引論：我們?yōu)槟砹?3篇商事立法論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

一、角色定位——案例教學(xué)的實(shí)質(zhì)價(jià)值

（一）案例教學(xué)的引進(jìn)——對(duì)傳統(tǒng)教學(xué)的批判

1.傳統(tǒng)課堂教學(xué)的弊端

中國(guó)學(xué)生從踏入學(xué)校的那一刻開(kāi)始至學(xué)生生涯結(jié)束，其接受的是以老師為主導(dǎo)的講授式教學(xué)，即老師在講臺(tái)上繪聲繪色地演講，學(xué)生坐在下面不停地記筆記，沒(méi)有思考，有的只是被灌輸既有的學(xué)術(shù)觀(guān)點(diǎn)、優(yōu)秀成果；沒(méi)有開(kāi)拓創(chuàng)新，有的只是學(xué)生為了順利通過(guò)期末考試，死記硬背知識(shí)點(diǎn)。這種傳統(tǒng)的教育，教給學(xué)生的只是如何更好去接納現(xiàn)成的東西，更好地應(yīng)付考試，而不能帶給學(xué)生一種將理論與實(shí)踐、動(dòng)腦與動(dòng)手相結(jié)合的能力。

2.我國(guó)傳統(tǒng)法學(xué)教學(xué)的不足

我國(guó)傳統(tǒng)教學(xué)的不足在于其教授的學(xué)生多數(shù)難以應(yīng)對(duì)千變?nèi)f化的社會(huì)。特別是在法學(xué)教學(xué)方面，對(duì)于學(xué)習(xí)民商法學(xué)的學(xué)生來(lái)說(shuō)，如果只是被動(dòng)接受知識(shí)，沒(méi)有實(shí)踐和分析能力，那么即使是學(xué)校里面的佼佼者，在畢業(yè)面對(duì)職場(chǎng)公共時(shí)，也只能被稱(chēng)為與社會(huì)脫節(jié)的法律人。畢竟書(shū)本上的東西是有限的，它也只是前人在自己的經(jīng)驗(yàn)上總結(jié)出來(lái)的，不像現(xiàn)實(shí)世界內(nèi)容豐富，不斷變化發(fā)展。

3.國(guó)外案例教學(xué)的價(jià)值

案例教學(xué)在世界上被廣泛的應(yīng)用，但是各國(guó)的案例教學(xué)的具體一些細(xì)節(jié)情況顯然是不同的。例如，在美國(guó)，案例教學(xué)又稱(chēng)蘇格拉底式教學(xué)，即由學(xué)生總結(jié)案情，分析判例中隱含的規(guī)則；教授只是不斷的提出問(wèn)題引導(dǎo)學(xué)生層層思考。而在德國(guó)，其練習(xí)課即相當(dāng)于案例教學(xué)，由高級(jí)助教或者教授助手主持，由學(xué)生用學(xué)到的理論知識(shí)對(duì)案例進(jìn)行分析，然后由主持人組織討論并加以系統(tǒng)終結(jié)。雖然各國(guó)案例教學(xué)的細(xì)節(jié)不同，但是這種教育方法所體現(xiàn)出來(lái)的價(jià)值顯然是一致的。相對(duì)于傳統(tǒng)教學(xué)，案例教學(xué)這種新型的教學(xué)，即從設(shè)問(wèn)引導(dǎo)分析的法學(xué)思維方式的訓(xùn)練，或者說(shuō)從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分析問(wèn)題適用法律的針對(duì)問(wèn)題解決的模擬演練，其價(jià)值是十分明顯的。傳統(tǒng)教學(xué)所缺乏的即為案例教學(xué)的價(jià)值，亦即問(wèn)題導(dǎo)向的開(kāi)放式、發(fā)散思維基礎(chǔ)上的總結(jié)歸納和問(wèn)題解決試案的提出。

（二）案例教學(xué)的價(jià)值——理論與實(shí)踐的結(jié)合

1.教學(xué)目標(biāo)——理論+實(shí)踐

哈佛商學(xué)院曾把案例教學(xué)界定為“這是一種教師和學(xué)生直接參與，共同對(duì)工商管理案例或疑難問(wèn)題進(jìn)行討論的教學(xué)方法，這些案例常以書(shū)面形式展現(xiàn)出來(lái)，它來(lái)源于實(shí)際的工商管理情景。學(xué)生在進(jìn)行閱讀、研究、討論的基礎(chǔ)上，通過(guò)教師的引導(dǎo)進(jìn)行全班討論。”《教育大詞典》認(rèn)為“案例教學(xué)是高等學(xué)校在社會(huì)科學(xué)某些科類(lèi)的專(zhuān)業(yè)教學(xué)中的一種教學(xué)方法。即通過(guò)組織學(xué)生討論一系列的案例，提出解決問(wèn)題的方案，使學(xué)生掌握有關(guān)的專(zhuān)業(yè)技能、知識(shí)和能力”。國(guó)內(nèi)有學(xué)者認(rèn)為，“所謂案例教學(xué)是教育者根據(jù)一定的教育目的，以案例為基本教學(xué)材料，將學(xué)習(xí)者引入教學(xué)實(shí)踐情境中，通過(guò)師生之間，生生之間的多向互動(dòng)，平等對(duì)話(huà)和積極研討等方式，從而提高學(xué)習(xí)者面對(duì)復(fù)雜教育情境的決策能力和行動(dòng)能力的一系列教學(xué)方式的總和，它不僅強(qiáng)調(diào)教師的教，更強(qiáng)調(diào)學(xué)生的學(xué)，要求教師和學(xué)生的角色都要有相當(dāng)大程度的轉(zhuǎn)變。”

2.教學(xué)開(kāi)展方式——教師+學(xué)生情景互動(dòng)

法律現(xiàn)實(shí)主義者將法律分為“書(shū)本上的法律”和“行為上的法律”。真正意義上的案例教學(xué)就是讓學(xué)生擁有書(shū)本上和行為上的法律知識(shí)，將理論與實(shí)踐結(jié)合起來(lái)。在案例教學(xué)中學(xué)生為主導(dǎo)，自己動(dòng)手去查找大量資料，在資料查找過(guò)程中，進(jìn)行總結(jié)，從不同角度分析案例，充分地調(diào)動(dòng)學(xué)生的思考能力。而老師則是一個(gè)提示評(píng)價(jià)的角色，在學(xué)生進(jìn)入誤區(qū)的時(shí)候給予必要的提示，在案例結(jié)束時(shí)做一個(gè)總結(jié)，評(píng)價(jià)學(xué)生們的觀(guān)點(diǎn)。可見(jiàn)案例教學(xué)是能培養(yǎng)將理論與創(chuàng)新，動(dòng)手與動(dòng)腦結(jié)合的法律職業(yè)能力人才的必要武器。案例教學(xué)的價(jià)值是巨大的，但是前提是要運(yùn)用的恰到好處，否則案例教學(xué)就會(huì)出現(xiàn)大量的問(wèn)題。

二、問(wèn)題透析——民商法案例教學(xué)與現(xiàn)實(shí)的沖撞

在我國(guó)實(shí)際的民商法學(xué)案例教學(xué)中，案例教學(xué)體現(xiàn)出了很多的問(wèn)題，其價(jià)值也并未得到充分發(fā)揮。

（一）民商法學(xué)案例教學(xué)的目標(biāo)價(jià)值問(wèn)題

在我國(guó)，案例教學(xué)是對(duì)傳統(tǒng)教學(xué)批判和對(duì)國(guó)外教學(xué)經(jīng)驗(yàn)借鑒的產(chǎn)物。然而我國(guó)對(duì)引進(jìn)來(lái)的案例教學(xué)的定位卻偏離了原有的位置。在現(xiàn)今，我國(guó)高校雖然認(rèn)識(shí)到案例教學(xué)給法學(xué)教育帶來(lái)不可估量的作用，但是卻沒(méi)有吸取到精華，只是一種表象，其實(shí)未能改變傳統(tǒng)的教學(xué)方式。只是為了更好地說(shuō)明所講內(nèi)容，老師采用中間穿插小案例的形式來(lái)闡述問(wèn)題。這種中間穿插式案例教學(xué)的確有利于學(xué)生的理解和記憶，但完全錯(cuò)位了案例教學(xué)的價(jià)值定位。民商法學(xué)案例教學(xué)要達(dá)到的目的，是使學(xué)生動(dòng)口動(dòng)手動(dòng)腦，充分發(fā)揮自己的思考力，預(yù)期達(dá)到一種對(duì)話(huà)式的教學(xué)，以學(xué)生為主導(dǎo)，老師是一個(gè)中立的評(píng)價(jià)者。即以卓越法律人才為教學(xué)目標(biāo)，多方位多角度地培養(yǎng)學(xué)生，從學(xué)術(shù)研究、課堂教學(xué)、法律實(shí)踐三個(gè)方面進(jìn)行深入探索，從知識(shí)、思維和實(shí)踐三個(gè)方面對(duì)學(xué)生進(jìn)行有針對(duì)性地培養(yǎng)。

（二）案例教學(xué)的選材問(wèn)題

案例教學(xué)，其首先考慮的應(yīng)該是案例。

1.案例的選擇問(wèn)題。如何選擇一個(gè)案例，既可以引發(fā)學(xué)生的積極性，又能很好地說(shuō)明課堂所學(xué)的理論知識(shí)，這在案例教學(xué)中是一個(gè)至關(guān)重要的問(wèn)題。但在我國(guó)，相比于判例法的美國(guó)，案例來(lái)源選擇受到很大局限。法院判決書(shū)顯然是選擇案例的絕佳途徑，但我國(guó)并沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定法院必須公開(kāi)每一個(gè)判決；而法院公開(kāi)的判決，又都是有選擇性的，因此，案例來(lái)源相對(duì)有限。

2.案例與知識(shí)點(diǎn)的銜接問(wèn)題。在我國(guó)高校的案例教學(xué)中，大多數(shù)案例來(lái)源于教課書(shū)，它們大部分是作者根據(jù)自己的思考和設(shè)計(jì)編寫(xiě)的，并不能很好地涵蓋和深入每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。而法院的判決書(shū)，對(duì)學(xué)生來(lái)說(shuō)，又是一個(gè)固定版本，學(xué)生通過(guò)判決書(shū)在得到真實(shí)案情的同時(shí)，也注意到了法院的判決結(jié)果，這在無(wú)形中固定了學(xué)生的思路，使學(xué)生往往只是從法官判決的角度去理解案例背后的法理，不利于啟發(fā)學(xué)生思維。

（三）案例教學(xué)的教學(xué)方法問(wèn)題

案例教學(xué)要求學(xué)生在課前做大量的準(zhǔn)備，包括根據(jù)教師選擇的案例，查找相關(guān)資料，分析和總結(jié)案例。它一定程度上有助于開(kāi)拓學(xué)生的思維，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力，但我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到，案例教學(xué)仍然是書(shū)面式的教學(xué)，仍然是象牙塔里的實(shí)踐。面對(duì)千變?nèi)f化的現(xiàn)實(shí)社會(huì)，復(fù)雜多樣的法律關(guān)系，層出不窮的糾紛，難以固定的立法、修法以及適用法律等，象牙塔里的學(xué)生，在案例教學(xué)的課堂上，只是身在情景再現(xiàn)中。例如在模擬法庭這種案例教學(xué)中，學(xué)生們只是在課下反復(fù)地模擬排練進(jìn)而在課堂上發(fā)揮。縱然有些教師很好地應(yīng)用了案例教學(xué)法，但是我們必須承認(rèn)的一點(diǎn)是，案例教學(xué)只是情景創(chuàng)設(shè)，紙上談兵對(duì)學(xué)生來(lái)說(shuō)依然是無(wú)實(shí)戰(zhàn)的教學(xué)方式。

三、出路探尋——多元化教學(xué)方式的探思

在我國(guó)，案例教學(xué)本可期待的價(jià)值被有意無(wú)意地忽略了。因此在探尋民商法學(xué)案例教學(xué)的出路時(shí)，我們一方面應(yīng)極大地發(fā)揮案例教學(xué)的價(jià)值，將其作為深化理論知識(shí)的工具；另一方面，可以嘗試引入美國(guó)的“診所式”教學(xué)，作為理論與實(shí)踐銜接的橋梁，以求培養(yǎng)出“應(yīng)用型、復(fù)合型、實(shí)踐性”的卓越法律人才。

（一）“診所式”教學(xué)方法的引入

“診所式”教學(xué)方法，顧名思義，就是仿效醫(yī)學(xué)院利用診所實(shí)習(xí)培養(yǎng)醫(yī)生的形式進(jìn)行教學(xué)，強(qiáng)調(diào)教師要?jiǎng)?chuàng)造條件，讓學(xué)生在教師的指導(dǎo)下積極參與法律實(shí)踐過(guò)程，培養(yǎng)學(xué)生的法律思維能力，從而縮小法律理論教育與法律職業(yè)技能的距離，同時(shí)注重培養(yǎng)學(xué)生的責(zé)任心和提高職業(yè)道德水準(zhǔn)。筆者預(yù)期將“診所式”教學(xué)作為理論與實(shí)踐銜接的橋梁，即將案例教學(xué)歸屬于傳授“書(shū)本上的法律”的教學(xué)方式，即是通過(guò)情景創(chuàng)設(shè)讓學(xué)生學(xué)習(xí)理論與實(shí)踐知識(shí)，而將“診所式”教學(xué)作為案例教學(xué)的補(bǔ)充，作為傳授“行為上的法律”的教學(xué)方式。

在高校中，開(kāi)設(shè)“診所式”教學(xué)課程，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。

1.與法律援救中心合作，高校可以將經(jīng)過(guò)案例學(xué)習(xí)的大三大四或者研二的學(xué)生，送到合作的法律援救中心。在法律援救中心，學(xué)生真正地作為法律人，可以親身接待當(dāng)事人，參加案例研討和庭審等等。并且在法律援救中心，學(xué)生將由法律事務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的法律工作者帶領(lǐng)學(xué)習(xí)。

2.高校自己成立弱者權(quán)利保護(hù)中心或者義務(wù)法律事務(wù)所。如武漢大學(xué)成立的“武漢大學(xué)社會(huì)弱者權(quán)利保護(hù)中心”，在該中心服務(wù)的學(xué)生，在教師的指導(dǎo)下，依法維護(hù)婦女、未成年人、殘疾人、老年人和“民告官”等社會(huì)弱者的合法權(quán)益。學(xué)生親身接待咨詢(xún)，回復(fù)信件和電話(huà)，訴訟，并且組織街頭法律宣傳教育等等。

3.與知名公司企業(yè)合作開(kāi)展實(shí)習(xí)基地如與證券公司、上市公司等合作。在公司企業(yè)的法務(wù)部門(mén)實(shí)習(xí)中學(xué)生可以參與公司章程制定，在一些證券公司更有機(jī)會(huì)了解實(shí)踐中公司如何成功上市等。

這些課程使學(xué)生獲得課堂上無(wú)法傳遞的知識(shí)，并充分鍛煉學(xué)生實(shí)踐能力，對(duì)學(xué)生法律道德思想情操也進(jìn)行了深化和熏陶。卓越法律人才的培養(yǎng)要求學(xué)生們具有堅(jiān)定的社會(huì)主義法治信念、社會(huì)責(zé)任感和良好的法律職業(yè)道德。在“診所式”教學(xué)中，學(xué)生在法律援助中心或者弱者保護(hù)中心，自愿無(wú)償?shù)貛椭鐣?huì)困難群體，并可能經(jīng)常看到社會(huì)上一些不平等的事情，在這樣的環(huán)境的熏陶下，學(xué)生們就會(huì)在自己的思想中不自覺(jué)添上的正義感與社會(huì)責(zé)任感。

（二）民商法學(xué)案例教學(xué)的重構(gòu)

對(duì)民商法學(xué)案例教學(xué)法預(yù)期的目標(biāo)是，訓(xùn)練學(xué)生法律思維方法，教授學(xué)生法律內(nèi)容，更注重教會(huì)學(xué)生法律推理的方法，即像法律職業(yè)人那樣思考。

1.對(duì)教師的要求

運(yùn)用案例教學(xué)實(shí)施對(duì)學(xué)生的能力培養(yǎng)， 教師要相應(yīng)地實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)教學(xué)中的“主講人”到“組織引導(dǎo)者”這一角色的轉(zhuǎn)變。案例教學(xué)法對(duì)教師的素質(zhì)要求很高，教師在案例教學(xué)中要完成從劃分專(zhuān)題選擇案例提前布置任務(wù)層層設(shè)問(wèn)、啟發(fā)思維總結(jié)歸納等幾項(xiàng)明確的任務(wù)，每一項(xiàng)都不容忽視。

（1）對(duì)于教授法學(xué)課程的教師來(lái)說(shuō)，其可以按照課時(shí)，將本學(xué)期所開(kāi)課程分為幾個(gè)專(zhuān)題，針對(duì)這些專(zhuān)題進(jìn)行系統(tǒng)的教授。按照相關(guān)專(zhuān)題，教師要選擇好與專(zhuān)題知識(shí)點(diǎn)相符合的案例，案例形式可以是書(shū)面的，也可以是視聽(tīng)資料等，但要注意案例應(yīng)有針對(duì)性、典型性和疑難性。教師將選擇好的案例和資料，提前交給學(xué)生預(yù)習(xí)準(zhǔn)備，并應(yīng)有硬性的要求，如要求每個(gè)學(xué)生寫(xiě)案例分析報(bào)告，或者就該專(zhuān)題的某個(gè)方面寫(xiě)出自己理解思考的小論文。

（2）在課堂中，教師應(yīng)將案例作為理論知識(shí)深化的工具，研究分析完案例后，學(xué)生必定要從該案例中收獲很多。教師在課堂中處于引導(dǎo)作用，可以提前將學(xué)生分成小組形式，課上，讓每個(gè)小組代表作課前預(yù)習(xí)思考的匯報(bào)發(fā)言。然后，老師可以就理論知識(shí)背景做個(gè)簡(jiǎn)短介紹。再針對(duì)學(xué)生的思考發(fā)言提出層層深入的問(wèn)題，并讓每位學(xué)生都參與問(wèn)題討論。每個(gè)問(wèn)題最后教師都可以做一下有關(guān)此問(wèn)題的前沿觀(guān)點(diǎn)介紹。

2.對(duì)學(xué)生的要求

案例教學(xué)其價(jià)值最終體現(xiàn)來(lái)源學(xué)生對(duì)其參與的的積極性。因此案例教學(xué)對(duì)學(xué)生的要求很高。

（1）課前預(yù)習(xí)，學(xué)生要閱讀上文中教師交給的相關(guān)資料，然而學(xué)生卻不是簡(jiǎn)單地進(jìn)行閱讀，要在閱讀材料案例中，不停地思考，發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)，然后帶著這種閱讀的成果，在課上與老師同學(xué)進(jìn)行交流探討。那么這樣一個(gè)閱讀思考和探討的過(guò)程就形成一個(gè)理論深化過(guò)程。

（2）對(duì)于在課堂中，學(xué)生的積極表現(xiàn)，是使課堂不至于冷場(chǎng)的前提。提高學(xué)生課上發(fā)言的積極性，除了從學(xué)生興趣入手外，應(yīng)該制定嚴(yán)格的成績(jī)?cè)u(píng)定制度，即將課堂表現(xiàn)作為學(xué)生成績(jī)的主要評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，可以將課堂表現(xiàn)列為70%，考試成績(jī)列為30%，甚至不用考試將課堂表現(xiàn)列為80%，平時(shí)的案例報(bào)告或者小論文列為20%。這樣一來(lái)，學(xué)生就沒(méi)有偷懶的機(jī)會(huì)，同時(shí)也給那些害羞不善表達(dá)的同學(xué)一定的動(dòng)力。

（三）構(gòu)建多元化教學(xué)方法的幾點(diǎn)問(wèn)題

1.引入“診所式”教學(xué)出現(xiàn)的問(wèn)題。

“診所式”教學(xué)，是實(shí)踐教學(xué)的重要來(lái)源。但在實(shí)行“診所式”教學(xué)時(shí)不可避免要考慮以下幾個(gè)問(wèn)題。

（1）教育經(jīng)費(fèi)問(wèn)題。在“診所式”教學(xué)的基地，學(xué)生開(kāi)展的是義務(wù)法律幫助，沒(méi)有任何的收入來(lái)源，如何維持基地運(yùn)行，經(jīng)費(fèi)來(lái)源是個(gè)重要問(wèn)題。現(xiàn)有已開(kāi)辦“診所式”教學(xué)的學(xué)校，解決經(jīng)費(fèi)的來(lái)源除了學(xué)校自己撥款，主要是與國(guó)際學(xué)校開(kāi)展合作項(xiàng)目，得到國(guó)際支援。因此，今后在開(kāi)辦“診所式”教學(xué)時(shí)，除了以上兩種方式，國(guó)家應(yīng)當(dāng)予以支持，這是一種法學(xué)教學(xué)的改革，旨在培養(yǎng)卓越法律人才，是社會(huì)主義法治社會(huì)建設(shè)的需要，毫無(wú)疑問(wèn)，政府應(yīng)予以財(cái)政上的支持。

