引論：我們?yōu)槟砹?3篇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

一、引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

結(jié)合當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究現(xiàn)狀，可知引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因包括：主觀原因與客觀原因。主觀方面的原因具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中缺乏有效的納稅意識(shí)，自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足；（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏可靠的管理機(jī)制，降低了實(shí)際的管理工作效率；（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)掌握不充分，缺乏科學(xué)的監(jiān)督體系；（4）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)，實(shí)際的業(yè)務(wù)水平低，未能深入解讀各種政策，影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果；客觀方面的原因包括：（1）當(dāng)前形勢(shì)下我國(guó)的稅務(wù)機(jī)制并不完善，存在著一定的漏洞；（2）稅務(wù)執(zhí)法工作落實(shí)不及時(shí)，執(zhí)法效果有待加強(qiáng)；（3）各項(xiàng)稅務(wù)政策自身有著不確定的特征，加上企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益出發(fā)點(diǎn)存在差異性，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要采取必要的措施進(jìn)行科學(xué)管理，構(gòu)建出完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建要點(diǎn)分析

（一）扎實(shí)構(gòu)建過(guò)程中的理論基礎(chǔ)

當(dāng)前引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因既有主觀的，也有客觀的；既有外部的，也有內(nèi)部的。因此，為了加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，避免其實(shí)際影響范圍擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建，企業(yè)應(yīng)扎實(shí)這種管理體系構(gòu)建中的理論基礎(chǔ)。具體表現(xiàn)在：（1）合理運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，深入理解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率；（2）企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r在扎實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，采取科學(xué)的管理方法進(jìn)行各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素處理，并完善相關(guān)的管理機(jī)制；（3）在可靠的信息技術(shù)及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持下，構(gòu)建出功能強(qiáng)大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，并根據(jù)稅務(wù)法律法規(guī)內(nèi)容，優(yōu)化系統(tǒng)服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)管理，增強(qiáng)其管理體系構(gòu)建有效性[2]。

（二）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

結(jié)合各種參考資料及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，可知企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避與具體的管理工作開(kāi)展、風(fēng)險(xiǎn)控制流程優(yōu)化及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的合理設(shè)置有關(guān)。因此，在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)采取各種措施不斷優(yōu)化自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，促使稅務(wù)活動(dòng)開(kāi)展中能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。具體表現(xiàn)在：（1）結(jié)合稅務(wù)方面的法律法規(guī)及各種政策，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并對(duì)給予的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行優(yōu)化，建立高效的自動(dòng)化控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效處理；（2）根據(jù)稅務(wù)工作開(kāi)展的實(shí)際需要，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展中可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格包括，制定出科學(xué)的控制流程，找出其中的控制關(guān)鍵點(diǎn)，充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)際作用；（3）企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)政策解讀及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程合理性評(píng)估，確保其設(shè)置合理性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生[3]。

（三）嚴(yán)格遵循相關(guān)特殊原則要求，提升稅務(wù)管理人員的認(rèn)知水平

構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)把控，需要企業(yè)嚴(yán)格遵循相關(guān)原則要求，即：按時(shí)繳納、準(zhǔn)確申報(bào)、絕不拖欠原則，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建中也需要達(dá)到全面性、經(jīng)濟(jì)性、目標(biāo)導(dǎo)向性等原則要求，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建合理性。除此之外，企業(yè)應(yīng)開(kāi)展各種專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)、不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的整體認(rèn)知水平，充分發(fā)揮他們的職能作用，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建提供保障。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)應(yīng)對(duì)方式

企業(yè)發(fā)展中應(yīng)針對(duì)不同類(lèi)型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方式進(jìn)行處理，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可靠性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響范圍擴(kuò)大。不同類(lèi)型稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)應(yīng)對(duì)方式包括：（1）盡量避免易發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取各種預(yù)防措施避免其發(fā)生；（2）運(yùn)用科學(xué)的管理策略對(duì)發(fā)生幾率小、危害性小的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高效控制，必要時(shí)可進(jìn)行轉(zhuǎn)移。實(shí)際操作中應(yīng)重視信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的合理運(yùn)用，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率大小及危害程度選擇相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方式，保持企業(yè)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建提供參考信息。

三、結(jié)束語(yǔ)

未來(lái)企業(yè)發(fā)展中面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加復(fù)雜，實(shí)際的競(jìng)爭(zhēng)壓力也會(huì)加大。因此，為了保持良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識(shí)，重視管理活動(dòng)開(kāi)展，靈活運(yùn)用各種管理學(xué)知識(shí)、管理機(jī)制、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及信息技術(shù)等，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建，促使企業(yè)能夠長(zhǎng)期處于穩(wěn)定、高效的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，全面提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]樂(lè)德美.淺析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)師，2015，20：33-34.

篇2

凡是涉及稅務(wù)問(wèn)題和稅務(wù)行為的企業(yè)，就有可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，因此為了利益某些企業(yè)一心想著走捷徑，抱著僥幸心理，往往會(huì)不惜做出一些違法行為，比如不交稅、少繳稅等行為，其實(shí)這些行為給企業(yè)帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)一直在加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的監(jiān)管力度，但是企業(yè)仍然不能規(guī)范其稅務(wù)活動(dòng)，這些投機(jī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，不但會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)損害企業(yè)的聲譽(yù)，得不償失。雖然企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不確定的，但屬于可控因素。企業(yè)主要存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有：(一)公司在注冊(cè)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)；(二)公司收入方面存在的風(fēng)險(xiǎn)；(三)成本費(fèi)用方面存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)；(四)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表存在的風(fēng)險(xiǎn)；

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

我國(guó)很多企業(yè)有意識(shí)或無(wú)意識(shí)地偷逃稅款，都會(huì)存在一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)，只是嚴(yán)重程度不同罷了。通過(guò)認(rèn)真地分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，希望能使企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極地面對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行防范和控制，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(一)企業(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，不能正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)出現(xiàn)各部門(mén)的權(quán)責(zé)分配不夠明確，管理混亂等現(xiàn)象，因此企業(yè)不能很好地處理好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些企業(yè)的管理層對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍然存在一定的認(rèn)識(shí)誤區(qū)和曲解，不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效。

(二)虛假出資或抽逃注冊(cè)資本

很多公司在剛開(kāi)始注冊(cè)時(shí)就已經(jīng)存在風(fēng)險(xiǎn)了，表現(xiàn)在注冊(cè)資本不實(shí)或者注冊(cè)后不就資金退回或轉(zhuǎn)移。很多公司在注冊(cè)時(shí)會(huì)讓一些中介公司代為出資，等到相關(guān)部門(mén)驗(yàn)資過(guò)后再將資金抽走。也有部分公司自己出資，過(guò)后將資金抽走或挪作他用。很多企業(yè)存在僥幸心理不夠重視或者根本不能認(rèn)識(shí)到其中的風(fēng)險(xiǎn)，但是這對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)是很不利的。根據(jù)《工商登記條例》，注冊(cè)不到位或抽逃注冊(cè)資本的，要求補(bǔ)足，并給予相應(yīng)的罰款。嚴(yán)重者，將依據(jù)《刑法》判處抽逃注冊(cè)資本罪，如果造成重大社會(huì)危害的，股東還有可能會(huì)被追究刑事責(zé)任。

(三)收入納稅風(fēng)險(xiǎn)

部分企業(yè)會(huì)有隱蔽性收入，存在賬外賬，資金體外循環(huán)。企業(yè)收到銷(xiāo)售款后，不計(jì)在收入上，而長(zhǎng)期將其記在往來(lái)款項(xiàng)上，計(jì)入應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款上，不進(jìn)行納稅申報(bào)。這種手段往往會(huì)運(yùn)用在客戶(hù)不需要出具發(fā)票的情況下，這種手法這種行為經(jīng)過(guò)了一段時(shí)間后，無(wú)法支付也無(wú)需支付。根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式原則。一些不將收入全部上報(bào)，或者延長(zhǎng)申報(bào)時(shí)間，以滯后進(jìn)行納稅申報(bào)，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，這樣，企業(yè)將會(huì)被要求補(bǔ)稅，以及交付滯納金。根據(jù)我國(guó)的法律，偷稅漏稅等行為有可能要承擔(dān)刑事責(zé)任。一些視同銷(xiāo)售的行為不遵稅法規(guī)定，逃避繳納稅款。按照我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)有很多行為要視為銷(xiāo)售，有的企業(yè)不按政策處理，應(yīng)該視同銷(xiāo)售的項(xiàng)目不視同銷(xiāo)售，不做納稅調(diào)整。出現(xiàn)這種情況大多數(shù)是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員不了解稅收法律政策所致也有一些懂政策但故意違背。比如，企業(yè)的促銷(xiāo)行為必須視同銷(xiāo)售行為處理，但很多企業(yè)有意識(shí)或無(wú)意識(shí)地違背，這就存在納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(四)成本費(fèi)用納稅風(fēng)險(xiǎn)

一些企業(yè)存在大量收據(jù)或白條，根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，不符合國(guó)家相關(guān)的合法票據(jù)，不得入賬，也不得進(jìn)行稅前抵扣。企業(yè)在很難取得正規(guī)的發(fā)票的情況下，必須進(jìn)行納稅調(diào)整，但有一些企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，就會(huì)存在一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)。有一些企業(yè)可能會(huì)虛增人頭和工資，進(jìn)行偷逃稅款，這種行為很容易被識(shí)別和查處。我國(guó)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的政策后，部分企業(yè)還會(huì)虛開(kāi)發(fā)票以增加成本或隨意調(diào)整納稅期間的成本費(fèi)用，以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣或所得稅稅前抵扣。我國(guó)的稅務(wù)雖然還存在一定的缺陷，但企業(yè)應(yīng)該去適應(yīng)法律，而非以身試法，做出投機(jī)行為，違背國(guó)家政策，否則只會(huì)損害企業(yè)的利益。

(五)會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但如果企業(yè)存在偷稅逃稅的行為，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表也可以查出來(lái)。一些企業(yè)想通過(guò)做假賬來(lái)偷稅逃稅，不被發(fā)現(xiàn)是很難的。比如，有些企業(yè)的報(bào)表連續(xù)幾年表現(xiàn)出虧損，但是企業(yè)的規(guī)模卻不斷擴(kuò)大，這很難不會(huì)引起懷疑。現(xiàn)金和銀行存款對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)一般容易控制，很容易就可以做到賬實(shí)相符。但是很難做到存貨的賬實(shí)相符，一般經(jīng)不起盤(pán)點(diǎn)，這樣就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了。

三、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的對(duì)策

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到很多因素的影響，企業(yè)應(yīng)采取積極地態(tài)度，從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)增強(qiáng)企業(yè)管理者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不可避免地會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果不能有效地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，就會(huì)對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成不良影響，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)重大的損失，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)管理者必須加強(qiáng)各部門(mén)及其工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制水平。

(二)把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)該把握好全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，才能成功地應(yīng)對(duì)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論是一種站在企業(yè)全方位的角度來(lái)考察整個(gè)企業(yè)的狀況，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有整體化特性，企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的管理。目前，最為流行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理就是基于組織結(jié)構(gòu)體系全面風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)化度量的全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法和基于風(fēng)險(xiǎn)決策因素的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論。目前來(lái)看，基于風(fēng)險(xiǎn)決策因素的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論效果更好，企業(yè)應(yīng)以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以更好地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(三)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的法律基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的法律基礎(chǔ)，并對(duì)其進(jìn)行充分的理解。我國(guó)稅務(wù)總局下發(fā)過(guò)相關(guān)文件，認(rèn)為應(yīng)該盡快建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，構(gòu)建一套全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，完善企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確分配好企業(yè)稅務(wù)管理工作的權(quán)責(zé)。該文件指出企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去。當(dāng)代企業(yè)應(yīng)該遵循納稅原則，根據(jù)國(guó)家納稅相關(guān)規(guī)定履行法定的納稅義務(wù)，任何違反上述要求的納稅行為將會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至還會(huì)面臨一定的法律制裁。

(四)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的計(jì)劃

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系一定要具有很強(qiáng)的可行性，做好事前設(shè)計(jì)，事中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估和應(yīng)對(duì)、事后改進(jìn)。事前企業(yè)要做好模塊設(shè)計(jì)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，建立健全內(nèi)部控制制度。事中要能及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷其嚴(yán)重程度，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。事后要及時(shí)進(jìn)行信息交流，內(nèi)部之間以及內(nèi)部與外部之間相互溝通，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，以支持企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的計(jì)劃。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在有意識(shí)或無(wú)意識(shí)中，或多或少都會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦不能做好防控，企業(yè)會(huì)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)應(yīng)采取措施積極應(yīng)對(duì)，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使企業(yè)能夠從內(nèi)部和外部全面防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理納稅，這樣，既可以保障自己的納稅權(quán)益，又可以實(shí)現(xiàn)利益最大化，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇3

一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才專(zhuān)業(yè)性不高

當(dāng)前大多企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)稅務(wù)部門(mén)，當(dāng)然別說(shuō)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員了，多是拿其他部門(mén)人員來(lái)臨時(shí)充用管理稅務(wù)。這些人員沒(méi)有進(jìn)行應(yīng)有的稅務(wù)系統(tǒng)學(xué)習(xí)，當(dāng)然更沒(méi)有深入思考過(guò)當(dāng)今的稅務(wù)政策，企業(yè)也沒(méi)有盡到應(yīng)有的職責(zé)對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，其較低的專(zhuān)業(yè)性給企業(yè)的納稅成本提升和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的升高提供了生存空間。絕大多數(shù)的企業(yè)對(duì)稅法的執(zhí)行不主動(dòng)，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業(yè)并不在意當(dāng)前稅務(wù)工作的開(kāi)展，達(dá)不到市場(chǎng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本要求。這究其更是由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理極其缺乏對(duì)應(yīng)的理論指導(dǎo)，業(yè)界多是站在管理方思考稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，卻很少替企業(yè)人員著想。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在問(wèn)題

