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加大宣傳力度，讓農民盡快了解改革后的農稅政策。既要讓農民知道稅費改革是黨和政府對農民的關心，又要加強對農民依法納稅的權利和義務的宣傳，讓廣大農民清楚作為納稅人的權利與義務。加大對違法行為的處理力度，多用反面典型教育群眾，提高農民的納稅自覺性。
狠抓稅源普查，實行動態管理。摸清稅源是強化征收的基礎。各級農稅征管部門要積極爭取黨委、政府對農稅工作的領導和支持，徹底改變過去農稅稅源存在“農稅干部管得著看不見，村組干部看得見管不著”的現象。組織專門人員，抓好稅源常規普查；建立健全征稅檔案，各級財政農稅征管部門要根據自身的工作實際情況，建立稅源卡片和稅源檔案；強化動態控管措施，及時摸清稅源變量，做到隨時調查核實，隨時更新檔案。
規范征收方式，健全社會協稅網絡。一是規范委托征收，根據農村收入情況，對部分稅收的征收可以委托村委會、糧食等部門代征代繳。委托有關組織和部門征收農稅時，要明確相應權利和義務，辦理好委托代征代繳證書，確定委托范圍以及違規責任。抓好委托征收的監督管理，搞好受托方經辦人的業務培訓工作，建立健全農稅收入委托征收管理制度，強化票款解繳工作。二是聘請農稅義務監督員，根據行政區劃按一定的比例聘請部分人大代表、政協委員、納稅典型戶為農稅義務監督員，讓他們定期反饋農稅征管中存在的問題及征收員執法情況。三是建立健全社會意見反饋制度，自覺接受社會監督。及時認真處理群眾來信來訪，保證社會各方的意見能準確地傳遞到相關人員手中。
嚴格依法治稅，優化收入征管環境。費改稅后增加了收入的嚴肅性和強制性。同時也要求各級征收部門努力克服“人治”、強化“法治”，自覺維護稅法權威，優化征收環境，嚴格依法征收。無論是直接或間接征收，征收主體都要合法，并持證上崗。嚴格按章辦事，建立健全稅收征管公示制度，做到征收程序合法。加大農稅稽查力度，狠抓農稅案件查處。確保農稅執法能迅速順利開展。減少外來干預，優化征收環境。一方面，稅收征管是執法活動，是法律賦予征收部門的權力，不得隨意受各種外來壓力的干預。另一方面，稅收工作又需要各級黨委、政府的組織領導，各級人大、政協的大力支持，委托代征部門的積極配合，新聞媒介的輿論監督，共同為農稅征收創造良好的外部環境。
落實農村稅費改革有關配套措施，避免農稅稅基受到侵蝕。農村稅費改革是一項系統工程，“牽一發而動全身”，必須與取消不合理收費，推行鄉鎮機構改革，規范縣、鄉、村之間的分配關系緊密結合起來，形成各級各部門齊抓共管，多項改革同時進行的格局。否則，各種亂收費、亂集資又會死灰復燃，各種不合理負擔最終還會轉嫁到農民頭上，使農稅稅基受到侵蝕。
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1、缺乏過硬的征收手段，征收成本大，效果差。如：墻體材料專項基金和散裝水泥專項資金，因執收主體自已征收效果甚微，只能采取委托代征方式，按征收數超額累進支付代征手續費，代征手續費一般要超過國家規定標準。
2、行政干預大，隨意減免。執收單位未按規定程序越權減免基(資)金收入，有的由領導出面批條子，隨意減免或緩交，導致應收不收或少收。再加上各地政府為招商引資，確保重點項目而頒布的一系列規費減免的非稅優惠政策，收入流失較大。
3、征管部門不重視、不跟蹤問效，導致非稅收入流失。部分征管部門對改制、轉制和國有股本投資等國資 企業 無償占有專營權、經營權及其他無形資產，擅自處置國有資產、降低國有股權比例、不同股同利分紅等現象不及時關注、跟蹤問效，致使國有資產和國有資源收益流失較大，有的甚至還將國有資產經營收益任意處置，謀取小集體利益。
二、票據使用不規范。
1、混用票據。少數單位對收費(基金)票據和內部往來結算收據的使用規定的政策界限分不清楚，收費不開具規定的收費(基金)收據，而是用內部往來結算收據和地稅部門的服務性統一結算收據收費，人為混用、串用票據。
2、自印票據。個別單位收費不按規定使用財政部門統一印制的票據，而是自印票據或從市場上買來的收款收據收費。
3、票據填列不全。經抽查，相當部分票據未列明收費項目、代碼、性質、標準等基本要素。
三、統計工作未建全，非稅收入核算過于籠統。
1、未建立非稅收入統計報告制度。財政部門對種類繁雜、管理分散的非稅收入統計工作還未啟動，沒有形成專門的統計報告反映非稅總體征管情況，對非稅收入的總體概貌不清。
2、對非稅收入核算不具體，欠 科學 。目前開發的非稅收入管理核算模塊，對非稅收入的核算沒有分清具體的收入性質、管理方式及收費明細項目，從數據庫中無法識別某個單項收費的入庫及管理情況，整個非稅收入核算體系比較籠統、粗放。
四、資金管理分散，方式未定型。
1、統管范疇不清，資金管理分散。由于財政部門對非稅資金的統管主要采取分類操作、歸口管理的方式，有些管理人員對非稅收入管理的總體概念不清晰，整個非稅資金未完全納入財政預算及專戶管理的總盤子，相當部分非稅資金游離于歸口部門或直接坐支。
2、預算資金人為調劑。財政部門對國家規定要納入預算管理的非稅收入不是依據資金性質劃分確定管理范圍，而是根據財政預算總規模和稅負比重來確定非稅收入的預算入庫額，有意識地調劑非稅收入預算管理規模。
五、使用結構不合理，專款專用落實不到位。
1、用于投放生產性支出比例小，用于單位經費比例相對較高。所征收入基本用于養人，投放生產項目的比重很小。
2、人員經費擠占了專項基(資)金。按規定，專項基(資)金應設專帳，專款專用，但有些單位人員經費和專項基(資)金捆梆使用，人為地擠占了專項基(資)金。
以上現象，原因是多方面的，但筆者認為最重要的還是要引起政府有關部門的重視和支持，從以下幾方面著手，進一步完善非稅收入制度，規范資金管理行為：
（一）強化措施，進一步加大征收力度。1、加大宣傳力度。各執收單位要多渠道、多形式地開展非稅收入政策宣傳和解釋工作，在全社會形成共識，進—步增強繳費義務人的繳費意識，為依法執收創造良好的環境。
2、全面推行非稅 網絡 信息化管理系統。執收單位與市財政、銀行聯網，對非稅收入征收過程中的票據填開、資金繳存、劃解國庫或財政專戶的全過程，實行 計算 機網絡管理，實現財政部門與銀行、執收單位之間的數獲據共享和信息交換，以加強對非稅收入征收監管，確保依法征收，應收盡收。
3、規范執收行為，從嚴減免。嚴格執行國家政策法規，依法征收、依標準征收，規范非稅收入緩減免審批程序，明確減免權限，堅決禁止隨意減免、越權減免和收“人情費”、“關系費”的行為。未經財政部和省、自治區、直轄市財政部門批準，執收單位不得減免行政事業性收費；未經國務院或財政部批準，執收單位不得減免政府性基金。
4、對改制 企業 及重點項目進行一次專門的非稅收入清理活動，對國有股權及資產進行評估確認，既要體現政策優惠，又要避免財政性資金流失，對惡意賤估國有資產價值的行為進行糾正，并追究有關人員的責任。
（二）改進非稅收入核算管理系統，進一步規范核算行為。
1、建立健全項目管理庫或統計臺帳、報表制度。按照《<湖南省非稅收入管理條例>釋義》規定的分類口徑，把稅收之外的財政性資金都納入非稅收入管理范疇,完善項目管理庫和統計報告體系，提高收入統計信息的準確性和及時性。
2、改進非稅收入管理核算系統。通過系統升級，全面實現非稅收入收繳、撥付、核算的信息化和具體化管理，改進收入明細核算和對賬辦法，提高管理效率和管理質量，確保非稅收入安全、公開、透明。
3、進一步規范非稅收入票據使用與核銷的日常管理，票據的開具必須規范、字跡清楚、項目齊全、內容完整，嚴把票據核銷關，及時糾正票據使用中的違規行為。
4、加強非稅收入管理人員的業務培訓和技能鍛煉，熟悉國家政策法規，不斷提高業務素質和核算水平。
（三）改進非稅收入管理方式，進一步強化財政部門統管力度。
1、將目前分散在財政部門內部各職能處（科、股）室管理的非稅收入逐步歸口集中非稅收入管理處（局）統一核算管理，提高資金管理效率。
2、對照非稅收入的有關政策法規，按規定要求納入預算管理的非稅收入要嚴格實行預算管理，未明確納入預算管理的要逐步納入預算管理。
3、結合部門預算和國庫集中支付改革，改善“誰收誰用、多收多用、多罰多返”的分配格局，統一編制部門預算和財政預算、統一支出口徑和標準核定單位支出，將財政專戶直接返撥逐步轉為國庫集中支付，由國庫按使用計劃或進度撥款，真正做到繳撥分離。
（四）合法使用專項資金，切實做到專款專用。
1、理順財政體制，實行人事改革，定編定崗，將單位工作經費納入財政部門預算管理并予以保障，從根本上解決因財力不足，“以費養人”運行現狀，預防征收單位合理擠占、挪用專項資金。
