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這種系統的主要特點是：①對水資源進行實時監測。監測的內容包括水量和水質。實時監測的意義在于：只有掌握瞬時變化的水量信息，才能科學、準確地進行資源配置及調度；只有掌握瞬時變化的水質信息，才能對環境質量進行動態評價和有效監督，也才有可能應對水污染突發事件，保證供水安全。②這種系統以地理信息系統(GIS)為框架，除了采集水資源信息外，還廣泛采集流域或地區內的氣象、墑情等自然信息，水利工程等基礎設施信息，經濟與社會發展的基本信息以及需水部門的需水信息。③它不同于以往的水資源監測系統，僅僅具有監測功能。這種系統更重要的功能是進行實時配置調度。它是在監測的基礎上，以大量的綜合信息為基礎，采用現代水資源管理數學模型，為水資源的實時配置、調度提供決策支持。這種模型勢必突破“就水論水”局限，體現經濟與社會發展——資源——環境的協調統一，體現水資源的可持續利用原則，體現“依法治水”的原則。④這種系統應是高新技術的集成。系統的設置應充分吸收國際上最新技術，堅持高起點。它包括監測技術、通信、網絡、數字化技術、遙感、地理信息系統(GIS)、全球定位系統(GPS)、計算機輔助決策支持系統、人工智能、遠程控制等先進技術。⑤它的設置應是因地制宜的。針對不同流域、不同地區不同的經濟發展水平及基礎設施狀況，水資源管理中不同的重點問題，水資源實時監控管理系統的設置也應具有不同的特點。系統的設置還應與防洪調度指揮系統的建設相結合。
這種系統的技術要求是：①以現代電子、信息、網絡技術為基礎，實現監測數據的自動采集、實時傳輸和在線分析，有效地提高監測數據的實時性和準確率，確保監測信息的有效性。②充分掌握所在地區水資源供需狀況，建立相應的資料庫和水量、水質模型、供需水模型及生態環境分析模型。供水方面包括：地表水、地下水、土壤水，主水、客水、污水回用等等，需水方面包括：生活用水、工業用水、農業用水、生態環境用水等。③充分運用現代計算機和人工智能等技術進行高度技術集成，快速、高效、準確、客觀地分析處理大量監測數據信息，并根據已建立的供需水模型和水環境分析模型等，動態生成水資源優化配置、調配計劃等輔助決策方案。④以綜合分析和輔助決策為基礎，實現對水資源的優化配置、遠程控制和科學管理等，即實現水資源調控的現代化。⑤系統應具有很強的實用性和動態可擴展性，以滿足不同用戶的需求。
二、水資源實時監控管理系統的基本結構
水資源實時監控管理系統應具備水資源實時測、水資源實時預報、水資源實時調度和水資源實時管理等功能。其功能概要詳見圖1。系統的總體結構又可分解為以下主要部分(參見圖2)：①數據庫(包含圖形庫、圖像庫和CIS系統)，②模型庫(包括方法庫)，③知識庫，④在線數據采集子系統，⑤綜合信息管理子系統，⑥綜合分析與決策支持子系統，⑦實時控制管理子系統。其核心是綜合分析與決策支持子系統以及數據庫、模型庫、知識庫。其他各部分則為系統核心的補充、延展和支持。
系統總控目的是建立系統各部分之間的聯系、控制各庫和各子系統的協調運行。
在線數據采集子系統提供相關水資源與水環境監測數據的自動化采集和數據可靠性在線分析功能。其重點是對地表水和地下水(水量、水位、水質及水溫等)的實時動態監測和監測數據的自動化采集、監測數據預處理，以及監測數據可靠性的實時在線分析處理等。該子系統還應提供與各類監測儀器銜接的數據采集接口，通過接口模塊動態收集監測數據資料，確保存入數據庫中的監測資料的有效性、完整性和可靠性。
綜合信息管理子系統管理各種水資源水環境監控項目的數據資料，具有監測數據資料的輸入、存儲、整編、查詢與傳輸等功能，對水資源監控數據資料進行綜合管理和處理。該子系統還應提供對綜合分析與決策支持子系統以及實時控制子系統的數據傳輸接口。
實時控制子系統主要完成兩個功能：一是將系統綜合分析與輔助決策的成果以實時報告(如水資源預報、水質分析公報、企業排污超標警報、水資源調配建議方案等)和多媒體報警信號(如大屏幕指示、聲光警報等)的形式進行動態輸出，以供決策部門進行水資源配置和管理參考；二是將輸出指令直接作用于可控自動化水資源調配和控制設備(如給、排水閘門等)，通過有線/無線/遠程控制技術對系統所涉區域內的重點給、排水設備及重點控制工程進行遠距離的調節控制。
綜合分析與決策支持子系統對實時監測獲得的數據信息進行綜合分析處理。其主要功能就是運用模型庫中的相應模型對監測數據資料進行智能化的綜合分析，參照知識庫中的專家知識和有關法律、法規、規程規范，形成水資源(包括水量、水質、水情和水環境等)動態狀況的分析成果；并根據分析成果，產生輔助決策報告或直接控制指令。系統還應專門設計有多庫協同器，進行各庫之間的協調。多庫協同器提供系統各庫的協同規劃、綜合調度、人機交互、資源共享、沖突仲裁和通信聯絡等處理功能。
綜合分析與決策支持子系統是本系統的技術核心，它將以國內外近年在水源、水環境和農田水利等方面的科研成果為基礎，結合現代高新技術進行綜合開發，形成技術先進、功能完善、實用性強、又便于擴展和更新的具有決策支持能力的智能化綜合分析系統。
數據庫是整個系統運轉的基礎，準確高效地收集和及時處理大量復雜的監測數據資料是整個系統設計和開發的重點。數據庫及綜合信息管理子系統是面向數據信息存儲和信息查詢的計算機軟件系統。本系統的數據庫內容包括：①水利工程檔案庫，②監測儀器特征庫，③原始監測數據庫，④整編監測數據庫，⑤監測網站資料庫，⑥人工巡視檢查資料庫，⑦數據自動采集參數庫，⑧模型輸入輸出數據庫，⑨成果數據庫，⑩實時控制日志數據庫等。圖形庫和圖像庫是數據庫的延展和補充。
模型庫及其管理子系統提供相應分析處理使用的處理模型和計算方法的例程庫。包括各種時態和空間模型、在線數據可靠性分析算法等。包括水情預報模型、水量評價模型、水量預測模型、水質評價模型、水質預測模型、水污染模型、需水模型、生態環境分析模型、洪水演進及仿真模型、決策支持模型等等。
知識庫及其管理子系統是用于知識信息的存儲及其使用管理的計算機軟件系統。本系統的知識庫內容包括：①各監控項目的監控指標，②日常巡視檢查的評判標準，③監測數據誤差限值，④專業規律指標，⑤專家知識經驗，⑥水利法律、法規，行業規程、規范的有關條款等。
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1.2人性化設計原則
首先要注重人文方面的設計，其次要合理規劃濱水空間的交通問題，最后要滿足人們親水的愿望，親水空間要給人舒適、愉快的感覺，兼顧美觀與實用。
1.3植物多樣性原則
在濱水植被設計方面，應增加植物多樣性，依據景觀生態學原理，模擬自然江河岸線，以綠為主體，創造自然生趣。
2國內外濱水空間的成功案例
2.1查而斯頓水濱公園
查而斯頓水濱公園是美國南卡洛萊納州查而斯頓半島最后一塊進行規劃和開發的濱水地帶。整個公園的規劃設計是為人們創造一個接近水面，集觀景、作息、漫步、垂釣等多種功能為一體的濱水開放空間。
2.2日本東京LaLaportToyosu碼頭休閑區環境景觀設計項目
在填海的場地上，建立綠色、水和地球3個漸進式的景觀主題，并設置咖啡廳、電臺等布置于場地中，場地中白色泡沫狀、珊瑚狀的長凳則散置在模擬海浪起伏的場地當中。游客在場地中可以感受航海旅行的感覺，自由通行，且能發現不同以往的驚喜。
2.3沈陽市新開河帶狀公園
沈陽市新開河帶狀公園，包含12個游園綠地，同時進行了服務設施規劃、紀念廣場、文化設施等規劃，以全線中心地段的聯合路橋為界分為上游地段和下游地段，建立13條綠帶，豐富了沈陽市的園林綠化景觀，同時為市民提供了休閑游憩的好去處。
3城市濱水空間園林景觀設計的新思路
3.1打造立體親水空間
在保證濱水景觀安全性的基礎上，應逐步拉近人與水體的距離，實現人與水資源的親密接觸。親水性設計主要體現在河堤沿岸或濕地周圍的立面處理上，利用景觀節點打造復合岸線結構，滿足人們的親水需求。以往的設計師注重平面構成原則，但對于人的視覺來講，垂直面上的變化遠比平面上的變化更能引起關注與興趣。濱水景觀設計中立體設計包括軟質景觀設計和硬質景觀設計。軟質景觀如在種植灌木、喬木等植物時，先堆土成坡形成一定的地形變化，再按植物特性種類分高低立體種植；硬質景觀則運用上下層平臺、道路等手法進行空間轉換和空間高差創造。
3.2植物元素的多層次選擇
濱水空間植物造景可將水邊植物、駁岸植物、水面植物等進行多層次組合。水邊植物的作用在于豐富岸邊景觀視線、增加水面層次、突出自然野趣。在北方，常植垂柳于水邊，或配以碧桃、櫻花等韻味無窮。南方水邊植物種類更豐富，如水杉、水蒲桃、榕樹類、羊蹄甲類、木麻黃、落羽杉、烏桕、椰子等。在駁岸植物選擇上，除了通過迎春、連翹等柔長纖細的枝條來柔化巖石混凝土磚的生硬線條之外，還能在岸邊栽植一些花灌木、地被、宿根花卉等。水面植物的栽植不宜過密，要與水面的功能分區結合，預留出游人的觀賞視線。
3.3與景觀照明、雕塑小品等現代元素相結合
在濱水景觀設計中植入景觀照明系統，可一定程度上延長濱水景觀的觀賞時間。除了考慮水體自然流動造成的聲音效果，更多時候，設計師們傾向于塑造一種隨環境改變的智能聲音控制體系，再配合河堤沿岸、水面的景觀照明，使得整個濱水景觀尤其是在夜晚呈現出一種立體動態的綜合性藝術效果。景觀小品是濱水景觀的重要組成部分，在其設計中注重地域文化的植入，可以直觀地反映出城市的歷史文化風貌和形象特征，呈現原生態的生活面貌，折射出濱水城市的歷史文化底蘊。
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2校園水體景觀空間設計原則
2.1生態性原則
水體、植被、駁岸、道路、建筑這幾個元素構成了水體環境，這幾個要素之間既相互獨立，又互相制約并影響，協調好水體景觀環境系統，才會實現水體的最優化。雖然水體有一定的自凈能力，但是如不加以保護，過度的破壞會造成嚴重的水體污染，不僅影響美觀，對周圍環境也造成了破壞。在設計校園水景空間時一定要遵守生態原則，否則水景空間不但不能美化校園環境，還會影響到校園環境。
2.2突出校園文化和學科特點原則
每所大學都有屬于其獨有的文化，校園中會有代表校園文化的元素，如指示標志、雕塑、水景、建筑等。在水體景觀設計時可以將校園文化融入其中，既增強了校園文化內涵，又能對水景賦予文化的靈魂，師生在此休憩、學習時能夠感受到深厚的校園文化。同時也要考慮到學科特點，不同院校有著不同的學科特點，如師范院校、藝術類院校、航海類院校、軍事類院校學科特點的差異性較大，根據不同學科特點進行合理設計。
2.3同時滿足觀賞性和功能性原則
