引論：我們?yōu)槟砹?3篇社保資金論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
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二、新形勢下企業(yè)社會保障金管理存在的問題
（一）企業(yè)社保資金挪用現(xiàn)象嚴重。目前，我國企業(yè)社保資金的監(jiān)管力度嚴重不足，社保資金管理的約束力遠遠不夠，導致企業(yè)社保資金擠占、挪用的現(xiàn)象屢見不鮮。出現(xiàn)這種情況是因為企業(yè)在社保資金的管理中不但是決策者還是執(zhí)行者，企業(yè)不僅僅需要負責辦理企業(yè)職工的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)以及離職等各個險種的辦理和管理，還具有審批的職責。政府社保主管部門的工作也一并被企業(yè)攬在身上，企業(yè)對社保資金進行辦理、管理以及審批等工作，使得社保工作很難建立起有效的監(jiān)督機制，社保資金管理工作缺乏公開透明的審批機制，使得企業(yè)社保資金監(jiān)管力度遠遠不足。2006年8月，上海市發(fā)生了一起37億的社保資金挪用案件，三個月后在浙江爆發(fā)一起超過一億的社保資金挪用案件，年底一起超過27億的社保資金挪用案件再次發(fā)生在上海。正是因為企業(yè)社保資金監(jiān)管體制的漏洞，同時肩負審批和管理雙向職責使得在企業(yè)社保資金管理中出現(xiàn)擠占、挪用案件變得稀松平常，這些資金大量流損，造成了難以挽回的損失。社保資金的繳納者也就是成千上萬的職工并不知曉這一挪用事實，對社保的監(jiān)督權(quán)力變成了一紙空談，社保的運行現(xiàn)狀廣大群眾一無所知。企業(yè)在利益驅(qū)使和誘惑下，挪用社保資金的情況實屬平常。
（二）企業(yè)社保資金繳納核算方式以及管理方式缺乏完善的監(jiān)督體制。現(xiàn)今我國社保資金管理還沒有一個明確的預算體系，整體處于相當分散的情況，執(zhí)法機構(gòu)缺乏對企業(yè)社保資金管理的約束和監(jiān)督。由于企業(yè)主要管理險種是醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，其余險種多由地方進行管理，這種交錯的管理模式使得企業(yè)在進行繳納核算的時候收付實現(xiàn)制以及權(quán)責發(fā)生制交叉使用，繳納核算方式混亂的現(xiàn)狀使得企業(yè)社保資金管理極不明確，社保體系主次不分，在企業(yè)社保資金的會計核算體系中出現(xiàn)了其他獨立的保險資金管理體系，甚至出現(xiàn)了虛假信息的情況。按照收付實現(xiàn)制進行會計核算本身存在資金消耗以及負債等時間差的問題，例如企業(yè)的醫(yī)保資金的收入中包含了上一年醫(yī)保的負債，如果采用收付實現(xiàn)制核算繳納的方法，最后的會計報告將無法真實的反映企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀，換句話說，也就是企業(yè)的收支現(xiàn)狀以及負債情況無法真實的通過會計報告體現(xiàn)出來。
（三）企業(yè)社保資金增值和保值渠道單一。我國企業(yè)社保資金采用的是“以收定支,略有節(jié)余,留有部分積累”的政策,這部分積累的資金將會通過增值或保值的方式儲存下來。依照我國相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)社保資金的增值、保值的方式只有購買國債以及存入銀行兩種，而這兩種增值和保值的方式利率都較低，其保值和增值效果并不明顯，甚至在國家的通貨膨脹中還會出現(xiàn)減值的情況。尤其是最近幾年，我國通貨膨脹率在不斷攀升，銀行存款利率不斷下降，企業(yè)通過銀行存款或是國債等方式來進行社保資金的增值或保值是很難成功的，甚至會出現(xiàn)減值的情況。而企業(yè)由于律法的限制沒有辦法通過其他有效手段來改善這種現(xiàn)狀，使得我國社保資金的增值、保值渠道單一，增值、保值名不符實。
三、新形勢下如何完善企業(yè)管理社保資金的思考分析
（一）加強財務會計制度的管理。因為在企業(yè)的各部門中，財務會計部門占據(jù)相當重要的地位，所以企業(yè)社會保障資金管理工作的加強依賴于財務會計制度管理的不斷提升。為了建立起一個公平透明的社會資金管理機制，建設(shè)一個規(guī)范合格的社保資金監(jiān)管體系，企業(yè)應該從財務會計管理方面著手。在部門崗位分工中將職員的職責區(qū)分清楚，明確每一位員工的工作內(nèi)容和職責，這樣才能在管理出現(xiàn)問題的同時找到癥結(jié)所在，并及時進行監(jiān)督、審查和統(tǒng)計工作。只有明確每一位員工的工作職責，才能在日常的監(jiān)管工作中建立起具有約束力的管理監(jiān)督機制，提高企業(yè)財務會計管理工作，從而達到提高企業(yè)社保保障資金管理的最終目的。
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（三）新加坡社會保障基金投資內(nèi)容新加坡中央公積金由中央公積金管理局負責，中央公積金投資可分為二大類，一類是由新加坡政府投資管理公司（GSIC）負責投資運營的中央公積金，它掌控中央公積金絕大部分，該基金主要由CPF賬戶最低法定額度匯集而成，絕大部分用于購買非交易類政府債券；另一類則是專業(yè)化的資產(chǎn)管理公司負責的中央公積金自主投資計劃及保險計劃等，此類基金主要由超過CPF賬戶最低法定額度基金所構(gòu)成。中央公積金自主投資計劃主要針對超過OA、SA賬戶規(guī)定的積累額度，賬戶所有者可選擇一定比例的公積金賬戶資產(chǎn)自主投資，如股票、共同基金等；保險計劃保險，可投資于定期存款、可轉(zhuǎn)讓存款憑證、股票和債券等。具體投資內(nèi)容如表2所示。由此可見，中國全國社會保障基金投資內(nèi)容較為廣泛，社會保險基金投資相對保守；美國OASDI基金范圍狹窄，投資風險最低；新加坡將CPF分為三個投資計劃，GSIC掌控的中央公積金投資渠道保守，CPFIS-OA投資計劃較為靈活，CPFIS-SA投資內(nèi)容廣泛。
二、投資規(guī)模及收益率比較
目前，我國社會保險投資基金絕大部份存于銀行，收益率為同期銀行存款利率。2013年全國社會保險基金當年收入31207億元，支出27916億元，結(jié)余3291億元，當年用于投資的基金僅為1996億元，占當年基金總資產(chǎn)的4.2%，2012年底全國社會保險基金資產(chǎn)39835億元存于財政專戶，利息通常是以中國人民銀行的同期商業(yè)銀行三個月定期存款利率為基數(shù)，以日計息。如果以2013年中國人民銀行的同期商業(yè)銀行三個月定期存款利率2.85%來估算，扣除當年通貨膨脹率2.6%，則收益極低。而全國社會保障基金投資產(chǎn)品多元化，2013年末，全國社會保障基金總資產(chǎn)12415.64億元，收益685.87億，收益率6.2%。截至2013年底，全國社會保障基金年平均收益率8.13%。美國OASDI基金僅用于購買政府特別債券，收益相對較為穩(wěn)定。如2014年OASDI投資交易記錄顯示：在2014年5月購買次年5月份到期的一款價值604.6億美元短期債券，年收益率為2.375%；2008年6月購買2018年5月到期的一款價值3.2億美元的長期債券，年收益率為4.000%。2011年底，美國OASDI基金總資產(chǎn)26779億美元，截至2012年底，基金總資產(chǎn)27323億美元，一年間基金投資政府特別債券和銀行存款利息收入1091億美元，收益率4.07%，扣除當年通貨膨脹1.5%，基金略有盈余。根據(jù)2013年OASDI投資管理人年報測算，2013年OASDI投資收益的水平保持在1026億美元，收益率約為3.8%。新加坡CPF投資收益主要來源于特別分紅、投資收益、可交易金融資產(chǎn)的溢價估值、投資資產(chǎn)的溢價估值、銀行存款利息收益、其他運營收入等。如投資收益主要包括政府債券、法定委員會債券、公司債券等；投資資產(chǎn)諸如房產(chǎn)、停車場等固定資產(chǎn)類；其他運營收入主要來自商業(yè)廣場、物業(yè)、餐飲業(yè)等收入。如新加坡規(guī)定CPF利息率水平在2014年4~7月中，CPF法定額度內(nèi)記賬利率為2.5%~4.0%，其中OA賬戶為2.5%，SA賬戶、MA賬戶及RA賬戶為4.0%；實際利率中，OA賬戶為0.21%，SA賬戶、MA賬戶為3.19%，RA賬戶為2.93%。2012年，新加坡CPF投資收益來自特別債券分紅約1.5億新元、投資收益84.6億新元、金融資產(chǎn)估值溢價0.34億新元、投資資產(chǎn)估值溢價0.56億新元、銀行存款利息0.07億新元、其他運營收入0.9億新元。
三、美國、新加坡社會保障基金投資對我國的啟示
通過對美國、新加坡社會保障基金投資管理體制、投資內(nèi)容、投資收益等對比分析，我國社會保障基金想要在確保基金“安全性、盈利性、流動性”前提下，實現(xiàn)保值、增值，必須在基金投資的管理體制、投資規(guī)則、信息披露等方面作出更大的努力，才能實現(xiàn)基金的可持續(xù)，維護社會和諧、穩(wěn)定。
（一）提高社會保險統(tǒng)籌層次，結(jié)余基金統(tǒng)一管理我國社會保險結(jié)余基金分散在各社會保險統(tǒng)籌區(qū)，社會保險基金投資因存在基金分散、投資專業(yè)隊伍缺乏、各統(tǒng)籌區(qū)投資積極性不高等因素，使得基金保值增值難度增大。因而，我們應借鑒新加坡、美國對社會保障基金管理的經(jīng)驗，基金全國統(tǒng)一管理，并由專門成立的社會保險基金投資部門或管理機構(gòu)（如新加坡專門成立管理CPF基金的新加坡政府投資公司、美國也有專門的社保基金投資管理委員會）負責投資運營，增加基金規(guī)模經(jīng)濟效應，提高社會保險基金收益。
（二）做好基金投資預算，提高基金收益社會保險基金因采用險種“分別建賬，分賬核算”的會計原則，投資管理人可根據(jù)不同險種的收支情況，可將基金投資不同時限的固定類無風險資產(chǎn)。如2013年全國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金收入22680億元，其中征繳收入18634億元，基金支出18470億元，基金總收入均大于基金總支出。因此，社會保險基金投資管理機構(gòu)做好基金收支預算，可以將歷年累計結(jié)余控制在一定比例做常態(tài)化投資，投資中長期國債、協(xié)議存款等或委托全國社會保障基金理事會進行投資。如新加坡對中央公積金的投資，就規(guī)定公積金賬戶最低積累額度，并委托GISC投資，超過部分適用其他投資計劃；也可以借鑒美國OASDI投資方式，做1~15年期的長期政府債券投資，以保證較高收益。
（三）規(guī)范基金投資內(nèi)容，確保基金安全我國社會保障基金投資的基本原則是“在確保基金安全性的前提下，提高盈利性，滿足流動性”的要求。我國社會保險基金規(guī)模大、覆蓋人群多，投資基金絕大部分應投資無風險類投資資產(chǎn)、適度投資部分風險資產(chǎn)，在資產(chǎn)投資過程中要進行嚴格的投資資產(chǎn)風險評估、投資基金數(shù)量限制評估等。如美國OASDI考慮到投資市場的風險，將所有基金投資于政府債券，在考慮基金流動性時，基金絕大部分選擇短期債券。2013年，OASDI掌控27652億美元，其中短期債券投資27005億美元，長期債券投資647億美元。
