的數學模型為：

式（1）是一個 元線性回歸模型，其中有p個自變量。它表明因變量 的變化可由兩個部分解釋。第一，由 個自變量 的變化引起的 的變化部分，即

；第二，由其他隨機因素引起的 的變化部分，即

都是模型中的未知參數，分別稱為回歸常數和偏回歸系數， 稱為隨機誤差，它服從均值為0，方差為 的正態分布。

多元線性回歸模型的假設理論：

零均值假設：隨機誤差 的數學期望為零，即

等方差性假設：所有的隨機誤差 都有相同的方差， 。

序列獨立性假設：任何一對隨機誤差之間相互獨立，

正態性假設：所有的隨機誤差 服從均值為0，方差為 的正態分布。

不存在多重共線性假設：所有自變量彼此線性無關。

（二）森林資源資產調查與統計分析

為了估計參數、建立森林資源資產批量評估模型，必須收集大量的森林資源數據資料。根據對于森林資源資產評估的影響因子與價值測算過程，在進行建模前主要收集的數據主要有兩類：森林資源數據資料和評估的有關經濟技術指標。其中森林資源數據資料是最重要的評估模型的輸入元素，將直接影響到模型參數的選擇和分析方法的采用。采用歷史小班數據來鑒別特征因素，構造估算函數，檢驗推導出的模型的可靠性。當完成必要的森林資源數據調查與相關技術指標資料的收集后，應通過統計分析如專家分析、層次分析法、主成分分析法等以獲取影響評估價值的主要森林資源數據因子與經濟指標因子，在進行森林資源資產批量評估建模時主要是研究主要特征因素對單位評估值的影響，從而獲取包括上述特征因素的評估樣本，為建模做準備。例如影響幼齡林單位評估值的主要因素是年齡、平均樹高、株數、前三年的營林生產成本，樹種；影響中齡林單位評估值的主要因素有：年齡、經營類型（對應主伐年齡）、平均胸徑、平均樹高、蓄積量、銷售價格、直接采伐成本（含短途運輸費）、出材率和樹種；影響成熟林單位評估值的主要因素有：平均胸徑、平均樹高、畝蓄積量、銷售價格、直接采伐成本（含短途運輸費）、出材率和樹種。

（三）森林資源資產評估相關數據的描述性統計分析

對于數據的描述性分析實際就是對于數據是否符合建模要求的統計分析，例如在多元回歸模型建立之前，必須先檢驗多元回歸分析所具備的前提條件是否滿足，這些前提條件包括正態性和線性關系。應注意的是對于每一個單獨變量，正態假設在多元分析中是最重要的基礎。如果與正態性的要求偏離較大，所得的分析結果將是無效的。以筆者所在專業評估機構福建省福林咨詢中心2007年評估實踐中所獲取的36個幼齡林小班資源數據及其評估結果為基礎，結合批量評估建模過程為例說明。

1.正態性檢驗

由前文的特征因素分析可知，進行幼齡林多元回歸批量估算模型研究時考慮的主要因素有：年齡age；平均樹高h；株數tr_num；樹種（亞變量，離散的）。對上述四個連續變量進行描述性統計結果如表1

上述表1及圖1-3表明，年齡age的變化范圍為4~10，均值為6.5043；株數tr_num的范圍為70~320，均值為166.3248；單位評估值value的變化范圍為247.62元/畝~800.00元/畝，其均值為559.9190元/畝，可以看出這些變量更具有正態性，而平均樹高h的變化范圍為0.2m~15.8m，然而均值為4.1658m，偏度系數為0.902，其偏度系數較大，在未做任何處理之前，就將其運用到模型中，將會嚴重違反正態化假設。此時，可以對變量作變換，如作平方根、對數變換等，為了使變換后的數據也大于0，對平均樹高作平方根變換后得到平均樹高的直方圖如圖4所示。可見，經過數據轉換處理后得到的新變量，其正態性有所改善。

2.線性檢驗

在正態性檢驗之后，還應該確保因變量與自變量之間的線性關系。線性關系可以通過散點圖來判斷，在SPSS中生成的散點圖，如圖5所示。從最后一行可以判斷因變量單位評估值和年齡age、株數tr_num的線性關系明顯，和平均樹高sqh的線性關系不明顯。

（四）森林資源資產評估批量評估回歸模型建立與假設檢驗

1.模型建立

根據上述分析與多元線性回歸原理，幼齡林批量估算模型可為如下形式：

式中： 分別表示樹種、株數、平均樹高的平方根；

、 為引入表示樹種的亞變量：

=0，=0，表示樹種為杉木；

=0，=1，表示樹種為馬尾松；

=1，=0，表示樹種為闊葉樹。

在對回歸系數進行推導的過程中，采用逐步回歸法。先按自變量“重要性”從一個自變量開始逐步引入方程，每引進一個新的變量時，要對新方程中的全部變量再作顯著性檢驗，刪除其中不顯著的變量，重復此過程，直至沒有變量被引入，也沒有變量可剔除時為止。在SPSS中采用逐步回歸法運算得到最終的多元回歸方程如下：