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2、征管主體不明確，執收行為亟待規范。在我國，非稅收入的征收是有各執收單位自行征收，財政機關內部沒有一個統一歸口的部門專司非稅收入征收管理，而行政性收入項目的審批權又是在發改委（物價部門）。這種多方征收、多頭管理的格局，肢解了財政管理職能，分散了非稅收入征管力量，增加了非稅收入管理成本造成了“以費養人”局面，更是形成編制人員膨脹的主要根源。同時，現行執收執罰行為主要存在擅自出臺收費項目、提高收費標準、擴大收費范圍、違規使用票據以及隨意將行政事業性收費轉為經營性收費等，導致多收亂收，加重了社會負擔；另一方面則存在該收的不收，該罰的不罰，隨意減免，收人情費，導致財政收入流失。
3、收支管理約束“軟”。政府非稅收入征收實行“票款分離”的管理方式未能得到很好的執行，違法亂紀行為時有發生，管理效果不理想。
4、管理機制不健全，管理范圍不到位。一是非稅收入管理沒有一個統一的管理機構。二是尚未建立科學、規范、完善的非稅收入收支管理運行機制。
5、票據使用不規范，財務制度觀念淡薄。從財政票據使用情況來說，目前只有收費票據和結算票據兩種，因票據種類單一，造成單位在開展某些經濟業務活動時，不便操作，如行政單位開培訓班收取培訓費、工本費，開會收取會議費、資料費時，若開具收費票據則無此收費項目；
二、加強非稅收入的管理與監督的對策
1、更新非稅收入思想，加大非稅收入宣傳力度。要逐步淡化預算外資金概念，盡快建立非稅收入新理念，加強輿論對政府非稅收入管理的宣傳，把部門預算收入和支出表上的預算外資金項目調整為非稅收入和支出項目。
2、進一步明確監管部門的職責及相互關系。由于非稅收入的監管各部門組成的運行機制各有不同，因而各自相對獨立地發揮著非稅收入監管作用。非稅收入是財政收入的重要組成部分，從其屬性來看，非稅收入的征管主體只能是財政部門。非稅收入的監督部門主要有：立法機關、審計機關、社會中介機構、司法監督等。
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在我國，鄉鎮是最為基層的政府機構，代表著我國廣大基礎農民的利益，也是我國需要多加關注和扶持的地方。基于我國一些關于社會主義新農村的建設政策，我國對于鄉鎮的建設一直非常關注。此外，鄉鎮政府作為直接支持和服務基層人民的政權機構，一定要有充分的財力保障才能夠高效運行。可是當農民的稅費改革以后，鄉鎮政府卻斷掉了經濟的來源，使得政府無法更好地為人民服務。如何能夠在這種稅費改革的新形勢下做好財政管理，這該是政府首先要做好的第一要務[1]。
2我國鄉鎮政府在稅費改革后的現狀
我國在1990年開始實行稅費改革。不論是分稅改革還是農村的稅費改革都對鄉鎮政府的財政體制有了很大的影響[2]。雖然這種稅費的改革可以規范我國的收入和分配關系，但是卻使得鄉鎮政府的財政陷入了不小的危機。可以肯定的是，由于稅費的改革體制，我國農民的負擔緩解了，而且也杜絕了政府的不合理收入來源。但是，政府財政壓力的加大在另一方面也阻礙了政府為人民服務的心，使得政府很多功能或者職責不能高效地運行。如果財政支出一直是處于增長的狀態，而卻沒有穩定的財政收入，那么政府所面臨的將不僅僅是財政的危機，還有政府工作人員的積極性以及執行力。如果稅費的改革只是為了減輕農民的財力負擔，而卻忽視了鄉鎮政府應該提供給農民的公共職能。因為取消了農業稅，使得鄉鎮政府的職能發揮受到了影響，打擊了政府工作人員的積極性，使得政府的運行機制不能高效進行。一旦鄉鎮政府的收支有了缺口，那么農民的生活也會受到影響。
3鄉鎮財政管理模式的經營原則或方向
自從農業的稅費取消以后，很多鄉鎮政府失去了一大部分的財政收入來源，也使得鄉鎮政府的財政管理模式急需要改變。照目前我國的情況來看，很多鄉鎮政府無稅可分，也沒有穩定的稅源，所以鄉鎮政府要想更好地為人民服務，就需要有自己的主體收入，更需要有科學的財政管理模式。第一，國家應該按照具體的財力向公共需求和基層傾斜的原則，學會讓中央的財政政府加大對鄉鎮政府支持的力度。對于鄉鎮政府所因為取消農業稅等稅源的問題，中央政府應該讓上級政府不足鄉鎮政府，不讓鄉鎮政府獨自承擔，讓其提高靈活使用財力的能力，不斷利用財力支持日常政府的工作[3]；第二，像一些重大的民生需求問題，鄉鎮政府應該遵循以事權決定財權原則，讓上級政府負責，而一些具體的工作，例如房產稅、土地增值稅等問題就需要鄉鎮政府來做主了；第三，遵循縣鄉最低保障機制原則，建立政府財務管理機制。主要是為了杜絕一些鄉鎮政府因為財務管理不力而出現的一些亂收費和亂花錢的現象。
3.1如何進行稅費改革后的鄉鎮財政管理經營模式
轉變政府職能，優化崗位設置，要想轉變鄉鎮財政管理的經營模式，就要從轉變政府只能做起。理清楚政府所涉及的所有利害關系，創新各種政府的體制機制，不再因循守舊，優化崗位設置，使得政府的各個工作人員都能夠展現出良好的工作風尚。不斷推進政府工作人員與群眾之間的良好關系，形成良性互動，建設服務型政府，支持稅費的改革成果，以減輕人民負擔，建設美好農村而努力[4]。
3.2職責明確，各司其職
鄉鎮政府主要是讓一些鄉村的政權能夠正常的運轉，促進教育、醫保、民政等問題的健康發展。要想在稅費改革之后還能夠不影響政府的職能運行，就應該將一些重大事件交給上級政府去做，而鄉鎮政府就應該明確自己該負責的事項，落實到每一件小事上，解決農民的實際問題才是硬道理。
3.3精簡機構人員，撤鄉并鎮
鄉主要是以農業為主，政府的職能形式是非常單一的。但是鎮的職能就相對復雜一點。而撤鄉并鎮主要是為了加快我國現代化建設的標準，同時還能夠精簡人員，讓更多有能力的人能夠干好自己的本職工作，也使得一些精簡下來的人員能夠充分就業，為人民提供更多的服務。要按照責權一致、人權與事權一致的原則安排，使得鄉鎮政府更好發揮其功能。
4結語
綜上所述，雖然我國進行了一系列稅費改革使得很多農民的生活有了很大的改善，也減輕了農民的財力負擔，但是卻斷絕了一些鄉鎮政府的財政收入來源。使得政府入不敷出，無法更好地為人民服務。所以，政府在稅費改革后一定要做好思想覺悟，不斷地改進財政管理模式，找到更加科學合理的管理方法，這樣才能不會因為亂收錢或者亂花錢而影響了政府在人民心目中的威信，更好地為國家和人民服務。
參考文獻
[1]卜憲杰.鄉鎮財政的現狀、存在問題及對策——關于加強鄉鎮財政建設有關情況的調研報告[J].市場周刊(理論研究)，2010(07).
[2]王蕓.甘肅河西地區鄉鎮財政困難的原因分析——省級科研項目《鄉鎮財政困難問題調查研究》系列論文[J].河西學院學報，2010(01).
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2011年底召開的全區經濟工作會議已經明確2012年全區財政總收入要增長15%以上，其中地方財政收入增長15%以上。要完成這一目標任務壓力很大，主要是因為今年經濟發展還有很多不確定的因素，一些新投資項目還在建設當中，對地方政府來說產生財稅收入的效益不明顯，對于已經在建和今年就要開工建設的機場、鐵路，廈蓉、杭瑞等高速公路等建設的稅收，省政府已經明確要求就地繳入省級國庫，由省集中安排使用，這對我區今年地方財稅政收入的增長有很大的影響。為確保完成今年的財稅收入任務，我們必須立足現有稅源，充分挖掘增收潛力。當前，最具有增長潛力的就是煤炭行業的稅費，必須切實加強征收管理。
二、必須充分肯定煤炭產量遠程監控系統等科技手段的運用實施對加強煤炭稅費征收管理的重要作用
自我區煤炭產業開發以來，地委、行署高度重視煤炭生產及其相關行業的稅費征收工作，多次出臺關于加強煤炭稅費征收的相關文件，對加強全區煤炭稅費征收起到了重要作用。但隨著煤炭產量的增長，產業的壯大，煤炭稅費征收管理方式陳舊、管理手段落后、征收主體不合法、征管職能錯位、稅種征收不完整、收人情稅等問題仍制約著全區煤炭稅費的規范征收。
為了加強煤炭稅費管理，堵塞征管漏洞，增加財政收入，近年來威寧縣、赫章縣、大方縣、黔西縣、金沙縣、百里杜鵑管委會等縣市區紛紛進行了積極探索，都取得了較好的成效。2011年5月，地委、行署決定在金沙縣召開現場會，推廣金沙縣和百里杜鵑管委會在煤炭稅費征收管理方面的先進經驗。各縣市區積極借鑒先進經驗，迅速采取有力措施，加大資金投入，切實加強煤炭產量遠程監控系統建設和運用，理順征管體制，改進征管方式，煤炭稅費大幅增長。
金沙現場會后，金沙縣和百里杜鵑管委會針對實施科技管理中還存在的問題，切實加大創新力度，積極開發煤炭銷售管理軟件，將煤炭的產、銷、存、去向等全部納入了計算機管理，實現了“執法規范、源頭控管、過程監控、成本降低、收入增加，社會滿意”的良好效果。百里杜鵑管委會積極支持稅務機關行使征收管理權，探索了“從價定率、源頭控管、過程監控、三票比對（增值稅發票、銷售證明、運輸貨票），銷向稽查的工作方式，將煤炭生產、銷售中不同環節的稅收、稅種分別依照相關的稅收政策進行征收，除了煤炭銷售過程中產生的增值稅、城建稅、教育費附加費、地方教育費附加、資源稅、銷售合同印花稅、企業所得稅之外，對生產過程中發生的土地使用稅、工薪個人所得稅、煤礦轉讓過程中的各項稅收、煤礦建設過程中產生的營業稅也進行了征收，并將與煤炭生產、銷售有關的所有費、基金等全部納入了稅收征管系統進行了的信息化管理，現正在積極探索煤礦紅利分紅的個人所得稅征收工作。改定額征收為從價定率征收，既很好地解決了因煤炭市場價格變動而增加納稅人的負擔或減少國家財政收入，又公平了稅負，促進了企業的規范管理。