有的校園水景空間聚集較多人群，而有的空間則有較少人，校園水景空間得不到充分的利用造成了資源的一種浪費，其主要原因是由于設計時對于使用者的需求沒有過多考慮，導致空間功能不能被很好的使用。水景空間是一個靈動的空間，設計中要平衡觀賞性和功能性。
3校園水體景觀空間設計的影響因素
3.1自然因素
3.1.1水文因素。水文條件對水景效果起到很重要的影響。
(1)水深條件。水深主要是指在多數時間內水位高于地面的區域中水的深度，水深影響著水生植物的生長情況、組成、結構以及動態分布和演替。隨著水深的增加，植被群落形成陸生植物—挺水植物—浮水植物—沉水植物的生態梯度。根據相關研究，挺水植物的適宜水深通常小于0.6m，浮水植物則主要為1m左右，沉水植物的分布較廣，從0.5~2m的水深中都能夠生長。
(2)水質條件。水質主要受水源影響，水質情況不僅反映了水底基質與周邊土壤的水分條件，還有土壤的養分、鹽分以及其他理化性質和微生物活性等具有一定的影響。
3.1.2土壤因素。水體周邊的土壤具有維持生物多樣性、分配和協調地表水分、過濾、緩沖、分解固定和降解有機物和無機物等功能。土壤的質地、密度、濕度、肥度、鹽度以及滲透度通過影響根部的容量、水分和營養物質從而影響了植物的生長。適宜植被生長的土壤應是以黏土為土壤底層，其上有壤土、以及少量的沙土，這類結構保水性、透氣性均好、宜于植被的生長。
3.1.3植物因素。水生植物是人工湖的重要組成部分，水生植物可以吸收水體中的氮、磷、等營養物質，提高水質。水生植物群落帶可以截攔凈化地表徑流夾帶的泥沙和其他污染物，減輕了人工湖水的污染負荷。水中的水生動物可以通過食用水中植物，達到一種生態平衡。在植物的種植上要依照因地制宜的原則，適宜選擇當地植物種植。在目前水資源短缺、生態系統遭破壞嚴重的情況下，充分利用好水生植物對改善水質是非常重要的。
3.2人文因素
3.2.1文化背景。每所大學都有其獨有的校園文化和歷史背景，這些對于水體景觀的形式有著重要的影響，在設計時需將校園文化融入進去并要考慮到校園的學科特點。
3.2.2使用者需求。師生是校園水景空間的使用人群，在設計時要考慮到他們的使用需求。學生多是在教學樓、宿舍樓、圖書館活動，這已然不能滿足他們的需求，他們更希望有一個多功能的空間，可以同時滿足安全性、私密性、開放性、多樣性等。在設計前可以進行問卷調查，對校園環境多加分析，了解學生需要一個怎樣的水景空間環境，制定校園水景空間的規模和形式，綜合考慮使用、管理等各項要求，使大學校園水景空間得到充分利用。
4校園水體景觀的設計方法
4.1水面空間設計
水面設計是校園水體景觀的主體元素，水面的形式隨岸線的變化而改變，它可以表現出寧靜、舒緩、流暢等，因此，可以通過塑造不同的水面形態營造出不同氛圍來滿足水景的功能性和觀賞性。
4.2駁岸空間設計
不同的水體岸邊環境，采取的駁岸空間處理方式也有所不同，可以分為以下幾種形式：
4.2.1拋石駁岸。拋石是一種松散的巖石護面層，在指定區域堆砌，形成符合要求的鋪砌體。拋石駁岸最大的好處是變形性大，因此破壞是緩慢發生的。拋石駁岸分為干砌石駁岸和漿砌石駁岸。干砌石駁岸適用于沖刷程度低，岸坡角度不大的地段；漿砌石駁岸強度較大，適用于岸坡角度大的地段，但不適合進行較好的園林綠化；人工拋石適用于沖刷程度嚴重的地段，結合縫隙和種植池可以進行較好的園林綠化。
4.2.2自然式緩坡駁岸。自然式緩坡駁岸適用于坡面較緩、空間足夠大的場地，可以種植陽光草坪吸引師生到此休憩娛樂。
4.2.3混凝土駁岸。簡單的預制混凝土塊適用于流水沖刷程度低、岸坡角度較小的區域、要和預制混凝土塊適用于流水沖刷程度低和中等的地段。由于綠化難度較大，可以考慮通過營造水上浮島的方法增加駁岸的觀賞性和生態性。
4.3親水空間設計
親水空間可以為師生提供欣賞景觀的場所，讓使用者能夠近距離接觸到水，滿足人們的親水心情。親水空間可以分為2個類型：一類是方便在水邊游憩時停留的空間，即水邊散步道；另一類是可以穿行的空間，即水上通道。
4.3.1水邊散步道。在設計游憩親水空間時既不能讓散步道全部沿水而設，也不能讓散步道全部偏離水面。需要注意線性的流暢及尺度的把握，給師生們提供一處觀景、休息、駐足的空間。
4.3.2水上穿行通道。水上穿行的通道主要有架空的棧道、汀步和橋等形式。架空的棧道一方面可以不阻斷水流的自然運動狀態，保持生態系統的連續性，對水中生物的活動不造成干擾，另一方面在布局形式上比較靈活，不會給人生硬的感覺。在水深較淺的地方設置棧道，在較深的水域木棧道要設置較高的護欄，保證使用者的安全。汀步是道路在水中的延續，分為自然式和規則式2種。自然式的汀步設計時要與場地氛圍相一致，左右穿插、疏密相間。規則式汀步是利用形狀大小一致的混凝土木板按照道路曲線等距離整齊排列，呈現出整齊一致的美。
4.4植物景觀設計
廣義上的水生植物，是指植株的部分或全部可以長期在水體或含水飽和的基質中生長的植物，包括淡水植物和海洋植物。淡水植物的主體是水生草本植物，喬木、灌木、藤本植物中也有少數適宜水生的品種。可以將水生植物分為挺水植物、濕生植物、浮葉植物、漂浮植物、沉水植物等5類。在設計時注意將幾類植物合理地搭配，以營造層次豐富的水體景觀。
4.4.1挺水植物。挺水植物根莖扎入泥土中生長，上部莖稈、葉片挺出水面。大部分的品種根系粗壯發達、植株直立挺拔、莖葉明顯、花枝高伸。其主要生長在淺水或水陸過渡區域，莖葉氣生，通常具有與陸生植物相似的生物特性。常用到的大型品種有荷花、蘆葦、再力花、水蔥等；中型品種有千屈菜、梭魚草、水生鳶尾、慈菇、菖蒲等、小型品種有水芹、小澤瀉等。在水體凈化功能上，其根系的作用是最直接和最重要的；在水體景觀上，它的水面立體造景功能是其主要特點。
4.4.2濕生植物。濕生植物是指生長在超濕地或在非經常性淹水的環境中的植物，根具有一定的耐澇能力。類型多樣，草本、藤本、灌木和喬木都有，該類植物具有適應陸地和水體環境的雙重習性。
4.4.3浮葉植物。根莖扎入泥土中生長，無地上莖或地上莖柔軟不能直立，葉和花漂浮或半挺立于水面。葉片看是可沉水生長，后期浮出水面成漂浮葉，花朵通常伸出水面。常見的大型品種有王蓮、芡實。中型品種有睡蓮、萍蓬草等，小型品種有荇菜、菱、莼菜。浮葉植物通常做點綴配置，與挺水植物互補，可凸顯水面效果。
4.4.4漂浮植物。根不扎入泥土，全株漂浮于水面生長，隨風浪和水流四處漂浮。根系退化或成懸錘狀，莖、葉海綿組織發達，有的還具有較大的空心氣室，使其整株漂浮。大部分的漂浮植物也可在淺水和潮濕地扎根生長。常見的應用品種有鳳眼蓮、大薸等。
4.4.5沉水植物。沉水植物的根莖扎入泥土中生長，整個植株沉于水中。莖葉長度高于水深時，高出的部分平浮在水面，近在開花時有部分花蕾伸出水面。常用的品種有苦草、眼子菜類、黑藻、狐尾藻等。因沉水植物屬于完全水生的植物，沉水而不露出水面，景觀效果不明顯。沉水植物的衰退和消失，是水體富營養化程度的重要參考指標。
4.5后期養護管理
水生植物具有凈化水體的作用，但不是能夠對水體一直進行污染治理，如果水體生態系統循環不佳的話，超出了水體的環境容量，就會造成水質富營養化，導致水體渾濁，受到污染，這便會影響水生植物的生長，嚴重時可能導致植物的腐爛死亡，不僅污染水體，也會造成嚴重的污染，影響景觀效果及生態平衡。因此，為了避免生態平衡遭到破壞，要確保水質的清潔，在深秋前要將水生植物的枯枝進行清理，以免污染水質，平時水面的植物殘體要定期清理，對于水中魚類的繁殖也要給予控制，大量魚類繁殖會造成水中溶解氧缺乏，氮磷含量增高，不能保證生態平衡。
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加強黃河水資源統一管理、實施黃河水量統一調度，是實現黃河水資源優化配置，確保黃河不斷流，使有限的黃河水資源最大限度地發揮社會效益、環境效益和生態效益的重要辦法之一。而黃河下游94座引黃涵閘能否實現科學有效地實時監測、控制和調度，是解決下游斷流、實現黃河水資源優化配置的關鍵所在。目前，黃河水量調度監控技術手段比較落后，不能適應日益強化的黃河水資源管理和水量調度工作的需要。雖然黃河連續兩個大旱之年不斷流，但背后凝聚了多少水調工作者的辛勤汗水和艱苦努力，“綠色頌歌”的譜寫確實來之不易。“黃河水資源管理調度監控指揮系統”，正是立足于黃河水資源統一管理調度和優化配置，利用現代信息技術和控制技術，為合理利用黃河水資源、確保黃河不斷流提供了有力的技術支撐。
2系統設計思想
遵循黃委黃河水資源統一管理、水量統一調度、總量控制、分級管理、分級負責和系統科學先進、經濟實用的原則，立足于現有黃河廣域網系統和無線接入通信網系統，實現黃河水資源調度管理的遠程監測和控制，確保黃河水調控制斷面下泄流量不低于控制指標；根據黃河可供水量指標和引黃用水單位需水量，實現黃河水資源訂單供水網絡化管理，實時調配各個控制河段之間涵閘引水流量，達到可供水量的優化配置、合理調度；同時提高涵閘監控管理自動化水平，實現流量及預付水費水量自動控制、超量引水自動報警提示和調控，以及遠程控制涵閘運行平安保護等功能。
2.1系統設計的科學性、先進性
以先進的調度系統，科學的調度手段作保證，提高水量調度的科學性、合理性、時效性摘要：
1通過黃河計算機廣域網、黃河通信系統和公網資源，實現對涵閘運行狀況、運行參數的遠程實時監測和監視；
2根據控制權優先級原則，實現對涵閘運行分級限權遠程控制管理；
3改善涵閘管理條件，提高涵閘自動化管理水平；
4通過電子地圖、電子表格，直觀、動態、實時顯示涵閘運行參數和運行狀態，達到決策可視化效果；
5實現黃河訂單供水申請、審批和引水的網絡化管理；
6根據訂單批準水量和預付水費水量，實現計算機自動控制引水；
7預留多種擴展接口，可以隨時添加其他功能的傳感器；
8系統具有較強的兼容性，可直接和有關控制中心網絡系統聯網，實現資源共享。
2.2系統運行的可靠性、平安性
系統的設計，充分考慮了涵閘本身的平安性、計算機網絡和通訊系統的特征、以及水位、天氣、人為等其他因素對系統的影響情況等，建立了自動報警系統，確保涵閘運行和遠程控制萬無一失。同時，系統數據的采集、分析、整理、存儲、查詢，也充分滿足了實時監測和遠程控制的需要。
2.3系統開發的兼容性、共享性
系統設計和所采集的數據資源具有良好的開放性和兼容性，能夠較好被其他相關網絡系統查詢和應用，實現水量調度資源的共享、共用，從而提高資源的利用效率。系統開發研制具有前瞻性，充分考慮系統的擴展和升級，始終保持系統的科學先進特征。
3系統研制的主要內容
建設黃河水資源管理調度監控指揮系統。該系統包含市河務局指揮中心、各縣河務局監控中心、涵閘監控站。市、縣河務局中心主要包括監控計算機、打印機、管理軟件和大屏幕投影設備，涵閘控制站包括監控設備、平安保護裝置、計算機、運行軟件和遠程通信系統。市河務局指揮中心通過黃河廣域網和縣局監控中心聯網，縣局監控中心通過無線接入通信系統和前端控制站連接，從而實現對涵閘運行狀態和運行參數的遠程實時監測和控制，實現對黃河水資源訂單供水的網絡化管理。
