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干在實處 走在前列
“為之于未有，治之于未亂。”——老子《道德經》
這本《PPP財稅處理實操指南》，就是“為之于未有”的大膽創新。
■ 務實——以項目公司將施工業務發包給專業工程承包企業為前提
■ 深入——核算覆蓋多種付費機制；詳解財務測算、報表合并
■ 突破——點明存在“資產交換環節”的事實；應對進項稅額無法取得的問題
■ 構建——抽取現有準則 借鑒SIC29、IFRIC12構建PPP財務核算體系
如果你討厭那些理論羅列空話連篇的PPP書籍，
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引領前沿、大膽突破的PPP財稅處理實操教程！
半句廢話也沒有 一門心思講干貨
PPP項目的各種付費機制(可用性付費、使用量付費、績效付費)
基于2號解釋的PPP財務處理及案例解析
PPP項目的稅會處理要點(與收入相關的要點、與借款費用相關的要點、與或有事項相關的要點、與非貨幣性資產交換相關的要點、與合并財務報表相關的要點……)
主要PPP模式的賬務處理、SPV公司其他環節賬務處理
PPP項目稅務籌劃、應交稅費科目設置
涉及土地征拆等支出的PPP項目涉稅建議
關于項目可用性付費的涉稅建議
對項目特殊性恢復支出扣除規定的建議
PPP項目融資渠道與方式、融資工具、融資業務的賬務處理
項目公司運作前期的稅務處理要點
特許經營到期，項目公司解散的稅務處理
政府補貼的性質認定及會計處理
PPP項目實施方案及財務測算案例解析
……
解決PPP財稅處理中你所面臨的各種問題！
主編：王 慶
吉林財經大學大企業稅收研究所(TILB)副研究員；北京商帥商學院EMBA講座教授；國家稅務總局稅源專業化兼職教師；《中國稅務報》新媒體特約撰稿人。
現就職于合肥市國稅局大企業和國際稅務管理處，具有多年一線稅收征管和稽查、評估實踐經驗。工作之余，堅持獨立思考，手撰不休，具有豐富的理論和實操經驗。
希望通過各種形式的業務交流，使得研究成果讓PPP項目的參與各方都有所獲益，并愿同有意參與PPP模式經營的企業進行項目評審、報價測算、財務方案、融資方案編制及合同談判等方面的合作與探討。
副主編：張叢萍
歷任洽洽食品、安徽華力建設集團、中核工建設集團財務經理、專業財務總監。
主要從事企業財務制度建設、財務內部稽核、企業預算管理、PPP經營拓展及財稅研究等工作。
副主編：劉強
管理學學士，高級會計師、審計師。
現任安徽建工集團有限公司財務部副主任、安建地產監事。
安徽省會計領軍人才、安徽省省屬企業“538英才工程”領軍人才。
目錄
PartⅠ BT項目
第1章 BT概述
1.1 BT的內涵與BT模式的演進
BT的概念
BT模式的國外傳承
BT模式的中國沿襲
1.2 BT理論基礎
BT項目的特點
BT項目的主要參與方及其職責
BT項目的法律關系與實施方式
BT項目的類型
BT模式的演化
BT模式的缺點
1.3 BT項目的投標報價與回購總價的構成分析
BT項目的投標報價構成
BT項目回購總價的構成
影響BT項目回購總價的相關因素
第2章 BT模式的危機及其對策
2.1 BT模式風光不再
BT與PPP模式的關系
BT與墊資工程總承包的區別
項目屬性的界定
2.2 相關模式的運用及注意要點
BT模式的運用及注意要點
國務院和財政部規定的其他采購形式的運用及注意要點
第3章 BT項目會計核算的政策規定
3.1 《上市公司執行企業會計準則監管問題解答(2011年及時期)》摘要解讀
3.2 《企業會計準則解釋第5號》摘要解讀
3.3 《企業會計準則第15號——建造合同》的有關規定
摘要解讀
稅會差異
小結
3.4 《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》及其應用指南摘要解讀0
《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》摘要解讀
《〈企業會計準則第22號——金融工具確認和計量〉應用指南》摘要解讀
《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》新舊對照
3.5 特許服務模式中金融資產和無形資產的確認標準
金融資產
無形資產
特許服務模式中兩者的確認標準
