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篇1
作者：陳麗娟 單位：中國銀行業監督管理委員會南平監管分局
我國銀行業支持農業科技創新存在的難點
目前，許多地方農業科技發展計劃不是實行課題組制，而是過分強調做項目，考核評價標準是課題成果和論文，缺乏退出機制，忽視將研究出的成熟技術轉讓給企業以轉化為現實生產力。人才不濟，農技隊伍結構優化迫在眉睫。一是農技隊伍存在結構“短板”。同時，農技推廣隊伍專業結構單一，其中農學專業技術人員占44.26%，其他多種專業技術人員偏少，難以適應新形勢下農業科技發展要求。二是農技隊伍不穩定。上述科技特派員多為下派單位的技術骨干，必須兼顧本單位工作，加上基層工作環境艱苦、生活條件差、福利待遇難以保障，易崗混崗現象較嚴重，專注于科研的時間和精力無法保證。我國銀行業支持農業科技創新的制約因素1.農業科技前期投入高、生產周期長、效益產生慢且不確定性較大，銀行業金融機構介入意愿不強。農業科技創新成果從理論生產力轉化為現實生產力，至少需要經過“研發—推廣—應用—產業化”四個階段。通常來說，一個農業新品種從研發到廣泛推廣至少需要6～8年時間，一項農業新技術則至少需要4年左右的時間。同時，在農業科技創新的每一個發展階段，都需要大量的資金支持，還面臨著技術、應用及市場等各種風險，因此其融資需求必然存在資金占用時間長、規模大、風險高等特點。由于農業科技創新諸多的不確定性與信貸資金的“三性”要求存在著固有的矛盾，多數銀行業金融機構不愿深度介入農業科技創新項目。2.信貸創新產品少、放貸總量有限，企業準入條件不低。從銀行方面來看，目前銀行業金融機構對農業科技型企業發放貸款，抵押物仍以土地、廠房為主，知識產權質押貸款、應收賬款質押貸款、農產品抵押貸款等少數創新品種，因受限于擔保物的流動性，貸款發放規模有限。具體而言，農業科技企業的專利權、商標專用權等知識產權，存在價值認定標準不統一、轉讓不便等問題；應收賬款、農產品則存在著自然風險、違約風險等，預期收益存有較多變數，銀行在發放此類貸款時，普遍要求提供擔保且抵押率較低，無形中抬高了企業的融資成本。從企業自身來看，具備一定規模的農業科技型企業，一般都有多元化的融資渠道和成熟的創新成果商業化機制，對銀行業金融機構的資金依賴度不高；而對銀行業金融機構資金高度依賴的小微型農業科技企業，由于其處于初創期，技術不成熟，又缺乏有效的抵質押物，很難達到銀行業金融機構的信貸準入門檻，往往陷入“要想做大做強就要有銀行資金，而要想得到銀行資金就必須先做大做強”的怪圈。3.農險品種少、補償認定難，風險分擔機制未形成。自1982年我國恢復農業保險以來，基本上是在商業保險的框架內推行，農業政策性保險制度尚未完全建立起來，至今還沒有一部專門的農業保險法，在農業政策性保險試點地區推廣的品種主要以地方重要及特色農產品為標的，農險品種匱乏。同時，由于農業保險在發展中存在著交易成本高、補償范圍認定難、重大自然災害風險補償機制欠缺等問題，其風險保障與分擔作用遠未得到充分發揮。
我國銀行業支持農業科技創新的模式選擇
筆者認為，在今后很長的一段時間內，我國銀行業金融機構支持農業科技創新，應采取“以政府為主導，銀行業金融機構積極參與產、學、研各個階段，實現互利共贏”的模式。（一）充分發揮政府的主導作用，優化融資環境1.吸引多元化主體參與。要適當提高農業科技資金投入比例，營造一個鼓勵農業科技創新的積極氛圍，吸引企業、高等院校、科研機構、農業合作組織、私人等多元化主體的參與，促進農業科技創新機制的有序運轉，培育創新主體，孵化創新成果，推廣應用創新技術。2.創新資金運用方式。要鼓勵各級財政在自身財力范圍內，綜合運用無償及有償資助、創業投資引導、貼息、稅收優惠等方式，撬動社會資金參與農業科技創新。探索財政支農資金的金融化運用機制，由政府與民間金融組織合作實施農業科技創新，在確保財政資金安全的前提下循環使用，最大限度地發揮財政資金的杠桿作用。3.完善風險保障機制。要探索建立農業科技創新貸款的風險分擔和獎勵補貼機制，擴大農業保險補貼范圍，發揮保險在農業科技創新及科技成果產業化中的保障及風險分擔作用，切實解除銀行業金融機構支持農業科技創新的后顧之憂。（二）銀行業金融機構主動作為，滿足企業資金需求1.創新豐富服務產品。要探索以農業科技型企業的股權、專利權、商標專用權、著作權為質押的貸款擔保方式，擴大辦理集體林權抵押貸款、大型農機具抵押貸款、應收賬款質押貸款等。開發運用“銀行+保險”“銀行＋擔保”“銀行＋保險+財政補貼”等多種組合融資模式，有效支持農業科技創新。2.全面提升服務水平。要在風險可控的前提下，制定專門的農業科技創新類貸款管理辦法；加強與擔保機構、保險公司的合作，設計開發風險共擔、利益共享的信貸品種；加強銀行同業之間的合作，對資金需求量龐大的大型農業科技創新項目組織銀團貸款；加強與農業科技部門的溝通聯系，將其推介的優質企業、項目列為關注對象，實時跟蹤項目進展和評估項目風險，對不同類別的農業科技創新項目實施差異化管理。3.適當提高風險容忍度。一方面，銀行業金融機構盡量單列規模、單獨考核農業科技創新類貸款，合理調整審貸條件，簡化信貸流程，適當降低貸款門檻，切實保證相應資金需求。另一方面，銀監部門科學把握原則性和靈活性，適當放寬農業科技創新類貸款不良比率容忍度，引導和鼓勵銀行業金融機構擴大農業科技創新類貸款投放。（三）銀行業金融機構積極對接科研活動，加快創新技術成果的轉化和產業化。農業科技創新是一項專業性極強的活動，必須明確界定基礎研究和應用研究，以有效整合資源。目前，全國上市農業企業有100多家，其中60%～70%都有實施科技創新項目，2011年國家級農業產業化龍頭企業投入科研經費超過230億元，建議由涉農龍頭企業來承擔和申請可商業化、應用性較強的科研課題，農業院校及農業科研機構則專注于基礎研究領域。由此，銀行業金融機構可統籌安排，積極對接，對科技研發貸款、技術改造貸款和流動資金貸款分別進行評審，實行不同的貸款利率浮動幅度，對效益好、信譽高的龍頭企業以及知名度較高的農業院校、科研機構，擴大貸款利率優惠幅度，有效促成“工廠流水線式”的“研”“產”體系的建立。
篇2
一、引言
20__—20__年是轉折性的一年，我國國有商業銀行的綜合改革邁出了實質性的步伐。國有商業銀行股份制改造的結構性手術正式操刀；20__年12月，國家動用450億美元的外匯儲備為中國銀行和中國建設銀行注入資本金，為上市作準備。中國金融界正經歷一場翻云覆雨的變化。然而，上市雖能解決產權單一的問題，卻并不意味著它是一副萬靈藥。在我國國有商業銀行的內部控制系統還很薄弱，經營風險還很大的情況下，太過樂觀不是好事。
回顧九十年代以來動蕩不安的國際金融市場，從巴林銀行的倒閉到日本大和銀行事件；從國際商業信貸銀行的倒閉到東南亞金融危機，都無一例外地印證了一點：銀行內部控制的任何松懈，都可能招致滅頂之災?？梢?，無論是國內現狀還是國外環境，都對商業銀行的有效內部控制提出了迫切要求。因此，如何建立一套完整、有效、合理的內部控制體系，以維護銀行資產完整、保持資金合理流動、規范經營行為，已成為國有商業銀行經營管理中所面臨的一項重要課題。
二、內部控制理論簡介
內部控制理論的發展經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架等幾個階段。最新和最具里程碑意義的是90年代COSO報告提出的內部控制框架。他認為，內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法律的遵循等目標的達成而提供合理保證的過程。具體內容包括五大方面：第一，控制環境（ControlEnvironment）。他包括管理組織結構、管理理念、人事政策和員工素質、外部環境等。第二，風險評估（RiskAssessment）。包括對風險點進行選擇、識別、分析和評估的全過程。第三，控制活動（ControlActivities）。是確保管理方針得以實現的一系列制度程序和措施。第四，信息和溝通（InformationandCommunication）。包括內外部、上下層和各部門間的信息的獲取和交流，以便采取必要的控制活動，及時解決存在的問題。第五，監督與審查（Monitoring）。是為保證內部控制的有效性、充分性、可行性而對內部控制制度進行的持續性的評價和單向制度的分別評價。這五大方面對內部控制做了全面的概括。
三、我國國有商業銀行內部控制中出現的問題
目前我國商業銀行的內部控制制度的整體執行情況并不理想，突出表現在缺乏五性：有效性、全面性、及時性、獨立性、審慎性。下面將具體從內部控制理論的五大方面來分析我國國有商業銀行內部控制制度存在的主要問題。
（一）從控制環境來看
良好的控制環境是內部控制系統有效運行的基礎。無數實踐表明，金融機構內部形成的氛圍和環境會影響控制活動、信息交流以及監管活動。而我國國有商業銀行的控制環境不佳：
1、產權制度還未完成轉型。一直以來我國國有商業銀行建立在全民所有制基礎上，適應計劃經濟體制，產權單一，缺乏活力。正是因為認識到這一點，目前國有商業銀行的股改上市正緊鑼密鼓地進行。朝著銀行法人產權制度這一方向不懈努力，但過程中仍然會遇到許多阻力。
2、公司治理結構不合理。雖然國有商業銀行的公司法人治理結構發生了很大的變化，但與真正市場化的貨幣金融企業相去甚遠。首先，由于產權問題還未得到最終解決，公司治理架構不健全。其次，權力的委托和分配更多是依靠行政力量，不能保證其獨立于政府的經濟性、市場性。再次，在激勵與約束機制方面，主要實行行政級別的升遷的官本位制，易造成高級管理層注重短期業績，忽視長期和滯后風險的現象。另外，在監督機制方面，以黨政機關的紀律和有關規定監督為主，缺乏股東和資本市場的有效的實質性監督，且各權力部門之間獨立性不強，界限模糊，缺乏制衡約束力量，易造成政府監管與銀行內部信息不對稱，滋生腐敗行為。
3、風險管理理念落后。我國國有商業銀行的高層管理人員對風險管理不夠重視，沒有設立專門的風險管理部門，風險的管理分散在不同的部門，往往存在多頭管理，不利于發現問題。同時對于風險管理的認識常常具有片面性，缺乏全面正確的風險管理觀念。表現在計劃體制下的完全漠視到現在強化風險管理和責任下的對風險采取過度規避，而過度規避影響了業務的正常發展。
4、沒有獨特的企業文化和優秀的企業精神。在市場經濟條件下，國有商業銀行對員工思想道德 教育的普遍不重視導致許多不規范或不道德的行為，如：有法不依、有章不循、違法違規經營，為一己之私而損害集體利益，無團隊精神，無主人翁姿態，缺乏責任感，甚至、以貸謀私，大肆侵吞國家財產。20__年，國家有關部門為打擊這些現象，制定了一系列嚴格的規章制度約束職工行為，但收效甚微。這說明，單純的規章約束遠遠不夠，還必須培育銀行企業文化，外部的“硬約束”要通過良好的內部“軟約束”才能發揮作用。
