引論：我們?yōu)槟砹?3篇采納審計(jì)建議范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
寧波市鎮(zhèn)海區(qū)審計(jì)局：
你局出具的審計(jì)報(bào)告（鎮(zhèn)委審辦行報(bào)〔2020〕12號(hào)）等審計(jì)結(jié)果文書(shū)2020年12月21日收悉，整改期限至2021年2月18日。現(xiàn)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和審計(jì)建議采納情況報(bào)告如下:
一、整改總體情況
我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，對(duì)審計(jì)提出的相關(guān)問(wèn)題追根溯源、舉一反三，不折不扣按要求落實(shí)整改。目前，要求我單位整改的問(wèn)題共有2個(gè)，現(xiàn)已整改2個(gè)；提出審計(jì)建議3條，已采納3條。
二、問(wèn)題整改的具體情況
1.關(guān)于預(yù)算編制不夠精準(zhǔn)的問(wèn)題。
審計(jì)整改情況：已根據(jù)要求進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目前期調(diào)研，合理控制預(yù)算規(guī)模，提高預(yù)算準(zhǔn)確性。
2.關(guān)于預(yù)算編制不夠完整的問(wèn)題。
審計(jì)整改情況：根據(jù)鎮(zhèn)海區(qū)財(cái)政局《關(guān)于印發(fā)
三、審計(jì)建議采納情況
已采納的審計(jì)建議：
1、強(qiáng)化預(yù)算管理。牢固樹(shù)立政府過(guò)“緊日子”思想，從緊從嚴(yán)控制政府開(kāi)支，加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金統(tǒng)籌，提高資金使用效益，把有限的財(cái)政資金用在刀口上，切實(shí)保障“六穩(wěn)”“六保”等重點(diǎn)工作。
2、規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出管理，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格履行專(zhuān)款專(zhuān)用原則，加強(qiáng)各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的學(xué)習(xí)和落實(shí)，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，杜絕經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)嫁下屬單位行為。
篇2
1.對(duì)被審計(jì)單位定期進(jìn)行審計(jì)回訪(fǎng)并把它納入內(nèi)部審計(jì)程序是審計(jì)工作本身的需要。“一審二幫三促進(jìn)”是審計(jì)工作的方針，開(kāi)展審計(jì)工作不僅是要查出問(wèn)題，提出審計(jì)建議，更重要的是查出的問(wèn)題是否被整改，提出的建議是否被采納，也就是說(shuō)審計(jì)成果有沒(méi)有轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。進(jìn)行審計(jì)回訪(fǎng)有助于建立長(zhǎng)效幫促機(jī)制，督促整改，幫助被審計(jì)單位健全并完善內(nèi)部控制制度，堵塞管理漏洞，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)者的管理水平。因此進(jìn)行審計(jì)回訪(fǎng)是內(nèi)部審計(jì)工作本身必不可少的一部分。
2.對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)回訪(fǎng)是提高內(nèi)審部門(mén)權(quán)威性的需要。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，無(wú)論付出的勞動(dòng)再大、查出的問(wèn)題再多，審計(jì)結(jié)果得不到落實(shí)就是無(wú)效勞動(dòng)。當(dāng)前我們重視了內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展，而忽視了審計(jì)過(guò)程中反映出的需要改正問(wèn)題的落實(shí)，被審計(jì)單位全面落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和采納審計(jì)建議未得到體現(xiàn)。進(jìn)行審計(jì)回訪(fǎng)，能有效監(jiān)督審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，體現(xiàn)審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性和審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。
3.通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)回訪(fǎng)，能促進(jìn)審計(jì)成果的充分運(yùn)用，從而有利于企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管控。首先，通過(guò)審計(jì)回訪(fǎng)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行篩選加工，將能整改和不能整改的區(qū)分開(kāi)，風(fēng)險(xiǎn)大的和風(fēng)險(xiǎn)小的區(qū)分開(kāi)，管理層重視的和不重視的區(qū)分開(kāi)，切實(shí)提高審計(jì)成果的利用價(jià)值。其次，審計(jì)回訪(fǎng)過(guò)程中，在關(guān)注審計(jì)報(bào)告所反映信息的同時(shí)，也要高度重視審計(jì)過(guò)程中收集的一些基礎(chǔ)資料所暴露的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)整改情況進(jìn)行評(píng)估，并進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究，對(duì)發(fā)現(xiàn)的屢查屢犯、整改難以到位的問(wèn)題，要挖掘問(wèn)題的根源，從而在完善制度和機(jī)制、關(guān)注人員心理和企業(yè)文化等方面尋找新的解決問(wèn)題的途徑，提出進(jìn)一步的改進(jìn)建議。三是檢驗(yàn)審計(jì)建議的適用性和可操作性，審計(jì)回訪(fǎng)是對(duì)審計(jì)結(jié)論的再檢查、再落實(shí)、再督促，有助于增強(qiáng)內(nèi)審人員的責(zé)任感和事業(yè)心，并保證審計(jì)成果能在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)較好地執(zhí)行。
4.開(kāi)展審計(jì)回訪(fǎng)可以促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的進(jìn)一步提高。審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)賴(lài)以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)質(zhì)量越高，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的職能作用才能發(fā)揮的越好。審計(jì)整改不到位也有一部分原因是審計(jì)質(zhì)量不高造成的，審計(jì)組提出的部分審計(jì)意見(jiàn)和建議不嚴(yán)謹(jǐn)，如有的審計(jì)意見(jiàn)和建議籠統(tǒng)、空泛，可操作性不強(qiáng)，有的審計(jì)意見(jiàn)和建議不切實(shí)際，有的審計(jì)意見(jiàn)和建議表述不當(dāng)，讓人費(fèi)解等等，因此要下大力氣提升審計(jì)質(zhì)量。
5.審計(jì)回訪(fǎng)還能充分了解審計(jì)組工作力度和廉潔自律情況，了解審計(jì)組和審計(jì)人員遵守職業(yè)道德、執(zhí)行上級(jí)各項(xiàng)廉政規(guī)定和審計(jì)工作紀(jì)律的情況，有無(wú)吃、拿、卡、要、報(bào)等問(wèn)題，有無(wú)大事化小、小事化了、隱瞞查出的違紀(jì)事實(shí)等行為，旨在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，從源頭上制約內(nèi)部審計(jì)人員的行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。
二、審計(jì)回訪(fǎng)應(yīng)明確和注意的事項(xiàng)
1.審計(jì)回訪(fǎng)時(shí)間概念要明確。如何把握審計(jì)回訪(fǎng)時(shí)機(jī)，直接影響著審計(jì)回訪(fǎng)質(zhì)量和效果。如果審計(jì)回訪(fǎng)時(shí)間間隔過(guò)短，被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議還未完成，則無(wú)法考察審計(jì)效果及審計(jì)成果運(yùn)用情況。過(guò)長(zhǎng)，又不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤。因此，對(duì)什么時(shí)間回訪(fǎng)，要有明確的時(shí)間概念、不能有隨意性，不能想什么時(shí)候回訪(fǎng)就什么時(shí)候回訪(fǎng)。要選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，一般情況下，審計(jì)回訪(fǎng)應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后1至3個(gè)月左右進(jìn)行。否則，會(huì)給審計(jì)回訪(fǎng)的圓滿(mǎn)完成帶來(lái)諸多不利因素。
2.審計(jì)回訪(fǎng)重點(diǎn)要明確。審計(jì)回訪(fǎng)工作，要遵循“突出重點(diǎn)，兼顧一般”的原則。在審計(jì)回訪(fǎng)前，回訪(fǎng)人員要對(duì)回訪(fǎng)的項(xiàng)目認(rèn)真進(jìn)行篩選，選定重點(diǎn)審計(jì)回訪(fǎng)對(duì)象。一方面，要確定重點(diǎn)審計(jì)回訪(fǎng)項(xiàng)目，把一些影響較大的審計(jì)項(xiàng)目，列為審計(jì)回訪(fǎng)的重點(diǎn)；另一方面，要確定重點(diǎn)單位，把財(cái)物數(shù)額較大，內(nèi)控制度薄弱，違紀(jì)問(wèn)題較多，對(duì)內(nèi)審工作不重視的單位列為重點(diǎn)。不能把所有的審計(jì)項(xiàng)目和被審計(jì)單位都列為審計(jì)回訪(fǎng)的對(duì)象，要改變只圖形式的做法，既要全面，更要深入，緊抓重點(diǎn)不放，使審計(jì)回訪(fǎng)工作收到應(yīng)有的效果。
3.審計(jì)回訪(fǎng)的目的要明確。審計(jì)回訪(fǎng)的目的就是要維護(hù)審計(jì)權(quán)威，樹(shù)立審計(jì)人員廉潔從審意識(shí)，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)回訪(fǎng)是一項(xiàng)綜合性工作，組織機(jī)構(gòu)一般由紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)組成員等組成。因?yàn)闄C(jī)構(gòu)組成的人員不同，審計(jì)回訪(fǎng)的側(cè)重點(diǎn)也不同。因此，審計(jì)回訪(fǎng)前，回訪(fǎng)人員對(duì)審計(jì)回訪(fǎng)的整體目標(biāo)要明確，使審計(jì)回訪(fǎng)的目的得到完整的體現(xiàn)。
4.審計(jì)回訪(fǎng)的內(nèi)容要明確。就整體而言，審計(jì)回訪(fǎng)主要是審核審計(jì)意見(jiàn)的整改情況、審計(jì)建議的采納情況，評(píng)定審計(jì)工作質(zhì)量水平和審計(jì)人員廉潔從審情況等。由于審計(jì)小組成員的組成不同，被審計(jì)單位特點(diǎn)不同，在審計(jì)回訪(fǎng)內(nèi)容上應(yīng)各有側(cè)重。但不能在回訪(fǎng)中，或只聽(tīng)聽(tīng)審計(jì)人員廉潔從審情況，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)整改和審計(jì)建議采納情況不予過(guò)問(wèn)；或只是看看審計(jì)質(zhì)量情況，對(duì)審計(jì)人員是否執(zhí)行了審計(jì)紀(jì)律漠不關(guān)心。要防止審計(jì)回訪(fǎng)內(nèi)容的不明確，使之偏離回訪(fǎng)工作的目標(biāo)。
三、審計(jì)回訪(fǎng)的主要內(nèi)容和采用的主要方法
審計(jì)回訪(fǎng)的主要內(nèi)容包括：被審計(jì)單位審計(jì)意見(jiàn)及審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；被審計(jì)單位已采納的審計(jì)建議的執(zhí)行效果如何；被審計(jì)單位需要審計(jì)部門(mén)進(jìn)一步幫助反映和解決的問(wèn)題；被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)和建議；審計(jì)組在審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中廉潔自律情況，其它需要回訪(fǎng)的事項(xiàng)。
開(kāi)展審計(jì)回訪(fǎng)工作時(shí)通常使用的傳統(tǒng)方法有詢(xún)問(wèn)法、現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察和審閱法等。詢(xún)問(wèn)法是最快捷的審計(jì)回訪(fǎng)方法，適用于低風(fēng)險(xiǎn)的情況。內(nèi)部審計(jì)人員直接向被審計(jì)單位的有關(guān)人員就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，并與被審計(jì)單位的書(shū)面回復(fù)進(jìn)行比較，記錄在審計(jì)工作底稿中。現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察法和審閱法相結(jié)合是審計(jì)回訪(fǎng)中常用的方法，適用于重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)或高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)建議和被審計(jì)單位的書(shū)面回復(fù)，親臨現(xiàn)場(chǎng)檢查被審計(jì)單位糾正措施的落實(shí)情況，并對(duì)糾正措施進(jìn)行評(píng)價(jià)，記入審計(jì)回訪(fǎng)工作報(bào)告。具體方法主要有：
1.聽(tīng)。主要通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)的形式（由被審計(jì)單位財(cái)會(huì)、紀(jì)檢、內(nèi)審、辦公室等有關(guān)部門(mén)人員參加的座談會(huì)），聽(tīng)取被審計(jì)單位主管領(lǐng)導(dǎo)就審計(jì)回訪(fǎng)內(nèi)容的情況介紹，以及對(duì)審計(jì)人員履職和加強(qiáng)改進(jìn)審計(jì)工作的意見(jiàn)、建議。
2.問(wèn)。主要采取問(wèn)卷調(diào)查的方式，列出所調(diào)查問(wèn)題的主要內(nèi)容，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。
3.查。通過(guò)了解、采取抽查相關(guān)資料，了解審計(jì)后單位加強(qiáng)管理、建章建制情況、收集審計(jì)建議的采納情況及其效果。
4.談。主要采取個(gè)別談話(huà)的方式，對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行談話(huà)，并認(rèn)真填寫(xiě)回訪(fǎng)工作底稿；與被審計(jì)單位主管領(lǐng)導(dǎo)交換意見(jiàn)。
5.改。針對(duì)所提問(wèn)題，進(jìn)行分類(lèi)梳理，并召開(kāi)回訪(fǎng)工作組專(zhuān)題會(huì)，研究制定整改措施。
四、建立健全審計(jì)回訪(fǎng)制度的舉措
1.提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)回訪(fǎng)工作重要性的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要從堅(jiān)持依法審計(jì)，嚴(yán)肅國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的高度來(lái)認(rèn)識(shí)審計(jì)回訪(fǎng)工作，把對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)回訪(fǎng)制度納入內(nèi)部審計(jì)工作程序當(dāng)中，把它作為內(nèi)部審計(jì)一個(gè)重要的工作步驟來(lái)對(duì)待，克服隨意性和畏難思想。要深刻認(rèn)識(shí)到搞好審計(jì)回訪(fǎng)對(duì)提高審計(jì)工作質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)權(quán)威性、嚴(yán)肅性的重要作用。建立完善的審計(jì)回訪(fǎng)制度，是督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)決定、貫徹審計(jì)意見(jiàn)的有效措施，同時(shí)審計(jì)回訪(fǎng)也是檢驗(yàn)審計(jì)效果的有效措施。
