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在現收現付制向社會統籌和個人賬戶相結合的部分積累制轉軌過程中，存在巨大的轉制成本：一是現行的基本養老保險制度實施之前已經退休的“老人”，由于他們在舊制度下沒有“個人賬戶”資金積累，這就面臨著由誰來支付其未來養老金問題；二是“中人”，即現行的基本養老保險制度實施時尚為退休但已經有相當年份在舊制度下（現收現付制）繳納了養老保險費得那部分人。若其退休后根據現行制度模式從社會統籌部分和個人賬戶部分各獲得一部分養老金，那么就面臨著過去年份中應該有的那部分個人賬戶如何“充實”問題。從而產生了大筆欠賬。但這筆欠賬不需要馬上完全支付，因而形成隱性債務。隱性債務是養老保險制度中隱藏的一個“炸彈”，時刻有爆炸的危險，如何處理好隱性債務的問題事關養老保險制度的運行效果，甚至會危及到制度的成敗。個人賬戶“空賬”運轉,社會統籌和個人賬戶相結合的基本養老保險制度無疑是我國養老保險制度設計的一次大膽嘗試，具有一定的科學性和和合理性。目前社會統籌基金不足以支付同期的基本養老保險金，不得不動用個人賬戶資金，導致個人賬戶“空賬”運行，使養老保險基金的部分積累制目標難以實現。事實上，養老金個人賬戶的空賬運行是向在職的年輕一代借債，是向未來透支，是老一代向年輕一代的透支。嚴重的“空賬”問題不僅使我國的基本養老保險制度在實際運作中仍然停留在傳統的現收現付模式之中，而且放大了未來養老金支付危機，養老保險制度立法滯后，缺乏權威性和可操作性。收支失衡的原因是多方面的，既有國家養老保險制度建設中目前普遍存在的問題，如隱性債務問題、個人賬戶空賬問題、人口老齡化問題、法制建設問題等等，只有弄清原因，才能對癥下藥，才能防范和化解基金支付風險。

三、法律監督和實施方面存在的問題。

一是現行的社會保障法律中缺乏較高的法律效力和必要的法律責任制度，缺乏養老保險基金籌集與運營的執法力度、監督和司法保護制度。養老保險監督機構對欠繳社會保險費等行為的法律制裁更有效的措施，有些地方盡管成立了由勞動、財政、審計、監察等部門聯合組成的社會保障資金監督管理委員會，但它顯然是行政層負有繳納社會保險費法定義務并具有繳納能力的義務人拒繳、拖繳或以各種手段逃避繳納義務，另一方面也使冒領、侵占養老金的違法行為的存在，對這些違法行為沒有及時給予法律的制裁，明顯存在勞動保障監察執法與經濟建設軟環境在某些領域的矛盾沖突，執法環境差，執法難度大。對拒繳基本養老保險、拒不參保續保的行為，缺乏更有效的強制手段，這是導致可收的基本養老保險費收不上、可參保續保的原因。針對上述問題造成基本養老保險基金收支失衡的問題，以及對不斷擴大的收支缺口使職工基本養老保險面臨著巨大的運行風險，反映養老保險制度存在著一個不斷完善的過程，不能因為存在問題和面臨風險而裹足不前，甚至懷疑“統賬結合”制度的可行性。

四、針對養老保險面臨的挑戰，唯有主動跟上改革的步伐，適應市場經濟體制所要求的社會保險體系建設的需要，分析原因，研究對策，化解風險，確保平衡，使養老保險得以順利進行。我們可采取如下措施：

1.強化行政監督。首先，參保單位與勞動者建立勞動關系，必須簽訂勞動合同，并要求在簽訂勞動合同之日起30日內到當地勞動保障部門辦理用工登記備案手續，存在勞動關系但未訂立勞動合同的應當補丁勞動合同。參保單位必須在與勞動者終止或解除勞動合同之日起7日內到勞動保障部門辦理備案手續，并向勞動者出具終止、解除勞動合同的書面證明。這樣，市縣勞動保障行政部門才能對單位的用人情況進行掌握，為基金征繳奠定基礎。其次，勞動保障部門必須加大對參保單位的稽核處罰力度，參保單位繳費意識不強是一個不爭的事實，勞動保障監察執法機構要將參保續保繳費作為對參保單位進行勞動保障監察執法的重點，依法對拒不參加企業基本養老綜合保險、不接續基本養老保險關系、不按時足額為員工繳納要嚴處、用稅法來處罰。對拖欠的養老保險費申請人法院依法強制執行。同時大力推行參保單位勞動保障誠信等級評價制度，將參保續保繳費作為評價參保單位誠信等級的主要依據，向社會公示企業的參保續保繳費情況，建立參保單位失信懲戒機制，加強對失信企業的監督。任何單位和個人不得以任何理由干擾、阻撓、抗拒勞動保障監察執法。

2.通過部門配合，加強征繳，減少欠費發生。工商、稅務、財政部門、交通部門、審計機關、安全生產監督等部門在辦理有關證照年檢年審手續時，將參保繳費作為證照年檢年審的內容之一，從而使企業（單位）自覺履行應盡的社會保障義務。