（二）從風險評估來看
風險評估是風險控制的基礎和前提，是全面、準確、及時的了解和把握銀行風險的內控要素。我國國有商業銀行在風險評估意識、方法、技術等方面還比較落后。
1、風險評估的方法技術落后，人才缺乏。由于管理層的不重視和高技術人才的缺乏，我國國有商業銀行的風險評估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如信貸審查方式，而未使用定性和定量相結合的客觀的科學方法。這導致了風險管理的專業化程度和效率較低，特別是對于已標準化的可批量處理的銀行資金交易和零售業務，沒有實現以模型等定量分析為主的間接管理方法。而且，由于缺乏專業化的技術人員和足夠的數據信息，目前我國商業銀行尚未建立更為科學的內部評級法，也就無法使用國際銀行界廣泛使用的VAR技術和CreditMeterics方法，無法對風險做出準確的識別和分析，更談不上建立起科學的風險管理體系了。
2、風險評估主要局限于信用風險，而對其他風險和一些新業務缺乏必要的分析。我國國有商業銀行的風險評估大多是針對信貸業務設計的，而對市場風險、利率風險、外匯風險等其它業務的風險評估還處于空白，對衍生金融工具、中間業務等新業務的風險更加缺乏監控。這對于業務范圍不斷擴大的國有商業銀行是一個隱患。
（三）從內部控制活動來看
內部控制活動是內部控制最重要、最具有現實意義的子系統，而我國國有商業銀行開展的內部控制活動總體效果不理想。
1、現行的內控規章制度不健全、不系統、不科學。我國國有商業銀行的規章制度有的過時，跟不上發展需要，沒有及時修訂；有的新業務的開展還沒有制定規章制度來約束，運作上帶有盲目性；有的制度過于簡單，操作性不強；有的又過于嚴格、機械等等。值得注意的幾點是：實際工作中有制可循卻缺乏嚴格的執行，使一些基本制度如柜臺交叉復核、雙人雙責和事后監察難以落實，替崗、代崗，代人簽章現象時有發生；獎懲制度往往以黨紀政紀處罰代替了職業上的懲罰，有名無實；成績考核制度也存在較大缺陷，一些基層銀行僅以完成存款的多少來考核評價員工和決定工資待遇，忽視資產的風險狀況。所以總的來說，這樣的制度不利于風險控制。
2、內部組織結構不科學，人員素質控制不到位。由于機構崗位之間的分工不明確，經常會出現責任推委的情況，利益的交叉也使得權力制衡在運行中失靈。而且，各層之間的授權審批制度沒有規范化，授權過大、過小或越權現象嚴重。再加上對職工的錄用把關不嚴，培訓考試過程又流于形式，這些都易導致業務上的操作風險。
3、風險控制手段不足，風險控制系統不全。國有商業銀行缺乏正常的風險補償、風險轉移和風險分散機制。在風險補償方面，未分配利潤遠不適應迅速擴大的資產規模，1的呆賬準備金過少；在風險轉移方面，能夠轉移風險的衍生金融市場尚未形成：在風險分散方面，由于我國仍處于分業經營狀態，不利于風險分散，從而一定程度上的導致國有商業銀行過多的采取風險回避而降低收益。
（四）從信息交流方面看
我國國有商業銀行在信息的真實性和傳遞效率上存在很大的問題。
1、會計信息失真。由于各種客觀和主觀的原因，國有商業銀行的會計要素經常出現錯漏現象。更嚴重的是一些分支行機構為了顯示業績而隨意修改會計報表、作假賬、違規操作。這一方面與我國會計制度存在缺陷有關，也與人員的素質有關，更與監管不力有關。
2、管理信息系統建設置后。管理信息系統具有收集、加工、處理內外部信息并轉換成對管理者有用的信息的功能。我國國有商業銀行的計算機應用還主要停留在操作層面的會計信息系統，面向管理層面的管理信息系統建設落后，因而不能很好的輔助管理人員對信息作出準確的細節分析和綜合把握，從而及時發現風險、化解風險。這種滯后造成的原因，一是受傳統的影響，對信息管理工作不夠重視，銀行沒有專門的信息管理部門：二是缺乏既懂業務又懂電腦的人才，限制了技術的開發。
3、信息的傳遞效率低下。我國國有商業銀行的信息傳遞是靠金字塔式的組織來完成的，由總行到一級分行、二級分行等，最后到基層，多達七個層級，鏈條冗長，雖然計算機互聯網消除了許多時滯因素，但信息上行下達過程中出現的人為拖延、理解偏差，導致高層與基層行動步調上的不一致。
（五）從內部監督與審查來看
1、內部審計獨立性不強。我國國有商業銀行內部審計直屬行長領導，對行長負責，報酬由行長決定，這實際上一定程度削弱了對行長及其負責范圍內業務的監督，嚴重影響了審計的獨立性，從而影響了審計工作的公正性和效果，不利于其發揮監督職能。
2、審計人員的思想素質和技術水平有待提高，內部審計方法有待完善。審計人員自身對本職工作的重要性沒有深入認識，且長期以來沿襲舊的審計方法，將審計主要局限在專項審計和突出檢查，方式單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計水平有限，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發揮其預警效果。
四、建立完善的內部控制系統的建議
（一）堅持進行股份制改革，并逐步完善公司治理結構
股改是國有商業銀行治理改革的必由之路。只有通過改制，剪斷國有商業銀行聯結在國家母體上的“臍帶”，使股權結構多元化，銀行資本社會化，才能促使國有商業銀行以其法人財產權承擔有限責任，以市場經濟規則去經營，去承擔和防范風險，去選人用人，才能使其經營者排除經營因素的干擾，聚精會神謀發展。在此基礎上，現代企業的公司治理結構必須加以完善。首要的是建立規范的董事會和監事會，適當引進外部獨立董事和監事，明確劃分股東、董事會、監事會、高級管理層、經理人員各自的權力、責任和利益，保持他們之間的獨立性，形成制衡機制：其次，要建立公正、合理、高效的 人力資源管理體制，關鍵在激勵約束機制上，可適當拉開員工收入差距，提高高層管理人員的工資，“以薪養廉”、“以酬留人”，將薪酬和晉升機會與工作績效、創新成果、技術水平掛鉤。為了保證待遇和晉升的合理性，還要充分考慮業績的風險收益對比和長期效用，而不是以表面的、短期的業績為標準考察。
（二）重塑優秀的企業精神，著力培育內部控制文化
優秀企業精神是內部控制中的軟約束力，他強調以人為核心，通過自我修養起作用。首先應從培育正確的價值觀入手，樹立集體主義價值觀，糾正狹隘的個人至上的思想導向：其次，在日常工作中，通過培訓、建立賞罰機制、領導以身作責、廣泛宣傳等手段，培養職工良好的職業道德，以誠信、廉潔、守法、服務、敬業、勤勉、協作為標準來要求員工，熟悉崗內工作的職責要求，理解和掌握內部控制的要點，積極努力去發現問題和風險，使銀行能擁有一個較好的內部控制氛圍。
（三）改革落后的風險管理觀念和方法，健全風險評估體系
國有商業銀行的高級管理層應從根本上加強對風險管理的認識，盡快成立專門的風險管理部門，對風險進行系統、及時的管理。要按照巴塞爾協議的要求，借鑒國際先進經驗和手段，從風險組織流程、風險計量模型、風險數據庫、風險管理信息系統等方面建立科學的內部評級法，逐步建立覆蓋所有風險業務的監控和評價預警系統，并進行持續的監控和定期評估。需要強調的是，由于現代風險識別、評估是一門技術性非常強、非常復雜的工作，其采用的定量分析法與我國傳統應用的定性分析法存在很大的差異。所以國有商業銀行要注意這方面管理技術人才的培育和吸納，積極與國外優秀銀行交流，向他們學習經驗、技術。
（四）有效開展內部控制活動，控制各種風險
在規章制度的規定方面，要打破以往商業銀行內部條條框框的管理模式，實現規章制度的制定以業務流程為中心，緊跟流程過程、變革及業務創新。對原有的、過時、僵化、不完善的規定進行全面檢查修改、做到靈活、標準規范管理。為將各項規則落到實處，要完善相互協調相互制約的組織結構，如崗位雙人，雙職、雙責制，進一步完善內部授權審批制和崗位責任制，確保內部權責明確，防止替崗、代崗現象，同時建立責任定性，考核定量的管理考評制度，建立風險管理獎懲制度，賞罰嚴明。這些都可以在很大程度上防范操作風險。對于市場風險、信用風險的防范則應適當增加呆帳準備金規模，并積極配合有關方面培育好中國的衍生工具市場，利用多種金融工具進行投資組合、分散市場風險。
（五）加大會計改革力度，加強信息管理，建立順暢的信息傳遞機制
首先，借鑒國際慣例，依據自身條件，我國國有商業銀行要繼續完善其會計核算體系，裁減核算主體，上收核算層級，統一會計口徑，廢除計劃限制，同時完善會計帳務的電子化管理，減少造假可能性，強化審查，提高會計信息的真實度；其次，建立完備的信息管理系統，運用現代信息技術進行設計，力求管理全面、安全可靠。再次，要防止信息傳遞過程中的理解偏差。以會議座談、研討等方式的上下級直接交流也有利于信息的正確傳遞和決策的執行。
（六）加強內部稽查審計，完善監督核查制度
稽核審計是內部控制的最后一道防線，獨立性是其有效的首要要求，從這點出發，國有商業銀行可考慮將稽核部門的地位提升，直接隸屬代表股東利益的董事會，或可以在總行建立一個總稽查審計部門，直接對總行行長負責，下屬支行分別建立分部門，直接對總稽查部門負責，防止機會主義錯誤。同時要借鑒國外經驗，設置科學的量化監控指標體系，對監控對象作出迅速判斷，并采取即使必要的措施。當然，審計人員的素質把關也十分重要，要從嚴選拔，特別注重其品德修養，這是審查有效的最基本保證。
參考文獻
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2.COSO委員會：“InternalControl-IntegratedFramework”，COSO報告，1992。
3.《巴塞爾銀行監管委員會文獻匯編》，中國金融出版社20__年版。
篇3
（一）發展趨勢：手機媒體傳承了移動通信“移動性、個人性、實時性、安全性”的特點，加上手機媒體集合傳統媒體優勢于一身，從1987年我國第一個手機用戶誕生，到2008年4月我國工業和信息化部的統計數據顯示，截至2008年3月底，全國手機用戶數超過5.74億，普及率高達43.4%，并有預測稱2010年中國手機用戶數量將近7.4億。如此驚人的發展速度，如此龐大的受眾群體，如此廣闊的潛在發展空間，為手機媒體的發展奠定了堅實的基礎。伴隨著現代移動通信技術和媒體技術的發展，手機媒體主要表現出以下三個發展趨勢：
1、技術的3G化：在北京舉辦的2005無線通信應用(國際)峰會為我們揭開了3G的神秘面紗：手機不再只是用來打電話、發短信，手機報、手機電視、手機視頻、移動音樂等多媒體娛樂功能將引領著新一代通信業的巨大變革。3G憑借其自身優勢，彌補了窄帶所引發的應用缺陷。
2009年1月7日，中國移動獲得了中國自有知識產權TD-SCDMA的運營牌照，中國電信獲得了CDMA2000的運營牌照，中國聯通獲得了WCDMA的運營牌照。經過重組和3G牌照的發放，電信運營商之間的實力差距逐步縮小，紛紛開始全業務運營下的媒體布局。