目前，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)企業(yè)本身并沒(méi)有構(gòu)建對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理稅務(wù)機(jī)制，更沒(méi)有需求外部專(zhuān)業(yè)從業(yè)人員幫助企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)管理工作，缺少科學(xué)的稅務(wù)管理方法，造成企業(yè)稅務(wù)管理工作出現(xiàn)了落后性。但是企業(yè)平常的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作既關(guān)系到稅務(wù)工作整體大局，也是企業(yè)搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來(lái)，解決好這個(gè)問(wèn)題。詳細(xì)研究企業(yè)在稅務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因，一方面是由于我國(guó)的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問(wèn)題缺乏明確的法律依據(jù)而稅收實(shí)體法也大都以暫行條例的形式出現(xiàn)，不具有強(qiáng)有力的權(quán)威性，使企業(yè)的稅務(wù)管理有時(shí)面臨無(wú)法可依、無(wú)所適從的局面。大部分企業(yè)沒(méi)有真正重視風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，沒(méi)有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問(wèn)題，本身并不成熟另一方面是大部分企業(yè)沒(méi)有真正重視風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，沒(méi)有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問(wèn)題，本身并不成熟。

(三)企業(yè)缺乏納稅意識(shí)，稅務(wù)管理工作落后

企業(yè)從業(yè)人員沒(méi)有掌握好稅務(wù)理論知識(shí)，所以會(huì)將稅務(wù)的規(guī)劃與管理內(nèi)容混為一談，導(dǎo)致無(wú)法充分重視稅務(wù)管理工作，大多數(shù)情況企業(yè)多是對(duì)國(guó)家稅法機(jī)制不情愿實(shí)施，無(wú)法最大限度的應(yīng)用稅務(wù)管理節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)不具有很強(qiáng)納稅意識(shí)，并且將納稅看作是一種負(fù)重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業(yè)同時(shí)缺乏規(guī)范的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，申報(bào)納稅材料存在著假報(bào)問(wèn)題，在企業(yè)稅務(wù)管理中時(shí)常發(fā)生偷漏稅現(xiàn)象，企業(yè)缺乏科學(xué)的稅務(wù)管理，不但給企業(yè)帶來(lái)了重大損失，還對(duì)企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生了不良影響。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的一些措施

(一)銷(xiāo)售企業(yè)構(gòu)建自查制度，逐步完善預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)體制

為了提升企業(yè)稅務(wù)管理的科學(xué)性，企業(yè)要實(shí)行崗位責(zé)任制和授權(quán)審批等制度，崗位責(zé)任制，是每一個(gè)崗位都有其負(fù)責(zé)的職責(zé)，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責(zé)。通過(guò)這種方式，規(guī)范稅務(wù)人員的行為，這樣從根本上避免企業(yè)的不規(guī)范稅務(wù)行為，減少企業(yè)不必要的支出和損失。企業(yè)還需要邀請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)社會(huì)部門(mén)的管理稅務(wù)研究人員，為企業(yè)定期安排一些稅務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)工作，這些稅務(wù)專(zhuān)業(yè)部門(mén)的研究人員大多數(shù)十分熟悉工作業(yè)務(wù)，通過(guò)他們提供的協(xié)助指導(dǎo)，企業(yè)有關(guān)的稅務(wù)管理人員可以重點(diǎn)掌握新的政策，盡可能的提高企業(yè)管理稅務(wù)工作水平，為企業(yè)提供更多的經(jīng)濟(jì)利益。

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)加強(qiáng)重要性的理解

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，旨在高標(biāo)準(zhǔn)要求企業(yè)行為、合理控制企業(yè)稅務(wù)成本、大力提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)性和效率。在發(fā)達(dá)國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的稅務(wù)管理已經(jīng)達(dá)到了一個(gè)相當(dāng)成熟的地步，其指導(dǎo)思想和實(shí)踐方式極其規(guī)范；就我國(guó)而言，各種復(fù)雜形式和變化的影響，企業(yè)稅務(wù)管理還處于他國(guó)初級(jí)水平。然而當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)不斷加大，那么企業(yè)間的稅務(wù)管理就必須擺在更加突出的位置。一是要想控制好企業(yè)稅收成本，就必須大力推動(dòng)稅務(wù)管理。稅收是每個(gè)企業(yè)必須承擔(dān)的財(cái)務(wù)支出，同時(shí)我們可以對(duì)其進(jìn)行控制和管理，也必須對(duì)其進(jìn)行控制和管理。就國(guó)內(nèi)而言，企業(yè)利潤(rùn)里面稅收占了很大一部分，企業(yè)可以大力推動(dòng)稅務(wù)管理的發(fā)展，運(yùn)用多種方式方法來(lái)將稅收控制在合理區(qū)間。借此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益，從而為企業(yè)稅務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是我們企業(yè)財(cái)務(wù)管理要靠稅務(wù)管理來(lái)支撐，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，而我們加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的教育就是加強(qiáng)我們企業(yè)的稅務(wù)管理，所以我們加大重視稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，工作能力的增強(qiáng)，從而為我們企業(yè)稅務(wù)管理提供智力支撐，為財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。三是我們要合理分配好各項(xiàng)人力資源，物品資源，就必然要靠稅務(wù)管理來(lái)推動(dòng)，通過(guò)推動(dòng)稅務(wù)管理的發(fā)展，企業(yè)人員可以全面生如的掌握好國(guó)家和地區(qū)出臺(tái)的各項(xiàng)法律法規(guī)及政策，進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)投資分配，籌資分配，以及資源的優(yōu)化，進(jìn)而提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。每個(gè)企業(yè)應(yīng)該按要求設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)。當(dāng)今我國(guó)稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來(lái)的企業(yè)稅務(wù)工作方式方法更加專(zhuān)業(yè)化，以往靠從企業(yè)其他部門(mén)抽調(diào)過(guò)來(lái)臨時(shí)從事稅務(wù)工作的人員已然不能適應(yīng)企業(yè)稅務(wù)的發(fā)展，企業(yè)管理層應(yīng)出面設(shè)立直屬稅務(wù)管理辦公室，建立健全企業(yè)稅務(wù)管理體系，并培訓(xùn)或招聘一批合格的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員。企業(yè)高層應(yīng)設(shè)立分管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，不僅要積極強(qiáng)化自身知識(shí)及能力，還要知道獲取國(guó)家稅務(wù)政策的多種渠道，深入研究國(guó)家稅務(wù)文件，要有專(zhuān)門(mén)人員隨時(shí)掌控國(guó)家稅務(wù)信息，，利用好國(guó)家稅務(wù)文件更好地為企業(yè)服務(wù)。這一個(gè)是維護(hù)了國(guó)家的財(cái)務(wù)稅務(wù)利益，二個(gè)是規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)發(fā)展，使其健康化，穩(wěn)定化。這適應(yīng)了當(dāng)今我國(guó)發(fā)展新常態(tài)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展注入了一針強(qiáng)心劑。最后企業(yè)稅務(wù)部門(mén)還應(yīng)對(duì)稅務(wù)進(jìn)行分析調(diào)整，設(shè)立紅線，強(qiáng)化底線意識(shí)。

(三)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)

一是工作能力和水平有待提高說(shuō)，稅務(wù)管理人員中一部分人好逸惡勞得過(guò)且過(guò)；有些忙于擴(kuò)展所謂的人際關(guān)系，大搞山頭主義；也不學(xué)習(xí)；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂(lè)；有些學(xué)的死板，生搬硬套，做事不動(dòng)腦筋。這些現(xiàn)象嚴(yán)重妨礙了我們工作水平，個(gè)人素質(zhì)的提高。二是缺失工作責(zé)任感大齡工作人員對(duì)于工作缺乏熱情，對(duì)待工作中遇到的難題缺乏昂揚(yáng)向上的斗志，自身沒(méi)有將企業(yè)當(dāng)成第二個(gè)家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂(lè)，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個(gè)大學(xué)就一定要找個(gè)少勞多資的工作，沒(méi)有年輕人應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任感，享樂(lè)主義盛行，久了就形成一種過(guò)一天是一天，想著不勞而獲的風(fēng)氣。三是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最底層稅務(wù)人員直接和人民接觸，加上如果沒(méi)有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當(dāng)今社會(huì)物欲橫流，奢侈享樂(lè)風(fēng)盛行，稅務(wù)人員的思想容易被帶入歧途，利用職務(wù)上的便利，內(nèi)外勾結(jié)，私相授受，給企業(yè)造成很大損失，認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)，不肯吃苦，總想占一點(diǎn)別人的便宜，心里面雖然有點(diǎn)不安，但還是抵御不住金錢(qián)的誘惑，想著得到了一點(diǎn)還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。所以說(shuō)就工作人員素質(zhì)而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立健全貢獻(xiàn)力量。

三、結(jié)束語(yǔ)

面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新時(shí)期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員不僅要有較高的政治思想覺(jué)悟、優(yōu)良的職業(yè)道德，而且還要具備扎實(shí)深厚的業(yè)務(wù)知識(shí)和靈敏的創(chuàng)造性思維。建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)工作隊(duì)伍，不僅是新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體體現(xiàn)，也是當(dāng)前國(guó)內(nèi)外環(huán)境對(duì)稅務(wù)人員管理的迫切要求。

作者:楊曉麗 單位:華潤(rùn)新鴻基房地產(chǎn) ( 無(wú)錫 )有限公司

篇4

一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才專(zhuān)業(yè)性不高

當(dāng)前大多企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)稅務(wù)部門(mén)，當(dāng)然別說(shuō)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員了，多是拿其他部門(mén)人員來(lái)臨時(shí)充用管理稅務(wù)。這些人員沒(méi)有進(jìn)行應(yīng)有的稅務(wù)系統(tǒng)學(xué)習(xí)，當(dāng)然更沒(méi)有深入思考過(guò)當(dāng)今的稅務(wù)政策，企業(yè)也沒(méi)有盡到應(yīng)有的職責(zé)對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，其較低的專(zhuān)業(yè)性給企業(yè)的納稅成本提升和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的升高提供了生存空間。

絕大多數(shù)的企業(yè)對(duì)稅法的執(zhí)行不主動(dòng)，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業(yè)并不在意當(dāng)前稅務(wù)工作的開(kāi)展，達(dá)不到市場(chǎng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本要求。這究其更是由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理極其缺乏對(duì)應(yīng)的理論指導(dǎo)，業(yè)界多是站在管理方思考稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，卻很少替企業(yè)人員著想。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在問(wèn)題

目前，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)企業(yè)本身并沒(méi)有構(gòu)建對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理稅務(wù)機(jī)制，更沒(méi)有需求外部專(zhuān)業(yè)從業(yè)人員幫助企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)管理工作，缺少科學(xué)的稅務(wù)管理方法，造成企業(yè)稅務(wù)管理工作出現(xiàn)了落后性。但是企業(yè)平常的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作既關(guān)系到稅務(wù)工作整體大局，也是企業(yè)搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來(lái)，解決好這個(gè)問(wèn)題。

詳細(xì)研究企業(yè)在稅務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因，一方面是由于我國(guó)的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問(wèn)題缺乏明確的法律依據(jù)而稅收實(shí)體法也大都以暫行條例的形式出現(xiàn)，不具有強(qiáng)有力的權(quán)威性，使企業(yè)的稅務(wù)管理有時(shí)面臨無(wú)法可依、無(wú)所適從的局面。

大部分企業(yè)沒(méi)有真正重視風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，沒(méi)有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問(wèn)題，本身并不成熟另一方面是大部分企業(yè)沒(méi)有真正重視風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，沒(méi)有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問(wèn)題，本身并不成熟。

（三）企業(yè)缺乏納稅意識(shí)，稅務(wù)管理工作落后

企業(yè)從業(yè)人員沒(méi)有掌握好稅務(wù)理論知識(shí)，所以會(huì)將稅務(wù)的規(guī)劃與管理內(nèi)容混為一談，導(dǎo)致無(wú)法充分重視稅務(wù)管理工作，大多數(shù)情況企業(yè)多是對(duì)國(guó)家稅法機(jī)制不情愿實(shí)施，無(wú)法最大限度的應(yīng)用稅務(wù)管理節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)不具有很強(qiáng)納稅意識(shí)，并且將納稅看作是一種負(fù)重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業(yè)同時(shí)缺乏規(guī)范的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，申報(bào)納稅材料存在著假報(bào)問(wèn)題，在企業(yè)稅務(wù)管理中時(shí)常發(fā)生偷漏稅現(xiàn)象，企業(yè)缺乏科學(xué)的稅務(wù)管理，不但給企業(yè)帶來(lái)了重大損失，還對(duì)企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生了不良影響。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的一些措施

（一）銷(xiāo)售企業(yè)構(gòu)建自查制度，逐步完善預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)體制

為了提升企業(yè)稅務(wù)管理的科學(xué)性，企業(yè)要實(shí)行崗位責(zé)任制和授權(quán)審批等制度，崗位任制，是每一個(gè)崗位都有其負(fù)責(zé)的職責(zé)，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責(zé)。通過(guò)這種方式，規(guī)范稅務(wù)人員的行為，這樣從根本上避免企業(yè)的不規(guī)范稅務(wù)行為，減少企業(yè)不必要的支出和損失。企業(yè)還需要邀請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)社會(huì)部門(mén)的管理稅務(wù)研究人員，為企業(yè)定期安排一些稅務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)工作，這些稅務(wù)專(zhuān)業(yè)部門(mén)的研究人員大多數(shù)十分熟悉工作業(yè)務(wù)，通過(guò)他們提供的協(xié)助指導(dǎo)，企業(yè)有關(guān)的稅務(wù)管理人員可以重點(diǎn)掌握新的政策，盡可能的提高企業(yè)管理稅務(wù)工作水平，為企業(yè)提供更多的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)加強(qiáng)重要性的理解

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，旨在高標(biāo)準(zhǔn)要求企業(yè)行為、合理控制企業(yè)稅務(wù)成本、大力提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)性和效率。在發(fā)達(dá)國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的稅務(wù)管理已經(jīng)達(dá)到了一個(gè)相當(dāng)成熟的地步，其指導(dǎo)思想和實(shí)踐方式極其規(guī)范；就我國(guó)而言，各種復(fù)雜形式和變化的影響，企業(yè)稅務(wù)管理還處于他國(guó)初級(jí)水平。然而當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)不斷加大，那么企業(yè)間的稅務(wù)管理就必須擺在更加突出的位置。

