引論：我們?yōu)槟砹?3篇納稅籌劃結(jié)課論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
關(guān)鍵詞 ：高校教師；個人所得稅；納稅籌劃
中圖分類號：F29文獻標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2014）28-0090-03
一、高校教師個人所得稅納稅籌劃的必要性
納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在不違背稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，通過合理的非違法的籌劃安排，進行的旨在減輕稅負(fù)的活動。可以看出納稅籌劃是納稅人遵循“法無明文不為過，法無禁止皆可為”的原則，在有多種納稅方案可供選擇時，通過策劃，選擇稅負(fù)最輕的方案，實現(xiàn)繳納最低的稅收的目的，所以納稅籌劃是合理合法的，它是納稅人自身權(quán)利的一種體現(xiàn)。
個人所得稅是指在中國境內(nèi)居住或不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人而應(yīng)繳納的稅。高校個人所得稅是指在學(xué)校任職或受雇于學(xué)校的個人所取得的工資、薪金、津貼、補貼、加班、獎金、其他補助等所有收入扣除相應(yīng)費用后應(yīng)繳納的稅。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家對教育投入的加大，高校教師個人收入也增長較快，國家稅務(wù)總局在2005年明確提出將高校教師界定為高收入行業(yè)，并作為個人所得稅征管的重點。因此，高校教師個人所得稅也迅速增長。以河北省某高校為例，1994年該校繳納個人所得稅3.12萬元，2012年繳納個人所得稅達到了3701萬元，20年間個人所得稅增長了1186倍。
那么，高校教師真的成為高收入人群了嗎？目前我國高校教師的收入一般來說包括三個方面：國家統(tǒng)發(fā)工資、校內(nèi)工資和個人創(chuàng)收。具體表現(xiàn)為基本工資、獎金、課時費、各種津貼、勞務(wù)收入、稿酬等多項內(nèi)容，教師收入內(nèi)容的多樣性使得高校教師收入存在很大差別。在高校，確實存在著一部分高收入人群，但他們一般職稱都在副教授以上，對于剛參加工作的助教來說全年收入不過兩三萬元左右。曾經(jīng)有人對高校教師收入做了統(tǒng)計和測算：在高校中真正的高收入者占高校教師比例不到5%，大部分普通教師生活并不富裕。此外，教師的課時費是根據(jù)課程和教學(xué)需要來安排的，各月或各學(xué)期之間的收入高低不均衡。課時少的月份收入達不到起征點，課時多的月份收入又遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于起征點，但在扣除所得稅后得到較少的實際工資，而真正增加的是個人所得稅稅負(fù)，教師們普遍抱怨辛苦掙來的錢都繳稅了。據(jù)教育部統(tǒng)計信息顯示，從1984年至2006年20年間高校教師的年平均工資增長了18倍，其增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于個人所得稅增長的速度。由此可見，簡單地把高校教師列入高收入行業(yè)作為征稅管理的重點人群，不區(qū)分高校教師收入的具體情況，合理進行納稅籌劃，無疑增加了教師的稅收負(fù)擔(dān)。所以，對高校教師的收入進行納稅籌劃是很有必要的。
二、高校教師個人所得稅納稅籌劃實證分析
高校教師個人所得稅的納稅項目主要有以下三種：一是工資、薪金所得，即來源于任職院校的基本工資、課時費、校內(nèi)津貼、教齡津貼、班主任補貼、生活補貼、獎金、加班費，另外還有科研經(jīng)費等等；二是勞務(wù)報酬所得，如校外講課、辦培訓(xùn)班、家教、設(shè)計、技術(shù)服務(wù)等等；三是稿酬所得，即出版、發(fā)表作品的收入。
下面通過案例分別不同的涉稅項目談?wù)劯咝€人所得稅的籌劃思路。
（一）工資、薪金所得的納稅籌劃
1、合理設(shè)計課酬發(fā)放方案，均衡每月工資、薪金
現(xiàn)在各高校教師薪酬主要是根據(jù)教師的職稱高低、授課工作量、指導(dǎo)論文的數(shù)量、以及完成的科研工作量等因素確定教師的實際工資水平。基本上采用以下兩種與教師工作量、業(yè)績掛鉤的薪酬體系：基本收入加課酬制和業(yè)績津貼制。基本收入加課酬制是將教師的工資分成基本收入（包括基本工資、津貼、福利和補助等）和課酬兩部分，每個月按照教師實際上課數(shù)量（以及指導(dǎo)論文的數(shù)量等）確定當(dāng)月課酬數(shù)量，并與基本收入一起發(fā)放。由于受假期、課時不均等因素影響，教師每個月的收入都不一樣，都會出現(xiàn)一定的波動。業(yè)績津貼制是首先確定教師一年基本的工作量，教師在完成基本工作量后就可以獲得基本工資和業(yè)績津貼，在年末或者學(xué)期末支付超課時部分的酬金以及指導(dǎo)論文的費用等，如果未能完成標(biāo)準(zhǔn)工作量，則相應(yīng)扣減其津貼。
例如1：某高校一教師月基本工資扣除個人承擔(dān)的“三險一金”后實發(fā)工資4000元，學(xué)校規(guī)定，每學(xué)年需完成240課時的標(biāo)準(zhǔn)課時工作量，未完成標(biāo)準(zhǔn)課時的按照每課時50元的標(biāo)準(zhǔn)扣發(fā)課酬，超課時部分按每課時50元支付課酬。除課酬外年底雙薪與獎金數(shù)額合計為6000元，在12月份一次性發(fā)放。在表1中列示了兩種不同薪酬體系下該教師完成標(biāo)準(zhǔn)課時及超課時每月的收入和應(yīng)納個人所得稅情況。
從表1中可以得出，在基本收入加課酬制下，在一個學(xué)年內(nèi)由于寒暑假，大部分課程集中安排在3月～6月以及9月～12月，再加上指導(dǎo)學(xué)生論文、畢業(yè)答辯集中在六月份，使得課程時間的安排不均衡，收入時高時低，收入高的月份繳稅多，收入低的月份又不能完全享受稅收抵扣帶來的優(yōu)惠。采用業(yè)績津貼制，各月的收入比較平均，稅負(fù)也均衡。在全年總收入相同的情況下，不論是完成標(biāo)準(zhǔn)課時工作量還是超課時完成工作量，業(yè)績津貼制的稅負(fù)都比基本收入加課酬制的稅負(fù)要低一些。
因此，課酬發(fā)放方案不同，所交稅額也不同，建議高校可采用業(yè)績津貼制，不僅從總體上降低高校教師的稅收負(fù)擔(dān)，而且易于操作。
2、合理設(shè)計年終一次性獎金的發(fā)放數(shù)額，降低年終一次性獎金的適用稅率
按《國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅法[2005]9 號）文件精神，年終一次性獎金單獨作為一個月工資薪金計稅，其適用稅率、速算扣除數(shù)按當(dāng)月取得的全年一次性獎金除以12個月的商數(shù)確定，但是在計算應(yīng)納稅額時，全年有12個月，卻只允許扣除一個月的速算扣除數(shù)，未同步乘以12，從而形成在兩個應(yīng)納稅所得額級距臨界點附近，應(yīng)稅收入增加1元，稅后收入反而大幅減少的不合理現(xiàn)象，這就是所謂的年終獎金稅收政策的“無效空間”或“不合理空間”這是由于年終一次性獎金的個人所得稅征收是采用全額累進稅率的，因此當(dāng)計稅所得額突破某一區(qū)間，升級至稅率的上一級次時，存在著一個增發(fā)減收區(qū)間，即年終一次性獎金增長慢于稅負(fù)增長的區(qū)間。
例2：某高校教師全年一次性獎金為18000元，則18000?12＝1500元 （適用稅率為3%，扣除數(shù)為0）
應(yīng)納稅額＝18000×3%＝540元
稅后收入=18000-540=17460元
而如果全年一次性獎金為18010元，則18010÷12=1500.8元（適用稅率為10%，扣除數(shù)為105）
應(yīng)納稅額＝18010×10%-105＝1696元，
稅后收入=18010-1696=16314元
也就是說：稅前獎金僅增加10元，但應(yīng)納稅額卻增加了1156元，稅后收入減少了1146元，收入的增長遠(yuǎn)低于稅負(fù)的增長。因此，高校在發(fā)放全年一次性獎金時需要特別注意年終一次性獎金的增發(fā)減收的區(qū)間，注意計算超額超率臨界點，避免適用高一級稅率，出現(xiàn)實際稅后收入慢于稅負(fù)增長的情況，加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
（二）勞務(wù)報酬所得的納稅籌劃
高校教師的勞務(wù)報酬所得，主要有在外兼職所得，如開展補課、各種特色培訓(xùn)以及依靠自己的專業(yè)技術(shù)為各類企業(yè)提供的服務(wù)等等。
我國稅法規(guī)定：勞務(wù)報酬所得的扣除額為：每次收入4000元的減除費用800元；4000元以上的，減除收入20%的費用，稅率為20%，對應(yīng)稅所得超過20000的部分加征五成，對應(yīng)稅所得超過50000元的部分加征十成。（見表2）
計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額×適用稅率-速算扣除數(shù)
對于勞務(wù)報酬所得可采用以下方法進行納稅籌劃
1、分次收取，降低稅負(fù)
由于勞務(wù)報酬以每次取得的收入定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。因此，如果連續(xù)性勞務(wù)報酬收入集中發(fā)放便意味著稅負(fù)的增加，而采取分多次發(fā)放，就能多次扣除費用，稅負(fù)便會相應(yīng)地減輕。
例3：高校教師李某利用業(yè)余時間為一家建筑工程公司設(shè)計工程圖紙，獲取報酬30000元。
如果該教師一次性收取30000元，則
應(yīng)納個人所得稅額為：30000×（1-20％）×30％-2000 =5200（元）
如果該教師分10個月收取，每月收取3000元，那么
應(yīng)納個人所得稅額為：（3000-800）×20％×10=4400元
5200–4400=800（元），即可節(jié)稅800元
2、報銷費用，降低報酬
稅法規(guī)定：個人提供勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳個人所得稅，但卻沒有明文規(guī)定一定要獲得收入的個人繳納，因而在勞務(wù)報酬合同中，可以規(guī)定由支付報酬者繳納、也可以由獲得報酬者個人繳納。為他人提供勞務(wù)的個人，可以考慮由對方提供一定的福利和某些不可避免的開支，將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費用改由對方承擔(dān)，同時適當(dāng)降低自己原有的報酬。籌劃的結(jié)果是名義上降低報酬額，實際上會增加凈收入。
教師在取得勞務(wù)報酬時，可以通過增加費用開支盡量減少應(yīng)納稅所得額，即由被服務(wù)方向提供勞務(wù)方提供諸如伙食、交通、住宿等服務(wù)，該服務(wù)費用從勞務(wù)報酬總額扣除，從而降低勞務(wù)報酬總額，以降低稅負(fù)。
例4：某大學(xué)王教授應(yīng)邀赴某公司給員工培訓(xùn)授課，雙方簽訂合同：授課半月，勞務(wù)費共40000元，往返交通費、住宿費、伙食費等共10000元，由王教授自理。
則王教授應(yīng)納個人所得稅額為：40000×（1-20％）×30％-2000=7600元
最后王教授實際收入為：40000-7600-10000=22400元
如果在簽訂合同時，王教授與對方商議，讓對方報銷交通費開銷，由對方提供住宿、伙食等必要的服務(wù)，相應(yīng)降低自己的勞務(wù)報酬所得，公司只支付王教授勞務(wù)費30000元，與其報酬有關(guān)的個稅由公司代付。
則王教授應(yīng)納個人所得稅額為：30000×（1-20％）×30％-2000 =5200（元）
王教授實際收入為：30000-5200=24800（元），凈收入比之前增加了2400元
在此項籌劃中，只要公司提供的必要服務(wù)支出和付給王教授的所得之和不超過最初的40000元，對公司也是有利的。
3、多項報酬，分項計算
如果一人在同一個月內(nèi)取得幾項不同的勞務(wù)報酬，那么分項計算，分別減除費用比幾項合并納稅更節(jié)稅。
例5：李教授利用空閑時間在1個月內(nèi)給幾家公司提供了不同的勞務(wù)，獲得工程圖設(shè)計費收入2萬元、翻譯收入1.5萬元、技術(shù)服務(wù)收入3萬元，合計收入6.5萬元。
方法一：合并計算納稅
合并加總應(yīng)稅所得額= （20000+15000+30000）×（1-20%）×20% =52000（元）
應(yīng)納稅總額=52000×40% -7000=13800（元）
方法二：分項計算納稅：
設(shè)計費收入應(yīng)納個人所得稅額=20000（1-20%）×20% =3200（元）
翻譯收入應(yīng)納個人所得稅額=15000×（1-20%）×20% =2400（元）
技術(shù)服務(wù)收入應(yīng)納個人所得稅額=30000×（1-20%）×30% -2000=5200（元）
總共應(yīng)交個人所得稅=3200+2400+5200= 10800（元）
通過比較可以看出，如果分項計算可以少交個人所得稅3000元。
（三）稿酬所得納稅籌劃
稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的收入。扣除額為：每次收入4000元的減除費用800元；4000元以上的，減除收入20%的費用。此項收入的稅率為20％比例稅率，再加上減征30％的優(yōu)惠。與勞務(wù)報酬所得一樣，稿酬所得也是以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次計算繳納個人所得稅。因此，稿酬所得可以通過系列叢書的形式將著作認(rèn)定為幾個單獨的作品分別納稅，或?qū)⑾嚓P(guān)費用進行扣除，減少計稅總額以降低稅負(fù)
我國《個人所得稅法》規(guī)定，個人以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品再付稿酬，均應(yīng)合并稿酬所得按一次計征個人所得稅。但對于不同的作品卻是分開計稅，這就給納稅人的籌劃創(chuàng)造了條件。如果一本書可以分成幾個部分，以系列叢書的形式出現(xiàn)，則該作品將被認(rèn)定為幾個單獨的作品，單獨計算納稅，可以節(jié)省納稅人稅款。但是，采用這種方法進行納稅籌劃時需要使每部作品的稿酬收入不超過4000元。其次，該著作可以被分解成一套系列叢書，而且對發(fā)行量不會產(chǎn)生較大的影響。如果著作以系列叢書的形式發(fā)行，導(dǎo)致著作的銷量或者學(xué)術(shù)價值大受影響，則不宜采用這種方式來節(jié)稅。
由于我國目前個人所得稅稅法規(guī)定，個人取得的稿酬所得只能在一定限額內(nèi)扣除費用。而應(yīng)納稅款的計算是用應(yīng)納稅所得額乘以稅率而得，稅率是固定不變的，應(yīng)納稅所得額越大，應(yīng)納稅額就越大。因此，如果能在現(xiàn)有扣除標(biāo)準(zhǔn)下，再多扣除一定的費用，或能夠?qū)?yīng)納稅所得額減少，就可以達到減少應(yīng)納稅額的目的。其做法與勞務(wù)報酬所得的納稅籌劃方法相似，通過由出版社或者其他簽訂合同單位支付調(diào)研、差旅等相關(guān)費用，作者適當(dāng)降低稿酬來實現(xiàn)減少計稅總額降低稅負(fù)的目的。
參考文獻：
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篇2
一、我國高校教師個人收入的現(xiàn)狀及特點
近10年來，我國高校教師的收入呈現(xiàn)顯著增長的態(tài)勢。有統(tǒng)計顯示，2003年全國高等學(xué)校教師年平均工資超過2.33萬元，在總體收入提高的大前提下，我國高校教師在個人收入上也體現(xiàn)出一些重要的特點。
（一）、收入的個體差異顯著，呈現(xiàn)兩級分化的特點
高校教師的工資性收入主要來自工資和崗位津貼。就此而言，也明顯具有拉開不同技術(shù)級別之間收入差距的傾向。以國內(nèi)某211工程高校為例，最年輕的教師與老資格的在崗教授之間的最大工資差距約在3.3倍之內(nèi)，學(xué)術(shù)地位最高的在崗教授的校內(nèi)津貼與剛剛碩士研究生畢業(yè)任助教的校內(nèi)津貼相比，級差達16.7倍。將制度性工資與校內(nèi)津貼兩項相加，學(xué)術(shù)地位最高的老教授與新助教之間的收入差距拉大到7.7倍。因此校內(nèi)津貼制度的政策傾向也是在拉大不同級別的專業(yè)技術(shù)人員的收入差距。
教師從享有的社會資源中所獲經(jīng)濟收入，也明顯地呈現(xiàn)出 "馬太效應(yīng)"。即越是已獲得較多社會資源的人，越能獲得更多社會資源，獲得的社會資源越多，則越能從中獲得更多的經(jīng)濟收入。而獲得社會資源的多少，主要取決于每個人所擁有的權(quán)力資本和經(jīng)濟收入之后，他們就同時從總體上成為追求社會穩(wěn)定發(fā)展的社會階層學(xué)術(shù)資本、社會關(guān)系資本，而且這三種資本又是相輔相成的。所以，高校教師中由于每個人享有的綜合資本的拉大，導(dǎo)致各自獲得的社會資源量相差越來越大，進而導(dǎo)致經(jīng)濟收入的差距也越拉越大。
（二）、收入來源廣泛，工資性收入比例不斷降低
市場經(jīng)濟體制的深入，高校與社會的聯(lián)系程度逐漸提高。高校教師已經(jīng)不再僅僅局限于“象牙塔”內(nèi)的有限區(qū)域。一些與社會和市場直接需求關(guān)系密切的應(yīng)用性學(xué)科的教師，往往能得到更高的經(jīng)濟收入。有些社會地位和學(xué)術(shù)聲譽比較高的教師，還參與到社會經(jīng)濟的其他領(lǐng)域。此外，還有一部分教師通過各種形式獲得工資以外的各種收入，如自辦公司收入、稿費、咨詢費、評審費等等。 隨著 收入來源的多元化，要求稅收監(jiān)管及代收代繳部門在監(jiān)管方法上也更為合理、科學(xué)，避免稅款的流失。
（三）、存在一定程度的隱形收入和灰色收入
在合理正當(dāng)?shù)膫€人收入之外，一些高校教師還存在一定程度的隱形收入。普遍存在的是，部分教師將本屬于個人消費的支出，通過開具與科研投入有關(guān)的發(fā)票，納入到科研經(jīng)費進行報銷。例如，報銷在某大型購物商場一次性購買十余個打印機硒鼓的發(fā)票；研究基礎(chǔ)學(xué)科的教師到海南、桂林等旅游勝地進行調(diào)研等等。由于財務(wù)制度的不健全、監(jiān)管力度的不足，導(dǎo)致了這些不正常現(xiàn)象的出現(xiàn)。
二、當(dāng)前高校教師個稅征繳管理中存在的問題
（一）、個人自行申報比率較低
在我國目前的個稅征管體系下，個人所得稅采取以單位代扣代繳為主，個人申報為輔的繳納方式。用這種方式征收能有效地降低稅務(wù)部門的征收成本，提高辦事效率，這也是國際上大多數(shù)國家所采用的征收辦法。 根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，我國年收入12萬元以上的人群，適用于自行申報納稅的方式。實踐中，這種方式的成功需要依賴于大家納稅意識的提高。以天津市為例，2007年自行申報納稅的納稅人僅有3.5萬人，與稅務(wù)部門掌握的應(yīng)申報人群的數(shù)字相差較大。由于高校教師收入的特點，部分高收入教師的收入多數(shù)屬于應(yīng)自行申報的非工資性收入，其實際的申報效果則不得而至。
（二）、高校財務(wù)部門作為扣繳義務(wù)人，其代扣個人所得稅工作量大、扣繳難度大
以國內(nèi)某著名大學(xué)為例，全校教職工超過4000人，全部的工資性收入、津貼以及其他補貼收入都通過校財務(wù)部門統(tǒng)一發(fā)放，而該校的直接從事個稅扣繳的財務(wù)工作人員僅10余人，其每月的個稅扣繳工作量應(yīng)該是相當(dāng)大的。另一方面，由于學(xué)校的科研經(jīng)費、培訓(xùn)收入等試行二級學(xué)院自行收支，而二級學(xué)院相關(guān)會計人員在個稅扣繳問題上往往不夠重視，導(dǎo)致扣繳工作難度增大。
此外，由于高校教師收入中的勞務(wù)費、稿酬等在界定上存在一定的模糊性，因此在使用稅率上也往往難以把握。導(dǎo)致部分教師的各類隱形收入和灰色收入在監(jiān)管上更加困難。
三、高校教師個人所得稅代扣代繳問題的對策思考及解決方法
（一）、高校財務(wù)管理部門作為個稅代扣代繳的責(zé)任人，須嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定