4系統工作原理
前端閘位控制器、信息顯示屏、水位傳感器、電壓、電流傳感器分別有1片單片機和涵閘監控站的計算機通過4芯電纜實現遠程多機串行通信。閘位控制器通過霍爾器件實時記錄閘位變化，通過繼電器等功率器件控制啟閉電機，通過單片機和計算機通信，實現遠程監測和控制。水位控制器實時采集閘前水位，并發送給計算機。計算機根據閘位、水位高度查找流量曲線，得到流量，并把閘門啟閉高度、閘前水位和流量數據發送到閘房內的信息顯示屏和遠端控制計算機。縣河務局的計算機通過調制解調器和涵閘值班室的計算機通信，市局計算機通過黃河計算機廣域網和縣局計算機通信，從而達到獲取涵閘運行狀態信息數據和遠程監測控制涵閘的目的。當閘前水位抬高，引水流量超過批準引水流量時，系統報警提示并自動調控。當水閘升降到設定的極限高度，接觸到限位開關，自動切斷涵閘電源，閘門停止升降。當涵閘降落過程中碰到障礙物，克服一定向上頂壓絲杠力后，承重彈簧被壓縮，接觸到行程開關，自動切斷涵閘電源，閘門停止降落。閘位控制器、水位傳感器均安裝備用電源和存儲器，在通信中斷或沒有市電時，系統自動切換到備用電源，單片機仍然正常工作并自動記錄閘位、水位，存到存儲器里面，待市電和通信正常后再把這些數據自動寫入數據庫。
5系統綜合功能
實現黃河水資源的中心控制、限權管理、分級負責、科學調度、優化配置、實時監督、遠程控制之目的，為黃河水資源統一管理、統一調度提供強有力的技術保障摘要：
(1)實時監測。通過黃河計算機廣域網和無線接入通信網，進行實時數據傳輸，各級水調部門實現對其所屬供水管理單位執行水調命令情況、涵閘運行狀況、運行參數進行遠程實時監測；
(2)遠程監視。通過閘前、閘室、前端監控站視頻采集系統，遠程監視涵閘運行過程。
(3)遠程控制。根據中心集權和控制權優先級原則，實施分級限權管理，實現調度監控指揮中心的集中控制和上級對下級水量調度實施有效的遠程控制和調節。當有權限的計算機控制中心實現對指定涵閘的控制時，該控制中心以下各級子控中心和前端控制站均無權啟閉所指定的涵閘；
(4)電子地圖、電子表格綜合控制。
(5)黃河水資源訂單供水網絡化管理。縣、市局網上申請訂單用水指標，上級網上審核、網上下達批準的流量和水量，各級根據分配流量、水量，實時監控下級批準流量、水量引用情況，若引水超過批準指標，系統報警提示，并自動予以調整。
(6)預付水費水量自動控制放水。輸入用水戶預付水費數額和用水戶需水時段，計算機自動計算供水量和平均流量，并在上級分配的用水指標范圍內自動控制放水，任務完成后，計算機自動關閉涵閘，并計算出實時水費數額，通知用水單位；
(7)流量自動調整和控制。前端計算機依照市局分配流量，根據閘前水位變化情況，在實際引水流量超過分配流量5%時，自動調整閘門啟閉高度，以控制流量不超標；
(8)平安運行保護裝置。實現限位保護、斷電數據保護、閘門運行(啟、閉)異常保護等功能，確保涵閘遠程控制平安、有效。
(9)自動報警系統。當引水量達到審批水量、引水流量超過批準流量、閘前水位超警戒水位、涵閘在遠程控制中碰到故障，系統自動報警，并采取相應的平安保護控制辦法。
(10)水調命令網上公告欄。實現水調命令的網上，提高其實效性。
(11)自動生成、存儲、打印各級、各類水資源報表，建立統一、完善、兼容性好的綜合信息數據庫，便于各級查詢和調用。
6系統主要技術指標
(1)工作電壓摘要:AC220V；
(2)前端計算機采集存儲數據平均間隔時間≤10分鐘。
(3)閘位傳感器分辨率0.3mm，測量誤差≤1mm；
(4)水位傳感器測量誤差≤5mm；
(5)流量測量誤差≤5%；
(6)閘室顯示屏顯示數據無誤差實時顯示，閘位、閘前水位精確到厘米，流量保留兩位小數。
(7)室外顯示屏滾動顯示閘位、水位、流量，10分鐘變換一次實時數據。
(8)閘門運行異常保護裝置在閘門正常啟閉時不能出現動作，當閘門運行出現異常時，異常行程≤3mm時切斷電源。
(9)斷電記憶裝置應在斷電的同時啟動，后備電源能保證停電167h以上用電。
(10)值班室—前端控制器通信速率1200bps，縣局—涵閘值班室通信速率9600bps；
(11)縣局至前端網絡連接中斷，30秒鐘內自動重撥連接。
(12)系統平均無故障工作時間(MTBF)摘要:2000小時；涵閘前端平均無故障工作時間(MTBF)摘要:10000小時；
(13)最小維修時間（MTTR）摘要：1小時；
(14)工作環境溫度摘要：-10~50℃；
(15)儲藏溫度摘要：-30~70℃。
7系統建設的實施情況
為保證本系統的科學合理、先進實用和平安可靠，我們先后多次組織人員對一些研制安裝監測系統的單位進行了考查和學習，并查閱了大量國內外有關資料。在此基礎上，應用計算機軟硬件技術、先進的電子技術和傳感器技術，在原陽縣河務局柳園閘進行了“涵閘自動化遠程實時監控管理系統”的研制開發。
經過幾年來的不斷實踐和反復試驗，并經過不斷的完善和提高，2002年3月，體現“數字水調”思想的“黃河水資源管理調度監控指揮系統”的開發、研制、設計和試運行工作全部完成，系統的整體性能和綜合控制功能，以及系統的科學性、先進性、平安性和可靠性已完全能夠滿足黃河水資源統一管理調度的數字化管理需要。
2002年4月29日，河南省科學技術廳組織的鑒定委員會專家對該系統整體運行情況和各項功能進行了現場測試，并在鄭州召開了成果鑒定會，經過認真的分析、探究和討論，鑒定委員會一致認為，“該項成果達到了同類探究國內領先水平，經濟、社會效益顯著，推廣應用前景廣闊”。
系統鑒定后，我局已在原陽縣黃河河務局韓董莊、柳園、祥符朱引黃閘推廣，并投入了水資源調度管理應用，實現了省、市、縣河務局對原陽三座涵閘的遠程實時監控，在今年的黃河水量調度工作中發揮了積極功能，取得了十分顯著效果，達到了系統設計目的。
6月13日，李國英主任等黃委領導在專程考察該系統后指出，新鄉市局開發的黃河水資源管理調度監控指揮系統是適應我們現在整個黃河下游目前微波通信條件下涵閘遠程監控的一套系統，該系統是具有廣泛推廣意義的系統，適合黃河下游推廣應用。
8社會效益和經濟效益分析
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一、精細化管理中稅收管理員主體地位的確立及其重要性
針對目前經濟稅源呈現出多元化、復雜化的特征,稅源分布的領域越來越廣,稅源的結構越來越復雜,稅源的流動性和隱蔽性越來越強,稅源監控的難度越來越大。而稅源控管能力相對滯后于經濟發展和企業發展,致使“疏于管理,淡化責任”的問題一直沒有得到有效地解決,主要體現在稅源監控人員對納稅人生產經營情況不了解、稅源底數不清、掌握信息失真,申報真實性難以得到及時準確的分析和控制等。
稅收管理員是精細化管理中人的因素,是管理中的主體,是精細化管理工作中活的靈魂,對稅收管理員的管理、制約、監督和考核,從根本上影響著精細化管理工作實踐的成敗。開發區國稅局在認真研究精細化管理工作理論的基礎上,從人本管理的理念出發,探索出了一條稅源精細化管理工作的新路。
二、稅收管理員是精細化管理工作中的主體。起著承上啟下的橋梁紐帶作用
1.對稅收管理員的要求
一是增強管理主體的工作責任感。積極引導干部深入學習“三個代表”重要思想,牢固樹立和全面落實科學發展觀,堅持聚財為國、執法為民。不斷強化職責意識,認真做好每個崗位的工作,恪盡職守,精益求精。堅決防止和克服不思進取、無所事事、懈怠散漫的現象。
二是加強對管理主體的教育培訓。以能力建設為核心,以信息化技術為依托,加大了對稅收管理員的教育培訓力度。在認真落實干部教育培訓規劃的基礎上,全面開展了稅源管理干部的崗位技能培訓。培訓過程中,稅收管理員集中學習了省局制定的關于稅源精細化管理的若干制度(辦法),熟悉了稅源監控的內容、指標、方法及標準。加強了稅收征管法、財務會計、稽查審計、計算機技術等內容的培訓,提高了稅源管理人員的業務素質和實際操作能力。
三是實行能級管理。合理劃分崗位級別,通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理,科學測試和評定稅源管理人員的能級,實行按能定崗、以崗定責,切實將政治素質高、業務能力強的稅務干部選拔到稅源管理崗位。深化勞動分配制度改革,適當拉開收入分配差距,激發稅務干部積極進取、力爭上游的工作主動性。
四是嚴格工作考核。對現有的稅源管理考核指標進行了認真梳理,提高了考核的實用性、有效性和可操作性。堅持實事求是原則,注重工作實績,將定量考核與定性考核相結合,能級與工作實際相結合。依托信息化手段加強稅源管理過程控制,形成了科學的考核機制。對稅收管理員工作的監督考評堅持了以人為本、公正公開、注重實效、獎懲兌現的原則。
堅持內外并舉,通過設立舉報箱、發放問卷、調查走訪等形式,讓社會各界和納稅人評判稅收管理員的工作質量,增強監督考評的客觀性、全面性、真實性。
堅持監督考評與效能監察和執法過錯責任追究工作的有機結合。積極開展行政執法檢查和執法監察,將監督考評結果與稅收管理員評先樹優、能級評定掛鉤,嚴格兌現獎懲,對發現的索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權等違法違紀行為和執法過錯及時移交有關部門追究相關稅收管理員的責任。
2.稅收管理員對納稅人的精細化管理
稅收管理員專職承擔稅源監控管理任務,主要職責包括稅源監控、納稅評估、日常檢查、納稅服務等。稅源監控方面:運用“信息化加專業化”的多種有效手段,通過對納稅人涉稅信息的采集、整理、比對、分析,對所有可能影響稅收收入的源頭進行監督控制。
針對不同行業、不同區域、不同規模、不同稅種及不同信用等級的納稅人,實施動態分類管理,全面準確掌握其生產經營狀況、財務核算情況和涉稅信息變動規律,堵塞稅收漏洞,引導納稅遵從,突出稅源管理的針對性和時效性。
稅收管理員有計劃地對轄區進行巡察,充分利用外部信息管理系統比對信息或通過其他信息渠道發現漏征漏管戶線索,對查找到的督促其限期改正,并視情節輕重向有關部門提出處罰建議。
對申請領購發票的納稅人進行實地調查核實,初步核定其用票種類、領購方式(批量供應、交舊領新罐}舊領新)等,報經有關部門或負責人審批后反饋給辦稅服務廳。加強對納稅人使用、取得、保管、繳銷發票情況的監控管理,督促用票單位和個人建立逐筆開具發票制度,加強對農產品收購、廢舊物資銷售、交通運輸、海關完稅憑證等發票的監控管理,把發票控管與掌握企業生產經營信息結合起來,認真審核確認生產經營行為的真實性,及時比對納稅情況,堵塞幾種發票在抵扣稅款方面的漏洞。