一是要想控制好企業(yè)稅收成本，就必須大力推動(dòng)稅務(wù)管理。稅收是每個(gè)企業(yè)必須承擔(dān)的財(cái)務(wù)支出，同時(shí)我們可以對(duì)其進(jìn)行控制和管理，也必須對(duì)其進(jìn)行控制和管理。就國(guó)內(nèi)而言，企業(yè)利潤(rùn)里面稅收占了很大一部分，企業(yè)可以大力推動(dòng)稅務(wù)管理的發(fā)展，運(yùn)用多種方式方法來(lái)將稅收控制在合理區(qū)間。借此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益，從而為企業(yè)稅務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二是我們企業(yè)財(cái)務(wù)管理要靠稅務(wù)管理來(lái)支撐，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，而我們加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的教育就是加強(qiáng)我們企業(yè)的稅務(wù)管理 ，所以我們加大重視稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，工作能力的增強(qiáng)，從而為我們企業(yè)稅務(wù)管理提供智力支撐，為財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三是我們要合理分配好各項(xiàng)人力資源，物品資源，就必然要靠稅務(wù)管理來(lái)推動(dòng)，通過(guò)推動(dòng)稅務(wù)管理的發(fā)展，企業(yè)人員可以全面生如的掌握好國(guó)家和地區(qū)出臺(tái)的各項(xiàng)法律法規(guī)及政策，進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)投資分配，籌資分配，以及資源的優(yōu)化，，進(jìn)而提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

每個(gè)企業(yè)應(yīng)該按要求設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)。當(dāng)今我國(guó)稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來(lái)的企業(yè)稅務(wù)工作方式方法更加專(zhuān)業(yè)化，以往靠從企業(yè)其他部門(mén)抽調(diào)過(guò)來(lái)臨時(shí)從事稅務(wù)工作的人員已然不能適應(yīng)企業(yè)稅務(wù)的發(fā)展，企業(yè)管理層應(yīng)出面設(shè)立直屬稅務(wù)管理辦公室，建立健全企業(yè)稅務(wù)管理體系，并培訓(xùn)或招聘一批合格的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員。企業(yè)高層應(yīng)設(shè)立分管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，不僅要積極強(qiáng)化自身知識(shí)及能力，還要知道獲取國(guó)家稅務(wù)政策的多種渠道，深入研究國(guó)家稅務(wù)文件，要有專(zhuān)門(mén)人員隨時(shí)掌控國(guó)家稅務(wù)信息，，利用好國(guó)家稅務(wù)文件更好地為企業(yè)服務(wù)。這一個(gè)是維護(hù)了國(guó)家的財(cái)務(wù)稅務(wù)利益，二個(gè)是規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)發(fā)展，使其健康化，穩(wěn)定化。這適應(yīng)了當(dāng)今我國(guó)發(fā)展新常態(tài)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展注入了一針強(qiáng)心劑。最后企業(yè)稅務(wù)部門(mén)還應(yīng)對(duì)稅務(wù)進(jìn)行分析調(diào)整，設(shè)立紅線，強(qiáng)化底線意識(shí)。

（三）提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)

一是工作能力和水平有待提高 說(shuō)，稅務(wù)管理人員中一部分人好逸惡勞得過(guò)且過(guò)；有些忙于擴(kuò)展所謂的人際關(guān)系，大搞山頭主義；也不學(xué)習(xí)；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂(lè)；有些學(xué)的死板，生搬硬套，做事不動(dòng)腦筋。這些現(xiàn)象嚴(yán)重妨礙了我們工作水平，個(gè)人素質(zhì)的提高。

二是缺失工作責(zé)任感 大齡工作人員對(duì)于工作缺乏熱情，對(duì)待工作中遇到的難題缺乏昂揚(yáng)向上的斗志，自身沒(méi)有將企業(yè)當(dāng)成第二個(gè)家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂(lè)，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個(gè)大學(xué)就一定要找個(gè)少勞多資的工作，沒(méi)有年輕人應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任感，享樂(lè)主義盛行，久了就形成一種過(guò)一天是一天，想著不勞而獲的風(fēng)氣。

三是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最底層稅務(wù)人員直接和人民接觸，加上如果沒(méi)有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當(dāng)今社會(huì)物欲橫流，奢侈享樂(lè)風(fēng)盛行，稅務(wù)人員的思想容易被帶入歧途，利用職務(wù)上的便利，內(nèi)外勾結(jié)，私相授受，給企業(yè)造成很大損失，認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)，不肯吃苦，總想占一點(diǎn)別人的便宜，心里面雖然有點(diǎn)不安，但還是抵御不住金錢(qián)的誘惑，想著得到了一點(diǎn)還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。

所以說(shuō)就工作人員素質(zhì)而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立健全貢獻(xiàn)力量。

三、結(jié)束語(yǔ)

面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新時(shí)期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員不僅要有較高的政治思想覺(jué)悟、優(yōu)良的職業(yè)道德，而且還要具備扎實(shí)深厚的業(yè)務(wù)知識(shí)和靈敏的創(chuàng)造性思維。建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)工作隊(duì)伍，不僅是新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體體現(xiàn)，也是當(dāng)前國(guó)內(nèi)外環(huán)境對(duì)稅務(wù)人員管理的迫切要求。

參考文獻(xiàn)：

篇5

1 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)“走出去”面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)

1.1 “走出去”民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和組織形式潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 許多民營(yíng)企業(yè)家習(xí)慣了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政府關(guān)系、稅收法律環(huán)境，往往喜歡用國(guó)內(nèi)的管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)處理國(guó)外稅收事項(xiàng)，不注重“走出去”事前稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，等發(fā)現(xiàn)決策錯(cuò)誤時(shí)造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已為時(shí)晚矣。加之，民營(yíng)企業(yè)中一般較為缺乏跨國(guó)經(jīng)驗(yàn)人才，尤其缺少?lài)?guó)際稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才，許多第一次“走出去”的民營(yíng)企業(yè)派駐海外人員缺乏管理經(jīng)驗(yàn)和稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)，也很難熟悉和掌握投資國(guó)的稅收法律法規(guī)，使企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中不自覺(jué)地違反了投資國(guó)的稅收法律法規(guī)，造成多交稅、不交稅或少交稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)遭受到不必要的反避稅調(diào)查或懲罰。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)“走出去”時(shí)，還要認(rèn)真考慮在海外投資公司的組織形式。在目標(biāo)國(guó)是設(shè)立分公司，還是設(shè)立子公司，不同組織形式各有利弊。如果沒(méi)有根據(jù)目標(biāo)國(guó)的稅務(wù)環(huán)境考慮好投資企業(yè)的組織形式，將增大企業(yè)稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有可能造成“走出去”企業(yè)的投資失敗。

1.2 各國(guó)稅法制度差異及稅收協(xié)定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 各國(guó)由于稅收基本征管制度明顯不同所帶來(lái)的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)外投資稅收活動(dòng)中因稅收協(xié)定理解不同或其它征管因素的干擾，難以避免各種稅收爭(zhēng)議引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)等。比如美國(guó)現(xiàn)行稅法是世界上最復(fù)雜的稅法體系之一。美國(guó)稅收管轄權(quán)分屬聯(lián)邦政府、50個(gè)州和哥倫比亞特區(qū)及各縣市。所有美國(guó)公民、在美國(guó)從事經(jīng)營(yíng)和投資業(yè)務(wù)的外國(guó)個(gè)人和企業(yè)都受美國(guó)稅法的約束。美國(guó)現(xiàn)行稅制以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構(gòu)成。美國(guó)聯(lián)邦政府主要征收聯(lián)邦所得稅、財(cái)產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅；州政府和地方政府主要征收州所得稅、消費(fèi)稅、使用稅及財(cái)產(chǎn)稅等。美國(guó)的聯(lián)邦、州、地方三級(jí)政府根據(jù)權(quán)責(zé)劃分實(shí)行徹底的分稅制，聯(lián)邦與州分別立法，地方稅收由州決定。三級(jí)分開(kāi)，各自征收。因此，美國(guó)所得稅率各州千差萬(wàn)別，各地征收稅種并不統(tǒng)一，各地稅負(fù)均衡不一。在美國(guó)投資的“走出去”中國(guó)民營(yíng)企業(yè)如果不了解當(dāng)?shù)囟愔频脑挘豢杀苊鈳?lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有比如歐盟稅收政策由《歐洲共同體條約》確立歐盟委員會(huì)在貿(mào)易中財(cái)稅中立原則。各成員國(guó)仍保留除關(guān)稅外其他稅收政策的制定權(quán)和行使權(quán)。1992年為防止稅收差異影響歐洲內(nèi)部成員國(guó)貿(mào)易流動(dòng)，避免內(nèi)部貿(mào)易投資壁壘，歐盟委員會(huì)統(tǒng)一制定了歐盟增值稅最低基本稅率標(biāo)準(zhǔn)為15%，其中社會(huì)文化性質(zhì)產(chǎn)品或服務(wù)最低基本稅率為5%。這個(gè)稅率是目標(biāo)性質(zhì)的，具體執(zhí)行以成員國(guó)制定為主，且各成員國(guó)規(guī)定各異。比如盧森堡稅率最低為15%，德國(guó)、西班牙為16%，而瑞典、丹麥高達(dá)25%。正因?yàn)楦鲊?guó)稅種、稅率和稅制與中國(guó)稅制存在較大差異，如果不了解和掌握投資國(guó)的稅收制度，就會(huì)給“走出去”跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 “走出去”民營(yíng)企業(yè)投資規(guī)劃的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 在投資模式上，企業(yè)“走出去”方式的不一樣所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是不同的，如果企業(yè)“走出去”的方式是產(chǎn)品銷(xiāo)售或勞務(wù)輸出，這時(shí)需要考慮關(guān)稅、增值稅退稅、對(duì)勞務(wù)分?jǐn)偟乃枚惪赡馨l(fā)生的反傾銷(xiāo)稅等稅收風(fēng)險(xiǎn)；如果企業(yè)“走出去”的方式是資本并購(gòu)，這時(shí)需要考慮資本利得稅、股權(quán)投資增值產(chǎn)生的所得稅等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。在投資布局上，很多的公司都會(huì)選擇一些避稅地設(shè)立中轉(zhuǎn)公司，因?yàn)檫@些避稅地不僅稅率很低，還有著很寬松的外匯管制措施，然而也有弊端，由于這些避稅地很多都不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，各國(guó)的稅務(wù)當(dāng)局都其的利潤(rùn)存有疑慮。在投資方式上，為了限制本國(guó)企業(yè)向國(guó)外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，很多國(guó)家都會(huì)規(guī)定債務(wù)與股本比例，所以必須掌握債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的適當(dāng)比例及相關(guān)國(guó)家的具體規(guī)定。

2 “走出去”民營(yíng)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范與化解措施

民營(yíng)企業(yè)“走出去”必定面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)，要想降低這些風(fēng)險(xiǎn)，必須合理降低經(jīng)營(yíng)的稅收成本，形成一系列的措施體系，形成完整的稅務(wù)管理體系，該體系應(yīng)該包括從戰(zhàn)略設(shè)定到制度建設(shè)的全過(guò)程，并且應(yīng)該與企業(yè)的發(fā)展榮辱與共。

2.1 民營(yíng)企業(yè)“走出去”前要做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略控制規(guī)劃 民營(yíng)企業(yè)在實(shí)行“走出去”計(jì)劃之前必須先進(jìn)行充分的調(diào)查研究，全面的稅務(wù)籌劃，把相關(guān)的稅收戰(zhàn)略制定出來(lái)，從公司層面控制好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這說(shuō)明企業(yè)在選擇投資國(guó)的時(shí)候就需要考慮到稅務(wù)方面的因素，對(duì)各個(gè)國(guó)家的相關(guān)的規(guī)章制度了如指掌，只有這樣才能保證稅收成本盡量最低，同時(shí)也應(yīng)該注意規(guī)避各國(guó)越來(lái)越嚴(yán)格的反避稅措施。比如，一般來(lái)說(shuō)企業(yè)進(jìn)行國(guó)家并購(gòu)的目的有兩個(gè)，一是上市，二是短期套現(xiàn)，企業(yè)首先把目的定下來(lái)，然后才能為此制定相關(guān)的戰(zhàn)略，考慮將來(lái)上市或脫手階段能降低稅費(fèi)來(lái)進(jìn)行現(xiàn)在的架構(gòu)設(shè)置。此外企業(yè)在選擇投資國(guó)的時(shí)候，還需要考慮到一些限制條件，比如對(duì)投資資本回收、資金匯回等方面。如果企業(yè)“走出去”的方式是通過(guò)國(guó)際并購(gòu)進(jìn)行，需要聘請(qǐng)可靠的中介機(jī)構(gòu)參與其中，對(duì)被并購(gòu)的企業(yè)展開(kāi)全面徹底的調(diào)查，對(duì)該企業(yè)的各相關(guān)實(shí)際情況組做到心中有數(shù)，如此有利于確定合理的并購(gòu)價(jià)格，采用合適的并購(gòu)方式來(lái)降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 民營(yíng)企業(yè)“走出去”合理選定組織機(jī)構(gòu)和投資目標(biāo)國(guó) 民營(yíng)企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)稅務(wù)管理的重要組成部分是合理的投資架構(gòu)和交易安排。應(yīng)該考慮：一是通過(guò)設(shè)立一定的海外投資架構(gòu)，讓中間持股公司進(jìn)行投資并參與運(yùn)營(yíng)，可以降低整體稅負(fù)；二是通過(guò)供應(yīng)鏈安排、交易安排等合理進(jìn)行功能分配，運(yùn)用包括貿(mào)易、服務(wù)、融資等方式在內(nèi)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排降低整體稅負(fù)等。這些安排中，需要考慮很多的因素，比如我國(guó)民營(yíng)企業(yè)“走出去”是要在投資地設(shè)立子公司還是分公司？假如是子公司，那是直接投資設(shè)立還是通過(guò)中間持股間接投資設(shè)立？這些問(wèn)題需要考慮投資目標(biāo)國(guó)（地）稅收法律體系和稅收優(yōu)惠政策，研究與東道國(guó)避免雙重征稅的稅收協(xié)定等等，從稅務(wù)角度衡量得失。因此，“走出去”企業(yè)要善于根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及稅負(fù)水平選擇最適宜的組織形式。

