引論：我們?yōu)槟砹?3篇稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的影響范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
稅務(wù)籌劃，又稱納稅籌劃，是指納稅義務(wù)人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)在不違反稅法的前提下，利用稅法的各種優(yōu)惠、減免政策和稅種間稅率差異，并針對(duì)納稅人自身的特點(diǎn)，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)前事先籌劃，達(dá)到“節(jié)稅”的目的，既要做到依法納稅，又要使納稅義務(wù)最小化，整體經(jīng)濟(jì)效益最大化的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。
（二）稅務(wù)籌劃特點(diǎn)
2006年2月15日正式了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，這對(duì)傳統(tǒng)中的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生了一定的影響，因此現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)主要是：
（1）合法性。合法性要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，這是最為基本的特點(diǎn)，由于稅務(wù)籌劃并不是偷稅，更不是鉆政策的空隙，納稅人應(yīng)該正確理解其含義，準(zhǔn)確掌握稅法，這樣才能保證稅務(wù)籌劃的合法性，否則就容易變成變相的偷稅，是一種違法的行為。
（2）目的性。目的性就是要達(dá)到企業(yè)整體效益最大化，而并非只是使企業(yè)稅負(fù)最小，需要企業(yè)從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來綜合思考整個(gè)經(jīng)營(yíng)期間的各個(gè)納稅環(huán)節(jié)，而不是只局限于減少短期的納稅支出，從而獲得最大的“節(jié)稅”收益。
（3）前瞻性。稅務(wù)籌劃是一種高智力、高層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，在投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前先進(jìn)行全面的安排與籌劃，如果應(yīng)納稅務(wù)已確定，在堅(jiān)持合法性的原則下，再?gòu)钠渌椒ㄉ蠝p少稅負(fù)，以達(dá)到減少或降低稅收的目的。
（4）全局性。根據(jù)稅務(wù)籌劃的目的性特點(diǎn)推斷出，稅務(wù)籌劃不能只局限于個(gè)別稅種的降低，或者短時(shí)期內(nèi)的繳稅減少，應(yīng)該著眼于長(zhǎng)期性的稅負(fù)減輕，更應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀、管理體制以及發(fā)展戰(zhàn)略來進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌活動(dòng)，這樣才能真正使企業(yè)的利益最大化。
二、稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響
通過稅務(wù)籌劃的目標(biāo)來指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式，因此，稅務(wù)籌劃影響著企業(yè)中的會(huì)計(jì)核算，主要體現(xiàn)在以下幾方面：
（1）銷售結(jié)算。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，銷售貨物可以采取多種計(jì)算方式，例如：分期付款、賒銷、委托代銷等，不同的銷售方式?jīng)Q定著銷售收入的時(shí)間確定，所以，納稅的期限也就不一樣，因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的銷售策略來確定合適的銷售方式，控制收入的時(shí)間，以此來推遲納稅的期限。
（2）存貨的計(jì)價(jià)方法。在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)中的存貨核算方法有加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)法以及個(gè)別計(jì)價(jià)法，一旦確定會(huì)計(jì)核算方法后就不能輕易改變，如果要改，必須在下一年度開始前申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，得到批準(zhǔn)后才能更改；而在稅法當(dāng)中，對(duì)存貨的規(guī)定是必須按照實(shí)際的成本進(jìn)行核算，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從存貨的角度上考慮稅務(wù)籌劃，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部的情況、國(guó)家的相關(guān)政策、物價(jià)以及通貨膨脹來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，通常都采用移動(dòng)加權(quán)法和加權(quán)平均法，這樣可以控制因?yàn)槌杀镜牟▌?dòng)而帶來的不同時(shí)期利潤(rùn)的不平衡，但是如果企業(yè)所處的環(huán)境中，物價(jià)一直在降低，就比較適合采用先進(jìn)先出法，達(dá)到推遲納稅的作用，而獲得最終的資金使用價(jià)值。
（3）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)制度的的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)每年度的各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)行全面清查，預(yù)計(jì)出各項(xiàng)資產(chǎn)的損失，從而對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)損失進(jìn)行計(jì)提準(zhǔn)備，一般情況下都采用備抵法來核算損失，扣除相關(guān)的費(fèi)用，減少應(yīng)納稅的所得額，這是在權(quán)責(zé)發(fā)生制下對(duì)于收入與費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算方式，對(duì)于壞賬準(zhǔn)備可以在納稅前扣除相關(guān)費(fèi)用，這種方法既可以遞延繳稅的時(shí)間，也增加了企業(yè)的可流動(dòng)資金，緩解了企業(yè)的資金壓力。
（4）固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)中的固定資產(chǎn)是企業(yè)成本的重要組成部分，在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊方法主要有：雙倍余額遞減法、年限平均法等，在進(jìn)行所得稅計(jì)算時(shí)，可以扣除固定資產(chǎn)折舊額，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊核算的方法不同，使得企業(yè)成本也不同，又因?yàn)樗枚愵~是按照利潤(rùn)來確定的，而企業(yè)的利潤(rùn)又與成本相關(guān)，也間接導(dǎo)致企業(yè)所得稅的不同，因此，在對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照不同的折舊方法，選擇適合企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式，來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的意義。
篇2
一、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響
國(guó)家實(shí)行“營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)來說是具有進(jìn)步意義的，在一定程度上有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因?yàn)樵谝酝髽I(yè)需要交營(yíng)業(yè)稅，而營(yíng)業(yè)稅需要企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)往來時(shí)就進(jìn)行繳納，企業(yè)流轉(zhuǎn)一次就繳納一次，這就使得企業(yè)納稅數(shù)額整體上升。而增值稅則不同，增值稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的新增值進(jìn)行稅費(fèi)征收，這就從根本上避免了企業(yè)重復(fù)繳稅的問題。在實(shí)行“營(yíng)改增”的稅收政策后，由于稅費(fèi)征收的計(jì)量項(xiàng)目及數(shù)額發(fā)生了改變，這就降低了企業(yè)的納稅成本，企業(yè)利潤(rùn)得以充分保障。
在營(yíng)業(yè)稅改革之前，營(yíng)業(yè)稅需根據(jù)企業(yè)的日常營(yíng)業(yè)額進(jìn)行征收核算，也就是根據(jù)企業(yè)的收入按照比例進(jìn)行稅費(fèi)的繳納，而增值稅則不同，它以企業(yè)的銷售額為征稅依據(jù)，在進(jìn)行銷售額稅費(fèi)核算時(shí)，營(yíng)業(yè)額可以扣除銷項(xiàng)稅。例如：融資租入企業(yè)由于自身運(yùn)行及發(fā)展特點(diǎn)在“營(yíng)改增”之前需要繳納營(yíng)業(yè)稅，而增值稅卻不用開具專用發(fā)票，企業(yè)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)不能夠予以抵扣，這就使得租賃企業(yè)的納稅金額與同行業(yè)相比支出相對(duì)較多，因此這類企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中是不占有任何優(yōu)勢(shì)的，發(fā)展前景堪憂。
除此之外，“營(yíng)改增”對(duì)融資租賃投資及服務(wù)行業(yè)的稅費(fèi)征收都具有一定的歷史意義，對(duì)其企業(yè)發(fā)展起著巨大的推動(dòng)作用。增值稅的主要計(jì)稅依據(jù)就是增值稅專用發(fā)票，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，只要涉及資金運(yùn)動(dòng)，就需要開具專用發(fā)票，只要在一定的時(shí)間范圍內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，就能夠抵扣。增值稅的征收環(huán)節(jié)相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅來說具有一定的復(fù)雜性，并且征收依據(jù)較為突出，一旦企業(yè)在進(jìn)行日常業(yè)務(wù)時(shí)虛開或者不開專用發(fā)票，將會(huì)直接導(dǎo)致國(guó)家的稅收損失，并且偽造或者以不正規(guī)途徑購(gòu)買增值稅專用發(fā)票就是違法行為，一經(jīng)查處需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
二、面對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)籌劃工作的影響采取的優(yōu)化對(duì)策
企業(yè)與國(guó)家稅收政策是密不可分的，更是改革后的最終獲利方。因此企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中搶占市場(chǎng)份額，就需要對(duì)國(guó)家稅收政策進(jìn)行實(shí)時(shí)了解及更新，并以國(guó)家優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)，隨時(shí)優(yōu)化企業(yè)發(fā)展計(jì)劃及步伐，使其能夠更好的適應(yīng)國(guó)家稅收政策，以企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境做出及時(shí)應(yīng)對(duì)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，高效穩(wěn)定的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。
1.建立完善的管理制度
無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)若想高質(zhì)量的完成稅費(fèi)繳納，就需要將企業(yè)規(guī)范制度建立起來，以便于統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的一體化。建立健全符合企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的管理機(jī)制，可以將前期工作進(jìn)行規(guī)范化，并實(shí)現(xiàn)工作計(jì)劃的前瞻性。例如：在企業(yè)中將稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算范圍更加細(xì)化，將責(zé)任落實(shí)到實(shí)處，使企業(yè)賬面始終保持規(guī)范化，對(duì)核算科目進(jìn)行合理設(shè)置，強(qiáng)化材料采購(gòu)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的有序進(jìn)行，使企業(yè)內(nèi)部控制更加透明化，便于企業(yè)管理。
在企業(yè)進(jìn)行材料采買時(shí)，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票，以采買標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)對(duì)材料進(jìn)行嚴(yán)格審查，將供應(yīng)商行為進(jìn)行規(guī)范及考察，堅(jiān)決抵制與不符合標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商進(jìn)行合作。“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)造成的作用力是巨大的，這就使得企業(yè)為了適應(yīng)發(fā)展，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)行為做出了更加合法性及合理性的嚴(yán)格要求，企業(yè)綜合實(shí)力得以提升，在進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、材料采購(gòu)環(huán)節(jié)及銷售環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理模式都做出了相應(yīng)改變。“營(yíng)改增”并不只是對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)提出了更高的要求，企業(yè)只有將整體管理管理水平進(jìn)行提升，才能促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。
2.加強(qiáng)對(duì)專用發(fā)票的管理力度，為企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)
增值稅的征稅是以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的銷售額為依據(jù)進(jìn)行的，其征稅環(huán)節(jié)具有一定的復(fù)雜性。因此，在進(jìn)行增值稅的核算及繳納時(shí)，前提必須保證流程的規(guī)范性及合法性，并對(duì)其進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)的抵扣環(huán)節(jié)進(jìn)行合法控制，避免違法現(xiàn)象的發(fā)生，通過國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策減少企業(yè)納稅成本。在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，一旦出現(xiàn)逃避開具發(fā)票問題、以企業(yè)內(nèi)部開出的憑證作為專用發(fā)票向外部進(jìn)行發(fā)票開具的行為、進(jìn)項(xiàng)抵扣數(shù)額及科目與企業(yè)實(shí)際并不相符等行為，都視為偷稅漏稅，根據(jù)數(shù)額大小需要承擔(dān)不同程度的法律責(zé)任。
在企業(yè)增值稅的管理制度下，內(nèi)部環(huán)境必須保持高度一致，提高企業(yè)整體管理水平，避免企業(yè)由于失誤造成的財(cái)產(chǎn)損失，更嚴(yán)重的還會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)違法問題的發(fā)生，這類疏忽大意造成的企業(yè)損失基本存在于以往的增值稅納稅環(huán)節(jié)。而在“營(yíng)改增”的非試點(diǎn)區(qū)域，國(guó)家同樣做出了相應(yīng)的政策支持，在進(jìn)行納稅核算時(shí)，也可以向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門申請(qǐng)補(bǔ)貼。
3.以延遲納稅形式進(jìn)行稅收籌劃
延遲納稅也就是延長(zhǎng)資金運(yùn)動(dòng)的有效時(shí)間，增強(qiáng)企業(yè)資金的流動(dòng)性，所以企業(yè)在以“營(yíng)改增”為基礎(chǔ)的納稅籌劃過程中，應(yīng)將延遲納稅的合法性進(jìn)行有效掌控。在企業(yè)的正常運(yùn)行中，首先應(yīng)將企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行徹底分析，其次將“營(yíng)改增”曾策貫徹到實(shí)際的納稅核算中，確認(rèn)納稅義務(wù)的合理期間，這也是納稅籌劃的一種，可以為企業(yè)提高資金運(yùn)行能力。
4.將增值稅的優(yōu)惠政策應(yīng)用到企業(yè)實(shí)際中
企業(yè)要想從源頭上做到有效的納稅籌劃，首要條件就應(yīng)該對(duì)國(guó)家征稅優(yōu)惠政策進(jìn)行深度了解，明確優(yōu)惠界限，尤其是將優(yōu)惠政策較好的適用于企業(yè)發(fā)展中，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。比如說在國(guó)家相關(guān)的征稅政策中，就將“營(yíng)改增”這一政策進(jìn)行了較為細(xì)化的說明，更在此基礎(chǔ)上將優(yōu)惠政策更加深化及完善，這其中規(guī)定了部分納稅人可以使用零稅率及免稅，企業(yè)更可以根據(jù)實(shí)際情況，在條件符合的情況下，首先選用零稅率。
面對(duì)這一優(yōu)惠政策，企業(yè)要明確零稅率及免稅的概念及適用條件，零稅率顧名思義可以與免稅具有相同效用，不需要繳納稅費(fèi)，但是零稅率涉及一項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)的抵扣及退稅，而免稅則不會(huì)涉及這一項(xiàng)。在企業(yè)的實(shí)際納稅核算中，應(yīng)將稅務(wù)籌劃的作用充分發(fā)揮，將企業(yè)實(shí)際與納稅優(yōu)惠進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，制定符合企業(yè)特色的納稅計(jì)劃。
5.提高企業(yè)對(duì)納稅籌劃的重視度
在國(guó)家推行“營(yíng)改增”政策以來，企業(yè)應(yīng)將納稅籌劃重視起來，因?yàn)榧{稅籌劃不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，更能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行能力，對(duì)提高企業(yè)綜合實(shí)力具有一定影響。首先企業(yè)應(yīng)加大對(duì)納稅籌劃的宣傳力度，使企業(yè)內(nèi)部的工作人員能夠真正的認(rèn)識(shí)的納稅籌劃對(duì)企業(yè)運(yùn)行的重要意義，而“營(yíng)改增”以后，由于增值稅的征收特點(diǎn)，納稅籌劃并不只屬于財(cái)務(wù)部門的職能范疇，其中間更加涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售等環(huán)節(jié)，為了使企業(yè)納稅更加合理，這也就需要企業(yè)全體員工的共同配合完成。由于增值稅的具有極為復(fù)雜的征收流程，一旦計(jì)算項(xiàng)目出現(xiàn)誤差，將會(huì)直接造成企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失，企業(yè)形象同樣會(huì)受到一定損害。
企業(yè)為了更好將稅收的優(yōu)惠政策推行至企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)將增值稅的相關(guān)政策納入企業(yè)日常培訓(xùn)中，并使員工能夠深刻認(rèn)識(shí)到增值稅對(duì)企業(yè)造成的一系列影響，增強(qiáng)員工責(zé)任感，使其能夠具備愛崗如家的職業(yè)操守，將增值稅專用發(fā)票的開具規(guī)范進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)，對(duì)增值稅的申報(bào)及繳納流程實(shí)行專業(yè)化管理，減少問題的發(fā)生，使增值稅的抵扣失誤現(xiàn)象得到有效控制。
“營(yíng)改增”政策對(duì)于完善我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)，避免重復(fù)征稅以及降低納稅成本等發(fā)揮了重要的作用。但“營(yíng)改增”政策的部署實(shí)施對(duì)于企業(yè)的納稅管理也出現(xiàn)了較大的影響，在“營(yíng)改增”政策背景下，企業(yè)的管理部門應(yīng)該深入解讀分析政策的具體要求，結(jié)合“營(yíng)改增”的特點(diǎn)，合理制定納稅籌劃措施，盡量減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)也應(yīng)該嚴(yán)格控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，避免“營(yíng)改增”對(duì)稅負(fù)造成的不良影響，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的穩(wěn)健。
篇3
2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。該方案規(guī)定自2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。從上海試點(diǎn)物流企業(yè)今年1-5月的運(yùn)行情況分析，由于當(dāng)前情況下增值稅鏈條并不完整，進(jìn)項(xiàng)稅額難以充分抵扣，交通運(yùn)輸業(yè)稅率過高等影響，導(dǎo)致物流企業(yè)稅負(fù)不降反增。因此，物流企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是必要的。
