引論：我們為您整理了13篇物業公司審計報告范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
2005年1月筆者參與了對某ST上市公司總經理的離任審計，審計的是該公司下屬的一個物業管理子公司，審計期間為1998年7月1日到2005年1月31日。在審計中，發現了該物業管理公司有不少連續數年年初年末數均為“0”的資產負債表項目卻有頻繁的大宗違規發生額。細察之下，發現原來這些報表項目的所有發生額在每年的12月份就會“蒸發”，導致每年的這些項目的年末數就都為“0”了。比如“其他應收款”項目1998～2004年度每年的發生額分別為人民幣2 901 045 000元、3 789 546 000元、3 150 478 000元、4 875 468 000元、7 869 315 000元、4 578 863 000元和5 386 945 000元，但其所有年度的年末余額均為“0”。“其他應收款”的發生額中有大量不應放在該科目中核算的違規資金往來，例如1998年該ST上市公司以創建新的子公司為名，以高達20％的年利率向物業公司非法融資1.2億元，借款期限為兩年，但之后從未歸還過利息或本金。物業公司1998年末將這筆金額巨大的債權轉入“內部往來——集團”，3年后全額轉銷壞賬，從此這筆巨款就銷聲匿跡了。另外，與某證券營業部的“其他應收款”數額同樣巨大，僅2000年10月的一筆就高達1 000萬元，這些款項年末時都被轉入“內部往來——×××（人名）”。一個物業公司怎么會和證券營業部有巨額往來呢？審計小組成員順藤摸瓜，終于發現，對證券營業部的“其他應收款”就是向以×××的名義在證券營業部所開的戶頭注入資金。而此后“其他應收款”的貸方則記載了部分從股市流回的資金。這個×××呢，則是一個與該公司簽訂了炒股協議的人，協議中稱炒股所獲取利潤的30％歸×××，70％歸該物業公司。更令人吃驚的是，在“其他應收款”貸方的憑證后附的股市交易清單中，×××買賣的居然有該ST上市公司的股票，這種行為應該是明顯的違規行為。而且讓筆者感覺到更加不安的是該上市公司1998～2005年的會計報表審計一直由國內某知名的大型會計師事務所承擔，但該所這類從未與被審單位溝通過，也未予以重視。由此，我們可以得出結論：第一，上市公司千方百計地使這些會計報表項目的年末數為“0”，動機非常明顯，就是要竭力掩蓋其違規的交易活動，同時給會計師事務所和注冊會計師造成審計陷阱。許多公司，特別是上市公司，已經有一定的“反審計能力”，他們往往利用會計師事務所每年業務繁忙時可能對余額為“0”的資產負債表項目掉以輕心的事實，利用這些項目的余額來掩蓋不正當的活動，因而給會計師事務所和注冊會計師帶來更大的風險，造成審計陷阱。第二，該大型會計師事務所在會計報表審計中，只關注資產負債表的年末數不為“0”的報表項目，而對年末數為“0”的資產負債表項目的發生額缺乏合理適當的審計程序，結果有可能掉進審計陷阱。其實，這種現象并非只此一家，國內有不少會計師事務所基于節約成本或其他的原因，對此類項目的關注度都不夠，甚至有些注冊會計師在審計時根本不會把這類項目列入具體審計計劃，更不會進行進一步的工作，因此很有可能會落入審計陷阱而無法脫身。
2 運用審計概念，充分了解陷阱
先從審計的概念來認識隱藏在“0”背后的陷阱，對該誤區進行剖析。本文采取審計的廣義概念來進行探討，主要從審計的定義、審計的目的和審計的對象進行分析。
2.1 忽視隱藏在“0”背后的陷阱違背了審計的定義
注冊會計師協會在國內外對審計定義的基礎上，對審計的定義作了如下描述：“獨立審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審單位的會計報表及其相關資料進行獨立審查并發表意見。”以上定義認為獨立審計人員不僅應該對被審單位的會計報表進行審計，還應該審計會計報表是否在所有重大方面公允地反映的財務狀況和現金流量。如果會計報表并未合理地反映被審單位的財務狀況和現金流量，那么注冊會計師就應該予以重視。如果對于會計報表中余額為“0”的資產負債表項目不加以關注的話，那么在編制審計計劃階段就可能對于其發生額的（如果有的話）關注度就不高甚至沒有。結果導致的是，注冊會計師基于一份虛假的會計報表進行審計，得出的審計意見僅僅是針對于該會計報表的，而不能認定該會計報表是否按照公認會計原則在所有重大方面公允地反映了財務狀況、經營成果和現金流量。這樣的審計就違背了審計的本質。
2.2 忽視隱藏在“0”背后的陷阱達不到審計的目的