2.3 “走出去”民營(yíng)企業(yè)要搞好企業(yè)內(nèi)部控制和稅務(wù)管理體系 企業(yè)要做好稅務(wù)管理，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于“走出去”民營(yíng)企業(yè)做好以下工作尤為重要：一是根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》相關(guān)制度規(guī)定，制定一套符合自身特點(diǎn)、行之有效的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而依法履行納稅義務(wù)，避免因沒(méi)有遵循投資目的國(guó)（地）的稅務(wù)法律法規(guī)而可能遭受的法律制裁、財(cái)產(chǎn)損失和聲譽(yù)損害；二是設(shè)立專(zhuān)門(mén)國(guó)際稅務(wù)管理崗位。由專(zhuān)業(yè)人才根據(jù)投資所在國(guó)及國(guó)際稅收相關(guān)法律法規(guī)，從集團(tuán)整體層面設(shè)計(jì)、構(gòu)建稅收框架體系，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行稅收統(tǒng)籌和規(guī)劃，并確定相關(guān)業(yè)務(wù)流程和業(yè)績(jī)考評(píng)，降低“走出去”民營(yíng)企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售及提供社會(huì)服務(wù)等各環(huán)節(jié)所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇6

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指涉稅過(guò)程中企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)的一種不確定性，從本質(zhì)上來(lái)講，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是為了獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益，這就使得盡可能降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的稅務(wù)費(fèi)用，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的最根本追求，而這一追求出現(xiàn)主要是由于企業(yè)利潤(rùn)與成本是相對(duì)的，在總額不變的情況下，稅收越少，盈利數(shù)額就越多。對(duì)于企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，管理者的決策直接關(guān)系著這一稅收風(fēng)險(xiǎn)的高低，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)也很容易受到其影響。而結(jié)合我國(guó)當(dāng)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際與相關(guān)文獻(xiàn)資料，我們就可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵概括為兩個(gè)方面，即一些企業(yè)對(duì)稅務(wù)的繳納日期不是很明確，或出現(xiàn)了因資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題而發(fā)生的拖欠情況，影響了稅款的納入；我國(guó)相關(guān)稅務(wù)政策有著一定的變動(dòng)性，一些企業(yè)沒(méi)有及時(shí)了解這種情況，從而出現(xiàn)多繳納稅金現(xiàn)象，沒(méi)有享受到相關(guān)的優(yōu)惠活動(dòng)，這些對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展實(shí)現(xiàn)都能夠帶來(lái)較為負(fù)面的影響。[1]。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：第一，潛在性。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在著一定的延伸期，如果企業(yè)出現(xiàn)了稅法的違反情況，但沒(méi)有及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，則會(huì)使得風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大；第二，多變性。我國(guó)的相關(guān)稅務(wù)條款會(huì)隨著形勢(shì)的不同而變化、依照不同類(lèi)型的企業(yè)劃分出相應(yīng)界限，為此相關(guān)企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整；第三，損害性。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益越高，稅收也會(huì)越大，相對(duì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加，而這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加很可能造成相關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鏈條斷裂，最終影響企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)；第四，可測(cè)性。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不確定的，但企業(yè)可以從原有的經(jīng)驗(yàn)或者其他公司的矛盾中吸取經(jīng)驗(yàn)，在整體情況真實(shí)判斷的基礎(chǔ)上體現(xiàn)靈活變通性，并以此對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。第五，可控性。企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行預(yù)防和控制，并根據(jù)情況的發(fā)展做出風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的嚴(yán)格估算[2]。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考評(píng)體系原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考評(píng)體系應(yīng)該遵守以下幾點(diǎn)原則：第一，經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估原則。簡(jiǎn)單來(lái)講就是在績(jī)效評(píng)估的初期，管理人員應(yīng)該將成本與效益進(jìn)行對(duì)比，確保風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估范圍小于效益成本；第二，綜合性與全面性原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體目標(biāo)要在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)控的基礎(chǔ)上，它不僅能夠客觀的反映企業(yè)的現(xiàn)狀，還應(yīng)該為企業(yè)服務(wù)質(zhì)量的提升做鋪墊。第三，始終性原則，稅輾縵展芾砑ㄐё魑企業(yè)評(píng)估的重要組成一部分，其本身能夠體現(xiàn)成本的花費(fèi)與收益的獲取，所以建立的評(píng)價(jià)系統(tǒng)也要貫穿到經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。第四，動(dòng)態(tài)性原則。績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)之所以有效，體現(xiàn)在它能夠根據(jù)當(dāng)前的形勢(shì)而變化、促進(jìn)效益的增收的功能，這就使得其本身用于處于動(dòng)態(tài)之中[3]。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系的構(gòu)建措施

（一）建立綜合性的納稅評(píng)估體系

綜合性納稅評(píng)估體系的建立主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)所得稅進(jìn)行整體把控與基本評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)該明確應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)變動(dòng)率為同期所累積的稅費(fèi)總額除以本期所制定的稅費(fèi)數(shù)額乘以百分之百，如果企業(yè)的稅費(fèi)出現(xiàn)了變動(dòng)名情況，則可以將其看做是所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率，企業(yè)將同期的稅務(wù)負(fù)擔(dān)基數(shù)與所得稅負(fù)擔(dān)率進(jìn)行對(duì)比，就能夠建立成本預(yù)算、收入以及費(fèi)用的聯(lián)系報(bào)表，并根據(jù)報(bào)表展開(kāi)具體的過(guò)程管理；第二，績(jī)效的全方面評(píng)價(jià)。對(duì)于綜合性的納稅評(píng)估體系來(lái)說(shuō)，其本身直接關(guān)系著企業(yè)的稅收，為此相關(guān)企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的資產(chǎn)負(fù)債表、增值稅費(fèi)統(tǒng)計(jì)表以及原始納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，按照企業(yè)中的庫(kù)存量與能夠得到的實(shí)際收益進(jìn)行查詢(xún)，在銷(xiāo)售量預(yù)估指標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的綜合分析，這樣才能夠?yàn)榫C合性的納稅評(píng)估體系順利建立提供支持；第三，建立特殊的納稅評(píng)價(jià)指標(biāo)。由于企業(yè)的類(lèi)型不同，稅務(wù)的申報(bào)以及核算方式也不盡相同，所以管理者應(yīng)該在庫(kù)存與產(chǎn)出數(shù)量對(duì)比的情況下，結(jié)合自身企業(yè)實(shí)際根據(jù)稅額的配比方法進(jìn)行稅率的科學(xué)估算，這樣才能較好避免申報(bào)數(shù)量與總體銷(xiāo)售指標(biāo)不符的現(xiàn)象發(fā)生，綜合性的納稅評(píng)估體系才能夠真正為企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展提供支持[4]。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)環(huán)境

對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系的構(gòu)建來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)環(huán)境的完善有著較強(qiáng)的必要性，而想要真正實(shí)現(xiàn)這一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)環(huán)境的完善，我們就必須從三個(gè)方面入手。第一，企業(yè)要建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，以此完善自身稅務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)組織結(jié)構(gòu)。從整體的運(yùn)營(yíng)情況來(lái)講，企業(yè)必須與管理部門(mén)實(shí)現(xiàn)較好的對(duì)接，才能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分辨的較好展開(kāi)，而在財(cái)務(wù)部中劃分出稅務(wù)部門(mén)就是這一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)建立的必然舉措，而這一部門(mén)的建立就能夠較好實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的較好協(xié)作，風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案的制定、涉稅管理過(guò)程的流通等工作都將實(shí)現(xiàn)更好的展開(kāi)；第二，財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)為稅務(wù)部的核心成員，這樣企業(yè)的事務(wù)部就能夠較好實(shí)現(xiàn)與其他相關(guān)部門(mén)的對(duì)接，涉稅管理過(guò)程的流通、涉稅管理過(guò)程的流通準(zhǔn)備等功能都將實(shí)現(xiàn)更好的展開(kāi)；第三，基層工作人員要按照一定的期限繳納稅金，并獲取相關(guān)的稅務(wù)憑證，這樣才能保證管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的綜合化，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)環(huán)境的完善[5]。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的核心，為此我們需要對(duì)其予以高度重視，筆者建議通過(guò)兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的加強(qiáng)。第一，企業(yè)應(yīng)較好掌握國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策，這樣才能保證自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的較好防控，而這一過(guò)程中企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也將實(shí)現(xiàn)較好的提升。例如，在新的稅收法律中，我國(guó)政府規(guī)定企業(yè)如果能夠達(dá)到節(jié)能節(jié)水等要求，稅收方面就可以“三免三減半”，而結(jié)合這一規(guī)定，相關(guān)企業(yè)就可以鼓勵(lì)員工開(kāi)展節(jié)能活動(dòng)，并可以規(guī)定哪一部門(mén)節(jié)約效果明顯便o予其適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，這樣相關(guān)企業(yè)就能較好迎合我國(guó)當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策，其自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平自然能夠?qū)崿F(xiàn)較好的提升；第二，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。除了建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控部門(mén)外，企業(yè)還可以聘請(qǐng)中介進(jìn)行實(shí)體調(diào)研，根據(jù)實(shí)際情況簽訂稅務(wù)責(zé)任承擔(dān)合同。如果出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等狀況，則由中介來(lái)替代企業(yè)承擔(dān)，這同樣屬于較為有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控加強(qiáng)措施[6]。

（四）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的建立主要包括以下幾個(gè)方面：第一，稅務(wù)信息系統(tǒng)的建立。在稅務(wù)信息系統(tǒng)的建立中，相關(guān)企業(yè)需要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的宣傳貫徹到企業(yè)內(nèi)部操作當(dāng)中，這樣就能夠保證企業(yè)的每個(gè)部門(mén)都能夠?qū)崿F(xiàn)較好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；第二，采用集成化的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)進(jìn)行庫(kù)存資源的規(guī)劃，通過(guò)統(tǒng)一性考核標(biāo)準(zhǔn)的建立、以稅務(wù)的監(jiān)督數(shù)據(jù)為目標(biāo)，就能夠制定相對(duì)科學(xué)的管理報(bào)告與數(shù)據(jù)模型，稅務(wù)信息的流動(dòng)與溝通工作也將實(shí)現(xiàn)更好的展開(kāi)；第三，建立重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的備案機(jī)制。在這一機(jī)制的建立中，各企業(yè)要根據(jù)所得稅的匯算比例進(jìn)行資產(chǎn)損失的預(yù)估，并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，這樣才能夠保證稅務(wù)相關(guān)重大風(fēng)險(xiǎn)的較好消除。

四、結(jié)論

在本文就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的評(píng)估理論與體系展開(kāi)的研究中，筆者詳細(xì)論述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考評(píng)體系原則、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系的構(gòu)建措施，希望這一內(nèi)容能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低帶來(lái)一定啟發(fā)。

參考文獻(xiàn)：

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[4]黃雅麗. 海外并購(gòu)整合績(jī)效評(píng)估體系研究[D].浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院，2011.

篇7

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，事業(yè)單位從事的是政府下達(dá)的非營(yíng)利工作，當(dāng)前已轉(zhuǎn)變?yōu)樵谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下逐步進(jìn)入市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)，經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)內(nèi)容越來(lái)越豐富，隨之而來(lái)的各種稅收風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題需要得到重視。

一、事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是事業(yè)單位的涉稅行為違反國(guó)家稅收法律的規(guī)定，表現(xiàn)為偷稅、漏稅等；二是事業(yè)單位沒(méi)有充分利用稅收優(yōu)惠政策，造成不必要的稅負(fù)增加。總體上分析，導(dǎo)致問(wèn)題的原因主要有以下三個(gè)：

（一）事業(yè)單位管理者納稅意識(shí)較弱。與一般企業(yè)相比，事業(yè)單位的收入來(lái)源、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等方面都有不同之處，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員只是對(duì)財(cái)政預(yù)算和預(yù)算會(huì)計(jì)核算較為熟悉，依法納稅的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)稅收政策重視不夠，造成對(duì)應(yīng)稅收入不明確，該申報(bào)的未申報(bào)，該代扣代繳的未代扣代繳。

（二）事業(yè)單位財(cái)稅管理制度沒(méi)有及時(shí)完善。一些事業(yè)單位對(duì)稅務(wù)管理沒(méi)有建立起相應(yīng)的管理制度，仍然沿用過(guò)去的財(cái)務(wù)管理制度，與新的財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度銜接不好，與目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、單位的實(shí)際情況不相適應(yīng)、不便于執(zhí)行。

（三）會(huì)計(jì)核算工作不夠規(guī)范。會(huì)計(jì)核算中常常混淆會(huì)計(jì)科目，對(duì)于非稅收入和應(yīng)稅收人的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有進(jìn)行明確歸類(lèi)，二者的成本也是混合在一起進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。有一些單位即使分開(kāi)核算了，也往往將非稅項(xiàng)目的支出列入應(yīng)稅項(xiàng)目的支出，造成應(yīng)稅項(xiàng)目原本應(yīng)有利潤(rùn)的，卻最終變成虧損的情況。

二、事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中普遍存在以下四個(gè)比較薄弱的環(huán)節(jié)，需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）涉及企業(yè)所得稅的事項(xiàng)

1.應(yīng)稅收入及非稅收入的區(qū)分

現(xiàn)行稅收政策要求事業(yè)單位對(duì)事業(yè)費(fèi)撥款和開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入要分開(kāi)進(jìn)行核算，符合國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的，由財(cái)政撥付的預(yù)算經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)可計(jì)入不征稅收入，免征企業(yè)所得稅。此外其他經(jīng)營(yíng)性收入均應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入總額中，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。