2.完善審計(jì)檔案。內(nèi)部審計(jì)在通常情況下，往往出具了審計(jì)報(bào)告就是完成任務(wù)，就可以歸檔。在各種審計(jì)工作質(zhì)量檢查、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)選中也未將單位整改情況和后續(xù)審計(jì)回訪(fǎng)工作納入其中，致使審計(jì)人員對(duì)單位落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議情況不夠重視，從而使審計(jì)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性大打折扣。因此應(yīng)當(dāng)完善審計(jì)檔案制度。當(dāng)每個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審閱批示后，在給被審計(jì)單位通報(bào)審計(jì)結(jié)論的同時(shí)，還應(yīng)該下達(dá)《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》，規(guī)定整改期限，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的整改期限到期后以書(shū)面材料上報(bào)整改結(jié)果。同時(shí)審計(jì)人員要設(shè)定操作性強(qiáng)的《審計(jì)意見(jiàn)及建議落實(shí)情況回訪(fǎng)調(diào)查表》，根據(jù)審計(jì)建議逐條逐項(xiàng)審查被審計(jì)單位的執(zhí)行情況，將執(zhí)行情況以及采取的措施以表格形式登記，對(duì)于暫時(shí)不能落實(shí)的問(wèn)題，由被審計(jì)單位說(shuō)明原因，提出以后將采取的措施和作出限期執(zhí)行的承諾。并且將填列清楚的表格經(jīng)被審計(jì)單位接受回訪(fǎng)的人員簽名蓋章，參與回訪(fǎng)的審計(jì)人員集體簽名后，與工作底稿、回訪(fǎng)報(bào)告一起裝訂歸檔保存。在今后的優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選、審計(jì)質(zhì)量檢查中，也應(yīng)將回訪(fǎng)情況作為重要的考核標(biāo)準(zhǔn)，促使審計(jì)人員和被審單位對(duì)審計(jì)回訪(fǎng)工作引起高度重視，真正發(fā)揮審計(jì)查錯(cuò)防弊、促進(jìn)管理、節(jié)約增效的目的。
3.制定處理處罰措施。對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)或者屢查屢犯的單位和個(gè)人明確規(guī)定從嚴(yán)處理。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要制定有關(guān)審計(jì)意見(jiàn)和建議整改和落實(shí)等一系列規(guī)定，從規(guī)章制度上約束審計(jì)人員和被審單位的行為，促進(jìn)被審單位及時(shí)整改，并對(duì)整改的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。
4.遵循重要性原則。審計(jì)回訪(fǎng)應(yīng)注重重要性原則，對(duì)問(wèn)題少、易落實(shí)的單位可以不做回訪(fǎng)，可以采取由此單位按時(shí)間和要求等向內(nèi)部審計(jì)部門(mén)反饋整改信息，填寫(xiě)審計(jì)回訪(fǎng)情況表即可；對(duì)于問(wèn)題多、內(nèi)部控制薄弱并且比較嚴(yán)重的單位，應(yīng)作為重點(diǎn)回訪(fǎng)對(duì)象，要深入細(xì)致地審查單位落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議、具體整改措施等情況。
5.由審計(jì)回訪(fǎng)組寫(xiě)出回訪(fǎng)復(fù)查報(bào)告。報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)決定和意見(jiàn)的落實(shí)情況做詳細(xì)披露，對(duì)拒不執(zhí)行的，審計(jì)回訪(fǎng)小組根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)單位或直接責(zé)任人提出處理意見(jiàn)。對(duì)整改徹底、原審計(jì)組的審計(jì)意見(jiàn)和建議對(duì)單位改進(jìn)管理和節(jié)約增效效果顯著的予以評(píng)價(jià)，也為優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選提供基礎(chǔ)性資料。
6.建立和完善審計(jì)回訪(fǎng)工作責(zé)任制。要全面扎實(shí)地開(kāi)展審計(jì)回訪(fǎng)工作，確保審計(jì)意見(jiàn)落到實(shí)處，應(yīng)該根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立審計(jì)回訪(fǎng)工作責(zé)任制，實(shí)行誰(shuí)審誰(shuí)回訪(fǎng)、審計(jì)組長(zhǎng)全面負(fù)責(zé)制，這樣既明確了責(zé)任，又可以防止相互推諉，同時(shí)也便于審查建議執(zhí)行的真實(shí)情況。此外，內(nèi)審部門(mén)還應(yīng)將審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行情況作為對(duì)內(nèi)審人員工作責(zé)任制考核的重要內(nèi)容之一，內(nèi)審人員有責(zé)任檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定，落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)及建議的情況，并與個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。審計(jì)回訪(fǎng)制度的落實(shí)和細(xì)化，有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量，鞏固審計(jì)成果。
五、提高審計(jì)回訪(fǎng)工作質(zhì)量的措施
1.轉(zhuǎn)變觀(guān)念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能作用。
審計(jì)回訪(fǎng)工作在目前的內(nèi)部審計(jì)工作中還沒(méi)有完全引起大家的重視，主要是由于我國(guó)目前的審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)程序沒(méi)有一個(gè)完整準(zhǔn)確的定義，一般把審計(jì)程序劃分為計(jì)劃、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告四個(gè)階段，并沒(méi)有把審計(jì)回訪(fǎng)列入審計(jì)工作的必需程序，把審計(jì)回訪(fǎng)看作是審計(jì)程序之外的一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)過(guò)程。為此，審計(jì)人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變重審計(jì)報(bào)告，輕審計(jì)結(jié)果落實(shí)的問(wèn)題。在個(gè)別審計(jì)人員的意識(shí)中，完成審計(jì)報(bào)告就是完成了審計(jì)任務(wù)，至于審計(jì)建議的落實(shí)則是被審計(jì)單位的事，與自己沒(méi)有關(guān)系，這種思想嚴(yán)重影響了審計(jì)建議的落實(shí)，亟待糾正和解決。
2.完善制約機(jī)制。
現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)不落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)及審計(jì)建議的單位和個(gè)人沒(méi)有明確的懲罰措施，已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)發(fā)展的需要。審計(jì)人員在回訪(fǎng)過(guò)程中會(huì)遇到個(gè)別單位執(zhí)行力度不夠，相互推諉扯皮的現(xiàn)象，但目前對(duì)此還缺乏一個(gè)制約的手段，所以有必要修改、補(bǔ)充和完善現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)定，保證審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)，做到責(zé)任明確，獎(jiǎng)罰分明，以維護(hù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性。
3.提高審計(jì)意見(jiàn)及建議的質(zhì)量。
篇3
二。歐盟會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題
1.歐盟自70年代以來(lái)所做的協(xié)調(diào)努力。
歐盟自20世紀(jì)70年代起就一直致力于會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)工作。
協(xié)調(diào)的主要形式是制定各種會(huì)計(jì)指令。指令具有很強(qiáng)的法律約束力，要求各成員國(guó)將其內(nèi)容寫(xiě)入本國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)中，因此，取得了良好效果。歐盟于1978年7月25日首次了關(guān)于公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)定格式的第四號(hào)指令（78/660/EWG）和在1983年6月13日了關(guān)于合并報(bào)告第七號(hào)指令（83/349/EWG），對(duì)歐盟會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)產(chǎn)生了重大影響。
后來(lái)，又相繼在1986年為銀行和其它金融機(jī)構(gòu)補(bǔ)充了特殊規(guī)定（86/349/EWG），并且，在1991年為保險(xiǎn)企業(yè)補(bǔ)充了特殊規(guī)定（91/674/EWG）。這些指令在一定程度上促進(jìn)了歐盟的會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)。歐盟會(huì)計(jì)指令能夠在法律的框架內(nèi)得以實(shí)施，是國(guó)家間達(dá)成政治協(xié)議的結(jié)果。
2.歐盟會(huì)計(jì)指令存在著不完善性。
由于歐盟在將會(huì)計(jì)指令寫(xiě)入法律文本時(shí)，允許有多種選擇權(quán)，并且，不同的國(guó)家對(duì)指令條款的不同理解和解釋?zhuān)瑲W盟各國(guó)繼續(xù)保持自己原有編制報(bào)表的規(guī)定和傳統(tǒng)，因此，大大影響了指令執(zhí)行的效果。而歐盟會(huì)計(jì)指令只包含一些最基本的要求，對(duì)許多重要的會(huì)計(jì)問(wèn)題卻緘默不言。此外，由于歐洲委員會(huì)只監(jiān)督各成員國(guó)把指令內(nèi)容寫(xiě)入各國(guó)法律，指令在實(shí)務(wù)中貫徹落實(shí)的監(jiān)控權(quán)卻屬于各成員國(guó)，從而導(dǎo)致指令得不到充分的執(zhí)行。還有些成員國(guó)耽擱了幾年時(shí)間才開(kāi)始執(zhí)行指令。例如，在意大利，經(jīng)過(guò)10年時(shí)間的逐步調(diào)整，歐盟會(huì)計(jì)指令才成為國(guó)家法律，在90年代初才開(kāi)始加以執(zhí)行。
歐盟委員會(huì)于2000年6月13日在未來(lái)會(huì)計(jì)行動(dòng)戰(zhàn)略文件中，對(duì)歐盟會(huì)計(jì)指令進(jìn)行了檢討，認(rèn)為該指令是不完善的和零碎的，阻礙了歐洲內(nèi)部資本市場(chǎng)的發(fā)展。
3.歐盟會(huì)計(jì)指令不能保證報(bào)表的可比性和透明性。
協(xié)調(diào)的最大收益當(dāng)數(shù)財(cái)務(wù)信息的可比性。而歐盟會(huì)計(jì)指令從某種意義上來(lái)說(shuō)只是各種不同會(huì)計(jì)方法的匯合，并沒(méi)有真正減少各國(guó)會(huì)計(jì)行為的多樣性。必須承認(rèn)，通過(guò)協(xié)調(diào)達(dá)到的可比性與期望值相距甚遠(yuǎn)。這使得歐盟15個(gè)成員國(guó)的會(huì)計(jì)制度繼續(xù)存在，而這些會(huì)計(jì)制度無(wú)論是在個(gè)別會(huì)計(jì)規(guī)定上，還是在概念的內(nèi)涵上都存在著顯著差異，具體表現(xiàn)在編制報(bào)表、計(jì)價(jià)規(guī)定以及報(bào)表附注的內(nèi)容和質(zhì)量上。因此，在歐洲范圍內(nèi)都不能保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性和透明性。
4.報(bào)表編制要求不統(tǒng)一，阻礙了會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)。
由于在海外上市成本較低，投資者為了擴(kuò)大市場(chǎng)和增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，所以在海外上市就成為歐洲各大企業(yè)追求的目標(biāo)。
但是自20世紀(jì)90年代以來(lái)，財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求不統(tǒng)一，使得會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)停滯不前，阻礙了這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如，1993年3月德國(guó)戴姆勒一奔馳股份公司第一次作為德國(guó)公司在世界上最大和最重要的資本市場(chǎng)紐約股票交易市場(chǎng)（NYSE）交易時(shí)，要求將按德國(guó)會(huì)計(jì)原則（HGB）所得出的權(quán)益資本和經(jīng)營(yíng)成果，調(diào)整為按美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（USGAAP）所界定的股東權(quán)益和凈收益，因?yàn)榘凑彰绹?guó)證券交易委員會(huì)（SEC）的要求，所有外國(guó)公司在美國(guó)上市都必須按美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP）重新編制會(huì)計(jì)報(bào)表。在隨后的幾年里，許多上市公司也都要求按國(guó)際公認(rèn)準(zhǔn)則編制合并報(bào)表。這使得歐洲在海外上市的公司不得不分別按歐盟指令和USGAAP編制兩套報(bào)表，花費(fèi)了大量的人力和物力。直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)成本的增加；并且，由于兩者差異較大，還導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息的混亂。
三、歐盟采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的決議
綜上所述，以前頒布的歐盟會(huì)計(jì)指令不僅阻礙了歐洲內(nèi)部資本市場(chǎng)的發(fā)展，而且更不適應(yīng)當(dāng)今資本市場(chǎng)的全球化要求。但是歐盟要建立自己的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，制定自己的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要花費(fèi)很高的成本。而國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一種涉及面廣，概念上準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)規(guī)定，而且國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是國(guó)際上除了美國(guó)交易市場(chǎng)以外被廣泛接收的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所以它在歐盟得到了廣泛的贊同。
歐盟在2002年7月19日做出采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的決議要求：
1.從2005年起根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制合并報(bào)表。
歐盟所有上市公司、銀行和保險(xiǎn)公司，必須根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制合并報(bào)表。規(guī)定涉及到約7000家上市公司。
規(guī)定的目的在于協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)信息，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表較高的透明度和可比性，從而保證國(guó)際和歐盟內(nèi)部資本市場(chǎng)功能的有效發(fā)揮。
