引論：我們?yōu)槟砹?3篇道德風(fēng)險論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

假設(shè)新風(fēng)險企業(yè)從風(fēng)險資本注資到順利上市增值共要接受風(fēng)險資本家s次管理支持，用ps-1表示經(jīng)過s-1次管理支持后的存活概率、(t)表示風(fēng)險資本家新接受一家風(fēng)險企業(yè)經(jīng)過管理支持后的市場價值貼現(xiàn)增加值(α''''代表風(fēng)險資本家占有的新風(fēng)險企業(yè)股份比例)，即風(fēng)險資本家給現(xiàn)有風(fēng)險企業(yè)提供管理支持的機會成本的凈值。如果在對風(fēng)險企業(yè)提供管理支持時考慮機會成本，那么，風(fēng)險資本家在一家風(fēng)險企業(yè)投資并提供管理支持所能得到的凈值αwc(t)就是：

假設(shè)為了實現(xiàn)風(fēng)險企業(yè)的價值最大化，風(fēng)險資本家必然會對投資收益與潛在的成本和監(jiān)控成本之間進(jìn)行權(quán)衡，以決定對風(fēng)險企業(yè)提供管理支持的力度和提供資本的頻率。當(dāng)風(fēng)險資本家認(rèn)為與風(fēng)險企業(yè)家的利益可能發(fā)生沖突時，投資的存續(xù)期就會下降，提供管理支持的力度就會加大；再者風(fēng)險企業(yè)資產(chǎn)的性質(zhì)也對預(yù)期的成本和分階段風(fēng)險資本投資的結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重大影響，一般來說，有形資產(chǎn)越多，風(fēng)險資本家能夠通過清算形式獲得的投資補償也越多，這將降低進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控的必要性，增加投資的存續(xù)期限。現(xiàn)假設(shè)風(fēng)險資本家能夠提供的最優(yōu)管理支持次數(shù)為tv。由于風(fēng)險資本家提供管理支持的機會成本不能得到有效補償，如果考慮這種機會成本的話，那么風(fēng)險資本家的實際報酬就會小于名義報酬。因此，風(fēng)險資本家向風(fēng)險企業(yè)提供的管理支持?jǐn)?shù)量總是少于風(fēng)險企業(yè)家所要求的數(shù)量，所以，風(fēng)險企業(yè)家所需要的風(fēng)險資本家提供管理支持的最優(yōu)時間周期ce總是短于風(fēng)險資本家實際提供管理支持的時間周期cv。除此而外，風(fēng)險資本家提供管理支持的次數(shù)還可能隨著獲得新的投資機會能力的增加，及其風(fēng)險資本家在風(fēng)險企業(yè)中所占股份份額的減少而減少、隨著風(fēng)險企業(yè)盈利下降速度的加快而增加、隨著風(fēng)險企業(yè)單期利潤的增加而下降。但不管出現(xiàn)何種情況，風(fēng)險資本家提供的管理支持次數(shù)都是不足的，并且總是少于最優(yōu)次數(shù)。這里我們對風(fēng)險資本家和風(fēng)險企業(yè)家所要求的管理支持次數(shù)進(jìn)行比較分析。風(fēng)險資本家所需要提供的管理支持最優(yōu)次數(shù)tv就是能夠滿足在時間周期cv既定的情況下實現(xiàn)αWcv(t)值最大化；風(fēng)險企業(yè)家所需要管理支持次數(shù)就是能夠滿足在ce既定的情況下實現(xiàn)值最大化。由于風(fēng)險資本家在提供管理支持時存在著機會成本，并且風(fēng)險企業(yè)家在計算利潤并沒有考慮機會成本，所以，風(fēng)險資本家和風(fēng)險企業(yè)家存在著因利益沖突而產(chǎn)生的管理支持次數(shù)非最優(yōu)的狀態(tài)，并且這種狀態(tài)還會隨著新加入的風(fēng)險企業(yè)中風(fēng)險資本家的股份份額增加和優(yōu)惠措施的提高而日益加重。

二、問題的提出

風(fēng)險投資作為一種新興的投資與融資方式，其主要目的不是取得風(fēng)險企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和控制權(quán)，而是期望經(jīng)過一段時間的有效運行，以實現(xiàn)增值并通過股份轉(zhuǎn)讓來獲取高額的資本回報，是一種高風(fēng)險與高回報并存的投資。由于信息不對稱以及不確定因素的存在，導(dǎo)致了一系列道德問題的出現(xiàn)，并在一定程度上對風(fēng)險投資主體各方利益產(chǎn)生了不良影響。為了解決這一道德風(fēng)險問題，減少風(fēng)險投資主體各方的利益損害，眾多學(xué)者從不同角度對此問題進(jìn)行了大量的研究與探討。薩爾曼(Sahlman,1990)指出，可轉(zhuǎn)換證券可以有效地解決風(fēng)險資本家和風(fēng)險企業(yè)家之間的激勵問題，從而減少道德風(fēng)險問題的產(chǎn)生；Bigus從風(fēng)險企業(yè)家的角度出發(fā)，分析解決風(fēng)險企業(yè)家道德風(fēng)險問題的多階段融資契約，研究結(jié)果顯示這樣可能會促使投資方產(chǎn)生道德風(fēng)險；Bergemann和Hege構(gòu)造了風(fēng)險投資中的動態(tài)道德模型來研究風(fēng)險投資問題，指出最優(yōu)的投資契約應(yīng)該是債券與股票的混合體；Cornell&Yosha針對風(fēng)險投資階段性融資進(jìn)行研究時，認(rèn)為風(fēng)險企業(yè)家為獲得下一階段的進(jìn)一步融資，有動力操縱短期項目信號，這顯然對項目的長期發(fā)展不利，建議使用可轉(zhuǎn)換債券減少這種信號操縱現(xiàn)象；馬克斯(Max，1998)認(rèn)為將債務(wù)融資與股權(quán)融資結(jié)合或通過一個可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股能使風(fēng)險資本家實行有效的干預(yù)：即在企業(yè)經(jīng)營不善時實施對控制權(quán)(如清算權(quán))進(jìn)行干預(yù)，而當(dāng)企業(yè)發(fā)展順利時，放棄干涉則更為有利；Aghion和Bohon首先將不完全合同理論用于創(chuàng)業(yè)融資領(lǐng)域，認(rèn)為存在利益沖突時(EN不僅關(guān)心企業(yè)增值帶來的貨幣收益而且還關(guān)心私人的非貨幣收益)可通過控制權(quán)的有效分配來加以解決。

從以上文獻(xiàn)分析可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有研究成果都是側(cè)重于研究在信息不對稱情況下，如何控制風(fēng)險企業(yè)家的道德風(fēng)險問題，而對風(fēng)險資本家道德風(fēng)險問題研究的情況較少。事實上，風(fēng)險資本家作為投資人不僅為風(fēng)險企業(yè)提供資金支持，而且為風(fēng)險企業(yè)提供管理支持，并且這種管理支持在很大程度上直接影響到風(fēng)險企業(yè)的生存發(fā)展。但這種包括風(fēng)險資本家對風(fēng)險企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控與注資的管理支持都是有成本的。這些成本包括風(fēng)險資本家和風(fēng)險企業(yè)家制作報告的機會成本、訂約成本、花費的時間成本，風(fēng)險企業(yè)家的資源成本以及簽訂協(xié)議時律師費和相關(guān)成本。這些成本數(shù)額有時可能相當(dāng)大，并且在風(fēng)險投資合約中是得不到補償?shù)摹榱斯?jié)約這些成本，增加收益，風(fēng)險資本家在風(fēng)險投資過程中反而會比風(fēng)險企業(yè)家更有可能產(chǎn)生機會主義行為，這樣就形成了風(fēng)險資本家道德風(fēng)險問題；另一方面，風(fēng)險資本家作為風(fēng)險投資基金的受資方和管理方，其投資基金的主要來源于民間資金，其與投資人之間的關(guān)系是普通合伙人(GP)與有限合伙人(LP)的關(guān)系，作為GP的風(fēng)險資本家作為LP的人，雖然其收益與風(fēng)險投資基金的收益直接相關(guān)，但當(dāng)其努力程度的機會成本超過其收益時，也可能導(dǎo)致風(fēng)險資本家放棄努力，選擇偷懶行為，從而產(chǎn)生道德風(fēng)險問題。所以，在信息不對稱以及環(huán)境不確定和行為不可驗證的情況下，負(fù)有雙重身份的風(fēng)險資本家極有可能產(chǎn)生機會主義行為，形成道德風(fēng)險問題。

三、一般合伙人風(fēng)險資本家的道德風(fēng)險

為了風(fēng)險投資能夠生存并沿續(xù)下去，各風(fēng)險資本機構(gòu)必須周期性地籌集風(fēng)險投資基金，這類基金存續(xù)期限一般為10年，并可以展期，通常采用有限合伙制的組織形式。在有限合伙制組織形式中，風(fēng)險資本家是普通合伙人，負(fù)責(zé)管理基金的運營；外部出資人是有限合伙人，能夠監(jiān)控基金的運行并參加基金的年會。但只要其承擔(dān)有限責(zé)任，就無權(quán)直接參與基金的日常管理活動。在這種情況下，出資數(shù)量較大的有限合伙人相對于風(fēng)險資本家來說就成了風(fēng)險投資基金的外部人，而出資額度較小的風(fēng)險資本家反而成了風(fēng)險投資基金的內(nèi)部人。由于風(fēng)險資本家獲得基金規(guī)模的固定費用報酬與基金投資利潤，所以，風(fēng)險資本家有通過發(fā)起大規(guī)模的后續(xù)基金以增大公司管理的資本額的動機，因為這樣做一方面可以增加其報酬收入；另一方面由于規(guī)模經(jīng)濟(jì)使然可以大幅度降低固定管理成本，從而能夠最大限度地增加利潤。而風(fēng)險資本家受時間和精力的限制，必然帶來對所籌集的投資基金管理支持力度不足的問題，這必將引起作為普通合伙人(GP)的風(fēng)險資本家與作為有限合伙人(LP)的外部投資人的利益沖突，產(chǎn)生風(fēng)險資本家作為內(nèi)部人的道德風(fēng)險，出現(xiàn)損害有限合伙人利益現(xiàn)象的發(fā)生。

風(fēng)險資本家為了增加收益并實現(xiàn)利益最大化，會先后籌集并管理多只風(fēng)險投資基金，而風(fēng)險資本家由于受時間和精力的限制，會分散其對單個風(fēng)險投資基金的注意力，影響到對單只風(fēng)險投資基金提供管理支持的力度，降低了單只風(fēng)險投資基金有限合伙人的收益。

用i代表風(fēng)險資本家管理基金的數(shù)量、cG表示風(fēng)險資本家提供管理支持的最優(yōu)頻率、CL有限合伙人要求提供管理支持的最優(yōu)頻率、tG代表風(fēng)險資本家提供管理支持的最優(yōu)數(shù)量、tL代表有限合伙人要求提供管理支持的最優(yōu)數(shù)量。根據(jù)上面的模型可以得出結(jié)論：由于風(fēng)險資本家在提供管理支持時，必然會考慮其機會成本，導(dǎo)致風(fēng)險資本家提供的管理支持力度總是少于有限合伙人所要求的最優(yōu)管理支持力度，并且這一個管理支持力度會隨著風(fēng)險資本家獲得新的風(fēng)險投資基金的能力的提高而減少，引起風(fēng)險投資基金管理和投資的潛在問題隨風(fēng)險投資基金規(guī)模的擴(kuò)大而增加。除此之外，在既定的時間約束下，作為普通合伙人的風(fēng)險資本家，為了緩解管理支持力度與所管理的風(fēng)險投資基金幅度之間的矛盾，可以通過采取投資于風(fēng)險企業(yè)發(fā)展晚期的辦法來加以解決。這是因為：一是隨著風(fēng)險企業(yè)的逐步成長，風(fēng)險企業(yè)就能夠提供越來越多的信息供風(fēng)險資本家進(jìn)行評估，這樣信息不對稱程度就會越低，風(fēng)險資本家就不需要花費大量的時間和精力來監(jiān)控風(fēng)險企業(yè)，從而可以大幅度降低和監(jiān)控成本；二是在風(fēng)險企業(yè)的后期階段，風(fēng)險企業(yè)的管理及發(fā)展已逐步走向正軌，需要風(fēng)險資本家投入的管理支持力度就可以大幅度降低，這樣風(fēng)險資本家就可以分配更多時間和精力來管理更多的基金；三是風(fēng)險企業(yè)的有形資產(chǎn)逐步增多，而有形資產(chǎn)不必通過正式評估就很容易監(jiān)控，這樣風(fēng)險資本家就可以選擇較長的融資輪次而減少所提供的管理支持力度，從而可以加大基金管理規(guī)模。這種事情尤其會發(fā)生在是當(dāng)風(fēng)險資本家監(jiān)控風(fēng)險企業(yè)的機會成本非常高的情況下。

我們用模型來分析風(fēng)險資本家的投資階段偏好：用表示風(fēng)險投資基金清算時預(yù)期市場價值的貼現(xiàn)值，那么作為有普通合伙人的風(fēng)險資本家的份額就為；作為有限合伙人的外部投資者的份額為其花費時間的機會成本時，作為普通合伙人的風(fēng)險資本家就會偏好于投資風(fēng)險企業(yè)的后期階段，并且機會成本越高，風(fēng)險資本家的這種偏好就會越強烈。這一結(jié)論可以通過一組數(shù)據(jù)得到驗證，據(jù)VentureEconomics數(shù)據(jù)庫中統(tǒng)計資料顯示，1985-1989年五年間美國風(fēng)險基金投資于后期階段的比例依次為：52．3％、56．9％、60．3％、60．0％、65．5％，呈現(xiàn)出逐步上升的趨勢。

四、結(jié)論

篇2

2．信貸從業(yè)人員存在道德風(fēng)險問題。所謂信貸道德風(fēng)險就是信貸從業(yè)人員由于主觀意識在面對不正當(dāng)利益的誘惑時，故意違反相關(guān)法律法規(guī)和道德規(guī)范所形成的風(fēng)險。自信貸業(yè)務(wù)開辦以來，通過廣大信貸從業(yè)人員的共同努力，信貸業(yè)務(wù)實現(xiàn)了快速發(fā)展，但同時也逐漸顯現(xiàn)出一些不容忽視的問題，尤其是信貸從業(yè)人員暴露出的道德風(fēng)險;不嚴(yán)格執(zhí)行基本條件和限制性條款;對于客戶提供的申請資料檢查不仔細(xì)，從而導(dǎo)致材料的完整性、合法性、規(guī)范性、真實性和有效性受到影響，甚至有的從業(yè)人員為了提升自己的業(yè)績幫助客戶編造虛假的信息。貸前調(diào)查階段流于形式，了解分析工作不到位;刻意提高客戶信用評分和授信額度;在撰寫調(diào)查報告時，人為夸大客戶經(jīng)營業(yè)績，報告內(nèi)容與實際情況不符，甚至故意編造虛假信息，造成審查審批或決策失誤。審批貸款時，信貸員為了促使貸款的發(fā)放，甚至做其他員工的工作使其同意給不符合貸款要求的人發(fā)放貸款。貸后管理階段，忽視貸后檢查工作，沒有對借款人貸后的經(jīng)營狀況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，導(dǎo)致存在一定的經(jīng)營風(fēng)險。

3．信貸人員與客戶之間存在可疑轉(zhuǎn)賬。由于信貸管理上的失職可能會導(dǎo)致的問題:一是存在信貸員向借款人賬戶轉(zhuǎn)賬替借款人還款的現(xiàn)象。二是存在借款人將貸款資金向該行信貸人員賬戶轉(zhuǎn)賬的現(xiàn)象。此種行為違反了總行《小額貸款業(yè)務(wù)管理辦法》第五十八條，嚴(yán)禁擠占、挪用、截留小額貸款資金的規(guī)定，存在嚴(yán)重的風(fēng)險隱患。

4．貸后檢查工作質(zhì)量不高。一是貸后檢查粗淺且不全面。貸后檢查時只注重微觀信息、不注重宏觀信息;只關(guān)注財務(wù)狀況等“硬信息”不注重涉及還款意愿的“軟信息”。二是貸后檢查人員不能有效發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點。由于貸后檢查工作復(fù)雜，防止出現(xiàn)漏洞，需要工作人員有豐富的經(jīng)驗。貸后檢查人員由于經(jīng)驗欠缺，不熟悉檢查方法和工作重點，往往導(dǎo)致在貸后檢查中不能有效發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險點，增加了信貸工作的風(fēng)險隱患。三是貸后檢查工作效率較低。由于檢查人員經(jīng)驗不足、準(zhǔn)備不充分，導(dǎo)致貸后檢查時間過長，不利于提高檢查工作效率。

(二)小額信貸問題的成因分析。

1．缺乏合規(guī)風(fēng)險的教育培訓(xùn)。銀行為了迎合上級領(lǐng)導(dǎo)，忽略了對信貸員進(jìn)行定期合規(guī)風(fēng)險的教育工作，從而在擴(kuò)大小額信貸業(yè)務(wù)的過程中，缺乏合規(guī)風(fēng)險意識。

2．忽視對員工思想道德教育。郵政儲蓄銀行未正確處理好加快業(yè)務(wù)發(fā)展和加強員工學(xué)習(xí)教育的關(guān)系;沒有制定定期學(xué)習(xí)制度，放松了對員工思想道德的教育工作;未定期與員工溝通，及時了解員工思想波動，導(dǎo)致員工對企業(yè)文化缺乏認(rèn)同感和歸屬感。因此無法與企業(yè)達(dá)成一致的目標(biāo)追求和共同的價值取向，造成重大后果或惡劣影響。

3．信貸管理上的力度不夠。有些銀行開辦初期，對于小額信貸業(yè)務(wù)方面的工作沒有專職人員負(fù)責(zé)貸后檢查工作，而是由信貸經(jīng)理兼任貸后檢查工作，信貸經(jīng)理不僅要負(fù)責(zé)放貸工作還要兼顧貸后檢查工作，長時間下來，無論是精神上還是身體上都會很勞累，從而就忽視了對信貸員的監(jiān)督管理工作，這就使得一些不遵守規(guī)章制度的員工利用空隙做一些違反銀行制度的事，為了降低逾期率提升自己的業(yè)績，就會與客戶進(jìn)行私下轉(zhuǎn)賬活動。

二、解決小額信貸問題的對策建議

(一)提高合規(guī)風(fēng)險意識

加強信貸合規(guī)意識的教育培訓(xùn)工作，建立了定期學(xué)習(xí)制度，樹立合規(guī)意識。每周定期組織信貸人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻理解總行、省行、市行有關(guān)信貸業(yè)務(wù)的規(guī)章制度和文件精神，掌握理論知識，通過系統(tǒng)性業(yè)務(wù)培訓(xùn)和加強員工風(fēng)險防范意識教育，提高各崗位人員履職能力以及風(fēng)險識別能力，進(jìn)一步強化小額貸款業(yè)務(wù)的制度執(zhí)行，提高全行風(fēng)險合規(guī)意識。提高全行的風(fēng)險管控能力，降低信用風(fēng)險和操作風(fēng)險。對信貸系統(tǒng)進(jìn)行定期清理，杜絕信貸員使用未注銷但已經(jīng)調(diào)離的人員的工號進(jìn)行放款的情況，不斷提升信貸員的整體素質(zhì)和風(fēng)險意識，從而提高銀行內(nèi)部風(fēng)險控制水平。