第4章 BT項目的會計核算
4.1 BT項目不成立項目公司的會計核算
4.2 項目管理型BT模式下的會計核算
PartⅡ EPC項目
第5章 EPC概述
5.1 工程承包的主要模式
施工總承包模式
工程總承包模式
聯合體承包模式
合作體承包模式
管理型建設模式
5.2 EPC模式簡介
EPC模式產生的背景
EPC各階段的工作內容
EPC類型匯總
5.3 工程總承包與施工總承包模式的關系與差異分析
第6章 EPC項目的稅會處理
6.1 EPC模式下的稅務處理
材料采購中心的稅務處理
建筑施工設備核算中的財稅風險
臨時工棚、福利用房的處理
人工薪酬的處理
營改增后總、分包的財稅核算及申報處理
稅率的適用
6.2 EPC模式下的會計核算
PartⅢ PPP項目
第7章 PPP概述
7.1 PPP項目的運作方式
PPP項目運作方式的內涵
運作方式的影響因素
常見項目
7.2 PPP項目社會資本方準入條件
7.3 PPP項目運作基本流程
項目前期準備階段
項目招投標實施階段
項目實施階段
項目終結階段
第8章 PPP發展歷程
8.1 PPP在國際上的發展概況
PPP的發展及現狀
PPP項目的運營模式、融資模式及其成功關鍵
8.2 PPP在我國的發展歷程
8.3 我國PPP項目政策梳理及數據統計
國家層面的PPP政策
地方層面的PPP政策
數據統計
第9章 PPP項目付費機制
9.1 可用性付費
可用性付費簡介
可用性付費的基本原則
可用性付費金額的計算方法
9.2 使用量付費
使用量付費定義
使用量付費的設置
9.3 績效付費
績效付費定義
績效付費的設置
第10章 基于2號解釋的PPP財務處理及案例解析
10.1 2號解釋的主要內容
10.2 案例解析
第11章 PPP項目的財稅處理探討
11.1 PPP項目的有關概念與基本條件
特許經營的概念與分類
BOT業務應滿足的基本條件
11.2 BOT項目相關業務的確認
收入的確認
政府支付的對價
金融資產、無形資產的核算標準
應收政府款項的處理
項目公司不提供建造服務時，金融資產或無形資產的核算
11.3 PPP業務研究過程中應重視的問題
PPP模式的分類
PPP協議的再調整
金融資產或無形資產的起始歸集時間
收入確認環節不可錯漏
大修支出的處理
金融資產模式中的特殊情況
回報風險的大小不影響對金融資產的確認
BOT項目建造的基礎設施不作為項目公司的固定資產
對政府補助的籌劃需慎重
追溯調整
其他PPP模式下項目設施的核算
無形資產攤銷應依據孰短原則
后續經營項目的稅目、稅率問題
第12章 PPP項目的稅會處理要點
12.1 與收入相關的要點
《企業會計準則第14號——收入》摘要
稅會處理要點
12.2 與借款費用相關的要點
《企業會計準則第17號——借款費用》摘要
稅會處理要點
12.3 與或有事項相關的要點
《企業會計準則第13號——或有事項》摘要
《國際會計準則第37號——準備、或有負債和或有資產》關鍵內容
稅會處理要點
12.4 與非貨幣性資產交換相關的要點
《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》
摘要
稅會處理要點
12.5 與合并財務報表相關的要點
《企業會計準則第33號——合并財務報表》摘要
稅會處理要點
12.6 PPP項目其他模式的財務核算
BOO模式的財務核算
TOT模式的財務核算
BOT模式的財務核算
12.7 《國際財務報告解釋公告第12號——服務特許權協議》對我國的借鑒意義
背景分析
適用范圍
對我國影響的重點：項目公司對基礎設施的權利的會計處理
12.8 《國際會計準則解釋公告第29號——服務特許權協議：披露》對我國的借鑒意義
協議雙方的權利義務
服務協議的分類
12.9 PPP項目實施過程中的稅收問題
PPP項目資產交換環節的進項稅款缺失問題
預計負債的調整問題
12.10 綜合案例
第13章 PPP項目的會計處理
13.1 主要PPP模式的賬務處理
以項目設置換取特許經營權
BOT模式賬務處理原則
其他模式賬務處理原則
13.2 SPV公司其他環節賬務處理
籌建費用的賬務處理
前期費用的賬務處理
資本金的賬務處理
開發階段有關支出資本化的條件
第14章 PPP項目的稅務處理
14.1 應交稅費科目設置
增值稅科目設置及賬務處理
附加稅費的處理
印花稅的處理
土地使用稅的處理
房產稅的處理
企業所得稅的處理