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從社會保障具有互濟性的角度來看，由于市場經(jīng)濟基礎(chǔ)條件下，資源和個人能力還有社會環(huán)境的差異，個人所獲得的勞動成果多寡存在很大的不同，收入分配的不均，造成個人生活條件的不同，會對社會公平造成損害。社會保障是在第一次市場分配之后，政府統(tǒng)籌社會財富，按照成員需要提供生活資料，是對社會財富的再分配，是將高收入階層的財富以公共財政的方式轉(zhuǎn)移給低收入的階層。因此社會保障是社會成員之間通過公共財政的一種互濟行為。
從社會保障具有風險負擔性的角度來看，社會保障憑借社會的共同力量，保障全體社會成員的基本生存權(quán)利。社會保障的原理在于：把個人的短期較大的、難以抵御的風險，轉(zhuǎn)化為長期較小的風險，并由社會共同分擔。社會保障存在的前提即社會成員風險的可分擔性。公共財政作為一種政府為主體的分配行為，目的在于滿足社會的公共需要，追求社會的公共目標。
從社會保障具有收入再分配功能的角度來看，要想使社會成員對社會產(chǎn)品的分配達到社會公平，需要對收入進行再分配，使處于劣勢者得到補充的社會產(chǎn)品份額。社會保障制度能夠通過資金的籌集與支付，使社會產(chǎn)品的分配更加趨于符合社會公平的原則，維護社會穩(wěn)定。而社會保障這一功能的實現(xiàn)需要公共財政的支持。
國家財政向公共財政的轉(zhuǎn)變是出于對市場經(jīng)濟認識的不斷深化，公共財政是以市場對資源配置起基礎(chǔ)性調(diào)節(jié)作用為基礎(chǔ)，是為市場經(jīng)濟提供公共服務的政府分配行為。公共財政的功能是彌補市場的缺陷[2]。因此，公共財政的出發(fā)點與社會保障是一致的。社會保障作為公共財政運行的一種手段，作為社會公平的調(diào)節(jié)器，其作用的發(fā)揮需要完善的公共財政制度支持。完善的公共財政制度可以有效為社會保障提供穩(wěn)定持久的制度支持。
（二）公共財政是社會保障的重要保證
首先，社會保障是公共產(chǎn)品。公共財政是一種契約財政，體現(xiàn)了政府與納稅人之間的一種契約關(guān)系，即政府收取稅收，必須為納稅人提供滿意的公共服務；納稅人為獲取公共服務，必須付出納稅的代價。社會保障作為維護社會安全的穩(wěn)定器、減震器和調(diào)節(jié)器，是納稅人需要國家提供的一種公共服務，具有消費上的非競爭性和非排他性，因此必須由政府承擔起供給的責任，由公共財政提供財力的支持。
其次，社會保障是優(yōu)值品。優(yōu)值品指消費者對消費品的效用評價低于該產(chǎn)品應有的效用評價的物品。因為消費者未能充分認識到產(chǎn)品給其帶來的利益，使其對產(chǎn)品的效用評價過低，若任由消費者根據(jù)自己的偏好購買，市場提供的優(yōu)值品數(shù)量會低于資源配置的最佳水平，從而造成資源配置不足的效率損失。
二、社會保障需要公共財政支持的現(xiàn)實依據(jù)
（一）社會保障資金缺口過大，個人空賬規(guī)模空前
從1995年以來，中國養(yǎng)老保險開始實行“現(xiàn)收現(xiàn)付”向“統(tǒng)賬結(jié)合”轉(zhuǎn)軌，在這一過程當中，由于對轉(zhuǎn)軌成本事先沒有一個清楚的衡量，為確保基本養(yǎng)老保險基金按時足額發(fā)放，養(yǎng)老金的發(fā)放實際上占用了職工的個人賬戶，造成個人賬戶的基金因被用來彌補社會統(tǒng)籌基金的不足而存在空賬運轉(zhuǎn)，且要支付“空賬戶”的利息，形成社會統(tǒng)籌基金與個人賬戶因統(tǒng)賬一體造成職責不清，進而導致統(tǒng)籌賬戶基金透支個人賬戶基金。所以，中國個人賬戶在一開始就出現(xiàn)了“空賬”的問題，而且，逐年遞增，達到一個相當大的規(guī)模。截至2004年，中國社會養(yǎng)老保險個人賬戶的空賬達7400億元，而且每年以1000多億元的規(guī)模擴大。在北京大學的一次論壇上，勞動和社會保障部副部長劉永富透露了上述數(shù)字[3]。
（二）積累資金的收益率低于同期通脹率和空賬規(guī)模上升的速度
社保資金的收益率遠遠低于同期的通貨膨脹率，評估基本養(yǎng)老保險基金的投資績效，通常采用的衡量指標是實際收益率，即基金投資取得的名義收益率扣除同期通貨膨脹因素后的收益率。如果基金投資的名義收益率低于通貨膨脹率，說明基金在同期內(nèi)貶值。用這一指標衡量，銀行存款和國債投資的實際收益率都不理想。例如，從社保基金成立幾年來的累計收益看，按資本加權(quán)計算，社保基金累計收益率為11.48%，和同期累計通貨膨脹率5.04%相比，高出了6.44個百分點[4]。同時考慮空賬規(guī)模的上升也達到驚人的程度，中國的社保資金積累的速度遠遠趕不上空賬規(guī)模和同期的收益率。
（三）社會保險費并未形成真正意義上的收支兩條線管理
國務院《社會保險費征繳暫行條例》規(guī)定：全國的社會保險費征繳管理和監(jiān)督檢查工作由國務院勞動保險行政部門負責；繳費單位必須按月向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申報應納費額。條例同時又規(guī)定社會保險費的征收機構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務機關(guān)征收，也可以由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收[4]。根據(jù)條例規(guī)定，社保機構(gòu)征收的社會保險費存入財政專戶，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，社會保險，財政部門需將保費的發(fā)放亦由社保機構(gòu)負責。于是社保機構(gòu)存入財政專戶的社會保險費再返撥給社保機構(gòu)由其發(fā)放。
（四）地區(qū)社會保障水平不平衡需轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)
在中國經(jīng)濟發(fā)展水平不平衡，所以社會保障水平也很不平衡，社會保障水平取決于省級財政的規(guī)模和中央的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，在2005年，社會保障支出最多的是遼寧，達到263.38億元，占全國比重的7.84%，但人口比重最大的河南社會保障支出是168.06億元，社會保障支出占全國比重的5%。按照瓦格納法則來看：隨著人均收入的增加，公共支出的規(guī)模也會加大。所以，要提高社會的社會保障水平，就要提高省級財政的收支能力，提高地區(qū)的人均收入水平。要縮小各地區(qū)間的差距，就應當加大中央的財政轉(zhuǎn)移支付的力度，加大對落后地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付，尤其是社會保障的轉(zhuǎn)移支付力度。
三、社會保障制度良性發(fā)展的公共財政舉措
（一）增加公共財政收入來源，夯實社保資金基礎(chǔ)
社保資金的來源依靠強大的國家財政支持，所以夯實社保資金的基礎(chǔ)就要通過擴大稅收來源，增加就業(yè)，加強中央財權(quán)等措施來增加國家財政收入，從根本上為社保資金提供強大的財力支持。但另一方面，由于個人賬戶空賬和個人賬戶預期收益率低以及城鄉(xiāng)二元社會結(jié)構(gòu)的存在，出現(xiàn)了個人參保的積極性不高，社會保障覆蓋面較窄這些問題，而且，目前中國社保基金的征繳率并不理想，普遍存在著漏報瞞報繳費基數(shù)的情況，企業(yè)欠費問題也比較嚴重。此外，大多數(shù)職工并沒有按照實際收入上繳社會保險費，導致社保基金的來源大大減少。
（二）提高社保資金統(tǒng)籌層次，加大公共財政轉(zhuǎn)移支付力度
首先，提高社保資金統(tǒng)籌層次。這是在國務院決定中所提到的，統(tǒng)籌層次的提高符合社會保險的基礎(chǔ)理論，有利于統(tǒng)籌調(diào)劑。但本文的考慮主要是基于政府責任的承擔方面，社會保障基金應達到全國統(tǒng)籌，原因是在目前達到省級統(tǒng)籌之后，并不能完全解決勞動力在全國范圍內(nèi)的流動所帶來的保險轉(zhuǎn)移問題，并且省級統(tǒng)籌必然會導致各地方權(quán)力的分割和對于中央財政的依賴。
社保基金的全國統(tǒng)籌有利于加大收入分配的力度，全國的退休職工都將以同一個標準領(lǐng)取保險金。我們設(shè)立個人賬戶制度主要是解決效率和激勵問題，社會統(tǒng)籌所負責的基礎(chǔ)養(yǎng)老金應該更多的考慮公平，至于不同地區(qū)的生活費用差異問題我想可以在實際實施中加入物價指數(shù)進行調(diào)節(jié)。
其次，中央對地方社會保障資金的支付是為了保證國家宏觀層面的公平，但是一味依靠中央的轉(zhuǎn)移支付力度會增大中央的財政負擔，這也是不現(xiàn)實的。因此，最終社會保障的提高依靠的是地方對個人收入的提高，而這就要求地方政府要保證基本的就業(yè)。
（三）優(yōu)化公共財政收支結(jié)構(gòu)，開展多種渠道籌集社會保障基金
當前中國公共財政用于經(jīng)濟建設(shè)的支出比重較大，這是中國現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的要求。不容忽視的一個情況是中國當前的貧富分化也達到一個不得不解決的程度，所以，作為社會公平平衡器的社會保障必須發(fā)揮更大的作用。雖然中國的社會保障支出逐年遞增，超過了GDP的增長速度，但是這部分支出覆蓋的群體比較窄，所以要繼續(xù)擴大社會保障的范圍就應該加大社會保障的支出力度。
一方面要將大量的預算外資金納入財政收入，當前中國公共財政存在一個大規(guī)模的預算外資金的收入，這部分資金的使用至關(guān)重要。使用不當會造成尋租腐敗，所以應盡快完善公共財政體制以將這部分資金納入財政收支體系，增加財政收入。另一方面要創(chuàng)新社會保障資金的收入，比如當前減持國有股，發(fā)行社會保障彩票等，但是開征社會保障稅欠妥，稅負過重不利于資本的引進和就業(yè)機會的創(chuàng)造。因此應該優(yōu)化公共財政收支結(jié)構(gòu)，開展多種渠道籌集社會保障資金。
（四）統(tǒng)一社保資金運營模式，建立保值增值新機制
根據(jù)各地社保資金結(jié)余較大、保值增值困難的實際，建議國家盡快修改《全國社保基金投資管理暫行辦法》，明確社保資金在保證正常支出前提下的投資運營政策，盡量通過全國社保資金理事會等權(quán)威機構(gòu)，將地方社保資金結(jié)余統(tǒng)籌運營，拓展投資渠道，重點投向電力、交通、石油等利潤較高、收益較穩(wěn)定的行業(yè)，使社保基金發(fā)揮更好的經(jīng)濟與社會效益，更好地促進社保事業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻：
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二、解決問題的對策
第一，要健全完善社保基金管理機制。就投資而言，要拓寬投資渠道，把握投資方向。投資渠道被限制的過嚴，很容易使投資陷于僵化，不利于投資效益的增長。因此，社保基金管理者要從實際出發(fā)，考察投資市場行情，在法律允許的范圍之內(nèi)選擇適當?shù)耐顿Y方向。除此之外，還要注重培養(yǎng)引進專門的人才從事投資管理工作。要想保證社保基金的投資效益，必須要有熟悉經(jīng)濟、金融、投資、管理等方面的專業(yè)知識的高素質(zhì)人才進行管理，在保證社保基金正常運行的基礎(chǔ)之上實現(xiàn)社保基金投資效益的增長。為了避免社保基金因為投資不當而出現(xiàn)虧損，可以設(shè)立社保基金最低收益率，并建立準備金制度。通過設(shè)定最低收益律，可以為投資收益設(shè)定一個最低標準，保障收益的穩(wěn)定；通過建立準備金制度，可以在社保基金出現(xiàn)空缺虧損的時候能夠及時彌補。