審計的目的包括一般目的和特殊目的，在這里，我們只討論審計的一般目的。“審計的一般目的是注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計并發表審計意見。……從來看，編制和向外提供的會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表和有關附表。編制這些會計報表所依據的會計資料包括有關的會計憑證、賬簿及其所反映的經濟業務。”注冊會計師的審計意見通常包括合法性和公允性。
因此，審計對象的會計報表只有在同時滿足合法性和公允性，才被注冊會計師認為是可以出具標準無保留審計報告。數年度的資產負債表項目年末余額為“0”而發生額卻不為“0”，甚至存在大量的違規交易會導致會計報表既不合法也不公允。第一，應該放在這些項目核算的交易或事項卻被被審單位年末巧立名目地轉到其他的項目，不符合合法性的要求。比如有的單位為了使期末“應交稅金”的余額為“0”，把“應交稅金”的貸方余額轉至“應付賬款”。（依照我國的會計相關法規，“應交稅金”的貸方余額反映的是企業應交未交的稅金，而“應付賬款”的貸方余額則反映企業因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務期末余額。）第二，被“改造”后的會計報表不能公允地反映企業的財務狀況、經營成果及現金流量。公允性要求會計信息應以實際發生的交易或事項為依據，真實、數字準確、資料可靠，能滿足信息使用者的決策需要；會計工作應當正確運用會計原則和，準確反映企業的實際情況。被審單位精心“改造”會計報表的目的就是要掩蓋企業的財務狀況、經營成果和現金流量，顯然這種報表不符合公允性的要求。
2.3 忽視隱藏在“0”背后的陷阱
審計的對象指的是審計的客體，也就是被審計單位的經濟活動。審計對象隨著經濟的和審計的進步也在不停地變化。概括而言，審計對象包括被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動和反映財務收支、經營管理活動的會計資料及其相關資料。
從以上分析可以看出，審計的對象是被審單位的經濟活動和相關的經營管理活動，而被審單位的經濟活動及相關經營管理活動不僅通過被審單位的會計報表，也通過其他的會計資料來反映和記載。因此，在對于報表年末余額為零但發生額并不為零的資產負債表項目，審計人員應該通過其他的會計資料，如賬簿等，對其發生額進行相應的審計，以審查其發生額的合法性和公允性。被審計單位的經濟活動及相關經營管理活動是一個時期而非一個時點的概念，只有既關注資產負債表項目的年末余額又關注其發生額才能真正客觀的認識和了解被審單位的經濟活動及其相關經營管理活動。
從以上角度來看，如果注冊師忽視發生額不為零而年末余額為零的報表項目違背了審計的本質、無法達到審計目的，而且未能明晰審計對象的概念。
3 明確責任，充分重視陷阱
注冊會計師如掉進隱藏在“0”背后的陷阱，將承擔一定的法律責任。所以有必要從注冊會計師的法律責任來看注冊會計師是否應該關注年末數為零的資產負債表項目的發生額，從而謹慎避開陷阱。
3.1 依據《獨立審計準則》，對年末數為“0”的資產負債表項目的發生額進行審計
《獨立審計基本準則》第5條和第6條明確規定“……注冊會計師應當遵守職業道德規范，恪守獨立、客觀、公正的原則，并以應有的職業謹慎態度執行審計業務、發表審計意見。”注冊會計師如果未遵循該規定關注年末數為“0”的資產負債表項目的發生額則是缺乏合理的謹慎，有可能導致過失或共同過失。
注冊會計師應當在實施必要的審計程序后，以經過核實的審計證據為依據，形成審計意見，出具審計報告。審計的范圍一般應限于約定的會計報表報告期內的有關事項，但凡與被審計單位的會計報表有關和注冊會計師做出專業判斷的所有方面，均屬于會計報表審計的范圍。也就是說，與報表相關的所有方面，注冊會計師都應遵循《獨立審計準則》進行審計，因此，即使資產負債表的年末數為“0”，但只要有發生額，注冊會計師就應該實施必要的審計程序，來確定該業務記錄的合法性和公允性。
3.2 依據相關法律，對年末數為“0”的資產負債表項目的發生額進行審計