歐盟采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的決議，還包括以下兩項(xiàng)特殊內(nèi)容：（1）為在美國(guó)上市并采用USGAAP的上市公司提供更長(zhǎng)的過(guò)渡期限。根據(jù)采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的決定，歐盟成員國(guó)為在美國(guó)上市并采用GAAP的上市公司，提供一個(gè)最遲至2007年才采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)渡期限，這樣，他們就有了更多的時(shí)間來(lái)適應(yīng)兩種標(biāo)準(zhǔn)USGAAP和IAS.目前美國(guó)證券交易市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)SEC還沒(méi)有接受按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的報(bào)表，而是給在美國(guó)上市的上市公司放寬選擇權(quán)，或者根據(jù)USGAAP制定一份全面的報(bào)表，或者將根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)制定的權(quán)益資本和經(jīng)營(yíng)成果調(diào)整為按USGAAP編制的報(bào)表。
如果說(shuō)除了USGAAP外還要進(jìn)一步根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定一套報(bào)表，相對(duì)而言，在美國(guó)上市的企業(yè)就失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。根據(jù)2002年10月29日由美國(guó)標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)FASB和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)IASB公開(kāi)公布的一份“理解備忘錄（MemorandumofUnderstanding）”，IAS和USGAAP應(yīng)該進(jìn)一步融合。目標(biāo)是建立一套統(tǒng)一的全球化會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在所有的交易場(chǎng)所都被接受和認(rèn)可。
（2）為非上市公司和個(gè)別報(bào)表提供采納IAS的選擇權(quán)。
歐盟采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則僅對(duì)上市公司規(guī)定了必要的合并報(bào)表義務(wù)。成員國(guó)可以允許或規(guī)定非上市公司，根據(jù)IAS編制合并報(bào)表。這樣最終可以使得合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在總體上實(shí)現(xiàn)國(guó)際化，并且使得合并會(huì)計(jì)報(bào)表更加有效。
歐盟成員國(guó)的第二個(gè)選擇權(quán)是對(duì)個(gè)別報(bào)表的規(guī)定。成員國(guó)可以要求或者允許，根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制個(gè)別報(bào)表。
如果說(shuō)為了資本合并的需要，個(gè)別報(bào)表必須按IAS編制，這樣上市公司可以節(jié)省掉按自己國(guó)家的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)編制報(bào)表的工作量。但是如果沒(méi)有康采恩集團(tuán)結(jié)構(gòu)則無(wú)需資本合并，僅僅是上市公司，就不一定根據(jù)IAS編制個(gè)別報(bào)表。在編制個(gè)別報(bào)表時(shí)，允許對(duì)是否采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作出選擇。
2.歐盟認(rèn)可國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的程序。
歐盟采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不是無(wú)條件的接受。它在歐盟的認(rèn)可程序非常嚴(yán)格。歐洲財(cái)務(wù)報(bào)告咨詢(xún)團(tuán)（EuropeanFinancialReportingAdvisoryGroup，EFRAG）起著決定性的作用。EFRAG是2001年成立的一個(gè)獨(dú)立的民間組織，代表會(huì)計(jì)職業(yè)界、股票交易所、財(cái)務(wù)分析師、以及相關(guān)的企業(yè)的利益。EFRAG在2001年6月26日成立的技術(shù)專(zhuān)家組（EFRAGTechnicalExpertGroup，EFRAG-IEG）在技術(shù)層次上給予歐盟委員會(huì)有關(guān)在歐盟內(nèi)部認(rèn)可IAS的決定和建議。同時(shí)，EFRAG與IASB廣泛接觸，積極參與IAS的制定，確保IASB在制定準(zhǔn)則時(shí)充分了解和關(guān)注歐盟所提出的重大會(huì)計(jì)問(wèn)題；并且，協(xié)調(diào)歐盟內(nèi)部有關(guān)使用IAS的利益團(tuán)體的意見(jiàn)。會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（AccountingRegulatoryCommittee，ARC）由歐盟各成員國(guó)的代表組成，在立法層次上負(fù)責(zé)審批EFRAG提交的采納IAS的建議。IAS在歐盟已得到廣泛的認(rèn)可，歐洲財(cái)務(wù)報(bào)告咨詢(xún)團(tuán)技術(shù)專(zhuān)家組（EFRAG—TEG）已于2002年6月在歐盟認(rèn)可并推薦了現(xiàn)有的IAS和常務(wù)解釋委員會(huì)（SIC）的解釋。
四、歐盟采取的會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)措施
隨著2002年7月19日歐盟采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則決議的出臺(tái)，為了保證所有的歐盟上市公司從2005年起必須按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及未來(lái)的國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)編制合并報(bào)表，歐盟打算在排定的時(shí)間計(jì)劃內(nèi)做好一切會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)工作，采取并推薦一系列有效措施，統(tǒng)一成員國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提高歐盟各國(guó)公司會(huì)計(jì)報(bào)表的可比性和透明度，降低籌資者的成本。具體措施如下：
1.頒布公允價(jià)值指令（Fair-Value—Richtlinie）。
作為采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則決議的第一個(gè)步驟，歐盟委員會(huì)經(jīng)過(guò)15個(gè)月的咨詢(xún)后，于2001年5月31日通過(guò)新的公允價(jià)值指令（指令2001/65/EG），在指令中引用了“公允價(jià)值”
方法。新的歐盟會(huì)計(jì)指令將進(jìn)一步符合金融市場(chǎng)和國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的要求，有利于籌集世界資本的歐洲企業(yè)滿(mǎn)足國(guó)際資本市場(chǎng)的會(huì)計(jì)要求，提高參與國(guó)際資本市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。新指令也是金融服務(wù)行動(dòng)計(jì)劃（FSAP）的組成部分。
同時(shí)隨著新指令的頒布，第四號(hào)和第七號(hào)指令以及銀行指令必須修改，使確定的金融工具從現(xiàn)在起以公允價(jià)值計(jì)量。
2.頒布修改指令（Modernisierungsriehtlinie）。
歐盟委員會(huì)于2002年5月28日提出了對(duì)第四號(hào)指令、第七號(hào)指令、銀行指令和保險(xiǎn)指令進(jìn)行修改的建議，以便徹底更新會(huì)計(jì)指令的結(jié)構(gòu)。建立一個(gè)會(huì)計(jì)框架，確定哪些是符合現(xiàn)代報(bào)表編制慣例的，哪些是有足夠的靈活性的，以便能夠適應(yīng)IAS的未來(lái)發(fā)展要求的。此外，還消除了歐盟會(huì)計(jì)指令和IAS之間的所有沖突。歐盟委員會(huì)保證，目前在IAS的框架內(nèi)可以使用會(huì)計(jì)選擇權(quán)，并且所有沒(méi)有根據(jù)IAS編制報(bào)表的歐盟企業(yè)也易于理解和使用這種會(huì)計(jì)選擇權(quán)。另外歐盟委員會(huì)進(jìn)一步明確了年終報(bào)告和狀況報(bào)告的要求。
修改指令是歐洲會(huì)計(jì)規(guī)定的基礎(chǔ)，此外還繼續(xù)作為那些沒(méi)有根據(jù)IAS編制年終報(bào)告以及合并報(bào)表的企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。最后，指令還包含了歐盟采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則決議中沒(méi)有涉及到的對(duì)一些重要問(wèn)題的規(guī)定。
3.咨詢(xún)文件（konsultationspapier），促進(jìn)信息公開(kāi)。
歐盟委員會(huì)不僅規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容，還考慮了財(cái)務(wù)報(bào)告透明度問(wèn)題，對(duì)于發(fā)行有價(jià)證券并在有序市場(chǎng)公開(kāi)交易的公司，規(guī)定其有信息公開(kāi)的義務(wù)。歐盟委員會(huì)第二號(hào)咨詢(xún)文件，特別強(qiáng)調(diào)了季度報(bào)告中有關(guān)權(quán)益分配和資本分配信息的公開(kāi)。季度報(bào)告是對(duì)最近完整決算報(bào)告的內(nèi)容更新，主要報(bào)告新出現(xiàn)的活動(dòng)、事件和情況，而不是重復(fù)已經(jīng)報(bào)告過(guò)的信息。在內(nèi)容上，季度報(bào)告與相應(yīng)的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的中期財(cái)務(wù)報(bào)告IAS34一致。歐盟委員會(huì)還要求縮短財(cái)務(wù)信息公布期限，增加財(cái)務(wù)信息公開(kāi)次數(shù)。最遲三個(gè)月后，應(yīng)該公開(kāi)上一年度的經(jīng)營(yíng)報(bào)告。如果說(shuō)沒(méi)有公開(kāi)第4季度報(bào)告，期限縮短為2個(gè)月。
4.建議加強(qiáng)報(bào)告審計(jì)員的獨(dú)立性。
除了應(yīng)進(jìn)一步完善和統(tǒng)一報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)外，還必須提高審計(jì)質(zhì)量。報(bào)告審計(jì)員所具有的獨(dú)立性，對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量起著關(guān)鍵作用。如果說(shuō)報(bào)告審計(jì)員從其客戶(hù)那里收取的不是審計(jì)費(fèi)用，而是咨詢(xún)費(fèi)用，就會(huì)改變法定的工作性質(zhì)，造成非獨(dú)立審計(jì)的危險(xiǎn)。歐盟委員會(huì)于2002年6月建議應(yīng)加強(qiáng)報(bào)告審計(jì)員的獨(dú)立性。歐盟委員會(huì)的這項(xiàng)建議是不帶有強(qiáng)制性的。委員會(huì)將用3年的時(shí)間來(lái)檢驗(yàn)，以確定在實(shí)踐中可以在多大程度上實(shí)施這些建議。總而言之，非強(qiáng)制性的建議在歐盟成員國(guó)已受到廣泛的歡迎。例如，建議的大部分內(nèi)容已在德國(guó)的商法§§：HGB316ff.中編成法典，內(nèi)容詳盡，有些部分甚至比建議的還要嚴(yán)格。
5.建立有效的準(zhǔn)則執(zhí)行的監(jiān)督體制。
為保證遵守國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，最需要的是要有強(qiáng)有力的制度和監(jiān)督權(quán)威機(jī)構(gòu)來(lái)監(jiān)督執(zhí)行。在美國(guó)是由具有準(zhǔn)司法權(quán)威的證券交易委員會(huì)SEC承擔(dān)這個(gè)角色；SEC宣布執(zhí)行IAS可以作為在美國(guó)交易市場(chǎng)進(jìn)行交易的前提。在英國(guó)是由財(cái)務(wù)報(bào)告審查組（FinancialReportingReviewPanel）民間團(tuán)體組織來(lái)監(jiān)督實(shí)施的。在許多歐洲成員國(guó)，甚至在德國(guó)，都沒(méi)有類(lèi)似于美、英那樣的權(quán)威監(jiān)督機(jī)構(gòu)。歐盟采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能否成功，依賴(lài)于是否有一個(gè)合適的制度來(lái)確保各成員國(guó)都能夠遵守IAS.因此建立一個(gè)有效的執(zhí)行監(jiān)督體制是改善歐洲企業(yè)管理和重新贏(yíng)得投資者對(duì)資本市場(chǎng)信任的一項(xiàng)重要措施。
歐盟委員會(huì)已對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作了重要分類(lèi)，歐洲證券監(jiān)管委員會(huì)（CommitteeofEuropeanSecuritiesRegulators，CESR）作為咨詢(xún)委員會(huì)提出執(zhí)行建議。CESR已在2002年10月呈送了關(guān)于執(zhí)行國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的咨詢(xún)文件。根據(jù)CESR的執(zhí)行建議，執(zhí)行涉及到上市公司所有公開(kāi)的信息，包括財(cái)務(wù)信息，特別是合并報(bào)表和個(gè)別報(bào)表，中期報(bào)告和市場(chǎng)交易情況，也涉及根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定的財(cái)務(wù)信息。另外，對(duì)于被調(diào)查的企業(yè)，在確定其披露了虛假信息之后，咨詢(xún)文件還規(guī)定了可能采取的措施和協(xié)調(diào)過(guò)程。新晨
五、對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)國(guó)際化進(jìn)程的啟示
歐盟采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的決議解決了資本市場(chǎng)信息交流的根本問(wèn)題。在會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)這個(gè)層次上找到一個(gè)合理的方法來(lái)協(xié)調(diào)歐盟上市公司的財(cái)務(wù)信息。
歐盟從最初頒布會(huì)計(jì)指令到?jīng)Q定采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及為最終執(zhí)行國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)所采取的一系列協(xié)調(diào)措施，努力致力于會(huì)計(jì)國(guó)際化協(xié)調(diào)，對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)國(guó)際化具有極其重要的借鑒意義。
1.分階段采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
我國(guó)還沒(méi)有決定何時(shí)采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是正在逐步接近國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在國(guó)際化進(jìn)程中，對(duì)不同類(lèi)型的公司可以采取不同的處理要求。例如，對(duì)于上市公司可以分為海外上市和國(guó)內(nèi)上市公司，對(duì)于海外上市公司可以要求嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于國(guó)內(nèi)上市公司，如果其會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)與國(guó)際慣例所規(guī)范的交易事項(xiàng)相同，而且兩者所處的環(huán)境也相同時(shí)，建議積極促進(jìn)其與國(guó)際慣例的趨同，甚至直接采用國(guó)際慣例規(guī)范的相同的會(huì)計(jì)原則。對(duì)于非上市公司和個(gè)別報(bào)表提供采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的選擇權(quán)。