第二，要對社保基金的投資管理進行嚴格的監(jiān)督。對社保基金投資的監(jiān)管單位和部門的職責進行明確劃分，讓每個單位和部門都能夠在清楚自身職責的基礎(chǔ)之上合理履行，避免出現(xiàn)職權(quán)不明而互相爭奪或者是互相推諉的局面。當社保基金的投資出現(xiàn)問題時，要充分發(fā)揮監(jiān)督效力，追究相關(guān)部門和個人的責任。除此之外，還要對從事社保基金投資管理工作的從業(yè)人員的資格和工作進行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)存在個人能力不足或者是的情況，要迅速做出處理，避免因為從業(yè)人員的行為而造成社保基金的投資管理出現(xiàn)困難。
第三，健全相應的法律法規(guī)體系。對于社保基金的投資管理過程中所出現(xiàn)的一些問題，法律并沒有做出明確的規(guī)定，導致出現(xiàn)無法可依的狀況。對于這種情況，需要健全法律法規(guī)體系，對社保基金投資管理過程中的一些情況作出法律規(guī)定，維護管理秩序。
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一、醫(yī)保資金會計管理體系建設(shè)的重要意義
（一）會計管理體系建設(shè)是醫(yī)保資金全周期管理的必然選擇。醫(yī)保資金在我國社會保障體系中重要的組成部分，對于人民群眾享受醫(yī)療保障待遇起著關(guān)鍵的重要作用。醫(yī)保資金也是均衡我國醫(yī)療資源，優(yōu)化配置醫(yī)療資源的重要支撐。對于醫(yī)保資金的管理，在我國的管理體系建設(shè)中往往存在很多制約因素與不確定因素，如資金的征繳問題、資金的使用效率問題等等。醫(yī)保資金的有效使用需要從全周期加強管理，并不斷提升醫(yī)保資金的管理質(zhì)量。會計管理體系建設(shè)是醫(yī)保資金全周期管理的主要抓手，通過發(fā)揮會計在經(jīng)濟活動反應與監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，以醫(yī)保資金繳納、使用、監(jiān)督等流程為管理對象，實現(xiàn)對醫(yī)保資金的全周期管理，進而優(yōu)化醫(yī)保資金的使用與配置，提高醫(yī)保資金在社會發(fā)展中的重要作用。（二）會計管理體系建設(shè)是提高醫(yī)保資金使用效率的必然選擇。醫(yī)保資金是我國在社會主義初級階段發(fā)展的社會保障體系的主要內(nèi)容，醫(yī)保資金通過對企事業(yè)單位的征繳規(guī)定與要求，將資金集中起來，并通過制度體系建設(shè)，將資金用于人民群眾，提升社會整體醫(yī)療保障水平。這其中醫(yī)保資金資源的配置是醫(yī)保資金管理的最終目標。在醫(yī)保資金的管理過程中，會計管理體系建設(shè)是醫(yī)保資金使用效率提升的必然選擇。當前，我國會計管理已由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，并在進行著深刻的變革，管理會計已成為我國會計人員未來發(fā)展的主流方向，特別是在會計信息系統(tǒng)快速發(fā)展的情況下，建立會計管理體系，將會計的管理職能充分發(fā)揮出來，能夠?qū)︶t(yī)保資金管理質(zhì)量與效率的提升起到促進與支撐作用，是非常必要的，也是非常重要的。（三）醫(yī)保資金會計管理體系建設(shè)是提升國家治理水平的必然選擇。醫(yī)保資金在我國醫(yī)療服務質(zhì)量的提升與人民群眾福利待遇的普遍提升中發(fā)揮了重要的基礎(chǔ)作用，是我國國家治理水平能力質(zhì)量不斷提升的重要支撐。醫(yī)保資金的有效使用是人民群眾對國家信任與依賴的重要基礎(chǔ)。醫(yī)保資金會計管理體系建設(shè)是對我國醫(yī)保資金的系統(tǒng)化管理，特別是會計在對經(jīng)濟活動的全方位呈現(xiàn)和全過程監(jiān)督的作用發(fā)揮，將進一步幫助我國醫(yī)保體系建設(shè)者與管理者充分掌握醫(yī)保資金的征繳與使用情況，并在會計分析判斷中發(fā)現(xiàn)醫(yī)保資金管理中存在的主要問題，為國家不斷提升醫(yī)保資金在人民群眾中的重要作用發(fā)揮更大的效能，指導我國醫(yī)保資金管理制度，乃至國家治理層面提升，起到更大的促進作用。
二、醫(yī)保資金會計管理體系建設(shè)的主要問題
（一）醫(yī)保資金會計管理體系基礎(chǔ)建設(shè)仍需提升。醫(yī)保資金會計管理體系是對醫(yī)保資金全周期管理的體系，覆蓋資金的征繳、政策的制定、資金的投入、資金的劃撥等流程。在醫(yī)保資金的會計管理體系建設(shè)中，不同的區(qū)域發(fā)展并不均衡。有的區(qū)域在醫(yī)保資金會計管理體系的認識方面較為初級，會計管理仍然停留于會計核算，沒有在會計數(shù)據(jù)整理與分析上下功夫，使得醫(yī)保資金的使用效率較低。也有的區(qū)域在國家政策執(zhí)行方面沒有應用會計管理體系這一有力抓手，沒有通過會計反應與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)政策制定中存在的主要問題，難以對國家政策制定提出有改進意義的建議，使得醫(yī)保資金使用政策的改進與提升缺乏抓手。還有的區(qū)域沒有建立會計管理體系系列制度，在醫(yī)保資金的核算與管理方面，特別是程序流程方面缺乏制度規(guī)定，造成無規(guī)可依的尷尬局面。（二）醫(yī)保資金會計管理體系有效實施仍需提升。醫(yī)保資金會計管理體系建設(shè)的重要意義在于有效實施，通過實施會計管理，促進醫(yī)保資金用到最有需要的地方，以提升資金的使用效率和人民群眾的生活質(zhì)量水平。在我國醫(yī)保資金會計管理體系建設(shè)實施中，有的區(qū)域醫(yī)保資金會計人員安于現(xiàn)狀，對于資金的管理停留于最基本的會計核算，沒有發(fā)揮會計對政策制定乃至實施的促進與決策依據(jù)作用。也有的區(qū)域在醫(yī)保資金會計管理體系實施中，沒有建立完善的信息化系統(tǒng)與平臺，在醫(yī)保資金使用方面的數(shù)據(jù)集成與分析作用發(fā)揮較弱，難以對實踐提升產(chǎn)生積極的促進作用，同時會計管理的效率相對較低，難以達到預期。（三）醫(yī)保資金會計管理體系評價改進仍需提升。醫(yī)保資金會計管理體系是一個不斷提升與改進的體系，需要依據(jù)國家發(fā)展政策導向不斷完善，以發(fā)揮醫(yī)保資金的最大效用。在醫(yī)保資金會計管理體系建設(shè)與發(fā)展中，有的區(qū)域?qū)τ跁嫻芾眢w系沒有建立評價改進機制，使得會計管理體系常年保持一個狀態(tài)發(fā)展，沒有與時俱進，難以發(fā)揮預期效果。也有的區(qū)域在會計管理體系評價中，走馬觀花，流于形式，沒有發(fā)現(xiàn)實際存在的問題，沒有對問題提出有效的實施改進意見，使得評價效果甚微。還有的區(qū)域在醫(yī)保資金會計管理體系改進提升中，缺乏決策機制建設(shè)，對于發(fā)現(xiàn)的問題，停留于紙面，沒有通過集體決策，采取正確的措施，將會計管理體系改進完善意見落實到位，使得評價機制有始無終，沒有發(fā)揮應有的效果。
篇6
隨著我國社會保障體系的不斷完善，我國社保基金的規(guī)模日益龐大。截至到2005年，我國各項社會保險基金的規(guī)模已達到18455億元。伴隨社會保障制度的進一步發(fā)展，社保基金積累的資金越來越多，從而我國社保基金便出現(xiàn)資金規(guī)模龐大，保值問題突出；投資收益率低，急需實現(xiàn)增值等特征。由于社保基金投資運作應該遵循的基本原則是：在保證基金資產(chǎn)安全性、流動性的前提下，實現(xiàn)基金資產(chǎn)的增值。因此，從社保基金的運作和投資來看，對風險較小的投資采取直接投資模式，對風險較大的投資運用委托投資的模式，這樣既有利于分散風險，又有利于發(fā)揮專門投資機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢。
二、社保基金投資方式的借鑒及分析
根據(jù)我國社保基金的特征可以對社保基金投資的潛在市場做出以下分類，并根據(jù)各種市場對社保基金保值增值的能力及特點加以闡述。
1、安全穩(wěn)定的貨幣市場
貨幣市場基金。
這是一種具有高安全性、高流動性和高穩(wěn)定性的投資基金品種，完全符合社保基金入市的基本要求。貨幣市場基金在國外已有相當規(guī)模的發(fā)展，但是目前在我國，貨幣市場規(guī)模還不大、品種單一,機制還不夠順暢。尤其是現(xiàn)在的貨幣市場業(yè)務,只是債券回購、銀行同業(yè)拆借和商業(yè)票據(jù)，因而貨幣市場基金只是低風險低收益的基金品種。
銀行存款及大額可轉(zhuǎn)讓存單。
銀行存款是社保基金入市以前基金資產(chǎn)的最主要形式。大額可轉(zhuǎn)讓存單是定期銀行存款的一種金融衍生工具，性質(zhì)上與貨幣基金相似，在美國根據(jù)其流動性還可以簽發(fā)支票。投資大額存單是為了滿足定期存款流動性需要，相對于短期存款所能獲得的利息收益更大。但這兩種投資工具都面臨通脹及利率波動的影響。
銀行票據(jù)及商業(yè)票據(jù)。
作為貨幣市場的主要投資工具，主要包括中央銀行票據(jù)、銀行背書的商業(yè)匯票、銀行承兌匯票等。社保基金以這幾種方式投資，可以獲得較高于銀行存款的收益，同時保持較強的流動性，是社保基金直接入市的可靠選擇途徑。
2、證券市場為社保基金投資提供了廣闊的領(lǐng)域
首先，股票市場是證券市場上最重要的組成部分之一，也是融資能力最強，資本規(guī)模最大的市場。社保基金進入股市將給資本市場帶來一個雙贏的局面。我國證券市場正在迅速擴張，根據(jù)我國股票市場有代表性的過去五年上證指數(shù)的數(shù)據(jù)進行分析計算，股票年均收益率為11.9%，扣除交易稅費在10.5%左右，這個平均的收益率已經(jīng)包括了股市的大幅上漲和大幅下跌產(chǎn)生的影響。相對于國債投資來看，我國近期發(fā)行20年期國債票面利率為3.85%。按上述收益率以及40%的股票和60%的國債組合計算社保基金的長期收益率約為6.51%，比單純國債利率多69%。從短期看，投資股市風險相對較大；但從長期看，風險是可以控制的。由于目前社保基金的大部分股票資產(chǎn)都配置在安全可靠的范圍內(nèi)，社保基金應當適當擴大股票投資比例。
其次，國債是以國家信用發(fā)行的債券，存在的風險幾乎為零，是社保基金入市主要選擇的投資工具之一。但是，在去年10月份央行加息以前，國債平均收益率僅為2.27%和同期銀行存款利率基本持平。在今年3月份再次加息以后，社保基金投資國債帶來的收益就更少，加上通貨膨脹的影響，持有國債的成本進一步加大，無法滿足社保基金獲得較高增值的要求。
另外是企業(yè)債券、金融債券及可轉(zhuǎn)換債券。此類債券是債券市場上主要的投資品種，風險較大。出于安全考慮社保基金不易大規(guī)模進入，可以在投資組合中以較小的比例持有。從2003年全國社保基金的投資收益情況來看，持有企業(yè)債券1億元，金融債券5億元，除國債以外的債券收益為2371萬元，投資規(guī)模比較合理。
此外還有證券投資基金，這是一種間接進入市場的模式。社保基金可以通過購買基金份額，或委托專營證券基金管理公司代為管理基金資產(chǎn)。社保基金入市資金委托基金管理公司進行投資管理，使受托基金公司受到來自社保基金理事會的更為嚴格的監(jiān)督，投資過程的嚴格監(jiān)督以及投資信息對社保基金理事會的高透明度都使得基金公司在投資運營期間必須遵循更加專業(yè)化的原則，提高對行情把握和個股選擇的準確度，完善市場風險防范手段，提高應對市場突變情況的能力。更重要的是，基金管理公司擁有大量的專業(yè)投資人才，廣泛的信息渠道，能及時靈敏的對市場變化做出反應，提高社保基金的運作效率。