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2斷保原因分析

大量人員中斷繳費不是單一原因造成的，而是多種因素疊加累計的結果。一是經濟層面的原因。在市場經濟條件下，由于企業改組改制、以及資產重組或者破產等一系列原因，使一部分職工買斷身份，或失業，或部分參保職工流失，這部分職工因為沒有收入來源而中斷繳費。二是思想認識上存在的偏差。根據調查不難看出，在中斷繳費人群中，相當一部分企業或者參保人員自身對養老保險的重要性和養老保險的政策等沒有足夠的認知，這就導致中斷繳費的現象頻頻出現，甚至不少失業人員片面地認為繳費和視同繳費年限滿15年就可不再繳費。一些年輕參保人員只顧眼前利益，認為自己還年輕，養老是遙遠的將來，對參加養老保險持一種無所謂的態度。三是制度政策層面存在的問題。在繳費基數方面，職工參保繳費的基數主要是按照社會平均工資的60%和300%分別進行保底封頂。由于近些年，社會成員在收入差距上的不斷拉大，就導致中低收入者的實際收入很可能達不到養老保險基數的保底線。而在繳費比例方面，用人單位繳納19%，個人繳納8%。個體靈活人員繳納比例則為20%，費率水平過高。四是管理方面的原因。社保經辦機構征繳力量薄弱，基礎養老金沒有實行全國統籌，各地存在不同程度的地方保護主義，社保轉移平臺不順暢，造成流動就業人員在不同地區轉移接續養老保險關系困難，導致流動就業人員被迫中斷繳費。五是很多失業人員由于年齡偏大，又沒有專業技術，就導致就業困難，生活困難，無力再續保繳費；而靈活就業人員由于工作隨意性較大，沒有穩定的收入來源，因此不可避免就會出現斷保現象。綜上所述，斷保現象的產生，除了經濟轉型而引發的大量失業等深層次原因外，社保政策的宣傳以及服務也是影響因素之一。如果任由斷保趨勢蔓延，勢必造成擴面征繳成果付之東流，給養老保險事業的持續健康發展造成極大的負面影響。

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企業年金，是指在參加國家法定基本養老保險的基礎上另由企業為提高本企業職工的養老保險待遇水平，用自有資金設立的一種輔的養老保險。企業年金在國家法律法規和政策的指導下進行，由用人單位與職工視企業經營狀況進行民主協商，自主確定是否參加、制定方案、確定分配水平和選擇經辦機構。國家有關制度規定了企業繳費在工資總額4％以內的部分，可在企業所得稅稅前扣除，在成本中列支。企業年金是一種企業行為，是多支養老保險體系的重要組成部分，屬于第二支柱。

企業年金具有實現社會養老、促進企業發展的雙重功效，我國十五規劃中將其作為中國社會養老保障體系的第二支柱。截止到2006年底，我國有2.4萬多家企業建立了企業年金，參加人數達到964萬，基金規模達到910億。

2企業年金制度是企業改革與發展的必然選擇

我國建立企業年金制度的目的，是在建立保障退休人員基本生活的強制性基本養老保險制度的同時，鼓勵企業為職工建立補充養老保險，以提高職工退休后的養老待遇，激勵職工的勞動積極性，增強企業的凝聚力。

我國新的養老保險制度將主要從以下幾個方面進行了調整和完善。一是調整個人賬戶規模，由原來的11％調整為8％，并全部由個人繳費計入，企業繳費部分不再劃入。二是社會統籌基金與個人賬戶基金實行分別管理，社會統籌基金不能占用個人賬戶基金。三是基礎養老金由原來的月平均工資的20％調整為30％左右。四是多渠道籌集養老保險費。通過企業年金，個人投資和個人儲蓄成為個人退休收入的來源。逐步降低基本社會養老保障的替代率，企業年金的建立成為我們自身養老保障利益的需要。目前我國基本養老保險金的“替代率”，與在職職工工資的比例為80％～90％，是世界上最高的。今后的改革方向是使替代率降到60％以下，這就需要把企業年金補充上去，使大多數人退休后的待遇不下降。

建立企業年金制度給企業帶來的好處，首先是有助于提高職工養老金替代率，可以有效地補充社會基本養老保險的不足，從而提高企業職工養老金的總體替代率；其次，有助于提高企業生產力。企業年金的建立可以免除職工養老保障的后顧之憂，從而激發職工的工作熱情，提高企業的經濟效益；第三，有助于增強企業競爭實力。企業年金的建立可以確立一個企業在行業中的地位，提高企業的社會形象；第四，有助于減少人員流失。富含吸引力的養老金替代率，可以有效地穩定職工隊伍，吸引高級人才，降低優秀職工的流失率。

國家提倡、鼓勵和監督經濟效益較好、有能力的企業建立企業年金，并不是鼓勵所有企業都建立。企業可以根據自身的經濟效益的高低來設定不同水平的企業年金，對生產經營狀況較好、經濟效益較為突出、民主管理基礎較好的企業來說，建立、健全企業年金，對吸引并留住優秀人才、強化本企業人力資源優勢、確保本企業健康高效發展能起到重要作用。