（2）師資來(lái)源問(wèn)題。“診所式”教學(xué)雖然類(lèi)似于放羊式的教學(xué)但是也不能缺乏老師的指導(dǎo)。但是在高校中，一般從事法律實(shí)務(wù)工作的教師是很少的，而教師的科研任務(wù)很重，加上教學(xué)任務(wù)，就很難再分身從事“診所式”教學(xué)基地的指導(dǎo)任務(wù)。所以可以考慮從律師事務(wù)所招聘一些兼職實(shí)踐導(dǎo)師，主要從事在幕后給予學(xué)生指導(dǎo)的工作。甚者高校和公司企業(yè)合作開(kāi)辦實(shí)習(xí)基地，從而是整個(gè)法務(wù)部門(mén)的工作人員成為學(xué)生的實(shí)踐導(dǎo)師。

2.實(shí)施案例教學(xué)存在的問(wèn)題。

篇2

二、工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)教師職業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.教師繼續(xù)教育的內(nèi)涵。教師的繼續(xù)教育不僅涉及教學(xué)技能和方法，也包含教師對(duì)教學(xué)實(shí)踐和職業(yè)發(fā)展的認(rèn)識(shí)、價(jià)值觀(guān)念等內(nèi)容。首先，教師的人格、認(rèn)知和教學(xué)實(shí)踐要以社會(huì)文化行為為準(zhǔn)繩，同時(shí)也受?chē)?guó)家和各類(lèi)不同學(xué)校教育體制的制約。由于東西方政治、經(jīng)濟(jì)、文化、教育體制的巨大差異，中西方關(guān)于工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)的認(rèn)識(shí)及其學(xué)習(xí)方法的理解差異較大，如西方人贊成“用邏輯和理性主導(dǎo)管理學(xué)的學(xué)習(xí)”，而中國(guó)人則奉行“經(jīng)驗(yàn)和情感化的管理學(xué)教學(xué)”。此外，中西方對(duì)工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)的教學(xué)理解、教師本質(zhì)、師生的角色與責(zé)任、教學(xué)策略等方面也有較大的分歧。其次，各級(jí)教育行政管理機(jī)制對(duì)教師發(fā)展的影響也不可忽視。如若教育行政管理部門(mén)能夠依照工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)的教學(xué)規(guī)律，兼顧該專(zhuān)業(yè)教師發(fā)展的特點(diǎn)制定一系列有利于工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)教師發(fā)展的措施，其教師職業(yè)發(fā)展的環(huán)境問(wèn)題就能基本上得到解決；反之，不良的生活與教學(xué)工作環(huán)境是教師發(fā)展的最大障礙。如若教育主管部門(mén)不顧事實(shí)，采取“一刀切”的辦法，則由于不同學(xué)科內(nèi)在規(guī)律和對(duì)從事該領(lǐng)域的教師要求不同，教師較容易產(chǎn)生受挫感、身心受到嚴(yán)重傷害，對(duì)科研與教學(xué)產(chǎn)生應(yīng)付心理，最終導(dǎo)致教學(xué)和教師的職業(yè)發(fā)展受到嚴(yán)重打擊。此外，如果缺乏教師繼續(xù)教育的時(shí)間與相關(guān)政策、學(xué)習(xí)資源和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制嚴(yán)重滯后、教師的決策權(quán)嚴(yán)重受限，則教師的學(xué)習(xí)積極性和職業(yè)發(fā)展的主動(dòng)性與期待心理就會(huì)嚴(yán)重受阻。

2.教師繼續(xù)教育存在的問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)教育遵循儒家思想，尊重圣人和權(quán)威，唯權(quán)威是從，導(dǎo)致我國(guó)的工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)教學(xué)在一定程度上偏離理性精神。工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)是凸顯理性科學(xué)的一門(mén)學(xué)科，這一點(diǎn)可以從標(biāo)志現(xiàn)代管理學(xué)誕生的兩大經(jīng)典著作中看出：泰勒（F.WTaylor）的《科學(xué)管理原理》以及法約爾（H.Fayol）的名著《工業(yè)管理和一般管理》。但在我國(guó)，工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)教學(xué)及應(yīng)用在要兼顧管理學(xué)的理性精神之外，從我國(guó)文化和教育水平的實(shí)際情況出發(fā)，才能真正提高工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)的教學(xué)水平。縱觀(guān)西方文明的發(fā)展史，從亞里士多德、柏拉圖到康德、黑格爾、海德格爾和德里達(dá)，從知識(shí)論到現(xiàn)象學(xué)、解釋學(xué)、后現(xiàn)代主義和解構(gòu)主義，彰顯人的理智、想象力、判斷力、創(chuàng)造力等的主體性哲學(xué)和理性精神漸漸成為西方文化的精髓。如果忽略了西方文化的主體精神和理性精神等文化精髓，工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)教學(xué)就會(huì)本末倒置。簡(jiǎn)言之，工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)教學(xué)的根本在于專(zhuān)業(yè)教師的主體認(rèn)知和創(chuàng)造力。作為教師都不能盲目隨從國(guó)外的或是中國(guó)的教育權(quán)威，而必須從實(shí)際國(guó)情、校情等出發(fā)，秉持良好的師德和人格，反思教學(xué)活動(dòng)，在復(fù)雜的教育實(shí)踐中勇于創(chuàng)新。目前，我國(guó)工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)教學(xué)面臨這樣一種實(shí)際情況：教師必須依據(jù)教育主管部門(mén)頒發(fā)的教學(xué)大綱，抓綱扣本、以此為據(jù)。老師所學(xué)習(xí)到的一切學(xué)科知識(shí)、技能、教學(xué)方法皆出于大綱，大綱就是一切，由于教師時(shí)間、精力方面的問(wèn)題，超綱既沒(méi)有必要又難以做到。如果教師本身缺乏創(chuàng)造性，教學(xué)技能、方法、知識(shí)就會(huì)平庸保守，教學(xué)效果就會(huì)大打折扣，只能做如集體聽(tīng)課、短期培訓(xùn)等表面文章。使用同樣的大綱、課本、技能和方法，學(xué)生的學(xué)習(xí)基礎(chǔ)接近，教學(xué)效果懸殊較大原因的關(guān)鍵在于教師不同。學(xué)科知識(shí)、技能和教學(xué)方法是可以學(xué)習(xí)和復(fù)制的，但優(yōu)秀教師的能力和創(chuàng)新是不可復(fù)制的。教師的信仰和自由創(chuàng)造力關(guān)系到中國(guó)教育改革的成敗，我國(guó)工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)教育的重點(diǎn)必須轉(zhuǎn)向教師的繼續(xù)教育和職業(yè)發(fā)展。

3.教師的繼續(xù)教育與教學(xué)實(shí)踐的關(guān)系。教師的職業(yè)發(fā)展與教學(xué)實(shí)踐活動(dòng)息息相關(guān)，教師的實(shí)踐活動(dòng)就是個(gè)人實(shí)踐知識(shí)的社會(huì)構(gòu)建。教師的思維和信仰是課堂活動(dòng)向縱深拓展的基礎(chǔ)，是教師職業(yè)發(fā)展的前提。課堂活動(dòng)是以教師為主導(dǎo)、以學(xué)生為中心，充分展現(xiàn)教師人格，發(fā)揮想象力和創(chuàng)造力，調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性，盡力實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)的活動(dòng)。課堂教學(xué)是教師學(xué)習(xí)和發(fā)展的主陣地，教師不僅要了解和探究各類(lèi)學(xué)生的學(xué)習(xí)基礎(chǔ)和認(rèn)知能力，而且還要實(shí)現(xiàn)中西文化以及課內(nèi)、課外管理與教學(xué)的協(xié)調(diào)。教師的課堂思維有效地融入自我經(jīng)驗(yàn)和社會(huì)文化經(jīng)驗(yàn)，具體表現(xiàn)為不斷的反思、想象、判斷和創(chuàng)造。教師的社會(huì)文化經(jīng)驗(yàn)包括中西文化知識(shí)、國(guó)家教育管理機(jī)制、學(xué)校教育管理體制、課程規(guī)劃、教學(xué)大綱、教學(xué)活動(dòng)、師生關(guān)系、同事關(guān)系、家庭關(guān)系、學(xué)習(xí)資源等，各個(gè)要素相互關(guān)聯(lián)，相互作用，對(duì)教師的教學(xué)和發(fā)展有很大的影響。教師的社會(huì)文化經(jīng)驗(yàn)的中心點(diǎn)是教師的課堂實(shí)踐活動(dòng)，而教師的主體經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)造性是高效課堂活動(dòng)的核心。這與教師的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)相互依存、相互發(fā)展。個(gè)人經(jīng)驗(yàn)包括教師已有的知識(shí)總量、認(rèn)知能力、人格發(fā)展、處理復(fù)雜問(wèn)題的態(tài)度和信心，與社會(huì)文化經(jīng)驗(yàn)息息相關(guān)，兩者相互依存，互為條件。如果缺失個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，教師道德、職業(yè)規(guī)范、人際關(guān)系甚至職業(yè)發(fā)展就會(huì)自然喪失；另外，如果匱乏社會(huì)文化經(jīng)驗(yàn)，教師的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)就會(huì)失去賴(lài)以生存的土壤。教師的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)不僅與個(gè)人的已有知識(shí)、教學(xué)活動(dòng)、學(xué)生有關(guān)，而且與教育環(huán)境和社會(huì)文化環(huán)境有關(guān)。高效管理課堂活動(dòng)離不開(kāi)教師對(duì)學(xué)生、中西文化、教學(xué)活動(dòng)、自我人格發(fā)展的準(zhǔn)確把握，同時(shí)又要兼顧如何提高自己的教學(xué)認(rèn)知能力和創(chuàng)造性。因此，個(gè)人經(jīng)驗(yàn)是個(gè)體與環(huán)境良性互動(dòng)的過(guò)程。在課堂實(shí)踐活動(dòng)中，兩種經(jīng)驗(yàn)時(shí)而協(xié)調(diào)統(tǒng)一、時(shí)而相互沖突，老師的應(yīng)變能力顯得尤為重要。由此可見(jiàn)，個(gè)人經(jīng)驗(yàn)建立在社會(huì)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，在教育教學(xué)方面，只有前者適應(yīng)后者，教學(xué)活動(dòng)才能順利進(jìn)行。

4.工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)教師繼續(xù)教育的現(xiàn)狀。我國(guó)工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)教師的繼續(xù)教育主要限于學(xué)歷培訓(xùn)、業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、學(xué)術(shù)講座，其教育目的、內(nèi)容、教材、結(jié)果沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。繼續(xù)教育是教師職業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，但成敗的關(guān)鍵還在于教師本身的認(rèn)知與創(chuàng)新。實(shí)際上，關(guān)于我國(guó)工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)教師本身的發(fā)展問(wèn)題并未受到學(xué)界的足夠重視和深入研究。繼續(xù)教育只能使教師的學(xué)歷、學(xué)術(shù)水平、業(yè)務(wù)能力達(dá)到一定的水平，但并不能完全決定教師的職業(yè)發(fā)展。然而，有相當(dāng)數(shù)量的工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)教師雖然學(xué)歷較高，但其教學(xué)水平和科研能力卻一般，其中很重要的原因就在于教師的敬業(yè)精神、認(rèn)知和信仰。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，高學(xué)歷和高職稱(chēng)的老師不一定受學(xué)生歡迎，而那些忠誠(chéng)于教育事業(yè)、精力充沛、富有創(chuàng)新精神、積極向上的教師卻深受學(xué)生歡迎。優(yōu)秀教師以學(xué)生為中心，研究學(xué)生的動(dòng)機(jī)、興趣、知識(shí)基礎(chǔ)、年齡等，學(xué)科知識(shí)和教學(xué)基本功深厚，把個(gè)人經(jīng)驗(yàn)與社會(huì)文化經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，靈活運(yùn)用各種教學(xué)方法，把傳授型教學(xué)變?yōu)樘骄啃越虒W(xué)，敢于面對(duì)挑戰(zhàn)、善于破解難題，從而取得較好的教學(xué)效果。因此，教師的自學(xué)和培訓(xùn)不但要重視基本知識(shí)和能力提高，還要把對(duì)教師人格和認(rèn)知能力的培養(yǎng)作為重中之重。教育主管部門(mén)所制定和的各種文件、行政命令、規(guī)章制度對(duì)我國(guó)工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)教師的職業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重大的影響，正確的政令和管理無(wú)疑對(duì)教師的發(fā)展具有推動(dòng)作用，而消極的管理會(huì)損害教師的利益、挫傷教師的積極性，阻礙教師的職業(yè)發(fā)展。

三、工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)教師職業(yè)發(fā)展的對(duì)策

1.改革教育體制。中國(guó)教育行政部門(mén)必須改革教育管理機(jī)制，把教師及教師職業(yè)發(fā)展放在政策定位及教育改革的優(yōu)先位置。首先，積極規(guī)劃創(chuàng)新型教師培訓(xùn)，改進(jìn)常規(guī)性培訓(xùn)。同時(shí)，學(xué)校教育管理者應(yīng)在工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)教學(xué)的軟件和硬件方面為教師創(chuàng)造條件，如實(shí)驗(yàn)室、專(zhuān)業(yè)圖書(shū)資料等。其次，改變僅僅依靠教師數(shù)量和學(xué)生成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的教師評(píng)估機(jī)制，建立多類(lèi)別、多層次的評(píng)估體系。最后，各個(gè)學(xué)校、不同學(xué)校教師、本校同事、教師與社會(huì)團(tuán)體之間應(yīng)建立定期的合作與相互學(xué)習(xí)機(jī)制，取長(zhǎng)補(bǔ)短、彌補(bǔ)差距。學(xué)校各級(jí)管理部門(mén)應(yīng)積極為教師繼續(xù)教育牽線(xiàn)搭橋，創(chuàng)造條件。

篇3

例如第七冊(cè)《絕句》，是詩(shī)人杜甫在安史之亂平定后，回到成都草堂，懷著喜悅的心情寫(xiě)的。全詩(shī)四句，四幅畫(huà)面：鸝鳴翠柳、鷺上青天、千年積雪、遠(yuǎn)帆待發(fā)。一句一景，各臻其妙。教學(xué)時(shí)，可提出如下問(wèn)題讓學(xué)生思考后回答：每句詩(shī)展現(xiàn)出怎樣一幅畫(huà)面？表達(dá)了詩(shī)人什么樣的感情？讓學(xué)生披文入境，憑借有關(guān)詞語(yǔ)，領(lǐng)會(huì)詩(shī)中的思想感情。講讀第一句詩(shī)，要注意一個(gè)“鳴”字，寫(xiě)出了歡欣雀躍之態(tài)，呈現(xiàn)了一片生機(jī)，這是詩(shī)人在那戰(zhàn)亂頻仍的年代難得見(jiàn)到的和平景象，于是欣喜之情溢于言表。講讀第二句詩(shī)，要注意一個(gè)“上”字，表現(xiàn)白鷺自由歡暢的姿態(tài)和扶搖直上的勇敢精神，再次流露出詩(shī)人內(nèi)心喜悅的感情。講讀第三句詩(shī)，要著重抓一個(gè)“含”字，表現(xiàn)詩(shī)人在觀(guān)賞到“千秋雪”的美景時(shí)，油然而生舒暢的心境。講讀第四句詩(shī)，要抓住一個(gè)“泊”字，詩(shī)人想到從此可以飛舟東下，“青春作伴好還鄉(xiāng)”了，中興國(guó)家的壯志豪情又有了新的希望，怎不喜上心頭呢！這樣，就使學(xué)生領(lǐng)會(huì)了四句詩(shī)構(gòu)成了一個(gè)優(yōu)美開(kāi)闊的意境，步步形象地袒露了詩(shī)人無(wú)比歡暢的情懷。

二、引導(dǎo)學(xué)生咬文嚼字，推敲品賞詩(shī)的語(yǔ)言美。

用“賞析法”教古詩(shī)，要善于誘導(dǎo)學(xué)生咬文爵字，品味語(yǔ)言美。詩(shī)人作詩(shī)是十分注意錘煉字詞句的。教學(xué)時(shí)，應(yīng)從語(yǔ)言入手，注意字斟句酌，推敲揣摩。對(duì)于那些關(guān)鍵的傳神的體現(xiàn)詩(shī)眼的富有哲理和情趣的字詞句，要啟發(fā)學(xué)生細(xì)細(xì)咀嚼，以探求詩(shī)的深層意蘊(yùn)。

比如王安石的《泊船瓜洲》，字里行間回蕩著詩(shī)人的鄉(xiāng)愁情思。筆法洗練，錘煉字句精工巧麗，達(dá)到了爐火純青的程度。教學(xué)時(shí)，應(yīng)著重討論：“春風(fēng)又綠江南岸”一句中為什么用“綠”字？用“綠”字有什么好處？通過(guò)對(duì)照比較，讓學(xué)生懂得：詩(shī)人經(jīng)過(guò)“到”、“過(guò)”、“入”、“滿(mǎn)”、“度”、“拂”、“來(lái)”、“回”、“吹”等十多個(gè)字的反復(fù)推敲，細(xì)細(xì)品味，精心篩選，覺(jué)得都不理想，只有“綠”字最為恰當(dāng)，極富于表現(xiàn)力。這樣通過(guò)咬文嚼字，品詞品句，學(xué)生不僅深悟了全詩(shī)濃濃的鄉(xiāng)情，而且欣賞了詩(shī)人錘煉語(yǔ)言的非凡功力和高超的藝術(shù)技巧。

三、引導(dǎo)學(xué)生驅(qū)遣想像，展開(kāi)聯(lián)想。

詩(shī)重感情，詩(shī)重想像，沒(méi)有感情就沒(méi)有藝術(shù)，沒(méi)有想像就沒(méi)有詩(shī)。詩(shī)歌的語(yǔ)言，尤其是古詩(shī)的語(yǔ)言，特別精煉含蓄，富于想像。因而教學(xué)時(shí)只有讓學(xué)生驅(qū)遣想像，引起聯(lián)想，由此及彼，生發(fā)開(kāi)去，才能欣賞到絕勝的佳景、動(dòng)力的情思、美妙的旨趣。

如李白的《望廬山瀑布》，豪邁壯觀(guān)，想像豐富，構(gòu)思不同凡響，極富浪漫主義色彩。

詩(shī)一開(kāi)始就把讀者帶進(jìn)了一個(gè)美妙奇幻的境界之中：一座頂天立地的香爐峰，在紅日的映照下，蒸騰著紫紅色的煙霞，飛旋繚繞，飄忽于青山、藍(lán)天之間。一個(gè)“生”字，便生動(dòng)傳神地狀寫(xiě)出了煙霧升騰的動(dòng)態(tài)，似乎那飄散縈回的紫煙，是從香爐中生出來(lái)的一樣，給人以神奇縹緲之感。這不僅把香爐峰渲染得如仙境一般的朦朧，而且涂上了神秘的浪漫主義色彩，為不平常的瀑布創(chuàng)造了一個(gè)不平常的環(huán)境。接著展現(xiàn)了香爐峰前瀑布的雄姿：遠(yuǎn)遠(yuǎn)望去，一道瀑布從高山峭壁上奔瀉而下，銀光閃爍，飛珠潑玉，猶如一條巨大的白練，高掛于山川之間。“掛”字用得極為工妙奇絕，引人遐想。要讓學(xué)生想像它化動(dòng)為靜，惟妙惟肖地繪出了瀑布高懸的壯美形象。其實(shí)誰(shuí)又能將這天然巨物“掛”起來(lái)呢？因而這“掛”字也蘊(yùn)含著詩(shī)人對(duì)大自然的神奇?zhèn)チΦ南胂衽c贊頌，真是筆力千鈞，造語(yǔ)驚人啊！引導(dǎo)學(xué)生深入一步想像，詩(shī)人揮起巨筆，極力勾勒瀑布的動(dòng)態(tài)美：遙望瀑布如從云端飛瀉直下，凌空而落，真叫人疑心天河從九重云霄飛落了下來(lái)！詩(shī)人極盡夸張、懸想之能事，一個(gè)“飛流”“直下”“三千尺”，一個(gè)“疑是”“銀河”“落九天”，這一“飛”一“落”，一“直”一“疑”，“三千尺”“銀河”“九天”，突出了流速之急，水勢(shì)之猛，源流之高，氣魄之大，驚天動(dòng)地，撼人心魄，令人神往！更為絕妙的是詩(shī)人神思飛馳，想像飛躍，從眼前的奇景想到離奇的神話(huà)，進(jìn)而奇想到像是一條銀河從天而降。這一比喻新奇而又真切，夸張而又自然，手法高妙，出人意料，想像奇特，用語(yǔ)驚人，使得瀑布整個(gè)形象更為豐富多彩，意境更為雄奇瑰麗，充分抒發(fā)了詩(shī)人熱愛(ài)祖國(guó)壯麗河山的思想感情。