2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的披露，促進(jìn)信息公開(kāi)。
對(duì)于上市公司應(yīng)建立會(huì)計(jì)信息全面公開(kāi)制度，對(duì)于我國(guó)的非上市公司而言，應(yīng)加大信息披露的詳細(xì)程度，如根據(jù)需要適當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表、損益表某些項(xiàng)目具體化；擴(kuò)大附表和報(bào)表附注的信息容納量；并且增加企業(yè)財(cái)務(wù)信息公開(kāi)次數(shù)，縮短財(cái)務(wù)信息公布期限。
3.加強(qiáng)報(bào)告審計(jì)員的獨(dú)立性和審計(jì)師的監(jiān)管作用。
報(bào)告審計(jì)員的所具有的獨(dú)立性，對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量起著關(guān)鍵作用。在當(dāng)前我國(guó)企業(yè)所出現(xiàn)的會(huì)計(jì)造假問(wèn)題和會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的情況下，加強(qiáng)報(bào)告審計(jì)員的獨(dú)立性顯得尤其重要而且迫切。如盡可能排除有可能危及到審計(jì)獨(dú)立性和客觀(guān)性的各種情況；必須公開(kāi)獨(dú)立審計(jì)服務(wù)所收取的費(fèi)用；由審計(jì)公司的整個(gè)決策層任命報(bào)告審計(jì)員；審計(jì)員定期向經(jīng)營(yíng)管理層和監(jiān)督層匯報(bào)審計(jì)的進(jìn)展情況；為審計(jì)公司和委托人之間更換高級(jí)管理人員制定保護(hù)措施；定期更換審計(jì)隊(duì)伍的主要成員等，以此保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，提高審計(jì)質(zhì)量，從而能夠減少金融舞弊現(xiàn)象。
4.強(qiáng)化會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。
會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)本身的國(guó)際化與強(qiáng)化會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行機(jī)制應(yīng)當(dāng)并舉。在會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)本身內(nèi)容的國(guó)際化，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與國(guó)際通行慣例相協(xié)調(diào)固然重要，但是確保會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的有效貫徹與執(zhí)行同樣十分重要，兩者缺一不可。所以，要真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際化，要使所制定的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成為能否順利貫徹標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)關(guān)鍵性因素，建立一個(gè)行之有效的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行機(jī)制十分重要，它是會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際化進(jìn)程中十分重要的一環(huán)。所以我們?cè)诶^續(xù)推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)國(guó)際化進(jìn)程、加快我國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定和完善工作的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管，確保會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定后得到有效執(zhí)行，提高執(zhí)行質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
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篇4
審計(jì)建議是審計(jì)機(jī)關(guān)依法向被審計(jì)對(duì)象就財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中審計(jì)查出的問(wèn)題，提出對(duì)被審計(jì)單位改進(jìn)規(guī)范管理、遏制問(wèn)題再次發(fā)生的一些措施和意見(jiàn)的行為。好的審計(jì)建議可以幫助被審計(jì)單位起到治本的作用，從根本上解決問(wèn)題，這也是審計(jì)建議與審計(jì)處理處罰相比最大的不同。審計(jì)機(jī)關(guān)一定要重視審計(jì)建議的質(zhì)量。寫(xiě)好審計(jì)建議應(yīng)注意這幾個(gè)方面：
一、要有針對(duì)性。我們?cè)趯徲?jì)建議中最常見(jiàn)的問(wèn)題就是針對(duì)性不強(qiáng)，泛泛而論。例如我們經(jīng)常用到“建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)單位的資金管理”等建議。這樣的建議沒(méi)有特定、明確的對(duì)象，很難產(chǎn)生好的效果。在提出的好的建議前，一定要對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行整理、歸納、分類(lèi)，并對(duì)其產(chǎn)生的原因認(rèn)真分析，找出問(wèn)題的癥結(jié)對(duì)癥下藥。“一針見(jiàn)血”地提出建議，幫助被審計(jì)單位規(guī)范財(cái)務(wù)規(guī)章制度，建立健全約束機(jī)制，堵塞管理中的漏洞。
二、可操作性要強(qiáng)。提出的審計(jì)建議要明確、具體、到位，增強(qiáng)審計(jì)建議的可操作性。要想將審計(jì)建議落到實(shí)處，既要有針對(duì)性又要有可操作性。（一）針對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)責(zé)任人員及單位責(zé)任人提出建議。（二）針對(duì)具體問(wèn)題，具體指出如何完善制度，加強(qiáng)管理。這樣的建議才真正具有可操作性，能提示、引導(dǎo)有關(guān)單位從治標(biāo)和治本兩方面作出改進(jìn)。例如，我們?cè)诎l(fā)現(xiàn)存在未入固定資產(chǎn)賬的問(wèn)題時(shí)，可以提出由專(zhuān)人管理固定資產(chǎn)，定期對(duì)資產(chǎn)的賬、卡、實(shí)進(jìn)行核對(duì)，加強(qiáng)對(duì)新購(gòu)及廢置的固定資產(chǎn)登記工作，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。
三、關(guān)注效益性。現(xiàn)階段的審計(jì)工作中，資金使用效益高低，已經(jīng)是國(guó)家審計(jì)的重要目標(biāo)之一。提出的建議要在對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益的提高和工作效益的改進(jìn)方面多做文章。幫助被審計(jì)單位整改問(wèn)題，提高效益，實(shí)現(xiàn)最佳管理。
四、要有強(qiáng)制性。為了督促被審計(jì)單位很好地落實(shí)建議和意見(jiàn)，提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議必須帶有一定的強(qiáng)制性。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)回訪(fǎng)制度，通過(guò)審計(jì)回訪(fǎng)調(diào)查，確保提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議能被采納并能積極落實(shí)到實(shí)處。
篇5
注重審計(jì)結(jié)果和過(guò)程效率是GAO成功完成使命的根本所在。GAO通過(guò)財(cái)務(wù)收益、非財(cái)務(wù)收益指標(biāo)、.建議被采納情況、有建議的報(bào)告比例4個(gè)指標(biāo)評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果。
對(duì)于財(cái)務(wù)收益和非財(cái)務(wù)收益指標(biāo)，GAO首先設(shè)立組織總體目標(biāo)，然后針對(duì)每個(gè)外部戰(zhàn)略目標(biāo)（即戰(zhàn)略目標(biāo)1：應(yīng)對(duì)美國(guó)人民福祉和金融安全所面臨的當(dāng)前和潛在挑戰(zhàn)；2：應(yīng)對(duì)不斷變化的安全威脅和國(guó)家間相互依存關(guān)系帶來(lái)的挑戰(zhàn)；3：協(xié)助聯(lián)邦政府轉(zhuǎn)變職能，以應(yīng)對(duì)國(guó)家面臨的挑戰(zhàn)）分別設(shè)立單獨(dú)目標(biāo)。
對(duì)于建議被采納情況和有建議的報(bào)告比例指標(biāo)，GAO從組織整體層面設(shè)定目標(biāo)和報(bào)告工作，以促進(jìn)各戰(zhàn)略目標(biāo)間業(yè)績(jī)的一致性。對(duì)內(nèi)，GAO通過(guò)及時(shí)檢查內(nèi)部戰(zhàn)略目標(biāo)（即戰(zhàn)略目標(biāo)4：作為一個(gè)引導(dǎo)實(shí)踐的聯(lián)邦組織，提高工作質(zhì)量，向國(guó)會(huì)提供及時(shí)服務(wù)，使美國(guó)審計(jì)署的價(jià)值最大化）的完成情況，以了解之所以完成或者沒(méi)有完成組織總體目標(biāo)的原因。同時(shí)，也利用這一信息向各團(tuán)隊(duì)反饋其對(duì)實(shí)現(xiàn)組織總體目標(biāo)所作出的貢獻(xiàn)，并且?guī)椭涿鞔_需要改進(jìn)的領(lǐng)域。
二、客戶(hù)
GAO通過(guò)證詞數(shù)量、 及時(shí)性2個(gè)指標(biāo)評(píng)價(jià)客戶(hù)服務(wù)質(zhì)量。GAO通過(guò)統(tǒng)計(jì)他們向國(guó)會(huì)聽(tīng)證會(huì)提供證詞的數(shù)量，選擇部分客戶(hù)發(fā)放調(diào)查表來(lái)收集有關(guān)評(píng)價(jià)服務(wù)質(zhì)量及時(shí)性的數(shù)據(jù)。GAO設(shè)定證詞數(shù)量組織總體目標(biāo)的依據(jù)是對(duì)國(guó)會(huì)日程和聽(tīng)證趨勢(shì)的數(shù)據(jù)評(píng)估。之所以設(shè)立及時(shí)性指標(biāo)是為了使工作在此指標(biāo)上達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)間的一致性。
三、員工
GAO通過(guò)分析包括內(nèi)部調(diào)查在內(nèi)的多種數(shù)據(jù)來(lái)源所提供的信息，評(píng)價(jià)他們?cè)谖捅Ａ舾哔|(zhì)量員工以及在員工發(fā)展、支持、利用和領(lǐng)導(dǎo)方面的工作。GAO評(píng)價(jià)員工維度的績(jī)效有招募員工計(jì)劃完成率、員工留任率（含退休）、員工留任率（不含退休）、 員工發(fā)展?jié)M意度、員工利用滿(mǎn)意度、直接領(lǐng)導(dǎo)能力滿(mǎn)意度、 組織環(huán)境滿(mǎn)意度7個(gè)指標(biāo) 。
在上述7個(gè)指標(biāo)中，（1）GAO通過(guò)發(fā)放年度員工反饋調(diào)查表，統(tǒng)計(jì)計(jì)算員工發(fā)展?jié)M意度。但是計(jì)算時(shí)不包括“無(wú)評(píng)價(jià)依據(jù)/無(wú)接觸”或“無(wú)評(píng)價(jià)”的回復(fù)，因?yàn)橛?jì)算結(jié)果只代表對(duì)此問(wèn)題有評(píng)價(jià)意見(jiàn)的員工的觀(guān)點(diǎn)。（2）員工利用滿(mǎn)意度主要統(tǒng)計(jì)財(cái)政年度內(nèi)員工出現(xiàn)以下情況的頻繁性：自己的技能在工作中得到很好的利用；GAO給自己提供了具有挑戰(zhàn)性的工作機(jī)會(huì)；自己總體上有效地實(shí)現(xiàn)了自身價(jià)值。（3）直接領(lǐng)導(dǎo)能力滿(mǎn)意度指標(biāo)反映的是員工對(duì)其直接領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)能力滿(mǎn)意度，通過(guò)員工反饋調(diào)查進(jìn)行評(píng)價(jià)。
四、內(nèi)部管理
內(nèi)部管理主要包括信息管理、設(shè)備管理、人力資源管理和財(cái)務(wù)管理等服務(wù)。GAO通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部員工滿(mǎn)意度調(diào)查，了解內(nèi)部管理對(duì)員工完成工作的幫助和對(duì)其工作質(zhì)量的影響。調(diào)查項(xiàng)目包括網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、音頻通訊系統(tǒng)、工資福利、辦公場(chǎng)所安全與維護(hù)等。GAO評(píng)價(jià)內(nèi)部管理的績(jī)效有工作幫助、工作質(zhì)量2個(gè)指標(biāo)。內(nèi)部管理維度指標(biāo)的評(píng)價(jià)辦法是讓員工對(duì)其所享受的30項(xiàng)內(nèi)部管理服務(wù)進(jìn)行滿(mǎn)意度排序，實(shí)行5分滿(mǎn)分制，從“非常不滿(mǎn)意”到“非常滿(mǎn)意”或指明沒(méi)有享受到該項(xiàng)服務(wù)。
GAO財(cái)政年度績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果
篇6
二、進(jìn)一步健全完善審計(jì)整改工作機(jī)制
（一）健全和完善審計(jì)整改報(bào)告制度。縣審計(jì)局負(fù)責(zé)每年向縣政府報(bào)告財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其它財(cái)政收支審計(jì)結(jié)果，并受縣政府委托向縣人大常委會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況。縣政府根據(jù)縣人大常委會(huì)的審議意見(jiàn)，組織有關(guān)部門(mén)研究落實(shí)審計(jì)整改工作。被審計(jì)單位要在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定生效之日起30日內(nèi)，向縣審計(jì)局報(bào)送審計(jì)整改工作方案；在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定生效之日起90日內(nèi)，向縣審計(jì)局報(bào)送審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容主要包括：審計(jì)處理處罰決定執(zhí)行情況、審計(jì)要求自行糾正事項(xiàng)情況、審計(jì)建議采納情況、對(duì)有關(guān)責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人的責(zé)任追究情況、尚未整改到位問(wèn)題的原因及限期整改和處理的措施等。縣審計(jì)局每年向縣政府報(bào)告審計(jì)整改結(jié)果，并受縣政府委托向縣人大常委會(huì)報(bào)告。
（二）健全完善審計(jì)整改工作查辦問(wèn)責(zé)制度。縣審計(jì)局負(fù)責(zé)將財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其它財(cái)政收支審計(jì)查出的重大問(wèn)題形成審計(jì)報(bào)告，提交縣政府常務(wù)會(huì)議專(zhuān)題研究整改；對(duì)有領(lǐng)導(dǎo)批示的綜合性審計(jì)報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)督促整改。被審計(jì)單位經(jīng)審計(jì)局督促仍未徹底整改到位的，由縣政府督查室進(jìn)行重點(diǎn)督辦。嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)、屢審屢犯、拒絕和拖延整改，并造成重大影響和損失的單位，由縣監(jiān)察局按照相關(guān)規(guī)定查處。情節(jié)嚴(yán)重，觸犯法律的，移送司法機(jī)關(guān)追究責(zé)任。