3企業年金的對象、分配原則及運營管理

企業年金所需費用的資金來源是企業自有資金中的“兩項基金”，這意味著企業年金的對象應是企業在職職工。企業年金經社會的保險渠道儲備和支付之后，已不具有工資、獎金福利的分配屬性，在性質上它已轉化為非在職人員的老年生活收入保障，分配給個人后，歸職工個人所有。

企業年金方案是企業依據有關法律法規和政策，通過合法程序制定的本企業年金實施計劃和運行程序。企業在制定企業年金政策時盡量多考慮企業自身的利益。設計企業年金方案，不僅要實現企業年金制度的目標，還要遵守國家的相關法規，同時要有利于企業年金制度和企業本身的長遠發展，確定合理的繳費和待遇水平。合理的待遇水平不僅是企業年金制度要實現的基本目標，也是企業年金制度本身可持續發展的重要條件。同時企業年金的繳費水平還必須適應企業的經濟承受能力，要利于企業發展。在企業年金發展的初期，企業年金方案設計不但要考慮企業的經濟承受能力，還要考慮養老保險制度在轉軌過程中的各種矛盾，為此，要把企業年金制度的建立同推進企業工資收入分配和人事制度改革相結合，促進企業發展。

企業年金最重要的是彌補由于基本養老保險替代率降低帶來的養老金水平下降以及給人們帶來的心理成本和實際生活水平的降低。企業年金能產生多少養老金替代率？要使退休者退休后的生活水平不下降，其養老金替代率應達到80％左右比較合適。改革后的我國基本養老保險的養老金替代率為60％，企業年金的替代率水平應限定為20％左右以內。由此可以推算出企業年金的繳費水平。據有關專家測量，達到20％的替代率水平，所需要的繳費水平為5％～8％。因為，企業年金的補充水平可基本確定為：繳費率下限-5％～8％，養老金替代率上限-20％左右。繳費率5％～8％，待遇水平將會達到20％的替代率，是在假定工資增長率等于投資回報率的條件下測算出來的。

實現企業年金的保值增值是直接關系到企業職工切身利益的大事。企業年金運營的好壞將直接影響企業的發展和員工的未來生活；運營好的企業年金有助于減輕企業與個人的經濟負擔，提高企業競爭力；有助于加快社會保險基金的積累；有助于提高未來養老金給付標準。企業年金基金投資必須貫徹“安全性、流動性、收益性”三原則，并根據國家有關政策規定，建立制度、完善機構、明確程序、控制風險、選擇最佳投資組合，使整個資金運作過程形成一個系統工程。

4企業年金是人力資源管理的重要組成部分

企業的人力資源管理在提升企業競爭力方面作用日益顯著，目前在薪酬設計、福利體系、績效考核等方面有了很大的發展，西方國家的一些企業通過實踐證明，用建立企業年金的方式激勵職工為本企業長期工作是一種有利的人力資源管理途徑。企業為職工辦理的企業年金對職工來說是一筆延遲的工資支付，職工為了能在退休后得到足夠的養老金，必須為這個企業一直工作到退休年齡。這樣，企業年金實際上成了一種“隱蔽性合同”，達到提高企業人力資源質量，提高生產率的目的。目前美國企業年金規模高達587億美元，替代率達到80％以上。在知識經濟時代，企業需要利用高科技生產技術來取得競爭優勢和經濟增長，來應對市場經濟的激烈競爭，企業必須為職工的培訓進行大量的投資使之勝任其本職工作，因而企業一般是不希望職工特別是核心職工過早離開自己的企業。另外，現代化的生產需要一定的團隊配合，在本企業工作時間較長的職工配合比較默契，有利于企業提高生產效率。另外，大多數企業一般都希望有一個穩定的職工隊伍。隨著我國社會主義市場經濟的深入發展，企業年金作為一種為解決職工后顧之憂而建立的退休保障制度，具有吸引人、留住人、增強企業凝聚力、調動員工積極性和提高勞動生產率的功效。結論綜上所述，企業年金并不是一項純粹的養老籌資工具，對于建立計劃的企業來說，在我國現有的社會保障、稅收等制度框架下，它在降低企業成本，激勵員工等方面的優勢仍然是企業提高自身競爭能力，實現人力資源優化配置的良好市場工具。

參考文獻

［1］夏波光.中國社會保障［J］.企業年金：謀求健康發展，2007，(5).