（1）《中華人民共和國注冊會計師法》的相關規定。注冊會計師未關注年末數為“0”的資產負債表項目的發生額導致法律責任，適用《注冊會計師法》的具體規定，主要處罰有會計師事務所被警告、沒收違法所得、罰款及暫停業務或撤銷和注冊會計師被警告、暫停執業或吊銷注冊會計師證書。《注冊會計師法》第39條規定“……，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節嚴重的，并可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經營業務或者予以撤銷……，由省級以上人民政府財政部門給予警告；情節嚴重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執行業務或者吊銷注冊會計師證書。”第42條規定“會計師事務所違反本法規定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任。”
（2）《中華人民共和國證券法》的相關規定。注冊會計師在審計上市公司時未關注年末數為“0”的資產負債表項目的發生額導致法律責任，適用《證券法》的具體規定，主要處罰有罰款、追究刑事責任等。
這在《證券法》第189條的規定中有所涉及：“中介機構及其從業人員……在證券交易活動中做出虛假陳述或信息誤導的，責令改正，處以3萬元以上20萬元以下的罰款……構成犯罪的，依法追究刑事責任。”
注冊會計師應當了解自身法律責任，提高風險防范意識，依據《獨立審計準則》及相關法律，認真對待年末數為零的報表項目，充分重視隱藏在“0”背后的陷阱，才能在合理節約成本的同時保護自己。
4 結論
在審計市場競爭日益激烈的今天，會計師事務所和注冊會計師都在追求低成本低風險。但是，根據市場的有效性，低成本必然會帶來高風險。如何達到成本與風險的均衡是注冊會計師在執行審計的時候必須考慮的重要。基于審計的概念，對于資產負債表中余額為零的項目，注冊會計師應實施必要的審計程序，這樣才不違背審計的定義、目的和對象。從注冊會計師的法律責任來看，對于資產負債表中余額為零的項目，只要本年有發生額，注冊會計師就應該納入審計計劃、認真實施審計，有效規避風險，避開審計陷阱。
篇2
分局自2007年8月組建以來，首先對轄管崇安、南長、北塘、濱湖四區的外國企業常駐代表機構實行了專人管理；其次對代表機構相關的稅收政策進行了學習、梳理、匯編，通過發電子郵件、紙質資料發放、約談等方式向代表機構宣傳落實稅收政策；第三對漏征戶進行了清理，完成了8戶已開業戶的稅種認定工作，以2007年外國企業所得稅匯算清繳為契機，漏征戶清理工作取得了階段性成果。代表機構自行補申報所得稅103417.97元，加收滯納金13035.07元。
二、存在問題
（一）稅務登記信息不完整、不正確。具體表現為在CTAIS中無總機構信息記錄、財務負責人和辦稅員變動后未及時修正、電話號碼仍為7位數舊號，經營地址變動后不及時變更等等。
（二）稅收政策落實不到位。具體表現為部分代表機構的企業所得稅征免界定需進一步核定明確，同一情形狀態的代表機構享受著不同的稅收待遇。第二在按經費支出換算收入繳納企業所得稅的代表機構中，經費支出范圍主要存在的問題是：一是按銀行存款支出發生數作為經費支出申報；二是工資未申報；三是裝修費用未申報；四是購置汽車、辦公設備等固定資產未申報；五是地稅征收的教育費附加、防洪基金等未申報；六是申報的核定利潤率錯誤。
（三）在征管上分局機構職能雖然有明確的分工，但在實際工作中有程序倒置現象。
三、征管對策
（一）稅務登記信息的采集工作。
1、建議在分局內恢復稅務登記年檢制度，確保CTAIS中信息的正確性。
2、落實各項備案制度，確保信息的完整性，如代表機構的開戶銀行賬號的備案等。
（二）代表機構征免稅范圍界定工作。
要嚴格按照國家稅務總局《國家稅務總局關于外國企業常駐代表機構有關稅收管理問題的通知》（國稅發［2003］28號）和《關于加強外國企業常駐代表機構稅收征管有關問題的通知》(國稅發[1996]165號)第一條(一)、(二)款規定規范執行。為此要求：
1、分局要組織全體征管人員對本通知及有關文件進行認真學習和系統研究，力求全面、系統、準確地掌握各項政策規定。
2、分局應采取各種形式組織代表機構報稅人員進行專題培訓，提高代表機構的納稅遵從度。
3、要求征管人員在審核代表機構征免稅界定情況審批表時，搞清代表機構各項業務活動的性質、范圍，以便準確落實界定工作。
（三）稅務登記注銷工作。
1、鞏固國稅與地稅在稅務登記注銷實踐中形成的聯動機制，即以營業稅為主的納稅人先到地稅注銷，后到國稅辦理注銷；以增值稅為主的納稅人先到國稅注銷，后到地稅辦理注銷。
2、第三方的加入是防范稅收風險的有效途徑。特別是查賬征收代表機構的注銷，出具中介機構提供的注銷清算會計審計報告是必須的，另外按清算期作為企業所得稅匯算清繳期也應按規定出具中介機構提供的注銷清算會計審計報告。
（四）協稅護稅網絡工作。
建立完善的社會協稅護稅網絡組織，必須加強國際間的稅收協助和國內各個機關、部門、企業等方面的聯系，構建完善的社會協稅護稅系統，營造良好的誠信納稅社會環境。