3、海外市場
國內(nèi)資本市場不可分散的風險主要表現(xiàn)在兩個方面,一是股票市場波動比較大,市場盈利率水平比較高,股息收益低；二是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一,固定收益證券市場非常不發(fā)達,沒有任何避險工具可以使用。這些問題不可能在短期內(nèi)解決。為抵消這些風險,社保基金必須在系統(tǒng)之外的投資領(lǐng)域獲得更符合其自身需求的投資機會,來彌補本地市場的不足。因此，社保基金可以考慮投資到海外，因為海外有比較發(fā)達的資本市場，豐富多樣的投資品種，健全的對沖機制，這些條件均是社保基金投資組合必要組成條件。除了海外的資本市場以外，投資不動產(chǎn)業(yè)是分散風險的一種選擇，不過對具體目標的選擇和確定有一定的難度，為此可以委托海外投資機構(gòu)代為管理或是通過海外專業(yè)投資咨詢機構(gòu)的幫助做出選擇。
4、不動產(chǎn)市場及產(chǎn)業(yè)市場
從投資組合理論及分散風險的角度分析，社保基金入市不一定要局限于資本市場，投資工具的選擇也不一定要局限于金融工具。當我們都把注意力集中在資本市場的同時也許會把風險集中過來，因而根據(jù)經(jīng)驗設(shè)想，是否能把社保基金的投資擴展到一些未涉及卻具有可行性的市場，如房地產(chǎn)市場、企業(yè)的大型設(shè)備的融資租賃、大型工程項目以及金融租賃等，甚至是目前覺得不可行卻具有潛在可能性的市場，這樣使得社保基金的巨額資金既能達到保值增值的目的又能促進另一些行業(yè)的發(fā)展。
目前，我國正處于房地產(chǎn)高開發(fā)時期，如能借鑒國外的成功經(jīng)驗，通過有效的法規(guī)及管理摒棄那些失敗的做法，對于消除我國房地產(chǎn)的泡沫，提高房地產(chǎn)發(fā)展質(zhì)量都大有裨益。同時也不失為社保基金投資組合的一種選擇。另外，我國的經(jīng)濟正處于長期高速的發(fā)展時期，許多行業(yè)都需要大量的資金支持，社保基金可以將資金投入到產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，一方面為企業(yè)提供融資租賃或金融租賃從而實現(xiàn)資產(chǎn)增值，同時可以將這部分投資證券化以實現(xiàn)流動性。另一方面也促進我國資產(chǎn)證券化的發(fā)展。這些都是豐富社保基金投資品種的選擇。
社保基金的投資不僅可以延伸到創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域，還可以適時地進入教育領(lǐng)域。雖然我國的教育仍然是事業(yè)性質(zhì)而非產(chǎn)業(yè)化，但是國家對教育的投資占GDP的份額極小，絕對額遠遠低于發(fā)達國家。我國的教育事業(yè)，特別是在高校科研、提高學生動手能力、培養(yǎng)學生創(chuàng)新能力以及支持大學生創(chuàng)業(yè)等方面，僅靠國家的財政撥款是無法滿足眾多高校、廣大學生對教育資源的需求的。因此，教育資金的來源需要多領(lǐng)域多渠道的支持。社保基金擁有長期的資金，追求長期的保值增值，從這一點看投資教育完全符合要求。教育市場有著穩(wěn)定收入來源，而且對人力資本投資的增值潛力是巨大的。從另外一個角度看，社保基金投資教育將使不同階層、不同年齡段的人享受到社會保障的益處，使得社會保障帶來的受益面覆蓋更廣。據(jù)此，為了保持這部分資金的流動性，可以從金融創(chuàng)新的角度設(shè)想，創(chuàng)造一種叫做“教育投資券”的金融工具，使其在二級市場上流通。這樣，在證券市場既多了一種投資工具，投資者又多了一種投資選擇，教育事業(yè)的發(fā)展也能得到的有力的資金支持而長足的發(fā)展。
參考文獻：
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[2]萬解秋，貝政新，黃曉平等．社會保障基金投資運營研究[M]．北京：中國金融出版社，2003．
作者簡介：
篇7
1.基金管理中存在的主要問題
1.1管理體制不統(tǒng)一、法制不健全
包括領(lǐng)導管理體制不統(tǒng)一，基金管理難以協(xié)調(diào)、法制不健全，管理缺乏規(guī)范；社會保障基金運行機制不健全，基金的籌集、運用和保值增值難以形成良性循環(huán)；基金未納入國家及地方政府的統(tǒng)一預算，缺乏統(tǒng)籌安排，基金分散，難以產(chǎn)生效益；現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式難以渡過“老齡時期”，“代際轉(zhuǎn)嫁”方式將出現(xiàn)支付危機、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等。
在社會保障制度運行過程中，也暴露出社會保障財務會計體系與社會保障整體改革步伐不協(xié)調(diào)之處。財務會計理論體系不完善，財務管理秩序混亂，管理透明度低，資金管理過程暗箱操作手法嚴重，會計信息披露不規(guī)范，會計管理體系不順暢，會計制度欠缺等。現(xiàn)行的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等社會保險制度運行至今，國家和省一直沒有制定一部有關(guān)社會保險基金管理的法律、法規(guī)。1998年以來，社會保險基金實行收支兩條線管理，國家有關(guān)文件和財政部、勞動和社會保障部印發(fā)的《社會保險基金財務制度》僅對各部門承擔的社會保險基金管理職責作出規(guī)定，還存在著一些局限性，執(zhí)行過程中也出現(xiàn)一些新問題，無從尋求法律依據(jù)加以規(guī)范，致使基金管理工作缺乏必要的法律保障，各部門之間職能錯位，基金收支、管理等渠道不暢通，影響了對社會保險基金的有效管理。
1.2擴面征繳難度大
目前，參加社會保險的單位主要是國有企業(yè)和集體企業(yè)，以及部分事業(yè)單位和私營企業(yè)，而作為主要經(jīng)濟形式的民營企業(yè)由于對參加社會保險認識不到位，認為參保繳費增加企業(yè)的負擔，出于利益考慮，不愿意參保。部分國有企業(yè)繳費有困難，存在拖欠社保費的情況。而效益好的企業(yè)認為不存在失業(yè)，參加失業(yè)保險是做貢獻，往往又不愿意參保。事業(yè)單位也未按規(guī)定進行參保，事業(yè)單位大多是財政撥款，財政尚未將事業(yè)單位養(yǎng)老和失業(yè)保險費列入預算，同時事業(yè)單位的社會保障支出由財政負擔，且不存在失業(yè)，所以繳費積極性不高，致使擴面征繳步履為艱。同時，由于社會保險經(jīng)辦機構(gòu)沒有行政執(zhí)法權(quán)，征繳強制力不夠，加之部分企業(yè)效益差、無力繳納或補繳社會保險費以及企業(yè)認識上的原因，導致拖欠社保費、少報瞞報繳費基數(shù)的現(xiàn)象嚴重。五險分立，管理不統(tǒng)一。目前，大多數(shù)地區(qū)五險經(jīng)辦機構(gòu)不統(tǒng)一，分別由社保處、勞動就業(yè)服務處、醫(yī)保中心經(jīng)辦，管理上不統(tǒng)一，存在重復工作、協(xié)調(diào)性差等弊端。由于五險分別運作，繳費基數(shù)難以統(tǒng)一，存在繳費基數(shù)不實的情況。五險分立的局面影響了各險種擴面征繳工作的銜接。另外，沒有建立資源共享的平臺，信息無法共享，不能及時全面掌握參加社會保險的總體情況，給管理工作帶來困難。
1.3監(jiān)督管理機制不建全，社保內(nèi)部稽核力量不足
國務院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》規(guī)定“國務院勞動保障行政部門負責全國的社會保險費征繳管理和監(jiān)督檢查工作。縣級以上地方各級人民政府勞動保障行政部門負責本區(qū)域內(nèi)的社會保險費征繳管理和監(jiān)督檢查工作。”現(xiàn)實工作中，勞動保障部門、財政、審計、監(jiān)察等部門都具有監(jiān)管職能，但共同監(jiān)管往往組織不力、信息不暢、效率不高，實際上弱化了監(jiān)督效果。基金存儲多渠道，不能很好地納入財政專戶管理。在保險基金存儲問題上，各地或多或少地存在一些問題，把所收入的基金在多家銀行存放，有的存在國有銀行，也有的存在地方金融機構(gòu)，容易造成基金不必要的流失。國家明文規(guī)定，所有保險基金均要存入在國有商業(yè)銀行開立的財政專戶賬戶。
1.4社保內(nèi)部稽核力量不足
社保參保人員、參保基數(shù)等基本情況均由單位和企業(yè)申報、社保機構(gòu)審核確認，然后再進行抽樣稽核，稽核范圍太小。由于各社保經(jīng)辦機構(gòu)人員編制少，目前尚未配備專門的稽核工作部門和稽核人員，稽核工作一直由其他科室臨時代管代辦。由于不是專業(yè)稽核人員，對稽核業(yè)務不熟，稽核工作不能落到實處。另外因稽核工作成本高，特別是實地稽核，沒有經(jīng)費保障導致實地稽核工作難以開展。
1.5擠占挪用社會保障基金現(xiàn)象依然屢禁不止
近年來盡管國家從各方面加強監(jiān)管，但社會保障基金被擠占挪用的現(xiàn)象仍然時有發(fā)生，其主要表現(xiàn)為一是征收單位自行截留、挪用社會保險基金，不及時解繳財政專戶管理，二是地方政府由于財力有限動用社會保障基金平衡預算或作其他支出，究其原因主要是由于財政供給的經(jīng)費不足再加上前文所述的征收機構(gòu)不統(tǒng)一導致征收成本高所致。
2.對策建議
2.1加強信息化建設(shè)，實行動態(tài)監(jiān)管
我們可以借鑒美國及其他國家的先進經(jīng)驗，對社會保障基金進行計算機操作和聯(lián)網(wǎng)管理，這就在根本上消除了虛報、瞞報、暗箱操作等違法行為，所以對社會保障基金實行專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化、現(xiàn)代化管理勢在必行。由于缺乏有效的信息獲取和傳導機制，基金的所有者無法了解到基金管理的真實信息，上級監(jiān)管部門不了解下級管理部門的真實情況，由于基金多樣性和分散性，甚至一些管理部門對自己所管理的社會保障基金的真實情況都不了解，零散和不完整的數(shù)據(jù)使監(jiān)督變得非常的困難。
2.2加強各層次執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)
加強從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)越來越引起社會各界的廣泛關(guān)注。因此，提高執(zhí)業(yè)人員整體素質(zhì)是確保執(zhí)業(yè)誠信的根本，應定期開展執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德和誠實守信教育，使之樹立遵紀守法、廉潔奉公的從業(yè)作風。論文參考。加強對社會保障基金的審計監(jiān)督。社會保障審計是指審計機關(guān)對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保障資金財務收支的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督。社會保障審計的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、農(nóng)村養(yǎng)老、工傷、生育等社會保險基金，住房保障以及各項社會救濟、社會福利、優(yōu)撫安置和社會捐贈資金等。論文參考。審計的目的在于：保障養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險制度及住房制度改革的順利實施；保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護社會的穩(wěn)定；促進我國現(xiàn)代社會保障體系的建立與完善；保證社會保障資金的安全與完整，充分發(fā)揮社會保障資金使用的經(jīng)濟效益與社會效益；促進接受社會捐贈的部門、單位加強財務管理，提高社會捐贈資金使用的社會效益與經(jīng)濟效益。