目前，在國際上由大唐移動主導開發的TD．SCDMA技術與歐洲的WCDMA和美國的CDMA2000一起成為第三代數字手機(3G)技術的三大國際標準。TD．SCDMA作為中國擁有自主知識產權的3G標準，不僅得到了政府強有力的支持，也得到了許多企業的支持。業界人士普遍認為2006年將是中國TD—SCDMA技術的成熟年，也是中國頒發3G牌照之年。因此，可以認為2006年是中國基于3G技術的手機媒體元年。隨著3G即將在我國啟動，個人終端設備的更新換代也日益臨近。專家預言，我國3G業務的開通，將帶動1．5萬億元的市場需求，其中移動終端——3G手機占據2／3，達到l萬億元。所以說，手機媒體的發展趨勢之一就是3G化。
2、內容的娛樂化和形式的多媒體化：受眾成員的媒介接觸活動是一種滿足個人的基本需求的活動，這是毋庸置疑的。隨著社會經濟的不斷發展，人們生活水平的不斷提高，人們生活方式、心態的變化，使大眾越發崇尚娛樂化。所以為了滿足手機用戶的需求，手機媒體必然向著內容的娛樂化，形式的多媒體化方向發展。有調查顯示，手機短信中發送幽默笑話的比例高達51．2％，這充分體現了手機媒體的娛樂功能。有調查顯示，基礎語音業務仍然是手機用戶最基本的需求，而娛樂需求是移動用戶普遍存在的需求。手機用戶的娛樂需求有如下幾種：自我展示需求：自我個體娛樂；個性表達需要。而3G時代的網絡帶寬可以充分保證手機承擔更多的娛樂功能和多種的媒體形式。3G已經超出了簡單的手機范疇，而是上升到了一種平臺、甚至一種文化的高度，它代表的是一種時尚的生活方式，有可能對我們的生活造成深遠影響。而隨著3G的越來越深入，必將有越來越多你意想不到的功能被開發出來。屆時，我們與3G的關系就像與水、電、煤的關系一樣，終日都不可分離。
3、應用的社會化：社會環境的智能化信息化程度越高，手機媒體的用處就越大。當3G手機在全社會普及，成為時代寵兒的時候，我們的生活方式、工作方式都將會發生翻天覆地的巨變。所以手機媒體在社會中的應用也就范圍越來越廣。
隨著3G時代的到來，無線技術正在向更高的寬帶，更大的容量，更好的服務質量方向發展。到時候手機用戶可以直接在手機上登陸圖書館。圖書館就不再是傳統意義上的圖書館了，而是會跟著你走的移動圖書館。手機用戶可以直接在手機上就對圖書館的圖書進行在線檢索，咨詢、下載、閱讀等。而且還能同圖書館的工作人員進行交流，實行精準的一對一服務。
（二）手機媒體的發展劣勢
手機媒體是數字化的媒體，作為網絡媒體的延伸，就現階段而言，在延續網絡媒體優勢的同時也延續了其不足的地方。第一，虛假與不良信息的傳播、侵犯隱私、信息垃圾等，使得手機媒體缺乏一種公信力。從目前來看,新興媒體可信度遠遠落后于傳統媒體。第二，病毒的爆發和黑客的入侵都有可能造成毀滅性后果，致使信息安全度降低。第三，由于手機媒體傳播的交互性以及當前管理機制尚未成熟,使得手機傳播中的個人行為很難組織化,使得手機媒體很難形成一種整合力量。第四，由于技術的因素，手機輻射嚴重威脅人類的身體健康。
參考文獻：
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篇4
刑事和解的適用范圍即是指刑事和解能夠在那些案件中得以適用。理論界對與刑事和解范圍的界定存在兩種觀點：一種觀點認為只要是存在被害人的案件，無論重罪還是輕罪，只要不是非處以死刑不可的案件均可以適用。而另一種觀點認為刑事和解的范圍應當嚴格限制在輕傷害案件中、未成年人犯罪案件、成年人犯罪的初犯、偶犯、過失犯。筆者認為后者的觀點過于保守，在司法實踐中大量超出該范圍的案件也紛紛通過賠償協議的履行得到了司法機關減輕刑事責任、適用緩刑等量刑上的優待。從法理上說，積極賠償在一方面可以使被害人的損失得到及時的修復，有效減輕犯罪所造成的社會危害，在另一方面也體現了犯罪人通過自己的賠付行為向被害人謝罪的悔過心理。因此根據罪刑相適應之原則，刑事和解的犯罪不應受限制太窄，否則既不能適應審判實踐的客觀需要又不能體現制度本身應有的平等性。當然，鑒于以犯罪人、被害人為主導的刑事和解本身可能存在因雙方過分關注自身利益從而損害國家和社會公共利益的情況存在，因此對于刑事和解設定一些排除適用的案件范圍還是有必要的。筆者認為這些不適用刑事和解的案件具體包括：侵犯國家和公眾利益的危害國家安全罪、危害公共安全罪以及故意傷害致人死亡的案件。同時基于我國正處于轉型期、犯罪率居高不下的客觀國情以及考慮到刑事和解制度必要的探索和實踐過程，筆者認為可以對刑事和解的適用范圍界定應當有一個漸進的擴大過程。在目前可以考慮先對于主要侵害個人權益的輕微刑事案件進行刑事和解。而對于犯罪人系累犯、再犯的案件以及具有黑社會性質或者恐怖組織性質的持械傷害、聚眾斗毆及其他情形的刑事傷害案件謹慎有選擇地適用刑事和解。
二、刑事和解的適用條件
從國外立法以及目前刑事和解的探索實踐來看，刑事和解應當具備主觀、客觀兩方面的前提條件。一是主觀條件：犯罪人認罪和犯罪人、被害人自愿參加刑事和解；二是客觀條件：案件事實基本清楚、證據基本充足。
三、刑事和解的啟動程序
從原則上，只要是在刑事和解適用范圍內的案件，符合刑事和解的適用條件就可以啟動和解程序。但是出于規范化的考慮，在審判階段的刑事和解具體可通過以下兩種方式啟動：一是犯罪人或者被害人自己或者通過其親屬、人、辯護人代為提出和解請求；二是司法機關經過篩選后對于符合和解條件的案件，犯罪人和被害人沒有提出和解要求的，則由法院告知可以進行刑事和解。在和解程序啟動后，法院應將和解過程中應當知曉的權利義務及相應程序以書面方式進行釋明。之后，雙方可以自主選擇自行和解、由人民調解委員會主持調解及法院調解。如選擇前兩種方式進行調解則法官可基于案件的實際情況限定一定的和解時間，以防止因和解致使案件審理過分拖沓。由于刑事和解以自愿為基礎，因此在和解過程中如果任何一方自行退出，和解程序立即終止。
四、刑事和解協議的內容
目前來看，刑事和解協議的內容一般包括三方面：犯罪人認罪并向被害人或者其近親屬道歉；犯罪人與被害人就民事賠償達成協議；被害人或者其近親屬表示諒解并同意對被告人從寬處罰。協議的內容體現了雙方在和解過程中通過溝通交流實現了精神撫慰、達成了物質賠償以及刑罰建議的合意。
但筆者認為，刑事和解就賠償項目而言不應限制于賠款的單一方式，而應是多元化的，如勞務補償、公益性勞動、社會服務都是可以的。根據案件的具體情況和當事人的喜好進行自由選擇，既體現了民事賠償雙方的意識自治，也可以在一定程度上減少因經濟能力的限制致使和解不成的現象。實踐中也出現了此類做法，例如在山東蓬萊市就有通過給被害人蓋房或者種樹等方式進行和解的成功案例?？梢愿鶕讣愋瓦M行劃分，哪些適合經濟賠償，哪些適宜勞務補償。
五、刑事和解協議的審查和效力
犯罪人與被害人達成和解協議后，接下來就是將和解協議遞交司法機關審查。審查的結果直接關系到賠償協議是否能發生影響刑罰效果的問題，因而是刑事和解中的關鍵一環。借鑒國外的通常做法和現有的實踐經驗，審查的內容包括：和解協議是否自愿簽訂；案件種類是否合乎規定；和解協議是否損害公共利益；和解協議是否已履行；和解協議中提出的刑罰建議是否恰當。同時在審查過程中通過向犯罪人、被害人進行核實協議內容，向犯罪人居住地的基層組織了解等方式調查、評估犯罪人的人格情況，在審查過程中也可以邀請公訴機關參加，以保障審查過程的全面性和公正性。
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企業內部設置了專門的內審機構或者部門也就形成了一項固定的成本支出，加上對內部審計工作人員的管理和培訓，也是企業后續的支出增加。另外因為經濟形勢的發展變化，企業生產技術的革新，經營業務范圍的擴大等多種因素的影響，企業內部審計在人員配置上受數量和質量的限制，內審工作的成績并不理想，內審質量不高的情況普遍存在。將企業內部審計外部化后，采用完全外包或者部分外包的形勢，企業在內部審計方面的投入就會有一定程度的減少。內部審計外包后，對重大的風險能夠哥呢國家有效的進行控制，這有效的降低了企業損失的風險，對企業的收益的獲得十分有利。隨著企業內部審計投入的成本的降低，外包的成本效益占據很大優勢，企業走內審外部化的道路可實現效益的最大化。
2.企業實行內部審計外部化科提高內部審計的獨立性
因為內部審計的機構受企業領導的直接監管，在很多時候，內部審計工作要服從企業領導層的要求，這是內部審計缺乏獨立性的主要原因。外部審計的機構是獨立于企業之外的，與企業之間是通過契約的方式合作的關系，審計更加具有獨立性。內審外包的審計人員不受企業經營者的直接領導，與其是平等合作的關系，審計范圍會更加的廣泛。從本質上說，外部審計的主題是按照國家相關的規定對審計費用合理的收取，與被審計的企業沒有其他經濟利益上關系，外部審計人員更沒有人情上關聯，保證了審計工作的獨立性。
3.企業內部審計外部化可提高企業內部審計的工作質量
現代經濟形式下的內部審計工作人員首先要具有過硬的專業知識，不僅精通財務方面的業務知識更在經營管理方面也有一定的職業素養。企業在發展過程中，單方面的重視經營業務方面的發展，對內部審計人員的業務培訓卻予以忽視，使得內部審計方式方法陳舊落后，內審人員的專業素質跟不上時展的需要，這必然會對內部審計的質量造成不利的影響。內部審計外部化后，從事審計工作的人員來自于專門的會計師事務所，通常會經過正規的培訓和嚴格的考核，具有一定的資質才能勝任審計的工作。而且他們所具有的專業至少范圍廣泛，在會計、企業管理等方面也有一定的專業基礎。對于外部審計機構來說，他們的經驗更為豐富，對不同行業的經營理念和管理方法都有所了解，不僅能夠為企業提供審計服務，同時可以根據自身的經驗，在某些問題上能夠為企業的管理層提出有價值的參考意見和經濟信息。另外，外部審計機構的會計師在進行審計工作是，其執業行為受法律部分的約束，同時也受相關部門的監督，這也在一定程度上保證了審計的質量。
二、企業推行內部審計外部化的措施
1.選擇合適的內部審計外部化形式
加強內審與外審工作的協調。大多數企業在選擇內部審計外部化的形式時，都會選擇部分外部化，采用共同協作的方式共同開展審計工作。企業設置內部審計機構，配備熟悉企業情況的內審人員，并根據企業需要聘請注冊會計師等外部人員共同開展內審工作。企業采用內部審計外部化，要加強內部審計與外部審計工作的相互協調。注冊會計師測試評價企業內部控制，有兩種情形：一是對企業會計報表進行審計時，為確定檢查風險而實施的內部控制測試和評價；一是接受專門委托，對企業的內部控制進行評價，出具《內控審核報告》。我們以注冊會計師在履行會計報表審計時的情況，考察內部審計與外部審計不同審計目的下二者之間的合作協調的方式和內容，更具有指導意義。
2.加強注冊會計師對單位內部管理方面的知識訓練