2.幼齡林模型的假設檢驗

進行多元回歸分析的前提是回歸模型的假定正確，可以采用殘差分析法來評估誤差項正態分布假設，以及方差性假設、方差獨立性假設的滿足情況。

檢驗殘差的正態性：對幼齡林批量評估模型進行殘差K-S檢驗。如果檢驗結果殘差不服從正態性，應考慮修改模型、進行適當變換，或增加新的自變量、剔除異常觀察值等方法來補救。經過反復試驗，當對株數變量tr_num取自然對數時，模型滿足假設。用ltr_num表示經變換后的株數。

再采用新變量后，利用逐步回歸進行系數推導。將得到的回歸系數代入方程，得到最終的多元回歸方程如下所示：

當樹種為杉木、闊葉樹時，其批量評估模型為：

當樹種為馬尾松時，其批量評估模型為：

3.修改后的模型假設檢驗

第一步，正態性檢驗，直至殘差服從正態性分布。

第二步，檢驗零均值與等方差性，直至等方差性的假設成立。

第三步，檢驗序列獨立性。

經檢驗，通過變量變換，所建立的模型滿足假設，該多元回歸模型成立。

（五）模型有效性確認

模型建立完成后，要對其有效性和準確性進行檢驗，從該地區森林資源資產評估案例數據中選擇具有代表性的數據，得到檢驗樣本，將以上幼齡林測試表中參數分別代入相應的多元回歸模型，經計算得到相應的單位評估值的預測值，將預測值與實際值進行對比，比較結果。經檢驗在本案例中，幼齡林批量評估模型對于檢驗數據的吻合性較高，測試數據實際值與預測值平均絕對誤差為23.92，相對誤差絕對值最大的不超過10%，模型可應用于該地區幼齡林評估。

四 小結

1.批量評估在國內外的評估實踐中已得到廣泛的應用，其理論與方法已具有較廣泛的應用基礎，其快速評估與成本較低的優勢同樣適用于集體林權制度改革后日益頻繁的森林資源交易現狀，研究表明，批量評估原理同樣適用于森林資源資產評估，將有效提高森林資源大規模目標評估的需要，其應用將為森林資源資產評估提供新思路和新方法。

2.基于多元線性回歸的批量評估模型是建立在多元回歸分析基礎上的，該方法是建立在特定的理論模型基礎之上，在使用時有較多的模型限定條件，如：模型都要求變量滿足正態性、線性條件，模型必須滿足基本假設等。在很多情況下，當數據并不符合線性條件或某個假設時，需要采用模型補救措施，并反復進行殘差分析以滿足擬合模型的條件，否則將造成擬合的模型質量較差或沒有意義，因此如何進行數據的統計分析將是批量評估模型的建模基礎。

3.批量評估在我國的應用研究相對較少，盡管本研究結合了筆者及同仁近十年的森林資源資產評估實踐，但受森林資源資產評估發展與區域影響，尤其是數據影響，其實際應用還需作進一步的研究與驗證，因此本文擬拋磚引玉，以期使批量評估在森林資源資產評估理論與方法領域中得到更多的關注，促進其理論與實踐的完善。

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[11]紀益成，王誠軍，傅傳銳．國外AVM 技術在批量評估中的應用[J]．稅基評估，2006，13-17.

篇9

另一種情況是：注冊資產評估師在評估過程中運用森林專業機構提供的森林資源專業核查報告，如：森林資源資產清單。森林資源資產清單是由具有相應級別調查設計資格證書的森林資源調查規劃設計單位提供的森林資源規劃設計調查（二類調查）、作業設計調查（三類調查）成果，或按林業資源管理部門要求建立并逐年更新至當年，且經補充調查修正的森林資源檔案資料編制，并由林業主管部門認定的森林資源資產清單。注冊資產評估師聘請森林資源的專業機構出具專業報告時，應當：綜合考慮專業機構的業務范圍、執業資質、業績、地位等因素，綜合判斷其專業報告作為評估依據的可靠性；了解專業機構的工作程序和方法等，以確信其專業報告可以滿足評估業務的需要；評價專業機構的獨立性。注冊資產評估師利用專業報告，應當分析其是否滿足評估業務需要，通常包括：利用與評估同時開展相關工作的專業機構出具的專業報告作為評估依據時，應當考慮其與資產評估的專業銜接關系；利用委托方提供的、評估前已經正式出具的專業報告作為評估依據時，應當判斷其作為評估依據的時效性和可靠性；專門為評估而聘請專業機構出具專業報告時，應當向專業機構介紹資產評估相關規定和評估業務相關情況，提出出具專業報告的具體要求。

評估機構和注冊資產評估師無論采用直接聘用森林資源專家參與評估工作，還是運用有資質機構提供的森林資源專業報告，均屬于評估機構和注冊資產評估師在資產評估過程中利用專家工作成果，適用于《資產評估準則——利用專家工作》。該準則第十一條規定：評估機構和注冊資產評估師不因聘請專家協助工作而減輕或免除法律責任。顯然，評估機構和注冊資產評估師利用森林資源專家的工作成果，森林資源專家是不應承擔法律責任的，而應由評估機構和簽字的注冊資產評估師來承擔。

二、注冊資產評估師在森林資源資產評估方法選擇時的特殊考慮

注冊資產評估師在承辦森林資源資產評估業務時，一般情況下采用市場法、收益法和成本法三種資產評估基本方法，恰當選擇其中一種或者多種方法。由于森林資源資產屬于生物性資產，它與其他實物資產有著較大區別，如：森林資源資產屬于一種可再生資源，具有周期性、地域性、季節性、生態性等顯著特征。與此同時，注冊資產評估師還應充分考慮到森林資源資產用途，如是經濟林木還是公益林木，是生產性森林資源還是消耗性森林資源，因此，在選擇評估方法時，注冊資產評估師應充分考慮森林資源資產的特征和用途。