(二)加強對員工的思想道德教育

銀行應(yīng)把防范道德風(fēng)險的工作作為首要任務(wù)來抓，所以對信貸員展開定期的思想道德教育成為了主要的工作，這項工作能夠了解員工在不同時期的思想動態(tài)，對一些有不良行為的人及時進(jìn)行思想教育，適時給予關(guān)懷，消除員工的不良情緒等，從而也提高員工的法律意識，使信貸人員能夠端正自己的思想，能夠遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)地工作，從而建立一個良好的工作氛圍。為了防范道德風(fēng)險的出現(xiàn)，銀行也經(jīng)常開展法制教育和警示教育活動，為信貸員敲響警鐘，杜絕道德風(fēng)險的出現(xiàn)。

篇3

社會保障制度作為一種社會經(jīng)濟(jì)制度，是公共選擇的結(jié)果，具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品的特點，即具有社會性、非競爭性和非排他性的特點；是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，并隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和自身實踐活動的發(fā)展而不斷發(fā)展變化。完善的社會保障制度作為現(xiàn)代社會文明的一個重要標(biāo)志，使它在社會生產(chǎn)和社會生活中起著“減震器”和“安全網(wǎng)”的作用。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會保障制度的作用也顯得越來越重要。

社會醫(yī)療保險是社會保障制度的重要組成部分，對維護(hù)社會穩(wěn)定擔(dān)負(fù)著巨大作用，因而世界上絕大多數(shù)國家都非常重視醫(yī)療保險，政府以各種形式來組建、完善和提供社會醫(yī)療保險。在理想的情況下，醫(yī)療保險的提供不應(yīng)改變被保險事件發(fā)生的概率和醫(yī)療費用的變化，也就是說，保險當(dāng)事人的行為不應(yīng)該影響保險事件發(fā)生的概率及增加醫(yī)療費用的支出。但是，在現(xiàn)實生活中，這一條件是很難滿足的。在醫(yī)療保險中，醫(yī)療費用并不是完全由個體所患疾病來決定的，它還受個體對醫(yī)生的選擇、就醫(yī)習(xí)慣和醫(yī)生提供的醫(yī)療服務(wù)內(nèi)容等因素的影響。大量的事實表明，由于醫(yī)療保險的提供，它為患者提供了過度利用醫(yī)療服務(wù)的動機和激勵機制，也給醫(yī)療機構(gòu)的過度供給創(chuàng)造了更多機會和條件。即通常會引發(fā)所謂的“道德風(fēng)險”問題。

醫(yī)療保險中的道德風(fēng)險是醫(yī)療保險機構(gòu)所面臨的一個最重要風(fēng)險，也是一個世界性的難題。在我國如何減少道德風(fēng)險，提高對有限資源的利用率，防止對醫(yī)療衛(wèi)生資源的過度消耗，卻值得我們認(rèn)真去探討與研究。

二、道德風(fēng)險及表現(xiàn)形式

在保險領(lǐng)域里，道德風(fēng)險是任何一個保險人都必須面對的一個無法回避的風(fēng)險。國家實行基本社會醫(yī)療保險制度后，使醫(yī)療機構(gòu)和患者都成為“經(jīng)濟(jì)人”，而“經(jīng)濟(jì)人”在做決策時就會以自身利益最大化作為其出發(fā)點。我國的基本社會醫(yī)療制度推出時間較晚，醫(yī)療衛(wèi)生體制也存在諸多的缺陷，醫(yī)療保險中的道德風(fēng)險在我國就更為嚴(yán)重。如何對其加以有效的防范與控制顯得極為迫切。

（一）道德風(fēng)險的概念及其影響

道德風(fēng)險最早源自于保險業(yè)，現(xiàn)在已經(jīng)被廣泛應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)生活中各個領(lǐng)域的各個方面，成為微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個重要概念。道德風(fēng)險亦可稱之為“敗德行為”，一般是指一種無形的人為損害或危險，是市場失靈的一種形式。泛指市場交易中一方難以觀測或監(jiān)督另外一方的行為而導(dǎo)致的風(fēng)險。[1]在醫(yī)療保險領(lǐng)域，道德風(fēng)險是指一方為追求自身利益的最大化而損害他人利益的行為。

在經(jīng)濟(jì)活動中，道德風(fēng)險問題相當(dāng)普遍。獲2001年度諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎的斯蒂格里茨在研究保險市場時，發(fā)現(xiàn)了一個經(jīng)典的例子：美國一所大學(xué)學(xué)生自行車被盜比率約為10%，有幾個有經(jīng)營頭腦的學(xué)生發(fā)起了一個對自行車的保險，保費為保險標(biāo)的15%。按常理，這幾個有經(jīng)營頭腦的學(xué)生應(yīng)獲得5%左右的利潤。但該保險運作一段時間后，這幾個學(xué)生發(fā)現(xiàn)自行車被盜比率迅速提高到15%以上。何以如此？這是因為自行車投保后學(xué)生們對自行車安全防范措施明顯減少。在這個例子中，投保的學(xué)生由于不完全承擔(dān)自行車被盜的風(fēng)險后果，因而采取了對自行車安全防范的不作為行為。而這種不作為的行為，就是道德風(fēng)險。可以說，只要市場經(jīng)濟(jì)存在，道德風(fēng)險就不可避免。

（二）不同角度下的道德風(fēng)險

1、從時間的角度分析道德風(fēng)險。道德風(fēng)險來自于個人的機會主義傾向，機會主義傾向假設(shè)以有限理性假設(shè)為前提。[2]是指人們借助于不正當(dāng)?shù)氖侄沃\取自身利益的行為傾向。醫(yī)療保險中的道德風(fēng)險以發(fā)生時間上的先后為依據(jù)，可以將道德風(fēng)險分為事前的道德風(fēng)險和事后的道德風(fēng)險。事前的道德風(fēng)險與事后的道德風(fēng)險相互之間存在一定的聯(lián)系。

（1）事前道德風(fēng)險。保險可能會影響被保險人的防災(zāi)、防損措施，改變被保險人的行為，個體通過選擇不同預(yù)防措施會影響自身疾病發(fā)生的概率。事前道德風(fēng)險會對被保險人疾病發(fā)生的概率產(chǎn)生一定的影響，從而增加保險人在醫(yī)療費用方面的支出，給醫(yī)療資源帶來更多的消耗。

心理風(fēng)險是與人的心理狀態(tài)有關(guān)的一種無形的因素，它指由于人的不注意、不關(guān)心、僥幸或存在依賴保險的心理，以致增加風(fēng)險事故發(fā)生的概率和損失幅度的因素。如企業(yè)或個人投保了財產(chǎn)保險后放松對保險財產(chǎn)的保護(hù)措施；投保人身保險后忽視自己的身體健康等。逆向選擇是信息不對稱所造成的現(xiàn)象。逆向選擇是說一個制度的實施非但沒有把好的對象選出來，反而使比較差的入選了，逆向選擇的存在說明此項制度是不合理的或者說是有待改進(jìn)的。利用制度缺陷而獲得額外利益的行為肯定是非道德的，或者是道德水平下降的。逆向選擇使社會承擔(dān)的風(fēng)險隨著道德水平的下降而提高。心理風(fēng)險直接影響個體的逆向選擇，也影響事后道德風(fēng)險發(fā)生的概率。個體的心理活動必須通過其行動來實現(xiàn)其目的，但心理風(fēng)險是個體的心理活動，法律無法對其加以控制，只能通過制定相應(yīng)的規(guī)章制度對其具體行動進(jìn)行約束來減少心理風(fēng)險。事前道德風(fēng)險的發(fā)生是制度安排不合理所造成市場資源配置效率扭曲的現(xiàn)象。

（2）事后道德風(fēng)險。個體在患病后相應(yīng)的治療成本不是固定的，患者可以在從便宜到昂貴的各種治療方案中進(jìn)行選擇。實際上，對于治療方案的選擇并非越昂貴越好。由于這種形式的道德風(fēng)險對于醫(yī)療費用的影響更大，因此，在醫(yī)療保險中，事后道德風(fēng)險的防范就顯得尤為重要。由于道德風(fēng)險的發(fā)生與疾病費用的價格彈性有關(guān)，價格彈性大的醫(yī)療服務(wù)可能產(chǎn)生更大的道德風(fēng)險。在這種道德風(fēng)險的作用下，享受醫(yī)療保險待遇相對較高的個人可以靠玩弄道德風(fēng)險來解決不能享受醫(yī)療保險或享受待遇較低的家屬及親戚朋友的看病吃藥等問題。[3]因此，在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，將道德風(fēng)險看作是人們醫(yī)療保健服務(wù)價格的需求彈性造成的經(jīng)濟(jì)激勵機制的理性反應(yīng)。

2、從微觀的角度分析。根據(jù)道德風(fēng)險中不同主體在微觀上的表現(xiàn)，可以將醫(yī)療保險中的道德風(fēng)險分為患者的過度消費引起的道德風(fēng)險和醫(yī)療服務(wù)人員的誘導(dǎo)性需求而引起的道德風(fēng)險。

（1）患者的過度消費心理。患者在投保之后，其實際承擔(dān)的醫(yī)療費用下降導(dǎo)致其對醫(yī)療服務(wù)需求的上升現(xiàn)象。由于社會醫(yī)療保險的提供減免了個體所需支付的部分或全部醫(yī)療費用，造成個體對醫(yī)療服務(wù)的需求就會比沒有醫(yī)療保險時的需求量大，從而導(dǎo)致對醫(yī)療衛(wèi)生資源的過度利用。

（2）醫(yī)療服務(wù)人員的誘導(dǎo)性需求。醫(yī)療服務(wù)人員利用其信息優(yōu)勢誘導(dǎo)患者接受過度醫(yī)療服務(wù)的現(xiàn)象。在誘導(dǎo)需求中，患者的不合理的醫(yī)療需求并非出于自愿，而是被醫(yī)療服務(wù)人員激發(fā)出來的。醫(yī)生兼具醫(yī)療服務(wù)的指導(dǎo)者和提供者的雙重身份，醫(yī)生與患者之間的信息又存在嚴(yán)重不對稱，醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)和醫(yī)生的收入與醫(yī)療費用的高低成正比，促使醫(yī)生對誘導(dǎo)需求產(chǎn)生強烈的愿望和動機。他們就會通過增加服務(wù)量和提高服務(wù)價格來實現(xiàn)自己目的。

三、醫(yī)療保險中道德風(fēng)險分析

醫(yī)療服務(wù)具有準(zhǔn)公共性及專業(yè)性的特點，決定了其在提供服務(wù)價格和數(shù)量時，可能偏離市場的實際需求水平，造成醫(yī)療費用的過快增長。經(jīng)濟(jì)學(xué)對醫(yī)療服務(wù)的觀念，在于強調(diào)醫(yī)療服務(wù)的需求是強調(diào)醫(yī)療服務(wù)是消費者用于生產(chǎn)健康的投入要素。世界衛(wèi)生組織認(rèn)為，健康不僅是沒有疾病或不受傷害，而且還是生理、心理和社會幸福的完好狀態(tài)。由于疾病風(fēng)險的不確定性，醫(yī)療服務(wù)又具有高度專業(yè)性，這導(dǎo)致消費者和醫(yī)療服務(wù)的提供者之間的信息嚴(yán)重不對稱。信息不對稱使得醫(yī)療服務(wù)的供給方缺少內(nèi)在的成本約束機制和激勵機制，甚至可以造成供給方的誘導(dǎo)性需求，必然使醫(yī)療費用上漲的趨勢得不到有效抑制。

確立醫(yī)療保險制度，其初衷在于分散疾病風(fēng)險，減少因醫(yī)療費用開支過大而造成的家庭收入水平的大幅度下降，從而保障公眾基本生活，維護(hù)社會穩(wěn)定。但是，醫(yī)療保險制度的實施，客觀上提高了對醫(yī)療服務(wù)的需求水平，加大了對醫(yī)療衛(wèi)生資源的消耗。我們必須看到，醫(yī)療保險制度在其實施過程中，不可避免的造成了消費者的道德風(fēng)險意識，使得人們對醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)生過度消費，進(jìn)而導(dǎo)致全社會醫(yī)療費用開支不合理的過快上漲。

醫(yī)療保險領(lǐng)域所涉及的醫(yī)院（醫(yī)生）、患者、醫(yī)療保險機構(gòu)三方都非常清楚自己的利益所在，并且都會盡量維護(hù)自己的利益，相互之間就形成了一個微妙的博弈關(guān)系，于是，道德風(fēng)險也由此而生。在醫(yī)療保險運行過程當(dāng)中，無論是醫(yī)療機構(gòu)還是患者都不需要自己掏錢，而是由第三方來支付的，因此造成道德風(fēng)險的概率就大大增強。

四、道德風(fēng)險產(chǎn)生的途徑

探討如何防范醫(yī)療保險中的道德風(fēng)險，必須首先對道德風(fēng)險產(chǎn)生的途徑進(jìn)行分析，才能對如何防范道德風(fēng)險提出有針對性建議。醫(yī)療保險市場與普通的市場相比有它的特殊性，醫(yī)療保險市場實際上存在三個主體，即：保險人、被保險人和醫(yī)療服務(wù)提供者。醫(yī)療保險中的道德風(fēng)險也來自這三個方面，即：一是被保險人（患者）；二是醫(yī)療服務(wù)提供者（醫(yī)院）；三是保險人（醫(yī)療保險機構(gòu)），醫(yī)療保險機構(gòu)的職能是直接由法律、法規(guī)規(guī)定的，因而其實質(zhì)上屬于醫(yī)療衛(wèi)生體制范疇。在我國，由于體制原因而給醫(yī)療保險帶來的道德風(fēng)險更為嚴(yán)重。

（一）患者的道德風(fēng)險

作為醫(yī)療保險的需求方，患者就診時醫(yī)藥費不需要自己支付，而由第三方（即醫(yī)療保險機構(gòu)）來支付，患者的醫(yī)療消費需求可能會無限膨脹，出現(xiàn)小病大養(yǎng)、門診改為住院等現(xiàn)象。在參加醫(yī)療保險的情況下，人們將面臨較低的醫(yī)療價格，當(dāng)消費者只需支付其醫(yī)療費用的一小部分，且他們的消費行為又難以觀察時，過度消費醫(yī)療服務(wù)的需求就不可避免。這種因醫(yī)療服務(wù)的提供使社會邊際成本大于邊際收益而形成的過度使用醫(yī)療服務(wù)資源的道德風(fēng)險與醫(yī)療保險的目標(biāo)相沖突，不利于醫(yī)療風(fēng)險的完全徹底轉(zhuǎn)移。而且會嚴(yán)重破壞醫(yī)療保險系統(tǒng)的正常運行，造成醫(yī)療保險機構(gòu)支出增加，甚至虧損，正常運行難以為繼，進(jìn)而導(dǎo)致醫(yī)療保險市場萎縮。患者對醫(yī)療服務(wù)需求的膨脹主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、對預(yù)防的忽視從而增加疾病發(fā)生概率。眾所周知，良好的生活習(xí)慣、合理的飲食結(jié)構(gòu)、自我保健行為可以預(yù)防疾病的發(fā)生，減輕疾病造成的危害。參加醫(yī)療保險后，被保險人往往認(rèn)為自己參加了保險，患病時醫(yī)藥費可以報銷，不需要自己掏錢，對如何避免風(fēng)險的工作可能就會較少去做，如吸煙、不太注意飲食和不太注意鍛煉身體等等；個人減少了健康預(yù)防措施，從而改變疾病發(fā)生的概率，增加了醫(yī)療費用的支出，導(dǎo)致資源配置效率低下。短期內(nèi)雖然無法觀察到，從長期上看卻增加了醫(yī)療衛(wèi)生費用的支出。

2、患者的“過度消費”心理。參加社會基本醫(yī)療保險后，患者就診時不需要自己付費或付費很少，部分患者會提出要求給予過度檢查及選擇昂貴治療方案。“過度消費”的心理傾向很普遍，人們普遍存在著一種“多多益善”的消費動機。許多患者會提出一些不合理的要求。在許多情況下，治療方案的選擇可以有多種，使用其中任何一種治療方案都可以使患者恢復(fù)健康，而使用何種方案取決于醫(yī)生的偏好和患者個人的意愿，在提供社會醫(yī)療保險的條件下，患者相互之間存在攀比心理，使用低成本方案治療的患者會覺得自己吃虧，因此往往會放棄“便宜”的治療方案而選擇“昂貴”的治療方案，出現(xiàn)醫(yī)療費用不合理增長的現(xiàn)象，從而影響醫(yī)療保險機構(gòu)的成本控制。

（二）醫(yī)療服務(wù)提供者的道德風(fēng)險

在醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)過程中，醫(yī)、患雙方的信息不對稱以及患者對醫(yī)療知識的匱乏，使患者缺乏對醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量和數(shù)量進(jìn)行事先判斷的知識和能力，缺乏對醫(yī)療服務(wù)的提供者所提供服務(wù)的質(zhì)與量是否符合自己病情的準(zhǔn)確信息。國家不允許其他資本進(jìn)入醫(yī)療市場，醫(yī)療行業(yè)具有較高的壟斷性，造成醫(yī)療服務(wù)提供者的道德風(fēng)險是各類道德風(fēng)險中最為嚴(yán)重的。

1、醫(yī)療機構(gòu)對醫(yī)療服務(wù)的壟斷性。醫(yī)生在其提供醫(yī)療服務(wù)的整個過程中，掌握著主動權(quán)，對醫(yī)療技術(shù)又擁有足夠多的信息，患者在接受治療時不能討價還價，難以控制衛(wèi)生消費的種類與數(shù)量，加上疾病具有突發(fā)性和需求缺乏彈性的特點，患者的被動地位非常明顯。病人在接受醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)時，通常不能像在完全競爭市場上購買一般物品那樣可以通過比較的方式來進(jìn)行選擇。醫(yī)生則可以通過抬高醫(yī)療費用，或降低收治標(biāo)準(zhǔn)或分解住院套取結(jié)算單元等方式增加醫(yī)療機構(gòu)收入。在醫(yī)療衛(wèi)生市場，病人獲得的信息是相當(dāng)不充分和不透明的，如醫(yī)療衛(wèi)生的服務(wù)質(zhì)量，醫(yī)生的工作資質(zhì)與技術(shù)水平等幾乎找不到客觀真實的鑒別資料。尤其對要支付的價格具有不可預(yù)測性，病人對醫(yī)療服務(wù)的需求就更沒有選擇余地，一直要到醫(yī)療服務(wù)提供結(jié)束后才能知道。醫(yī)療衛(wèi)生市場存在的這些信息障礙使其不能正常而又有效地運轉(zhuǎn)。

2、醫(yī)療服務(wù)的過度供給創(chuàng)造了需求。較高的專業(yè)性使醫(yī)療服務(wù)常常處于壟斷地位，醫(yī)院具有醫(yī)療服務(wù)供給的排異特權(quán)，不允許外行提供醫(yī)療服務(wù)。在信息不對稱嚴(yán)重存在的情況下，醫(yī)生要求病人做什么檢查，吃什么藥，病人只能唯命是從。一方面，醫(yī)生為了保護(hù)自己，減少醫(yī)療事故發(fā)生的風(fēng)險，存在著不適當(dāng)服務(wù)現(xiàn)象，醫(yī)務(wù)人員從最大限度減少自身利益損失的角度出發(fā)，要求患者做“高、精、尖”醫(yī)療設(shè)備的檢查，甚至在病情已確定的情況下，仍然建議患者做這些檢查。另一方面，來自醫(yī)療服務(wù)提供者的道德風(fēng)險表現(xiàn)為醫(yī)療服務(wù)提供者的“過度供給”行為，也就是在傳統(tǒng)的按服務(wù)付費制度的情況下，醫(yī)療服務(wù)提供方因為其提供服務(wù)越多，得到的收益就會越大，醫(yī)生的收入與其提供服務(wù)量的多少是成正比的，這種經(jīng)濟(jì)利益上的好處往往鼓勵醫(yī)療服務(wù)提供者提供過多的或昂貴的醫(yī)療服務(wù)，從而誘發(fā)了需求。并且醫(yī)院和醫(yī)生的收入與其所提供的醫(yī)療服務(wù)數(shù)量相聯(lián)系時，在利益驅(qū)動下，開大處方、小病大醫(yī)等就成了一種必然出現(xiàn)的現(xiàn)象。由于醫(yī)療行業(yè)的特殊性，通過更換不同劑量的藥品，提高用藥檔次，將過去價廉、療效高、實用的藥品變?yōu)閮r格昂貴的藥品。這就是所謂的醫(yī)療服務(wù)領(lǐng)域的“薩伊定律”：醫(yī)療供給創(chuàng)造醫(yī)療需求。[4]