高校財務(wù)管理部門是國家法定的個稅代扣代繳的責(zé)任人，為了提高個稅代扣代繳工作的效率，可以由稅務(wù)部門定期對高校財務(wù)人員進行培訓(xùn)。同時明確代扣代繳義務(wù)人的法律責(zé)任，以加強對代扣代繳義務(wù)人的法律約束，高校財務(wù)部門自身也需要對個稅扣繳工作提高認(rèn)識，強化自身的使命感，明確個稅代扣代繳工作對于國家稅收和財政的重要性。
（二）、高校財務(wù)管理部門須加強與教師的溝通，加大稅收政策的宣傳力度
高校個稅代扣代繳工作的順利進行，很大程度上依賴于廣大納稅人的納稅意識的提高。因此，需要高校財務(wù)部門及代扣代繳責(zé)任人深人稅法知識宣傳，提高廣大教師的納稅意識，降低工作的難度，一方面向高校教師進行稅法知識的宣傳，更重要的是對自身扣繳工作的重要性進行宣傳，避免將財務(wù)部門與教師群體對立起來。對于積極進行個稅納稅的納稅人，可以樹立典型，加大宣傳力度，力爭在高校內(nèi)形成依法納稅光榮的輿論導(dǎo)向。建立個人所得稅遵守情況評價體系，將其與職位的升遷、先進的評選、執(zhí)照的申領(lǐng)與年檢掛鉤，以此約束個人納稅行為、督促其依法納稅。
（三）、高校財務(wù)管理部門須進一步完善稅收征繳的硬件和軟件
稅務(wù)部門在完善自身信息化建設(shè)的同時，可以幫助完善扣繳義務(wù)人扣繳系統(tǒng)的建設(shè)，進而實現(xiàn)稅務(wù)部門、扣繳義務(wù)人、銀行系統(tǒng)、個人信用系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，能完成對稅源的有效監(jiān)控，達到收入一-申報一-繳納一-監(jiān)控一體化，實現(xiàn)數(shù)據(jù)、資料的共享與動態(tài)處理。
（四）、高校財務(wù)管理部門應(yīng)劃分個稅監(jiān)管重點，減少個稅監(jiān)管的盲目性，加大涉稅違法行為的懲罰力度
對于個稅的監(jiān)管而言，實際上需要重點進行監(jiān)管的人群并非高校教師的全部。占高校教師相當(dāng)大比例的青年教師，包括助教和講師，其收入相對不高，構(gòu)成了高校教師群體收入的金字塔底端，而占比例較少的教授、特別是知名教授則應(yīng)該成為個稅監(jiān)管的重點。有針對性的區(qū)別個稅的監(jiān)管對象，有助于集中有限的人力資源，減少個稅監(jiān)管的盲目性。
四、高校財務(wù)管理部門應(yīng)通過納稅籌劃進行個人所得稅
代扣代繳，合理合法地調(diào)整高校教師的稅收負(fù)擔(dān)
（一）、設(shè)計合理的薪酬體系,降低高校教師稅負(fù)
根據(jù)高校不同的基本薪酬體系,現(xiàn)在假設(shè):
條件一，在240課時下，高校甲采用基本收入加課酬制,并規(guī)定副教授的基本工資為2400元,每課時的課酬為50元,按每月實際完成的課時量計發(fā)課酬;高校乙采用業(yè)績津貼制,規(guī)定副教授的基本工資與津貼為3400元,每年需完成240課時的工作量,未完成標(biāo)準(zhǔn)課時的按照每課時50 元的標(biāo)準(zhǔn)扣發(fā)津貼,超課時部分按每課時50元支付酬金,學(xué)年末與當(dāng)年的獎金、年底雙薪等一次性支付。除課酬外年底雙薪與獎金數(shù)額合計為7000元,在12月份發(fā)放。在下表中我們列示了兩種不同薪酬體系下教師每月的收入和應(yīng)納個人所得稅情況。
條件二，在360課時下，高校甲采用基本收入加課酬制,并規(guī)定副教授的基本工資為2400元,每課時的課酬為50元,按每月實際完成的課時量計發(fā)課酬;高校乙采用業(yè)績津貼制,規(guī)定副教授的基本工資與津貼為3400元,每年需完成360課時的工作量,未完成標(biāo)準(zhǔn)課時的按照每課時50元的標(biāo)準(zhǔn)扣發(fā)津貼,超課時部分按每課時50元支付酬金,學(xué)年末與當(dāng)年的獎金、年底雙薪等一次性支付。除課酬外高校甲年底雙薪與獎金數(shù)額合計為7000元,高校乙年底雙薪與獎金數(shù)額合計為13000元，在12月份發(fā)放。在下表中我們列示了兩種不同薪酬體系下教師每月的收入和應(yīng)納個人所得稅情況。
從表中我們可以看到,由于每位教師在一個學(xué)期或一個學(xué)年內(nèi)課程時間的安排不均衡,因此在全年總收入相同的情況下,每月實際收入不同,由此造成這兩種薪酬體系的稅收負(fù)擔(dān)不同,業(yè)績津貼制的稅負(fù)要低一些。之所以如此,是因為在業(yè)績津貼制下,各月的收入比較平均,年終所發(fā)放的超課時津貼可以和全年一次獎金合并在一起按照國稅發(fā)[ 2005 ]9 號文件納稅;而采用基本收入加課酬制,由于高校在寒暑假期間以及學(xué)期末的課程很少,大部分課程集中安排在3 月～6 月以及9 月～12 月,再加上有些課程需要集中上課,以及指導(dǎo)學(xué)生論文的酬金集中在六月份支付(雖然教師于每年的3 月～6月份指導(dǎo)論文,但指導(dǎo)論文的酬金往往是在指導(dǎo)論文結(jié)束后一次性發(fā)放) 等因素,使得教師各月的收入不均衡,從而增加教師的稅收負(fù)擔(dān)。
為此,從降低稅負(fù)角度來說,建議高校采用業(yè)績津貼制。采用這種薪酬體系至少有兩個優(yōu)點: (1) 從總體上降低高校教師的稅收負(fù)擔(dān); (2) 從管理上來說,業(yè)績津貼制易于操作,而且更易于理解。如果高校不具備采用業(yè)績津貼制的條件,或者教職工不愿意采用這種薪酬體系,可以采用一種介于業(yè)績津貼制和基本收入加課酬制之間的薪酬體系―――即按照每學(xué)期的總課時(含指導(dǎo)論文等折合工作量) 除以6 (如果寒暑假有假期津貼的話,則除以5) 確定每個月的課時量,以該課時量乘以標(biāo)準(zhǔn)課酬確定每個月的課酬收入(即一個學(xué)期內(nèi)每個月的課酬收入相同) ,然后加計基本收入確定每月收入總額,學(xué)期末再按照實際完成工作量與計劃工作量之間的差異進行調(diào)整,多退少補。此處需要說明的是,由于五一勞動節(jié)、十一國慶節(jié)、元旦節(jié)等法定假日所耽擱的課程不調(diào)減實際工作量。
（二）、將部分工資、薪金適當(dāng)福利化
一般來說,教師的工資、薪金收入超過2000 元就要繳納個人所得稅。而在實際運作過程中,高校通常可以采用以下幾種方式降低計稅工資、薪金所得,提高教師的福利待遇: (1) 提供交通便利。如開通班車、免費接送教職工上下班,或者每月報銷一定額度的交通費用。(2) 根據(jù)國家教委制定的教師居房計劃,盡力解決教師住房問題。(3) 為教職工購房提供一定期限的貸款,之后每月從其工資額中扣除部分款項,用于歸還貸款，這樣可以減輕教師的貸款利息負(fù)擔(dān)。(4) 為新調(diào)入教職工提供周轉(zhuǎn)房。(5) 提高教職工的辦公條件,為其配備辦公設(shè)施及用品,比如為教職工配備筆記本電腦及電腦耗材等,但在操作中要注意辦公設(shè)施及用品的所有權(quán)屬于學(xué)校,列入學(xué)校的固定資產(chǎn),教職工擁有使用權(quán),教職工調(diào)出學(xué)校時要將相應(yīng)的物品歸還學(xué)校。如果所購置的辦公用品所有權(quán)歸個人,則相當(dāng)于對教職工進行了實物性質(zhì)的分配,要按照物品的價值計算征收個人所得稅。(6) 每年為教師報銷一定額度的圖書資料費用。
（三）、利用稅收優(yōu)惠進行納稅籌劃
在稅法中規(guī)定了有關(guān)的稅收優(yōu)惠,進行納稅籌劃時,財務(wù)部門的相關(guān)人員要通曉稅法,注意相關(guān)規(guī)定的最新變化,以期最大程度地利用相關(guān)稅收優(yōu)惠減輕教師的稅收負(fù)擔(dān)。
結(jié)束語
高校財務(wù)部門是稅務(wù)機關(guān)和高校教師中間的橋梁，既要嚴(yán)格扣繳，又要熱情服務(wù)。通過對個人所得稅代扣代繳進行稅收籌劃，一方面，有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷漏稅行為，降低稅收成本，實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化；另一方面，納稅籌劃改變了國民收入的分配格局，有利于發(fā)揮國家稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟杠桿的作用，促使國家稅法及國家稅收政策不斷改進和完善，從長遠(yuǎn)來看最終增加了國家的稅收收入總量。搞好高校個人所得稅的征管工作已指日可待了。
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篇3
稅收作為影響企業(yè)經(jīng)營管理活動最重要的方面,一直受到各類企業(yè)的重視。掌握一定的稅收基本理論知識,熟悉稅收法規(guī)制度,正確進行各種稅費的計算與申報,對涉稅交易和事項進行會計處理,乃至采用合法手段減輕企業(yè)稅負(fù),實現(xiàn)稅后利潤最大化等等,是不同層次、不同崗位財經(jīng)專業(yè)人員應(yīng)具備的職業(yè)能力。通過高職院校畢業(yè)生的跟蹤調(diào)查,稅收知識的相對欠缺是很多財經(jīng)類專業(yè)學(xué)生的通病。近年來,各高職院校逐漸認(rèn)識到了這一點,紛紛在財經(jīng)類專業(yè)中增開了稅收方面的課程,繼《稅法》或《國家稅收》之外,《稅務(wù)會計》、《納稅籌劃》、《納稅理論與實務(wù)》等也屢屢被納入相關(guān)專業(yè)課程體系之中。然而,這些課程無論是在課程體系設(shè)置、課程內(nèi)容安排,還是在教學(xué)方法上,都存在著一定的誤區(qū)。
一、課程設(shè)置
據(jù)筆者了解,目前高職院校財經(jīng)類專業(yè)中稅收類課程設(shè)置存在兩種趨向:
(一)相關(guān)課程開設(shè)不足
有些院校僅僅只開設(shè)一門《國家稅收》或《稅務(wù)會計》課程。從市場上通行的教材來看,《稅務(wù)會計》涉及的知識模塊通常是稅費計算與涉稅事項會計處理,而《國家稅收》則僅涉及稅費計算知識模塊。課程體系不能滿足相關(guān)專業(yè)所面向崗位的職業(yè)能力需求,學(xué)生稅收知識欠缺現(xiàn)象依然突出。
(二)相關(guān)課程開設(shè)過濫
許多院校不管是會計專業(yè)、財務(wù)管理專業(yè)或是稅收或財政專業(yè),均在《國家稅收》或《稅法》之外加開《稅務(wù)會計》、《納稅籌劃》等課程,實行一刀切,而沒有深入把握各門課程的內(nèi)涵。課程定位不準(zhǔn),造成不同課程之間內(nèi)容交叉重疊,功能互相混淆。
如,各稅種的計算既是《國家稅收》課程里的主要內(nèi)容,又在《稅務(wù)會計》占據(jù)著重要的地位,如兩門課程同時開設(shè)則必然造成學(xué)生相同的知識學(xué)兩遍;“所得稅會計”是許多高職院校《財務(wù)會計》或《高級會計》教材中的重點章節(jié),而《稅務(wù)會計》教材中往往也有大量篇幅介紹,稅務(wù)會計老師通常都會把暫時性差異的確定,遞延所得稅的計算與賬務(wù)處理等等作為重點內(nèi)容進行詳細(xì)講解,造成兩門課程之間不必要的重復(fù)。又如,稅法教師在講解相關(guān)稅種的計算時,由于受課時限制,會將某些內(nèi)容省略,認(rèn)為學(xué)生在《稅務(wù)會計》課程里還會學(xué)到;而稅務(wù)會計教師則認(rèn)為各稅種的計算是學(xué)生應(yīng)掌握的基本知識,無須重復(fù)講授,這樣就造成學(xué)生知識面上的盲點,相關(guān)稅收知識欠缺。
針對上述現(xiàn)狀,筆者認(rèn)為各高職院校應(yīng)深刻反思當(dāng)前財經(jīng)專業(yè)稅收類課程的設(shè)置情況,在準(zhǔn)確定位各專業(yè)所面向崗位群的基礎(chǔ)上,深入進行各崗位的工作任務(wù)分析,進行相應(yīng)的職業(yè)能力分解,重新構(gòu)架各專業(yè)所需要的稅收知識體系,據(jù)此為各專業(yè)設(shè)置相關(guān)課程,既要避免開課不足、應(yīng)有知識的欠缺,又避免了盲目貪多求全,更避免了各專業(yè)課程開設(shè)一刀切。會計、財務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生對稅收知識的要求與財政、稅務(wù)專業(yè)的學(xué)生應(yīng)有所不同;財務(wù)管理專業(yè)的課程設(shè)置也應(yīng)有別于會計專業(yè)。根據(jù)會計專業(yè)主要面向的崗位群,稅費計算與申報及涉稅會計處理應(yīng)是其主要的職業(yè)崗位能力之一。筆者認(rèn)為,高職會計專業(yè)應(yīng)將《稅務(wù)會計》課程作為專業(yè)必修課,取代《稅法》或《國家稅收》課程;同時開設(shè)《稅務(wù)籌劃》作為選修課,以拓展學(xué)生的職業(yè)發(fā)展能力;財務(wù)管理專業(yè)面向的崗位群較之會計專業(yè)有所延伸,其核心崗位能力還應(yīng)包括籌資管理,進而可細(xì)化到減輕企業(yè)稅務(wù)成本,實現(xiàn)稅后利潤最大化。因此,應(yīng)將《稅務(wù)籌劃》也作為專業(yè)必修課程開設(shè);稅務(wù)、財政專業(yè)則不必開設(shè)《稅務(wù)會計》課程,稅務(wù)專業(yè)可將《稅法》與《稅務(wù)籌劃》作為必修課,財政專業(yè)僅需開設(shè)《國家稅收》課程即可。同一專業(yè)開設(shè)的各門課程應(yīng)按照知識的遞進性依次開設(shè),如會計專業(yè),應(yīng)由《基礎(chǔ)會計》、《財務(wù)會計》到《稅務(wù)會計》,及至《稅務(wù)籌劃》,并要嚴(yán)格區(qū)分各門課程的教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)內(nèi)容,準(zhǔn)確把握課程特色,力求把重復(fù)內(nèi)容縮減到最小。來源于/
二、課程內(nèi)容體系
縱觀當(dāng)前稅收類教材,無論是《稅法》、《國家稅收》,還是《稅務(wù)會計》、《納稅理論與實務(wù)》,抑或是《稅務(wù)籌劃》,其內(nèi)容編排體系大多是按稅種分列,教師在講授這些課程時,也多局限于按稅種講授。這樣安排,講求知識的整體性與系統(tǒng)性,對宏觀的《稅法》或《國家稅收》教材來說也許沒問題,對研究型的本科、研究生學(xué)習(xí)來說也是適宜的,但對于要從事企業(yè)財務(wù)工作的高職學(xué)生而言,其實有著致命的缺陷。現(xiàn)實工作中,企業(yè)發(fā)生的各類涉稅事項往往不只涉及單個稅種,如購銷產(chǎn)品就涉及增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅與教育費附加或者資源稅等,房地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù),會涉及到營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅與教育費附加、土地增值稅、印花稅、耕地占用稅、契稅等,不同的涉稅事項可能還要進行不同的所得稅納稅調(diào)整,這都需要學(xué)生綜合運用稅收知識才能進行正確的計算、申報及會計處理,而學(xué)生在以分稅種的模式學(xué)習(xí)稅收知識后,掌握的知識是零散的,綜合運用能力較差,遇到這樣復(fù)雜的涉稅問題往往不能作出圓滿的處理。在教學(xué)實踐中也經(jīng)常碰到這樣的情況,學(xué)生對單個稅種的涉稅處理都掌握得較好,可一遇到綜合性的題目就丟三落四,在以企業(yè)整個經(jīng)營活動為背景的會計綜合實訓(xùn)中要完成所有納稅申報就更難了。用人單位屢屢反映學(xué)生涉稅處理能力較差,課程內(nèi)容體系的編排問題不能不說是一大影響因素。
因此,筆者認(rèn)為,在安排稅收類課程內(nèi)容體系時,同樣應(yīng)遵循高職教育的特點,在崗位能力分解的基礎(chǔ)上開發(fā)課程標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)崗位工作過程組織教學(xué)內(nèi)容。具體而言,《稅務(wù)會計》、《納稅理論與實務(wù)》、《稅務(wù)籌劃》等課程內(nèi)容應(yīng)打破單一的按稅種分類的編排方法,緊密結(jié)合工作實際,采取分行業(yè)、分經(jīng)營業(yè)務(wù)大類設(shè)置專題的方式。比如《稅務(wù)會計》課程,對于與制造業(yè)、流通業(yè)聯(lián)系緊密的增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅和資源稅等的計算與會計處理,可以購銷業(yè)務(wù)為專題串聯(lián)起來;房地產(chǎn)開發(fā)、銷售業(yè)務(wù)通常與營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅等相聯(lián)系,可將相關(guān)稅種的學(xué)習(xí)以房地產(chǎn)開發(fā)為專題串聯(lián)起來。課程內(nèi)容的組織直接與工作過程銜接,方便學(xué)生進行多稅種有機聯(lián)系的學(xué)習(xí),提高其綜合運用知識的能力和解決實際問題的能力。又如《稅務(wù)籌劃》,分稅種講授稅務(wù)籌劃的技巧固然有其合理之處,以企業(yè)投資、籌資、日常經(jīng)營以及資產(chǎn)重組等各主要經(jīng)營活動類別為主線排列知識或許會讓學(xué)生更容易形成清晰的思路,而分制造類企業(yè)、流通企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)及服務(wù)行業(yè)等等行業(yè)大類講授稅務(wù)籌劃的方法可能更貼近工作實際、更能滿足高職學(xué)生實踐應(yīng)用的需要。
值得注意的是,出口退(免)稅的申報、會計處理或籌劃,在很多院校稅收課教學(xué)中都被忽略了,教師們在教學(xué)實踐中很少深入講解,有的甚至完全遺漏了。實際上,很多企業(yè)都會涉及到出口退稅業(yè)務(wù),熟練掌握出口退稅的程序、退稅的計算與申報及會計處理或出口退稅籌劃同樣應(yīng)是會計、財務(wù)管理、稅務(wù)等人員要具備的重要崗位能力。
三、課程教學(xué)方法
高職教育的一個顯著特點是,培養(yǎng)的學(xué)生既要具備一定的理論知識,更要具備較強的實踐操作能力,以面向崗位培養(yǎng)應(yīng)用型人才為主。因此在高職教育教學(xué)中,理論教學(xué)應(yīng)與實踐教學(xué)并重,兩者互相融合,交替進行。但是,當(dāng)前高職院校的稅收類課程普遍存在實踐教學(xué)偏弱的現(xiàn)象,實踐課時很少,更沒有系統(tǒng)科學(xué)的對應(yīng)實訓(xùn)教材,有的學(xué)校課程計劃里甚至根本就沒有安排實踐教學(xué)的內(nèi)容,有的學(xué)校實踐條件簡陋,實踐形式單一。比如《國家稅收》課程,其實踐課可能就是象征性地填幾張納稅申報表,時間既短,內(nèi)容也不成一個完整的體系,有些學(xué)校把《稅務(wù)會計》的實踐課與《財務(wù)會計》合并在會計綜合模擬實訓(xùn)當(dāng)中,手工會計模擬在實驗室進行,共用一套財務(wù)會計資料,完全沒有突出稅務(wù)會計應(yīng)集中訓(xùn)練的內(nèi)容,以上現(xiàn)象的普遍存在,使得許多院校稅收類課程的實踐教學(xué)流于形式。至于《稅務(wù)籌劃》,出現(xiàn)在高等教育課程體系當(dāng)中還是近幾年的事,其理論教學(xué)尚處于摸索階段,實踐教學(xué)更沒有真正開展起來。此外,筆者在對財經(jīng)專業(yè)高職畢業(yè)生進行調(diào)查時發(fā)現(xiàn),很多學(xué)生因在校期間沒有接觸過電子報稅軟件,當(dāng)工作中需要利用報稅軟件進行網(wǎng)上申報時產(chǎn)生極度不適應(yīng)感。事實上,大多數(shù)職業(yè)院校都沒有配備這類實訓(xùn)設(shè)施,也沒有進行過類似訓(xùn)練。