2.應(yīng)稅支出及非稅支出的區(qū)分

事業(yè)單位獲得專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政資金可作為不征稅收入。同時(shí)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用也不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如：用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。管理費(fèi)用也應(yīng)該按統(tǒng)一的、合理的標(biāo)準(zhǔn)在非稅支出、應(yīng)稅支出中進(jìn)行分?jǐn)偅粦?yīng)籠統(tǒng)地全部計(jì)入應(yīng)稅支出中。

3.謹(jǐn)慎做好應(yīng)納稅所得額的調(diào)整

會(huì)計(jì)核算與稅收規(guī)定存在差異時(shí)要進(jìn)行納稅調(diào)整。如：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額，不能以事業(yè)單位的全部收入作為計(jì)提列支的基數(shù)，應(yīng)先將免稅收入扣除。再如，事業(yè)單位的評(píng)審費(fèi)往往憑著專(zhuān)家簽字的發(fā)放表來(lái)入賬，沒(méi)有到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具評(píng)審勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，這些就是不規(guī)范的票據(jù)，不能在稅前抵扣，需要做納稅調(diào)整。

（二）涉及個(gè)人所得稅的事項(xiàng)

事業(yè)單位用工情況比較復(fù)雜，對(duì)于個(gè)人所得稅代扣代繳的實(shí)際操作中，往往有容易忽視的問(wèn)題，包括：

1.本單位職工未足額代扣代繳個(gè)人所得稅

事業(yè)單位往往只是將按月發(fā)放的工資資金等按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，但除此之外發(fā)放的一些加班費(fèi)、超限額的差旅補(bǔ)貼、發(fā)放的實(shí)物就忽視了。而按規(guī)定超過(guò)國(guó)家規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)放部分（包括發(fā)放的實(shí)物），也應(yīng)納入納稅基數(shù)。

2.外聘人員未代扣代繳個(gè)人所得稅

由于工作需要和受工資總額的限制，事業(yè)單位需要雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘退休的技術(shù)人員等。對(duì)于這些人員，單位要履行好代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。

對(duì)于上述問(wèn)題，防范措施主要是事業(yè)單位要認(rèn)真研究個(gè)人所得稅條款，準(zhǔn)確界定費(fèi)用性質(zhì)和套用稅目，依法納稅。

（三）涉及增值稅的事項(xiàng)

1.對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理

全面推行“營(yíng)改增”后，部分事業(yè)單位做為一般納稅人，應(yīng)重視加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)用發(fā)票的管理，要樹(shù)立索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有效憑證的意識(shí)。若該取得的進(jìn)項(xiàng)未取得，可抵扣的增值稅就會(huì)減少。事業(yè)單位可對(duì)日常業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，明確可以取得專(zhuān)用發(fā)票和不能取得專(zhuān)用發(fā)票的業(yè)務(wù)，對(duì)可取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量選擇一般納稅人作為供應(yīng)商。同時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票也要在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，避免超期認(rèn)證帶來(lái)的損失。

2.區(qū)分可抵扣和不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

根據(jù)增值稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非正常損失的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作中要注意區(qū)分可抵扣與不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如購(gòu)入的耗材料用于經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，若用于非稅項(xiàng)目的則不予抵扣。若有一些費(fèi)用如水電費(fèi)、維修費(fèi)、耗材等，同時(shí)用于非稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目的，在分?jǐn)傎M(fèi)用時(shí)，也要將非稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

3.預(yù)收賬款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位承接的一些科研項(xiàng)目往往工作時(shí)間比較長(zhǎng)，容易出現(xiàn)大量預(yù)收賬款掛賬的情況，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照合同進(jìn)展情況，履行納稅義務(wù)，將預(yù)收賬款及時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入，并在納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，待合同款全部到位的情況下，開(kāi)具發(fā)票，避免重復(fù)納稅。

（四）其他特殊業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范

1.稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的審批備案

事業(yè)單位往往習(xí)慣了以上級(jí)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件為依據(jù)，而忽視稅收政策應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。事業(yè)單位要密切關(guān)注本單位所能享受的減免稅優(yōu)惠，對(duì)于任命條件的優(yōu)惠政策，應(yīng)準(zhǔn)備好相關(guān)的證明文件資料，在要求的時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行事前審批與事后備案工作，使單位能切實(shí)得到實(shí)惠。

2.轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的界定

事業(yè)單位普遍存在把經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥給同級(jí)單位或下層單位的現(xiàn)象，其中即有屬非稅收入的行政經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥，也有互相提供經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)收支情況。假期轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)性質(zhì)界定不清，分不清是非稅收入還是應(yīng)稅收入，就會(huì)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)此類(lèi)經(jīng)費(fèi)做出正確界定，以相關(guān)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥文件、雙方協(xié)定的的勞務(wù)合同為依據(jù)，做好賬務(wù)處理。屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，收款單位應(yīng)開(kāi)出稅務(wù)發(fā)票，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入，繳納稅款。

三、對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各個(gè)部門(mén)的配合，因此事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立起長(zhǎng)期機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性認(rèn)識(shí)

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要帶頭認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)政、稅務(wù)法律法規(guī)法，重視并提高納稅意識(shí)，轉(zhuǎn)變思維方式，主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，并督促下屬各部門(mén)和職工增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范意識(shí)，保障事業(yè)單位依法誠(chéng)信納稅。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，對(duì)每張發(fā)票、支出單據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，準(zhǔn)確辨別真?zhèn)纹睋?jù)，按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度建立會(huì)計(jì)科目，做好賬務(wù)處理。建立發(fā)票管理制度，對(duì)發(fā)票的取得、管理、保管明確職責(zé)，督促財(cái)務(wù)人員及時(shí)做好各項(xiàng)稅款的核算、申報(bào)、繳納等基礎(chǔ)工作。

（三）設(shè)立稅務(wù)管理專(zhuān)崗

按照單位的具體情況設(shè)立稅務(wù)管理專(zhuān)崗，選派責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)索質(zhì)強(qiáng)的人員經(jīng)辦稅務(wù)事項(xiàng)。辦稅人員要加強(qiáng)同稅務(wù)主管部門(mén)的聯(lián)系溝通，對(duì)稅收法律、法規(guī)有較深入的理解。做到熟悉政策，充分理解，合理使用與準(zhǔn)確計(jì)算，在實(shí)際操作工作中做到有依有據(jù)，確保納稅質(zhì)量和效率，盡可能地用好、用足各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前事業(yè)單位適應(yīng)改革發(fā)展的趨勢(shì)，不斷增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，長(zhǎng)期、持久、健康發(fā)展的有效保證。通過(guò)事業(yè)單位全員行動(dòng)，不斷加強(qiáng)財(cái)稅工作的事前預(yù)防、事中的控制，才能規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化。

參考文獻(xiàn)：

[1]李海寬.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范探析.財(cái)經(jīng)界，2014.

篇8

二、新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

研究所在管理中存在很多風(fēng)險(xiǎn)隱患，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是研究所風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容之一。研究所應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于研究所的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。在社會(huì)不斷發(fā)展的大背景下，研究所在市場(chǎng)中的發(fā)展空間在逐漸變大，也將面臨更多機(jī)遇，但同時(shí)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷加劇，為了保證研究所在發(fā)展過(guò)程中有一定的競(jìng)爭(zhēng)力，就要求研究所不斷的提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。研究所的稅務(wù)管理部門(mén)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有深入的了解，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以風(fēng)險(xiǎn)防控為基礎(chǔ)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防控最大程度的將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)產(chǎn)損失和聲譽(yù)損失，保證研究所的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，當(dāng)前的研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也發(fā)生了較大的變化，一方面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作可以通過(guò)信息技術(shù)完成稅務(wù)信息的收集和整理，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，也保證了稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，納稅人的信用等級(jí)也顯得極為重要，納稅人信用等級(jí)的高低會(huì)直接影響研究所日常工作能否順利進(jìn)行，例如會(huì)影響到對(duì)外簽訂合同、招投標(biāo)、各項(xiàng)資質(zhì)申請(qǐng)，甚至?xí)绊懷芯克粘?bào)稅及發(fā)票的領(lǐng)用。新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性分別體現(xiàn)在重大投資、經(jīng)營(yíng)決策、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及稅務(wù)管理等工作中。就目前的發(fā)展分析，研究所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)：隨著我國(guó)營(yíng)改增政策的推廣以及“金稅三期”稅務(wù)系統(tǒng)的不斷完善，使得我國(guó)稅務(wù)稽查體制迅速發(fā)展，稅務(wù)局正在逐漸加大稅務(wù)稽查力度，稅務(wù)稽查已經(jīng)成為稅務(wù)監(jiān)管過(guò)程中一個(gè)重要環(huán)節(jié)。但面對(duì)稅務(wù)稽查的過(guò)程中，研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍存在較大缺陷。首先，研究所缺乏規(guī)范的稅務(wù)管理流程和完善的體系建設(shè)，很難讓研究所有效的防范稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)；其次對(duì)于稅收政策理解不到位，在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)很可能出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。除此之外，研究所在日常管理中尚未開(kāi)展稅務(wù)自查自糾工作，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稽查意識(shí)。并且研究所對(duì)于稅務(wù)稽查及相關(guān)信息的宣傳力度不夠，使得稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)稽查的重視程度欠缺。第二，稅務(wù)信息監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)：就目前研究所的稅務(wù)管理工作分析，有很多研究所沒(méi)有建立稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，或者有的研究所有稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)，但信息監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)體制不健全，直接影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展。缺乏稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)會(huì)導(dǎo)致研究所的稅務(wù)數(shù)據(jù)申報(bào)及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確度降低，無(wú)法及時(shí)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并且無(wú)法高效的解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程存在的問(wèn)題。第三，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)：目前在研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的最顯著的一個(gè)問(wèn)題就是稅收政策的不完善，稅收政策的不完善會(huì)導(dǎo)致管理層面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)管理工作很難有效的開(kāi)展。稅收政策風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下幾個(gè)內(nèi)容：首先，稅收政策制定的針對(duì)性不強(qiáng)，在稅收工作中缺乏指導(dǎo)性的意見(jiàn)。其次，稅收政策沒(méi)有與新形勢(shì)下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求接軌，導(dǎo)致稅收政策制定不完善，在很多方面缺乏實(shí)效性。此外，一些稅收政策的制定比較模糊，在執(zhí)行的過(guò)程存在較大漏洞，部分研究所在稅務(wù)政策的運(yùn)用上有較大的主觀性，這也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因之一[2]。

三、研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題

(一)缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系建設(shè)針對(duì)現(xiàn)階段研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，存在一個(gè)較為突出的問(wèn)題就是缺乏完善的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)管理體系，稅務(wù)管理工作應(yīng)該貫穿于研究所經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，如果缺乏相關(guān)的管理制度和管理體系，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)管理工作很難落到實(shí)處，也很難發(fā)揮相應(yīng)的作用。首先，導(dǎo)致研究所缺乏完善的稅務(wù)管理制度和管理體系的主要原因是管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控和防范，沒(méi)有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為日常管理工作的重點(diǎn)。其次，研究所沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)制度，無(wú)法準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)和考核稅務(wù)管理工作，不能保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的合理性和科學(xué)性。此外，研究所雖將稅務(wù)管理工作貫穿于經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，但在采購(gòu)管理、銷(xiāo)售收款及合同管理等方面仍然缺少有針對(duì)性的稅務(wù)管理，并且尚未形成完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、完善的稅務(wù)管理制度以及全面的稅務(wù)管理體系。

(二)缺乏審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督對(duì)研究所進(jìn)行大量的調(diào)查評(píng)估之后發(fā)現(xiàn)，有些研究所缺乏審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督，或是審計(jì)和內(nèi)部稽核監(jiān)督制度缺乏完善性，這都很大程度的影響了研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和水平。在研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，必須要有與之相對(duì)應(yīng)的稽核制度和措施，稽核制度應(yīng)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善，如果沒(méi)有完善的稽核制度，將會(huì)導(dǎo)致研究所的稅務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而使得涉稅業(yè)務(wù)缺乏合規(guī)性。除此之外，在當(dāng)前的研究所內(nèi)部也沒(méi)有建立完善的稅收稽核監(jiān)督體系，在研究所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中無(wú)法發(fā)揮相應(yīng)的作用，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展沒(méi)有穩(wěn)固的基礎(chǔ)，無(wú)法在數(shù)據(jù)申報(bào)前實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這都會(huì)降低研究所稅務(wù)管理工作的效率。另外，在研究所內(nèi)部審核監(jiān)督中還存在稅務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性的現(xiàn)象，有些研究所雖然在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中有完善的稽核監(jiān)督，但是提供的數(shù)據(jù)卻難以保證真實(shí)性，由于技術(shù)手段落后等原因?qū)е滦畔⑹д妫瑖?yán)重的影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的有效性。

(三)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理水平有待提高財(cái)務(wù)人員管理水平的高低在一定程度上會(huì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展，很多研究所的稅務(wù)管理人員對(duì)新的稅務(wù)政策解讀不全面、不徹底，沒(méi)有及時(shí)了解稅務(wù)系統(tǒng)的最新變化，對(duì)稅務(wù)工作的認(rèn)識(shí)還停留在以往的層面，并且沒(méi)有結(jié)合稅務(wù)政策的變化及時(shí)改進(jìn)稅務(wù)管理模式，因此導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作無(wú)法進(jìn)一步實(shí)施。近幾年，我國(guó)稅收政策隨著市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展也在不斷變化，這就要求研究所財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)對(duì)新的稅收政策的學(xué)習(xí)和研究，運(yùn)用新的稅收政策開(kāi)展務(wù)管理工作。但從目前的狀況來(lái)分析，多數(shù)的研究所都缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人才，而且有些稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)政策的解讀不到位，無(wú)法與全新的市場(chǎng)形勢(shì)接軌，對(duì)新形勢(shì)下的稅收政策的研究不系統(tǒng)、不透徹，因此當(dāng)研究所遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，不能提供合理的風(fēng)險(xiǎn)管理建議和方案。此外，部分研究所財(cái)務(wù)人員的法律法規(guī)意識(shí)淡薄，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作認(rèn)識(shí)的比較片面，從而使得稅務(wù)管理工作的開(kāi)展不順利。