煤炭產量遠程監控系統等科技管理手段的有效運用，不僅促進了財政收入的穩步增長，也有效地預防了干部犯錯誤。對此，2011年底省委宗源書記到我區檢查預防和懲治腐敗體系建設時，地委如培書記在匯報工作中予以充分肯定。
三、必須大力推行煤炭產量遠程監控系統等科技手段，切實加強煤炭稅費征收管理
2012年是試驗區站在實現跨越式發展的新起點，邁向全面建設小康社會新征程的關鍵之年，抓好煤炭行業稅費征收管理工作、促進財政增收，事關重大，影響深遠。我們必須轉變觀念，加強領導，強化協作，大力推行煤炭產量遠程監控系統等科技手段，切實加強煤炭稅費征收管理。
（一）轉變思想觀念。實踐證明，我們的工作要發展、要進步、要取得成效，關鍵就是要樹立科學發展觀，解放思想，創新工作方式方法，不墨守成規，敢于打破不適宜工作開展的舊體制、舊方法，敢于突破自我，才能推動工作的向前發展。各縣、市（區）政府（管委會）、各有關工作部門要充分認識到原有煤炭稅費征收管理模式的弊端，積極樹立科技興稅意識，敢于糾正不足，努力學習借鑒，積極運用科技手段，進一步規范全區煤炭稅收征收管理，加強煤炭行業稅源管理和監控，提高稅收征管質量和效率，大力推行煤炭產量遠程監控系統，不斷總結經驗，改進措施，以科技手段為依托，全面提升全區煤炭稅費征管水平，實現全區煤炭稅費征管的科學化、規范化、信息化。
（二）加強組織領導。各產煤區要及時成立煤炭行業綜合治稅領導小組，負責對該地區煤炭稅費征收管理工作的指揮、協調、監督，并明確專人協調落實各項具體工作；地稅、國稅、煤管等職能部門要定期組織召開聯席會議，完善以推行煤炭產量遠程監控系統建設為抓手的煤炭行業稅費管理考核機制，認真組織實施考核。今天參會的各位分管領導回去后，要及時向黨委、政府主要領導匯報今天會議的精神，迅速采取有效措施抓好會議精神的貫徹落實。
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近年來，我區煤炭生產及相關產業得到了迅速發展，煤炭產品及相關行業已成為我區的主要經濟支柱，煤炭稅費占財政總收入的比重越來越大。，全區完成財政總收入91.34億元，其中煤炭稅費收入就完成了17.99億元，占財政總收入的19.7%。按照我區經濟發展的規劃，今后一段時期，煤炭產業仍將是我區經濟發展的重點，煤炭行業稅費收入仍然是我區財政收入的重要來源。中央已經明確提出要對資源稅進行重大改革，改革的目的是惠及擁有資源的區域。因此，各縣、市（區）政府（管委會），地直各相關部門要統一思想，充分認識抓好煤炭稅費征收管理工作的重要性，高度重視煤炭稅費的征收管理工作，為將要進行的資源稅改革作好充分準備，進一步理順征管體制，做到科學規范地征收煤炭稅費，為促進試驗區經濟的穩步增長打下良好的基礎。
年底召開的全區經濟工作會議已經明確全區財政總收入要增長15%以上，其中地方財政收入增長15%以上。要完成這一目標任務壓力很大，主要是因為今年經濟發展還有很多不確定的因素，一些新投資項目還在建設當中，對地方政府來說產生財稅收入的效益不明顯，對于已經在建和今年就要開工建設的機場、鐵路，廈蓉、杭瑞等高速公路等建設的稅收，省政府已經明確要求就地繳入省級國庫，由省集中安排使用，這對我區今年地方財稅政收入的增長有很大的影響。為確保完成今年的財稅收入任務，我們必須立足現有稅源，充分挖掘增收潛力。當前，最具有增長潛力的就是煤炭行業的稅費，必須切實加強征收管理。
二、必須充分肯定煤炭產量遠程監控系統等科技手段的運用實施對加強煤炭稅費征收管理的重要作用
自我區煤炭產業開發以來，地委、行署高度重視煤炭生產及其相關行業的稅費征收工作，多次出臺關于加強煤炭稅費征收的相關文件，對加強全區煤炭稅費征收起到了重要作用。但隨著煤炭產量的增長，產業的壯大，煤炭稅費征收管理方式陳舊、管理手段落后、征收主體不合法、征管職能錯位、稅種征收不完整、收人情稅等問題仍制約著全區煤炭稅費的規范征收。
為了加強煤炭稅費管理，堵塞征管漏洞，增加財政收入，近年來威寧縣、赫章縣、大方縣、黔西縣、金沙縣、百里杜鵑管委會等縣市區紛紛進行了積極探索，都取得了較好的成效。5月，地委、行署決定在金沙縣召開現場會，推廣金沙縣和百里杜鵑管委會在煤炭稅費征收管理方面的先進經驗。各縣市區積極借鑒先進經驗，迅速采取有力措施，加大資金投入，切實加強煤炭產量遠程監控系統建設和運用，理順征管體制，改進征管方式，煤炭稅費大幅增長。
金沙現場會后，金沙縣和百里杜鵑管委會針對實施科技管理中還存在的問題，切實加大創新力度，積極開發煤炭銷售管理軟件，將煤炭的產、銷、存、去向等全部納入了計算機管理，實現了“執法規范、源頭控管、過程監控、成本降低、收入增加，社會滿意”的良好效果。百里杜鵑管委會積極支持稅務機關行使征收管理權，探索了“從價定率、源頭控管、過程監控、三票比對（增值稅發票、銷售證明、運輸貨票），銷向稽查的工作方式，將煤炭生產、銷售中不同環節的稅收、稅種分別依照相關的稅收政策進行征收，除了煤炭銷售過程中產生的增值稅、城建稅、教育費附加費、地方教育費附加、資源稅、銷售合同印花稅、企業所得稅之外，對生產過程中發生的土地使用稅、工薪個人所得稅、煤礦轉讓過程中的各項稅收、煤礦建設過程中產生的營業稅也進行了征收，并將與煤炭生產、銷售有關的所有費、基金等全部納入了稅收征管系統進行了的信息化管理，現正在積極探索煤礦紅利分紅的個人所得稅征收工作。改定額征收為從價定率征收，既很好地解決了因煤炭市場價格變動而增加納稅人的負擔或減少國家財政收入，又公平了稅負，促進了企業的規范管理。
煤炭產量遠程監控系統等科技管理手段的有效運用，不僅促進了財政收入的穩步增長，也有效地預防了干部犯錯誤。對此，底省委宗源書記到我區檢查預防和懲治腐敗體系建設時，地委如培書記在匯報工作中予以充分肯定。
三、必須大力推行煤炭產量遠程監控系統等科技手段，切實加強煤炭稅費征收管理
是試驗區站在實現跨越式發展的新起點，邁向全面建設小康社會新征程的關鍵之年，抓好煤炭行業稅費征收管理工作、促進財政增收，事關重大，影響深遠。我們必須轉變觀念，加強領導，強化協作，大力推行煤炭產量遠程監控系統等科技手段，切實加強煤炭稅費征收管理。
（一）轉變思想觀念。實踐證明，我們的工作要發展、要進步、要取得成效，關鍵就是要樹立科學發展觀，解放思想，創新工作方式方法，不墨守成規，敢于打破不適宜工作開展的舊體制、舊方法，敢于突破自我，才能推動工作的向前發展。各縣、市（區）政府（管委會）、各有關工作部門要充分認識到原有煤炭稅費征收管理模式的弊端，積極樹立科技興稅意識，敢于糾正不足，努力學習借鑒，積極運用科技手段，進一步規范全區煤炭稅收征收管理，加強煤炭行業稅源管理和監控，提高稅收征管質量和效率，大力推行煤炭產量遠程監控系統，不斷總結經驗，改進措施，以科技手段為依托，全面提升全區煤炭稅費征管水平，實現全區煤炭稅費征管的科學化、規范化、信息化。
（二）加強組織領導。各產煤區要及時成立煤炭行業綜合治稅領導小組，負責對該地區煤炭稅費征收管理工作的指揮、協調、監督，并明確專人協調落實各項具體工作；地稅、國稅、煤管等職能部門要定期組織召開聯席會議，完善以推行煤炭產量遠程監控系統建設為抓手的煤炭行業稅費管理考核機制，認真組織實施考核。今天參會的各位分管領導回去后，要及時向黨委、政府主要領導匯報今天會議的精神，迅速采取有效措施抓好會議精神的貫徹落實。
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年 度 一般預算收入 其中：契稅 占一般預算收入% 年度 基金預算收入 其中：出讓金 占基金預算收入%
自治州 __ 自治州 __ 自治州 __ 自治州 __ 自治州 __ 自治州 __
20__ 31564 855 374 4 1.18 0.47 20__ 5711 213 687 12 12.03 5.63
20__ 41381 1278 820 14 1.98 1.10 20__ 2676 15 1562 13 58.37 86.67
20__ 50188 1419 800 32 1.59 2.26 20__ 3846 151 2685 10 69.81 6.62
20__ 59226 1799 1624 19 2.74 1.06 20__ 5280 133 3983 2 75.44 1.50
20__ 81504 1864 2458 35 3.02 1.88 20__ 5311 285 3029 58 57.03 20.35
20__ 117144 2316 4134 21 3.53 0.91 20__ 32224 242 29832 25 92.58 10.33