實行動態監控,切實做好防偽稅控系統、稅控收款機、稅控加油機等稅控器具推廣應用的監控管理工作和申報數據與稅控數據的核對、記錄工作。
定期到納稅人生產經營場所實地了解情況,全面準確掌握其生產工藝、設備、產品、原料、銷售、庫存、能耗、物耗等生產經營狀況和成本、價格、利潤等財務情況,通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉情況與賬面記錄情況的賬實比對,及時取得動態監控數據,找出影響稅負變化的主要因素,分析稅負變化趨勢。
建立了重點稅源企業的管理臺賬,積累重點稅源企業檔案資料,做好重點稅源企業年度稅收計劃的編制和落實,實時監控稅源變動,定期編寫上報重點稅源調查分析、預測報告。
納稅評估方面:每一納稅申報期結束后,充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統,結合企業生產經營狀況及行業指標的橫向分析和歷史指標的縱向分析,對所轄納稅人納稅申報的真實性和準確性做出初步判斷,并有重點地對零負申報、低于各稅種警戒指標、領購發票數量增幅較大而應稅收入計稅依據和應交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日管發現有疑點的納稅人進行綜合分析,確定納稅評估對象。
對納稅評估發現的一般性問題,如計算填寫、政策理解等非主觀性質差錯,可約談納稅人。通過約談進行必要的提示與輔導,引導納稅人自行糾正差錯,在申報納稅期限內的,根據稅法有關規定免予處罰。對納稅評估發現需要進一步核實的問題,可下戶做進一步調查核實,調查核實的過程和結果要進行記錄。
日常檢查方面:針對納稅人、扣繳義務人在某一納稅環節或某一方面履行納稅義務情況進行檢查,及時了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案檢查與系統審計。認真搞好納稅服務方面,做好對所轄納稅人的稅法宣傳工作,對新出臺的各項稅收政策及有關規定,及時宣傳到每一戶納稅人,并有針對性地選擇重點稅源、重點行業和納稅意識相對薄弱的納稅人進行重點宣傳和講解。
三、管理主體精細化中需要注意的幾個問題
1.發揮信息化在稅源管理中的作用,建立起規范高效的稅源控管機制
充分發揮信息技術在稅源監控中的應用要做好以下幾點:一是要切實提高工作人員信息化應用水平;二是要充分采集稅源的基礎資料。積極籌建“一戶式”管理系統,提高信息共享水平,實現稅源情況“一網通”;三是要加快信息數據的處理。及時淘汰、更新垃圾數據,最大限度的提高數據信息的增值利用。
2.合理配置人力資源,建立科學合理的崗責體系
一是要充實稅收管理員隊伍,保證稅源監控崗位人員“不缺位”;二是對稅收管理員隊伍不斷優化組合。挑選業務骨干不斷充實到稅收管理員隊伍中。三是不斷對稅收管理員隊伍進行“充電”,加大培訓力度。
同時,建立起合理的崗位體系。因事設崗,因崗配置人員。將涉及稅收管理的各項指標進行量化、細化、固化,確定科學合理的考核標準,并逐一分解落實到具體部門、崗位和人員,對確實難以量化的要抓住關鍵部位、關鍵環節,選準關鍵控制點,進行有效的監督控制。
篇6
(二)管戶管事結合，實施動態跟綜。新征管模式實施后，稅務機關推行了專業化管稅制度，在克服了以往專管員管戶執法不嚴、為稅不廉、責任不清等弊端的同時，出現了專管員坐等納稅人上門辦稅這種被動式的靜態管理情況，以及稅務機關對各類涉稅事項進行實地調查、核對、查驗等工作的缺位脫崗現象。因此，既要堅持專業化管理方向，也要吸收專管員管戶的成功經驗。即管事與管戶的有機結合，對稅源進行動態管理，做到哪里有稅源，哪時就有稅務人員。
(三)深化機構改革，強化管理基礎。隨著信息化建設的不斷推進和信息處理權的高度集中，上下級之間的中間層次將減少，管理寬度將加大。與此相適應，必須進一步深化征管改革，重組征管業務流程，強化稅源管理。應當在堅持屬地管理原則下，按經濟區劃合理設置稅源管理機構，最大限度地延伸稅務管理“觸角”，消滅稅源管理的“空白地帶”和“交叉地帶”。堅持一靠科技、二靠人、三靠崗責清晰和嚴格考核的工作機制，做到以事設崗，管事到戶，責任到人。
篇7
一從稅收管理角度對電子商務的再認識
電子商務是指借助于 計算 機 網絡 (主要是指internet網絡)，采用數字化電子方式進行商務數據交換和開展商務業務的活動。實質上，電子商務并未改變“商品(勞務)貨幣一商品(勞務)”這一商品(勞務)貿易的本質，只是改變了傳統的交易形式，提高了貿易的效率，使商品勞務提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務和傳統貿易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據以課稅的重要依據。
從電子商務的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關數字化產品完成交易，免除了產品配送繁瑣程序。從交易的流轉程式來看，可歸納為兩種基本的流轉程式，即網絡商品直銷的流轉程式和網絡商品中介交易的流轉程式。
二、電子商務的發展對稅收管理的影響
電子商務這種新的商業模式，給傳統的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方法帶來革命性的變化，同時也給與 經濟 生活緊密相關的稅收帶來沖擊和挑戰。
(一)對稅收制度的影響
1．對增值稅的影響
電子商務對增值稅的影響主要體現在，對原來征收增值稅的部分有形產品轉化為無形的數字化產品后征稅時如何適用稅種的問題。
2．對營業稅的影響
電子商務對現行營業稅的影響除了上述提到部分數字化產品適用稅種的問題外，主要是提供網上遠程服務勞務征稅地點的確定問題。我國目前營業稅確定課稅地點是按照勞務發生地的原則，而在電子商務中這種遠程勞務由于其勞務的提供完全是通過網絡實現的，勞務發生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務服務，由于勞務發生地的確認問題，還將引發截然不同的征稅結果：對于國內企業向境外提供遠程勞務，若以提供地為勞務發生地，則應征收營業稅；反之以消費地為勞務發生地，則不征營業稅。對于國內企業接受境外遠程勞務，若以提供地為發生地，則不征營業稅，反之以消費地為發生地則應征營業稅。
3．對進口環節稅收的影響
在線交易對進口環節稅收的影響是通過兩個因素的作用而產生的，其一，當有形產品轉化為無形產品進行在線交易時，其交易的基本環節都在網上完成。其二，跨國在線交易可以不經過國家的海關關卡和征稅系統，海關在網絡面前英雄無用武之地。
(二) 電子 商務對稅收征管的影響
1，商品數字化，稅種，稅率確認困難在傳統貿易中，商品、勞務、特許權容易區分，因此多數國家(包括我國)的稅法和國際稅收協定對商品銷售收入、勞務收入和特許權使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規定。然而，通過因特網傳送數字化商品、進行在線交易，稅務機關難以掌握交易具體信息，因此對交易性質及適用稅種稅率難以確認。
2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統交易的情況下，經營者一般都有固定的經營場所或住所，而在電子商務條件下，經營者通過服務器在網上從事商務活動，不需固定的經營場所，服務器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務機關難以從地域上進行清理控管，因而經營者為逃避稅務管理，不辦理稅務登記和納稅申報，極易產生漏征漏管，造成國家稅款流失。
3．商品交易簡化，征稅環節減少傳統交易模式下，商業中介如人、批發商、零售商、包括常設機構等有規范的稅務登記和固定營業地點，征稅和管理相對容易，在電子商務交易中，產品或勞務的提供者和消費者可以在世界范圍內直接交易，在征稅環節減少的情況下，消費地難以從批發商、零售商等中介環節取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務機關難以控管，可能導致大量的稅收流失。
4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網上交易的征稅地點尚未作出明確規定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規則造成所得稅稅源向生產地或勞務提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉稅稅源向生產地或勞務提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設立服務器，將網上交易的提供地或接受地轉至該地以規避某些稅收。
三加強電子商務稅收管理的對策
怎樣對電子商務征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術手段的研究上。電子商務具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應從以下幾個方面加強對電子商務稅收管理。
1、完善登記管理，實施源頭控管。
2、控制資金流，把握電子商務管理的關鍵環節。
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一 開展納稅評估工作的必要性及其意義
隨著網絡信息技術的迅速發展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發達國家和地區開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務審計密切配合這一管理制度，國外發達國家或地區的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經驗和啟示。
開展納稅評估工作是我國新時期強化稅源監控管理的重要內容和手段，其作用可以概括為以下幾點。
(一)納稅評估是一項具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內容
納稅評估作為一種稅收管理和服務手段，貫穿稅收征管的各個環節。納稅評估不僅是稅款征收和稅務檢查的銜接點，而且是稅收管理工作的重點和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發稅務機關的機構設置、人員編制以及工作內容和工作方法發生重大變革，并對稅收征管產生深遠影響。