注冊資產評估師在評估幼齡林、中齡林時，一般情況下采用成本法、市場法進行評估，注冊資產評估師在采用成本法估算出培育幼齡林、中齡林全過程所支付成本，包括外購種子、人工費、肥、農藥、合理利潤等，構成重置全價，由于幼齡林、中齡林不存在所謂的實體性、功能性、經濟性貶值，無需考慮其成新率。注冊資產評估師若采用成本法評估成熟期經果林時，它是需要考慮其實體性、功能性、經濟性貶值因素的，因為經果林是有一定使用壽命和經濟壽命，它需要考慮其成新率。

篇10

2007年11月16日省財政廳、省林業廳聯合制定、頒布的《福建省森林資源資產評估管理暫行辦法》中第九條規定：非國有森林資源資產的評估，按照抵押貸款的有關規定，凡金額在100萬元以上的銀行抵押貸款項目，應委托財政部門頒發資產評估資格的機構進行評估；金額在100萬元以下的銀行抵押貸款項目，可委托財政部門頒發資產評估資格的機構評估，也可以由林業部門管理的具有丙級以上（含丙級）資質的森林資源資產評估、森林資源調查規劃設計、林業科研教學等單位提供評估咨詢服務，出具評估咨詢報告。

《福建省森林資源流轉條例》中第七條規定：集體森林資源采取家庭承包方式流轉的，是否進行森林資源資產評估，由本集體經濟組織成員的村民會議或者村民代表會議討論決定；集體森林資源采取拍賣、招標、協議或者其他方式流轉的，應當進行森林資源資產評估，評估價可以作為森林資源流轉保留價。第十五條規定：森林資源資產評估，應當由具有相應評估條件的機構進行。

2.林木評估范圍

2005年7月14日中國人民銀行沙縣支行、沙縣林業局制定公布施行的《沙縣林木資產抵押貸款管理辦法（試行）》中第七條規定：下列林權可用于抵押：①依法定程序，經有償出讓、轉讓取得并在有效使用期限內的林木資產；②已取得林木所有權證書，且無權屬糾紛的用材林、經濟林的林木資產。2007年11月25日沙縣人民政府印發公布施行的《沙縣森林資源流轉管理暫行規定》中第二條規定：下列森林資源可以流轉：①用材林、經濟林、薪炭林；②用材林、經濟林、薪炭林的林地使用權；③不在公益林經營區內的灌木林地、疏林地、采伐跡地、火燒跡地、未成林造林地、苗圃地和縣級以上地方人民政府規劃的宜林地的使用權；④法律、法規規定的其他可以流轉的森林資源。

3.林木評估程序

3.1評估委托

林木資產所有者委托森林資源資產評估機構進行林木資產評估，應遞交評估委托書、有效的林木資產清單、合法的權屬證明和其他有關材料。評估委托書的內容包括：評估目的、評估對象與范圍、評估基準日、評估時間、評估要求等。有效的林木資產清單，是指當年的森林資源規劃設計調查（二類調查）、作業設計調查（三類調查）的成果，或逐年更新至當年且經補充調查修正的森林資源檔案資料。評估機構要對委托方所提供的林木資產清單的編制依據、資料的完整性和時效性進行核驗，核驗合格后方可接受委托’并與委托方簽署林木資產評估業務委托協議。

3.2資產核查

森林資源資產評估機構受理委托后，應對委托方提交的林木資產清單進行核查，核查符合要求方可進行評估。資產核查是進行評估的前提條件。

3.3資料搜集

①營業生產技術標準、定額及有關成本費用資料。②木材生產、銷售等定額及有關成本費用資料。③評估基準日各種規格的木材、林副產品市場價格，及其銷售過程中的稅、費征收標準。④當地及附近地區的林地使用權出讓、轉讓和出租的價格資料。⑤當地及附近地區的林業生產投資收益率。⑥各樹種的生長過程表、收獲預測等資料。⑦使用的立木材積表、原木材積表、材種出材率表、立地指數表等測樹經營數表資料。⑧其他與評估有關的資料。

3.4評定估算

在有關資料達到要求的條件下，評估機構對委托單位被評估林木資產價值進行評定和估算。

3.5提交評估報告書

森林資源資產評估機構對評定估算結果進行分析確定，撰寫林木資產評估報告書，并提交給委托方。

3.6建立項目檔案

篇11

目前我國森林保險行業發展緩慢，在一定程度上影響了林業產業的發展。袁紅萍（2013）認為以按“畝”計算保險金額和保險費為核心內容的現行森林保險制度的缺陷是阻礙森林保險業發展的關鍵原因，并認為以“林木資產評估價值作為計算保險費和保險金額、損失理賠費計算依據”為核心內容的森林保險制度改革，是破解森林保險困局的關鍵所在[1]。國外在20世紀70年代就開始使用自動評估模型（AVM）和計算機輔助批量評估（CAMA）開展物業稅評估工作。21世紀初，國內在房地產交易征稅上借助批量評估技術開展稅收評稅及其征管工作。批量評估具有高效率、合時性、一致性、持久性、可解釋性和透明性特征[2]。國內很多學者論證了批量評估應用于森林資源資產價值評估在經濟和技術上的可行性，一致認為批量評估應用于森林資源資產評估是可行的。因此，批量評估技術是解決大面積的森林保險標的資產價值評估的有效且可行的技術方法。

