引論：我們?yōu)槟砹?3篇納稅管理論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1.1企業(yè)納稅籌劃的必要性
(1)納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的必要措施之一。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是激烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝,在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。隨著我國(guó)稅制的不斷完善,納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出,如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。
(2)納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃,不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國(guó)家利益謀取企業(yè)私利,這是一種錯(cuò)誤觀點(diǎn)。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,依法納稅是每個(gè)企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)擔(dān)便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨(dú)立出來,并成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的一種重要活動(dòng)。
納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法達(dá)到盡可能減少納稅行為,從而達(dá)到少繳稅款的目的。也就是說,納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不違反國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)安排,運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。
企業(yè)利益最大化了,同時(shí)也就給國(guó)家?guī)砹藨?yīng)有的利益,兩者并不矛盾,是相互依存的兩個(gè)方面。沒有企業(yè)的利益,國(guó)家利益也會(huì)受到影響;同樣,企業(yè)不保證國(guó)家的利益也就沒有了長(zhǎng)久生存、發(fā)展的空間。
(3)納稅籌劃要樹立守法意識(shí)和維護(hù)自身權(quán)利意識(shí)。納稅籌劃是企業(yè)合理、合法地對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,以減少稅費(fèi)支付,在不違反國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,運(yùn)用合理的方法和技巧最大化企業(yè)利益,與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質(zhì)的區(qū)別。
使企業(yè)樹立維護(hù)自身權(quán)利的意識(shí)。我國(guó)《稅收征管法》制定的目的是“為了加強(qiáng)稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國(guó)家稅收收入,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。”由此可見,企業(yè)的規(guī)劃在合法的情況下,是受國(guó)家法律、法規(guī)保護(hù)的正當(dāng)權(quán)益。也就是說,無論從企業(yè)的角度講還是從國(guó)家、政府即征稅方的角度講進(jìn)行納稅籌劃都有其必要性。稅法對(duì)不同地區(qū)的收受差異,使企業(yè)在減輕自身負(fù)擔(dān)的同時(shí)自動(dòng)調(diào)節(jié)地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),充分體現(xiàn)了國(guó)家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。
1.2目前納稅籌劃應(yīng)關(guān)注的問題
納稅籌劃是在保證國(guó)家利益和企業(yè)利益的同時(shí),保證企業(yè)的利益及企業(yè)的發(fā)展。在充分利用國(guó)家政策時(shí),目前應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面的納稅籌劃問題。
(1)企業(yè)改革面臨的納稅籌劃問題。企業(yè)隨著改制的發(fā)展,將成為獨(dú)立的法人主體,原來企業(yè)內(nèi)部單位的有償結(jié)算收入將按政策繳納各項(xiàng)稅費(fèi),這無形中就會(huì)增加企業(yè)的納稅額。
(2)技術(shù)改造納稅籌劃。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)文件規(guī)定,凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)可以選擇有利于自身的技術(shù)改造方式和設(shè)備購置的順序來進(jìn)行納稅籌劃。
(3)籌資方式的籌劃。從財(cái)務(wù)管理的角度上講,企業(yè)的籌資方式從性質(zhì)上劃分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。籌資方式的不同會(huì)形成納稅上的差異,我們要在不破壞資本結(jié)構(gòu)的前提下,選擇適應(yīng)于企業(yè)自身的籌資方式。
2納稅籌劃方案
2.1增值稅中運(yùn)輸收入繳納稅款的籌劃
由于承擔(dān)著運(yùn)送供暖用煤等運(yùn)輸業(yè)務(wù),核算中存在著是否單獨(dú)經(jīng)營(yíng)的情況,如果將其納入增值稅混合銷售行為,會(huì)為企業(yè)帶來了一個(gè)籌劃空間。
如公司各單位年提供的外部運(yùn)輸收入按3500萬元計(jì)算,購買汽車配件及發(fā)生的燃料費(fèi)3100萬元。
(1)按非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)發(fā)生稅費(fèi)情況:
營(yíng)業(yè)稅3500×3%=105萬元
城建稅105×7%=7.35萬元
教育費(fèi)附加105×4%=4.2萬元
支付稅費(fèi)合計(jì)116.55萬元
(2)按增值稅兼營(yíng)行為處理發(fā)生稅費(fèi)情況:
增值稅銷項(xiàng)稅額3500×17%=595萬元
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3100×17%=527萬元
城建稅(595-527)×7%=4.76萬元
教育費(fèi)附加(595-527)×4%=2.72萬元
支付稅費(fèi)合計(jì)75.48萬元
從上述分析可以看出,按兼營(yíng)行為處理,企業(yè)少支付稅費(fèi)41.07萬元,并且可以多抵扣稅款527萬元。
2.2所得稅的納稅籌劃空間
企業(yè)在年終預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得10.1萬元,年終決定向希望工程捐款0.1萬元。如不捐贈(zèng),企業(yè)所得稅率33%,稅后利潤(rùn)6.77萬元;如果捐贈(zèng),企業(yè)所得稅率27%,稅后利潤(rùn)7.3萬元;企業(yè)通過分析計(jì)算,這項(xiàng)捐贈(zèng)給企業(yè)帶來0.5萬元的利潤(rùn)。這里年終預(yù)計(jì)所得額就是經(jīng)營(yíng)中不確定的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)在籌劃的同時(shí)要考慮化解各種風(fēng)險(xiǎn)的措施,以最大限度地保證企業(yè)的利益。
2.3利用銀行貸款的納稅籌劃空間