（三）醫(yī)療衛(wèi)生體制造成的道德風(fēng)險

我國長期實行的計劃經(jīng)濟(jì)體制以及城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)下的醫(yī)療衛(wèi)生體制，也使我國醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域道德風(fēng)險更具有復(fù)雜性。實行醫(yī)療衛(wèi)生體制改革后，對基本醫(yī)療保險政府在認(rèn)識上存在誤區(qū)，認(rèn)為醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)不創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，為減少醫(yī)療衛(wèi)生費用的支出而把醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)市場化、產(chǎn)業(yè)化，許多道德風(fēng)險也由此而生。

1、“第三方支付”制度

醫(yī)療服務(wù)提供者的道德風(fēng)險在很大程度上與“第三方支付”的制度設(shè)計有關(guān)，醫(yī)療服務(wù)的費用不是由被保險人本人直接支付，而是由第三方支付。這種“第三方支付”的特點和結(jié)果是：（1）患者（被保險人）和醫(yī)生（醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)）在“交易”過程中的感覺是“免費的”。在“第三方支付”制度下，盡管醫(yī)療費用在交易過程中金額可能很大，但他們雙方在整個“交易”過程中都面臨著“零”成本；由于醫(yī)療服務(wù)的需求者并沒有受到其支付能力的限制，其結(jié)果必將是私人成本與社會成本的背離。（2）在“第三方支付”制度下，醫(yī)生事實上是被保險人和保險人這兩個委托人共同的人，在這復(fù)雜的委托關(guān)系中，由于信息嚴(yán)重不對稱，醫(yī)療機構(gòu)、保險機構(gòu)、患者三方之間信息不通暢，加之健康的標(biāo)準(zhǔn)和治療的效果與其他服務(wù)相比很難界定和度量。所以，“健康”這個標(biāo)準(zhǔn)就難以寫進(jìn)合同之中，更何況一種疾病存在著多種治療方案，不同個體之間在體質(zhì)上也存在差異，采取哪一種為最佳就更難以明文規(guī)定了。由于醫(yī)、保、患三方權(quán)利義務(wù)的不對等，醫(yī)務(wù)人員和投保人為了各自的利益可能聯(lián)合起來對付保險機構(gòu)。[5]

2、衛(wèi)生資源配置不合理

我國對衛(wèi)生資源的配置過多地集中在東部地區(qū)、大城市、大醫(yī)院，集中在醫(yī)療上，而不是公共衛(wèi)生和廣大農(nóng)村基層，造成了衛(wèi)生資源分配的不合理狀況。受市場經(jīng)濟(jì)作用的影響，衛(wèi)生資源的重復(fù)配置所形成的閑置和浪費，加上醫(yī)療機構(gòu)基礎(chǔ)設(shè)施的改造、醫(yī)療補償機制不完善所引發(fā)的誘導(dǎo)需求等因素。[6]

表1

衛(wèi)生總費用

年份衛(wèi)生總費用

(億元)衛(wèi)生總費用構(gòu)成

(%)城鄉(xiāng)衛(wèi)生費用

(億元)衛(wèi)生

總費

用占

GDP%

合計政府預(yù)

算衛(wèi)生

支出社會

衛(wèi)生

支出個人現(xiàn)

金衛(wèi)生

支出政府

預(yù)算

衛(wèi)生

支出社會

衛(wèi)生

支出個人

現(xiàn)金

衛(wèi)生

支出城市農(nóng)村

1978110.2135.4452.2522.5232.247.420.43.04

1988488.04145.39189.99152.6629.838.931.33.27

19983678.72590.061071.032017.6316.029.154.81906.921771.84.70

19994047.50640.961145.992260.5515.828.355.92193.121854.384.93

20004586.63709.521171.942705.1715.525.659.02621.691964.945.13

20015025.93800.611211.433013.8915.924.160.02792.952232.985.16

20025790.03908.511539.383342.1415.726.657.73448.242341.795.51

20036584.101116.941788.503678.6617.027.255.84150.322433.785.62

注：①本表系調(diào)整后的測算數(shù)；②按當(dāng)年價格計算；③2001年起衛(wèi)生總費用不含高等醫(yī)學(xué)教育經(jīng)費。

數(shù)據(jù)來源：衛(wèi)生部《2005年中國衛(wèi)生統(tǒng)計年鑒》

數(shù)據(jù)顯示，從1978年到2003年，衛(wèi)生總費用占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重從1978年的3.04%上升到1988年的3.27%，1998年則上升為4.7%，特別是1998年到2003年的短短5年，上升到了5.62%（見表1）。衛(wèi)生總費用的籌資渠道不外乎三種：即政府、社會和家庭。政府財政預(yù)算中用于衛(wèi)生的總費用在全國的衛(wèi)生費用支出中所占比重從1982年最高時38.9%下降到2000年最低時的15.5%。家庭籌資卻從1978年20.4%上升為2001年60.0%，并且城鄉(xiāng)差距越來越大。

我國政府在醫(yī)療衛(wèi)生方面的投入不斷地大幅度減少，個人支出自然大幅度增加。最后都表現(xiàn)為個人看不起病、吃不起藥。國家相對減少對衛(wèi)生事業(yè)的投資和撥款，又對集資加以限制，鼓勵衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)廣開財源，提高效益，采取的措施是把醫(yī)藥費收入與醫(yī)院利益掛鉤，把醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)作為一個產(chǎn)業(yè)來經(jīng)營，這一切都具有促使衛(wèi)生保健系統(tǒng)進(jìn)入市場，或使其逐步適應(yīng)商品化的傾向。醫(yī)療機構(gòu)對資源的利用極不合理，存在極大的浪費。

3、醫(yī)療保險覆蓋范圍太窄。目前，我國基本醫(yī)療保險覆蓋率非常低（見表2），承保范圍和水平也有很大的不足。新實行的基本醫(yī)療保險也沒有為職工家屬和學(xué)生提供保障，在實際運作中更沒有覆蓋城鎮(zhèn)非正規(guī)就業(yè)的勞動者。從表2中我們可以發(fā)現(xiàn)，截至2003年底，基本醫(yī)療保險僅覆蓋城鎮(zhèn)職工人口的31.10%，其所占城鎮(zhèn)總?cè)丝诘谋壤齼H為20.81%（不包括全國農(nóng)民）。基本醫(yī)療保險覆蓋面過窄，造成一種普遍的現(xiàn)象就是一人生病，全家吃藥，一卡多用（醫(yī)療保險卡）等中國特有的風(fēng)險問題。

表2

我國城鎮(zhèn)社會醫(yī)療保險發(fā)展概況

年份參保職工

人數(shù)

(萬人)離退休人員

(萬人)基金收入

（億元)基金支出

（億元）參保人數(shù)占城鎮(zhèn)

就業(yè)人口%參保人數(shù)占城鎮(zhèn)

總?cè)丝?

1994374.6025.703.202.902.011.17

1995702.6043.309.707.303.692.12

1996791.2064.5019.0016.203.972.29

19971588.90173.1022.9017.107.654.47

19981508.70369.0019.5015.606.984.51

19991509.40555.9024.5016.506.734.72

20002862.80924.20170.00124.5012.378.25

20015470.701815.20393.60244.1022.8515.16

20026925.802475.40607.80409.4027.9518.72

20037975.002927.00890.00654.0031.1020.81

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)各年度“勞動和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報”和《中國勞動統(tǒng)計年鑒》有關(guān)資料匯總

4、醫(yī)療制度不完善

具體表現(xiàn)為政府制定的“以藥養(yǎng)醫(yī)”政策，使醫(yī)療服務(wù)的提供者（醫(yī)院）必須依靠銷售藥品實現(xiàn)自己的生存，并且還要從藥品的銷售中獲利，醫(yī)務(wù)人員的收入也與開出藥品價值的多少相聯(lián)系。醫(yī)生的工資獎金與醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收入掛鉤，想方設(shè)法從病人身上創(chuàng)收就成了醫(yī)生的本能選擇。部分地區(qū)出現(xiàn)平時不參加社會醫(yī)療保險，身體出現(xiàn)不適需要住院，就以自由職業(yè)者身份去參加醫(yī)療保險，出院后就停止繳費。也是制度上的缺陷。

常寧市中醫(yī)院的“經(jīng)濟(jì)管理方案”，就是一種“以藥養(yǎng)醫(yī)”政策的具體體現(xiàn)。這種制度的存在更促使醫(yī)療機構(gòu)想方設(shè)法從患者身上創(chuàng)收，并且這種制度并未觸犯現(xiàn)有的法律和政策。院方聲稱，經(jīng)濟(jì)管理方案符合《勞動法》第47條和國家三部委2000年31號文件，具有明確的政策法律依據(jù)。[7]這種“不給錢給政策”的方式已經(jīng)成為主管部門縱容醫(yī)院亂收費的通行方式。政府一味鼓勵衛(wèi)生行業(yè)去講究經(jīng)濟(jì)效益，財政自給，這就相對地轉(zhuǎn)移開了對“預(yù)防為主”政策的關(guān)注，因為預(yù)防和保健在經(jīng)濟(jì)上是不盈利的，因此出現(xiàn)了整個社會對預(yù)防保健和公共衛(wèi)生事業(yè)越來越不重視的傾向，從而給未來的健康和醫(yī)療埋下了巨大的隱患。湖南等地幾乎滅絕的血吸蟲病又有復(fù)發(fā)抬頭的跡象，就是忽視預(yù)防和公共衛(wèi)生事業(yè)的惡果之一。之所以出現(xiàn)這種情況，就是國家體制和政策造成的。

五、道德風(fēng)險的防范

以上分析了道德風(fēng)險產(chǎn)生的原因及其根源，道德風(fēng)險給多方的利益帶來了損失，是各方主體為追求自身利益最大化以及制度約束軟化而導(dǎo)致的一些不符合社會道德和法規(guī)的社會現(xiàn)象。加強對道德風(fēng)險的防范也是勢在必行。如何防范道德風(fēng)險自然應(yīng)從其產(chǎn)生的根源著手。

（一）對被保險人的防范措施

1、適當(dāng)提高醫(yī)療保險自負(fù)的比例。提高醫(yī)療費用的個人支付比例，可以鼓勵參加保險的患者參與成本管理，監(jiān)督醫(yī)療供方道德風(fēng)險并防止其與醫(yī)生合謀。但是，患者在醫(yī)療服務(wù)市場上處于劣勢，醫(yī)生對醫(yī)療費用的影響力遠(yuǎn)遠(yuǎn)強于患者，且患者的過度消費也必須通過醫(yī)生的配合才能實現(xiàn)[8]。由此可見，這種作用是非常有限的。所以，此種方法必須與其它方法配合使用。

2、基本醫(yī)療保險實行全民覆蓋。當(dāng)前，我國應(yīng)取消二元社會，不應(yīng)該像現(xiàn)在這樣搞城鄉(xiāng)二元化的社會管治，通過戶籍管理制度強化社會等級身份等歧視性的制度，擴(kuò)大醫(yī)療保險的覆蓋范圍，真正實現(xiàn)廣覆蓋。如果全社會中每個公民都享有基本的衛(wèi)生醫(yī)療保健，根本就不可能也不會出現(xiàn)中國特有的一人生病，全家吃藥，用別人的醫(yī)療保險卡來冒名頂替的現(xiàn)象。國家應(yīng)強制無論從事何種職業(yè)均應(yīng)參加基本醫(yī)療保險，不允許“想保就保，不想保就不保”的現(xiàn)象。

3、提高全民的衛(wèi)生保健意識。參加醫(yī)療保險后，參保人認(rèn)為自己擁有保險，患病不需自己付醫(yī)藥費或只需支付其中很少的一部分，往往會放松對自己的衛(wèi)生保健工作。針對此種情況，可以采取經(jīng)醫(yī)療機構(gòu)診斷，因患者吸煙、酗酒等不良衛(wèi)生習(xí)慣等原因而直接引起的疾病提高自付比例或者拒保。而對很少患病的參保者則可采取降低自付比例、提供免費體檢等方法作為一種獎勵。鼓勵大家加強自我保健，增強體質(zhì)，減少疾病的發(fā)生。城市以社區(qū)、農(nóng)村以村莊為單位，定期舉辦衛(wèi)生保健知識講座，提高人民的衛(wèi)生保健意識。

（二）醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)道德風(fēng)險的防范與控制

醫(yī)療機構(gòu)是醫(yī)療服務(wù)的提供者，醫(yī)、患雙方的信息存在嚴(yán)重不對稱，現(xiàn)行的“以藥養(yǎng)醫(yī)”的醫(yī)療服務(wù)價格補償機制，醫(yī)務(wù)人員的個人收入與醫(yī)務(wù)人員為醫(yī)院創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，也推動了醫(yī)療機構(gòu)道德風(fēng)險的滋生和蔓延。

1、改革醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)的管理部門。當(dāng)前我國醫(yī)療機構(gòu)的管理機關(guān)是各級衛(wèi)生部門，而保險機構(gòu)作為“第三方支付”者，沒有對醫(yī)療機構(gòu)的管理權(quán)，起不到監(jiān)督作用。應(yīng)對衛(wèi)生醫(yī)療體制進(jìn)行改革，將醫(yī)療機構(gòu)的管理權(quán)交給保險機構(gòu)，衛(wèi)生部門則監(jiān)督醫(yī)療機構(gòu)和保險機構(gòu)相互之間業(yè)務(wù)往來關(guān)系，對醫(yī)療機構(gòu)提供技術(shù)上的指導(dǎo)。

2、行使對醫(yī)療機構(gòu)的檢查權(quán)。醫(yī)療保險機構(gòu)要定期對病人的付費單據(jù)對照病歷、處方等進(jìn)行核對檢查。要建立和加強醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的評審和鑒定制度。社會醫(yī)療保險機構(gòu)、企業(yè)和病人對醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量、費用等有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督，包括對不合理的醫(yī)療服務(wù)拒絕支付醫(yī)藥費，索取賠償直至解除醫(yī)療保險合同。[9]也可以參照商業(yè)保險的做法，即在病人住院后的規(guī)定時間內(nèi)，必須向醫(yī)療保險機構(gòu)報案，否則，醫(yī)療費用將要被保險機構(gòu)扣除一定的比例，醫(yī)療保險機構(gòu)則應(yīng)及時派人員到醫(yī)院進(jìn)行實地檢查，予以核實。在患者治療過程還應(yīng)不定期進(jìn)行巡查。

3、切斷“以藥養(yǎng)醫(yī)”的渠道。政府及有關(guān)管理機構(gòu)應(yīng)該加大藥品市場改革力度，一方面，加大醫(yī)藥產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的改革，規(guī)定醫(yī)療機構(gòu)采取招標(biāo)采購，提高采購的透明度避免眾廠家競相向醫(yī)療機構(gòu)推銷藥品，暗地給付醫(yī)生回扣，導(dǎo)致醫(yī)藥價格嚴(yán)重偏離成本；另一方面，可以借鑒國外經(jīng)驗，實行醫(yī)藥分離，即醫(yī)生只擁有處方權(quán)，醫(yī)院只提供診療服務(wù)，除備有急救所需藥品外，不能直接向患者出售藥品，患者憑醫(yī)生的處方在定點藥店購買藥品。在這樣的情況下，由于醫(yī)院和醫(yī)生不直接涉及藥品利益，可以有效地遏制醫(yī)藥費用的大量增加。

（三）改革現(xiàn)行的醫(yī)療衛(wèi)生體制

現(xiàn)存的許多醫(yī)療道德風(fēng)險從表面上看是醫(yī)院和患者兩方造成的。筆者卻認(rèn)為，其實許多問題都是政府在體制上沒有理順，各職能部門沒有負(fù)起應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任而引起的。必須對現(xiàn)行的醫(yī)療衛(wèi)生體制進(jìn)行改革。

1、改革藥品生產(chǎn)和流通模式。藥品由藥品生產(chǎn)企業(yè)流通到消費者身上時，是通過層層加價的方式進(jìn)行的。我國生產(chǎn)藥品的企業(yè)有5千多家，存在藥品生產(chǎn)企業(yè)重復(fù)建設(shè)多、規(guī)模小、水平低，競爭激烈，藥品超額利潤多數(shù)被藥品經(jīng)銷商所賺取，企業(yè)在銷售領(lǐng)域投入的經(jīng)費過大，銷售成本過高，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。對現(xiàn)有的藥品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行兼并，減少企業(yè)數(shù)量，提高規(guī)模生產(chǎn)能力。藥品營銷企業(yè)更有1萬7千多家，同樣存在小而多的現(xiàn)象，相互之間為生存，不斷進(jìn)行著惡性的競爭，經(jīng)銷商為了使自己的藥品及醫(yī)療器械能推銷出去，采取給醫(yī)生藥品回扣、對招標(biāo)方或醫(yī)療機構(gòu)的人員進(jìn)行商業(yè)賄賂等方式，成為醫(yī)療界的一個毒瘤。可以實行由藥品生產(chǎn)企業(yè)直接參與投標(biāo)，減少中間環(huán)節(jié)。也可以采取藥店直接由醫(yī)療保險機構(gòu)經(jīng)營，藥品生產(chǎn)企業(yè)只需要通過競標(biāo)的方式與社會醫(yī)療保險定點藥店之間產(chǎn)生業(yè)務(wù)往來，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2、將事后按服務(wù)項目后付制改為按病種預(yù)付制。按病種預(yù)付制，就是根據(jù)病人的年齡、性別、住院天數(shù)、臨床診斷、病癥、手術(shù)、疾病嚴(yán)懲程度等因素，將病人歸入不同組，每個分組都代表具有相似病癥和適用相似治療方案的病例。再根據(jù)疾病輕重程度及有無合并癥、并發(fā)癥等將每組分為若干級，對每一組及其不同級別都制定相應(yīng)的支付標(biāo)準(zhǔn)。[10]借鑒國外一些國家的成功經(jīng)驗，按病種預(yù)付制強化了醫(yī)院降低成本的動機，使醫(yī)療服務(wù)提供者承擔(dān)了部分醫(yī)療成本風(fēng)險，同時考慮不同病種和不同醫(yī)院的級別，議定各項服務(wù)的合理收費標(biāo)準(zhǔn)。美國和其他發(fā)達(dá)國家實施按病種定額預(yù)付制后，在促進(jìn)醫(yī)院努力提高醫(yī)療服務(wù)的有效性、避免不必要的支出方面取得了顯著成效。按病種預(yù)付制成為世界衛(wèi)生組織竭力推薦的一種支付方式。