一、森林保險標的資產分析

森林資源是以多年生木本植物為主體并包括以森林環境為生存條件的林內動物、植物、微生物等在內的生物群落。它具有一定的生物結構和地段類型并形成特有的生態環境。在進行科學管理及合理經營的條件下，可以不斷地向社會提供大量物質產品、非物質產品及發揮其多種生態功能。

森林資源按其物質形態分為森林生物資源、森林土地資源以及森林環境資源。（1）森林生物資源，包括森林、林木及以森林為依托生存的動物、植物、微生物等資源；（2）森林土地資源，包括有林地、疏林地、宜林荒山荒地等；（3）森林環境資源，包括森林景觀資源、森林生態資源等。

森林資源生長在自然環境、社會環境中，必然會受到自然因素、人為因素干擾，由此遭受自然災害、社會不可抗力等因素的侵害而造成不可挽回的損失。我國森林資源資產在其整個生命周期內可能遇到的主要災害有以下三種：（1）火災。森林火災是世界性的最大森林災害，大多數森林火災都是人為原因引起的。（2）病蟲害。病蟲害對林木及其果葉產品所造成的損失很難估算，因此對病蟲害目前暫不承保。（3）氣象災害。氣象災害主要包括：風災、雪災和洪水等。

二、森林保險標的資產價值評估

按照評估技術手段對森林保險標的資產價值評估進行分類，可以分為單項資產評估和批量評估。IVS（International Valuation Standard，2005）認為，批量評估是在特定日期，應用統一的系統，考慮到統計檢驗和結果分析的評估方法和技術以評估多個財產的活動[3]。

批量評估（Mass Appraisal）是相對于單項資產評估（Fee Appraisal）的一種評估方法。評估某單項財產的市場價值時，該評估業務通常被稱為“單項資產評估”，而一次性評估大批量財產的評估業務則被稱為“批量評估”。批量評估區別于單項資產評估的關鍵在于：批量評估通過建立數學模型來評定估算大量資產的價值，其一次性評估的對象是一批或一組資產而不是單項資產，并應用統計檢驗來校正批量評估模型以保證評估質量。

三、森林保險標的資產價值批量評估的基本要素

森林保險標的資產價值批量評估與單項資產評估一樣，有10個評估基本要素，包括評估目的、評估基準日、價值類型、評估假設、評估原則、評估方法、評估主體、評估客體、評估依據和評估程序等。下面對森林保險標的資產價值批量評估要素的特殊性加以分析討論。

（一）森林保險標的資產價值批量評估主體

我國現行的森林保險實行的是“政策性森林保險為主，商業性森林保險為輔”的森林保險體制（簡稱“政商結合”森林保險體制）。這種“政商結合”森林保險體制，必然有多方森林保險主體的參與，其中包括林業行政主管部門、森林保險企業、森林經營者和資產評估機構及其注冊資產評估師。

林業行政主管部門是森林保險制度的制定者和監管者，履行森林保險制度運行的監管職責，如果由其履行森林保險標的資產價值批量評估職責，則超越其行政職責權利范圍。森林保險企業是森林保險服務提供商，由其履行森林保險標的資產價值批量評估職責，勢必導致評估工作的獨立性、客觀性和公正性受到質疑。森林經營者是森林保險服務的消費者，由于其受到缺乏資產評估專業知識等諸多因素的影響，不具備評定估算森林保險標的資產價值的專業能力。另外，從我國目前的資產評估機構的現狀來看，大部分的資產評估機構和人員不具備森林資源資產單項資產評估和批量評估的專業勝任能力，需要利用林業專業技術人員或專家的工作協助其完成森林資源資產評估工作。總而言之，林業行政主管部門、森林保險企業、森林經營者和資產評估機構等與森林保險相關的主體都不能很好地勝任森林保險標的資產價值批量評估工作，需要組建專門的森林資源資產批量評估機構來履行森林保險標的資產價值批量評估工作職責。

根據《資產評估準則――森林資源資產》（中評協[2012]245號）的規定，從事森林資源資產評估的機構和評估人員是具備資產評估資質的專業機構及其注冊資產評估師。由于森林資源資產生產經營管理、資源核查的特殊性，必然要求從事森林資源資產評估工作的注冊資產評估師要具備相應的林學領域的專業知識。因此，森林保險標的資產價值批量評估的主體應該是獨立于林業行政主管部門、森林保險企業、森林經營者之外的具有森林保險標的資產價值單項資產評估和批量評估專業勝任能力的資產評估專業機構，該機構可以是盈利企業，也可以是自負盈虧的事業單位。借鑒國內外物業稅評估機構設置情況和機構性質，筆者建議組建從事森林保險標的資產批量評估工作且自負盈虧的事業單位性質的專業評估機構（簡稱森林資源資產批量評估機構），提供“政商結合”森林保險制度要求的批量評估中介服務。森林資源資產批量評估機構，應該有下列專業人士組成：（1）注冊資產評估師；（2）林業專業技術人員；（3）計算機專業人員；（4）“3S”專業技術人員；（5）保險專業技術人員；（6）其他輔助人員等。