(二)納稅評估有助于稅務機關加強對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入
建立在納稅申報基礎上的納稅評估，是稅務部門實施稅收管理的“雷達檢測站”，通過設置科學的評估指標體系，借助信息化手段，對稅源進行動態監控，發現異常，及時進行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯誤及問題及時處理在未發或萌芽狀態，從而提高稅源監控能力和水平，促進稅收征管質量和效率的提高。同時又能有效地防范征納雙方的稅收風險，減少征納成本，達到強化管理和優化服務雙贏的目的。
(三)納稅評估可以為稅務稽查提供案源
由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計算機選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準確性和時效性，重點更突出，針對性更強。
(四)納稅評估有利改善稅收環境，促進誠信納稅
開展納稅評估的前提和依據是納稅人的申報、納稅和經營等相關信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數據庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎信息和充分依據，對于建設納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動作用。
二 當前納稅評估工作中存在的問題
在國家稅務總局的政策指導下，我國的一些基層稅務機關開展了以增值稅和企業所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。
(一)納稅評估的定位不夠準確，內部協調機制沒有建立起來。
納稅評估對內是強化管理的手段，對外是優化服務的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執行中當納稅人拒絕約談或提供有關資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發票等措施，這些都是沒有法律依據的、不規范的做法。同時由于機構和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。
(二)基礎信息資料不夠完整、真實、有效。
納稅評估工作離不開數據資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務機關收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關的財務、會計資料，包括納稅人生產經營狀況，以及外部相關部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關資料，從而使我國的納稅評估結果與客觀實際有較大差異。同時稅務機關取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務機關提供的資料，而目前會計信息不對稱現象較為普遍、會計信息質量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務狀況和經營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實，評估結果誤差大。
(三)納稅評估缺乏細致準確的指標體系。
科學的指標體系是納稅評估系統評估篩選疑點納稅人的依據。目前納稅評估指標體系還很不系統，有的指標實際操作性不強。行業稅負和預警值設置不合理，因此現階段評估人員主要憑借管戶經驗對企業進行歷史時期縱向比較和同行業橫向比較，局限性很大。
(四)多稅種評估分別進行，增大成本，加重納稅人負擔。
根據《辦法》的規定，納稅評估工作的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責任開展。對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統一進行。因此，開展納稅評估工作時要特別注意避免對同一納稅人進行不同稅種的重復評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負擔。
(五)納稅評估人員綜合業務素質亟待提高。
納稅評估是一項復雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務管理、計算機技術等方面的知識，同時還需掌握各行業經營情況和特點。目前，從事評估的人員素質參差不齊。相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。
三 深化納稅評估的思考
在目前各級稅務部門強化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環節和內容，隨著納稅評估工作的不斷實踐，其實效性已凸現無疑，但現階段納稅評估開展工作中出現的問題還有待進一步的完善，筆者對此有以下幾點思考：
(一)解決好納稅評估的法律地位問題。
當前，我國開展的納稅評估實質上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。
(二)建立起稅收分析、納稅評估和稅務稽查的良性互動機制。
建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環節統籌考慮，優化管理流程，在內部相關職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發現征管中存在的問題，找出薄弱環節，正確把握征管關鍵點，不斷加以改進和提高。
(三)要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。
納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準確、有效的評估信息已經成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當地政府及其行業管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關管理部門廣泛搜集各類與稅收相關的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業管理部門信息等，為納稅評估提供充分準確信息。這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實行綜合治稅的做法，是一個很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評估辦法。
(四)創新納稅評估方法。
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在當前的稅收征管工作中?提高征管的質量和效率是目標?強化稅源管理工作是關鍵?而稅收管理員制度則成為實現工作目標的組織載體。要做好稅源監控管理工作?問題在于如何應用好稅收管理員制度?使稅收管理員在工作中發揮最大的作用。通過兩年多的實施?稅收管理員制度的落實也確實促進了稅收征管工作的質量但是我們必須承認在稅收管理員制度推行過程中?仍存在一些亟待解決的問題?如果這些問題不及時解決?就可能在一定程度上影響稅源監控職能的有效發揮?稅源監控的質量和效率也受到一定影響。
一、稅收管理員在稅源管理工作中的現狀分析
1、稅收管理力量有待進一步增強。一是稅收管理員綜合素質有待提高。稅收管理員業務能力參差不齊?有的稅收管理員在對稅源戶的管理中?對稅源變動情況不敏感?所采集的信息質量不高?歸集的資料不完整?稅源監控基礎薄弱?稅源監控難以深入?稅收管理員的年齡結構不盡合理?有大量的基層稅收管理員年齡偏大?知識老化?學習更新知識的難度較大?難以適應稅源管理難度不斷加大?信息化水平要求越來越高的形勢?稅收征管能力與科學化、精細化的稅收管理要求還存在一定差距。有人做過大致的估計?在很多基層單位?管理員中有少部分?大約十分之一?知識較為全面?綜合素質高?成為單位的中堅骨干?有三分之一左右綜合素質可以滿足工作要求?其余二分之一還多的人員綜合業務素質較差?只能按照明確的工作要求進行工作?能動性較差。這種現狀如果不得到改變?將大大影響稅收管理員工作制度推行的質量。
二是稅收管理員日常管理工作較為繁雜?工作量大?難以在稅源管理這一項工作上集中太多精力。在基層單位?稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發票管理、日常檢查、信息采集等?幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰和稅務稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。隨著納稅戶數的增加和各項管理措施的不斷細化?稅收管理員的日常工作量還在加大。這就造成稅源管理的重點不突出?深入業戶了解情況的時間較少。稅收管理員沒有精力深入企業調查了解?缺乏信息的主動獲取?涉稅信息主要依靠納稅人的稅務登記和納稅申報取得?稅收管理尤其是重點稅源戶的管理沒有落實到納稅人生產經營全過程?造成稅源監控上的空檔。影響了稅源管理的實效性?稅收管理員的主觀能動性得不到充分調動。
三是稅收管理員的管理對象也日趨復雜。我國目前多種經濟成分并存?納稅戶經濟性質多樣化加大了稅收管理員征管的難度?例如一位稅收管理員每天核實兩戶納稅戶的生產經營、財務核算情況?等這位管理員了解完所轄所有納稅人情況的時候?最初核實的納稅人的情況可能又會發生變化?何況管理員還應兼顧納稅評估、稅法宣傳等職能?更難以解決管理到位的問題。而納稅人方面在利益的驅使下?納稅意識與以前相比日趨淡薄?往往形成表面規范而實際上假賬林立的情況。另外納稅人變化頻繁?不斷有新設立、注銷、變更、分設、失蹤等情況?在管理員沒有太多精力管理的情況下?應用相應手段偷逃稅款的情況更是屢見不鮮。
四是限于條件納稅評估工作未能發揮最大作用。稅收管理員把握全局的能力和分析能力相對不足?必然影響納稅評估水平的準確性?稅源監控職能未能有效發揮。
二、稅源管理工作對稅收管理員的工作要求
稅收管理員的工作重點之一就是對稅源進行監控?要發揮好稅收管理員在稅源管理工作中的作用?我們應重點做好以下工作?
