引論：我們?yōu)槟砹?篇建筑施工企業(yè)的納稅籌劃探究范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

全面“營改增”政策的實施對建筑施工企業(yè)的方方面面產(chǎn)生了不同程度的影響，同時也對建筑施工企業(yè)的納稅籌劃提出了更嚴格的要求。在此背景下，建筑施工企業(yè)應(yīng)明確全面“營改增”政策對自身稅務(wù)管理方面的影響，在此基礎(chǔ)上確定納稅籌劃目標，從而明確納稅籌劃的完善路徑[1]。

一、施工企業(yè)納稅籌劃的意義

開展納稅籌劃，能夠推動建筑施工企業(yè)發(fā)展。首先，開展增值稅納稅籌劃有助于規(guī)范建筑施工企業(yè)的納稅行為，使企業(yè)納稅工作更加透明，規(guī)范稅負繳納流程，杜絕或減少偷稅漏稅現(xiàn)象。其次，開展增值稅納稅籌劃有助于優(yōu)化施工企業(yè)財務(wù)管理工作，企業(yè)財務(wù)管理制度會因增值稅納稅籌劃而變得更為合理和規(guī)范。最后，開展增值稅納稅籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)的提質(zhì)增效，促使企業(yè)各項經(jīng)營活動朝著更好的方向進步。圖1為建筑施工企業(yè)納稅籌劃的流程。

二、全面實施“營改增”政策對建筑施工企業(yè)的影響

（一）對稅負和生產(chǎn)成本的影響

一是在全面實施“營改增”政策后，小規(guī)模納稅人按照簡易征收的方式納稅，能夠減輕企業(yè)承擔的稅負，增加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的資金。另外，全面“營改增”政策的實施明顯減少了重復(fù)征稅現(xiàn)象，優(yōu)化了繳稅納稅程序[2]。二是在全面實施“營改增”政策后，建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)成本發(fā)生了變化。例如，實施“營改增”后的人工成本沒有受到影響，不能通過增值稅抵扣方式降低[3]。企業(yè)要想實行增值稅抵扣則需要獲得相應(yīng)發(fā)票，若供應(yīng)商無法提供發(fā)票，企業(yè)就難以降低稅負。

（二）對財務(wù)與財務(wù)管理的影響

一是現(xiàn)金流方面。納稅行為與工程款的收取存在一定的時間差，且工程款拖欠現(xiàn)象非常常見，這使得建筑施工企業(yè)不但要預(yù)繳部分增值稅，而且要墊付部門工程款，企業(yè)自有資金被占用，可能會因為缺少現(xiàn)金流而不能進行相關(guān)的經(jīng)營活動[4-5]。工程款到賬不及時，建筑施工企業(yè)就無法支付供應(yīng)商的供應(yīng)款，也就不能及時獲取增值稅發(fā)票，進項稅額抵扣更是無從談起。二是利潤方面。理論上，業(yè)主應(yīng)預(yù)付15%左右的工程款，施工企業(yè)應(yīng)提供增值稅發(fā)票。若未施工，施工企業(yè)就無法抵扣進項稅額，反而會增加納稅金額，從而壓縮企業(yè)利潤空間[6]。三是影響財務(wù)管理活動。全面實施“營改增”后，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式明顯滯后，已經(jīng)無法適應(yīng)新政策，建筑施工企業(yè)必須在合同管理、成本管理、發(fā)票管理、納稅籌劃等多個方面作出改變，通過充分利用“營改增”政策減輕企業(yè)稅負[7-8]。

三、全面實施“營改增”政策后建筑施工企業(yè)的納稅籌劃策略

（一）供應(yīng)商的選擇

建筑施工企業(yè)對各類建材（如混凝土、鋼材、砂石）的需求很大，因此，選擇合適的供應(yīng)商并讓其提供相應(yīng)的增值稅發(fā)票對建筑施工企業(yè)來說非常重要[9]。當前，建筑材料供應(yīng)商存在規(guī)模小、個體商戶等問題，部分建筑施工企業(yè)為了減少成本而選擇低價供應(yīng)商，忽視了供應(yīng)商的身份，實際上并未降低工程成本，風險也未得到有效控制。在全面實施“營改增”政策后，建筑施工企業(yè)應(yīng)在質(zhì)量把關(guān)、資金支付、發(fā)票抵扣等環(huán)節(jié)合理選擇供應(yīng)商，以此降低風險、減少稅負。

首先，在供應(yīng)商的選擇上，建筑施工企業(yè)應(yīng)重點考慮供貨質(zhì)量、材料價格、支付周期、稅務(wù)風險等因素。在納稅籌劃時，建筑施工企業(yè)應(yīng)重點分析材料價格的進項抵扣，擴大納稅籌劃空間。當下，為建材市場提供建材的供應(yīng)商有如下類型：可提供專用發(fā)票的一般納稅人；能夠開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人；不能提供增值稅專用發(fā)票者。建筑施工企業(yè)在選擇供應(yīng)商時，應(yīng)首先選擇一般納稅人，其次是選擇小規(guī)模納稅人，因為這類企業(yè)能夠開具增值稅專用發(fā)票。另外，建筑施工企業(yè)應(yīng)盡量選擇報價低的供應(yīng)商，再根據(jù)供應(yīng)商的報價計算采購成本。