根據(jù)政策的變更和物流企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行籌劃：一是跨期租賃有形動(dòng)產(chǎn)的籌劃。對(duì)于跨期租賃，試點(diǎn)納稅人在2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)此政策，可以通過改變合同的簽訂方式進(jìn)行稅收籌劃。例：A物流公司預(yù)與B公司簽訂合同，A公司向B公司提供1臺(tái)50噸吊車，年租金100萬元，租賃期4年，時(shí)間為2010年1月1日起至2013年12月31日止，每年1月15日支付年租金。2012年1月1日后此項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)是征收增值稅還是征收營(yíng)業(yè)稅？從稅收籌劃的角度來看：“營(yíng)改增”后有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)性租賃由原來繳納5%的營(yíng)業(yè)稅改為繳納17%的增值稅，試點(diǎn)企業(yè)普遍愿意選擇原來的稅種，政策為此類業(yè)務(wù)以合同的形式打開窗口。假設(shè)以上租賃業(yè)務(wù)的合同為每年簽訂，則A公司2010年-2011年度的租金收入應(yīng)按照5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅；2012-2014年度租金收入應(yīng)按照17%的稅率繳納增值稅。假設(shè)以上租賃業(yè)務(wù)的合同為一次性簽訂，則A公司2010年-2013年度的租金收入均可按5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，企業(yè)應(yīng)分析與供應(yīng)商、客戶之間達(dá)成或即將達(dá)成的合同條款，根據(jù)公司負(fù)擔(dān)變化情況、客戶的需求確認(rèn)已執(zhí)行或?qū)⒁獔?zhí)行的業(yè)務(wù)如何簽訂業(yè)務(wù)合同如何選擇稅種。二是采購(gòu)時(shí)間的籌劃。對(duì)采購(gòu)時(shí)間的選擇，企業(yè)需要關(guān)注本地區(qū)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的推進(jìn)情況，直接關(guān)系到企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)的時(shí)機(jī)。如果物流企業(yè)試點(diǎn)范圍會(huì)在全國(guó)推開的話，企業(yè)可以在不影響正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，推遲購(gòu)買固定資產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)，這樣可以享受到增值稅抵扣所帶來的優(yōu)惠。三是采購(gòu)活動(dòng)的籌劃。試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的籌劃應(yīng)考慮對(duì)供應(yīng)商和現(xiàn)金流的影響。例：上海C公司為試點(diǎn)物流企業(yè)，稅改后為增值稅一般納稅人，供應(yīng)商A和B為運(yùn)輸服務(wù)提供商，分別注冊(cè)在北京和大連（目前為非試點(diǎn)地區(qū)）。供應(yīng)商A和B為C提供的運(yùn)輸服務(wù)價(jià)格均為100元（不含流轉(zhuǎn)稅）。增值稅試點(diǎn)改革后，C支付給A的運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)為111元（100+100×11%），其中，100元計(jì)入成本，11元為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，取得增值稅專用發(fā)票可抵扣。由于B處于試點(diǎn)改革之外，依然沿用營(yíng)業(yè)稅，C支付給B的運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用為103元（100+100×3%），103元全部計(jì)入成本。從企業(yè)成本考慮，C公司選擇A作為供應(yīng)商，考慮到增值稅可以抵扣的優(yōu)惠，可以比選擇B公司少支付3元的成本。不過由于增值稅抵扣是事后抵扣，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流會(huì)產(chǎn)生影響。在該案例中，企業(yè)C選擇A供應(yīng)商的話，要預(yù)先支付111元，而選擇B供應(yīng)商的話，則只需要支付103元，這對(duì)于現(xiàn)金流緊張的企業(yè)來說，需要慎重抉擇。8元價(jià)差，實(shí)際上接近于企業(yè)購(gòu)買成本的1/10，對(duì)現(xiàn)金流的影響是很明顯的。四是混業(yè)經(jīng)營(yíng)、混合銷售的籌劃。以倉儲(chǔ)服務(wù)為例：根據(jù)財(cái)稅例：上海A物流公司擁有一大型倉庫。A公司與L公司簽訂長(zhǎng)期租賃協(xié)議，L公司無倉庫所有權(quán)與使用權(quán)，需要使用A公司倉庫進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。A公司2011年底前均以不動(dòng)產(chǎn)租賃方式經(jīng)營(yíng)。2012年后，可能出現(xiàn)兩種情況：第一種，L公司要求A公司開具倉庫租賃發(fā)票；第二種，L公司要求A公司開具倉儲(chǔ)增值稅專用發(fā)票。分析：不動(dòng)產(chǎn)租賃未納入此次營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)的范疇，但是倉儲(chǔ)服務(wù)屬于試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)的物流輔助服務(wù)的范圍。“營(yíng)改增”之后，由于試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度改變，收入由價(jià)內(nèi)稅形式調(diào)整為價(jià)外稅形式，在原有的定價(jià)體系沒有改變的情況下，開票方收入將降低，利潤(rùn)減少。從稅務(wù)籌劃角度來看，假設(shè)A公司在維持相同利潤(rùn)水平100萬元的前提下，應(yīng)調(diào)整對(duì)L公司的報(bào)價(jià)。第一種情況下：A公司的對(duì)外報(bào)價(jià)應(yīng)為105.26萬元（銷售收入105.26萬元-營(yíng)業(yè)稅5.26萬元=毛利100萬元）；第二種情況下：A公司的對(duì)外報(bào)價(jià)應(yīng)為106萬元（銷售收入100萬元，增值稅6萬元，毛利100萬元）。
改革伊始，制度尚不健全，物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要注意以下問題：一是增值稅發(fā)票的取得與抵扣時(shí)限。1.進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面，企業(yè)可利用防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定進(jìn)行籌劃。2.“營(yíng)改增”后，企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的管理也提出了更高的要求。應(yīng)區(qū)分試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)供應(yīng)商，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)供應(yīng)商，要求其提供符合要求的增值稅專用發(fā)票。其次，對(duì)于由本企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)共同發(fā)生的成本，應(yīng)要求供應(yīng)商分別開具發(fā)票，同時(shí)，還需做好合同的安排，以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。二是嚴(yán)格控制開票風(fēng)險(xiǎn)。“營(yíng)改增”后，企業(yè)在開票申請(qǐng)、發(fā)票審核、系統(tǒng)開票、實(shí)務(wù)開票等流程中，要嚴(yán)格控制開票風(fēng)險(xiǎn)。此外，宣傳培訓(xùn)工作。應(yīng)對(duì)增值稅改革的企業(yè)轉(zhuǎn)型實(shí)質(zhì)上是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)全員參與和高度重視。
總之，稅收籌劃對(duì)當(dāng)今物流企業(yè)的發(fā)展起著重要作用，納稅人通過對(duì)納稅方案的選擇，可以成功地實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化和所有者權(quán)益最大化。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)物流企業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，物流企業(yè)需要做好充分準(zhǔn)備、積極應(yīng)對(duì)，充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用，維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，切實(shí)減輕物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)物流企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知[EB/OL].http：//，2011-11-16.
篇4
（一）納稅籌劃的目標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一致
對(duì)于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是獲得企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化及企業(yè)價(jià)值最大化，即通過財(cái)務(wù)管理手段最終達(dá)到提高企業(yè)知名度、改善企業(yè)形象、提高企業(yè)利潤(rùn)水平和降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的作用。而納稅籌劃通過對(duì)企業(yè)征納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)籌劃，其目標(biāo)也是為了使得企業(yè)盡量少地承擔(dān)稅負(fù)，同時(shí)又要保障企業(yè)獲取較高的利潤(rùn)水平。綜上可以知道納稅籌劃的目標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的。而這也要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)不單單考慮稅收負(fù)擔(dān)因素，還需要考慮其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)因素，全面保障企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。
（二）納稅籌劃的籌劃對(duì)象為稅收支出，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的籌劃對(duì)象是企業(yè)財(cái)務(wù)支出或收入
對(duì)于企業(yè)而言，其進(jìn)行納稅籌劃的對(duì)象一般是稅收支出項(xiàng)目，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的籌劃對(duì)象一般都是企業(yè)的財(cái)務(wù)支出或收入。納稅籌劃是對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)了解之后通過對(duì)于納稅主體、納稅對(duì)象、納稅稅率等項(xiàng)目進(jìn)行籌劃，以減少單位的稅收支出，提高企業(yè)的利潤(rùn)水平。在大多數(shù)情況下，企業(yè)的利潤(rùn)水平越高，應(yīng)納稅額越高，因此企業(yè)必須要協(xié)調(diào)利潤(rùn)和納稅額之間的關(guān)系，尋找到臨界點(diǎn)，防止因累進(jìn)稅率造成的越過臨界點(diǎn)產(chǎn)生納稅額遠(yuǎn)高于增加的利潤(rùn)額的情況出現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的籌劃一般通過提高企業(yè)資金的使用效率和降低企業(yè)資金存在的風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行籌劃。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，企業(yè)大多會(huì)橫向縱向比較不同項(xiàng)目的資金使用效率和企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，通過預(yù)測(cè)評(píng)估及績(jī)效管理的方式最終促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理合規(guī)性及有效性發(fā)展。
（三）納稅籌劃屬于稅收領(lǐng)域從事的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)
納稅籌劃作為一種通過直接或者間接方式降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，通過稅收優(yōu)惠政策及稅收法律法規(guī)間的差異性來合理籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和日常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)。因此其本質(zhì)上是稅收領(lǐng)域的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收支出實(shí)質(zhì)上是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的價(jià)值的一部分，而基于企業(yè)價(jià)值進(jìn)行管理正是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，因此從這個(gè)角度也依然可以認(rèn)定納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，投融資過程、采購(gòu)生產(chǎn)、銷售等都會(huì)產(chǎn)生一定的稅收費(fèi)用，因此納稅籌劃并不是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中某一環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，而是蘊(yùn)含在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過程當(dāng)中。同時(shí)，納稅籌劃并不是可以脫離企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)而進(jìn)行，沒有了企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，納稅籌劃工作便不可能完成。
三、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的影響
（一）納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)制定會(huì)帶來一定的影響
在企業(yè)進(jìn)行日常的納稅籌劃過程中，雖然我們可知納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)基本一致，但是納稅籌劃依然會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)制定帶來一定的影響。同時(shí)納稅籌劃不單單會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)制定的總體目標(biāo)，還會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中的具體目標(biāo)帶來不同程度的影響。在企業(yè)，財(cái)務(wù)部門及管理者都會(huì)注重企業(yè)盈利水平、經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流狀況及債務(wù)償還能力等指標(biāo)。而納稅籌劃作為影響到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)狀況的重要活動(dòng)，必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。納稅籌劃在對(duì)盈利水平方面的目標(biāo)會(huì)帶來如下影響：在企業(yè)進(jìn)行債權(quán)籌資時(shí)會(huì)考慮到合理利息收入可以稅前扣除，而股權(quán)融資的成本不可進(jìn)行稅前扣除，造成兩種籌資方式帶來的盈利水平產(chǎn)生差異，如果在兩種方式給企業(yè)帶來的收益相同，會(huì)選擇債權(quán)融資而非股權(quán)籌資。在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)狀況的目標(biāo)制定時(shí)，企業(yè)可以通過稅收優(yōu)惠政策來合理調(diào)節(jié)固定資產(chǎn)的折現(xiàn)年限，促進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)占用的資金回收。在進(jìn)行現(xiàn)金流狀況指標(biāo)制定時(shí)，需要考慮因?yàn)榧{稅導(dǎo)致的現(xiàn)金流出，因?yàn)槎愂罩С鍪遣痪邆鋸椥缘模患皶r(shí)足額繳納稅款會(huì)給企業(yè)帶來一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由以上幾點(diǎn)均可以發(fā)現(xiàn)納稅籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)制定會(huì)帶來影響，企業(yè)需要認(rèn)真考量納稅籌劃給企業(yè)帶來的好處和產(chǎn)生的一定成本，制定有效戰(zhàn)略目標(biāo)。
（二）納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的籌劃對(duì)象會(huì)產(chǎn)生較大的影響
在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，納稅籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的籌劃對(duì)象產(chǎn)生較大的影響。這是因?yàn)榧{稅籌劃的籌劃對(duì)象一般僅僅是企業(yè)應(yīng)繳納的稅款，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的籌劃對(duì)象包括日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入和成本。而稅款作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的價(jià)值，會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的籌劃對(duì)象產(chǎn)生影響。從現(xiàn)金流角度可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)稅法規(guī)定的某些特殊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以通過加速折舊提前收回投資，減輕現(xiàn)金壓力，因此納稅籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃。從資產(chǎn)計(jì)價(jià)角度可以發(fā)現(xiàn)，稅法上對(duì)于存貨的計(jì)量和會(huì)計(jì)上的方法基本一致，因此納稅籌劃的對(duì)象和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的籌劃對(duì)象也可能會(huì)出現(xiàn)一致。從企業(yè)可利用的稅收優(yōu)惠政策可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理除了需要考慮自身因素之外還需要考慮政策變動(dòng)因素，某些稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)會(huì)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)水平帶來較大程度的變動(dòng)，如果不有效利用稅收優(yōu)惠政策，容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象產(chǎn)生偏差，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一般內(nèi)容和關(guān)鍵職能產(chǎn)生了一定影響
納稅籌劃除了對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)制定和籌劃對(duì)象的選擇方面帶來了影響之外，還對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一般內(nèi)容和關(guān)鍵職能產(chǎn)生了一定的影響。納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一般內(nèi)容產(chǎn)生的影響范圍比較廣，主要是對(duì)企業(yè)的籌融資方式、企業(yè)合并方式、日常采購(gòu)及銷售方式的選擇產(chǎn)生了影響。在企業(yè)進(jìn)行籌資時(shí)，企業(yè)如何利用財(cái)務(wù)杠桿來提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益獲得更多利益是關(guān)鍵問題。但是稅法上，不同形式籌融資利息是否可以進(jìn)行稅前抵扣給籌融資決策帶來了重要影響。在企業(yè)合并方面，是否是關(guān)聯(lián)方進(jìn)行特殊納稅調(diào)整成為企業(yè)必須重視的問題。在日常采購(gòu)方面，采用委托加工收回方式、直接采購(gòu)或者預(yù)付賬款采購(gòu)方式對(duì)于納稅時(shí)間會(huì)產(chǎn)生一定影響，如何有效利用納稅時(shí)間帶來的資金時(shí)間價(jià)值成為企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)需要關(guān)注的問題。在日常銷售方面，采用現(xiàn)金折扣或者商業(yè)折扣對(duì)于應(yīng)納增值稅稅額會(huì)產(chǎn)生影響，也會(huì)直接影響企業(yè)利潤(rùn)水平。納稅籌劃除了會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響外還會(huì)對(duì)企業(yè)關(guān)鍵職能產(chǎn)生影響。即企業(yè)在進(jìn)行某些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策時(shí)需要考慮到納稅籌劃這項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)踐性及難度，最終選擇有效的管理模式進(jìn)行管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵職能是提高資金利用率、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此可見納稅籌劃必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵職能產(chǎn)生影響。
篇5
一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化
（一）存貨期末計(jì)價(jià)方法的改進(jìn)