為了更好地發揮內部審計的作用，應加強注冊會計師對單位內部管理方面的知識訓練。首先是要深刻理解組織目標，找準內部審計工作定位；其次要不斷提高要不斷提高自身內部審計業務的素質，因此，除具備會計審計理論和實務、管理知識、法律知識外，還要熟悉本行業的專業知識，只有這樣，才能更好地發現本單位的內部控制缺陷，為企業的發展服務。
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我國車險定價近些年來不斷進行改革和調整。在2003年車險費率改革前，機動車保險費率都是統一定價的。消費者不管是在哪個保險公司投保，只要是買機動車險，價格都一樣。車險費率改革后的2003年1月至2006年7月，車險費率全面放開，各家保險公司根據其特點和優勢制訂了多樣化費率，不同的車輛、不同的車型、不同的交通記錄，甚至開車人的性別、年齡不同，車輛保險的費率都不一樣。例如，人保財險根據各地車險市場競爭的激烈程度，將車輛損失險和第三者責任險分為A、B、C、D四類，費率也因而產生差別。平安保險依據車輛所屬性質、使用性質衍生出7張獨立的費率表，同時在主險、附加險基準費率的基礎上引入了12項系數，實現了風險的完全量化。太平洋保險則設計了11大類50余個浮動項目。費率的多樣化更加反映了被保險人的風險狀況，更加市場化，能夠更好地滿足投保人的需求。
事實上，在實際業務操作過程中，各保險公司銷售的費率并不嚴格按公司費率表執行，還是被動地根據市場價格進行大規模折扣銷售。這一方面說明市場競爭激烈，另一方面也說明保險公司定價的精算水平有待進一步提高，因為市場是檢驗產品的最有利的工具，哪家公司的價格與市場價格相差較大，它的市場份額就會相應減少。市場競爭導致各家公司價格折扣比例不斷上升，惡性循環，影響了車險市場的穩健發展。
隨著2006年7月交強險的實施，各保險公司都采用了由保險行業協會召集各保險公司協商制定的統一的機動車輛保險行業協會A條款、機動車輛保險行業協會B條款、機動車輛保險行業協會C條款。市場上只有上述三種費率可供消費者選擇，通過研究這三款費率表，發現這三款基準費率大致相同，但保費價格的可調整因子和優惠的項目非常多。如A款累計各種優惠可達到總保費的50％以上；B款費率在主險、附加險、基準費率的基礎上，共引入了12項費率系數，通過保費調整系數調節保費總額，優惠30％；C款費率系數，優惠幅度最高可達到50％。對這些名目繁多的調節因子，投保人可以有針對性地虛報內容，達到優惠的目的，從而引發投保道德風險，加大了車險經營中的風險。近期筆者通過對杭州車險市場的銷售主體業務員、人的調查了解，發現大部分保險公司都在7折銷售，另加15％的費用，這樣折算出市場費率在6折左右，這反映了車險費率在制定過程中精算誤差較大，現有車險費率表的定價機制有待改善。
二、車險定價的適當性分析
為深入分析車險定價中存在的現實問題，下面將以具有性的車損險和第三者責任險兩個基本險種為例，對車險的定價進行適當性研究。
(一)車損險足額保險定價的適當性分析
我國現有的機動車輛保險行業協會A條款、機動車輛保險行業協會B條款、機動車輛保險行業協會C條款在對車損險保費定價中，都將新車購置價作為車損險足額投保的依據。條款中都規定，發生部分損失時，若保險金額低于投保時的新車購置價，保險賠款按保險金額與新車購置價值的比例賠付。新車購置價是指在保險合同簽訂地購置與保險車輛同類型新車的價格，與之相對應的是實際價值，即投保車輛在保險合同簽訂地的市場價格。當投保車輛的實際價值高于購車發票金額時，以購車發票金額確定實際價值。保險人可根據當地的實際金額情況，采取保險價值、實際價值、協商價值三種方式之一確定保險金額承保。用協商價值確定保險金額的，不應超過投保時的保險價值。如有超過，超過部分無效。
保險公司在執行過程中通常采取如下的方法：一是如果客戶投保的時候是按照新車的購置價投保的，那么如果發生全損責任，保險公司會按照車輛的使用年限進行折舊，按照折舊后的車輛價值進行賠償，也即客戶按照新車的購置價繳納保險費，而保險公司按照舊車的價值賠償客戶；相反如果發生部分損失責任，保險公司是按照新車零件進行賠償的。二是如果客戶投保的時候是按照車輛的實際價值或協商價值投保的，那么如果發生全損責任，保險公司會按照車輛投保的實際價值扣除投保之后的折舊進行賠償。但如果出現部分損失責任，保險公司賠償的時候不會按照新零件的價值進行賠償，而是按照投保的價值進行比例計算。
從實際情況來看，這種定價機制存在一些問題，主要表現在以下幾方面：
首先，按新車購置價收取保費存在不合理。一是新車購置價中已含有車輛購置稅，按新車購置價收取保費，則車輛購置稅本身也要繳納保費才視同足額投保。而只有發生全損的情況下，車主才可能得到含有車輛購置稅的賠款。投保車輛遭遇全部損失時，當保險金額高于實際價值時，保險公司會以當時汽車實際價值計算賠償，但客戶是按新車購置價投保，實際上就等于多付了保費卻沒有得到與此相匹配的賠償，這種定價目前已造成大量理賠糾紛。如刊登在新京報(2006－1－22)題為《不能總以購置價確定保險金》的汽車保險案例中，田先生花12萬元購買了一輛二手車，向保險公司投保時，保險公司認為應按照購置價30萬元確定保險金額，田先生接受了。兩個月后，田先生的車被盜。田先生向保險公司提出按照保險金額30萬元進行理賠，但保險公司只同意按照實際購買價12萬元賠償，差額部分視為超額保險不賠償。這個案例中雙方在訂立合同時沒有預先確定投保車輛的保險價值，只確定了保險金額，待到事故發生，以投保車輛的實際價值作為保險賠償金計算依據，使投保人的利益受到損失。二是按購置價投保和按實際價值理賠是采用雙重標準。根據我國《保險法》第四十條規定：“保險金額不得超過保險價值；超過保險價值的，超過的部分無效?！彼?，投保時合理的保險金額一定要等于或者小于保險價值。購置價只是計算車輛現值的一個數據、一種方法，并非現值。如果以購置價格確定保險金額，實際上就是把購置價等同于車輛的現值。車輛出險以后，必然就要考慮折舊、降價、損傷等因素確定保險車輛的實際價值，這實質上是使用雙重標準計算保險價值，這一點在舊車上反映更加明顯。特別是當發生部分損失時只涉及汽車配件和修理費，這些本身是不需要繳納車輛購置稅的，但對這部分進行賠款時，保險公司定價要求按保額與新車購置價的比例賠付，不合理性非常明顯。
其次，按投保時的新車購置價認定足額保險存在不合理。機動車輛保險屬于財產損失保險類，除定值保險外，一般的財產損失保險的保險價值都是按出險時的實際價值確定。判定是否足額保險的依據就是根據保險金額要不小于出險時財產的實際價值。但車險卻將保險金額不小于投保時的新車購置價值作為判定足額保險的依據，與通常的財險采用了不同的標準。事實上，機動車輛保險作為財險的一種與普通財險沒有實質的區別，這種判定足額保險的不同標準，實際上充分反映了我國財產保險經營中對重置價值保險缺乏規范的操作。
(二)第三者責任險定價的適當性分析
隨著交強險的出臺，強制三者險已承擔了70％以上的賠付，這表明商業三者險優惠幅度起碼應是交強險推出前費率的50％。但筆者通過對機動車輛保險行業協會A條款、機動車輛保險行業協會B條款、機動車輛保險行業協會C條款中的商業三者險研究發現，這三個協會條款中商業三者險優惠幅度只有20％左右，費率明顯偏高。
三、完善車險定價機制的建議
通過以上對當前車損險與三者險定價適當性的分析，表明我國目前車險定價存在很多方面的不合理，同時定價也偏高，因此需要從多方面進行推動和調整，從而促進車險定價機制的完善。
(一)促進市場的充分競爭
充分的市場競爭會促使車險價格趨于均衡，提高定價的合理性。因為充分的競爭將直接考驗保險公司履約的信用和履約的能力，同時也促使保險公司加大新產品的開發力度，為消費者提供更多個性化產品，增大選擇空間，使消費者獲得更好的服務。充分有效的競爭還會使車險價格趨于均衡水平，使價格盡可能準確地反映被保險人的風險狀況。
(二)提高精算水平
車險費率市場化改革的目的之一就是讓投保人以合理的價格購買到切合實際的保障。要做到這一點，保險公司就必須運用系統的精算體系進行科學的分析和量化，實現車險費率的分解與組合，使得消費者能夠根據自己實際所面臨的風險選擇合適的保險產品，并以此來計算繳納保費，使車險價格建立在科學基礎之上，提高公司的競爭力。
(三)加強信息披露
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一、主體風險管理行為對農業保險的影響
(一)農戶的風險管理行為對農業保險的影響
農戶的風險管理行為主要有多品種經營、尋求非農收入、自己承擔風險和政府救濟等手段。這些風險管理手段與農業保險之間存在著替代性，特別是非農收入的增加，使得農民收入中的農業收入所占比重越來越小，從1990年的50％下降到2004年的36％左右。這也意味著農業風險占農民所面對的總風險比重正在下降。此外，多品種經營又降低了農業風險的集中性，分散了一部分農業風險。農民規避風險手段的多樣化，農戶收入整體水平不高，加上現階段我國農業保險實行的初始成本保險(即生產成本保險)以及較高的保險費率，造成了農業保險的有效需求不足。
(二)保險機構的風險管理行為對農業保險的影響
由于農業風險在時間上和空間上的高度相關性、道德風險和逆向選擇現象嚴重、風險不能大范圍地分散等問題，造成農業保險的純商業化經營均以失敗告終(除了冰雹險、暴雨險等單一風險的經營成功之外)。保險機構經營農業保險基本上都是虧損的，這與保險機構的利潤最大化目標相背離。因此，保險機構純商業化經營農業保險的積極性很低。隨著城市保險市場的日趨飽和，保險機構不得不尋求新的市場——8億潛在客戶的農村保險市場，因此，效益較差的農業保險也成了獲得其他盈利性較好險種(例如家財險、壽險、健康險等)的“敲門磚”。即使經營農業保險，保險機構也會偏向那些盈利性較好的險種，這和農業保險的目標相去甚遠。
(三)政府的風險管理行為對農業保險的影響
政府的風險管理行為主要有農業生產補貼、價格支持和收入保護等手段，而自然災害補償機制是政府風險管理的重要內容。目前我國的農業自然災害補償方式還是以政府救濟和災害扶持為主(占總補償的90％以上)，而保險賠款占總補償的比例很低。從1992年開始，由于一直經營農業保險的中國人民保險公司商業化轉軌，農業保險在農村自然災害補償中的比例不斷下降，2003年農業保險賠款僅占總補償額的5％(曹前進，2005)。我國財力有限又決定了政府救濟和農業保險之間存在替代性，因此，目前政府以災害救濟為主的災害管理行為不利于農業保險的發展。
二、農業保險政策對主體行為的影響
2004年中央1號文件明確提出，加快建立政策性農業保險制度，選擇部分產品和部分地區率先試點，有條件的地方可對參加種養業保險的農戶給予一定的保費補貼；2005年和2006年中央1號文件又連續作出了擴大農業政策性保險試點范圍的政策規定。這些政策對農業保險主體行為有何影響呢?