14.2 PPP項目稅務籌劃
政策籌劃，合理利用優惠政策
經營籌劃，通過談判轉嫁稅負
稅率籌劃，擴大項目公司經營范圍
借助延期納稅方法提高資金使用效率
第15章 關于PPP項目財稅實務的深層次思考
15.1 涉及土地征拆等支出的PPP項目涉稅建議
以扣減征拆等支出后的余額為銷售額
將征拆等支出視同代付支出
15.2 關于項目可用性付費的涉稅建議
非貨幣性資產交換模式下的建議
融資性售后租回模式下的建議
15.3 對項目特殊性恢復支出扣除規定的建議
第16章 PPP項目融資
16.1 PPP項目融資概述
項目投融資結構體系
項目債權融資方式
項目融資金額及年限
16.2 PPP項目融資現狀
16.3 融資渠道與方式
主要融資渠道
主要融資方式
16.4 融資工具
產業投資基金
政策性基金
銀行融資
資管計劃
發行債券
資產證券化
第17章 PPP項目融資的賬務處理
17.1 借款費用的確認原則
借款費用范圍
借款的范圍
符合資本化條件的資產概述
借款費用的確認計量
17.2 借款費用的計量原則
借款利息資本化金額的確定
借款利息資本化的判斷標準
17.3 融資業務的賬務處理
金融機構融資的賬務處理
發行公司債券融資的賬務處理
股東借款/貸款的賬務處理
第18章 項目公司運作的財稅問題
18.1 成立項目公司的政策依據
是否成立項目公司由政府決定
社會資本方可依法設立項目公司
成立項目公司是政府推崇的PPP實踐的主要模式
營改增后稅收政策的變化及其影響
18.2 項目公司的股權結構
項目公司的成立
項目公司的股權安排
項目公司的股權轉讓
18.3 項目公司運作前期的稅務處理要點
增值稅處理
企業所得稅處理
其他稅務問題處理
18.4 特許經營到期，項目公司解散的稅務處理
企業注銷時的存貨及留抵稅額處理
注銷清算的稅務處理
18.5 政府補貼的性質認定及會計處理
政府補貼的形式
政府補貼的會計核算
第19章 PPP項目財務投融資方案設計及財務測算
19.1 投融資財務方案編寫要點
資信證明
項目資本金出資比例及方式
出資能力證明
債務資金的規模、來源及融資條件說明
資金到位及使用計劃
項目收支測算分析
19.2 PPP項目實施方案及財務測算案例解析
PPP項目概況
項目實施初步安排
風險分擔機制
合同體系
監管架構
合作伙伴的選擇
財務測算
績效考核
附錄
附錄19.1資信證明范本一(投標用簡化版)
附錄19.2資信證明書范本二(標準格式)
附錄19.3資信證明范本三
附錄19.4存款余額證明范本一
附錄19.5存款余額證明范本二
附錄19.6授信額度證明范本一
附錄19.7授信額度證明范本二
第20章 PPP項目問題答疑
20.1 BT類問題
1.營改增后BT項目的財務核算應如何調整？
2.BT項目的增值稅納稅義務發生時間應如何確定？
3.BT項目建造過程中,項目公司支付的工程價款歸集的會計科目,有企業選擇了“持有至到期投資”，是否合適?
4.有稅務專家建議投融資方與政府談判,爭取讓政府將部分BT、PPP項目的回購或支付的運營維護款項以補貼的形式支付給項目公司，并包裝成符合不征稅收入的條件。請問是否可行？
5.項目管理型BT項目，依據CAS22的要求，項目公司需要將全部工程支出按金融資產進行處理，那么其進項稅額是否可予抵扣？
6.BT項目公司一般是先取得進項稅額，后計算銷項稅額，按合同約定，收入肯定遲于進項稅額的取得，甚至會在取得回購款項的初期有較大金額的留抵稅款，導致無須繳稅。稅務機關是否認可？
7.投融資方設立的項目公司將施工作業交由建筑施工企業，完工后，施工企業向項目公司交付施工項目。則項目公司取得的進項稅額是否應按比例分期抵扣？
8.項目公司為完成BT、PPP項目而專門借入的借款，其利息應如何處理？
9.《企業會計準則解釋第 5 號》中提到的BT項目的 “后續運營收入”指的是什么？
20.2 工程總承包類問題
1.EPC模式與PPP項目有何關系？
2.EPC合同項目是兼營還是混合銷售？
3.EPC項目在異地施工，應如何繳納增值稅？
4.EPC項目工程結算與完工進度的進程不一定一致，對稅收是否有影響？
5.EPC項目收取了預收款的，其稅收如何處理？
20.3 PPP基礎知識類問題
1.什么是PPP？
2.PPP模式有哪些主要形式？
3.什么是PPP項目綜合信息平臺項目庫？
4.為什么PPP項目要納入項目綜合信息平臺項目庫？
5.PPP模式運作的基本流程是什么？