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定取消了“后進(jìn)先出”法的存貨管理辦法，而是使用“先進(jìn)先出”法來記賬，這一方法的改進(jìn)限制了企業(yè)自主調(diào)節(jié)利潤(rùn)的機(jī)動(dòng)性。“后進(jìn)先出”法是指，在存貨價(jià)格上漲時(shí)，當(dāng)期利潤(rùn)就會(huì)減少，反之亦然，這就體現(xiàn)了“后進(jìn)先出”法的謹(jǐn)慎性，從而被許多公司廣泛采用。“先進(jìn)先出”法則與“后進(jìn)后出”法相反，當(dāng)存貨價(jià)格上漲，當(dāng)期利潤(rùn)則會(huì)增加，價(jià)格下降時(shí)利潤(rùn)減少。“后進(jìn)先出”法使企業(yè)可以自主調(diào)節(jié)利潤(rùn)，而這一新的存貨管理辦法限制了企業(yè)對(duì)利潤(rùn)的調(diào)節(jié)，對(duì)企業(yè)的影響比較大。不過，“先進(jìn)先出”的存貨期末計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)有利有弊，對(duì)某些生產(chǎn)周期長(zhǎng)的企業(yè)，這一新方法降低了企業(yè)的成本，同時(shí)提高了毛利率與會(huì)計(jì)利潤(rùn)，所以還是要從兩方面來看待新的存貨期末計(jì)價(jià)方法。
（二）公允價(jià)值計(jì)量的引入
引入公允價(jià)值計(jì)量，能夠提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，最后滿足企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。公允價(jià)值的含義是指在公平交易中，相互熟悉彼此情況的交易雙方自愿進(jìn)行債務(wù)清償或資產(chǎn)交易的金額。這個(gè)概念符合我國(guó)的基本國(guó)情，對(duì)我國(guó)現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是十分重要的，因此新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引入公允價(jià)值計(jì)量，使得企業(yè)在這一要求下對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行了更加慎重的改進(jìn)。公允價(jià)值的計(jì)量屬性的引入打破了會(huì)計(jì)核算的基本原則，這樣能讓企業(yè)更好地從會(huì)計(jì)報(bào)告中了解企業(yè)各個(gè)階段的情況，并且對(duì)企業(yè)的發(fā)展做出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和合理預(yù)測(cè)。
（三）債務(wù)重組方法的改變
新的準(zhǔn)則決定債權(quán)重組收益不再計(jì)入資本公積而是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，這就意味著新債務(wù)重組準(zhǔn)則將債務(wù)重組受益以一種非經(jīng)常性損益的形式計(jì)入當(dāng)期損益，這就會(huì)給企業(yè)帶來一定利潤(rùn)。除此之外，新準(zhǔn)則對(duì)可能產(chǎn)生損益的債務(wù)重組也做了非常詳細(xì)的規(guī)定，分為四種情況：一是以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，二是轉(zhuǎn)化為資本償還債務(wù)，三是以現(xiàn)金償還債務(wù)，四是修改其他債務(wù)條件償還債務(wù)。由這些變革來看，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則嚴(yán)格規(guī)范了對(duì)債務(wù)重組的要求，這一變革能夠促進(jìn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理制度的改革，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。
二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的影響
（一）有利于提高企業(yè)的信息質(zhì)量
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則加強(qiáng)了市場(chǎng)發(fā)展的穩(wěn)定與和諧，能夠促進(jìn)市場(chǎng)的資源配置的優(yōu)化。現(xiàn)如今我國(guó)許多企業(yè)法人結(jié)構(gòu)不健全，公司運(yùn)作不規(guī)范，這一系列不合理的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)象阻礙了市場(chǎng)的持續(xù)發(fā)展，也降低了投資者的投資信心。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的辦法及時(shí)地緩解了這些問題，這對(duì)提高企業(yè)信息質(zhì)量的幫助是尤為關(guān)鍵的。
（二）有助于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善
我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制十分倚重誠(chéng)信和法制，會(huì)計(jì)亦是如此。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上已經(jīng)做到了與國(guó)際的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則一致，同時(shí)也為共同發(fā)展制定了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，極大程度上降低了國(guó)際交易成本，為我國(guó)企業(yè)的國(guó)際化打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
（三）有利于經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)信息做到了充分披露，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的透明度，因此在很大程度上保護(hù)了投資者的利益，也維護(hù)了廣大群眾的知情權(quán)和利益。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的披露作出了新的要求，對(duì)其在時(shí)間、空間、內(nèi)容等方面作出了更加全面而又明確的規(guī)定。這一變動(dòng)對(duì)建立更加健康有序的經(jīng)濟(jì)秩序作出了極大的貢獻(xiàn)。
三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的改革對(duì)策
（一）健全完善財(cái)務(wù)制度
在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求下，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該積極響應(yīng)頒布新的財(cái)務(wù)管理辦法，不僅要從大方面改變規(guī)定和原則，還要改革財(cái)務(wù)運(yùn)作的具體辦法，并且要細(xì)致到每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括會(huì)計(jì)科目的使用，填制、取得憑證等方面。這樣做能夠增加會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，也能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理做到有章可循，讓企業(yè)的稅務(wù)管理工作健康有序地進(jìn)行。
（二）提升稅務(wù)管理的層次
當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理水平較低，無法從大局上對(duì)企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確的把握。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)要想提高資金效率、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須提升企業(yè)的稅務(wù)管理層次。一是要做到拓展稅務(wù)管理的內(nèi)容，不僅要向稅金、保險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)管理等方面拓展，還要向技術(shù)、人才、信息等知識(shí)資本管理方面拓展；二是要做到更新財(cái)務(wù)管理方法。滾動(dòng)預(yù)算、不確定性決策、風(fēng)險(xiǎn)決策、定量預(yù)測(cè)等財(cái)務(wù)管理方法應(yīng)更多的運(yùn)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作上去。財(cái)務(wù)控制方法也應(yīng)該受到足夠的重視，財(cái)務(wù)分析方法能夠有效地提高效率、防范風(fēng)險(xiǎn)；三是改良管理手段，加強(qiáng)企業(yè)資源規(guī)劃的信息化和網(wǎng)絡(luò)化。
（三）提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員是一項(xiàng)挑戰(zhàn)。新準(zhǔn)則不僅關(guān)注企業(yè)的損益情況，更加強(qiáng)調(diào)了企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表是否能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不僅關(guān)注企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果，更加關(guān)注資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率和企業(yè)盈利模式和今后的發(fā)展前景；更加關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、權(quán)力義務(wù)以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，我們應(yīng)該在分析實(shí)際工作中存在問題的基礎(chǔ)上，對(duì)于不合理的地方進(jìn)行改革，從而解決出現(xiàn)的問題和狀況，這就決定了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)工作者有了更高的要求。在新準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)工作者能夠根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況對(duì)工作中的問題進(jìn)行判斷。因此，會(huì)計(jì)工作者要認(rèn)真學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求和改變之處，領(lǐng)悟其精神實(shí)質(zhì)，不斷提高自身的專業(yè)水平，使自己在優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)法則中生存下來，同時(shí)這也能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，最終成為新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大贏家。
四、結(jié)束語
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了巨大影響，這就要求企業(yè)仔細(xì)研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照其新的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的改革，從而提高自身的會(huì)計(jì)信息的透明度，來維護(hù)廣大群眾和投資者的知情權(quán)，為他們提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，來保證決策的科學(xué)性和合理性。除此之外，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)員工的培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，以此確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利開展。企業(yè)還要重視會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)，提高其會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作的效率，培養(yǎng)出高效化、信息化的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，最終推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)制度工作的進(jìn)行，使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
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篇6
一、實(shí)行“營(yíng)改增”的重要意義
我國(guó)在1994年期間引進(jìn)了增值稅，并且對(duì)其進(jìn)行了三次較大的調(diào)整，為了適應(yīng)新時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，“營(yíng)改增”政策被提出，并且“營(yíng)改增”也是一次對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整。“營(yíng)改增”政策的實(shí)行，對(duì)于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)走向具有直接影響。我國(guó)在實(shí)行“營(yíng)改增”之前，征稅期間還存在較多的問題，例如：銷售額是企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，但是在對(duì)營(yíng)業(yè)稅征收的期間，企業(yè)的產(chǎn)業(yè)依舊處于運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，這樣的情況下，就很容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，并且營(yíng)業(yè)稅的征收具有循環(huán)鏈條越長(zhǎng)，征稅金額越大的特點(diǎn)，這樣不但會(huì)使我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征收的稅負(fù)成本增加，還不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)型的實(shí)現(xiàn)，由此可見，營(yíng)業(yè)稅的征收使行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到了一定的阻礙，不利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而“營(yíng)改增”的實(shí)行，則可以有效的緩解此問題。
二、“營(yíng)改增”對(duì)園林綠化企業(yè)財(cái)務(wù)處理的影響
（一）“營(yíng)改增”對(duì)于園林設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理的影響在111號(hào)文中具有明確規(guī)定，低于500萬的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的服務(wù)企業(yè)，應(yīng)屬于增值稅小規(guī)模納稅人范疇，這樣的情況下，應(yīng)按簡(jiǎn)易征收辦法實(shí)現(xiàn)，以3％的稅率進(jìn)行征收，而之前營(yíng)業(yè)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)則為5％，相對(duì)來說，這樣的稅收機(jī)制使稅率下降了40％，由此可見，對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，“營(yíng)改增”是具有一定的積極意義的，能夠享受到“營(yíng)改增”政策帶來的好處。之前增值稅一般納稅人增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率是17％與13％，在這樣的基礎(chǔ)上，110號(hào)文規(guī)定，新增6％以及11％兩檔低稅率。后來又把17%和11%的稅率分別降為13%和9%。為保證納稅人都能享受到稅收紅利，政策制定者在納稅人方面進(jìn)行了考慮與分析，一些行業(yè)雖然把營(yíng)業(yè)稅的5％調(diào)整為6％增值稅，但是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，通過測(cè)算，這些企業(yè)也是能享受到減稅優(yōu)惠政策的。但是一些企業(yè)在執(zhí)行過程中，以園林綠化企業(yè)為例，園林綠化企業(yè)如果考慮到人工成本費(fèi)用等因素，企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票，并且在一些園林綠化企業(yè)當(dāng)中，人工費(fèi)用成本相對(duì)是比較高的，甚至達(dá)到了總成本的一半，從而對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。除此之外，在園林綠化設(shè)計(jì)的分包業(yè)務(wù)當(dāng)中，在“營(yíng)改增”實(shí)行之前，總收入減去分包金額為應(yīng)稅收入，而在“營(yíng)改增”實(shí)行后，全部收入都為計(jì)稅收入，并且分包金額不能進(jìn)行抵扣。這些情況都使得一般納稅人的納稅負(fù)擔(dān)甚至有所增加。因此，園林綠化企業(yè)要從自身出發(fā)，吃透稅收政策，調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)管理、稅收核算內(nèi)容，搭上減稅降費(fèi)的發(fā)展快車。
（二）“營(yíng)改增”對(duì)于園林施工財(cái)務(wù)處理的影響從總體上來看，園林施工在建筑行業(yè)的范疇之內(nèi)，改增值稅預(yù)留稅率為9％，而增值稅在對(duì)收入進(jìn)行確定期間，還要扣除進(jìn)項(xiàng)稅稅額，按照增值稅9％計(jì)算。苗木等原材料是“營(yíng)改增”對(duì)園林綠化主要成本內(nèi)容之一，從理論上來講，小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票、一般納稅人開具的普通發(fā)票都是不可以進(jìn)行抵扣的。這樣的情況下，企業(yè)要加強(qiáng)發(fā)票的管理，調(diào)整采購(gòu)對(duì)象或者要跟采購(gòu)對(duì)象商量，要求提供能夠抵扣的增值稅專用發(fā)票，不然企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)就會(huì)增高，從而對(duì)園林綠化企業(yè)的財(cái)務(wù)支出具有直接影響。由此可見，對(duì)于園林綠化企業(yè)而言，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，在財(cái)務(wù)上不精細(xì)化管理，“營(yíng)改增”在一定程度上還可能增加企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。
（三）“營(yíng)改增”對(duì)于園林綠化企業(yè)整體財(cái)務(wù)處理的影響在“營(yíng)改增”帶來的稅率改革背景下，園林綠化企業(yè)中的一般納稅人可能會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)，上文中我們進(jìn)行園林設(shè)計(jì)以及園林施工方面的分析，可以了解到，如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理不善，一些納稅人享受不到“營(yíng)改增”政策所帶來的實(shí)惠，這就導(dǎo)致“營(yíng)改增”對(duì)于園林綠化企業(yè)財(cái)務(wù)方面的影響也是比較大。園林綠化企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)是有限的，如果企業(yè)項(xiàng)目的款項(xiàng)數(shù)額較大，那么“營(yíng)改增”的實(shí)施，則有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流動(dòng)困難的現(xiàn)象。例如：某園林綠化企業(yè)承接了一個(gè)一億的施工項(xiàng)目，在進(jìn)行施工的期間，客戶沒有按期完成工程款的支付，這樣的情況下，該園林綠化企業(yè)應(yīng)收入與實(shí)際收入就會(huì)出現(xiàn)偏差，與之相對(duì)應(yīng)的資金鏈也會(huì)出現(xiàn)問題，在進(jìn)行納稅時(shí)企業(yè)依舊按增值稅進(jìn)行繳納，這樣會(huì)使企業(yè)資金緊張的形式加劇［1］。
三、“營(yíng)改增”下，園林綠化企業(yè)的應(yīng)對(duì)方式探析
（一）加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”的認(rèn)識(shí)，合理轉(zhuǎn)變運(yùn)行模式在園林綠化企業(yè)管理過程中，小規(guī)模納稅人可以會(huì)計(jì)核算相對(duì)是比較健全的，并且小規(guī)模的納稅人可以通過提供稅務(wù)資料，向相關(guān)部門提出一般納稅人申請(qǐng)，從而成為一般納稅人，這樣的情況下，中小型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)相對(duì)減輕，我們通過調(diào)查與分析可以了解到，從稅率方面來看，小規(guī)模納稅人具有一定的優(yōu)勢(shì)，“營(yíng)改增”的實(shí)施，可以使小規(guī)模納稅人減輕部分的納稅負(fù)擔(dān)，但是進(jìn)項(xiàng)稅卻不能進(jìn)行抵扣，現(xiàn)階段的業(yè)務(wù)也相對(duì)比較狹窄，“營(yíng)改增”后，對(duì)于園林綠化企業(yè)納稅人來說，如果企業(yè)稅負(fù)不降反增，企業(yè)可以考慮拆分業(yè)務(wù)，組建多個(gè)小規(guī)模納稅人，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。由此可見，園林綠化企業(yè)要想得到發(fā)展，就要對(duì)自身的運(yùn)行模式進(jìn)行改變，從而壯大運(yùn)營(yíng)模式，增加運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)［2］。
篇7
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)想要占據(jù)有利地位，就必須要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行多層次、全方位的運(yùn)籌。其中，稅收籌劃作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本、資金、利潤(rùn)最大應(yīng)用價(jià)值的一個(gè)重要內(nèi)容，其本質(zhì)在于可促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，如何在遵守稅法且利于企業(yè)發(fā)展的前提下，合理地利用稅收政策，使企業(yè)獲利益最大化，是每個(gè)企業(yè)管理者最為關(guān)注的問題。
一、有關(guān)稅收籌劃的基本概念
對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者來說，稅收的無償性就決定了其稅款的支付為企業(yè)資產(chǎn)的凈流出，并沒有與之相應(yīng)的收入項(xiàng)目。如果能減少稅收的支付，那么也就相當(dāng)于是增加了企業(yè)的純經(jīng)濟(jì)收益。因此，很多企業(yè)都在想方設(shè)法采取各種舉措來減少稅款的支出，有的甚至鋌而走險(xiǎn)，逃稅、漏稅。而這樣無疑是無視稅法的，不僅會(huì)面臨較高的懲處成本，而且還會(huì)損害到企業(yè)的形象，對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。
