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一、收費存在的問題

收費是價格與稅收的交集，屬于準公共物品的價格形式，如今已是兼顧行政與經濟的管理手段。我國的財政收入包含預算內收入、預算外收入和制度外收入，各有不等的收費項目。根據收費主體的性質，通常分為行政性收費、事業性收費和經營收費。從這種不科學分類本身可以看出，收費已超出提供準公共物品的范疇。雖說收費在全球范圍內存在，具有其固有的客觀性，能夠協調準公共物品的使用，但是我們不得不說，在我國現代化進程越來越快的今天，政府收費確實存在著不能忽視的問題：

（一）費擠稅將稅收的作用減弱，導致社會財富二次分配的混亂。

在我國，如果把各級政府的行政性規費收入計算在內，加上稅收可占GDP的25%以上，接近發達國家的水平。不解決費擠稅的問題，難以提高這個比重，從而也很難提高財政收入對GDP的貢獻。

（二）收費部門、項目、層次較多，造成管理秩序的混亂。

從全國范圍來看，行政事業性收費的管理涉及到包括交通、土地管理等在內的70多個部門。

（三）各項收費由政府自收自支、坐收坐支，缺乏監督機制。

二、賦稅與收費的關系

稅與費是兩個不同的范疇，雖然在很多方面可以互補，但簡單合并是不行的。改革開放初期“以利代稅”“以稅代利”使國家與企業之間關系曖昧， “以稅代費”則可能降低稅收的法律權威性，同樣有一定問題。

（一）賦稅與收費的區別

稅收與政府收費都是政府獲取財政收入的方式，但它們卻具有不同的性質和特點。首先從賦稅來看：

1、集中。為了使政府課稅權力合法且有效，集中的稅務管理機構是必需的。該機構所獲得的財政收入有集中性，必須上交國庫并統一安排，因此稅務部門的利益與賦稅收入并不相關。

2、無償。賦稅從其征收的過程來看，納稅人并沒獲得回報。在決定課稅對象及數量時，政府一般不考慮納稅人獲得公共支出收益的特異性，收稅以此把公共服務的消費與支付相分離。

3、固定。賦稅是政府對居民強制無償的征收，需要通過立法對政府的這種行為進行約束，因此各稅種都必須對稅收要素進行明確規定且制定具有最高權威的稅法。各個國家都有自己的稅制，但在征收過程中，各個環節都明確不可改變。

其次，從政府收費的性質和特點來看：

1、主體的分散性。政府收費的主體是政府下屬的各行政單位和事業單位，收費的依據是這些單位的具體管理職能和服務內容。如果把這部分收入與各單位的可支配收入掛鉤，那么這些單位就會一味追求高的經濟利益，產生亂收費的現象。

2、機制的交易性。收費對象的確定，主要同居民對公共服務的需求相關。這種以居民個人公共服務需求選擇為前提的收費，使收費帶有很強的交易性。收入環節與稅收的強制無償性相反，支出環節也不盡相同，主要與居民消費行為的選擇有關。可以說收費更能表現財政收入的受益原則。

3、訂價的壟斷性。由于政府的行政管理機構和事業服務單位都具有相當的壟斷性，其收費的訂價缺乏競爭，由政府部門單方面確定，消費者無置喙之地。

由于賦稅與收費具有各自的特點，它們在社會經濟中扮演著不同的角色。

（二）稅收與經濟增長不匹配

一般地，當稅制完善，稅法健全，執法嚴格時，政府收入主要來自賦稅；否則收費的負擔相應加重。此時，完善的稅制可以對亂收費現象產生一定的約束作用。然而，1985-1996年間，我國GDP增長了7.56倍，稅收才增長了3.38倍，兩者并不同步，GDP中存在著相當大部分“無稅區”或“低稅區”。

三、費改稅需要注意的問題及建議

（一）收費的目的不單是彌補政府財力

彌補政府財力是收費的作用之一，卻并非收費的目的。政府可以尋求多種方法解決財力不足的問題，若只采取收費的方法來彌補，那么政府收費就會擴張得無限度，這也與經典收費理論不符。收費是滿足政府職能需要的一種籌資方式，有些政府支出需要以收費的形式來籌集收入，特定支出的數量和結構決定了收費的標準和項目，應該以收定支，有了支出的需要，收費的動機和形式才會出現，而不能僅憑主觀判斷來決定。

（二）收費與收費行為不同

收費是一種政策行為，是為了實現某一領域產品或服務的優化配置而制定的關于收費及其標準等的政策規定，其本身并無錯誤。收費行為是政府部門依據既定收費規定進行的行政過程。出現“亂收費”現象的根本原因，是政府機構的不合理，職能的不明確，以及腐敗的根深蒂固。因此，不能把收費和收費行為視為同一事物，將政策執行的失誤看做政策本身的不合理。

（三）收費的合理性與加強收費管理

賦稅的必然性，但加征稅相輔相成，同樣，承認收費本身的合理性，也意味著我們需要加強對收費的管理。收費室履行政府職責的前提，扮演好政府角色才是根本目的。應該建立合理的收費管理使用監督機制，提高收費的運作效率。如今主要矛盾并非收費本身，而是收費相關政策執行過程中約束、規范和監督的缺失，以及由此引起的亂收費和過度收費現象。因此，我們的當務之急，并非取消收費本身，而是全面整頓，加強管理，以期達到規范化、法制化及效益最大化的目標。

我國的稅費改革已經開始，成果如何大家有目共睹。通過對稅費現狀的觀察思考，對稅費改革提出以下建議：第一，豐富完善稅費相關法規制度體系，使改革時有法可依。但需要注意的是，在出臺政策前，應廣泛征求公眾意見，集思廣益，避免決策失誤，政策出臺后執行困難；第二，對政府收費行為加強監管。“亂收費”現象的普遍性使得監督工作進行起來極其困難，在這方面應該善于“抓典型”。

參考文獻：

[1]吳旭東. 論我國費稅制度的改革[J]. 財經問題研究， 2002， 2.

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[3]曾國祥. 分清價格， 規費， 稅收， 捐助的性質與經濟關系[J]. 經濟研究參考， 1999， 55： 018.

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二是責任界限不夠明確。這是影響社保費征繳工作的根本因素。我省現行的社保費管理體制是勞動部門核定、地稅部門征收。筆者認為，這一體制對社保費征管工作的順利開展十分不利，甚至于已經干擾和影響了社保費的正收管理工作，成為一個亟待解脫的羈絆和亟待沖破的桎梏。在我們基層分局的實踐過程中，經常遇到繳費人對于勞動部門的核定的險種及數額持有異議的情況。勞動部門由于人力、精力的限制，在核定當期應繳費額時存在與繳費單位溝通不足的問題，造成在實際核定時往往憑借手頭歷史資料及社會平均工資水平核定繳費人當期應繳數；同時，核定的應繳費額也只是勞動部門單方面認定的數字，繳費單位事前既不知曉，事后也未完全認可，但地稅部門特別是基層地稅部門必須不折不扣地按照勞動部門的核定數上門催繳、征收，其中的難度可想而知。從我們分局的情況看，不論是當期的核定數還是勞動部門認定的以往欠繳數，相當數量的繳費人不同程度地存有異議；再者與勞動經辦部門、銀行等相關部門沒有形成聯合辦公的雛形，一定程度上增加了繳費人的抵觸情緒。

三是資金調度不夠寬裕。從我分局社保費收入占全××市的近1/2，部分事業單位及企業繳費資金不寬裕，繳費人特別是困難企業在組織資金方面普遍存在困難，另一方面征繳費用為零，從一定程度上制約了社保費征繳工作。據統計，目前該所85以上的欠費來自衛生系統、教育系統及湖北省風機廠等經營困難單位。這一部分困難企業由于方方面面的原因，生產經營形勢持續低迷，職工工資長期不能及時足額發放，再生產資金嚴重不足，可用資金十分匱乏，企業資金調度的確存在很大困難，這是影響社保費按期申報和征收入庫以及形成欠費的一個不容忽視的客觀原因。

四是繳費態度不夠主動。對于大多數繳費單位來說，繳納社保費的態度并不十分積極主動。在繳費時間方面，相當數量的繳費人并不能夠像對待正常稅收一樣在每月10號前到地稅征收大廳履行繳費義務，往往經地稅工作人員多次電話或上門催繳后才在中下旬繳費。在險種方面，也是區別對待，與職工當前利益密切相關的險種繳納的積極一些，如醫療保險；與職工當前利益或大多數職工的共同利益關系不大的險種則能拖就拖、能磨就磨，如養老保險、失業保險、工傷保險及女工生育保險等。我分局90的欠費就反映在這四個險種上面。相比之下，失業保險更為突出，該轄區的絕大多數事業單位對于繳納失業保險的抵觸情緒極大，認為事業單位不會存在失業問題，因而態度十分消極。凡引種種，如果不能采取有效措施及時予以解決，可以肯定，社保費的征收管理工作不夠理順的局面將難以根本改觀。

二、解決社保費征收管理中存在問題的幾點建議

社保費征管過程中存在的諸多問題是勿庸置疑的，而且必須盡快解決。筆者認為，從有利于社保費征收管理的大局出發，應加強對社保費征管工作的政策理論及操作實務多方面研究，尋求切實可行的解決辦法。筆者建議可以采取以下措施，以進一步加強社保費的征收管理工作，提高社保費的征管效率與征管質量。

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工業廢水和生活污水在經濟快速發展的趨勢下也不斷增加，這就給水污染防治提出了更高的要求，國家也對此加強了重視程度。只有有效的進行污水處理費征收工作，各級政府針對地方征收工作制定管理政策與制度，采用多種豐富的征收方案，確保征收工作順利有效的開展，才能在確保城市污水處理設施順暢運行的同時，促使城市功能優化，水生態環境改善，人民生活環境質量提升，進而保障社會經濟健康發展。然而，征收數額表明其各地的征收工作不成熟，狀況不甚良好，急需發展探究。鑒于此，為了促進征收工作進行，要對征收工作所存的問題進行分析，同時優化征收工作的途徑方式。

2.當前征收工作中存在的主要問題

現如今，污水處理費征收工作有所提升，但在其征收工作中所產生的問題仍是需要解決的，其整體形并不樂觀。

2.1征收法律依據不足

目前，涉及到污水處理費征收的法律依據很少，2008年2月28日新修訂的中華人民共和國水污染防治法僅僅在第四十四條規定：城鎮污水集中處理設施的運營單位按照國家規定向排污者提供污水處理的有償服務，收取污水處理費用，保證污水集中處理設施的正常運行。城鎮污水集中處理設施的污水處理費、管理及使用的具體辦法，由國務院規定。對污水處理費的征收只是進行了簡單的闡述和許可，缺乏具體性征收依據，國務院對此也還沒有出臺相關規定。

2.2征收可操作性不強

2.2.1對取水戶沒有進行分類征收。現今，污水處理費征收工作的計征方式只是單一的按照用戶取用水量來進行，而沒有采取相應的分類措施。這種方式下，對取用水用戶造成很大壓力，有一種觀點表示：污水處理費針對的方面應該是污水排放量。更有人表示：耗水率加大的地方如：地溫空調，綠化用水等的取水量和污水排放量存在較大差距。2.2.2對有污水處理設施的如何核減。相關行政部門在進行處理核減問題時遇到阻礙，其一，對于污水處理設施自建的用戶，難以有效評判其污水排放量達標與否。而現今的大部分水行政部門，其污水排放檢測設施建立還不完善。這一設施雖在環保部門有較多的設立，但不同部門間的職能和利益有沖突，這就使得數據共享無法做到持續性，及時性。其二，難以確定污水處理設施自建用戶核減量大小。現今大部分有一定規模的企業都自建污水處理設施，然而由于其所排放的污水有不同多樣的形式，種類，污染物，其核減標準，大小就難以確定。這也并不是水利部門一方便能解決的問題。