（二）森林保險標的資產價值批量評估對象與范圍

森林保險目的的評估對象是森林保險標的資產。在現行的森林保險制度下，由于森林資源資產中的林地、動植物、微生物、森林景觀資產和森林生態資產不是森林保險標的資產。因此，不能作為森林保險標的資產評估的對象納入其評估范圍。

（三）森林保險標的資產價值批量評估的目的和價值類型

森林保險制度的核心內容是規定如何計算保險金額和保險費。保險金額是保險人在約定的保險事件發生后，履行賠付或給付的最高責任限額。就保險一般規律而言，森林保險標的資產價值是森林保險金額和保險費的依據和計算基礎。因此，正確評定估算森林保險標的資產價值是保證保險金額和保險費計算結果正確性的前提。

森林保險標的資產價值評估，其目的之一是確定森林保險標的資產的可保險價值，從而決定購買多少保險額才算充分，以保證投保林木資產不受損失。可保險價值是指可能因危險造成損失的森林資源資產的重置或重建成本。可保險價值是保險單條款中記載，或認同的某項森林資源資產損失，或森林經營者的整體森林資源資產價值損失的一部分。可保險價值是林木資產占有方、債權人、保險人、林業行政主管部門等所關心的。

如果保險額是以重置形式提供的，那么可保險價值可以按照更新重置成本來計算。按更新重置成本計算可保險價值是以更新重置成本為依據，扣減去陳舊貶值；如果保險額是以市場價格形式提供的更新重置成本，那么可保險價值可以采用市場比較法進行評估，選擇樹種、樹齡、立地條件等因素類似的林木資產所需更新重置成本外加適當運費、稅負等計算出可保險價值。

森林保險標的資產價值評估目的之二是，當森林保險標的資產遭受自然災害或意外事故造成損失時，滿足森林保險損失結算需要所做的評估，其具有非常特殊和有限的目的，即證實資產價值是根據保險單條款規定確定的，可稱之為保險損失結算價值。保險損失結算價值類型與保險評估確定的可保險價值相同；唯一的區別在于，為損失結算所做的評估是在損失發生以后進行。

歸納起來，森林保險標的資產價值評估，其評估目的和價值類型有兩個，分別是：（1）滿足森林保險投保行為需要確定的可保險價值；（2）滿足保險損失結算行為需要確定的保險損失結算價值。可保險價值和保險損失結算價值一致，只是評估基準日不同而已。

（四）森林保險標的資產價值批量評估的評估基準日和評估周期

事物是在不斷發展變化的，資產的價值也會隨時間的變化而波動。資產評估是確定資產某一時點（評估基準日）的靜態價值，并非確定資產每時每刻的價值變動過程和變動趨勢。

在森林資源資產占有方投保森林保險時，森林保險標的資產價值批量評估的評估基準日就是森林保險的購買日，或者森林保險合同簽署日。

當林木資產遭受自然災害或意外事故導致損失時，森林保險標的資產價值批量評估的評估基準日應該是保險事項發生日。保險事項發生日之前或之后都不宜作為保險損失結算評估基準日。因為，如果以保險事項發生日之前或之后的某個日期作為評估基準日，其評估結果必然不符森林保險合同的規定，也違背了資產評估的客觀性原則。

根據現行森林保險制度的規定，森林保險以一年為一個保險周期。一般而言，森林保險標的資產價值批量評估系統的評估周期一般應與森林保險周期一致，即批量評估周期為一年。從林木資產的生長周期來看，在國民經濟狀況沒有發生重大變化和市場穩定的前提下，一年生長期對經濟林以外的林木資產的價值并不會發生太大的變化。因此，森林保險標的資產價值批量評估周期可以是一年或一年以上，具體評估周期可以根據林區主要樹種生長階段確定。

（五）森林保險標的資產價值批量評估的評估途徑方法

1.批量評估的成本途徑評估方法，是根據成本法的評估原理構建批量評估模型的方法。評估師在選擇該模型對林木資產評估時，采用成本法（更新重置成本法）評估保險目的林木資產的價值。更新重置成本是指采用新的設計、新的標準、新的造林技術、新的經營水平，以現行價格新造相同林木資產所需的成本。森林資源資產價值受林分組成、樹種、生長狀態、生產材種、產品品種、市場價格、時間等因素的影響。

在批量評估林木資產價值時具體考慮的是林木資產的苗木生產成本、造林撫育成本和管護成本等。林木資產生產成本可能受到林木資產樹齡、樹種、面積、森林蓄積、經營方式、物價因素、區域因素等影響。

在采用成本法評估森林保險標的資產價值時，還要考慮林木資產的增值（貶值）問題。林木資產一般不存在貶值，反而因林木材積生長使之增值。當然有些林種、樹種、某些年齡段的林木，類似于一般資產的實體性貶值和功能性貶值也的確存在。譬如過了盛產期的經濟林，產量明顯下降，甚至收不抵支，存在實體性貶值和功能性貶值。用材林和防護林如林木年齡達到過熟年齡或防護成熟齡，其林木生長功能衰退，生產能力下降，防護功能下降，產生實體性貶值和功能性貶值。由于森林經營或林木年齡的問題，其增值（貶值）的速度有快有慢，量有大小，在評估中需要注意調整。對于經濟林，還有一個有別于用材林資產的問題，即其生長過程分為產前期、始產期、盛產期和衰產期四個階段，盛產期有較高的產出，過了盛產期產量明顯下降，有一個經濟壽命的問題，即存在類似于一般資產的成新率問題。其成新率計算公式是：