(一)農業保險政策對農戶風險管理行為的影響
2004年全國農村固定觀察點辦公室的調查顯示：如果政府開辦了畜牧業保險，即使沒有補貼，農戶選擇愿意將飼喂的畜禽投保的占42.6％，不愿意的占57.4％；如果政府開辦了補貼性保險，選擇愿意將飼喂的畜禽投保的占73.4％，不愿意的占26.3％。從調查數據來看，如果政府給予一部分保費補貼，農民購買農業保險的積極性會提高。因此，在新一輪試點過程中，大部分試點地區或多或少地都給予了農民保費補貼。
(二)農業保險政策對保險機構風險管理行為的影響
由于有了政府補貼和其他一些優惠政策(如農業保險準備金制度和再保險)，保險機構經營農業保險的積極性提高了很多。上海安信、吉林安華、黑龍江陽光互助、中華聯合財產保險公司、中國人民保險公司等商業性保險機構都在經營農業保險，并且不斷擴大農業保險的覆蓋面，以尋求更多的風險單位來規避經營風險。如江蘇省淮安市和浙江省的一些保險機構則采取了與地方政府共擔風險的做法；上海安信、吉林安華兩家農業保險公司和中國再保險集團簽訂了再保險合同；黑龍江陽光互助保險公司按保費收入的10％提取巨災風險準備金等等。
(三)農業保險政策對政府風險管理行為的影響
農業保險政策實施的目的，就是轉變政府補償災害的方式；其目標就是由目前的政府救濟為主向農業保險為主轉變。為此，政府提供了保費補貼、經營管理費用補貼以及各種優惠政策等，以支持農業保險的健康發展。江蘇省和浙江省還采取政府與保險機構共擔風險的模式，減輕了保險機構的經營風險。除此之外，相關農業部門人員還參與到農業保險展業、查勘定損、理賠等工作中來，有力地支持了農業保險的發展。
三、行為主體對農業保險存在的顧慮
(一)來自農戶的顧慮
通過調查我們認為，農戶主要有以下幾個方面的顧慮：(1)如果在保險期內發生了災害，能否從保險公司拿到賠償、能拿到多少、得到賠償需要付出的成本有多大?(2)政府補貼多少、能持續多久?(3)如果幾年沒受災怎么辦?(4)保障水平有多高?在調查過程中我們還發現，農民普遍不太信任保險公司(因為在20世紀90年生過某保險公司因為不想理賠而退還保費的事情)。另外，保障水平太低也是制約農戶購買農業保險的重要原因，這與國外的一些研究結果相符。
(二)來自保險機構的顧慮
保險機構對經營農業保險的顧慮有四個方面。(1)對政策的顧慮。政府給予的一些政策能持續多久，包括以險養險、經營管理費用補貼、稅收優惠以及一些與農業保險相配套的政策(如生產貸款必須參與農業保險)?(2)對經營風險的顧慮。一方面是經營能否不虧損，即從目前農業保險的經營情況看，種、養業農業保險基本上都是虧損的，政府給予的經營管理費用以及以險養險能不能彌補這一部分的虧損；另一方面是規避經營風險的風險準備金制度和再保險能不能實現?(3)對政府財力的顧慮。如果保險機構選擇了與政府共保的模式，萬一出現大災，政府財力能否兌現其保險責任?(4)費率制定和操作的顧慮。由于缺乏相應的歷史數據，制定科學的費率難度較大，這也是很多商業保險公司不敢涉足農業保險市場的一個重要原因。
(三)來自政府的顧慮
政府顧慮有中央政府的顧慮和地方政府的顧慮兩方面。
中央政府的顧慮是：(1)政府支出的補貼資金需多少。由于目前農業保險規模不大，政府補貼資金還可以到位；但如果以后覆蓋面不斷擴大，政府的補貼資金能否到位。如果按照美國《農業風險保障法》的規定，政府每年給農業保險的財政支持將會超過30億美元，那么政府首先必須考慮財力問題。(2)補貼資金的效果如何。Nolson和Loehman(1987)認為，在理論上，農業保險是一種有效的農業風險分散機制，然而在實踐中，農業保險卻成為一種損失轉嫁給政府或者保險機構的成本高昂的風險轉移機制。如果情況跟Nolson和Loehman(1987)闡述的一樣，那么政府還不如采用救濟的方式，因為救濟帶有很大的隨意性，可以根據財力來控制救濟資金。(3)如果出現大災，政府所要負擔的賠款額會不會超過財政的承受能力。
地方政府的顧慮是：(1)中央政府的補貼和其他一些政策能持續多久?(2)地方財政隨著農業保險覆蓋面的擴大需負擔多少補貼資金?(3)如果出現大災，地方財政能否負擔得起政府兜底的責任?(4)怎樣確定政策性農業保險的產品范圍?是選擇關系糧食安全和地方社會穩定的農產品進行補貼，還是選擇效益較高、關系到地方經濟發展的農產品進行補貼?
四、國際經驗借鑒
發達國家發展農業保險的經驗可以總結為以下三個方面。
(一)較高的保費補貼和強制性保險與有條件強制性保險的實施，刺激農戶購買農業保險
在財政補貼方面，發達國家為了提高農業保險的覆蓋面，不斷地提高財政對農業保險的補貼力度。研究表明，即使農民收入較高的國家，如果沒有政府給予適量的保費補貼，農民對農業保險的自愿投保積極性也很低。墨西哥有關經驗表明：政府的保險費補貼若低于2/3，大多數農民不會自愿投保；美國的參保率則隨著補貼率的不斷上升而上升。因此，美國、日本、法國等農業保險比較發達的國家都給予農戶較多的保費補貼。
農業保險發達國家還采取了強制性保險和有條件強制性保險。日本1947年頒布的《農業災害補償法》中就提到了強制性保險。印度、菲律賓則規定農業貸款戶必須參與農業保險，形成準強制性保險。美國《1994年農作物保險改革法》中也提到政府將干旱、雨澇、雹災、風災、火災、病蟲害等風險損失，與其他一些福利性農業計劃(價格支持與生產調節計劃、農民家庭緊急貸款計劃、互助儲備計劃等)聯系起來進行有條件強制性保險。
除了較高的保費補貼和強制性保險與有條件強制性保險外，保障水平不斷提高也是促使農戶使用農業保險的一個重要原因。1989年美國農業部專門針對那些沒有購買農業保險的農戶進行過一次調查，讓他們將不參加農業保險的原因進行排序。調查結果顯示：首要原因就是保障太低，占24.8％；其次是保費太高，占23.3％；更愿意自己承擔風險的占23％。因此，保障水平的提高，加上政府提供較高比例的保費補貼，農民對農業保險的有效需求自然會增加。
(二)保險機構降低經營風險的做法
保險機構主要從兩個方面來降低經營風險：一是農業保險產品創新和金融工具的應用；二是農業風險準備金制度和再保險的實施。保險市場金融和技術上的創新，提供了處理農業風險的新辦法，特別是氣候風險；而資本市場的應用是金融創新的一部分，這減輕了農業保險提供者面臨的風險(skees，eta1.，2002)。另外，再保險和巨災風險準備金是分散農業巨災風險的兩個比較有效的手段，因此，絕大多數國家在發展農業保險的過程中都采用這兩種風險分散手段。
1、資本市場金融工具的應用。隨著氣象測量等技術的日益成熟，國際資本市場上轉移農業巨災風險的金融產品被逐漸開發出來。例如巨災風險(cAT)債券，它主要用于為颶風、洪水、地震等巨災保險提供保障。除了CAT債券之外，資本市場上還出現了基于氣象指數的氣象衍生金融工具，如氣象指數期權等。
另一個資本市場金融工具的使用就是農業巨災風險證券化，它是將農業巨災風險和資本市場結合起來。在資本市場上以證券的方式籌集資金，用來分散和化解農業的巨災損失。20世紀90年代中后期，國際上發展的風險證券主要有三類：巨災證券、應急準備金債券和巨災股票。由于農業巨災風險和資本市場具有極小的相關性，因此，在資本市場上尋求分散農業保險風險是可行的；而且，資本市場資金充裕，這對農業保險的巨災風險分散也很有效。
2、農業保險產品的創新。農業保險經營中對于道德風險的控制，主要是了解和掌握農民的投入情況，如耕作、灌溉、種植時間等；再就是改進保險合同的條款，如規定免賠款的主要目的就是防范道德風險。但這通常會面臨高成本問題，因此，農業保險團體(區域)險和農業氣象指數保險應運而生。
農業保險團體(區域)險分為收入保險和產量保險兩種，其賠款方式與暢通農業保險賠款方式有很大的差別。這也是農業保險團體(區域)險創新的地方，即只有當承保區域的整體平均產量或收益受損到保險合同中規定的理賠點時，保險公司才進行賠付。如果整個區域的平均產量沒有受損到理賠點，那么單個農民的產量受損再大也不會得到賠付。這樣一來，農業生產者(投保人)之間有了提高自身產量的積極性，既解決了道德風險問題，又促進了農業生產。農業保險團體險通常都要求某個區域的農戶全部參保，避免了逆向選擇問題。因此，農業保險團體險可以最大程度地避免道德風險和逆向選擇問題，比較適合農村低保障或者道德風險與逆向選擇問題較為嚴重的地區(孫立明。2003)。
農業氣象指數保險有助于全面、客觀地反映農業系統性風險；它不需要農業產量的歷史數據作為費率制定的標準，而是依靠系統和精確的氣象測度。這就使得保險合同的制訂是以系統性氣象風險的測度為主要依據(庹國柱、李軍，2003)。相對而言，這種合同制訂更科學，減少了由于合同制訂不科學給保險公司帶來的損失。
3、農業風險準備金制度和再保險。再保險一方面可以有效地在空間上分散農業風險，另一方面也擴大了保險機構的承保能力。發達國家的再保險保費收入占總保費收入的比重大概為20％，凸現了再保險市場的重要性。例如，日本采取農業共濟組合向農業共濟組合聯合會進行部分分保，農業共濟再保險特別會計處又向農業共濟聯合會提供超額賠款再保險；1966年法國在大區范圍內還創立了再保險機構，眾多的地方互助保險合作社由大區社再保險，大區社又由中央社再保險(龍文軍，2004)。發達國家還普遍建立了巨災風險基金制度(除西班牙外)，例如日本的農業共濟基金的原始資本為30億日元，由中央政府和聯合會以1：1的比例共同投資組成。巨災風險基金制度使得農業風險在空間上得以分散，提高了農業保險經營機構的穩定性。
(三)政府對農業巨災風險的管理
發達國家政府很早就意識到應用農業保險來分散農業風險。“實施農業保險的目的在于建立一個穩固、全面的農作物保險體系，以取代作為農業價格支持和收入保護政策一部分的政府災害救濟計劃，從而促進農業經濟的穩定，增進國民福利。”
在控制保險機構經營風險方面，政府給予了經營管理費用補貼(一般為保費收入的20％-25％)、免除各種稅收以及再保險支持等。另外，政府為了滿足保險機構對于大額風險單位的要求，結合各種貸款政策和福利政策以促使農戶購買農業保險。發達國家現有的精確的費率與政府的努力不無關系，因為農業風險區劃工作需要耗費巨額的財力和人力，并不是某個保險公司或是某一個部門就能完成的。例如，法國政府在1980年以后投入巨資資助大學和有關部門專門從事農業風險科學研究。
五、政策建議
各個國家都有自己特殊的國情，國外的成功經驗值得我們借鑒，但不能生搬硬套，可以從以下三個方面來規范或誘導農業保險主體的風險管理行為朝著有利于農業保險的方向發展。超級秘書網
(一)政府推行農業保險的主要作為
1、有關部門應盡早著手起草《農業保險法》。前面分析的我國保險主體存在的一些顧慮，大部分可以歸咎為農業保險法律的缺失。因此，《農業保險法》對農業保險的經營目標、保障范圍、保障水平、組織機構與運行方式、政府的作用、稅收規定、資金運用、財政補貼方式等方面，應以法律的形式得到明確，為發展農業保險提供完備的法律、制度保證。
2、財政支持和應用各種政策推動農業保險。一是中央財政和地方財政應對農業保險的保費和農業保險的經營管理費給予一部分補貼。具體額度要根據各地經濟發展水平和不同的保險產品而定。二是給予農業保險業務經營部分稅收優惠政策。應建立行為主體各方的激勵機制，將農業保險和農業生產貸款、災害救濟政策結合起來使用。