教學(xué)時(shí)，要引導(dǎo)學(xué)生發(fā)揮想像，展開(kāi)聯(lián)想，進(jìn)入意境，聯(lián)系生活經(jīng)驗(yàn)和各種閱歷去分析、理解、判斷、推理，深入領(lǐng)悟詩(shī)的情境美、形象美、內(nèi)蘊(yùn)美，從而獲得美的享受與愉悅。

四、指導(dǎo)學(xué)生反復(fù)吟詠，加強(qiáng)感染。

篇4

(一)商標(biāo)淡化理論產(chǎn)生的背景。

商標(biāo)最初的原始功能是區(qū)別商品或服務(wù)的來(lái)源。我國(guó)北宋時(shí)期的濟(jì)南劉家功夫針?shù)伒摹鞍淄谩鄙虡?biāo)，就已經(jīng)具備了商標(biāo)標(biāo)識(shí)商品出處的原始功能。商標(biāo)的作用在于避免混淆、誤認(rèn)和欺騙。當(dāng)商品或服務(wù)一旦賣(mài)出，商標(biāo)的使命就完成了。當(dāng)非商標(biāo)權(quán)人未經(jīng)商標(biāo)權(quán)人的許可，將商標(biāo)使用在相同或類(lèi)似的商品上時(shí)，非商標(biāo)權(quán)人的商品與商標(biāo)權(quán)人的商品發(fā)生了混淆，影響了消費(fèi)者對(duì)商品的選購(gòu)，商標(biāo)權(quán)人的利益受到了侵害，此時(shí)傳統(tǒng)的商標(biāo)“混淆理論”對(duì)商標(biāo)權(quán)人的利益進(jìn)行保護(hù)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國(guó)際之間加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)與文化的交流與合作，原來(lái)的賣(mài)方市場(chǎng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橘I(mǎi)方市場(chǎng)，商品制造商通過(guò)努力提高產(chǎn)品質(zhì)量，追加廣告宣傳等投資，精心培育侖業(yè)的良好信譽(yù)，此時(shí)的商標(biāo)已凝聚了企業(yè)的精神和文化內(nèi)涵，承載著企業(yè)的商譽(yù)，彰顯著一種品質(zhì)、風(fēng)格和地位。消費(fèi)者對(duì)企業(yè)的品牌產(chǎn)生了消費(fèi)信賴(lài)心理，在商標(biāo)與特定商品之問(wèn)建立了獨(dú)特的聯(lián)系，商標(biāo)從此擁有了獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。因此，任何對(duì)馳名商標(biāo)價(jià)值的損壞行為都應(yīng)當(dāng)禁止。

商標(biāo)淡化行為正是隨著商標(biāo)特別是馳名商標(biāo)的經(jīng)濟(jì)功能及表彰功能的崛起，逐步產(chǎn)生、發(fā)展起來(lái)了。當(dāng)侵權(quán)人將商標(biāo)權(quán)人的馳名商標(biāo)非法使用在不相同或不相類(lèi)似的商品上，表面上看并沒(méi)有發(fā)生商品來(lái)源上的混淆，也不影響消費(fèi)者的選購(gòu)，但會(huì)使人們產(chǎn)生聯(lián)想，聯(lián)想到商標(biāo)權(quán)人的商標(biāo)，并將商標(biāo)權(quán)人的商品或服務(wù)的良好商譽(yù)轉(zhuǎn)移到侵權(quán)人的商品和服務(wù)上來(lái)，加大了侵權(quán)人的產(chǎn)品銷(xiāo)售力，提高了侵權(quán)人的經(jīng)濟(jì)效益，卻侵害了商標(biāo)權(quán)人的利益。此時(shí)，傳統(tǒng)的混淆理論對(duì)馳名商標(biāo)的特殊保護(hù)無(wú)能為力，“而商標(biāo)淡化理論則成為一把金鑰匙”。

商標(biāo)淡化現(xiàn)象在商業(yè)領(lǐng)域中并不少見(jiàn)。早在1923年德國(guó)聯(lián)邦法院關(guān)于禁止一家污水處理公司在其抽糞車(chē)上使用著名香水制造商的香水商標(biāo)“4711”的判決，是迄今最早適用商標(biāo)淡化理論對(duì)馳名商標(biāo)提供法律保護(hù)的典型司法判例。而“淡化概念”學(xué)界通常認(rèn)為源于1927年美國(guó)法學(xué)家富蘭克·斯科特在《哈佛法學(xué)評(píng)論》中發(fā)表的《商標(biāo)保護(hù)的理論基礎(chǔ)》一文。雖然文中并沒(méi)有明確地使用“淡化”一詞，但是斯科特在文中指出：“商標(biāo)權(quán)人不僅應(yīng)當(dāng)禁止他人將他的商標(biāo)使用于相互競(jìng)爭(zhēng)的商品上，而且應(yīng)當(dāng)禁止使用在非競(jìng)爭(zhēng)性的商品上。”至此，淡化的概念逐漸被學(xué)者們了解并接受。

此后，商標(biāo)淡化理論隨著司法判例的豐富，學(xué)者們進(jìn)一步地探討，逐漸發(fā)展成熟起來(lái)。多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，馳名商標(biāo)蘊(yùn)含著企業(yè)深刻的文化內(nèi)涵，具有不可估量的企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，任何可能弱化、丑化甚至玷污該商標(biāo)的顯著性的不良行為，都會(huì)給商標(biāo)權(quán)人帶來(lái)不可逆轉(zhuǎn)的損失，法律應(yīng)予禁止。不久，隨著淡化理論研究的深入，立法界也作出了必然的回應(yīng)。如美國(guó)制定了專(zhuān)門(mén)的反商標(biāo)淡化法，德國(guó)、法國(guó)、希臘等各國(guó)在各自的法律中修正了關(guān)于反商標(biāo)淡化的條款，《巴黎公約》、《TRIPS協(xié)議》(即《與貿(mào)易有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)協(xié)議》)等國(guó)際條約中都或多或少地吸收了商標(biāo)淡化的理論，但某些適用條文不夠明確、具體，有待完善。

(二商標(biāo)淡化的概念。

商標(biāo)淡化的法學(xué)概念至今在我國(guó)立法上沒(méi)有一個(gè)明確的定義，學(xué)界對(duì)商標(biāo)淡化的理解莫衷一是。美國(guó)《1995年聯(lián)邦商標(biāo)淡化法案》(TheFederalTrademarkDilutionActof1995)將“淡化”定義為：“減少、削弱馳名商標(biāo)對(duì)其商品或服務(wù)的識(shí)別性和顯著性能力的行為，不管在馳名商標(biāo)所有人與他人之間是否存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或者存在混淆和誤解或欺騙的可能性。”此定義較具代表性。筆者認(rèn)為，商標(biāo)淡化是一種特殊的商標(biāo)侵權(quán)行為，是指未經(jīng)商標(biāo)權(quán)人許可將與馳名商標(biāo)相同或相似的文字圖形及其組合在其他不相同或不類(lèi)似的商品或服務(wù)上或者在其他領(lǐng)域使用的行為，從而玷污、削弱了馳名商標(biāo)的顯著性和識(shí)別性的行為。

(三)商標(biāo)淡化的性質(zhì)。

1．淡化商標(biāo)行為構(gòu)成了商標(biāo)侵權(quán)。

商標(biāo)淡化侵害的是商標(biāo)的顯著性和商譽(yù)，商標(biāo)顯著性是一種正當(dāng)權(quán)益。在商標(biāo)領(lǐng)域中，商標(biāo)的顯著性充分體現(xiàn)在：商標(biāo)權(quán)人或商標(biāo)設(shè)計(jì)者通過(guò)智慧、知識(shí)和技術(shù)的投入，獲得了具有顯著性的商標(biāo)。如美國(guó)埃克森石油公司歷經(jīng)6年之久，耗資100多萬(wàn)美元，設(shè)計(jì)出與眾不同的“艾索”(ESSO)商標(biāo)。正如亞當(dāng)·斯密指出的那樣，“每一個(gè)人在其勞動(dòng)中擁有的財(cái)產(chǎn)，正如它是所有其他財(cái)產(chǎn)的最初根源一樣，是神圣不可侵犯的。”商標(biāo)顯著性作為一種正當(dāng)權(quán)益理應(yīng)受到法律的保護(hù)。

商標(biāo)的商譽(yù)可體現(xiàn)為一種財(cái)產(chǎn)權(quán)益。如英國(guó)法學(xué)家指出，“商譽(yù)是一種享受業(yè)已確定了的商業(yè)聯(lián)系的所有好處的權(quán)利。……這是一種如此確定的財(cái)產(chǎn)，以至于必須考慮對(duì)其價(jià)值予以征稅。但它又是一種特殊的財(cái)產(chǎn)，因?yàn)橹挥猩套u(yù)的轉(zhuǎn)讓人才承擔(dān)尊重它的義務(wù)。的確，不能限制任何的第三人以降低該商譽(yù)價(jià)值的方式進(jìn)行交易。不過(guò)，作為一種可交換的客體，必須將商譽(yù)作為財(cái)產(chǎn)來(lái)對(duì)待。”

綜上所述，淡化商標(biāo)的顯著性和商譽(yù)的行為，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)商標(biāo)權(quán)的侵犯。

2．淡化商標(biāo)行為具有不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的性質(zhì)。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、相互聯(lián)系更加緊密的今天，淡化馳名商標(biāo)行為人借助馳名商標(biāo)的良好信譽(yù)，吸引消費(fèi)者，提高淡化商標(biāo)行為人的市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大其銷(xiāo)售量，非法獲取利潤(rùn)，違背了誠(chéng)實(shí)信用原則，是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的不正當(dāng)行為。若淡化商標(biāo)行為人長(zhǎng)期搭馳名商標(biāo)之“便車(chē)”，會(huì)逐漸地破壞了消費(fèi)者心目中的馳名商標(biāo)與特定商品或服務(wù)之間的信賴(lài)關(guān)系。因此，淡化商標(biāo)行為侵害了消費(fèi)者的利益。對(duì)于與淡化商標(biāo)行為人處于同一競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域的其他競(jìng)爭(zhēng)者來(lái)說(shuō)，由于馳名商標(biāo)淡化行為導(dǎo)致他們一開(kāi)始就處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，最終會(huì)造成有失公平的不合理競(jìng)爭(zhēng)。因此，馳名商標(biāo)淡化行為侵犯了商標(biāo)權(quán)人的利益，侵犯了消費(fèi)者和其他競(jìng)爭(zhēng)者的利益，破壞了市場(chǎng)秩序，是一種不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。

(四)商標(biāo)淡化的具體表現(xiàn)形式。

一般說(shuō)來(lái)，商標(biāo)淡化行為分為弱化、玷污、使用于企業(yè)名稱(chēng)、使用于域名，等等。

所謂弱化，指非權(quán)利人將與馳名商標(biāo)相同或近似的商標(biāo)用于與馳名商標(biāo)核定使用商品或服務(wù)非類(lèi)似的商品或服務(wù)上，從而使該馳名商標(biāo)與其核定使用商品(或服務(wù))之間的特定聯(lián)系削弱的行為。所謂玷污，又稱(chēng)丑化。將他人的馳名商標(biāo)用于質(zhì)量低劣的商品或服務(wù)上，或者用于非法的或者不道德的領(lǐng)域中，玷污馳名商標(biāo)的信譽(yù)。所謂將該商標(biāo)用于企業(yè)名稱(chēng)，是指以與他人的馳名商標(biāo)相同或近似的文字作為自己的企業(yè)名稱(chēng)使用，使消費(fèi)者誤認(rèn)為馳名商標(biāo)的產(chǎn)品就是該相同名稱(chēng)的企業(yè)生產(chǎn)的。所謂使用于域名，是指將他人的馳名商標(biāo)搶注為域名，從而利用了馳名商標(biāo)的商譽(yù)或剝奪了馳名商標(biāo)所有人在網(wǎng)絡(luò)域名中使用自己商標(biāo)的權(quán)利。

二、商標(biāo)淡化行為法律規(guī)制的國(guó)外模式比較

“商標(biāo)淡化”這一說(shuō)法最早起源于德國(guó)，1923年，德國(guó)一地方法院在一判決中禁止一家污水處理公司在其抽糞車(chē)上使用“4711”香水商標(biāo)。一年后，另一地方法院在判決中又禁止刀剪行業(yè)使用“ODOL”的牙膏商標(biāo)。這兩個(gè)將商標(biāo)保護(hù)范圍由相同或相似商品擴(kuò)大到不相類(lèi)似商品的地方法院判例，后來(lái)都得到德國(guó)聯(lián)邦最高法院的確認(rèn)。⑧德國(guó)學(xué)者把這種將馳名商標(biāo)擴(kuò)大保護(hù)的立法基礎(chǔ)稱(chēng)為“商標(biāo)吸引力受沖淡之虞”，商標(biāo)淡化理論由此而生。商標(biāo)淡化理論得以廣泛傳播得益于美國(guó)的司法實(shí)踐，世界第一部專(zhuān)門(mén)針對(duì)商標(biāo)淡化的反淡化法是在美國(guó)產(chǎn)生的(即《蘭哈姆法》)。

美國(guó)馳名商標(biāo)保護(hù)的基礎(chǔ)理論是淡化，所以即使美國(guó)聯(lián)邦商標(biāo)淡化法對(duì)于淡化只有短短的一句話(huà)：降低著名商標(biāo)識(shí)別、區(qū)別商品或服務(wù)的能力，無(wú)論下列情況是否存：(1)著名商標(biāo)的所有人與他方之間有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或(2)混淆、誤認(rèn)或欺騙的可能。”

但這一規(guī)定卻從理論上概括了淡化的概念，而且我們認(rèn)為行為的表現(xiàn)形式并不重要，只要這種行為“降低著名商標(biāo)識(shí)別、區(qū)別商品或服務(wù)的能力”就可能被認(rèn)定為淡化，被聯(lián)邦商標(biāo)淡化法所禁止。然而由于美國(guó)聯(lián)邦商標(biāo)反淡化法在措辭上的簡(jiǎn)略與模糊，美國(guó)的各個(gè)巡回法院對(duì)于如何證明淡化存在較大的分歧，并通過(guò)各個(gè)案件對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行了廣泛的討論。目前，各法院一般認(rèn)為證明淡化應(yīng)考慮下列五個(gè)因素：在先商標(biāo)著名；在先商標(biāo)具有顯著性；在后使用必須是在商業(yè)活動(dòng)中的商業(yè)使用；在后使用必須是在在先商標(biāo)著名后的使用；導(dǎo)致在先商標(biāo)顯著性的淡化。凹這其中最為典型的是原告Pepper—idgeFarm公司訴被告的金色魚(yú)形餅干構(gòu)成了《蘭哈姆法》下的商標(biāo)侵權(quán)及聯(lián)邦商標(biāo)淡化法下的商標(biāo)淡化案件，第二巡回法院在審理該案時(shí)依上述淡化的相關(guān)要素對(duì)該案進(jìn)行了審理。

日本在這個(gè)領(lǐng)域有不同于其他國(guó)家的法律規(guī)定，其特殊性在法律條文中是這樣體現(xiàn)的：日本《商標(biāo)法》第四條第一款第十九項(xiàng)，如果注冊(cè)商標(biāo)的申請(qǐng)人出于不正當(dāng)?shù)哪康模谙嚓P(guān)的商品或者服務(wù)上注冊(cè)了與他人的馳名商標(biāo)相同或者近似的商標(biāo)，有關(guān)的商標(biāo)注冊(cè)無(wú)包括獲取不正當(dāng)利潤(rùn)，對(duì)他人的馳名商標(biāo)造成損害，以及其他的不正當(dāng)日的。依據(jù)《商標(biāo)法逐條解釋》，“對(duì)他人的馳名商標(biāo)造成損害”，具體所指就是對(duì)于他人馳名商標(biāo)的淡化。

三、對(duì)我國(guó)商標(biāo)淡化行為法律規(guī)制的分析

我國(guó)對(duì)馳名商標(biāo)的法律保護(hù)起步比較晚，源于1985年加入《巴黎公約》。在國(guó)內(nèi)商標(biāo)立法中，對(duì)淡化沒(méi)有作出明確規(guī)定，只是在一些條文中體現(xiàn)出了淡化的相關(guān)理念。1996年，國(guó)家工商行政管理局頒布的《馳名商標(biāo)認(rèn)定和管理暫行規(guī)定》，以行政規(guī)章的形式確定了與馳名商標(biāo)淡化相關(guān)的部分問(wèn)題。我國(guó)地方性法規(guī)《上海市著名商標(biāo)認(rèn)定與保護(hù)暫行辦法》第二十二條第三款第一次使用了“淡化”概念，其規(guī)定：“禁止他人以各種方式淡化、丑化、貶低上海市著名商標(biāo)行為。”然而，上述有關(guān)立法畢竟體現(xiàn)于行政規(guī)章或地方性法規(guī)，其法律效力有限。

2001年修訂的《商標(biāo)法》對(duì)其他商標(biāo)淡化馳名商標(biāo)的行為進(jìn)行規(guī)范。第十三條第二款規(guī)定：就相同或者類(lèi)似商品申請(qǐng)注冊(cè)的商標(biāo)是復(fù)制、摹仿或者翻譯他人未在中國(guó)注冊(cè)的馳名商標(biāo)，容易導(dǎo)致混淆的，不予注冊(cè)并禁止使用。2008年11月至12月，最高人民法院審判委員會(huì)公布的《關(guān)于審理涉及馳名商標(biāo)保護(hù)的民事糾紛案件應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋(征求意見(jiàn)稿)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征求意見(jiàn)稿》)，其中有條文規(guī)定：“足以使相關(guān)公眾對(duì)使用馳名商標(biāo)和被訴商標(biāo)的商品來(lái)源產(chǎn)生誤認(rèn)，或者足以使相關(guān)公眾認(rèn)為使用馳名商標(biāo)和被訴商標(biāo)的經(jīng)營(yíng)者之間具有許可使用、關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系等特定聯(lián)系的，屬于商標(biāo)法第十三條第一款規(guī)定的‘容易導(dǎo)致淆’。”很明顯，此條文擴(kuò)充了商標(biāo)法第十三條“容易導(dǎo)致混淆”的內(nèi)容，這是我國(guó)司法實(shí)踐對(duì)馳名商標(biāo)淡化內(nèi)容的一個(gè)補(bǔ)充，為保護(hù)馳名商標(biāo)提供了法律依據(jù)。

《征求意見(jiàn)稿》中有條文規(guī)定：“足以使相關(guān)公眾認(rèn)為被訴商標(biāo)與馳名商標(biāo)具有相當(dāng)程度的聯(lián)系，而減弱馳名商標(biāo)的顯著性、貶損馳名商標(biāo)的市場(chǎng)聲譽(yù)，或者不正當(dāng)利用馳名商標(biāo)的市場(chǎng)聲譽(yù)的，屬于商標(biāo)法第十三條第二款規(guī)定的‘誤導(dǎo)公眾，致使該馳名商標(biāo)注冊(cè)人的利益可能受到損害’。”該條文在文字表述上使用了“減弱馳名商標(biāo)的顯著性、貶損馳名商標(biāo)的市場(chǎng)聲譽(yù)，或者不正當(dāng)利用馳名商標(biāo)的市場(chǎng)聲譽(yù)”字眼，在一定程度上體現(xiàn)出商標(biāo)淡化行為的不正當(dāng)性及其危害，這無(wú)疑是我國(guó)現(xiàn)行立法對(duì)馳名商標(biāo)的反淡化保護(hù)的一大突破。

關(guān)于域名對(duì)馳名商標(biāo)的淡化，2001年6月最高人民法院《關(guān)于審理涉及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)域名民事糾紛案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》的第四條、第五條規(guī)定，2002年最高人民法院《關(guān)于審理商標(biāo)民事糾紛案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》第一條規(guī)定，以及2008年11月最高人民法院審判委員會(huì)公布的《征求意見(jiàn)稿》的相關(guān)條款，都為解決域名與馳名商標(biāo)的沖突提供了法律依據(jù)，使馳名商標(biāo)得以保護(hù)。

除此之外，《中華人民共和國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第五條第二、第三項(xiàng)規(guī)定了不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，條款中明顯包含了保護(hù)競(jìng)爭(zhēng)者承載有商譽(yù)的特定商業(yè)標(biāo)記，防止他人不當(dāng)利用造成商業(yè)標(biāo)記的區(qū)別性特征和廣告價(jià)值降低的立法目的。但上述規(guī)定是以存在競(jìng)爭(zhēng)為適用前提的，對(duì)非競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)利用他人商業(yè)成就，對(duì)馳名商標(biāo)進(jìn)行淡化未作規(guī)定，這與商標(biāo)淡化理論之問(wèn)還有一定的差距。