由此,筆者認(rèn)為高職教育財經(jīng)專業(yè)稅收類課程的實踐教學(xué)條件亟待改善,實踐教學(xué)形式亟待改進。任務(wù)驅(qū)動式教學(xué)方法作為高職教育教學(xué)改革的新成果,其在實踐課程教學(xué)中的作用已日益為人們所認(rèn)識,《稅務(wù)會計》、《國家稅收》及《稅務(wù)籌劃》等稅收類課程實踐性極強,更應(yīng)廣泛采用任務(wù)驅(qū)動式教學(xué)法。通過設(shè)計適當(dāng)?shù)墓ぷ魅蝿?wù)來激發(fā)學(xué)生強烈的求知欲望,引導(dǎo)學(xué)生去自主學(xué)習(xí)和探索,提高教學(xué)效果。例如,在稅費計算與申報知識模塊的學(xué)習(xí)中,應(yīng)在實踐課中為學(xué)生提供多稅種納稅人企業(yè)的、包含了各項涉稅業(yè)務(wù)在內(nèi)的資料,將其細(xì)化成具有獨立工作任務(wù)的多個小單元,由學(xué)生運用所學(xué)知識去分析和判斷,正確進行稅費計算并填制相應(yīng)的納稅申報表。同時,在企業(yè)普遍實行電子報稅的今天,稅務(wù)會計課還必須增加模擬電子報稅的訓(xùn)練,購買仿真電子報稅軟件,建立電子報稅實訓(xùn)室,由學(xué)生獨立完成電子報稅業(yè)務(wù),在完成任務(wù)的過程中讓學(xué)生熟悉電子報稅的流程,增強動手能力,縮短就業(yè)適崗期。對《稅務(wù)籌劃》的教學(xué),應(yīng)將會計師(稅務(wù)師)事務(wù)所和企業(yè)作為主要實踐場所,讓學(xué)生在真實的情境下運用所學(xué)理論知識分析和解決實際問題。
除實踐課教學(xué)以外,稅收類課程在理論課教學(xué)中同樣應(yīng)注意深入把握職業(yè)教育的特點,避免空洞的理論講授,應(yīng)大量采用學(xué)生樂于接受也易于接受的案例教學(xué)法、情境教學(xué)法等。在選擇教學(xué)方法時以任務(wù)驅(qū)動為導(dǎo)向,教師根據(jù)所講授的理論知識精心選擇實際工作中會遇到的案例,組織學(xué)生分析和討論,直至解決問題,將復(fù)雜的、抽象的理論知識簡單化、形象化,激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,提高學(xué)習(xí)效果,實現(xiàn)理論教學(xué)向?qū)嵺`教學(xué)的平穩(wěn)過渡。
總之,高職教育不同于普通本科教育,而稅收類課程又有其特殊性,在組織教學(xué)時應(yīng)牢牢把握兩者特色并實現(xiàn)有機結(jié)合,科學(xué)設(shè)置課程體系,合理安排教學(xué)內(nèi)容,精心選擇教學(xué)方法,以提高教學(xué)效果,滿足市場對財經(jīng)專業(yè)學(xué)生稅收知識結(jié)構(gòu)的需要。
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篇4
1高校教師主要收入來源
一般說來 高校教師的主要收入主要有以下三種來源 ：
首先是工資 、薪金所得， 即來源于任職院校的基本工資、課時費、校內(nèi)津貼、 教齡津貼、班主任補貼、生活補貼、獎金、加班費，另外還有科研經(jīng)費等等。其次是勞務(wù)報酬所得， 如校外講課、 辦培訓(xùn)班、 家教、 設(shè)計、 技術(shù)服務(wù)、 書畫等等。還有一部分就是稿酬所得， 即出版、發(fā)表作品的收入。
勞務(wù)報酬所得，稅法規(guī)定有加成征收，并且對“次”的規(guī)定也很清晰，籌劃空間不大；稿酬所得，稅法規(guī)定還有減30%的優(yōu)惠政策，故而也籌劃空間不大，本文不再贅述。
2針對工資薪金收入，做以下籌劃：
2.1合理發(fā)放津貼、課時費，將這些收入盡量平均化
目前，各高校基本上都建立了與教師工作量、業(yè)績掛鉤的薪酬體系， 并主要根據(jù)教師的級別、授課工作量、指導(dǎo)論文的數(shù)量、科研工作量等因素確定教師的實際工資水平。如果高校采用課時費在學(xué)期末或年終集中發(fā)放的薪酬體系，就會使教師各月的收入不均衡，課時費及獎金發(fā)放集中的月份適用高稅率， 而不發(fā)課時費及獎金的月份稅率低，甚至不能足額抵用免征額，從而增加高校教師的稅收負(fù)擔(dān)。所以建議各高校經(jīng)過初步預(yù)算，將課時費或獎金平攤在每月里，年末多退少補。
2.2合理分配獎金，盡可能地降低年終一次性獎金的適用稅率
根據(jù)文件規(guī)定，雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金，作為單獨一個月的工資、 薪金所得計稅，用當(dāng)月取得獎金數(shù)除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)計算應(yīng)納稅額；雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，一律與當(dāng)月工資、 薪金收入合并納稅。
因此高校盡量合理分配獎金，盡可能地降低年終一次性獎金的適用稅率，即在月收入適用稅率不低于年終獎金適用稅率的條件下，只要不提升年終獎金的適用稅率級數(shù)，應(yīng)盡量將各種獎金合并在年終一起發(fā)放。但如果月收入本身適用稅率已低于年終獎金適用稅率，就應(yīng)將獎金轉(zhuǎn)換為月收入發(fā)放。
另外，這種全年一次性獎金計算方法存在一定的缺陷，那就是在級距臨界點附近容易出現(xiàn)稅額增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。其特點為：一是相對納稅禁區(qū)減去1元的年終獎金額而言，隨著稅前所得增加,稅后所得不升反降或保持不變。（如表一）
表一 納稅禁區(qū)實例 單位:元全年一次性獎金
6000
6001
24000
24001
60000
60001
應(yīng)納稅額
300
575.1
2375
3475.15
8875
11625.2
稅后所得
5700
5425.9
21625
20525.85
51125
48375.8
在上表中，全年一次性獎金在6000元、24000元、60000元的基礎(chǔ)上, 如果分別增加1元，應(yīng)納個人所得稅卻增加275.1元、1100.15元、2750.2元，稅后所得不但不升反而大幅下降。這是各高校在發(fā)放全年一次性獎金時需要特別注意的地方，否則，將會極大地?fù)p害教師的利益。
2.3 獎金收入福利化
高校教師通常有寒假、暑假兩個假期，多數(shù)教師會在假期選擇外出旅游，而這部分旅游費用多為自己承擔(dān)。高校可以根據(jù)結(jié)合實際，少發(fā)放工資而為教師提供假期旅游津貼。
高校教師通常因為不坐班，而經(jīng)常在家備課，查資料，辦公設(shè)備故而都比較簡陋，故而將部分獎金投入到改善教職工的辦公條件，配備辦公設(shè)施及用品。
有條件的高校應(yīng)該為教師提供交通和通訊便利條件，包括開班車免費接送教職工上下班，或者每月報銷一定的交通費用及通訊費用等。
以上福利化的支出，相應(yīng)地降低高校教師所得稅前工資，減少計稅依據(jù)；而教師也可以在實際收入水平不下降的情況下減少應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的稅負(fù)。
2.4合理轉(zhuǎn)化高校教師的科研津貼
目前，多數(shù)高校根據(jù)科研成果的級別、獲獎情況等將科研津貼發(fā)放給項目負(fù)責(zé)人，這顯然對項目負(fù)責(zé)人不利 。因為，從事科研工作的教師，不僅要投入大量的時間、 精力，還要投入一定的資金，并且科研負(fù)責(zé)人并不是一個人在孤軍奮戰(zhàn)，而是帶領(lǐng)著一個團隊，一個學(xué)術(shù)梯隊。故而，為了鼓勵教師從事科研并減輕其稅負(fù)，應(yīng)將科研獎勵分月發(fā)放（原理同課酬津貼的發(fā)放）分人頭發(fā)放，同時將科研獎酬金直接以報銷研發(fā)過程中發(fā)生的審稿 、出版 、資料等相關(guān)科研支出,再按規(guī)定給教師發(fā)放獎酬差額, 則可降低應(yīng)納稅所得額 。
3結(jié)語
由于高校教師涉稅項目不多，其個人所得稅籌劃普遍不被高校重視， 高校繳大多以自然支付給教師的收入進行代扣代繳。在當(dāng)前物價不斷上漲的形勢下，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強籌劃意識，熟練運用稅收法規(guī)，讓教工在履行依法納稅的義務(wù)同時，也行使合理避稅的權(quán)利， 既不少交稅也不多交稅，減輕稅負(fù)、增加高校教師實際可支配的收入。
合理籌劃還能夠體現(xiàn)出高校領(lǐng)導(dǎo)對教職員工員工的關(guān)心，既能增加教工對學(xué)校的忠誠度和依賴度，也能在一定程度上增加學(xué)校的凝聚力，實現(xiàn)教工利益與學(xué)校發(fā)展的雙贏。
篇5
卓越法律人才培養(yǎng)計劃分為應(yīng)用型、復(fù)合型，涉外和西部基層卓越法律人才培養(yǎng)三個方向，該計劃首批共設(shè)置95個卓越法律人才培養(yǎng)基地，其中應(yīng)用型、復(fù)合型卓越法律人才培養(yǎng)基地中有10個設(shè)置在財經(jīng)類院校。
由于高校綜合性發(fā)展，全國多數(shù)專業(yè)性院校更具綜合性。如多數(shù)理工院校成為“以工為主”綜合性大學(xué)[1]，多數(shù)財經(jīng)院校成為“以財經(jīng)為主”的綜合性大學(xué)。但財經(jīng)院校的法學(xué)專業(yè)與傳統(tǒng)綜合性大學(xué)和政法類院校相比，其存在學(xué)科基礎(chǔ)較為欠缺，法學(xué)積淀、人才培養(yǎng)經(jīng)驗和師資水平等方面均有不足的劣勢。法學(xué)這一學(xué)科具有復(fù)雜性和實踐性，隨著時展，社會越來越需要既懂法學(xué)又精通其他學(xué)科專業(yè)知識的應(yīng)用、復(fù)合型法律人才。財經(jīng)院校的經(jīng)濟、管理、稅務(wù)、金融等優(yōu)勢學(xué)科背景，恰恰為卓越法律人才的培養(yǎng)提供了背景支持，使其更易形成獨具特色的卓越法律人才培養(yǎng)模式和優(yōu)勢地位。此背景下，財經(jīng)專業(yè)更為突出的院校要突破原有專業(yè)設(shè)置的劣勢地位，必須突出財經(jīng)與法學(xué)相結(jié)合的復(fù)合特色，基于復(fù)合特色培養(yǎng)應(yīng)用型法律人才。
一、實踐中的主要問題分析
從計劃啟動至今，設(shè)置卓越法律人才培養(yǎng)基地的財經(jīng)院校均對卓越法律人才培養(yǎng)有不同程度和不同方面的探索，并取得一定成果，但人才培養(yǎng)的復(fù)合性與應(yīng)用性效果普遍不太明顯，本文分析導(dǎo)致這一問題主要有以下原因：
（一）對復(fù)合型和應(yīng)用型人才的定位模糊
雖然各財經(jīng)院校對應(yīng)用、復(fù)合型法律人才培養(yǎng)的大體認(rèn)識偏差不大，但更為具體、更為清晰的定位卻較為稀缺。復(fù)合性，一方面可體現(xiàn)在學(xué)科專業(yè)的交叉上，另一方面可體現(xiàn)在綜合能力上。財經(jīng)專業(yè)不止一種，怎樣與法學(xué)有機結(jié)合，更側(cè)重專業(yè)應(yīng)用還是更側(cè)重基本理論的問題，以及怎樣培養(yǎng)這類法律人才的綜合應(yīng)用能力問題，都是需要財經(jīng)院校進一步明確的。多數(shù)院校僅強調(diào)法學(xué)方面的應(yīng)用而忽視復(fù)合性，導(dǎo)致培養(yǎng)出來的至多是略曉財經(jīng)的應(yīng)用型法律人才，而并非真正有特色的精通經(jīng)濟、管理、法律的應(yīng)用、復(fù)合型法律人才。
（二）課程設(shè)置欠缺合理性與科學(xué)性
高校對人才培養(yǎng)的定位不清晰，直接影響配套課程的設(shè)置。首先，課程設(shè)置的財經(jīng)特色不夠突出，多數(shù)財經(jīng)院校卓越法律人才培養(yǎng)基地的課程設(shè)置模式為：保留教育部法學(xué)16門核心課程，同時強化法律實踐課程，再增設(shè)少量財經(jīng)基礎(chǔ)類課程，多數(shù)高校仍以理論課為主，部分高校將實踐課學(xué)時比例調(diào)至50%，但多數(shù)院校財經(jīng)專業(yè)課程的比例普遍較少；其次，財經(jīng)類課程設(shè)置的時間和學(xué)習(xí)順序欠合理，這是由于對交叉學(xué)科的了解不深入和與相關(guān)專家的交流不夠充分所致，如江西財經(jīng)大學(xué)最初將財經(jīng)類課程多設(shè)置在大四，時間過于靠后且與學(xué)生的司考、考研和就業(yè)相沖突[2]，又如吉林財經(jīng)大學(xué)在大三安排稅法和納稅籌劃兩門遞進關(guān)系的稅務(wù)基礎(chǔ)課，但納稅籌劃卻被安排在稅法之前，使得教學(xué)和學(xué)習(xí)均受影響。再次，實踐課僅集中在法學(xué)專業(yè)，且法學(xué)專業(yè)的實踐也未體現(xiàn)與財經(jīng)領(lǐng)域的結(jié)合。
（三）缺少切實的反饋與評價機制
評價是教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)中的一個重要環(huán)節(jié)，是提高教學(xué)質(zhì)量的極其重要的因素[3]，反饋是了解計劃實施和調(diào)整計劃方向的重要方式。目前來看，財經(jīng)法學(xué)實踐教學(xué)存在的主要問題首先體現(xiàn)為評價機制與應(yīng)用型、復(fù)合型卓越法律人才的培養(yǎng)目標(biāo)不對應(yīng)，該目標(biāo)更強調(diào)對學(xué)生財經(jīng)與法學(xué)基礎(chǔ)知識的考評以及對基礎(chǔ)知識上的實踐應(yīng)用能力的檢驗，而多數(shù)財經(jīng)院校的法學(xué)專業(yè)對于財經(jīng)類課程的考評不夠重視；其二體現(xiàn)為評價方式形式化，期末統(tǒng)一測試與實踐課作業(yè)相結(jié)合、筆試與平時成績相結(jié)合是財經(jīng)院校現(xiàn)行較為普遍的人才考評方式，事實上，期末測試突擊勾畫考點，平時成績依靠點名考察并非個別現(xiàn)象，僅憑這類方式對人才進行評價則過于形式化；其三體現(xiàn)為缺少動態(tài)、實時的反饋與評價機制。一個新計劃的實施過程中必定會出現(xiàn)一些具體問題，這些問題則需要受用者反饋，才能進一步促使解決方案的誕生，而評價機制則是檢驗這一方案是否切實可行的有效工具。此外，反饋與評價的及時性尤為重要，這也是目前財經(jīng)院校之所缺。
二、解決問題的方法探索
卓越法律人才的培養(yǎng)應(yīng)當(dāng)建立在法律職業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)基礎(chǔ)上，并體現(xiàn)為課程體系、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、實踐教學(xué)等系列要素的規(guī)律性設(shè)計[4]，規(guī)律性體現(xiàn)在對總體人才培養(yǎng)目標(biāo)與具體實踐的結(jié)合把握之上。
（一）明確復(fù)合性基礎(chǔ)上的應(yīng)用型人才定位
卓越法律人才與傳統(tǒng)法律人才的區(qū)別在于“復(fù)合”――即不同學(xué)科間的交叉、融合與滲透[5]。應(yīng)用，應(yīng)是基于復(fù)合的基礎(chǔ)上，交叉學(xué)科基礎(chǔ)理論指導(dǎo)實踐應(yīng)用，不斷應(yīng)用而加深對交叉學(xué)科的理解和把握，二者不可分離。因此，財經(jīng)院校不僅要強調(diào)學(xué)科交叉，還要根據(jù)自身優(yōu)勢確定交叉學(xué)科的類別、數(shù)量和地位，不僅要強調(diào)法學(xué)學(xué)科的實踐，還要努力尋求對復(fù)合學(xué)科的應(yīng)用，或有意識地在法學(xué)實踐中涉及財經(jīng)領(lǐng)域問題。財經(jīng)院校只有明確復(fù)合的位置，準(zhǔn)確把握其與應(yīng)用的關(guān)系，建立復(fù)合基礎(chǔ)上的應(yīng)用型卓越法律人才，才能打破長期以來專才教育與通才教育相對立的僵局，真正突破以往法律人才培養(yǎng)瓶頸。
（二）構(gòu)建科學(xué)合理的課程體系
構(gòu)建課程體系，首先要明確：由于各財經(jīng)高校歷史、環(huán)境、教學(xué)背景尤其是優(yōu)勢財經(jīng)專業(yè)不同，具體安排應(yīng)緊密結(jié)合本校情況。此點之下，才可進一步提出一些可行的建議。配套n程的構(gòu)建，目的是解決課程的復(fù)合特色不夠突出，應(yīng)用、復(fù)合型人才培養(yǎng)效果不明顯的問題，那么財經(jīng)高校主要應(yīng)做到以下兩點：
其一，結(jié)合人才培養(yǎng)定位，調(diào)整傳統(tǒng)課程體系，合理設(shè)置課程比例。課程設(shè)置與人才培養(yǎng)定位息息相關(guān)，目前教育部確定了法學(xué)核心課程體系，但并不代表這一體系與卓越法律人才培養(yǎng)目標(biāo)及計劃最為契合。前文已指出，復(fù)合基礎(chǔ)上的應(yīng)用型人才培養(yǎng)定位強調(diào)財經(jīng)專業(yè)課程與法學(xué)課程的結(jié)合，結(jié)合實際需求，財經(jīng)高校應(yīng)對課程體系進行相應(yīng)調(diào)整，其中課程課時比例設(shè)置可借鑒中央財經(jīng)大學(xué)，增至接近基礎(chǔ)課程學(xué)時的25%，同時壓縮某些不具有針對性的法律課程的課時，將實訓(xùn)課程分為基礎(chǔ)實訓(xùn)和專業(yè)實訓(xùn)，在專業(yè)實訓(xùn)課程上側(cè)重于財經(jīng)領(lǐng)域法學(xué)知識技巧的應(yīng)用。
其二，具體課程設(shè)置要增強交流，促進課程安排的可行性與科學(xué)性。具體增設(shè)哪些財經(jīng)類課程要依據(jù)本校的專業(yè)優(yōu)勢，此外還應(yīng)加強與專家的交流，進行可行性分析，關(guān)注學(xué)生的學(xué)習(xí)任務(wù)和意見，調(diào)整師資結(jié)構(gòu)，促進復(fù)合學(xué)科的有效融合。有學(xué)者建議財經(jīng)院校應(yīng)將財經(jīng)類課程的開設(shè)盡可能在大二下學(xué)期或大三期間，一些更基礎(chǔ)性的財經(jīng)類課程，如“宏微觀經(jīng)濟學(xué)”、“管理學(xué)”等可在大二期間開設(shè)。財經(jīng)類課程較早被引入是可行的，且不必過于擔(dān)心學(xué)生專業(yè)基礎(chǔ)問題，因剛?cè)氪髮W(xué)，多數(shù)學(xué)生無較深專業(yè)基礎(chǔ)可言，但必須做到的是向?qū)W生說明引入原因，讓學(xué)生了解課程設(shè)置的原理，以及課程的體系作用。如吉林財經(jīng)大學(xué)法學(xué)院第二屆卓越法律人才實驗班在大一便設(shè)置西方經(jīng)濟學(xué)的理論課程，大二設(shè)置會計，這一基礎(chǔ)上設(shè)置財政學(xué)、貨幣銀行學(xué)、稅法、納稅籌劃等課程，就財經(jīng)基礎(chǔ)的引入和本校稅務(wù)專業(yè)優(yōu)勢的利用而言，這一課程設(shè)置是可取的。
（三）建立有效的反饋與評價機制
反饋與評價機制服務(wù)于財經(jīng)院校法律人才培養(yǎng)目標(biāo)，而目前財經(jīng)院校法律人才培養(yǎng)實踐面臨種種問題的一個重要原因在于這一機制的缺失或不完善，機制與人才培養(yǎng)目標(biāo)不對應(yīng)。財經(jīng)高校首先應(yīng)明確復(fù)合基礎(chǔ)上應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)，并把握這一目標(biāo)對于不同學(xué)科融合性的要求，在考評內(nèi)容上提高對財經(jīng)基礎(chǔ)知識和綜合實踐能力的重視程度；其二應(yīng)探索靈活的考評方式，在筆試和平時成績的考評模塊，財經(jīng)高校可提高平時成績占比，并借鑒外國教學(xué)，重視基礎(chǔ)和專業(yè)課程的平時作業(yè)以及小組演示，以定期、計分的作業(yè)和演示代替平時考勤成為主要考察方式，避免考評方式僵化且流于表面；其三是構(gòu)建動態(tài)、實時的反饋與評價機制。重視學(xué)生、老師尤其是財經(jīng)課老師的反饋，并通過開展定期交流會和設(shè)置實時反饋渠道，鼓勵學(xué)生提出意見和建議，促進學(xué)生、老師內(nèi)部與相互之間的交流，同時設(shè)置定期考評機制，在學(xué)院內(nèi)部評估教學(xué)計劃實施情況，檢驗反饋問題的解決進度。
⒖嘉南祝
[1]胡衛(wèi)萍.理工院校卓越法律人才培養(yǎng)定位的思考[J].成都理工大學(xué)學(xué)報，2016（1）.