稅收籌劃一般有廣義與狹義兩種。
廣義稅收籌劃是指納稅人以謹(jǐn)遵稅法為前提，恰當(dāng)?shù)氖褂孟嚓P(guān)技巧與手段，對(duì)自己所生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)做出合理、科學(xué)安排，以此來實(shí)現(xiàn)相對(duì)較少、緩繳稅款這一目的的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。廣義稅收籌劃強(qiáng)調(diào)的是遵守稅法，稅務(wù)籌劃的根本目的在于少繳或者是緩繳稅款。另外，采用的手段也是合法的，比如說使用價(jià)格手段來做稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，或者是利用合法手段來做避稅籌劃等。
狹義稅收籌劃是指，前提為稅法，納稅人在以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向的前提下，借助于法中提供的稅收優(yōu)惠或者是選擇機(jī)會(huì)，對(duì)其自身所經(jīng)營(yíng)的、分配的財(cái)務(wù)活動(dòng)做出科學(xué)、合理的安排，通過這樣的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。在狹義稅收中強(qiáng)調(diào)的是，稅務(wù)籌劃的直接目的是節(jié)稅，而且應(yīng)以法律允許、適應(yīng)于政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)楦厩疤帷?/p>
二、關(guān)于稅收籌劃的形式分析
一般來說，稅收籌劃形式分為節(jié)稅、轉(zhuǎn)稅兩種，指在依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，納稅人通過采取合法手段，實(shí)現(xiàn)最大限度地享用優(yōu)惠條款，以此來實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的這一目的。
（一）節(jié)稅
相區(qū)別于避稅，節(jié)稅是與政府的政策導(dǎo)向、法律意圖相符的，是值得鼓勵(lì)的稅收行為。節(jié)稅的根本目的在于通過稅法中的優(yōu)惠政策、減免稅政策對(duì)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行一定的減輕，以避稅作為對(duì)比，總結(jié)節(jié)稅的特征，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1.合法。從法律的角度來看，避稅是使用“非違法”的手段來少繳或者是不繳稅，而節(jié)稅則是使用“合法”手段來少繳或是不繳稅，通過利用稅法中的優(yōu)惠政策來進(jìn)行節(jié)稅是標(biāo)志其合法性的關(guān)鍵一點(diǎn)，優(yōu)惠政策并不是屬于稅法中的漏洞，它只是立法者的一種政策行為。
2.道義。避稅是鉆立法的漏洞來少繳稅，于道義上來看是不正當(dāng)?shù)摹９?jié)稅則是正當(dāng)?shù)男袨椋抢脟?guó)家規(guī)定的優(yōu)惠政策來少繳稅。
3.趨同。避稅鉆的是稅法的漏洞，利用的是征管的缺陷，而這些缺陷與漏洞則是稅務(wù)工作在今后應(yīng)當(dāng)加以完善的。而節(jié)稅是立法者與征收者希望納稅人去做的，是符合他們的期望的。
4.調(diào)整。節(jié)稅的重點(diǎn)在于享受稅收優(yōu)惠政策，相應(yīng)的，納稅人應(yīng)以敏銳的洞察力來調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策，以期滿足稅收優(yōu)惠條件。
（二）轉(zhuǎn)稅
轉(zhuǎn)稅是指在納稅人不愿意或者是不能承擔(dān)稅負(fù)時(shí)，通過提高或是降低價(jià)格等手段，將稅收轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商、消費(fèi)者的行為，具體有以下幾個(gè)特征。
1.屬純經(jīng)濟(jì)行為。就節(jié)稅、避稅的性質(zhì)來說是屬于法律行為，只是存在有合法或者是非違法的不同，而轉(zhuǎn)稅是納稅人通過價(jià)格自由變動(dòng)的一種純經(jīng)濟(jì)行為。
2.價(jià)格的決定性。只有存在價(jià)格的自由浮動(dòng)，才有轉(zhuǎn)稅。也就是說，想要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)稅的前提條件便是價(jià)格自由變動(dòng)。商品不同的供求彈性帶來的價(jià)格區(qū)別而影響到廠商的供應(yīng)量、消費(fèi)者的消費(fèi)量，在極大程度上決定了轉(zhuǎn)稅的程度與方向。
3.與國(guó)家稅收收入無關(guān)。節(jié)稅會(huì)在一定程度上影響到國(guó)家稅收收入，而避稅則只是稅款的歸宿不同，并不會(huì)影響到稅收收入。
三、稅收籌劃同財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系
稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上存在一致性，這一點(diǎn)主要表現(xiàn)在，無論是稅收籌劃還是財(cái)務(wù)管理，都是實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的充分管理，而且也都是屬于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管控工作，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展有重要意義。同時(shí)，稅收籌劃是企業(yè)對(duì)資金做出的事前籌劃，屬于財(cái)務(wù)管理成本工作中的一個(gè)關(guān)鍵關(guān)節(jié)，稅收籌劃工作是從屬于財(cái)務(wù)管理工作的，與財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)一樣，稅收籌劃的目標(biāo)也是降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，盡量保證企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，兩者在該方面有著高度的一致性。另外，財(cái)務(wù)管理對(duì)象職能會(huì)在很大程度上影響到稅收籌劃，財(cái)務(wù)管理的具體職能主要包括財(cái)務(wù)的預(yù)算、決策等，這些都對(duì)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)造成重大影響。
四、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析
企業(yè)作為市場(chǎng)的主體，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中承擔(dān)著非常重要的作用，它有著自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利息，而且享有法定的利益與權(quán)利，并擔(dān)負(fù)著相應(yīng)的責(zé)任與義務(wù)，在國(guó)家法律規(guī)范的前提之下，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。自改革開放之后，我國(guó)更是對(duì)企業(yè)的改革放開手，使企業(yè)向著現(xiàn)代化的制度邁進(jìn)。基于此，稅收籌劃也就變得尤為重要，因?yàn)樗苯优c企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、經(jīng)濟(jì)效益存在關(guān)聯(lián)。但是，雖然稅收籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利息有重要的影響作用，但還是有一些企業(yè)缺乏對(duì)收稅籌劃的了解，對(duì)什么是稅收籌劃，企業(yè)的管理者并說不清楚，而對(duì)于如何節(jié)稅、如何減少企業(yè)資金的凈流出，他們不乏會(huì)采用一些非法行為。就當(dāng)前來看，我國(guó)已經(jīng)建立了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，而社會(huì)主義法制也在不斷地完善，企業(yè)更應(yīng)該在遵紀(jì)守法的前提下，合理、合法地采用一定的手段達(dá)到節(jié)稅的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
五、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響
第一，對(duì)籌資成本的影響。籌資成本也就是財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為了籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，是指使用一些合法的手段，盡可能地將企業(yè)在籌資中所負(fù)擔(dān)的稅收數(shù)額降低到最小，這樣一來便可以使企業(yè)盡可能地獲取到最大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的籌資成本，包括在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及匯兌凈損失等，使用稅收籌劃，通過對(duì)籌資方式的優(yōu)化，可起到合理、合法降低賦稅的作用。一般企業(yè)籌資的渠道包括企業(yè)自我積累、股票發(fā)行、內(nèi)部籌資等，由于這些方式對(duì)企業(yè)稅收籌劃造成的影響不同，應(yīng)有針對(duì)性地做好考察工作，再確定合適的稅收籌劃方案。
第二，對(duì)投資成本的影響。投資成本是指企業(yè)在取得投資時(shí)實(shí)際支付的全部款項(xiàng)，包括手續(xù)費(fèi)、稅金等相關(guān)費(fèi)用。借助于稅收籌劃的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，可對(duì)投資成本帶來直接影響。這是由于企業(yè)在各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都需要不同程度的投資，而進(jìn)行投資活動(dòng)必須要掌握全方面的信息，才能開展下一步的工作。稅收籌劃在實(shí)際進(jìn)行過程中需要大量的投資信息，企業(yè)采取的稅收規(guī)劃方式不同，其所達(dá)到的稅收支出削減情況也不同。由于稅收優(yōu)惠政策與稅制的不同，也會(huì)影響企業(yè)的投資情況。
第三，對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的影響。資金運(yùn)營(yíng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，資金運(yùn)營(yíng)情況的好壞直接決定著企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況。在各項(xiàng)資金運(yùn)營(yíng)的過程中，需做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)成本管理工作，而稅收籌劃則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本中的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。因此，稅收籌劃會(huì)影響企業(yè)自身的資金運(yùn)營(yíng)，尤其是對(duì)于上市企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)來說，影響更為顯著。對(duì)上市企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)狀況做相應(yīng)的考察與分析，可見股權(quán)集中度與盈余管理程度之間是呈負(fù)相關(guān)的，也就是說，必須要著重加強(qiáng)稅收籌劃的盈余管理工作。以某上市企業(yè)為例，分析其稅收籌劃情況，對(duì)該企業(yè)的自身可利用、可流動(dòng)資金有一定的影響，該企業(yè)積極地進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃工作，有效的_保了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中擁有足夠的流動(dòng)資金。稅收籌劃工作是針對(duì)于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的，還會(huì)在一定程度上影響到未來的投資。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮到資金的運(yùn)營(yíng)情況，從而促進(jìn)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。
第四，對(duì)利潤(rùn)分配的影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的是獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)所進(jìn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作都在為這一目標(biāo)而努力。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其根本目的也是為了使企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。而想要獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)就必須要針對(duì)自身已有的各項(xiàng)利潤(rùn)做好分配活動(dòng)，確保企業(yè)在良性運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，得到利益的最大化。稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)自身利潤(rùn)分配政策有著關(guān)鍵性的影響，合理、科學(xué)地利潤(rùn)分配政策，可以提高企業(yè)資本的積累，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大、再生產(chǎn)帶來積極影響。如果企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理工作中沒有規(guī)劃、落實(shí)稅收籌劃工作，則會(huì)阻礙企業(yè)日后的發(fā)展。
六、結(jié)語
總而言之，通過在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃，有利于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)利益最大化。
參考文獻(xiàn)：
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篇8
一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀
稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在稅務(wù)管理法規(guī)和制度的約束下，經(jīng)過合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，在不違法、違紀(jì)的情況下，幫助企業(yè)合理節(jié)稅、避稅，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效益。稅務(wù)籌劃活動(dòng)的首要條件是，稅務(wù)籌劃必須是合法的，必須在國(guó)家的稅務(wù)政策法規(guī)的約束之下，通過合理籌劃為企業(yè)節(jié)稅。其次，企業(yè)在進(jìn)行稅收工作之前，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的合理經(jīng)營(yíng)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有重要影響，能夠使企業(yè)在合理的稅務(wù)籌劃條件下承擔(dān)較低的稅收負(fù)擔(dān)和責(zé)任。在此企業(yè)的稅務(wù)籌劃影響整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理活動(dòng)，貫穿于企業(yè)稅務(wù)管理的整個(gè)過程，是企業(yè)財(cái)務(wù)稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國(guó)頒布了企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行了進(jìn)一步的明確規(guī)定，這表明了我國(guó)開始明確了企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的方向和內(nèi)容。盡管如此，我國(guó)稅收管理的辦法與企業(yè)的會(huì)計(jì)制度之間還有諸多沒有有效統(tǒng)一的地方，從而導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)所得稅征收的工作內(nèi)容越來越復(fù)雜，由此產(chǎn)生的企業(yè)稅務(wù)問題也越來越多。我國(guó)稅務(wù)籌劃工作從改革開放以來，逐漸有了進(jìn)一步的發(fā)展和提升。我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃從依附與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，逐漸形成了獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，并不斷認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和合理避稅，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的作用。但我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，與發(fā)達(dá)國(guó)家和世界跨國(guó)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)比較起來還是落后較多，發(fā)展也較緩慢，同時(shí)也存在稅務(wù)籌劃效率不高、稅務(wù)籌劃不夠科學(xué)的問題。
二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作存在的問題
（一）我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)較落后
隨著近年來，世界各國(guó)和跨國(guó)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度不斷提高，國(guó)際市場(chǎng)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)面臨著較以前更大的生存壓力。因此企業(yè)必須正視機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在提高外部競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，也必須提高內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力。事實(shí)證明，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的有效手段。我國(guó)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃的意識(shí)和實(shí)施稅務(wù)籌劃的力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，尤其是私營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模較小、人力資源投入力度較小，對(duì)稅務(wù)籌劃工作無暇他顧。一些大中型企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不夠，主要表現(xiàn)在對(duì)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重視程度不夠、科學(xué)管理意識(shí)不夠。沒有建立專業(yè)的、專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍，對(duì)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的建設(shè)停留在兼職或融合的基礎(chǔ)上。
（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策影響程度不夠
稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展以及企業(yè)利潤(rùn)的重要性逐漸得到了一些企業(yè)的認(rèn)識(shí)，并且在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作上有了一定的投入，但整體效果不明顯。首先企業(yè)的稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策中的財(cái)務(wù)決策影響較小。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)在客觀條件下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必然，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行性較差。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)主要停留在為企業(yè)減少稅負(fù)的層面上，并將為企業(yè)減負(fù)作為稅務(wù)籌劃的唯一目的，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)存在偏差。
三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效途徑
（一）制定明確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)
一個(gè)清晰明了的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，是企業(yè)提高稅務(wù)籌劃有效性的重中之重。明確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)有助于企業(yè)避免稅務(wù)籌劃誤區(qū)。通常稅務(wù)籌劃的首要目標(biāo)是減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但合理合法降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化則是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最高目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)充分了解國(guó)家各類稅收政策和優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定符合企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)是必須了解代建房產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅、增值稅的納稅額度、比例和優(yōu)惠策略，從而確定企業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃。由此可見，明確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的策略和目標(biāo)都有重要影響。