3、提高國家在衛(wèi)生費用方面的投入。盡管衛(wèi)生費用的總額增長較快，但衛(wèi)生事業(yè)本身的發(fā)展卻趕不上國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。且這種增長是在國家投入不斷減少，個人支出不斷增長，個人在衛(wèi)生費用支出所占的比重不斷擴(kuò)大的情況下實現(xiàn)的。只要多數(shù)百姓自費就醫(yī)，看病貴就永遠(yuǎn)是制度難解之痛；只要多數(shù)醫(yī)院還要直接向病人賺取維持運轉(zhuǎn)的費用，看病貴就是社會揮之不去的陰霾。不從根本上改革現(xiàn)行的醫(yī)療衛(wèi)生籌資機制，不從分配制度上兌現(xiàn)憲法的承諾，看病難、看病貴的問題就會一直持續(xù)下去。因此，提高國家對衛(wèi)生事業(yè)的投入是根本。

4、加強疾病的預(yù)防和保健工作。國家對預(yù)防和公共衛(wèi)生事業(yè)的忽視，也體現(xiàn)了這種重眼前而忽視長遠(yuǎn)的社會哲學(xué)。今天忽視了對慢性病發(fā)生和擴(kuò)散的主要危險因素的預(yù)防，如吸煙、高血壓、食物構(gòu)成、環(huán)境污染等，今后將要為此付出高昂的代價，更何況健康方面的損失具有不可逆性。世界銀行1992年的一個研究報告預(yù)測，按照中國目前的人口、健康及政策狀況發(fā)展下去，衛(wèi)生健康費用在國民生產(chǎn)總值中的比例將由今天的3.4%增長到2030年的24%。如果是加強預(yù)防，提高現(xiàn)有的醫(yī)學(xué)水平和服務(wù)效率，這個比例到2030年則可以保持在10%左右；而僅僅是預(yù)防本身就可以把這個比例降低15%。可見預(yù)防對整個國民經(jīng)濟(jì)是一種效益極高的投資，它對中國未來的健康衛(wèi)生狀況、人民生活水平和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有特殊的意義。建議將基層的衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)改為保健康復(fù)機構(gòu)，為本社區(qū)的居民提供醫(yī)療保健及預(yù)防知識。

六、結(jié)語

本世紀(jì)上半葉我國人口進(jìn)一步老齡化，對現(xiàn)有的醫(yī)療保險制度的可持續(xù)性構(gòu)成雙重的壓力。目前我國醫(yī)療保險制度仍然存在成本高、效率低與公平性差等問題，不深化改革就難以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和人口老齡化的挑戰(zhàn)。我國醫(yī)療保險制度進(jìn)一步改革的關(guān)鍵是更加有效和充分地提高醫(yī)療服務(wù)資源利用的效率，同時強化政府在保護(hù)消費者利益和為弱勢群體提供最后醫(yī)療保障等方面所肩負(fù)的職責(zé)。

表面上看，患者、醫(yī)療機構(gòu)存在的道德風(fēng)險是信息不對稱造成的。根本的原因是國家對醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的管理與政策體制不符合醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)。只有國家改變認(rèn)識，改革目前的醫(yī)療制度，才能改變目前的狀況。不管是從社會效益還是從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度，國家都應(yīng)該更加重視醫(yī)療保健事業(yè)，應(yīng)該把預(yù)防疾病和公共衛(wèi)生事業(yè)建設(shè)用法律的形式變成國家行政和財政支出固定的一部分。預(yù)防為主，免除后患。曾被聯(lián)合國稱贊的初級衛(wèi)生保健網(wǎng)和公共衛(wèi)生網(wǎng)是中國的長處，是中國能在短期內(nèi)提高人民健康水平的法寶，應(yīng)該保持和發(fā)揚。應(yīng)該使公共衛(wèi)生事業(yè)制度化、規(guī)范化、群眾化。當(dāng)前，我國醫(yī)療保健的重點已不再是流行病和急性病，而是預(yù)防和治療慢性病；不再僅僅是婦幼保健問題，而是越來越多的中老年人的健康問題；不再僅僅是飲食和水的衛(wèi)生問題，而是綜合的環(huán)境污染和生活方式變遷所帶來的健康問題。

健康是人類共同美好的追求，每一名患者都應(yīng)該享有平等的受治療的權(quán)利，醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)不論從經(jīng)濟(jì)，還是從醫(yī)療的角度，均應(yīng)體現(xiàn)“以人為本”的原則。國家理應(yīng)實現(xiàn)全民醫(yī)保，不要再讓“人人享有衛(wèi)生保健”只是一句口號。

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篇4

存款保險制度增強了人們對金融體系的信心，維護(hù)金融穩(wěn)定，但是該制度帶來的道德風(fēng)險問題往往會影響其運行成效，減弱其基本作用。所以應(yīng)認(rèn)真研究存款保險制度中道德風(fēng)險產(chǎn)生和存在的根源，從而找到防范道德風(fēng)險的辦法，進(jìn)而建立起一套行之有效的控制道德風(fēng)險的法律制度。

一、存款保險制度中的道德風(fēng)險

（一）存款保險制度和道德風(fēng)險

1．存款保險制度

一個國家或地區(qū)政府為了保護(hù)存款人的利益，維護(hù)該國金融業(yè)的安全與穩(wěn)定，往往通過法律形式在金融體制中設(shè)立專門的存款保險機構(gòu)。

該制度規(guī)定有吸收存款業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)必須或自愿按照法定的比例向存款保險機構(gòu)繳納保費，存款保險機構(gòu)對其投保人進(jìn)行定期或不定期的檢查，將其財務(wù)狀況限定在相應(yīng)的范圍之內(nèi)，當(dāng)投保的金融機構(gòu)發(fā)生支付危機或倒閉時，由存款保險機構(gòu)向其提供資金援助或向存款人支付部分或全部存款。

存款保險源于美國。20世紀(jì)30年代的經(jīng)濟(jì)大蕭條嚴(yán)重影響了金融機構(gòu)的經(jīng)營，危害了存款人的利益。所以，1933年美國銀行法就明文規(guī)定在聯(lián)邦層面建立存款保險制度，旨在重振公眾對銀行體系的信心，保護(hù)儲戶利益的同時監(jiān)督銀行的經(jīng)營。

我國迄今尚未建立存款保險制度，但是中國人民銀行在其公布的《中國金融穩(wěn)定報告2006》中曾對此作了闡述并肯定了其積極意義。該報告將存款保險制度定義為：存款類金融機構(gòu)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)參加存款保險并繳納保費，當(dāng)某個存款類金融機構(gòu)倒閉或破產(chǎn)時，由管理保費的存款類保險機構(gòu)按規(guī)定向存款人予以賠付。

存款保險制度功能主要表現(xiàn)在四個方面。首先是保護(hù)功能。建立存款保險制度的首要的最初的目的就是保護(hù)小額儲戶的利益，在銀行破產(chǎn)時免遭損失或減少損失。其次是穩(wěn)定功能。如果沒有存款保險制度，在某一銀行破產(chǎn)倒閉的情況下，由于信息不對稱，儲戶不僅對該銀行喪失信心而且還會對其他銀行也產(chǎn)生疑慮，進(jìn)而容易出現(xiàn)擠兌，導(dǎo)致危機蔓延。存款保險制度的存在使得儲戶的損失得到及時的賠付，很大程度上就截斷了危機的傳導(dǎo)。再次是救助功能。當(dāng)銀行面臨支付危機時，存款保險機構(gòu)可以向投保銀行提供支持，幫助投保行度過危機。另外是監(jiān)管功能。存款保險機構(gòu)時刻關(guān)注投保銀行的經(jīng)營和安全，對銀行存在一定程度上的監(jiān)督。

盡管存款保險制度的作用明顯，但是任何事物都有兩面性，存款保險制度也不例外，它在發(fā)揮作用的同時也會帶來道德風(fēng)險。

2．道德風(fēng)險

道德風(fēng)險的概念源自保險學(xué)的研究。它最早是由Arrow（1962）在研究醫(yī)療保險問題是提出的。他認(rèn)為道德風(fēng)險是指在保險關(guān)系中，被保險人利用自己掌握的信息優(yōu)勢，在追求自身利益最大化的同時做出損害被保險人利益的行為，或是在保險關(guān)系中，人利用信息優(yōu)勢做出損害被人的行為。

簡單的來理解就是從事經(jīng)濟(jì)活動的理性人在最大限度的追求自身效益的同時做出不利于他人的行為。道德風(fēng)險生成的原因在于不恰當(dāng)?shù)募顧C制。

（二）存款保險制度中道德風(fēng)險的體現(xiàn)

在存款保險制度中，道德風(fēng)險是指由于信息不對稱，存款保險機構(gòu)對銀行提供保護(hù)和救助時，改變了存款者、投保銀行和存款保險機構(gòu)甚至金融監(jiān)管機構(gòu)所面臨的激勵和約束機制，使得各方都有可能產(chǎn)生道德風(fēng)險。具體包括以下四個方面：

第一，存款人的道德風(fēng)險。在沒有存款制度的情況下，存款的安全性缺乏保證，因此存款人需要慎重選擇銀行同時積極的對銀行的風(fēng)險和經(jīng)營狀況進(jìn)行了解和分析，甚至還會對銀行進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。但當(dāng)存款保險制度建立以后，在銀行無法支付時將由存款保險機構(gòu)負(fù)責(zé)支付存款人的存款，這就導(dǎo)致存款人的監(jiān)督責(zé)任放松，存款人則不在關(guān)注銀行的經(jīng)營狀況，只是關(guān)注哪家銀行的利率更高，得到的收益更多。

第二，銀行的道德風(fēng)險。存款保險制度的建立意味著銀行倒閉時存款人可能獲得來自存款保險機構(gòu)的賠償，這樣就解除了銀行的顧慮，放松自我風(fēng)險控制，增大了其經(jīng)營的風(fēng)險。

第三，存款保險機構(gòu)的道德風(fēng)險。存款保險機構(gòu)的宗旨是維護(hù)中小儲戶的利益，維護(hù)金融體系的穩(wěn)定，但是它的非營利性質(zhì)也可能會存在管理上不盡責(zé)的情況。比如對投保銀行的監(jiān)督審查不到位，形成失誤沒最后動用保險基金來賠付存款人。

第四，金融監(jiān)管機構(gòu)的道德風(fēng)險。存款保險機構(gòu)的建立可能使得監(jiān)管機構(gòu)對該制度過度依賴，放松自身監(jiān)管職責(zé)，為銀行危機的產(chǎn)生埋下隱患。

綜合上面四個方面，存款保險制度下相關(guān)各方都會產(chǎn)生道德風(fēng)險。所以，建立相應(yīng)的法律制度來控制其中的道德風(fēng)險顯得尤為必要。

二、存款保險制度下的道德風(fēng)險控制法律制度的國際經(jīng)驗

世界上有近百個國家都建立了存款保險制度來維護(hù)本國金融體系的穩(wěn)定性，也都采取了相關(guān)措施和辦法來防范控制道德風(fēng)險。世界上存款保險制度運行最為成功的國家是美國和德國，它們對于道德風(fēng)險的控制封面的成功經(jīng)驗值得其他國家借鑒和思考。

（一）美國對于存款保險制度中道德風(fēng)險的防范控制

1．關(guān)于美國存款保險制度的介紹

當(dāng)今世界上存款保險制度建立最早、運行機制最為完善，當(dāng)數(shù)美國的聯(lián)邦存款保險制度。20世紀(jì)30年代的經(jīng)濟(jì)大蕭條是美國聯(lián)邦存款保險制度產(chǎn)生的直接原因。為了維護(hù)金融體系的穩(wěn)定與保護(hù)存款人的利益，美國國會于1933年通過了《格拉斯－斯蒂格爾法》建立聯(lián)邦存款保險公司，確立了強制性的存款保險制度。

2．道德風(fēng)險控制的法律制度安排

FDIC是政府存款保險的典型模式。良好的法律制度設(shè)計是道德風(fēng)險控制的前提保障。

第一，確定建立該制度的目標(biāo)。FDIC的第一要務(wù)是保護(hù)小額存款人切身利益，維護(hù)金融體系穩(wěn)定運行，從而增強公眾對銀行體系的信心。

第二，監(jiān)管有針對性。FDIC是美國銀行業(yè)的忠言監(jiān)管者，它監(jiān)管所有被保險的銀行。在對參保機構(gòu)實施非現(xiàn)場檢查、定期檢查、專項檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就在第一時間實施一系列正式或非正式的強制措施。

第三，法律法規(guī)的完善。FDIC自成立以來以及后來實施的改革，這一過程都有法律法規(guī)提供強大的支持。1933年的《格拉斯－斯蒂格爾法案》對FDIC的職能和組織結(jié)構(gòu)做了詳盡的規(guī)定；到了1950年，《聯(lián)邦存款保險法案》更是賦予了FDIC前所未有的權(quán)力；為了加強應(yīng)付倒閉銀行的權(quán)力，1982年通過了《加恩－圣－杰爾曼存款機構(gòu)法》來提供法律支持。

（二）德國對于存款保險制度中道德風(fēng)險的防范控制

1．關(guān)于德國存款保險制度的介紹

德國的存款保險制度是由政府強制性的存款保險體系和非官方自愿存款保險體系構(gòu)成，以后者為主，其建立于20世紀(jì)50年代。那時最初出現(xiàn)了一些地區(qū)性的存款保險組織。1974年，當(dāng)時德國最大的私人商業(yè)銀行赫斯塔特銀行由于清償力不足而被迫關(guān)閉，引起了社會大眾對金融機構(gòu)的信任危機，于是其他德國銀行集團(tuán)建立了自己的存款保險體系從而形成了現(xiàn)行的自愿存款保險制度體系。

2．德國對于道德風(fēng)險控制的法律制度安排

德國作為大陸法系最具代表性的國家，其法律制度環(huán)境尤為精良。德國存款保險制度下道德風(fēng)險控制法律制度的特點尤為鮮明，表現(xiàn)如下：

首先，反破產(chǎn)法和所有權(quán)結(jié)構(gòu)形成的法律環(huán)境。在德國企業(yè)破產(chǎn)被認(rèn)為是經(jīng)營者個人的失敗，甚至還可能會受到法律制裁。因此，反破產(chǎn)法與存款保險結(jié)合起來能防止金融機構(gòu)冒險，因而降低了金融機構(gòu)道德風(fēng)險。

其次，銀行部門的所有權(quán)結(jié)構(gòu)在降低道德風(fēng)險上也起到了一定的作用。在德國因為很多銀行是在管理者而非股東的控制之下，并且不以股權(quán)價值最大化為目標(biāo)，這就降低了銀行從事高風(fēng)險業(yè)務(wù)的可能。

再次，建立了存款風(fēng)險公示制度。根據(jù)德國相關(guān)法律的要求，金融機構(gòu)需讓客戶了解該機構(gòu)加入了何種存款保險機制，以供存戶了解存款風(fēng)險。

最后，金融安全網(wǎng)中各監(jiān)管部門的密切有效配合也是德國對道德風(fēng)險控制有效的原因。

三、我國建立道德風(fēng)險控制法律制度的思考和建議

若我國將來建立存款保險制度的話，必然也面臨道德風(fēng)險的問題。因此，德國和美國等先進(jìn)的國家經(jīng)驗是值得我們參考借鑒的。筆者認(rèn)為這些經(jīng)驗和建議主要包括以下幾個方面：

第一，建立有效降低道德風(fēng)險的外部環(huán)境，完善對應(yīng)的法律法規(guī)。最大限度的降低存款保險制度中的道德風(fēng)險問題，不僅要求合理的設(shè)計存款保險體系，同時還要求建立能使存款保險制度高效運行的外部環(huán)境。只有存款保險制度運行所處的大環(huán)境得到改善，保障存款人利益、構(gòu)建國家金融安全網(wǎng)、建立有效的銀行市場退出機制的作用才能更有效的發(fā)揮。

第二，完善商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)。推進(jìn)我國國有商業(yè)銀行的改革，完善商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)將其改造成經(jīng)營目標(biāo)明確、運行機制健全、財務(wù)狀況良好、治理結(jié)構(gòu)完善、具有較強國際競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)對防范道德風(fēng)險十分重要。

第三，完善銀行風(fēng)險評級制度。我國也可以成立一家國家級信用評級機構(gòu)，評估金融機構(gòu)的信用級別，為我國存款保險機構(gòu)經(jīng)營決策提供依據(jù)。同時，還要會同有關(guān)部門對投保銀行依據(jù)風(fēng)險監(jiān)測的結(jié)果進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題并監(jiān)督采取相應(yīng)措施，將風(fēng)險盡可能消除在萌芽狀態(tài)，以降低整個金融系統(tǒng)風(fēng)險。

第四，提高公眾風(fēng)險意識，加強金融安全網(wǎng)的信息共享和協(xié)調(diào)配合，強化銀行審慎監(jiān)管。建立存款保險制度并不能因此而削弱銀行監(jiān)管，更不能代替銀行監(jiān)管。審慎的金融監(jiān)管以及金融安全網(wǎng)的協(xié)調(diào)配合，會使得監(jiān)管更加有效，也就會使存款保險制度真正的發(fā)揮作用效，同時也有利于克服了道德風(fēng)險，維護(hù)金融秩序的穩(wěn)定，實質(zhì)上也就維護(hù)了存款者的利益。

注釋：

構(gòu)成金融安全網(wǎng)三項制度的另外兩項分別是銀行監(jiān)管制度和中央銀行最后貸款人制度。

《中國金融穩(wěn)定報告2006》第八章．

篇5

1.研究者借助于對參保銀行與未參保銀行的資本充足率比較，得出的結(jié)論是前者小于后者；研究者還將新參保銀行納入實證分析研究，對參保銀行、未參保銀行和新參保銀行的資本充足率進(jìn)行動態(tài)比較，結(jié)果發(fā)現(xiàn)新參保銀行的安全性有所降低。

2.通過probit模型分析得出推論是：競爭激發(fā)銀行的冒險經(jīng)營，冒險經(jīng)營的銀行特別是新銀行更需要加入存款保險體系獲得安全保障，因此形成安全持續(xù)的存款保險體系設(shè)計的障礙。

（二）加拿大學(xué)者對傳統(tǒng)存款保險制度誘發(fā)銀行道德風(fēng)險的研究

2007年，加拿大學(xué)者對本國存款保險制度進(jìn)行了研究，得出與上述相似的結(jié)論:顯性存款保險制度易增加銀行機構(gòu)的非系統(tǒng)風(fēng)險，存款保險制度也更強烈地刺激銀行選擇開展風(fēng)險性高的業(yè)務(wù)，試圖將風(fēng)險轉(zhuǎn)移，從而逃避對存款人的責(zé)任。

（三）國外研究者關(guān)于降低銀行道德風(fēng)險的存款保險制度研究

為降低道德風(fēng)險,美國、日本及歐洲的一些國家對傳統(tǒng)存款保險制度進(jìn)行了改革，而且在法律、金融監(jiān)管規(guī)則進(jìn)行了理論和實證研究，核心是按照風(fēng)險程度制定保費標(biāo)準(zhǔn)，并且隨時根據(jù)風(fēng)險變動情況來調(diào)整保費，以減少逆向選擇所帶來的體系風(fēng)險。

（四）國外關(guān)于基于顯性存款保險制度下加強存款保險機構(gòu)和對銀行監(jiān)管以降低銀行道德風(fēng)險的研究

上述概括的內(nèi)容更多的是各國側(cè)重于存款保險形式本身誘發(fā)銀行道德風(fēng)險研究綜述。近二十來年國外也不曾間斷對涉及到如何根據(jù)具體金融環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境發(fā)揮存款保險最大作用的研究。研究的結(jié)果主要包括存款保險的透明度、保護(hù)程度、可計算性及道德風(fēng)險指數(shù)設(shè)計等，旨在將顯性存款保險與銀行管理水平相匹配，以保證銀行有效防范道德風(fēng)險。

二、我國存款保險制度實施與道德風(fēng)險產(chǎn)生的現(xiàn)實因素

建立的效的存款保險制度有必要客觀分析我國銀行業(yè)在隱性保險制度下的道德風(fēng)險和將要推出的顯性保險可能增加的道德風(fēng)險。

（一）傳統(tǒng)金融體制下隱性保險與道德風(fēng)險問題我國銀行全額存款保險的隱性保護(hù)機制一直是我國銀行體系安全保證要素之一。從建國到改革開放前三十年，商業(yè)銀行出現(xiàn)的問題，都由國家財政買單，施以對存款人利益保護(hù)。在國家信用支撐下的銀行機構(gòu)、存款人對自身的潛在風(fēng)險是輕視的。因而幾十年來銀行倒閉案例發(fā)生廖廖，即使偶發(fā)銀行風(fēng)險，存款人利益也沒受到絲毫損失.