[2]蔣悟真，楊浩楠.財經(jīng)院校卓越法律人才培養(yǎng)問題初探――以江西財經(jīng)大學(xué)為例[J].中國大學(xué)教育，2012（5）.
[3]邵文濤.我國本科法學(xué)教育中實踐教學(xué)體系的構(gòu)建與運行[D].山東師范大學(xué)碩士學(xué)位論文：28.
篇6
2.稅法實踐性教學(xué)嚴(yán)重不足
在目前高職院校提倡“以實踐為基礎(chǔ)、以能力為中心”的職業(yè)教育模式下，暴露出了實踐性教學(xué)嚴(yán)重缺乏的問題。現(xiàn)有稅法教學(xué)計劃對實踐教學(xué)的規(guī)定比較籠統(tǒng)，實踐性教學(xué)的內(nèi)容、時間、組織方式和方法不夠明確，沒有系統(tǒng)的實施方案，實踐性教學(xué)的比例偏少，在教學(xué)中實踐環(huán)節(jié)的落實不夠，實踐性教學(xué)質(zhì)量缺乏有效監(jiān)控。這些問題已經(jīng)影響了會計專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的實現(xiàn)。
3.知識更新慢、理論研究不夠
由于稅法課程是對稅收法規(guī)知識的介紹，而稅收法規(guī)在不斷更新變化過程中，所以，做好稅法課程課堂教學(xué)的備課非常重要。當(dāng)前高職院校的稅收法規(guī)理論研究處于相對薄弱的狀態(tài)，無法滿足高標(biāo)準(zhǔn)的教學(xué)需求。
4.考試方法有待改進
稅法在高職院校會計專業(yè)一般屬于考試課程，其考試基本采用閉卷形式，簡答、問答題多。筆者認(rèn)為，考試形式單一，不利于學(xué)生各方面能力的培養(yǎng)。
二、稅法教學(xué)改革的思路與措施
1.加大稅法課程實踐性教學(xué)的力度
（1）稅法作為操作性很強的應(yīng)用學(xué)科，必須以培養(yǎng)學(xué)生的能力為中心來設(shè)計課程內(nèi)容。要增加實訓(xùn)課時，理論教學(xué)和實踐教學(xué)的比例力爭達到1：1。當(dāng)前適合于高職會計專業(yè)稅法課程使用的實踐教材很少，為了保證教學(xué)質(zhì)量，實踐教材應(yīng)立足于“自編為主，購買為輔”，教師在社會實踐過程中積累了豐富的經(jīng)驗后，組織一線教師編寫稅法實訓(xùn)教材，建立稅法教學(xué)案例庫。
（2）高職院校應(yīng)當(dāng)強化稅收模擬實訓(xùn)室和實訓(xùn)基地建設(shè)，保證學(xué)生擁有良好的實踐性教學(xué)場所。高職院校應(yīng)當(dāng)加大實訓(xùn)經(jīng)費投入，建立仿真性強，能全方位模擬稅務(wù)工作流程、工作環(huán)境、職能崗位的稅收模擬實驗室，同時把稅收工作有創(chuàng)新、有成果的注冊稅務(wù)師事務(wù)所、民營企業(yè)作為首選目標(biāo)建立校外實訓(xùn)基地，走校企合作辦學(xué)的道路。正如同志所說：“從學(xué)校方面來說，校企合作可以及時反饋社會需求，增強專業(yè)的適用性，從企業(yè)方面來說，校企合作可以借用學(xué)校的教學(xué)力量，提高教育層次，促進科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)變。”
（3）高職院校應(yīng)當(dāng)加強培養(yǎng)稅收專業(yè)教師的實際操作技能。教師要培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力，自身一定要有實踐能力，這樣才能更好地組織、指導(dǎo)學(xué)生實踐。稅收專業(yè)教師不僅要具備系統(tǒng)豐富的理論知識，而且要具有扎實熟練的實際操作技能。
作為稅收專業(yè)教師自身不能脫離實踐，高職院校應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)造條件，提高稅收教師的實踐技能，重點培養(yǎng)“雙師型”教師。要定期參加稅務(wù)部門組織的培訓(xùn)，或是專業(yè)進修，經(jīng)常到企業(yè)從事報稅的實踐操作工作。應(yīng)采取“請進來、送出去”的方式，結(jié)合教學(xué)進行教師培訓(xùn)，向稅務(wù)部門、稅務(wù)師事務(wù)所、大型企業(yè)聘請稅務(wù)專家、注冊稅務(wù)師、財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任客座教授，讓他們既到學(xué)校指導(dǎo)稅收教學(xué)工作，進行教師培訓(xùn)，又擔(dān)任稅收實踐課程教學(xué)，彌補在校稅收教師實踐知識的不足。對未經(jīng)過實踐鍛煉，動手操作能力差的教師，可與稅務(wù)部門聯(lián)系下派到業(yè)務(wù)部門、企業(yè)等掛職鍛煉，提高他們的實踐操作能力和應(yīng)用能力。要積極創(chuàng)造條件讓稅收教師經(jīng)常到第一線去發(fā)現(xiàn)問題、研究問題和解決問題，積累豐富的實踐經(jīng)驗，熟練掌握稅收實務(wù)操作，并能夠解答稅收工作中出現(xiàn)的操作問題。
稅收專業(yè)教師只有深入實際，接受前沿專業(yè)知識的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，才能更好地進行教材的選擇、教案的組織和準(zhǔn)備以及實踐課程的操作和指導(dǎo)。只有這樣，才能有的放矢地組織稅收實踐教學(xué)，更好地指導(dǎo)學(xué)生。
2.勇于創(chuàng)新，大膽進行稅法課堂教學(xué)改革
1.推行案例教學(xué)法
《稅法》是一門實用性、操作性較強的課程， 單純的稅法條文十分枯燥，但結(jié)合適量的案例會使教學(xué)內(nèi)容不僅豐富而且生動。教學(xué)過程中可輔之大量的習(xí)題，教師采用與《稅法》教材相配套的《習(xí)題集》、《CPA 疑難案例》等，每一個稅種講解完后，就給學(xué)生布置一些課后作業(yè)以鞏固學(xué)習(xí)效果。
2.運用現(xiàn)代化教學(xué)手段進行教學(xué)
以多媒體教室為載體，變黑板教學(xué)為課件教學(xué)，使課堂教學(xué)變得生動形象、易于接受。稅法教材中幾乎每一稅種都有幾個案例需要分析，案例文字較多，在黑板上書寫會浪費大量時間。此外，稅法知識日新月異，課件可以充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，保證教學(xué)內(nèi)容的先進性，增加了課堂的信息量。
3.改變傳統(tǒng)的考試方法，完善評價體系
篇7
一、課程建設(shè)要符合應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)
為了滿足財務(wù)管理環(huán)境不斷變化和財務(wù)管理理論與方法不斷創(chuàng)新的需要，為了使我院更好地服務(wù)于社會，結(jié)合自己的實際情況和社會需要，我院確立了有別于研究型、教學(xué)研究型等普通本科院校的類型：即教學(xué)型本科院校，并確立了與此相適應(yīng)的人才培養(yǎng)目標(biāo)：應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)，即“培養(yǎng)基礎(chǔ)扎實、專業(yè)精、能力強，人文素養(yǎng)與科學(xué)素養(yǎng)兼?zhèn)洌哂袆?chuàng)新精神的應(yīng)用型高級專門人才”。哈爾濱學(xué)院是哈爾濱市屬的唯一一所面向全國招生的綜合性普通本科院校，其中的財經(jīng)與管理學(xué)院，長期為黑龍江省尤其是哈爾濱市輸送大批財務(wù)管理專業(yè)人才。應(yīng)用型財務(wù)管理專門人才，主要立足哈爾濱、面向省內(nèi)外，重點服務(wù)于基層、生產(chǎn)一線，尤其面向中小企業(yè)從事財務(wù)管理的實際工作，而中小企業(yè)幾乎占全國企業(yè)總數(shù)的99%，具有廣闊的市場。合適的定位，會給學(xué)院的發(fā)展帶來新的機遇，更為財務(wù)管理學(xué)科建設(shè)提出了新課題。
我院以往的財務(wù)管理課程設(shè)計幾乎是參考教育部本科專業(yè)目錄而設(shè)定的，不僅不符合應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)，而且沒有自己的辦學(xué)特色，更沒有體現(xiàn)專業(yè)方向。在“通才”與“專才”相結(jié)合的高等教育中，定位模糊不清，沒有側(cè)重，而現(xiàn)代社會的需要是分層次的，人才更是因社會的需要而有不同的分工。因此，如何在我院提出應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)的前提下，進行財務(wù)管理專業(yè)課程設(shè)計，對培養(yǎng)應(yīng)用型財務(wù)管理專業(yè)人才具有十分重要的意義。
二、合理設(shè)計財務(wù)管理專業(yè)的課程體系與課程內(nèi)容
我院現(xiàn)行的課程體系設(shè)置不合理，專業(yè)課程間的內(nèi)容交叉重復(fù)問題突出。會計學(xué)和金融學(xué)知識在財務(wù)管理專業(yè)知識結(jié)構(gòu)中是不可或缺的一部分。這就造成大部分高校在設(shè)置財務(wù)管理專業(yè)課程體系時，要么偏重于會計學(xué)，要么偏重于金融學(xué)，而沒有形成關(guān)于財務(wù)管理學(xué)的獨立的、科學(xué)的、系統(tǒng)的課程體系。
應(yīng)用型財務(wù)管理專業(yè)課程設(shè)置應(yīng)該以服務(wù)對象為基本研究內(nèi)容，即以公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容（籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理等）為框架來設(shè)置課程。為了符合應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)，應(yīng)用型財務(wù)管理專業(yè)課程體系可分為三個部分：公共基礎(chǔ)課、學(xué)科基礎(chǔ)課和專業(yè)課。其中，專業(yè)課又可以分為專業(yè)必修課和專業(yè)限選課。
（一）公共基礎(chǔ)課
開設(shè)公共基礎(chǔ)課程的目的是培養(yǎng)學(xué)生的綜合素質(zhì)：使學(xué)生具有一定的人文社會科學(xué)和自然科學(xué)基本理論知識，了解國內(nèi)外經(jīng)濟領(lǐng)域的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢，并有較扎實的漢語寫作、數(shù)學(xué)、計算機、外語等方面的基礎(chǔ)和較強的應(yīng)用能力。主要應(yīng)設(shè)置思想品德、政治經(jīng)濟學(xué)、大學(xué)語文、高等數(shù)學(xué)、英語、哲學(xué)、計算機基礎(chǔ)、財經(jīng)應(yīng)用寫作、當(dāng)代世界經(jīng)濟與政治、形勢與政策等課程。
（二）學(xué)科基礎(chǔ)課
開設(shè)學(xué)科基礎(chǔ)課程的目的是使學(xué)生掌握本專業(yè)的基礎(chǔ)知識、基本理論、基本技能以及相鄰專業(yè)的基本知識，有較深厚的學(xué)科理論基礎(chǔ)，使學(xué)生具有一定的活動能力、從事本專業(yè)業(yè)務(wù)工作的能力和適應(yīng)相鄰專業(yè)業(yè)務(wù)工作的基本能力與素質(zhì)。
這些課程應(yīng)涵蓋經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、會計學(xué)、金融與貿(mào)易、經(jīng)濟法規(guī)以及與財務(wù)管理專業(yè)相近的基礎(chǔ)知識。主要課程應(yīng)該設(shè)有：宏觀經(jīng)濟學(xué)、微觀經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、基礎(chǔ)會計、統(tǒng)計學(xué)、金融學(xué)、稅法、經(jīng)濟法、會計信息系統(tǒng)等。
（三）專業(yè)課
開設(shè)專業(yè)課程的目的是為了系統(tǒng)地向?qū)W生傳授專業(yè)知識，使學(xué)生能系統(tǒng)、全面地掌握專業(yè)知識，具備從事本專業(yè)實際工作的能力，具有獨立獲取知識、提出問題、分析問題和解決問題的基本能力及創(chuàng)新精神和較強的創(chuàng)造能力。
專業(yè)必修課程可劃分為：財務(wù)會計、財務(wù)管理基礎(chǔ)、中級財務(wù)管理、高級財務(wù)管理、國際財務(wù)管理、公司理財、管理會計、資產(chǎn)評估原理等課程；專業(yè)限選課可以劃分為：電子商務(wù)概論、證券投資、財務(wù)軟件應(yīng)用、非營利組織財務(wù)管理、稅收與納稅籌劃、資產(chǎn)評估實務(wù)、咨詢與鑒證服務(wù)、財會職業(yè)道德專題、畢業(yè)論文專題講座等課程。
需要注意的是，在應(yīng)用型財務(wù)管理專業(yè)課程的設(shè)置上，要合理界定財務(wù)管理基礎(chǔ)、中級財務(wù)管理和高級財務(wù)管理課程的教學(xué)內(nèi)容。筆者認(rèn)為，按照由淺入深、循序漸進的教學(xué)規(guī)律，財務(wù)管理基礎(chǔ)主要講授公司財務(wù)管理活動所必須具備的基本觀念和基本技能，并對籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理的基本概念和方法加以闡述。中級財務(wù)管理主要講授公司理財?shù)木唧w方法，注重實踐和操作能力的培養(yǎng)，并對金融衍生工具做詳細(xì)的介紹，以便使財務(wù)管理課程的設(shè)置與時俱進。高級財務(wù)管理則主要介紹特殊情況下的財務(wù)管理。三門課程的內(nèi)容既不能重復(fù)，也不能完全割裂。要使財務(wù)管理專業(yè)知識的傳授和專業(yè)技能的訓(xùn)練有效地體現(xiàn)“由一般到具體，由基本到特殊”的原則。
三、改善教學(xué)方法和教學(xué)手段
財務(wù)管理作為一門應(yīng)用學(xué)科，永遠(yuǎn)是一門實踐藝術(shù)。在實際教學(xué)中，重理論、輕實踐；重描述、輕分析的教學(xué)觀念還處于主導(dǎo)地位。在傳統(tǒng)的財務(wù)管理教學(xué)方法中，以教師講授、全堂灌輸式為主，即使有些實踐課程和校外實習(xí)，也是走過場，沒有起到應(yīng)有的作用。在課程的安排上，也是理論講授多于實踐操作，使培養(yǎng)的學(xué)生“什么都知道，卻什么都不會做。”更有甚者，學(xué)生不知道學(xué)習(xí)這些知識有什么用，越學(xué)越死，越學(xué)越糊涂。
筆者認(rèn)為，理論教學(xué)可以在財務(wù)管理基礎(chǔ)教學(xué)中占有大量比例，而在中級財務(wù)管理和高級財務(wù)管理教學(xué)中，應(yīng)以實踐和實訓(xùn)為主。課堂教學(xué)應(yīng)大量采用案例教學(xué)，并結(jié)合實習(xí)，使學(xué)生學(xué)以致用。可以分為兩個步驟：第一，結(jié)合所學(xué)知識，形成以各個知識點為支撐的案例，以課堂討論、課后點評的形式，使學(xué)生通過案例的模擬訓(xùn)練更為切實地掌握財務(wù)管理的基本知識和專業(yè)技能，使學(xué)生把財務(wù)管理基礎(chǔ)知識和技能作為工具來解決實際應(yīng)用問題，培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題、綜合運用的能力。第二，在專業(yè)教師的帶領(lǐng)下，與實習(xí)單位建立長期合作關(guān)系。學(xué)校要不定期地聘請優(yōu)秀的理財專家來學(xué)校舉辦講座，讓學(xué)生吸取實用的理財經(jīng)驗。幫助企業(yè)進行財務(wù)診斷、規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理制度(范文)，幫助企業(yè)進行納稅籌劃等工作，使學(xué)生對財務(wù)管理有一個感性認(rèn)識。結(jié)合學(xué)生的畢業(yè)論文設(shè)計有針對性地研究與探討，培養(yǎng)學(xué)生解決實際問題的能力。在教學(xué)中，將現(xiàn)代化的教學(xué)設(shè)備以及教學(xué)手段運用到教學(xué)中來。同時，可以輔以多媒體增加教學(xué)的信息量，豐富校園網(wǎng)中的教學(xué)資源，使校園網(wǎng)成為師生交流的平臺和窗口。
未來的競爭是人才的競爭，圍繞哈爾濱學(xué)院應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)來進行財務(wù)管理專業(yè)的課程建設(shè)，把教育教學(xué)重點轉(zhuǎn)移到學(xué)生應(yīng)用能力的培養(yǎng)上，使學(xué)生形成合理的能力結(jié)構(gòu)，不僅可以滿足社會的需要，還可以滿足學(xué)生就業(yè)、創(chuàng)業(yè)的需要。“人才興校、特色興校”，人才是支撐，特色是品牌，一個有特色的專業(yè)才具有長久的生命力，一個有特色的本科院校才會蓬勃發(fā)展！
【主要參考文獻】
陸正飛.關(guān)于財務(wù)管理專業(yè)建設(shè)的若干問題[J].會計研究，999，（3）.