（三）建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)制度。縣政府成立由審計(jì)牽頭，財(cái)政、監(jiān)察、檢察、政府督查室等部門(mén)配合，組織、人社、發(fā)改、公產(chǎn)、稅務(wù)、工商等部門(mén)參與的審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)委員會(huì)），委員會(huì)辦公室設(shè)在縣審計(jì)局，負(fù)責(zé)審計(jì)整改工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和督辦工作。委員會(huì)每半年召開(kāi)一次會(huì)議，通報(bào)審計(jì)查出的重大問(wèn)題，研究解決審計(jì)整改工作的難點(diǎn)，落實(shí)審計(jì)整改工作責(zé)任。縣審計(jì)局要建立完善審計(jì)移送事項(xiàng)處理制度，對(duì)審計(jì)查出的重大問(wèn)題，需要移送有關(guān)部門(mén)依法依紀(jì)進(jìn)行處理的，應(yīng)及時(shí)移送職能部門(mén)。各職能部門(mén)要積極支持配合審計(jì)整改工作，迅速完成審計(jì)移送事項(xiàng)的處理工作，并將審計(jì)移送事項(xiàng)處理結(jié)果第一時(shí)間書(shū)面反饋縣審計(jì)局。對(duì)審計(jì)局依法提請(qǐng)暫停撥付的與被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為有關(guān)的款項(xiàng)，以及應(yīng)清收和解繳國(guó)庫(kù)的罰沒(méi)款等各種非稅收入，縣財(cái)政局要及時(shí)停止相關(guān)資金撥付，并扣減、清收應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)；對(duì)審計(jì)局依法作出的需要清理、調(diào)整或暫停的政府投資或以政府投資為主的建設(shè)款項(xiàng)，縣發(fā)改局、財(cái)政局應(yīng)及時(shí)清理、調(diào)整或停止有關(guān)支付；對(duì)審計(jì)局依法作出的被審計(jì)單位補(bǔ)繳稅款的決定，稅務(wù)部門(mén)要依法足額征收；對(duì)審計(jì)局依法作出的關(guān)于被審計(jì)單位損害國(guó)有資產(chǎn)行為的審計(jì)決定，縣公產(chǎn)局應(yīng)及時(shí)督促落實(shí)整改，并依法作出處理。對(duì)審計(jì)局依法移送紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的事項(xiàng)，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)及時(shí)查辦；對(duì)審計(jì)局移送的違法犯罪案件，縣檢察機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)立案查處；對(duì)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)違規(guī)資金需要凍結(jié)的，縣審計(jì)局向縣法院提出申請(qǐng)后，縣法院應(yīng)及時(shí)辦理凍結(jié)手續(xù)；對(duì)重要事項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查需縣工商局支持的，縣工商局要積極配合。
（四）強(qiáng)化審計(jì)整改跟蹤檢查制度。縣審計(jì)局要在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤督促檢查，重點(diǎn)督促檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定、自行糾正事項(xiàng)、采納審計(jì)建議、審計(jì)移送事項(xiàng)處理的情況；要建立臺(tái)賬，實(shí)行“銷(xiāo)號(hào)制”，對(duì)積極整改到位、真正解決問(wèn)題的，予以銷(xiāo)號(hào)，切實(shí)增強(qiáng)被審計(jì)單位和部門(mén)的整改主動(dòng)性、時(shí)效性；對(duì)被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)決定，或整改不徹底的，要查明原因，形成書(shū)面報(bào)告，提交審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)委員會(huì)研究解決，必要時(shí)由委員會(huì)組織有關(guān)部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行重點(diǎn)督查；重大項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果及跟蹤檢查和督促落實(shí)情況，要及時(shí)向縣政府報(bào)告。涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事項(xiàng)，要同時(shí)向縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告。
（五）推行審計(jì)整改公告和通報(bào)制度。按照政務(wù)公開(kāi)要求，推行審計(jì)結(jié)果和整改情況公告制度。縣審計(jì)局每年對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告以及審計(jì)整改情況，除向同級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告外，凡是符合公告條件的，應(yīng)通過(guò)政府網(wǎng)站、審計(jì)局網(wǎng)站向社會(huì)公告。要通過(guò)新聞媒體，廣泛宣傳審計(jì)整改工作典型，充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。對(duì)不積極整改、整改不到位并造成嚴(yán)重后果的，要予以通報(bào)；對(duì)拒不整改或?qū)覍弻曳浮医恢沟模ㄟ^(guò)媒體對(duì)被審計(jì)單位在一定范圍內(nèi)予以曝光并從嚴(yán)問(wèn)責(zé)，促進(jìn)其整改，提高審計(jì)整改效果。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。各鎮(zhèn)、各部門(mén)、各單位要高度重視，切實(shí)把審計(jì)查出問(wèn)題整改工作納入重要議事日程，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，及時(shí)安排部署整改工作，了解掌握整改進(jìn)程，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、督辦有關(guān)審計(jì)整改事宜，做到態(tài)度堅(jiān)決、責(zé)任明確、措施得力、整改到位、反饋及時(shí)，確保審計(jì)整改工作落到實(shí)處。
（二）建章立制，注重長(zhǎng)效。各鎮(zhèn)、各部門(mén)、各單位要從機(jī)制體制入手，注重建立長(zhǎng)效機(jī)制，不斷建立完善加強(qiáng)單位管理的規(guī)章制度，真正做到用制度管權(quán)、按制度管事、靠制度管人。
篇7
1 道路安全審計(jì)的起源與發(fā)展
1991年，英國(guó)版的《公路安全審計(jì)指南》問(wèn)世，這標(biāo)志著安全審計(jì)有了系統(tǒng)的體系。從1991年4月起，安全審計(jì)成為英國(guó)全境主干道、高速公路建設(shè)與養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目必須進(jìn)行的程序，使英國(guó)成為安全審計(jì)的重要發(fā)起與發(fā)展國(guó)。而我國(guó)則是在20世紀(jì)90年代中期開(kāi)始發(fā)展安全審計(jì)，主要有兩個(gè)渠道：①以高等院校為主的學(xué)者通過(guò)國(guó)際學(xué)術(shù)交流與檢索國(guó)外文獻(xiàn)，從理論體系的角度引入道路安全審計(jì)的理論；②通過(guò)世界銀行貸款項(xiàng)目的配套科研課題。在工程領(lǐng)域開(kāi)展道路安全審計(jì)的實(shí)踐。
目前，在澳大利亞、丹麥、英國(guó)、冰島、新西蘭和挪威等國(guó)已定期地執(zhí)行道路安全審計(jì)，德國(guó)、芬蘭、法國(guó)、意大利、加拿大、荷蘭、葡萄牙、泰國(guó)以及美國(guó)正處于實(shí)驗(yàn)或試行階段，其他許多國(guó)家也在就道路安全審計(jì)的引入進(jìn)行檢驗(yàn)，比如希臘等國(guó)家。國(guó)外研究表明，道路安全審計(jì)可有效地預(yù)防交通事故，降低交通事故數(shù)量及其嚴(yán)重度，減少道路開(kāi)通后改建完善和運(yùn)營(yíng)管理費(fèi)用，提升交通安全文化，其投資回報(bào)是15～40倍。
道路安全審計(jì)在我們道路建設(shè)中的重要性，不僅僅是在提高安全性方面，對(duì)經(jīng)濟(jì)性也有幫助。而山區(qū)道路的安全比起一般道路來(lái)講，就更應(yīng)該引起我們的注意，畢竟山區(qū)道路的崎嶇以及地勢(shì)的高低相對(duì)與一般道路對(duì)駕駛者來(lái)說(shuō)是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)，而且其發(fā)生事故的死亡率也比其他道路高很多，因此，審計(jì)對(duì)于山區(qū)道路來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。
2 山區(qū)道路安全審計(jì)內(nèi)容
加拿大等國(guó)家認(rèn)為，在項(xiàng)目建設(shè)的初步設(shè)計(jì)階段進(jìn)行道路安全審計(jì)最重要、最有效，因而早期的道路安全審計(jì)主要重點(diǎn)是在項(xiàng)目建設(shè)的初步設(shè)計(jì)階段。現(xiàn)世界各國(guó)都普遍認(rèn)為可在已運(yùn)營(yíng)的道路和擬建道路項(xiàng)目建設(shè)期的全過(guò)程實(shí)行安全審計(jì)，即在規(guī)劃或可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、道路通車(chē)前期(預(yù)開(kāi)通)和開(kāi)通服務(wù)期(后評(píng)估階段)都有所側(cè)重地實(shí)行審計(jì)。山區(qū)道路安全審計(jì)同樣與其他道路的安全審計(jì)工作內(nèi)容一樣。
3 審計(jì)要素
典型的道路安全審計(jì)過(guò)程為：組建審計(jì)組+設(shè)計(jì)隊(duì)介紹項(xiàng)目情況及提供資料+項(xiàng)目實(shí)施考察－安全性分析研究－編寫(xiě)安全審計(jì)報(bào)告+審計(jì)組介紹項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果+設(shè)計(jì)隊(duì)研究、編寫(xiě)響應(yīng)報(bào)告－審計(jì)報(bào)告及響應(yīng)報(bào)告共同構(gòu)成項(xiàng)目安全文件。
整個(gè)安全審計(jì)的時(shí)間一般為兩周左右。為保證安全審計(jì)的質(zhì)量，審計(jì)組人員的構(gòu)成至關(guān)重要。審計(jì)組的人數(shù)依項(xiàng)目的規(guī)模大小一般由26人組成，審計(jì)組應(yīng)由不同背景、不同經(jīng)歷、受過(guò)培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)豐富、獨(dú)立的人員(與設(shè)計(jì)隊(duì)無(wú)直接關(guān)聯(lián))組成。審計(jì)人員一般應(yīng)具備交通安全、交通工程、交通運(yùn)行分析、交通心理、道路設(shè)計(jì)、道路維護(hù)、交通運(yùn)營(yíng)及管理、交通法律法規(guī)等方面的知識(shí)，應(yīng)保證審計(jì)組人員相互間能平等、自由地交流、討論和商議安全問(wèn)題。審計(jì)人員應(yīng)本著對(duì)社會(huì)(用戶(hù))負(fù)責(zé)的態(tài)度、安全第一的觀(guān)點(diǎn)，依據(jù)道路標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對(duì)項(xiàng)目各種設(shè)計(jì)參數(shù)、弱勢(shì)用戶(hù)、氣候環(huán)境等的綜合組合，展開(kāi)道路安全審計(jì)。道路安全審計(jì)人員(審計(jì)組)與設(shè)計(jì)人員(設(shè)計(jì)隊(duì))的區(qū)別在于：設(shè)計(jì)人員需要綜合考慮項(xiàng)目投資、土地、政治、地理、地形、環(huán)境、交通、安全等方方面面的因數(shù)，限于經(jīng)驗(yàn)、時(shí)間的約束，對(duì)安全問(wèn)題難免有所偏頗。而安全審計(jì)人員不考慮項(xiàng)目投資、建設(shè)背景等因數(shù)，僅僅考慮安全問(wèn)題，只提安全建議，最后由設(shè)計(jì)人員決定：采納、改進(jìn)或不采納。因而可以說(shuō)道路安全審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)為：它是一個(gè)正式的、獨(dú)立進(jìn)行的審計(jì)過(guò)程，須由有經(jīng)驗(yàn)的、有資格的人員從事這一工作，要考慮到道路的各種用戶(hù)，最重要的一點(diǎn)是只考慮安全問(wèn)題。
安全審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)包括：設(shè)計(jì)人及審計(jì)組簡(jiǎn)述、審計(jì)過(guò)程及日期、項(xiàng)目背景及簡(jiǎn)況、圖紙等，對(duì)確認(rèn)的每一個(gè)潛在危險(xiǎn)因素都應(yīng)闡述其地點(diǎn)、詳細(xì)特征、可能引發(fā)的事故(類(lèi)型)、事故的頻率及嚴(yán)重度評(píng)估、改進(jìn)建議及該建議的可操作性(實(shí)用性)等。審計(jì)報(bào)告應(yīng)易于被設(shè)計(jì)人員接受并實(shí)施。響應(yīng)報(bào)告應(yīng)由項(xiàng)目設(shè)計(jì)人員編寫(xiě)，其內(nèi)容—般應(yīng)包括：對(duì)審計(jì)報(bào)告指出的安全缺陷是否接受，如不接受應(yīng)闡述理由，對(duì)每一改進(jìn)建議應(yīng)一一響應(yīng)，采納、部分采納或不采納，并闡明原因。
4 現(xiàn)有山區(qū)道路的安全審計(jì)
對(duì)現(xiàn)狀山區(qū)道路進(jìn)行安全審計(jì)，主要評(píng)估現(xiàn)狀道路潛在事故危險(xiǎn)性，同時(shí)提出改進(jìn)措施以降低未來(lái)發(fā)生事故的可能性。現(xiàn)狀道路的安全審計(jì)與新建道路相類(lèi)似，也需進(jìn)行上面所提到的工作，但現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查以及評(píng)估資料及文件這兩步與新建道路有所不同。此時(shí)事故資料被作為欲審計(jì)資料的重要組成部分，同時(shí)該資料也包括可能導(dǎo)致事故發(fā)生潛在性的一些不利因素的詳細(xì)資料。
理想的關(guān)于現(xiàn)狀道路網(wǎng)的安全審計(jì)應(yīng)該建立在有規(guī)律的基礎(chǔ)之上。它可以以連續(xù)幾年審計(jì)的結(jié)果為基礎(chǔ)，采用滾動(dòng)式的審計(jì)方式對(duì)路網(wǎng)中的每條道路都進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于里程較長(zhǎng)的道路(一般>100km)，其安全審計(jì)工作可按兩階段進(jìn)行，即初步審計(jì)階段和詳細(xì)審計(jì)階段。前者主要對(duì)道路總體上進(jìn)行粗略審計(jì)，給出存在的主要問(wèn)題及所處位置，后者則對(duì)找到的問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的詳細(xì)分析并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。對(duì)里程較短的道路(
由于欲審計(jì)道路已修建完成并已經(jīng)運(yùn)營(yíng)，此時(shí)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查就顯得非常重要。不管是擬建道路或已建道路、線(xiàn)內(nèi)工程還是線(xiàn)外工程，安全審計(jì)工作必須全方位細(xì)致地進(jìn)行。要考慮不同道路使用者對(duì)道路安全性能的不同需求。例如：①由于坡度太大或海拔高而使得駕駛員的心理產(chǎn)生恐懼；②半徑太小可能使得駕駛員無(wú)法在規(guī)定視距范圍內(nèi)看到對(duì)方；③山體的穩(wěn)定性也可能會(huì)影響到駕駛員。
另外，現(xiàn)狀山區(qū)道路的安全審計(jì)工作還要調(diào)查不同的道路類(lèi)型，例如白天、黑夜、干燥、潮濕等情況對(duì)道路的影響。此外，對(duì)現(xiàn)有道路網(wǎng)絡(luò)的安全審計(jì)可結(jié)合養(yǎng)護(hù)工作同時(shí)進(jìn)行，這樣可減 少相應(yīng)的成本費(fèi)用。
5 我國(guó)山區(qū)道路的審計(jì)現(xiàn)狀及問(wèn)題和解決方法
5.1審計(jì)現(xiàn)狀及問(wèn)題
由于目前審計(jì)這個(gè)名詞在國(guó)內(nèi)還算比較新鮮，國(guó)外從起步發(fā)展到現(xiàn)在也不過(guò)十來(lái)年的時(shí)間，各方面都只是處于實(shí)驗(yàn)或者是試行階段，并沒(méi)有固定的一套理論依據(jù)。而我國(guó)相對(duì)外國(guó)來(lái)說(shuō)又是落后了好幾年，因此我國(guó)現(xiàn)在總體的審計(jì)現(xiàn)狀也就處于探索階段，各個(gè)方面也是處于起步階段，不可能對(duì)各個(gè)方面的審計(jì)工作做到非常的完善。而道路的審計(jì)不過(guò)是眾多審計(jì)工作中的一小部分，由于其本身的“新鮮性”，又對(duì)審計(jì)人員的要求較高，西部一些貧困地區(qū)教育跟不上，審計(jì)的人才缺乏也不是沒(méi)有可能，設(shè)備等亦未全部到位。山區(qū)道路安全審計(jì)工作的開(kāi)展較一般道路可能要更加的困難，因?yàn)樯絽^(qū)道路多是停山臨崖，彎道又多，坡度又大等各方面因素是其工作的開(kāi)展要難與一般道路；更有甚者像那些偏僻地區(qū)的山區(qū)道路，可能路面的質(zhì)量都無(wú)法保證，更不要提進(jìn)行什么安全審計(jì)。