2.3加大宣傳擴大參保覆蓋面
加大對社會保險政策的宣傳，使廣大民營企業(yè)了解社會保險政策，充分認識參加社會保險的重要作用和長遠意義，切實按政策辦事，依法參保并及時繳納社保費，保障職工的合法權(quán)益。一是充分發(fā)揮新聞媒體的作用，多層次、全方位地進行宣傳。二是選派業(yè)務骨干，深入到企業(yè)，與職工進行面對面交流，為廣大職工解疑釋難，增強職工的參保意識和參保的積極性。三是要借助普法時機，加大社會保險的政策宣傳。切實把民營企業(yè)、個體戶和股份制等企業(yè)納入?yún)⒈７秶瑴p輕社會壓力，維護社會穩(wěn)定。營造繳費環(huán)境，加大征收力度。地方政府要結(jié)合實際，制定切實可行的地方性規(guī)章，確保從業(yè)人員享受憲法規(guī)定的社會保險權(quán)。社會保險征收部門要改善服務方式，擴大保險范圍，加大征收力度，必要時采取行政、經(jīng)濟、法律等手段，鼓勵、督促民營企業(yè)、事業(yè)單位參加社會保險。論文參考。同時，地方政府制定相應的激勵機制，要獎懲分明，對積極參保的企業(yè)要給予獎勵，對拖延參保、少繳、漏繳社會保險費的單位或企業(yè)要督促糾正。對拒不參保、惡意拖欠社保費的要給予處罰，促進民營企業(yè)自覺參保，真正做到應保盡保，應收盡收。
2.4實行“五險合一”，統(tǒng)一管理
改變現(xiàn)有的三個經(jīng)辦機構(gòu)“各吹各的號，各唱各的調(diào)”的現(xiàn)狀，加大整合力度，將基金征繳統(tǒng)一到一個經(jīng)辦機構(gòu)管理，實行“五險合一”的運作模式，對外統(tǒng)一征繳、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一稽核，對內(nèi)分賬核算，同時搭建統(tǒng)一的計算機管理服務網(wǎng)絡(luò)，集中數(shù)據(jù)、集中信息、實現(xiàn)資源共享，對社保基金的籌集和征繳機構(gòu)的征繳、基金支付、財政專戶的管理情況實施全過程的監(jiān)督管理。建立和完善社會保險基金監(jiān)督機制，采取各種措施加強基金的監(jiān)管。一是完善社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部管理制度，全面實現(xiàn)基金征繳、支付、運行過程的科學化、規(guī)范化、制度化管理。二是成立基金監(jiān)管小組，落實專人負責，實行事前、事中、事后監(jiān)管。三是行政管理、經(jīng)辦機構(gòu)、監(jiān)督部門檢查相結(jié)合，對基金進行經(jīng)常性的監(jiān)督。四是充分發(fā)揮計算機信息網(wǎng)絡(luò)的管理作用，利用計算機網(wǎng)絡(luò)進行適時監(jiān)管。
2.5重視稽核工作，加強內(nèi)部稽核
加強社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部稽核部門建設(shè)，從優(yōu)化整合管理資源入手，組建由專業(yè)人員組成的內(nèi)部審計和稽核隊伍，對參保企業(yè)的繳費基數(shù)、參保人數(shù)，繳費情況進行實地稽核，對支付對象、支付項目進行經(jīng)常性的審計稽核，堵塞基金在征繳、支付、管理過程中的跑冒滴漏現(xiàn)象。
參考文獻：
[1]張秀玉, 郭遠遠, 貝森. 事業(yè)單位改革問題及對策研究.職業(yè)時空 , 2010,(03) :1-3.
篇8
一、壽險公司應積極參與基本養(yǎng)老保險“第一支柱”的建設(shè)
首先是為基本養(yǎng)老保險個人賬戶基金等社保基金提供“第三方”管理。保險資金是我國資本市場上安全程度最高、收益最平穩(wěn)、運營最規(guī)范的一類長期資金，適應社保基金市場化運營趨勢，壽險公司提供的專業(yè)投資技術(shù)和投資管理服務，可以有效彌補政府在管理社保基金方面經(jīng)驗不足，缺乏保值增值和規(guī)避風險手段的現(xiàn)實問題。其次，適應社會主義新農(nóng)村建設(shè)需要，探索一條商業(yè)保險參與農(nóng)村養(yǎng)老保障體系建設(shè)的有效途徑。動員各種社會力量，尤其是商業(yè)保險參與農(nóng)村養(yǎng)老體系建設(shè)，讓商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展的成果惠及農(nóng)民，既是社會發(fā)展的需要，也是政府工作的重點，更是壽險公司擴大業(yè)務領(lǐng)域，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益協(xié)調(diào)發(fā)展的本質(zhì)要求。
二、壽險公司要抓住發(fā)展企業(yè)年金的機遇，推動“第二支柱”又快又好地發(fā)展
篇9
目前，全省農(nóng)業(yè)人口3699. 88萬人，其中農(nóng)村勞動力人口2665萬人。而江蘇省參加農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的人數(shù)僅為859.95萬人，占全省農(nóng)業(yè)人口的23.2%，占農(nóng)村勞動力人口32. 2%;南京、姜堰、建湖參保人數(shù)較少，覆蓋率較低，其余地區(qū)情況大體相同。因此，總體來講，江蘇省參保覆蓋面過窄，社會保障功能難以發(fā)揮和實現(xiàn)。
一、江蘇省農(nóng)村社會保障存在的問題
1、制度不健全
健全的社會保障制度，是維護社會長治久安，保證經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，完善社會保障制度，建立市場經(jīng)濟體制的基礎(chǔ)。由于受社會經(jīng)濟發(fā)展水平、城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)起步較晚等因素制約，許多關(guān)于農(nóng)村社會保障的實施辦法都是通過行政性文件，缺乏法律強制力，資金難以得到有力保證，部分地區(qū)還存在政策落實不到位等問題，江蘇省尚未形成較為理想的制度模型，可以說農(nóng)村社會保障基本上處于一種缺失狀態(tài)。
2.覆蓋面窄
目前，全省農(nóng)業(yè)人口3699. 88萬人，其中農(nóng)村勞動力人口2665萬人。而參加農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的人數(shù)僅為859.95萬人，占全省農(nóng)業(yè)人口的23.2%，占農(nóng)村勞動力人口32. 2%，社會保障制度主要集中在城市各類企業(yè)下崗職工或失業(yè)人員，因此，總體來講，參保覆蓋面過窄，社會保障功能難以發(fā)揮和實現(xiàn)。
3、資金缺口大
目前全省農(nóng)民社保資金來源渠道少，且數(shù)量較低，與建立、健全農(nóng)民社保體系所需資金相差甚遠，隨著人口老齡化趨勢的加強，資金投入的問題會更加突出。
4、生活保障水平低
改革開放以來，全省農(nóng)村貧困地區(qū)的狀況得到了顯著改善，但是，由于城市經(jīng)濟發(fā)展迅速帶來了城鄉(xiāng)兩級分化的狀況日益嚴重，農(nóng)村居民收入相對于城市居民收入的比例下降了，農(nóng)村貧困問題仍然嚴重。因此，農(nóng)民的實際收入水平并不高，用于養(yǎng)老保障能力有限，農(nóng)民的現(xiàn)金收入用于購買生活必需品和購置生產(chǎn)資料后所剩無幾。
5、參保意識淡薄
全省的農(nóng)村社會保障工作缺乏總體的設(shè)計和政策支持，各級政府尤其是基層部門對農(nóng)村社會保障工作的緊迫性、重要性認識不足，使得保障措施難以落實到實處。由于政治、經(jīng)濟和文化條件的限制，農(nóng)民沒有參保的意識，缺乏長遠打算，因而對參加社會保險、合作醫(yī)療等積極陛不高。
二、針對江蘇目前的農(nóng)村社會保障情況。為建立、健全全省農(nóng)民社會保障體系提出了一些的對策與建議
1、建立和健全農(nóng)村社會保障制度的法律
法律制度的不完善，社會保障資金的使用監(jiān)督力度不夠，使得全省農(nóng)村社會保障沒有落實到實處，可以通過建立農(nóng)民社會保障基金的咨詢和質(zhì)問制度，給農(nóng)民提供有關(guān)社保咨詢的平臺，同時賦予農(nóng)民社保機構(gòu)相應的行政處罰權(quán)力，對應繳納農(nóng)民社保費用而未予繳納的單位和個人給予相應的處罰。
2、繼續(xù)推行新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度
不斷完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，切實做好新型合作醫(yī)療資金籌集工作。新型農(nóng)村合作醫(yī)療資金實行區(qū)縣統(tǒng)籌，農(nóng)民個人負擔部分以戶為單位自愿繳納合作醫(yī)療費用。籌集標準原則上農(nóng)民個人負擔每人每年不低于24元，經(jīng)濟條件較好的地區(qū)可適當提高繳費標準。農(nóng)村五保戶、低保戶參加新型合作醫(yī)療，其個人應承擔的部分，由財政負擔，市和區(qū)、縣各負擔50%，確保區(qū)縣低保戶、五保戶能無障礙進入合作醫(yī)療。
3、構(gòu)筑覆蓋廣泛的農(nóng)村救助體系，農(nóng)村最低生活保障做到應保盡保
農(nóng)村最低生活保障做到應保盡保。低保資金由區(qū)、縣負擔，對經(jīng)濟較薄弱的區(qū)縣，市級財政給予適當補助，確保按時足額支付。進一步建立和完善以低保制度為基礎(chǔ)，以醫(yī)療救助、教育救助、災害救助為重點、社會互助為依托的農(nóng)村救助體系。全市分散供養(yǎng)的，不低于當?shù)剞r(nóng)村低保標準的110%，集中供養(yǎng)的，不低于當?shù)剞r(nóng)村低保標準的150%。進一步提高五保戶集中供養(yǎng)率。
4、堅持“個人墩費、政府補貼、以收定支、收支平衡、統(tǒng)賬結(jié)合、多繳多得、制度街接、保障基本”的原則
建立繳費水平與收入現(xiàn)狀和承受能力相適應、保障水平與本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展水平相協(xié)調(diào)、社會保障與家庭保障相結(jié)合、保險關(guān)系與企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險相銜接的新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度。
5、增加投入，建立多元融資渠道
為解決全省對農(nóng)村社會保障投入資金不足的現(xiàn)狀，首先要建立穩(wěn)定可靠的資金來源渠道，建立以政府為主體的融資渠道;其次應積極拓展社保資金的來源渠道，市、區(qū)、縣要加大對統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的投入，如果財政資金有限，可以開展慈善投資、社會捐贈活動減輕財政的壓力，也可以通過冷行農(nóng)民社保資金債券方式來緩解目前社保資金的不足。
6、參照城市居民最低生活保障制度，提高農(nóng)村最低生活保障水平
