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及時章 施工項目會計核算與成本管理概論

及時節 施工項目管理概述

一、施工項目的概念

二、施工項目管理的特征

三、施工項目管理的主要內容

四、施工項目管理的程序

五、施工項目管理的組織機構

六、施工項目經理的財權與會計責任

第二節 施工項目會計核算

一、施工項目會計的特征

二、施工項目會計核算的對象

三、施工項目會計核算的任務

四、施工項目的會計組織與人員配備

五、施工項目會計工作的相關環節

第三節 施工項目成本管理

一、施工項目成本概述

二、工程計價中建筑安裝工程費用的組成

三、施工項目成本管理基礎

四、施工項目成本管理的原則與內容

五、財務人員在施工項目成本管理中的作用

第四節 營改增對企業核算體系的影響

一、營業稅改征增值稅的推進

二、納稅地點的變化及其對企業組織機構的影響

三、營改增后企業核算模式的改變

第二章 施工項目的基本管理與會計核算

及時節 貨幣資金的管理與核算

一、庫存現金的管理與核算

二、銀行存款的管理與核算

三、其他貨幣資金的管理與核算

第二節 職工薪酬的管理與核算

一、職工薪酬的概念和內容

二、工資的管理與核算

三、其他職工薪酬的管理與核算

第三節 材料物資的管理與核算

一、材料物資的分類與管理

二、材料物資的確認與初始計量

三、原材料的核算

四、自制材料的核算

五、委托加工物資的核算

六、周轉材料的核算

七、低值易耗品的核算

八、材料物資其他收發業務的核算

九、材料物資的清查盤點

十、材料物資的期末計量

第四節 機械設備的管理與核算

一、施工項目常用的機械設備

二、機械設備的取得

三、機械設備的折舊

四、機械設備的后續支出

五、機械設備的處置

六、機械設備的清查盤點

七、機械設備的期末計價

第五節 臨時設施的管理與核算

一、臨時設施的基本管理

二、臨時設施的會計核算

第六節 如何認識營改增后各成本要素的抵扣

一、人工費用能否允許作進項抵扣

二、存量資產進項稅額是否可以抵扣

三、不動產進項稅額是否可以抵扣

四、前期未抵扣進項稅額后期是否可以抵扣

第三章 施工項目成本管理與核算

及時節 成本管理方法的演進及特點

一、成本管理方法的發展歷程

二、現代成本管理的特點

三、施工項目成本管理與企業成本管理

第二節 施工項目成本的預先控制

一、施工項目成本預測及其意義

二、施工項目成本預測的程序與方法

三、成本預測與投標報價

四、目標成本與成本計劃

第三節 施工項目成本的事中控制

一、施工項目成本事中控制的對象

二、施工項目成本事中控制的程序

三、施工項目成本事中控制的方法

四、責任成本管理在建筑業企業的應用

第四節 施工項目成本的核算

一、施工成本與費用概述

二、施工成本核算的對象

三、施工項目成本核算的程序

四、建造合同成本的核算

五、輔助生產費用的核算