（二）現(xiàn)代金融體制下隱性存款保險與道德風(fēng)險問題

改革開放的三十年，我國銀行業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)體制下競爭壓力和經(jīng)營風(fēng)險增大，隱性存款保險制度誘發(fā)的道德風(fēng)險產(chǎn)生新的表現(xiàn)形式：首先，長久的隱性存款保險制度已經(jīng)形成銀行、存款人對存款安全保護(hù)意識放松，存款人根本沒有自己的存款與銀行共存亡的憂患意識，在對此類問題的隨機采訪中，存款者的態(tài)度大多是不屑。可以看出，存款者已經(jīng)形成了國家和銀行的安全是合而為一的思維定式，即使在優(yōu)勝劣汰的市場規(guī)則中也難以制約銀行道德風(fēng)險的發(fā)生。其次，隱性存款保險制度本身的不均衡，破壞了銀行的公平競爭。我國銀行體系中的國有控股型大銀行的隱性保護(hù)來自于中央政府，而中小銀行卻來自于地方政府，資金支撐力量的不均衡助長了中央政府保護(hù)下的大型銀行道德風(fēng)險發(fā)生的規(guī)模和概率，同時也為大銀行實施激進(jìn)的經(jīng)營策略，取得市場先機創(chuàng)造了條件，對中小銀行帶來較大的不公平。

（三）現(xiàn)代金融體制下顯性存款保險與道德風(fēng)險問題

當(dāng)前我國正面臨隱性存款保險向顯性存款保險轉(zhuǎn)變的格局。理論上講，這一轉(zhuǎn)變可產(chǎn)生對銀行道德風(fēng)險降低的預(yù)期，實際有推高銀行道德風(fēng)險的可能。原因是：一是與利率市場化相伴而生的存款保險制度勢必增加銀行追求高收益，承擔(dān)高風(fēng)險的可能。二是我國銀行業(yè)仍處于低水準(zhǔn)的成本管理階段。在存款保險制度下，容易導(dǎo)致銀行通過增加高風(fēng)險資金業(yè)務(wù)的比例來增加收益，彌補加入存款保險體系后增加的成本。三是存款保險制度實施之初有可能導(dǎo)致銀行自我管理的松懈，引發(fā)對存款人利益的忽視。

三、借鑒國外存款保險制度的理論與實踐建立我國的存款保險制度

存款保險制度建立需要在保護(hù)存款者利益、維護(hù)銀行體系穩(wěn)定及維持存款保險體系的安全三者間找到有效的均衡點，同時要充分認(rèn)識我國的國情，全面借鑒國外有關(guān)理論研究和實踐經(jīng)驗，建立具有中國特色的存款保險制度。

（一）存款保險制度內(nèi)容設(shè)計應(yīng)體現(xiàn)對銀行道德風(fēng)險的最大約束

存款保險制度無非包括投保機構(gòu)、保費、被保存款類別等要素。其中投保機構(gòu)的投保資格及保費確定對銀行道德風(fēng)險約束效力較大，這兩個要素的確定需要更謹(jǐn)慎些。第一，投保機構(gòu)確定。我國公布的《征求意見稿》第二條中規(guī)定，投保存款保險包括在我國境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社等吸收存款的銀行業(yè)金融機構(gòu)。但實施細(xì)則確定時應(yīng)該設(shè)立銀行機構(gòu)投保的門檻，如對風(fēng)險大、債務(wù)重、有問題的金融機構(gòu)應(yīng)排除之外，以利于銀行強化風(fēng)險管理，減少道德風(fēng)險的發(fā)生。由于我國居民高儲蓄率，同時存在一定程度的大銀行壟斷，在設(shè)定銀行投保門檻時應(yīng)該慎重。第二，差別費率確定。《征求意見稿》第九條明確了費率是：“由基準(zhǔn)費率和風(fēng)險差別費率構(gòu)成”。雖然借鑒了國際經(jīng)驗考慮了風(fēng)險差別費率，但風(fēng)險差別費率制定的專業(yè)性和技術(shù)性要求較高，確定時要保證在對銀行各類指標(biāo)評估準(zhǔn)確、真實基礎(chǔ)上體現(xiàn)出差別，才能促進(jìn)銀行控制風(fēng)險。由于我國的市場化程度不高，最初實施一步到位的差別費率是有一定風(fēng)險的，因此應(yīng)把握好實施費率差別化的節(jié)奏，不能因一種安全制度的建立形成另一種安全隱患。

篇6

2.1次貸申請人的道德風(fēng)險

2000年至2003年美國推行的低利率政策推動了貸款的增加,過剩的流動性促使物價上升。2003年美國通貨膨脹壓力顯現(xiàn),為了抑制國內(nèi)通貨膨脹,美聯(lián)儲從2004年6月到2006年6月的兩年間連續(xù)17次上調(diào)聯(lián)邦基金利率,利率的上升直接導(dǎo)致浮息貸款利率上調(diào),借款者面臨的還款壓力驟然增加,與此同時房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)入蕭條期,貸款申請人很難獲得新的次貸,即使出售房地產(chǎn)也不能償還本息。而次貸申請者大多沒有穩(wěn)定的收入來源,信用記錄也良莠不齊,當(dāng)他們發(fā)現(xiàn)無力還貸的時候,拖欠和違約也就不可避免。即使一部分購房者有能力繼續(xù)維持還款付息,利率的上升也會削弱其提前償付的意愿。因此道德風(fēng)險隨著利率的上升逐漸暴露。

2.2住房抵押貸款公司的道德風(fēng)險

2001年以來的房地產(chǎn)牛市使美國投資房產(chǎn)的熱情空前高漲,當(dāng)大多數(shù)美國民眾形成對房地產(chǎn)市場長期看多的預(yù)期之后,房價震蕩上升的格局就很難在短期內(nèi)被打破。繁榮的房地產(chǎn)市場擴(kuò)大了購房者對房貸的需求,對房貸的需求人群從原來信用較好的高收入階層擴(kuò)展到信用等級相對較低的中低收入階層。這就促使住房抵押貸款公司向中低收入階層開拓市場。另一方面,住房抵押貸款公司可以通過發(fā)行住房抵押貸款證券(MBS),將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給投資者,住房抵押貸款公司因貸款占用的資本得到釋放,回收的資金可以繼續(xù)擴(kuò)大貸款,從而加大了房地產(chǎn)投資者的杠桿的乘數(shù),增加收益的同時也使風(fēng)險成倍的增長;隨著住房抵押貸款公司流動性的增強,它們有能力進(jìn)行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新,這也使得信用等級較低的中低收入階層有可能成為次級按揭貸款的貸款對象。因此,一方面由于對貸款客戶的爭奪,另一方面由于可以通過將貸款進(jìn)行證券化來轉(zhuǎn)移風(fēng)險,住房抵押貸款公司沒有對貸款申請人進(jìn)行嚴(yán)格的審核,無視貸款申請人的還款能力,鼓勵其對現(xiàn)有的抵押貸款進(jìn)行過度再融資,甚至教唆貸款申請人通過一些技巧和手段在經(jīng)濟(jì)條件未發(fā)生任何改變的情況下,提高信用分?jǐn)?shù),從而獲得較低利率的貸款。還有一些住房抵押貸款公司為了擴(kuò)大業(yè)務(wù),未根據(jù)有關(guān)規(guī)定向貸款申請人真實、詳盡披露有關(guān)貸款條款與利率風(fēng)險的復(fù)雜信息。這都使得次貸工具的風(fēng)險不斷升高。

2.3投資銀行的道德風(fēng)險

在傳統(tǒng)的資產(chǎn)證券化流程中,發(fā)起人將已發(fā)行的貸款“真實出售”給特殊目的載體(SPV),形成與該資產(chǎn)組合的“破產(chǎn)隔離”,投資銀行根據(jù)該發(fā)起人剝離資產(chǎn)的情況對現(xiàn)金流進(jìn)行重組,設(shè)計出與資產(chǎn)組合的特征相匹配的次貸擔(dān)保債務(wù)憑證(CDO)產(chǎn)品。在此過程中,由于CDO產(chǎn)品的設(shè)計是以資產(chǎn)組合的特征為基礎(chǔ),因此能夠更有效地規(guī)避風(fēng)險。但是過熱的資本市場使對高收益?zhèn)男枨蠹眲≡黾?投資銀行為了擴(kuò)大業(yè)務(wù),他們會根據(jù)不同的信貸標(biāo)準(zhǔn)制定不同的債券條款和利率。此時CDO產(chǎn)品的設(shè)計更多地是依據(jù)投資者的需求而非資產(chǎn)組合的特征,這就從根本上增加了投資者的風(fēng)險。

2.4機構(gòu)投資者的道德風(fēng)險

投資次級抵押貸款證券將面臨四種主要風(fēng)險,即信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險和提前償付風(fēng)險。機構(gòu)投資者運用復(fù)雜的模型和定價工具來評估上述風(fēng)險,經(jīng)過計算將次貸定義為低風(fēng)險高收益的債券而大量增持。但復(fù)雜的定價模型也不可能涵蓋市場上所有的信息,一旦模型的假設(shè)條件不復(fù)存在,那么由該模型推導(dǎo)出的理論價值便沒有任何的意義。次貸危機是房價改變上漲的趨勢引發(fā)的引用風(fēng)險,但遺憾的是大多數(shù)機構(gòu)投資者對這樣的風(fēng)險估計不足。此外,機構(gòu)投資者并不完全公開內(nèi)部核算收益率的模型以及相應(yīng)得防范風(fēng)險的方式與能力,因此市場對自身所承擔(dān)的次貸風(fēng)險并不了解。

2.5評級機構(gòu)的道德風(fēng)險

信用評級是資產(chǎn)證券化中的重要一環(huán),被證券化的資產(chǎn)組中可能包含眾多的單項資產(chǎn),投資者無法直接了解到投資標(biāo)的的基本信息,信用評級就成為投資者了解證券風(fēng)險和收益的重要途徑。獨立性和客觀性是信用評級機構(gòu)生存的基礎(chǔ),即不被市場的情緒所左右,但是在次貸危機爆發(fā)的整個過程中,信用評級機構(gòu)卻沒能將市場引向健康的軌道,反而加劇了市場的崩潰。由于評級機構(gòu)大部分的收入來自發(fā)行方支付的評級費用,也就是說評級機構(gòu)一方面收取咨詢手續(xù)費,另一方面又對這些產(chǎn)品進(jìn)行評級,這就出現(xiàn)了委托人和被評估人相同的現(xiàn)象。在這種情況下評級機構(gòu)難以保持獨立性和客觀性。此外,信息不對稱也是導(dǎo)致信用評級公正性和客觀性降低的一個原因。盡管評級機構(gòu)十分了解自身設(shè)計的評級模型以及如何提高信用評級,但他們在網(wǎng)站上或評級報告中只是簡要介紹評級的方法,并不公布評級的數(shù)據(jù)來源與核心的評級方法。這就導(dǎo)致了評級過程的透明度降低,使得投資者、監(jiān)管機構(gòu)與被投資方和評級機構(gòu)處于信息不對稱的兩端。這種信息不對稱使得市場和監(jiān)管當(dāng)局對評級機構(gòu)的約束作用減弱,難以阻止評級機構(gòu)通過設(shè)計出高評級的證券追求自身利益最大化,這樣的信用評級無法保證其應(yīng)有的公正性和客觀性。

2.6監(jiān)管機構(gòu)的道德風(fēng)險

監(jiān)管部門有責(zé)任對市場各類參與者進(jìn)行及時的風(fēng)險提示,規(guī)范各類金融機構(gòu),正確處理房地產(chǎn)金融創(chuàng)新和有效管理金融風(fēng)險之間的關(guān)系。而美國次貸危機爆發(fā)的一個原因是監(jiān)管部門對市場進(jìn)行早期預(yù)警做得不夠。

資產(chǎn)證券化本身是一個工具,其結(jié)果好壞取決于金融資產(chǎn)質(zhì)量和整體金融監(jiān)管環(huán)境。由于前些年美國資本市場形勢較好,金融機構(gòu)的競爭比較激烈,使得金融資金流向一些可能在正常情況下得不到融資或者還款能力比較弱的主體,金融資源獲得的難度低于正常標(biāo)準(zhǔn),這就降低了金融資產(chǎn)的質(zhì)量。若監(jiān)管當(dāng)局采取有效措施,將危機消滅于萌芽狀態(tài),此次危機的危害還不至于如此之大。但美聯(lián)儲受制于不干涉企業(yè)經(jīng)營活動的慣例,未能及時與相關(guān)監(jiān)管部門合作對已經(jīng)露出危險苗頭的次貸業(yè)務(wù)進(jìn)行干預(yù),及時抑制住房抵押貸款公司過度放貸和投資銀行過度投機的行為,終于釀成危機。監(jiān)管部門的失職為次貸危機埋下了隱患。

3次貸危機中的道德風(fēng)險管理啟示

3.1建立完善的信息披露機制

次貸危機中道德風(fēng)險產(chǎn)生的根本原因在于信息不對稱和獲取信息的高成本,因此解決道德風(fēng)險的根本途徑在于降低信息的不對稱性和降低獲得信息的成本。因此必須建立完善信息披露機制。首先應(yīng)完善貸款規(guī)范,嚴(yán)格審核貸款申請人的財務(wù)狀況與信用狀況,降低日后的違約風(fēng)險。其次,應(yīng)促使從事住房抵押貸款的銀行和保險機構(gòu),在各類貸款和保險產(chǎn)品的營銷中,要向借款人充分披露產(chǎn)品信息讓借款者有充分的知情權(quán)、選擇權(quán),減少信息不對稱對借款人權(quán)益的損害。推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化的合約、貸款審核程序、借貸標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范銀行貸款和貸后的服務(wù)。最后,加強對信用評級機構(gòu)的管理。信用評級機構(gòu)主要通過證券評級和企業(yè)資信評估來傳遞信息、控制風(fēng)險以降低整個社會的信息成本。投資者的信任是投資行業(yè)繁榮發(fā)展的重要條件之一,如果有來自于專業(yè)市場機構(gòu)對投資者利益的保護(hù),即通過信用評級機構(gòu)對項目評價認(rèn)可,將有利于投資者做出正確的投資決策。另外,信用評級機構(gòu)作為專業(yè)性的機構(gòu),其收集、傳遞信息的功能較之其他機構(gòu)更為迅速準(zhǔn)確,能夠輔助投資者進(jìn)行信息分析與決策,減少不必要的投資失誤,最大限度地控制風(fēng)險。

3.2強化資本市場監(jiān)管,防范中介機構(gòu)道德風(fēng)險

資本市場監(jiān)管能夠剔除市場中的不穩(wěn)定因素,制約影響市場公平的行為,促進(jìn)資本市場長期穩(wěn)定健康地發(fā)展。資本市場監(jiān)管的重點在于防范中介機構(gòu)道德風(fēng)險。這場次貸危機說明每一個市場參與者都以實現(xiàn)個人利益最大化為目標(biāo),在特定的條件下,難免會產(chǎn)生一些參與者以犧牲他人的利益換取自身利益的行為,影響市場的公平和公正。

這就要求監(jiān)管部門及時更新市場規(guī)則,積極對市場加以引導(dǎo),嚴(yán)厲打擊違規(guī)行為。監(jiān)管部門應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范現(xiàn)有中介機構(gòu)的行為,以建立起一批高質(zhì)量,具有獨立性、公正性、權(quán)威性的社會中介機構(gòu),使中介組織成為一種能真正具有制約力的、公正的社會公眾力量,為投資主體提供高質(zhì)量的服務(wù)。同時構(gòu)建完善的金融市場準(zhǔn)入機制、金融市場行為監(jiān)管機制和金融市場退出機制。

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篇7

司法訴訟是金融資產(chǎn)管理公司維護(hù)國家金融債權(quán)的最后屏障，也是經(jīng)濟(jì)活動中追索債務(wù)最常用的手段。有些企業(yè)經(jīng)營困難，但并不表明喪失完全的還款能力，有的依靠其自身的經(jīng)營收入還有一定的償債來源，但一些企業(yè)無視信用，利用各種借口拖延歸還，利用各種手段逃債務(wù)。通過追索債務(wù)，能加大對債務(wù)人履約的力度，同時也可以避開國有機構(gòu)處置不良資產(chǎn)需要履行的煩瑣的報批手續(xù)。

（2）資產(chǎn)重組。

資產(chǎn)的重組包括債務(wù)重組，企業(yè)重組，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換和并購等，其中債務(wù)重組包括以資抵債、債務(wù)更新、資產(chǎn)置換、商業(yè)性債轉(zhuǎn)股、折扣變現(xiàn)及協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式。其實質(zhì)是對債務(wù)企業(yè)做出債務(wù)重新安排，有的在還款期限上延長，有的在利率上做出新的安排，有的可能在應(yīng)收利息上做出折讓，有的也可以在本金上做出適當(dāng)折讓。對債務(wù)人進(jìn)行資產(chǎn)和債務(wù)重組，是資產(chǎn)管理公司在不良資產(chǎn)處置中大量使用的一種方式。

（3）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。

債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，指經(jīng)過資產(chǎn)管理公司的獨立評審和國家有關(guān)部門的批準(zhǔn)，將銀行轉(zhuǎn)讓給資產(chǎn)管理公司的對企業(yè)的債權(quán)轉(zhuǎn)為資產(chǎn)管理公司對企業(yè)的股權(quán)，由資產(chǎn)管理公司進(jìn)行階段性持股，并對所持股權(quán)進(jìn)行經(jīng)營管理。

（4）多樣化出售。

①公開拍賣。

公開拍賣又稱公開競買，是一種通過特殊中介機構(gòu)以公開競價的形式，將特定物品或財產(chǎn)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給最高應(yīng)價者的買賣方式和交易活動。不良資產(chǎn)采用公開拍賣處置方式，具有較高的市場透明度，符合公開、公正、公平和誠實信用的市場交易規(guī)則，能體現(xiàn)市場化原則，是當(dāng)前銀行和資產(chǎn)管理公司處置抵押資產(chǎn)中使用較多的方式。該處置方式主要適用于標(biāo)的價值高、市場需求量大、通用性強的不良資產(chǎn)，如土地、房產(chǎn)、機械設(shè)備、車輛和材料物資等。

②協(xié)議轉(zhuǎn)讓。

協(xié)議轉(zhuǎn)讓是指在通過市場公開詢價，經(jīng)多渠道尋找買家，在無法找到兩個以上競買人，特別是在只有一個買主地情況下，通過雙方協(xié)商談判方式，確定不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格進(jìn)行轉(zhuǎn)讓地方式。它主要適用于：標(biāo)的市場需求嚴(yán)重不足，合適地買主極少，沒有競爭對手，無法進(jìn)行比較選擇地情況。