首先，應該完善最低生活保障制度。可以參照城市居民最低生活保障制度，增加對無人贍養(yǎng)的老年人、失去工作能力的殘疾人、無勞動能力的未成年人給予基本生存的最低保障制度規(guī)范，以解決其溫飽問題。其次，要對建立農(nóng)村低保制度所需資金進行統(tǒng)籌規(guī)劃，以確保資金來源的穩(wěn)定性，加強對資金的管理和監(jiān)督。最后，應該根據(jù)各地區(qū)的實際情況修改、完善低保制度，以確保低保制度符合各地區(qū)的發(fā)展水平，從而更好的保障當?shù)厝嗣褡畹偷纳钏健?/p>
7、擴大宣傳，提高農(nóng)民參保的積極性
全省農(nóng)民參保意識薄弱，沒有意識，參保率自然就低，因此加強社保在農(nóng)村的宣傳力度就顯得尤為重要。要充分利用電視、報紙、廣播、互聯(lián)網(wǎng)等多種媒體，擴大宣傳，營造社會保障工作的輿論氛圍。對新出臺的政策措施，要及時宣傳到位;對在農(nóng)村社會保障工作上有突出貢獻的單位、個人，要及時宣傳報道。
篇10
首先，從養(yǎng)老金的收繳方面來看，河北省養(yǎng)老保險的籌資渠道比較單一，收支矛盾比較突出。我省社會保險基金主要是由財政、企業(yè)和個人三方面共同繳納。但是由于對企業(yè)強制繳納保險金制度管理方面的欠缺以及近年來人們對于社保基金管理的不信任危機，個人和單位繳費的熱情不高，繳納比例偏低。個人對社保基金管理運行產(chǎn)生信任危機，不愿繳費；企業(yè)由于建設(shè)基金短缺，急于將資金用在投資建設(shè)方面，所以拖欠繳費。其次，隨著河北省人口年齡結(jié)構(gòu)的變化，我省中老年人口的比例越來越大，整個社會對于養(yǎng)老保險金和醫(yī)療保險金的總體需求劇增。支出環(huán)節(jié)問題百出，騙取、冒領(lǐng)社會保險基金的現(xiàn)象此起彼伏。我省的中小企業(yè)建設(shè)資金普遍不足，對于投資金的需求和較高的投資回報率也導致經(jīng)辦單位對于社保基金違規(guī)使用問題的出現(xiàn)。所以，雖然河北省社會保險基金的賬戶年年有結(jié)余，并且結(jié)余規(guī)模似乎也越來越大，但是，社會保險基金收繳與實際應用的嚴重比例失調(diào)，直接導致了社保基金收不抵支的結(jié)果。因此，拓寬社會保險基金的籌資渠道、充足養(yǎng)老保險基金資金供給，以及規(guī)范社保基金的支出也就成為了社會保險基金制度可持續(xù)發(fā)展的重點問題。
（二）河北省社會保險基金挪用流失現(xiàn)象嚴重
社會保險基金被政府行政管理人員公然的非法挪用現(xiàn)象嚴重。在2004年之初，河北省的兩名社保基金監(jiān)管人員于瑞云、陳樹新枉顧法紀，將政府授予他們管理的四千多萬的農(nóng)村養(yǎng)老基金用于購買國債，進行證券交易，并且將此舉冠以為社保基金保值增值之名。而實際上卻將理財收益據(jù)為己有。致使這筆巨額資金至今無法追回，使得國家財產(chǎn)遭受巨大損失，人民利益受到嚴重侵害。這種，公為己用的現(xiàn)象凸顯出社保基金在監(jiān)管方面的漏洞，也損害了政府部門在人民群眾中的形象和公信度。
（三）河北省社會保險基金增值保值效果欠佳
雖然，早在1997年國務院就對于社保基金在商業(yè)銀行的存款利率給予了政策支持，規(guī)定社保基金存款可以按照個人存款利率計算。但是，由于社保基金的增值并不能給基金管理者帶來實際利益，基金管理者對于這些政策并不熱衷。而商業(yè)銀行更是在對方?jīng)]有提出申請的情況下，不會對社保基金給予優(yōu)惠利率。所以社保基金的優(yōu)惠利率政策如同虛設(shè)。目前，河北省大量的社保基金只是以活期存款的形式存在于銀行。在物價飛漲，工人工資大幅提高的背景下，社保基金根本無保值可言，更別提增值了。國務院相關(guān)法規(guī)還規(guī)定，社會保險基金除了部分留余外，可以選擇一些流動性較好，有增值效果的投資工具。但是社保基金在銀行的存款和購買國債這兩種投資方式的比例不得少于全部基金總額的50%。然而，在實際應用中，這個比例并不能保證。而且即使是用于存款和購買國債的社保基金，也往往會遇到許多的實際問題。諸如社保基金經(jīng)辦機構(gòu)和政府財政部門在控制基金運營的過程中互相推諉，違規(guī)使用現(xiàn)象比比皆是。
二、社會保險基金監(jiān)管制度的問題分析
（一）社保基金監(jiān)管立法嚴重滯后、監(jiān)督系統(tǒng)的權(quán)責安排過于籠統(tǒng)
從國家層面看， 我國現(xiàn)有的社會保險制度建立時間不長。目前我國并沒有為《社會保險法》配套健全的法律法規(guī)，所以社保基金的監(jiān)管也缺乏強有力的法律保障。社保基金的收支、管理和運營都是由政府統(tǒng)一作出制度性安排。社保基金在制度建設(shè)方面嚴重滯后于我國目前高速發(fā)展的社會經(jīng)濟。社會保險基金監(jiān)督委員會和其設(shè)立在各地的勞動和社會保障部門負責社保基金的監(jiān)督管理工作。政府既是社會保險制度和規(guī)則的制定者，又是社會保險制度和規(guī)則的執(zhí)行者。這種機構(gòu)設(shè)置，體現(xiàn)了社保基金監(jiān)管工作權(quán)責不分，行政權(quán)缺乏制約，左手管右手。在這種體制下，政府既需要承攬社會保險的一切管理事務，又需要對社會保險體制運行的一切后果負責。如果一旦出現(xiàn)管理問題，國家將會面臨巨大的經(jīng)濟損失。由于政府監(jiān)管過程中不可避免的出現(xiàn)利益集團的尋租行為，公共管理的高成本等原因，往往導致政府干預的低效
（二）社保基金監(jiān)管過分倚重行政部門，缺乏成熟高效的監(jiān)管機制
篇11
1 我國社會保障費的現(xiàn)狀以及弊端
隨著我國社主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和發(fā)展，社會保障問題也越來越成為人們關(guān)注的焦點。人們希望社會保障制度提高生活的安全系數(shù)，政府則希望借此制度實現(xiàn)社會的更加穩(wěn)定。建國以來，尤其是改革開放以后社會保障制度改革全面推進，具有中國特色的社會主義社會保障體系正在逐步形成。但在看到我國的社會保障制度積極推進，進行全方位的改革與創(chuàng)新的同時，也應看到我國現(xiàn)行征收社會保障費中存在的一些問題。
1.1 社會保障資金收支缺口大，對經(jīng)濟的支撐能力較弱
以“費”的形式征收社保費，不可避免地導致征收缺乏剛性，執(zhí)法也難以到位，從而加劇社保資金缺口。從五項保險基金收支情況看，養(yǎng)老保險基金的問題最為突出。據(jù)勞動保障部預計，到2033年人口老齡化高峰時，當期的養(yǎng)老金支付缺口將達到4500多億元，空賬更是高達1.4萬億元。
1.2 社會保險的繳費范圍狹窄，覆蓋面小
我國目前大多數(shù)省市的社會保險統(tǒng)籌范圍只覆蓋了國有企業(yè)，非國有經(jīng)濟主體幾乎沒有覆蓋到。即使是已經(jīng)參保的企業(yè)，繳費人數(shù)與實際人數(shù)也有很大的差別。而且以費的形式籌集資金不具有強制性，狹窄的社保覆蓋面以及過于靈活的社會保險費籌集方式難以發(fā)揮其對經(jīng)濟發(fā)展的支撐作用。
1.3 社保費繳費政策不統(tǒng)一，統(tǒng)籌層次低
社保費依然屬于稅務機關(guān)代征行為，其征收主體地位不明確，也沒有賦予地稅部門相應的征收管理權(quán)和措施，在征繳過程中很難做到依法征收。社會保障法規(guī)建設(shè)滯后，使社會保險基金征繳工作缺乏必要的強制手段。而且由于目前各省的社會保險費繳費政策不統(tǒng)一，統(tǒng)籌層次過低，不僅會造成不同地區(qū)間企業(yè)的保險費負擔懸殊，而且使得社會保險基金的抗風險能力差、基金調(diào)劑功能弱，導致離退休人員的基本養(yǎng)老金不能按時足額發(fā)放，勞動力人才無法合理流動與配置。
2 開征社會保障稅的可行性與必要性分析 1 開征社會保障稅可以強化征收，加大籌集資金力度
社會保險稅比社會保險費具有更強的強制性和統(tǒng)一性。社會保障稅是由稅務部門對所有納稅人征收的用于社會保障支出，并納入國家財政預算管理的社會保障基金。社保稅的征收管理和支付有嚴密的法律規(guī)定，比社保費更具有法律約束力和法律規(guī)范性，促使社會保障基金有穩(wěn)定及時足額的收入保證。從國民經(jīng)濟的角度說，社會保障稅作為中國政府財政收入來源的一部分，也是國家用以加強宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，對于我國的經(jīng)濟、社會發(fā)展具有十分重要的影響。 2 開征社會保障稅可實現(xiàn)全國范圍內(nèi)社會保障的公平與效率目標
公平性是社會保險追求的主要目標。但由于由于各地在繳費方面存在差異以及社會保險普遍性原則不能很好的落實，導致基本保險待遇標準也存在很大不同。通過開征社會保障稅，全國普遍統(tǒng)一征收，不同單位和個人面對著相同的稅收制度，保險金發(fā)放實行統(tǒng)一政策，而且中央財政可集中一定財力進行地區(qū)間、行業(yè)間的資金余缺調(diào)劑，從而可以有效實現(xiàn)社會保障的公平性目標。企業(yè)也能夠建立起合理而靈活的用人制度，按照市場經(jīng)濟的要求招攬人才，人力資源的配置也將更合理，全國范圍內(nèi)的生產(chǎn)效率也會有進一步的提高。
2.3 開征社會保障稅有利于規(guī)范收入來源渠道，降低籌資成本，化解財政風險
開征社會保險稅，可以提高社會保險的覆蓋面，促進規(guī)范、穩(wěn)定的社保資金收入來源渠道和靈活的資金調(diào)劑機制形成，從而有利于縮小貧富差距，促進社會的安定。可以充分利用現(xiàn)有的稅務機構(gòu)和預決算管理機制和稅務部門在人員素質(zhì)、征管經(jīng)驗和硬件設(shè)施方面的優(yōu)勢，提高社會保障資金的籌資效率，降低社會保障基金的征收成本。以稅收形式籌集社會保險基金，便于建立收支兩條線式規(guī)范的預算管理，增加專款專用的透明度，可以有效阻止濫用和挪用社會保險資金行為的存在，贏得納稅人的廣泛支持，也有利于廣大國民的監(jiān)督。
3 社會保障費改稅的路徑選擇 1 完善相關(guān)法律法規(guī)，增強社會保障費用征繳力度，奠定社會保險的法律基礎(chǔ)
稅收的強制性能夠保證社會保險基金足額征繳，有效地杜絕拖欠、少繳、逃繳現(xiàn)象，對社會保險制度而言，征費與征稅均應當是依法進行的，強制性是否強，并不決定于“費”與“稅”的名稱，而是取決于法律的規(guī)范、執(zhí)法的力度和當時當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展狀態(tài)。目前，國務院已制定失業(yè)保險條例、工傷保險條例、社會保險費征繳暫行條例，但一直沒有一部統(tǒng)一基礎(chǔ)性立法，社會保險制度作為國家重要支柱性制度，制定社會保險法已刻不容緩。 2 完善社會保障制度的設(shè)計，改善征繳困難的局面，奠定社會保險的制度基礎(chǔ)
篇12
2007年，國務院起草的社會保險法草案中，涉及的社會保障費改稅問題引起了社會廣泛爭論。2008年12月，國務院公布《(中華人民共和國社會保險法(草案))征求意見的通知》，社會保障稅費改革問題至今塵埃未定。事實上，社會保障稅費改革的實質(zhì)，就是社保基金的籌集問題。對國際趨勢性的探討正是問題分析的先導，而且“短缺經(jīng)濟學”的理論模式對于社會保障體系的運行有相當大的契合度，對于我國社會保障的稅費改革也具有很大的現(xiàn)實意義。
二、國際背景下的社會保障稅費改革情勢分析
面對制度改革，國內(nèi)許多學者往往將“國際大趨勢”作為其中的理論支點之一，但是在考量這項背景的必要性之前，需要回答兩個問題：
第一，社會保障的稅費改革國際上究竟存在什么潮流、趨勢?