成新率=1-已收獲的年限÷盛產期的年限 （1）

2.批量評估的收益途徑評估方法，是按“以利求本”的基本思路，將評估對象的預期收益資本化或折現，以此估算評估對象的合理價格或價值的評估途徑。其計算公式：

V=∑n

t=1+ （2）

式中，V――評估值，n――年份（第一階段每年凈收益不等的總年數），Rt――第t年的凈收益，An+1――第n+1年開始每年凈收益相等的年凈收益，r1――折現率，r2――資本化率。

采用收益途徑評估方法評估時，關鍵是要確定折現率、資本化率、年凈收益和折現時間。其中折現率、資本化率可以采用資本資產定價模型（CAPM）、加權平均資本成本模型（WACC）加以確定。值得注意的是，折現率與資本化率有可能相等，也有可能不相等。

3.批量評估的市場途徑評估方法，是指利用市場上同樣或類似資產（“類似資產”是指在用途、結構、位置等方面與被評估資產相同或相似的資產）的近期交易價格，經過直接比較或類比分析以估測資產價值的市場價格比較的評估途徑。目前在批量評估中，有兩種市場途徑評估方法可供選擇使用。

一是可比銷售法（間接評估模型）。它通過兩個步驟實現：先建立一個確認可比銷售樣本的模型；然后再根據可比銷售林木資產樣本與目標林木資產之間的差異進行調整。其模型表達式為：

V=SPC+ADJC （3）

式中，SPC表示可比銷售林木資產的銷售價格，ADJC表示對可比銷售林木資產的調整。傳統的可比銷售法的調整原理，采用的是非統計校準的樣本分析，即在模型中設定兩個銷售樣本的特征在其他方面都相同，根據兩個銷售樣本中某一特征的差異反映銷售價格的差距。這種方法較為原始，可靠性不足。因此，可比銷售法雖然構造簡單，易于被使用者和法庭接受，當其精確度難以與市場法媲美。

二是目前在批量評估中應用最為廣泛的直接市場法（Direct Market Method）。直接市場法模型通常是采用了統計校準技術的愿望模型（Hedonic Models）。它以當地市場可比林木資產的近期銷售狀況為基礎，需要采集有關林木資產具體特征的信息以確定價值。當地市場上可比林木資產的近期銷售狀況用于估測評估對象的價格。

四、結論

森林保險金額和保險費的計算依據可以是森林面積、森林資源資產價值或森林資源資產生產經營成本。而最能真實反映森林保險金額和保險費計算依據的是森林資源資產價值。

從森林資源資產的特征和可能遭受災害的情況來看，目前森林保險標的資產就是林木資產，除林木資產以外的森林資源資產不宜作為森林保險標的資產。

從評估技術角度來看，森林保險標的資產價值評估可以采用單項資產評估與批量評估兩種評估技術并用的模式。

從資產評估的基本要素來分析，森林保險標的資產批量評估的目的、評估對象與范圍、價值類型、評估原則和假設、評估途徑方法、評估基準日和評估周期等評估要素，都與單項森林保險標的資產評估一致，它們的區別在于評估效率和評估費用的不同。另外，森林保險標的資產價值批量評估的主體與單項森林保險標的資產評估也不一定相同。

參考文獻：

[1] 袁紅萍.改革森林保險制度破解森林保險困局[J].經濟研究導刊，2013，（25）.

[2] 張旭.財產稅稅基批量評估中的特征價格模型分析――以廈門市商業住宅為模擬分析對象[D].廈門：廈門大學，2008.

篇12

森林資產；評估；資產核查；內容；方法

隨著我國林業體制的改革深入，如何更好的實現森林資產的評估核查也成為工作人員面對的重要課題之一。森林資源不同于其他礦產資源、可再生資源，其具有自身的特殊性，在新時期市場化進程中積極開展森林資源評估工作會有助于深化經濟體制的改革，進而反作用推動我國林業的優化可持續發展。筆者結合工作實踐，簡要探討森林資產核查內容，并探討資產核查方法，希望能夠促進森林資產評估核查工作進步。

1、森林資產核查的內容

第一，傳統森林資源核查的內容。在傳統森林資源核查的內容中通常是具有一定價值的林業，如林地、濕地等。若采用全面核查的方法，資產評估一般采用小班的方式制成表格全面反映評估的內容，其中包括：資產明細統計表、實物產量預測表、以及森林資源樣地因子調查表等。實物產量是傳統資產評估工作成敗的主要因素，其包括的內容主要是木材、林產品以及林果等。主伐樹木可以通過森林資源樣地因子調查表進行調查，而林果與其他農產品是林木產量的一部分，其產量的預測可以使用林木資源預測的模式。

第二，新形勢下森林資源核查的主要內容。隨著經濟的發展，物質文明的提高，人們越來越關注生態問題。森林具有吸碳、放氧、調蓄等功能，尤其是近年來，旅游業的興起，將會使有關森林資產評估的項目越來越多。森林資產核查的內容，除了商品效能之外，還應當增加生態效能和社會效能。若采用全面核查的方法，新增資產可以采用小班方式制定表達綜合反映其內容，同時按照對象的屬性科學增加樣地調查因子、資產明細統計等部分考慮；景區森林風景的等級評價則主要考慮森林生態景觀綜合調查因子、森林生態景觀綜合得分與等級等內容。