四、完善我國(guó)商標(biāo)淡化立法的構(gòu)想

對(duì)照各國(guó)商標(biāo)淡化理論的研究，現(xiàn)階段我們應(yīng)立足本國(guó)國(guó)情，重新檢視我國(guó)商標(biāo)淡化立法，著眼于以下思路進(jìn)一步完善我國(guó)商標(biāo)淡化立法：

(一)明確統(tǒng)一商標(biāo)淡化行為的性質(zhì)。

現(xiàn)行法律中雖然已經(jīng)設(shè)置了商標(biāo)淡化的法律后果，但人們只能從這些法律后果中推斷出商標(biāo)淡化行為的侵權(quán)性質(zhì)。商標(biāo)法中如果明確規(guī)定“將未經(jīng)馳名商標(biāo)注冊(cè)人許可，將其馳名商標(biāo)相同或近似的文字、圖形等可視類(lèi)標(biāo)志另類(lèi)使用的”也屬于侵犯注冊(cè)商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)的行為，既解決了對(duì)商標(biāo)淡化行為性質(zhì)的統(tǒng)一評(píng)判問(wèn)題，又明確了商標(biāo)淡化行為性質(zhì)評(píng)判的法律結(jié)論。因此，立法者應(yīng)當(dāng)明確把商標(biāo)淡化行為歸位于商標(biāo)侵權(quán)。

(二)將商標(biāo)淡化立法納入《商標(biāo)法》。

我國(guó)理論界對(duì)商標(biāo)淡化立法體例的主張概括起來(lái)有三種：有學(xué)者主張將之納入《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》加以規(guī)范；有學(xué)者主張單獨(dú)立法；還有學(xué)者主張修改《商標(biāo)法》，將之納入《商標(biāo)法》加以規(guī)范。鑒于我國(guó)的立法實(shí)踐，筆者認(rèn)為，我國(guó)馳名商標(biāo)的反淡化保護(hù)應(yīng)當(dāng)確立以《商標(biāo)法》保護(hù)為主體，以《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》保護(hù)為補(bǔ)充的法律保護(hù)體系。

倘若我們一味照搬國(guó)外的反淡化法，盲目單獨(dú)立法，這脫離我國(guó)的具體國(guó)情。首先，現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)于商標(biāo)淡化理論的研究還不夠深入，許多問(wèn)題都是在仿照國(guó)外成例，沒(méi)有針對(duì)我國(guó)國(guó)情研究、凝煉出相應(yīng)的理論，難以為立法提供理論基礎(chǔ)。其次，現(xiàn)階段我國(guó)要大力實(shí)施品牌戰(zhàn)略，鼓勵(lì)開(kāi)發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的知名品牌來(lái)發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)，壯大民族經(jīng)濟(jì)實(shí)力。“我國(guó)自1985年3月開(kāi)展馳名商標(biāo)的認(rèn)定和保護(hù)工作以來(lái)，至今年4月以來(lái)，我國(guó)通過(guò)行政認(rèn)定給予馳名商標(biāo)保護(hù)的商標(biāo)僅為1624件。”可見(jiàn)，國(guó)內(nèi)品牌的實(shí)力并不足以抗衡國(guó)際品牌，在如此狀況下，若采用馳名商標(biāo)淡化單獨(dú)立法的模式，只會(huì)削弱國(guó)內(nèi)民族品牌的實(shí)力，不利于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。

同樣，將商標(biāo)淡化立法納入《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》有其局限性。因?yàn)椤斗床徽?dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的立法宗旨是為了鼓勵(lì)和保護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)、制止不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，而商標(biāo)淡化法的主要目的是維護(hù)馳名商標(biāo)的顯著性和其上負(fù)載的商譽(yù)。所以，采用不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法的立法體例不適合我國(guó)現(xiàn)狀。:

馳名商標(biāo)是商標(biāo)的一種，符合《商標(biāo)法》的保護(hù)對(duì)象的要求，應(yīng)該被納入到法律的保護(hù)之中，而反淡化保護(hù)作為馳名商標(biāo)保護(hù)方式不可或缺的一種，也應(yīng)該在《商標(biāo)法》中加以特殊規(guī)定。按照《巴黎公約》和《TRIPS協(xié)議》的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)國(guó)內(nèi)外馳名商標(biāo)的保護(hù)，既是履行國(guó)際義務(wù)，也有利于創(chuàng)造良好的投資和貿(mào)易環(huán)境。在國(guó)際金融危機(jī)蔓延、世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的形勢(shì)下，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的重要作用和發(fā)展趨勢(shì)日益凸顯。馳名商標(biāo)保護(hù)狀況是衡量一個(gè)國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)水平的重要標(biāo)志之一。因此，我國(guó)馳名商標(biāo)反淡化保護(hù)立法應(yīng)該采用納入《商標(biāo)法》加以規(guī)范的做法。

(三)科學(xué)界定商標(biāo)淡化的法律概念。

篇5

進(jìn)入20世紀(jì)后，在電氣技術(shù)革命的帶動(dòng)下，市場(chǎng)完成了向買(mǎi)方市場(chǎng)的過(guò)渡，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，并開(kāi)始出現(xiàn)多元化、集團(tuán)化的大型公司，這更加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的白熱化程度。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，即使企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)成本體系極大地發(fā)揮作用，也不能夠保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低取決于決策的正確與否。“管理的重心在經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)的重心在決策”，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在此時(shí)改變了企業(yè)的管理理念，現(xiàn)代管理科學(xué)取代了泰羅的科學(xué)管理學(xué)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重心開(kāi)始轉(zhuǎn)向以決策為主。受此影響，以杜邦公司為代表的大型企業(yè)以提高公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率為出發(fā)點(diǎn)，倡導(dǎo)并發(fā)展了以投資凈利率（ROI）指標(biāo)為核心的杜邦財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，并用以衡量各個(gè)營(yíng)業(yè)部門(mén)的效率和整個(gè)公司的業(yè)績(jī)，這同時(shí)也促成了責(zé)任中心劃分的形成。至此，管理會(huì)計(jì)形成了以預(yù)算體系和成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)為基礎(chǔ)的成本決策和財(cái)務(wù)控制體系。

2、管理控制與決策階段。

管理會(huì)計(jì)的第二個(gè)階段是20世紀(jì)50年代至80年代中期。在此期間，以微電子、半導(dǎo)體為標(biāo)志的現(xiàn)代電子技術(shù)革命開(kāi)始產(chǎn)生。與上兩次“能源”技術(shù)革命不同，第三次電子技術(shù)革命則是以一種漸進(jìn)形式影響整個(gè)社會(huì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程：產(chǎn)品生產(chǎn)總規(guī)模得到了提高，但相對(duì)而言，大部分企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)過(guò)程及組織形式?jīng)]有實(shí)質(zhì)性變化。管理會(huì)計(jì)學(xué)者因此沒(méi)有給予足夠的重視。雖然在此期間，信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、交易成本理論和不確定性理論被廣泛引進(jìn)到管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域，理論上的突破使管理會(huì)計(jì)內(nèi)容越來(lái)越豐富和充實(shí)，為以后的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，但這絲毫也不能掩蓋管理會(huì)計(jì)在此階段未能捕捉到電子技術(shù)革命給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)的深遠(yuǎn)影響以及未能發(fā)展自身本已豐富的管理技術(shù)方法的事實(shí)。

盡管?chē)?guó)際會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將從20世紀(jì)60年代到80年代這段時(shí)期的管理會(huì)計(jì)定義為“管理控制階段”，強(qiáng)調(diào)管理會(huì)計(jì)職能已經(jīng)從成本決策和財(cái)務(wù)控制轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理人員提供企業(yè)計(jì)劃和控制的信息，但實(shí)質(zhì)上管理會(huì)計(jì)方法在此期間沒(méi)有得到明顯的發(fā)展，管理會(huì)計(jì)也依舊局限于傳統(tǒng)責(zé)任范圍而且主要強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)方面，與以后的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)控制階段有著顯著的區(qū)別。這使得管理會(huì)計(jì)不僅落后于技術(shù)革命，而且落后于新的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理論。

3、行業(yè)反思與新成本系統(tǒng)初步建立階段。

管理會(huì)計(jì)發(fā)展的第三個(gè)階段是20世紀(jì)80年代中期至90年代中期。由于長(zhǎng)期受到管理會(huì)計(jì)決策相關(guān)性下降的指責(zé)以及存在經(jīng)理人不再充分信任管理會(huì)計(jì)信息的事實(shí)，管理會(huì)計(jì)界開(kāi)始自省自身存在的問(wèn)題。1987年，卡普蘭教授與約翰遜教授合作出版的轟動(dòng)西方會(huì)計(jì)學(xué)界的專(zhuān)著《相關(guān)性消失：管理會(huì)計(jì)的興衰》揭開(kāi)了行業(yè)大反思浪潮的序幕。

在隨后的10年間，管理會(huì)計(jì)學(xué)者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行了新的探索，管理會(huì)計(jì)再一次向前飛躍，各種創(chuàng)新的管理會(huì)計(jì)方法層出不窮，初步形成了一套新的成本管理控制體系。這一階段出現(xiàn)的管理會(huì)計(jì)方法主要有質(zhì)量成本管理（TQM）、作業(yè)成本法（ABC）、價(jià)值鏈分析（VCA）以及戰(zhàn)略成本管理（SCM）等。管理會(huì)計(jì)完成了從“為產(chǎn)品定價(jià)提供信息”到“為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供信息”的轉(zhuǎn)變，由成本計(jì)算、標(biāo)準(zhǔn)成本制度、預(yù)算控制發(fā)展到財(cái)務(wù)管理和管理控制階段。

漸進(jìn)式的電子技術(shù)革命沒(méi)能引起管理會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境變化的足夠重視，導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)在決策相關(guān)信息提供上的固步自封。當(dāng)人類(lèi)已跨入21世紀(jì)之際，面對(duì)第四次信息技術(shù)革命及其帶來(lái)的全球化趨勢(shì)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理又會(huì)發(fā)生哪些變化？管理會(huì)計(jì)又會(huì)何去何從？

二、全球化趨勢(shì)與管理會(huì)計(jì)的最新發(fā)展

1、全球化趨勢(shì)及給經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)的影響。伴隨著日益降低的關(guān)稅、更加自由的貿(mào)易、通信技術(shù)的進(jìn)步以及全球金融服務(wù)及資本市場(chǎng)的形成，企業(yè)全球范圍內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)已成為可能，并成為企業(yè)在謀求擴(kuò)大市場(chǎng)份額時(shí)優(yōu)先考慮的主要問(wèn)題。全球化競(jìng)爭(zhēng)意味著產(chǎn)品的生命周期將大幅縮減、新產(chǎn)品引進(jìn)步伐不斷加快和創(chuàng)新領(lǐng)先時(shí)間縮短。全球化也給企業(yè)帶來(lái)了資源整合的機(jī)遇。因此，在哪里研究開(kāi)發(fā)、在哪里生產(chǎn)制造、在哪里銷(xiāo)售成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程首要的戰(zhàn)略問(wèn)題。全球化也意味著企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨更多因素的影響，增加了經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性，使企業(yè)業(yè)務(wù)更多地暴露在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之下。企業(yè)商業(yè)運(yùn)作的基礎(chǔ)發(fā)生了極大的改變。生產(chǎn)越發(fā)向可以做得最好的公司集中，制造商和供應(yīng)商之間的公平交易關(guān)系正在被以戰(zhàn)略聯(lián)盟為基礎(chǔ)的全球協(xié)作關(guān)系所替代，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越表現(xiàn)為大型跨國(guó)公司之間的競(jìng)爭(zhēng)。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)外部環(huán)境有著很強(qiáng)的依賴(lài)性。全球化的競(jìng)爭(zhēng)引起了企業(yè)戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變和組織結(jié)構(gòu)的重構(gòu)。從20世紀(jì)60年代開(kāi)始，多數(shù)美國(guó)和歐洲的跨國(guó)公司實(shí)施多國(guó)本地化戰(zhàn)略進(jìn)行國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，取得了巨大的成功。然而，“在20世紀(jì)80年代開(kāi)始的全球化壓力的劇烈沖擊下，隨著關(guān)稅的大幅度降低，多國(guó)本地化戰(zhàn)略開(kāi)始在許多產(chǎn)業(yè)受挫”。因此，許多大公司轉(zhuǎn)向了全球戰(zhàn)略，以此來(lái)贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在全球戰(zhàn)略下，公司通過(guò)在低成本國(guó)家生產(chǎn)、利用世界范圍內(nèi)的設(shè)備生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品、開(kāi)展全球一體化經(jīng)營(yíng)來(lái)實(shí)現(xiàn)全球效益最大化，并據(jù)此重構(gòu)其組織結(jié)構(gòu)。

在20世紀(jì)90年代以前，奉行多國(guó)本地化戰(zhàn)略的公司通常采用地區(qū)分部結(jié)構(gòu)。地區(qū)分部有利于適應(yīng)所在國(guó)家或地區(qū)的特殊環(huán)境、減少，使交流更具效率、提高員工士氣。然而，當(dāng)全球化趨勢(shì)帶來(lái)的全球效率給予企業(yè)豐厚的全球效益時(shí)，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)面臨著重構(gòu)。在地區(qū)分部結(jié)構(gòu)下，下屬公司缺乏研究開(kāi)發(fā)的動(dòng)力，不利于企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和產(chǎn)品的傳播，導(dǎo)致企業(yè)總體競(jìng)爭(zhēng)力下降。與此相比，全球性產(chǎn)品分部結(jié)構(gòu)代表縱向聯(lián)合的活動(dòng)鏈，產(chǎn)品經(jīng)理可以根據(jù)各國(guó)成本和技術(shù)的差異來(lái)進(jìn)行調(diào)控，這使全球性產(chǎn)品分部對(duì)于全球化戰(zhàn)略來(lái)說(shuō)顯得很理想。當(dāng)前，多數(shù)大型跨國(guó)公司轉(zhuǎn)而采用了這一組織結(jié)構(gòu)，這要求管理會(huì)計(jì)在管理控制方面必須要有新的發(fā)展。

2、國(guó)際管理會(huì)計(jì)：全球化背景下發(fā)展的管理會(huì)計(jì)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的變化是推動(dòng)管理會(huì)計(jì)發(fā)展的原動(dòng)力，加強(qiáng)內(nèi)部管理的現(xiàn)實(shí)要求給管理會(huì)計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)。首先，在當(dāng)代全球化趨勢(shì)影響下，管理會(huì)計(jì)越來(lái)越容易受到外部信息以及非財(cái)務(wù)信息對(duì)決策相關(guān)性的沖擊，管理會(huì)計(jì)必須適應(yīng)這一變化。其次，空前激烈的競(jìng)爭(zhēng)，要求決策成本必須盡可能精確。再次，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的變化也迫使管理會(huì)計(jì)在管理控制方面要有新的突破，以滿(mǎn)足管理決策的需求。在此背景下，從20世紀(jì)90年代開(kāi)始，管理會(huì)計(jì)不斷尋求新的拓展方向，發(fā)展了一系列新的決策工具和管理工具，包括：考慮企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)不確定性狀態(tài)，為企業(yè)決策提供信息的戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)；強(qiáng)調(diào)股東真實(shí)收益的經(jīng)濟(jì)價(jià)值評(píng)估，突出成本的作業(yè)動(dòng)因并用于決策管理的作業(yè)管理系統(tǒng)；用于企業(yè)綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的平衡計(jì)分卡等。上述管理會(huì)計(jì)方法的出現(xiàn)突破了原有管理會(huì)計(jì)框架體系，形成了全球化背景下以戰(zhàn)略決策與管理控制為目標(biāo)的、強(qiáng)調(diào)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的管理會(huì)計(jì)新趨勢(shì)：國(guó)際管理會(huì)計(jì)。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變與20世紀(jì)管理會(huì)計(jì)的發(fā)展

1、成本決策與財(cái)務(wù)控制階段。

、19世紀(jì)初期及中葉，蒸汽革命促使企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，產(chǎn)品市場(chǎng)逐漸由賣(mài)方市場(chǎng)向買(mǎi)方市場(chǎng)轉(zhuǎn)移。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者意識(shí)到：企業(yè)的生存和發(fā)展不僅取決于產(chǎn)量的增長(zhǎng)，更重要的是取決于內(nèi)部生產(chǎn)成本的降低。由此，以提高企業(yè)生產(chǎn)效率、降低產(chǎn)品成本為目的科學(xué)管理運(yùn)動(dòng)開(kāi)始在美國(guó)企業(yè)內(nèi)興起。標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系及差異分析、成本性態(tài)劃分等創(chuàng)新的管理會(huì)計(jì)方法相繼涌現(xiàn)，“不同目的，不同成本”概念也開(kāi)始運(yùn)用于管理會(huì)計(jì)，為產(chǎn)品定價(jià)決策服務(wù)。

進(jìn)入20世紀(jì)后，在電氣技術(shù)革命的帶動(dòng)下，市場(chǎng)完成了向買(mǎi)方市場(chǎng)的過(guò)渡，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，并開(kāi)始出現(xiàn)多元化、集團(tuán)化的大型公司，這更加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的白熱化程度。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，即使企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)成本體系極大地發(fā)揮作用，也不能夠保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低取決于決策的正確與否。“管理的重心在經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)的重心在決策”，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在此時(shí)改變了企業(yè)的管理理念，現(xiàn)代管理科學(xué)取代了泰羅的科學(xué)管理學(xué)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重心開(kāi)始轉(zhuǎn)向以決策為主。受此影響，以杜邦公司為代表的大型企業(yè)以提高公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率為出發(fā)點(diǎn)，倡導(dǎo)并發(fā)展了以投資凈利率（ROI）指標(biāo)為核心的杜邦財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，并用以衡量各個(gè)營(yíng)業(yè)部門(mén)的效率和整個(gè)公司的業(yè)績(jī)，這同時(shí)也促成了責(zé)任中心劃分的形成。至此，管理會(huì)計(jì)形成了以預(yù)算體系和成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)為基礎(chǔ)的成本決策和財(cái)務(wù)控制體系。

2、管理控制與決策階段。

管理會(huì)計(jì)的第二個(gè)階段是20世紀(jì)50年代至80年代中期。在此期間，以微電子、半導(dǎo)體為標(biāo)志的現(xiàn)代電子技術(shù)革命開(kāi)始產(chǎn)生。與上兩次“能源”技術(shù)革命不同，第三次電子技術(shù)革命則是以一種漸進(jìn)形式影響整個(gè)社會(huì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程：產(chǎn)品生產(chǎn)總規(guī)模得到了提高，但相對(duì)而言，大部分企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)過(guò)程及組織形式?jīng)]有實(shí)質(zhì)性變化。管理會(huì)計(jì)學(xué)者因此沒(méi)有給予足夠的重視。雖然在此期間，信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、交易成本理論和不確定性理論被廣泛引進(jìn)到管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域，理論上的突破使管理會(huì)計(jì)內(nèi)容越來(lái)越豐富和充實(shí)，為以后的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，但這絲毫也不能掩蓋管理會(huì)計(jì)在此階段未能捕捉到電子技術(shù)革命給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)的深遠(yuǎn)影響以及未能發(fā)展自身本已豐富的管理技術(shù)方法的事實(shí)。

盡管?chē)?guó)際會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將從20世紀(jì)60年代到80年代這段時(shí)期的管理會(huì)計(jì)定義為“管理控制階段”，強(qiáng)調(diào)管理會(huì)計(jì)職能已經(jīng)從成本決策和財(cái)務(wù)控制轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理人員提供企業(yè)計(jì)劃和控制的信息，但實(shí)質(zhì)上管理會(huì)計(jì)方法在此期間沒(méi)有得到明顯的發(fā)展，管理會(huì)計(jì)也依舊局限于傳統(tǒng)責(zé)任范圍而且主要強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)方面，與以后的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)控制階段有著顯著的區(qū)別。這使得管理會(huì)計(jì)不僅落后于技術(shù)革命，而且落后于新的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理論。

3、行業(yè)反思與新成本系統(tǒng)初步建立階段。

管理會(huì)計(jì)發(fā)展的第三個(gè)階段是20世紀(jì)80年代中期至90年代中期。由于長(zhǎng)期受到管理會(huì)計(jì)決策相關(guān)性下降的指責(zé)以及存在經(jīng)理人不再充分信任管理會(huì)計(jì)信息的事實(shí)，管理會(huì)計(jì)界開(kāi)始自省自身存在的問(wèn)題。1987年，卡普蘭教授與約翰遜教授合作出版的轟動(dòng)西方會(huì)計(jì)學(xué)界的專(zhuān)著《相關(guān)性消失：管理會(huì)計(jì)的興衰》揭開(kāi)了行業(yè)大反思浪潮的序幕。

在隨后的10年間，管理會(huì)計(jì)學(xué)者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行了新的探索，管理會(huì)計(jì)再一次向前飛躍，各種創(chuàng)新的管理會(huì)計(jì)方法層出不窮，初步形成了一套新的成本管理控制體系。這一階段出現(xiàn)的管理會(huì)計(jì)方法主要有質(zhì)量成本管理（TQM）、作業(yè)成本法（ABC）、價(jià)值鏈分析（VCA）以及戰(zhàn)略成本管理（SCM）等。管理會(huì)計(jì)完成了從“為產(chǎn)品定價(jià)提供信息”到“為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供信息”的轉(zhuǎn)變，由成本計(jì)算、標(biāo)準(zhǔn)成本制度、預(yù)算控制發(fā)展到財(cái)務(wù)管理和管理控制階段。