2.3征收中與環保部門有沖突

現如今，排污費由環保部門負責征收，污水超標排污費（由于用戶超標排放污水的產生的罰款形式）就在其中，征收工作中，上一級環保部門直接對重點企業單位進行征收，可見征收力度甚強，從而使得多數用水單位對排污費的重視度極高，而忽視污水處理費。除此以外，多數企業單位覺得，對于廢水，廢氣，噪聲等污染方面，環保部門已對其征收了排污費，污水處理費就不應再重復繳納，從而不配合也不支持水利部門對污水處理費的征收。這種費種混亂問題，也阻礙著污水處理費的征收。

3.對策和建議

只有盡快解決征收工作中存在的突出問題，才有利于征收工作的可操作性，才有利于征收工作的規范化，才有利于征收工作的可持續開展。

3.1加快立法步伐

現如今，污水處理費征收形勢要求其工作務必不斷增強。鑒于此，為了確保征收工作實施更順利有效，層面更高，就要對其征收工作制度進行總結分析完善優化，通過更加權威的法律法規來輔助工作，從而使其法律地位得到提升，允許其在高層次的法律軌道下執行。同時，為提升社會各界的關注度，重視度，各級地方政府也應對其相關措施進行優化，對征收加強管理剛性。

3.2明確征收范圍

在征收范圍的認定上，重要的一點就是分清哪些設施屬于城市排水設施，其具體范圍是多大，具體設施有哪些，劃分出哪些區域內的取用水戶應該繳納，哪些不用繳納，這樣征收人員與取用水戶就會明明白白。當然，這一工作的落實還需要地方政府協同有關部門進行詳細的界定，并公開向社會公布。

3.3實行分類征收

在分類征收工作中，取用水用戶自備水源成為主要問題，尤其是集中在取用水大戶上。通常情況下，一般的自備水取用水戶的征收工作，都可以通過正常統一的標準方式進行。而特殊情況的用戶，則通過：一，地溫空調用戶，征收方式就要選擇上下水管計量差的手段，這種方法就要求其取水口總管處和注水管道處都要安裝計量設施，污水處理費就可以通過注水表和取水表的數目差核算出來。二，污水處理設施自建用戶，要嚴格遵循補償城市排水管網運行維護費的原則，在用戶提出相關申請后，地方政府要切實分析評估其處理規模，污水排放實際量和取用水實際量等，該過程要結合水利，財政，環保等多方部門，并由上述部門提出建議來制定核減標準，在取得地方政府批準后執行，從而使核減比例標準合理有效，方便執行。

上述分類征收標準不是靠一朝一夕的數據就能準確制定出來的，其對比較核還要反復驗證的同時，上級權威部門也要對其進行科學合理的評估與完善。

3.4政府應對涉及環保部門的問題建立有效的解決途徑

通過再建排放檢測設施來解決檢查取用水戶污水排放量達標與否的問題是不科學的，這種浪費資金，復建重建的措施也是財力和時間不允許的。針對此類問題，地方政府要對其采取有效的分析部署，通過地方政府接收環保部門按月上報的信息，再將其轉輸于水利部門，同時該上報制度也要經由專人負責，并完善其監督機制。由此，水利部門不僅掌握了用戶排放污水量達標與否，還可以向用戶合理清晰的闡述重復收費問題是否發生。同時，對環保部門征收的排污費（主要指因超標排放污水而進行的罰款），政府要結合月報的情況，嚴格要求其在繳費時，將檢測結果報告交于繳費單位后進行。污水超標排放費，一定要在其法律檢測認定后進行收取，嚴格避免通過估算形式隨意征收的現象，這樣才能謹遵公平、公正、公開透明的原則，相互制約與監督，保證征收工作開展。

3.5加大申請法院強制執行力度

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支氣管哮喘是臨床兒科常見疾病，由多因素影響參與而發生，其發病機制較為復雜，對患兒成長發育與健康均有嚴重影響[1]。肺炎支原體（mycoplasmal pneumonia，MP）感染是小兒引發肺炎等呼吸道感染性疾病的常見病因，其主要病理機制為支氣管與肺部的炎癥反應[2]，常見臨床癥狀表現為頑固性劇烈咳嗽。為進一步提高臨床對小兒哮喘的認知程度，本研究針對不同類型哮喘患兒分別開展了MP抗體、IgE水平及實驗室檢查的綜合分析，現報道如下。

1資料與方法

11一般資料選取本院2012年11月至2014年11月收治的47例肺炎支原體感染誘發哮喘患兒為觀察組，將同期53例非感染性哮喘患兒作為對照組，觀察組患兒均符合肺炎支原體感染哮喘診斷標準，且無合并其他病原體感染情況。觀察組患兒中男29例，女18例，年齡9個月～9歲，平均年齡（57±14）歲，急性期24例，緩解期23例，臨床癥狀表現中咳嗽43例，發熱21例，喘息28例；對照組患兒中男31例，女22例，年齡11個月～10歲，平均年齡（59±16）歲，急性期27例，緩解期26例，臨床癥狀表現中咳嗽47例，發熱17例，喘息31例。兩組小兒年齡、性別及臨床癥狀等比較差異無統計學意義（P>005），具有可比性。

12方法兩組患兒分別在清晨空腹下抽取6mL靜脈血，3mL標本在完成血清分離后開展MP抗體檢測，采用被動凝集法，選擇美國美德聲科學技術公司提供的MP抗體檢測試劑盒，其評估標準為未致敏粒子及樣本反應表現（-）時為MP感染呈陰性，致敏粒子及樣本反應表現為（±）時為MP感染呈弱陽性，致敏粒子及樣本表現為（+）與（++）時為MP感染呈陽性。應用抗凝管收集3mL靜脈血標本，分離后應用全自動生化儀進行分析，選用酶聯免疫法及蘇州浩歐博生物醫藥有限公司提供的IgE抗體檢測試劑盒檢測IgE水平。同時，分別觀察比較兩組患兒臨床癥狀與實驗室檢測特征，進行統計學分析。

13統計學方法采用SPSS 190統計學軟件處理數據，計量資料以（x±s）表示，行t檢驗；計數資料用n（%）表示，行χ2檢驗，P

2結果

21組間MP抗體陽性率及IgE水平比較觀察組患兒中MP抗體陽性23例（489%），對照組患兒中MP抗體陽性4例（75%），組間比較具有統計學意義（P

3討論

小兒支氣管哮喘是臨床兒科常見的反復發作性呼吸系統疾病[3]，由于社會、環境等因素的影響，目前兒童哮喘的發病率在全球范圍內呈逐年升高的趨勢，不僅危害兒童呼吸功能直接影響其生活質量，嚴重者甚至會抑制小兒正常生長發育，導致諸多不良后果[4]。肺炎支原體是人體中高度多形性的病原體，其感染后會顯著促進免疫細胞增殖，在氣道內形成慢性炎癥與高反應狀態，進而對哮喘發生有明顯促進作用，以往研究中表明哮喘患兒中其感染幾率往往為50%左右[5]，是影響小兒哮喘發生的主要病因。本研究為進一步了解肺炎支原體感染誘發哮喘患兒的臨床特征及診治依據，針對不同類型哮喘患兒分別開展了臨床分析。結果顯示本組患兒中心肌酶異常與肝功能異常的發生幾率明顯高于對照組，表現肺炎支原體感染性哮喘的臨床危害程度相對較高。同時，觀察組患兒的MP抗體陽性率及IgE水平均明顯高于非感染性哮喘患兒，而急性期患兒的IgE水平亦明顯高于緩解期。表明肺炎支原體感染會嚴重影響小兒免疫調節機制，使機體嗜酸性粒細胞等大量釋放，從而加重小兒病情，提示針對此類患兒開展MP抗體與IgE水平檢測可輔助臨床診斷，并且在治療期間適當采用免疫調節劑對疾病治愈具有促進作用。

綜上所述，肺炎支原體感染誘發哮喘患兒通常具有明顯臨床特征，檢測MP抗體與IgE水平可有效輔助臨床診斷并指導治療。

參考文獻

[1]田占國，孫旭.阿奇霉素、丙卡特羅治療兒童哮喘并發肺炎支原體感染的初探[J].現代診斷與研究，2013，24（10）：22342235.

[2]李萍.兒童哮喘與肺炎支原體感染誘發哮喘的臨床特征及IgE水平的相關性研究[J].安徽醫藥，2013，17（12）：21072108.

[3]黃濤，趙莉，張玲，等.肺炎支原體感染和外周血白細胞介素5水平與兒童哮喘的相關性研究[J].中國醫藥導報，2013，10（32）：7375.

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隨同著國民經濟規模的不時擴展、人口老齡化的不時開展，稅收擔負與社會保證支出也將隨之增大。以后少數興旺國度政府支出規模擴展的緣由主要來自于財政轉移性支付的添加。同時，在購置性支出不變的前提下，社會保證支出的增長超越稅收支出的增長也是形成財政赤字擴展的主要緣由。

社會保證資金來源主要是社會保證稅費和普通稅收支出。世界上，社會保險稅費在大少數國度被稱為社會保證稅費，普通是對雇主和雇員及自雇者征收的，實踐上就是一種稅收。從各國的實際看，并不是一切樹立了社會保證體系的國度都獨自設立了相關的稅費。中國目前實行的是局部省份由中央稅務局征收和局部省份由休息人事部門征收的有中國特征的“二元形式”，省級政府在征收管理機構的設置上有決議權。從國際開展趨向看，社會保證稅費的革新并不是復雜的稅改費或費改稅的效果，但可以一定的是，社會保證稅費的征管機構應該與普通的稅務管理機構一體化。

到目前為止，在公共經濟學范圍，關于社會保證支出及資金來源效果停止了少量的研討。與稅收制度相關的籌集社會保證資金(或稱社會保證的擔負)的研討，目前國際上通常有兩種剖析方法：第一種方法是在剖析支付才干差異的基礎下去研討對所得的再分配方法，即設計最優所得稅的研討；第二種方法主要側重于風險要素的剖析，關于社會保險等政府轉移性支出，從分散風險的觀念來停止研討。本文主要運用第一種剖析方法，在研討米爾利斯的最優所得稅模型的基礎上，經過火析負所得稅的利害，剖析社會保證資金的籌資及社會保證支付的途徑效果，并提出社會保證支付應與稅收征管一體化。

二、最優所得稅模型

首先概述一下作為負所得稅實際基礎的米爾利斯的最優所得稅模型。假定在完全競爭的經濟條件下，各經濟集體間存在著休息才干的差異。這個差異表現為工資薪金差異和所得差異。而休息才干差異屬公家信息，對政府而言屬不對稱信息。其結果工資薪金w的水平也屬團體信息，政府只掌握工資薪金的總體散布狀況，對團體的工資薪金水平卻不了解。同時，假定各經濟集體的休息供應量為L，團體消費量為c；都具有相反的成效函數u。則可表示為：

u=u(c，L)　(1)

米爾利斯研討了非線性所得稅的最優化效果，得出如下結論：一是邊沿稅率應在0和1之間；二是有最高所得的團體的邊沿稅率為0；三是假設具有最低所得的團體按最優形狀任務，則他們面J臨的邊沿稅率應當為0。上述結論標明最優稅收函數不能夠是累進性的，累進所得稅制未必能完成支出再分配。為了失掉最優稅收結構的更詳細狀況，對米爾利斯模型停止數值方面的剖析，其結果標明，除端點外最優稅收結構近似于線性，即邊沿稅率不變，所得低于免稅水平的人可取得政府補助。