企業(yè)擬購買10000萬元的設(shè)備,以增加贏利,對(duì)投資企業(yè)內(nèi)部有兩種不同意見,是利用10年積累的資金購買設(shè)備還是向銀行貸款。財(cái)務(wù)部門提供了兩種方案的納稅對(duì)比分析:
(1)用10年積累的10000萬元購買設(shè)備,投資收益期為10年,每年平均贏利為2000萬元。
該廠平均每年納所得稅2000×33%=660萬元,10年共納所得稅6600萬元。
(2)貸款10000萬元購買設(shè)備,年平均贏利仍為2000萬元,年利息支出150萬元,扣除利息后,企業(yè)每年贏利1850萬元。
這樣企業(yè)每年納所得稅1850×33%=610.5萬元,10年共納所得稅6105萬元。
顯然,企業(yè)以貸款方式進(jìn)行投資有許多好處,可以提前進(jìn)行所需要的投資活動(dòng)以獲取更多的利潤(rùn),可以減少企業(yè)承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn),減輕稅負(fù)。
(3)處置報(bào)廢固定資產(chǎn)的納稅籌劃。企業(yè)2007年已報(bào)廢固定資產(chǎn)凈殘值1500萬元,對(duì)這些固定資產(chǎn)是整體出售還是拆除后出售進(jìn)行了分析。拆除后處置預(yù)計(jì)收入1200萬元,拆除費(fèi)用55萬元。
按相關(guān)政策,企業(yè)不將固定資產(chǎn)拆除,直接銷售按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答(之一)的通知》(國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào))文件規(guī)定,銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn),暫免繳納增值稅。
3納稅籌劃的建議方案
3.1技術(shù)改造納稅籌劃設(shè)計(jì)方案
(1)技術(shù)改造納稅籌劃的設(shè)計(jì)思路。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知[財(cái)稅字(1999)290號(hào)]和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法的通知》[國(guó)稅發(fā)(2000)013號(hào)]文件規(guī)定,凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。按照規(guī)定,企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí),未抵免的投資額可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免,但延續(xù)抵免期限最長(zhǎng)不得超過五年。
(2)建議方案。①當(dāng)年“新增稅款”大于后購置設(shè)備尚未抵免的金額時(shí),則當(dāng)同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購置設(shè)備時(shí),在同一抵免年度內(nèi),對(duì)以前年度分年度購置的設(shè)備應(yīng)分別計(jì)算抵免額,即“先購置設(shè)備先抵免,后購置設(shè)備后抵免”,不影響抵免額。②當(dāng)年“新增稅款”小后購置設(shè)備尚未抵免的金額時(shí),則當(dāng)計(jì)算后購置設(shè)備的抵免額時(shí),因?yàn)楸灸甓葢?yīng)納稅額已經(jīng)抵免了先購置設(shè)備的抵免額,故“新增稅款”就有可能不足抵免后購置設(shè)備的應(yīng)抵免額。這種情況下就要先比較先后購置設(shè)備抵免額的大小和可抵免剩余年限,再選擇是抵免先購置設(shè)備還是后購置設(shè)備抵免額。
3.2籌資方式的籌劃設(shè)計(jì)方案;《稅法》規(guī)定納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。
從財(cái)務(wù)管理的角度上講,企業(yè)的籌資方式從性質(zhì)上劃分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。籌資方式的不同會(huì)形成納稅上的差異,按《稅法》規(guī)定,債務(wù)利息可從所得稅前扣除,而股利支出在所得稅后支付。兩者的差異導(dǎo)致了負(fù)債和權(quán)益資本對(duì)企業(yè)稅收成本和企業(yè)價(jià)值的不同影響。
從納稅籌劃的角度看,企業(yè)適度采取負(fù)債籌資比權(quán)益性籌資優(yōu)越得多,企業(yè)負(fù)債增加,納稅支出減少,每股收益增大,企業(yè)價(jià)值增加。因此,在提高生產(chǎn)能力籌集資金上可以采取向銀行借款、發(fā)行企業(yè)債券、企業(yè)間相互融資等進(jìn)行籌資。股份制煤炭企業(yè)還可以采取盡量減少權(quán)益性資本所占的比例等方式進(jìn)行納稅籌劃,但要注意資金結(jié)構(gòu)的合理性。
篇2
一、我國(guó)稅收征管體制的歷史沿革
從建國(guó)到現(xiàn)在，隨著社會(huì)生產(chǎn)水平的不斷發(fā)展，同時(shí)為了滿足稅制改革的客觀要求，我國(guó)的稅收征管模式也在不斷推進(jìn)。以現(xiàn)行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個(gè)階段：
（一）1994年以前稅收征管體制的變革
我國(guó)自50年代至80年代實(shí)行征管于一身的模式，即以稅務(wù)管理員為核心的管理模式。這種模式的特點(diǎn)是“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”。其組織形式表現(xiàn)為征管查由專管員一人負(fù)責(zé)，按具體情況設(shè)置稅務(wù)工作崗位，稅務(wù)人員對(duì)納稅戶進(jìn)行專責(zé)管理。稅款征收方式為稅務(wù)人員上門催款。
20世紀(jì)80年代中后期，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不相適應(yīng)。為此，國(guó)家稅務(wù)總局在1988-1994年進(jìn)行了以建立征、管、查分離模式為核心內(nèi)容的稅收征管改革，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)行征管權(quán)利的分離和制約，同時(shí)實(shí)行專業(yè)化管理。
（二）1994年以后稅收征管體制的改革
1995年，國(guó)家稅務(wù)總局提出了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新模式，并于1997年在稅務(wù)系統(tǒng)全面推行。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在推行這一模式的過程中，取消了原來專管員管戶制度，建立了辦稅服務(wù)廳。加上計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系在稅收征管過程中的廣泛運(yùn)用，我國(guó)的稅收征管走向了由傳統(tǒng)的粗放型管理向現(xiàn)代化、集約化、規(guī)范化管理的道路。
以2000年年底召開的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議為重要標(biāo)志，我國(guó)稅收征管改革進(jìn)入了專業(yè)化與信息化并存的新的歷史時(shí)期。在這次會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國(guó)家稅務(wù)總局在稅收征管改革中又再次突出了“強(qiáng)化管理”的要求，
2004年稅管改革又提出“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅收改革方向，并在部分地區(qū)試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務(wù)形式。
二、稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的異同分析
新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對(duì)其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過去專管員制度的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行繼承和發(fā)展，在新形勢(shì)和新條件下賦予其新的內(nèi)容。