③招標(biāo)轉(zhuǎn)讓。

招標(biāo)轉(zhuǎn)讓是指通過向社會公示轉(zhuǎn)讓信息和競投規(guī)則，投資者以密封投標(biāo)方式，通過評標(biāo)委員會在約定時間進(jìn)行開標(biāo)、評標(biāo)，選擇出價最高、現(xiàn)金回收風(fēng)險小的受讓者的處置方式。具體有公開招標(biāo)轉(zhuǎn)讓和邀請招標(biāo)轉(zhuǎn)讓兩種。該處置方式適用于標(biāo)的價值大，通用性差，市場上具有競買實力的潛在客戶有限，但經(jīng)一定渠道公開詢價后，至少找到三家以上的投資者。④競價轉(zhuǎn)讓。

競價轉(zhuǎn)讓是指通過一定渠道公開轉(zhuǎn)讓信息，根據(jù)競買人意向報價確定底價，在交付一定數(shù)量保證金后，在約定時間和地點向轉(zhuǎn)讓人提交出價標(biāo)書和銀行匯票，由轉(zhuǎn)讓人當(dāng)眾拆封，按價高者得的原則確定受讓人的處置方式。該處置方式適用于處置資產(chǎn)市場需求差，競買人很少，拍賣效果不佳或依法不能拍賣，又不適合招標(biāo)轉(zhuǎn)讓的各類資產(chǎn)，包括債權(quán)、股權(quán)、抵債實物資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓出售。

⑤打包處置。

打包處置是以市場需求為出發(fā)點，按照特定的標(biāo)準(zhǔn)（如地域、行業(yè)、集團(tuán)等），將一定數(shù)量的債權(quán)、股權(quán)和實物等資產(chǎn)進(jìn)行組合，形成具有某一特性的資產(chǎn)包，再將該資產(chǎn)包通過債務(wù)重組、轉(zhuǎn)讓、招標(biāo)、拍賣、置換等手段進(jìn)行處置的方式。它適用于難度大、處置周期長的資產(chǎn)。打包處置分為兩大類：一是債務(wù)重組類打包處置。二是公開市場類打包處置。

⑥分包。

分包是指金融資產(chǎn)管理公司將其所擁有的部分資產(chǎn)，以簽訂分包合同的形式委托給承包人，由承包人負(fù)責(zé)經(jīng)營或代為追償債務(wù)的一種行為。金融資產(chǎn)管理公司接收不良資產(chǎn)的數(shù)額巨大，不良貸款客戶又分散在全國各地，以金融資產(chǎn)管理公司有限的人力難以對所有不良資產(chǎn)進(jìn)行及時地處置。為了減少處置成本，加快對不良資產(chǎn)進(jìn)行處置金融資產(chǎn)管理公司需借助社會的力量，采取分包手段來實施對不良資產(chǎn)快速有效的處置。

（5）資產(chǎn)置換。

資產(chǎn)置換是指兩個市場主體之間為了各自的經(jīng)營需要，在通過合法的評估程序?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，簽訂置換協(xié)議，從而實現(xiàn)雙方無形或有形資產(chǎn)的互換或以債權(quán)換取實物資產(chǎn)及股權(quán)的行為。目前資產(chǎn)置換大都發(fā)生在上市公司與非上市公司之間，非上市公司通過與上市公司之間的資產(chǎn)置換，實現(xiàn)間接上市的目的，并通過上市公司所具有的連續(xù)融資的渠道來實現(xiàn)自身的發(fā)展。

（6）租賃。

租賃是指在所有權(quán)不變的前提下，出租者通過采取契約的形式所出租的財產(chǎn)按照一定的條件、期限交給承租者占有、支配和使用承租者向出租者交納租金。租賃終止時，承租者將財產(chǎn)完整地返還給出租者。金融資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)的最終目的是收回現(xiàn)金，但在實際處置過程中，經(jīng)常會收回一些非現(xiàn)金資產(chǎn)，其中包括機器設(shè)備等生產(chǎn)要素，也會出現(xiàn)取得企業(yè)所有權(quán)的情況。

（7）破產(chǎn)清償。

破產(chǎn)清償是指債務(wù)人依法破產(chǎn)，將債務(wù)人的資產(chǎn)進(jìn)行清算變賣后按照償付順序，金融資產(chǎn)管理公司所得到的償付。企業(yè)破產(chǎn)是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。一些企業(yè)由于經(jīng)營不善或不能適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，造成資不抵債，不能償付到期的債務(wù)，企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營無望，對這樣的企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)有利于整個社會資源配置效率的提高。然而對于金融資產(chǎn)管理公司來說，采取破產(chǎn)清償?shù)霓k法是不得已的辦法。

2我國資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)處置方法的弊端

（1）訴訟追償。

依法的債務(wù)追償，自始至終都金融資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)的重要手段。但在實際操作中，由于不良貸款自身的特性、企業(yè)惡意逃廢債、地方保護(hù)主義等原因的影響，訴訟項目的執(zhí)行效果差強人意。

（2）資產(chǎn)重組。

優(yōu)質(zhì)企業(yè)對劣質(zhì)企業(yè)進(jìn)行收購兼并等多種形式的資產(chǎn)重組也可以化解部分不良資產(chǎn)。但在現(xiàn)實中，國有企業(yè)重組大多是政府撮合，政府作為資產(chǎn)所有者，指定買賣雙方，并傾向于把虧損嚴(yán)重，改造前景不好的企業(yè)推向市場，但又不愿“低價甩賣”，使得產(chǎn)權(quán)交易市場冷清。（3）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。

債轉(zhuǎn)股方式理論上可以實現(xiàn)國企業(yè)脫困和迅速處置不良資產(chǎn)的“雙贏”效果，但是在實踐中卻存在一定的局限和障礙。債轉(zhuǎn)股的局限性主要表現(xiàn)在：首先，對象要求苛刻。其次，實際效果并不顯著。一方面，許多企業(yè)為了卸包袱，往往竭力想擠進(jìn)債轉(zhuǎn)股的行列，一旦進(jìn)入“債轉(zhuǎn)股名單”，就迫不急待地按有關(guān)文件停止支付貸款利息，卻遲遲不辦理新公司注冊手續(xù)，或未轉(zhuǎn)變成為新股權(quán)結(jié)構(gòu)的規(guī)范公司制。另一方面，債轉(zhuǎn)股要照顧國有企業(yè)的實際困難，影響了資產(chǎn)管理公司實現(xiàn)其既定目標(biāo)。再有，資產(chǎn)管理公司在債轉(zhuǎn)股企業(yè)中難以行使其股東權(quán)力。

（4）多樣化出售。

這類方式的最大的缺陷在于不良資產(chǎn)的估價。按照國際慣例，不良債權(quán)資產(chǎn)的定價方式無非有三種：按市價、按面值、按固定折扣率。國外在劃轉(zhuǎn)不良資產(chǎn)時通常以市價或固定折扣率進(jìn)行，這兩種方法在操作時注重的是不良資產(chǎn)的實際狀況，這必然意味著被剝離銀行要承擔(dān)部分損失。我國資產(chǎn)管理公司是以不良資產(chǎn)的賬面價值收購的。

3我國資產(chǎn)管理公司處置方法面臨的共同問題

（1）市場問題。

我國市場體系不發(fā)達(dá)，難以配合資產(chǎn)管理公司的運作，這是許多處置方式難以高效運作的共同障礙。我國的市場體系雖然經(jīng)過改革開放20年的發(fā)展，但與發(fā)達(dá)國家市場體系相比仍然存在不發(fā)達(dá)、不規(guī)范、市場規(guī)模小、市場容量小、信息面窄、流動性差、金融手段創(chuàng)新受限制等問題，這些將會阻礙資產(chǎn)管理公司債轉(zhuǎn)股、資產(chǎn)證券化、重組、出售等手段的實施。

（2）道德風(fēng)險問題。

引起道德風(fēng)險的原因有：嚴(yán)重的信息不對稱、委托人和人的利益不一致和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性。從國有商業(yè)銀行來看，成立金融資產(chǎn)管理公司收購其剝離的不良資產(chǎn)，被商業(yè)銀行看作是徹底免除自己貸款責(zé)任的良機。銀行從過去的責(zé)任中“解脫”出來后，由此也放棄了資產(chǎn)剝離之后應(yīng)承擔(dān)的管理和配合責(zé)任。而且，我國的金融資產(chǎn)管理公司是按賬面價值收購國有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)，而不論其本身的市場價值。這將使國有商業(yè)銀行出于自身利益的考慮，盡可能多地將不良資產(chǎn)剝離給金融資產(chǎn)管理公司。

從債務(wù)企業(yè)來看，當(dāng)前債務(wù)負(fù)擔(dān)重，內(nèi)部運行機制不力，極有可能將不良資產(chǎn)的處置當(dāng)作是最后一頓免費的晚餐，失去還款的積極性。而企業(yè)主管部門、地方政府又往往站在企業(yè)的角度。這有可能會使整個社會的信用觀念進(jìn)一步惡化，有錢也不還，千方百計逃廢債務(wù)和轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的現(xiàn)象更為加劇。從金融資產(chǎn)管理公司自身來看也存在道德風(fēng)險，不良資產(chǎn)處置中的道德風(fēng)險對金融風(fēng)險的影響很大。如果不能有效地防范道德風(fēng)險，反而會導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。

篇8

失業(yè)保險制度是國家通過立法強制實行，為中斷就業(yè)而失去工資收入的勞動者提供基本物質(zhì)幫助的一項社會保險制度。我國失業(yè)保險制度從建立以來逐步得到了完善，在為廣大失業(yè)人員提供基本生活保障和促進(jìn)再就業(yè)方面發(fā)揮了重要作用。然而失業(yè)保險在實施過程中待遇水平及繳費率，發(fā)放方式的不合理都會對勞動力市場具有一定的扭曲作用，使得在實施過程中隱性就業(yè)、冒領(lǐng)失業(yè)保險金、繳費積極性不高等道德風(fēng)險問題逐步顯現(xiàn)，導(dǎo)致了失業(yè)保險制度低效運行。

一、中國失業(yè)保險制度的運行現(xiàn)狀

按照我國現(xiàn)行的失業(yè)保險條例規(guī)定，我國失業(yè)保險的繳費基數(shù)為，單位為工資總額的2%，個人為1%，給付標(biāo)準(zhǔn)界定為當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)與城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)水平之間。并根據(jù)失業(yè)人員失業(yè)前所在單位和本人累計繳費時間長短計算，對失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險金的期限劃分了三個檔次，累計繳費時間滿1年不足5年的，領(lǐng)取失業(yè)保險金的最長期限為12個月；累計繳費時間滿5年不足10年的，領(lǐng)取失業(yè)保險金最長期限為18個月；累計繳費時間10年以上的，領(lǐng)取失業(yè)保險金的最長期限為24個月；失業(yè)人員只有具備以下條件才能領(lǐng)取失業(yè)保險金：一是所在單位和本人已按照規(guī)定履行繳費義務(wù)滿1年的；二是非因本人意愿中斷就業(yè)的；三是已辦理失業(yè)登記，并有求職要求的。失業(yè)保險制度實施以來在為失業(yè)人員失業(yè)期間提供基本生活保障促進(jìn)其再就業(yè)，維護(hù)社會穩(wěn)定方面發(fā)揮了重要作用。但是，從制度運行的現(xiàn)狀來看，失業(yè)保險更多的是充當(dāng)了臨時救濟(jì)的作用，隱性就業(yè)等道德風(fēng)險問題的存在影響了其發(fā)展的可持續(xù)性。

二、中國失業(yè)保險道德風(fēng)險存在的原因

（一）失業(yè)保險的待遇水平過低

失業(yè)保險待遇水平在確定時，面臨兩種困境，一方面，當(dāng)失業(yè)保險待遇水平過高時，易陷入”失業(yè)陷阱”中，但是過低的給付水平難以保障失業(yè)人員的基本生活，當(dāng)然也更難以顧及失業(yè)家屬生活，那么勞動者一旦失業(yè)，基本的生活水平將得不到保障，這不僅不利于勞動者的再就業(yè)也不利于社會的穩(wěn)定發(fā)展，對失業(yè)者再就業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。如果失業(yè)者以低工資實現(xiàn)再就業(yè)，低到不能滿足基本生活需要，那么，失業(yè)工人的理性選擇就是一邊領(lǐng)取失業(yè)保險金，一邊進(jìn)行隱性就業(yè)，以獲得更多的收入，來最大化自己的期望效用水平。由于信息不對稱，政府根本無法掌握失業(yè)者搜尋工作的行為，這樣失業(yè)保險領(lǐng)域里的另一種意義上的道德風(fēng)險問題就產(chǎn)生了，也就是失業(yè)保險金不能激勵失業(yè)者積極的進(jìn)行工作搜尋，或通過隱性就業(yè)來領(lǐng)取失業(yè)金，因為有失業(yè)保險金和隱性就業(yè)的收入，工人搜尋工作的努力程度就會降低，失業(yè)工人將會領(lǐng)取失業(yè)保險金直至領(lǐng)取期限結(jié)束。我國的失業(yè)保險金相對于其他國家來說，領(lǐng)取期限雖長但是待遇水平卻處于較低水平，低標(biāo)準(zhǔn)刺激了隱性就業(yè)的產(chǎn)生，在保險基金有限的情況下，無疑降低了失業(yè)保險的效率。同時也會對失業(yè)者再就業(yè)產(chǎn)生消極作用，待遇給付期長標(biāo)準(zhǔn)過低，很難促進(jìn)失業(yè)人員進(jìn)行低工資的再就業(yè)。

（二）統(tǒng)一的繳費率

中國現(xiàn)行失業(yè)保險的繳費率由政府統(tǒng)一規(guī)定，并未體現(xiàn)企業(yè)失業(yè)率和其保險費繳納之間的關(guān)系，統(tǒng)一的繳費率容易形成制度性的負(fù)激勵現(xiàn)象[1]。對于效益好而失業(yè)率低的企業(yè)，繳納的失業(yè)金多而相應(yīng)的只有很少甚至沒有職工領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金，所以這些企業(yè)常感覺繳納失業(yè)保險費是對效益差，失業(yè)率高的企業(yè)的無償補貼，因此這些企業(yè)對于參加失業(yè)保險的積極性不高，抵制，拖欠失業(yè)保險費的現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)。而那些效益差，失業(yè)率高的企業(yè)，統(tǒng)一繳費率助長了其懶惰與依賴的思想。對于企業(yè)之間、行業(yè)之間的差異，使得搞制度在運行時忽視了宏觀經(jīng)濟(jì)對失業(yè)的影響。

(三)待遇給付方式

一方面，我國失業(yè)保險金待遇并不與失業(yè)保險的繳費水平掛鉤，而是在規(guī)定了一定的繳費時間和領(lǐng)取期限的長短基礎(chǔ)上，在低保和最低工資標(biāo)準(zhǔn)之間確定待遇水平，并且待遇的發(fā)放采取在領(lǐng)取期內(nèi)發(fā)放等額失業(yè)金的做法，在這過程中，實際繳費水平高低之間差別在待遇計發(fā)環(huán)節(jié)被平均了。這種只與標(biāo)準(zhǔn)工資單項掛鉤的固定的支付模式，不僅有損失業(yè)保險的公平性，而且會抑制失業(yè)者重返勞動力市場的積極性。另一方面，我國工資收入對失業(yè)保險基金基本實行全替代，對于失業(yè)者來說再就業(yè)取得收入時，就不再享受失業(yè)保險金的發(fā)放。這會導(dǎo)致制度實施時產(chǎn)生一定的負(fù)效應(yīng)，失業(yè)人員常常會選擇放棄低工資和不穩(wěn)定的就業(yè)崗位，或者選擇采取隱性就業(yè)的方式。而事實上，鑒于失業(yè)人員的就業(yè)能力普遍低下，低工資和不穩(wěn)定的就業(yè)崗位即是必要的選擇。因為對失業(yè)者來說，重新就業(yè)不僅是獲得一份勞動收入，而是重回就業(yè)隊伍，使其可以在工作中積累勞動技能和經(jīng)驗，防止成為慣性或長期失業(yè)者。

三、化解失業(yè)保險道德風(fēng)險的建議

（一）縮短失業(yè)保險金領(lǐng)取期限，提高失業(yè)保險待遇水平

對于失業(yè)者尋找工作的行為，失業(yè)保險金支付額度的高低以及支付方式的不同將會產(chǎn)生不同影響。因此，對于制度應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的設(shè)計，在保障失業(yè)者生活的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)積極地激勵失業(yè)者再進(jìn)入勞動力市場。為了促進(jìn)失業(yè)保險制度的平衡發(fā)展，抑制隱性就業(yè)問題，針對我國當(dāng)前失業(yè)保險待遇水平過低以及保險期限較長的問題，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高失業(yè)保險待遇水平和縮短失業(yè)保險金的領(lǐng)取期限。借鑒國際勞工組織的標(biāo)準(zhǔn)，每年的待遇領(lǐng)取期限不得超過13個星期，再結(jié)合我國的失業(yè)保險制度自身實際情況，失業(yè)保險金的支付期限應(yīng)在12-18個星期為宜，失業(yè)保險金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按失業(yè)人員失業(yè)前最后5年內(nèi)個人平均工資的50%~60%比例確定。只有提高失業(yè)保險待遇水平，并相應(yīng)地縮短我國的失業(yè)保險金領(lǐng)取期限，才有可能在一定程度上緩解我國失業(yè)保險領(lǐng)域普遍存在的隱性就業(yè)問題。

（二）改變失業(yè)保險金的給付方式

為了激勵失業(yè)者努力尋找工作，政府在設(shè)計失業(yè)保險制度時，需要設(shè)計能夠提高失業(yè)者尋找工作的機制:該機制一方面對于尋找工作的失業(yè)者的效用水平高于不找工作的失業(yè)者;另一方面能夠使努力尋找工作的失業(yè)者的效用水平要高于為找工作付出努力較少的失業(yè)者。因此，對于這種機制的設(shè)計，遞減的失業(yè)保險金給付方式是一個合適的選擇。遞減的失業(yè)保險金給付方式是在保證失業(yè)保險金收支平衡的前提下，失業(yè)保險金隨時間遞減支付模式，按照失業(yè)人員在不同的失業(yè)保險金申領(lǐng)期間，明確領(lǐng)取不同的失業(yè)保險金，當(dāng)失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險金期限延長時，失業(yè)保險金的發(fā)放也應(yīng)當(dāng)減少。比如在隨時間遞減支付模式下，當(dāng)失業(yè)者可領(lǐng)取3個月的失業(yè)保險金時，3個月的領(lǐng)取金額依次為最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%、70%、60%。這種方式下實現(xiàn)了隨著領(lǐng)取期限加長，保險金待遇與最低工資水平的差距逐漸加大，隨著失業(yè)保險金的不斷下降，失業(yè)者的效用水平也在降低，這使得對于失業(yè)者來說，維持失業(yè)狀態(tài)喪失了吸引力，能促使失業(yè)者積極外出努力尋找工作，接受工作提議的意愿，使得有再就業(yè)能力的失業(yè)者提前就業(yè)，這種制度設(shè)計不僅降低了失業(yè)人員對失業(yè)保險金的依賴程度，并且激發(fā)了失業(yè)人員積極尋找工作的意愿，增加了失業(yè)者的再就業(yè)機會。