即政府可選擇的所得稅體系限定為線性所得稅，政府可選擇的變量為邊沿稅率和一次性轉移支付(或補助金)，則可得如下線性所得稅函數：

T=-a+(1-b)wL　(2)

其中a為一次性轉移支付(補助金額)，(1-b)為邊沿稅率，T為經濟集體所擔負的所得稅額。經過線性最優所得稅模型可以提出以下四個值得我們琢磨的命題：

命題一：最優邊沿稅率與人們對社會分配公允的關注度成正比，即人們對增加社會分配不公允的關注水平越高，則最優邊沿稅率就會越高。

命題二：最優邊沿稅率與休息供應彈性成正比，即人們對休息供應反響靈敏時，最優邊沿稅率則會變小。

命題三：最優邊沿稅率與人們的支出才干差異成正比，即人們支出才干的差異越大，則最優邊沿稅率就會越高。

命題四：最優邊沿稅率與政府財政支出的需求成正比，即政府稅收支出的需求越大，最優邊沿稅率就會越高。

以上四個命題中，第一個命題與我們的直覺相符，其他三個命題雖然都很難成立，如以命題四為例，Shesinski的教育投資模型已證明政府支出需求的添加，并未使最優邊沿稅率提高，最優邊沿稅率只是維持在一定的水平上，但可說明最優稅率與休息供應的反響靈敏度、財政支出需求和支出分配的價值判別親密相關。

三、負所得稅制的利害

負所得稅制是弗里德曼在維持最低支出方面提出的，是一個可以為一切人提供最低支出保證的現金補助方案。負所得稅方案將社會救助體系與團體所得稅制度聯絡在一同，失掉實際界的普遍支持。其基本想象是在沒有任何稅收制約的前提下，上述線性最優所得稅模型公式(2)可直接確定團體的征稅額和一次性轉移支付金額。也就是說，那些低于貧窮線的人可以取得一次性現金補助，而那些支出水平高于貧窮線的人必需承當稅負。但是，現行稅制實行的是累進所得稅制，沒有向收人在起征點以下的團體支付補助金。稅務管理機構擔任征收稅金，社會保證機構擔任支付社會保證金，稅收制度和社會保證制度區分作為兩種不相關的政策來制定，并由不同機構區分停止管理，并沒有把二者無機結合起來。這里首先剖析一下負所得稅制的利與弊。

負所得稅的優點：其一，可以在一致的制度框架下確定稅收擔負和社會保證的支付金額。特別是從休息供應效應的角度來看，負所得稅制對休息供應所發生的負鼓舞水平較輕。在負所得稅制體系下，由于支付社會保證的補助金與應擔負的稅額具有聯動性，各經濟集體都適用相反的邊沿稅率(1-b)，因此不能夠墮入到“貧窮圈套”當中。所謂“貧窮圈套”是指那些接受最低生活保證而不交納所得稅的家庭或團體，當其取得休息所得時，他們失掉的補助金會增加其同額的休息所得，其凈支出不變的現象。也就是說，社會保證作為一種措施，為了從中取得一定金額的補助金，其休息所得會被100％課稅。結果受助家庭將失掉休息愿望，而不時依賴政府的救助，使其不時處于貧窮形狀。為了克制這種現象的出現，當其休息所得添加時，他們失掉的補助不應100％地增加其休息所得，應只增加其一局部的休息所得。但是，當稅收擔負與支付社會保證補助金區分在不同的兩個政策框架下實施時，對其休息所得無法確定比擬恰當的扣減額度。而負所得稅制，由于把兩者放在一致的政策框架下實施，就不會墮入“貧窮圈套”。其二，從行政本錢方面思索，在負所得稅體系下，由于社會保險的征收和稅金的征收同屬相反的業務，兩者在相反的機構實施，效率則會更高。政府向社會提供相反的公共效勞時，負所得稅制會減輕征稅人的實踐擔負。其三，由于現金轉移支付與市場配置方式相容，與實物轉移支付相比，可以給予受助

者以自在選擇購物的空間。其四，傳統的社會保證制度是以身份調查為基礎，只要那些無依無靠、無家可歸或許無生活來源的人員能取得救助。而在負所得稅制下，一切人都處在一個維護傘下，一切人都能取得基本的支出保證，而無需接受帶有歧視顏色的身份調查。

負所得稅制雖然取得普遍的支持，但理想上沒有任何一個國度曾經大規模實際過負所得稅方案。主要緣由在于：當經濟集體間所得來源存在差異時，總所得就不能成為權衡公允的目的。換言之，以總所得為稅基的綜合課稅體系無法完成橫向公允準繩，并非是理想的課稅體系。那么為什么總所得作為公允的目的具有一定的局限性呢?在此，比擬剖析一下具有不同支出來源的兩個征稅人在不同課稅體系下的稅收擔負(表1)。

假定有兩個征稅人甲和乙，征稅人甲第一階段(如今)的支出為100，第二階段(未來)的支出為110；征稅人乙只要第一階段(如今)的支出為200；利息率為10％。申、乙的消費方案相反，即在第一階段消費100，第二階段消費110。乙要在第一階段的支出中拿出100來停止儲蓄并取得塒的利息，用以第二階段的消費。假設沒有課稅的話，兩者的消費水平完全分歧，擁有相反的經濟實力，即福利水平相反。假定實行稅率為10％的綜合課稅制，則征稅人甲在第一階段要擔負100×10％=10的所得稅，100-10=90可供消費；第二階段要擔負110×10％=11的所得稅，110-11=99可供消費。征稅人乙在第一階段要擔負200×10％=20的所得稅，可供支配的所得為180，同甲一樣在第一階段消費90，剩下的90轉入儲蓄，而第二階段取得的利息9要交納0.9的稅金，征稅人乙的可消費金額只要990.9=98.1。結果征稅人甲的消費水平要比征稅人乙略高。

橫向公允是指福利水平相反的人應交納相反的稅收，也就是說，假設課稅前兩團體具有相反的福利水平，那么在課稅后，他們的福利水平也應該是相反的。而對所得的綜合課稅卻背叛了這一準繩。

假設把儲蓄金額看作為未來取得支出的經費，則上述的剖析就會有不同的結果。由于征稅人乙第一階段的稅基是從所得額中扣除儲蓄額(200-100=100)，因此第二階段的稅基不只包括利息所得，還包括第一階段存儲的儲蓄額。征稅人乙第一階段所擔負的稅額為(200-100)×10％=10，消費額為100-10=90，第二階段擔負的稅額為110×10％=11，消費額為110-11=99，這與征稅人甲的稅前稅后的福利水平相反。也就是說，把儲蓄作為經費而扣除的課稅方式比綜合課稅方式更能表現橫向公允。另外，不把利息所得作為課稅對象的課稅方式也能失掉相反的結論。由此可見，綜合課稅并不能說是理想的課稅方式；也就是說，以總所得為稅基無法完成橫向公允。

另外，所得稅的又一個難點是捕捉征稅人的各種形狀的所得，而理想上各行業間存在著捕捉率的差異。也就是說，稅務部門在捕捉工薪階級、集體工商戶及農民等不同職業的所得時，存在著清楚的差異，這嚴重地阻礙了橫向公允準繩的完成。即關于工薪階級可以捕捉到近100％的所得，而關于集體工商戶或農民就很難捕捉到其一實在踐所得。之所以不同職業存在著所得捕捉率的差異，是由于各所得的來源形狀有著清楚差異。例如，農民可以自產自用(當然，目前取消了農業稅，不存在對其所得的捕捉率效果)，而集體工商戶、自營業者消費運營用的車也可用于私事。但是工薪階級由于任務和家庭生活是嚴厲分分開來的，因此對其所得的捕捉也是比擬容易的。換言之，這是所得的不同來源以及確定費用扣除的不透明性和征稅本錢的效果，或許說與逃稅、漏稅、節稅效果親密相關。負所得稅制不能夠把所得以外的經濟性差異目的作為稅基來停止課稅，因此，也不契合橫向公允準繩。假設思索到理想要素，在所得稅范圍是很難把經濟差異目的化的。

四、結論

判別一團體能否是弱者，能否需求最低生活保證，不只要看捕捉到的團體所得的狀況，還應調查該團體的資產狀況和消費活動狀況，而且，還應對所支付的補助金的用途停止細化，這樣既能起到提供最低保證的作用，又能監視、防止受助者喪失休息愿望。從速一視點思索，負所得稅制在理想經濟生活中難以普遍采用。但是，徹底調查、掌握所得以外的資產及對補助金用途的細化都有其一定的局限性。在經濟環境多樣他的明天，政府的監視本錢也會添加。另外，關于所得的捕捉率存在職業間差異效果，假設職業可以自在選擇，從臨時來看也并不一定是不公允的。因此，可以說負所得稅制的利大于弊，今后應縮小負所得稅的優點，重新審視社會保證稅費的征收與社會保證支付的關系。不時開展的人口老齡化社會，即使樹立最基本的社會平安網并有效地實施，也肯定會招致社會保證支出的擴展。社會保證稅費如何分擔收縮的社會保不支出是我們今后要著重研討的課題。為此，成對社會保證制度自身停止重新再看法，關于那些具有一定支付條件的補助金，其資金來源應思索以稅收的方式來籌集，并完成社會保證管理機構與稅收征管一體化。理由如下：

一是無論是普通稅收還是社會保證稅費，通帶都需求依照相反的所得定義，征管體系以來自雇主和自營業者的申報表的方式獲取信息，雇主從雇員的支出中預扣普通稅收和社會保證稅費并經過銀行交納給支出管理部門，以有效的征管系統監視那些沒有申報和征稅的雇主，并運用現代基于風險的審計方法來認定申報表信息的準確性。因此，將社會保證稅費的征收和稅收管理一體化可以消弭中心職能的重復，防止申報表的處置和稅款的強迫征收及雇主的審計等范圍發作重要。一體化可以增加人員和人力資源管理與培訓的支出，完成規模經濟，增加管理人員的數量以及數據的填寫、稅款的交納、執法和數據認定等共同進程；可以降低辦公設備、通訊網絡和相關職能的本錢；可以防止重復的信息技術開發并降低系統開發和維護的風險，可以大大降低政府的管理本錢。

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要從根本上減輕農民負擔，跳出“黃宗羲定律”，必須從源頭著手，改革原有的制度安排，實施制度創新。

一、農村稅費改革的制度性缺陷

農村稅費改革的基本內容可以大致歸納為三個方面：（1）通過取消三提五統、各種雜費、逐步取消勞動積累工、義務工，建立以稅率提高的農業稅以及農業稅附加為主體的農村稅制，可以簡稱為費改稅；（2）通過中央和各級政府配套財政轉移支付填補地方財政缺口；（3）村內興辦各種其他集體生產和公益事業所需要資金，采取“一事一議”的辦法，由村民大會討論決定。這一改革無疑具有積極與深遠的意義，稅改之后，農民負擔平均水平確實有所降低。但是，這并不能夠掩蓋其所存在的以下問題及制度設計上的缺陷：

1稅費改革目的具有單一性和短期性。減輕農民負擔是此次稅改的根本目標，其他各種配套改革都是圍繞減輕農民負擔展開的。然而，農民收入低、負擔重只是問題的一種表現，并不是農村社會的根本問題。農村社會的根本問題是發展問題。目前，中國整體經濟生產能力過剩，農村勞動力回流，鄉鎮企業經營狀況惡化，農民收入增長放緩，農業收入基本停滯，收入的地區差距十分巨大。稅費改革必須以當前的形勢為背景，不僅要減輕農民負擔，改變稅收累退性的格局，更要以轉換政府職能，提高農民收入，促進農村要素流動，加快工業化和城鎮化步伐作為基本目標。僅僅將“費”改為“稅”不可能真正解決農村的根本問題。