（一）稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的相同點(diǎn)
實(shí)行稅收管理員和稅務(wù)專管員制度都可以在一定程度上加強(qiáng)稅源的管理。這一優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是監(jiān)控管理有實(shí)效，管理員與企業(yè)保持著密切的聯(lián)系，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流動(dòng)、財(cái)務(wù)核算水平等有著直觀適時(shí)的了解，能夠有效的監(jiān)督各種稅收政策的實(shí)施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責(zé)任明確，落實(shí)到人，便于內(nèi)部管理和責(zé)任劃分。
（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點(diǎn)
1、征納關(guān)系的改善
稅務(wù)專管員時(shí)期的稅款征收在很大程度上是一種強(qiáng)制執(zhí)行的行政行為，稅收任務(wù)以政府的政策和指令性計(jì)劃的方式下達(dá)。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協(xié)作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報(bào)制度的基礎(chǔ)上，不再對(duì)納稅人各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責(zé)任界限。
2、征管職能的轉(zhuǎn)變
稅務(wù)專管員集“征管查”三項(xiàng)職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側(cè)重于管理環(huán)節(jié)。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經(jīng)逐步完善，這就避免了專管員制度下權(quán)力過于集中，缺乏監(jiān)督制約現(xiàn)象的再度發(fā)生，管理員的權(quán)限得到了限制。
3、管理手段的進(jìn)步
稅務(wù)專管員的工作主要靠手工完成，實(shí)行粗放式管理，效率較低，且管理質(zhì)量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復(fù)性的人工操作中解脫出來，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細(xì)化成為可能，稅收?qǐng)?zhí)法透明度和稅務(wù)行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項(xiàng)征管質(zhì)量考核指標(biāo)的建立使得管理質(zhì)量有了一定的保證。
4、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高
稅源的急劇擴(kuò)大和稅源狀況的復(fù)雜性，是專管員制度下的“單兵作戰(zhàn)”無法勝任的。現(xiàn)在的稅收管理員，不但要掌握相關(guān)的稅收實(shí)體法，對(duì)各個(gè)稅種的征收管理標(biāo)準(zhǔn)有清楚的認(rèn)識(shí)，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業(yè)分工、集中管理、信息化和法制化的基礎(chǔ)之上，它能有效發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體優(yōu)勢(shì)，應(yīng)對(duì)復(fù)雜的稅源情勢(shì)。
三、實(shí)施稅收管理員制度的意義
（一）加強(qiáng)稅源監(jiān)督管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)
按照屬地原則落實(shí)分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責(zé)任制度，使得稅收管理員對(duì)轄區(qū)內(nèi)的稅源和管戶責(zé)任及其權(quán)限得以明確。通過稅收管理人員及時(shí)掌握納稅人各種涉稅動(dòng)態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，把科學(xué)化精細(xì)化管理落到實(shí)處，推動(dòng)稅收管理員對(duì)稅源的積極管理，采集全面的、動(dòng)態(tài)的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。
稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統(tǒng)中，實(shí)行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強(qiáng)化了稅源的管理和監(jiān)控。
另外，稅收管理員制度中的納稅評(píng)估也是強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和手段。稅收管理員作為納稅評(píng)估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關(guān)情況，并在評(píng)估發(fā)現(xiàn)問題時(shí)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，采取對(duì)應(yīng)的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（二）提高納稅服務(wù)水平，優(yōu)化納稅環(huán)境
首先，實(shí)行稅收管理員制度后，對(duì)納稅人的服務(wù)變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過現(xiàn)代化技術(shù)手段，對(duì)自己的管戶進(jìn)行面對(duì)面的宣傳、輔導(dǎo)，并對(duì)納稅人提出的問題進(jìn)行直接的收集和反饋，這種直接服務(wù)順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。
其次，主動(dòng)服務(wù)成為了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人服務(wù)的一大特色。稅收管理員制度要求稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)的動(dòng)態(tài)，為企業(yè)在稅收政策上答疑解難，并自覺接受納稅人的監(jiān)督。由于稅源管理更加精細(xì)化，客觀上要求納稅服務(wù)也必須更加細(xì)致、周到。這在一定程度上也使稅企關(guān)系得以融洽。
再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對(duì)納稅人，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)容易在第一時(shí)間獲得納稅人情況的第一手資料，并對(duì)該納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的宣傳、輔導(dǎo)，為納稅人提供更具個(gè)性化的服務(wù)。
最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財(cái)務(wù)人員，而是與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各方面人員，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的服務(wù)面就更廣泛了。
三)提高稅收征管效率，降低征管成本
篇3