年均遞增% 29.99 22.05 61.70 39.32 年均遞增% 41.35 2.59 112.59 15.81
表3：契稅、土地出讓金征繳情況(金額單位：萬元)
年度 契 稅 土地出讓金
應納稅 實征 欠和免 占應納% 應納稅 實征 欠和免 占應繳%
20__ 906660 906660 100.00 5100000 5100000 100.00
20__
20__ 236948 236948 100.00 1002086 1002086 100.00
20__ 5033484 65000 4968484 98.71 10995587 99801 10895786 99.09
20__ 5310826 24000 5286826 99.55 6743932 117932 6626000 98.25
20__ 1449620 1449620 100.00 479645 209503 270142 56.32
20__ 1479153 1479153 100.00 5383069 463269 4919800 91.39
合計 14416691 89000 14327691 99.38 29704319 890505 28813814 97.00
據調查數據顯示（見表3），截止20__年6月，我縣契稅累計拖欠、減免的數額達到1433萬元,占應納稅額1442萬元的99.38%。土地出讓金累計拖欠、減免的數額為2881萬元，占應繳數2970萬元的97%。拖欠和減免數額之大，一方面嚴重地損害了稅法和政策規定的嚴肅性，另一方面又大大削弱了縣級政府的可支配財力。
二、主要問題
（一）因土地房屋權屬辦證審批和稅費征管不集中,使稅費征管的難度加大。《__省實施〈中華人民共和國契稅暫行條例〉若干規定》中規定：“財政部門為契稅的征收機關。土地、房產管理等有關部門應當向契稅征收機關提供有關房地產資料，協助契稅征收機關依法征收契稅。”《__省國有土地使用權出讓收支管理辦法》規定：“各級財政部門負責土地出讓收支管理和征收管理工作；各級國土資源管理部門負責土地出讓收入的具體執收工作。”但到目前為止，財政部門的征管手段仍非常落后。一是財政與國土、房產等部門缺乏有關土地和房屋權屬轉讓的信息共享資源，無法在辦證的要害環節征收應收稅費，財政依賴國土、房產部門配合支持性過強。二是財政部門無法從稅費票據源頭上進行控管，應納稅費的單位和個人土地或房屋權屬轉讓不受票據的直接影響。三是國土、房產等協稅部門“代扣代收”稅費矛盾較多。因為協稅部門自身還有收費項目，在執行“代扣代收”稅費時會遇到部門利益與全局利益的沖突。比如執行“先稅后證”或“先稅后費”政策，會直接影響部門收入的正收或造成部門收入的減少，尤其是在目前稅費負擔偏重和征繳環境欠優的情況下，“先稅后證”和“先稅后費”政策執行更難到位。
（二）因招商引資的無序競爭，地方違規制定“稅費減免優惠政策”，使契稅和土地出讓金嚴重流失。特別是近幾年地方各級為不失發展機遇，紛紛招商引資，引起了地區間的無序競爭。于是在我縣也不可避免地出臺了如“一票制”、“減稅讓費”等不夠規范的優惠政策，無論是在工業園區建設、城鎮化建設，還是房地產開發等招商項目中，凡涉及到土地和房屋權屬契稅與土地出讓金的，基本都實行了“減”或“免”。據調查數據分析，從20__年以來，城市建設和房地產開發項目因“招商引資優惠”造成財政減收的契稅約420萬元，占累計應納契稅的29.06%，其中：開發商和外商自身在征地環節借用“一票制”稅費包干優惠，少繳契稅近200萬元。并且開發商還承諾為購房者統一辦理房產證，把購房者（買方）應繳契稅轉嫁到自己身上，又造成購房者應納契稅200余萬元無法收繳。因“招商引資優惠”減收的土地出讓金，據統計也達到830余萬元，占應繳庫數的27.96%。這樣，“招商引資優惠”使應征契稅和土地出讓金收入大部分都在財政體外流失了，且流失比例分別高達99%和97%。
（三）以企業改制為名，由改制企業協議承擔土地、房屋權屬承受者應納稅費，通過享受稅費減免，使應征稅費減收和流失。為支持州屬國有企業的改革改制，20__年州印發了《關于深化州屬國有企業改革改制若干政策措施的意見》的文件，文件規定：“國有企業土地資產用于安置職工的，土地和房屋權屬轉讓，不征收契稅。”于是__縣屬原國有商業企業、糧食企業及其他國有企業在改制過程中處置的房地產均比照上級文件規定無法征收契稅。據調查數據分析，從20__年以來，我縣包括集體企業在內的所有改制企業，因執行“企業改制優惠政策”，造成財政減收契稅達776萬元，占應納契稅的53.81%。按現行的《中華人民共和國契稅暫行條例》規定，契稅是當土地、房屋權屬發生轉移時向其承受者征收的一種稅收，即由應由土地受讓方和房屋權屬方納稅，但“企業改制優惠政策”卻規定了國有企業，即非納契稅對象的土地出讓方和房屋賣方的契稅減免，而且在實際執行優惠政策時延伸到了集體企業。這就意味著本該由權屬承受者交納的土地房屋契稅均無法征收。在企業改制方面，涉及到有土地出讓金收入的，也幾乎完全在財政外直接支出，而沒有按照《__省國有土地使用權出讓收支管理辦法》關于“任何地區、部門和單位都不得以‘招商引資’、‘舊城改造’、‘國有企業改制’等名義，減免土地出讓收入。……也不得違規通過簽訂協議等方式將應上繳財政的征地拆遷補償費等土地出讓收入由國有土地使用權受讓人直接支付給農村集體經濟組織、農民和被拆遷人等”的規定，實行“收支兩條線”管理。據調查數據統計，因企業改制造成財政減收的土地出讓金有1533萬元，占應收數的51.62%。
（四）稅費政策宣傳不到位，在稅費征繳過程中征管與執收部門存在把關不嚴、力度不夠的問題。一是征管執收部門對契稅和出讓金的政策宣傳未到位，使得應繳稅費的單位或個人了解政策不全面，納稅繳費意識差。主要表現：第一，土地或房屋買賣雙方個人私下交易，不進行確權，逃避稅費多，總認為土地或房價款支付后，即屬本人所有，無需確權；第二，也有部分人受個人利益驅動的影響，買賣雙方私下簽署協議，“明修棧道，暗渡陳倉”，買賣合同上協議價款低于實際成交價款，或者干脆簽訂兩份合同，一份用于雙方實際成交，另一份對付財政、房產、國土發證等有關部門少繳稅費。二是征管執收部門在稅費征收過程中，把關不嚴，力度不夠。即沒有對契稅征管嚴格地執行“先稅后證”政策，也沒有對土地出讓金收繳實行徹底的“收支兩條線”管理。調查顯示，已辦理并取得“房產證”、“土地使用證”而未完契稅的個人相當多，尤其是購買商品房屋和改制企業門面的個人幾乎均未完稅；土地出讓金收入卻忽視了財政“收支兩條線”管理，在財政體外使用的現象很多，特別是招商引資和企業改制過程中的出讓金，全部沒有納入財政預算管理，違反了“土地出讓金收入全額納入預算管理，收入全部繳入國庫，支出一律通過政府基金預算從土地出讓收入中預以安排，實行徹底的‘收支兩條線’管理的規定。”當然現階段大環境下行政過多的強調“優化招商環境”意識，而忽視“優化稅費環境”的整治，對稅費征管和協管部門主動執法也有一定影響。
三、建議
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二、精簡和優化教師隊伍，合理配置教育資源
農村教師素質不高，隊伍龐大，農村學校布局不合理，教育管理機構人員多，既造成農民教育負擔過重，又造成縣鄉財政教育支出過大，據調查，目前許多縣市教師工資支出約占縣財政工資支出的50％以上，占鄉鎮財政支出的70％左右。近年來，精簡和優化教師隊伍，合理配置教育資源勢在必行。一是采取措施精簡和優化教師隊伍。要嚴格核定編制和崗位，清退代課老師，壓縮非教學人員；大力推行以競爭上崗、擇優選聘為主要內容的人事制度改革，分流不合格教師。二是合理調整學校布局。現在許多地方中小學生源減少，農村交通條件也有了很大改善，為適當集中辦學創造了條件，今后，加大合班并校力度，形成合理中小學學校布局，優化配置教育資源。三是改革農村義務教育管理體制。由過去的鄉級政府和農民集資辦學，改為由縣政府負責實施和管理農村義務教育，教育經費納入縣級財政，中央和省級政府要加大對農村義務教育的支持力度，確保農村義務教育的健康發展。
三、完善鄉鎮財政體制，規范縣鄉之間的分配關系
深化鄉鎮財政體制改革，增加鄉鎮財力是解決農村稅費改革后鄉鎮財政困難的關鍵一環。一是財權與事權相結合。從有利于鄉鎮政權建設和鄉鎮經濟、社會事業發展出發，將適合鄉鎮管理的收支下放到鄉鎮管理，做到鄉事鄉辦、鄉財鄉理，權責結合。二是統籌兼顧，適當向鄉鎮財政傾斜。正確處理縣鄉分配關系，合理分配縣鄉財力，在兼顧縣級財政支出需要的同時，最大限度地照顧鄉鎮財政利益，凡是從農村收取的農業稅，農業特產稅及其附加費，都要全部用于鄉村，保證鄉鎮組織運轉的基本支出需求。對財力不能保證基本支出需要的鄉鎮，縣、市、區應當視財力情況，通過轉移支付等形式予以補助。三是加強集體資金管理。稅費改革后從客觀上減少鄉鎮的財力，因此，要加強集體資金的管理，管好用好每一筆錢，集體資金不要平調、擠占和挪用，同時完善減人、減事、減費的配套措施，節約資金，防止收費反彈。