四、新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議

在研究所的日常工作中，需要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，全面提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量，確保研究所的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，下面針對(duì)新形勢(shì)下研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作如何開(kāi)展提出了詳細(xì)的建議和方案，以進(jìn)一步推動(dòng)研究所的稅務(wù)管理工作。

(一)建立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系在新形勢(shì)下對(duì)研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議，就是建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善的稅務(wù)管理體系是稅務(wù)管理工作能夠有效開(kāi)展的關(guān)鍵。在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過(guò)程中，首先要提高研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于研究所發(fā)展過(guò)程中的重要性，嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)稅法規(guī)定，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為研究所日常管理工作的重點(diǎn)。其次，研究所要形成與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系相對(duì)應(yīng)的科學(xué)措施，通過(guò)系統(tǒng)的指導(dǎo)和人員的實(shí)施，建立科學(xué)的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任處理辦法，從而形成完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過(guò)程中還應(yīng)保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性，避免夸大其詞和虛假信息的出現(xiàn)，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。研究所應(yīng)進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作深入到研究所各個(gè)部門(mén)的工作之中，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入到研究所各項(xiàng)重大決策的制定中，并為研究所的各項(xiàng)決策提供可行的風(fēng)險(xiǎn)防范建議[3]。另外，研究所還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)和研究所財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的連接，將存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)添加到研究所ERP系統(tǒng)中，保證各項(xiàng)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及稅務(wù)信息系統(tǒng)的完整性，并結(jié)合當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息技術(shù)提供全面、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建立一個(gè)更完善、更全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系[4]。

(二)強(qiáng)化審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督強(qiáng)化審計(jì)與內(nèi)部稽核監(jiān)督應(yīng)該從以下幾個(gè)方面展開(kāi)，第一，優(yōu)化內(nèi)部稽核監(jiān)督的環(huán)境，內(nèi)部監(jiān)督的開(kāi)展要以管理層的參與決策為基準(zhǔn)，作為研究所的管理層要對(duì)研究所內(nèi)部稽核監(jiān)督給予大力的支持，因?yàn)檠芯克膬?nèi)部環(huán)境建設(shè)是決定內(nèi)部稽核監(jiān)督能否有效實(shí)施的前提。因此管理層應(yīng)將研究所的內(nèi)部稽核監(jiān)督作為日常管理工作的重要目標(biāo)。第二，建立和規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)，崗位職責(zé)的確定能夠使內(nèi)部監(jiān)督稽核工作有的放矢，通過(guò)明確崗位職責(zé)可以提升全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和防范意識(shí)，這也是提高內(nèi)部稽核管理工作實(shí)效性的重要措施。同時(shí)要不斷的提升內(nèi)部稽核監(jiān)督管理人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德，保證內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的順利開(kāi)展。第三，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，管理目標(biāo)的制定可以為內(nèi)部稽核管理工作指明方向，研究所要根據(jù)自身發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定具體的發(fā)展計(jì)劃，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)主要包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、納稅申報(bào)、稅收籌劃以及稅務(wù)自查等方面，在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上也要保證稅務(wù)稽核監(jiān)督工作的開(kāi)展符合稅法的相關(guān)規(guī)定[5]。

篇9

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）的主要內(nèi)容

該指引明確要求企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，內(nèi)容應(yīng)包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制和方法；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和措施；稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。

從其內(nèi)容我們可以看到，該指引與內(nèi)部控制基本規(guī)范的架構(gòu)有些類(lèi)似，基本上是從內(nèi)部控制五要素的角度出發(fā)，要求企業(yè)建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

首先是要求企業(yè)建章立制。俗話說(shuō)“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”。企業(yè)需要按照指引的要求建立符合自身實(shí)際情況的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。其次，企業(yè)需要建立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位。如果企業(yè)規(guī)模較大，可以設(shè)立稅務(wù)管理部門(mén)。如果規(guī)模小，可只設(shè)立稅務(wù)管理崗位。并明確稅務(wù)管理部門(mén)或崗位的職責(zé)。第三，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，查找可能涉及稅務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)源，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別出重要風(fēng)險(xiǎn)。第四，針對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以確保這些風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍內(nèi)。第五，在企業(yè)內(nèi)部建立信息溝通機(jī)制，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息能得到及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的傳遞，相關(guān)問(wèn)題能得到及時(shí)解決。最后，企業(yè)還應(yīng)該有適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控機(jī)制，確保整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制得到有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)。

二、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講，筆者認(rèn)為，主要表現(xiàn)在以下5個(gè)方面：（1）國(guó)有企業(yè)上繳利稅的特殊地位使其缺乏防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的利益趨動(dòng)。由于其所有制體制，國(guó)有企業(yè)一般不存在偷逃漏稅問(wèn)題，至少主觀上一般國(guó)有企業(yè)不會(huì)這么做。但正因?yàn)槿绱耍瑖?guó)有企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面不會(huì)加以重視，認(rèn)為只需要按照國(guó)家規(guī)定和所在地稅收征管機(jī)構(gòu)要求的規(guī)定繳納稅款即可。（2）上級(jí)行政主管部門(mén)處理下屬?lài)?guó)有企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題的方式對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。一般而言，國(guó)有企業(yè)上級(jí)行政主管機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，在處理下屬?lài)?guó)有企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)往往不會(huì)從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)考慮。（3）對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)決策者的考核機(jī)制影響其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。目前對(duì)國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)決策者的考核機(jī)制上并未對(duì)稅務(wù)管理水平進(jìn)行考核。有些企業(yè)的考核以為國(guó)家繳納了多少稅款為考核指標(biāo)之一，從而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了追求業(yè)績(jī)和考核結(jié)果而多交稅的現(xiàn)象。（4）稅務(wù)主管部門(mén)對(duì)大型國(guó)有企業(yè)的征管方式以及稅收問(wèn)題的解決機(jī)制。一些稅務(wù)主管部門(mén)對(duì)所轄區(qū)的大型國(guó)有企業(yè)的征管存在以年度稅收征管目標(biāo)為導(dǎo)向，而非以企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況出發(fā)征稅。（5）已上市或國(guó)際化程度較高的國(guó)企已經(jīng)在完善或有組織的建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。不可否認(rèn)的是，對(duì)于管理較為規(guī)范，比如一些已經(jīng)上市的，或者國(guó)際化程度較高的國(guó)企在稅務(wù)管理方面已經(jīng)做了大量的工作，建立了相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)以及相關(guān)規(guī)章制度，對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行了有效實(shí)施。

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)講，筆者認(rèn)為，主要表現(xiàn)在以下4個(gè)方面：（1）管理層法制和經(jīng)營(yíng)觀念的影響。一般中小型民營(yíng)企業(yè)的管理層一般偏向于能少繳稅就少繳稅，從而面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)發(fā)展的階段及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的層級(jí)影響。在企業(yè)處于發(fā)展期，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為劇烈的時(shí)候，企業(yè)一般會(huì)偏重于采取各種手段少繳稅，從而使企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念尚在學(xué)習(xí)發(fā)展過(guò)程中。由于人員能力、經(jīng)驗(yàn)的問(wèn)題，企業(yè)里負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的員工在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)還不足，企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。（4）民營(yíng)企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)度及相應(yīng)的稅收主管機(jī)關(guān)對(duì)其的征管特點(diǎn)。對(duì)于部分小型企業(yè)，由于繳納的稅款不多，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行檢查的頻率不高，從而也導(dǎo)致這些企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理重視不夠，企業(yè)管理層一般會(huì)存在僥幸行為。

三、對(duì)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的一些思考

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是其整個(gè)內(nèi)部控制體系的一部分。因此，筆者認(rèn)為，在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的時(shí)候，并非完全從零開(kāi)始，而是在現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，加入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的元素，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和其他業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理融合在一起，成為一個(gè)有完整體系的內(nèi)部控制管理機(jī)制。

因此，本文并不打算從常規(guī)的建立內(nèi)部控制體系的角度出發(fā)對(duì)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行闡述，而是在假定企業(yè)已經(jīng)建立了一套規(guī)范的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，在開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)的一些重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)進(jìn)行探討。

1、重視重大決策和交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

目前，許多大企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到一些重大決策和交易事項(xiàng)，比如企業(yè)合并、企業(yè)重組、重大投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)模式的改變的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易等。這些決策和交易事項(xiàng)都會(huì)涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但許多企業(yè)的管理層并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，或者并不重視這一點(diǎn)，從而時(shí)常出現(xiàn)決策后發(fā)現(xiàn)由于沒(méi)有考慮稅務(wù)這塊內(nèi)容，從而給企業(yè)帶來(lái)了不少的稅收成本。筆者曾在一家企業(yè)里看到，由于該企業(yè)現(xiàn)金流比較緊張，不得已需要把其下屬一家子公司的一塊盈利很好的業(yè)務(wù)出售，但在整改談判過(guò)程中財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有參與，只是最后決定后才將簽署的協(xié)議給到財(cái)務(wù)手頭，讓財(cái)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。由于采取的是出售的形式，需要按照稅務(wù)管理規(guī)定，繳納了不菲的稅款。后來(lái)財(cái)務(wù)人員跟企業(yè)管理層匯報(bào)，如果當(dāng)時(shí)考慮是轉(zhuǎn)讓股權(quán)的形式，可以為企業(yè)節(jié)約不少稅款。但協(xié)議已經(jīng)簽署，無(wú)法更改，悔之晚矣。雖然事后來(lái)看，也許購(gòu)買(mǎi)方不一定接受股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式，但如果事先能讓決策層知道有多重處理方式，且不同方式稅負(fù)是有很大差異的，那有理由相信決策層在進(jìn)行決策時(shí)，在和購(gòu)買(mǎi)方進(jìn)行談判時(shí)，會(huì)有很多余地。

針對(duì)重大決策和交易的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，一般建議企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)參與重大決策的具體方案制定。在制定前，稅務(wù)管理人員應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核。同時(shí)，在整個(gè)決策過(guò)程中，稅務(wù)人員應(yīng)和決策實(shí)施部門(mén)保持密切溝通，以避免可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者額外增加稅務(wù)成本。

2、重視經(jīng)營(yíng)鏈和經(jīng)營(yíng)要素的稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制

經(jīng)營(yíng)鏈主要指的是企業(yè)的主要業(yè)務(wù)鏈條，如采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)等。經(jīng)營(yíng)要素包括人、財(cái)、物等。在經(jīng)營(yíng)鏈和經(jīng)營(yíng)要素都不同程度的存在一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)稅務(wù)管理人員在開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)加以識(shí)別和應(yīng)對(duì)。

比如在研發(fā)環(huán)節(jié)，在目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定下，企業(yè)可以將研究階段的支出費(fèi)用化，可以將開(kāi)發(fā)階段的支出資本化。但一般企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)部門(mén)的人員不了解這些規(guī)定，而稅務(wù)管理人員也不清楚研發(fā)人員如何進(jìn)行研究和開(kāi)發(fā)階段的劃分。因此需要稅務(wù)管理人員主動(dòng)與研發(fā)人員進(jìn)行溝通，講解稅務(wù)上關(guān)于研究和開(kāi)發(fā)階段的處理，研發(fā)人員也需要根據(jù)稅務(wù)的規(guī)定對(duì)研究和開(kāi)發(fā)計(jì)劃進(jìn)行劃分，以避免可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如不能費(fèi)用化的費(fèi)用化了，不能資本化的資本化了。

在其他環(huán)節(jié)也是如此，不同的業(yè)務(wù)模式都可能伴隨著不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要稅務(wù)管理人員提前了解，提前應(yīng)對(duì)，否則就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

篇10

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來(lái)降低稅收流失的程序。風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期推進(jìn)的工作，是稅務(wù)部門(mén)新興的業(yè)務(wù)，是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論，采取不同策略應(yīng)對(duì)不同納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)度，使納稅工作得以高效進(jìn)行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實(shí)際稅收狀況。

因?yàn)槲覈?guó)每個(gè)地區(qū)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問(wèn)題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)，將其分門(mén)別類(lèi)，建立高效及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務(wù)執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類(lèi)型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。

二、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的作用

在現(xiàn)代化社會(huì)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理體系。成立具有一定能力的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理小組，對(duì)日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與評(píng)估，建立相應(yīng)的運(yùn)行保障機(jī)制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應(yīng)對(duì)年中和年終的評(píng)估檢查。并且定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估和反饋，及時(shí)修改和完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作機(jī)制。在稅收管理實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析與傳遞、解決措施與反饋、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)審、效果評(píng)估與反思等六個(gè)步驟。

建立信息管稅，促進(jìn)信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務(wù)系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作積極高效進(jìn)行。將涉稅信息在電子平臺(tái)上公布，使民眾能及時(shí)知曉涉稅重大新聞、事項(xiàng)，提醒市民要誠(chéng)信依法納稅，對(duì)周邊納稅人進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)也可監(jiān)督稅務(wù)人員的工作作風(fēng)，提高稅務(wù)部門(mén)的公信力，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，使稅收管理實(shí)現(xiàn)透明化和社會(huì)化，創(chuàng)造一個(gè)公平公正的征稅納稅環(huán)境。

三、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源管理中的作用

要根據(jù)稅源管理的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和流程，將風(fēng)險(xiǎn)管理理論運(yùn)用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風(fēng)險(xiǎn)。稅源管理應(yīng)貫穿整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，作為連接各有關(guān)部門(mén)、有關(guān)業(yè)務(wù)的信息溝通渠道，奠定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

首先，應(yīng)完善專(zhuān)業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級(jí)分類(lèi)，在考核時(shí)將納稅評(píng)估稅款入庫(kù)和納稅評(píng)估戶(hù)數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門(mén)別類(lèi)，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理模式，設(shè)立相對(duì)應(yīng)的部門(mén)和崗位，使稅務(wù)管理專(zhuān)門(mén)化、高效化。

確定相關(guān)部門(mén)有關(guān)涉稅信息的相關(guān)權(quán)利，強(qiáng)化有關(guān)部門(mén)的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國(guó)稅、地稅、銀行、政府等有關(guān)部門(mén)組織間實(shí)現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個(gè)部門(mén)能及時(shí)掌握相關(guān)有效信息，加強(qiáng)稅源管控，全力協(xié)助公安進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法工作、堅(jiān)決嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務(wù)部門(mén)管理變?yōu)槎悇?wù)部門(mén)管理與納稅人自控的稅源控制方式，以?xún)?nèi)部為重點(diǎn)，內(nèi)外結(jié)合。可以由稅務(wù)管理部門(mén)制定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人參照標(biāo)準(zhǔn)主動(dòng)修改自身問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)定期進(jìn)行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風(fēng)險(xiǎn)，還能使納稅人更主動(dòng)地接受管控，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建良好的征納關(guān)系。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收征管和稅源管理是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要組成部分。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)自下而上的管理工作，需要彌補(bǔ)上級(jí)部門(mén)與納稅人實(shí)地接觸少的問(wèn)題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務(wù)方面進(jìn)行管理，自下而上建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，建立激勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)員工積極性，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以有效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

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[2] 朱廣俊，張林海.風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅收征管中的應(yīng)用研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2014，1（83）：26-32.