2稅費改革政策設計缺乏系統性。農民負擔沉重的根本原因在于不合理的制度安排，即：城鄉二元結構下城市偏向的財政體制導致農村公共事業經費嚴重短缺；政治體制改革滯后導致鄉鎮機構行政管理費用膨脹；不完善的分稅制導致地方政府特別是縣以下政府財力入不敷出；城鄉分割的戶籍政策阻礙了城市化進程，使農業生產規模不經濟等等。因此，單純依靠財稅體制的行政性調整不可能最終解決農民負擔問題，農村稅費改革決不能僅僅是規范農民與農村基層政府之間的分配關系（費改稅）或基層組織的行為（制止亂收費），而必須從政治體制與經濟體制的聯系上，從統籌城鄉經濟社會發展的戰略上，改革原有的制度安排，進行土地制度、分配制度、糧食流通體制、勞動就業體制、財稅制度、社會保障制度及基層行政管理制度等方面的配套改革與制度創新。但現實則不然，本次農村稅費改革政策設計明顯滯后，缺乏系統性，經常是出現問題后再去尋找解決方法，致使農村稅費改革進展緩慢，各種新問題層出不窮，效果不盡如人意。

3新的稅制設計沒有充分考慮、甚至是忽視了農民負擔的累退性越來越強是構成農民負擔問題的主要原因，卻把農民負擔問題看成是一個降低平均稅負水平的問題，造成新的稅負不平等。由于農村新稅制在取消各種收費的同時，提高了農業稅稅率，但收入較低者在收入結構方面以農業收入為主，因此這部分農戶更容易受新稅制提高農業稅率的負面影響。稅費改革前，“三提五統”基本上類似人頭稅，農民的負擔大體上是“人田各半”。改革后在一定程度上存在“攤丁入畝”的傾向，即稅費直接與土地相聯系，“稅隨地走”。這就使“離土離鄉”、“離土不離鄉”的那些從事非農產業的農村人口負擔明顯減輕，而“老實巴交”種地的農民，特別是種田大戶的負擔加重，即所謂“多種地、多負擔、多吃虧”。一些地方甚至還出現了改革后農民稅負比改革前增加的情況。農業稅費的負擔金額與農民個人收入高低完全無關，收入越低的人，農業承擔的稅費占收入的比重反而越高；越是貧窮地區，貧困的農民越能感受稅費負擔的沉重。新農稅設計方面的缺陷，加劇了農業稅費在實踐中具有的累退性質，成為農民間收入差距進一步擴大的重要制度原因。這在客觀上又鼓勵了農民從事非農產業的傾向，內在地推動了農民的“拋荒”現象。

4稅改強調了減少稅負的絕對水平，卻沒有充分考慮建立健全地方公共財政體系，并為農村公共產品供給建立充足、高效的融資渠道。農村稅費改革在規范縣鄉財政收支結構、減輕農民負擔的同時，也給縣鄉財政套上了“緊箍咒”，使得縣鄉財政供給地方公共產品的能力大大減弱。從試點地區稅費改革的實踐結果看，本次稅改并沒有充分考慮基層政府的利益以及財政的可持續性，普遍存在農村義務教育經費缺口反而加大，鄉村債務化解更加困難，縣鄉財政的收支矛盾趨于尖銳化，農村基層政權難以維持正常運轉等問題。這些問題的產生主要是因為所制定的改革政策和策略缺乏系統性，尤其是對如何確保農村公共產品的供給缺乏制度方面的可操作的保障措施。這也成為2001年稅費改革擴大試點不得不暫緩的重要原因之一。

二、解決農村稅費問題的出路：建立長期穩定且科學合理的農村稅費制度和地方公共財政體制

在關于財稅體制與農民稅負關系的各種討論中，往往將財稅體制的缺陷當作一種既成事實，而沒有分析其形成的深層根源。目前中國的五級政府在財政職能分配上有一個明顯異于發達國家的特性，即越低級的政府所承擔的社會公共服務職能越沉重。分稅制改革以來，隨著財權的不斷上移和事權的不斷下移，縣鄉財政面臨越來越大的收支平衡壓力，并成為農村義務教育經費短缺、地方公共產品供給能力弱化和農民負擔累年加重的重要制度原因。僅僅將“費”改為“稅”非但不能從根本上解決這一問題，反而使問題進一步凸顯和尖銳化。因此，農村稅費需要系統性的革新，其根本出路在于建立長期穩定、科學合理的農村稅費制度和地方公共財政體制。

1實現地方基層政府的職能轉換

目前稅費改革的最大矛盾是減輕農民負擔的同時也減少了政府的財政收入，使得地方政府機構的正常運轉面臨嚴重困難。從表面上看，地方基層政府正常運轉的困難似乎是農村稅費改革直接造成的，但從深層次上看，恰恰反映了基層政府機構臃腫、人浮于事的不合理狀況。縣鄉政府機構設置和人員安排上的弊端是導致其運轉困難的根本原因，也是農民負擔不斷加重的重要因素。解決這一問題的根本措施是將農村稅費改革與政府機構改革與行政體制改革結合起來，在積極推進稅費改革的同時，大力推進政府機構改革，轉換政府職能。因此，應結合農村稅費改革試行精簡政府級次，進一步轉換政府職能，譬如可以將鄉級政府轉為縣級政府的派出機構，將地級政府定位為省的派出機構，以求大量精簡非必要的機構和人員。這樣，我國政府級次能夠得到有效精簡，職責也較易廓清，有利于減少行政運轉經費，減輕公眾負擔。

2重新建構農村稅費體系

（1）調整稅費改革的目標，建立稅費改革的前期、中期和遠期三級目標體系。減輕農民負擔作為稅費改革的前期目標或當前目標，從各地稅費改革的實踐看已初步實現；稅費改革的中期目標是對前期改革的成果進行鞏固，對改革措施進行完善，對改革經驗進行總結，建立稅改向遠期目標過渡的機制，這一目標大約需要2-3年；稅費改革的遠期目標即最高目標是在我國最終建立起城鄉統一的稅費制度，這一制度應與我國社會經濟發展的總體戰略目標具有一致性，到2010年這種城鄉統一的稅費制度應初步建立起來。建立稅費改革的中長期動態目標體系，一方面可以避免政策實施的短期效應，從根本上規范基層政府行為，另一方面不至于使稅費改革游離于整個國家市場經濟制度建設的系統之外，使之成為規范農村利益分配關系的長期穩定的制度。

（2）逐步建立城鄉統一稅制。農村稅費改革，其根本問題應是農村適宜征收什么樣的稅，以怎樣的方式征收。這需考慮效率、公平以及征稅成本等多方面因素。西方財政理論認為，地方最適合的稅種首先是受益稅或使用稅，其次是對不流動的要素征稅。我國現行的農業稅沒有體現稅收與受益的對等，不具有收益稅的性質。它對農業產出征稅，導致農業部門和農業從業人員的邊際稅率遠遠高于非農業部門，成為農民在社會中不平等負擔的根源，激勵農業生產要素流向稅負更輕的非農產業。現行費改稅改變的僅僅是原有費的征收數量和方式，并沒有改變農業稅收的性質，甚至在數量上還有加大農業稅的趨勢，因而也就不可能消除農業稅原有的不公平和扭曲效應。農村最適合的征稅對象應是土地本身和一些不具有流動性的財產。西方典型的地方稅種是財產稅。如何設計對效率影響最小的并具有公平性的農村稅費體系，均等化農業和非農業的稅收負擔，既是稅費改革的一個重要課題，也是稅費改革的方向。

（3）完善征管措施，規范征管行為。現行農村稅費體系需要的是一次根本的革新。但就目前現實而言，統一城鄉稅制、均等化稅負的設想在短期內難以實現。當前應著重從以下幾個方面加強征管，鞏固稅費改革的成果，建立稅改向遠期目標過渡的機制。一是對稅改中所造成的計稅土地不實、計稅常產過高、計稅價格過高等問題積極加以糾正。二是建立規范的征管制度，實行納稅通知制度、納稅登記制度、納稅公示制度、納稅期限制度、完稅憑證制度等，對違反制度的事和人應建立懲罰機制。三是應規范征管行為，建立社會監督機制，對所征稅費應實行歸口管理，杜絕一切變相損害農民利益的行為。

3建立和完善政府間轉移支付制度

當前地方基層政府的收入問題已成為農村稅費改革的最大阻礙。稅費改革通過利益關系的重新調整，在使農民較大幅度減輕負擔的同時，必然會導致其他利益主體受損。一方面，縣鄉財政增長無望，平衡困難。另一方面，縣鄉財政支出卻呈剛性增長的態勢。近幾年，國家關于財政支付人員的工資增長和福利改善的政策不斷出臺，客觀上加大了財政平衡的難度。這一矛盾如果不能得到及時有效的解決，農民負擔反彈的可能性就會存在，減輕農民負擔就會成為一句空話。

我國農村稅費改革面臨的財政缺口，客觀上需要通過建立和完善政府間轉移支付制度來解決。要求轉移支付的最重要理由是外部性的存在。地方政府提供的某些公共產品具有很大的正外部性，如果沒有相應的補償，這些產品的供給就會陷入不足的境地。例如義務教育的外溢性極強，很多在農村接受教育的孩子，目的就是為了擺脫農村貧困落后的環境背景，進入發達省市就業生活，使得地方政府承擔了義務教育的成本卻無法獲取相應的教育收益。而農村稅費改革后，由于取消了教育費附加和教育集資，切斷了縣鄉政府教育經費的籌資渠道，財政壓力劇增，使得本已脆弱的義務教育更是難以為繼。因此，中央和省級政府對農村義務教育負有極大的責任，加強中央和省級政府對義務教育財政轉移支付是解決農村教育經費短缺問題的根本途徑。同時，轉移支付還可以調節地區間發展的不平衡，實現地區間的均等化。農村稅費問題涉及公平和效率。農民稅費負擔沉重源于不合理的制度安排及由此引起的農村稅費制度的不公平。農村稅費改革下一步工作的重點，應以建立農村地方公共財政為目標，以效率和公平為標準，完善相應的配套制度，革新整個農村稅費體系，以促進我國農村經濟的繁榮和農業的發展。

篇7

近年來，我區煤炭生產及相關產業得到了迅速發展，煤炭產品及相關行業已成為我區的主要經濟支柱，煤炭稅費占財政總收入的比重越來越大。2009年，全區完成財政總收入91.34億元，其中煤炭稅費收入就完成了17.99億元，占財政總收入的19.7%。按照我區經濟發展的規劃，今后一段時期，煤炭產業仍將是我區經濟發展的重點，煤炭行業稅費收入仍然是我區財政收入的重要來源。中央已經明確提出要對資源稅進行重大改革，改革的目的是惠及擁有資源的區域。因此，各縣、市（區）政府（管委會），地直各相關部門要統一思想，充分認識抓好煤炭稅費征收管理工作的重要性，高度重視煤炭稅費的征收管理工作，為將要進行的資源稅改革作好充分準備，進一步理順征管體制，做到科學規范地征收煤炭稅費，為促進試驗區經濟的穩步增長打下良好的基礎。