漸進(jìn)式的電子技術(shù)革命沒(méi)能引起管理會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境變化的足夠重視，導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)在決策相關(guān)信息提供上的固步自封。當(dāng)人類(lèi)已跨入21世紀(jì)之際，面對(duì)第四次信息技術(shù)革命及其帶來(lái)的全球化趨勢(shì)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理又會(huì)發(fā)生哪些變化？管理會(huì)計(jì)又會(huì)何去何從？

二、全球化趨勢(shì)與管理會(huì)計(jì)的最新發(fā)展

1、全球化趨勢(shì)及給經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)的影響。

伴隨著日益降低的關(guān)稅、更加自由的貿(mào)易、通信技術(shù)的進(jìn)步以及全球金融服務(wù)及資本市場(chǎng)的形成，企業(yè)全球范圍內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)已成為可能，并成為企業(yè)在謀求擴(kuò)大市場(chǎng)份額時(shí)優(yōu)先考慮的主要問(wèn)題。全球化競(jìng)爭(zhēng)意味著產(chǎn)品的生命周期將大幅縮減、新產(chǎn)品引進(jìn)步伐不斷加快和創(chuàng)新領(lǐng)先時(shí)間縮短。全球化也給企業(yè)帶來(lái)了資源整合的機(jī)遇。因此，在哪里研究開(kāi)發(fā)、在哪里生產(chǎn)制造、在哪里銷(xiāo)售成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程首要的戰(zhàn)略問(wèn)題。全球化也意味著企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨更多因素的影響，增加了經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性，使企業(yè)業(yè)務(wù)更多地暴露在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之下。企業(yè)商業(yè)運(yùn)作的基礎(chǔ)發(fā)生了極大的改變。生產(chǎn)越發(fā)向可以做得最好的公司集中，制造商和供應(yīng)商之間的公平交易關(guān)系正在被以戰(zhàn)略聯(lián)盟為基礎(chǔ)的全球協(xié)作關(guān)系所替代，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越表現(xiàn)為大型跨國(guó)公司之間的競(jìng)爭(zhēng)。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)外部環(huán)境有著很強(qiáng)的依賴(lài)性。全球化的競(jìng)爭(zhēng)引起了企業(yè)戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變和組織結(jié)構(gòu)的重構(gòu)。從20世紀(jì)60年代開(kāi)始，多數(shù)美國(guó)和歐洲的跨國(guó)公司實(shí)施多國(guó)本地化戰(zhàn)略進(jìn)行國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，取得了巨大的成功。然而，“在20世紀(jì)80年代開(kāi)始的全球化壓力的劇烈沖擊下，隨著關(guān)稅的大幅度降低，多國(guó)本地化戰(zhàn)略開(kāi)始在許多產(chǎn)業(yè)受挫”。因此，許多大公司轉(zhuǎn)向了全球戰(zhàn)略，以此來(lái)贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在全球戰(zhàn)略下，公司通過(guò)在低成本國(guó)家生產(chǎn)、利用世界范圍內(nèi)的設(shè)備生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品、開(kāi)展全球一體化經(jīng)營(yíng)來(lái)實(shí)現(xiàn)全球效益最大化，并據(jù)此重構(gòu)其組織結(jié)構(gòu)。

在20世紀(jì)90年代以前，奉行多國(guó)本地化戰(zhàn)略的公司通常采用地區(qū)分部結(jié)構(gòu)。地區(qū)分部有利于適應(yīng)所在國(guó)家或地區(qū)的特殊環(huán)境、減少，使交流更具效率、提高員工士氣。然而，當(dāng)全球化趨勢(shì)帶來(lái)的全球效率給予企業(yè)豐厚的全球效益時(shí)，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)面臨著重構(gòu)。在地區(qū)分部結(jié)構(gòu)下，下屬公司缺乏研究開(kāi)發(fā)的動(dòng)力，不利于企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和產(chǎn)品的傳播，導(dǎo)致企業(yè)總體競(jìng)爭(zhēng)力下降。與此相比，全球性產(chǎn)品分部結(jié)構(gòu)代表縱向聯(lián)合的活動(dòng)鏈，產(chǎn)品經(jīng)理可以根據(jù)各國(guó)成本和技術(shù)的差異來(lái)進(jìn)行調(diào)控，這使全球性產(chǎn)品分部對(duì)于全球化戰(zhàn)略來(lái)說(shuō)顯得很理想。當(dāng)前，多數(shù)大型跨國(guó)公司轉(zhuǎn)而采用了這一組織結(jié)構(gòu)，這要求管理會(huì)計(jì)在管理控制方面必須要有新的發(fā)展。

2、國(guó)際管理會(huì)計(jì)：全球化背景下發(fā)展的管理會(huì)計(jì)。

篇6

本辦法所稱(chēng)的城市雕塑，是指在本市道路、廣場(chǎng)、車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、體育場(chǎng)（館）、公共綠地、公園等公共場(chǎng)所以及居住區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)塑造的獨(dú)立形象雕刻作品。

第三條（適用范圍）

本辦法適用于本市市區(qū)和城鎮(zhèn)范圍內(nèi)城市雕塑的規(guī)劃、建設(shè)和管理。

第四條（基本原則）

城市雕塑建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循合理布局、確保藝術(shù)質(zhì)量、與城市整體環(huán)境相協(xié)調(diào)的原則。

第五條（管理機(jī)構(gòu)）

上海市城市雕塑委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市城雕委）負(fù)責(zé)本市城市雕塑建設(shè)的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督管理。市城雕委辦公室具體負(fù)責(zé)本市城市雕塑建設(shè)的組織實(shí)施和相關(guān)的管理工作。

區(qū)、縣城市雕塑管理機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)本區(qū)、縣范圍內(nèi)城市雕塑建設(shè)的組織實(shí)施和相關(guān)的管理工作。

規(guī)劃、建設(shè)、文化、園林、公安、市政等管理部門(mén)按照各自職責(zé)，共同實(shí)施本辦法。

第六條（規(guī)劃的制定）

市城雕委應(yīng)當(dāng)根據(jù)本市城市建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況，協(xié)同市規(guī)劃管理部門(mén)編制城市雕塑規(guī)劃，并按照規(guī)定的程序綜合平衡后，報(bào)市人民政府批準(zhǔn)。

城市雕塑規(guī)劃應(yīng)當(dāng)包括下列雕塑項(xiàng)目：

（一）國(guó)家級(jí)、市級(jí)和區(qū)、縣級(jí)紀(jì)念性城市雕塑項(xiàng)目；

（二）市城雕委和區(qū)、縣城市雕塑管理機(jī)構(gòu)會(huì)同有關(guān)部門(mén)商定的城市雕塑項(xiàng)目；

（三）社會(huì)團(tuán)體和群眾倡議的城市雕塑項(xiàng)目。

第七條（組織實(shí)施的分工）

城市雕塑建設(shè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)城市雕塑規(guī)劃，按照下列規(guī)定分別組織實(shí)施：

（一）國(guó)家級(jí)、市級(jí)紀(jì)念性城市雕塑項(xiàng)目以及市級(jí)機(jī)關(guān)所在地、車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、紀(jì)念場(chǎng)所和市容景觀(guān)道路的城市雕塑項(xiàng)目，由市城雕委辦公室負(fù)責(zé)；

（二）區(qū)、縣級(jí)紀(jì)念性城市雕塑項(xiàng)目和本條第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的公共場(chǎng)所的城市雕塑項(xiàng)目，由區(qū)、縣城市雕塑管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；

（三）新建居住區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)等大型建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)的城市雕塑項(xiàng)目，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)。

第八條（建設(shè)資金的籌集）

本市城市雕塑建設(shè)的資金，可以通過(guò)下列方式籌集：

（一）市和區(qū)、縣的專(zhuān)項(xiàng)撥款；

（二）建設(shè)單位自籌；

（三）企業(yè)、事業(yè)單位資助；

（四）社會(huì)捐款和捐助。

本辦法第七條第（三）項(xiàng)所列城市雕塑項(xiàng)目的建設(shè)資金，應(yīng)當(dāng)納入建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算。

第九條（設(shè)計(jì)人員、制作單位或者個(gè)人的資質(zhì)要求）

凡在本市從事城市雕塑設(shè)計(jì)的人員，必須持有國(guó)家有關(guān)部門(mén)審核頒發(fā)的《城市雕塑創(chuàng)作設(shè)計(jì)資格證書(shū)》。

凡在本市從事城市雕塑制作的單位或者個(gè)人，必須持有市城雕委辦公室審核頒發(fā)的《上海市城市雕塑制作許可證》。

第十條（選址的確定）

規(guī)劃管理部門(mén)編制或者修訂詳細(xì)規(guī)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本市城市雕塑規(guī)劃，擬訂城市雕塑項(xiàng)目的選址意向，并由市城雕委會(huì)同區(qū)、縣城市雕塑管理機(jī)構(gòu)和規(guī)劃管理部門(mén)組織評(píng)審。

城市雕塑項(xiàng)目的選址經(jīng)評(píng)審確定后，方可由規(guī)劃管理部門(mén)將該詳細(xì)規(guī)劃按照規(guī)定的程序報(bào)批。

經(jīng)規(guī)劃確定的城市雕塑項(xiàng)目選址，未經(jīng)市城雕委同意，任何單位和個(gè)人不得改變其規(guī)劃用途。

第十一條（設(shè)計(jì)方案的確定）

城市雕塑項(xiàng)目的選址確定后，市城雕委辦公室，區(qū)、縣城市雕塑管理機(jī)構(gòu)和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)通過(guò)招標(biāo)或者其他方式選擇項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案，并按照下列規(guī)定進(jìn)行評(píng)審后確定：

（一）本辦法第七條第（一）項(xiàng)所列城市雕塑項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案，由市城雕委組織評(píng)審；

（二）本辦法第七條第（二）、（三）項(xiàng)所列城市雕塑項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案，由項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣城市雕塑管理機(jī)構(gòu)組織評(píng)審，并向市城雕委備案。

第十二條（制作單位或者個(gè)人的確定）

上海市城市雕塑建設(shè)管理辦法

城市雕塑項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案經(jīng)評(píng)審確定后，市城雕委辦公室，區(qū)、縣城市雕塑管理機(jī)構(gòu)和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)通過(guò)招標(biāo)或者其他方式確定項(xiàng)目的制作單位或者個(gè)人。

建設(shè)單位按照前款規(guī)定，確定本辦法第七條第（三）項(xiàng)所列城市雕塑項(xiàng)目的制作單位或者個(gè)人后，應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣城市雕塑管理機(jī)構(gòu)備案。

第十三條（規(guī)劃許可）

城市雕塑項(xiàng)目的制作單位或者個(gè)人在制作城市雕塑前，應(yīng)當(dāng)會(huì)同項(xiàng)目設(shè)計(jì)人員按照城市規(guī)劃法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，向規(guī)劃管理部門(mén)申請(qǐng)辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可證。

第十四條（制作過(guò)程的要求）

城市雕塑項(xiàng)目的制作單位或者個(gè)人在取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證后，應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案和有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行城市雕塑的制作，保證制作質(zhì)量，并接受市城雕委辦公室或者區(qū)、縣城市雕塑管理機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

城市雕塑制作過(guò)程中需對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案作變更的，制作單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)會(huì)同項(xiàng)目設(shè)計(jì)人員按照本辦法第十一條和第十三條的規(guī)定，辦理有關(guān)手續(xù)。

第十五條（項(xiàng)目建成后的驗(yàn)收）

城市雕塑項(xiàng)目建成后，應(yīng)當(dāng)由市城雕委辦公室或者區(qū)、縣城市雕塑管理機(jī)構(gòu)會(huì)同規(guī)劃管理部門(mén)，按照規(guī)定的程序組織驗(yàn)收。經(jīng)驗(yàn)收合格的，方可揭幕。

城市雕塑項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)收合格的，制作單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)將城市雕塑的有關(guān)照片、圖紙和文字資料等報(bào)送城市建設(shè)檔案機(jī)構(gòu)存檔，并向市城雕委辦公室備案。

第十六條（日常維護(hù)和保養(yǎng)）

城市雕塑項(xiàng)目建成后，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常的維護(hù)、保養(yǎng)工作，使其保持完好和整潔。

城市雕塑的日常維護(hù)和保養(yǎng)工作，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定分別組織實(shí)施：

（一）本辦法第七條第（一）、（二）項(xiàng)所列的城市雕塑項(xiàng)目，由所在地的區(qū)、縣人民政府指定的部門(mén)或者單位負(fù)責(zé)；

（二）本辦法第七條第（三）項(xiàng)所列的城市雕塑項(xiàng)目，由建設(shè)單位或者所屬單位負(fù)責(zé)。

第十七條（遷移或者拆除）

除城市公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要外，任何單位和個(gè)人不得擅自遷移或者拆除按照本辦法規(guī)定建造的城市雕塑。因特殊情況確需遷移或者拆除的，應(yīng)當(dāng)征得市城雕委辦公室或者區(qū)、縣城市雕塑管理機(jī)構(gòu)的同意，并由遷移或者拆除單位負(fù)責(zé)補(bǔ)償。

第十八條（處罰）

未取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證或者未按照建設(shè)工程規(guī)劃許可證的規(guī)定建造城市雕塑的，由規(guī)劃管理部門(mén)按照城市規(guī)劃法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

故意損毀城市雕塑，在城市雕塑上涂寫(xiě)、刻劃或者擅自懸掛、張貼宣傳品的，由公安機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)治安管理處罰條例》和相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章給予處罰。

第十九條（內(nèi)部雕塑的建設(shè)管理）

篇7

而這些知識(shí)我們都可以在貨幣銀行學(xué)課程中學(xué)到。通過(guò)貨幣銀行學(xué)的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)該能夠：

1.能熟悉金融工具的操作方法和流程并初步學(xué)會(huì)操作一些主要的金融工具。

2.能熟悉金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)作。

3.能運(yùn)用金融知識(shí)分析媒體對(duì)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的看法，能讀懂報(bào)章雜志的主要觀(guān)點(diǎn)及其分析。

4.能運(yùn)用金融知識(shí)分析政府的貨幣政策對(duì)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)走向的可能影響，并進(jìn)而分析對(duì)企業(yè)的可能影響。

以上這些目標(biāo)在傳統(tǒng)的課堂講授中是很難實(shí)現(xiàn)的。

二、《貨幣銀行學(xué)》傳統(tǒng)教學(xué)方法的缺陷

傳統(tǒng)的貨幣銀行學(xué)課程的課堂講授方法很很多缺陷，這些缺陷直接導(dǎo)致以上目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.教材的缺陷。目前國(guó)內(nèi)的貨幣銀行學(xué)教材主要可以分為兩大類(lèi)：一類(lèi)是翻譯的國(guó)外學(xué)者的教材，這類(lèi)教材在理論體系上通常比較完善，而且生動(dòng)性，實(shí)踐性都比較好。但是這些教材的例子幾乎全部是西方世界，特別是美國(guó)和西歐的。很多情況與中國(guó)的實(shí)際情況差距較大，學(xué)生很難理解。另一類(lèi)教材是中國(guó)國(guó)內(nèi)的學(xué)者編寫(xiě)的教材，這一類(lèi)教材又分為兩種。一種是中國(guó)學(xué)者介紹西方貨幣銀行理論的，書(shū)中所使用的例子跟翻譯版教材沒(méi)有太大的區(qū)別；另一種就是中國(guó)學(xué)者有自己的思考，然后編寫(xiě)的教材，這一類(lèi)教材所使用的數(shù)據(jù)和資料多數(shù)都是國(guó)內(nèi)的，介紹的也是國(guó)內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)，對(duì)很多問(wèn)題也有自己的看法。但目前這些教材的主要缺點(diǎn)就在于（1）過(guò)于理論化，對(duì)實(shí)踐不夠重視。譬如，每本教材都會(huì)談到金融工具，介紹主要的金融工具。但所有的這些介紹都僅僅局限于文字。學(xué)生學(xué)習(xí)了匯票、本票、股票等等卻不知道他們什么樣子。學(xué)生知道了匯票有三個(gè)當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人，卻搞不清楚企業(yè)什么時(shí)候需要申請(qǐng)匯票，企業(yè)收到匯票后應(yīng)怎樣辦理結(jié)算？中間需要注意一些什么？而這些才是工商管理專(zhuān)業(yè)的學(xué)生最需要掌握的。現(xiàn)在來(lái)看看我們的教學(xué)對(duì)象——本科學(xué)生的情況，他們都是直接從中學(xué)上來(lái)的，之前很少接觸到企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作，對(duì)匯票這些工具有些同學(xué)可能根本從未聽(tīng)說(shuō)！簡(jiǎn)單的幾行文字留給學(xué)生的只能是一片空白。針對(duì)學(xué)生的工商管理專(zhuān)業(yè)本科《貨幣銀行學(xué)》

課程教學(xué)改革初探楊波宜賓學(xué)院管理系這種知識(shí)背景狀況，我們必須加強(qiáng)教材的直觀(guān)性和教學(xué)的實(shí)踐性。

（2）只見(jiàn)樹(shù)木不見(jiàn)森林。傳統(tǒng)的教材幾乎全是按章節(jié)對(duì)金融機(jī)構(gòu)，金融市場(chǎng)，貨幣理論等相關(guān)內(nèi)容一一論述，使學(xué)生接受知識(shí)總是支離破碎的，不能形成一個(gè)系統(tǒng)的金融知識(shí)整體。而這是不利于學(xué)生對(duì)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的整體把握的。

2.授課方式的缺陷：傳統(tǒng)的授課方式基本是以教師講授為主的。這種方式可以充分發(fā)揮教師的作用。但是如前所述，由于學(xué)生的知識(shí)背景極端缺乏，對(duì)課程內(nèi)容缺乏感性認(rèn)識(shí)，課堂講授的理性知識(shí)不能直接轉(zhuǎn)化為學(xué)生的理性認(rèn)識(shí)，因?yàn)樗鄙倭藦母行缘嚼硇缘霓D(zhuǎn)化過(guò)程。所以在授課方式上我們必須首先強(qiáng)化學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)之上，通過(guò)學(xué)生的自我學(xué)習(xí)完成從感性到理性的飛躍。

3.考核方式的缺陷：傳統(tǒng)的筆試加出勤加作業(yè)的考核方式，只能使那些善于死學(xué)的同學(xué)得到好的成績(jī)。正如前面所講，一個(gè)能夠準(zhǔn)確回答出匯票的定義的人不一定清楚匯票對(duì)企業(yè)究竟有什么用處。前者可以體現(xiàn)在文字上，而后者更多地體現(xiàn)在實(shí)踐中。所以由于貨幣銀行學(xué)課程對(duì)工商管理本科專(zhuān)業(yè)學(xué)生的實(shí)踐意義，需要在考核上體現(xiàn)學(xué)生的金融實(shí)踐能力。

綜上所述，我們需要對(duì)貨幣銀行學(xué)的教學(xué)模式進(jìn)行改革。我們提出如下改革框架。

三、教學(xué)模式改革框架設(shè)計(jì)

1.教材模式改革。界于案例的重要性,我們?cè)诟母锓桨钢袑?qiáng)調(diào)案例的使用。一般來(lái)講,案例教學(xué)通常有兩種方式:一是用案例說(shuō)明理論,二是用理論解釋案例所提供的現(xiàn)象。如前所述，傳統(tǒng)教材以理論為章節(jié)的編排方式使得學(xué)生只見(jiàn)樹(shù)木不見(jiàn)森林，所以我們采用第二種案例使用的方式。我們使用一個(gè)完整的金融案例，學(xué)生比較感興趣的金融話(huà)題——97亞洲金融危機(jī)——貫穿整個(gè)教學(xué)過(guò)程。隨著教學(xué)的進(jìn)程，學(xué)生將逐漸運(yùn)用理論來(lái)解釋這一事件，也可增強(qiáng)學(xué)生的成就感，在學(xué)習(xí)過(guò)程中不斷有恍然大悟的感覺(jué)。

我們的教材采用如下編排形式：開(kāi)篇引入兩篇文章，在文章中將學(xué)生不能理解的部分勾畫(huà)出來(lái)，并在旁提示：鏈接到某頁(yè)某章某節(jié)——仿網(wǎng)頁(yè)的瀏覽方式符合現(xiàn)代學(xué)生的信息獲取習(xí)慣。在后面的章節(jié)中按照說(shuō)明某個(gè)現(xiàn)象的要求介紹相關(guān)理論知識(shí)。并針對(duì)文章中的內(nèi)容提出相關(guān)問(wèn)題。最后，將兩篇文章改寫(xiě)，考察學(xué)生是否真正理解文章的內(nèi)容。