3、做好農業風險區劃，實行與農業風險相匹配的保險費率。我國農業保險試點地區普遍存在費率厘定不科學的問題，不能真實反映農業實際損失率，無法有效調節供給和需求。費率厘定的不科學，主要是由于我國缺乏完整的農業區劃體系。但農業區劃工作耗費大、涉及面廣，并不是保險機構就能完成得了的。因此，建議由國家組織相關部門和保險機構，撥付專項基金，積極開展農業風險相關研究工作。在全國各區域農業災害風險綜合評估的基礎上，開展農業風險區劃工作，為制定農業保險保費與費率提供科學依據。
(二)建立有效的風險分散機制
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一、人力資源會計的內涵及作用
人力資源會計是對人力資源進行確認和計量，并將其結果報告給有利害關系各個方面的程序，其目的旨在提高各有關方面（包括組織內部人士和外部人士）財務決策的質量。這一定義不僅指明了人力資源會計的內涵，而且反映了人力資源會計的作用：
1.有利于政府機構進行宏觀人力資源管理
人力資源是社會存在和發展的重要資源，它與生產資料、勞動對象一起構成了生產力三要素。通過對人力資源的確認、計量、記錄和報告，可以幫助政府機構了解整個社會人力資源的開發和維護情況，便于通過宏觀調控手段確定人力資源投資方向，引導人力資源的合理流動，發揮人力資源優勢，實現人力資源的優化配置，從而推動社會的可持續發展，對于那些人力資源管理、開發先進的企業，政府采取優惠政策進行鼓勵；對于那些不重視人力資源管理的企業，政府宜采取相應的指導措施，促使其盡快得到改善，以便在全社會健全人力資源市場體系。
2.有利于控制管理者的短期行為，注重企業的人力資源。
由于所有權與經營權的分離，企業所有者要依靠會計部門提供相關信息來監督、控制管理者，對管理者進行有效的激勵和約束。激勵表現在對高層管理者實行股票期權，年薪制等政策，努力使管理者的機會主義行為（逆反選擇、道德風險）減少到最低。約束表現在通過健全的人力資源會計體系可以為企業外部利害關系人提供可靠的財務信息，從而減輕了所有者與經營者之間信息的不對稱現象，防止管理者出現為追求當期收益而采取減少員工培訓費用和保健支出，降低成本的短期行為。這種行為對企業長期發展是非常有利的。而運用人力資源會計，既可鼓勵經營者保護企業的人力資產，又可提供其在管理上保護其人力資源的評價方法，消除了為增加短期獲利能力而去損耗長期人力資產投資的潛在危險。
3.有利于企業管理當局合理決策。
對市場經濟體制下的現代企業而言，管理的重心在經營，經營的重心在決策，而決策的正確與否又取決于會計信息的質量，以及對信息的正確分析運用。有了人力資源會計信息系統的支持，企業決策層可根據自己的戰略目標和任務來預測自己將來對人力資源的需求。企業對各種人力資源的需求取決于其生產、服務的需要及其投入與產出（或服務）之間等因素。企業人事部門確定若干人事方案，通過成本效益分析選擇最優的方案。
二、我國推行人力資源會計的必要性
（一）我國推行人力資源會計，是宏觀會計環境對會計行為的客觀要求
1.我國推行人力資源會計，是知識經濟發展的必然要求。
21世紀將是知識經濟占主導地位，以迅速發展的計算機技術、新型的通訊技術和現代網絡技術為代表的信息革命向社會的深度和廣度滲透，高新技術迅速發展和技術含量的比重在經濟中大大提高，人類社會各方面將發生重大變化的時代。在這樣一種以知識經濟為標志的新時代，人的因素特別是具有豐富知識的高級人才越來越為社會重視。
步入知識經濟時代，社會由于追逐知識而回到人的本身，社會的發展將以人為核心，經濟的增長也將以人為本。因為知識存在于人的大腦，人的自主地位又是人的知識充分發揮的前提；人不僅是知識的載體，而且是知識經濟化的創造者；人不僅是知識經濟化的中介和凝聚，而且是知識經濟化的無窮動力。人通過其在技術和知識的裝備，使其資本化成為主導經濟增長的因素，人力資本的推動力成為經濟發展的原動力，人力資源作為科技和人力的載體，作為經濟發展和經濟競爭的重要因素，必須在會計中予以恰當反映。
2.我國推行人力資源會計，是優化我國人力資源配置的需要。
合理的配置能夠使人力資本發揮最大的效用，體現最大的價值，使企業的人力資本價值相對增值。從經濟意義上講，資本的流動是優化資源配制的主要渠道，資本流動主要依賴市場機制來完成，人力資本也不例外。需進行人力資本的合理配置，必須使人力資本在市場機制的作用下流動起來，使企業永遠保持高效的人力資本。人力資源會計作為確認、計量、記錄和報告人力資源成本和價值的唯一手段，通過對人才合理評估，有助于解決我國人力資源管理中存在的人才流動性差的問題。
3.我國推行人力資源會計，是我國經濟走向國際化的需要。
加入WTO，加速了我國經濟走向國際化的進程，經濟活動的日益國際化，對會計服務的國際化提出了要求，要求提供具有可比的會計信息，以減少外部使用者的風險。我們也應重視人力資源的價值，推行人力資源會計，正確計量人力資源的成本和價值，考核其經濟效益，爭取合理的人力資源補償和價值實現，維護我國的正當權益，優化投資環境。
（二）我國推行人力資源會計，是微觀會計環境對會計行為的內在需要
1.我國推行人力資源會計，是企業加強內部經營管理的需要。
我國目前正在進行建立現代企業制度的改革，這就要求變革企業的組織制度，理順勞資關系，而與之相應的人力資源管理革命必須先行。企業管理必須加大創新力度，提高其競爭力。會計作為管理經濟的活動，急需適應這一客觀要求。建立人力資源會計，向企業管理者提供人力資源信息，并積極參與對企業人才的管理工作，促使管理的規范化、科學化和高效化，從經濟的角度激發員工的活力和熱情，增強企業發展潛力，為現代企業制度的全面建立奠定基礎。
2.我國推行人力資源會計，是提高人力資源使用效益的需要。
人力資源是比物質資產更重要的資產，其投資收益率將遠遠超過物質資產的投資收益率。這樣，企業內部各責任單位在考核各自的經營業績時，也會將人力資源因素納入考慮的范圍，有助于明確責任和考核企業內部整個人力資源的合理配置。
三、我國推行人力資源會計的可能性
人力資源會計作為人事制度的改革與會計改革的結合點，作為一門新興會計理論，在我國有其推行的可能性。
（一）利害關系人對人力資源會計信息的需求是推行人力資源會計的原動力
人力資源會計是確認和計量經濟組織中人的價值、成本和使用效果，為管理者及外界利害關系人提供人力資源信息的一個信息系統。從企業內部看，需對人力資產群體結構、人力資源分配、人力使用效益進行分析，做好人力資源管理決策；從企業外部看，潛在的或現實的投資者或債權人，需要了解人力資源信息，以判斷企業的人力資本保全及發展前景，作出相應決策。超級秘書網
（二）加大教育投入，加強全面素質教育，為我國推行人力資源會計創造了條件
近年來，我國連續加大教育投入，把重點方在全面提高人的素質上，積極發展各種形式的職業教育和成人教育，穩步發展高等教育，優化教育結構，合理配置教育資源，提高受教育者的素質。同時，我國后續教育機制的逐步完善，在職培訓的逐步加強，也為我國推行人力資源會計創造了條件。
（三）現代科技的發展為人力資源會計的運用提供了物質條件
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互聯網技術的不斷革新與發展,給全球經濟帶來新的革命,也正在改變著整個商業社會的競爭格局。Internet、交互式Web應用和電子協作等計算機技術將逐漸改變商業模式,使得全球的網絡供應鏈將逐漸取代分層式供應鏈,因此服裝企業在網絡時代面臨著新機遇的同時也面臨著巨大的挑戰。電子商務的優勢在于增加貿易機會、降低貿易成本、簡化貿易流程、提高貿易效率?？v然人們對電子商務的熱情已在某種程度上被冷靜下來,但是利用Internet開展電子商務,依然是企業走向成功或飛躍發展的必要途徑。對于我國以中小型企業為主的服裝業來說,實施電子商務的需要更為迫切。中小服裝企業在規模、資金和管理方面的實力比較弱小,電子商務則可以為中小型服裝企業的經營與管理打開新的局面。利用Internet贏得新市場、創造新的行銷手段、參與到與大企業的競爭中來,正日益成為中小服裝企業新的戰略發展目標。在國外,越來越多的企業正依靠電子商務迅速拓展業務。而利用電子商務這樣一種先進的商務手段,首先就要擁有電子商務網站。
1服裝企業建立電子商務網站需考慮的因素
如同企業入住商場要考慮方位、客流量和商業信譽、渠道一樣,中小企業選擇或建設電子商務網站時也需要考慮如下因素:訪問量,只有足夠的訪問量才能有效聚集人氣,吸引消費群體;商家數量以及質量;商業信譽;等等。除此之外,還要考慮電子商務網站開展電子商務的實力,如渠道,包括物流、支付方式、配送方式等;硬件設施和維護服務;商務推廣支持以及是否具備開展電子商務的豐富經驗可供入住企業借鑒等。這些都是優秀的電子商務網站所必須具備的資質。
2服裝行業電子商務平臺或企業間聯合網站的原則
(1)以推進先進的電子商務的思想為目的。因為網站只有包含先進的電子商務思想才會有生命力,網站的建設與發展應有長遠目光,不應局限于某個企業的一些眼前利益。網站的功能應具誘導性,逐漸引導中小服裝企業正確地走到電子商務軌道上來。
(2)不宜一蹴而就,應逐步發展完善。網站的技術水平應與企業的應用能力和效率相配合,若網站一次實現設定的所有功能,其開發周期將會拖得較長,將會延誤中小服裝企業利用網站實現電子商務的進程。另外,我國的電子商務正處于探索階段,不確定因素很多,因此基于對投資者負責的態度,應逐漸擴大網站規模,將創意逐漸實現,使網站獨具特色,增加盈利。
(3)企業提供良好服務。網站應該能夠為企業提供先進的商務技術手段和服務,為企業帶來實際利益。應充分考慮到中小型服裝企業的計算機水平,做到操作簡單。
(4)信息準確,更新快。網站上的信息應由用戶自己提供,以保障網上信息的準確性,提高信息的效率。網上信息應是動態的,要采取手段使其及時更新,保持網站的活力。
(5)組織結構化。為了有利于網站信息的自動化分析和處理,網站上的信息應該具備嚴格的組織結構和管理方式。
3依托行業電子商務平臺或建立聯合網站的優勢在初始階段,許多中小型服裝企業面臨的不僅是資金短缺等問題,還有專業人匱乏、信息資源儲備不足等實際問題。通過依托行業電子商務平臺或建立聯合網站這種“短、平、快”方式,一方面可以快速樹立起企業的新形象,另一方面也可以快速為行業內外提供相關的企業產、供、銷等信息。其優勢如下:
(1)小型服裝企業的信譽保證。除少數著名的服裝企業的電子商務網站外,一般的服裝企業的獨立電子商務網站常常存在著如何獲得客戶信任的問題。行業電子商務平臺或者建立聯合網站可以采用會員制等方式,對加入網站的企業進行信用確定和管理,利用網站自身的信用為客戶提供信用保證。
(2)以提供統一的貿易伙伴關系管理方式,以及統一的信息交流模式。企業只要交納一定的運行費用,就能夠進入電子商務領域,降低了企業在資金、人力和設備上的壓力,并促進這些中小型服裝企業實施現代管理模式,提高管理水平。
(3)客戶可以通過網站查詢自己有興趣的產品以及有關信息,減少了消費者與經銷商之間的信息不平衡性,降低了經銷商對消費者采取價格歧視的機會。這樣,消費者將會減少購貨過程中的疑慮,選購真正適合自己的產品,使同類企業處于公平競爭的環境下。
4中小型服裝企業獨立建設電子商務網站的受制因素
對于中小服裝企業來說,自己建設電子商務網站并非一個好辦法,主要因為其受制于以下幾個因素:
(1)就電子商務而言,傳統服裝企業都是外行,自己建設的網站在對網絡特性的充分利用上自然顯得先天不足。很多服裝企業的網站,只能相當于公司的“網上店”,其致命缺點在于可擴展性不足。除少數品牌知名度極高、市場份額較大的服裝公司外,這類站點發展空間將非常有限。