四、取消一切不合理收費，規范農村收費管理
稅外收費泛濫并缺乏有效約束是農民負擔過重的一個重要原因。所以，在推進農村稅費改革的過程中，各地都要對涉及農民收費項目進行一次全面清理，規范農村收費管理。第一，要全面整治涉農收費，堅決取消對農民的各種亂收費、亂攤派、亂集資、亂罰款，建立健全農民負擔監督機制。第二，要取消一切要農民出錢出物的達標升級活動，禁止強行征訂各種報刊、書籍。第三，取消一切沒有法律法規依據的行政事業性收費，對經營服務性收費進行規范整頓。對水電等具有壟斷性質的經營服務項目的收費實行上限控制。第三，對農村中小學亂收費、結婚登記亂收費和搭車收費等問題進行專項治理。
五、加強農稅征管工作，依法治稅
要結合農村稅費改革，進一步完善稅收征管體制，充實鄉鎮稅收征管隊伍，提高人員素質。大力推行公開辦稅，定時定點征收，方便農民繳納，提高稅收工作透明度。要加大稅法宣傳力度，增強群眾依法納稅意識。建議修改《稅收征管法》，明確制定一套涵蓋農稅征管全過程的統一程序，增加可操作性，同時，對有能力卻故意拖欠、抗稅者，及時依法打擊，以稅法的剛性調動納稅人的納稅積極性，使農稅征管邁入法律化軌道。鄉鎮應充分發揮本地資源優勢，大力招商引資，發展二、三產業，以市場為導向，調整農村產業結構積極培植稅源，增加財力，這是做好農稅征管工作的前提條件。
六、優化村級干部管理體制
"上面千條線，下面一根針"，各級政府、部門布置的任務，都要依靠村干部去執行、去落實。費改稅后，村級經費大幅度下降，要解決村級經費的矛盾，穩定村級干部隊伍：一是大力精簡村干部和村級吃補貼人員。目前農村班子膨脹太快，村、組干部過多，拿工資、吃補貼的人太多，是加重農民負擔的一個重要原因。二要合理確定村干部報酬，壓減基本辦公經費，緩解村級收支矛盾。三是適應農村經濟發展，村與村合并，擴大村級規模，減少干部人數。三是推進村民自治，實行村務公開。村內"一事一議"要實行上限控制，嚴格按照程序議事，得到多數農民同意，辦事要量力而行。
七、妥善處理鄉、村債務
現在不少鄉、村都有負債，而且呈現出負債數額大、覆蓋面廣、利息多、增長快的特點，已成為阻礙農村稅費改革和農村經濟發展的突出問題。對鄉鎮債務，要在全面清理、檢查核實的基礎上，摸清債務的來源、用途和現狀，區別不同債務情況，明確債務人，采取多種辦法加以處理和消化。對于確應由鄉鎮財政承擔的到期債務，要按照有關規定，建立鄉鎮償債準備金，分年逐步清償。對于不屬于鄉鎮財政承擔的其他債務，要按照"誰受益、誰負擔，誰借債、誰還款"的原則，分別進行清償。對村級債務要加強清欠工作的力度，對荒山、閑置房屋、設備等資產進行拍賣沖抵村級債務。
八、完善糧食購銷政策
農村稅費改革要與糧食購銷政策結合起來進行配套改革，就是將農業稅實征，采取農民無償繳納公糧的辦法，以公糧代定購，同時取消糧食定購政策，在國家牢牢掌握足夠的儲備糧的前提下，全面徹底地放開糧食市場與價格。按照中央部署的稅費改革方案測算，農業稅為7%，附加稅為正稅的20%，畝產為450公斤，按15億畝地算可收公糧567億公斤，完全可以滿足城鎮人口的口糧（480億公斤）。因此，可以取消定購任務，放開糧食價格。
九、穩定農村土
地承包關系
穩定農村土地承包關系是這次農村稅費改革的前提和基礎。這是因為我國現行的農業稅是按地征收，三提五統是按人征收的，實行的是"地稅人費"的原則。而這次農村稅費改革的主要特點是費改稅，并且稅一律隨地走，全部攤入田畝。土地的二輪承包是農民和政府都認可了的，大多數都發了土地承包證，已具有法律效力。如何重新丈量土地，等于事實上否定了承包合同的合法性，難免失信于民，不利于農村穩定。要加強完善第二輪土地承包的各種檔案資料，以土地承包清冊、土地承包合同書、土地承包經營權書等資料作為核定計稅面積的依據。
十、合理確定稅負，體現公平負擔的原則
農村稅費改革涉及千家萬戶，因自然條件、經濟發展水平的差異，農民的人均純收入有所不同，這就要求在實際工作中做到整體上稅負公平。調整農業稅及其附加的征收政策是這次改革的關鍵，而農業稅及其附加的征稅額取決于農產品產量、價格和農業稅稅率，除農業稅稅率和價格外，由政府統一定價外，農產品產量又取決于農產品單產（常產）和耕地面積（計稅面積）。計稅價格要由政府定，因此，測定農產品單產和核實計稅面積是農村稅費改革的重中之重。所以，必須使用二輪承包土地面積作為征收農業稅的依據，因為這個數據是和農民簽訂合同了的，比較準確，同時輔之實際丈量或航測進行校正。常年產量以2000年前5年農作物的平均產量來確定，一定5年不變。對不承包土地或承包土地明顯偏少并從事工商業得到農村居民，在農業稅負擔水平內向其收取一定數額的資金，用于鄉村集體公益事業
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2、規范了稅收征管，強化了農民的民主法制意識。在稅費改革過程中，全市認真落實“兩嚴禁”（即嚴禁鄉鎮、村等非財稅征管人員收取農業稅，嚴禁財稅人員代收其它資金）的征收制度，推行“三定”（即定時、定點、定額）的征收辦法，嚴格按照“十不準”的征收要求，規范了農稅征管行為，提高了征管工作的透明度，征收模式和征管方式開始走向制度化、法制化。同時，隨著各項改革的扎實推進和鄉鎮村資金管理制度的確立，農村民主法制管理的制度體系更趨完善，擴大了村民自治范圍；拓展了基層群眾與民主管理、民主決策和民主監督的渠道和形式；調動了村民依法有序參與民主政治的積極性。
3、促進了農業結構調整，農業比較效益明顯提高。改革后，農民在農業稅土地上生產農業特產品只增收農業稅，不再增收農業特產稅，這樣，農民發展經濟作物和特產生產可以得到更多的實惠，從而極大地調動了廣大農民調整種養殖結構，發展區域特色農業的積極性。
4、促進了鄉鎮機構改革，重塑了政府形象。伴隨農稅改革和機構改革，鄉鎮政府職能也隨著農稅征收主體的改變而轉變，政府由原來向農民催糧收款轉為為農村、農民和農業服務，鄉鎮村干部從過去的“登百家門，收百家錢，遭百家罵”的窘境中解脫出來，既密切了黨群、干群關系，又重塑了政府形象，為農村基層組織工作轉軌創造了良好條件。
二、基本作法
（一）高度認識，切實加強組織領導。2002年，鄂州市把農村稅費改革作為農村發展穩定的頭等大事來抓，迅速從市直各有關單位抽調12名熟悉農村工作情況的精兵強將，成立了農村稅費改革領導小組及其辦公室，組建專門班子，切實加強對這項工作的組織領導。實行區委書記是第一責任人、區長是直接責任的領導責任機制。
（二）深入調研，精心制定工作方案。按照“減輕、規范、穩定”的指導思想，緊緊圍繞計稅面積、常年產量、農民負擔水平等核心內容開展調查研究，制訂實施方案。由于歷史統計資料與實際有出入，為了深入了解實施，市稅改辦的同志組織專班深入農戶廣泛聽取群眾意見，對計稅面積、常年產量實行總體抽樣、實地測算、反復論證。稅改辦公室根據調研和摸底情況設計出100多套表格，對基礎數據和材料進行系統歸類，并在常年產量確定上，借鑒外地的作法，根據地理、地級情況，將全市計算常年產量按地域劃分為小平原地區、半湖半丘、丘陵崗地三個等級，對應不同常年產量，各鄉鎮街辦在確定農業稅常年產量上做到了“兩個基本一致”。對減少耕地面積按政策規定進行分類處理，把握了計稅要素。在此原則和基礎上擬定了《鄂州市農村稅費改革試點實施方案》。
三、加強督導，及時檢查糾偏整改
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改革可從以下兩方面入手：
第一，開征新稅種，以稅收形式取得相應的發展資金。目前，文化教育、社會保障、環境保護三大事業在取得政府財政撥款的同時，其收費種類最多，規模較大，管理較亂，是企業和公民稅外負擔的主體，且都明顯具有稅收的特征。第二，稅費歸并，盡可能避免稅費并舉的籌資形式。當前，無論是在同一征收對象還是在籌資內容上，都存在稅費同征現象。如，一方面對農業征收農業稅，另一方面又征收“三提五統”費，這種稅費并存的現象不僅加大了稅費征管量，還容易加重農民負擔。因此，對這類收費可實行稅費歸并，統一征管。
以下三類收費可首先歸并：一是將養路費、運輸管理費、航道養護費、船舶養護費、船舶監理費、客運附加費、車輛購置附加費、車輛通行費等并入營業稅和車船使用稅，增加相應稅目，并將交通運輸營業稅稅率提高到5％。同時，提高車船使用稅稅額，由地稅機關統一征收。二是將城鎮基礎設施建設配套費、城建管理費、城市維護建設費、挖掘費、供水供電方面的收費、機動車增容費和港口建設費等為籌集城市市政建設資金而開征的各類收費并入城鎮建設稅。城建稅計稅依據由現行的按流轉稅額附加征收改為以銷售收入計征，稅率設計為市區3％、縣城2％、其他1％。三是將水資源費、漁業資源費、礦產資源補償費、育林基金、更新改造基金、林政保護費等收費和基金并入資源稅，實行定額定率征收。