篇11

稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于稅收管理的整個(gè)過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)，就其具體內(nèi)容而言，主要包括稅制改革風(fēng)險(xiǎn)、涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)以及稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

通過(guò)建立、健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，識(shí)別企業(yè)內(nèi)部和外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)，利用流量圖進(jìn)行分析識(shí)別將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別細(xì)化，做到對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別準(zhǔn)確度。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

1.建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，以達(dá)到全面、有效的信息系統(tǒng)，可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

2.制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。

3.重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重大事項(xiàng)包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。這些事項(xiàng)因其重要性而不允許企業(yè)存在過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)不但要在事前分析、識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或可接受等。

5.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先應(yīng)提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體做法

1.成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中心。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于公司而言，是一個(gè)新的、陌生的領(lǐng)域，需要不斷的摸索和投入大量的精力和時(shí)間。在實(shí)施過(guò)程中，公司主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、親自協(xié)調(diào)，組織參與、調(diào)研，解決工作中的困難和問(wèn)題，取得各方的支持，確保了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開(kāi)展。

2.建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)辦法和制度。稅務(wù)事項(xiàng)幾乎貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，涉及人、財(cái)、物、技術(shù)等各個(gè)要素。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭很可能就潛伏在決策層及各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。這樣必須就要有一套完整實(shí)用的規(guī)章制度來(lái)約束和規(guī)范具體工作，以進(jìn)一步強(qiáng)化各部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理責(zé)任，增強(qiáng)各部門(mén)對(duì)決策層意見(jiàn)的執(zhí)行力度。

3.組織學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處。為了將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)工作環(huán)節(jié)中，公司管理中心組織相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的所有內(nèi)容，包括各項(xiàng)辦法和制度、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和防范等重要內(nèi)容制作PPT課件，對(duì)涉及的崗位和人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使受訓(xùn)人員做到真正了解和掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的目的和意義，積極地在工作中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，主動(dòng)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從，使完善的稅收管理成為集團(tuán)公司增加效益的有效途徑。

4.建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。這是保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度落實(shí)到位的重要舉措，有利于提高企業(yè)稅務(wù)人員的工作積極性和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的整體推動(dòng)。

5.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度。明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。

五、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到有效控制和及時(shí)消除。通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效降低了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，使企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到了消除和有效的控制。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)增強(qiáng)，互動(dòng)監(jiān)管形成氛圍。集團(tuán)公司建立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)控制的每一個(gè)細(xì)節(jié)，均涉及到具體的稅法知識(shí)，設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)覆蓋了集團(tuán)公司全部業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，幾乎與每個(gè)業(yè)務(wù)人員都有聯(lián)系。從而，促使每個(gè)業(yè)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)知識(shí)，并且在工作中嚴(yán)格依照稅法規(guī)定處理實(shí)際業(yè)務(wù)，做到了國(guó)家相關(guān)政策、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)等信息以及其他企業(yè)的先進(jìn)管理理念與企業(yè)的對(duì)接，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)明顯提高，形成良性互動(dòng)的監(jiān)管氛圍。

3.監(jiān)管的針對(duì)性加強(qiáng)，監(jiān)管效率明顯提高。通過(guò)對(duì)公司的生產(chǎn)工藝、固定資產(chǎn)、發(fā)票取得和抵扣、稅金計(jì)算、優(yōu)惠政策享受等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)管理中心人員對(duì)企業(yè)的總體情況和風(fēng)險(xiǎn)因素心中有譜，在監(jiān)管工作中做到有的放矢，能現(xiàn)場(chǎng)解決的決不拖延、能預(yù)見(jiàn)和可控的決不放松，提高了監(jiān)管的針對(duì)性和有效性。

4.管理思路更加開(kāi)闊，業(yè)務(wù)水平得到提升。通過(guò)與大企業(yè)稅務(wù)管理人員的互動(dòng)交流，在企業(yè)的角度來(lái)分析風(fēng)險(xiǎn)，管理風(fēng)險(xiǎn)的能力不斷提高，使工作視野更寬，思路更深。

六、總結(jié)

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二、跨國(guó)公司融資風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

1、對(duì)于政治風(fēng)險(xiǎn)的防范

跨國(guó)公司為了避免東道國(guó)征用公司的國(guó)外資產(chǎn)，應(yīng)盡可能選擇在政治穩(wěn)定的國(guó)家進(jìn)行投資。當(dāng)跨國(guó)公司必須要在政治風(fēng)險(xiǎn)較高的國(guó)家投資時(shí)，應(yīng)盡可能利用公司境外資金。政治風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，可采用緩解策略降低政治風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。緩解策略一般包括兩個(gè)步驟：一是讓步策略。當(dāng)政治原因?qū)е沦Y金沒(méi)有到位時(shí)，跨國(guó)公司在弄清楚資金提供國(guó)的意圖后，可以考慮給予一定的讓步，比如在比較融資成本和收益之后，適當(dāng)提高利率，減少融資數(shù)額等。二是收割策略。如果讓步策略不能緩解政治風(fēng)險(xiǎn)，跨國(guó)公司應(yīng)力求把爭(zhēng)端訴諸于資金提供國(guó)的法庭或者國(guó)際法庭解決。

2、對(duì)于匯率風(fēng)險(xiǎn)的防范

跨國(guó)公司在進(jìn)行融資時(shí)，對(duì)所選貨幣在融資有效期間的匯率走勢(shì)要有準(zhǔn)確的把握。如果對(duì)匯率的走勢(shì)判斷缺乏經(jīng)驗(yàn)或信心不足，為提高保險(xiǎn)系數(shù)，可在貸款協(xié)議中訂立保護(hù)性條款，如“貨幣保值”、“貨幣可轉(zhuǎn)換”、“延期還款”和“提前還款”等條款。

3、對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)的防范

跨國(guó)公司在融資過(guò)程中遇到的利率風(fēng)險(xiǎn)可以采用套期保值工具來(lái)加以防范、減少損失。套期保值工具主要包括利率互換、貨幣互換、遠(yuǎn)期利率協(xié)議等。利率互換所需的前提條件有：互換雙方存在融資成本的差異；互換雙方存在相反的融資意向。貨幣互換存在的主要原因是互換雙方所處地理位置、信用等級(jí)、取得資金的難易程度以及對(duì)不同金融工具使用的熟練程度等不同。遠(yuǎn)期利率協(xié)議實(shí)質(zhì)為固定利率下的遠(yuǎn)期貸款，雙方不發(fā)生實(shí)際貸款本金的交付，只需在結(jié)算當(dāng)日根據(jù)參考利率和協(xié)議利率的差額以及名義本金額，由一方付給另一方結(jié)算金。

4、對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（1）通過(guò)對(duì)融資地點(diǎn)的選擇防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于各國(guó)的稅制、稅率存在很大差距，跨國(guó)公司可以通過(guò)選擇合適的融資地點(diǎn)來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān)，從而防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前許多國(guó)家都不對(duì)外幣交易或債務(wù)帶來(lái)的外匯損益課稅，如澳大利亞、印度尼西亞、南非和西德等。但是，有一些國(guó)家明確規(guī)定要對(duì)外匯損益課稅，如英國(guó)、瑞典等。因此，跨國(guó)公司在選擇融資地點(diǎn)時(shí)，要考慮具體的稅收負(fù)擔(dān)對(duì)公司融資風(fēng)險(xiǎn)的影響。

（2）通過(guò)不同融資方式的選擇防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前幾乎在所有的國(guó)家，跨國(guó)公司子公司用于支付國(guó)外債務(wù)的利息，即使是支付給母公司的利息都可享受稅收抵免。但是股息是從稅后利潤(rùn)中支付的，所以用于發(fā)放的股息不可以享受抵免。從防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，跨國(guó)公司在綜合比較各種融資方式的融資成本后，可以通過(guò)選擇信貸的方式進(jìn)行融資。

（3）利用各國(guó)優(yōu)惠補(bǔ)貼貸款防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。世界各國(guó)政府為了優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)本國(guó)產(chǎn)品出口和擴(kuò)大本國(guó)就業(yè)等目的，往往會(huì)提供一些優(yōu)惠補(bǔ)貼貸款。跨國(guó)公司可以利用其全球營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，做出適當(dāng)?shù)馁?gòu)銷(xiāo)和投資安排，以充分利用這些優(yōu)惠信貸。

三、跨國(guó)公司公司融資風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

1、跨國(guó)公司融資風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)主要是將風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低，并使得降低風(fēng)險(xiǎn)的代價(jià)最小。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的不是為了獲得最大利潤(rùn)，而是為了使公司順利運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于跨國(guó)公司的融資風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的目標(biāo)就是通過(guò)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使跨國(guó)公司在融資過(guò)程中降低融資成本以防范風(fēng)險(xiǎn)，并在穩(wěn)定現(xiàn)金流量的前提下實(shí)現(xiàn)融資成本的最小化。大多數(shù)跨國(guó)公司的管理者不僅重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，并積極采取有效的防范措施，而且遵循成本效益原則，使風(fēng)險(xiǎn)管理費(fèi)用的支出小于風(fēng)險(xiǎn)損失。

2、跨國(guó)公司融資風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成

（1）識(shí)別體系。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別體系包括在融資過(guò)程中應(yīng)當(dāng)考慮什么樣的風(fēng)險(xiǎn)，引起這些風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是什么，以及這些風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)造成怎樣的后果。融資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)通常并不是顯而易見(jiàn)的，公司往往不能對(duì)自己已經(jīng)或可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)一目了然，這就要求公司利用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系仔細(xì)地加以辨別。在某種程度上，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別也可以認(rèn)為是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的過(guò)程。

（2）評(píng)估體系。跨國(guó)公司融資風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)包括估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率大小和估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失大小兩方面的內(nèi)容。跨國(guó)公司融資過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法主要有二種：一是概率分布法，是運(yùn)用幾種常見(jiàn)的概率分布，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的方法。常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)概率分布類(lèi)型有階梯長(zhǎng)方形分布、正態(tài)分布、離散分布、對(duì)數(shù)正態(tài)分布等，根據(jù)不同的分布計(jì)算損失估計(jì)值（數(shù)學(xué)期望）和風(fēng)險(xiǎn)波動(dòng)范圍（方差）。二是趨勢(shì)分析法，它是一種合成估計(jì)的方法，主要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)資料，運(yùn)用事物發(fā)展的連續(xù)性原理和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法，預(yù)測(cè)事物發(fā)展趨勢(shì)。具體可分為前推法，即根據(jù)直接歷史數(shù)據(jù)來(lái)推測(cè)未來(lái)趨勢(shì)；后推法，即根據(jù)間接歷史數(shù)據(jù)推測(cè)未來(lái)趨勢(shì)；類(lèi)推法，即根據(jù)類(lèi)似事件推測(cè)未來(lái)趨勢(shì)。

（3）控制和監(jiān)控體系。控制和監(jiān)控體系是跨國(guó)公司在融資過(guò)程中對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，盡量避免、消除風(fēng)險(xiǎn)或減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率及控制風(fēng)險(xiǎn)損失擴(kuò)大的方法。它主要包括風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)回避。

3、融資風(fēng)險(xiǎn)管理體系分析――以九江發(fā)電有限公司為例

九江發(fā)電有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)九江發(fā)電）主要承擔(dān)原九江發(fā)電廠三期項(xiàng)目的擴(kuò)建、發(fā)電生產(chǎn)和電能銷(xiāo)售任務(wù)。該項(xiàng)目為日本協(xié)力基金貸款項(xiàng)目，1995年1月和11月九江發(fā)電通過(guò)中國(guó)進(jìn)出口銀行轉(zhuǎn)貸分別借入日元貸款129.5億元和113.91億元，年利率分別為2.3%和2%，期限為30年。進(jìn)入21世紀(jì)之后，國(guó)際金融市場(chǎng)利率和匯率發(fā)生了較大變化，九江發(fā)電面臨巨大的利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)。公司為了防范因此產(chǎn)生的巨大利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)，采取了如下措施。

（1）設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位。公司為應(yīng)對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，通過(guò)考察審核選擇經(jīng)驗(yàn)豐富的人員成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)中設(shè)置不同崗位，并由專(zhuān)人對(duì)外匯貸款進(jìn)行管理，并設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)儲(chǔ)備，以應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的利率和匯率損失。

（2）聘請(qǐng)銀行專(zhuān)家提供咨詢(xún)和指導(dǎo)服務(wù)。公司通過(guò)考察面試聘請(qǐng)了兩位銀行業(yè)的專(zhuān)業(yè)人員作為長(zhǎng)期理財(cái)顧問(wèn)，為融資風(fēng)險(xiǎn)的決策提供咨詢(xún)服務(wù)。同時(shí)，理財(cái)顧問(wèn)還負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)做出定期的和不定期的跟蹤風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，為公司管理者決策提供參考。公司定期委派員工接受短期或長(zhǎng)期的培訓(xùn)，以提高公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人員自身的操作技能和業(yè)務(wù)水平。