5.2解決方法
要改善我國(guó)目前的這種安全審計(jì)情況，需要全國(guó)各個(gè)方面的努力與配合，不過(guò)政府要有所規(guī)定，我們民間也要有這方面的意識(shí)。筆者簡(jiǎn)單列出幾項(xiàng)：①?lài)?guó)家應(yīng)該頒布相關(guān)的法律制度，嚴(yán)格要求進(jìn)行安全審計(jì)；②地方政府部門(mén)要加強(qiáng)管理；③加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)；④提高我國(guó)的教育水平和人們的交通安全意識(shí)；⑤交通安全部門(mén)要深入到偏僻的山區(qū)；⑥提高我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。
6 結(jié)束語(yǔ)
山區(qū)道路的安全審計(jì)工作與其他道路的安全審計(jì)總體上應(yīng)該說(shuō)差不多，當(dāng)然山區(qū)的那種獨(dú)特的環(huán)境使得審計(jì)工作的重點(diǎn)可能不僅僅局限與一般的道路，不要認(rèn)為山區(qū)道路的流量沒(méi)有城市道路那么多而忽視它，我國(guó)是個(gè)多山的國(guó)家，山區(qū)道路對(duì)于我國(guó)各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)的作用不言而譽(yù)。通過(guò)安全審計(jì)，加強(qiáng)了全國(guó)各地交流。對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有百利而無(wú)一害。國(guó)內(nèi)山區(qū)道路建設(shè)的實(shí)際情況對(duì)道路安全審計(jì)進(jìn)行了較為系統(tǒng)的分析研究并得出以下結(jié)論：
篇8
1.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主觀(guān)限制性分析
首先,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位的不明確,許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能定位有監(jiān)督職能、鑒證職能及綜合職能等特點(diǎn)。最普遍的說(shuō)法是將內(nèi)部審計(jì)定位為監(jiān)督職能和鑒證職能,內(nèi)部審計(jì)的職能定位不能夠反映內(nèi)部審計(jì)的真正目的,從而影響了內(nèi)部審計(jì)人行為的目標(biāo)和方向。其次,企業(yè)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的單一性,許多企業(yè)的審計(jì)部門(mén)普遍存在專(zhuān)職人員少、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象。內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)技巧,兼職現(xiàn)象嚴(yán)重,難以適應(yīng)內(nèi)審工作的需要。人員的知識(shí)面較為單一,絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)只有會(huì)計(jì)師,沒(méi)有工程師、律師等,使得審計(jì)部門(mén)只能從憑證到帳面查找問(wèn)題,難以從實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。因而提出的建議或?yàn)闆Q策者提供的決策依據(jù)往往缺乏現(xiàn)實(shí)性。
2. 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的不完整性分析
首先表現(xiàn)在,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)重視不夠,沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了卻把審計(jì)與財(cái)務(wù)或監(jiān)察等部門(mén)并到一起,個(gè)別企業(yè)甚至借改制之名撒并了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在人員配備上沒(méi)有把精兵強(qiáng)將放到內(nèi)部審計(jì)崗位上來(lái),正常的審計(jì)人員數(shù)量也難以保證。其次反映在,授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限不夠,有的甚至不予授權(quán),以至內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的落實(shí)難以到位,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了應(yīng)有作用。第三則是企業(yè)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理,現(xiàn)有的審計(jì)人員基本上都是財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型,缺乏經(jīng)濟(jì)、工程、法律等專(zhuān)業(yè)人員,且審計(jì)人員因長(zhǎng)年得不到培訓(xùn)而閉目塞聽(tīng)。
3.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可持續(xù)性發(fā)展的滯后性
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法模式仍以帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主,主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”,內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念淡薄,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少,更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。另外,內(nèi)部審計(jì)中抽樣設(shè)計(jì)雖已被廣泛應(yīng)用,但是內(nèi)審人員在運(yùn)用這一技術(shù)時(shí),基本上全憑審計(jì)人員的主觀(guān)標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)結(jié)果,這種判斷抽樣極易遺漏重要事項(xiàng),形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與管理間的辨證關(guān)系
4.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受其獨(dú)立性制約
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)之一是接受委托對(duì)本企業(yè)其他職能部門(mén)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)企業(yè)整個(gè)管理系統(tǒng)的有效性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià),因而,要求內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于其他職能部門(mén)來(lái)說(shuō)是獨(dú)立的,只有這樣,審計(jì)工作的質(zhì)量才有保證,審計(jì)人員發(fā)表的意見(jiàn)、結(jié)論、建議的公正性才不會(huì)受到影響。
4.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理間的輔成關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)內(nèi)部控制制度,對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià),提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議來(lái)發(fā)揮其加強(qiáng)管理的作用的。如果內(nèi)部審計(jì)的有益建議被采納,并促使企業(yè)管理邁上新的臺(tái)階,內(nèi)部審計(jì)就為加強(qiáng)企業(yè)管理做出了貢獻(xiàn),相反,內(nèi)部審計(jì)人員未提出有益的建議或這些建議未被采納,則內(nèi)部審計(jì)就沒(méi)有起到加強(qiáng)企業(yè)管理的作用。
4.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理間的職能區(qū)別
審計(jì)為管理服務(wù),并不意味著內(nèi)部審計(jì)人員參加日常的經(jīng)營(yíng)管理。內(nèi)部控制體現(xiàn)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理程序上,由管理部門(mén)設(shè)計(jì)、具體管理人員執(zhí)行,比如對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稽核、驗(yàn)收、復(fù)算、核對(duì)等等。履行管理職能,是指實(shí)際加入管理的運(yùn)作過(guò)程,實(shí)施具體的管理行為,實(shí)施人員必然參與了管理,留下了管理的痕跡,發(fā)生了管理的效果。
5.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題產(chǎn)生的因素分析
對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題產(chǎn)生的因素可以歸納為以下三點(diǎn):
5.1 審計(jì)制度的不健全因素
對(duì)企業(yè)審計(jì)工作而言,明確控制標(biāo)準(zhǔn)是前提,建立健全責(zé)任制度是保障。雖然國(guó)家有規(guī)定,法律有依據(jù),但有的單位往往根據(jù)本身需不需要來(lái)決定執(zhí)不執(zhí)行。
5.2 審計(jì)實(shí)施操作不規(guī)范
企業(yè)審計(jì)前期準(zhǔn)備工作不充分,審計(jì)計(jì)劃編制不周詳,審計(jì)方案過(guò)于簡(jiǎn)單,內(nèi)容不詳細(xì),審計(jì)人員分工不合理,審計(jì)實(shí)施過(guò)程未嚴(yán)格按照規(guī)范執(zhí)行。
5.3 審計(jì)技術(shù)落后
科學(xué)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的利用率低,審計(jì)成果距離目標(biāo)要求差距較大。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)多注重采用審查憑證、賬簿和報(bào)表等傳統(tǒng)審計(jì)方法,缺乏內(nèi)查外調(diào)等手段,未能觸及要害。這種單純以賬查賬的做法很難發(fā)掘錯(cuò)弊及違紀(jì)事實(shí);有的審計(jì)人員,審計(jì)工作抓不住重點(diǎn),找不準(zhǔn)問(wèn)題隱藏的領(lǐng)域,重財(cái)務(wù)審計(jì),輕財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),既不利于打擊嚴(yán)重侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)行為,也不利于促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理。
6.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果的提高
6.1企業(yè)內(nèi)部總審計(jì)師制度的建立
為了提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)效果,應(yīng)當(dāng)選擇企業(yè)內(nèi)部熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、有組織領(lǐng)導(dǎo)能力、具有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的優(yōu)秀人才,擔(dān)任總審計(jì)師職務(wù),總體負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。
6.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的營(yíng)造
審計(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果影響也是很大的,營(yíng)造良好內(nèi)部審計(jì)環(huán)境內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的成敗和效果,取決于是否具備了良好的審計(jì)監(jiān)督環(huán)境。審計(jì)環(huán)境也是內(nèi)部審計(jì)賴(lài)以生存和發(fā)展的條件,是影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)完成其自身職能的基礎(chǔ)。
6.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序與方法的改良
這一點(diǎn)主要表現(xiàn)在,要在審計(jì)報(bào)告建議的質(zhì)量上下功夫,做到實(shí)事求是、客觀(guān)公正的反映被審計(jì)單位的情況,提出有價(jià)值、有分量的審計(jì)建議;要注重總結(jié)、提煉、利用審計(jì)成果,服務(wù)宏觀(guān)調(diào)控。積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析,提出有針對(duì)性地改
進(jìn)意見(jiàn)和措施。
7.結(jié)論:
篇9
一、內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化工作的現(xiàn)狀及問(wèn)題
1.及時(shí)利用難。防弊查錯(cuò)是現(xiàn)代審計(jì)工作的重點(diǎn)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作而言，除了具有防弊查錯(cuò)的職能之外，它更加傾向于分析和研究?jī)?nèi)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出相關(guān)的解決方案。許多企業(yè)都有內(nèi)部審計(jì)的制度，但是對(duì)審計(jì)工作結(jié)束的審計(jì)成果利用率卻非常低，主要表現(xiàn)為對(duì)審計(jì)問(wèn)題的“就事論事”，只解決審計(jì)的具體問(wèn)題，而對(duì)于審計(jì)問(wèn)題牽連的企業(yè)運(yùn)行效率和管理能力等更深層次的問(wèn)題卻是諱莫如深。
2.切實(shí)落實(shí)難。通常審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)審人員都會(huì)對(duì)此次審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題提出相關(guān)的解決意見(jiàn)和處理決定，但是在審計(jì)成果的落實(shí)方面存在著諸多的困難和問(wèn)題。首先是審計(jì)管理部門(mén)管理權(quán)力“孱弱”，相關(guān)的審計(jì)成果（審計(jì)意見(jiàn)和處理決定）最終“大事化小、小事化了”；其次是被審計(jì)單位出于企業(yè)利益的考慮對(duì)于審計(jì)問(wèn)題虛與應(yīng)付、避重就輕，根本無(wú)法解決實(shí)際問(wèn)題。以上種種造成了審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的落實(shí)難。
3.轉(zhuǎn)化途徑難。使審計(jì)人員頗為尷尬的是，他們辛苦分析的審計(jì)結(jié)果像高雅藝術(shù)品一樣常常被“束之高閣”，不能轉(zhuǎn)化為實(shí)際的管理行動(dòng)。究其原因主要是轉(zhuǎn)化途徑短缺、渠道狹窄。在通常情況下，只要向企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)告和向被審計(jì)單位作出書(shū)面審計(jì)結(jié)論后，該內(nèi)審項(xiàng)目就算已竣工，在促進(jìn)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化方面措施不多，力度不大，環(huán)境不寬松，影響了內(nèi)審職能的充分發(fā)揮。
4.建議采納難。傳統(tǒng)觀(guān)念是部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)部門(mén)的作用認(rèn)識(shí)不到位、對(duì)審計(jì)成果不重視，因此領(lǐng)導(dǎo)日常的管理目光大都盯在重要的管理部門(mén)，對(duì)于審計(jì)部門(mén)的關(guān)心只限定在問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)上而非管理的決策上，因此，審計(jì)部門(mén)的審計(jì)意見(jiàn)和建議采納比較困難。