2009年底召開的全區經濟工作會議已經明確2010年全區財政總收入要增長15%以上，其中地方財政收入增長15%以上。要完成這一目標任務壓力很大，主要是因為今年經濟發展還有很多不確定的因素，一些新投資項目還在建設當中，對地方政府來說產生財稅收入的效益不明顯，對于已經在建和今年就要開工建設的機場、鐵路，廈蓉、杭瑞等高速公路等建設的稅收，省政府已經明確要求就地繳入省級國庫，由省集中安排使用，這對我區今年地方財稅政收入的增長有很大的影響。為確保完成今年的財稅收入任務，我們必須立足現有稅源，充分挖掘增收潛力。當前，最具有增長潛力的就是煤炭行業的稅費，必須切實加強征收管理。

二、必須充分肯定煤炭產量遠程監控系統等科技手段的運用實施對加強煤炭稅費征收管理的重要作用

自我區煤炭產業開發以來，地委、行署高度重視煤炭生產及其相關行業的稅費征收工作，多次出臺關于加強煤炭稅費征收的相關文件，對加強全區煤炭稅費征收起到了重要作用。但隨著煤炭產量的增長，產業的壯大，煤炭稅費征收管理方式陳舊、管理手段落后、征收主體不合法、征管職能錯位、稅種征收不完整、收人情稅等問題仍制約著全區煤炭稅費的規范征收。

為了加強煤炭稅費管理，堵塞征管漏洞，增加財政收入，近年來威寧縣、赫章縣、大方縣、黔西縣、金沙縣、百里杜鵑管委會等縣市區紛紛進行了積極探索，都取得了較好的成效。2009年5月，地委、行署決定在金沙縣召開現場會，推廣金沙縣和百里杜鵑管委會在煤炭稅費征收管理方面的先進經驗。各縣市區積極借鑒先進經驗，迅速采取有力措施，加大資金投入，切實加強煤炭產量遠程監控系統建設和運用，理順征管體制，改進征管方式，煤炭稅費大幅增長。

金沙現場會后，金沙縣和百里杜鵑管委會針對實施科技管理中還存在的問題，切實加大創新力度，積極開發煤炭銷售管理軟件，將煤炭的產、銷、存、去向等全部納入了計算機管理，實現了“執法規范、源頭控管、過程監控、成本降低、收入增加，社會滿意”的良好效果。百里杜鵑管委會積極支持稅務機關行使征收管理權，探索了“從價定率、源頭控管、過程監控、三票比對（增值稅發票、銷售證明、運輸貨票），銷向稽查的工作方式，將煤炭生產、銷售中不同環節的稅收、稅種分別依照相關的稅收政策進行征收，除了煤炭銷售過程中產生的增值稅、城建稅、教育費附加費、地方教育費附加、資源稅、銷售合同印花稅、企業所得稅之外，對生產過程中發生的土地使用稅、工薪個人所得稅、煤礦轉讓過程中的各項稅收、煤礦建設過程中產生的營業稅也進行了征收，并將與煤炭生產、銷售有關的所有費、基金等全部納入了稅收征管系統進行了的信息化管理，現正在積極探索煤礦紅利分紅的個人所得稅征收工作。改定額征收為從價定率征收，既很好地解決了因煤炭市場價格變動而增加納稅人的負擔或減少國家財政收入，又公平了稅負，促進了企業的規范管理。

煤炭產量遠程監控系統等科技管理手段的有效運用，不僅促進了財政收入的穩步增長，也有效地預防了干部犯錯誤。對此，2009年底省委宗源書記到我區檢查預防和懲治腐敗體系建設時，地委如培書記在匯報工作中予以充分肯定。

三、必須大力推行煤炭產量遠程監控系統等科技手段，切實加強煤炭稅費征收管理

2010年是試驗區站在實現跨越式發展的新起點，邁向全面建設小康社會新征程的關鍵之年，抓好煤炭行業稅費征收管理工作、促進財政增收，事關重大，影響深遠。我們必須轉變觀念，加強領導，強化協作，大力推行煤炭產量遠程監控系統等科技手段，切實加強煤炭稅費征收管理。

（一）轉變思想觀念。實踐證明，我們的工作要發展、要進步、要取得成效，關鍵就是要樹立科學發展觀，解放思想，創新工作方式方法，不墨守成規，敢于打破不適宜工作開展的舊體制、舊方法，敢于突破自我，才能推動工作的向前發展。各縣、市（區）政府（管委會）、各有關工作部門要充分認識到原有煤炭稅費征收管理模式的弊端，積極樹立科技興稅意識，敢于糾正不足，努力學習借鑒，積極運用科技手段，進一步規范全區煤炭稅收征收管理，加強煤炭行業稅源管理和監控，提高稅收征管質量和效率，大力推行煤炭產量遠程監控系統，不斷總結經驗，改進措施，以科技手段為依托，全面提升全區煤炭稅費征管水平，實現全區煤炭稅費征管的科學化、規范化、信息化。

（二）加強組織領導。各產煤區要及時成立煤炭行業綜合治稅領導小組，負責對該地區煤炭稅費征收管理工作的指揮、協調、監督，并明確專人協調落實各項具體工作；地稅、國稅、煤管等職能部門要定期組織召開聯席會議，完善以推行煤炭產量遠程監控系統建設為抓手的煤炭行業稅費管理考核機制，認真組織實施考核。今天參會的各位分管領導回去后，要及時向黨委、政府主要領導匯報今天會議的精神，迅速采取有效措施抓好會議精神的貫徹落實。

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著力改進兩基建設的內容、形式、方法、手段、機制等，兩基建設即繼續加強基層建設和管理基礎建設。使管理基礎更扎實，基層建設更加充滿生機與活力。

積極探索出一條地方稅收工作支持、服務地方經濟發展的新路子,三項職能即充分發揮好稅收籌集收入和調控經濟、調節分配的職能作用。促進統籌城鄉發展和“一圈兩翼”建設。

內強素質,四個一流即圍繞稅收中心工作.外塑形象,努力爭創隊伍素質一流、管理水平一流、工作業績一流、社會形象一流。

五大工程即著力推進法治規范工程、管理精細工程、服務優化工程、信息提速工程及素質提升工程。

六個目標即：

稅收收入持續穩定增長。2012年期間，確保稅費收入年均增長15%以上，總額達到2,稅費收入目標。稅收收入與經濟保持協調發展。700億元，力爭突破3,000億元。確保2012年稅費收入總額達到725億元，力爭突破800億元。

建立起以稅制要素為核心的稅源管理、制度管理、政策管理和績效評價管理為主體內容的規范的地方稅收管理體系，稅收征管目標。2012年。實現執法規范、征收到位、成本降低、社會滿意，力爭到年稅費征收成本降至2%以下。

篇9

一、推行實施稅收專業化管理工作的必要性

(一)湖北省恩施州現行的稅費管理模式

各縣（市）局設稅費管理一、二、三科，稅費管理一科、二科管理縣（市）城區稅收，稅費管理三科管理鄉鎮稅收，城區科內分片、組。有的縣稅費管理二、三科管理鄉鎮稅收。稅費管理科管理人員均各有自己的“責任田”，獨管一片，直接從事對所轄納稅人的稅源及日常涉稅事項的管理工作。由于每個管理員的業務熟練程度、能力強弱不同，遇到征管問題特別是風險較高、專業性較強的問題時，單兵作戰，無法發揮團體力量和業務素質強的管理員優勢，難形成征管合力，導致征管不到位帶來執法風險。通過推行稅收專業化管理，可以有效化解管理員的執法風險。

(二)推行稅收專業化管理是提高征管質量和效率的重要保證

推行稅收專業化管理，就是根據稅源管理的不同特點，把稅收管理過程的各階段、各環節的管理職能在不同層級、不同部門以及不同崗位之間進行分工，使復雜的管理活動簡單化，粗放的管理方式精細化，重復的管理過程流程化，資源比較優勢最大化，從而提高稅收征管活動的效率，最大限度地減少稅收管理員事務纏身，質效不高的現象。

(三)推行稅收專業化管理是創新稅收管理員制度構架的需要

稅收管理員制度從2005年開始實施以來，在解決“疏于管理、淡化責任”方面取得了一定的成效。但隨著經濟形勢的變化發展和征管改革的不斷深入，稅收管理員制度存在的弊端和局限性日益顯現，管理員工作的被動性、盲目性、無序性以及權力過于集中、稅收執法風險加大、人力資源配置不科學等問題尤為突出，推行稅收專業化管理已是事在必行。

(四)隨著經濟的不斷發展和完善，納稅人不僅所屬行業、經濟性質、經營規模、納稅能力不盡相同，而且在內部控制、會計核算和稅法遵從度等方面也存在明顯差異

稅源的差異性，客觀要求稅收征管方式再也不能只搞“一人統管”的征管模式，必須要按照各行業稅源運行的內在規律，分別制定管理辦法，實施有針對性的管理。否則，會出現“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現象。

二、推行稅收專業化管理面臨的制約因素

(一)征管范圍因素

由于地稅征管稅種多，承擔著營業稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車船稅、房產稅、資源稅、城鎮土地使用稅、印花稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅共13個地方稅種；職工基本養老保險費、新型農村社會養老保險費、失業保險費、醫療保險費、工傷保險費、生育保險費等6種社會保險費，以及教育費附加、文化事業建設費、地方教育發展費、河道堤防工程修建維護管理費、排污費、磷礦石價格調節基金、殘疾人就業保障金等規費的征收管理工作。各稅種計稅依據和征管要求各異，完全按稅種實施專業化管理的難度較大。

(二)管轄地域因素

山區縣（市）域范圍內，城區與鄉鎮之間，鄉鎮、村組，點多面廣線長，在管戶數量、分布密度、稅源結構、人員配置等方面存在明顯差異，給打破傳統的地域管轄方式，實行專業化管理帶來困難。目前尚不具備徹底打破屬地管理格局，實行完全意義上專業化管理的條件。

(三)征管手段因素

近年來，隨著稅收信息化工作步伐不斷加快，稅收管理信息化手段日臻完善。但對推動稅收專業化管理的支撐方面還存在一定的局限性。表現在：一是基礎信息質量不高。二是信息加工能力不強。三是專業化軟件性能不穩，許多軟件的現有功能尚不能完全滿足稅收專業化管理的要求。

(四)人員素質因素

盡管稅收管理員制度從2005年開始實施以來，在解決“疏于管理、淡化責任”方面取得了一定的成效。但隨著收入總量不斷攀升，日常工作量不斷加大，稅收征管要求不斷提高。加之人員年齡結構老化，部分人員的素質不能完全適應稅收管理員職責的要求，難以適應新時期稅收工作的需要。

三、推行稅收專業化管理的基本思路

基于上述制約因素的成因，筆者認為，山區縣（市）地稅部門推行稅收專業化管理決不是簡單地將橫的“劃片”管理改為縱的按“行業”，更不可一個模板、一個標準，而是要結合本地現已實施的扁平化模式基礎上因地制宜地選擇專業化管理方式。稅收專業化管理的目的是以加強稅收風險管理為導向，以實施信息管稅為依托，以實行分類分級管理為基礎，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，以規范稅收征管程序和完善運行機制為保障，以建立和培養專業化人才隊伍為支撐，優化服務，嚴格執法，不斷提高稅法遵從度和稅收征管水平。

其基本思路：

(一)完善稅收管理崗責體系

重組屬地管理稅收管理員職能，把稅收風險分析、專業納稅評估、重點稅源、風險監控應對、中小企業行業性風險監控等專業化程度較高的風險管理職能剝離出來；把制度性安排、事務性管理等服務職能保留其中。改進原有屬地管理單兵“獨管一片”的模式，改為按“團隊作業”的模式，按行業設置大責任區，實現從“一人管多戶”向“多人管多戶”轉變。