篇8
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)的管理對象和管理流程均實現(xiàn)了數(shù)字化形式運行，企業(yè)的經(jīng)營和管理活動也以電子方式運行，會計環(huán)境發(fā)生了巨大變化，會計教育目標(biāo)已不能僅僅滿足于電腦記賬的水平上。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境對稅務(wù)會計課程的實踐教學(xué)提出了更高的要求，需要重構(gòu)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)目標(biāo)，再建《稅務(wù)會計》實踐教學(xué)體系。
（一）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下對涉稅人才素質(zhì)要求的變化
隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，稅務(wù)會計人員的工作內(nèi)容和工作方式都將發(fā)生重要變化：大多涉稅業(yè)務(wù)都可以足不出戶通過網(wǎng)絡(luò)辦理。比如，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)，發(fā)票的領(lǐng)購、開具、驗舊、查詢等都可以在網(wǎng)上實現(xiàn)；通過網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)，納稅申報、稅務(wù)會計核算等都可以網(wǎng)上辦理；通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，稅款的繳納、對賬查賬等很多日常操作均可以足不出戶完成。2009 年，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票試點在我國開始實施。2009 年7 月1 日，廣東省東莞市地稅局開出中國第一張網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。2013 年4 月，國家稅務(wù)總局頒布實施《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》，標(biāo)志著我國稅收管理由“以票控稅”向“信息管稅”的轉(zhuǎn)變。至2013年，安徽省所有16市國稅局已全部使用了網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)。這就要求我們培養(yǎng)出來的畢業(yè)生能夠熟練使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)以及各類會計、ERP軟件等信息技術(shù)工具，能夠在各類軟件的標(biāo)準(zhǔn)環(huán)境下操作，能夠解決企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)問題。
（二）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境改變了稅務(wù)會計實踐教學(xué)理念
在傳統(tǒng)的稅務(wù)會計實踐教學(xué)中，教師是主動的施教者，是教學(xué)過程中的絕對權(quán)威，一直遵循以教師為中心的教育觀念。在這種教育理念的指導(dǎo)下，作為學(xué)習(xí)過程主體的學(xué)生，則在教學(xué)過程中始終處于被動的接受狀態(tài)。
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的稅務(wù)會計實踐教學(xué)要求以學(xué)生為中心，將多種不同學(xué)習(xí)方法組合在一起，通過計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運用，實現(xiàn)學(xué)生對知識的吸收、消化與創(chuàng)新，實現(xiàn)學(xué)生從單向式的信息承接者到群聚式集體討論，如學(xué)生可以直接從網(wǎng)上瀏覽或下載與稅務(wù)會計有關(guān)的互動式網(wǎng)絡(luò)實踐課程。開展在線討論，利用在線測試隨時評價學(xué)習(xí)效果，隨時掌握學(xué)習(xí)進度；采用E-mail、微信、QQ聊天工具、網(wǎng)上論壇、BBS和其他即時通訊等網(wǎng)絡(luò)信息工具開展群體性的互動學(xué)習(xí)活動。傳統(tǒng)的單向傳授式的教學(xué)模式逐漸被協(xié)作式學(xué)習(xí)和探究式學(xué)習(xí)等雙向互動的新型學(xué)習(xí)模式所替代。新的教育理念催生新的教育教學(xué)方法，從而帶來人才培養(yǎng)模式的改革。
（三）發(fā)達的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為稅務(wù)會計課程實踐教學(xué)改革搭建平臺
稅務(wù)會計工作的特點決定了稅務(wù)會計人才鮮明的應(yīng)用型特征，也決定了稅務(wù)會計人才培養(yǎng)的現(xiàn)代化教學(xué)特征，特別是依賴網(wǎng)絡(luò)、多媒體技術(shù)。因為只有綜合運用網(wǎng)絡(luò)、多媒體技術(shù)等開展教學(xué)，才能真實再現(xiàn)稅務(wù)會計工作場景，才能將宏觀經(jīng)濟背景、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、涉稅業(yè)務(wù)處理流程、處理原則、數(shù)據(jù)分析、調(diào)查處理等描述顯現(xiàn)出來，從經(jīng)濟學(xué)原理、法理邏輯、實踐運作等多個維度闡釋稅法條文，有效調(diào)動學(xué)生的聽覺、視覺、想像力等，從而更好地理論聯(lián)系實際，進行因材施教，把不同類型經(jīng)濟主體從事生產(chǎn)經(jīng)營所應(yīng)涉及稅收業(yè)務(wù)處理方式方法傳授給學(xué)生。
校園網(wǎng)作為高校信息化建設(shè)的基礎(chǔ)已初具規(guī)模，它幾乎涵蓋了學(xué)校的所有教師和學(xué)生，擁有最大的用戶群。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，各高等院校都非常重視校園網(wǎng)在其教學(xué)中的作用，建立了各具特色的網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺、質(zhì)量工程專用網(wǎng)、圖書館電子資源檢索系統(tǒng)、精品課程網(wǎng)站等。至2014年9月，安徽省107所高校（其中本科院校33所）均建立了自己的校園網(wǎng)絡(luò)，為網(wǎng)絡(luò)實踐教學(xué)搭建了有效的平臺。安徽省教育廳還建立了專門的網(wǎng)絡(luò)教育資源網(wǎng)站――安徽高教網(wǎng)，并且與網(wǎng)易合作鏈接了國際名校公開課，與愛課程合作鏈接了中國大學(xué)精品開放課程，并為安徽省各高校的國家級精品課程建立了專門的直連網(wǎng)頁。在稅務(wù)會計實踐教學(xué)中，可以對學(xué)校校園網(wǎng)資源充分利用，開發(fā)稅務(wù)會計實驗的網(wǎng)絡(luò)實踐教學(xué)平臺，把稅務(wù)會計實驗室建設(shè)成集教師教學(xué)、科研以及學(xué)生開放學(xué)習(xí)為一體的信息庫，構(gòu)建提供全方位、全天候的稅務(wù)會計實驗環(huán)境。
目前，地方本科院校主要圍繞“地方性、應(yīng)用型”的辦學(xué)定位確立“工程性、技術(shù)性、生產(chǎn)性、應(yīng)用性”人才培養(yǎng)目標(biāo)，提升人才培養(yǎng)與地方經(jīng)濟社會發(fā)展的符合度，建立科學(xué)合理的人才培養(yǎng)體系。在這樣的定位下，會計學(xué)專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)定位為，培養(yǎng)適應(yīng)地方和區(qū)域經(jīng)濟以及中小企業(yè)建設(shè)與發(fā)展的需要，具備會計學(xué)、經(jīng)濟、管理和法律等方面的知識，掌握基本會計理論和方法，具有分析、解決會計問題能力的高級應(yīng)用型人才。會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的實現(xiàn)最終落實于課程體系與具體的課程上。因此，稅務(wù)會計課程教學(xué)目標(biāo)應(yīng)該確定為“以職業(yè)能力為本位，培養(yǎng)學(xué)生的稅務(wù)崗位職業(yè)能力。因此，并關(guān)注綜合職業(yè)素質(zhì)及可持續(xù)發(fā)展能力”。
（一）以會計職業(yè)能力培養(yǎng)為本位
稅務(wù)會計的重要特點是專業(yè)性、實踐性、復(fù)雜性和靈活性較強，需要強化實習(xí)等實踐教學(xué)環(huán)節(jié)以培養(yǎng)學(xué)生會計職業(yè)能力。因此，網(wǎng)絡(luò)實踐教學(xué)設(shè)計就要充分體現(xiàn)這些特點。
（二）重點培養(yǎng)會計學(xué)生的稅務(wù)業(yè)務(wù)操作能力
通過調(diào)查，稅務(wù)會計崗位的工作任務(wù)主要包括以下內(nèi)容：涉稅業(yè)務(wù)的會計處理；編制企業(yè)各類稅務(wù)報表，及時進行納稅申報；辦理稅務(wù)登記、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證、稅收減免、發(fā)票領(lǐng)購等事項；擬定企業(yè)稅務(wù)事項的相關(guān)規(guī)章制度；對企業(yè)涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行稅務(wù)籌劃。要完成這些工作，稅務(wù)會計人員必須熟悉國家稅收、會計政策及相關(guān)法律法規(guī)，熟悉各項涉稅業(yè)務(wù)的辦理流程和要求，精通企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計與稅務(wù)處理，熟練使用主要財務(wù)軟件和辦公軟件，有較強的納稅籌劃能力，以及較強的溝通和協(xié)調(diào)能力。因此，讓學(xué)生具備這些能力，順利履行稅務(wù)會計崗位職責(zé)，是稅務(wù)會計課程的基本教學(xué)目標(biāo)。
（三）關(guān)注學(xué)生的綜合職業(yè)素質(zhì)及持續(xù)發(fā)展能力
2015年11月，教育部聯(lián)合國家發(fā)改委、財政部《關(guān)于引導(dǎo)部分地方普通本科高校向應(yīng)用型轉(zhuǎn)變的指導(dǎo)意見》指出高等教育結(jié)構(gòu)性矛盾更加突出，缺乏生產(chǎn)服務(wù)一線的應(yīng)用型、復(fù)合型、創(chuàng)新型人才培養(yǎng)機制，高校辦學(xué)思路應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)地方經(jīng)濟社會發(fā)展，培養(yǎng)應(yīng)用型技術(shù)技能型人才，增強學(xué)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)能力。因此，反映在稅務(wù)會計課程改革中，就是要求稅務(wù)會計實踐教學(xué)目標(biāo)不僅要關(guān)注學(xué)生的稅務(wù)崗位職業(yè)能力，更要著眼其綜合職業(yè)素質(zhì)及持續(xù)發(fā)展能力的培養(yǎng)。
（一）整合現(xiàn)有資源，構(gòu)建稅務(wù)會計網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源體系
鑒于當(dāng)前稅務(wù)會計實踐教學(xué)資源比較分散，不同教師自行建設(shè)、自我管理、為自己所用，缺乏整體規(guī)劃，重復(fù)建設(shè)多，網(wǎng)絡(luò)實踐教學(xué)資源建設(shè)的首要任務(wù)是整合現(xiàn)有資源，構(gòu)建稅務(wù)會計網(wǎng)絡(luò)實踐教學(xué)體系。比如，可將已有的精品資源共享課、MOOC教學(xué)資源、大規(guī)模在線網(wǎng)絡(luò)課程、實習(xí)實訓(xùn)中心網(wǎng)站、學(xué)科建設(shè)資源等進行理順和整合；對于各資源重復(fù)部分，如大部分資源均涉及稅務(wù)會計實務(wù)處理，可考慮對其整合，而對于缺乏的創(chuàng)新型、復(fù)合型內(nèi)容則應(yīng)增加和完善。同時，支持從教師端口對模塊數(shù)據(jù)的修改和再開發(fā)，設(shè)置教師可根據(jù)自身特點和學(xué)生特征進行調(diào)整的權(quán)限，自動對學(xué)生實訓(xùn)進行過程校正，保證網(wǎng)絡(luò)資源的共用和可循環(huán)再用。
（二）建立網(wǎng)絡(luò)條件下的稅務(wù)會計實務(wù)仿真實驗室
筆者所在學(xué)校稅務(wù)會計實務(wù)仿真實驗室基于工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，選取“稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收”三個重點環(huán)節(jié)設(shè)計模擬實驗，設(shè)置按稅種組織分段實訓(xùn)和模擬企業(yè)真實案例組織稅務(wù)綜合實訓(xùn)兩大板塊。分段實訓(xùn)集結(jié)了各項最新稅收法規(guī)作為業(yè)務(wù)處理背景資料，業(yè)務(wù)涉及增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等常見稅種，系統(tǒng)訓(xùn)練學(xué)生掌握涉稅業(yè)務(wù)處理的基本程序以及各稅種的確認(rèn)、計量、記錄、核算和申報等具體的會計處理方法，使其在操作中熟悉和掌握相關(guān)的稅收征管法規(guī)，逐漸形成合理稅務(wù)籌劃思路。
綜合性實踐項目主要是培養(yǎng)學(xué)生綜合分析問題、解決問題的能力。在綜合性實踐項目中，將上述重點稅種加以整合，選取一個綜合性企業(yè)，設(shè)定一定的情境和外部環(huán)境，業(yè)務(wù)涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅等，讓學(xué)生在設(shè)定的經(jīng)濟環(huán)境下實施稅務(wù)籌劃，探索實現(xiàn)企業(yè)綜合稅負(fù)最低的合法途徑。在這一階段實踐中，可以鍛煉學(xué)生整體思考問題的能力，學(xué)生在指導(dǎo)老師的引領(lǐng)和指點下，充分發(fā)揮主觀能動性，實現(xiàn)探索性的自我學(xué)習(xí)。
在稅務(wù)會計實訓(xùn)中，還可以將學(xué)生分為企業(yè)崗位、銀行崗位和稅務(wù)崗位。在網(wǎng)絡(luò)化稅務(wù)會計仿真實驗室中，通過模擬企業(yè)、稅務(wù)、銀行之間業(yè)務(wù)鏈的形成過程與關(guān)系，讓學(xué)生感受經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實流程，盡量創(chuàng)造真實的工作環(huán)境，提高學(xué)生的實訓(xùn)效果。
（三）充分運用網(wǎng)絡(luò)教學(xué)方法與手段，建設(shè)網(wǎng)絡(luò)實踐教學(xué)平臺
2001年國家稅務(wù)總局提出“加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革”，2003年建立“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”34字稅收征管模式。目前，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)基本都可以實現(xiàn)依靠軟件網(wǎng)上辦理，如網(wǎng)上納稅申報、網(wǎng)上發(fā)票開具、網(wǎng)上銀行繳納稅款等。所以，我們培養(yǎng)的學(xué)生也必須具有網(wǎng)上辦稅的能力。這就需要我們與時俱進，開展網(wǎng)絡(luò)教學(xué)，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)實踐教學(xué)平臺。
通過網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺，一方面，可以充分利用網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源，如在網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺上可以向?qū)W生提供課程相關(guān)培養(yǎng)方案、教學(xué)大綱、教材、教案與課件、授課錄像、案例與習(xí)題庫、行業(yè)背景知識等；另一方面，還可以開展與學(xué)生互動，通過BLOG、論壇、聊天區(qū)、答疑區(qū)、郵件、微信等，增加與學(xué)生交流，培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力。再者，還可以通過建立如“納稅申報實驗室”等，給學(xué)生提供虛擬企業(yè)報稅資料，學(xué)生依據(jù)資料進行稅務(wù)處理、網(wǎng)上納稅申報、稅款繳納，完成該企業(yè)所有日常涉稅業(yè)務(wù)，不僅可以鞏固實體課堂教學(xué)效果、提高學(xué)生的納稅申報實踐技能，更可以激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)稅務(wù)會計課程的興趣。
（四）加強對網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)過程的監(jiān)控
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境給學(xué)生帶來了豐富的信息，但網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源的發(fā)散性也給教學(xué)目標(biāo)的實現(xiàn)帶來更多的干擾因素。為了保證教學(xué)目標(biāo)的實現(xiàn)，要科學(xué)設(shè)立考核的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，設(shè)計學(xué)習(xí)任務(wù)以實施對學(xué)生網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)過程的監(jiān)控。比如，監(jiān)控登陸次數(shù)、在線時間、翻看答案的次數(shù)、跟帖次數(shù)、在線作業(yè)與測試、提問、討論參與度等，對于重點知識內(nèi)容的學(xué)習(xí)，還可采取網(wǎng)絡(luò)提問、網(wǎng)上作業(yè)、專題論文、設(shè)置問題討論板塊、實地考察、專項考核、問題診斷、發(fā)送電子郵件、以及QQ群公告等多種方式，增加學(xué)習(xí)者之間的互動性和進行實時教學(xué)，加強學(xué)生與教師之間、學(xué)生與學(xué)生之間學(xué)習(xí)交流與監(jiān)控。
現(xiàn)代社會需要既懂會計又精通稅法的復(fù)合型人才。因此，稅務(wù)會計課程要以會計職業(yè)能力為核心不斷深化教學(xué)改革，重新定位《稅務(wù)會計》課程實踐教學(xué)目標(biāo)，整合現(xiàn)有資源，構(gòu)建稅務(wù)會計網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源體系，建立網(wǎng)絡(luò)條件下的稅務(wù)會計實務(wù)仿真實驗室，充分運用網(wǎng)絡(luò)教學(xué)方法與手段，建設(shè)網(wǎng)絡(luò)實踐教學(xué)平臺并加強對學(xué)生網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)過程的監(jiān)控，才能實現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo)，使得人才培養(yǎng)真正服務(wù)于區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展和創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展，增強人才培養(yǎng)的適用性。
參考文獻：
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篇9
個人所得稅是一種稅基廣、彈性大、調(diào)節(jié)收入分配能力強的稅種，卻也被認(rèn)為“征管第一難”的稅種。個人所得稅全員全額扣繳申報制度也是在此背景下破繭而出的。
所謂全員全額扣稅扣繳申報制度是指：扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人均應(yīng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。
高校財務(wù)部門是高校實施收、支統(tǒng)籌分配的具體執(zhí)行機構(gòu)，具有稅法賦予不可推卸的代扣代繳義務(wù)。為此，深入研究高校個人所得稅全員全額扣繳申報制度這只小麻雀有助于以小見大，為個人所得稅全員全額扣繳申報制度的進一步完善提供政策方案。
一、高校個人所得稅全員全額扣繳申報制度存在的問題