中國社會科學院拉丁美洲研究所所長鄭秉文對此問題已經(jīng)做了細致研究。全世界社會保障制度的融資形式大致上經(jīng)歷了個“費一稅一費”之字形的曲折改革道路。第一階段，“二戰(zhàn)”之前，社保具有強烈的行業(yè)和職業(yè)性質(zhì)，無預算、非財政性、現(xiàn)收現(xiàn)付，幾乎所有國家實行的都是繳費制，即德國的俾斯麥克模式。第二階段，“二戰(zhàn)”之后至2O世紀8O年代，英國普享型的貝弗里奇模式奠定了全球社會保障費改稅模式的基調(diào)，共創(chuàng)了資本主義現(xiàn)收現(xiàn)付制的鼎盛時期，是西方福利制度歷史上真正的費改稅時期。第三階段，20世紀80年代初開始至今，經(jīng)濟危機導致各國財政收入緊縮，普享型現(xiàn)收現(xiàn)付的福利支出給各國帶來了巨大的財政壓力，隨即出現(xiàn)了世界范圍內(nèi)的稅改費問題。
第二，我國社會保障稅費改革究竟是和哪股國際潮流接軌？為什么要接軌，如何接軌？
我國簡化的福利制度發(fā)展經(jīng)歷了三個階段：1949年以前的無社會保障系統(tǒng)；1949年以后的蘇聯(lián)社會保障模式：從1979年開始的分散化社會保障體系，由此產(chǎn)生社會保障政策架構(gòu)“碎片化”和社會保障制度架構(gòu)“統(tǒng)一化”之間的矛盾。現(xiàn)在，比較世界上兩個具有代表性、社會保障制度相對完善的國家：德、英。
首先，從社會保障的目標看，德國模式的出發(fā)點主要是為了維持社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展，英國模式的出發(fā)點主要是為了維持國民的最低生活保險。其次，從社會保障的組織機構(gòu)和管理看，德國模式以私人機構(gòu)為主，社會保險機構(gòu)有獨立的法人地位，實行自治管理——“自治模式”：英國模式則由政府機構(gòu)管理，屬于公共管理范疇——“共濟模式”。最后，從社會保障覆蓋的范圍看，德國模式主要覆蓋于進入勞動就業(yè)領(lǐng)域的就業(yè)者，待遇較高。英國模式則覆蓋于全體居民，實行普遍和強制性原則，待遇較低。但是，從社保基金的籌資方式來看，德國的社會保障資金主要來源于雇主和雇員繳納的社會保險費。英國的社保基金以國民保險繳費為融資來源，其性質(zhì)與美國的工薪稅相同。相比之下，我國的社會保障水平存在巨大差距，與2O世紀80年代歐洲在經(jīng)濟蕭條大背景下推行的緊縮福利政策有些類似。至此，引入科爾內(nèi)的“短缺經(jīng)濟學”對我國的社會保障稅費改革進行分析就顯得尤為必要。
三、“短缺經(jīng)濟學”的適應性分析
短缺經(jīng)濟理論是匈牙利著名經(jīng)濟學家亞諾什·科爾內(nèi)提出的關(guān)于社會主義微觀經(jīng)濟學的理論，研究的是政府和國有企業(yè)之間的聯(lián)系，其對應到社會保障領(lǐng)域，就是政府和每個社會保障對象的聯(lián)系。
1“短是計劃經(jīng)濟國家常見的現(xiàn)象。社會保障領(lǐng)域是典型的資源限制性態(tài)勢，公眾的社會保障需求相對于政府能依靠財政、政策提供的社會保障公共產(chǎn)品和服務嚴重不對稱，必須依靠計劃的形式分配。
2“投痖”。任何一家國有企業(yè)都想爭取到政府更大的投資，風險由國家承擔。任何一個社會保障的參保人都想盡可能多地獲得政府的福利保障，而付出自身最小的成本。
3“遵”氓源來自國家與介業(yè)存存著父子”關(guān)系。計劃經(jīng)濟時期，追求的是產(chǎn)品的數(shù)量而非質(zhì)量，政府與企業(yè)共擔風險。社會保障領(lǐng)域，政府提出“廣覆蓋、低水平”的政策主張，現(xiàn)階段主要關(guān)注社會保障的參保基數(shù)而非參保質(zhì)量。
對于社會保障稅改費的爭論，支持“稅”的一方都是從政府的層面上考慮問題，卻幾乎不從參保人的層面來考慮。“短缺經(jīng)濟學”從政府和受保人兩方面的角度出發(fā)，從以下三個主要理論特征展開分析。
第一“約束”。其根源基于兩點：(1)資源的供給方繳費人群小于資源的需求方收益人群，從而產(chǎn)生短缺：(2)作為擁有有限資源的政府相對于無限的需求存在著的短缺。
對于社會保障融資制度框架設(shè)計的邏輯起點，就在于用有限的資源去滿足最大的需求。
一方面，對各級政府而言，正是因為現(xiàn)收現(xiàn)付制的存在導致大量資金缺口，但是這并不意味著社會保障稅快速融資的背后所產(chǎn)生的正效用會大于其帶來的負效用。對于社保融資體制來說只是融資渠道的差別，其實質(zhì)就在于短缺經(jīng)濟中的強制替代。正如科爾內(nèi)所言，這種強制替代只是在短缺狀態(tài)下進行瞬時調(diào)節(jié)的一種最常見和最重要的形式。而且，從社會保障經(jīng)濟理論的角度來看，社會保障稅作為一種現(xiàn)收現(xiàn)付的融資方式，將會對強制儲蓄具有一種“擠出效應”，即要減少強制儲蓄。反映在現(xiàn)實中的“擠出效應”，就是繳費率的下降、隱性征繳成本的加大以及擴大制度覆蓋面方面的困難增加等。
另一方面，從受保人的角度看，繳費者實際上是在依靠自己的力量平滑其生命周期收入。理性行為的實現(xiàn)導致的結(jié)果卻未必理性。實際上存在繳費者過度儲蓄的可能性，但這也并不意味著政府以征收社會保障稅的形／式介入個人的這種理性為，就肯定會得到一個充分理性的結(jié)果，事實上也無法保證個最優(yōu)稅率。正如鄭秉文教授所指出的：“加強繳費與待遇間的聯(lián)系是中國社保改革制度的一個根本原則”。然而，稅費的明顯差別就在于“補償性”。稅收是無償?shù)模蛇M轉(zhuǎn)移支付，國家統(tǒng)籌安排i而費的繳費數(shù)量與受益程度之間本存在著“一對一”的對應關(guān)系，在繳費者與國家之間存在種“明顯的有償交換”，具有一定的返還性質(zhì)。這就決定了社會保障費的繳納模式更加符合受保人的利益。
第二．“投資饑渴”：“饑渴“存在于兩方面：(1)級地方政府(2)受保人個體。
一方面，由于我國的社會保障制度架構(gòu)趨向于“碎化”，社會基金積累逐年加大，會涉及到社保基金管理主體的利益導向問題，分歧點在于社會保障費改稅存在的征收主體和資金安全問題。支持稅的一方認為：實行社會保障費會形成缺乏監(jiān)管的“尋租”和腐敗行為，應該由財政、稅務介入管理：在預算制度的角度上說，由于“費”不納入財政的統(tǒng)一預算調(diào)配，形成單獨的社會保障預算體制不利于我國的財政預算管理，缺乏效率，應該在財政的層面上統(tǒng)一協(xié)調(diào)。
社會保障基金的管理確實存在很多問題，但其安全與否和稅或費的征收形式并無太大關(guān)系，主要漏洞在于社會保障制度大的設(shè)計框架。由于中國尚未成熟的稅收制度，甚至也不能簡單地斷定依靠稅務部門征收社會保障稅就是安全的資金管理模式。有關(guān)專家指出：我國每年因腐敗造成的損失至少有數(shù)千億元，其中稅收流失性腐敗，是造成經(jīng)濟損失的主要形式之一。‘、在世界范圍內(nèi)，依靠費的征收形式，形成良好的資金安全管理模式有很多，例如，美國社保制度實行的是“工薪稅”，德國、瑞典等許多國家實行的都是費，法國的社保費征繳一直是由一個叫“社會保險費與家庭補助金聯(lián)合征收機構(gòu)”的非官方組織來管理，但他們社保基金的安全性都很好。所以，鄭秉文教授認為降低社保基金安全性的主要威脅在于：一是資金投資渠道窄，僅限于協(xié)議存款和國債，投資收益率低，易產(chǎn)生尋租和腐敗；二是統(tǒng)籌層次低，主要以縣市級統(tǒng)籌為主，資金過于分散，中央無權(quán)管理，更無權(quán)調(diào)動。
另一方面，任何一項社會保障制度改革，其理論支點就在于接近帕累托最優(yōu)。科爾內(nèi)指出：“最好能設(shè)計一種帕累托最優(yōu)的改革，每一個人都不是失敗者，而且很多人都是贏家。我們不能保證這種情況一定會出現(xiàn)，但是忠實于個體的改革計劃長遠來看是會接近此目標的’。對于個人來說，社會福利保障的需求是長期且多樣的。由于稅收具有很強的轉(zhuǎn)移支付功能，且缺乏相對的抵抗周期性社會保障風險，從而使得以橫向的年度收支平衡為基本目標的社會保障稅缺乏吸引力。在世界各國，一般實行比例稅率，雇主和雇員適用相同的稅率，各負擔全部稅額的50％。個別國家雇主和雇員分別適用不同的稅率。計稅依據(jù)一般是雇主實際支付給雇員的工資、薪金額，沒有扣除額和免征額。這對于社會保障需求相對較少的高收入者來說，要承擔較大的費用支出。莫斯里認為，“對社會中的高能者征求稅收會使其產(chǎn)生隱藏知識的沖動”，對于任何一個理性的決策人來說，他們均會采取投資福利保障途徑，比如商業(yè)保險。然而對于低收入者群體來說，其資金有限，但卻最需要政府全面深入社會保障服務，而其繳納的稅款卻不多，從而可能產(chǎn)生“逆向選擇”效應。同時，相對于受保障人群數(shù)量的龐大和復雜，分散化社保管理體制，更容易強化社會保障領(lǐng)域的“道德風險”效應。但是，由于社會保障費是基于“一對一”的有償性特征，每個繳費人都是基于未來的收益而付費，資金的轉(zhuǎn)移支付功能相對較低。同時，建立個人賬戶就等于建立了個人產(chǎn)權(quán)，這就是費的意義(費改稅以后就不可能進入個人賬戶了)。這種產(chǎn)權(quán)看得見，摸得著，實實在在，多繳多得，這就是費所具有的激勵作用。