(二)調整稅收管理機構職能職責

按照專業化管理要求，在確保管理機構扁平化下機構數量和整體結構相對穩定的基礎上，適當調整機構職能，明確崗位職責，優化內部分工，實施稅收分級管理。根據稅源結構特點，“抓大管小”選擇幾種方法的組合，分別在縣（市）局范圍內實施。如城區稅費管理科的納稅戶數多、稅源集中、行業門類相對齊全，即在科室范圍內實行以分規模為主，分行業、分事項為輔的管理模式；隨著兩路的開通、鄂西生態文化旅游圈開放開發、武陵山試驗區的建立。旅游業、房地產、現代服務業等必將成為我州各縣（市）局的重點稅源，在現有科室內增設重點稅源管理科（或一科兩牌專人）,集中實行專業化管理。鄉鎮稅費管理科的納稅戶數少、稅源相對分散，則以屬地管理為主，輔以分類管理。同時，根據各類別納稅人的管理要求、管理難度和稅收管理員的綜合素質，科學配置稅務管理資源，優先保證對重點稅源的監控管理需要，將業務素質較高、綜合分析能力較強的干部調配到業務相對復雜的專業化稅源管理崗和納稅評估崗；將工作經驗豐富、責任心強的干部調配到業務相對單一的日常稅收事項（稅源）管理崗，做到人盡其才、充分發揮其工作潛能。合理確定稅收管理員的管戶數量，最大限度的發揮稅收管理員的工作潛能，扭轉稅收管理員“一人多責”、“一人多權”的局面，提升稅收執法風險的防范和監控能力。

(三)完善提升納稅評估成效

按照稅源監控、稅款征收、納稅評估相分離的原則，將納稅評估從屬地責任區管理職能中分離出來，合理歸并原來的責任區及管理員直接納稅評估、直接實施稅務檢查的相關職責，建立專門納稅評估機構（掛靠法制科）或增設崗位“納稅評估崗”，專職負責納稅評估工作。將政治素質高、業務能力強的干部選擇到專門從事專業化綜合評估和稅收風險分析、識別、應對工作。有針對性地組織各類專業納稅評估工作，評估機構以行業為對象分為若干評估小組開展專業化分析評估, 實現納稅評估由數量型向質量型轉變，由收入型向管理型轉變，由查處型向服務型轉變，切實提升納稅評估工作的質量與成效，實現“以評促管”。

(四)根據特殊行業特點，制定行業稅收管理辦法，對特殊稅源實施個性化管理

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主要任務：一是全面取消除煙葉外的農業特產稅，三年內全面取消農業稅。二是進一步搞好鄉鎮機構改革，促使鄉鎮政府和事業單位職能轉變，采取有效措施使富余人員分流出去，確保完成精簡任務。三是推進農村教育體制改革，有效配置教育資源，提高農村教育質量。四是推進縣鄉財政體制改革，強化縣鄉財政預算監督管理，規范財政轉移支付，增加對農村的財政投入。

二、深化改革采取的主要措施

（一）實施農業稅減免政策

1.今年按照省統一部署我市農業稅稅率普遍降低3個百分點，即由原來的7%下調至4%，并按照農業稅稅率下調后正稅的20%征收農業稅附加，三年內全部取消農業稅。暫未參加稅費改革的國有農場等納稅單位，今年的農業稅也同步調減，具體調減幅度按照省政府有關規定執行。

2.取消除煙葉外的農業特產稅；

3.取消原有通過農業稅政策減免方式對農民進行補貼的政策。

（二）制定轉移支付原則和辦法

*年減免農業稅和農業特產稅后，轉移支付資金補助原則和方法：

1.因減免農業稅和農業特產稅及兩稅附加而造成的財政收入減少，按省、市、縣共同承擔的辦法，省補助比例及市、縣承擔比例仍按上年農村稅費改革轉移支付補助資金承擔比例確定。

2.核定的減免稅基數為各市縣鄉逐級上報的*年依率計征數及附加數。

3.按省采取“對縣算賬、對市補助、責任在市"的補助辦法，明確市對縣區、縣區對鄉鎮的配套數額，任何單位不得將由縣區級財政配套的資金轉嫁給所屬鄉鎮。

（三）規范農村收費管理，建立農民負擔監督機制

各級政府要對經營服務性收費進行整頓，嚴禁強行收費，要建立健全有效的農民負擔監督的約束機制，加大涉農案件的查處力度。

（四）進一步推進鄉鎮機構和農村教育體制改革

年底前要完成鄉鎮事業單位改革，分流事業單位富余人員；并要完成農村教育體制的改革，精簡和優化教師隊伍，合理配置農村教育資源。

（五）加快農村衛生體制改革

*年底前完成鄉鎮醫療衛生布局調整工作。按“合鄉并鎮”后的鄉鎮建制，每個鄉鎮設置1所從事公共衛生工作的衛生機構。繼續增加農村衛生投入，農村公共衛生支出主要由各級財政承擔，重點是完善農村衛生防疫體系。

（六）完善鄉鎮財政體制，規范縣鄉村之間的分配關系

根據深化稅費改革后的實際情況，相應賦予鄉鎮與其承擔的事權相一致的財權。各級財政部門要足額安排轉移支付配套資金，按進度及時下撥到鄉鎮，并監督轉移支付資金的使用情況。農村稅費改革后增加的農業稅收入要全部留歸鄉鎮。嚴禁無償平調、挪用村級集體財產，保護農民合法權益不受侵犯。

（七）規范和完善征收行為，加強農業稅收征管

征管機關要嚴格按照國家稅法和農村稅費改革的要求，制定操作規程，依率征稅。要簡化手續、為廣大納稅農戶及其他納稅單位和個人繳納農業稅及其附加和農業特產稅及其附加提供方便。要強化稅收保全措施，完善農業稅收征管體系，確保國家稅收依法足額征收，確保農業稅收征收人員正常開展業務。

（八）清理化解鄉村債務，妥善處理稅費尾欠

各縣區、各有關部門要繼續按照“制止新債、摸清底數、明確責任、分類處理、逐步化解”的要求開展鄉村債務清理工作，各縣區要選擇一個鄉鎮進行試點，并結合本地區實際，制定分階段化解鄉村債務的目標和步驟。要抓好村務公開各項制度的落實，嚴格鄉級財政和村級財務管理，加強審計監督。對農村稅費改革試點前發生的農村稅費尾欠，要登記造冊，暫緩清收，以后再作處理。對改革后新發生的農業稅尾欠，不符合減免條件的要制定還款計劃，依法逐步清收。

三、農村稅費改革的工作安排

第一階段：組織準備階段（*年10月15日-10月31日）。制定相關配套改革方案，同時部署各縣區測算、填報*年深化農村稅費改革有關數據。

第二階段：實施操作階段（*年11月1日至12月15日）。主要工作是：以村為單位，對*年依率計征的農業稅、農業特產稅（煙葉除外）有關數據進行匯集，張榜公布，取得廣大農民的認可；以鄉鎮為單位，按此次深化農村稅費改革政策要求進行測算（包括農民減負、收支增減因素、財政收支缺口等內容），測算結果經逐級匯總后，上報到市農村稅費改革領導小組辦公室(以下簡稱稅改辦)；市稅改辦按省確定的補助辦法將此次對縣區轉移支付補助的具體數額下達到縣區并細化到鄉鎮；按新的稅收政策征收農業稅及其附加。

第三階段：檢查總結階段（*年1月）。主要做好兩項工作：一是對各縣區農村稅費改革政策的落實情況進行檢查，防止政策執行走樣；二是總結農村稅費改革實施情況，研究解決農村稅費改革后遇到的問題。

四、有關要求

（一）加強領導，搞好部門協作和配合

各級農村稅費改革工作領導小組及其辦公室，要進一步充實工作人員并保持相對穩定。各級政府、各有關部門要從服從、服務于改革的大局出發，通力協作，密切配合。各部門要帶頭貫徹落實深化農村稅費改革工作的文件精神，積極支持和配合深化農村稅費改革工作。

（二）加強宣傳和培訓工作

做好政策宣傳和解釋工作，使農民真正認識到深化農村稅費改革就是要切實減輕他們的負擔，讓他們得到實惠。對執行政策的干部進行培訓，使他們準確地掌握政策，嚴格依法辦事，確保農村稅費改革工作順利進行。

（三）搞好調查研究，加強指導和監督

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20*年，是全縣財稅工作極不平凡的一年。面對特大冰凍災害、政策性減收和金融危機帶來的不利影響，面對財稅任務高基數增長和稅源短缺帶來的巨大壓力，全縣上下在縣委、縣政府的正確領導和縣人大、縣政協的大力支持下，迎難而上，扎實工作，全縣財政運行態勢良好，各項指標超出預期。主要表現在以下幾個方面：

一是財稅收入實現新突破。20*年，全縣財稅總收入突破6億元，達到6.28億元，為年度預算的101.95％，比上年增加8289萬元，增長15.2％。其中：國稅完成25868萬元，比上年增加3798萬元，增長17.21%；地稅完成15901萬元，比上年增加2*4萬元，增長15.09%；財政完成21057萬元，比上年增加2423萬元，增長13%。

二是財稅質量有了新提高。財政收入增幅超過GDP增幅2.43個百分點，占GDP的比重為5.84%，比上年提高0.17個百分點。稅收收入完成42964萬元，占財政總收入的比重超過80%，比上年提高1個百分點。非稅收入完成10971萬元，占財政收入的比重為20%，比上年下降1個百分點。花炮廠、打火機行業、廉橋藥材市場經營戶納稅意識增強，自覺接收稅負定額調整；興工焦化、興盛置業、龍豐實業、億利金屬、廉橋造紙、青山機床、祥隆電瓷、牛馬司煤礦等企業克服各種困難，對財稅增長作出了較大貢獻。

三是征管水平邁上新臺階。財稅征管進一步規范，重點進一步突出，協稅護稅力度進一步加大。征管部門通過強化稅源監控，摸清稅收底子，堅持依法征管，嚴格財稅稽查，保證了財稅均衡入庫。縣國稅部門深入推進科學化、精細化管理，加強重點稅源監控，全面開展欠稅清理，收入增幅較大；地稅部門建立了稅源分析制度，實行納稅評估，強化稅源監管，效果明顯；財政部門以礦產資源稅和契稅、耕地占用稅為重點，啟動了礦產資源稅費統征，契稅收入突破1000萬元，達到1300萬元；縣非稅收入征管部門加強非稅收入信息化建設，完善“以票管收、票款同步、源頭控制”機制，鄉鎮社會撫養費和基金收入征管實現突破，收入總量均創歷史新高。兩市鎮、九龍嶺、火廠坪、佘田橋、靈官殿、堡面前、廉橋、砂石等鄉鎮積極培植財源，采取有力措施，挖掘稅收潛力，加大協稅護稅力度，財稅任務完成出色。縣國土局、運管所、交警大隊、城管執法局等單位堅持依法行政、嚴格執法，任務完成較好。