二、開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化工作的基本原則
1.以人為本的內(nèi)部審計(jì)思維。經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為“人是生產(chǎn)力中最活躍的因素”，同樣的，人也是內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的主導(dǎo)因素。所以我們改變傳統(tǒng)的審計(jì)觀(guān)念，深刻地認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作不是查賬的簡(jiǎn)單的工作，而是在企業(yè)的整個(gè)管理活動(dòng)中起著紐帶和橋梁的重要作用的工作。內(nèi)部審計(jì)增強(qiáng)了企業(yè)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)制度的認(rèn)識(shí)，明確了它的重要性。為了保證審計(jì)質(zhì)量我們要滿(mǎn)足審計(jì)人員配備的素質(zhì)要求，并把內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化工作作為企業(yè)的重要日式日程之一，廣泛地采納各種中肯的意見(jiàn)，積極推介內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。
2.扶優(yōu)限劣的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量觀(guān)念。對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果構(gòu)成影響的因素非常多，主要有體制、政策、環(huán)境、人員和程序等。確立扶優(yōu)限劣的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量觀(guān)念是提升內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的不可或缺的條件，而且高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)成果是企業(yè)獲得高管理效益的必備條件之一。通過(guò)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證體系，加強(qiáng)審前控制、中監(jiān)督、審后檢查，注重審計(jì)分析質(zhì)量，多出精品，真正做到“內(nèi)審出成果，轉(zhuǎn)化結(jié)碩果”。
3.準(zhǔn)確定位的內(nèi)部審計(jì)工作理念。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要準(zhǔn)確定位，充分利用其“監(jiān)控”各部門(mén)且相對(duì)獨(dú)立的優(yōu)勢(shì)，把單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)納入到其審計(jì)的范圍，通過(guò)履行一定的管理職能，參與日常的實(shí)際管理。在內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的角色中充當(dāng)倡導(dǎo)者和組織者，逐步擴(kuò)大審計(jì)工作內(nèi)涵，為適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展的新要求而努力。
三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化工作的策略及建議
綜上所述，內(nèi)審成果的利用與轉(zhuǎn)化集中體現(xiàn)在內(nèi)審整改的全面落實(shí)，最小投入獲取最大收益以及風(fēng)險(xiǎn)的最小容忍度。要促成內(nèi)審成果利用，必須從以下幾個(gè)方面尋求保障舉措：
1.改進(jìn)審計(jì)方式和審計(jì)技能。在審計(jì)方式的改進(jìn)上，可以借鑒或者參考國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)的審計(jì)方式，運(yùn)用科技手段和一些較為簡(jiǎn)便的檢查方式，對(duì)日常與內(nèi)審人員“糾纏不休”的賬、表、簿、證等進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)，確保“尋找出入”以及“核實(shí)勾稽”的工作質(zhì)量，并采取相應(yīng)措施來(lái)縮短驗(yàn)算與核對(duì)的過(guò)程。在審計(jì)技能的改進(jìn)上，采取后續(xù)審計(jì)及時(shí)跟進(jìn)的連續(xù)性監(jiān)督工作方式，打破內(nèi)審工作“間歇性噴泉”效應(yīng)，保持內(nèi)審監(jiān)督信息的適時(shí)與連貫，同時(shí)，強(qiáng)化人員培訓(xùn)，彰顯內(nèi)審分析評(píng)價(jià)的透析力，謀求審計(jì)檢查效率的倍增。
2.明確工作職能，追究工作責(zé)任。建立工作責(zé)任制度對(duì)于鞏固內(nèi)部審計(jì)成果來(lái)說(shuō)是不錯(cuò)的方法。要追究責(zé)任首先就要明確責(zé)任范圍，分清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與管理責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任等等。責(zé)任的追究應(yīng)該圍繞著逐級(jí)分類(lèi)后的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，在認(rèn)真考慮各個(gè)層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)源之后，根據(jù)責(zé)任的性質(zhì)做出公正合理的責(zé)任追究決定。需要注意的是，為了避免同一組織不同部門(mén)在同類(lèi)問(wèn)題上追究尺度過(guò)于懸殊的問(wèn)題出現(xiàn)，追究還應(yīng)圍繞內(nèi)審人員崗位職責(zé)與工作質(zhì)量，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主、客觀(guān)因素，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)備案錄。
參考文獻(xiàn)：
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篇10
(2)1995年度財(cái)政有償使用資金審計(jì)報(bào)告被福州市審計(jì)局專(zhuān)報(bào)福州市委，福清市委宋書(shū)記對(duì)福州市委辦公廳《福州信息專(zhuān)報(bào)》作出批示，督促各部門(mén)落實(shí)整改，市政府下發(fā)了《加強(qiáng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金回收工作的意見(jiàn)》文件。
(3)1995年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)調(diào)查報(bào)告在福州市審計(jì)局和審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)議上交流，獲“優(yōu)秀論文”二等獎(jiǎng)。市委、市政府發(fā)出了《關(guān)于加強(qiáng)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼發(fā)放工作的通知》文件。
(4)1996年預(yù)算外資金管理審計(jì)調(diào)查報(bào)告被市委、市政府采納，出臺(tái)了《福清市本級(jí)預(yù)算外資金管理暫行規(guī)定》等三份文件。
(5)1995年農(nóng)行、中行、人民保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，查出違紀(jì)金額356萬(wàn)元，受到福州市審計(jì)局表?yè)P(yáng)。
2.除擔(dān)任主審大中型審計(jì)項(xiàng)目外,還組織實(shí)施并參加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算和鎮(zhèn)長(zhǎng)、書(shū)記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等大中型審計(jì)項(xiàng)目17次，查出違紀(jì)金額1068萬(wàn)元，處理上繳市財(cái)政470萬(wàn)元。
3.1997年5月至年12月任福清市審計(jì)局副局長(zhǎng)，分管福清審計(jì)師事務(wù)所，1997—1999年組織承辦委托業(yè)務(wù)3534項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收782萬(wàn)元，躍進(jìn)全省20大審計(jì)事務(wù)所行列。分管固定資產(chǎn)投資審計(jì)科、行政事業(yè)審計(jì)科和經(jīng)貿(mào)社保審計(jì)科，主持并組織實(shí)施行業(yè)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查28次,審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理中存在問(wèn)題153個(gè)，提出審計(jì)建議107條，均得到市委、市政府有關(guān)部門(mén)采用和被審計(jì)單位采納，對(duì)全市經(jīng)濟(jì)和財(cái)政工作起到指導(dǎo)作用，取得顯著成效。其中：
(1)組織實(shí)施全國(guó)性行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查11次，主要有：
1999年度養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)成果發(fā)表在《中國(guó)審計(jì)信息與方法》和《福建審計(jì)》，獲福州市審計(jì)學(xué)會(huì)優(yōu)秀論文二等獎(jiǎng)；市政府下發(fā)了《調(diào)整機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老統(tǒng)籌金比例的通知》。
年度、年度企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)，市政府十三屆第40次市長(zhǎng)辦公會(huì)議研究審計(jì)意見(jiàn)，作出提取代管業(yè)務(wù)費(fèi)的決定。
年農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目審計(jì)在福州市農(nóng)網(wǎng)審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)介紹，市供電公司書(shū)面反饋整改審計(jì)意見(jiàn)13條。
1998—1999年度工商行政管理部門(mén)財(cái)務(wù)收支、年度普教經(jīng)費(fèi)、年三峽庫(kù)區(qū)移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和公安系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支、年度世行貸款—結(jié)核病項(xiàng)目審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見(jiàn)，促進(jìn)了單位規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，為宏觀(guān)決策提供了服務(wù)，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門(mén)采用和被審計(jì)單位采納。
(2)組織實(shí)施省級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：
1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費(fèi)收支、1999年度機(jī)關(guān)社保基金、農(nóng)村社保基金、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金收支、1999—年農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、年度環(huán)保資金、城市居民最低生活保障資金審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見(jiàn)，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門(mén)采用和被審計(jì)單位采納，為加強(qiáng)內(nèi)部控制、堵塞漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益起到重要作用。
(3)組織實(shí)施地市級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：
1997年度環(huán)保行業(yè)審計(jì)、1998年建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源及開(kāi)工前審計(jì)，被福州市審計(jì)局基建投資審計(jì)處評(píng)為優(yōu)秀獎(jiǎng)。
1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會(huì)道路工程竣工決算、1999年度水利建設(shè)基金、年度市政府為民辦實(shí)事項(xiàng)目和土地出讓金、年度農(nóng)村教育附加費(fèi)、年度機(jī)關(guān)社保基金審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見(jiàn)，得到福州審計(jì)局、福清市有關(guān)部門(mén)采用和被審計(jì)單位采納。
4.承擔(dān)重大專(zhuān)案審計(jì)11次，主要有：
1996年海口鎮(zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)貪污案，1999年市綠化隊(duì)會(huì)計(jì)撕毀“小金庫(kù)”憑證案，年市城鎮(zhèn)開(kāi)發(fā)公司私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市林業(yè)公安分局濫發(fā)“紅貼”，私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市進(jìn)修學(xué)校公款私存，私設(shè)“小金庫(kù)”案，市華僑中學(xué)亂收費(fèi)，私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市外貿(mào)公司私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市體委違規(guī)擔(dān)保案，年漁溪糧站國(guó)有資產(chǎn)流失案，年市進(jìn)修學(xué)校違規(guī)支付工程款造成市園林綠化隊(duì)干部貪污案。上述案件審計(jì)定性準(zhǔn)確，結(jié)論正確，移送紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)后，成為案件審理的重要依據(jù)，被立案審查8起，追究刑事責(zé)任1人，黨政紀(jì)處分4人。
5.審計(jì)方法創(chuàng)新與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)主要有：
(1)年，制定和實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”、“限時(shí)辦結(jié)制”等社會(huì)服務(wù)承諾制度實(shí)施細(xì)則20條。該項(xiàng)審計(jì)創(chuàng)新辦法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)材料被《中國(guó)審計(jì)報(bào)》采用。
(2)1997—年，組織投資審計(jì)科實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審計(jì)155個(gè)，審核造價(jià)11.22億元，核減造價(jià)1.01億元，核減率為9.01%。該項(xiàng)采取深入施工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和強(qiáng)化交叉審核等新方法和經(jīng)驗(yàn)材料在年全省投資審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)交流，市政府年發(fā)出了《關(guān)于對(duì)我市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施意見(jiàn)》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺(tái)《昂首闊步一路歌》專(zhuān)題片中也有報(bào)道。
篇11