1、加強與工商、地稅、公安機關的聯系，加強與工商部門的聯系可以及時掌握外國企業常駐代表機構的登記狀況，加強與地稅聯系，可以掌握外國企業常駐代表機構的經營情況，特別是代表機構的營業稅是向地稅部門繳納的。加強與公安機關之間聯系，可以做好阻止欠稅外籍人士出境工作，增強稅收強制力，維護稅收法律威嚴。
篇3
二、增值型內部審計發揮實效的基礎條件
（一）集團領導高度重視，合理設置內審機構、建立健全內部審計制度，保障內審實施力度
內部審計在集團公司價值鏈中是一項間接、輔助活動。要發揮審計監督和風險防范的作用，必須得到集團高層領導的重視和支持。將內部審計機構獨立設置，不隸屬于任何業務管理部門，由集團副總裁主管，審計結果直接向總裁匯報。樹立審計監督的權威，創造良好的內部審計工作環境。這樣才能得到集團所屬各地產及物業公司各級領導和同事的積極配合，有利于內審工作的深入開展，調查取證的暢行無阻，達到加大內審力度，挖掘管理問題的目的。
建立健全完善的內部審計制度，明確內部審計職能和權限、審計人員崗位職責、職業道德、專業水平的要求，規范審計工作流程，制定審計成果報告、反饋、整改、跟蹤落實的機制。便于內審工作高效、統一的開展工作。
（二）突破慣性思想和習慣做法的束縛，擺脫畏難情緒的影響，勇于鮮明地提出內審觀點，在實踐中驗證其正確性
中國社會素有看重“人情面子”的傳統，人的本能又是趨利避害的。企業中的各級管理人員在遇到他人利用內部管控的薄弱環節投機取巧、營私舞弊時，大多采用明哲保身的做法，認為 “事不關己，高高掛起”，免得惹麻煩。久而久之，這些沒有被反映出來的管理控制漏洞，侵蝕了企業的巨額資產，還被當作“受歡迎”的慣例保留下來，并以訛傳訛地成為后續工作的參照樣本。長此以往，企業的價值必然在侵占和漠視中消減。作為企業經營管理、內部控制和風險防范的監督者、服務者，內部審計機構和人員要打破陳腐觀念的束縛，不畏艱難，勇于直言。以事實為依據，以法律法規和集團公司規章制度為準繩，旗幟鮮明地提出經營管控中存在的問題、產生的根源、涉及的責任單位及人員和整改處罰建議。將內審結論向集團主管領導匯報并取得支持，與集團本部各業務管理中心及所屬被審計的分子公司管理層進行溝通交流、反饋、討論，推動集團各業務管理中心完善相關管理制度與業務流程的設計與執行，清查、處理違規違紀事件和責任人，達到為企業增加價值的目標。
（三）內部審計人員要保持良好的職業道德和專業勝任能力
要實現增值型內部審計為企業增加價值的目標，關鍵的因素在人。內審機構要建立一支職業道德良好、專業勝任能力強的內審專業團隊。內審人員要不媚上欺下、不受金錢利益的誘惑、不徇私情，以客觀、公正的態度，保持應有的職業謹慎進行內部審計工作。內審人員更要掌握豐富的專業知識，熟悉國家法律法規、集團公司頒布的各項規章制度、業務管控流程、預算控制指標等控制文件的要求，明確房地產行業取得土地、規證辦理、工程建設、結算付款、營銷策劃、銷售回款、財務管理、行政管理等各環節的關鍵管控節點、管控方式、經濟利益流向及容易產生管理漏洞和舞弊的事項和方式，總結實踐經驗并培養審計對存在問題的敏感性，不遺漏重大管控問題。
三、增值型內部審計的具體應用方法
（一）內審計劃階段
（1）在編制審計方案時，要突出內審工作的增值目標，發揮內部審計的監督與服務職能。內部審計工作要跟上企業前進的步伐，把企業經營中的熱點、難點問題確定為審計重點領域。因此，審計方案中的審計范圍、審計內容應主要確定為內部控制審計、效益審計及為特定經營管理目標服務的專項審計內容，體現內部審計為企業增值的戰略目標。由于內部審計在集團公司內部，對集團公司的規章制度、管控流程和業務標準比較熟悉，被審計對象和經營業務相對比較固定，審計方案要借助內審工作開展貼近企業的優勢，及時、準確地判斷出企業內的高風險領域和重要事項，有針對性地組織審計工作，以發現企業管理上的漏洞，提出改進建議和整改措施，為改善經營管理、實現組織目標作好審計監督和咨詢服務。
（2）在確定審計對象時，要抓住經營管理關鍵點，發揮內部審計的防范職能。增值型內部審計要圍繞企業經營中心、融入經營管理才能充分發揮其作用。房地產行業的關鍵業務包括：工程建設、營銷策劃、銷售回款、資金管理等，涉及的主要風險包括：越權審批、虛假合同、成本失控、虛報冒領、破底價銷售、拖欠回款、截留、挪用資金等。內審工作要綜合考慮企業的關鍵業務和主要經營風險，以關鍵管控節點為審計對象，確定各項業務是否達到相互監督、相互制約的效果，是否實現業務操作過程的公開透明。[3]