企業(yè)作為納稅主體，為實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化，總是希望盡可能減輕稅負(fù)。目前，企業(yè)更多的做法是盡量減少稅款的絕對(duì)額，卻往往忽視由于遞延納稅而產(chǎn)生的稅款的貨幣時(shí)間價(jià)值。如果能推遲納稅，那么“節(jié)省”下來的稅款如再用于投資則可以獲得更多的收益，相對(duì)提高了企業(yè)的資金利用率。因此，遞延納稅應(yīng)該是企業(yè)追求的僅次于節(jié)稅的又一重要籌劃目標(biāo)。
1遞延納稅籌劃的概述
1.1遞延納稅籌劃的概念
遞延納稅籌劃是指根據(jù)稅法中規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和期限，結(jié)合企業(yè)實(shí)際銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的特點(diǎn)，通過一系列的方法，實(shí)現(xiàn)延期繳納稅款的籌劃。
1.2遞延納稅籌劃的意義
（1）有利于企業(yè)減少籌資成本
當(dāng)企業(yè)需要運(yùn)營(yíng)資金的時(shí)候，雖然可以通過融資解決，但是任何融資形式都是有成本的，都需要支付一定的融資利息。由于遞延納稅是在合法的前提下實(shí)現(xiàn)的，因此無須受到任何懲罰，遞延納稅等于是向國(guó)家獲得一筆無息貸款，減少了融資成本。
（2）有利于企業(yè)抓住投資機(jī)會(huì)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，好的投資機(jī)會(huì)可能稍縱即逝，只有適時(shí)地把握住投資機(jī)會(huì)的企業(yè)，才能夠在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。然而財(cái)務(wù)管理論文，當(dāng)機(jī)會(huì)來臨的時(shí)候，如果缺乏投資資金，就只能眼看著機(jī)會(huì)溜走。盡管可以通過融資來解決，而任何的融資方式又都需要一定的周期，機(jī)會(huì)卻不等人。這種情況下，遞延納稅有利于解決企業(yè)資金緊張的問題。
（3）有利于解決企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的需要
任何企業(yè)保持通暢的現(xiàn)金流是非常重要的，可以確保企業(yè)周轉(zhuǎn)資金充裕。如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)就難以為繼，加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。若是能夠?qū)崿F(xiàn)遞延納稅，就可以解決或緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)方面的燃眉之急。
2.遞延納稅籌劃策略
2．1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定
不同的結(jié)算方式與納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具有直接的關(guān)系。企業(yè)的結(jié)算方式主要有直接收款、托收承付和委托銀行收款、賒銷、分期收款、預(yù)收貨款等方式。上述方式中，稅法對(duì)其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定不同。采取直接收款方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期付款的方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為按合同約定的收款日期當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。
2．2 巧用納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
從上述規(guī)定中可以看出，不同的銷售方式企業(yè)的計(jì)稅時(shí)間也不同。因此，合理和巧妙的運(yùn)用納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可以達(dá)到為企業(yè)節(jié)稅的目的。那么，如何選擇有利結(jié)算方式來推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間呢？其實(shí)籌劃應(yīng)從訂立合同的環(huán)節(jié)開始。
在實(shí)際中，企業(yè)簽訂的銷售合同大多是統(tǒng)一格式、統(tǒng)一摘要在賬面上提取稅金。借記：應(yīng)收賬款等；貸記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。
但在實(shí)際中，企業(yè)往往不是在發(fā)出貨物的同時(shí)就收取全部貨款，那么，如果企業(yè)與對(duì)方企業(yè)簽訂的是“賒銷合同或分期收款發(fā)出商品銷售合同”，并在合同中明確標(biāo)注具體還款日期，那么納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就是雙方合同約定的時(shí)間了。也就是說，什么時(shí)候繳稅的主動(dòng)權(quán)是掌握在企業(yè)自己手里的，合同怎樣約定，稅就什么時(shí)間計(jì)提。發(fā)出商品時(shí)，會(huì)計(jì)根據(jù)合同收款約定日期記賬時(shí)，借記：分期收款發(fā)出商品或發(fā)出商品；貸記：庫存商品，并將銷售額及銷項(xiàng)稅記入備查簿。同時(shí)，借記：銀行存款或應(yīng)收賬款等；貸記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。需要補(bǔ)充說明的是，企業(yè)在實(shí)際工作中，收款時(shí)間可能未嚴(yán)格按照合同約定去履行。假如提前收到貨款，按照稅法規(guī)定，應(yīng)提前確立銷售計(jì)稅。假如拖后收取貨款，應(yīng)按照合同約定的收款時(shí)間確立銷售計(jì)稅。
如果企業(yè)的產(chǎn)品銷售對(duì)象是商業(yè)企業(yè)，也可以與對(duì)方企業(yè)簽訂“代銷合同”。 委托其他納稅人代銷貨物。企業(yè)根據(jù)其實(shí)際收到的代銷清單分期計(jì)算銷項(xiàng)稅額，從而延緩納稅。設(shè)立銷售公司的企業(yè)也適用此方法。當(dāng)發(fā)出商品時(shí)，借記：發(fā)出商品，貸記：庫存商品；收到商的代銷清單時(shí)，企業(yè)以合同約定的銷售價(jià)格記賬，借記：銀行存款或應(yīng)收賬款等財(cái)務(wù)管理論文，貸記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；支付代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記：銷售費(fèi)用，貸記：銀行存款。
2.3納稅籌劃案例
我們來看下面的例子。大慶某豆制品深加工公司專業(yè)生產(chǎn)豆奶粉，公司為了開拓上海市場(chǎng)，于2009年在上海成立一銷售公司，專門銷售大慶總公司的產(chǎn)品。大慶總公司將產(chǎn)品先發(fā)往上海后，再由上海銷售公司對(duì)外銷售。可是因?yàn)楣咀约簝?nèi)部機(jī)構(gòu)之間做業(yè)務(wù)是沒有合同的，每次總公司向上海發(fā)貨時(shí)，大慶總公司都要確立銷售計(jì)稅。
這種做法造成企業(yè)總是提前繳稅，這也是目前企業(yè)普遍存在的問題，認(rèn)為公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間沒必要簽什么合同。結(jié)果這就給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了認(rèn)定空間——發(fā)貨時(shí)繳稅。但是當(dāng)大慶總公司向上海銷售公司發(fā)貨時(shí)，還不知道上海銷售公司能不能將貨賣出去，就提前將稅交了，就有些不妥。而這就是不簽合同造成的后果。
如果大慶總公司與上海銷售公司簽訂代銷合同，這樣就可以待上海銷售公司銷售商品后且給大慶總公司提供銷售清單時(shí)，大慶總公司才做銷售計(jì)稅。
3 結(jié)論
遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅實(shí)際數(shù)額，但有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處。稅收遞延的途徑很多，納稅人可充分利用稅法的相關(guān)規(guī)定，積極創(chuàng)造自身?xiàng)l件，在遵守法律規(guī)范的前提下巧妙地規(guī)劃投資，用好、用足國(guó)家各項(xiàng)稅收政策，享受應(yīng)得的稅收實(shí)惠。
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篇4
(一)企業(yè)籌貸引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
(二)企業(yè)投資引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
(四)企業(yè)分配而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、利潤(rùn)及其分配活動(dòng)與企業(yè)上下左右各方面有著廣泛的聯(lián)系。企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系可概括為以下幾個(gè)方面。
(一)企業(yè)同其所有者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。
(二)企業(yè)同其債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。
(三)企業(yè)同其被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系。
(四)企業(yè)同其債務(wù)人的財(cái)務(wù)關(guān)系。
(五)企業(yè)內(nèi)部各單位的財(cái)務(wù)關(guān)系。
(六)企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。
(七)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。
本文中我們要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。這主要是指企業(yè)要按稅法的規(guī)定依法納稅而與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。任何企業(yè)，都要按照國(guó)家稅法的規(guī)定繳納各種稅款，以保證國(guó)家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)．滿足社會(huì)各方面的需要。及時(shí)、足額地納稅是企業(yè)對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)，也是對(duì)社會(huì)應(yīng)盡的義務(wù)。因此，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系反映的是依法納稅和依法征稅的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
二、稅收籌劃的概念和內(nèi)容
稅收籌劃是指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者股東權(quán)益最大化,是在法律法規(guī)允許并鼓勵(lì)的范圍內(nèi),通過經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排,對(duì)多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理、合法的行為,是國(guó)家法律法規(guī)鼓勵(lì)的,更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅收籌劃實(shí)質(zhì)就是節(jié)約稅收支出,提高企業(yè)利潤(rùn),是促使利潤(rùn)最大化的手段之一。為此企業(yè)要加強(qiáng)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。稅收籌劃具有以下主要特點(diǎn)：
1、合法性。稅收籌劃不僅遵守稅收法規(guī)，而且還體現(xiàn)了稅收的政策導(dǎo)向。它有明確的法律條文為依據(jù)，受到國(guó)家的允許和鼓勵(lì)。
2、目的性。稅收籌劃的目的，就是要減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也要使企業(yè)的各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)降為零，追求稅收利益的最大化。
3、積極性。政府根據(jù)納稅人謀取經(jīng)濟(jì)利益最大化的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者和消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為，來實(shí)現(xiàn)某些宏觀調(diào)控的需要。
4、計(jì)劃性。稅收籌劃是納稅人一種具有計(jì)劃性的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又是一項(xiàng)事前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前會(huì)把繳稅作為影響經(jīng)濟(jì)利益的主要因素來考慮，而納稅行為則是在納稅人應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后才發(fā)生的。
5、整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指要著眼于整體稅負(fù)的輕重；另一方面指企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。
稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的每一項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)中。
1、投資設(shè)立活動(dòng)稅收籌劃
投資設(shè)立活動(dòng)稅收籌劃是指企業(yè)在投資設(shè)立過程中，在申請(qǐng)工商注冊(cè)和辦理稅務(wù)登記時(shí)，根據(jù)國(guó)家的優(yōu)惠政策和企業(yè)實(shí)際情況，通過分析比較，選擇適合的注冊(cè)地點(diǎn)、企業(yè)類型、組織形式、產(chǎn)品類型的過程。如注冊(cè)地選擇國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)等；企業(yè)類型選擇國(guó)家實(shí)行稅收傾斜的外商投資企業(yè)、國(guó)家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)。產(chǎn)品類型選擇高新技術(shù)產(chǎn)品、星火產(chǎn)品等。在組織形式上可根據(jù)稅收差別及自身情況選擇合伙制企業(yè)還是公司制企業(yè)，是分公司還是子公司。
2、籌資活動(dòng)稅收籌劃
（1）籌資形式的選擇。企業(yè)對(duì)外籌資有負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種形式。權(quán)益資金可長(zhǎng)期使用，不需要支付利息，但可能要支付股息，且股息從稅后利潤(rùn)中分配，資金成本較高；負(fù)債資金到期要還本付息，風(fēng)險(xiǎn)較大，但利息可在稅前扣除，資金成本較低。當(dāng)負(fù)債籌資比重增大時(shí)，企業(yè)獲得的節(jié)稅收益增加，特別是當(dāng)息稅前利潤(rùn)率大于借人資金成本時(shí)，還可產(chǎn)生正的財(cái)務(wù)杠桿作用，負(fù)債籌資比重越大，企業(yè)的權(quán)益資金收益率就越高。但負(fù)債過多，資產(chǎn)負(fù)債率過高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，這就需要企業(yè)在籌資成本效益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行均衡，合理確定資本結(jié)構(gòu)比例。