篇13
(一)社會保障基金涵義以及來源
社會保障基金是國家為了實施社會保障制度，通過法律、行政或市場運營等手段籌集積累的資金．社會保障基金是社會保障制度的首要問題和核心問題，是社會保障制度能順利進行的基礎(chǔ)和物資保障。因此，對社會保障基金的管理問題尤其是如何在社會保障基金的運營中實現(xiàn)保值、增值是進行社會保障制度改革和發(fā)展的一個關(guān)鍵問題。
我國目前社會保障基金的來源從具體項目來分主要包括:由城鄉(xiāng)企業(yè)參保企業(yè)和職工繳費建立起來的職工基本養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，工傷保險和生育保險基金；由各級政府財政撥款和個人繳費建立起來的職工基本醫(yī)療保險基金；由政府財政全部撥款建立起來的機關(guān)事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險基金；依靠企業(yè)和職工繳費建立起來的企業(yè)化管理的事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險基金；各級地方政府財政撥款建立起來的城鎮(zhèn)最低生活保障基金，等等。
我國社會保障基金按籌集的方式分可分為一下三類:一是國家強制執(zhí)行的由投保人和其單位共同繳費籌資的社會保險基金主要用于養(yǎng)老，醫(yī)療，失業(yè)，工傷，生育保障，住房保障等。第二是由國家財政撥款用于社會救助，社會福利，社會優(yōu)撫，社區(qū)服務的基金。第三是以個人投保，企業(yè)投保和互保險形式存在的商業(yè)保險基金。
(二)我國社會保障基金的管理現(xiàn)狀
我國現(xiàn)行的社會保障制度是社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的社會保障統(tǒng)籌制度，從實施到現(xiàn)在經(jīng)過一段時間的發(fā)展對我國社會保障基金的發(fā)展有一定的作用，并且初步建立了多層次社會保障基金的管理模式，但是在對社保基金的管理和投資方面還有一定的問題。
1.我國社會保障基金的投資渠道單一，流動性比較差
有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，我國近年來社保基金的增長速度快，在通貨膨脹的風險下如何使社保基金有效的保值增值是一個復雜的問題。目前根據(jù)有關(guān)規(guī)定我國社保基金只能投資國債和存入銀行，這種投資安全系數(shù)高，但從長遠來看存在貶值和流動性較差的風險。社保基金貶值的問題來源于通貨膨脹。而流動性較差的問題是因為對國債的投資。目前社保基金實行的是收支兩條線的管理方法，基金的余額除預留兩個月的支付費用外其余的按規(guī)定只能全部用于購買國家特種定向債券，任何單位和個人無權(quán)用于其他任何形式的投資。從我國現(xiàn)在發(fā)行的債券種類來看憑證式國債的利率比較高，我國的社保基金基本投資在憑證式國債，但憑證式國債一般不能上市流通，流動性較差，所以社保基金在做這種投資后的流動性也比較差。
2.隨著老齡化問題的日益突出，社保基金面臨入不敷出的問題
隨著全球進入老齡化社會，各國政府都在采取相應的措施來解決退休福利的問題，特別是社保基金的管理問題得到了各國政府的關(guān)注。我國也即將面臨一場人口的變化，目前我國還處于一個較年輕的社會，2004年我國60歲及上的老齡人占人口總數(shù)的11%，但到2040年，聯(lián)合國估計該比例將上升到28%。我國也將面臨老年化問題。隨著老齡化問題以及因國企改革退休，下崗職工的增多，用于養(yǎng)老，醫(yī)療保障的費用以及下崗職工的失業(yè)保障基金大大增多，這使我國社會保障基金的支出急劇大幅增長，而社會保障基金卻增長緩慢并存在貶值的風險，這使我國社會保障基金面臨入不敷出的困境。
二、針對以上管理問題提出幾點改革建議
為了解決我國社會保障事業(yè)發(fā)展中遇到的社保基金籌集問題，我國大部分學者以及社會上從事社保工作的人員，提出了很多解決的方法，大致歸納主要有以下兩種:
(一)改社會保障費為社會保障稅
開征社會保障稅是國際上社會保障系統(tǒng)普遍采用的籌資方式，目前在已經(jīng)建立社會保障制度的140個國家中有80多個國家開征了社會保障稅。采用社會保障稅有強制性特點，通過強制征收增強了政府的宏觀調(diào)控能力，保障社會保障基金的征收；能向社會及時足額的供給社會保障基金；使我國經(jīng)濟體制能更好的同國際接軌，有利于我國的對外開放。
(二)由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金累積制過渡
現(xiàn)收現(xiàn)付制是根據(jù)“量出為入”“以支定收”的原則，依據(jù)當年社會保障的支出來籌措社保基金的。采用此種模式可以避免因物價上漲而引起的通貨膨脹問題，但因為我國即將進入老齡化社會以及國企改制大量員工下崗等問題的出現(xiàn)，將會對現(xiàn)收現(xiàn)付制這種籌資模式提出嚴峻的挑戰(zhàn)。因此必須對現(xiàn)收現(xiàn)付制這種社保基金籌資模式進行改革，必須改為基金累積制。基金累積制是以“量入為出”為原則，是將將來發(fā)生的費用提前提取形成社會保障基金，即當期員工的保障費用由自己來承擔。采用這種模式可以達到社保基金的收支平衡。但是采取這種模式也存在一個問題，那就是在漫長的積累過程中會面臨通貨膨脹的風險。并且我國現(xiàn)在是處于由現(xiàn)收現(xiàn)付制向積累制轉(zhuǎn)變的過程中，出現(xiàn)了當代人要付兩代人養(yǎng)老保險的雙重負擔，因此在這種轉(zhuǎn)變模式中關(guān)鍵要解決如何使社會保障基金增值的問題。
以上兩種籌集社會保障資金的方法是從兩個不同的方面解決了社保基金制度改革中的部分問題。保障費改保障稅是國家采取強制手段征收社保基金保障了資金的征收效率，由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制過渡強化了社會保障中公民的自我保障意識。
三、社會保障基金的市場化運營
如何使社會保障基金不貶值達到保值增值是社會保障基金管理的重要難題。如果繼續(xù)采用現(xiàn)在的管理模式存入銀行或者購買國家債券，隨著時間的推移，利率的調(diào)整，通貨膨脹等因素很難保證社保基金的保值，甚至是貶值。因此為了社會保障更進一步的發(fā)展提出了社保基金進行市場化運營方式，在市場中獲取更高的利潤。
(一)社會保障基金市場化運營的內(nèi)容
社會保障基金的市場化運營，是指由有關(guān)的經(jīng)營機構(gòu)將社會保障基金投入市場特別是金融資本市場中，使社會保障基金進入社會再生產(chǎn)領(lǐng)域，從而使社會保障基金在市場的經(jīng)營中實現(xiàn)保值增值的目的。
由于社會保障基金的特殊性并不是所有的基金都能在市場中運營，要將基金分類根據(jù)不同的基金來進行市場化經(jīng)營。根據(jù)流動性可以將社保基金分為三類:第一準備金，第二準備金，第三準備金。其中第一準備金是用來支付三個月以內(nèi)的社會保障的基金；第二準備金是三個月以上一年以內(nèi)的用于支付的社會保障基金；第三準備金是那些用于支付較長時期后給付的社會保障待遇的部分基金。根據(jù)分類，第三準備金流動性不大可以進行中長期投資，這部分基金是社會保障基金保值增值的關(guān)鍵。在進行投資的時候也要考慮要安全問題，由于社保基金的特殊性需要投資者將安全性放在第一位。目前允許社保基金投資的國家都采用多種投資方式相結(jié)合的形式，盡量分散投資的風險。
(二)社會保障基金的市場化運營方式
社會保障基金的市場運營根據(jù)不同的角度有不同的分類，但總的來說可以分為社會保障基金的金融市場運營以及非金融市場運營。
1.社保基金的金融市場運營
a.銀行存款和購買國家債券
這是我國目前采取的最主要的保值增值方式。在我國銀行存款和政府債券一般都是由商業(yè)銀行或者國家委托商業(yè)銀行來辦理的。政府債券的利率一般高于銀行的利率，而且風險比銀行存款還要低，但是政府債券的償還期限比較長，且流通性也有一定的限制。
b.購買公司債券和股票
股票是股份公司籌集資本時，向股東發(fā)行的載明一定股份的書名證明。股票分為普通股和優(yōu)先股兩種。公司債券也是公司為籌集資金而發(fā)行的一種有價證券，是持有者擁有公司債權(quán)的一種憑證。債券和股票都是屬于有價證券，是現(xiàn)在公司融資的一種手段。社保基金在選擇投資于股票還是債券是要根據(jù)投資的實際情況出發(fā)選擇最安全的方式。
c.委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款
采用這種方式來運營社會保障基金，基金投資的安全性和金融機構(gòu)定期存款相當，因為金融機構(gòu)貸款利率比銀行存款利率高，這樣可以使基金獲得更高的投資收益。
在委托金融機構(gòu)進行貸款業(yè)務時，雙方簽訂的合同要包括一下幾個方面:委托貸款的總額，委托期限，貸款利率，償還期限，資金用途，風險的承擔等問題。其別要注意金融機構(gòu)的監(jiān)管問題，以及到期后資金的收回問題。
2.社保基金的非金融市場運營
a.直接投資企業(yè)事業(yè)