（3）合理進行審計分工，充分發揮內審人員積極性，提高審計工作的效率與效果。內部審計工作要求在較短的時間對一個企業多年度的經營管理情況進行深入了解、全面審查。“時間緊、任務重”的情況下，要保證審計質量，發現、證實并解決問題，就要依靠內部審計團隊分工協作的力量。在審計分工中，著重考慮每個內審人員擅長的業務領域和希望參與的審計調查，結合其知識、技能和意愿程度，使內審人員在工作中一展所長，充分發揮內審人員積極性。以工程建設、銷售回款、營銷策劃、資金管理等各業務管理板塊及其管控要點劃分各內審人員的審計范圍和審計內容，實施審計工作責任到人，促使審計人員對所審查領域的相關問題進行主動深入地分析、思考和充分詳細地溝通、驗證，獲取對企業管理有價值的信息和成果。
（二）內審實施階段
（1）重視訪談、舉報等溝通交流手段的應用，充分獲取審計參考信息，打開審計取證渠道。在審計過程中，內審人員應對被審計單位各職能部門的管理者和基層人員就本部門的業務狀況、管控模式、日常操作、遇到的困難和問題進行充分的訪談。通過面對面的溝通交流，審計人員能夠獲得訪談對象的即時反饋，是快速獲得第一手材料、迅速打開審計工作思路、確定審計關注重點的便捷手段。訪談的形式和內容靈活多樣，不局限于規章制度、管控流程、文件資料，更延伸為大到地方政策、區域經濟對本企業經營的影響，小到人際關系、個人意圖對具體事務產生的結果，外延到施工單位、供應商的合作情況、客戶對企業產品和服務的評價與反饋。對一個企業經營管理的全方位了解，有助于多角度看問題，將不同渠道獲得的信息進行對比分析，找到差異和問題關鍵點，進行驗證，形成結論。舉報是企業人員和知情人士反映企業管理問題的一種形式，可以使內部審計人員迅速找到工作的突破口，查出重大違法違紀事件。所以，一定要保持舉報渠道暢通。要向被審計單位全體員工公布舉報接收人的各種聯系方式，包括：手機、QQ、電子郵箱等。更重要的是，內審人員在實施審計過程中，要一貫表現出客觀、公正，剛直不阿的良好品質和對違規違紀事項一查到底的決心。使被審計單位人員看在眼里，取得他們的信任，建立他們反映問題的信心，才能獲得關鍵有用的審計資料。
（2）重視實地察看對訪談信息及文件資料的驗證作用，獲取真實的經營管理現狀，從中發現管控問題。以往傳統審計方法注重對審批、合同、發票、財務賬冊、會計報表的查閱和分析，把審計人員的工作思路局限在辦公室里，往往被一些假造的資料蒙蔽，看不到企業運營的真實狀況。只有走出辦公室，到生產經營場所進行實地察看，才能發現那些沒有記載在文件資料上的管控漏洞和企業刻意隱瞞，企圖渾水摸魚的管控問題和舞弊線索。生產經營現場反映的是最真實的企業運營狀況和無可辯駁的事實，內審人員要提高審計質量，獲取對改善企業管理、提升企業價值最有用的信息，就必須到現場去調查取證，分析問題。
（3）充分利用各類信息系統，及時、準確地獲得企業經營及管控的信息與數據，對集團所屬各分子公司經營情況進行持續監控，起到防范經營風險的作用。隨著企業辦公信息化、網絡化、移動化的發展，集團公司對網絡版、移動版的OA審批系統、財務軟件系統、明源售樓系統和工程成本系統逐步升級完善，使得內部審計人員可以在國內任何地點接入互聯網，調閱集團公司所屬分子公司的所有賬務資料、OA審批文件、可售資產、銷售及回款的時間和金額數據、營銷及工程成本預算、合同、結算、付款等相關資料，極大地方便了內部審計對企業經營管理信息的實時取得。內審人員應該經常性地調取相關的管控、業務及財務資料，經常性地為企業經營管理做“體檢”，掃描經營管理中可能出現的風險，防患于未然。
（4）豐富和發展內部審計的調查取證方法，利用先進技術，及時取得鮮活的有證明力的審計證據。以往傳統審計局限于取得文件資料復印件、企業管理層聲明、情況說明等紙質審計證據。隨著審計技術和科技的發展，以及審計工作更貼近真實情況的要求，內審人員應掌握更加靈活多樣的取證方法，發展出對訪談和電話回訪的錄音取證，對實地察看情況的現場照片取證、對具體物資和作業的測量取證等取證方法和工作成果。內審人員取得有證明力的審計證據來說明存在的問題，才能增強企業管理者對事實的認可，對問題的重視，從而改善企業經營管理，為企業增加價值。
（三）審計報告階段
內審人員要以充分驗證的審計證據為依據，客觀、公正地撰寫審計報告。審計報告內容要重點突出、詳略得當，使用規范語言，建立審計權威。應著重于深入闡述所發現問題的事實、性質、原因、風險及影響程度、涉及責任人員以及改進建議。不僅要以書面形式提出報告上交管理層，更重要的是向集團公司最高管理層當面口頭匯報內審工作成果，與管理層進行經營管理方面的思想交流，讓審計理念和管理建議深入到最高管理層的管理意識中去，轉化到對企業價值提升有益的行動中來。