（二）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)和投入
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，必須提高稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、決策和企業(yè)利潤(rùn)最大化的重要作用。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的第一步是明確稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅之間的界限，如果不做好這樣的明確工作，則可能會(huì)給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失和無形資產(chǎn)損失。對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的唯一目的不是通過稅務(wù)籌劃使企業(yè)繳納最少的稅務(wù)，而是通過稅務(wù)籌劃使企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化。企業(yè)必須擁有專業(yè)的稅務(wù)管理隊(duì)伍，才能提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效性。
（三）通過稅務(wù)籌劃積極影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的主要因素之一，企業(yè)所得稅是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)投資的重要因素。企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的重要體現(xiàn)是稅負(fù)的高低，企業(yè)稅負(fù)通常是企業(yè)資金的凈流出，是影響企業(yè)受益計(jì)算的主要成分。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)當(dāng)通過有效的籌劃，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正確干預(yù)和積極影響，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，提高企業(yè)決策科學(xué)依據(jù)，從而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)創(chuàng)造最大化的效益和利潤(rùn)。
四、結(jié)束語
總之，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要性不言而喻，稅務(wù)籌劃同企業(yè)的發(fā)展和未來規(guī)劃緊密相關(guān)，我們必須在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。
參考文獻(xiàn)：
篇9
稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)通過對(duì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的事先籌劃，使企業(yè)獲得最大的稅收收益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為。盡管稅務(wù)籌劃在我國(guó)經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，其在理論研究和實(shí)踐操作上都取得了一定的成績(jī)，但相比較國(guó)外稅務(wù)籌劃發(fā)展而言，我國(guó)稅務(wù)籌劃無論是理論研究還是實(shí)務(wù)操作都可以說是處于摸索、研究和推行的初始階段，尚未形成一套系統(tǒng)的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)，尚未建立起稅務(wù)籌劃健康發(fā)展的良性運(yùn)行機(jī)制。因此，從管理角度分析稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵(lì)與約束機(jī)制，健全稅務(wù)籌劃的發(fā)展機(jī)制，有利于促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)籌劃事業(yè)的順利開展，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
一、稅務(wù)籌劃發(fā)展的弱激勵(lì)弱約束效應(yīng)分析
理性“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)認(rèn)為:人都有趨利避害的天性，其行為準(zhǔn)則就是經(jīng)濟(jì)上是否有效。為了最大限度滿足自己的利益，他們會(huì)根據(jù)外部環(huán)境的變化而調(diào)整其行為模式。激勵(lì)與約束是影響人的行為的兩個(gè)方面，二者相輔相成，共同構(gòu)成管理的核心內(nèi)容。如果兩者關(guān)系失衡，激勵(lì)不足或者約束不夠，機(jī)制的運(yùn)行將發(fā)生偏差，激勵(lì)或約束的實(shí)施目標(biāo)將無法實(shí)現(xiàn)。而實(shí)際上，目前我國(guó)稅務(wù)籌劃正處于弱激勵(lì)、弱約束狀態(tài)，激勵(lì)與約束機(jī)制的運(yùn)行不暢阻礙了稅務(wù)籌劃事業(yè)的健康發(fā)展。
(一)稅務(wù)籌劃的弱激勵(lì)效應(yīng)分析
1、政府缺乏必要的政策宣傳與輿論導(dǎo)向
稅務(wù)籌劃工作的成效直接關(guān)系到政府稅務(wù)機(jī)關(guān)、各類納稅主體和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)等方面的切身利益，因此，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的組織和管理，對(duì)稅務(wù)籌劃工作給予正確的指導(dǎo)和必要的監(jiān)督具有重要的意義。然而我國(guó)至今尚未明確制定關(guān)于稅務(wù)籌劃的法律、法規(guī)，沒有專門就稅務(wù)籌劃的政府管理、行業(yè)服務(wù)、企業(yè)規(guī)范等方面出臺(tái)指導(dǎo)性的法律、法規(guī)，稅務(wù)籌劃缺乏可操作性。同時(shí)，政府稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的宣傳指導(dǎo)工作幾乎沒有，更不用說必要的監(jiān)督了。政府指導(dǎo)和監(jiān)督不力造成了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的積極性不高，偷逃稅現(xiàn)象依然十分嚴(yán)重;同時(shí)也加劇了稅務(wù)籌劃業(yè)內(nèi)收費(fèi)混亂、業(yè)內(nèi)人士稅務(wù)籌劃理念和職業(yè)道德水準(zhǔn)低等諸多問題的嚴(yán)重性，客觀上限制了稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實(shí)發(fā)展。
2、稅收制度“不公平”現(xiàn)象依然存在
鑒于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，稅法中不同納稅主體客觀上存在著稅收負(fù)擔(dān)差異。如我國(guó)針對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用不同于內(nèi)資企業(yè)的所得稅制度，最終國(guó)內(nèi)企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)大約比外資企業(yè)高近10%之多。不公平現(xiàn)象的直接后果就是造成國(guó)內(nèi)有的企業(yè)千方百計(jì)地通過各種方式減輕稅收負(fù)擔(dān)，甚至于采用違法的偷逃稅行為。盡管兩稅合并進(jìn)程正在加快并將從2008年1月1日起開始實(shí)施新的企業(yè)所得稅法，稅務(wù)部門的稅收征管水平也在不斷提高，但我國(guó)仍存在比較嚴(yán)重的稅收流失現(xiàn)象。不公平的稅收待遇客觀上降低了國(guó)家利用稅收政策宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的功效，也抑制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的理性行為。
3、稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)效果不佳
從總的政策而言，稅收優(yōu)惠是國(guó)家稅收必要的補(bǔ)充調(diào)控手段，而實(shí)際上稅收優(yōu)惠也為廣大納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了廣闊的可操作空間。因此，從某種意義上說稅收優(yōu)惠政策的制定客觀上激勵(lì)著納稅人開展科學(xué)的稅務(wù)籌劃，遵從國(guó)家的稅收宏觀調(diào)控。但同時(shí)稅收優(yōu)惠是有條件限制的，這些條件的限制很大程度上抑制了納稅人開展稅務(wù)籌劃的主觀意愿，使稅收優(yōu)惠達(dá)不到預(yù)期的激勵(lì)效果。
4、片面強(qiáng)調(diào)理論研究而忽視實(shí)踐指導(dǎo)
盡管稅務(wù)籌劃在我國(guó)已經(jīng)逐步開展起來，但目前理論界大都著重于稅務(wù)籌劃基本理論的研究，且較少有很深人的探討;關(guān)于稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)方面的研究也僅限于基本方法、技巧及相關(guān)領(lǐng)域的探討，少有對(duì)某一特定行業(yè)或特定對(duì)象的綜合性稅務(wù)籌劃研究;而且稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)研究大都傾向于分稅種的稅務(wù)籌劃，很難對(duì)一個(gè)企業(yè)的操作實(shí)務(wù)提供切實(shí)可行的指導(dǎo)。這樣，一方面稅務(wù)籌劃理論研究的滯后抑制了稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展，另一方面稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)探討的不足也抑制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的積極性和主動(dòng)性。
(二)稅務(wù)籌劃的弱約束效應(yīng)分析
1、稅收?qǐng)?zhí)法的非公正性
稅務(wù)部門作為國(guó)家的行政機(jī)關(guān)，相比較企業(yè)來說具有行政管理者的強(qiáng)制優(yōu)勢(shì)，這使得企業(yè)處于相對(duì)弱勢(shì)的狀態(tài)。人的行為在一定程度上受主觀意愿的影響，稅務(wù)執(zhí)法人員的主觀性直接影響著執(zhí)法的公正性。目前盡管國(guó)家加強(qiáng)了相關(guān)部門的廉政建設(shè)，但仍有不少人收受賄賂為他人提供便利。對(duì)于稅務(wù)部門而言，由于稅務(wù)檢查本身的復(fù)雜性，并不是所有問題都能檢查出來，因此執(zhí)法人員往往對(duì)行賄者網(wǎng)開一面，輕處罰或根本不予追究相關(guān)責(zé)任。這就加劇了納稅人試圖借“稅務(wù)籌劃”之名搞偷逃稅之實(shí)的主觀意愿，不利于企業(yè)科學(xué)開展稅務(wù)籌劃。
2、稅務(wù)籌劃認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的模糊性
目前稅務(wù)籌劃的概念尚沒有權(quán)威統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，尤其是避稅究竟是不是稅務(wù)籌劃更是學(xué)者們爭(zhēng)論的焦點(diǎn)，由此造成社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)籌劃在具體實(shí)踐中的態(tài)度也大不相同。政府雖然對(duì)于稅務(wù)籌劃的態(tài)度有所改觀，并開設(shè)了相關(guān)稅務(wù)籌劃網(wǎng)站，但并未從根本上界定稅務(wù)籌劃的基本內(nèi)涵與范圍。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃認(rèn)定的時(shí)候沒有統(tǒng)一的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，也就是說，其認(rèn)定只是稅務(wù)人員的一種隨意性較大的主觀認(rèn)定。這對(duì)于企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的合法與否起不到很好的約束作用，也不利于稅務(wù)籌劃的科學(xué)實(shí)施與發(fā)展。
3、稅務(wù)籌劃人員的低素質(zhì)約束
目前企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的從業(yè)人員，無論是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅人員，還是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員，大多為專門的財(cái)務(wù)人員，其知識(shí)面普遍較窄，綜合素質(zhì)有待提高。高層次稅務(wù)籌劃人才的缺乏導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低，很多企業(yè)只是根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況套用一些稅收優(yōu)惠政策或運(yùn)用一些簡(jiǎn)單的稅務(wù)籌劃方法，針對(duì)企業(yè)某一個(gè)具體問題提出的籌劃方案，而不能從戰(zhàn)略高度對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)就稅收問題開展全方位、多層次的系統(tǒng)籌劃。真正成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是從經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的高度上考慮企業(yè)長(zhǎng)期利益的。因此，政府或企業(yè)應(yīng)從根本上界定稅務(wù)籌劃的行為資格，要求稅務(wù)籌劃人員具備相應(yīng)的稅務(wù)籌劃、法律、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)知識(shí)，從人員素質(zhì)方面約束稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和合法性。
二、影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素分析
稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其產(chǎn)生和發(fā)展既有宏觀層面的原因，也有微觀層面的原因;既有客觀原因，也有主觀原因。科學(xué)分析稅務(wù)籌劃的影響因素，將有助于企業(yè)有效組織和實(shí)施稅務(wù)籌劃活動(dòng)。
(一)稅收制度因素
稅收制度是規(guī)范國(guó)家與納稅人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是體現(xiàn)國(guó)家政策導(dǎo)向的宏觀調(diào)控手段，是為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的。復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r使得稅收制度不可能是一成不變的，稅收法律規(guī)范也是處于不斷發(fā)展中的。由于國(guó)家在制定稅收制度的時(shí)候，不可避免地會(huì)制定一些為引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行而設(shè)置的稅收差異政策，如不同行業(yè)、地區(qū)的減免稅、內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率的高低差異等內(nèi)容，這實(shí)際上為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為提供了稅務(wù)籌劃的選擇空間。同時(shí)，從國(guó)家宏觀調(diào)控角度來說，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化必然引起宏觀政策導(dǎo)向的轉(zhuǎn)移，這在很大程度上體現(xiàn)在稅收制度的變化上。因此，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收制度的變化趨勢(shì)，適時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方法體系，切實(shí)保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
(二)稅務(wù)行政因素
稅務(wù)行政執(zhí)法的主體差異性為企業(yè)提供了可利用的稅務(wù)籌劃空間。稅務(wù)籌劃工作屬于企業(yè)的一種主觀理財(cái)行為，這種行為的科學(xué)合法性依賴于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。盡管稅收法律制度中存在著很多的稅務(wù)籌劃可利用空間，包括自由裁量權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法的客觀偏差等，但由于稅收征管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的參差不齊使得企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)總是謹(jǐn)小慎微，唯恐一不小心被判為“違法”操作。這就限制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的積極性和主動(dòng)性。因此，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平外，企業(yè)也應(yīng)了解稅務(wù)部門對(duì)稅務(wù)籌劃的態(tài)度，爭(zhēng)取獲得其稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)可。
(三)納稅環(huán)境因素
公平的納稅環(huán)境不僅有利于公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而且有利于公民依法納稅意識(shí)的增強(qiáng)。納稅環(huán)境包括公民對(duì)依法納稅的認(rèn)識(shí)、企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法公正性的認(rèn)可、企業(yè)對(duì)不同稅收政策差異的可接受程度等。納稅意識(shí)作為一種觀念，不僅直接影響著納稅人正確履行納稅義務(wù)的主動(dòng)性和自覺性，而且成為納稅人是否具備稅務(wù)籌劃意識(shí)的制約因素。重視稅務(wù)籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有相互促進(jìn)、相互制約的關(guān)系。在增強(qiáng)公民依法納稅意識(shí)的基礎(chǔ)上，在良好的納稅氛圍下，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作將會(huì)受到事半功倍的效果。如果企業(yè)處于明顯不公平的納稅環(huán)境，稅務(wù)機(jī)關(guān)存在執(zhí)法上的主觀偏差，周圍企業(yè)偷逃稅行為盛行，那么它肯定不會(huì)采取合法的稅務(wù)籌劃行為。可見，納稅環(huán)境的優(yōu)劣一定程度上影響著企業(yè)的稅務(wù)籌劃選擇，因此政府應(yīng)注重公平納稅環(huán)境的建設(shè)，為稅務(wù)籌劃提供良好的社會(huì)環(huán)境氛圍。
(四)稅收知識(shí)因素
稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)高層次的涉稅理財(cái)活動(dòng)，客觀上需要籌劃者熟悉并掌握國(guó)家現(xiàn)行稅收法律制度的相關(guān)內(nèi)容。這是在存在稅務(wù)籌劃空間前提下的主觀決定因素，只有當(dāng)籌劃者具備相當(dāng)?shù)亩愂罩R(shí)，才有可能發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)籌劃空間并保證籌劃方案的有效付諸實(shí)施。客觀上說，籌劃者所熟悉和掌握的稅收知識(shí)越多，理解程度越深，其可能發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)籌劃空間就越大，設(shè)計(jì)實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案就越有可能成功。因此，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員來說，加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)修養(yǎng)，熟悉掌握相關(guān)稅收法律規(guī)定，努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，是保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案科學(xué)設(shè)計(jì)和順利實(shí)施的必要前提。 (五)財(cái)務(wù)因素
.可以說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平?jīng)Q定著企業(yè)能夠開展稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃操作水平。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的組成部分，必然要受到財(cái)務(wù)因素的影響。具體表現(xiàn)在稅務(wù)籌劃中財(cái)務(wù)處理技術(shù)方法的運(yùn)用上，包括合理安排收人確認(rèn)的時(shí)間、選擇合理的成本計(jì)價(jià)方法、籌劃方案評(píng)估的成本收益分析等，而這些技術(shù)都是靠企業(yè)的財(cái)務(wù)處理水平成就的。這就要求稅務(wù)籌劃企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)制度，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，特別是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而從技術(shù)上為稅務(wù)籌劃的科學(xué)實(shí)施提供保障。
(六)稅務(wù)籌劃期待因素
在具備開展稅務(wù)籌劃可行性的外在條件基礎(chǔ)上，企業(yè)的主觀意愿可以說是至關(guān)重要的一個(gè)因素。稅務(wù)籌劃期待因素是一個(gè)主觀性的因素，也就是說企業(yè)本身有這樣一種愿望、意識(shí)，想通過自己的努力借助科學(xué)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。如果企業(yè)本身沒有這種意愿，不管外界環(huán)境是如何有利，稅務(wù)籌劃都是無從談起的。文章將企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的認(rèn)識(shí)、企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的正確理解、企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和企業(yè)的誠(chéng)信納稅意識(shí)等內(nèi)容歸為稅務(wù)籌劃期待因素。其中，認(rèn)為企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重、能夠科學(xué)認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)的誠(chéng)信納稅企業(yè)，稅務(wù)籌劃期待高，企業(yè)稅務(wù)籌劃的積極主動(dòng)性就強(qiáng);反之則稅務(wù)期待低，主動(dòng)性弱。