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(一)投保的形式多樣。鄉鎮企業養老保險沒有統一的規定，各地根據情況自行而定，形式多種多樣，有參加商業保險、參加本村實行的保險、參加鎮里組織的保險、企業自辦保險，參加城鎮企業保險和參加農村社會養老保險等形式。

(二)投保人的層次不同。鄉鎮企業投保的層次參差不齊。有的企業給全部職工入保，有的企業給部分職工入保，有的只給本村或本鎮職工入保，但有一條是共同的：凡是參加保險的企業首先給技術骨干入保。

(三)繳納保險資金不等。參加保險的企業一般視企業的經濟效益或參照周邊的大環境繳納保費。所繳保險費的比例也不等，各種比例都有。部分企業按國有企業職工比例繳納，即最高受到每月基本工資的29％(包括工傷、醫療)，每年交1000多元，最少的企業每個職工年繳納48元，每月繳納4元。其中個人每月繳納2元，企業繳納2元。

鄉鎮企業職工養老保險存在的問題：

(一)經濟基礎薄弱。鄉鎮企業勞動密集型企業和農副產品加工型企業多，中小型企業多，原始積累少，經濟實力差，還擔負著反哺農業的責任。目前企業普遍不景氣，職工收入比較低，要普遍建立這項制度確實有困難。鄉鎮企業職工養老保險開展比較好的地方是山東省和江蘇省中經濟實力較好的鄉鎮。

(二)職工流動性強。鄉鎮企業有著靈活機制，企業職工有活就上班，沒活就回家種地。哪家企業效益好，工資高，職工就往哪流動，也給鄉鎮企業職工養老保險帶來了困難，增加了保險的管理成本。

(三)改制后鄉鎮企業實行養老保險的難度更大。目前鄉鎮企業大部分已經改制，在職工養老保險的問題上，企業經營者和職工的利益是有矛盾的。在山東、江蘇的調查中，無論企業經濟效益好壞，大部分企業廠長都表示企業困難，不愿意繳職工養老保險費。同時在改制前一直繳納職工養老保險費，改制后已形成繳納制度的企業經營者，也不太積極，找出各種理由企圖不繳納養老保險費。末改制企業的廠長對繳納職工養老費表現相對積極。

(四)領導不重視。由于國家對鄉鎮企業職工養老保險沒有政策，各地對職工養老保險的認識也不統一。有的地方領導不重視，認為工作難做，多一事不如少一事，對保險不積極。

(五)國家利息政策多變，群眾顧慮較大，影響投保積極性。

二、對建立鄉鎮企業職工養老保險制度的幾點不同看法

鄉鎮企業養老保險問題，是鄉鎮企業發展過程中，隨著我國工業化發展，市場經濟體制的不斷完善，社會的不斷進步，老齡人口的增加所面臨的一個不可回避的社會問題，如何看待？大家認識不統一，一般有三種看法：第一種看法認為，鄉鎮企業是市場經濟的產物，承坦著解決農村剩余勞動力轉移，增加農民收入、以工補農等任務，本身的責任和義務并不輕。鄉鎮企業與國有城鎮企業在勞動關系、分配方式等方面有著本質的區別。在出資上，國家對鄉鎮企業沒有一分錢的投入，完全以農村集體組織或農民投資為主；在人員上，鄉鎮企業職工絕大多數是擁有土地的務工農民，一旦遭遇市場風波就可以重返田野，如果讓鄉鎮企業交納養老保險費，將會加重企業的負擔，一些企業甚至會敗下陣來，目前鄉鎮企業搞保險的條件還不成熟，緩緩再說。第二種看法認為：鄉鎮企業目前的主要問題是解決農村剩余勞動力，而不是養老保險。第三種看法認為：鄉鎮企業實行職工養老保險是發展趨勢，不可回避，應該盡早著手建立，理順關系。其理由：1、生產分配關系決定了企業經營者對勞動者的責任。鄉鎮企業和國有企業一樣，只要企業與職工的勞動關系一成立，企業經營者就要對勞動者目前的生活和今后的養老負有責任，因為勞動者創造的價值中，不僅包含勞動年齡生活所必要的價值，也包含了退休后各種必需生活的價值。企業就有責任和義務為勞動者提供養老保險。2、建立鄉鎮企業養老保險制度，有利于社會的穩定。企業和國家在職工養老問題上是有矛盾的。國家追求是社會效益，企業追求的是經濟效益，特別是近兩年來鄉鎮企業從過去的集體所有制轉變為私有制后，這個矛盾就更為突出。盡管從目前看，鄉鎮企業中老職工的問題還不是很突出，但在山東和江蘇調查中還是感到，職工和老板的關系很緊張，職工非常渴望盡早建立鄉鎮企業職工養老保險制度。如果政府不著手考慮建立職工養老保險制度，隨著我國工業化的發展、人口老齡化的來臨，將來鄉鎮企業老職工必然要找政府，也將給社會帶來不安定因素。3、建立鄉鎮企業養老保險制度，有利于促進鄉鎮企業的發展。企業發展靠人才，留住人才靠保障。鄉鎮企業職上流動性很大，如果鄉鎮企業不實行養老保險，不能做到老有所養，傷有所養，病有所養，就會在一定程度上失去吸引力。4、在部分鄉鎮企業發達的地區實行鄉鎮企業養老保險制度的條件已經成熟。綜合各因素，制定鄉鎮企業養老保險辦法勢在必行。但不能照搬城鎮企業養老保險辦法，“搞一刀切”。在制度中既要考慮到鄉鎮企業的特點及其經濟承受能力，又要考慮到鄉鎮企業職工的利益和社會的穩定，分期分批試行。只有制定出合理的保障制度，才能更好地促進鄉鎮企業的發展。筆者認同第三種看法。