1．改革上述三類收費理由有四：（1）這些收費原來就已構成廣大納稅人的負擔，具有“準稅收”性質，費改稅后不會出現加重負擔的問題，而且費改稅后隨著征管的規范，特別是不合理收費的廢止，納稅人負擔會有所減輕，因而容易被接受。（2）這幾類收費規模較大，改稅后可使稅收收入和財政收入規模明顯擴大。（3）費改稅后由稅務部門征收，不僅可以降低征收成本，而且便于資金進入財政預算進行管理和使用，減少資金流失和浪費，提高資金使用效益。（4）這方面的改革和相關稅種的出臺已進行了長期研究，形成了較為廣泛的共識，時機已經成熟。
2．規范管理，適當保留部分規費項目，作為稅收分配和財政調節的必要補充。對尚不宜以稅代費、并費入稅的收費和基金進行認真清理，嚴格批準程序，加強管理。對部分有特殊用途和意義的收費項目予以保留，予以保留的收費項目必須同時具備如下特點：一是由國家政府部門直接征收；二是以提供特定服務和特別設施或籌集特殊資金等為前提；三是明顯具有特定對象和范圍，并非公共需要、聯合受益。
依照上述特征，可保留的規費類別主要以事業性收費為主，大致如下：一是與市場經濟相聯系的政府行政許可權收費。二是對自然人和法人特定行為的懲罰性收費。三是審判機關收取的訴訟費。四是按法律、法規進行登記、注冊時收取的具有價格補償特征的登記、注冊、證照費。五是具有直接利益交換關系的非義務教育、醫療、殯葬等公益收費和評估、鑒定、、公證、律師等中介服務收費，但是這些收費要退出國家行政機關收費序列，按市場原則定價，并對其切實加強監督管理，收費不得超出范圍和標準。
3．正本清源，廢止不合理收費項目。按照合理負擔的原則，對現行收費進行清理甄別，對以下四類收費應予以取消：一是國家機關依照職能進行正常公共管理和提供普遍性公共服務時，為彌補機關經費不足而收取的管理費和服務費，如治安管理費、市場產品質量檢驗費、企業管理費等。二是地方政府為籌集建設資金越權出臺的各種建設費、附加費、基金等。三是附加在價格上的各種收費、基金，如電話初裝費、郵電附加費、電網建設基金等。四是政府部門將職能商業化，借機收取的各類收費，以及只收費不提供服務的項目。五是各種搭車收費、亂收費、亂集資等。
規范政府收入分配機制，一致的認識就是要進行費稅改革、清費立稅，進而確立稅收在政府收入中的主體地位。有關部門認為，推行費稅改革主要途徑有三：一是以稅代費，適時開征新稅種；二是規范管理，適度保留部分收費項目；三是正本清源，堅決廢止不合理收費項目。
1．興稅抑費，鞏固和維護稅收在收入分配中的主導地位。當前種類繁多的收費項目中，有相當一部分具備下述特征：一是有專門的征管機關，收費具有較大的強制性、不直接受益性，或者說，具備了“準稅收”特征；二是征收范圍廣泛，收費規模較大，具有較多的繳納單位和個人，也就是說，其征收基礎寬泛；三是收費項目的收入來源具有較好的穩定性，或者說收入來源可靠。
對這一類收費和基金可實行“費改稅”，適時開征新的稅種取而代之，實現收費改革與完善稅制同步推進，從而達到興稅抑費、規范分配的目的。首批改稅工作應選擇那些收入規模大、來源穩定的項目，而且只改革征收管理方式，不宜改變最終用途，以減少改革的阻力。
改革可從以下兩方面入手：
第一，開征新稅種，以稅收形式取得相應
的發展資金。目前，文化教育、社會保障、環境保護三大事業在取得政府財政撥款的同時，其收費種類最多，規模較大，管理較亂，是企業和公民稅外負擔的主體，且都明顯具有稅收的特征。第二，稅費歸并，盡可能避免稅費并舉的籌資形式。當前，無論是在同一征收對象還是在籌資內容上，都存在稅費同征現象。如，一方面對農業征收農業稅，另一方面又征收“三提五統”費，這種稅費并存的現象不僅加大了稅費征管量，還容易加重農民負擔。因此，對這類收費可實行稅費歸并，統一征管。
以下三類收費可首先歸并：一是將養路費、運輸管理費、航道養護費、船舶養護費、船舶監理費、客運附加費、車輛購置附加費、車輛通行費等并入營業稅和車船使用稅，增加相應稅目，并將交通運輸營業稅稅率提高到5％。同時，提高車船使用稅稅額，由地稅機關統一征收。二是將城鎮基礎設施建設配套費、城建管理費、城市維護建設費、挖掘費、供水供電方面的收費、機動車增容費和港口建設費等為籌集城市市政建設資金而開征的各類收費并入城鎮建設稅。城建稅計稅依據由現行的按流轉稅額附加征收改為以銷售收入計征，稅率設計為市區3％、縣城2％、其他1％。三是將水資源費、漁業資源費、礦產資源補償費、育林基金、更新改造基金、林政保護費等收費和基金并入資源稅，實行定額定率征收。
1．改革上述三類收費理由有四：（1）這些收費原來就已構成廣大納稅人的負擔，具有“準稅收”性質，費改稅后不會出現加重負擔的問題，而且費改稅后隨著征管的規范，特別是不合理收費的廢止，納稅人負擔會有所減輕，因而容易被接受。（2）這幾類收費規模較大，改稅后可使稅收收入和財政收入規模明顯擴大。（3）費改稅后由稅務部門征收，不僅可以降低征收成本，而且便于資金進入財政預算進行管理和使用，減少資金流失和浪費，提高資金使用效益。（4）這方面的改革和相關稅種的出臺已進行了長期研究，形成了較為廣泛的共識，時機已經成熟。
篇11
2006年，全區財政收入完成11489萬元，為年預算的101%，比上年增長8.3%，其中：區級地方財政收入完成6933萬元，為年預算的106.5%，比上年增長11.5%，上劃中央收入完成6509萬元，比上年增長3.9%。
2006年，我區的財稅工作是任務重、矛盾多、困難大、收支平衡異常艱難的一年。但由于領導重視，措施得力，確保了全年預算收入的全面完成。
2006年，我區對財稅工作十分重視。由于經濟回升不快、政策性增資因素較多、征管難度較大等，形勢異常嚴峻，區幾大班子領導高度重視，多次聽取匯報，幫助分析情況，查找原因，解決問題。年初，區委、區政府召開財稅工作總結表彰大會，對2000年財稅工作進行總結，同時對2006年財稅工作進行部署，將任務分解到各征管單位，實行目標管理，層層簽訂責任狀并制定獎懲辦法，充分調動了征收的積極性。由于今年財政支出較大，為此區領導多次召開稅收協調會，保證了今年財政收入任務的全面完成。
一年來，財稅部門在立足挖掘自身潛力、堵漏增收上狠下功夫，強化征管手段，加強對預算執行動態情況的分析和監管，按月通報財政收入進度情況，切實做到以法治稅，依率計征，應收盡收。一是深入開展稅法宣傳活動。在四月份的稅法宣傳月中，各稅務分局圍繞“稅收與公民”的宣傳主題，結合自身的實際開展形式多樣的宣傳活動，邀請部分區人大代表、政協委員到分局共話發展，同時，我們在區政府沿街兩旁制作30個公益廣告宣傳燈箱，美化了城市，宣傳了稅法，納稅人的納稅意識得到增強。二是加強重點稅源管理。重點加強對建筑、房地產業的稅收征管，建立了重點稅源戶臺帳，對重點稅源戶每月的生產、經營及納稅情況逐月登記，并撰寫重點稅源分析報告，逐步實現了重點稅源動態管理和稅源資料的綜合利用。營業稅共完成4002萬元，比上年同期增長38%，增收1100萬元。三是認真清查漏征漏管戶。抽調300多名稅干對田家庵地區漏征漏管戶進行清理，共查出漏征漏管戶近2000戶，凈化了我區的納稅環境，推動了稅收工作向規范化管理方向邁進。四是行政事業單位稅收征管得到加強。我們把對行政事業單位稅收征管工作為今年稅收增長點來抓，做好行政事業單位收費應征營業稅的征收和個人所得稅的代扣代繳工作。對納入預算管理的罰沒收入、行政性收費收入及時足額催繳入庫，加強各種零星收入的清理入庫，取得了很好的效果。
⒉財政支出情況
2006年，全區財政支出完成6833萬元，為年預算的112%，比上年增長23%，主要是今年國家出臺的政策性增資因素所致。按現行財政體制測算，全區可用財力為5415萬元，比上年增長15.2%，增加715萬元，實現了全年財政收支平衡。
一年來，我們把加強財政支出管理放在突出的位置，確保重點支出。我區按照省政府[皖政[2006]23號]文件和市政府[淮府[2006]14號]文件精神，全面推進公共財政支出改革，界定和調整支出范圍，改進支出方式，規范支出程序，提高支出效益，逐步建立起供給范圍明確、分配科學、支出高效、監督有力、管理規范的公共財政支出體系。并結合我區實際，成立了田家庵區公共財政支出改革領導小組，制定了公共財政支出改革方案并將于2006年正式啟動。
今年，我區根據上級文件精神，在全區范圍內進行了三次調資。全區機關事業單位工作人員工資在原標準的基礎上每人每月平均增加290元。全區財政供給人口2946人，應發放工資1300萬元。由于今年財政形勢比較嚴峻，資金較為緊張，所以籌集資金較為困難，但我們通過努力，使應增加及補發工資1300萬元全部落實到位。
我們按照皖辦發[2006]18號《關于將農村初中、小學教師工資上劃到縣管理的通知》文件精神，于今年10月份將兩鎮農村中小學教師工資上收到區統一管理，保證了農村中小學教師工資的及時足額發放。v版權所有!