三、建立健全稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵(lì)與約束機(jī)制
稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)剛性現(xiàn)金流出，理性納稅人必然在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中采取一切可行的方法減輕稅收負(fù)擔(dān)以追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。而實(shí)際上，違法的偷逃稅行為一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，納稅人將承擔(dān)更大的納稅成本支出。因此。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的征納博弈永不停息。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，其最基本的要求是合法性。因此，為了保證我國(guó)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展和保護(hù)納稅人權(quán)益，我們需要尋求并建立一種有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，促進(jìn)納稅人積極理性的開展稅務(wù)籌劃，引導(dǎo)納稅人自覺地按照稅收法律規(guī)定科學(xué)納稅，從而形成良好的依法治稅氛圍。
(一)激勵(lì)機(jī)制
1、科學(xué)宣傳稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)與監(jiān)督
鑒于企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)的片面性，政府部門應(yīng)采用各種方式向企業(yè)宣傳稅務(wù)籌劃相關(guān)知識(shí)，幫助企業(yè)消除對(duì)稅務(wù)籌劃的不正確認(rèn)識(shí)，從政策層面幫助企業(yè)樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)。另一方面，政府稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)和必要的監(jiān)督，建立和完善對(duì)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的監(jiān)管制度，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的開展。當(dāng)然，政府科學(xué)宣傳稅務(wù)籌劃的前提條件是政府認(rèn)可企業(yè)開展稅務(wù)籌劃行為的科學(xué)性，因此政府部門特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)稅務(wù)籌劃有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。
2、建立健全相關(guān)稅收法規(guī)，加快稅務(wù)籌劃的法制化進(jìn)程
縱觀世界各國(guó)，重視稅務(wù)籌劃的國(guó)家都有一個(gè)相對(duì)完善穩(wěn)定的稅收制度。盡管我國(guó)的稅收法律體系得到了不斷的改進(jìn)和完善，但仍然存在著很多問題。稅收制度的不完善在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃工作的開展。因此，國(guó)家除了明確制定有關(guān)稅務(wù)籌劃的法規(guī)外，重點(diǎn)仍應(yīng)加強(qiáng)稅收立法，盡可能提高稅收立法級(jí)次，修改稅法中不公平、不完善、語言表述不清的內(nèi)容，使現(xiàn)行稅法有章可循。同時(shí)，針對(duì)稅收法律的復(fù)雜性，加快稅收基本法的制定和頒布，加強(qiáng)稅收立法的前瞻性，保障稅收法律、法規(guī)和稅收政策的穩(wěn)定性，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。
3、加快稅制改革步伐，逐步消除稅收制度“不公平”
稅收制度中的不公平違背了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的公平競(jìng)爭(zhēng)原則，影響到企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不利于不同納稅主體的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，應(yīng)進(jìn)一步完善稅收制度，逐步消除稅收制度中的不公平現(xiàn)象，有效遏制企業(yè)偷逃稅等的違法行為，促進(jìn)企業(yè)在正確納稅的基礎(chǔ)上利用稅務(wù)籌劃技術(shù)方法實(shí)施科學(xué)納稅。目前國(guó)家“兩稅合一”、“增值稅轉(zhuǎn)型”等新一輪的稅制改革，將進(jìn)一步體現(xiàn)稅收的公正與公平，從而也有利于我國(guó)稅務(wù)籌劃事業(yè)的理性健康發(fā)展。
4、開展稅務(wù)籌劃專項(xiàng)課題研究，促進(jìn)稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展
理論指導(dǎo)實(shí)踐，實(shí)踐豐富理論。沒有正確的理論指導(dǎo)，稅務(wù)籌劃的實(shí)踐活動(dòng)就難以真正有所作為。嚴(yán)格意義上說，稅務(wù)籌劃研究的深度和廣度一定程度上決定著我國(guó)稅務(wù)籌劃的發(fā)展方向和速度。為了促進(jìn)稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展，政府應(yīng)設(shè)立專門的研究基金，激勵(lì)學(xué)者們加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的理論與實(shí)務(wù)探討，切實(shí)從根本上促進(jìn)稅務(wù)籌劃的科學(xué)發(fā)展。基于稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的特點(diǎn)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃可操作方法的研究，為切實(shí)開展稅務(wù)籌劃提供方法上的指導(dǎo)。
(二)約束機(jī)制
1、加強(qiáng)稅收立法，建立稅務(wù)籌劃法規(guī)體系
納稅人開展稅務(wù)籌劃必須符合國(guó)家的稅收法律規(guī)定，這在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃的行為范圍。依法治稅要做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”，因此，為促進(jìn)稅務(wù)籌劃的科學(xué)發(fā)展，需要提高稅務(wù)籌劃的立法級(jí)次，建立相對(duì)完善的稅務(wù)籌劃法規(guī)體系。具體包括稅務(wù)籌劃的主體資格、稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的基本原則、稅務(wù)籌劃的法律責(zé)任等基本內(nèi)容，從而做到有法可依，從法律角度科學(xué)界定稅務(wù)籌劃行為，限制企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為偏離合法性軌道。
2、嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法，加強(qiáng)稅收征管與稽核
納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要一個(gè)良好的法律環(huán)境，即依法治稅環(huán)境。依法治稅要求稅收工作建立在法律的基礎(chǔ)上，全面貫徹稅收法制原則，征稅方依法征稅，納稅方依法納稅。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性與強(qiáng)制性。另一方面，還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍的廉政建設(shè)，更新稅務(wù)籌劃觀念，提高執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)越高，執(zhí)法力度越大，廉政意識(shí)越好，納稅人通過非法手段增加收益的可能性就越小，風(fēng)險(xiǎn)越大。依法治稅方略的貫徹實(shí)施，為稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展提供前提和保障，促使稅務(wù)籌劃走向規(guī)范化、法制化。
3、科學(xué)認(rèn)定稅務(wù)籌劃行為
篇10
（二）提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率我國(guó)的稅收政策根據(jù)國(guó)家當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)依據(jù)稅收政策的規(guī)定，進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中靈活周轉(zhuǎn)資金，享受盈虧相抵的優(yōu)惠政策，減少納稅金額。同時(shí)，在法律范圍內(nèi)，企業(yè)可以加速折舊，提取退休準(zhǔn)備金，壞賬備抵等會(huì)計(jì)手段，享受納稅延后的待遇，這樣相當(dāng)于企業(yè)獲取了一筆無息貸款，能大幅提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)靈活性。
（三）加快依法納稅進(jìn)程我國(guó)稅法政策靈活性較強(qiáng)，不同企業(yè)、不同地域、不同納稅人享受的優(yōu)惠政策不一樣，這為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提前做好稅務(wù)籌劃提供了可操作的客觀條件。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)理性的經(jīng)濟(jì)行為，稅務(wù)籌劃的必然結(jié)果就是幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。我國(guó)稅法已經(jīng)充分考慮到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和納稅時(shí)間問題，加上科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)不會(huì)因?yàn)檫^重的稅務(wù)而甘冒風(fēng)險(xiǎn)，做出違法行為，在客觀上降低了稅收的違法犯罪行為。此外，稅務(wù)籌劃是法律允許范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)行為，本身就是對(duì)法律的選擇和遵守，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，有助于企業(yè)增強(qiáng)納稅意識(shí)，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，遵守法律規(guī)定，從而加強(qiáng)我國(guó)的稅務(wù)的發(fā)展和完善。
（四）有利國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控稅法除了具有法律約束功能，還有調(diào)劑經(jīng)濟(jì)的重要作用。我國(guó)為實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，就必須依賴稅收這個(gè)經(jīng)濟(jì)杠桿，通過制定不同的經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策調(diào)整國(guó)家的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，降低成本，對(duì)減低稅收的欲望非常強(qiáng)烈，這樣有利于國(guó)家利用稅收調(diào)節(jié)企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)揮稅收對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。
二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題
（一）缺乏稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性部分中小企業(yè)由于缺少資金，在稅務(wù)籌劃過程中只顧及眼前利益，將繳納稅款金額最低作為稅務(wù)籌劃的首要目標(biāo)，沒有對(duì)我國(guó)稅法進(jìn)行充分仔細(xì)的了解，稅務(wù)籌劃中缺少對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定。這樣單一的稅務(wù)籌劃目標(biāo)可能對(duì)今后企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定的制約和阻礙，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。稅務(wù)籌劃是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前的重要環(huán)節(jié)，好的稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。稅務(wù)籌劃和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)相互影響，相互制約。當(dāng)前，中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃通常把降低納稅金額作為稅務(wù)籌劃首要目標(biāo)，沒有考慮企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。企業(yè)需要不斷調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)政策，適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展。
（二）稅務(wù)籌劃意識(shí)不足企業(yè)沒有針對(duì)稅務(wù)籌劃建立專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理部門，對(duì)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍建設(shè)僅僅停留在兼職、結(jié)合的基礎(chǔ)上。但是目前我國(guó)很多企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄，實(shí)施稅務(wù)籌劃的力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的實(shí)際需求，這種問題主要存在于中小企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)當(dāng)中，由于企業(yè)規(guī)模較小，人力資源不足，企業(yè)無暇進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。而一些大中企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不到位，主要表現(xiàn)在企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃重視程度不夠，科學(xué)管理意識(shí)不足。近幾年，世界各國(guó)知名企業(yè)和跨國(guó)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作重視程度越來越高，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)進(jìn)入到白熱化階段，國(guó)內(nèi)外企業(yè)發(fā)展都面臨著巨大的生存發(fā)展壓力。我國(guó)企業(yè)處在這一競(jìng)爭(zhēng)階段必須正視企業(yè)將要面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，努力提高外部競(jìng)爭(zhēng)能力的同時(shí)，也必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)能力。經(jīng)過事實(shí)證明，企業(yè)不斷提高稅務(wù)籌劃水平可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，增加企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力。
（三）缺乏多維性思考目前，我國(guó)眾多中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃，只限于個(gè)別稅種，集中于個(gè)別經(jīng)營(yíng)期間或局限于本企業(yè)。這樣的稅務(wù)籌劃缺乏多維性思考，給企業(yè)今后發(fā)展帶來很多限制條件。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不是時(shí)間點(diǎn)，是貫穿企業(yè)發(fā)展始終，對(duì)時(shí)間和空間的全面掌控。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是長(zhǎng)期進(jìn)行的，并不是某一時(shí)間段的短期經(jīng)營(yíng)，企業(yè)制定稅務(wù)籌劃之前要充分考慮到企業(yè)今后發(fā)展趨勢(shì)。
（四）稅務(wù)籌劃方式單一目前我國(guó)很多中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃方式單一，集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會(huì)計(jì)方法兩個(gè)領(lǐng)域。其實(shí)，稅務(wù)籌劃的方式有很多，比如利用稅負(fù)彈性，避免企業(yè)陷入稅法陷阱，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)零風(fēng)險(xiǎn)，獲取資金時(shí)間價(jià)值等。其中，有三種比較常用的稅務(wù)籌劃方法，稅率差異技術(shù)，稅制要素籌劃和分差合并技術(shù)。然而眾多中小企業(yè)并沒有對(duì)稅務(wù)籌劃花費(fèi)太多精力，倉促盲目進(jìn)行稅務(wù)籌劃，致使稅務(wù)籌劃方式單一，籌劃效果差強(qiáng)人意。
（五）沒有引起中小企業(yè)的重視我國(guó)中小企業(yè)雖然發(fā)展迅速，但是發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益并不十分理想，包括資金缺乏，技術(shù)落后，人才流失等諸多原因，但是，缺乏科學(xué)合理的決策對(duì)企業(yè)發(fā)展是致命傷害。選擇稅務(wù)籌劃方案就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者需要作出的重大決策，很多中小企業(yè)的管理者對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)僅限于降低納稅金額，注重眼前利益，并沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)今后發(fā)展的影響，缺少立足于整體，放眼于未來的勇氣和魄力。中小企業(yè)在投資設(shè)立過程中，為了節(jié)約資金，對(duì)于企業(yè)建設(shè)規(guī)模和人才選拔等方面會(huì)降低一定的要求，這直接導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)等工作人員專業(yè)水平較低，缺乏對(duì)我國(guó)稅法的了解和認(rèn)識(shí)，不能為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃。企業(yè)沒有科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃就不能做出正確的決策，這會(huì)給企業(yè)今后的發(fā)展帶來一系列的不良后果。除此之外，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)制度，分工不明確，秩序較為混亂等問題也可能給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來一定的影響。
三、提高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的途徑
（一）做好稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性分析企業(yè)稅務(wù)籌劃依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)投資活動(dòng)制定，同時(shí)，企業(yè)的投資決策也受到一定稅法的制約，所以，稅務(wù)籌劃和企業(yè)的生產(chǎn)投資密不可分，相互制約，相互促進(jìn)。首先，研究稅收對(duì)企業(yè)投資的影響企業(yè)的投資收到三方面因素影響，企業(yè)規(guī)模、實(shí)際利潤(rùn)和籌資能力。而企業(yè)的稅務(wù)籌劃就是為企業(yè)生產(chǎn)投資制定科學(xué)合理的稅收方案，降低納稅金額，節(jié)約資金。不同的稅務(wù)籌劃方法還可以幫助企業(yè)獲得額外資金，有助于企業(yè)提高資金籌劃能力。其次，分析稅收對(duì)決策的影響稅收對(duì)企業(yè)投資決策的影響：一方面對(duì)投資的邊際收入征稅，從而使投資的邊際收入下降，抑制投資行為，另一方面使稅收激勵(lì)措施可以在相同的市場(chǎng)價(jià)格水平下，使某些企業(yè)或產(chǎn)業(yè)相對(duì)的投資邊際收入提高，同時(shí)通過允許某些資本成本進(jìn)行扣除，降低投資的資本使用成本，從而鼓勵(lì)投資。因此一項(xiàng)好的投資的稅務(wù)籌劃應(yīng)該合理利用稅收激勵(lì)措施。
（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)我國(guó)針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策很多，這為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了很大的發(fā)揮空間。適合中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策較多，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前必須對(duì)稅法進(jìn)行充分了解，找到最適合本企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，決策者要將企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益放在首位，不能只顧眼前利益，要為今后企業(yè)的發(fā)展壯大提前做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。一個(gè)明確清晰的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，是企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)。明確稅務(wù)籌劃目標(biāo)可以減少企業(yè)稅負(fù)，避免企業(yè)陷入稅務(wù)籌劃誤區(qū)。通常情況下，稅務(wù)籌劃的首要目標(biāo)是幫助企業(yè)減少師傅，在合理降低稅負(fù)的同時(shí)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化才是稅務(wù)籌劃的最高目標(biāo)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該全面、徹底、充分了解我國(guó)當(dāng)前各類稅收優(yōu)惠政策，制定符合企業(yè)近期和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。例如對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃工作就要了解目前國(guó)家實(shí)施的各項(xiàng)有關(guān)房產(chǎn)、增值稅的納稅制度、比例及各項(xiàng)優(yōu)惠政策，進(jìn)而為企業(yè)制定有效的稅務(wù)籌劃計(jì)劃。因此，明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)對(duì)企業(yè)今后的戰(zhàn)略發(fā)展和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