（2）融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。企業(yè)通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，同時(shí)租人的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在所得稅前列支，支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，因此融資租賃的抵稅作用比較明顯。
3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收籌劃
（1）合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法。按稅法規(guī)定，存貨發(fā)出的計(jì)算方法可以在個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法等中任選一種，但一經(jīng)選用在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得隨意變更。因此,對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，要充分考慮市場(chǎng)物價(jià)變化趨勢(shì)的影響。通常在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，選擇后進(jìn)先出法，可以使期末存貨成本降低，本期銷貨成本提高，以降低當(dāng)期利潤(rùn)，從而降低當(dāng)期的所得稅。反之，在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，則應(yīng)選擇先進(jìn)先出法以減輕當(dāng)期的所得稅。在物價(jià)波動(dòng)的情況下，宜選用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，以避免企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動(dòng)，增加企業(yè)統(tǒng)籌安排資金的難度。從長(zhǎng)期看，存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)稅負(fù)沒有影響，實(shí)際交納的稅款是一樣的，但考慮資金的時(shí)間價(jià)值，無異于“無息貸款”，對(duì)企業(yè)來說緩解了資金壓力、節(jié)約了籌資成本，很大程度上實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)收益。
（2）合理選擇折舊計(jì)算方法。折舊分期計(jì)入成本，直接關(guān)系到企業(yè)的利潤(rùn)和當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)選擇適合的計(jì)算方法和折舊年限。一般情況下，選擇加速折舊法可推遲納稅，有利于企業(yè)獲得資金的時(shí)間價(jià)值。但也并非總是如此，例如當(dāng)企業(yè)適用開辦初期減免所得稅政策時(shí)，加速折舊法使企業(yè)在減免期內(nèi)利潤(rùn)較少，而減免期后利潤(rùn)又較多，稅款支出也較多。因此,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況作出對(duì)自己有利的選擇。
（3）合理列支成本費(fèi)用。《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。并明確規(guī)定了準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。可見,在收入既定的情況下，充分列支準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，就能有效的減輕所得稅負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)對(duì)于已發(fā)生的損失要及時(shí)報(bào)批核銷，如資產(chǎn)的盤虧和報(bào)廢、壞帳損失等；對(duì)于限額列支的費(fèi)用應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許的限額并予以充分列支。如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等；另外對(duì)于一些可預(yù)計(jì)的費(fèi)用，應(yīng)以預(yù)提的方法計(jì)入費(fèi)用。
（4）合理選擇結(jié)算方式。企業(yè)的結(jié)算方式與稅負(fù)也有一定關(guān)系，例如：直接收款方式銷貨收入的認(rèn)定，以實(shí)際收到貨款或收到銷貨憑證時(shí)為準(zhǔn)，因而可對(duì)取得貨款時(shí)間稍加控制，相應(yīng)影響損益；又如分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)，也可作度控制；工程收入實(shí)現(xiàn)采用全部完工法等也可以達(dá)到遞延收入的效果。通過對(duì)結(jié)算方式的策劃使銷售提前或滯后，達(dá)到使利潤(rùn)集中于稅收減免期內(nèi)的目的，享受最充分的稅收優(yōu)惠。
4、收益分配活動(dòng)稅收籌劃
（1）用好再投資退稅政策。稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方投資者，若將分得的利潤(rùn)再投資于本企業(yè)或在中國(guó)境內(nèi)的其他外商投資企業(yè)，可享受退還企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
（2）股利分配稅收籌劃。企業(yè)的股利分配方式主要有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。股利政策對(duì)股東的個(gè)人所得稅和企業(yè)的現(xiàn)金流量均有一定影響。用現(xiàn)金發(fā)放股利，股東要繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)有一定數(shù)額的現(xiàn)金流出。而發(fā)放股票股利，無需支付現(xiàn)金，可以增加營(yíng)運(yùn)資金,相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額,使企業(yè)價(jià)值最大化。股東也無需繳納個(gè)人所得稅，還可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益。
除此之外，企業(yè)還可以通過資產(chǎn)重組、兼并虧損企業(yè)達(dá)到整體稅負(fù)減少的目的.
篇5
第一，參與納稅人信用等級(jí)評(píng)定的機(jī)構(gòu)少，不利于綜合評(píng)價(jià)納稅人的信用程度
第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的硬性指標(biāo)多，彈性評(píng)估少，致使對(duì)納稅人的信用等級(jí)劃分的級(jí)別太少。這樣不利于對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行細(xì)化，這樣評(píng)定的結(jié)果不能準(zhǔn)確詳盡反映納稅人的信用程度。不便信息使用者通過評(píng)定的級(jí)別對(duì)納稅人的納稅管理直接了解。
第三，對(duì)信用等級(jí)評(píng)定的結(jié)果不注重實(shí)質(zhì)管理，降低了信用等級(jí)評(píng)定后的實(shí)際意義
針對(duì)上述不足，筆者在納稅人信用等級(jí)的評(píng)定和管理上略表拙見。
