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內容簡介

本書詳細地講解了財務報表分析的各個知識要點，包括財務基本知識、資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表、會計報表附注和財務情況說明書以及財務報表的綜合分析等。把財務報表的各方面知識進行細致的講解，并將枯燥無味的財務報表通過生動的實例與形象的圖表形式呈現出來；另外引進模擬人物在工作崗位中處理財務的真實場景，讓讀者更有真賬實操的感覺，并能記憶深刻。

編輯推薦

模擬實操+ 經典案例+ 實用圖表+經典案例 =短時間內成為行家里手

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作者簡介

楊東禮高級會計師，工商管理碩士，任職某上市公司，陜西省機械工業價格研究會會長、陜西省總會計師協會理事。

長期從事大型企業財務管理、企業管理工作，具有雄厚的理論基礎知識和豐厚的實踐管理經驗，對大型企業財務管理有著深入的研究。曾主持重大企業收購、兼并、改組改制工作，熟悉公司的資本運作，擅長企業管理研究和財務管理規劃，是企業財務提升價值的積極推動者。

近年來，二十余篇并多次獲獎，其中《ABC作業成本法》獲西安市社會科學二等獎、《企業資產重組案例》被清華大學收錄為工商管理碩士教學案例。并且先后編寫或參與編寫了《企業會計實務》《企業財務國際化管理模式》《工業企業會計實賬演練》《現代企業理財》等書，深受讀者歡迎。

2004年榮獲陜西省先進會計工作者稱號，2006年獲中國十大CFO。多次在政府機構、企事業單位進行財務會計、財務管理、內部控制、稅收籌劃、資金管理、風險防范等方面的講座，廣受業界人士的好評。

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1. 現金流量結構分析

某公司2014年度現金流量表結構分析，包括流入結構、流出結構和流入流出比例分析：

(1)流入結構分析

在全部現金流入量中，經營活動所得現金占98.91％，投資活動所得現金占0.27％，籌資活動所得現金占0.82％。由此可以看公司現金流入產生的主要來源為經營活動，其投資活動、籌資活動對于企業的現金流入貢獻很小。

(2)流出結構分析

在全部現金流出量中，經營活動現金流出占96.46％，投資活動現金流出占1.97％，籌資活動現金流出占1.57％。公司現金流出主要在經營活動方面，其投資活動、籌資活動占用流出現金很少。

(3)流入流出比例分析

從公司的現金流量表可以看出：

經營活動中：現金流入56000萬元，現金流出47000萬元。該公司經營活動現金流入流出比為1.19，表明1元的現金流出可換回1.19元現金流入。

投資活動中：現金流入量150萬元，現金流出量960萬元，該公司投資活動的現金流入流出比為0.16，表明公司正處于發展時期。

籌資活動中：現金流入量465萬元，現金流出量765萬元，籌資活動流入流出比為0.61，表明還款明顯大于借款。

將現金流出與現金流入量和流入流出比例分析相結合，可以發現該公司的現金流入與流出主要來自于經營活動所得，用于經營活動所支，其部分經營現金流量凈額用于補償投資和籌資支出。

2.盈利質量分析

(1)盈利現金比率分析

公司2014年經營活動現金凈流量為9000萬元，2014年營業利潤為2600萬元，現金比率為28.89%，此比率說明該公司的盈利質量很高。

(2)再投資比率分析

公司2014年經營現金凈流量為9000萬元，2014年資本性支出為2400萬元，再投資比率為3.75，說明公司在未來企業擴大生產規模、創造未來現金流量或利潤的能力很強。

綜合2014年的兩項指標可以看出公司在未來的盈利能力很強，且目前盈利質量很高，經營活動現金流量很充足，可根據市場情況擴大生產投資，以取得更大的利潤。

3.籌資與支付能力分析

強制性現金支付比率=［現金流入總額/(經營現金流出量+償還債務本息付現)］。公司2014年度現金流入總額為56615萬元，經營現金流出量為47000萬元，償還債務本息付現為1900萬元，其計算的此指標值為1.16，說明公司2014年創造的現金流入量足以支付必要的經營和債務本息支出。表明該公司在籌資能力、企業支付能力方面較強。

綜合以上量化分析2014年公司在現金流量方面得出如下結論：

①獲現能力很強，但主要以經營活動獲得且獲現金額較大，其投資、籌資獲現能力為負值，這樣造成企業以經營活動所產生的現金來補償其投資、籌資所產生現金不能補償其本身支出的部分支出，可以看出公司閑置資金較大。建議公司可將部分閑置資金用于對外、對內投資和償還部分借款以獲得投資上的現金和減少借款上的現金支出，以提高企業的獲現能力。

②償債能力很強，因為公司有充足的經營現金來源償還借款但未分配股利和利潤，說明其吸收外來投資能力很低。

③公司盈利質量很高但存在很高的盈利質量與利潤數額的低下相矛盾的問題，建議公司采取措施降低成本。

④公司在發展能力方面主要以經營活動來獲取現金用于經營支出和投資、籌資支出上，同時投資、籌資并未分擔其本身相應的支出。建議公司在加大投資、減少舉債的同時擴大生產，加大吸收外部投資為企業更好更長久的發展奠定基礎。 ……