（三）進(jìn)一步完善稅務(wù)制度，加大投入力度稅務(wù)籌劃是企業(yè)和稅法發(fā)展的共同需求，當(dāng)前我國(guó)稅法制度建設(shè)還不夠完善，稅務(wù)制度發(fā)展不能跟上市場(chǎng)和企業(yè)的發(fā)展速度，所以要加快稅務(wù)建設(shè)，同時(shí)還要加強(qiáng)法律建設(shè)和完善。科學(xué)合理的稅務(wù)運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格的稅務(wù)管理措施，不僅可以增強(qiáng)企業(yè)的納稅主動(dòng)性，還可以促進(jìn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)最大限度節(jié)稅，提高企業(yè)的生產(chǎn)成本，必須提高對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，了解稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的重要作用。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的第一步應(yīng)該明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，了解稅務(wù)籌劃與偷漏稅的界限劃分。如果稅務(wù)籌劃人員不明確籌劃目標(biāo)，不能做好上述工作，則可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟(jì)損失和無形資產(chǎn)損失。
篇11
企業(yè)集團(tuán)是由多個(gè)分公司法人構(gòu)成的，其資金規(guī)模龐大，對(duì)資源統(tǒng)一規(guī)劃，對(duì)子公司統(tǒng)一管理，因此企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)籌劃方面相較于單個(gè)企業(yè)而言有更好的優(yōu)勢(shì)。
一、影響集團(tuán)稅務(wù)籌劃因素
1、政策因素
稅收籌劃主要是從稅收的政策法規(guī)出發(fā)，利用國(guó)家各項(xiàng)政策合理合法的進(jìn)行節(jié)稅，集團(tuán)的各項(xiàng)稅務(wù)籌劃均與國(guó)家的政策高度相關(guān)，因此，稅收法規(guī)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策是稅務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行的重要考慮因素。對(duì)于不同行業(yè)、不同地區(qū)的不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)稅法的優(yōu)惠政策有所不同，并且隨著稅收制度的不斷完善，稅收的籌劃也應(yīng)發(fā)生變化。
2、企業(yè)集團(tuán)的組織架構(gòu)因素
企業(yè)集團(tuán)的分子公司一般較多，納稅主體較為復(fù)雜，從而使各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅增加。在企業(yè)表面規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，各個(gè)分子公司之間提供勞務(wù)以及各個(gè)分子公司各有盈虧從而增加的各項(xiàng)稅負(fù)，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言其稅務(wù)籌劃的壓力增大。因此，企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)組織架構(gòu)以及集團(tuán)對(duì)于企業(yè)的管理控制能力對(duì)于集團(tuán)的稅務(wù)籌劃有很大的影響。
3、人員因素
企業(yè)內(nèi)部從事財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于稅法知識(shí)的了解以及應(yīng)對(duì)檢查稽查問題的能力都對(duì)稅務(wù)籌劃有一定的影響。這里所指的人員包括集團(tuán)稅務(wù)籌劃的制定人員以及具體各個(gè)分子公司的執(zhí)行人員。
首先作為制定人員，其對(duì)于稅法等相關(guān)法規(guī)的熟悉程度以及其洞察稅法動(dòng)向的相關(guān)能力直接影響到集團(tuán)稅務(wù)籌劃的制定。另外，各分子公司的財(cái)務(wù)人員是執(zhí)行集團(tuán)稅務(wù)籌劃的主體，因此這些財(cái)務(wù)人員的執(zhí)行力及重視程度也影響著稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)籌劃固然可以使企業(yè)獲得更多的利益，但是作為事先的活動(dòng)，必然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就是指企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)由于各種原因沒有達(dá)到預(yù)期的效果所付出的代價(jià)。導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)的原因主要表現(xiàn)在以下幾方面。
1、政策方面的風(fēng)險(xiǎn)
（1）人員理解有誤。稅收的法規(guī)繁多，立法面也比較廣，財(cái)務(wù)人員容易對(duì)稅收政策理解有所偏差，比如說日常的稅務(wù)核算從表面看是按照規(guī)定操作的，但是由于對(duì)有關(guān)稅收政策的理解不當(dāng)，造成偷稅行為而受到稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于制定整個(gè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的人員來講，在稅法的理解上沒有做好相關(guān)的溝通或其他原因?qū)е碌睦斫馄H，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
（2）政策變化。稅收政策變化極快，有一些政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能與納稅企業(yè)進(jìn)行溝通，并且企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃是事先就做好的，因此稅收的法規(guī)變更信息對(duì)納稅人來講存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱。這也對(duì)企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2、稅收籌劃執(zhí)行方面
蓋地認(rèn)為，由于未來的不確定性，導(dǎo)致納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)籌劃的收益與成本面臨不確定性。其中稅收籌劃在政策的運(yùn)用方面有可能存在不到位的情況或者執(zhí)行不到位導(dǎo)致操作的風(fēng)險(xiǎn)。另外，集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況會(huì)發(fā)生變化，集團(tuán)企業(yè)分子公司繁雜，由于反饋不及時(shí)等情況，使集團(tuán)企業(yè)不能及時(shí)調(diào)整原來的稅收籌劃政策，因此存在原稅收籌劃政策失效造成的經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)。
3、稅收籌劃的主觀性風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃是納稅人為了企業(yè)的節(jié)稅獲得更大的稅后利益而制定的稅前的籌劃，這種籌劃是納稅企業(yè)的主觀判斷，主要是通過對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)及對(duì)稅務(wù)籌劃條件的認(rèn)識(shí)所作出的主觀性的判斷。這種判斷與納稅人對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的法律政策及業(yè)務(wù)的熟悉程度有極大的關(guān)系。
4、征納雙方的認(rèn)定差異導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律的要求和規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但是納稅人的稅務(wù)籌劃是一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，其選擇的方案與具體實(shí)施，都由納稅人決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)參與其中。因此，納稅人確定的稅務(wù)籌劃方案是不是符合稅法的規(guī)定，能否帶給納稅人稅收上的利益，很大程度取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)定。如果企業(yè)所選擇的方案不符合稅法等相關(guān)法律的精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷逃稅。如果是這樣的話，納稅人非但不會(huì)取得稅收的收益，還會(huì)擔(dān)負(fù)相應(yīng)的懲罰。
三、企業(yè)集團(tuán)規(guī)避籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施
企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃是集團(tuán)財(cái)務(wù)決策的重點(diǎn)之一，也是集團(tuán)發(fā)揮資源一體化管理，實(shí)現(xiàn)資源高效配置的一個(gè)重要保證。集團(tuán)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要服從集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃。集團(tuán)在采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷等不同的環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到稅務(wù)籌劃，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃管理，規(guī)避在稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。
1、保持賬務(wù)的完整性
企業(yè)集團(tuán)的分子公司較多，涉及的業(yè)務(wù)也比較繁雜，因此更要保持賬務(wù)的完整性。會(huì)計(jì)賬簿、憑證等這些基礎(chǔ)的資料是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)憑據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以此來進(jìn)行征稅及稅務(wù)檢查，并且這也是取得稅收優(yōu)惠政策的賬務(wù)支持。集團(tuán)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)管，保證賬證完整，正確的處理各項(xiàng)賬務(wù)并足額繳納稅款，這是集團(tuán)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的首要前提，也是控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高效率的重要基礎(chǔ)。
2、認(rèn)真學(xué)習(xí)并把握稅收政策
稅收政策對(duì)于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策有著重要的作用，因此也在不斷地變化，而稅務(wù)的籌劃是在利用稅收的政策跟經(jīng)濟(jì)的實(shí)際適應(yīng)程度而不斷變化，找到企業(yè)在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而取得稅后利益的最大化。這就要求企業(yè)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，把握稅收政策的變化趨勢(shì)，這也是規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)。
3、保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通
集團(tuán)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，稅務(wù)籌劃人員對(duì)一些具體的活動(dòng)很難準(zhǔn)確把握界限，一些問題在概念的界定上也很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，并且各地具體的稅收征管方式也有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由權(quán)。因此稅務(wù)籌劃者應(yīng)該確立溝通觀念，爭(zhēng)取得到有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，避免將稅務(wù)籌劃的成果轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃活動(dòng)的最終目標(biāo)是節(jié)稅，而節(jié)稅的實(shí)現(xiàn)要依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)企業(yè)籌劃行為的認(rèn)可，只有得到認(rèn)同并且依照法定程序履行了相關(guān)義務(wù)，才能將稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)化為企業(yè)的利益。
4、利用稅務(wù)降低風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)今社會(huì)，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)分工也逐漸細(xì)分，各行各業(yè)的專業(yè)化程度越來越高，而稅務(wù)的核心競(jìng)爭(zhēng)力就在稅務(wù)籌劃的水平上。納稅企業(yè)的專業(yè)知識(shí)、辦稅能力、納稅成本等在納稅活動(dòng)處于劣勢(shì)，信息不完全，因而不可能完全協(xié)調(diào)納稅活動(dòng)和保證納稅的準(zhǔn)確性，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)在這方面的專業(yè)化程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)自身，他們有著巨大的優(yōu)勢(shì)，首先稅務(wù)機(jī)構(gòu)有著較好的專業(yè)素質(zhì)，籌劃水平相對(duì)來說較高，可以有效地控制籌劃風(fēng)險(xiǎn)；其次，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以及時(shí)的向企業(yè)提供稅務(wù)方面的信息，使企業(yè)熟悉國(guó)家出臺(tái)的稅收政策，使稅收利益最大化；還有就是有利于減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來說，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的面比較廣，各子公司的業(yè)務(wù)有所不同，會(huì)計(jì)處理方式有可能會(huì)不同于稅收制度規(guī)定的稅務(wù)處理方式，稅務(wù)可以幫助企業(yè)規(guī)范此類行為，從而避免稅收處罰，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。
5、采用適合的稅務(wù)籌劃方法
企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)比較復(fù)雜，涉及的環(huán)節(jié)比較多，因此在稅務(wù)籌劃的方法選擇上也要更加的謹(jǐn)慎，才能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。要全局進(jìn)行考慮，否則雖然在某個(gè)環(huán)節(jié)上節(jié)稅比較多，但是集團(tuán)總體是有損失的，因此要采取一體化的稅務(wù)籌劃措施。
（1）分環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。集團(tuán)作為一個(gè)系統(tǒng)，涉及到采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都涉及到稅務(wù)的處理，因此集團(tuán)應(yīng)作為一個(gè)系統(tǒng)分步驟地對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
比如對(duì)于采購(gòu)環(huán)節(jié)，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要活動(dòng)，不同的采購(gòu)決策使企業(yè)享受不同的稅收政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本也有重要的影響。因此集團(tuán)應(yīng)對(duì)各個(gè)企業(yè)的采購(gòu)進(jìn)行籌劃。不僅僅要考慮采購(gòu)的價(jià)格，要從供應(yīng)商的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)能力等方面全面考察，對(duì)于采購(gòu)的合同、采購(gòu)的方式以及發(fā)票、各項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)全面考察計(jì)劃，已達(dá)到稅后利益最大化的目標(biāo)。
（2）投資、籌資過程的稅務(wù)籌劃。集團(tuán)可以利用整體的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行有效的集體籌資、投資活動(dòng)，這樣可以有效地控制投資、籌資過程中的成本，還可以降低稅務(wù)籌劃的成本以及有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
比如對(duì)于籌資活動(dòng)，集團(tuán)可以利用其自身的資源及信譽(yù)優(yōu)勢(shì)，整體對(duì)外進(jìn)行籌資活動(dòng)，然后再層層分貸；或者在內(nèi)部解決籌資活動(dòng)，比如資金的調(diào)撥、成員企業(yè)間的機(jī)器設(shè)備租賃等，有效地降低成本，規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語
集團(tuán)公司作為一個(gè)整體，一個(gè)系統(tǒng)，其稅務(wù)籌劃不能孤立地考慮納稅本身的問題，必須對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌籌劃。本文主要是從影響企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的因素入手，探討了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的主要資金量大、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)復(fù)雜等特點(diǎn)提出了集團(tuán)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要措施。對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的具體實(shí)施方法還需進(jìn)一步的細(xì)化研究，對(duì)于一些具體的實(shí)例還需進(jìn)一步的探討。
【參考文獻(xiàn)】
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篇12
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、法律制度的健全，現(xiàn)代企業(yè)也開始逐步實(shí)施及完善稅務(wù)籌劃工作。目前企業(yè)所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)致關(guān)重要。因此，現(xiàn)從納稅對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響出發(fā)，談?wù)勅绾螌?shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)——企業(yè)稅務(wù)籌劃。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及影響
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施失敗或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性，表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對(duì)稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因?yàn)檫`反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機(jī)關(guān)的處罰成本；第二表現(xiàn)為因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象的應(yīng)付成本；第三就是因?yàn)槎愂諆?yōu)惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理等決策行為產(chǎn)生影響，對(duì)企業(yè)的投資決策、財(cái)務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。再次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)受損。有時(shí)候企業(yè)的稅收信譽(yù)與商業(yè)信譽(yù)聯(lián)系在一起，這樣就會(huì)對(duì)企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有一些其他的影響，比如說因?yàn)檫`法違規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰；可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失。總之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響很大，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估、規(guī)避和化解，以避損失的產(chǎn)生和各項(xiàng)成本的增加。
三、稅務(wù)籌劃的原則
企業(yè)稅務(wù)籌劃這種節(jié)稅行為，已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則；