四是財政支出取得新成效。按照“保重點、保穩定、促發展、構和諧”的要求，財政支出重點向社會事業傾斜、向“三農”傾斜，促進了經濟社會協調發展。確保了國家工作人員工資及國家規定的津補貼及時到位，全縣公務員津補貼標準在上年基礎上人平增加1000元，達到12000元，并對全縣義務教育學校教師及其離退休人員參照公務員標準發放了適當補貼，增加支出3711萬元。確保了各類民生資金及時到位。全年通過網絡發放惠農涉農補貼資金30項共1.2億元；安排各類“三農”項目配套資金1.06億元，有力地促進了農村經濟的發展；支持教育優先發展，全年教育一般預算支出達2.93億元，增加5200萬元，增長21.61%；促進就業和完善社會保障制度，安排再就業資金1300萬元，出資購買168個公益性崗位，解決城鎮退伍軍人和企業改制人員就業；支持公共文化服務體系和醫療衛生服務保障體系建設，促進人口和計生事業健康發展。確保了重點建設資金及時到位。縣財政投入建設資金1868萬元，支持會議中心、四完小、保險館、保險局監管中心、交通監控設施等重點工程建設，有力保障了各項重點工程的順利實施。同時，縣財政調減了各職能部門罰沒收入計劃任務1200萬元，優化了經濟發展環境；投入1000萬元建立中小企業發展專項資金，努力推動中小企業融資。

上述成績的取得，是縣委、縣政府正確領導的結果，是縣人大、縣政協監督支持的結果，是各級各部門和廣大財稅干部職工團結奮斗、開拓進取、扎實工作的結果。在此，我代表縣委、縣政府向大家表示衷心的感謝！

二、關于2009年財稅工作及“雙過半”工作要求

受金融危機蔓延的影響，今年我縣財稅工作面臨巨大的困難，但是只要思想不滑坡，辦法總比困難多。根據縣委經濟工作會議和縣十五屆人大三次會議精神，今年我縣財稅工作的總體要求是：堅持以科學發展觀為統領，以黨的十七大、十七屆三中全會和縣委經濟工作會議精神為指導，積極融資、加大投入，努力促進經濟又好又快發展；完善體制、加強征管，不斷壯大財政實力；改善民生、促進和諧，進一步優化支出結構；深化改革、強化監管，探索建設績效財政，為加快推進“興工旺商”、實現富民強縣提供強有力的財政保障。

根據上述要求，全縣財稅工作的主要目標是：財政總收入完成70365萬元，比上年增加7539萬元，增長12%，其中，國稅完成29489萬元，比上年增加3621萬元，增長14%；地稅完成18096萬元，比上年增加2195萬元，增長13.8%；財政完成22780萬元，比上年增加1723萬元，增長8.18%。支出要緊緊圍繞縣委、縣政府保增長、抓項目、調結構、促和諧、強基礎的決策部署，對保運轉、保民生、促就業的重點支出予以積極安排。

要完成上述目標任務，需重點抓好以下五個方面的工作：

（一）圍繞增加投入,聚力抓好財源建設。重點抓好三個方面：一是組建國有資產經營公司，做大做強新的統一融資平臺，為生態產業園的基礎設施融資，打造承接產業轉移的新平臺，今年要拉通全長10公里的兩條園區主干道路基。二是充分發揮縣中小企業擔保公司的作用，大力支持中小企業發展，擔保公司上半年一定要運作、要見效。三是加大對金融機構的獎勵，促進金融機構加大對新辦、技改企業的扶持力度。對金融機構的獎勵標準從去年的60萬元提高到100萬元，全年要新增貸款10億元以上，存貸比達到40％以上。重點支持賓王撲克、方泰皮革落戶*，支持新仁鋁業復產，促成興工焦化收購焦化廠、砂石齒輪廠技改、打火機組建集團以及億利金屬等一些大的財源項目。

（二）圍繞依法征管，大力組織財政收入。要著力在三個方面下功夫。一是在創新征管手段上下功夫。要大力支持金財工程建設，啟動非稅收入征管軟件，實行稅費監管網絡化、稅費征管精細化、稅費稽查電子化；完善宏觀稅負分析、納稅評估等手段，積極探索主體稅種、新興行業稅收、各種零散稅收的征管機制；改革契稅和耕地占用稅征管模式，縣城范圍內“兩稅”納入政務中心統一征收；充分發揮縣計生撫養費征收局的職能，加大社會撫養費征收力度。二是在提高征管質量上下功夫。要建立健全征收、管理、稽查部門的信息交換制度、聯席會議制度，提高信息化應用水平。要加強重點企業、重點項目、重點行業的稅收監管，建立重點稅源企業稅負預警機制；積極探索保險和建筑安裝稅收一體化征管辦法，堵塞稅費征管漏洞；要加強稅務稽查和專項檢查力度，嚴厲打擊偷、逃、騙、抗涉稅違法行為，堅決制止越權減免稅行為，促使納稅人保險納稅，維護稅法剛性。三是在嚴格考核獎懲上下功夫。今年要繼續嚴格執行20*年制定的財稅工作考核辦法，層層簽訂目標管理責任狀，嚴格考核，嚴格獎懲。縣政府對各鄉鎮各單位按進度進行考核獎懲，全年收入工作目標任務與年度文明目標考核掛鉤，實行一票否決。各鄉鎮各單位要增強均衡入庫意識，層層落實責任，嚴格目標管理，按進度獎懲到位。要將財稅收入完成進度與干部的工作津貼、獎金掛鉤，與單位下撥經費掛鉤，與干部的考核評比掛鉤，與領導的政績掛鉤。

（三）圍繞優化支出，努力構建民生財政。進一步優化財政資源配置，強化財政公共服務功能，在保證工資發放和機關運轉基本需要的基礎上，把更多的資金投向社會公共事業領域，優先考慮民生，優先保障民生，不斷提高民生支出占財政支出的比重。加大“三農”投入，擴大農業保險范圍，努力促進農業發展、農民增收和農村繁榮；保證為民辦實事資金投入，促進實事工作早見成效；全面落實農村義務教育保障機制改革，加強社會保障制度建設，完善城鄉居民最低生活保障制度，提高低保補助標準，落實優撫政策，進一步完善農村合作醫療、城鎮居民醫保等政策。

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2008年，是全縣財稅工作極不平凡的一年。面對特大冰凍災害、政策性減收和金融危機帶來的不利影響，面對財稅任務高基數增長和稅源短缺帶來的巨大壓力，全縣上下在縣委、縣政府的正確領導和縣人大、縣政協的大力支持下，迎難而上，扎實工作，全縣財政運行態勢良好，各項指標超出預期。主要表現在以下幾個方面：

一是財稅收入實現新突破。2008年，全縣財稅總收入突破6億元，達到6.28億元，為年度預算的101.95％，比上年增加8289萬元，增長15.2％。其中：國稅完成25868萬元，比上年增加3798萬元，增長17.21%；地稅完成15901萬元，比上年增加2084萬元，增長15.09%；財政完成21057萬元，比上年增加2423萬元，增長13%。

二是財稅質量有了新提高。財政收入增幅超過gdp增幅2.43個百分點，占gdp的比重為5.84%，比上年提高0.17個百分點。稅收收入完成42964萬元，占財政總收入的比重超過80%，比上年提高1個百分點。非稅收入完成10971萬元，占財政收入的比重為20%，比上年下降1個百分點。花炮廠、打火機行業、廉橋藥材市場經營戶納稅意識增強，自覺接收稅負定額調整；興工焦化、興盛置業、龍豐實業、億利金屬、廉橋造紙、青山機床、祥隆電瓷、牛馬司煤礦等企業克服各種困難，對財稅增長作出了較大貢獻。

三是征管水平邁上新臺階。財稅征管進一步規范，重點進一步突出，協稅護稅力度進一步加大。征管部門通過強化稅源監控，摸清稅收底子，堅持依法征管，嚴格財稅稽查，保證了財稅均衡入庫。縣國稅部門深入推進科學化、精細化管理，加強重點稅源監控，全面開展欠稅清理，收入增幅較大；地稅部門建立了稅源分析制度，實行納稅評估，強化稅源監管，效果明顯；財政部門以礦產資源稅和契稅、耕地占用稅為重點，啟動了礦產資源稅費統征，契稅收入突破1000萬元，達到1300萬元；縣非稅收入征管部門加強非稅收入信息化建設，完善“以票管收、票款同步、源頭控制”機制，鄉鎮社會撫養費和基金收入征管實現突破，收入總量均創歷史新高。兩市鎮、九龍嶺、火廠坪、佘田橋、靈官殿、堡面前、廉橋、砂石等鄉鎮積極培植財源，采取有力措施，挖掘稅收潛力，加大協稅護稅力度，財稅任務完成出色。縣國土局、運管所、交警大隊、城管執法局等單位堅持依法行政、嚴格執法，任務完成較好。

四是財政支出取得新成效。按照“保重點、保穩定、促發展、構和諧”的要求，財政支出重點向社會事業傾斜、向“三農”傾斜，促進了經濟社會協調發展。確保了國家工作人員工資及國家規定的津補貼及時到位，全縣公務員津補貼標準在上年基礎上人平增加1000元，達到12000元，并對全縣義務教育學校教師及其離退休人員參照公務員標準發放了適當補貼，增加支出3711萬元。確保了各類民生資金及時到位。全年通過網絡發放惠農涉農補貼資金30項共1.2億元；安排各類“三農”項目配套資金1.06億元，有力地促進了農村經濟的發展；支持教育優先發展，全年教育一般預算支出達2.93億元，增加5200萬元，增長21.61%；促進就業和完善社會保障制度，安排再就業資金1300萬元，出資購買168個公益性崗位，解決城鎮退伍軍人和企業改制人員就業；支持公共文化服務體系和醫療衛生服務保障體系建設，促進人口和計生事業健康發展。確保了重點建設資金及時到位。縣財政投入建設資金1868萬元，支持會議中心、四完小、保險館、保險局監管中心、交通監控設施等重點工程建設，有力保障了各項重點工程的順利實施。同時，縣財政調減了各職能部門罰沒收入計劃任務1200萬元，優化了經濟發展環境；投入1000萬元建立中小企業發展專項資金，努力推動中小企業融資。

上述成績的取得，是縣委、縣政府正確領導的結果，是縣人大、縣政協監督支持的結果，是各級各部門和廣大財稅干部職工團結奮斗、開拓進取、扎實工作的結果。在此，我代表縣委、縣政府向大家表示衷心的感謝！

二、關于2009年財稅工作及“雙過半”工作要求

受金融危機蔓延的影響，今年我縣財稅工作面臨巨大的困難，但是只要思想不滑坡，辦法總比困難多。根據縣委經濟工作會議和縣十五屆人大三次會議精神，今年我縣財稅工作的總體要求是：堅持以科學發展觀為統領，以黨的十七大、十七屆三中全會和縣委經濟工作會議精神為指導，積極融資、加大投入，努力促進經濟又好又快發展；完善體制、加強征管，不斷壯大財政實力；改善民生、促進和諧，進一步優化支出結構；深化改革、強化監管，探索建設績效財政，為加快推進“興工旺商”、實現富民強縣提供強有力的財政保障。

根據上述要求，全縣財稅工作的主要目標是：財政總收入完成70365萬元，比上年增加7539萬元，增長12%，其中，國稅完成29489萬元，比上年增加3621萬元，增長14%；地稅完成18096萬元，比上年增加2195萬元，增長13.8%；財政完成22780萬元，比上年增加1723萬元，增長8.18%。支出要緊緊圍繞縣委、縣政府保增長、抓項目、調結構、促和諧、強基礎的決策部署，對保運轉、保民生、促就業的重點支出予以積極安排。