三、鄉鎮企業職工養老保險對策和建議

制定鄉鎮企業養老保險辦法，應考慮以下八條原則：

(—)鄉鎮企業的養老保險性質。1、強制性。從鄉鎮企業的情況看，一是企業和個人的實力差；二是改制后，企業經營者從自身利益出發都不愿意繳納保險費。因此國家要制定專門法律通過干預企業和個人的收入再分配強制實行，這是國際慣例。凡國家立法實施范圍內的企業及個人，視為法定的被保險入，必須一律參加，無選擇余地(經批準的企業，可以例外)。繳納了養老費的勞動者，到了法定的年齡有權享受養老保險金。2、福利性。國家必須按照法律規定的辦法，保證勞動者養老金的收入，職工養老金要體現國家福利政策，隨著物價的上漲而浮動。3、優惠性。國家要在稅收政策、利息政策等方面給予優惠，實行稅前繳納保費等。4、流動性。針對鄉鎮企業流動性較大的特點，鄉鎮企業的養老保險允許流動，在鄉鎮企業之間能夠流動，也允許在國有企業流動，形成全方位流動的格局。5、職工養老費的組成。養老費由企業和個人共同繳納。職工養老保險實行社會統籌和個人帳戶相結合。

(二)鄉鎮企業養老保險辦法宜粗不宜細，不搞“一刀切”，各地根據經濟承受能力確定，也可以分期分批進行。鄉鎮企業的經濟狀況差距較大，從區域上講，東、中、西部地區發展水平有差距；從行業講，高科技企業和小作坊企業并存；從規模講，大中型企業與個體、聯戶并存。對鄉鎮企業職工養老保險實行

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一、我國公職人員養老保險情況

(一)公職人員的界定

從法律角度講，我國公務員與我國的國家于部已不是同一口徑，“各級國家行政機關中(除工勤人員)的工作人員”以外的傳統國家干部稱為事業單位人員，諸如各種教育、科研、衛生人員和軍人都未包括在公務員范圍內。政府公務員與其他干部在基本崗位、職務系列和各方面待遇上，均有法律規定的區別，這種情況使公務員和其他事業單位人員在養老保險立法與管理上有了自己的獨特性又有交叉性。故在本文中，將公職人員的概念定義為實行幾乎相同養老保險制度的國家機關及相關事業單位的工作人員，即公務員(含參照國家公務員制度管理的事業單位工作人員)和由國家財政全額供款的事業單位的工作人員。

(二)我國公職人員養老保險基本情況

1.公職人員養老保險現狀

(1)現行的退休規定

國家公務員的退休條件規定為：①男年滿60周歲，女年滿55周歲，或者喪失工作能力的，凡符合條件之一者應當退休；②男年滿55周歲，女年滿50周歲，且工作年限滿20年的，經批準可以提前退休；③工作年限滿30年，本人提出要求，經批準可以提前退休。

事業單位工作人員的退休條件規定為：①男年滿60周歲，女干部年滿55周歲、女工人年滿50周歲、工作年限滿10年的應當退休；②男年滿50周歲、女年滿45周歲、工作年限滿10年，經醫院證明完全喪失工作能力的，可以提前退休；③因工致殘，經過醫院證明完全喪失工作能力的，可以退休。

此外，對高級公務員的退休年齡還有一些補充規定：一是對擔任省長、部長職務的，不分男女均規定為65周歲，二是對擔任副省長、副部長和正副司局長及相當職務的不分男女均規定為60周歲；三是對少數高級專家，經過主管機關批準，可以適當延長退休年齡。其中，副教授及相當這一職稱的最長不超過65周歲，教授及相當這一職稱的最長不超過70周歲。此外，對學術上造詣高深，在國內外有重大影響的杰出高級專家，可以暫緩退休。

(2)公職人員養老保險享受的條件和待遇

國家公務員退休后，其基礎工資和工齡工資按本人原標準的全額計發，職務工資和級別工資兩項之和按規定比例計發，工作年限滿35年的按88%計發，工作年滿30年不滿35年的按82%計發，工作年滿20年不滿30年的按75%計發，其中工作年滿10年不滿20年的按60%計發，工作年限不滿10年的按40%計發。

事業單位工作人員退休后，按本人職務工資和津貼之和的一定比例計發，其中工作年限滿35年的按90%計發，工作年限滿30年不滿35年的按85%計發，工作年限滿20年不滿30年的按80%計發，工作年限滿10年不滿20年的按70%計發。

2.現行制度的主要問題

這一制度的主要特征：(1)經費完全來源于財政，每年根據支付退休費的實際需要直接由國家財政預算列支。(2)待遇與工作年限掛鉤，以退休時工資為基數，按一定比例計發，并隨在職人員一起調整。(3)退休干部由原單位管理。