內部審計要實現為企業增值的目標，必須得到集團公司領導的支持，切實推動審計成果的落實。對于發現的問題，要求被審計單位提出反饋意見和整改措施，要求集團本部各職能管理中心對應提出完善相關管理制度、追究相關人員責任的方案并進行落實。這樣才能提升管理、堵塞漏洞、震懾人心、杜絕舞弊事件的產生，挽回或預防經濟損失，增加企業價值。
四、增值型內部審計對集團公司經營管理的增值成果
（一）查處違規舞弊行為，挽回經濟損失，防范經營風險
內審人員通過系統化、專業化的工作，為企業查出高價采購、指定分包、壟斷供應、虛報冒領、超標準發放獎金、福利等違規舞弊行為，對相關責任人員提出處罰建議，幫助制止了侵占企業資產的行為，挽回經濟損失，防范經營風險。
（二）起到威懾作用，提高經營管理者對管理制度建設和遵守方面的管控意識，提高工作績效
內部審計作為集團最高管理層授權的獨立監督部門，客觀上會對企業經營管理者和其他職能部門產生現實和潛在的威懾作用，促使他們維持良好的控制系統和工作秩序，并努力改善管理、提升工作績效。
（三）為集團公司管理制度體系建設當好參謀，發揮提升管理、防范風險的服務職能
內部審計工作經常深入集團所屬各分子公司了解情況、發現問題，對各項業務管控流程的合理性、有效性進行評價。可以在總結企業共性問題和管理需求的基礎上，對完善企業管理制度方面提出管理建議，做好咨詢服務，提高集團公司的管理效率與效果。
篇4
我國現行的注冊資本金制度是法定資本金制度,非經法定手續,注冊資本應保持不變。近幾年來,由于銀行機構的管理力度加大和社會中介機構風險意識的增強,虛報注冊資本、虛假出資的現象已很少見,更多的是出資后再抽逃,下面以抽逃出資的現象進行深入分析。
一、抽逃出資的種類和形式
(一)表面抽逃
如股東原先就從事特定方面的經濟業務活動,并已置辦了不少的生產和辦公設備,業務也初具規模,因給對方開具增值稅發票或為了承攬更大業務的需要便想成立新公司,此種情況下最好的方式是以現有的實物資產經評估后進行投資,但其原先購買的生產設備等因價格的優惠并未索取發票,無發票證明生產設備的產權便無法進行評估,且評估后再進行驗資,費用也相對較高,所以大部分人便選擇了在當時看來相對省事的借款驗資,成立新公司后,此部分借款就需要馬上歸還債權人,便形成了抽逃注冊資本,雖然抽逃了注冊資本,但并不影響其正常的生產經營活動。此種情況一般注冊資本在50萬元以下,抽逃出資后因有其原先的家底作保障,實質上是一種表面現象的抽逃,實質并沒有抽逃。
(二)政策抽逃
有部分企業要進行生產經營活動必須具備相應的資質,為了達到相應的資質便借款增資,增資完畢,借款必然要歸還債權人,形成了抽逃出資。此類抽逃出資緣于資質的硬性要求,相關部門夸大了注冊資本金的考核作用,而忽視了對一個企業進行考核的其他指標,這種情況使實際上不具備相應能力的企業得到了資質許可,對其他同行業的企業來講是不公平的,對其自身而言也產生了隱患。建筑公司、房地產開發公司、園林工程公司等等多存在此情形。
(三)企業集團抽逃
一個規模較大的企業、企業集團或投資公司出資成立新公司,在公司成立后將資金的大部分交回原出資單位,只留不多的資金供新企業使用。被交回的資金可能繼續用來進行投資成立公司,被查處時則以集團公司統一管理資金使用為由來搪塞;新成立公司的股東可能并不是實際出資單位,而是名義上的自然人股東,從表面上看,是看不出其之間的關系的。此種情況下同一筆資金可能會成立多個新公司。
(四)空殼抽逃
此類情況多為經貿公司、商貿公司,公司成立時借款驗資,成立后馬上歸還;其經營活動多是倒買倒賣,公司本身沒有多少不動產,若沒有經營業務了,基本上便成為了空殼,對其債權人基本上沒有保障可言。
(五)非資本型抽逃
此類情況多出現在物業公司、咨詢公司、事務所,這類企業其本身的業務并不需要較多的先期資金,其業務活動多是依靠職工的知識經驗而不是資金,其業務的收入便足夠應付支出并有節余,其注冊資本基本上處于閑置狀態,便有很大的抽逃可能。
以上我們僅僅是列舉了幾類較常見的情況,每個企業的情況不同就會產生不同情況的虛報出資、抽逃出資,但都有一個共同情況:抽逃出資后并不影響其經營活動,但具有一個較大的注冊資本數額會給企業一個資金實力雄厚的假象,并為不少人所誤用,以此來提升企業外表上的競爭能力,帶來更多的業務機會。
雖然公司虛報、抽逃出資的公司不在少數,但大多數的公司因尚未造成嚴重后果而構成犯罪,所以受到刑法處罰的公司很少,而在將受到公司法處罰時,公司會在處罰數額和新設立公司成本之間進行選擇,絕大部分會選擇新設立公司而不是接受處罰,抽逃出資行為的難以認定也使好多企業逃過了公司法的處罰。