6.什么是特許經營？只有政府才能特許經營項目嗎？
7.PPP項目公司是個什么組織？為何大部分PPP項目會選擇設立項目公司？
8.PPP項目的融資主體是SPV項目公司，該公司以何種方式提供擔保？
20.4 PPP項目財稅核算類問題
1.PPP模式中的BOT業務應滿足哪些基本條件？
2.項目公司自身提供建造服務，依據什么標認金融資產或無形資產
3.項目公司自身不提供建造服務，而是向施工企業支付工程款，依據什么標認金融資產或無形資產？
4.PPP項目公司根據合同約定，獲得的可向政府收費的權利，是否需要計提壞賬準備？
5.《企業會計準則解釋第2號》對混合收費模式未作規定，應如何處理？
6.PPP項目中的混合模式是否屬于兼營的概念？
7.項目公司建造項目資產，取得PPP項目的特許經營權是否存在非貨幣性資產交換的過程？
8.PPP項目中，SPV項目公司是否可以直接將投入的構建項目設施支出直接核算為應獲取的特許經營權，以此規避增值稅應稅環節？
9.PPP項目中，對建造的項目設施應如何核算？可否計入在建工程和固定資產？
10.項目公司向施工企業發包PPP項目的建造工程，其支付的工程款可否計入在建工程？
11.PPP項目在運營中必要的大修理支出，該如何核算？
12.上問所稱的大修實際發生后，大修理支出(尤其是在營改增之后發生的)是否要對以往已計入成本對象的金額進行追溯調整？
13.項目公司提供多項服務的應如何處理？
14.項目公司在經營期如何確定稅率？
15.理論上BOO不用考慮合作年限，因為無須移交,對嗎？且BOO的模式比較特殊，投融資方擁有了項目資產的所有權，是否可歸入PPP？
16.TOT模式下，政府或其授權的企業向項目公司移交基礎設施，是否認定為銷售行為？
17.PPP項目的融資方案中，還本付息計劃應如何設計？
18.項目總投資的內容包括哪些？
19.項目總投資中的建設期利息的計算基數是什么？項目資本金是否包含在建設期利息的計算基數內？
20.PPP項目投融資財務方案一般包括哪些內容？
21.編寫PPP項目投融資財務方案要準備哪些外部材料？
22.借款費用資本化的原則與具體時點是什么？
23.PPP項目目前尚沒有一例資產證券化項目落地實施，且項目公司也沒有實際擁有的項目資產，可行嗎？
24.什么是可用性付費？什么是績效付費？
25.PPP項目可用性付費的付款方式有哪些？
26.SPV項目公司是否納入投融資社會資本方的報表合并范圍？
27.PPP項目的財務處理方式有哪些？其適用條件分別是什么？
28.SPV項目公司取得的PPP項目可用性服務費適用什么稅率？
本書一定程度上顛覆了過去財稅界在PPP實踐中慣用的理解與核算方式。在此基礎上，努力嘗試重新建立一整套的財稅處理框架。必將有助于提高從業者對PPP模式的認識，也有利于各級政府部門的規范、管理。
——國家稅務總局稅務干部進修學院教授，稅收經濟教研室主任 陳玉琢
我長期身處PPP培訓、教學和項目咨詢的線，深知一本好的PPP財稅實操指南類的書籍，對于在政府相關單位或企業一線從事PPP管理的人員來說，是多么的重要和寶貴！
——中國四海控股有限公司副總裁 桂茂林
本書詳細分析了PPP項目的財務和稅務處理，在PPP財稅領域進行了有益的探索和嘗試。作為PPP實操者，我愿向廣大PPP理論研究者和實務操作者推薦此書。
——德勤華永會計師事務所高級經理 段從軍
本書抽絲剝繭地介紹了PPP模式中的各類稅務問題，與現實中的業務接軌，具有較強的實際操作指導意義。
——吉林財經大學大企業稅收研究所常務副所長 張 剴
包裝不錯，排版也很好，挺厚實的，感覺不錯。
不錯，就是雙十一快遞慢了點，雖然打招呼了，但是還是晚送了一天
專業性強，實用性好。
覺得很好。
內容不錯嘛
書籍內容很好
發貨速度快，圖書質量好，下次有機會還買。
書這么貴，但是看起來就像要散架子一樣，物流太慢，包裝袋都破了
很厚重的一部大部頭的書籍，內容詳實，就是快遞運送時候壓褶很明顯，建議學習jd的物流，保證質量。
包裝完好，物流很快！
書很不錯，物流也非常快。希望以后活動多多。
還不錯，蠻快
很好,謝謝
最新的研究方向
單位購買用書，學習參考。
不錯，很實用，值得買
辦公室采購圖書，非常好
書還是比較粗糙，錯別字，整體還可以。
正在慢慢看，希望能給PPP項目財務核算提供直觀可操作性。
用了一百六十頁介紹準則和ppp發展歷程，有充數之嫌。里面內容細微錯誤不少。