首先，要依據工作開展對象設定好森林資產評估的效益指標。由于進行森林資產評估，會有很多內容包括其中，如年度吸碳量、年度土壤流失量、以及森林調蓄率等。筆者結合工作經驗，總結出效益指標有以下：（1)涵養水源。森林能夠有效蓄水，這也是涵養水源能力的重要體現。對于森林涵養水分能力的影響因素包括：森林內植物的覆蓋面積、森林植被的覆蓋度、年度總降水量以及研究地區的產流降雨量等。相關具體的數據可以參照近幾年的研究結果，得出森林涵養水源的的總量后，應科學采用分析方法來討論價值估算，常用的方法是機會成本法。機會成本指的是不考了市場價格調節，采用犧牲替代收入方式對其進行估算。結合實踐，我們為了保護土地往往會放棄土地帶來的巨大經濟效益。因此我們可以通過森林涵養水源其所消耗的經濟成本來估算其經濟效益。（2）水土保持。土壤效益評估的方法有兩種：機會成本法、影子價格法。主要是從土壤的廢棄、有機碳、肥力等三個方面進行評估其經濟效益。關于土壤廢棄的價值估算通常簡單用土壤保持量同單位土壤的年均收益做乘法；而土壤有機碳的核查工作是需要參考土壤保持總量、土壤中平均有機碳的含量、以及碳稅率；土壤肥力的保持效益應當結合土壤保持量、土壤中個元素如N、P、K的含量等，并與化肥的效力進行對比，通過估算和參考近幾年的研究結果，可以得出土壤肥力的價值。

其次，生態景觀綜合因子調查。影響生態景觀綜合因子的因素大致是當地環境質量、開發條件和景觀質量等。開發條件其內容具有多樣化，如天文、水文、天象、生物及人文資源的評價及其等級，相關組合和旅游特色的評價，同時還要考慮到基礎設施是否完善、交通是否完善、是否處于適游期等多方面因素。對森林固碳效益的測度根據部分的不同可以從年積累量和先存儲量考慮，將這兩個評估值相加，得出結果就是森林固碳的總經濟效益。其次，生態景觀綜合評分及分級。評估森林對當地氣候的影響，需要從蒸發量、森林固碳量、以及水土保持等方面進行測定。當然，也可以采用機會成本法，指的是利用為保持地區森林環境所消耗的成本來進行森林對應產生的經濟效益。對各項指標進行數據化和數量化，根據數據評估生態資源質量的等級，從而調節氣候，維持生物的多樣性。

2、森林資產的核查方法

第一，傳統資產核查方法。根據我國頒布施行的《森林資源資產評估技術規范》的要求，在核查中要做到依據規劃進行調查，查閱林業部門的歷年檔案資料及編制好森林資產清單。同時，在森林資產核查中的方法應用可以選擇抽樣控制法、小班抽查法及全面核查法等。隨著林權制度改革完成以后，資產評估的主體將以農林為主體，并在生產實踐中全面使用這種核查方法。

第二，新形勢下森林資產的核查方法。新的森林資產核查方法以傳統核查方法為基礎，主要針對生態和社會效能的核查。例如：土壤侵蝕情況、森林調蓄情況和森林旅游等相關情況，還包括風景等級評定的相關內容。針對上述特點，資產核查的方法也做出了相應的變動，除了傳統的核查方法之外，還根據核查的特點相應增加了調查的樣點和踏查路線。樣點設置要按照森林的地勢形態，同時樣點核查的內容要做到全面準確，主要內容是：大氣、地面水、負離子、空氣細菌、土壤厚度、落葉厚度等數據。線路踏查的核查內容主要包括：景觀資源質量、土壤侵蝕類型及環境質量等。無論是傳統核查方法，還是新形勢下的核查方法，歸根到底還要告訴我們森林的重要性，我們不能為了經濟的發展，而放棄森林，因此從現在開始必須重視森林的保護，支持國家的可持續發展的政策，并努力實踐落實到實處。

隨著經濟的發展，人們在物質水平提高的基礎上，開始重視生態的保護，尤其是森林資源的保護，森林資源除了可以為我們帶來經濟效益外，還可以涵養水源、保持水土、防風固沙等作用，同時森林還可以吸收二氧化碳，放出氧氣，給我們帶來健康的生活，因此森林的保護非常必要。

參考文獻

[1]劉國才.新形勢下資產評估核查內容與方法[J].廣東科技，2015，(07):192-193.