依法性原則。依法性原則是稅務(wù)籌劃的首要原則，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，屬于偷漏稅，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)加以反對(duì)和制止。第二，企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范，國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的約束。作為經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)主體的企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，如果違反國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息或作出違背國(guó)家立法意圖的經(jīng)濟(jì)行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。
事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，進(jìn)行稅收籌劃的空間就幾乎是沒有了。
四、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范
企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生動(dòng)因，從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范：
加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢(shì)、國(guó)家規(guī)定非稅收因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。
提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí)，提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。
篇13
一般來說，稅務(wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。學(xué)者蓋地對(duì)稅務(wù)籌劃表述為：“稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境和現(xiàn)行稅法，在遵循稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的‘允許’與‘不允許’以及‘非不允許’的項(xiàng)目、內(nèi)容等，對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策和安排”。因此，我們可以看出稅務(wù)籌劃的主要目的是如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。但是企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，不能一味地降低納稅成本，還要考慮實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)籌劃的過程中，由于企業(yè)還有宏觀環(huán)境的不確定因素的存在，因此稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是難免的。稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)如下。
1、合法性
依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)。稅法是公民納稅的法律依據(jù)。因此，稅務(wù)籌劃必須在符合稅法的前提下進(jìn)行，也就是在合法的情況下，從多種納稅方法中選擇納稅額度最低的方法。這就是稅務(wù)籌劃的合法性，與偷稅漏稅具有本質(zhì)的不同。
2、籌劃性
企業(yè)的稅務(wù)籌劃是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，因此一般看來納稅義務(wù)具有一定的滯后性。為了避免納稅義務(wù)的滯后性，稅務(wù)籌劃是在納稅行為發(fā)生之前進(jìn)行的，而不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后才想辦法減輕稅賦。這就要求納稅人根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和目前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以現(xiàn)行的稅法為依據(jù)，來進(jìn)行有計(jì)劃的設(shè)計(jì)、安排納稅方案，使得未來的稅負(fù)較輕。因此，稅務(wù)籌劃是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有籌劃性和超前性。
3、專業(yè)性
稅務(wù)籌劃是指企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的籌劃和安排。因此稅務(wù)籌劃是一種綜合的管理活動(dòng)。稅務(wù)籌劃的綜合性主要體現(xiàn)稅務(wù)籌劃的方法多種多樣，而且靈活多變：從環(huán)節(jié)上看，稅務(wù)籌劃的方法包括預(yù)測(cè)方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學(xué)科上看，稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)綜合運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、管理學(xué)方法以及會(huì)計(jì)學(xué)方法等。因此，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的工作，需要周密的思維、廣博的知識(shí)。稅務(wù)籌劃的專業(yè)性的涵義包括兩個(gè)方面：一方面是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要專業(yè)人員進(jìn)行，這些人員精通會(huì)計(jì)、稅法等專業(yè)知識(shí)；另一方面由于我國(guó)的稅法規(guī)定越來越復(fù)雜，單靠納稅人自己進(jìn)行的納稅籌劃效果不好，因此稅務(wù)咨詢、稅務(wù)及稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，稅務(wù)籌劃朝著專業(yè)化方向發(fā)展。
4、目的性
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃最簡(jiǎn)單的、最核心的目的就是減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是稅務(wù)籌劃還有其他的目標(biāo)：保證企業(yè)賬目清楚、納稅申報(bào)正確、繳稅及時(shí)足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，以避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；延緩納稅、無償使用財(cái)政資金以獲取資金時(shí)間價(jià)值；根據(jù)主體的實(shí)際情況，運(yùn)用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益；確保自身利益不受非法侵犯，以維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益等。
5、稅務(wù)籌劃過程具有多維性
從空間上看，稅務(wù)籌劃活動(dòng)要與其他企業(yè)聯(lián)合，而不是僅僅局限于本企業(yè)，來共同尋求節(jié)稅的途徑。從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。企業(yè)任何一個(gè)有可能產(chǎn)生納稅義務(wù)的環(huán)節(jié)都應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不僅存在于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷活動(dòng)的安排，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)階段都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇具有節(jié)稅效應(yīng)的注冊(cè)地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型。
二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)
1、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有以下幾個(gè)方面：首先，稅務(wù)籌劃是人們發(fā)揮主觀能動(dòng)性來進(jìn)行的活動(dòng)，所以存在一定的主觀性。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)涉及管理、會(huì)計(jì)、法律、金融、統(tǒng)計(jì)等多學(xué)科的復(fù)雜工作，因此，在進(jìn)行這項(xiàng)復(fù)雜工作時(shí)，需要工作人員具有各個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，不同的人員對(duì)于稅收政策、財(cái)務(wù)管理等的理解、認(rèn)識(shí)與判斷對(duì)納稅籌劃都產(chǎn)生直接的影響。因此，納稅籌劃方案從方案的設(shè)計(jì)、方案的選擇以及方案的實(shí)施這些步驟都會(huì)受到稅務(wù)籌劃人員主觀認(rèn)識(shí)的影響，不同的人可能會(huì)做出不同的選擇。稅務(wù)籌劃的主觀性會(huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅務(wù)籌劃一般是在納稅行為發(fā)生之前就要進(jìn)行的，只有這樣才能最大限度地達(dá)到“節(jié)稅”的效果。而稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要根據(jù)目前的國(guó)家的稅收政策，結(jié)合企業(yè)納稅行為的實(shí)際情況來進(jìn)行。然而國(guó)家的稅收政策或者企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況可能會(huì)發(fā)生變化，這些變化對(duì)納稅人的稅務(wù)籌劃有直接的影響作用。條件的不確定性會(huì)給稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)納稅人員認(rèn)定有差異。由于納稅是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，存在一些特殊的情況，因此我國(guó)稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性。對(duì)某些具體的界定不明確，納稅籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定，能否實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目的很大程度上取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。即使沒有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為非法的行為。
2、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容
稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：政策性風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)籌劃人員自身的風(fēng)險(xiǎn)。
（1）政策性風(fēng)險(xiǎn)。政策性風(fēng)險(xiǎn)是指在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，由于稅務(wù)籌劃方案與現(xiàn)行的稅法規(guī)定存在矛盾，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出嚴(yán)重時(shí)會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來不利的影響。政策性風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：一是稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策會(huì)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來進(jìn)行調(diào)整。因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃要與國(guó)家的稅收政策相吻合。否則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的納稅行為不合法。稅收政策的時(shí)效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃難度增加，一不留神可能會(huì)給企業(yè)帶來較大的損失。因此，稅收政策的時(shí)效性會(huì)帶來稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。二是稅收政策的含糊不清。基于我國(guó)的特殊國(guó)情，我國(guó)的稅收法律法規(guī)層次較多，大量的稅收行政法規(guī)不準(zhǔn)確、不清晰。如果企業(yè)按照這樣模糊的規(guī)章制度進(jìn)行稅務(wù)籌劃，很可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)構(gòu)和企業(yè)之間對(duì)稅法精神認(rèn)知的沖突，給企業(yè)帶來損失。三是稅收政策的伸縮性。我國(guó)的稅收法律法規(guī)有較大的伸縮性，某些納稅行為須經(jīng)納稅機(jī)關(guān)認(rèn)定后決定納稅方法。因此，稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅收法律法規(guī)的伸縮性把握不好的，可能會(huì)影響具體的操作，會(huì)給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。納稅機(jī)構(gòu)與企業(yè)納稅人對(duì)稅收法律法規(guī)的伸縮性認(rèn)識(shí)的偏差會(huì)帶來企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃一般是企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前作出的，因此它所具有的計(jì)劃性和前瞻性就使得稅務(wù)籌劃具有經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：一是成本支出帶來的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃在經(jīng)營(yíng)過程中以成本為基礎(chǔ)來實(shí)施的。但是實(shí)際上在實(shí)踐稅務(wù)籌劃方案時(shí)，會(huì)受到很多因素的影響，使得成本增加。我們?cè)趯?shí)施的過程中不會(huì)不顧成本，這就是由于成本支出給企業(yè)帶來的經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。二是投資決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。稅收是國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的杠桿，因此，稅收政策的制定必然會(huì)存在導(dǎo)向性差異。稅務(wù)籌劃人員以此差異作為切入點(diǎn)來進(jìn)行的。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員在稅務(wù)籌劃過程中一定要考慮這些相關(guān)因素。否則會(huì)給企業(yè)帶來損失。三是稅務(wù)籌劃方案實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案只有真正實(shí)施來能見到效果。科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案在實(shí)施的過程中會(huì)由于各種因素的影響，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案達(dá)不到想要的效果，如實(shí)施手段不完善、操作人員失誤等。
（3）籌劃人員的納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅人員的納稅意識(shí)與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系。企業(yè)的納稅人員的納稅意識(shí)強(qiáng)，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)明確，能及時(shí)掌握國(guó)家最新的稅收政策，加上納稅人員在稅務(wù)籌劃過程中嚴(yán)格按照程序來籌劃，企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)一般不會(huì)很高。相反一些企業(yè)一味的追求自己的利潤(rùn)，不顧國(guó)家的法律法規(guī)包括稅收法律法規(guī)，會(huì)要求稅收籌劃人員干一些違背法律、職業(yè)道德的行為，如偽造、變?cè)臁㈦[匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)如何規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)
1、及時(shí)了解學(xué)習(xí)最新的稅收政策，提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
（1）及時(shí)學(xué)習(xí)最新的稅收政策。目前我國(guó)的稅務(wù)制度建設(shè)還不夠完善，稅收政策會(huì)隨著外部環(huán)境等的變化發(fā)生相應(yīng)的變化，這就要求稅務(wù)籌劃人員及時(shí)學(xué)習(xí)最新的稅收政策，準(zhǔn)確把握稅收法律政策。只有全面了解了稅收政策的各項(xiàng)具體規(guī)定，包括對(duì)納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)等的規(guī)定，才能比較企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)的大小，進(jìn)行優(yōu)化選擇，使得最終選擇的稅務(wù)籌劃方案給企業(yè)帶來最大的效益。因此，了解把握稅收法律政策是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。
（2）增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過學(xué)習(xí)最新的稅收政策，發(fā)現(xiàn)稅收政策的變化和可能會(huì)發(fā)生的變化，這樣能增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。有了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)行之有效的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的變化。內(nèi)部環(huán)境主要是企業(yè)總體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃以及高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等；外部環(huán)境主要有國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)的發(fā)展前景、稅法與稅率可能的變動(dòng)趨勢(shì)及國(guó)家規(guī)定非稅收因素等。只有綜合考慮這些因素，綜合權(quán)衡稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和收益，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，才能給企業(yè)帶來最大的收益。基于我國(guó)稅收政策的現(xiàn)狀，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)，時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化；在利用某項(xiàng)政策規(guī)定進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范；要能夠準(zhǔn)確評(píng)價(jià)稅法變動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。
2、提高稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)
稅務(wù)籌劃可謂是一項(xiàng)綜合稅收、財(cái)政、金融、會(huì)計(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)的復(fù)雜的綜合的組織策劃活動(dòng)，是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)。因此，這就要求稅務(wù)籌劃人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)。他們不僅能把握好當(dāng)前的稅收政策，還要有一定的前瞻性，能預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景，還有具有統(tǒng)籌謀劃能力以及同各部門合作配合的協(xié)作能力。因此，企業(yè)可以出資讓稅務(wù)籌劃人員參加專業(yè)的培訓(xùn)，稅務(wù)籌劃人員自身要不斷學(xué)習(xí)。只有稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)提高了，才能制定出高水平的稅務(wù)籌劃方案。
3、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系
由于我國(guó)的稅收法律制度具有一定的伸縮性和區(qū)域性，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅活動(dòng)中具有很大的自由裁量權(quán)。稅務(wù)籌劃人員要想把握好稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁量權(quán)，必須加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通。很簡(jiǎn)單的例子，企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為在實(shí)際操作中，如果操作不利可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅等違法行為。這就要求稅務(wù)籌劃人員首先要掌握好稅收政策。此外要時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的政策，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持聯(lián)系，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，或者使稅務(wù)籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，取得應(yīng)有的收益。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 艾華：稅收籌劃研究[M].武漢大學(xué)出版社，2006.