篇8

1國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)控制度的主要內(nèi)容

(1)嚴(yán)密有效的組織結(jié)構(gòu)和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。銀行的組織結(jié)構(gòu)是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，因此國(guó)外商業(yè)銀行非常重視對(duì)銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，做到職責(zé)分工合理，使銀行能順暢地運(yùn)行和有效地執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)者的管理意圖。為防范各部門(mén)和銀行員工因經(jīng)營(yíng)管理不善而產(chǎn)生隱瞞欺詐行為，一般還專(zhuān)門(mén)設(shè)立了獨(dú)立于其他部門(mén)，僅對(duì)銀行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

(2)完善的會(huì)計(jì)控制體系。從某種意義上講，會(huì)計(jì)部門(mén)是銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門(mén)，因此國(guó)外許多商業(yè)銀行都賦予會(huì)計(jì)主管或財(cái)務(wù)總監(jiān)以特別的權(quán)力和地位。

(3)相互獨(dú)立的業(yè)務(wù)部門(mén)和明確的職責(zé)。銀行業(yè)務(wù)的性質(zhì)要求銀行每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少應(yīng)有兩個(gè)人或兩個(gè)部門(mén)參與記錄、核算和管理，因此，各職能部門(mén)要具有相對(duì)的獨(dú)立性，以達(dá)到內(nèi)控制度所要求的雙重控制和交叉檢查效果。

(4)嚴(yán)格的授權(quán)審批程序。銀行以安全經(jīng)營(yíng)為本，每一項(xiàng)交易一定要有不同的人進(jìn)行審查和批準(zhǔn)，任何人的權(quán)限都不能是無(wú)限的。為此，國(guó)外商業(yè)銀行都設(shè)計(jì)了一套控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的授權(quán)審批程序，這突出表現(xiàn)在貸款管理和外匯交易控制上。

(5)高度的電腦化管理。隨著金融工具的日益現(xiàn)代化，國(guó)外商業(yè)銀行普遍加強(qiáng)了電腦在內(nèi)部管理上的應(yīng)用，以改進(jìn)和完善銀行內(nèi)部控制的手段。

(6)合理有序的內(nèi)部檢查制度。一是總行業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)分行的檢查，包括按要求報(bào)送的各種財(cái)務(wù)報(bào)表、專(zhuān)題報(bào)告，以及召開(kāi)分行長(zhǎng)座談會(huì)聽(tīng)取匯報(bào)等等；二是總行審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)分行的定期全面檢查和不定期專(zhuān)項(xiàng)檢查；三是銀行內(nèi)部的自我日常檢查以及聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師查帳。

2學(xué)習(xí)國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)控制度，提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控水平

(1)重構(gòu)商業(yè)銀行組織管理體系，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。目前，國(guó)有商業(yè)銀行作為國(guó)務(wù)院局級(jí)企業(yè)法人，是國(guó)有資產(chǎn)的直接經(jīng)營(yíng)者，實(shí)行一級(jí)法人制，在現(xiàn)行體制和經(jīng)營(yíng)機(jī)制下，改造國(guó)有商業(yè)銀行的組織管理體系具有一定難度。但近幾年新成立的區(qū)域性商業(yè)銀行，應(yīng)根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的要求，實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的行長(zhǎng)(總經(jīng)理)負(fù)責(zé)制，保證董事會(huì)是全行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，切實(shí)發(fā)揮董事會(huì)在銀行發(fā)展方向，重大業(yè)務(wù)決策和宏觀(guān)管理方面的職能作用。在此基礎(chǔ)上，改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部稽核體制，實(shí)行對(duì)總行法人負(fù)責(zé)的內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)總行對(duì)稽核工作的垂直領(lǐng)導(dǎo)。

(2)商業(yè)銀行要有嚴(yán)格的崗位分工和明確的工作職責(zé)。一是嚴(yán)格崗位分工，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際要求，因事設(shè)崗，因崗定人；二是按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項(xiàng)業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT(mén)崗位對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的整個(gè)流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過(guò)程的檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正。

(3)健全商業(yè)銀行內(nèi)部授權(quán)審批機(jī)制，保證資產(chǎn)運(yùn)用的安全性和盈利性。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部管理一直未能有效解決銀行內(nèi)部審批程序和分段授權(quán)問(wèn)題，以致商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)權(quán)力過(guò)大，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)不易控制。

篇9

定向增發(fā)具有發(fā)行門(mén)檻較低、審批流程簡(jiǎn)單、融資方式靈活的特點(diǎn)，被認(rèn)為是融資“pecking order”中僅次于公開(kāi)增發(fā)的次優(yōu)選擇（Ferreira and Brooks，2007），已成為上市公司再融資的重要途徑，2010年至2012年滬深兩市定向增發(fā)融資額分別為3300億、3588億和3441億，后兩年融資規(guī)模均超過(guò)IPO。

定向增發(fā)在國(guó)內(nèi)股權(quán)融資市場(chǎng)占主導(dǎo)地位的原因，除了近年來(lái)的政策支持，重要的一點(diǎn)是其用途并不限于融資功能，實(shí)施定向增發(fā)主要基于三個(gè)動(dòng)因：首先是對(duì)大股東實(shí)施增發(fā)以收購(gòu)資產(chǎn)，甚至是母公司整體上市；其次是引入新的戰(zhàn)略投資者，提高公司競(jìng)爭(zhēng)力，或是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略重組；第三則是為新的募投項(xiàng)目籌集所需的項(xiàng)目資金。

二、文獻(xiàn)綜述

總體來(lái)看，定向增發(fā)的相關(guān)研究主要集中于解釋發(fā)行中的折價(jià)現(xiàn)象和股價(jià)的市場(chǎng)效應(yīng)兩個(gè)方面，并由此延伸到大股東利益輸送、定增前后企業(yè)的績(jī)效變化、定向增發(fā)的投資價(jià)值、定向增發(fā)盈余管理等領(lǐng)域。研究的出發(fā)點(diǎn)主要是信息不對(duì)稱(chēng)和問(wèn)題。

（一）定向增發(fā)的基本現(xiàn)象

定向增發(fā)折價(jià)、短期市場(chǎng)效應(yīng)是定向增發(fā)現(xiàn)象研究的主要結(jié)果。

1、折價(jià)

實(shí)證研究結(jié)果表明，美國(guó)私募的折價(jià)率約為11.3%-20.14%，而臺(tái)灣地區(qū)的定向增發(fā)折價(jià)率約為20%。

2、短期公告效應(yīng)

對(duì)于折價(jià)發(fā)行的定向增發(fā)股票，市場(chǎng)上基本上持樂(lè)觀(guān)態(tài)度，而定向增發(fā)中的短期市場(chǎng)效應(yīng)（公告效應(yīng)），則并未發(fā)現(xiàn)一致的國(guó)際證據(jù)。Wruck（1989）最早研究發(fā)現(xiàn)，宣告日前后存在4.5%的異常收益，Hertzel and Smith（1993）發(fā)現(xiàn)1980-1987年間，NASDAQ106家定向增發(fā)公司的公告期超額收益為1.72%。一些學(xué)者對(duì)日本、挪威、美國(guó)、新加坡、瑞典等國(guó)上市公司的實(shí)證研究也得到了相似的結(jié)論。但是Chen et al.（2002），Anderson et al.（2006）的研究沒(méi)有發(fā)現(xiàn)顯著的正異常收益。

國(guó)內(nèi)方面，戴爽（2007）選取已實(shí)施定向增發(fā)的57家上市公司作為統(tǒng)計(jì)樣本，發(fā)現(xiàn)了11.8%的異常收益，章衛(wèi)東（2007）的研究也發(fā)現(xiàn)了類(lèi)似規(guī)模的公告效應(yīng)，且面向控股股東及其關(guān)聯(lián)方的定向增發(fā)將獲得更高的累計(jì)超額收益。此后陸續(xù)也有學(xué)者發(fā)現(xiàn)股改后定向增發(fā)存在正面宣告效應(yīng)。

3、長(zhǎng)期市場(chǎng)效應(yīng)（公告效應(yīng)之謎）

與短期公告效應(yīng)相反，Hertzel et al.（2002）發(fā)現(xiàn)，市場(chǎng)對(duì)定向增發(fā)的長(zhǎng)期反應(yīng)為負(fù)，三年持有期異常收益為-23.8%。Krishnamurthy et al.（2004）和Marciukaityte et al.（2005）也得出了類(lèi)似的結(jié)論。這一問(wèn)題被稱(chēng)為“Puzzling announcement effect（公告效應(yīng)之謎）”。

公告效應(yīng)之謎在我國(guó)目前尚無(wú)定論。吳育輝等（2010）分析發(fā)現(xiàn)，增發(fā)后的6個(gè)月時(shí)間段，股票具有更高的累計(jì)超額收益率。章衛(wèi)東、李海川（2010）的研究表明，資產(chǎn)注入類(lèi)型、注入資產(chǎn)與主營(yíng)業(yè)務(wù)的相關(guān)性，將顯著影響到定向增發(fā)股票的長(zhǎng)期收益率，而與短期市場(chǎng)表現(xiàn)無(wú)明顯關(guān)系。鄧路等（2011）發(fā)現(xiàn)中國(guó)上市公司定向增發(fā)前后5年業(yè)績(jī)顯著好于配比公司，定向增發(fā)后兩年內(nèi)總體上表現(xiàn)強(qiáng)勢(shì)特征，原因是投資者對(duì)定向增發(fā)的公告反應(yīng)不足。徐靜，余斌（2012）則發(fā)現(xiàn)了公告效應(yīng)之謎的現(xiàn)象，即短期內(nèi)定向增發(fā)股票市場(chǎng)反應(yīng)為正，而長(zhǎng)期的市場(chǎng)反應(yīng)為負(fù)。

（二）定向增發(fā)的影響因素

對(duì)于定向增發(fā)的影響因素，一般可以分為兩類(lèi)，一類(lèi)是所有形式的新股發(fā)行都具備的一般性影響因素；另一類(lèi)為定向增發(fā)的特有研究成果。

1、定向增發(fā)的一般影響因素

（1）價(jià)格壓力假說(shuō)

Scholes（1972）指出，每只股票彼此之間不可完全替代，因此需求曲線(xiàn)應(yīng)該向下傾斜，任何股票的發(fā)行都會(huì)導(dǎo)致價(jià)格下跌。有大量文獻(xiàn)實(shí)證研究了股價(jià)和發(fā)行規(guī)模之間的關(guān)系，但是得到的結(jié)果并不明確。Loderer et al.（1991）對(duì)增發(fā)宣告異常收益與需求的價(jià)格彈性進(jìn)行了檢驗(yàn)，但是并未發(fā)現(xiàn)需求的價(jià)格彈性導(dǎo)致了負(fù)的異常收益。蓋銳、熊發(fā)禮（2010）指出再融資將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)指標(biāo)下降，尤其是以包括定向增發(fā)在內(nèi)的股權(quán)再融資行為。

（2）投資機(jī)會(huì)假說(shuō)

Miller and Rock（1985）指出公司的投資需求為定值，任何再融資行為都是對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流預(yù)期下降的結(jié)果，從而構(gòu)成了公司未來(lái)收益的負(fù)面信號(hào)。Healy and Palepu（1990）認(rèn)為股票發(fā)行體現(xiàn)了預(yù)期未來(lái)收益的波動(dòng)性變大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)將出現(xiàn)上升，再融資行為是一個(gè)“壞消息”。賀薇（2011）也得出了類(lèi)似結(jié)論。顧馨、李雙杰（2012）以2006-2009我國(guó)主板定向增發(fā)的上市公司為研究樣本，發(fā)現(xiàn)定向增發(fā)對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)的改善有積極影響，70%左右的上市公司增發(fā)實(shí)施后業(yè)績(jī)指標(biāo)出現(xiàn)提升。

（3）財(cái)富轉(zhuǎn)移假說(shuō)

股票發(fā)行伴隨著財(cái)富在股東與債權(quán)人之間的重新分配，Galai and Masulis（1976）；由于股權(quán)融資可以降低公司的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，超預(yù)期的股票發(fā)行會(huì)使得財(cái)富從股東向債權(quán)人轉(zhuǎn)移。因此，股票增發(fā)導(dǎo)致公司的D/E比例下降，同時(shí)出現(xiàn)負(fù)的異常收益，DeAngelo and Masulis（1980）。但是在韓國(guó)市場(chǎng)，Kang（1990）和Dhatt et al.（1996）發(fā)現(xiàn)配股前后伴隨著正異常收益，其根本原因是股權(quán)融資使企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境的概率下降。

（4）流動(dòng)性假說(shuō)

交易受限股票的折價(jià)均值達(dá)34%，Silber（1991）；Brennan and Subrahmanyam（1996）、Fiori（2000）等發(fā)現(xiàn)，股票的流動(dòng)性與收益率負(fù)相關(guān)。考慮到定向增發(fā)股票往往存在限售條款，因此其應(yīng)當(dāng)存在發(fā)行折價(jià)，并具有正的異常收益。

2、定向增發(fā)的特有研究成果

（1）監(jiān)督效應(yīng)假說(shuō)

Wruck（1989）的監(jiān)督效應(yīng)假說(shuō)指出，定向增發(fā)會(huì)帶來(lái)股權(quán)集中度的提高或是產(chǎn)生新的大股東，隨著大股東利益與公司趨同，大股東可能憑借自身的影響力改善公司的資源分配，或者促使公司進(jìn)行有價(jià)值的兼并收購(gòu)，那么公司價(jià)值將得到提升。值得注意的是，Hertzel and Smith（1993）以及Wu（2004）的實(shí)證結(jié)果并不支持監(jiān)管假設(shè)。

（2）管理層權(quán)力擴(kuò)張假說(shuō)

Wruck（1989）還發(fā)現(xiàn)，如果定向增發(fā)導(dǎo)致管理層濫用權(quán)力，公司價(jià)值將會(huì)下降。基于此，Barclay et al.（2007）提出管理層權(quán)力擴(kuò)張假說(shuō)解釋定向增發(fā)，他們認(rèn)為管理層只會(huì)對(duì)不會(huì)影響其地位的友好投資者實(shí)施增發(fā)，因此定向增發(fā)對(duì)于非參與（不干涉公司管理）投資者來(lái)說(shuō)是不利的，而折價(jià)現(xiàn)象正是對(duì)這種非參與的補(bǔ)償。

（3）大股東利益輸送假說(shuō)

Cronqvist and Nilsson（2005）發(fā)現(xiàn)家族企業(yè)為不稀釋控制權(quán)，不愿意選擇配股和公開(kāi)增發(fā)，Baek et al.（2006）通過(guò)對(duì)韓國(guó)企業(yè)集團(tuán)的研究，對(duì)此提供了證據(jù)證明。張鳴、郭思永（2009），何賢杰、朱（2009）的研究結(jié)果表明，大股東的機(jī)會(huì)主義行為是影響上市公司進(jìn)行定向增發(fā)的重要因素。李傳憲、何益闖（2012）指出大股東有更大的動(dòng)機(jī)和能力借助定向增發(fā)進(jìn)行隧道行為，而股權(quán)制衡機(jī)制在一定程度上會(huì)約束這一行為。鄧路等（2011）也未發(fā)現(xiàn)直接證據(jù)支持大股東將定向增發(fā)作為實(shí)現(xiàn)利益輸送的工具。從投資者保護(hù)，監(jiān)管大股東行為的角度，郭思永（2012）提出，良好的投資保護(hù)環(huán)境能夠抑制上市公司的財(cái)富轉(zhuǎn)移行為。

（4）信息不對(duì)稱(chēng)假說(shuō)

Hertzel and Smith（1993）的實(shí)證研究結(jié)果表明定向增發(fā)的折價(jià)程度與信息不對(duì)稱(chēng)程度顯著正相關(guān)。他們認(rèn)為，在支付一定的搜尋信息成本前提下，投資者可以觀(guān)察到存在信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值，而定向增發(fā)的折價(jià)就是為了補(bǔ)償信息獲取成本。同時(shí)，定向增發(fā)本身也釋放了公司價(jià)值被低估的信號(hào)，投資者的認(rèn)購(gòu)就是對(duì)公司價(jià)值的鑒證。因此，定向增發(fā)公告會(huì)帶來(lái)正的市場(chǎng)效應(yīng)。Lee（1997），Kahle（2000）的研究支持了公司會(huì)憑借信息優(yōu)勢(shì)在股價(jià)被高估時(shí)實(shí)施股權(quán)再融資的結(jié)論。Anderson et al.（2006）對(duì)新西蘭的研究發(fā)現(xiàn)，分析師關(guān)注較少的企業(yè)，認(rèn)購(gòu)者對(duì)企業(yè)的價(jià)值挖掘付出了較高的成本，折價(jià)將作為他們投入信息成本的補(bǔ)償。

（5）市場(chǎng)時(shí)機(jī)

Huson et al.（2006）提出，定向增發(fā)的定價(jià)和數(shù)量受資本市場(chǎng)的狀況影響。當(dāng)股市市值上升時(shí)，定向增發(fā)數(shù)量也會(huì)增加；定向增發(fā)折價(jià)與市場(chǎng)收益正相關(guān)。耿建新等（2011）發(fā)現(xiàn)公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與長(zhǎng)期回報(bào)率會(huì)出現(xiàn)下滑，其原因不是市場(chǎng)對(duì)短期公告效應(yīng)過(guò)度反應(yīng)的修正，而是投資者對(duì)募投項(xiàng)目過(guò)度樂(lè)觀(guān)。盧闖，李志華（2011）研究發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)錯(cuò)誤定價(jià)是投資者情緒和定向增發(fā)折價(jià)的中間變量，投資者越樂(lè)觀(guān)，定向增發(fā)折價(jià)越大。徐靜、余斌（2012）進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是長(zhǎng)期或是短期，市場(chǎng)低迷時(shí)定向增發(fā)的市場(chǎng)反應(yīng)較之牛市行情下的市場(chǎng)反應(yīng)更好。

三、總結(jié)

近年來(lái)，我國(guó)A股市場(chǎng)定向增發(fā)相關(guān)問(wèn)題研究已經(jīng)日漸成熟，取得了大量的研究成果。但由于我國(guó)定向增發(fā)市場(chǎng)開(kāi)展較晚，研究樣本的時(shí)間跨度相對(duì)有限，且市場(chǎng)環(huán)境、制度安排具有一定的獨(dú)特性，很多研究結(jié)果仍有待進(jìn)一步驗(yàn)證。

首先，除了最簡(jiǎn)單的融資目的外，國(guó)內(nèi)的定向增發(fā)還被廣泛應(yīng)用于如并購(gòu)重組、整體上市等領(lǐng)域，《上市公司非公開(kāi)發(fā)行股票實(shí)施細(xì)則》對(duì)以重大資產(chǎn)重組、引進(jìn)戰(zhàn)略投資為目的的發(fā)行和以籌集資金為目的的發(fā)行采取了不同的定價(jià)方式。然而由于定向增發(fā)一般以相對(duì)二級(jí)市場(chǎng)價(jià)格折價(jià)發(fā)行，定價(jià)水平較低，大股東通過(guò)定向增發(fā)謀取私人利益成為一個(gè)不容忽視的現(xiàn)象，如何進(jìn)一步的優(yōu)化和改進(jìn)定向增發(fā)的定價(jià)機(jī)制，修正其缺陷已成為學(xué)界的一個(gè)重大議題。

其次，國(guó)內(nèi)發(fā)行周期長(zhǎng)于國(guó)外的私募發(fā)行，一般來(lái)說(shuō)，從董事會(huì)預(yù)案公告到定向增發(fā)完成需耗時(shí)半年到一年，更有甚者可以達(dá)到兩年以上。這其中主要包括董事會(huì)預(yù)案公告、股東大會(huì)審議通過(guò)，證監(jiān)會(huì)審核通過(guò)，發(fā)行批文頒布，承銷(xiāo)路演，股權(quán)登記。

最后，國(guó)內(nèi)定向增發(fā)還面臨著“九折規(guī)則”的約束，《管理辦法》在定價(jià)基準(zhǔn)日的規(guī)定上具有模糊性，公司可以自由選擇基準(zhǔn)日。目前A股市場(chǎng)上市公司定向增發(fā)定價(jià)基準(zhǔn)日普遍選取董事會(huì)預(yù)案公告日，其原因可能是以董事會(huì)預(yù)案公告日作為定價(jià)基準(zhǔn)日，方便董事會(huì)通過(guò)盈余管理等手段，對(duì)發(fā)行底價(jià)區(qū)間進(jìn)行控制。