六、機械作業成本的核算

第五節 增值稅管理的重點在于采購環節

一、取得發票與采購定價的策略

二、進項稅額抵扣必須取得合格的票據

三、增值稅專用發票必須經過認證才允許抵扣

四、營改增后虛開發票的風險增加

五、部分進項稅額不允許抵扣

六、基礎工作的規范性影響到進項稅額的抵扣

第四章 施工項目收入與費用的管理與核算

及時節 收入概述

一、收入的概念

二、收入的特點

三、收入的分類與內容

第二節 建造合同收入及費用的管理與核算

一、建造合同概述

二、建造合同總收入

三、建造合同總成本

四、合同收入與合同費用的確認

五、合同預計損失的核算

第三節 應交增值稅業務的管理與核算

一、會計科目及專欄設置

二、增值稅業務的賬務處理

第四節 其他利潤項目的管理與核算

一、利潤總額的組成

二、其他業務利潤的核算

三、營業外收支的核算

第五節 工程項目分包的稅務與會計處理

一、工程項目分包及其特征分析

二、分包工程的會計處理

第六節 營改增下納稅義務發生時間、納稅地點的確定以及銷項稅額的計算

一、關于納稅義務發生時間的規定及其過渡期的影響

二、納稅地點的確定及其影響

三、銷售額的確定及稅負控制

四、不同業務分別核算

五、甲供材料進項稅額的抵扣及其影響

第五章 施工項目債權債務的管理與核算

及時節 施工項目債權的管理與核算

一、應收賬款

二、應收票據

三、預付賬款

四、其他應收款

五、應收款項減值損失的核算

第二節 施工項目債務的管理與核算

一、短期借款

二、應付賬款

三、應付票據

四、預收賬款

五、應交稅費

六、其他應付款

第三節 內部往來的管理與核算

第四節 營改增后企業的核算內容及管理方式

一、設置專門科目對增值稅進行核算

二、完善增值稅的基礎管理工作

三、營改增后的預算管理

第六章 會計報表的編制與分析

及時節 會計報表概述

一、編制會計報表的意義

二、會計報表的分類

三、會計報表的編制要求

第二節 對外報表的編制與分析

一、資產負債表的編制

二、利潤表的編制

三、現金流量表的編制

四、會計報表的分析

第三節 成本費用報表的編制與分析

一、項目成本報表

二、施工項目成本分析

第四節 營改增對建筑業企業的影響

一、對建筑企業總體稅負的影響

二、對建筑企業財務指標值及績效評價的影響

三、對企業合同管理的影響

四、對建筑業企業經營戰略的影響

第七章 責任成本管理綜合案例

一、責任成本管理領導小組職責

二、施工技術方案預控制度

三、工程數量預控制度

四、價格預控制度

五、成本中心“零利潤”承包預控制度

六、指揮長基金管理預控制度

七、責任預算動態調整預控制度

八、其他相關管理辦法

第八章 建筑業常見財會稅務問題解答

及時節 建筑業企業常見財稅問題解答

問題1“甲供材料”如何進行會計處理？

問題2項目部購買砂石料無發票，是否可行?

問題3工地的余料、廢料等的出售如何處理?