1、抓好提高人員素質技能培訓。推行稅收管理員工作制度?不但需要一定的人力保證?而且更需要稅收管理員具備履行職責所具備的業務技能。因此?必須針對基層局一部分管理員不能適應推行稅收管理員工作制度要求的現狀?把對稅收管理員的業務技能培訓工作列為基層局干部培訓的重點來抓。各基層局也應當結合工作實際?本著“干什么學什么、缺什么補什么”的原則因地制宜地開展業務培訓?切實提高稅收管理員的業務技能?確保稅收管理員工作制度順利推行。
2、稅收管理員要減負?要減少繁雜的事務性工作。建立依托于網絡的信息交流制度?上級機關要盡量整合向下部署的各項工作任務?對將要下達的業務事項進行按時間、地點、緩急的分類?做到對同一納稅人相關核查事項統一下達。切實發揮好綜合管理部門的組織協調作用?統籌部署工作?避免交叉重復。要深入實施對納稅人各稅種的綜合評估?注重基礎數據信息的完整性和真實性?一次采集?共享利用?減少稅收管理員的重復勞動。依托稅收管理員工作信息平臺?及時對人工采集的涉稅信息進行電子化處理。實現任務分配、綜合查詢、工作底稿、數據更新等操作功能?提高稅收管理員工作效率。
切實減少由稅收管理員填寫的各類報表?上級機關通過征管信息系統能夠查詢并合成的報表?不要再分派給基層稅收管理員來完成?使稅收管理員從紛繁的事務性工作中解脫出來?使其有更加充足的時間深入企業了解真實情況?及時發現和解決異常問題?集中精力投入到稅源管理工作中。
3、強化戶籍管理?做到不漏管?了解全面。戶籍管理是實施稅源管理的首要環節和基礎工作?是稅源管理的基礎點。稅收收入就是來自于這些稅源點的集合。因此?稅源管理必須強化戶籍管理工作?使稅源管理達到人戶對應的效果?從而提高稅源管理工作的針對性、連續性和專業性。稅收管理員從納稅人開業登記環節就要介入管理?進行實地調查?認真核實納稅人實際情況?保證登記認定事項的真實性。日常工作中?必須經常開展日常檢查工作?及時掌握納稅戶變動情況?有效解決轄區內納稅人基本戶數不清、具體情況不詳、變化原因不明的問題。要定期開展戶籍清理工作?嚴格清理經營不登記、漏征漏管等非正常業戶?做到監控到戶、責任到人。
加強國、地稅、工商各部門之間的協作和溝通?實現信息共享互通。在這些部門還沒有完全實現網絡聯通的情況下?盡量采用人機結合、人工比對、實地核實相結合的方法?及時發現漏征漏管戶?采取相應措施?將其納入稅源管理范圍內。
4、深入稅源一線?加強稅源管理的時效性。必須進一步強化對所管轄稅源戶的日常管理?建立起涵蓋廣泛、反應靈敏的動態稅源管理體系?及時對靜態采集的數據信息進行補充和維護?使稅源管理更具層次化。要及時采集納稅人的生產經營過程中實時變化的信息?加強同稅務登記信息、納稅申報信息的比對?及時發現問題?有針對性地加強管理。要加強對納稅人使用發票的日常管理?嚴格遏制帳外經營行為?有效防止非正常的低稅負、零稅負現象。要對納稅異常業戶及時開展納稅評估?通過約談、實地調查等方式?核實納稅情況?做出相應處理。在納稅人變更或注銷稅務登記時?必須及時清繳納稅人的稅務證件、發票?清算應征稅款、罰款、滯納金?使征收、管理、稽查各環節的稅收信息得以綜合利用。
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一、完善稅收收入任務管理，逐步建立淡出機制
“wto”運行規則，要求稅收注重體現一種“公平”與“中性”原則，強化依法行政，淡化稅收收人指標考核，正確處理好稅收收入計劃任務與“依法治稅”的關系，可采取以下改進措施：
1．增強稅收收入計劃的科學性。在確保稅收收入計劃任務時，要緊密結合經濟形勢的變化，科學預測稅源，改變現行的“基數增長法”，以市場資源的優化配置為原則，根據稅收收入的增長與gdp增長的相關關系，將gdp指標作參考，運用彈性系數法和稅收負擔率法，來科學合理地編制稅收計劃指標。
2．改變現行稅收計劃考核辦法，實現稅收計劃數量考核逐步向稅收征管質量考核的轉變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內容。
3．避免稅收任務下達時的層層加碼，國家在下達稅收計劃任務時，應考慮了各種相關因素，應將其指標作為各級地方政府的參考性的指導性指標，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負效應。
二、健全稅收質量考核體系，實行全面質量考核
順應依法治稅和信息時代的要求，現階段必須健全和完善稅收征管質量考核，實行全面質量管理，主要應采取以下幾點措施：
1．增加考核指標，擴大考核范圍，應制定屬于稅務機關職權范圍內，經過主觀努力可以達到的考核指標，如：增設“征管檔案管理合格率”“執法程序規范率”“執法準確率”，變“稅務登記率”為“稅務登記準確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準確率”及“未申報處罰率”考核。
2．簡化考核辦法，細化指標口徑，規范指標臺帳。要對各考核指標的取數口徑進一步細化，并在此基礎上進行統一，以體現一致與公平，同時根據各指標的不同，設計統一的標準化考核指標明細臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標，年度上級檢查的辦法。
3．提高各類數據采集與考核指標生成的科技含量，逐步形成信息技術條件下有效的考核指標體系，科學的指標考核辦法，公平的考核激勵機制，制定嚴格的執法責任追究制度，把征管質量考核與目標責任制考核結合起來。
三、充分利用現代信息技術。推進征管方式改革，實現稅收管理的信息化與社會化
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一、完善稅收收入任務管理，逐步建立淡出機制
“WTO”運行規則，要求稅收注重體現一種“公平”與“中性”原則，強化依法行政，淡化稅收收人指標考核，正確處理好稅收收入計劃任務與“依法治稅”的關系，可采取以下改進措施：
1．增強稅收收入計劃的科學性。在確保稅收收入計劃任務時，要緊密結合經濟形勢的變化，科學預測稅源，改變現行的“基數增長法”，以市場資源的優化配置為原則，根據稅收收入的增長與GDP增長的相關關系，將GDP指標作參考，運用彈性系數法和稅收負擔率法，來科學合理地編制稅收計劃指標。
2．改變現行稅收計劃考核辦法，實現稅收計劃數量考核逐步向稅收征管質量考核的轉變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內容。
3．避免稅收任務下達時的層層加碼，國家在下達稅收計劃任務時，應考慮了各種相關因素，應將其指標作為各級地方政府的參考性的指導性指標，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負效應。
二、健全稅收質量考核體系，實行全面質量考核
順應依法治稅和信息時代的要求，現階段必須健全和完善稅收征管質量考核，實行全面質量管理，主要應采取以下幾點措施：
1．增加考核指標，擴大考核范圍，應制定屬于稅務機關職權范圍內，經過主觀努力可以達到的考核指標，如：增設“征管檔案管理合格率”“執法程序規范率”“執法準確率”，變“稅務登記率”為“稅務登記準確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準確率”及“未申報處罰率”考核。
2．簡化考核辦法，細化指標口徑，規范指標臺帳。要對各考核指標的取數口徑進一步細化，并在此基礎上進行統一，以體現一致與公平，同時根據各指標的不同，設計統一的標準化考核指標明細臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標，年度上級檢查的辦法。
3．提高各類數據采集與考核指標生成的科技含量，逐步形成信息技術條件下有效的考核指標體系，科學的指標考核辦法，公平的考核激勵機制，制定嚴格的執法責任追究制度，把征管質量考核與目標責任制考核結合起來。
三、充分利用現代信息技術。推進征管方式改革，實現稅收管理的信息化與社會化
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一、開展納稅評估的必要性及其作用
(一)開展納稅評估的必要性
1、開展納稅評估，是當前稅收征管環境的需要。目前我國的稅收征管環境不甚理想，稅源監控乏力，大量的稅源不能轉化為稅收，主要表現在：一是市場經濟不發達，現金交易普遍，納稅人依法納稅意識淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現象突出，稅收流失嚴重；二是一些社會中介機構、會計從業人員執業素質不高，申報信息失真嚴重，稅企之間信息明顯不對稱；三是社會各部門對稅務機關依法治稅的支持、協助不夠，沒有形成社會綜合治理的氛圍，社會輿論對稅務工作支持程度有待進一步提高；四是稅收法律體系尚需完善，稅收執法手段剛性不足，威懾力不強；五是稅收征管現代化程度較低，雖然計算機網絡技術在日管中得到廣泛應用，但征管的科技含量、信息化應用程度較低，計算機的管理功能、分析功能、數據處理和交換功能、監控功能沒有充分發揮出來。因此，需要一個比較科學的方法幫助稅務機關了解哪些稅源有問題，需重點掌握，而納稅評估，則能很好地滿足這一要求。
2、現行稅收征管體制不夠健全，需要開展納稅評估加以完善。主要表現在：(1)部分單位把稅收工作重點片面放在稽查和征收環節，對征管基礎工作重視不夠，從而導致管理弱化，漏征漏管現象較為嚴重；(2)稅務部門提供納稅服務有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯系，稅務機關對納稅人的生產經營情況心中無數，知之不多，從而缺乏對稅源變化的有效監控；(3)機構設置不合理，征管崗責劃分不清晰，征管各環節不能緊密協調，形不成合力，突出表現在：征收、管理、稽查各系列職責不清，各環節缺乏相互制約的信息傳導機制，造成相互扯皮、責任不清、效率低下甚至腐敗，出現“疏于管理，淡化責任”的局面，征管查整體效能得不到充分發揮。
(二)開展納稅評估的作用