二、全區預算外資金收支情況及進一步鞏固“收支兩條線”管理規定工作成果
⒈預算外資金收支情況
2006年，全區預算外收入完成1208萬元，為年預算的132%，比上年同期增長12%，增收129萬元。預算外支出1270萬元，其中：各單位預算外資金支出1012.4萬元，政府調控支出257.6萬元。
⒉開展“收支兩條線”檢查
2006年，我們認真貫徹落實收支兩條線規定工作，在2000年改革成果的基礎上，加大監督檢查力度，按照安徽省財政廳《關于開展納入預算管理的行政事業性收費入庫情況專項檢查的通知》（財監[2006]424號）和淮南市財政局《關于整頓和規范市場經濟秩序加大財政監督檢查的實施方案》（淮財監[2006]102號）的文件要求，開展了“收支兩條線”檢查工作。
我們從教委、計生等部門抽調具有較高政治業務素質的人員成立財政預算執法檢查小組，對區屬中小學、幼兒園、公、檢、法、民政、計生、文化、衛生、城建、土地等38家行政事業性單位收入及解繳情況進行了專項檢查。從檢查情況看，我區各行政事業性執收執法單位在執行“收支兩條線”規定中，絕大多數行政事業單位都能認真貫徹落實“國務院281號令”及新《會計法》有關規定，采取有力措施，認真抓好財務管理工作。但是，由于當前財政困難，個別單位借經費保障不夠為理由，在落實“收支兩條線”規定中打折扣，預算外收入未及時交入財政專戶，對此，我們也采取了相應措施加強管理。
3、清理整頓行政事業單位銀行賬戶
按淮府辦[2006]5號《轉發省政府辦公廳轉發國務院辦公廳轉發監察部等部門關于清理整頓行政事業單位銀行賬戶意見的通知》文件要求，區財政、監察、審計三部門成立聯合清理組進行清理整頓工作。對區屬行政事業單位銀行賬戶開設情況進行摸底排查及統計匯總。
清理銀行賬戶的重點是區級黨政機關和財政撥款事業單位.通過清理，各單位的銀行賬戶和資金規財政部門統一管理，一個單位只能開設一個基本賬戶。取消執收執罰單位和部門的收入過渡賬戶，所有執收執罰單位嚴格執行銀行開戶審批制度.各項收入直接進入財政專戶，再由財政部門按比例進行返還，嚴禁設立帳外帳，并先后摸清排查出區屬各單位開設的銀行賬戶123個，取消61個，保留各單位基本帳戶62個，其中主管部門開設銀行帳戶35個，二級機構開設銀行賬戶27個。
三、繼續推進農村稅費改革，進一步減輕農民負擔
我區根據農村稅費改革指導思想，嚴格按照中央有關農村稅費改革的精神和安徽省農村稅費改革實施方案的16個配套改革文件要求，確立了農村稅費改革試點的基本原則，即：總體部署，統籌安排，全面推行。從輕確定農民負擔水平并保持長期穩定，兼顧鎮政府及基層組織正常運轉的需要。采取簡便易行的征收方式，規范稅費征收行為。健全農民負擔監督管理機制。堅持群眾路線，進一步促進農村民主與法制建設。2006年，我們緊緊圍繞農村稅費改革目標和要求，嚴格執行農業稅征管“八到戶、十不準”規定，依法規范征管程序。合理調整農業稅計稅面積合計稅常產，認真落實農業稅減免政策，嚴格按照災減原則，午、秋兩季共安排農業稅受災減免67.5萬元，全部落實到戶。進一步清理涉農收費政策管理，健全和強化農民負擔監督管理機制，防止反彈，切實減輕農民負擔。
四、積極完成上級財政機關下達的各項任務
1、按照市局工作部署，我們召開了區屬行政事業單位會計工作會議，開展了《會計法》執法檢查，針對2000年度以來的會計工作情況，各單位進行了自查自糾，并根據存在問題和薄弱環節如實地填寫《會計法執法情況自查表》。其中：行政機關25家、事業單位33家、城市集體企業1家、股份有限公司4家。
2、為了配合稅費改革，進一步加強對農業稅的征收管理，按照全省統一要求，我們組織兩鎮財政所，全面學習了“金穗2000”農業稅收征管系統。
3、7月1日，我們在全市統一舉行的黨員奉獻日活動中，進行了新《會計法》的宣傳，向社會進一步普及會計法規。
4、我們按照上級要求，今年9月份全區機關及事業單位每人征收水利基金20元，圓滿的完成了水利基金征收工作。
篇12
2006年，全區財政收入完成11489萬元，為年預算的101%，比上年增長8.3%，其中：區級地方財政收入完成6933萬元，為年預算的106.5%，比上年增長11.5%，上劃中央收入完成6509萬元，比上年增長3.9%。
2006年，我區的財稅工作是任務重、矛盾多、困難大、收支平衡異常艱難的一年。但由于領導重視，措施得力，確保了全年預算收入的全面完成。
2006年，我區對財稅工作十分重視。由于經濟回升不快、政策性增資因素較多、征管難度較大等，形勢異常嚴峻，區幾大班子領導高度重視，多次聽取匯報，幫助分析情況，查找原因，解決問題。年初，區委、區政府召開財稅工作總結表彰大會，對2000年財稅工作進行總結，同時對2006年財稅工作進行部署，將任務分解到各征管單位，實行目標管理，層層簽訂責任狀并制定獎懲辦法，充分調動了征收的積極性。由于今年財政支出較大，為此區領導多次召開稅收協調會，保證了今年財政收入任務的全面完成。
一年來，財稅部門在立足挖掘自身潛力、堵漏增收上狠下功夫，強化征管手段，加強對預算執行動態情況的分析和監管，按月通報財政收入進度情況，切實做到以法治稅，依率計征，應收盡收。一是深入開展稅法宣傳活動。在四月份的稅法宣傳月中，各稅務分局圍繞“稅收與公民”的宣傳主題，結合自身的實際開展形式多樣的宣傳活動，邀請部分區人大代表、政協委員到分局共話發展，同時，我們在區政府沿街兩旁制作30個公益廣告宣傳燈箱，美化了城市，宣傳了稅法，納稅人的納稅意識得到增強。二是加強重點稅源管理。重點加強對建筑、房地產業的稅收征管，建立了重點稅源戶臺帳，對重點稅源戶每月的生產、經營及納稅情況逐月登記，并撰寫重點稅源分析報告，逐步實現了重點稅源動態管理和稅源資料的綜合利用。營業稅共完成4002萬元，比上年同期增長38%，增收1100萬元。三是認真清查漏征漏管戶。抽調300多名稅干對田家庵地區漏征漏管戶進行清理，共查出漏征漏管戶近2000戶，凈化了我區的納稅環境，推動了稅收工作向規范化管理方向邁進。四是行政事業單位稅收征管得到加強。我們把對行政事業單位稅收征管工作為今年稅收增長點來抓，做好行政事業單位收費應征營業稅的征收和個人所得稅的代扣代繳工作。對納入預算管理的罰沒收入、行政性收費收入及時足額催繳入庫，加強各種零星收入的清理入庫，取得了很好的效果。
⒉財政支出情況
2006年，全區財政支出完成6833萬元，為年預算的112%，比上年增長23%，主要是今年國家出臺的政策性增資因素所致。按現行財政體制測算，全區可用財力為5415萬元，比上年增長15.2%，增加715萬元，實現了全年財政收支平衡。
一年來，我們把加強財政支出管理放在突出的位置，確保重點支出。我區按照省政府[皖政[2006]23號]文件和市政府[淮府[2006]14號]文件精神，全面推進公共財政支出改革，界定和調整支出范圍，改進支出方式，規范支出程序，提高支出效益，逐步建立起供給范圍明確、分配科學、支出高效、監督有力、管理規范的公共財政支出體系。并結合我區實際，成立了田家庵區公共財政支出改革領導小組，制定了公共財政支出改革方案并將于2006年正式啟動。
今年，我區根據上級文件精神，在全區范圍內進行了三次調資。全區機關事業單位工作人員工資在原標準的基礎上每人每月平均增加290元。全區財政供給人口2946人，應發放工資1300萬元。由于今年財政形勢比較嚴峻，資金較為緊張，所以籌集資金較為困難，但我們通過努力，使應增加及補發工資1300萬元全部落實到位。
我們按照皖辦發[2006]18號《關于將農村初中、小學教師工資上劃到縣管理的通知》文件精神，于今年10月份將兩鎮農村中小學教師工資上收到區統一管理，保證了農村中小學教師工資的及時足額發放。
二、全區預算外資金收支情況及進一步鞏固“收支兩條線”管理規定工作成果
⒈預算外資金收支情況
2006年，全區預算外收入完成1208萬元，為年預算的132%，比上年同期增長12%，增收129萬元。預算外支出1270萬元，其中：各單位預算外資金支出1012.4萬元，政府調控支出257.6萬元。
⒉開展“收支兩條線”檢查
2006年，我們認真貫徹落實收支兩條線規定工作，在2000年改革成果的基礎上，加大監督檢查力度，按照安徽省財政廳《關于開展納入預算管理的行政事業性收費入庫情況專項檢查的通知》（財監[2006]424號）和淮南市財政局《關于整頓和規范市場經濟秩序加大財政監督檢查的實施方案》（淮財監[2006]102號）的文件要求，開展了“收支兩條線”檢查工作。
我們從教委、計生等部門抽調具有較高政治業務素質的人員成立財政預算執法檢查小組，對區屬中小學、幼兒園、公、檢、法、民政、計生、文化、衛生、城建、土地等38家行政事業性單位收入及解繳情況進行了專項檢查。從檢查情況看，我區各行政事業性執收執法單位在執行“收支兩條線”規定中，絕大多數行政事業單位都能認真貫徹落實“國務院281號令”及新《會計法》有關規定，采取有力措施，認真抓好財務管理工作。但是，由于當前財政困難，個別單位借經費保障不夠為理由，在落實“收支兩條線”規定中打折扣，預算外收入未及時交入財政專戶，對此，我們也采取了相應措施加強管理。
3、清理整頓行政事業單位銀行賬戶
按淮府辦[2006]5號《轉發省政府辦公廳轉發國務院辦公廳轉發監察部等部門關于清理整頓行政事業單位銀行賬戶意見的通知》文件要求，區財政、監察、審計三部門成立聯合清理組進行清理整頓工作。對區屬行政事業單位銀行賬戶開設情況進行摸底排查及統計匯總。
清理銀行賬戶的重點是區級黨政機關和財政撥款事業單位.通過清理，各單位的銀行賬戶和資金規財政部門統一管理，一個單位只能開設一個基本賬戶。取消執收執罰單位和部門的收入過渡賬戶，所有執收執罰單位嚴格執行銀行開戶審批制度.各項收入直接進入財政專戶，再由財政部門按比例進行返還，嚴禁設立帳外帳，并先后摸清排查出區屬各單位開設的銀行賬戶123個，取消61個，保留各單位基本帳戶62個，其中主管部門開設銀行帳戶35個，二級機構開設銀行賬戶27個。