這一制度的主要弊病：(1)沒有基金積累。養老金由財政預算支出，與每年財政預算支出的分配比例有直接關聯，若增加退休費用，勢必減少國家對其他方面的投入。特別是在退休人員逐年增多、養老金費用劇增的情況下，沒有積累，實報實銷，其對財政支出的掣肘作用是顯而易見的，從而也直接影響國民經濟持續穩定的發展。(2)待遇給付不盡合理。養老金以退休時的工資為基礎，而這種“點”工資并不能合理體現實際貢獻，而且容易出現突擊提級、長工資等弊端。退休待遇隨在職人員一起調整，缺乏合適退休人員自身特點的科學正常的調節機制，沒有解決退休金增長與社會經濟水平相協調的問題。(3)缺乏自我保障意識。養老金由國家統包，助長了依靠國家養老的思想，只會造成“國家支付費用增多——人們的待遇要求愈高——財政負擔愈重”的惡性循環。(4)影響機關行政效率。機關、事業單位退休人員由本單位管理，每個單位都需配備專人專門從事退休管理工作，機構、人員和設備無法發揮其最佳效益。有的單位在職人員與離退休干部人數之比已達1：1，管理繁雜的退休人員隊伍，必然牽扯精力，也無益于退休人員的妥善管理。(5)影響各類人員之間的合理流動。由于機關事業單位職工與企業職工養老保險制度分設，造成機關事業單位退休人員的待遇水平與企業退休人員的待遇水平難以銜接。在中國，國有企業職工遠比美國、日本等市場經濟國家國有企業的職工多，同時國有企業職工，特別是企業中高級管理人員同機關事業單位的人員相互流動較多，更有必要建立覆蓋城鎮所有職工的基本養老保險制度，防止機關事業單位只有人員的流進，而沒有人員流出的問題。(6)各類事業單位養老保險支付壓力大。由于各類事業單位是獨立的法人主體，在國家撥付的不同等級、數額的事業經費的基礎上，自行解決養老保險問題。但多數事業機關的國家事業費基本不增長，有些還大幅削減，而離退休人員的數量卻在不斷增長。因此，多數事業單位只能將服務性收入的一部分用于解決離退休人員的養老問題。這種以單位為基礎的養老保險方式，對事業單位經濟壓力很大，干部職工所承擔的風險則更大。特別是在改革進程中，政府機構合并撤銷，政府公務員的下崗分流將對這部分公職人員產生沖擊。

二、外國公職人員養老保險制度概況

(一)幾個典型國家公職人員養老保險的享受條件和待遇

1.瑞士：公職人員的養老金由退休金、退休補貼、遺屬補助金三大部分構成。享受條件是以工齡、職級為依據：(1)一般公務員退休后每年可領取原工資40%—60%的退休金；(2)退休補貼依據公務員的工作時間長短領取不同標準的補貼額。補貼額從每年加發1／12年薪額至1／5年薪額不等；(3)一定數額的遺屬補貼。

2.英國：公職人員的退休金結構由三部分組成：(1)退休年金包括準退休年金，以最后一年工資×1／80×工齡計算；(2)一次性退休金補助，相當于上述年金的三倍；(3)其他優惠福利。領取條件是工作年限及年齡。

3.日本：公職人員的退休待遇優厚，主要體現在兩方面：一是本人繳納的養老保險少于雇主繳費。本人繳納的保險費為本人工資的5.15%，而所在單位為雇員繳納公務員工資總額的7.1%，國家負擔管理費的全部和15%的保險金補貼。二是為穩定公職人員隊伍，日本公務員退休后，除退休年金外，國家還向退休者發放一次性退休補貼，所需費用全部由政府負擔，達到25年工齡可領取長期性退休補貼，補貼數額每年最高可達退休前最后月薪的257.5%。為使公職人員及時退休，防止公務員隊伍老化，服務年限超過30年的補貼比例又下降下來。

(二)公職人員養老金的籌集模式

在養老金具體籌集模式方面，有統籌基金部分積累制、個人帳戶完全積累制或財政現收現付制多種形式。在養老保險費用來源上，有的是國家(單位)和個人共同負擔，有的則是由國家(單位)統包，個人不繳納養老保險費。(1)由政府全部負擔。如德國公務員的養老金籌集依據德國《官員供養法》，其費用全部由政府負擔，列入財政預算。瑞典公務員除享受全民都統一享受的國民養老金計劃的有關待遇外，還有專門的公務員退休金計劃，凡達到65歲，工齡滿30年都可在退休時領取全部退休金，退休金的經費全部來源于政府撥款。(2)由雇主、雇員、國家共同負擔。如美國公務員退休制度是由1920年建立的公務員退休制度和1983年新建立的《聯邦公務員退休制度》構成。1920年的制度規定，費用來源是由用人單位和公務員本人各自籌集，各自繳納資金的50%；1983年《聯邦公務員退休制度》規定，經費來源是雇主和雇員分別按個人工資和工資總額的6%納稅。除上述兩種制度外，美國政府在《聯邦公務員退休制度》中還為公務員建立了個人帳戶儲蓄計劃。公務員按最高不超過工資10%的比例儲蓄，政府按一定比例為公務員個人儲蓄賬戶提供補貼，最高補貼到5%。奧地利公務員養老保險制度的資金來源為公務員繳納和政府財政補貼兩部分，公務員一般繳納工資額的10.25%，其余部分則由政府財政負擔。