其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)在滿足施工要求的基礎(chǔ)上提前進入材料市場，與合適的供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系，在保證采購質(zhì)量的同時降低采購成本。在采購時若發(fā)現(xiàn)成本差別較大，則可考慮與規(guī)模較小的企業(yè)合作，并以最低成本控制現(xiàn)金支付的額度。當成本差別較小時，建筑施工企業(yè)應(yīng)要求對方提供增值稅專用發(fā)票。再次，在全面實施“營改增”政策后，建筑施工企業(yè)要繼續(xù)健全發(fā)票管理體系，以滿足新的管理要求。在發(fā)票管理過程中，建筑施工企業(yè)應(yīng)及時與各類材料供應(yīng)商取得聯(lián)系，確保可以獲得增值稅發(fā)票。建筑施工企業(yè)還需要不斷完善供應(yīng)商評價體系評定供貨商的等級，同時持續(xù)優(yōu)化供應(yīng)商的選擇流程。另外，建筑施工企業(yè)應(yīng)通過針對性培訓(xùn)提高財務(wù)工作人員識別增值稅的能力，以此幫助企業(yè)借助增值稅抵扣機制有效降低稅負。

（二）加強各類費用管理

一是控制人工費用。在選擇勞務(wù)公司時，建筑施工企業(yè)應(yīng)選擇具有一定勞務(wù)資質(zhì)的公司，并與勞務(wù)公司簽訂合同，要求其提供增值稅專用發(fā)票，以此降低勞務(wù)成本。二是控制機械設(shè)備費用。施工企業(yè)在施工過程中會用到多種機械設(shè)備，如攪拌機、電梯、塔吊等。在“營改增”之前，施工企業(yè)通常以租賃方式獲取設(shè)備，并按照租金的17%繳納增值稅。在“營改增”后，施工企業(yè)可以考慮購買機械設(shè)備，通過獲得增值稅專用發(fā)票進行一次性稅費抵扣，以此有效控制機械設(shè)備費用。三是控制水電費用。水電主要來源于國家電網(wǎng)和自來水公司，建筑施工公司可從國家電網(wǎng)獲得17%的增值稅專用發(fā)票，從自來水公司獲得3%的增值稅專用發(fā)票，若從其他途徑獲得水電，也應(yīng)獲取增值稅專用發(fā)票，通過獲得增值稅專用發(fā)票控制水電費用。四是控制通信費用和車輛燃油費用。施工中使用的通信設(shè)備如果以個人名義開具，則無法獲得增值稅專用發(fā)票；燃油若是采用司機個人分次加油的方式也難以獲取增值稅專用發(fā)票。對此，施工企業(yè)可以統(tǒng)一辦理電話費卡和加油卡，通過電信、石油公司為施工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，降低通信費用和車輛燃油費用。

（三）健全納稅籌劃風險控制機制

在全面實施“營改增”政策后，一些建筑施工企業(yè)沒有及時優(yōu)化納稅籌劃制度，并且對研發(fā)費用等核算項目的掌控力度不足，使得企業(yè)容易出現(xiàn)稅收風險和利益損失。對此，企業(yè)應(yīng)通過加強納稅籌劃風險控制機制建設(shè)，規(guī)范納稅籌劃各環(huán)節(jié)的具體工作[10]。首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的納稅情況和納稅籌劃目標積極構(gòu)建納稅籌劃統(tǒng)籌信息平臺，以此確保各業(yè)務(wù)流程納稅籌劃目標的一致性，并通過全面監(jiān)控容易發(fā)生納稅籌劃風險的各個環(huán)節(jié)及時發(fā)現(xiàn)問題，從而對納稅籌劃風險制定針對性措施，進而降低企業(yè)風險。其次，完善內(nèi)部監(jiān)督機制。為提高對全面“營改增”政策的適應(yīng)能力，建筑施工企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機制。建筑施工企業(yè)應(yīng)在制定內(nèi)部監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部監(jiān)督部門，通過安排專門的監(jiān)督人員確保監(jiān)督制度的落實，同時，要建立全過程的監(jiān)督機制，及時預(yù)警可能出現(xiàn)的風險，在事中積極應(yīng)對；在事后，建筑施工企業(yè)應(yīng)借助反饋機制，由企業(yè)管理部門與業(yè)務(wù)部門就納稅籌劃方面存在的問題進行交流，以此優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)結(jié)構(gòu)，從而有效減輕企業(yè)稅負。