篇13

森林資源流轉可以采取承包、拍賣、招標、協議或者其他方式進行，但國有森林資源流轉應當采取拍賣或者招標的方式進行。

改變林地用途的林地使用權流轉不適用本條例。

第三條森林資源流轉應當有利于保護、發展和合理利用森林資源，不得損害國家、集體、個人利益和社會公共利益。

森林資源流轉應當遵循合法、自愿、公開、平等、誠信的原則。

第四條縣級以上地方人民政府林業行政主管部門負責本行政區域內森林資源流轉的管理工作。

第二章流轉范圍和程序

第五條公民、法人和其他組織依法取得的權屬明確的下列森林資源可以流轉：

（一）用材林、經濟林、薪炭林；

（二）用材林、經濟林、薪炭林的林地使用權；

（三）不在公益林經營區內的灌木林地、疏林地、采伐跡地、火燒跡地、未成林造林地、苗圃地和縣級以上地方人民政府規劃的宜林地的使用權；

（四）法律、法規規定的其他可以流轉的森林資源。

第六條國有森林資源流轉及其流轉方式應當經有關主管部門批準，并依法進行監督管理。

集體森林資源流轉及其流轉方式、流轉保留價等，應當經本集體經濟組織成員的村民會議三分之二以上成員或者三分之二以上村民代表同意。集體林地使用權流轉給本集體經濟組織以外的單位或者個人的，還應當報經鄉（鎮）人民政府批準。

農村集體經濟組織成員通過家庭承包取得的林地使用權的流轉，依照《中華人民共和國農村土地承包法》等有關法律、法規的規定執行。

合資經營、合作經營或者權屬共有的森林資源流轉，應當依法征求合資方、合作方或者權屬共有方的意見。

第七條國有森林資源流轉應當進行森林資源資產評估。

集體森林資源采取家庭承包方式流轉的，是否進行森林資源資產評估，由本集體經濟組織成員的村民會議或者村民代表會議討論決定；集體森林資源采取拍賣、招標、協議或者其他方式流轉的，應當進行森林資源資產評估，評估價可以作為森林資源流轉保留價。

其他所有制的森林資源流轉是否進行森林資源資產評估，由其權屬主體自主決定。

第八條委托拍賣企業拍賣森林資源的，依照《中華人民共和國拍賣法》的有關規定執行。

非委托拍賣企業拍賣森林資源的，應當在森林資源所在地的林業、監察等有關部門的監督下依照下列程序進行：

（一）出讓方在森林資源流轉前七日公告；公告一般包括拍賣標的、拍賣形式、競買者條件、競買者登記期限、競買時間、競買地點等內容；

（二）競買者在公告規定的期限內向出讓方登記，領取有關資料；

（三）出讓方審查競買者條件；

（四）符合條件的競買者不得少于三個，并應當在向出讓方交納保證金后參加競買；

（五）競買的價高者為受讓方，但最高價不得低于保留價；受讓方應當當場與出讓方簽訂流轉合同；其他競買者交納的保證金，由出讓方當場如數退還。

第九條招標流轉森林資源的，依照《中華人民共和國招標投標法》的有關規定執行。

第十條協議流轉森林資源的程序：

（一）流轉雙方依法協商；

（二）流轉雙方簽訂流轉合同。集體森林資源采取協議方式流轉的，應當接受村務監督小組的監督，其流轉價款不得低于森林資源資產評估價。

第三章流轉管理

第十一條森林資源流轉合同應當包括以下主要條款：

（一）流轉雙方名稱；

（二）流轉的森林資源的林種、樹種、林齡、地點、面積、四至、蓄積量或者株數；

（三）流轉價款、付款方式和付款時間；

（四）森林管護責任、風險承擔；

（五）流轉期限、用途和更新造林責任；

（六）違約責任；

（七）爭議的解決方式。

第十二條森林資源流轉的期限一般不超過七十年，再流轉的期限不得超過原流轉的剩余期限。法律法規另有規定的，從其規定。

第十三條森林資源流轉后，流轉雙方向森林資源所在地縣級以上地方人民政府林業行政主管部門申請辦理林權變更登記的，受理機關應當自收到申請材料之日起七日內審查完畢。經審查符合條件的，縣級以上地方人民政府應當在二十日內進行變更登記，但國家規定需要公示的，從其規定；不符合條件的，縣級以上地方人民政府林業行政主管部門應當向申請人說明理由。

第十四條申請森林資源變更登記，應當提交下列材料：

（一）所流轉的森林、林木、林地的林權證；

（二）流轉雙方依法簽訂的流轉合同；

（三）依照本條例第六條規定，批準或者同意流轉的相關文件、決定、決議或者協議書；

（四）法律、法規規定的其他材料。

第十五條森林資源資產評估，應當由具有相應評估條件的機構進行。

森林資源資產評估機構的條件和管理辦法由省人民政府另行制定。

第十六條受讓林木的采伐按有關法律法規的規定管理，采伐量應當納入所在縣（市、區）森林采伐限額。

第十七條森林資源流轉合同規定的更新造林責任方在林木采伐后，應當于當年或者次年內完成跡地更新造林，并通過所在地縣級人民政府組織的造林質量驗收。

第十八條縣級以上地方人民政府林業行政主管部門和鄉（鎮）人民政府可以建立森林資源流轉信息庫，及時森林資源流轉的供求信息，并為流轉活動提供指導和服務。有條件的地方還可以建立森林資源流轉市場。

第四章法律責任

第十九條違反本條例第五條、第六條、第七條、第十條第二款、第十二條規定，進行森林資源流轉的，縣級以上地方人民政府不予辦理林權變更登記。違反第六條、第七條規定的，還應當由有關主管部門或者組織對直接負責的主管人員和其他直接責任人依法追究責任。

第二十條受讓方未按本條例第八條第二款第五項規定與出讓方簽訂流轉合同的，取消其受讓方資格，所交納的保證金不予退還；造成出讓方損失的，受讓方應當賠償損失。出讓方不按規定與受讓方簽訂流轉合同的，應當如數退還保證金；造成受讓方損失的，出讓方應當賠償損失。