(三)上述幾國養老保險存在的主要問題

1.由于就業模式的變化，上述幾國傳統的公職人員終身雇傭制近些年被靈活的雇傭方式代替，不同的雇傭方式要求在養老保險方面也要有所區別，從而傳統的公職人員養老金制度面臨著適應新情況的改革任務。

2.國外公職人員養老金籌集也同樣面臨財政危機。雖然上述幾國屬于富裕的發達國家，但由于近年來養老金支付水平不斷提高以及國內經濟增長緩慢，不少國家面臨財政困難。

3.國外基本養老金制度面臨著制度模式、條件環境等重大變革，這些變革對原有養老保險制度的正常運行產生了影響和沖擊，引發公職人員養老金保險制度實行必要的改革[3]83。

(四)中外公職人員養老保險情況比較

1.在養老金的籌集支付上，世界各國都是政府承擔主要責任，個人承擔小部分責任甚至不承擔責任，故各國政府都面臨著養老金財政支付困難的問題，相繼通過降低替代率和延遲退休年齡來降低財政的負擔。

2.在養老金的替代率上，各國都采取與工作年限和退休年齡相關的政策，降低政府負擔的替代率，通過個人的養老計劃，來滿足原來的生活需求。但我國公職人員養老金的替代率處于較高水平，在近幾年達到100%還有增長的趨勢。

3.在退休年齡問題上，世界各國都開始將退休年齡向后推移，而且男女同年齡退休已成為一種趨勢。而我國還在堅持建國之初設立的退休年齡，甚至有很多人還提前退休，有的40多一點就退休在家，增加了退休金的支付時間和財政對養老金的給付數量，造成財政困難的局面。

4.我國社會保障的支出中，公職人員的養老福利保險支出比例過高，不利于社會的公正和穩定。從圖1和圖2可發現：公職人員的退休金占到了總支出的90%，其他保險支出只有10%，而美國在1995年就將此比例控制在45%以下。當今的中國仍需要通過不斷的改革來達到1995年美國當時的比例水平。

三、改革并完善我國公職人員養老保險制度的方向與措施

總體上，國家公務員、事業單位工作人員養老保險方案設計有兩大選擇方式：(1)兩大群體各自單獨設計自己獨立的養老保險方案；(2)在國家基本養老保險制度的基礎上，分別解決公務員、事業單位工作人員各自群體的單獨補充辦法。針對我國現行公職人員養老金制度中存在的問題，并結合國外公職人員養老保險的實施情況，本文提出以下改革并完善我國公職人員養老保險制度的思路。

(一)改革的方向

第一、框架設計必須與全國社會保障體系的大框架相協調。我國社會養老保險改革的目標是向全國統一、規范和完善的獨立于企業、事業之外的社會保障系統發展。由于全國統一的獨立于企業、事業單位之外的社會保障體系的大框架還在探索之中，因此，政府公務員、事業單位工作人員的養老保險的框架設計必須與全國統一的獨立于企業、事業單位之外的社會保障體系相協調。

第二、在籌資方式上，除國家公務員外，建議事業單位基本養老保險亦與企業相同，由國家、用人單位和個人共同負擔。

第三、在制度模式問題上，向企業和全國統一的基本養老保險制度靠攏，也實行社會統籌和個人帳戶相結合的基本模式。

第四、在管理問題上，應向簡化管理機構與管理層次方向發展。在國家基本養老保險上，事業與企業的基本養老金應實行統一核算、統一管理；公務員、事業單位與企業職工的養老金發放，都應全部向社會化、社區服務化方向發展。

(二)對不同類型人員養老保險的補貼辦法

新舊社會養老保險制度轉軌是在政府機構和事業單位改革基礎上進行的。2000年地方政府機構進行大的改革，相當數量的公務員分流到事業單位和企業，而事業單位也進行大的改革，其單位性質和隸屬關系發生了很大變化。政府不可能對3200萬政府機關和事業單位人員的社會養老保險采取相同的補貼政策，只能根據不同類型機構的性質和不同政策定位決定其養老保險的政策。如果我國的社會組織仍然采取兩分法的基本結構，建議適當放寬事業單位參照公務員的范圍，保證公益性事業單位人員的社會保險保障。公職人員養老保險制度在范圍劃分上，應當從實際職責上認真研究，避免簡單按公務員條例的界定范圍確定公職人員的養老保險范圍。

從國外情況看，公務員和公職人員在人員界定上并不完全一致。在養老保險制度上，一些國家享受公職人員養老保險的范圍大于公務員范圍，這樣也有利于公職人員養老保險的管理。可采取兩種辦法：一是將兩者一并劃入公職人員養老保險辦法。二是采用補貼性補助辦法。德國采用了第二種辦法。在德國，對于那些在公共服務機構中工作，但本人又不是公務員、法官或軍人的人員，基本上是參加法定養老保險。所以，這些人員的社會保險屬法定養老保險的范疇。他們養老金的最高額略低于公務員的養老金水平。但在不少情況下，就工作內容來說，公務員與非公務員完成的是相同的工作，采取的是同樣的行動，于是，產生了養老保險應不留差異、趨同一致的需要。為了實現這個目標，德國的各級政府建立了相應的福利機構，設立了補充性養老保險和遺屬福利制度。通過這種形式，起到了類似于企業養老金法中的企業補充保險的作用。

