本書(shū)考察了體現(xiàn)于眾多稅收條約和國(guó)內(nèi)法的連貫一致的國(guó)際稅收體系，以及其作為國(guó)際法重要組成部分的路徑，無(wú)論是基于條約還是基于慣例。其實(shí)踐性內(nèi)涵還在于：各國(guó)不能任意它們喜歡的國(guó)際稅收規(guī)則，而只能在國(guó)際稅收體系的背景下運(yùn)作。當(dāng)國(guó)際法隨時(shí)間的遷移發(fā)生變化時(shí)，這個(gè)體系也會(huì)同樣發(fā)生變化。因此，單邊行動(dòng)雖然不是沒(méi)有可能，但是也會(huì)受到限制，各國(guó)通常都不愿采取違反這個(gè)體系基本準(zhǔn)則的單邊行動(dòng)。本書(shū)闡釋了國(guó)際稅收體系的結(jié)構(gòu)，也詳盡分析了美國(guó)稅法如何體現(xiàn)其根本準(zhǔn)則。
譯者序
及時(shí)章 導(dǎo)論——是否存在國(guó)際稅收體系？它是否是國(guó)際法的組成部分？
第二章 稅收管轄權(quán)
第三章 所得及扣除的來(lái)源地
第四章 對(duì)非居民的課稅：投資所得
第五章 對(duì)非居民的課稅：營(yíng)業(yè)所得
第六章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)
第七章 對(duì)居民的課稅：投資所得
第八章 對(duì)居民的課稅：營(yíng)業(yè)所得
第九章 美國(guó)及其稅收條約體系
第十章 稅收競(jìng)爭(zhēng)，稅收套利及國(guó)際稅收體系的未來(lái)
第二章 稅收管轄權(quán)
一、導(dǎo)論
國(guó)際法中劃分管轄權(quán)的傳統(tǒng)依據(jù)是國(guó)籍原則([一個(gè)國(guó)家]的國(guó)民在領(lǐng)土內(nèi)外的行為、利益、身份或關(guān)系)與領(lǐng)土原則(全部或?qū)嵸|(zhì)性部分發(fā)生在[一個(gè)國(guó)家]領(lǐng)土范圍內(nèi)的行為)。 領(lǐng)土原則已經(jīng)擴(kuò)大到覆蓋發(fā)生在一國(guó)領(lǐng)土外的行為，只要其在領(lǐng)土范圍內(nèi)具有(或旨在產(chǎn)生)"實(shí)質(zhì)性的影響"。我們將會(huì)看到，國(guó)際稅法在很大程度上修改了這兩個(gè)概念，主要導(dǎo)致了國(guó)籍管轄權(quán)的范圍擴(kuò)大。
二、個(gè)人：國(guó)籍管轄權(quán)被重新定義為居民管轄權(quán)
國(guó)籍通常被認(rèn)為等同于公民身份。不過(guò)，除美國(guó)之外，對(duì)其長(zhǎng)期居住在另一個(gè)國(guó)家的公民來(lái)源于外國(guó)的所得，世界上幾乎沒(méi)有其他國(guó)家主張課稅。美國(guó)保留對(duì)其公民全球所得征稅的權(quán)力，無(wú)論他們居住在哪里[《聯(lián)邦稅法典》第1條，第2條(d)，第7701條(a)(30)]。在庫(kù)克訴泰特一案中，較高法院對(duì)此已經(jīng)予以維持。其理由是，即使美國(guó)公民居住在國(guó)外，他們也享受了美國(guó)提供的利益。然而，這個(gè)觀點(diǎn)很牽強(qiáng)，鑒于美國(guó)給其海外公民提供的利益有限，其內(nèi)在合理性也很可疑，而且?guī)缀鯖](méi)有其他國(guó)家追隨此道。因此，盡管國(guó)際法看上去支持美國(guó)的做法，(美國(guó)政府還將其寫(xiě)進(jìn)了它所有的稅收條約里)，但它遭到了學(xué)術(shù)界的批評(píng)，其效果似乎不太確定。
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