1、有利于增加納稅人的納稅意識和提高申報質量，融洽征納關系。(1)在我國公民納稅意識普遍不高的環境下，通過經常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的納稅狀況進行及時、深入的控管，及時糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；(2)納稅評估將評估結果與當事人見面，通過約談或質詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識的有效途徑；(3)納稅評估對一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅現象，減少了稅務機關和納稅人雙方直接沖突的可能；(4)納稅評估通過計算機對納稅人整體納稅情況的監控，體現了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發生，減少了納稅人進入稽查的頻率，起到了服務納稅人，優化經營環境的目的。
2、提高了稅務機關的執法能力，形成了工作合力。首先，納稅評估作為一項新的稅收征管形式，它具有前瞻性、及時性和反饋性，它不但能發現、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監控和檢查的作用，而且也可以發現稅收征管中的薄弱環節和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。其次，納稅評估是連接征收與稽查的有效載體。納稅評估通過對申報資料的稽核，成功的為“集中征收”增添了有效的“后續”，在征收和稽查之間增加了一道“濾網”．是稅款征收和稅務稽查的結合點，可以有效防止兩者之間的脫節與斷檔，做到了申報資料的最大利用，使稅款征收與稅務稽查有機地聯系在一起。再次，納稅評估是稅務稽查實施體系的基礎，開展納稅評估，有助于稅務稽查整體效能的發揮。一方面納稅評估經過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，不僅可避免稽查選案環節的隨意性和盲目性，而且可使稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稽查內部的專業化分工并對稽查實施產生制約。有利于發揮稅務部門的整體效能。
二當前評估工作存在的主要問題
(一)納稅評估的機構有待落實。納稅評估工作的推行與開展，要以專業化組織機構設置為保證，目前，大多數稅務部門沒有在稅收管理員制度的基礎上，成立專門的納稅評估機構開展納稅評估工作，使納稅評估工作在組織機構上得不到保證。
(二)納稅評估人員素質有待進一步提高。納稅評估工作是一項業務性較強的綜合性工作，要求稅務機關對納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據國家的稅收政策及自身綜合知識，定性與定量分析相結合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數據的真實性、合法性。這就要求評估人員應具備較高的業務素質。但是．目前評估人員的業務素質參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數的淺層次上，使評估工作的作用沒有充分發揮。
(三)納稅評估指標存在一定的局限性。現行的納稅評估指標體系一般是確定行業內平均值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設，一般這種評估指標的測算結果都直接與行業正常值進行比較，也就是說該企業被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報。實際上，評估對象的規模大小，企業產品類型多少等因素都對“行業峰值”產生較大影響。另外．單憑評估指標測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性，企業還經常受到所處的環境、面臨的風險、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果。(四)納稅評估與征收、稽查各環節的關系不夠理順。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環節有著密切的聯系。首先，評估工作是建立在深化征管改革的基礎之上，若沒有一定征管基礎，納稅評估將是無源之水，而評估工作反過來又對加強稅收監控起到促進作用；其次，評估工作是介于征收與稽查間的“濾網”，能夠解決一般性稅收違規問題，緩解稽查壓力，增強選案準確性，有利于稽查“重點打擊”作用的充分發揮。目前，評估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環節的聯系過程中，因工作銜接、資料傳遞等程序沒有一種明確的機制加以限制，常常出現一些問題，具體表現為評估與征收的不理順、評估與稽查的不理順。
(五)信息渠道有待進一步拓寬。納稅評估工作開展的基礎和前提，是稅務機關內部各崗位在日管工作中形成的各種資料、數據，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準確性直接影響著評估工作的效率和成果，但是稅務部門自常形成的數據資料真實性較低，成為制約評估準確性的限制因素。
三、對提高納稅評估質量的對策和建議
(一)設立納稅評估機構。鑒于納稅評估內容廣泛、專業性強、人員素質要求高的工作特點，根據工作需要，稅務機關應設置專業的組織機構，具體負責評估指標體系的建立、評估范圍、評估手段的確立、評估內部工作管理等事項，保證納稅評估工作的有效開展。
(二)強化培訓，提高評估人員的綜合業務水平。在實際工作中，首先應選擇綜合素質較高的人員從事評估工作；其次，堅持學習經常化、制度化，使評估人員在日常工作中多學習、勤實踐，精通業務知識，掌握各項稅收政策，熟悉企業財務制度，精通財務核算方法；再次．要加強對納稅評估人員的培訓，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機相關知識進行系統學習，不斷提高評估人員素質，培養出一批能夠勝任評估工作的“專家”。
(三)完善評估方法，提高納稅評估的工作實效
1、實行分類評估管理。對大型企業集團或重點稅源，依靠計算機網絡、信息數據庫和企業的會計電算化和電子報稅，逐步實現稅企聯網，利用納稅評估軟件對企業的生產銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業實行行業稅收監控管理，通過行業稅收評估指標體系的建立和統計分析，對納稅情況實時監控，及時發現問題．確定評估對象，進行評定處理；對個體工商業戶l，可采取事前測定評估方法，即計算機定額管理系統管理，將個體業戶的平均經營水平和銷售水平，用保本推算或實地調查相結合的方法，利用計算機得出一個定期內與營業規模相適應的較為合理的應納稅定額。完善納稅評估指標體系，做到定量分析與定性分析有機結合。一是注重調查，不斷豐富和完善評估分析指標體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎指標測算的基礎上，對納稅人正常經營狀態下的經營額、經營成本、流動資產等指標進行縱橫向對比分析和綜合測定，建立較為完善的評估指標體系，做好評估“量化”分析，以準確體現納稅行為的共性和規律，不斷提高“篩選”異常信息的準確性，為評估的實施提供真實的指導信息。二是建立模糊分析體系。將評估范圍擴大至納稅人的經營能力、經營規模等方面，實現對經營情況的全方位分析，應用經濟指標，進行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機結合以提高分析的科學性、準確性。
3、簡化工作程序，規范評估運作。首先要簡化工作程序和文書數量，提高評估工作的可操作性。要本著簡化、實用的原則，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。其次是規范評估運作。通過制定相應的制度和方法，加強對評估工作質量全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協作關系，使各環節、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規范運行。
(四)依靠科技手段，提升納稅評估的水平
篇13
隨著我國經濟的深入發展，商品、資本、技術、勞務等創造了大量的非居民企業的稅源。2008年比2002年非居民企業稅收增加了275．35億元，增長了253．27％，其中預提所得稅增幅達369．17％；2008年全國轉讓定價調查調增應納稅所得額157．5億元，補稅入庫12．4億元；2006年——2009年以來該類稅收一直在上升趨勢，2009年上半年，中國非居民企業所得稅和營業稅總收入完成222．03億元，同比增長40．7％，實現了連續6個月增長，而企業所得稅尤為突出，完成了195．94億元，同比增長51．2％。
二 非居民企業所得稅管理中存在的問題
(一)非居民企業所得稅執法依據缺失，操作性不強
新《企業所得稅法》及其實施條例盡管在對機構和場所的判定、營業人的界定進行了完善，對非居民企業的征稅方法進行了修定，且原有一系列對外國企業征稅具有指導作用的文件因新稅法的實施而被自行廢除，新的非居民企業所得稅管理的配套政策雖然已陸續出臺(截至2009年止，大約已下發的有關非居民企業所得稅管理相關的文件有26個，其中：申報匯繳：3個；管理文件：6個；管理文件：l7個)，但許多地方有待于進一步完善，使稅務機關對非居民企業所得稅管理時，陷入了執法依據短缺的困境。如：對于對外支付的款項在實際工作中經常會遇到以下問題：
屬于什么性質的款項?
收益人是誰?
是否來源中國所得?
有無實際聯系?
申報還是扣繳，誰來完成稅款?
納稅義務發生時間的界定?(如：離岸股權轉讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式結算，則納稅義務發生時間和對應的稅款繳納時間如何確認?)