二、虛假出資的檢查、認定
公司股東的資金來源不同、抽逃出資的原因不同、抽逃出資后的賬務處理方法不同,這些不同的方式導致一個公司抽逃出資后在賬面上的情況有很大的不同,給執法人員查處抽逃出資面臨的困難多種多樣。一般來講,檢查公司抽逃出資一般有兩種途徑,一是從源頭出發進行查證,二是檢查公司資產方虛假的部分。
公司成立或增資時,投資款必須要繳入特定的銀行賬戶,這個銀行賬戶便是查證的源頭,應密切關注公司成立或增資后銀行賬戶的大額支付情況,并針對每筆支付查證其實際用途。
檢查資產方虛假的部分,要針對無明確的明細賬戶或明細賬戶模棱兩可、長期掛賬、余額大的情況實施進一步的查證,或索取銀行對賬單、或向往來單位寄發詢證函、或對實物進行現場勘查。
但在實際查證過程中,執法人員經常會遇到難以認定的情況:
(一)將公司的款項轉入個人賬戶
現在越來越多的公司經營者(大部分為股東)將公司的款項轉入至個人(股東本人或公司財務人員)賬戶中,一來是個人賬戶要比公司賬戶安全,公司賬戶有隨時被查封的可能,但個人賬戶一般不會遇到此情況;二是個人賬戶結算方便,筆者認為應查證銀行存款日記賬與個人賬戶對賬單,只要個人賬戶上的款項還是用于公司的經營活動,就不宜視為抽逃出資;如果上述資金已游離于公司的經營過去應視為抽逃出資。
(二)掛賬于其他應收款
掛賬于其他應收款可能是抽逃出資最常見的形式了,但根據國家工商行政管理總局下發的文件,“公司借款給股東,是公司依法享有其財產所有權的體現,股東與公司之間的這種關系屬于借貸關系,合法的借貸關系受法律保護,公司對合法借出的資金依法享有相應的債權,借款的股東依法承擔相應的債務。因此,在沒有充分證據的情況下,僅憑股東向公司借款就認定為股東抽逃出資缺乏法律依據。”筆者認為,如果股東或個人自公司借款達到公司注冊資本的20%以上,借款期限在三個月以上,且沒有其他證據此項借款是為了公司的經營活動就應視為抽逃出資的發生。
(三)企業集團集中統一管理
企業法人出資后常將出資收回到本公司內,有的確實是企業集團對資金統一管理的需要,許多上市公司設有內部銀行結算機構,便是此種情況;有的則是以此為名實則抽逃出資,區分這兩者,筆者認為主要看新設公司的經營活動,如果新設公司有正常真實的經營活動且母公司的收回資金并沒有對經營活動造成影響,應視為資金的統一管理;如果新設公司沒有什么經營活動,新設公司僅僅是為了貸款的需要,或母公司對資金的收回已影響了新設公司的經營活動則為抽逃出資。確定是否抽逃出資最根本的是要看資金是否用于公司的經營活動,或影響了公司的經營活動。
三、改進建議
(一)制定明確的概念和認定標準
正是由于抽逃出資概念和認定標準的缺失,使執法人員在執法過程中無法明確地界定一個行為是否是抽逃出資,即便是查到了抽逃出資,執法人員也不敢以抽逃出資的行為進行處罰,而是換一種說法,以另一種違法行為的名義簡單地公司一罰了事,這樣做的結果便是對抽逃出資行為的縱容,更無法使抽逃出資行為得到有效地改正,所以應抓緊制定明確的概念和認定標準,使執法人員有法可依,才可能執法必嚴。
(二)充分發揮會計師事務所和注冊會計師的職能
由于抽逃出資的情況多種多樣,所以查證公司抽逃出資要充分發揮注冊會計師執業能力高、經驗豐富的特點。而要充分發揮注冊會計師的功能,建議由工商部門按一定的標準向需要進行檢查的公司收取聘請注冊會計師的費用,再聘請執業質量高、信譽好的會計師事務所和注冊會計師對公司進行審計;注冊會計師對公司進行檢查后直接向工商部門出具審計報告并收取審計費用,這樣便取消了會計師事務所與被審計單位之間直接地雇傭和被雇傭的關系,增強了會計師事務所和注冊會計師執行業務過程中的獨立性,使其出具的審計報告不受被審計單位的影響而更加真實可信。
參考文獻:
篇5
一、重視務實能力財會人員的務實能力，是指其能夠按照專業標準的要求，以比較高的工作效率處理復雜的具體業務的能力。財會工作是一項技術性、政策性很強的工作，并且工作對象非常具體，責任非常明確，工作的好壞與個人務實精神有很大關系。因此，我在教學過程中，常從報刊雜志摘下一些典型的案例，結合教材內容，理論聯系實際的教育學生認識其重要性。從寫實務作業題中培養學生耐心、細致、認真、踏實的作風，讓他們具備熟練運用專業知識的方法和技能。我經常組織財會班的學生開展專業知識搶答賽，或組織開展辯論會之類的活動。例如有一次辯論會我給的論題是《是否應按經理要求做兩套賬》。正方是能做，反方是不能做，讓學生分成正、反兩方進行論辨。要求學生依據以下幾點進行論述：①如何處理好上級與下級的關系；②財會人員的職業道德；③《會計法》的各項規定。要求下達后雙方都積極收集資料，走訪和調查了解，請求專家指點，忙得不亦樂乎。通過這些教育活動的開展，教育學生在工作崗位上要敢于同違反財經法律的現象做斗爭之外，還提醒學生在今后的工作中，如何注意技巧和工作方法，爭取做好領導合格的參謀和助手，管好家。