要完成上述目標任務，需重點抓好以下五個方面的工作：

（一）圍繞增加投入,聚力抓好財源建設。重點抓好三個方面：一是組建國有資產經營公司，做大做強新的統一融資平臺，為生態產業園的基礎設施融資，打造承接產業轉移的新平臺，今年要拉通全長10公里的兩條園區主干道路基。二是充分發揮縣中小企業擔保公司的作用，大力支持中小企業發展，擔保公司上半年一定要運作、要見效。三是加大對金融機構的獎勵，促進金融機構加大對新辦、技改企業的扶持力度。對金融機構的獎勵標準從去年的60萬元提高到100萬元，全年要新增貸款10億元以上，存貸比達到40％以上。重點支持賓王撲克、方泰皮革落戶××，支持新仁鋁業復產，促成興工焦化收購焦化廠、砂石齒輪廠技改、打火機組建集團以及億利金屬等一些大的財源項目。

（二）圍繞依法征管，大力組織財政收入。要著力在三個方面下功夫。一是在創新征管手段上下功夫。要大力支持金財工程建設，啟動非稅收入征管軟件，實行稅費監管網絡化、稅費征管精細化、稅費稽查電子化；完善宏觀稅負分析、納稅評估等手段，積極探索主體稅種、新興行業稅收、各種零散稅收的征管機制；改革契稅和耕地占用稅征管模式，縣城范圍內“兩稅”納入政務中心統一征收；充分發揮縣計生撫養費征收局的職能，加大社會撫養費征收力度。二是在提高征管質量上下功夫。要建立健全征收、管理、稽查部門的信息交換制度、聯席會議制度，提高信息化應用水平。要加強重點企業、重點項目、重點行業的稅收監管，建立重點稅源企業稅負預警機制；積極探索保險和建筑安裝稅收一體化征管辦法，堵塞稅費征管漏洞；要加強稅務稽查和專項檢查力度，嚴厲打擊偷、逃、騙、抗涉稅違法行為，堅決制止越權減免稅行為，促使納稅人保險納稅，維護稅法剛性。三是在嚴格考核獎懲上下功夫。今年要繼續嚴格執行2008年制定的財稅工作考核辦法，層層簽訂目標管理責任狀，嚴格考核，嚴格獎懲。縣政府對各鄉鎮各單位按進度進行考核獎懲，全年收入工作目標任務與年度文明目標考核掛鉤，實行一票否決。各鄉鎮各單位要增強均衡入庫意識，層層落實責任，嚴格目標管理，按進度獎懲到位。要將財稅收入完成進度與干部的工作津貼、獎金掛鉤，與單位下撥經費掛鉤，與干部的考核評比掛鉤，與領導的政績掛鉤。

（三）圍繞優化支出，努力構建民生財政。進一步優化財政資源配置，強化財政公共服務功能，在保證工資發放和機關運轉基本需要的基礎上，把更多的資金投向社會公共事業領域，優先考慮民生，優先保障民生，不斷提高民生支出占財政支出的比重。加大“三農”投入，擴大農業保險范圍，努力促進農業發展、農民增收和農村繁榮；保證為民辦實事資金投入，促進實事工作早見成效；全面落實農村義務教育保障機制改革，加強社會保障制度建設，完善城鄉居民最低生活保障制度，提高低保補助標準，落實優撫政策，進一步完善農村合作醫療、城鎮居民醫保等政策。

篇13

20*年，是全縣財稅工作極不平凡的一年。面對特大冰凍災害、政策性減收和金融危機帶來的不利影響，面對財稅任務高基數增長和稅源短缺帶來的巨大壓力，全縣上下在縣委、縣政府的正確領導和縣人大、縣政協的大力支持下，迎難而上，扎實工作，全縣財政運行態勢良好，各項指標超出預期。主要表現在以下幾個方面：

一是財稅收入實現新突破。20*年，全縣財稅總收入突破6億元，達到6.28億元，為年度預算的101.95％，比上年增加8289萬元，增長15.2％。其中：國稅完成25868萬元，比上年增加3798萬元，增長17.21%；地稅完成15901萬元，比上年增加2*4萬元，增長15.09%；財政完成21057萬元，比上年增加2423萬元，增長13%。

二是財稅質量有了新提高。財政收入增幅超過GDP增幅2.43個百分點，占GDP的比重為5.84%，比上年提高0.17個百分點。稅收收入完成42964萬元，占財政總收入的比重超過80%，比上年提高1個百分點。非稅收入完成10971萬元，占財政收入的比重為20%，比上年下降1個百分點。花炮廠、打火機行業、廉橋藥材市場經營戶納稅意識增強，自覺接收稅負定額調整；*煤礦等企業克服各種困難，對財稅增長作出了較大貢獻。

三是征管水平邁上新臺階。財稅征管進一步規范，重點進一步突出，協稅護稅力度進一步加大。征管部門通過強化稅源監控，摸清稅收底子，堅持依法征管，嚴格財稅稽查，保證了財稅均衡入庫。縣國稅部門深入推進科學化、精細化管理，加強重點稅源監控，全面開展欠稅清理，收入增幅較大；地稅部門建立了稅源分析制度，實行納稅評估，強化稅源監管，效果明顯；財政部門以礦產資源稅和契稅、耕地占用稅為重點，啟動了礦產資源稅費統征，契稅收入突破1000萬元，達到1300萬元；縣非稅收入征管部門加強非稅收入信息化建設，完善“以票管收、票款同步、源頭控制”機制，鄉鎮社會撫養費和基金收入征管實現突破，收入總量均創歷史新高。兩市鎮、九龍嶺、火廠坪、佘田橋、靈官殿、堡面前、廉橋、砂石等鄉鎮積極培植財源，采取有力措施，挖掘稅收潛力，加大協稅護稅力度，財稅任務完成出色。縣國土局、運管所、交警大隊、城管執法局等單位堅持依法行政、嚴格執法，任務完成較好。

四是財政支出取得新成效。按照“保重點、保穩定、促發展、構和諧”的要求，財政支出重點向社會事業傾斜、向“三農”傾斜，促進了經濟社會協調發展。確保了國家工作人員工資及國家規定的津補貼及時到位，全縣公務員津補貼標準在上年基礎上人平增加1000元，達到12000元，并對全縣義務教育學校教師及其離退休人員參照公務員標準發放了適當補貼，增加支出3711萬元。確保了各類民生資金及時到位。全年通過網絡發放惠農涉農補貼資金30項共1.2億元；安排各類“三農”項目配套資金1.06億元，有力地促進了農村經濟的發展；支持教育優先發展，全年教育一般預算支出達2.93億元，增加5200萬元，增長21.61%；促進就業和完善社會保障制度，安排再就業資金1300萬元，出資購買168個公益性崗位，解決城鎮退伍軍人和企業改制人員就業；支持公共文化服務體系和醫療衛生服務保障體系建設，促進人口和計生事業健康發展。確保了重點建設資金及時到位。縣財政投入建設資金1868萬元，支持會議中心、四完小、保險館、保險局監管中心、交通監控設施等重點工程建設，有力保障了各項重點工程的順利實施。同時，縣財政調減了各職能部門罰沒收入計劃任務1200萬元，優化了經濟發展環境；投入1000萬元建立中小企業發展專項資金，努力推動中小企業融資。

上述成績的取得，是縣委、縣政府正確領導的結果，是縣人大、縣政協監督支持的結果，是各級各部門和廣大財稅干部職工團結奮斗、開拓進取、扎實工作的結果。在此，我代表縣委、縣政府向大家表示衷心的感謝！

二、關于2009年財稅工作及“雙過半”工作要求

受金融危機蔓延的影響，今年我縣財稅工作面臨巨大的困難，但是只要思想不滑坡，辦法總比困難多。根據縣委經濟工作會議和縣十五屆人大三次會議精神，今年我縣財稅工作的總體要求是：堅持以科學發展觀為統領，以黨的十七大、十七屆三中全會和縣委經濟工作會議精神為指導，積極融資、加大投入，努力促進經濟又好又快發展；完善體制、加強征管，不斷壯大財政實力；改善民生、促進和諧，進一步優化支出結構；深化改革、強化監管，探索建設績效財政，為加快推進“興工旺商”、實現富民強縣提供強有力的財政保障。

根據上述要求，全縣財稅工作的主要目標是：財政總收入完成70365萬元，比上年增加7539萬元，增長12%，其中，國稅完成29489萬元，比上年增加3621萬元，增長14%；地稅完成18096萬元，比上年增加2195萬元，增長13.8%；財政完成22780萬元，比上年增加1723萬元，增長8.18%。支出要緊緊圍繞縣委、縣政府保增長、抓項目、調結構、促和諧、強基礎的決策部署，對保運轉、保民生、促就業的重點支出予以積極安排。

要完成上述目標任務，需重點抓好以下五個方面的工作：

（一）圍繞增加投入,聚力抓好財源建設。重點抓好三個方面：一是組建國有資產經營公司，做大做強新的統一融資平臺，為生態產業園的基礎設施融資，打造承接產業轉移的新平臺，今年要拉通全長10公里的兩條園區主干道路基。二是充分發揮縣中小企業擔保公司的作用，大力支持中小企業發展，擔保公司上半年一定要運作、要見效。三是加大對金融機構的獎勵，促進金融機構加大對新辦、技改企業的扶持力度。對金融機構的獎勵標準從去年的60萬元提高到100萬元，全年要新增貸款10億元以上，存貸比達到40％以上。重點支持賓王撲克、方泰皮革落戶**，支持新仁鋁業復產，促成興工焦化收購焦化廠、砂石齒輪廠技改、打火機組建集團以及億利金屬等一些大的財源項目。

（二）圍繞依法征管，大力組織財政收入。要著力在三個方面下功夫。一是在創新征管手段上下功夫。要大力支持金財工程建設，啟動非稅收入征管軟件，實行稅費監管網絡化、稅費征管精細化、稅費稽查電子化；完善宏觀稅負分析、納稅評估等手段，積極探索主體稅種、新興行業稅收、各種零散稅收的征管機制；改革契稅和耕地占用稅征管模式，縣城范圍內“兩稅”納入政務中心統一征收；充分發揮縣計生撫養費征收局的職能，加大社會撫養費征收力度。二是在提高征管質量上下功夫。要建立健全征收、管理、稽查部門的信息交換制度、聯席會議制度，提高信息化應用水平。要加強重點企業、重點項目、重點行業的稅收監管，建立重點稅源企業稅負預警機制；積極探索保險和建筑安裝稅收一體化征管辦法，堵塞稅費征管漏洞；要加強稅務稽查和專項檢查力度，嚴厲打擊偷、逃、騙、抗涉稅違法行為，堅決制止越權減免稅行為，促使納稅人保險納稅，維護稅法剛性。三是在嚴格考核獎懲上下功夫。今年要繼續嚴格執行20*年制定的財稅工作考核辦法，層層簽訂目標管理責任狀，嚴格考核，嚴格獎懲。縣政府對各鄉鎮各單位按進度進行考核獎懲，全年收入工作目標任務與年度文明目標考核掛鉤，實行一票否決。各鄉鎮各單位要增強均衡入庫意識，層層落實責任，嚴格目標管理，按進度獎懲到位。要將財稅收入完成進度與干部的工作津貼、獎金掛鉤，與單位下撥經費掛鉤，與干部的考核評比掛鉤，與領導的政績掛鉤。

（三）圍繞優化支出，努力構建民生財政。進一步優化財政資源配置，強化財政公共服務功能，在保證工資發放和機關運轉基本需要的基礎上，把更多的資金投向社會公共事業領域，優先考慮民生，優先保障民生，不斷提高民生支出占財政支出的比重。加大“三農”投入，擴大農業保險范圍，努力促進農業發展、農民增收和農村繁榮；保證為民辦實事資金投入，促進實事工作早見成效；全面落實農村義務教育保障機制改革，加強社會保障制度建設，完善城鄉居民最低生活保障制度，提高低保補助標準，落實優撫政策，進一步完善農村合作醫療、城鎮居民醫保等政策。