完成2020年重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)一季度相關(guān)工作并對(duì)2019年四季度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行了檢查，重點(diǎn)審計(jì)了我市肺炎疫情防控資金和捐贈(zèng)款物以及相關(guān)金融支持政策、復(fù)工復(fù)產(chǎn)等情況，清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款情況，脫貧攻堅(jiān)問(wèn)題整改情況等。抽查了市衛(wèi)健局、市財(cái)政局、市發(fā)改局等24個(gè)政府部門(mén)、單位、企業(yè)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)建議2條，被審計(jì)單位采納并及時(shí)整改。
（二）民生審計(jì)
完成病毒感染肺炎疫情防控財(cái)政資金、社會(huì)捐贈(zèng)款物以及疫情重點(diǎn)保障企業(yè)貼息貸款等3個(gè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。提出審計(jì)建議3條被指揮部采納，及時(shí)出善了2項(xiàng)制度，為應(yīng)急物資采購(gòu)管理提供了制度保證，確保疫情物資采購(gòu)、管理，為疫情防控提供堅(jiān)實(shí)的后勤物資保障。
（三）財(cái)政審計(jì)
全面實(shí)施預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋，對(duì)市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和60個(gè)預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)全覆蓋。以全面數(shù)據(jù)歸集與分析相結(jié)合、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合、審計(jì)機(jī)關(guān)核實(shí)與被審計(jì)單位核查相結(jié)合方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。一季度已進(jìn)場(chǎng)對(duì)財(cái)政、教育、發(fā)改、自然資源局實(shí)施全面審計(jì)，完成了全市財(cái)務(wù)、預(yù)算數(shù)據(jù)的收集，并對(duì)數(shù)字化進(jìn)行了初步分析，并形成審計(jì)疑點(diǎn)，以便下一步審計(jì)核實(shí)。目前3個(gè)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)已結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。
（四）農(nóng)業(yè)農(nóng)村審計(jì)
一是進(jìn)場(chǎng)實(shí)施市穩(wěn)定糧食生產(chǎn)政策措施落實(shí)情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)推進(jìn)穩(wěn)定糧食生產(chǎn)情況開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，反映工作推進(jìn)、政策落實(shí)中存在的突出困難、短板和薄弱環(huán)節(jié)，揭示財(cái)政資金安全、績(jī)效方面的突出問(wèn)題，促進(jìn)從制度機(jī)制層面深化落實(shí)糧食各項(xiàng)政策措施，推動(dòng)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略更好實(shí)施。
二是按計(jì)劃開(kāi)展市2019年扶貧專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注扶貧政策落實(shí)、資金到位、項(xiàng)目落地、目標(biāo)完成等內(nèi)容以及影響2020年如期脫貧的薄弱環(huán)節(jié)、已脫貧地區(qū)的成果鞏固等情況，確保惠民政策落地生根、取得實(shí)效。
（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
按計(jì)劃進(jìn)場(chǎng)實(shí)施市教育局局長(zhǎng)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，緊盯領(lǐng)導(dǎo)干部決策等權(quán)力行使重點(diǎn)事項(xiàng)開(kāi)展審計(jì)，把準(zhǔn)監(jiān)督方向，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對(duì)性，加強(qiáng)對(duì)履職盡責(zé)情況的檢查，關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)方針政策和改革部署的落實(shí)，著力規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、推進(jìn)反腐倡廉。
（六）固定投資審計(jì)
一是前移關(guān)口，強(qiáng)化事中監(jiān)督，實(shí)施對(duì)中學(xué)遷建工程、新建市人民醫(yī)院等9個(gè)重大建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，發(fā)出“審計(jì)建議單”及“審計(jì)建議函”共11份。
二是完成竣工決算投資項(xiàng)目4個(gè)，并提出審計(jì)建議，促進(jìn)各方落實(shí)責(zé)任，加快項(xiàng)目投資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)和結(jié)構(gòu)調(diào)整的引導(dǎo)作用。
三是完成投資審計(jì)“三轉(zhuǎn)”項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)資料清退及相關(guān)移交工作。
（七）按時(shí)保質(zhì)完成市委、市政府以及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦任務(wù)
一是抽調(diào)人員參與疫情指揮部在疫情期間對(duì)湖北等重點(diǎn)疫區(qū)來(lái)（返）人員情況、行動(dòng)軌跡文檔的整理工作二是抽調(diào)人員到市發(fā)改局參與疫情防控物資采購(gòu)和資金使用監(jiān)督工作；三是抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干參與紀(jì)委工作。四是完成2019年度鄉(xiāng)村振興工程造價(jià)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
二、下一步工作方向
一是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，確保年度審計(jì)計(jì)劃按時(shí)完成，重點(diǎn)關(guān)注重大政策跟蹤、防控專(zhuān)項(xiàng)資金、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)項(xiàng)目中存在的共性問(wèn)題，向市政府提出相關(guān)制度建設(shè)的合理化意見(jiàn)和建議。
二是繼續(xù)做好重點(diǎn)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作，促進(jìn)提高項(xiàng)目的科學(xué)決策水平，提高資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，重點(diǎn)關(guān)注工程量變更、款項(xiàng)支付、項(xiàng)目管理的合法合規(guī)性。
三是科學(xué)推進(jìn)審計(jì)全覆蓋工作，做好新形勢(shì)審計(jì)監(jiān)督工作銜接，嚴(yán)格落實(shí)各級(jí)審計(jì)委員會(huì)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求，通過(guò)實(shí)施財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面、開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)等方式，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督面。
四是抓好審計(jì)整改跟蹤落實(shí)工作，強(qiáng)化新形勢(shì)審計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)每份審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題梳理匯總，每月對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行收集匯總和動(dòng)態(tài)管理，對(duì)照“問(wèn)題清單”和“整改清單”逐個(gè)進(jìn)行銷(xiāo)號(hào)，并對(duì)未整改到位問(wèn)題進(jìn)行跟蹤督促，確保整改落實(shí)到位。
五是全面推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)人員計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用培訓(xùn)；推進(jìn)計(jì)算機(jī)規(guī)范化建設(shè)，加強(qiáng)維護(hù)管理；堅(jiān)持科技強(qiáng)審，學(xué)習(xí)借鑒上級(jí)“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)模式，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。
篇12
2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)主管經(jīng)濟(jì)、財(cái)政工作及其他履行經(jīng)濟(jì)職能的副職擬提拔為正科級(jí)的；
3、縣直部門(mén)、單位所屬有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或直接履行經(jīng)濟(jì)職能的股級(jí)部門(mén)、單位的正職擬提拔為副科級(jí)的。
第三條審計(jì)的主要內(nèi)容
1、縣直部門(mén)、單位分管經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)工作的副職擬提拔為正科級(jí)的審計(jì)內(nèi)容：（1）任期內(nèi)負(fù)責(zé)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性情況；（2）任期內(nèi)負(fù)責(zé)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性情況；（3）任期內(nèi)配發(fā)的辦公物品登記、管理、使用情況；（4）任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；（5）任期內(nèi)遵守政紀(jì)、廉潔從政情況；（6）為領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)濟(jì)決策及建議采納結(jié)果情況；（7）本人主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任和其他需要審計(jì)的情況。
2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)主管經(jīng)濟(jì)、財(cái)政工作及其他履行經(jīng)濟(jì)職能的副職擬提拔為正科級(jí)的審計(jì)內(nèi)容；（1）任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性情況。主要審計(jì)負(fù)責(zé)的預(yù)算內(nèi)外資金收支是否真實(shí)、合法，有無(wú)虛報(bào)收入、虛列支出，違規(guī)使用專(zhuān)項(xiàng)資金等問(wèn)題；（2）稅收收入情況。重點(diǎn)審計(jì)完稅憑證，檢查有無(wú)虛增稅收問(wèn)題；（3）任期內(nèi)負(fù)責(zé)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性情況；（4）任期內(nèi)配發(fā)的辦公物品登記、管理、使用情況；（5）任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；（6）任期內(nèi)遵守政紀(jì)、廉潔從政情況；（7）為領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)濟(jì)決策及建議采納結(jié)果情況；（8）本人主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任和其他需要審計(jì)的情況。
3、縣直部門(mén)、單位所屬有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或直接履行經(jīng)濟(jì)職能的股級(jí)部門(mén)、單位的正職擬提拔為副科級(jí)的審計(jì)內(nèi)容：（1）任期內(nèi)部門(mén)、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算內(nèi)外資金收支的真實(shí)性、合法性，有無(wú)隱瞞收入、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、設(shè)置帳外帳和“小金庫(kù)”問(wèn)題，有無(wú)貪污、私分、侵占公有財(cái)物問(wèn)題，有無(wú)違反規(guī)定發(fā)放資金、津貼、補(bǔ)貼和實(shí)物問(wèn)題，有無(wú)違反規(guī)定吃喝招待、請(qǐng)客送禮、揮霍浪費(fèi)問(wèn)題；（2）任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債情況。主要審計(jì)核實(shí)任職初、離職時(shí)部門(mén)、單位會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性；（3）任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)保值增值和管理情況；（4）代上級(jí)部門(mén)管理的各項(xiàng)基金、資金的收支、劃轉(zhuǎn)、管理及效益情況；（5）任期內(nèi)配發(fā)的辦公物品登記、管理、使用情況；（6）任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；（7）任期內(nèi)遵守政紀(jì)、廉潔從政情況；（8）任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行情況；（9）本人主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任和其他需要審計(jì)的情況。
第四條審計(jì)程序
擬提拔對(duì)象在縣委組織部考察預(yù)告后，由縣委組織部向縣審計(jì)局下達(dá)書(shū)面委托書(shū)，縣審計(jì)局組織對(duì)擬提拔對(duì)象進(jìn)行任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并在干部任前公示期限內(nèi)向縣委組織部提供審計(jì)結(jié)果報(bào)告，縣委組織部將審計(jì)結(jié)果報(bào)告連同任前公示情況向縣委報(bào)告。
第五條審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用
縣委對(duì)擬提拔對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告和任前公示報(bào)告進(jìn)行研究分析，不影響任職的，正式?jīng)Q定予以任命。如有與擬任職務(wù)不相適應(yīng)的問(wèn)題的，視情況暫緩任命或取消任命，問(wèn)題嚴(yán)重的移交紀(jì)檢、司法部門(mén)處理。
篇13
三是對(duì)被審計(jì)單位的過(guò)錯(cuò)要誠(chéng)懇引導(dǎo)，防霸氣。要正確分析資金違規(guī)引起的過(guò)錯(cuò)問(wèn)題，對(duì)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步出現(xiàn)違規(guī)使用資金的情況，要進(jìn)行批評(píng)、教育、引導(dǎo)和糾正，既要引導(dǎo)被審單位積極發(fā)展、穩(wěn)步發(fā)展、大膽發(fā)展，又要引導(dǎo)他們認(rèn)清事物矛盾的主次關(guān)系、與其他事物的聯(lián)系，妥善處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展與違紀(jì)守法的關(guān)系，切忌糾辮子、打棍子、扣帽子，用大話(huà)來(lái)欺壓、用官話(huà)來(lái)搪塞、用氣話(huà)來(lái)征服。
四是對(duì)被審計(jì)單位的偏激要耐心教育，防意氣。對(duì)被審單位偏激的行為，審計(jì)干部首先要樹(shù)立高度負(fù)責(zé)的意識(shí)，不能小題大做，防止把實(shí)際問(wèn)題說(shuō)成思想問(wèn)題、把業(yè)務(wù)問(wèn)題說(shuō)成是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、把違規(guī)問(wèn)題說(shuō)成是違法問(wèn)題，要正確對(duì)待說(shuō)話(huà)偏激的被審單位領(lǐng)導(dǎo)，并給予充分理解、容忍和尊重；其次要堅(jiān)持以肯定鼓勵(lì)為主，實(shí)事求是、客觀(guān)公正地評(píng)價(jià)被審單位的功過(guò)是非，支持被審單位改進(jìn)缺點(diǎn)和錯(cuò)誤，提高審計(jì)整改和審計(jì)決定的落實(shí)率。