首先。一個(gè)企業(yè)的納稅誠(chéng)信度不僅僅表現(xiàn)在稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納上，也許稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納是誠(chéng)信納稅最直接的表現(xiàn)，但一個(gè)企業(yè)的規(guī)范化管理程度以及會(huì)計(jì)賬目清晰程度都是影響企業(yè)誠(chéng)信納稅的因素。試想如果一個(gè)粗放管理、賬目混亂的企業(yè)，很難做到依法納稅、誠(chéng)信納稅。因?yàn)椴皇撬室饴┒悺⑸倮U稅，而是因?yàn)樗韬龉芾砗茈y做到而無意漏稅。企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理復(fù)雜程度和水平、會(huì)計(jì)處理的規(guī)范程度、銀行存款、貸款的時(shí)限等都是體現(xiàn)納稅管理的一個(gè)側(cè)面。因此，財(cái)政、審計(jì)，甚至是金融機(jī)構(gòu)也應(yīng)該同稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)參加對(duì)納稅人的定性評(píng)估。這樣才能綜合地反映納稅人的信用等級(jí)。
其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小和所涉稅種的復(fù)雜程度及對(duì)稅法的學(xué)習(xí)掌握程度細(xì)化納稅信用評(píng)定。從納稅人的一定時(shí)間區(qū)間內(nèi)有沒有偷漏稅等違規(guī)操作等幾個(gè)硬性指標(biāo)來評(píng)定信用等級(jí)是很難劃分納稅人的真實(shí)信用的。因?yàn)橛械钠髽I(yè)沒有違規(guī)是因?yàn)槠髽I(yè)學(xué)法懂法，有的是因?yàn)橐?guī)模小、稅種簡(jiǎn)單。
有的企業(yè)違規(guī)是因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模大、稅種復(fù)雜，有的是因?yàn)椴粚W(xué)法、不懂法。這樣，對(duì)沒有違規(guī)記錄一律劃成一個(gè)等級(jí)，對(duì)有違規(guī)記錄的一律劃成一個(gè)等級(jí)筆者認(rèn)為是不恰當(dāng)?shù)模踔量梢哉f對(duì)納稅人的信用評(píng)價(jià)是不公正的。特別是在我國(guó)稅收法規(guī)隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展其復(fù)雜程度越來越高的今天，一個(gè)企業(yè)能做到“秋毫不犯”也是相當(dāng)難的。筆者建議應(yīng)把納稅人至少劃分以下五個(gè)等級(jí)：①學(xué)法知法、自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；②不學(xué)法，但自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；③學(xué)法知法、自愿守法，有違法記錄的納稅人；④不知法，也不自愿守法的納稅人，有違法記錄的納稅人；⑤學(xué)法知法，故意違法的納稅人。
篇6
第一，參與納稅人信用等級(jí)評(píng)定的機(jī)構(gòu)少，不利于綜合評(píng)價(jià)納稅人的信用程度。
第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的硬性指標(biāo)多，彈性評(píng)估少，致使對(duì)納稅人的信用等級(jí)劃分的級(jí)別太少。這樣不利于對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行細(xì)化，這樣評(píng)定的結(jié)果不能準(zhǔn)確詳盡反映納稅人的信用程度。不便信息使用者通過評(píng)定的級(jí)別對(duì)納稅人的納稅管理直接了解。
第三，對(duì)信用等級(jí)評(píng)定的結(jié)果不注重實(shí)質(zhì)管理，降低了信用等級(jí)評(píng)定后的實(shí)際意義。
針對(duì)上述不足，筆者在納稅人信用等級(jí)的評(píng)定和管理上略表拙見。
首先。一個(gè)企業(yè)的納稅誠(chéng)信度不僅僅表現(xiàn)在稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納上，也許稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納是誠(chéng)信納稅最直接的表現(xiàn)，但一個(gè)企業(yè)的規(guī)范化管理程度以及會(huì)計(jì)賬目清晰程度都是影響企業(yè)誠(chéng)信納稅的因素。試想如果一個(gè)粗放管理、賬目混亂的企業(yè)，很難做到依法納稅、誠(chéng)信納稅。因?yàn)椴皇撬室饴┒悺⑸倮U稅，而是因?yàn)樗韬龉芾砗茈y做到而無意漏稅。企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理復(fù)雜程度和水平、會(huì)計(jì)處理的規(guī)范程度、銀行存款、貸款的時(shí)限等都是體現(xiàn)納稅管理的一個(gè)側(cè)面。因此，財(cái)政、審計(jì)，甚至是金融機(jī)構(gòu)也應(yīng)該同稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)參加對(duì)納稅人的定性評(píng)估。這樣才能綜合地反映納稅人的信用等級(jí)。
其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小和所涉稅種的復(fù)雜程度及對(duì)稅法的學(xué)習(xí)掌握程度細(xì)化納稅信用評(píng)定。從納稅人的一定時(shí)間區(qū)間內(nèi)有沒有偷漏稅等違規(guī)操作等幾個(gè)硬性指標(biāo)來評(píng)定信用等級(jí)是很難劃分納稅人的真實(shí)信用的。因?yàn)橛械钠髽I(yè)沒有違規(guī)是因?yàn)槠髽I(yè)學(xué)法懂法，有的是因?yàn)橐?guī)模小、稅種簡(jiǎn)單。
有的企業(yè)違規(guī)是因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模大、稅種復(fù)雜，有的是因?yàn)椴粚W(xué)法、不懂法。這樣，對(duì)沒有違規(guī)記錄一律劃成一個(gè)等級(jí)，對(duì)有違規(guī)記錄的一律劃成一個(gè)等級(jí)筆者認(rèn)為是不恰當(dāng)?shù)模踔量梢哉f對(duì)納稅人的信用評(píng)價(jià)是不公正的。特別是在我國(guó)稅收法規(guī)隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展其復(fù)雜程度越來越高的今天，一個(gè)企業(yè)能做到“秋毫不犯”也是相當(dāng)難的。筆者建議應(yīng)把納稅人至少劃分以下五個(gè)等級(jí)：①學(xué)法知法、自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；②不學(xué)法，但自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；③學(xué)法知法、自愿守法，有違法記錄的納稅人；④不知法，也不自愿守法的納稅人，有違法記錄的納稅人；⑤學(xué)法知法，故意違法的納稅人。
篇7
2、完善減免稅管理，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)減免規(guī)定，堵塞管理漏洞。
三、加強(qiáng)調(diào)研工作。做好增值稅轉(zhuǎn)型的調(diào)研和準(zhǔn)備工作，積極應(yīng)對(duì)流轉(zhuǎn)稅制改革。一要科學(xué)測(cè)算增值稅轉(zhuǎn)型改革稅收收入的影響，按要求進(jìn)行測(cè)算上報(bào)，為上級(jí)機(jī)關(guān)決策服務(wù)；二要加強(qiáng)對(duì)環(huán)境保護(hù)稅收政策以及中部崛起稅收鼓勵(lì)政策的研究；三要清理、規(guī)范流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策。