（三）建立行業(yè)差別繳費浮動機制

中國職工的工資水平差別很大，不同行業(yè)，企業(yè)的失業(yè)風(fēng)險也不同。為此，需根據(jù)不同就業(yè)結(jié)構(gòu)的不同特點以及各行業(yè)的失業(yè)情況實行行業(yè)差別費率制及分段費率制。在各行業(yè)不同失業(yè)率的基礎(chǔ)上，對各行業(yè)失業(yè)保險費用征繳的比率與該行業(yè)的失業(yè)風(fēng)險程度結(jié)合，實行不同的失業(yè)保險金繳納比率的制度，失業(yè)風(fēng)險高的行業(yè)及企業(yè)可以適當(dāng)調(diào)高其應(yīng)繳納的失業(yè)保險費，而失業(yè)率較低的行業(yè)和企業(yè)相應(yīng)的可降低其繳費率，這樣不僅形成一種公平制度，同時能夠在一定的程度上克服統(tǒng)一費率造成的負(fù)激勵現(xiàn)象，激勵企業(yè)減少失業(yè)，提高效率。繳費率還應(yīng)該與宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣相聯(lián)系，在宏觀經(jīng)濟(jì)景氣的不同階段實行不同的保險費繳納比率，當(dāng)經(jīng)濟(jì)景氣時費率較高，經(jīng)濟(jì)不景氣時費率較低的制度，使失業(yè)保險基金的籌集更具合理性。

（四）對再就業(yè)進(jìn)行激勵

應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的制度設(shè)計，構(gòu)建以就業(yè)為導(dǎo)向的積極的失業(yè)保險制度。增強制度的靈活性，加強失業(yè)保險制度對勞動者積極就業(yè)的經(jīng)濟(jì)激勵。為了更好地激勵失業(yè)人員積極尋求再就業(yè)，政府可制定以下幾種獎勵措施：

首先，提前就業(yè)可獲就業(yè)補助。即在法定享受失業(yè)保險給付期限內(nèi)，因提前找到工作可獲得一部分尚未支付的保險金[2]。這種物質(zhì)獎勵額度是不斷變化的，與其失業(yè)的持續(xù)時間成反比，在失業(yè)后，失業(yè)人員越快實現(xiàn)再就業(yè)，就能夠得到越多的物質(zhì)獎勵。

其次，在實現(xiàn)再就業(yè)過程中，為了減少失業(yè)人員的成本，政府應(yīng)當(dāng)在一個固定期限內(nèi)，這個固定期限可以設(shè)定為半年或者甚至更短的時間，對于失業(yè)者在尋找工作過程中所發(fā)生的各種求職成本，對其進(jìn)行一定的物質(zhì)補貼，通過對再就業(yè)成本的減少，增加失業(yè)人員的工作搜尋努力程度，增加其再就業(yè)的機會。

再次，引入工作導(dǎo)向型政策，實現(xiàn)從福利到工作的計劃。特別是重點解決青年失業(yè)人口，長期失業(yè)人口的就業(yè)問題，減少被動等待失業(yè)救助的現(xiàn)象。將主觀努力作為獲得失業(yè)救助的重要條件，實施勞動福利計劃，勞動福利計劃是通過工作獲得援助的一種福利形式，接受失業(yè)保險的人被要求從事公共服務(wù)工作，并以此來交換失業(yè)保險金[3]。

參考文獻(xiàn)：

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通常保險中所指道德風(fēng)險是由于個人的行為不端、不誠實、居心不良或有不軌企圖，故意促使風(fēng)險事故的發(fā)生，以致引起社會財富損毀和人身傷害的風(fēng)險因素。多指投保人群體中所出現(xiàn)的道德風(fēng)險。在我國農(nóng)保中所出現(xiàn)的道德風(fēng)險，不僅包括傳統(tǒng)的保險中的投保人的道德風(fēng)險，也包括保險業(yè)務(wù)人員以及相關(guān)部門的道德風(fēng)險。

（一）投保人方面出現(xiàn)的道德風(fēng)險投保人方面所出現(xiàn)的道德風(fēng)險主要有兩個方面。一是故意造成保險事故，其中又分故意損毀保險標(biāo)的和受災(zāi)后不積極搶救保險標(biāo)的。前一種主要是因為部分農(nóng)民認(rèn)為購買了保險沒有獲賠是不劃算的，所以故意損毀農(nóng)作物或牲畜來獲取賠付，而保險公司理賠時又很難判斷是否故意造成。第二種是因為部分農(nóng)民認(rèn)為，購買保險后出現(xiàn)災(zāi)害，保險公司會賠付，損失是保險公司的不是自己的，沒必要去搶救保險標(biāo)的。這都是因為農(nóng)保知識的普及還不夠。二是發(fā)生保險事故后，謊報受災(zāi)數(shù)目。例如農(nóng)戶為自養(yǎng)牲畜投保，發(fā)生瘟疫后，投保標(biāo)的損失了一半，為獲得更多賠款，將其他農(nóng)戶未投保牲畜作為自己的受災(zāi)保險標(biāo)的要求賠付。保險公司很難判斷哪些是承保標(biāo)的，哪些不是。該現(xiàn)象的出現(xiàn)，主要是因為農(nóng)戶的誠信問題。

（二）保險業(yè)務(wù)人員的道德風(fēng)險現(xiàn)階段從事農(nóng)保的業(yè)務(wù)人員大都是“半路出家”，致使其對業(yè)務(wù)了解不透徹，對許多問題沒有解決的經(jīng)驗，職業(yè)素質(zhì)參差不齊。農(nóng)保近幾年才在我國迅猛發(fā)展起來，其政策、制度還在摸索中，難免會出現(xiàn)一些漏洞，再加上國家為支持農(nóng)保發(fā)展所提供的大量財政資金補貼的誘惑，一些保險業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)過程中，逐漸顯現(xiàn)出道德問題。例如，一些農(nóng)村的業(yè)務(wù)人員為了簡化自己的工作，讓投保人自行填制保單，既未認(rèn)真地履行向投保人說明解釋保險條款內(nèi)容的義務(wù)，又未進(jìn)行認(rèn)真詢問，造成理賠糾紛；又如，一些人員對農(nóng)保的資金補貼起歹心，開出假保單來騙取保費，使得部分地區(qū)保費虛高和財政資金流失；甚至有業(yè)務(wù)人員偽造發(fā)生風(fēng)險事故并自行領(lǐng)走賠付，使得保險賠付虛高，真正發(fā)生保險事故時，農(nóng)戶無法得到賠付。

（三）相關(guān)部門和機構(gòu)的道德風(fēng)險我國各級政府將補貼撥付給從事農(nóng)保的保險公司。這部分補貼資金數(shù)目較大，且在保費中占比很大，一般為保費的80%。商業(yè)保險公司要開展農(nóng)保業(yè)務(wù)要依靠地方政府部門和相關(guān)機構(gòu)的宣傳和介紹，而一些手中捏著財政補貼資金的相關(guān)部門和機構(gòu)就趁機從中收取高額的傭金和手續(xù)費，使得補貼資金變相挪用。而一些存在腐敗現(xiàn)象的相關(guān)部門和機構(gòu)，甚至公然克扣財政補貼資金，嚴(yán)重影響社會風(fēng)氣，也損害了保險公司和投保農(nóng)戶的利益。

三、如何解決農(nóng)業(yè)保險中道德風(fēng)險

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1.3工程竣工結(jié)算階段工程竣工結(jié)算階段的審計是對建設(shè)項目竣工決算進(jìn)行審計，它是控制工程造價的最后一關(guān)，包括審查工程項目成本的真實性、合法性，概(預(yù))算在執(zhí)行中是否超支及其原因，結(jié)算資料的有效性和竣工結(jié)算的合法性。通過對竣工結(jié)算進(jìn)行全面、系統(tǒng)的審查，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，更合理的確定工程造價，從而達(dá)到有效控制工程造價的目的。

2風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖⒁馐马?/p>

2．1塑造以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計文化要想有效的在企業(yè)內(nèi)實施風(fēng)險為導(dǎo)向的審計，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要在思想上轉(zhuǎn)變觀念，由于風(fēng)險導(dǎo)向的理念可以滲透到內(nèi)部審計工作的方方面面，需要構(gòu)建一套完整的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險評估系統(tǒng)，這就需要領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)最先進(jìn)的理念和實踐經(jīng)驗，在全企業(yè)內(nèi)倡導(dǎo)以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計文化，不斷改善工作流程，對企業(yè)內(nèi)審計人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，將組織內(nèi)部交流會作為一種制度穩(wěn)定下來，從制度、理念、工作流程等各個方面全面實施以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計，才能促使企業(yè)內(nèi)部更好的履行職責(zé)，提高審計的工作效率和結(jié)果。

2．2組建能適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娜瞬抨犖槿藛T素質(zhì)是制約風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式的瓶頸問題，以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計要求審計人員首先要了解審計部門所面臨的風(fēng)險，找到審計中的風(fēng)險控制點。這就對審計人員提出了新的要求，因此，要想順利的推行以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計，就需要組建能夠與之相適應(yīng)的人才隊伍，企業(yè)應(yīng)該健全內(nèi)部培訓(xùn)機制，制定遠(yuǎn)期和近期培訓(xùn)計劃，每年定期組織培訓(xùn)和企業(yè)內(nèi)部交流會議，安排審計人員到業(yè)務(wù)部門輪崗學(xué)習(xí)，以應(yīng)對業(yè)務(wù)快速發(fā)展變化。同時加強對審計人員的職業(yè)道德教育，防止審計人員從業(yè)道德風(fēng)險。

2．3提高風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)化程度在風(fēng)險評估過程中，審計人員對風(fēng)險的理解各有不同，對期望的審計風(fēng)險、固有風(fēng)險和控制風(fēng)險還是帶有很強的主觀性，甚至是審計操作上的失誤，直接影響到審計結(jié)果的可信性。因此，企業(yè)在建立風(fēng)險為導(dǎo)向的審計思路時，需要這些企業(yè)今早建立起風(fēng)險評估信息數(shù)據(jù)庫，加大調(diào)研力度，列出影響風(fēng)險的因素，編制風(fēng)險原因分析字典，對控制風(fēng)險的水平進(jìn)行量化，及時確定風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，在實踐中給審計人員必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，同時，在每一次項目完成后可以加強總結(jié)，對現(xiàn)有方法和規(guī)范體系進(jìn)行審后評價，以進(jìn)一步完善現(xiàn)有流程和標(biāo)準(zhǔn)，為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)的推廣打下堅實的基礎(chǔ)。

篇11

（1）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷氖滓繕?biāo)是評估與改善風(fēng)險，不僅關(guān)注風(fēng)險管理，同時也是風(fēng)險管理的重要組成部分，試圖通過風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險控制等有效的風(fēng)險管理手段來提高組織整體的效率和效果。

（2）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊曇拜^為寬闊，從被審計機構(gòu)經(jīng)營風(fēng)險分析入手，全面剖析被審計對象的風(fēng)險水平、經(jīng)營環(huán)境和誠信程度等，審計范圍、深度和廣度都大大擴(kuò)展。

（3）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計重心前移，把審計起點設(shè)為風(fēng)險評估，并將風(fēng)險評估作為重心工作，全面了解被審計單位的基本情況及面臨的經(jīng)營環(huán)境。

（4）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要求更高的審計技術(shù)，引入風(fēng)險管理工具和最先進(jìn)的審計技術(shù)，并要求在審計程序和方法上與特定審計環(huán)境相適應(yīng)，針對不同的風(fēng)險領(lǐng)域和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及特定的審計目標(biāo)實施個性化的審計程序。

（二）企業(yè)風(fēng)險管理與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的關(guān)系

風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境千變?nèi)f化，業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營管理錯綜復(fù)雜，任何偏離預(yù)期的變化都會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗。而企業(yè)風(fēng)險管理，正是根據(jù)決策管理層的風(fēng)險偏好，結(jié)合風(fēng)險承受度及風(fēng)險預(yù)警能力，對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和分析，并及時采取有效措施加以防范和控制，以最大限度為企業(yè)提供安全保障的一種管理方法。那么，企業(yè)風(fēng)險管理的效果如何呢？這就需要專業(yè)的監(jiān)督、評價與改進(jìn)。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計承擔(dān)了這一職責(zé)，其實質(zhì)就是在企業(yè)風(fēng)險管理基礎(chǔ)之上的再監(jiān)督，其目的是強化并促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理更加規(guī)范有效。可以說，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c企業(yè)風(fēng)險管理是相輔相成的，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍瞧髽I(yè)風(fēng)險管理的一個重要手段，通過評價和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理方面存在的問題并促其有效整改，進(jìn)一步促進(jìn)風(fēng)險管理的規(guī)范和發(fā)展；反之，風(fēng)險管理內(nèi)容的不斷豐富和風(fēng)險管理手段的不斷創(chuàng)新，也推動著現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計和手段的提升與發(fā)展。根據(jù)英國與愛爾蘭內(nèi)部審計協(xié)會頒布的“風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計”立場公告（PositionStatement），在風(fēng)險管理水平的較低級別，如未采取任何正式風(fēng)險管理方法的風(fēng)險暴露階段，內(nèi)部審計只能以協(xié)助采用風(fēng)險管理方法為目標(biāo)，并在審計風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上開展內(nèi)部審計；在風(fēng)險管理融合的較高階段，內(nèi)部審計完全可以將風(fēng)險管理過程作為審計對象，在管理層對風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部審計。可見，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點和風(fēng)險管理水平，合理確定具體的審計目標(biāo)和方法，從而更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理方面的作用。

二、實證分析：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在保險公司證券投資審計中的應(yīng)用

（一）保險公司證券投資業(yè)務(wù)風(fēng)險特點與分析

1．保險公司證券投資業(yè)務(wù)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險保險公司證券投資業(yè)務(wù)具有較高的風(fēng)險性，對保險公司證券投資業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計，首先就是要確定其面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，并逐一進(jìn)行評價與分析。從保險公司面臨的外部環(huán)境看，證券投資業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險主要包括政治風(fēng)險、市場風(fēng)險、行業(yè)政策風(fēng)險及信用風(fēng)險等；從保險公司證券投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部環(huán)境來看，面臨的風(fēng)險主要包括資產(chǎn)風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、操作風(fēng)險、聲譽風(fēng)險及流動性風(fēng)險等。

2．保險公司證券投資業(yè)務(wù)風(fēng)險的具體評估在分析保險公司證券投資業(yè)務(wù)可能面臨的主要風(fēng)險后，還應(yīng)對其業(yè)務(wù)運行與管理過程的潛在控制點和風(fēng)險點進(jìn)行識別與分析，并考慮風(fēng)險的重大性和可能性。保險公司證券投資業(yè)務(wù)面臨的最重要、最具有投資業(yè)務(wù)典型性的重要風(fēng)險領(lǐng)域及其主要風(fēng)險因素。在識別風(fēng)險的基礎(chǔ)上，還要通過分析判斷各類風(fēng)險發(fā)生可能性的大小、發(fā)生的條件、對實現(xiàn)工作目標(biāo)的影響程度等，以綜合確定風(fēng)險等級。風(fēng)險評價可以采取定量與定性相結(jié)合的方法。定量方法如可對風(fēng)險程度進(jìn)行1、2、3之類的評分，定性方法一般指文字描述。

（二）以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤┍ｋU公司證券投資業(yè)務(wù)審計的關(guān)鍵點

近年來，保監(jiān)會、證監(jiān)會等監(jiān)管機關(guān)出臺了一系列規(guī)章制度，對保險公司風(fēng)險管理、合規(guī)管理及保險投資業(yè)務(wù)的具體操作要求進(jìn)行了規(guī)范。這標(biāo)志著保險企業(yè)進(jìn)入全面風(fēng)險管理和合規(guī)經(jīng)營階段，保險企業(yè)對于風(fēng)險管理的認(rèn)識提高到前所未有的高度。目前國內(nèi)大多數(shù)保險公司在外部合規(guī)監(jiān)管部門的要求以及自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要下，搭建了全面風(fēng)險管理的組織架構(gòu)，設(shè)置了專門的風(fēng)險管理部門，建立了更加完善的投資風(fēng)險控制制度、業(yè)務(wù)管理規(guī)則等，逐步形成了事前風(fēng)險控制、事中風(fēng)險控制防線與事后風(fēng)險控制相結(jié)合的全面風(fēng)險管理架構(gòu)，內(nèi)部審計也具備了充分發(fā)揮第三道防線作用的必要條件。具體而言，以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)ΡｋU公司證券投資業(yè)務(wù)實施內(nèi)部審計重點應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：

1．以風(fēng)險為導(dǎo)向制定審計計劃，明確審計項目和審計范圍。審計部門在制定審計計劃時，應(yīng)圍繞保險投資發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合監(jiān)管要點，重點關(guān)注董事會和公司管理層關(guān)注的流程和控制點，并對保險投資面臨的主要風(fēng)險進(jìn)行初步識別和綜合評估，充分考慮組織風(fēng)險、管理需要和審計資源等因素，在此基礎(chǔ)上制定證券投資業(yè)務(wù)審計規(guī)劃和計劃。

2．以風(fēng)險為導(dǎo)向編制審計方案，明確審計方向和審計內(nèi)容。在制定證券投資審計方案時，應(yīng)對保險公司證券投資的相關(guān)風(fēng)險要素進(jìn)行全面系統(tǒng)評估，了解證券投資的業(yè)務(wù)流程及其內(nèi)外部環(huán)境，評估各流程、各環(huán)節(jié)風(fēng)險點，據(jù)此確定重點審計內(nèi)容。

3．以風(fēng)險為導(dǎo)向執(zhí)行審計程序。在執(zhí)行審計項目過程中，審計人員應(yīng)將風(fēng)險導(dǎo)向理念滲透于審計實施的全過程，增強風(fēng)險審計意識，把風(fēng)險管理意識和方法融入到審計實施全過程中。在審計方案的引領(lǐng)下，審計人員可以將時間和精力集中于風(fēng)險較大或可能存在重大問題的證券投資領(lǐng)域，嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，以風(fēng)險識別為基礎(chǔ)，通過風(fēng)險評估、分析性復(fù)核、控制測試、實質(zhì)性測試等方法，發(fā)現(xiàn)證券投資過程中的風(fēng)險控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，以便將審計風(fēng)險控制在既定范圍內(nèi)。

4．以風(fēng)險為導(dǎo)向編制審計報告。應(yīng)對保險公司證券投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理狀況進(jìn)行總體評價，對發(fā)現(xiàn)的具體問題進(jìn)行定性和定量的評估和分析，指出問題、分析原因、提出對策和建議。

三、審計實務(wù)探討：保險公司證券投資業(yè)務(wù)內(nèi)部審計實施要點

根據(jù)保險公司證券投資業(yè)務(wù)重要風(fēng)險領(lǐng)域及其風(fēng)險特征，與前文第三部分風(fēng)險分析所列五大內(nèi)容相對應(yīng)，內(nèi)部審計應(yīng)著重關(guān)注以下幾方面內(nèi)容：

（一）財務(wù)會計控制目標(biāo)與審計重點

1．是否建立并實施規(guī)范的會計核算流程，及時、準(zhǔn)確、完整編制財務(wù)報表，確保會計信息的可靠性、真實性和對外披露的準(zhǔn)確性。

2．是否建立嚴(yán)格的審批制度和預(yù)算控制制度，明確預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核，及時分析和控制預(yù)算差異，控制費用支出，確保預(yù)算的執(zhí)行。

3．是否妥善保管公司各類資產(chǎn)，及時登記，定期盤點，及時對帳，確保各項資產(chǎn)的安全和完整。

4．是否對資金運用專戶進(jìn)行統(tǒng)一管理和運作，專戶的設(shè)立符合資產(chǎn)委托方的要求，及時掌握資金頭寸的變化，資金劃撥是否符合專戶資金運用的要求和具體投資業(yè)務(wù)的要求。

（二）投資決策控制目標(biāo)與審計重點

1．是否建立完善的投資決策組織架構(gòu)，制定透明、規(guī)范的投資決策程序和議事規(guī)則，投資決策流程是否包括研究、論證、決策、實施和報告等內(nèi)容。