問題4主營業務成本與實際發生成本是否必須一致？

問題5聯合體中標項目如何進行會計處理？

問題6企業自制混凝土如何進行會計處理？

問題7現金折扣如何入賬？

問題8有關核算程序的幾個問題該如何處理？

問題9購買的軟件應記入“長期待攤費用”還是“固定資產”科目？

問題10當年沒工程，機械設備需要提折舊嗎？

問題11以個人名義購買小汽車能否入公司賬？

問題12發給大學畢業生的安家費應列入什么費用科目？

問題13發工資能否不通過“應付職工薪酬”科目核算？

問題14工程項目的質量保障金如何進行賬務處理？

問題15工程投標時發生的費用怎么入賬？

問題16購買的舊固定資產在稅法上如何確定折舊年限？

問題17購買汽車繳納的車輛購置稅和牌照費能否計入固定資產原值計提折舊？

問題18乘坐高鐵取得的火車票，是否需要換成發票作為有效憑證入賬？

問題19航空運輸電子客票行程單是否可以作為入賬憑證使用？

問題20主營業務成本累計生發額是否應該等于合同成本累計發生額？

問題21分公司如何建賬？

問題22工程未完工時，工程結算科目需要與主營業務收入科目金額相同嗎？

問題23個人從事建筑安裝業取得所得，應當如何繳納個人所得稅？

問題24農民工工費如何入賬？

問題25企業支付以前月份拖欠的工資如何計算扣繳個人所得稅？

問題26對于單位代扣代繳個人所得稅后，稅務返回的代辦費用該怎么處理？

問題27在施工地取得誤餐補助是否繳納個人所得稅？

問題28是不是所有發給員工的福利都要納入當月的薪酬計算個人所得稅？

問題29中國居民在中國境外取得工資薪金收入，如何計征個人所得稅？

問題30企業聘用本單位退休人員，如何繳納個人所得稅？

問題31企業向職工發放的取暖費能否稅前扣除？需要繳納個人所得稅嗎？

問題32差旅費津貼、誤餐補助，是否征收個人所得稅？

問題33外聘專家的顧問費如何處理？

問題34是否允許小金額白條入賬？

問題35實行核定征收的建筑安裝企業，其分包收入可否在應稅收入額中扣除？

問題36抬頭為個人的話費發票能否在企業入賬？

問題37我公司發生的部分費用尚未取得有效憑證，所得稅匯算清繳時可以稅前扣除嗎？

問題38以前年度的費用能否在以后年度稅前扣除？

問題39會計折舊年限長于稅法折舊年限是否需要做納稅調整？

問題40因霧霾購買口罩等支出能否在企業所得稅前扣除？

問題41企業購買手機送給員工發生的費用支出能否作為職工福利費稅前扣除？

問題42單位每年組織員工進行體檢，體檢費用是否可以在企業所得稅前扣除？

問題43公司員工出國考察期間取得的國外票據，能否在企業所得稅前扣除？

問題44企業接受外部勞務派遣用工支付的工資是否可以在企業所得稅前扣除？

問題45企業的黨員活動經費支出如何稅前扣除?

問題46在一般文具店買的收據和在財政部門購買的非經營結算票據有何區別?

問題47已入庫暫未取得票據的材料如何入賬？

問題48完稅憑證丟失怎么辦？

問題49企業車輛因違章繳納罰款，取得的發票可否稅前扣除？

問題50工程承包中印花稅如何繳納？

問題51印花稅的納稅地點如何確定？

問題52在企業內部行駛的車輛是否繳納車船稅？

問題53基建工地的臨時性房屋是否應征收房產稅？

問題54收購沙石和水泥時，是否需要代扣代繳資源稅？

問題55房產中配置的消防設施是否應計入房產原值計繳房產稅？

問題56印花稅的計稅金額根據合同金額還是實際結算金額確定？

問題57對由受托方提供原材料的加工、定作合同，如何貼花？

問題58公司外籍員工及其家屬探親來回機票是否能夠報銷？

問題59我公司購進一輛混凝土泵車，能否享受車輛購置稅稅收優惠？

問題60分支機構是否需要辦理稅務登記？

問題61企業每月固定向員工發放的貨幣性福利可否按照工資薪金在稅前扣除？

問題62建筑業企業的《外管證》有效期有多長？

問題63紙質《外管證》什么時候進行繳銷 ？

問題64《外管證》如何核銷？

第二節 建筑業營改增實務問題解答

問題1個人在境內提供增值稅應稅服務，是否需要繳納增值稅？

問題2增值稅納稅人分為哪幾類？具體是怎么劃分的？

問題3偶然發生不動產銷售業務是否會影響一般納稅人資格認定？

問題4年應稅銷售額未超過標準的納稅人，可以成為一般納稅人嗎？

問題5增值稅差額征收如何享受小微企業優惠政策？

問題6小規模納稅人如何開具增值稅專用發票？

問題7其他個人提供建筑服務的增值稅納稅地點如何確定?