(2)新經濟“快魚吃慢魚”的規則要求服裝企業學會有效整合有效資源,這是增強企業核心競爭力的必然措施。中小服裝企業的人力、財力、信息技術實力較弱,因此在實施電子商務的過程中更需要學會整合有效資源。
(3)中小企業要為自己的網站承擔開發和建設成本、市場初期宣傳的巨額費用,并且要保障技術網站及時更新,這對中小企業來說不啻為一個巨大的包袱。這樣的網站不僅不能幫助企業盈利,相反會使企業浪費資金和時間,延誤商機,喪失搶奪潛在客戶的良機。
(4)我國中小型服裝企業的數量太多,若都建一個自己的電子商務網站,網站的信息結構又各不相同,這將會造成顧客查找信息和分析信息的難度,挫敗客戶的信息和興趣以至于最終放棄再度訪問其網站。因此,中小型服裝企業獨立創建電子商務網站的方式不應成為首選。由大量的研究分析得出如下結論:依托成熟的行業電子商務平臺或建立面向中小型服裝企業的聯合電子商務網站,才可以獲得最佳的投入產出比例,才是目前中小型服裝企業有效利用網站開展電子商務的捷徑。有人建議“中小型服裝企業可以依托一些較大的門戶網站”,筆者認為這一途徑有較大的不足之處。由于中小型服裝企業知名度較低,而且域名對于一般消費者而言較難記住,即使連接到門戶網站后,因搜索引擎的限制以及門戶網站的特點,訪問者還需要逐個點擊列表項打開連接網頁。不僅步驟麻煩費時,并且常會遇到無效網頁,造成很多訪問者最終將會放棄這種訪問方法。相比較之下,依托成熟的行業平臺或建立面向中小型服裝企業的聯合性網站更為可取。
5建立服裝電子商務網站需注意的問題
服裝的電子商務網站已經能夠為服裝企業增加商家之間的交流、提供商機,成為服裝企業不可忽略的商業手段。但現階段,網站真正完全實現電子商務還存在很多瓶頸、有待發展。相關法律法規、政策等還不完善,如電子合同、電子人、格式許可合同等方面。當雙方當事人之間發生爭執時,沒有適當的法律法規等作依據;電子支付問題,需要政府、銀行的配合,現在還不能完全實現;信用問題也是阻止電子商務順利進行的重要原因。行業電子商務網站或中小企業聯合網站的電子商務主要是企業對企業(B2B)式電子商務,由于參與企業眾多,所以,網站的組織管理、收費、信息更新等問題需要配清楚。行業電子商務網站中,應該有網站所屬公司承擔組織管理、收費工作,并及時得到注冊企業信息以實現較快的信息更新速度。聯合網站中,應該由各個服裝企業組成一個專門的管理部門,組織管理相關事務。
6案例分析紡織電子商務網(wwwsinotexnet)上,已有近500家紡織服裝企業借助該網提供的技術平臺,建立了自己的銷售網站,近3000家企業在網上進行了信息注冊。這些企業“借雞生蛋”,通過紡織電子商務網涉足電子商務領域。紡織電子商務網有紡織服裝業內專家設計,特別適合國內從事紡織服裝貿易的業內人士使用。通過紡織電子商務網站企業可以直接信息,也可以了解國內外服裝市場動態、行情,還可以直接與網上客戶或貿易伙伴進行商務交易。具體描述如下:
(1)網站界面友好、信息豐富。打開“紡織動態、國內行情、國外行情、紡織展訊、成功案例”等鏈接,可以幫助企業及時了解紡織服裝市場形勢,把握發展方向,同時,企業也可以在網上訂閱書刊。打開“海外商機、供貨信息、求購信息、合作信息、產品目錄、樣品庫、企業名錄、企業報價”等鏈接,可以得到各種有價值的商業交流信息。任何單位或個人都可以信息,但根據不同的客戶身份“與本網有正式信息協議的企業用戶、只能夠提供身份證明和單位出具證明的個人用戶、只在本網注冊但不提供身份證件的用戶”,網頁的信息上標上了不同的可信度標志。
(2)網站有一項功能強大的網絡個人信息服務系統———網上辦公室。您可以在網絡辦公室里查閱、供求信息和市場行情資料以及與客戶聯系……,進行多種多樣的網絡交流,充分體現個性!
(3)營銷中心是本網為企業建立的一個網絡營銷天地,版面以全新的面貌,強大的功能與廣大用戶見面。加入營銷中心的企業產品可以與我們的網站數據庫直接對接,便于用戶查詢。營銷中心最低收費1500元/年,可以替代企業網站。
(4)以中小型服裝企業A為例,如想得到市場上的供求信息,可以直接從主頁打開“服裝服飾”網頁瀏覽,也可以打開“樣品庫”看到廠家真實的樣品照片;找到合適的廠家后,就可以在網上或通過電話、傳真等聯系,開始商業活動。
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（一）內控環境方面的問題
1.認識不到位，思路不明確
一是部分分支行領導認為人民銀行各項工作已經制定了一系列的制度辦法，在實踐中也已發揮了較好的規范作用，沒有必要再搞一套體系；二是部分分支行領導認為這一現代管理方法源于美國，不適合中國國情；三是部分支行沒有把內控體系建設作為一個全局問題來對待，忽視了內部控制的整體建設，哪個環節出了問題就在哪里修補，忙于整章建制，把內控體系建設等同于整理完善內部管理制度。由于內部控制體系的理論建設不足，致使長期以來許多分支行雖然重視內部管理，但相當一部分單位沒有形成系統、規范的內控機制。
2.內控文化還未真正形成
文化建設的好壞直接影響干部職工的內控意識，直接決定內控制度執行的效果。因此，內控建設必須與央行文化建設相結合。目前，部分分支行文化建設沒有反映內部控制的要求，不注意培養樹立“內部控制先行”的理念，不能持之以恒地開展業務制度的學習培訓。有的分支行甚至把“經常加班加點”、“放棄休假”、“多少年如一日在某某崗位上辛勤耕耘”等內容，作為先進事跡加以宣傳，忽視了內控制度對某些部門人員強制休假、定期輪崗的要求。上述現象充分表明，內控文化并未從上到下在銀行真正形成，不少分支行對于內控的認識存在偏差甚至是錯誤的，這嚴重影響了人民銀行內控制度實施和內控機制的有效運行。
（二）內控體系和制度建設方面的問題
1.內控評價體系不健全
內控評價是采取科學方法對內部控制是否健全有效的檢驗，是內部控制體系的重要環節。目前《人民銀行內部控制指引》已提出監督評價的要求，但大部分分支行還沒有制定內控評價考核辦法，也沒有開展這項工作。內控評價體系不健全不但影響內控監督的質量與效果，而且影響到內部控制體系建設的不斷深化。
2.內控制度建設相對滯后
內控制度建設作為一項系統工程和預防性控制，只有具備全面、細致、高效、適用這些最基本的要素，才能真正發揮其效能，但在實際執行中存在著四個方面的缺陷：（1）在不斷推出新業務、新操作工具的同時，相應的管理制度、崗位職責及操作規程顯現出一定的滯后性，無章可循，無據可查，而是把以往的經驗和現實要求結合起來，逐步推進業務向前發展。這種摸著石頭過河的做法有著諸多弊端，在缺乏相應的約束力和監督手段的情況下，有明顯的操作空白點。（2）現實中執行的各項制度所體現的相互牽制原則缺乏一個統一的內控法規，不能把相關業務銜接起來，達到相互制約、相互協調的目的。（3）一些規章制度的制定粗細不一，有的過于簡單，缺乏系統性，有的過于粗糙，缺乏嚴密性，在涉及某些具體業務需引規據法時往往是無從下手，還要浪費精力去尋找相關依據。（4）對重要崗位和人員的業務行為、職責缺乏具體的內控流程和監督規則，權、責、利雖確定得很明確，但沒有嚴格而恰如其分的表述，使內控的主體在業務操作和行為規范上有較大的不確定性、隨意性與盲目性。
（三）內控制度執行和監督方面的問題
1.內控制度執行不規范
制度執行是內部控制的第一道防線。目前，在制度執行方面，確實存存一些薄弱環節和不規范現象，增加了各類風險發生的概率。有些分支行由于領導和有關人員認識不足和重視不夠，仍然存在不按規定程序和授權辦事、不相容崗位兼崗操作、個別業務遵從習慣做法等有章不循的現象。這種對人員依賴程度大于制度約束程度的問題，極易發生各類事故和案件。
2.業務主管部門及綜合管理部門的監督管理弱化
業務主管部門及綜合管理部門的控制是內部控制的第二道防線。目前，由于業務主管人員及辦公室、人事、紀檢監察等綜合部門管理人員的自身工作的制約，無力對下級行或管轄的相關業務有效履行監督檢查職責。
3.內審再監督作用沒有得到充分發揮
內審部門的再監督是內部控制的第三道防線。目前，在內控聯動格局尚未形成的情況下，分支行大都將內控監督責任放在內審部門。但由于內審監督往往是事后監督多，事前及事中監督少，監督滯后，加上各級行內審力量普遍不足，只能選擇部分機構或業務開展審計，監督范圍有限，著力也不均衡，僅靠這一道防線無法產生令人滿意的控制效果。
三、改善人民銀行內控管理的建議
（一）內控環境需進一步改善
1.明確責任和提高認識
做好內控工作，加強風險防范，是每個部門和員工應普遍遵循的工作導向之一。這一方面要明確責任和義務，充分發揮員工主觀能動性，增強人人防范，降低風險，減少損失的責任心和緊迫感，以主人翁的精神擔負使命。另一方面要提高認識，遵章工作，杜絕違章操作。要通過采取建立嚴密、有效的組織控制體系，明晰應承擔的責任和義務，按制度辦事，按法規工作，不斷優化內控環境，增強制約實效，摒棄不正確的思想觀念，牢固把握和嚴格遵守內控制度。
2.強化培訓，重點防范
金融員工作為內控的主體，是內控制度的承擔者，提高員工的素質是加強內控
制度建設的重中之重。因此，要加大對員工培訓的力度，并使其制度化、規范化，應采取定期進行離崗脫產的系統培訓的方式，讓每位員工都能學以致用，在實踐中學習，在學習中提高。同時要真正把重要崗位輪換制度落到實處，要通過崗位輪換制度，一方面使更多的員工了解接觸更多的業務和部門，得到更多方面的鍛煉和提高，成為更多的業務多面手和復合型人才，另一方面使管理者能夠根據工作需要，挖掘人力資源，發揮人才優勢，最大限度地發揮出每個人的主觀能動性。
（二）內控體系需進一步完善
在科學設置內控體系工作中，要針對轄區實際，突出重點，分類治理，抓住熱點，解決疑點，發現問題，及時發出預警。因此在完善內控體系工作中，首先要注重布局的合理性，通過設立相應的操作程序和控制步驟來避免和減少風險，全面、完整地覆蓋到各個業務環節和業務部門，不留有任何死角和空白點。其次是要注重崗位責任制和規范崗位管理措施的全面性，并結合工作實際，對原有的各類制度和業務規定加以分析、提煉，形成綜合性和規范性文件，以此界定各部門、崗位控制的目標、對象、原則、重點控制環節和要求。再次是注重各種控制程序及整個控制體系的完整性，把好各種內控制度之間的銜接關，堵住相互矛盾甚至出現控制空白點的現象。最后強調部門之間的密切協作，通過理順內部管理關系，進一步明確責任，細化內控制度，以達到真正規范各項業務操作的目的。
（三）內控制度的執行和監督需進一步重視
1.強調制度落實和執行
要徹底轉變過去重制度制定，輕制度落實和執行的思想觀念，以嚴謹、科學的方法，建立科學、嚴密、有效的組織控制體系，對各項規章制度進一步實行細化、量化，嚴格崗位分工控制、授權授信制度，系統化業務操作流程制度，規范財務、國庫、發行業務的行為，完善化貨幣政策崗位職責，做到以崗定人、定責，各司其職，既要行使好權利，又要把好管理關，把切實可行的各工作崗位的控制程序和業務操作流程貫穿到每一個業務環節中去，有效制止越權、超權等放任行為的發生。
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二、為什么在當前環境不可轉換債券的發行主體可以以農科技企業為中心
這可以從分析可轉換債券的本質特征入手。所謂可轉換債券就是發行后一定時間可轉換成同一發行者發行的普通股票的公司債券。從定義可以看出，轉債非常適合于處于成長階段的企業藉以進行融資。這主要源于其特殊的性質：可轉換性。對于我國絕大部分處于成長階段的高科技企業來說這一點是非常重要的，因為它們必須不斷進行研究開發，并將新的研究成果盡快轉化為生產力。這需要大量資金的投入。但是，它們的資金需求卻很難從現有的融資渠道中得到滿足。