1、個人所得稅征管手段落后
現(xiàn)階段我國的稅收信息化水平還未能都覆蓋個人所得稅的征管，在稅務(wù)系統(tǒng)中未能形成有效的資源共享，也無法與銀行、工商、企業(yè)等部門實行信息聯(lián)網(wǎng)。個人所得稅的管理主要是由代扣代繳、代收代繳單位和自行申報的納稅人為主進行數(shù)據(jù)采集、計算和繳納的。這就給全員全額扣繳申報制度的落實留下了監(jiān)控盲區(qū)。
高校具有人員數(shù)量較多，所得發(fā)放金額小但次數(shù)多，所得發(fā)放依國家政策變化而變化的特點。高校作為扣繳義務(wù)人與納稅人博弈過程中，納稅人顯然處于信息優(yōu)勢，扣繳義務(wù)人即使有全員全額扣繳申報的意愿，但信息瓶頸的存在勢必造成計算上的不準(zhǔn)確，人員梳理上的不完全，金額申報上的不完整。
2、工資薪金與勞務(wù)報酬難以準(zhǔn)確區(qū)分
高校的個人所得稅代扣代繳工作主要體現(xiàn)在工資薪金與勞務(wù)報酬的代扣代繳。雖然在職人員的工資比較容易區(qū)分，而工資以外的津貼、課酬、獎金等，由于匯總計算較困難，為了簡化核算，往往按照某一固定的稅率計算納稅額。這都在一定程度上影響了高校對“全額”的基數(shù)與變化數(shù)的掌握。
3、高校無法及時提供納稅憑證
高校一邊代扣代繳稅款，一邊又無法及時提供納稅憑據(jù)，使得個稅扣繳工作中處于兩難的境地。從而使得扣繳申報這一鏈條出現(xiàn)了延時性斷裂，這對高校個人所得稅全員全額扣繳申報會產(chǎn)生不利的影響。
4、高校人員類別及構(gòu)成復(fù)雜
高校作為一個特殊的收入群體，人員組成較一般企事業(yè)單位具有人數(shù)多、身份復(fù)雜的特點。與高校人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜局面極不對稱的是，稅法中并沒有詳盡地對不同性質(zhì)的人員分類方法給予規(guī)定，在實際工作中因為各類人員身份不盡相同，高校財務(wù)人員只能依據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定結(jié)合個人的判斷進行分析處理，這種模糊性給高校個人所得稅的全員全額扣繳申報制度的運行產(chǎn)生了制度上的障礙。
5、收入發(fā)放時間及發(fā)放形式不統(tǒng)一
高校中的許多薪酬因其特殊性很難按月發(fā)放，比如，校內(nèi)教師的崗位業(yè)績津貼以及科研獎勵等，需要授課或終考核結(jié)束才能予以發(fā)放；外聘人員講授不同課程所得的課酬，待授課結(jié)束后一并發(fā)放。然而，稅法要求按發(fā)放收入當(dāng)月計稅，這種計稅方法勢必造成教師的某些本屬于不同期間或不同項目的收入只能在其發(fā)放當(dāng)月集中扣稅，倘若按公平性原則將這些薪酬分?jǐn)偟揭郧霸路荩愵~就需重新計算，對個人所得稅的全額扣繳申報工作帶來很大的麻煩。
二、 高校個人所得稅全員全額扣繳申報制度的完善措施
1、制度層面：出臺針對高校的稅收管理辦法
稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)采取實地考察的形式，全面深入了解，對高校所得情況復(fù)雜、發(fā)放時間不一致的情形予以研究；積極協(xié)調(diào)稅務(wù)機關(guān)、高校、扣繳義務(wù)人以及納稅人之間的關(guān)系，有針對性地出臺一些具體的征管方法，以保證個人所得稅及時上繳及避免教師實繳稅金的不合理增加。對于稅法中沒有明確規(guī)定，或在實際操作過程中會有歧義或難以界定的收入形式，本著稅負(fù)公平的原則，應(yīng)該及時作出相關(guān)補充規(guī)定，保證高校在實際工作中有章可循，從而為全員全額扣繳申報提供制度保障。
2、高校層面：嚴(yán)格執(zhí)行全員全額管理
（一）全員管理
人員管理包括個人基本信息采集和動態(tài)維護兩方面內(nèi)容。人員基本信息主要包括教師的姓名、地址、納稅人狀態(tài)、納稅人狀況等。對人員基本信息的數(shù)據(jù)采集完成后，還需要對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)實施動態(tài)維護。動態(tài)維護不僅指人員本身發(fā)生增減變化時的動態(tài)維護，還指人員前述各項基本信息發(fā)生變動時應(yīng)及時對發(fā)生了變化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行動態(tài)更新。
（二）全額管理
全額管理通過以身份證代碼為唯一標(biāo)識的一戶式管理模式實現(xiàn)。 一戶式管理指高校在按規(guī)定進行個人所得稅扣繳申報時，將每個教師依姓名和身份證建立一戶式檔案，在前述對個人校內(nèi)收入分類管理的基礎(chǔ)上，建立個人按月各類應(yīng)稅收入及其對應(yīng)所得稅的分類明細(xì)檔案，按個人所得項目明細(xì)填報“支付收入（扣繳）個人所得稅明細(xì)表”，并按時向所屬主管稅務(wù)機關(guān)報送內(nèi)容，包括支付應(yīng)稅所得個人的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息的《扣繳個人所得稅報告表》以及《支付個人收入明細(xì)表》，進行明細(xì)納稅申報。
3、教師層面：鼓勵教師自行申報
雖然代扣代繳是實現(xiàn)個人所得稅全員全額管理的重要途徑，但由于高校教師收入來源具有多樣性，這就要求在出現(xiàn)取得沒有扣繳義務(wù)人的應(yīng)納稅所得或扣繳義務(wù)人沒有依法代扣代繳稅款等情況時，教師應(yīng)按稅法要求主動自行申報納稅。
對于納稅人應(yīng)依法自行申報的部分，學(xué)校盡管對其沒有扣繳義務(wù)，但應(yīng)在日常工作中利用各種校內(nèi)媒介，采用多種形式宣傳稅法知識和稅收政策，宣傳全員申報的意義，即國家對個人所得稅的全員全額監(jiān)控的目的是實現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收，充分發(fā)揮個人所得稅的調(diào)節(jié)職能，使教師理解個人所得稅不單純是國家聚財?shù)姆桑彩且徊堪l(fā)揮稅收杠桿作用，增強教師作為納稅人的責(zé)任感和自豪感，從而形成自覺納稅的氛圍。
4、信息層面：加強個人信息化管理
信息渠道的不順通，信息來源的單一化都會降低個人所得稅全員全額扣繳申報的質(zhì)量，因此，信息化建設(shè)將有利于稅務(wù)機關(guān)信息的獲得以加強對全員全額申報的監(jiān)控，也有利于簡化扣繳義務(wù)人的扣繳申報程序。
首先，要加強和推行個人所得稅管理信息系統(tǒng)建設(shè)，結(jié)合現(xiàn)代化方式完善個人所得稅申報系統(tǒng)，以減少全員全額扣繳申報的遵從成本。與此同時，教職工依法納稅后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該及時提供納稅情況的明細(xì)表，確保全體納稅人依法享有知情權(quán)。
其次，建立與社會各部門配合的協(xié)稅護稅制度，及時掌握稅源和與納稅有關(guān)的信息，共同制度和實施協(xié)稅、護稅措施，堵塞申報漏洞，這不僅能節(jié)約社會資源，又能充分發(fā)揮已采集信息的利用率，最大限度地掌握高校教師的收入來源情況，減少信息不對稱性。
參考文獻：
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篇10
一、新理財環(huán)境下應(yīng)用型本科院校財務(wù)管理專業(yè)實踐教學(xué)目標(biāo)定位
財務(wù)管理專業(yè)的實踐教學(xué)培養(yǎng)目標(biāo)必須立足于當(dāng)今社會對財務(wù)管理專門人才的需求。當(dāng)前企業(yè)的外部理財環(huán)境在經(jīng)濟全球化、金融全球化、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)等因素推動下發(fā)生了很大的變化,對財務(wù)管理專業(yè)人才的知識和能力水平要求越來越高;金融市場環(huán)境方面,中國資本市場比如創(chuàng)業(yè)板市場的成功上市和非銀行類金融機構(gòu)的快速發(fā)展為更多的高新技術(shù)企業(yè)和中小企業(yè)提供了直接的融資渠道。金融全球化的必然趨勢使國際間的資本流動更加便捷,企業(yè)融資、投資獲得更多的選擇機會的同時,也面臨著較大的金融風(fēng)險。所以在培養(yǎng)學(xué)生具備相關(guān)的金融基本理論與知識基礎(chǔ)上,更應(yīng)突出對金融管理方法和理財技能方面的訓(xùn)練。經(jīng)濟環(huán)境方面,全球經(jīng)濟一體化使企業(yè)間的市場競爭更加激烈,為了增強企業(yè)自身對經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的抵御能力,財務(wù)管理人員必須具備合理籌資、投資、分配管理的能力,熟練掌握在現(xiàn)代經(jīng)濟活動中進行經(jīng)濟預(yù)測、經(jīng)濟決策等經(jīng)濟管理的方法。因此在實踐教學(xué)中有必要加強學(xué)生對企業(yè)財務(wù)的計劃、決策和評價能力的培養(yǎng)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)環(huán)境方面,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的發(fā)展給企業(yè)財務(wù)管理帶來極大的便捷,它能夠在最大程度上整合整個企業(yè)的財務(wù)資源,通過加快資金的周轉(zhuǎn)和結(jié)算效率的提高,最終提高企業(yè)的管理水平。但同時存在的弊端是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)引起的安全問題。這樣在實踐教學(xué)中必須加強學(xué)生的財務(wù)軟件操作能力和財務(wù)安全管理能力。面對理財環(huán)境的日趨多元化和復(fù)雜化,有必要加強財務(wù)管理專業(yè)人才的專業(yè)實踐能力的培養(yǎng)。財務(wù)管理專業(yè)實踐教學(xué)培養(yǎng)目標(biāo)的確定必須體現(xiàn)出在復(fù)雜多變的財務(wù)環(huán)境中從事財務(wù)管理活動應(yīng)具備的專業(yè)知識與能力的要求。一方面,財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生面臨嚴(yán)峻的就業(yè)壓力;另一方面,中小企業(yè)需要大量的管理型的應(yīng)用人才去提高其管理水平。應(yīng)用型本科院校財務(wù)管理專業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)必須與研究型高校有較大區(qū)別,主要應(yīng)定位在為中小企業(yè)培養(yǎng)應(yīng)用型財務(wù)管理專門人才。應(yīng)用型本科院校財務(wù)管理專業(yè)實踐教學(xué)目標(biāo)應(yīng)定位為:適應(yīng)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的需要,德、智、體全面發(fā)展,具備管理、經(jīng)濟、法律和理財、金融等方面的知識和能力,具有一定的創(chuàng)新能力、較強的實踐能力和較強的自學(xué)能力,對未來復(fù)雜多變的財務(wù)管理環(huán)境有較強的適應(yīng)性,能在各類中小企業(yè)或者財務(wù)咨詢公司、金融機構(gòu)、事業(yè)單位及政府部門從事財務(wù)、會計、金融管理的應(yīng)用型人才。
二、應(yīng)用型本科院校財務(wù)管理專業(yè)實踐教學(xué)存在的問題
(一)實踐教學(xué)目標(biāo)不明確,實踐教學(xué)體系不系統(tǒng)
應(yīng)用型本科院校財務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)方案的培養(yǎng)目標(biāo)是通過理論課和實踐課共同實現(xiàn)的,而沒有單獨從本專業(yè)的實踐環(huán)節(jié)提出實踐教學(xué)目標(biāo),這將導(dǎo)致實踐課的內(nèi)容設(shè)置、實踐教學(xué)方法應(yīng)用等實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)的安排缺乏總體設(shè)計,不能形成一個前后銜接、層次清晰、共同為實踐教學(xué)培養(yǎng)目標(biāo)服務(wù)的有機整體。例如:我校財務(wù)管理專業(yè)實踐課的內(nèi)容設(shè)置與會計專業(yè)實踐課的內(nèi)容設(shè)置只是在專業(yè)課如初級財務(wù)管理、中級財務(wù)管理的實踐環(huán)節(jié)有差異,其他方面的實踐課大致相同,都包括會計綜合手工模擬實驗和會計綜合電算化實驗以及ERP綜合實訓(xùn)等,沒有體現(xiàn)出財務(wù)管理專業(yè)的特色,也沒有實現(xiàn)對學(xué)生金融管理方法和理財技能等綜合理財能力的培養(yǎng)。
(二)沒有充分利用有效的實踐教學(xué)形式和教學(xué)方法
目前,財務(wù)管理專業(yè)課實踐教學(xué)主要包括單項實驗(主要應(yīng)用在基礎(chǔ)實驗、財務(wù)會計、初級財務(wù)管理、中級財務(wù)管理等課程中)、綜合實驗(主要應(yīng)用在財務(wù)會計、財務(wù)分析、納稅籌劃、會計綜合模擬實驗、ERP綜合實訓(xùn)等課程中)、學(xué)年論文和畢業(yè)論文(由于論文的選題沒有和企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營管理問題很好地結(jié)合,論文的選題缺乏針對性,導(dǎo)致最后完成質(zhì)量不高,沒有真正實現(xiàn)對學(xué)生專業(yè)綜合應(yīng)用能力的培養(yǎng))、畢業(yè)實習(xí)等形式。應(yīng)用的實踐教學(xué)方法主要有演示性教學(xué)、體驗式教學(xué)等傳統(tǒng)教學(xué)方法,缺乏對案例教學(xué)法的應(yīng)用。有些教師把案例教學(xué)法簡單地理解為把案例資料發(fā)給學(xué)生,學(xué)生做完了交上來,老師根據(jù)每一個學(xué)生的完成情況給出一個分?jǐn)?shù),全部過程就結(jié)束了。其實,案例教學(xué)法與其他實踐教學(xué)方法最大的不同在于:把課堂的主要角色由老師轉(zhuǎn)變?yōu)閷W(xué)生,通過對具體案例的分析、判斷,以提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)造思維能力、分析決策能力和綜合素質(zhì)。
(三)實踐教學(xué)的師資水平不高
財務(wù)管理專業(yè)是一門實踐性很強的專業(yè),要提高本專業(yè)學(xué)生的就業(yè)能力、專業(yè)綜合應(yīng)用能力,必須通過實踐教學(xué)環(huán)節(jié)來實現(xiàn)。組織實踐教學(xué)的教師除了具備扎實的財務(wù)管理理論之外,還必須具備豐富的財務(wù)管理實踐經(jīng)驗,才能保證實踐教學(xué)取得良好的效果。目前的校財務(wù)管理專業(yè)教師大多數(shù)是大學(xué)畢業(yè)后直接到學(xué)校從事會計或財務(wù)管理專業(yè)的教學(xué)工作,沒有在企業(yè)從事會計管理、金融管理或財務(wù)管理的實踐經(jīng)驗,導(dǎo)致對具體的實踐業(yè)務(wù)環(huán)境只是感性的認(rèn)識,對具體的業(yè)務(wù)流程和操作細(xì)節(jié)不是很了解,間接影響了實踐教學(xué)質(zhì)量。
(四)校外實踐基地建設(shè)比較薄弱
校外財務(wù)管理實踐環(huán)節(jié)是通過校企合作的方式,一方面學(xué)校為企業(yè)員工提供培訓(xùn)服務(wù)或為生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題提供一些理論上解決的方案;另一方面企業(yè)為學(xué)生提供真實的業(yè)務(wù)環(huán)境,為鍛煉學(xué)生的財務(wù)分析、判斷、預(yù)測和決策能力等專業(yè)技能和良好的溝通能力等職業(yè)素養(yǎng)提供實戰(zhàn)的場所。哈爾濱學(xué)院的校外實習(xí)基地包括哈軸承集團、哈藥集團和中小型會計師事務(wù)所,基本上能滿足畢業(yè)生的專業(yè)實習(xí),但有的基地沒有以簽訂協(xié)議的方式形成長期固定的合作關(guān)系,給實習(xí)基地的穩(wěn)定發(fā)展帶來一定的“隱患”。同時由于財務(wù)管理專業(yè)的特殊性,企業(yè)財務(wù)等重大決策或盈利情況、稅收情況等涉及單位的商業(yè)秘密,因此很多單位不愿意接受本專業(yè)實習(xí)的學(xué)生,即使提供了實習(xí)機會,也是僅僅停留在讓學(xué)生簡單地了解財務(wù)部門機構(gòu)設(shè)置和生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等參觀實習(xí)的層面,很難給學(xué)生提供動手操作的機會,培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)綜合能力也就無從談起。
三、應(yīng)用型本科院校財務(wù)管理專業(yè)實踐教學(xué)改革的思路
為了體現(xiàn)應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)的“應(yīng)用型”辦學(xué)特色,增強學(xué)生的就業(yè)競爭力,學(xué)校應(yīng)逐步探索與自身定位相適應(yīng)的有特色的人才培養(yǎng)模式,從實踐的角度來培養(yǎng)財務(wù)管理學(xué)生的專業(yè)綜合能力,構(gòu)建區(qū)別于傳統(tǒng)教學(xué)模式下的財務(wù)管理專業(yè)的實踐教學(xué)體系。
(一)思想上高度重視實踐教學(xué),明確實踐教學(xué)目標(biāo);科學(xué)、系統(tǒng)、合理地組織實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)
財務(wù)管理工作是在不同的理財環(huán)境下,明確具體的經(jīng)營問題,尋求對決策的有用信息,進行預(yù)測、分析判斷、最終作出決策的、具有較強的實踐性工作。所以應(yīng)將培養(yǎng)財務(wù)管理應(yīng)用能力作為整個實踐教學(xué)體系的目標(biāo),突出對學(xué)生的創(chuàng)新能力、社會實踐能力和綜合素質(zhì)能力的培養(yǎng)。為保證實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)各部分協(xié)調(diào)統(tǒng)一,始終為實踐教學(xué)目標(biāo)服務(wù),必須根據(jù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)制定實踐教學(xué)大綱,在大綱中明確本專業(yè)學(xué)生各方面知識、能力和素質(zhì)的要求,明確具體實踐教學(xué)內(nèi)容(包括實踐目的、實踐要求、實踐教學(xué)方法和學(xué)時數(shù)),同時編訂相對應(yīng)的實習(xí)指導(dǎo)書,以利于實踐教學(xué)的規(guī)范化管理。
(二)完善應(yīng)用型財務(wù)管理專業(yè)實踐課程設(shè)置和實踐教學(xué)方法
大多數(shù)應(yīng)用型本科院校財務(wù)管理專業(yè)實踐內(nèi)容是以單純的財務(wù)模擬培訓(xùn)為主,主要包括會計電算化實驗、ERP沙盤模擬實驗,從整個實踐教學(xué)體系看是不完整的。財務(wù)管理是對企業(yè)資金的籌集、運用、收益分配的管理。它要求學(xué)生具備會計、管理、金融等學(xué)科方面的綜合能力。所以實踐課程的設(shè)置應(yīng)兼顧這些能力的需要,主要包括上述三大模塊和專業(yè)實習(xí)環(huán)節(jié)。
1.會計類實踐課程模塊
主要包括:(1)基礎(chǔ)會計技能實驗,在《基礎(chǔ)會計》理論課完成之后進行。主要包括簡單的證、賬、表的填制,理解它們之間的勾稽關(guān)系和會計業(yè)務(wù)的基本操作流程。(2)財務(wù)會計綜合實驗(包括手工和電算化、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)三種形式),在《財務(wù)會計》理論課完成之后進行。這一環(huán)節(jié)使學(xué)生能夠掌握全面的會計核算能力、財務(wù)分析能力以及網(wǎng)絡(luò)財務(wù)對應(yīng)的會計信息生成、傳遞、分析、決策能力。(3)審計與納稅申報業(yè)務(wù)實驗,這一環(huán)節(jié)使學(xué)生掌握對一個企業(yè)的報表進行全面審計的工作。同時通過對增值稅等稅種納稅申報表的填制,使學(xué)生具備對一個企業(yè)的納稅處理、納稅申報的能力。
2.管理類實踐課程模塊
主要包括與初級財務(wù)管理和中級財務(wù)管理相對應(yīng)的單項實驗、ERP沙盤模擬與財務(wù)管理案例實習(xí)相對應(yīng)的綜合實驗。單項實驗主要培養(yǎng)在財務(wù)管理的籌資、投資、用資的某一個領(lǐng)域應(yīng)具備的單一能力。ERP沙盤模擬與財務(wù)管理案例實習(xí)相對應(yīng)的綜合實驗主要培養(yǎng)學(xué)生從整個企業(yè)的管理角度出發(fā),針對企業(yè)在市場管理、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、人事管理中出現(xiàn)的具體經(jīng)營問題,從專業(yè)的角度分析問題,進而作出決策,提高對財務(wù)信息和其他信息的分析與應(yīng)用能力。