2．是否建立健全相對集中、分級管理、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的投資決策授權(quán)制度，對授權(quán)情況進(jìn)行檢查和逐級問責(zé)。

3．投資決策是否嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)和公司的規(guī)章制度，符合保險資金運用的投資范圍、投資限制等要求。公司投資決策是否有充分的依據(jù)及書面記錄，有關(guān)責(zé)任人是否在記錄上簽字，重要投資決策是否有詳細(xì)的研究報告；投資品種的選擇標(biāo)準(zhǔn)是否合理并定期評估調(diào)整。

4．是否兼顧資產(chǎn)與負(fù)債的匹配。

5．是否建立了相關(guān)的監(jiān)督機制，保證投資的安全性與投資渠道、投資比例的合法合規(guī)性。

（三）投資操作控制目標(biāo)與審計重點

1．是否建立獨立的交易部門和規(guī)范的投資操作流程。所有投資指令是否都經(jīng)交易部門審核，確認(rèn)其合法合規(guī)后予以執(zhí)行。

2．是否對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員建立了有效的監(jiān)督和制約機制，談判、詢價應(yīng)與交易執(zhí)行相分離，密切監(jiān)控交易過程中的談判、詢價和簽訂等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3．是否建立交易監(jiān)測系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)，嚴(yán)格控制投資過程中各種交易風(fēng)險，確保投資交易的順利進(jìn)行。

4．是否建立并有效執(zhí)行嚴(yán)格的公平交易制度，確保不同性質(zhì)或來源的保險資金的利益能夠得到公平對待。

5．是否建立完善的交易記錄制度，每日的交易記錄應(yīng)及時核對并存檔。

篇12

一、實施公允價值審計面臨的問題

眾所周知，完備健全的會計準(zhǔn)則是審計的需要。但是06年頒布的會計準(zhǔn)則對公允價值使用的規(guī)定分散于各個具體會計準(zhǔn)則中，而沒有專門的針對公允價值的具體會計準(zhǔn)則，這容易導(dǎo)致企業(yè)鉆準(zhǔn)則的漏洞，增大企業(yè)舞弊的機會和可能性。此外，公允價值的應(yīng)用使管理層舞弊的可能性加大。以《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》為例，執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后，對于債權(quán)人來說，在以資產(chǎn)或股權(quán)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組時，抵債資產(chǎn)的公允價值會影響到債權(quán)人資產(chǎn)的入賬價值及債務(wù)重組損失的金額，所以存在一定的盈余管理空間。公允價值的應(yīng)用還增大了注冊會計師獲取審計證據(jù)的難度。在傳統(tǒng)會計計量模式下，審計人員有大量的原始憑證和相關(guān)資料可供使用。但是在公允價值模式下，由于價值的確定過程涉及過多假設(shè)、主觀判斷因素以及大量的評估技術(shù)和專業(yè)判斷，導(dǎo)致審計證據(jù)的獲取過程會涉及更加復(fù)雜的情況、需要更多關(guān)聯(lián)方的配合，這無形中就加大了審計證據(jù)獲取的難度。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较孪嚓P(guān)審計風(fēng)險的防范

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷臉I(yè)務(wù)流程主要包括風(fēng)險評估程序、必要時的控制測試和實質(zhì)性程序。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綖楣蕛r值的審計提供了很好的思路，注冊會計師在對公允價值業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，應(yīng)“自上而下”、“由表及里”，在加深對被審計單位認(rèn)識的過程中發(fā)現(xiàn)可疑之處，進(jìn)行有針對性的調(diào)查。

（一）風(fēng)險評估和控制測試階段的公允價值審計

首先，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的環(huán)境及其目標(biāo)戰(zhàn)略，加強對被審計單位的誠信度、能力和態(tài)度的分析。被審計單位所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境都會對被審計單位的經(jīng)營活動以及財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響。注冊會計師要通過以上方面的分析，了解被審計單位取得相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值的難易程度，知道被審計單位舞弊的難易程度和可能性，并通過企業(yè)歷史表現(xiàn)判斷企業(yè)的誠信度，以此作為判斷公允價值合理性和可信性的基礎(chǔ)。其次，要全面了解被審計單位的內(nèi)部控制情況。以2004年中航油新加坡分公司違規(guī)進(jìn)行原油期貨交易事件為例，內(nèi)部控制的嚴(yán)重問題，讓陳久霖賭性重、盲目最大的個人缺點影響到整個公司的發(fā)展，導(dǎo)致其在原油期貨交易中一睹再賭，最終巨額虧損，資不抵債。所以，注冊會計師在審計過程中要特別考察是否有串通舞弊和管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況。

（二）實質(zhì)性程序階段的公允價值審計

1、審查公允價值有關(guān)會計處理的正確性。首先，確定被審計單位各類用公允價值計量的交易是否滿足準(zhǔn)則規(guī)定的特征。例如準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)采用公允價值進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換必須滿足商業(yè)實質(zhì)、公允價值可以取得等要求。其次，審查被審計單位各類資產(chǎn)、負(fù)債價值的確定是否正確。例如，各項以公允價值計量交易的損益確定是否合理，如在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益；而在資產(chǎn)負(fù)債表日對可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的是需要計入所有者權(quán)益的。在投資性房地產(chǎn)中，如果企業(yè)后續(xù)計量采用公允價值模式，資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面價值余額的差額要增加或者減少當(dāng)期損益。最后，注冊會計師還要對公允價值計量的披露是否充分、合理進(jìn)行審查。

2、審查公允價值計量相關(guān)業(yè)務(wù)的合法性與合理性。首先，要將被審計單位與公允價值相關(guān)的業(yè)務(wù)與其業(yè)務(wù)能力和所處行業(yè)狀況進(jìn)行比較。企業(yè)的業(yè)務(wù)成果通常很大程度上受其業(yè)務(wù)能力和行業(yè)狀況的影響，注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)處理或經(jīng)營成果與其行業(yè)狀況、歷史經(jīng)營業(yè)績嚴(yán)重不符，應(yīng)對此種情況進(jìn)行調(diào)查分析并尋求被審計單位的解釋，并對此項業(yè)務(wù)涉及公允價值計量的部分列為重點審計的對象。其次，審查交易雙方是否存在特殊關(guān)系，即是否為關(guān)聯(lián)方交易。注冊會計師應(yīng)核查被審計單位提供的所有關(guān)聯(lián)方信息，還可通過詢問企業(yè)不同管理人員和咨詢前任注冊會計師了解更多關(guān)聯(lián)方的情況，如果一項業(yè)務(wù)有可能涉及關(guān)聯(lián)方而被審計單位并沒有對此作出說明，則其相關(guān)處理的公允性便值得懷疑。第三，注冊會計師要審查公允價值交易中的授權(quán)文件、交易憑證等相關(guān)資料，以確定雙方交易是否符合公平性、公允性和合法性。

3、與公允價值確認(rèn)相關(guān)的審計證據(jù)的獲取。審計證據(jù)的獲取是審計過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能否獲得充分的審計證據(jù)，決定了注冊會計師最終的審計結(jié)果及審計質(zhì)量。耿建新教授將與公允價值相關(guān)的審計證據(jù)分為以下幾種：有直接證明力的審計證據(jù)、需要進(jìn)行評價和計算的審計證據(jù)、需要進(jìn)行比較和綜合的審計證據(jù)、需要專門確定的審計證據(jù)和起佐證作用的審計證據(jù)。有直接證明力的審計證據(jù)包括從企業(yè)開戶銀行、證券公司和企業(yè)內(nèi)部取得的文件、票據(jù)等，對于這些證據(jù)，注冊會計師要確保其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤，對其書面文件的格式、簽名蓋章等必要程序要進(jìn)行嚴(yán)格審查。對于其他的審計證據(jù)，注冊會計師要進(jìn)行橫向和縱向的綜合分析，以特定公允價值的取得過程為指引，獲取企業(yè)內(nèi)部和外部、企業(yè)過去和當(dāng)前的相關(guān)資料并進(jìn)行比較分析。具體來說，主要包括：企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)、企業(yè)目前經(jīng)營狀況的相關(guān)資料、相關(guān)市場調(diào)研結(jié)果、專家論證、法律法規(guī)文件等。注冊會計師要在相關(guān)審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實際，根據(jù)自身職業(yè)判斷，確定相關(guān)業(yè)務(wù)的公允性。

（三）其他配套措施

在審計過程中，審計人員的業(yè)務(wù)能力和道德素質(zhì)是決定審計質(zhì)量、規(guī)避審計風(fēng)險的重要因素。所以要加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使審計人員及時學(xué)習(xí)和更新有關(guān)公允價值的會計和審計知識，熟悉公允價值計量模式及掌握相關(guān)的估值方法，以提升審計人員的專業(yè)技能。在業(yè)務(wù)培訓(xùn)過程中要傳授更多的資產(chǎn)評估、金融、資本市場、企業(yè)管理等方面的知識，培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型審計人才。另外，完善的公允價值會計準(zhǔn)則這是提高公允價值審計質(zhì)量、規(guī)避審計風(fēng)險的基礎(chǔ)。目前，我國急需一個《企業(yè)會計準(zhǔn)則第**號——公允價值》來規(guī)范企業(yè)的公允價值計量。對此，我們應(yīng)借鑒國外的相關(guān)會計準(zhǔn)則，對公允價值的應(yīng)用條件、初始計量、后續(xù)計量以及披露等進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，從而壓縮企業(yè)利潤操縱的空間。

總而言之，任何一個新事物的發(fā)展都需要經(jīng)過相當(dāng)長的一段時間，期間經(jīng)過不斷的發(fā)現(xiàn)問題解決問題從而才能使之趨于成熟，這就需要我們共同努力，不斷完善相關(guān)的審計理論和實踐，使之走向成熟并更好地服務(wù)于我們的審計工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]柴芳云.公允價值審計初探[J].財會通訊，2009，22.

[2]謝詩芬，胡振國.公允價值審計的國際研究與發(fā)展[J].中國注冊會計師，2005，5.

篇13

一、引言

當(dāng)前，隨著商業(yè)銀行市場化改革的進(jìn)一步深化、銀行改革形式的多元化以及財政金融政策的重大調(diào)整等各種復(fù)雜的外部環(huán)境變化，因此，深入研究道德風(fēng)險的特點和成因，構(gòu)建有利于商業(yè)銀行發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境，有效地防范和控制道德風(fēng)險，對當(dāng)前商業(yè)銀行持續(xù)快速健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

二、我國商業(yè)銀行高管人員道德風(fēng)險的表現(xiàn)

商業(yè)銀行道德風(fēng)險的產(chǎn)生，既可能是內(nèi)控制度的不完善，也有可能是因為在日常經(jīng)營中的風(fēng)險，主要包括違規(guī)風(fēng)險、職務(wù)侵占、商業(yè)賄賂。風(fēng)險的爆發(fā)存在一定的潛伏期，導(dǎo)致對責(zé)任的追究不能及時有效，事后追責(zé)往往更注重對人的處罰，而已經(jīng)形成的風(fēng)險或造成的損失已無法彌補，制度和紀(jì)律對銀行管理層的約束效應(yīng)沒有充分發(fā)揮，風(fēng)險隱患的存在也就是必然[2]。與此同時，相關(guān)的法制體系不健全、社會信用環(huán)境不完善的前提下，商業(yè)銀行道德風(fēng)險就與道德規(guī)范狀況良好與否緊密相關(guān)，在不完全承擔(dān)風(fēng)險后果時，銀行業(yè)高管為最大限度謀取自身利益而引發(fā)道德風(fēng)險的可能性隨時存在，為道德風(fēng)險的發(fā)生提供了天然條件。

三、商業(yè)銀行人員道德風(fēng)險的根源剖析

（一）銀行內(nèi)部治理機制不完善

1.內(nèi)部審計監(jiān)控體系的構(gòu)造不合理，內(nèi)部審計的獨立性被嚴(yán)重削弱

我國商業(yè)銀行在內(nèi)部審計組織架構(gòu)上不合理，銀行分支機構(gòu)層次多，鏈條長，很多分、支行行長既是人，也是委托人，本身承擔(dān)有一定的機構(gòu)管理職能。如此縱深的機構(gòu)層次使一級審計體制很難與其配套。例如，工商銀行目前建立的“內(nèi)部審計局+內(nèi)部控制合規(guī)部”體制就類似于一個兩級法人制度下的內(nèi)部審計組織制度[3]。對總行來講，內(nèi)部審計局勢垂直獨立的，歸董事會領(lǐng)導(dǎo)；對一級分行來講，內(nèi)部控制合規(guī)部是垂直的，歸分行行長領(lǐng)導(dǎo)。

2.職責(zé)邊界嚴(yán)重不清

我國商業(yè)銀行雖然大多數(shù)初步建立了公司治理的基本架構(gòu)，并按照現(xiàn)代企業(yè)制度的相關(guān)規(guī)范進(jìn)行了運行操作，但仍存在缺陷。在董事會、監(jiān)事會履職不到位，又沒有相應(yīng)的監(jiān)督制約措施的情況下，內(nèi)部控制人（銀行高級管理層）實際控制了銀行的決策權(quán)，這種控制權(quán)和支配權(quán)使得銀行高管層運用銀行的資產(chǎn)為局部和個人謀取利益基本上無需承擔(dān)財產(chǎn)風(fēng)險，最終導(dǎo)致出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”問題。《DECD公司治理原則》提出，資本不被內(nèi)部人濫用或盜用是維持資本市場信用的基礎(chǔ)。

3.高管人員準(zhǔn)入失范

因內(nèi)部人控制突出，在人格化產(chǎn)權(quán)主體和清晰的市場化選擇標(biāo)準(zhǔn)缺乏的前提下，銀行業(yè)金融機構(gòu)采取從市場上選擇人的方式存在相當(dāng)困難。四大國有銀行的董事長產(chǎn)生，不是根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)中自由契約的方式參與市場競爭，而是按照黨政干部的選拔制度，通過行政手段產(chǎn)生。這樣一方面由于“官本位”思想容易催生銀行人非商業(yè)化行為，導(dǎo)致關(guān)系非市場化。另一方面銀行業(yè)高管人員雖然處于代表存款人和其他利益相關(guān)者的人地位行使職權(quán)，但他們不是金融資產(chǎn)的所有者，沒有作為私人股東追求利潤最大化的內(nèi)在驅(qū)動，又缺乏自主支配資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的實際權(quán)力。

（二）信息不對稱

1.經(jīng)營目標(biāo)的不一致

商業(yè)銀行的所有者是全體股東，希望機構(gòu)的理想經(jīng)營狀態(tài)應(yīng)是存貸比例最優(yōu)、貸款本息收回率達(dá)到100%、沒有不良資產(chǎn)、資產(chǎn)撥備足以覆蓋所有風(fēng)險……經(jīng)營目標(biāo)就是讓全體股東權(quán)益的市場價值最大化[4]。而金融機構(gòu)高管人員作為管理層，其收入通常與銀行經(jīng)營的績效好壞密切聯(lián)系，那些能夠有效滿足股東目標(biāo)的經(jīng)理人往往會獲得更高的薪水，從高管人員個人來講，管理層有強烈的經(jīng)濟(jì)驅(qū)動力著力于企業(yè)的成長和規(guī)模，去提高升機構(gòu)的市場價值，使他們所控制的資產(chǎn)最大化，在實現(xiàn)對工作的期望的同時，能進(jìn)一步增大尋租空間。

（三）薪酬激勵機制不完善

從銀監(jiān)會發(fā)出的《金融類國有及國有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理辦法指引》來看，現(xiàn)有的商業(yè)銀行薪酬機制仍存在一些不利于商業(yè)銀行形成集約型、可持續(xù)發(fā)展模式的問題。以四家國有股份制商業(yè)銀行為例：

1.薪酬比例安排尚未達(dá)標(biāo)

基本薪酬占比與《指引》要求不符。《指引》強調(diào)基木薪酬與薪酬總額的比例，規(guī)定“基本薪酬一般不高于其薪酬總額的35%，較高的可變薪酬可以激發(fā)員工強烈的工作欲望，成為員工全身心投入工作的動力之一。但現(xiàn)在部分商業(yè)銀行基本薪酬高于其薪酬總額的35%，最高達(dá)到60%[5]。

2.薪酬指標(biāo)設(shè)計有待完善

薪酬不僅僅是員工的勞動所得，它在一定程度上代表著銀行對員工工作的認(rèn)同，甚至還代表了員工個人能力、品行和發(fā)展前景。而部分銀行業(yè)機構(gòu)薪酬指標(biāo)設(shè)計中，“風(fēng)險成本控制指標(biāo)”、“社會責(zé)任指標(biāo)”等相對貧乏，容易導(dǎo)致部分員工在業(yè)務(wù)經(jīng)營上趨利性更強，降低了執(zhí)行宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策和監(jiān)管部門要求的自覺性。

四、防范銀行高管人員道德風(fēng)險的對策建議

（一）完善內(nèi)部治理是防范銀行高管道德風(fēng)險的核心

真正健全、有效的內(nèi)部控制制度是銀行安全和穩(wěn)健運行的基礎(chǔ)。巴塞爾協(xié)議曾指出，對付嚴(yán)重的操作風(fēng)險的第一道防線應(yīng)該是嚴(yán)格的內(nèi)控機制和風(fēng)險管理。我國目前內(nèi)控機制中存在著內(nèi)部稽核形式化，問責(zé)制沒有威懾力，內(nèi)審部門和其他部門平行設(shè)置，造成內(nèi)審權(quán)威性不強[7]。同時我國商業(yè)銀行目前還普遍缺乏對內(nèi)部欺詐異常指標(biāo)和業(yè)務(wù)活動的檢測，對基層第一負(fù)責(zé)人進(jìn)行有效約束的制度不健全，以至于在基層濫用和放大權(quán)利的現(xiàn)象普遍存在，成為大案要案頻發(fā)的首要原因。因此，急需盡快建立和完善獨立、垂直、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部稽核部門，同時借鑒國外審計機構(gòu)的經(jīng)驗，將外審作為內(nèi)審的有利補充。

（二）建立有效的信息傳導(dǎo)機制，提高信息披露的監(jiān)督力度

霍姆斯特姆曾證明，任何關(guān)于人行動的額外信息，無論多么不完全，都能夠使委托人和人的福利同時得到提高。因此通過建立良好的內(nèi)部信息系統(tǒng)，將人的各種活動客觀記錄下來，從而其經(jīng)營的績效能夠快速反應(yīng)到信息系統(tǒng)中，使人的行為變得更易識別，可以大大減少人的道德風(fēng)險。因此，商業(yè)銀行在設(shè)計有效的激勵約束機制的同時，應(yīng)花較大的人力物力發(fā)展相關(guān)的信息技術(shù)，通過引進(jìn)或自行開發(fā)，不斷完善內(nèi)部的信息系統(tǒng)，從而能夠?qū)崿F(xiàn)從信息系統(tǒng)角度減輕信息不對稱的程度，防范和化解員工的道德風(fēng)險。

（三）改革銀行業(yè)薪酬決定機制和薪酬結(jié)構(gòu)

誠然銀行高管違規(guī)與個人素養(yǎng)密不可分，但從制度上根絕違規(guī)產(chǎn)生的可能性，需要建立合理的績效評估和激勵機制以及改變銀行高管人員選拔機制一個合理的銀行高管業(yè)績評價體系。工資是確定其短期收入水平，還可適當(dāng)采取股票激勵計劃來促使他們更加守紀(jì)，增加銀行高答人員持股，高管人員才有動力去為上市公司創(chuàng)造更大的利潤。

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