篇10

1、傳統(tǒng)全面預(yù)算沒(méi)有戰(zhàn)略導(dǎo)向。傳統(tǒng)全面預(yù)算具體由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和長(zhǎng)期投資（資本支出）預(yù)算三部分構(gòu)成。首先它以長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)測(cè)或目標(biāo)利潤(rùn)為依據(jù)，編制資本支出預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算，而經(jīng)營(yíng)預(yù)算則以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，按照以銷(xiāo)定產(chǎn)原則進(jìn)行編制，最后，根據(jù)資本支出預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算。由此我們不難發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)全面預(yù)算忽視了戰(zhàn)略的存在，它假定企業(yè)未來(lái)繼續(xù)生產(chǎn)原有的產(chǎn)品并且未來(lái)產(chǎn)品的銷(xiāo)售是可以預(yù)測(cè)的，在此基礎(chǔ)上，以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)或目標(biāo)利潤(rùn)為依據(jù)，編制資本支持預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，以保證未來(lái)的生產(chǎn)能力滿(mǎn)足市場(chǎng)對(duì)生產(chǎn)的要求，并用以控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證資金的有效籌措和使用，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。這顯然是在企業(yè)外部環(huán)境相對(duì)平穩(wěn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不很激烈，企業(yè)單純以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)下的邏輯。在當(dāng)今企業(yè)高度重視競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和戰(zhàn)略管理的形勢(shì)下，這種邏輯失去了存在的基礎(chǔ)。

2、傳統(tǒng)全面預(yù)算編制依據(jù)片面。傳統(tǒng)全面預(yù)算編制依據(jù)是長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)測(cè)或目標(biāo)利潤(rùn)。從當(dāng)今企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境來(lái)看，這是非常片面的，在實(shí)踐中會(huì)各企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的不良后果。主要是可能引發(fā)短期行為，不利于對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的培育和維護(hù)。

3、傳統(tǒng)全面預(yù)算中的成本預(yù)算缺少堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。成本控制是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容。在成本預(yù)算的編制上，傳統(tǒng)全面預(yù)算對(duì)于產(chǎn)品的直接成本按照標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行確定，而對(duì)于制造費(fèi)用以及銷(xiāo)售管理費(fèi)用，則沒(méi)有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)或編制基礎(chǔ)。這在企業(yè)產(chǎn)品直接成本在事實(shí)上為主要成本（primecost），而制造費(fèi)用以及非制造成本比重很低的歷史條件下是可行的。但是，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在高級(jí)制造系統(tǒng)下，據(jù)，全國(guó)公務(wù)員共同天地美、日成本資料顯示，成本構(gòu)成中直接材料所占比重不足20%，工資所占比重不足10%，其余大部分為知識(shí)資源的消耗和一般費(fèi)用的消耗。由于大量的費(fèi)用失去了預(yù)算的基礎(chǔ)，給預(yù)算的科學(xué)性帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

正因?yàn)閭鹘y(tǒng)全面預(yù)算存在的上述問(wèn)題，從而給企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)踐帶來(lái)了嚴(yán)重的影響。據(jù)國(guó)外資料介紹，美國(guó)有60%的企業(yè)沒(méi)有將預(yù)算與戰(zhàn)略聯(lián)系起來(lái)。通用電氣的原首席執(zhí)行官曾嚴(yán)厲抨擊預(yù)算在企業(yè)中的功能：“預(yù)算是美國(guó)企業(yè)的致命傷，它根本不該存在。預(yù)算的設(shè)定無(wú)異于劃地自限。根據(jù)預(yù)算流程，通常只能得到每個(gè)人的最低產(chǎn)出，因?yàn)槿巳硕计髨D討價(jià)還價(jià)而將預(yù)算數(shù)字壓低”。

二、戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算的基本特征

如何克服傳統(tǒng)全面預(yù)算的缺陷？筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算取而代之。所謂戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算，是具有如下三個(gè)特征的全面預(yù)算。

（一）以戰(zhàn)略為導(dǎo)向

戰(zhàn)略是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的基本策略方法。企業(yè)成敗關(guān)鍵看企業(yè)有無(wú)正確的戰(zhàn)略。戰(zhàn)略是導(dǎo)向，戰(zhàn)略錯(cuò)了，企業(yè)內(nèi)部工作效率越高，結(jié)果可能偏離企業(yè)目標(biāo)更遠(yuǎn)。因此，西方企業(yè)認(rèn)為“做對(duì)的事情”（dotherightthings）比“把事情做對(duì)”（dothethingsright）更重要。故企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向。企業(yè)戰(zhàn)略主要包括總體戰(zhàn)略和競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。總體戰(zhàn)略有發(fā)展戰(zhàn)略、維持戰(zhàn)略、收獲戰(zhàn)略和收縮戰(zhàn)略；基本的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略包括總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差別化戰(zhàn)略和集中一點(diǎn)戰(zhàn)略。戰(zhàn)略的執(zhí)行需要通過(guò)預(yù)算保證資源的落實(shí)和通過(guò)預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行的財(cái)務(wù)結(jié)果實(shí)施控制。不同的戰(zhàn)略對(duì)預(yù)算的要求不同，因而預(yù)算也必須以戰(zhàn)略為導(dǎo)向才能對(duì)戰(zhàn)略起到支持而不是相反的作用。

（二）以平衡記分卡為依據(jù)

所謂“平衡計(jì)分卡”（balancedscorecard，又譯為“平衡記分卡”、“綜合記分卡”），簡(jiǎn)單地說(shuō)就是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略要求而精心設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系，它既是一種革命性的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)，也是一個(gè)有效的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。這個(gè)指標(biāo)體系具有如下特點(diǎn)：

1、多維性。該指標(biāo)體系由財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等相互聯(lián)系的四個(gè)維度的指標(biāo)構(gòu)成。

財(cái)務(wù)維度：從財(cái)務(wù)角度衡量企業(yè)的指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的指標(biāo)，它包括活力能力、收益增長(zhǎng)率、經(jīng)濟(jì)增加值等。

顧客維度：從顧客角度衡量企業(yè)的指標(biāo)。這類(lèi)指標(biāo)主要有顧客滿(mǎn)意度、顧客忠誠(chéng)度、市場(chǎng)份額、市場(chǎng)獲得率等。

內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度：從企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程角度衡量企業(yè)的指標(biāo)。屬于這類(lèi)的指標(biāo)有流程的有效性、流程效率、周期、成本、適應(yīng)性等。

員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)緯度：從員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)角度評(píng)價(jià)企業(yè)的指標(biāo)。包括高學(xué)歷員工比例、員工生產(chǎn)力、員工滿(mǎn)意度、員工建議、培訓(xùn)時(shí)數(shù)、開(kāi)發(fā)領(lǐng)先能力等。

2、平衡性。傳統(tǒng)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)僅采用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行。財(cái)務(wù)指標(biāo)雖然是重要的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，但是它是一個(gè)滯后指標(biāo)，是企業(yè)過(guò)去行為的結(jié)果，而不能揭示企業(yè)未來(lái)將企業(yè)的發(fā)展?jié)撃埽覇渭円载?cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)還可能造成經(jīng)營(yíng)上的短期行為。平衡計(jì)分卡則將企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)拓展為四個(gè)方面，很好地平衡了財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)與非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)、滯后績(jī)效指標(biāo)與前置績(jī)效指標(biāo)以及企業(yè)內(nèi)外群體之間的關(guān)系，使企業(yè)業(yè)績(jī)得到全面的評(píng)價(jià)。

3、因果性。平衡記分卡四個(gè)方面的指標(biāo)之間具有很強(qiáng)的因果關(guān)系。具體講，就是員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo)支撐內(nèi)部業(yè)務(wù)流程指標(biāo)；內(nèi)部業(yè)務(wù)流程指標(biāo)支撐顧客指標(biāo)；而顧客指標(biāo)又支撐財(cái)務(wù)指標(biāo)；最后，財(cái)務(wù)指標(biāo)的持續(xù)增長(zhǎng)又為員工的學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的改善提供經(jīng)濟(jì)保障。一環(huán)扣一環(huán)，后浪推前浪，最終使企業(yè)走上良性發(fā)展的軌道。

4、戰(zhàn)略性。平衡記分卡的戰(zhàn)略性表現(xiàn)在：第一，指，全國(guó)公務(wù)員共同天地標(biāo)體系的制定要以企業(yè)遠(yuǎn)景和戰(zhàn)略為導(dǎo)向；第二，它既注重對(duì)結(jié)果指標(biāo)的衡量，同時(shí)也注重對(duì)企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起決定因素（領(lǐng)先指標(biāo)或企業(yè)成功的驅(qū)動(dòng)因素）的衡量；第三，企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵在于培養(yǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力就表現(xiàn)在員工的學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)以及內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的不斷革新，而平衡記分卡對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)恰好抓住了這個(gè)關(guān)鍵。

平衡記分卡可圖示如下：

預(yù)算編制為什么要以平衡記分卡為依據(jù)？主要原因是，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略具有很強(qiáng)的概括性，雖然預(yù)算編制要求以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，但預(yù)算的具體確定卻不能直接以戰(zhàn)略為依據(jù)。而平衡記分卡則是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略的具體化，預(yù)算如果符合和支持平衡記分卡指標(biāo)的目標(biāo)和措施，則最終將對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生積極作用。因此，預(yù)算編制應(yīng)以平衡記分卡為依據(jù)。這種以平衡記分卡為依據(jù)的預(yù)算編制方法可稱(chēng)為“平衡記分卡驅(qū)動(dòng)預(yù)算程序”。

三）以作業(yè)為基礎(chǔ)

所謂“作業(yè)”（英文為activity，管理學(xué)者一般譯為“活動(dòng)”，而管理會(huì)計(jì)學(xué)者則譯為“作業(yè)”，本文遵循管理會(huì)計(jì)學(xué)者的譯法）”按照國(guó)際先進(jìn)制造（業(yè)）協(xié)會(huì)（cam-i）所屬的成本管理系統(tǒng)（cms）工作組的定義，是指（1）組織所完成的工作，和（2）有利于實(shí)現(xiàn)abc（即作業(yè)基礎(chǔ)成本計(jì)算）目的的組織內(nèi)部之行為的集合。但實(shí)際上，可以更簡(jiǎn)單通俗地說(shuō)，作業(yè)就是組織發(fā)生的各種各樣的具體活動(dòng)。

在一個(gè)企業(yè)里，作業(yè)是無(wú)所不在。實(shí)際上，整個(gè)企業(yè)就是一個(gè)最大的作業(yè)集合體。作業(yè)可以從不同的角度進(jìn)行分類(lèi)：1、按作業(yè)之間的關(guān)系，作業(yè)可分為基本作業(yè)（包括內(nèi)部后勤作業(yè)、生產(chǎn)作業(yè)、外部后勤作業(yè)、市場(chǎng)和銷(xiāo)售作業(yè)以及服務(wù)性作業(yè)）和輔助作業(yè)（包括采購(gòu)作業(yè)、技術(shù)開(kāi)發(fā)作業(yè)、人力資源作業(yè)和一般管理等具有基礎(chǔ)設(shè)施作用的各項(xiàng)作業(yè)），也可分為直接作業(yè)、間接作業(yè)和質(zhì)量保證作業(yè)。2、按作業(yè)的水平不同，作業(yè)可分為單位水平作業(yè)、批水平作業(yè)、產(chǎn)品水平作業(yè)和設(shè)備水平作業(yè)。單位水平作業(yè)是指每生產(chǎn)單位產(chǎn)品便相應(yīng)進(jìn)行一次的作業(yè)，其成本隨產(chǎn)量的變化而變化。批水平作業(yè)是每生產(chǎn)一批產(chǎn)品時(shí)便相應(yīng)執(zhí)行一次的作業(yè)，其成本隨批數(shù)的變化而變化，但對(duì)每批產(chǎn)品的產(chǎn)量而言，又是固定的。產(chǎn)品水平作業(yè)是企業(yè)內(nèi)為維持多種產(chǎn)品的生產(chǎn)而需執(zhí)行的作業(yè)，這些作業(yè)消耗著那些用來(lái)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品或生產(chǎn)和銷(xiāo)售產(chǎn)品的各項(xiàng)投入，其作業(yè)量和成本均隨不同產(chǎn)品數(shù)目的增加而增加。設(shè)備水平作業(yè)是維持企業(yè)的一般制造過(guò)程的作業(yè)。該類(lèi)作業(yè)在某種程度上有益于整個(gè)企業(yè)，但并不針對(duì)于任何個(gè)別的產(chǎn)品。設(shè)備水平作業(yè)成本相對(duì)各種產(chǎn)品來(lái)講是固定的成本。3、按作業(yè)對(duì)顧客價(jià)值的貢獻(xiàn)，作業(yè)可分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)。增值作業(yè)是指那些有必要保留在企業(yè)的作業(yè)，包括法律規(guī)定必須執(zhí)行的作業(yè)（如進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告、申報(bào)納稅等）和同時(shí)滿(mǎn)足下面三個(gè)條件的作業(yè)：（1）該作業(yè)將帶來(lái)狀態(tài)的改變；（2）狀態(tài)的變化不能由先前的作業(yè)來(lái)完成；（3）該作業(yè)使其他作業(yè)得以執(zhí)行。增值作業(yè)可進(jìn)一步分為高效作業(yè)和低效作業(yè)。非增值作業(yè)（nonvalue-addedactivity）則是不必要的作業(yè)，也就是企業(yè)中絕對(duì)必須保留的作業(yè)以外的所有其他作業(yè)。如果一項(xiàng)作業(yè)不能同時(shí)滿(mǎn)足上述三個(gè)條件中的任何一個(gè)，就可以斷定其為非增值作業(yè)，如調(diào)度、搬運(yùn)、待工、檢驗(yàn)、倉(cāng)儲(chǔ)等就是非增值作業(yè)。4、按作業(yè)執(zhí)行的效率高低，作業(yè)可以分為高效作業(yè)和低效作業(yè)。低效作業(yè)是可以進(jìn)一步提高其效率的作業(yè)。

作業(yè)與成本有密切關(guān)系，成本的發(fā)生根本講是由作業(yè)的執(zhí)行引起，因此，我們以作業(yè)為對(duì)象，通過(guò)對(duì)作業(yè)的分析研究，進(jìn)而采取措施，消除不增值作業(yè)，改善低效作業(yè)，優(yōu)化作業(yè)鏈，對(duì)于削減成本、提高效益具有重要意義。故現(xiàn)代管理大師彼得。f.德魯克說(shuō)：“唯一真正有效的成本削減途徑就是完全取消作業(yè)。想使成本單方面下降的措施很少有效。試圖以較低成本完成那些根本不應(yīng)該做的作業(yè)一點(diǎn)意義也沒(méi)有”。類(lèi)似地，美國(guó)哈佛商學(xué)院著名的戰(zhàn)略管理學(xué)者邁克爾。波特也指說(shuō)過(guò)：“歸根到底，企業(yè)間成本和價(jià)格的不同，來(lái)自設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和運(yùn)輸其產(chǎn)品和服務(wù)所需的種種作業(yè)，比如吸引顧客、裝配最終產(chǎn)品和培訓(xùn)員工。成本是由作業(yè)的執(zhí)行而產(chǎn)生的，而成本的優(yōu)勢(shì)來(lái)自于特定作業(yè)的執(zhí)行對(duì)比競(jìng)爭(zhēng)者的有效性。同樣，差異還來(lái)自作業(yè)的選擇及其執(zhí)行。因此，作業(yè)是競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的基本單位。企業(yè)總體上的優(yōu)勢(shì)或劣勢(shì)來(lái)自于其所有的作業(yè)，而不止其中的一部分。”

從上述對(duì)作業(yè)的分析以及著名管理學(xué)家的論述中，我們可以看到，作業(yè)是成本的動(dòng)因，同時(shí)作業(yè)也是競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源。因此，企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略要求，合理地確定作業(yè)及作業(yè)之間的關(guān)系，對(duì)于降低成本，培育競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)具有重要意義。預(yù)算作為管理工具，以作業(yè)為基礎(chǔ)，根據(jù)作業(yè)和作業(yè)量來(lái)確定資源的消耗，可以使成本預(yù)算更好地發(fā)揮作用，故西方20世紀(jì)90年代作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算（activity-basedbudgeting，abb）應(yīng)運(yùn)而生，這是預(yù)算管理的重要發(fā)展。

三、戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算的內(nèi)容

戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算為了突出對(duì)戰(zhàn)略的支撐作用，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、戰(zhàn)略預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算構(gòu)成。

1、經(jīng)營(yíng)預(yù)算（operatingbudget，又譯作業(yè)預(yù)算、運(yùn)營(yíng)預(yù)算）。經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括了對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)銷(xiāo)售所得的預(yù)期年收入和在有效率的運(yùn)營(yíng)中為客戶(hù)傳送和運(yùn)輸這些產(chǎn)品和服務(wù)所產(chǎn)生的預(yù)期費(fèi)用的預(yù)測(cè)。它不僅確定了為維持現(xiàn)有生產(chǎn)和客戶(hù)的正常成本，同時(shí)也確定了在下一期中用于推出新產(chǎn)品和吸引新客戶(hù)的費(fèi)用。與傳統(tǒng)全面預(yù)算中的經(jīng)營(yíng)預(yù)算不同的是，在這里，經(jīng)營(yíng)預(yù)算很多信息依據(jù)平衡記分卡，如利潤(rùn)目標(biāo)、預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量以及其他許多業(yè)務(wù)（作業(yè)）資訊；另外經(jīng)營(yíng)預(yù)算中的許多開(kāi)支應(yīng)采用作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法確定，其步驟包括：（1）估計(jì)下一期的生產(chǎn)和銷(xiāo)售數(shù)量；（2）預(yù)測(cè)對(duì)業(yè)務(wù)（作業(yè)）活動(dòng)的需求；（3）計(jì)算需求的資源；（4）決定實(shí)際的資源供給。

2、戰(zhàn)略預(yù)算（strategicbudget）。戰(zhàn)略管理是要實(shí)現(xiàn)績(jī)效的突破性提高，因此，績(jī)效目標(biāo)與正常可達(dá)到的水平之間往往存在一個(gè)較大的缺口，戰(zhàn)略的制定和實(shí)施就要“填平”這個(gè)缺口。為此，企業(yè)要從各個(gè)方面將這個(gè)缺口轉(zhuǎn)化為具體的目標(biāo)，并制定戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃（或稱(chēng)戰(zhàn)略啟動(dòng)計(jì)劃、戰(zhàn)略行動(dòng)方案、措施），以促進(jìn)具體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終填平缺口。例如，3年內(nèi)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)增加利潤(rùn)1000萬(wàn)元的戰(zhàn)略目標(biāo)，一個(gè)重要方面可能企業(yè)要求新產(chǎn)品的創(chuàng)利的比例要增加30%，為此，研發(fā)部門(mén)要采取加快新產(chǎn)品研發(fā)的計(jì)劃。戰(zhàn)略預(yù)算就是針對(duì)戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃而編制的確保戰(zhàn)略行動(dòng)開(kāi)展所需資源的預(yù)算。戰(zhàn)略性預(yù)算傳統(tǒng)全面預(yù)算中的資本支出預(yù)算有兩個(gè)主要不同，一是戰(zhàn)略預(yù)算直接支持戰(zhàn)略的執(zhí)行，而資本支出預(yù)算則沒(méi)有明確的戰(zhàn)略導(dǎo)向；二是戰(zhàn)略預(yù)算在內(nèi)容上更廣泛，包括創(chuàng)造新的經(jīng)營(yíng)模式、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)、發(fā)展新能力等面向企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略行動(dòng)方案所需的資源，而資本支出預(yù)算主要是指用于維持或擴(kuò)大生產(chǎn)能力、降低產(chǎn)品成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目支出的預(yù)算。戰(zhàn)略預(yù)算依據(jù)平衡記分卡確定的戰(zhàn)略行動(dòng)方案（措施）以作業(yè)為基礎(chǔ)編制。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算根據(jù)戰(zhàn)略預(yù)算與經(jīng)營(yíng)預(yù)算有關(guān)數(shù)據(jù)編制，與傳統(tǒng)全面預(yù)算下的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容相同。

戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算與企業(yè)遠(yuǎn)景與戰(zhàn)略、平衡記分卡、作業(yè)之間的關(guān)系可圖示如下：

篇11

1.我國(guó)商事組織法律制度。我國(guó)商事組織法律制度主要包括：公司法律制度、合伙企業(yè)法律制度、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度和其他企業(yè)法律制度。表現(xiàn)為具體的單行法規(guī)為：《公司法》、《公司登記管理?xiàng)l例》、《合伙企業(yè)法》、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》、《商業(yè)銀行法》、《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》和《外資企業(yè)法》。

2.我國(guó)商事行為法律制度。我國(guó)商事行為法律制度包含以下方面：證券法律制度、票據(jù)法律制度、保險(xiǎn)法律制度、海商法律制度、破產(chǎn)法律制度和其他商事行為法律制度。與之相對(duì)應(yīng)的商事單行法規(guī)有：《證券法》、《票據(jù)法》、《保險(xiǎn)法》、《海商法》、《破產(chǎn)法》、《信托法》、《擔(dān)保法》和《合同法》。