企業目前最為常見的籌集資金方式是發行債券。銀行貸款、增發新股及配股，前兩種都屬于純債務性融資，后面兩種屬于純權益性融資。從統債務性融資來說，發行債券或銀行貸款都對企業規模、業績及其他財務指標有相當高的要求。這些要求對于成長期的民營高科技企業來說是很難達到的。即使得到一部分銀行貸款，也不能滿足企業的資金需求。從純權益性融資來說，在企業發展的萌芽期和成長期，因為發展前景尚不明朗，股權投資風險比較大，一般投資者也不敢輕易介入，所以高科技企業在發展前期很難進行大規模股權籌資。即使是在二板市場融資，一段時期內只能安排一定數量的企業上市，其融資能力也有限，難以滿足高科技企業發展的需求?？傊?，目前常見的籌資方式與我國絕大部分新興高科技企業的資金需求存在著一定的矛盾。而可轉換債券的可轉換性能較好地協調這種矛盾。
一方面，它最終可以轉換成權益性投資，所以融資規模不會受到企業現有規模的很大影響，因為投資者主要考慮的是企業的成長性，而高科技企業的成長性是比較突出的。另一方面，它具有債券的低風險性。它僅是給了參與債務性融資的投資者一種可轉換的選擇權，不是一定要求轉換。如果到了轉換班，投資者認為不值得投資該公司，他可以放棄轉換權，到期收回本金和利息。這樣就在一定程度上避免了早期介入的風險。對于已上市企業發行可轉換債券籌資也比配股或增發新股更有利。所以允許二板市場的上市企業發行可轉換債券，能更好地緩解資金需求壓力。
綜上所述，可轉換債券的本質特征（可轉換性），決定了它非常適合處于成長期的企業作為融資工具。也就是說，可轉換債券在本質上是適合目前中國的高科技企業的。對于高科技企業，尤其是民營高科技企業來說，利用可轉換債券進行融資與其他融資方式相比，是具有比較明顯優勢的。
三、可轉換債券的優勢分析
1．維護現有股東權益，集中企業控制權。
現在非常流行的高科技企業融資方式是引入風險投資。誠然，風險投資可以在吸取資金的同時引入一套相對成熟的管理體制，幫助企業較快走上正軌。但是，它們的資金投入要占有企業一定的股權，因為企業自身規模較小，投入資金產生的股權稀釋作用是非常大的，這是許多民營高科技企業業主不愿意這樣的。可轉換債券則能相對較好地延緩和減輕這種股權稀釋的影響。相對于發行新股和配股而言，可轉換債券也具有同樣的優勢。
可轉換債券通常要在發行一定時期以后，其轉換權才能生效。許多投資者又都會選擇在靠近失效期的時間來行使轉換權。這樣就給了企業一個準備期。待企業發展到一定規模，國有資本較多時，同樣數量的股權投資產生的稀釋影響要小得多。這就能更好地維護現有股東權益，有利于現有股東控制企業的管理權。這也是業主希望達到的。
2．較低的籌資成本。
可轉換債券蘊含著債券轉化為股票的選擇權，也就是說它賦予投資者獲得股權收益的權利。一般來說，股權持有收益率要高于債券收益取正因為可轉換債券蘊含著這種潛在的高收益率。使得企業利用可轉換債券進行融資時，初期的融資成本要較純債務性融資的融資成本為低。所以，利用可轉換債券進行融資可以讓企業在其急需大量資金時以相對較低的成本獲得相對較大規模的資金，這對成長中的企業來說是非常有利的。
四、可轉換債券發行主體轉變的可行性
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中國經濟論文簡析國內外經濟形勢與我國經濟政策走向
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翻譯目的論于二十世紀七十年代由德國海德爾博格大學翻譯學院教授漢斯?弗米爾創始，弗米爾將翻譯的重點從原文聚焦到譯文，認為翻譯行為并不是追求譯文和原文在形式、內容、思想上的完全對等，而是努力實現翻譯行為的目的。而翻譯行為目的的確定又很大程度上受制于譯文受眾。
縱觀我國各大高校的英文網頁，其受眾主要是以英語為母語或精通英語的外籍人士，他們對中國文化不甚了解，因此網頁翻譯的目的是讓外國人士熟悉了解學校各方面的信息，吸引優秀的訪問學者，留學生以及有意向合作的國外企業人士，并在此過程中宣傳自身，擴大在海內外的影響力。
二、高校網頁英譯中的“文化性翻譯失誤”分析
根據目的論的觀點，翻譯失誤即“如果翻譯的目的是實現某種服務于譯文預期讀者的功能，那么任何妨礙實現該翻譯目的的（譯文詞句）就是一種翻譯失誤。”（Nord：2001：47）筆者將在本文中重點探析網頁英譯中存在的文化性失誤。
（一）文化專有項過多且缺乏注釋
根據諾德的理解，所謂“文化專有項”即“在對兩種文化進行比較時，只在其中一種文化中以某種形式或功能存在的現象?！痹诠P者探析的國內高校網頁英譯中，文化專有項表現為中國特有的榮譽稱號，頭銜和獎項等。
例1.Chair or Lecture Professors of “Cheung Kong Scholars Program" （50）， Scholars in the “New Century Outstanding Talents Supporting Project”（74），and National distinguished Teachers （7），“Talents Cultivation Program”（9）.（南京大學英文網頁）
對于中國讀者來說，“長江學者”，“新世紀優秀人才支持計劃”，“人才培養計劃”這些稱號是一所高校名聲地位，科研實力，卓越成就的象征。然而在翻譯過程中，倘若不加注釋直譯，就會使原本不了解國內文化的外國受眾更加丈二和尚，摸不著頭腦，加深了目標受眾對目標文本的陌生感。
（二）政治特色和意識形態色彩濃厚
我國高校網頁常引用一些帶有濃厚政治色彩的詞句來表達學校師生愛黨愛國專心治學的操守理念。然而由于高校英文網頁編者“缺少目標讀者意識和跨文化交際的視野，沒有遵循對外宣傳必須‘內外有別’這一原則”（范勇，2010：17），導致高校英譯網頁中也出現了此類具有鮮明中國政治特色的內容。
例8.Beijing Normal University has shared a fate as regards the Chinese people’s struggle to gain independence， freedom， democracy and prosperity， and the university has played a significant role in patriotic movements that have included the May 4th Movement （1919） and the December 9th Movement （1935）.（北京范大學英文網頁）
例句中北京師范大學提到了這一重大的愛國政治運動。但在西方人眼中，學校是一個與政治絕緣的象牙塔，不受黨派影響，專心治學。國內高校英譯網頁中提及的政治信號強烈的詞句只會適得其反讓國外受眾誤讀甚至排斥反感，從而影響到目標文本的可接受性，阻礙文本信息功能和感染功能的發揮。
（三）堆砌辭藻，內容空洞虛夸
中西文化差異還體現在中西方截然不同的行文習慣上。中文表達氣勢磅礴，喜好堆砌辭藻，形式排版上洋洋灑灑。相反，英文表達簡潔嚴謹，直接完整，因此，高校在制作英文網頁過程中如按中文的行文風格翻譯，則會給外國受眾造成一種空泛虛假，好高騖遠，不切實際的感受。
例9.The university’s course over the past 100 years has been closely bound up with the prosperity and decline of the motherland. It always has regarded China’s rejuvenation as its own responsibility and has been making contributions to the prosperity of China and the progress of mankind.（武漢大學英文網頁）
例中，武漢大學表示了自己以國家民族發展為己任，愿為祖國的發展社會的進步鞠躬盡瘁，死而后已的大無畏精神。這樣的豪言壯語不但不會引起目標受眾的共鳴，反而會讓目標受眾持有國內高校大放空話不務實業的誤解。
三、針對“文化性翻譯失誤”的翻譯對策初探
（一）信息補償
對于那些的確能凸顯高校科研實力，學術地位的文化專有項應予以保留，例如“985，211工程”，“長江學者”等值得一提的榮譽稱號。但是在處理此類翻譯時，切忌逐字直譯，否則目標受眾無法理解文本信息。此時，就需要對這些文化專有項進行相應的信息補償，例如將“985，211工程”的直譯”985 and 211 project”改譯為”985 and 211 project，two national programs to promote the higher education of the country.”
（二）省譯
針對高校英譯網頁中充斥著強烈政治特色的這一文化性失誤，我們可以采用省譯，即刪除不需要的信息來解決。因此，高校在翻譯“全國重點大學”、“教育部直屬大學”時不妨將“under the direct administration of the Ministry of Education in China”去掉，直接譯為“a leading Chinese university” 或 “a famous Chinese university”，這樣更能讓目標受眾接受。因此，為了避免目標受眾負面價值判斷和抵抗情緒的產生，采取省譯的方法實為可行。
（三）參考平行文本仿寫
中文的行文習慣偏向堆砌華麗的辭藻，若將此風格移植到英譯網頁中，會給目標受眾造成金玉其表，敗絮其中的不好印象。因此，我們應當多加參考國外高校的平行文本，模仿其簡潔樸實，明確直白的文風，使其符合外國受眾的語言文化環境。國外高校網頁相較國內而言，更加講究客觀數據，更重視如何利用自身專長為當地經濟謀福利做貢獻。例如，The quality of York’s teaching has received many accolades. York and Cambridge top the teaching league with the highest scores in official teaching assessment.（York’s University’s Website）
根目的論的觀點，想要減少高校網頁英譯中出現的文化性翻譯失誤，提高網頁翻譯的質量，必須考慮到中西方文化的差異，目標受眾的文化期待和需求，根據目標文本的目的和預期功能來進行翻譯，并采用信息補償，省譯和參考國外平行文本等翻譯對策，這樣有目的，有計劃，有指導的翻譯行為才能為目標受眾所接受，實現目標文本的信息型和感染型功能。
【參考文獻】
[1]Nord， Christianc.Translating as a Purposeful Activity： Functionalist Approaches Explained [M].Shanghai： Shanghai Foreign Language Education Press，2001.
[2]范勇.跨文化交際視角下的國內高校英文網頁中“文化翻譯性失誤”研究[J].北京第二外國語學院學報，2010.