．．．．．．
上述問題的回答往往因政策的缺陷，造成理解的不一致性。
尤為復雜的是，非居民企業所得稅管理中還牽涉到諸多稅收協定(安排)的使用問題，專業性相對很強，稅務人員難以把握和操作。
(二)利用合同的不同簽訂方式規避稅收
非居民企業的業務特點，使得合同成為對非居民企業所得稅管理的基礎性資料依據，其內容詳略、真偽直接關系到稅收管理執法的合法性與合理性。目前非居民企業利用合同避稅的方法日趨多樣，如：
針對我國與他國協定6個月的常設機構判定標準，因此雙方在合同中明確境內勞務時間不足六個月，從而利用常設機構的期限界定以逃避境內納稅義務。
通過合同條款的不明確性造成收入屬于境內收入還是境外收入的難以界定來逃避部分納稅義務。
采取簽訂勞務地點規定為境外的合同實現利用勞務地點的避稅目的。
根據稅法對涉稅業務的規定不同，通過合同分解涉稅項目避稅。如：把特許權使用合同分解為特許權使用與勞務兩個項目分別簽訂合同，把大量的特許權使用收人劃歸勞務所得，從而達到降低稅負的目的。
在合同中簽訂較低甚至低于成本的價格進行轉讓，再以合同補充件和附加說明等資料的形式反映真實交易價來規避稅收。
(三)涉稅項目散雜，信息互通性差，稅源監控難度大
非居民企業在我國境內的業務特點：涉稅項目散雜、稅源分布零散、發生時間不固定、涉稅信息資料難以取得等，這些因素使得稅務機關在對非居民企業所得稅稅源監控管理的可預見性差、監控難度大。況且跨國交易科技的不斷進步，交易方式的日趨多樣，使得稅源流動性日趨強化、隱蔽性日趨突出。而我國目前對非居民企業所得稅基本上依賴的源泉扣繳手段，源泉扣繳又是建立在代扣代繳義務人的主動配合的基礎上，目前我國普遍存在代扣代繳義務人的扣繳意識和配合意識不強現象；售付匯稅務證明管理盡管在加強，但售付匯稅務憑證開具申請稅務機關也是在被動受理，合同、發票等憑證的真假非常難以界定，無法準確界定到底在境外和境內完成的工作量是多少，使得審查合同、發票等相關資料也就失去意義；另外，目前各管理職能部門并沒有建立暢通的信息互換平臺，都由納稅人自行辦理和傳遞，一旦納稅人對批文不遞交給稅務機關，稅務機關是無法了解變更事項的信息和無法跟蹤稅收扣繳的情況，特別是行政許可實施后，許多審批事項變審批為備案，公文信息傳遞性更差，稅務機關要及時掌握非居民企業所得稅扣繳情況，難度更大；等等。這些狀況必然會造成大量稅源在稅收監控體系外流動的格局。
(四)非居民企業所得稅征管手段落后，重視度低，專業管理人員缺乏
第一，除了總局征管軟件ctais2．0能就非居民企業的身份認定，申報和征收提供技術外，對非居民稅收的管理基本是通過手工進行分析和管理，管理手段落后，使得對企業申報數據的真實性、準確性難以監控。
第二，非居民企業所得稅管理不是經常事務，稅源零散，稅收收入所占比重較低，稅務機關普遍存在重視程度不夠、管理力度不強的現象。
第三，非居民企業所得稅業務比較復雜，流程比較隱蔽，加之專業性比較強，知識結構新，一項業務往往既涉及稅收協定的運用又涉及國內稅收政策的綜合判定，導致定性非常困難。
第四，非居民企業所得稅管理對稅務人員和財會人員的綜合業務素質的要求高，要求他們懂得國際稅收、外語、法律、國內外財務會計及國際金融和國際貿易等多方面知識。目前，多數稅務機關專門負責非居民稅收管理的人員很少，稅務人員的綜合業務素質不高，造成管理和管理人員知識結構單一的矛盾日益突出，根本無法落實對非居民企業所得稅管理的科學化和精細化。
三 強化非居民企業所得稅管理的對策
從一定程度上講，非居民企業所得稅管理，也屬于“偏門”，稅務機關在管理意識、管理經驗、管理體制等方面仍處在探索階段，無成熟的管理經驗可言。
(一)針對執行依據的缺乏，強化政策體系的建立
簡單明了、易于遵從、便于操作、時效性強的稅收政策的建立，是強化非居民企業所得稅主管的基本前提。盡管新的非居民企業所得稅管理的配套政策雖然已陸續出臺，但許多地方有待于進一步完善，加之國內稅法與國際稅收協定銜接性不夠強，制度的不健全使得對非居民企業所得稅稅源的管理在一定程度上產生了無法可依或有法難依的現象。為保證政策在實際使用中體現嚴密性、針對性、操作性和指導性，非居民企業稅收政策或管理辦法應更加細化和規范、具體。如：
明確關于非居民通過實物或者勞務形式取得技術使用權的回報、關聯企業之間的債務重組等業務的納稅義務時間界定標準。明確對非居民企業股息所得的納稅期限，否則易于造成把非居民企業股息所得的納稅期限和股息收入的確認日期相混淆。
明確納稅申報所需附送資料的具體內容、境內外收入劃分的具體方法及合理標準、非居民境內停留天數等程序性問題。
明確優惠稅率判定、所得來源和歸屬等認定實務性制度。
因此為強化非居民企業所得稅管理，在完善現行稅收政策的基礎上，應加大力度、加快速度制定一系列的管理辦法，如：常設機構的管理、國際勞務的管理、協定待遇的管理、交易資料申報管理等辦法。
(二)針對涉稅業務的繁、亂、散、變特點，強化代扣代繳義務管理制度
由于非居民企業一般涉稅的具體業務具有發生時間、空間的不固定特點，且多以“投資、服務、勞務”等為主，同時大量納稅人在中國境內無機構和場所等等，導致稅源監控管理的可預見性差，管理難度大，所以非居民企業所得稅一般都由支付人代扣代繳。實行源泉扣繳的最大優點在于加強對非居民企業的稅收管理、防止國際偷漏稅、簡化納稅手續。如稅務機關在強化源泉扣繳制度時可考慮：
指定扣繳中“有證據表明不履行納稅義務”的掌握。
可以要求納稅人提供相關的合同、協議，根據工程或勞務合同的規定，判斷非居民企業履行納稅義務的可能性，從而確定是否指定扣繳義務人。
非居民企業直接在境外轉讓境內股權的問題。
平時應注意管戶的投資方、股權構成是否有變動，如果外國投資者的股權發生變動，應向納稅人了解股權轉讓的過程，要求其提供股權轉讓協議。
如果勞務項目和支付人不在一地，如何獲取非居民企業的信息。
可要求境內企業(支付人)提交納稅人已經登記、申報或者境外企業委托人的信息，如果沒有以上信息，則應將境內企業(支付人)指定為扣繳義務人。
非居民承包工程作業和提供勞務。
可以在強化內外部信息管理、建立申報扣繳機制、協定待遇申請制度、稅款追繳保障等措施來加強源泉扣繳的落實。
(三)針對征管手段的落后，強化信息互通渠道
因為非居民企業業務繁、亂、散、變特點，且經常把交易事項放在境外發生，加之大量的非居民企業在我國境內缺乏機構、場所等物理性存在，導致稅務機關很難掌握其信息和對信息的真偽做出判斷。所以建議應加強非居民企業的信息互通渠道建設，強化征管手段，實現有效的稅源監控。
1、實現稅務內部部門間的信息共享。非居民企業所得稅管理部門(國際稅務管理部門)應主動加強與流轉稅、所得稅、征管、計統、進出口、稽查等部門的信息溝通，完善稅務系統內部信息采集傳遞制度。
2、強化系統內外的信息互通。稅務部門應加強與外匯管理、發改委、海關、公安、銀監、工商、貿促會等相關部門的信息交換，及時掌握非居民企業的基本及變化情況，加強國際間的信息情報交換，建立一個系統、嚴密的非居民企業協稅護稅網絡。如稅務機關應定期到外經貿局獲得企業股權變更信息、定期到市外匯管理局獲取企業技術進出口合同、無形資產售讓、外債等資料數據，到人民銀行會計業務部門取得各商業銀行的非居民企業離岸存款利息收人的信息等，堵塞漏洞控制稅源。
3、完善非居民企業所得稅收人監控分析制度。在全面利用關聯申報、對外支付稅務證明、信息互通等措施，建立一個全方位、多角度的系統性國際稅源監控機制。結合地方性非居民企業所得稅的情況定期對其收人及稅源情況進行分析和跟蹤，建立重大項目和特定業務的登記備案制度。重點調查在中國境內未設立機構的企業的應稅收人信息情況；重點關注扣繳義務人對應稅收人的支付情況；重點調查外國投資者變更企業股權的信息；重點監控納稅人是否將其境內常設機構的應稅收入轉為境外總公司的收入偷逃稅款的情況，等等。
案例實證：珠海市國稅局針對珠海企業多牽涉香港股東的實際，利用反避稅專項經費，向香港商業登記署購買了查找公司注冊資料的會員資格，定期取得企業在港投資的所有基本注冊資料，然后，根據這些注冊信息定期到市外經貿局獲得企業股權變更信息、定期到市外匯管理局獲取企業技術進出口合同、無形資產售讓、外債等資料數據，到人民銀行會計業務部門取得各商業銀行的非居民企業離岸存款利息收入的信息，用以反避稅舉證和企業股權管理、境外投資者獲取股息分紅等非居民企業應稅業務，獲取了更大的管理空間。
【注】案例來源：珠海市國稅局
(四)針對納稅意識和扣繳意識不強，應積極探索管理措施
1、加強政策宣傳，優化納稅服務。通過政策的宣傳，一方面可要提高納稅人的納稅人意識和扣繳義務人的扣繳意識；另一方面要有針對性開展納稅提醒服務，拓展服務方式，幫助納稅人和扣繳義務人規避納稅風險、降低納稅成本。
2、加大對扣繳義務人的管理，及時了解納稅人的信息。因非居民企業經濟活動流動性大、隱蔽性高、復雜性強，大量外國企業在中國境內無機構，且把交易行為放在國外實現，所以應通過強化扣繳單位來掌握納稅人的涉稅業務情況。如：在實際管理中，輔導和幫助扣繳單位建立非居民納稅人收入支付臺賬和扣繳稅款登記臺賬，以便掌握消息；提高扣繳手續費標準，以便激勵扣繳單位的積極性；明確并加大扣繳單位的法律責任，督促其依法履行扣繳義務和提高其涉稅風險。
3、強化備案管理，夯實管理基礎。一是實行投資經營活動的登記制度，把未在境內設機構(場所)的非居民企業的涉稅業務納入管理范疇；二是強化合同、協議備案管理制度，要求納稅人或扣繳義務人按照有關規定及時將合同或協議的簽訂復印件、合同或協議規定的涉稅內容及變動情況等分別在事先或事后報送稅務機關備案。合同、協議的備案事項可包括：非居民企業在我國境內承包工程和提供勞務項目、境內單位或個人發包項目、股權投資(變更、轉讓)等事項的合同或協議或報告。三是建立企業付匯臺賬備查制度，以便及時了解項目執行進度、合同款項支付金額、申報納稅(或扣繳稅款)的情況，強化對非居民企業項目、合同、款項情況的監控。
4、建立非居民企業所得稅審核管理制度。把非居民企業所得稅納人日常納稅申報管理，及時對所得稅的申報質量進行分析，掌握納稅人收人變動情況和原因；加強稅務證明臺賬管理，充分利用數據控制稅源；及時通報審核結果，作出對應的處理措施。