問題8跨區縣提供建筑服務的小規模納稅人能否在勞務地代開專票？

問題9建筑業企業什么情況下可以選擇簡易征收？

問題10選擇簡易計稅方法是否可以開具增值稅專用發票？

問題11建筑業企業不同的項目是否可以選用不同的計稅方法？

問題12建筑業企業適用簡易計稅方法的銷售額如何計算？

問題13不是同一個項目的分包款可以差額扣除嗎？

問題14營改增后老項目的分包合同能否選擇簡易計稅方法？

問題15試點納稅人跨縣(市)提供建筑服務應如何繳納增值稅？

問題16一般納稅人銷售其試點前取得的不動產能否選擇簡易計稅方法？

問題17一般納稅人銷售其試點前自建的不動產能否選擇簡易計稅方法？

問題18一般納稅人銷售其營改增后取得的不動產如何繳納增值稅？

問題19一般納稅人銷售其營改增后自建的不動產如何繳納增值稅？

問題20納稅人營改增試點前發生的應稅行為如何補繳稅款？

問題21一般納稅人營改增后取得的不動產，其進項稅額如何抵扣？

問題22一般納稅人提供建筑服務采用簡易計稅方法如何開具發票？

問題23因退款減除營業額后原已繳納營業稅應當怎樣處理？

問題24建筑勞務適用增值稅稅率和征收率分別是多少？

問題25將自產的瀝青用于本企業承建項目是否繳納增值稅？

問題26營改增前取得的分包發票能否作為增值稅差額扣除的憑證？

問題27不動產在建工程營改增后發生的支出能否抵扣？

問題28沒有按規定預繳增值稅時應由哪里的稅務機關進行處罰？

問題292016年4月30日前取得的不動產中“取得”時間如何確定？

問題30補繳營改增之前的營業稅如何開發票？

問題31建筑服務分包方進行再分包能否按照差額納稅？

問題32團體意外保險費增值稅專用發票能否作為進項稅額抵扣憑證？

問題33如何判斷境外項目？

問題34建筑業納稅人跨縣(市、區)項目應該如何辦理稅務登記？

問題35簡易計稅項目能否抵扣進項稅額、開具增值稅專用發票？

問題36 BT項目如何計算繳納增值稅？

問題37 BOT項目如何計算繳納增值稅？

問題38總公司能否為所屬分公司購買的貨物、服務支付貨款？

問題39建筑企業承建EPC工程項目應如何繳納增值稅？

問題40建筑服務未開始前收到的備料款是否交稅？

問題41銷售建筑材料的同時提供建筑服務如何納稅？

問題42水利工程單位向用戶收取的水利工程水費如何征收增值稅？

問題43銷售建筑服務、不動產和出租不動產時開票有什么特殊規定？

問題44營改增后購進辦公用不動產，能否抵扣進項稅？

問題45合同規定的付款日期在營改增之后的建筑服務如何征稅？

問題46從小規模納稅人處采購的材料，進項稅額是否可以抵扣？

問題47差額扣除的分包款是指工程分包、勞務分包還是材料分包？

問題48選擇簡易計稅方法時銷售的材料或工程服務能否開具增值稅專用發票？

問題49是否所有銷售發票(含普票和專票)都必須由總部開具？

問題50在原有自建房屋基礎上進行擴建是否可以選擇簡易計稅方法？

問題51甲供工程對甲供材料是否有比例要求？

問題52總公司向分公司收取的管理費用是否需要繳納增值稅？

問題53什么是混合銷售？混合銷售行為如何繳納增值稅？

問題54銷售貨物兼營提供建筑服務需要分開核算嗎？

問題55銷售額不超過3萬元的建筑業小規模納稅人能否免增值稅？

問題56工地搭建的臨時建筑拆除時，其進項稅額是否需要轉出？

問題57沒有建筑資質的納稅人能否開具建筑業增值稅發票？

問題58采用掛靠方式經營的建筑施工企業如何開具發票？

問題59納稅人異地預繳增值稅后城市維護建設稅等如何繳納？

問題60園林綠化工程公司購買樹苗、花卉等取得的增值稅普通發票能否抵扣進項稅？

問題61違建項目被依法拆除后，已抵扣的進項稅額如何處理？

問題62經營者向用戶收取寬帶等安裝費屬于哪項應稅行為？

問題63采取總分包方式提供建筑服務的，如何確定計稅方式？

問題64納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，應預繳稅款如何計算？

問題65提供建筑服務預繳稅款時需要提交什么資料？

問題66如何界定 “跨縣(市、區)提供建筑服務”？

問題67提供建筑服務預繳稅額大于本期實際應繳稅額怎么辦？

問題68小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務如何開具發票？

問題69跨縣(市、區)提供建筑服務應當何時預繳稅款？

問題70建筑業納稅人預繳是否適用小微企業免稅政策？

問題71跨縣(市、區)承接建筑工程要不要在工程所在地辦理稅務登記？

問題72營改增后建筑勞務適用稅率和征收率分別是多少？

問題73廠房大修理涉及的進項稅額什么情況下需要分兩年抵扣？

問題74哪些應稅行為適用“差額征稅，且不得全額開具增值稅發票”？

問題75職工班車的租賃費是否可以做進項抵扣？

問題76公司出租房產，房產稅計稅依據中是否包含增值稅？

問題77出租附著在土地或不動產上的廣告位是否屬于出租不動產？

問題78代開的普通發票如何蓋章?

問題79代開的增值稅專用發票如何蓋章？

問題80廣告位出租應按什么項目征稅?

問題81為什么內部設置的攪拌站不用單獨交增值稅？

附錄

附錄1建造合同核算的程序及應用表格

附錄2所得稅會計核算程序與方法

附錄3營改增后的采購比價策略

參考文獻