二、培養操作能力
為什么職業中學要注重培養學生的操作技能呢？我們應該客觀地承認，人是有差異性的。中等職業學校的學生大多數是經過選拔后淘汰下來的，他們在學業上的缺陷是顯然的，這影響了他們個性的全面發展，影響了他們能力的形成。但他們年齡小，可塑性強，只要繼續不斷學習，發展前景還是廣闊的。所以，中等職業教育的重點不是盡可能地向學生灌輸更高，更深的知識，而是應該注重加強職業道德的教育，突出創造能力的培養和基本從業技能的訓練，重視相關專業知識的傳授。這樣使學生走入社會后，不但能遵守社會公德而做好自己的本職工作，而且具有繼續發展的后勁。對此，會計工作是一項操作性很強的工作。針對這一工作特點，為培養、強化學生的。我校自籌資金辦起了財會模擬實習（驗）室，代學生仿真實習操作，室內設有某公司組織機構的各職能科室，財務科內設有各核算崗位。教師引導學生按各核算崗位扮演成主辦會計的角色進行模擬實習，使學生對一個企業的會計組織和管理有一個較為清晰的基本了解，并使他們對各核算崗位的業務核算理解得更深透。學生從書本中對結賬、對賬、更正錯賬，辨別原始憑證等難以理解，通過模擬操作就一目了然了。同時還向學財會專業的學生提出了技能八項要求：能打一手好算盤；能寫得一手好字。能記得一手好帳；能熟練地點鈔票；能熟練操作電腦；能做到識別偽鈔；能用臺式計算器；能運用簡單的財會英語知識。為了理論聯系實際，切實培養好學生的實操能力，我們還組織學生去碧桂園物業公司等企業進行校外實習，讓學生在社會實踐中鞏固和掌握所學習的理論知識。由于我校學生在校期間已經過了一定程度的訓練，在實習期間能吃苦耐勞，上手也
較快，受到實習單位的好評。
三、加強分析能力
作為一名合格的財會人員，不僅要會記賬、算賬和報賬，更重要的是應該當好領導的參謀和助手，為領導決策提供有關的會計信息。而會計信息準確與否，又主要取決于財會人員分析和綜合能力的高低。這就要求我們在財會教學過程中，有意識地加強對學生分析綜合能力的培養。在教學中，我們主要《審計基礎課》中的案例分析，讓學生多動腦、多分析、多討論，以提高學生的分析能力；通過對企業的會計報表及有關資料的分析，寫出財務工作報告、審計報告、畢業論文等多種手段來完成，以提高他們的分析綜合能力。四、訓練計算能力知識經濟時代要求信息的傳遞，既準確無誤又及時迅速。會計作為企業管理部門的參謀和助手，不僅要具有高水平的算盤計算能力，而且必須學會熟練地運用電腦進行核算。為此，在珠算課中，強化訓練學生眼睛既要看數又要看珠，手既要撥珠又要寫數，培養學生看數快、寫數快、心算快的綜合運用能力，請看這道加法題：886，102．825，123．95826，850．4350，934．667，218，596．4053，089，677．1298，716．23732，694．0285，504，169．7365，890．14419，502．877，129．548，094，375．2678，263，541．90718，456．08這道題不能一個數一個數地看，更不能一個數一個數相加，而是一眼統觀五數，可用一目五行，看完五數后，合、湊同時進行，夠十則棄心記余數，不用計死數，通過訓練后的學生，只需在6″鐘內就可知道得數，個別學生比這更快。以達到開發腦力，增強智力；提高向上力、思維力、記憶力和意志力；培養出優秀的計算人才。在2000年順德市職業中學珠算競賽中勇奪“雙冠”，而麥碧影同學成為順德市“珠算競賽第一人”。在會計電算化教學中，訓練學生學會電腦記賬、算賬、報賬和用賬的能力，使學生初步掌握運用計算機處理財務信息的技能，為他們今后成為一名既懂會計又懂電腦的復合型人才打下了良好的基礎。五、掌握交際能力實際工作中，財會人員經常與銀行、稅務、工商、審計、財政、客戶以及本單位的領導，職能部門和職工打交道，在交往中難免發生這樣或那樣的矛盾與分歧，財會人員要在有關法規允許的范圍內，通過積極努力、與對方取得共識，使問題妥善解決。這就要求我們在教學中，經常對學生宣傳會計法規，加強學生的法制意識。另外，我們還不斷向他們灌輸社交意識，學習社交知識和技巧。組織過幾次聯誼活動，和財會法規知識競答活動，效果非常好，學生們熱情高漲，超出我們的想象程度。社交能力與表達能力息息相關，我們在日常教學中比較重視這個問題，盡一切可能提高學生的表達能力。如寫周記，組織討論會，班級演講比賽，每兩人一組的辯論賽等，這些措施提高學生的社交能力，我們的嘗試起到一定的作用。