3.金融類實踐課程模塊
企業(yè)的籌資、投資都必然會涉及金融方面的知識,金融管理能力對一個優(yōu)秀的財務(wù)管理人員來說非常重要。因此證券投資類實踐課程設(shè)置是非常必要的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。應(yīng)增加財務(wù)管理專業(yè)實驗室的建設(shè),通過讓學(xué)生利用模擬交易系統(tǒng)和證券投資學(xué)的基本理論知識、方法,進行模擬股票、債券等金融工具的投資,培養(yǎng)學(xué)生金融方面的專業(yè)技能。
4.專業(yè)實習(xí)
大多數(shù)學(xué)校的畢業(yè)實習(xí)由于主觀和客觀的原因收效甚微。提高這一環(huán)節(jié)的實踐教學(xué)質(zhì)量,必須做到實習(xí)全過程的跟蹤管理,包括制訂實習(xí)計劃,布置實習(xí)的具體任務(wù),事中的嚴(yán)格監(jiān)督和管理,事后以實習(xí)答辯的方式進行考核,將最后的成績與取得的學(xué)位證相掛鉤。在完善實踐教學(xué)內(nèi)容的基礎(chǔ)上,還應(yīng)加強對案例教學(xué)法、社會調(diào)查等多種實踐教學(xué)方法的運用,提高實踐教學(xué)質(zhì)量。
(三)提高實踐教學(xué)的師資水平
首先,校方要加大鼓勵教師進行實踐鍛煉的經(jīng)費投入,支持教師參加與專業(yè)相關(guān)的注冊會計師等專業(yè)資格證書考試,考試通過之后給予一定的獎勵以調(diào)動教師提高自身專業(yè)素養(yǎng)的積極性。鼓勵教師在會計師事務(wù)所、投資管理公司等與本專業(yè)建設(shè)密切相關(guān)的公司兼職,有可能的話,可以發(fā)展為校外實習(xí)基地。其次,校方也需要有一些強制性的措施,如要求專任教師每學(xué)期下廠實踐的課時量不少于理論課時量的1/4,并統(tǒng)一組織考核,檢驗下廠實踐的效果;也可以邀請企業(yè)的實務(wù)專家來學(xué)校進行講座或聘請他們作為兼職實踐指導(dǎo)教師,通過多種形式,使本校教師成為能夠培養(yǎng)應(yīng)用型人才的“雙師型”教師。
除了上述改革措施之外,還應(yīng)加強校內(nèi)實驗室建設(shè)、校外實習(xí)基地建設(shè),只有各項措施全部到位,才能真正提高財務(wù)管理專業(yè)實踐教學(xué)質(zhì)量。
【參考文獻】
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篇11
一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
（一）國內(nèi)研究現(xiàn)狀
國務(wù)院相關(guān)的指導(dǎo)文件中提出，我國高等教育人才培養(yǎng)要走一條“校企合作，工學(xué)結(jié)合”的道路。我國高等教育在具體的實踐中也取得了一些成果，如：訂單培養(yǎng)、嵌入式培養(yǎng)等。近幾年國內(nèi)很多相關(guān)學(xué)者也做了研究，如：徐文杰提出了高職會計人才培養(yǎng)模式中培養(yǎng)目標(biāo)的重要性。他通過相關(guān)調(diào)研，提出了高職院校會計專業(yè)新的人才培養(yǎng)目標(biāo)，設(shè)計了適應(yīng)新形式的會計專業(yè)人才培養(yǎng)方案[1]。高職院校的人才培養(yǎng)應(yīng)該注重課堂教學(xué)和教學(xué)模式的改革，因為好的教學(xué)模式能夠促進人才培養(yǎng)目標(biāo)的實現(xiàn)，制定科學(xué)合理的課程體系有利于更好的實現(xiàn)人才培養(yǎng)。
（二）國外研究現(xiàn)狀
在國外，特別是德國、美國、加拿大、英國等國家，由于這些國家開展職業(yè)教育比較早，發(fā)展已經(jīng)有相當(dāng)?shù)囊?guī)模。這些國家都探索出了適合本國國情的人才培養(yǎng)模式，例如德國的“雙元制”。“雙元制”是學(xué)校和企業(yè)一起培養(yǎng)人才，企業(yè)承擔(dān)一定的社會責(zé)任。德國的這種教育模式能讓學(xué)生理論聯(lián)系實際，強化實踐，弱化理論。雖然一些發(fā)達國家對于高職教育的研究有許多成功的經(jīng)驗，但是專門針對高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)模式方面的研究案例卻很少。
二、構(gòu)建“工學(xué)結(jié)合、校企合作”人才培養(yǎng)模式
以培養(yǎng)高素質(zhì)技能型會計專業(yè)人才為目標(biāo)，以校、企“二位一體、互利共贏”的合作育人機制為平臺，構(gòu)建高職會計專業(yè)“校企合作、工學(xué)結(jié)合”的人才培養(yǎng)模式。學(xué)校和企業(yè)一起研究制定人才培養(yǎng)方案，一起開發(fā)教材。建立學(xué)校和企業(yè)2個學(xué)習(xí)場所，實現(xiàn)校企深度融合，讓學(xué)生提前感受企業(yè)的文化。在注重學(xué)生專業(yè)技能的同時，不忽視學(xué)生職業(yè)道德和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。會計專業(yè)的人才培養(yǎng)分為四個過程，并且四個過程是相互遞進的關(guān)系。
（一）第一階段
主要是第一學(xué)年基礎(chǔ)課的學(xué)習(xí)。本階段主要學(xué)習(xí)職業(yè)素質(zhì)類的課程和會計專業(yè)基礎(chǔ)課，會計手工做賬、會計基礎(chǔ)、珠算與點鈔等基礎(chǔ)類專業(yè)課，以及針對該類基礎(chǔ)課開設(shè)的實訓(xùn)項目。該類課程的教學(xué)，融合了教學(xué)、學(xué)習(xí)、練習(xí)為一體，把崗位技能的要求融入到教學(xué)中。從第二個學(xué)期開始，在學(xué)期中安排會計專業(yè)學(xué)生去企業(yè)崗位認(rèn)知，幫助學(xué)生盡快了解會計崗位的基本要求，提前對自己進行定位。第二學(xué)期安排一周時間去會計類企業(yè)處理一些憑證、盤點、記賬的工作，通過企業(yè)老師的指導(dǎo)，學(xué)習(xí)處理一些簡單的會計業(yè)務(wù)，讓學(xué)生了解企業(yè)的業(yè)務(wù)生產(chǎn)流程和經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算，能夠從事一些簡單的會計事務(wù)工作。
（二）第二階段
由第二學(xué)年第三、第四兩個學(xué)期構(gòu)成的會計崗位技能培養(yǎng)。本階段主要學(xué)習(xí)企業(yè)的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)、納稅申報、財務(wù)管理、會計信息管理、企業(yè)成本核算等專業(yè)課程，以及該類課程對應(yīng)的崗位技能訓(xùn)練。第四學(xué)期安排學(xué)生到企業(yè)進行“工學(xué)交替”，該階段以企業(yè)老師指導(dǎo)為主。學(xué)生通過某一具體會計崗位的實際操作，鍛煉崗位操作的基本技能。
（三）第三階段
第五學(xué)期的專項技能強化階段，加強對學(xué)生技能強化，以及就創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)。利用學(xué)校提供的就業(yè)信息，收集人才需求，確定學(xué)生擬就業(yè)崗位。學(xué)生可以利用最后在校的四個月時間，強化自己的崗位技能，實現(xiàn)與企業(yè)無縫對接。
（四）第四階
學(xué)生去合作企業(yè)頂崗實習(xí)，學(xué)校和企業(yè)各安排指導(dǎo)老師。學(xué)校和企業(yè)指導(dǎo)老師共同對頂崗實習(xí)學(xué)生進行過程考核，學(xué)生通過企業(yè)真實的生產(chǎn)環(huán)境培養(yǎng)自己的職業(yè)素養(yǎng)、動手能力、敬業(yè)精神、環(huán)境適應(yīng)能力。具體四階段課程安排圖表如下：
三、重構(gòu)課程體系
根據(jù)市場設(shè)專業(yè)，根據(jù)崗位練技能的要求，綜合考慮會計專業(yè)職業(yè)資格證書的需要。更新教學(xué)內(nèi)容，建立了4類課程：職業(yè)素質(zhì)課程、職業(yè)知識課程、職業(yè)能力課程和職業(yè)拓展課程。
一是根據(jù)國家和省教育主管部門相關(guān)文件的要求開設(shè)思想政治理論課，例如：思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ)、思想、形勢與政策、心理健康教育等課程。開設(shè)了兩門專業(yè)類平臺課程，分別是珠算與點鈔、經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)。
二是專業(yè)課程體系是以專業(yè)課為主導(dǎo)，注重理實一體化，構(gòu)建學(xué)生“零距離”就業(yè)。專業(yè)課程體系主要包括三部分。第一部分是職業(yè)知識課程，主要有基礎(chǔ)會計、成本會計、財務(wù)軟件、財務(wù)管理、會計信息管理等課程。第二部分是職業(yè)能力課程，主要有會計基礎(chǔ)實訓(xùn)（綜合）、財務(wù)會計實務(wù)實訓(xùn)（軟件）、成本會計實務(wù)實訓(xùn)、企業(yè)納稅實務(wù)實訓(xùn)、會計信息管理實訓(xùn)（用友）等課程。注重對學(xué)生職業(yè)能力的培養(yǎng)，科學(xué)合理的開設(shè)職業(yè)拓展類課程，主要是企業(yè)資源管理、市場營銷策劃、常用辦公軟件的使用、電子商務(wù)、人際溝通與交流。在開設(shè)課程時考慮從簡單到復(fù)雜，從低到高制定標(biāo)準(zhǔn)，特別關(guān)注學(xué)生專業(yè)能力和職業(yè)能力的提升。
三是課程設(shè)置的要求。課程體系的設(shè)置應(yīng)該考慮崗位職責(zé)，與企業(yè)合作。根據(jù)會計專業(yè)的相關(guān)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，重構(gòu)課程體系和教學(xué)內(nèi)容。重點突出專業(yè)核心課程與崗位的對接，不同的專業(yè)體現(xiàn)不同的課程體系。課程設(shè)置時要了解企業(yè)需求，注重專業(yè)培養(yǎng)的特色，實現(xiàn)課程體系的創(chuàng)新，根據(jù)職業(yè)崗位的要求對課程歸類。表2為新四類課程建設(shè)設(shè)置比例。
四、建設(shè)“雙師”型教師團隊
建設(shè)會計專業(yè)師資隊伍是影響會計專業(yè)人才培養(yǎng)質(zhì)量的重要因素，而“雙師”型專業(yè)教師團隊的建設(shè)則是保證“工學(xué)結(jié)合、校企合作”人才培養(yǎng)模式順利開展、實現(xiàn)高素質(zhì)技能型人才培養(yǎng)目標(biāo)的關(guān)鍵所在。我校會計專業(yè)教學(xué)團隊非常重視教育教學(xué)過程的實踐性、職業(yè)性和科學(xué)性，采用以下幾種方式建設(shè)會計專業(yè)“雙師”型教學(xué)團隊：
一是定期安排會計專業(yè)教師去企業(yè)頂崗學(xué)習(xí)，每次下企業(yè)鍛煉的時間不少于6個月。我院的會計專業(yè)教師大部分是從學(xué)校到學(xué)校的，理論知識水平都是非常高的，但是缺乏一定的實踐經(jīng)驗，存在理論與實踐脫節(jié)的現(xiàn)象。專業(yè)老師去企業(yè)鍛煉，既可以提高老師的實踐動手能力，也可以使老師了解生產(chǎn)技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀，提高老師的實踐動手能力，提供豐富的教學(xué)案例。
二是為了更好的教學(xué)，鼓勵教師提高自己的學(xué)歷、考取職業(yè)資格證書，不斷提高自己的專業(yè)理論知識水平。到目前為止，我院的會計專業(yè)教師都具有碩士以上學(xué)位，都具有會計從業(yè)資格證，部分教師是注冊會計師，部分教師是會計師、納稅籌劃師、統(tǒng)計師，部分教師是會計專業(yè)技能課程操作技能考試考評員，部分教師長期在企業(yè)擔(dān)任企業(yè)工程師，為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。
三是聘請兼職教師指導(dǎo)實踐。在鼓勵專職教師去企業(yè)掛職鍛煉的同時，我院還聘請了多名具有一定理論基礎(chǔ)和豐富實踐經(jīng)驗的行業(yè)能手擔(dān)任學(xué)生的論文指導(dǎo)老師和頂崗實習(xí)指導(dǎo)老師。這些老師會定期到校指導(dǎo)學(xué)生實訓(xùn)，查看學(xué)生的手工憑證，召開教學(xué)研討會等。通過與企業(yè)合作，不斷提高會計專業(yè)“雙師型”師資隊伍的建設(shè)，從整體上提高了整個會計專業(yè)的教學(xué)團隊技術(shù)水平，為“工學(xué)結(jié)合、校企合作”培養(yǎng)模式的實現(xiàn)提供了強有力的保障[5]。
五、總結(jié)
通過開展“工學(xué)結(jié)合、校企合作”，我們深刻認(rèn)識到這不僅是會計專業(yè)教育改革工作的重要方向，也是高職教育適應(yīng)社會發(fā)展，不斷改革的需要[6]。高職院校會計專業(yè)人才培養(yǎng)模式需要不斷的改革與創(chuàng)新，我們應(yīng)該根據(jù)社會需求和職業(yè)理念不斷調(diào)整教學(xué)模式，培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神、高素質(zhì)、技能型人才。
參考文獻
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篇12
專升本階段教育是培養(yǎng)具有比較扎實的基礎(chǔ)知識，良好的專業(yè)技能和實踐動手能力，富有創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神和較高的綜合職業(yè)素養(yǎng)，能在相關(guān)領(lǐng)域從事相關(guān)工作的高素質(zhì)應(yīng)用性人才（齊再前，2011）。專升本學(xué)生畢業(yè)論文教學(xué)環(huán)節(jié)是服務(wù)于專升本人才培養(yǎng)目標(biāo)的重要一環(huán)，同時也是檢驗專業(yè)課程教學(xué)效果的綜合性環(huán)節(jié)。北京聯(lián)合大學(xué)對學(xué)生畢業(yè)論文質(zhì)量高度重視，已經(jīng)形成一套完整規(guī)范的畢業(yè)論文質(zhì)量控制體系：在畢業(yè)論文教學(xué)初期，學(xué)校組織專家對畢業(yè)論文選題進行把關(guān);在畢業(yè)論文教學(xué)中期，學(xué)校組織專家進行畢業(yè)論文的中期檢查，督促學(xué)生和指導(dǎo)教師加快寫作速度和提高論文質(zhì)量;在畢業(yè)論文教學(xué)末期，對所有畢業(yè)生的畢業(yè)論文進行大學(xué)生防抄襲軟件檢測;學(xué)校組織專家對最終形成的畢業(yè)論文質(zhì)量進行抽查;每年從參加答辯的畢業(yè)論文中擇優(yōu)分別進行二次和三次答辯評選院級和校級優(yōu)秀畢業(yè)論文，并對獲得優(yōu)秀論文獎的學(xué)生和指導(dǎo)教師進行獎勵。但是目前，在專升本會計專業(yè)畢業(yè)論文題目選擇、畢業(yè)論文內(nèi)容和論文指導(dǎo)方面仍存在一些不足有待改善。
一、存在的主要問題
（一）部分論文選題存在的問題。
1.選題研究范圍過大。有些畢業(yè)論文題目研究范圍過大，如：“中國企業(yè)海外并購行為研究”“我國企業(yè)私募股權(quán)投資退出機制研究”。這類題目超出了專升本學(xué)生專業(yè)研究的能力范圍。由于專升本階段學(xué)生的知識結(jié)構(gòu)和理解能力有限，無法對存在的宏觀問題進行深入剖析和把握，結(jié)果只能是整合他人的研究成果，很難提出自己的想法，創(chuàng)新不足。
2.選題專業(yè)相關(guān)性不足。專升本會計專業(yè)學(xué)生的畢業(yè)論文應(yīng)該是將會計核算、財務(wù)管理、納稅籌劃、審計等方面的理論專業(yè)知識應(yīng)用于企事業(yè)單位的具體實踐進行相關(guān)研究。學(xué)生在寫作畢業(yè)論文的過程中提升了專業(yè)知識應(yīng)用能力，體會到學(xué)以致用的快樂，也為學(xué)生走上工作崗位撰寫與專業(yè)相關(guān)的總結(jié)、匯報等工作論文打下基礎(chǔ)。而有些畢業(yè)論文題目如：“關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號――人力資源》的思考”“××企業(yè)的營銷策略研究”等與學(xué)生所學(xué)專業(yè)沒有相關(guān)性，學(xué)生為了寫畢業(yè)論文，需要從零起點開始學(xué)習(xí)，花費幾乎半年時間所寫的畢業(yè)論文對學(xué)生專業(yè)知識的提升和未來工作幾乎沒有任何裨益。
3.選題過于老舊。有些學(xué)生的畢業(yè)論文選題為近些年沒有新的研究成果、比較老舊的偏理論性題目，如：“論會計人員職業(yè)道德”，這樣的題目由于沒有新的研究進展，也很少有公開的新的典型案例，教師也寫不出有新意的內(nèi)容，學(xué)生只能是把相關(guān)資料和別人寫的論文進行整合。
4.選題難度過大。有些指導(dǎo)教師在指導(dǎo)學(xué)生選題時會根據(jù)自己的研究方向或感興趣的內(nèi)容，要求學(xué)生選擇一些比較前沿或者比較邊緣的題目，如人力資源會計、綠色會計、法務(wù)會計等相關(guān)內(nèi)容。這類題目理論界正處于研究探索階段，本科生進行這類題目的研究難度太大。而且這類題目偏重理論研究，學(xué)生在將來的工作中通常不會遇到這些問題，實用性不強。
（二）部分畢業(yè)論文內(nèi)容存在的問題。
1.理論部分比重過大，實證研究不足。有些學(xué)生的畢業(yè)論文幾乎都是理論性的內(nèi)容，由于專升本層次的學(xué)生的知識積累還無法進行專業(yè)相關(guān)理論問題的創(chuàng)新研究，只能從網(wǎng)上或是其他資料上整合別人的理論研究結(jié)果，這樣論文就幾乎沒有新意和實用價值。這類論文也偏離了專升本會計專業(yè)培養(yǎng)財務(wù)會計領(lǐng)域的高素質(zhì)應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)。
2.偏重數(shù)據(jù)計算，缺乏自身的分析和思考。這類論文比較典型地存在于上市公司財務(wù)報表分析類論文中，如“工商銀行財務(wù)報表分析”“小天鵝股份有限公司盈利質(zhì)量分析”等，這類題目的論文專業(yè)實用性比較強，比較適合專升本的學(xué)生，可以將學(xué)生所學(xué)專業(yè)知識運用于具體企事業(yè)單位的實踐。但有些學(xué)生只是根據(jù)所學(xué)的專業(yè)知識把進行相關(guān)財務(wù)分析的一些財務(wù)指標(biāo)計算出來，并羅列在一起，缺乏自身的分析和思考總結(jié)。
（三）論文指導(dǎo)過程中存在的問題。由于畢業(yè)論文寫作期間也是專升本學(xué)生找工作和實習(xí)的時間段，很多會計專升本學(xué)生在會計師事務(wù)所實習(xí)，正是事務(wù)所年終審計工作最繁忙的期間，有些學(xué)生長期在外地出差，實習(xí)工作任務(wù)繁重。另外，專升本會計專業(yè)學(xué)生外省生源較多，有些學(xué)生回到自己的家鄉(xiāng)找工作和實習(xí)。很大一部分學(xué)生很難做到定期去學(xué)校與指導(dǎo)教師溝通，指導(dǎo)教師只能通過電話、短信、郵件等方式對學(xué)生進行畢業(yè)論文指導(dǎo)工作，這比面對面的溝通交流效果要差很多。
二、對策及建議
專升本會計專業(yè)的學(xué)生是從高職院校選拔的優(yōu)秀會計相關(guān)專業(yè)的畢業(yè)生，他們普遍勤奮好學(xué)，專業(yè)知識掌握的比較扎實，在寫作畢業(yè)論文的過程中，指導(dǎo)教師的指導(dǎo)和畢業(yè)論文寫作過程的合理安排對提升畢業(yè)論文質(zhì)量尤為重要。
（一）組織專家對教師進行面對面指導(dǎo)。組織專家在早期對全部畢業(yè)論文選題進行檢查，中期對畢業(yè)論文進度和內(nèi)容進行抽查，末期對形成的畢業(yè)論文質(zhì)量進行抽查，這對保證畢業(yè)論文質(zhì)量發(fā)揮了重大的作用。其中的不足是早期的畢業(yè)論文選題檢查和末期的畢業(yè)論文質(zhì)量抽查通常是把專家檢查結(jié)果的書面意見傳達給指導(dǎo)教師，這種書面的交流有時會表達不夠清楚。另外，指導(dǎo)教師有時不能認(rèn)同專家的書面建議，還是堅持原來的論文選題。建議專家對認(rèn)為不夠合理的畢業(yè)論文題目和畢業(yè)論文內(nèi)容中存在的不足與相關(guān)指導(dǎo)教師進行面對面的溝通指導(dǎo)，這樣專家也可以回答教師的困惑。另外，建議每年組織專家對畢業(yè)論文題目和畢業(yè)論文內(nèi)容進行點評，指導(dǎo)教師可以從中學(xué)習(xí)經(jīng)驗和不足，從而提高指導(dǎo)教師的論文指導(dǎo)水平。