四、按照精細(xì)化的要求抓好日常管理。1、加強(qiáng)稅源管理，重點(diǎn)是稅源監(jiān)控和對(duì)本地區(qū)重點(diǎn)稅源的管理；2、加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理。首先，要加強(qiáng)對(duì)一般納稅人的認(rèn)定管理，嚴(yán)格按照總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定一般納稅人，堅(jiān)持“三約談一核實(shí)”的要求,把好實(shí)地核查、領(lǐng)導(dǎo)審核關(guān)，同時(shí)做好一般納稅人核查、審批等環(huán)節(jié)的工作，將年審納入到日常管理中來；3、鞏固和提高金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量。強(qiáng)化考核，以考核促管理。責(zé)任落實(shí)到具體崗位具體責(zé)任人，如有重大事件發(fā)生要向分局金稅工程領(lǐng)導(dǎo)小組及時(shí)書面報(bào)告情況，確保金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量在全市名列前矛。4、加強(qiáng)發(fā)票管理，在一般納稅人中大力推廣防偽稅控系統(tǒng)版普通發(fā)票使用，提高個(gè)體工商戶發(fā)票使用率；五是完善增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理。嚴(yán)格依照總局《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程》規(guī)范操作行為，積極探索，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，逐步完善“一窗式”管理模式。重點(diǎn)是做好其他抵扣憑證審核檢查工作。
五、推進(jìn)流轉(zhuǎn)稅信息化建設(shè)。
1、做好建立流轉(zhuǎn)稅工作平臺(tái)的準(zhǔn)備，根據(jù)分局實(shí)際向上級(jí)
提出流轉(zhuǎn)稅工作平臺(tái)的各項(xiàng)需求的建議，確保明年九月份前完成；
2、進(jìn)一步提高金稅工程數(shù)據(jù)采集和傳輸質(zhì)量；
3、積極推行“一機(jī)多票”系統(tǒng)，認(rèn)真核實(shí)一般納稅人增值
稅普通發(fā)票（不含商業(yè)零售）的用量，做好企業(yè)DOS版開票金稅卡的更換工作；
4、協(xié)助技服單位搞好企業(yè)端開票系統(tǒng)升級(jí)培訓(xùn)工作；
5、做好前期準(zhǔn)備，有計(jì)劃的在增值稅專用發(fā)票月認(rèn)證量在100份以上的一般納稅人中推行“網(wǎng)上認(rèn)證”工作。
（二）所得稅管理
一、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅政策管理，做好稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源管理,進(jìn)一步做好各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。主要包括政策、稅源、征收、減免稅和資料管理五方面的內(nèi)容。
（1）在政策管理上，做好所得稅政策宣傳、政策執(zhí)行落實(shí)、政策執(zhí)行情況檢查三個(gè)環(huán)節(jié)的工作。
（2）在稅源管理上搞好所得稅稅源冊(cè)籍管理，抓好稅源普查工作，掌握稅源動(dòng)態(tài)變化情況。
（3）在征收管理上，健全納稅申報(bào)、征收方式的確定到稅款入庫等一整套管理程序。
（4）在減免稅管理上，做到“三個(gè)嚴(yán)格”，即嚴(yán)格執(zhí)行政策、嚴(yán)格申報(bào)程序、嚴(yán)格按權(quán)限辦理。
（5）完善資料管理。使資料管理貫穿于所得稅規(guī)范管理的全過程，建立所得稅納稅資料的收集、整理、傳遞、歸檔保管、反饋等制度。
三、根據(jù)稅收管理精細(xì)化的要求，進(jìn)一步搞好所得稅規(guī)范管理。建立稅源登記制度，加強(qiáng)部門配合，主動(dòng)取得工商、國(guó)稅部門支持，定期核對(duì)納稅人的登記資料，發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶應(yīng)及時(shí)補(bǔ)辦稅務(wù)登記并納入正常管理。并及時(shí)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)有效數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理、歸類，并將這些資料進(jìn)行適當(dāng)數(shù)據(jù)處理。
四、嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)納稅人的收入管理，監(jiān)督企業(yè)如實(shí)反映收入，嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定收入的實(shí)現(xiàn)；
五、加強(qiáng)預(yù)征管理，根據(jù)納稅人的具體情況確定預(yù)繳的期限和金額，并嚴(yán)格按確定的金額預(yù)征企業(yè)所得稅。
六、大力清理欠稅，建立臺(tái)賬，逐戶逐月落實(shí)收入進(jìn)度和壓欠情況
七、根據(jù)匯繳清繳改革要求，落實(shí)好20__年度企業(yè)所得稅匯繳清繳工作，組織召開了一次由企業(yè)所得稅納稅單位的財(cái)務(wù)負(fù)/:請(qǐng)記住我站域名/責(zé)人、辦稅人員參加的專門會(huì)議。安排布置二0__年度的匯算清繳工作。
八、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)納稅人的減免稅、財(cái)產(chǎn)損失及稅前扣除項(xiàng)目的審核報(bào)批，對(duì)按稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方執(zhí)行的稅前扣除項(xiàng)目，必須嚴(yán)格按照審批權(quán)限對(duì)照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，一律進(jìn)行納稅調(diào)整，不得稅前扣除。做到及時(shí)調(diào)查核實(shí)，嚴(yán)把政策關(guān)口，嚴(yán)格報(bào)批程序。
（三）征收管理
一、以提高征管“六率”為主要目標(biāo)，圍繞“征管六率”分析、查補(bǔ)征管漏洞，加強(qiáng)稅源的有效控管，不斷提高分局征管質(zhì)量，認(rèn)真做好催報(bào)催繳工作，如實(shí)編報(bào)征管質(zhì)量考核表。
二、加強(qiáng)與其他部門的信息交換與溝通，繼續(xù)加大對(duì)轄區(qū)內(nèi)漏征漏管戶的清理，及時(shí)做好新辦戶的稅務(wù)登記工作，及時(shí)、妥善地解決稅收議，提高管轄爭(zhēng)工作效率。
三、核實(shí)在冊(cè)的稅務(wù)登記戶和注冊(cè)登記戶，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理準(zhǔn)備逃跑或已失蹤納稅人，清理非正常戶，追繳相關(guān)證件，并配合稽查部門追繳流失的稅款。
四、認(rèn)真做好個(gè)體稅收的管理，積極探索科學(xué)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)信息采集方式和公平、公正、先進(jìn)的定稅方法，完善電子定稅管理辦法， 及時(shí)調(diào)整行業(yè)參數(shù)水平。
五、結(jié)合實(shí)際推行經(jīng)濟(jì)、靈活、便利的多元化申報(bào)方式，做好同城辦稅各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)工作，認(rèn)真落實(shí)好下崗再就業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的稅收優(yōu)惠政策，公正執(zhí)法，優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
六、加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作，繼續(xù)完善稅收管理員職能，提高征管工作的信息化水平，提高工作效率。
七、加強(qiáng)納稅服務(wù)。進(jìn)一步改進(jìn)服務(wù)手段，提高服務(wù)水平，把公開、公平、公正執(zhí)法作為管理與服務(wù)的結(jié)合點(diǎn)，以優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)引導(dǎo)納稅人提高依法納稅的意識(shí)。
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