商事法律制度是一項(xiàng)古老的法律制度，但在我國(guó)還是一項(xiàng)年輕的法律制度。在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，沒(méi)有也不可能有商事法律制度。在我國(guó)，商事法律制度的建立得益于改革開(kāi)放，特別是得益于實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。黨的十八屆三中全會(huì)強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用，無(wú)疑也是對(duì)我國(guó)商事法律法律制度進(jìn)一步完善的需求。然，我國(guó)現(xiàn)行的商事法律制度仍然存在許多不足之處。

二、我國(guó)商事法律制度的缺陷

1.立法分散，缺乏“形式商法”。首先，雖然我國(guó)現(xiàn)行的商事單行法可以分為商事組織法與商事行為法，但各單行法之間處于分散的狀態(tài)，缺乏協(xié)調(diào)性。

其次，每個(gè)單行法調(diào)整的是商法中某個(gè)具體領(lǐng)域的商事關(guān)系，至于商主體、商行為如何界定？以及商主體與商行為所具有的一般性特點(diǎn)都沒(méi)有相關(guān)法律予以規(guī)定。

自清末變律以來(lái)，我國(guó)只是頒布了一個(gè)未及實(shí)施的《大清商律草案》，從未制定過(guò)一部商法典或類(lèi)似的立法文件。這并不意味著符合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。商法相較民法而言是特殊法，然，相較具體的商事單行法而言為一般法。商事關(guān)系不同于民事關(guān)系，商事行為不同于民事行為，商法的價(jià)值目標(biāo)也有異于民法的價(jià)值目標(biāo)。商法應(yīng)該效仿《民法通則》，制定一部總則性的商事規(guī)定，對(duì)現(xiàn)存的商事單行法規(guī)起統(tǒng)率作用，也對(duì)商法的一般性問(wèn)題予以規(guī)定。

2.有關(guān)商事登記的規(guī)定混亂。商事組織法是商法的重要組成部分，也是我國(guó)現(xiàn)行民法規(guī)定與商法規(guī)定的重要區(qū)別之一。商事登記法在商事組織法中占有極為重要的地位。目前，我國(guó)并沒(méi)有制定一部系統(tǒng)的《商事登記法》，有關(guān)商事登記的規(guī)定散見(jiàn)于各類(lèi)規(guī)范性文件之中。主要有：《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)登記管理辦法》、《合伙企業(yè)登記管理?xiàng)l例》、《公司登記管理?xiàng)l例》、《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》及其實(shí)施細(xì)則等行政法規(guī)與規(guī)章。其中既有關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)的登記立法，也有關(guān)于企業(yè)法人的登記立法；既對(duì)登記中出現(xiàn)的專(zhuān)項(xiàng)問(wèn)題予以規(guī)定，又根據(jù)不同企業(yè)形式予以特別規(guī)定。這些規(guī)定相互之間并沒(méi)有協(xié)調(diào)性，整體處于混亂的狀態(tài)，且相互之間存在重復(fù)與沖突的現(xiàn)象。

三、我國(guó)商事法律制度的完善

1.制定一部《商事通則》。我國(guó)學(xué)者對(duì)商法的立法模式早就進(jìn)行了探討，但并未形成統(tǒng)一的定論，而是以多種學(xué)說(shuō)告終。這些學(xué)說(shuō)分為：一，主張制定商法典，實(shí)行民商分離，以徐學(xué)鹿教授為代表；二，以梁慧星教授為代表的絕大多數(shù)民法學(xué)者或部分商事部門(mén)法學(xué)者主張民商合一；三，超越民商分離與民商合一，主張制定《商事通則》，以江平、王保樹(shù)教授為代表。主張民商分離，在民法典之外單獨(dú)制定一部商法典的觀(guān)點(diǎn)，受到許多學(xué)者的反對(duì)。因?yàn)槲覈?guó)已經(jīng)有了多部商事單行法規(guī)，如果另外單獨(dú)制定一部商事法典含括所有的商事法律制度，從我國(guó)的立法現(xiàn)狀及法典編纂的可行性角度來(lái)說(shuō)，可能性不大，而且也沒(méi)有那個(gè)必要。主張民商合一的觀(guān)點(diǎn)抹煞了商法與民法調(diào)整對(duì)象的區(qū)別，由于商事關(guān)系的特殊性致使再宏大的民法典都不可能對(duì)商事法包容無(wú)遺。

基于我國(guó)商事立法分散的現(xiàn)狀，制定一部《商事通則》，是最明智的選擇。它既尊重我國(guó)現(xiàn)有的商事單行法規(guī)的規(guī)定，對(duì)它們之間的關(guān)系進(jìn)行梳理，又針對(duì)商事主體與商事行為所具有的營(yíng)利性特征予以規(guī)定；在彌補(bǔ)商事法律制度空白的同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有的商事單行法規(guī)起到統(tǒng)率作用。

2.制定一部《商事登記法》。我國(guó)的商事登記制度在價(jià)值取向和制度設(shè)計(jì)上，帶有濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩；前置審批程序因缺乏有效的法律約束而泛濫；對(duì)商事登記的具體規(guī)定立法層次不高，多為行政法規(guī)與規(guī)章，且相互之間存在重復(fù)、沖突的現(xiàn)象，并沒(méi)有形成一個(gè)協(xié)調(diào)的體系。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)已經(jīng)厘定，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已基本確立的今天，現(xiàn)存商事登記制度與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、市場(chǎng)化改革方向之間的沖突愈發(fā)明顯，并已淪為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的桎梏。對(duì)商事登記進(jìn)行統(tǒng)一立法，規(guī)范商事主體的登記制度已經(jīng)是完善商事法律制度的必然要求。

針對(duì)我國(guó)商事登記制度中存在的問(wèn)題，我國(guó)應(yīng)以法律的形式制定一部《商事登記法》。同時(shí)，我國(guó)制定的該部《商事登記法》應(yīng)采用系統(tǒng)化的立法體例，摒棄過(guò)去單純以所有制的性質(zhì)、投資主體的國(guó)籍、企業(yè)規(guī)模、地域等為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)商事登記的要求、內(nèi)容、程序作出分門(mén)別類(lèi)規(guī)定的作法，改用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定商事登記制度所調(diào)整的范圍。

參考文獻(xiàn)：

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[2]司粲.商事登記制度法律問(wèn)題研究.西南政法大學(xué)，2012年碩士學(xué)位論文，第26頁(yè).

[3]折喜芳.商事登記制度的立法完善.河北法學(xué)，2005年，第2期.

篇12

在國(guó)際民事訴訟中，法律適用相對(duì)簡(jiǎn)單，無(wú)例外地適用法院地的程序法與沖突法，并且按照法院地的沖突規(guī)范確定所應(yīng)適用的實(shí)體法。而在國(guó)際商事仲裁中，法律適用可以逸出仲裁地法律的控制，當(dāng)事人可以自主地選擇程序法、沖突法與實(shí)體法。一起國(guó)際商事仲裁通常面臨三個(gè)方面的法律適用問(wèn)題：

1、仲裁協(xié)議的法律適用問(wèn)題

仲裁協(xié)議是當(dāng)事人自愿接受仲裁的唯一書(shū)面證據(jù)，也是仲裁機(jī)構(gòu)取得管轄權(quán)的法律依據(jù).根據(jù)1958《承認(rèn)及執(zhí)行外國(guó)仲裁裁決公約》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)1958年《紐約公約》）第2條的規(guī)定，仲裁協(xié)議主要有兩種，一種是當(dāng)事人在合同中載入的表示愿意把將來(lái)可能發(fā)生的爭(zhēng)議交付仲裁解決的仲裁條款，另一種是在主合同之外，當(dāng)事人雙方另行簽訂的或包含在往來(lái)函電中有關(guān)將爭(zhēng)議交付仲裁的仲裁協(xié)議。有關(guān)仲裁協(xié)議的法律適用事關(guān)仲裁協(xié)議是否有效、仲裁機(jī)構(gòu)是否能夠行使管轄權(quán)，主要涉及當(dāng)事人的締約能力、仲裁協(xié)議形式上的有效性、仲裁協(xié)議實(shí)質(zhì)上的有效性等問(wèn)題。仲裁協(xié)議法律適用的難點(diǎn)在于：當(dāng)仲裁協(xié)議是以主合同中的仲裁條款的形式出現(xiàn)時(shí)，能否適用主合同的準(zhǔn)據(jù)法？傳統(tǒng)占主導(dǎo)的做法是“用一根線(xiàn)將主合同與仲裁條款栓在一起”，仲裁條款順理成章地適用主合同的準(zhǔn)據(jù)法。然而，按照正常的仲裁程序，主合同的準(zhǔn)據(jù)法應(yīng)當(dāng)是仲裁機(jī)構(gòu)受理案件后確定的，在尚未確定仲裁協(xié)議是否有效的情形下，仲裁機(jī)構(gòu)何以確定主合同的準(zhǔn)據(jù)法？隨著仲裁協(xié)議獨(dú)立性（SeverabilityofArbitrationAgreement）原則的確立，這種“主從關(guān)系說(shuō)”已被當(dāng)代仲裁立法所擯棄。即使是傳統(tǒng)做法的集大成者英國(guó)也順應(yīng)了時(shí)代潮流，以立法方式接受了仲裁協(xié)議獨(dú)立性的原則.

2、仲裁程序的法律適用。

仲裁程序的法律適用即指仲裁程序法的適用。仲裁程序法通常被稱(chēng)為仲裁的“法庭法”（curiallaw）或“仲裁法”（lexarbitri），系指支配仲裁庭與仲裁程序的法律。仲裁程序法有別于仲裁程序規(guī)則，仲裁法不但調(diào)整仲裁機(jī)構(gòu)或仲裁庭的內(nèi)部程序，而且確立進(jìn)行仲裁的外部標(biāo)準(zhǔn)，而仲裁程序規(guī)則只是調(diào)整仲裁內(nèi)部程序的規(guī)則.當(dāng)代國(guó)際仲裁立法與實(shí)踐普遍承認(rèn)仲裁程序法體系的獨(dú)立性，即仲裁程序法所屬的法律體系可以獨(dú)立于實(shí)體法所屬的體系。從仲裁程序法的發(fā)展來(lái)看，更是出現(xiàn)了強(qiáng)烈的“非國(guó)內(nèi)化”（de-nationalised）或“非本地化”（de-localization）趨向。

3、仲裁實(shí)體法的適用

仲裁實(shí)體法是確定當(dāng)事人權(quán)利與義務(wù)、判明是非曲直、解決爭(zhēng)議的法律依據(jù)，實(shí)體法的適用無(wú)疑是國(guó)際商事仲裁法律適用的核心問(wèn)題。在國(guó)際商事仲裁中，實(shí)體法適用中令人關(guān)注的問(wèn)題是：仲裁與訴訟在實(shí)體法適用方面究竟有哪些不同？仲裁實(shí)體法的適用是否可以不受仲裁地沖突法的掣肘？當(dāng)事人是否可以通過(guò)意思自治排除強(qiáng)行法規(guī)則的適用？

在一起仲裁案件的審理中，上述三種法律既可以是同一國(guó)家的法律，也可以是分屬不同國(guó)家的法律，這就使得國(guó)際商事仲裁的法律適用遠(yuǎn)比國(guó)際民事訴訟的法律適用復(fù)雜、多變。本文著重探討國(guó)際商事仲裁實(shí)體法適用的有關(guān)問(wèn)題，有關(guān)仲裁協(xié)議、仲裁程序方面的法律適用問(wèn)題不作進(jìn)一步的展開(kāi)。

國(guó)際商事仲裁法律適用另一復(fù)雜問(wèn)題是，各國(guó)有關(guān)國(guó)際商事仲裁法律適用的立法規(guī)定極為分散，歸納起來(lái)，大致有以下幾種模式：

第一，在仲裁法中明確規(guī)定法律適用規(guī)則。

篇13

留置權(quán)有悠久的歷史，其中民事留置權(quán)可以追溯到古羅馬法上的惡意抗辯權(quán)，商事留置權(quán)則發(fā)端于中世紀(jì)的意大利城市的商事習(xí)慣，并且近代以來(lái)物權(quán)性質(zhì)的留置權(quán)制度實(shí)為受商事留置權(quán)的影響而成立。但作為一個(gè)法律概念，留置權(quán)還顯“年輕”，至今，學(xué)者們?nèi)愿鲌?zhí)己見(jiàn)。在我國(guó)，比較有代表性的觀(guān)點(diǎn)有：一，留置權(quán)是“債權(quán)人按照合同的約定占有債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)并得在其債權(quán)未受清償時(shí)將該財(cái)產(chǎn)留置并于不履行債務(wù)超過(guò)一定期限時(shí)依法得變賣(mài)財(cái)產(chǎn)，從價(jià)款中優(yōu)先得到償還的權(quán)利”；二，“留置權(quán)是指?jìng)鶛?quán)人占有屬于其債務(wù)人的特定物，再與該物有牽連關(guān)系的債未受清償前，得予以留置的擔(dān)保物權(quán)”；三，留置權(quán)“謂債權(quán)人占有其債務(wù)人之動(dòng)產(chǎn)，而具有法定之要件者，于未受清償前，得留置其動(dòng)產(chǎn)之法定擔(dān)保物權(quán)”；上述三種觀(guān)點(diǎn)的區(qū)別不僅在于表達(dá)側(cè)重點(diǎn)的不同，更在于留置權(quán)的客體、留置權(quán)成立是否限于擔(dān)保合同債權(quán)等方面。

不難發(fā)現(xiàn)，三種觀(guān)點(diǎn)都是基于民事留置權(quán)而言的，鑒于中國(guó)的留置權(quán)制度先規(guī)定了民事留置權(quán)，而后承認(rèn)商事留置權(quán)，商事留置權(quán)某種程度上是作為民事留置權(quán)的一個(gè)例外而存在的，在此，筆者將在對(duì)兩種留置權(quán)進(jìn)行比較之后，結(jié)合上述觀(guān)點(diǎn)與我國(guó)立法的規(guī)定對(duì)商事留置權(quán)做一個(gè)概念上的界定。商事留置權(quán)區(qū)別于民事留置權(quán)的地方主要有二：首先，主體不同，按照《物權(quán)法》第231條的規(guī)定，商事留置權(quán)發(fā)生在企業(yè)之間，而一般的民事留置權(quán)對(duì)主體沒(méi)有特別限制，只要是普通的債權(quán)人與債務(wù)人即可。其次，商事留置權(quán)不要求留置物與債權(quán)的發(fā)生有牽連關(guān)系，而民事留置權(quán)中“債權(quán)人留置的動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)與債權(quán)屬于同一法律關(guān)系”那么，商事留置權(quán)法律上的概念可以表述為：企業(yè)之間因債務(wù)到期不能履行，債權(quán)人可以就其已經(jīng)合法占有的債務(wù)人的動(dòng)產(chǎn)留置并優(yōu)先受償?shù)姆ǘ?quán)利。

二、商事留置權(quán)的價(jià)值分析

“立法是國(guó)家機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)并通過(guò)法定程序創(chuàng)制法律和其它規(guī)范性文件的活動(dòng)，它實(shí)質(zhì)是價(jià)值目標(biāo)法律化的過(guò)程”、“每一款法律條文都包含著一定的價(jià)值判斷， 為總體性?xún)r(jià)值目標(biāo)服務(wù)。可以說(shuō)， 價(jià)值判斷構(gòu)成了法律文件的基本框架， 價(jià)值選擇則是立法工作的重要組成部分”。那么對(duì)一項(xiàng)制度價(jià)值的分析，一方面可以使我們透過(guò)表面的文本閱讀到制度深層的目標(biāo)追求，另一方面又有助于判斷制度在架構(gòu)上是否合理，有無(wú)缺陷需要彌補(bǔ)。

（一）維持商業(yè)信用

法律上的商業(yè)信用是商事主體在商事活動(dòng)過(guò)程中所具有的客觀(guān)償債能力和主觀(guān)履約意愿在社會(huì)上獲得的綜合評(píng)價(jià)。商業(yè)信用是一種無(wú)形財(cái)產(chǎn)權(quán)，在現(xiàn)代社會(huì)，商業(yè)信用已經(jīng)與商事主體“如影隨形”，它既可能會(huì)為其主體帶來(lái)無(wú)限商機(jī)，也可能成為沉重的包袱。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在某種意義上講即信用經(jīng)濟(jì)，生產(chǎn)、交換、消費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)有融資、貸款、賒銷(xiāo)、預(yù)付、期貨等行為，若沒(méi)有商業(yè)信用的支撐、維持，上述行為就缺少了依托，商業(yè)經(jīng)濟(jì)的繁榮也變得無(wú)從談起。而縱觀(guān)我國(guó)商業(yè)信用的現(xiàn)狀，合同違約、商業(yè)欺詐、惡意逃避債務(wù)、賬本虛假似乎已經(jīng)成為了“通病”，令人擔(dān)憂(yōu)，我們需要許多制度性的機(jī)制來(lái)加以調(diào)節(jié)。

商事留置權(quán)的一大價(jià)值便是維持商業(yè)信用，商事留置權(quán)不要求債權(quán)人留置的財(cái)產(chǎn)與被擔(dān)保債權(quán)之間具有牽連關(guān)系，債權(quán)人不必為證明留置財(cái)產(chǎn)與債權(quán)之間的法律關(guān)系而擔(dān)憂(yōu)，當(dāng)債務(wù)人不能按期履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人可以徑行行使留置權(quán)并優(yōu)先受償，這時(shí)債權(quán)的履行有了法定物權(quán)的擔(dān)保，債權(quán)人少了許多后顧之憂(yōu)，心中保有了安全感。同時(shí)，這一機(jī)制增加了債務(wù)人不履行債務(wù)的成本風(fēng)險(xiǎn)，促使其自覺(jué)地維護(hù)商業(yè)信用。事實(shí)上，商事留置權(quán)獨(dú)特的機(jī)制比那些事后的督促、懲罰措施要更有成效。

（二）保障債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，維護(hù)交易安全

通常而言，債權(quán)的救濟(jì)有兩種方法，一是通過(guò)行使債權(quán)請(qǐng)求權(quán)來(lái)實(shí)現(xiàn)，二是物權(quán)的方法，如抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)。債權(quán)請(qǐng)求權(quán)是一種沒(méi)有多少保障的權(quán)利，是一種相對(duì)權(quán)，需要債務(wù)人的配合方可實(shí)現(xiàn)。商事留置權(quán)是一種法定的權(quán)利，無(wú)須雙方主體的約定，而且優(yōu)先順位清償，而且商事留置權(quán)的可以避免仲裁、訴訟等爭(zhēng)議解決手段的耗時(shí)、費(fèi)力，節(jié)約了成本，提高了效率，對(duì)債權(quán)的實(shí)現(xiàn)實(shí)為堅(jiān)實(shí)的保障。商事行為是存在較大風(fēng)險(xiǎn)的，雙方都追求利益最大化，一方可能背信棄義不履行承諾，債權(quán)人已經(jīng)付出的財(cái)物、勞務(wù)處于一種相對(duì)不確定的狀態(tài)，具有或然性。而商事留置權(quán)可以發(fā)揮平衡債權(quán)人、債務(wù)人雙方利益的價(jià)值，債權(quán)人以商事留置權(quán)制約債務(wù)人的不道德行為，從而促成交易順利進(jìn)行，維護(hù)交易安全。

三、完善我國(guó)商事留置權(quán)主體的探討

關(guān)于商事留置權(quán)的主體，《德國(guó)商法典》第369條第1款規(guī)定的是“一商人對(duì)另一商人”，《日本商法典》規(guī)定的是“商人間”，《瑞士民法典》規(guī)定的是“商人之間”。對(duì)比這些國(guó)家商事留置權(quán)制度的規(guī)定，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)將商事留置權(quán)的主體限定為企業(yè)是比較獨(dú)特的，但獨(dú)特并非一定意味著科學(xué)。商人的內(nèi)涵和外延都要寬于企業(yè)，在制度設(shè)計(jì)的周延性和保護(hù)范圍的合理性也都更為妥當(dāng)，我國(guó)應(yīng)該商事留置權(quán)的主體擴(kuò)大為商人之間。

“商人”是什么？在理論上有很大的爭(zhēng)議，商人、商主體、商事主體、商事法律關(guān)系主體等概念的界定和相互之間的關(guān)系比較模糊，有學(xué)者對(duì)上述概念加以區(qū)分，分別予以界定。主流的觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為“商人”、“商主體”、“商事主體”基本可以通用，“商事法律關(guān)系主體”這一概念則較少使用。商事主體或商主體在傳統(tǒng)商法中被稱(chēng)為商人， 是指依照商法的規(guī)定， 具有商事權(quán)利能力和商事行為能力， 能夠以自己的名義參加商事活動(dòng)， 享有商事權(quán)利， 承擔(dān)商事義務(wù)的自然人和法人組織。按照我國(guó)的立法，“商人”可以分為商法人、商合伙、商個(gè)人三種基本類(lèi)型。商法人包括公司、具有法人資格的集體經(jīng)濟(jì)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)等；商合伙包括個(gè)人合伙、合伙型聯(lián)營(yíng)、合伙企業(yè)；商個(gè)人包括個(gè)體工商戶(hù)、私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶(hù)等。