（四）優(yōu)化業(yè)務(wù)模式

業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定了施工合同的稅率，也影響著建筑施工企業(yè)的采購和預(yù)算定價。建筑施工企業(yè)應(yīng)合理分析企業(yè)納稅人身份、地方稅收政策、支付條款約定、發(fā)票開具要求等，規(guī)劃好合同經(jīng)營模式，以減輕企業(yè)納稅負擔。

一是采取集團內(nèi)授權(quán)模式。《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者第三方協(xié)議等方式，授權(quán)第三方為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑施工企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。土方挖掘、設(shè)備安裝等主要涉及勞務(wù)的施工企業(yè)，只涉及少量機械使用費，可通過建筑施工企業(yè)集團內(nèi)承包，利用簡易計征稅率申報政策繳納稅金，以此有效減輕企業(yè)稅負。

二是在租賃業(yè)務(wù)中，建筑施工企業(yè)要合理配置租賃資源，一旦出現(xiàn)調(diào)出行為應(yīng)要求對方及時開具增值稅發(fā)票，以避免重復(fù)繳稅；對于外部租賃，尤其是涉及建筑工程施工設(shè)備、施工人員的租賃，建筑施工企業(yè)可采取設(shè)備與人員共同租賃的方法將17%的增值稅降低至11%，以此降低企業(yè)增值稅。三是科學(xué)管理分包工程。專業(yè)分包占建筑施工合同的很大一部分，合理選擇專業(yè)分包商也能夠有效降低稅負。一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)在預(yù)繳環(huán)節(jié)取得專業(yè)分包發(fā)票，以此減輕資金支付壓力；另一方面，專業(yè)分包涉及材料采購、安裝等工作，建筑施工企業(yè)應(yīng)盡量獲取成本抵扣發(fā)票，利用稅率差異調(diào)整經(jīng)濟業(yè)務(wù)。另外，企業(yè)應(yīng)加強合同細節(jié)管理，在計算企業(yè)收益時重點關(guān)注增值稅稅額，明確合同管理中的稅收成本支出，并在合同定價時盡量提高合同的各項收益。最后是強化招投標管理。建設(shè)施工企業(yè)會涉及不同資質(zhì)企業(yè)間共享招投標、業(yè)務(wù)招攬等工作，尤其是企業(yè)集團內(nèi)部，一些資質(zhì)差的企業(yè)會借助較高資質(zhì)企業(yè)的名義招徠業(yè)務(wù)，借此提高較差資質(zhì)建筑施工企業(yè)工程的中標概率，在最終簽訂合同時容易出現(xiàn)工程發(fā)包方和承包方主體不同的情況。對此，建筑施工企業(yè)在開展工程實際投標時應(yīng)向發(fā)包商提供自身的建設(shè)施工水準信息，并認真研究施工工程協(xié)議，謹慎簽訂施工合同，在保證主體的一致性基礎(chǔ)上有效開展賦稅抵扣工作。

（五）加強財務(wù)管理隊伍建設(shè)

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)針對財務(wù)人員開展有關(guān)稅率政策的學(xué)習(xí)，通過學(xué)習(xí)使財務(wù)人員熟練掌握稅率變化、增值稅稅率抵扣情況，促使企業(yè)在“營改增”政策背景下減輕稅負，進而降低生產(chǎn)經(jīng)營成本。其次，企業(yè)應(yīng)針對財務(wù)人員開展有關(guān)財務(wù)管理專業(yè)知識和相關(guān)技能的培訓(xùn)工作，以此增加財務(wù)人員財務(wù)管理相關(guān)業(yè)務(wù)知識的儲備，提升其業(yè)務(wù)技能，通過全面了解企業(yè)經(jīng)營的總體目標和各項業(yè)務(wù)情況合理計算各經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅額，從而做好納稅籌劃工作。再次，在招聘專業(yè)人才時，建筑施工企業(yè)應(yīng)重點了解競聘人員對全面“營改增”政策的認識，以及是否掌握納稅籌劃的技能。同時，建筑施工企業(yè)還應(yīng)就納稅籌劃理論與業(yè)務(wù)技能等開展培訓(xùn)，通過定期或不定期開展專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，或聘請業(yè)務(wù)專家開展專題講座，提高財務(wù)人員的納稅籌劃實操水平和業(yè)務(wù)工作能力，并通過優(yōu)化建筑施工企業(yè)納稅籌劃的工作流程幫助企業(yè)有效防范各項稅收風險。四、結(jié)語目前，我國正處在大規(guī)模開展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的階段，全面“營改增”政策的落實將進一步推動增值稅改革，并會在一定程度上影響建筑施工企業(yè)的發(fā)展。對此，建筑施工企業(yè)應(yīng)深入了解“營改增”政策，通過科學(xué)籌劃本企業(yè)的納稅減負方法，改變以往粗放管理的局面，全方位調(diào)整企業(yè)發(fā)展和管理模式，提高納稅籌劃的效率，從而有效降低企業(yè)稅負，提升企業(yè)的經(jīng)營收益。

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作者:邱和勇 單位:中國水利水電第七工程局有限公司