（3）采用套期保值工具。在外匯貸款面臨越來(lái)越大的匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)壓力的情況下，公司在貸款置換完成后，立即擇期進(jìn)行套期保值操作的外匯保值策略，用低水平的浮動(dòng)利率置換高水平的固定利率，最后采用外匯掉期進(jìn)行套期保值等方式防范了外匯風(fēng)險(xiǎn)。

九江發(fā)電管理風(fēng)險(xiǎn)的一系列措施能夠納入本文的風(fēng)險(xiǎn)管理體系之中。首先，九江發(fā)電認(rèn)識(shí)到外匯融資所暴露的額度較大，轉(zhuǎn)貸手續(xù)費(fèi)高，可能會(huì)給公司利率帶來(lái)較大損失的問(wèn)題。長(zhǎng)期匯率變動(dòng)的趨勢(shì)難以判斷，公司還面臨著貸款資金償還時(shí)的匯兌風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。這一判斷體現(xiàn)了融資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的應(yīng)用。其次，公司對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的大小采用利息額度進(jìn)行衡量。公司要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)減少利率損失，準(zhǔn)確計(jì)算出利息額度是對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的應(yīng)用。最后，九江發(fā)電對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是事后控制。事后控制只能是盡量減少利率損失，并積極防范可能發(fā)生的匯率風(fēng)險(xiǎn)。隨著公司所處環(huán)境的變化，還需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行不斷的補(bǔ)充和完善。

四、構(gòu)建跨國(guó)公司融資風(fēng)險(xiǎn)管理體系的策略

1、加強(qiáng)國(guó)際融資成本管理，降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本

跨國(guó)公司應(yīng)該把融資風(fēng)險(xiǎn)管理作為公司管理的基本內(nèi)容，并將融資風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略作為公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的有機(jī)組成部分。公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)通過(guò)運(yùn)用各種融資風(fēng)險(xiǎn)管理技巧，來(lái)規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)，并將融資成本控制在可接受的范圍內(nèi)。

2、對(duì)人才資源進(jìn)行戰(zhàn)略投資，增強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)管理能力

跨國(guó)公司中的融資風(fēng)險(xiǎn)管理崗位對(duì)人才的各方面素質(zhì)要求較高，要求融資風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)向、國(guó)際金融市場(chǎng)的走勢(shì)以及各國(guó)金融管理部門(mén)可能的政策變動(dòng)等各方面情況有深入的了解，并能根據(jù)所掌握的情況作出較為正確的判斷。所以，跨國(guó)公司應(yīng)該建立良好的激勵(lì)、福利、教育培訓(xùn)機(jī)制來(lái)吸引和留住人才。

3、全面防范與重點(diǎn)防范相結(jié)合，降低融資風(fēng)險(xiǎn)

跨國(guó)公司建立融資風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不僅需要全面防范各種融資風(fēng)險(xiǎn)，而且要將各種融資風(fēng)險(xiǎn)分出重點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)管理和重點(diǎn)控制。例如匯率風(fēng)險(xiǎn)就是跨國(guó)公司融資過(guò)程中的一個(gè)重要融資風(fēng)險(xiǎn)，跨國(guó)公司融資風(fēng)險(xiǎn)管理體系要對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制和防范，并制定專(zhuān)門(mén)的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

4、選擇恰當(dāng)?shù)娜谫Y時(shí)機(jī)，降低融資風(fēng)險(xiǎn)和成本

外部融資環(huán)境復(fù)雜多變，跨國(guó)公司的融資決策必須具備前瞻性，才能抓住最佳融資時(shí)機(jī)，取得最佳的融資效果。選擇好的融資時(shí)機(jī)有利于跨國(guó)公司在融資過(guò)程中降低風(fēng)險(xiǎn)，并使融資成本盡可能降低。因此，跨國(guó)公司必須充分發(fā)揮主動(dòng)性，及時(shí)把握住有利時(shí)機(jī)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉勝軍、魯智慧：跨國(guó)公司融資中政治風(fēng)險(xiǎn)研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2008（11）.

篇13

營(yíng)改增作為當(dāng)前財(cái)稅體制改革的重頭戲，在給納稅人帶來(lái)結(jié)構(gòu)性減稅紅利的同時(shí)，也帶來(lái)了各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)。主要包括兩方面：一是應(yīng)納稅款未納稅或少納稅；二是對(duì)相關(guān)政策解讀不準(zhǔn)確帶來(lái)的多納稅款。這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此積極開(kāi)展對(duì)“營(yíng)改增”涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)，以及構(gòu)建涉稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系十分有必要。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括很多種，本文主要從稅收政策風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)，以及增值稅申報(bào)時(shí)間引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這四個(gè)方面進(jìn)行闡述（如圖1所示）。其中稅務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)中將從虛增虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額和隱瞞銷(xiāo)售收入帶來(lái)的偷稅風(fēng)險(xiǎn)兩方面仔細(xì)展開(kāi)。

1.稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人面臨營(yíng)改增試點(diǎn)政策的調(diào)整變化時(shí)造成理解有誤或各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在操作時(shí)未按相關(guān)政策或法定程序辦理所導(dǎo)致?lián)p失的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。可以歸為兩類(lèi)：一般稅收政策風(fēng)險(xiǎn)和稅收優(yōu)惠政策風(fēng)險(xiǎn)，稅收優(yōu)惠政策風(fēng)險(xiǎn)主要關(guān)注免征增值稅和即征即退增值稅。這些優(yōu)惠措施的執(zhí)行一定要嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，否則會(huì)帶來(lái)一定的稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)。例如：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

從會(huì)計(jì)核算角度看，原營(yíng)業(yè)稅納稅人繳納稅款計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，同時(shí)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算。營(yíng)改增后則應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅――銷(xiāo)項(xiàng)/進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。而進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額是稅法上增值稅重點(diǎn)核算的兩方面，如核算不當(dāng)，容易導(dǎo)致漏繳、多繳、錯(cuò)繳稅款和會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)。

（1）虛增虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額風(fēng)險(xiǎn)

隨著營(yíng)改增的不斷深化，虛增虛抵抵進(jìn)項(xiàng)稅額的現(xiàn)象越來(lái)越多，其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在增加。主要體現(xiàn)在三方面：一是從高選用抵扣率。現(xiàn)行的增值稅率有3%、6%、11%、13%、17%多檔稅率，容易造成虛增抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)之間抵扣稅額的差異。二是違規(guī)操作抵扣。在實(shí)務(wù)中，應(yīng)按照稅法的規(guī)定，對(duì)于取得增值稅扣稅憑證，但不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的六種基本情況嚴(yán)格執(zhí)行。三是增值稅扣稅憑證不符合法律法規(guī)的。稅法上規(guī)定有下列兩種情形之一者，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（2）應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。

（2）隱瞞銷(xiāo)售收入的偷稅風(fēng)險(xiǎn)

與虛增虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)的，就是在銷(xiāo)售收入中做文章，一些企業(yè)為了利潤(rùn)最大化，往往采取不計(jì)或少計(jì)收入的手段，來(lái)達(dá)到逃避繳納稅收的目的。這種收入一般不反映在企業(yè)賬面上，而是通過(guò)現(xiàn)金或個(gè)人銀行卡交易結(jié)算。這種通過(guò)隱瞞銷(xiāo)售收入的偷稅行為給國(guó)家?guī)?lái)的稅收損失是無(wú)法估量的。

3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅未涉及增值稅，這類(lèi)納稅人在“營(yíng)改增”成為增值稅一般納稅人后，可能存在發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為以下幾方面：一是增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，要填寫(xiě)納稅人開(kāi)戶(hù)銀行、賬號(hào)、稅務(wù)登記證號(hào)等重要信息，遺漏或者填寫(xiě)要素不全，將導(dǎo)致開(kāi)票方無(wú)法抄、報(bào)稅的風(fēng)險(xiǎn)。二是不按規(guī)定取得合規(guī)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。如進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證超過(guò)180天，則不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，或者對(duì)政策了解不深入，僅取得普通發(fā)票或者收據(jù)，從而錯(cuò)過(guò)了抵扣稅款的機(jī)會(huì)。三是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的騙稅風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增后，代開(kāi)發(fā)票等現(xiàn)象愈來(lái)愈嚴(yán)重，企業(yè)希望通過(guò)獲取更多增值稅發(fā)票來(lái)抵扣，從而達(dá)到少繳稅款的目的。因此，增值稅專(zhuān)發(fā)票帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要我們高度關(guān)注。

4.增值稅申報(bào)時(shí)間引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

申報(bào)時(shí)間引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有兩種，一種是提前納稅風(fēng)險(xiǎn)，還有一種是推遲納稅風(fēng)險(xiǎn)。例如：營(yíng)改增實(shí)施前后，交通運(yùn)輸業(yè)由營(yíng)業(yè)稅3%的稅率調(diào)整為增值稅11%的稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)由營(yíng)業(yè)稅5%的稅率調(diào)整為增值稅6%的稅率。如果籌劃個(gè)當(dāng)，可以擬運(yùn)用這個(gè)時(shí)間差和稅率差，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。在稅法中也有明確規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。如果不能通過(guò)批準(zhǔn)緩交則必須按時(shí)申報(bào)，逾期繳納稅款按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。此時(shí)企業(yè)將面臨補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)及罰款的風(fēng)險(xiǎn)而稅法。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議

1.全面把握各項(xiàng)營(yíng)改增稅收政策，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

完善稅收政策是各項(xiàng)稅務(wù)工作有序開(kāi)展的前提。全面把握各項(xiàng)營(yíng)改增稅收政策對(duì)應(yīng)深入剖析、解讀相關(guān)優(yōu)惠稅收政策，使企業(yè)最大限度地享受政策優(yōu)惠，降低企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)，在新舊制度交替之時(shí)，營(yíng)改增企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注財(cái)稅部門(mén)的相關(guān)政策動(dòng)態(tài)，及時(shí)核對(duì)企業(yè)自身信息，對(duì)涉及本行業(yè)、本單位的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策進(jìn)行完整地清理與備案。而稅務(wù)管理部門(mén)，應(yīng)高度重視營(yíng)改增工作，定期組織相關(guān)培訓(xùn)、及時(shí)宣傳相關(guān)政策，增強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)營(yíng)改增各項(xiàng)稅收政策的理解與認(rèn)識(shí)。

2.完善增值稅抵扣鏈條，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠

隨著增值稅抵扣范圍的不斷擴(kuò)大，增值稅的稅收中性效應(yīng)將得到充分發(fā)揮，抵扣鏈條也更加完整。根據(jù)增值稅應(yīng)納稅收額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的公式，可知應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額兩方面入手，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣過(guò)程中，首先確認(rèn)是否為合法的增值稅專(zhuān)用扣稅憑證，在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票）進(jìn)項(xiàng)抵扣。其次要符合稅法上可抵扣增值稅范圍的規(guī)定。再者是簡(jiǎn)化稅率，現(xiàn)行的增值稅有多檔稅率，這種稅率差所帶來(lái)的稅負(fù)差異甚大，易給一些不法分子制造機(jī)會(huì)，竄法律的空子。因此簡(jiǎn)并增值稅稅率是下一步稅制改革所要思考的問(wèn)題之一。

3.加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，防范稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)增值稅稅務(wù)會(huì)計(jì)核算也起著重要作用。我們可以從以下幾方面考慮： 首先，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)識(shí)，了解增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具要求，納稅人開(kāi)戶(hù)銀行、賬號(hào)及稅務(wù)登記證號(hào)等重要信息要準(zhǔn)確無(wú)誤地反映出來(lái)。 其次，要獲取符合法律規(guī)定的扣稅憑證，并且在指定的時(shí)間內(nèi)交給稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，然后給予認(rèn)證。再者，對(duì)于納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，的騙稅行為應(yīng)該按照《中華人民共和國(guó)稅收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定對(duì)于當(dāng)事人進(jìn)行處罰。對(duì)未就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開(kāi)的金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅。除此之外，還應(yīng)該了解增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票限額、范圍，懂得處理開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓、開(kāi)票有誤等情況，了解需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的情況。

4.合理籌劃納稅申報(bào)時(shí)間，提高稅收征管效率

在實(shí)際操作中，無(wú)論是提前納稅申報(bào)還是適當(dāng)推遲納稅申報(bào)，都應(yīng)在遵照稅法相關(guān)規(guī)定的前提下適當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需要而執(zhí)行。由于增值稅是對(duì)增值額納稅，而實(shí)務(wù)中銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額難以做到同步，因此，應(yīng)盡早收齊本期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。同時(shí)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)限要與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相對(duì)應(yīng)。

5.加快稅務(wù)專(zhuān)業(yè)化人才培養(yǎng)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

稅務(wù)專(zhuān)業(yè)化人才的培養(yǎng)是營(yíng)改增后加快建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效途徑。當(dāng)前，不論是在企業(yè)還是在稅務(wù)管理部門(mén)，都缺少一批稅務(wù)專(zhuān)業(yè)化的人才。因此，加快專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍建設(shè)迫在眉睫。一方面企業(yè)和稅務(wù)管理部門(mén)可以從自身隊(duì)伍中發(fā)掘業(yè)務(wù)精英，重點(diǎn)培養(yǎng)；另一方面從高校、事務(wù)所等其他部門(mén)廣納賢士。

除了從上述幾點(diǎn)建議，還可以從信息化著手。信息化平臺(tái)的實(shí)現(xiàn)，是建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系強(qiáng)有力的支撐。在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一稅收征管軟件，并稅收征管或監(jiān)控軟件與工商、銀行、海關(guān)、財(cái)政等系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)結(jié)，做到資源共享，全面監(jiān)控。同時(shí)將信息化廣泛應(yīng)用于申報(bào)納稅、所得稅年終匯算清繳、稅務(wù)審計(jì)、稅收法規(guī)的存儲(chǔ)檢索、稅收咨詢(xún)服務(wù)等工作，最終建立一套完善全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

四、小結(jié)

營(yíng)改增是我國(guó)稅制改革的又一壯舉，雖然改革的過(guò)程中會(huì)遇到阻力，但是我堅(jiān)信隨著營(yíng)改增不斷的推進(jìn)，市場(chǎng)機(jī)制的不斷完善，定會(huì)構(gòu)建出一套與之相適應(yīng)的完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

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