（二）建立畢業(yè)論文選題指南。專升本教育是培養(yǎng)技術(shù)應(yīng)用型本科人才，強調(diào)實用性的同時也不能忽視專業(yè)基礎(chǔ)理論，應(yīng)該是在基礎(chǔ)理論和基本分析方法的基礎(chǔ)上培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)應(yīng)用能力。專升本學(xué)生畢業(yè)論文選題應(yīng)注重理論性與應(yīng)用性相結(jié)合，相對于本科學(xué)生更加注重實用性。目前專升本學(xué)生的畢業(yè)論文通常是指導(dǎo)教師指定題目，或指導(dǎo)教師與學(xué)生溝通后確定題目。專升本學(xué)生在選擇畢業(yè)論文題目時通常已經(jīng)有了自己的專業(yè)興趣點，但不知道與自己專業(yè)興趣有關(guān)的畢業(yè)論文題目有哪些。為了規(guī)范畢業(yè)論文的選題，建議在校內(nèi)外專家充分探討的基礎(chǔ)上建立《畢業(yè)論文選題指南》。《指南》可以方便學(xué)生在與指導(dǎo)教師溝通的基礎(chǔ)上從相關(guān)論文題目中選擇自己感興趣的題目，也能夠給指導(dǎo)教師選擇題目提供借鑒。另外，畢業(yè)論文的寫作應(yīng)該是將學(xué)生學(xué)習(xí)的理論性專業(yè)知識應(yīng)用于現(xiàn)實實踐，但有些指導(dǎo)教師會根據(jù)自己的研究基礎(chǔ)和研究興趣給學(xué)生指定一些與專業(yè)無關(guān)的題目，如果指導(dǎo)教師建議學(xué)生寫的畢業(yè)論文題目不在《指南》中，學(xué)生可以與指導(dǎo)教師溝通，要求寫《指南》中的相關(guān)題目。
（三）在2年級第1學(xué)期初確定畢業(yè)論文指導(dǎo)教師。專升本階段學(xué)制兩年，通常在2年級第1學(xué)期末放寒假前確定畢業(yè)論文指導(dǎo)教師，學(xué)生主要在2年級第2學(xué)期完成畢業(yè)論文的選題和寫作，而這段時間也是學(xué)生實習(xí)和找工作的期間，由于近年來就業(yè)壓力越來越大，學(xué)生很難拿出足夠的時間和精力進行畢業(yè)論文的選題和寫作。而且由于專升本學(xué)生來自不同的高職院校，高職階段的專業(yè)也不盡相同，學(xué)生之間的知識結(jié)構(gòu)存在較大差異，指導(dǎo)教師在承擔(dān)繁重教學(xué)科研任務(wù)的同時，在短期內(nèi)根據(jù)學(xué)生的個體特點指導(dǎo)學(xué)生完成論文選題和論文內(nèi)容的寫作的壓力也很大。由于專升本的學(xué)生在高職階段已經(jīng)進行過會計相關(guān)專業(yè)課程的學(xué)習(xí)，高職階段也進行了畢業(yè)論文寫作，已經(jīng)有自己感興趣的大致研究方向，而且經(jīng)過一年的專升本階段的學(xué)習(xí)，學(xué)生對專業(yè)課教師（指導(dǎo)教師）的研究方向也有了大致了解。建議在2年級第1學(xué)期初根據(jù)學(xué)生的專業(yè)興趣和指導(dǎo)教師的研究方向，指導(dǎo)教師與學(xué)生雙向選擇確定畢業(yè)論文指導(dǎo)教師，這樣學(xué)生在2年級第1學(xué)期初就可以開始利用課余時間思考和查找寫作畢業(yè)論文的相關(guān)資料，提前開始畢業(yè)論文的選題和寫作。這樣不僅學(xué)生與論文指導(dǎo)教師有充分的時間進行溝通交流，也可以解決第2學(xué)期學(xué)生忙于找工作和實習(xí)，沒有足夠的精力進行畢業(yè)論文寫作和不能定期回學(xué)校接受指導(dǎo)教師指導(dǎo)的問題。可見，提前確定畢業(yè)論文指導(dǎo)教師，對于學(xué)生的畢業(yè)論文選題和畢業(yè)論文質(zhì)量提升都有幫助。
篇13
黑龍江省作為東北老工業(yè)基地，自然資源豐富，石油、煤炭開采加工企業(yè)較多，同時，由于地理位置與俄羅斯接壤，對俄貿(mào)易在全省經(jīng)濟中也占有相當(dāng)份額，區(qū)域經(jīng)濟的特點非常明顯，這些不同的行業(yè)對中高級會計人才的需求側(cè)重點也有顯著差異。因此，應(yīng)針對黑龍江省地方經(jīng)濟的這些特點，構(gòu)建適合黑龍江省發(fā)展的會計專業(yè)碩士（MPAcc）培養(yǎng)模式。
一、黑龍江省專業(yè)型會計人才供需現(xiàn)狀分析
黑龍江省2012年財會類專業(yè)需求量處于第三位，僅少于營銷類和服務(wù)類。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，雖然畢業(yè)生人數(shù)的增加導(dǎo)致就業(yè)困難，但會計類專業(yè)的就業(yè)形勢明顯好于其他專業(yè)，在招聘職位需求中，財會經(jīng)濟類職位需求一直位列前茅。調(diào)查結(jié)果顯示，基層的會計崗位比較喜歡會計電算化專業(yè)畢業(yè)生，大多數(shù)單位都有長期需求，并且用人單位的行業(yè)很廣泛。在會計人才供給方面，因近年來各大高校不斷擴大招生，且黑龍江省各大高校基本上都設(shè)有會計專業(yè)，所以會計專業(yè)人才的孵化能力得到快速提升，這也就導(dǎo)致了會計專業(yè)人才供需條件發(fā)生快速轉(zhuǎn)變。但調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中高級會計人才比較稀缺，供不應(yīng)求，尤其是高級管理型會計人才十分稀少。目前，黑龍江省嚴(yán)重缺乏知識層次高、職業(yè)道德好、開拓意識強、具有戰(zhàn)略眼光、善于理財?shù)母呒墪嫻芾砣瞬牛蠖鄶?shù)單位的會計人員沒有進入管理決策層，不能在單位的經(jīng)營管理中發(fā)揮應(yīng)有的參謀作用。所以使許多企業(yè)在規(guī)模化、集團化發(fā)展進程中陷入了高端會計人才匱乏的窘境。
二、黑龍江省高校會計專業(yè)碩士（MPAcc）的培養(yǎng)目標(biāo)定位
全國會計碩士學(xué)位教育指導(dǎo)委員會在《會計專業(yè)學(xué)位教育改革方案》中指出，全日制會計碩士（MPAcc）專業(yè)學(xué)位的培養(yǎng)目標(biāo)是為大中型企業(yè)、金融機構(gòu)、會計師事務(wù)所、政府部門、事業(yè)單位等輸送高水平、應(yīng)用型業(yè)務(wù)骨干和中層管理后備人才。黑龍江省高校會計專業(yè)碩士培養(yǎng)目標(biāo)的設(shè)定要考慮市場需求，即以市場需求為導(dǎo)向，適合黑龍江省經(jīng)濟的發(fā)展。會計碩士專業(yè)學(xué)位培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)是培養(yǎng)德、知、行、省的四合一人才，即將職業(yè)道德素質(zhì)、專業(yè)知識、能力要求和自我省悟有機融合在一起的辯證統(tǒng)一體。首先，職業(yè)道德素質(zhì)是培養(yǎng)目標(biāo)的根基，要求會計人員必須具有良好的社會公德和職業(yè)道德。如果沒有良好的社會公德和職業(yè)道德，那么業(yè)務(wù)再好，也不可能給企業(yè)、國家和社會帶來效益。其次，專業(yè)知識是MPAcc培養(yǎng)目標(biāo)的基礎(chǔ)，它既包括了會計領(lǐng)域的相關(guān)理論，也包括了工商管理、應(yīng)用經(jīng)濟等各相關(guān)學(xué)科的基礎(chǔ)知識。再次，會計人員要具有可持續(xù)發(fā)展?jié)撡|(zhì)的職業(yè)能力，其中包括戰(zhàn)略意識、創(chuàng)新意識、學(xué)習(xí)能力、應(yīng)用能力等等。最后，自我省悟是必不可少的，在警醒與反省的同時，發(fā)現(xiàn)自己的不足，進而提升自己的能力。因此，培養(yǎng)會計專業(yè)碩士（MPAcc）應(yīng)順應(yīng)時代需求，培養(yǎng)具有高素質(zhì)、擁有國際視野和戰(zhàn)略思維、通曉市場經(jīng)濟運作規(guī)律、掌握專業(yè)理論、精通業(yè)務(wù)、了解國際慣例的應(yīng)用型、專業(yè)化高端會計人才[1]。
三、黑龍江省會計專業(yè)碩士（MPAcc）培養(yǎng)模式的構(gòu)建
人才培養(yǎng)模式受社會的經(jīng)濟、政治、文化所制約，不同時代有著不同的人才培養(yǎng)模式。會計碩士專業(yè)學(xué)位教育更側(cè)重于培養(yǎng)會計應(yīng)用型專業(yè)人才，應(yīng)注重職業(yè)導(dǎo)向，注重培養(yǎng)解決會計及相關(guān)領(lǐng)域?qū)嶋H問題的能力。在學(xué)習(xí)過程中應(yīng)用型研究生更側(cè)重于獲取程序性、專業(yè)性的知識，偏重于“怎么做”。重點培養(yǎng)的是在會計和相關(guān)領(lǐng)域掌握必備的知識和技術(shù)，以及合理解決會計與相關(guān)領(lǐng)域?qū)嶋H問題的能力。應(yīng)用型研究生將來主要從事實務(wù)性工作，還要考核其是否具備會計專業(yè)的從業(yè)資格。因此，依據(jù)會計專業(yè)碩士的培養(yǎng)目標(biāo)，確定了校企所聯(lián)合培養(yǎng)模式，突出應(yīng)用型教育，同時與注冊會計師職業(yè)資格考試緊密結(jié)合的人才培養(yǎng)模式。
（一）課程體系的設(shè)計
根據(jù)全國MPAcc教育指導(dǎo)委員會制定的《會計碩士專業(yè)學(xué)位參考性培養(yǎng)方案》和《關(guān)于全日制碩士專業(yè)學(xué)位研究生指導(dǎo)性培養(yǎng)方案的通知》（學(xué)位辦[2009]23號）文件精神，會計碩士專業(yè)學(xué)位的課程體系目前包括3個部分：核心課、方向課以及自選課，其中必修課程為核心課，方向課和自選課為選修課[2]。
全國MPAcc教育指導(dǎo)委員會規(guī)定核心課為學(xué)位必修課程。其中包括會計英語、社會思潮研究、企業(yè)倫理與會計職業(yè)道德、管理經(jīng)濟學(xué)、高級財務(wù)會計理論與實務(wù)、高級管理會計理論與實務(wù)、高級審計理論與實務(wù)、高級財務(wù)管理理論與實務(wù)等課程，其教學(xué)內(nèi)容應(yīng)緊密聯(lián)系會計工作的實際，及時將新理論、新成果、新案例納入課程內(nèi)容之中。為滿足會計碩士職業(yè)拓展和就業(yè)的需求，需設(shè)置方向課和自選課，課程的設(shè)置權(quán)歸屬于培養(yǎng)單位，也可以考慮將這兩類課程合并為一類課程，即按專業(yè)方向設(shè)置專業(yè)方向課[2]。
根據(jù)黑龍江省區(qū)域經(jīng)濟特點，在課程設(shè)置方面，除了完成學(xué)位必修課程之外，由于黑龍江省自然資源豐富，石油、煤炭開采加工企業(yè)較多，同時，地理位置與俄羅斯接壤，對俄貿(mào)易在全省經(jīng)濟中也占有相當(dāng)份額，所以在方向課和選修課中應(yīng)還加入俄語、國際經(jīng)濟、國際貿(mào)易、國際關(guān)系、煤炭企業(yè)會計、石油企業(yè)會計、ERP實施方法論專題、項目管理專題、管理溝通與時間管理專題、企業(yè)戰(zhàn)略管理、會計信息系統(tǒng)理論、內(nèi)部控制理論與IT治理、AIS應(yīng)用模塊1（FI財務(wù)會計）、AIS應(yīng)用模塊2（CO管理會計）等課程。通過上述課程學(xué)習(xí)，可使會計碩士加深對企業(yè)實施ERP項目（會計模塊）業(yè)務(wù)的認(rèn)知，熟悉省內(nèi)各大開采加工企業(yè)的會計工作流程，從而具備所需的知識、技能和實際工作能力。
針對想要考取注冊會計師（CPA、ACCA）職業(yè)資格的同學(xué)，可以開設(shè)注冊會計師（CPA、ACCA）專業(yè)方向課程。主要課程包括：會計師事務(wù)所內(nèi)部治理專題、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制專題、財務(wù)舞弊與識別專題、會計準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則專題、IPO財務(wù)與審計專題、內(nèi)部控制理論與實務(wù)、注冊會計師應(yīng)用文寫作、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理、IT審計、管理溝通、中國稅制與企業(yè)納稅籌劃等課程，通過對上述課程的學(xué)習(xí)，可使會計專業(yè)碩士加深對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)的認(rèn)知，具備注冊會計師（CPA、ACCA）所需的專業(yè)知識和工作能力。
在培養(yǎng)學(xué)員專業(yè)知識和職業(yè)能力的同時，還要注重提高學(xué)員的綜合素質(zhì)，把德育融入到教學(xué)的每個環(huán)節(jié)，營造良好的學(xué)風(fēng)和文化氛圍。培養(yǎng)具有過硬的政治素質(zhì)、良好的社會公德和職業(yè)道德的學(xué)生。為全面提高學(xué)員的綜合素質(zhì)，高等院校要避免說教式的教育方式，安排和鼓勵學(xué)員多參加各種學(xué)術(shù)報告，結(jié)合案例分析將職業(yè)道德教育滲透到能力培養(yǎng)過程中。
（二）實踐教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計
實踐教學(xué)培養(yǎng)的是學(xué)生的實踐能力，通過在實踐教學(xué)基地學(xué)習(xí)，可以掌握更加豐富的知識和提高能力水平。而實踐教學(xué)基地的建設(shè)，不應(yīng)只是尋找一些實際的工作單位，從單位中找?guī)讉€導(dǎo)師，讓一批學(xué)生到那里實習(xí)，而應(yīng)是會計專碩培養(yǎng)必不可少的環(huán)節(jié)和系統(tǒng)工程，培養(yǎng)單位和實習(xí)單位要高度重視，密切合作，周密規(guī)劃，并進行必要的投資。在選擇實習(xí)單位時，不僅要考察備選企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、地理位置、經(jīng)濟效益和管理水平，也要考察其高管人員的理論知識和科研潛力，以及對于建設(shè)實踐教學(xué)基地的熱心和重視程度。被選中的實習(xí)單位，要有單獨的管理機構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)班子，負(fù)責(zé)組織和管理實踐導(dǎo)師和實習(xí)學(xué)生。然而只讓學(xué)生實習(xí)是不夠的，要在培養(yǎng)過程中分層次教育，建立學(xué)校與企業(yè)單位、會計師事務(wù)所相結(jié)合的培養(yǎng)模式，即所謂的校、企、所聯(lián)合培養(yǎng)，即學(xué)校以社會需求為導(dǎo)向，把學(xué)生需求調(diào)研放在第一位，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、就業(yè)指導(dǎo)處和各專業(yè)教師有針對性地調(diào)研企業(yè)的用人需求，根據(jù)崗位專業(yè)知識與技能的要求，為學(xué)生的培養(yǎng)制訂計劃。另外，以校、企、所聯(lián)合培養(yǎng)為導(dǎo)向的專業(yè)課程設(shè)置、學(xué)用一致的教學(xué)內(nèi)容、產(chǎn)教相輔的實習(xí)體制，能有效地培養(yǎng)學(xué)生的高水平技能[3]。這樣，在以學(xué)校為主、企業(yè)和會計師事務(wù)所為輔共同培養(yǎng)的模式下，學(xué)生所觸發(fā)的創(chuàng)新靈感，更可能具有實際的應(yīng)用價值。
黑龍江省有龍煤集團、大慶石油公司、中瑞岳華會計師事務(wù)所等典型企業(yè)。這些優(yōu)秀的企業(yè)、會計師事務(wù)所不僅為會計專業(yè)碩士學(xué)員提供非常好的實習(xí)基地，更為建立校、企、所聯(lián)合培養(yǎng)模式奠定了雄厚的基礎(chǔ)。學(xué)員可通過實地考察、現(xiàn)場調(diào)研和交流、實際操作等培訓(xùn)方式，在企業(yè)中進行培訓(xùn)和實習(xí)，使會計專業(yè)碩士的教學(xué)課程內(nèi)容更加豐富，不僅增強了課程的前瞻性、科學(xué)性、操作性、應(yīng)用性、針對性，滿足了會計專業(yè)碩士教育理論與實踐并重的特點，同時也能讓學(xué)員真正投入到黑龍江省的建設(shè)之中。
（三）教學(xué)內(nèi)容的實施與保障
1.實行“雙導(dǎo)師”制
優(yōu)秀的導(dǎo)師是高質(zhì)量會計碩士教育的前提，會計碩士培養(yǎng)目標(biāo)得以實現(xiàn)，課程體系的順利實施都離不開建設(shè)專職導(dǎo)師與兼職導(dǎo)師相結(jié)合的師資隊伍。
現(xiàn)階段會計碩士課程主要由高校教師承擔(dān)，偏重于理論研究但缺乏相關(guān)會計實踐經(jīng)驗的高校教師，在從事理論課程教學(xué)的同時，也應(yīng)主動到會計實驗室等地間接實習(xí)，在實習(xí)過程中積累經(jīng)驗，提高會計實際工作能力。還應(yīng)充分借鑒國外會計碩士教育的成功經(jīng)驗，吸納一些具有經(jīng)驗的、資深的注冊會計師、管理會計師、財務(wù)分析師、投資咨詢顧問、企業(yè)咨詢顧問擔(dān)任校外導(dǎo)師，既可以讓校外導(dǎo)師到高校為學(xué)生講授有關(guān)實務(wù)課程，也可讓學(xué)生到校外實習(xí)基地由校外導(dǎo)師實施現(xiàn)場教學(xué)或進行相關(guān)指導(dǎo)。
2.嘗試會計專業(yè)碩士國際化教育
由于黑龍江省地理位置與俄羅斯接壤，對俄貿(mào)易在全省經(jīng)濟中占有相當(dāng)份額，所以要加快會計專業(yè)國際化教育的步伐。會計專業(yè)碩士培養(yǎng)的國際化教育，立足點是人才本地化，切入點為知識結(jié)構(gòu)國際化。一方面，標(biāo)準(zhǔn)要和國際接軌，教學(xué)的過程要有計劃、有步驟，培養(yǎng)學(xué)生具有全球化視野和國際交流能力；另一方面，要積極開展國際間的合作與交流，通過“走出去”和“請進來”的方式，在一些方面廣泛地開展合作交流。要與國際先進的財經(jīng)教育接軌，在省內(nèi)培養(yǎng)適應(yīng)國際市場需要的通曉會計基本理論、精通會計業(yè)務(wù)、了解世界主要會計模式異同、熟悉國際會計準(zhǔn)則與慣例、懂計算機和外語、具有較廣泛的商業(yè)知識的國際化會計人才。
（四）人才評價標(biāo)準(zhǔn)與考核方法
為進一步完善課程考核方法和機制，針對會計碩士培養(yǎng)的特殊要求，如理論性較強的課程，除了可以采用閉卷方式考核學(xué)生外，還可讓學(xué)生撰寫評價方面的研究性小論文或文獻綜述；對專題講座可安排撰寫學(xué)習(xí)心得或調(diào)查分析報告；對于實驗課程則可安排撰寫實驗分析報告；對于應(yīng)用性較強的實務(wù)課程，可結(jié)合案例教學(xué)撰寫案例分析報告。通過上述方式培養(yǎng)其學(xué)術(shù)寫作能力和分析解決問題的能力[2]。
會計碩士分析和解決會計應(yīng)用性難題能力、收集和處理學(xué)術(shù)資料能力、語言表達與邏輯思維能力的綜合體現(xiàn)是學(xué)位論文。為保證學(xué)位論文的質(zhì)量，全國MPAcc教育指導(dǎo)委員會在《會計碩士專業(yè)學(xué)位參考性培養(yǎng)方案》和《關(guān)于全日制碩士專業(yè)學(xué)位研究生指導(dǎo)性培養(yǎng)方案的通知》（學(xué)位辦[2009]23號文件）中對會計碩士專業(yè)學(xué)位論文寫作提出明確的要求.要求“會計碩士專業(yè)學(xué)位論文要突出專業(yè)性、學(xué)以致用[3]。注重解決實際問題，學(xué)位論文應(yīng)具有創(chuàng)新和實用價值”。
論文答辯是保證研究生培養(yǎng)質(zhì)量的最后關(guān)口。答辯委員會必須嚴(yán)把學(xué)位論文的質(zhì)量關(guān)。委員會組成人員里，必須有1名或以上外聘專家。答辯過程中，會計專業(yè)研究生要闡述清楚本課題的創(chuàng)新之處，答辯委員會要就答辯者研究成果的可行性、是否有利于產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合等一系列問題進行提問并展開學(xué)術(shù)辯論。答辯后，研究生還要進一步分析和思考答辯老師提出的意見，對論文寫作的經(jīng)驗教訓(xùn)加以總結(jié)，清楚知道通過這次論文的寫作自己掌握了哪些研究方法，在科研能力上有哪些提高，同時精心修改學(xué)位論文，以便在會計學(xué)術(shù)服務(wù)于實踐過程中取得更大的成果。
結(jié)束語
會計專業(yè)碩士人才培養(yǎng)模式的構(gòu)建是個復(fù)雜又系統(tǒng)的過程，確立以需求為導(dǎo)向的MPAcc教育模式，疏通供求雙方的聯(lián)系渠道，改革傳統(tǒng)的會計教學(xué)模式，根據(jù)黑龍江省區(qū)域經(jīng)濟的特點，從課程設(shè)置、教學(xué)方法、導(dǎo)師配置等方面對現(xiàn)行會計專業(yè)碩士研究生的教育體系和機制進行創(chuàng)新，從而推動黑龍江省校MPAcc會計教育的發(fā)展，進而為區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展做出貢獻，具有非常重要的現(xiàn)實意義。
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Research on the professional accounting Master training model in the university
of Heilongjiang province based on the perspective of the regional demand
TAN Xu-hong，LI Xin