三、繼續推進農村稅費改革，進一步減輕農民負擔
我區根據農村稅費改革指導思想，嚴格按照中央有關農村稅費改革的精神和安徽省農村稅費改革實施方案的16個配套改革文件要求，確立了農村稅費改革試點的基本原則，即：總體部署，統籌安排，全面推行。從輕確定農民負擔水平并保持長期穩定，兼顧鎮政府及基層組織正常運轉的需要。采取簡便易行的征收方式，規范稅費征收行為。健全農民負擔監督管理機制。堅持群眾路線，進一步促進農村民主與法制建設。2006年，我們緊緊圍繞農村稅費改革目標和要求，嚴格執行農業稅征管“八到戶、十不準”規定，依法規范征管程序。合理調整農業稅計稅面積合計稅常產，認真落實農業稅減免政策，嚴格按照災減原則，午、秋兩季共安排農業稅受災減免67.5萬元，全部落實到戶。進一步清理涉農收費政策管理，健全和強化農民負擔監督管理機制，防止反彈，切實減輕農民負擔。
四、積極完成上級財政機關下達的各項任務
1、按照市局工作部署，我們召開了區屬行政事業單位會計工作會議，開展了《會計法》執法檢查，針對2000年度以來的會計工作情況，各單位進行了自查自糾，并根據存在問題和薄弱環節如實地填寫《會計法執法情況自查表》。其中：行政機關25家、事業單位33家、城市集體企業1家、股份有限公司4家。
2、為了配合稅費改革，進一步加強對農業稅的征收管理，按照全省統一要求，我們組織兩，鎮財政所，全面學習了“金穗2000”農業稅收征管系統。
3、7月1日，我們在全市統一舉行的黨員奉獻日活動中，進行了新《會計法》的宣傳，向社會進一步普及會計法規。
4、我們按照上級要求，今年9月份全區機關及事業單位每人征收水利基金20元，圓滿的完成了水利基金征收工作。
篇13
農村稅費改革的基本內容可以大致歸納為三個方面：（1）通過取消三提五統、各種雜費、逐步取消勞動積累工、義務工，建立以稅率提高的農業稅以及農業稅附加為主體的農村稅制，可以簡稱為費改稅；（2）通過中央和各級政府配套財政轉移支付填補地方財政缺口；（3）村內興辦各種其他集體生產和公益事業所需要資金，采取“一事一議”的辦法，由村民大會討論決定。這一改革無疑具有積極與深遠的意義，稅改之后，農民負擔平均水平確實有所降低。但是，這并不能夠掩蓋其所存在的以下問題及制度設計上的缺陷：
1稅費改革目的具有單一性和短期性。減輕農民負擔是此次稅改的根本目標，其他各種配套改革都是圍繞減輕農民負擔展開的。然而，農民收入低、負擔重只是問題的一種表現，并不是農村社會的根本問題。農村社會的根本問題是發展問題。目前，中國整體經濟生產能力過剩，農村勞動力回流，鄉鎮企業經營狀況惡化，農民收入增長放緩，農業收入基本停滯，收入的地區差距十分巨大。稅費改革必須以當前的形勢為背景，不僅要減輕農民負擔，改變稅收累退性的格局，更要以轉換政府職能，提高農民收入，促進農村要素流動，加快工業化和城鎮化步伐作為基本目標。僅僅將“費”改為“稅”不可能真正解決農村的根本問題。
2稅費改革政策設計缺乏系統性。農民負擔沉重的根本原因在于不合理的制度安排，即：城鄉二元結構下城市偏向的財政體制導致農村公共事業經費嚴重短缺；政治體制改革滯后導致鄉鎮機構行政管理費用膨脹；不完善的分稅制導致地方政府特別是縣以下政府財力入不敷出；城鄉分割的戶籍政策阻礙了城市化進程，使農業生產規模不經濟等等。因此，單純依靠財稅體制的行政性調整不可能最終解決農民負擔問題，農村稅費改革決不能僅僅是規范農民與農村基層政府之間的分配關系（費改稅）或基層組織的行為（制止亂收費），而必須從政治體制與經濟體制的聯系上，從統籌城鄉經濟社會發展的戰略上，改革原有的制度安排，進行土地制度、分配制度、糧食流通體制、勞動就業體制、財稅制度、社會保障制度及基層行政管理制度等方面的配套改革與制度創新。但現實則不然，本次農村稅費改革政策設計明顯滯后，缺乏系統性，經常是出現問題后再去尋找解決方法，致使農村稅費改革進展緩慢，各種新問題層出不窮，效果不盡如人意。
3新的稅制設計沒有充分考慮、甚至是忽視了農民負擔的累退性越來越強是構成農民負擔問題的主要原因，卻把農民負擔問題看成是一個降低平均稅負水平的問題，造成新的稅負不平等。由于農村新稅制在取消各種收費的同時，提高了農業稅稅率，但收入較低者在收入結構方面以農業收入為主，因此這部分農戶更容易受新稅制提高農業稅率的負面影響。稅費改革前，“三提五統”基本上類似人頭稅，農民的負擔大體上是“人田各半”。改革后在一定程度上存在“攤丁入畝”的傾向，即稅費直接與土地相聯系，“稅隨地走”。這就使“離土離鄉”、“離土不離鄉”的那些從事非農產業的農村人口負擔明顯減輕，而“老實巴交”種地的農民，特別是種田大戶的負擔加重，即所謂“多種地、多負擔、多吃虧”。一些地方甚至還出現了改革后農民稅負比改革前增加的情況。農業稅費的負擔金額與農民個人收入高低完全無關，收入越低的人，農業承擔的稅費占收入的比重反而越高；越是貧窮地區，貧困的農民越能感受稅費負擔的沉重。新農稅設計方面的缺陷，加劇了農業稅費在實踐中具有的累退性質，成為農民間收入差距進一步擴大的重要制度原因。這在客觀上又鼓勵了農民從事非農產業的傾向，內在地推動了農民的“拋荒”現象。
4稅改強調了減少稅負的絕對水平，卻沒有充分考慮建立健全地方公共財政體系，并為農村公共產品供給建立充足、高效的融資渠道。農村稅費改革在規范縣鄉財政收支結構、減輕農民負擔的同時，也給縣鄉財政套上了“緊箍咒”，使得縣鄉財政供給地方公共產品的能力大大減弱。從試點地區稅費改革的實踐結果看，本次稅改并沒有充分考慮基層政府的利益以及財政的可持續性，普遍存在農村義務教育經費缺口反而加大，鄉村債務化解更加困難，縣鄉財政的收支矛盾趨于尖銳化，農村基層政權難以維持正常運轉等問題。這些問題的產生主要是因為所制定的改革政策和策略缺乏系統性，尤其是對如何確保農村公共產品的供給缺乏制度方面的可操作的保障措施。這也成為2001年稅費改革擴大試點不得不暫緩的重要原因之一。
二、解決農村稅費問題的出路
在關于財稅體制與農民稅負關系的各種討論中，往往將財稅體制的缺陷當作一種既成事實，而沒有分析其形成的深層根源。目前中國的五級政府在財政職能分配上有一個明顯異于發達國家的特性，即越低級的政府所承擔的社會公共服務職能越沉重。分稅制改革以來，隨著財權的不斷上移和事權的不斷下移，縣鄉財政面臨越來越大的收支平衡壓力，并成為農村義務教育經費短缺、地方公共產品供給能力弱化和農民負擔累年加重的重要制度原因。僅僅將“費”改為“稅”非但不能從根本上解決這一問題，反而使問題進一步凸顯和尖銳化。因此，農村稅費需要系統性的革新，其根本出路在于建立長期穩定、科學合理的農村稅費制度和地方公共財政體制。
1實現地方基層政府的職能轉換
目前稅費改革的最大矛盾是減輕農民負擔的同時也減少了政府的財政收入，使得地方政府機構的正常運轉面臨嚴重困難。從表面上看，地方基層政府正常運轉的困難似乎是農村稅費改革直接造成的，但從深層次上看，恰恰反映了基層政府機構臃腫、人浮于事的不合理狀況。縣鄉政府機構設置和人員安排上的弊端是導致其運轉困難的根本原因，也是農民負擔不斷加重的重要因素。解決這一問題的根本措施是將農村稅費改革與政府機構改革與行政體制改革結合起來，在積極推進稅費改革的同時，大力推進政府機構改革，轉換政府職能。因此，應結合農村稅費改革試行精簡政府級次，進一步轉換政府職能，譬如可以將鄉級政府轉為縣級政府的派出機構，將地級政府定位為省的派出機構，以求大量精簡非必要的機構和人員。這樣，我國政府級次能夠得到有效精簡，職責也較易廓清，有利于減少行政運轉經費，減輕公眾負擔。
2重新建構農村稅費體系
（1）調整稅費改革的目標，建立稅費改革的前期、中期和遠期三級目標體系。減輕農民負擔作為稅費改革的前期目標或當前目標，從各地稅費改革的實踐看已初步實現；稅費改革的中期目標是對前期改革的成果進行鞏固，對改革措施進行完善，對改革經驗進行總結，建立稅改向遠期目標過渡的機制，這一目標大約需要2-3年；稅費改革的遠期目標即最高目標是在我國最終建立起城鄉統一的稅費制度，這一制度應與我國社會經濟發展的總體戰略目標具有一致性，到2010年這種城鄉統一的稅費制度應初步建立起來。建立稅費改革的中長期動態目標體系，一方面可以避免政策實施的短期效應，從根本上規范基層政府行為，另一方面不至于使稅費改革游離于整個國家市場經濟制度建設的系統之外，使之成為規范農村利益分配關系的長期穩定的制度。
（2）逐步建立城鄉統一稅制。農村稅費改革，其根本問題應是農村適宜征收什么樣的稅，以怎樣的方式征收。這需考慮效率、公平以及征稅成本等多方面因素。西方財政理論認為，地方最適合的稅種首先是受益稅或使用稅，其次是對不流動的要素征稅。我國現行的農業稅沒有體現稅收與受益的對等，不具有收益稅的性質。它對農業產出征稅，導致農業部門和農業從業人員的邊際稅率遠遠高于非農業部門，成為農民在社會中不平等負擔的根源，激勵農業生產要素流向稅負更輕的非農產業。現行費改稅改變的僅僅是原有費的征收數量和方式，并沒有改變農業稅收的性質，甚至在數量上還有加大農業稅的趨勢，因而也就不可能消除農業稅原有的不公平和扭曲效應。農村最適合的征稅對象應是土地本身和一些不具有流動性的財產。西方典型的地方稅種是財產稅。如何設計對效率影響最小的并具有公平性的農村稅費體系，均等化農業和非農業的稅收負擔，既是稅費改革的一個重要課題，也是稅費改革的方向。
（3）完善征管措施，規范征管行為。現行農村稅費體系需要的是一次根本的革新。但就目前現實而言，統一城鄉稅制、均等化稅負的設想在短期內難以實現。當前應著重從以下幾個方面加強征管，鞏固稅費改革的成果，建立稅改向遠期目標過渡的機制。一是對稅改中所造成的計稅土地不實、計稅常產過高、計稅價格過高等問題積極加以糾正。二是建立規范的征管制度，實行納稅通知制度、納稅登記制度、納稅公示制度、納稅期限制度、完稅憑證制度等，對違反制度的事和人應建立懲罰機制。三是應規范征管行為，建立社會監督機制，對所征稅費應實行歸口管理，杜絕一切變相損害農民利益的行為。