(三)計發方式與過渡銜接辦法

目前企業養老保險制度的養老金計發方式與政府機構、事業單位離退休費計發方式差別較大。如果按照統一的社會養老保險標準計發機關、事業單位養老金，主要問題有兩個：

一是存在新舊制度計發標準的差額問題。如果以現行的企業職工養老保險為標準，統一全社會的養老保險計發標準，那么新制度實施后的機關、事業單位領取基本養老金的數額要低于以前離、退休制度的標準，這種差別不予考慮或處理不當，會引起執行中的困難，影響社會穩定。

二是政府機構、事業單位的現行基本工資收入標準是全國統一的，社會養老保險則按屬地化原則管理，養老金籌集以個人工資為基數計算，計發時按當地社會平均工資為基數計算。由于我國各地區經濟發展差異很大，中央政府分駐各地的公務員如國稅系統、海關系統及各省市的政府公，務員在繳納基本相同的養老保險費后，退休后養老保險待遇會有較大差別。為了鼓勵科技、醫務、教學人員到貧困地區工作，國家曾經有各種鼓勵政策，包括工資地區差別，在實行屬地化的統一社會養老保險制度后，貧困地區的教師、醫務人員、技術人員按個人工資計算的繳費額可能高于(至少相當于)發達地區，而退休收入將低于發達地區，由此產生的政策性影響將可能嚴重阻礙中西部的發展，這些都需要研究解決。

(四)資金籌集方式問題

我國現行養老保險制度已從現收現付體制改革為基金預籌積累的社會統籌與個人帳戶相結合的制度。對新參加工作的職工而言，進行養老金籌集是沒有問題的。目前已經離退休的國家機關和事業單位的職工沒有養老金積累；目前在職、但在實施新制度之前參加工作的老職工在過去的工作年限中也沒有養老金積累，而他們的養老問題必須予以保證。因為按照舊體制下低工資、高福利政策，他們的養老金已經通過“預先扣除”轉化為過去的政府收入凝固在國有資產中，政府則承擔他們的養老保障義務，目前國家財力有限，新舊社會養老保障制度轉換過程中新基金的籌集矛盾十分突出。因此，必須在如下問題上進行決策：(1)對老體制下的事業單位等公職人員養老金隱性負債的總值進行估算，并做出相應的解決方案。建議此部分隱性養老金債務由國家財政單獨籌集，不與改革新出臺的制度混在一起。／2)改革實施后新參加工作的事業單位人員，其籌資按基礎養老金和個人帳戶養老金兩部分籌集。(3)事業單位“中人”的過渡問題。實施改革后“老人”待遇不變，“新人”向企業或公務員制度并軌。而“中人”的平穩過渡辦法可采用過渡性養老金計發系數方法單獨補貼一塊，以不降低事業單位的總體待遇水平。具體辦法可在企業現行1.0-I.4基礎上適當加大系數值，以解決事業單位90%與企業單位80%的待遇差距問題。

(五)養老金水平問題

篇6

農民工是從農民中率先分化出來，與土地保持著一定經濟聯系、從事非農業生產和經營、以工資收入為基本生活來源，并具有非城鎮居民身份的非農化從業人員，是我國城鎮化進程中形成的特殊社會群體。從人員構成來看，目前我國的農民工主要包括進城農民工和鄉鎮企業職工。其中，進城農民工約8600萬人，鄉鎮企業職工約12800萬人。

建立適合農民工特點的社會養老保險制度，其目的在于通過提供一個有別于城鎮職工社會保險制度的制度安排，逐步將農民工平穩地納入社會保險制度體系，為城鎮化的健康發展提供制度保障。

二、建立適合農民工特點的社會養老保險制度的必要性

（一）建立和諧社會的重要舉措

建立農民工社會養老保險制度，是提高城鎮化水平，轉移農村人口，優化城鄉結構，促進國民經濟良性循環和社會協調發展的重要制度保證，是推進城鄉先進生產力發展的重大舉措。以現代社會保險制度代替傳統的土地保障，解決農民工的后顧之憂，有助于城鄉精神文明建設和城鄉社會穩定，是先進文化發展的必然方向。根據農民工亦工亦農、工作流動性大、收入不穩定且偏低等特點，創造性的建立適合農民工特點的社會保險制度，將農民工納入社會保障體系，是最大限度的維護農民工合法權益，滿足農民工利益要求的具體體現。與此同時，建立農民工社會保險制度，也是建立公平市場競爭環境的內在要求。

（二）推進城鎮化的需要

在城鎮化進程中，農民工開始放棄農業生產活動，主要依靠工薪收入生活，一些人也不再具備從事農業勞動的意識和技能。

據王奮宇等人對北京、珠海、無錫三個城市農村流動人口即農民工的典型調查顯示：已經有19%的農民工沒有土地，完全放棄了對土地的依存；有46.8%的農民工即使沒有失去土地承包權也會繼續在外務工，也準備放棄對土地的依存；16.5%的農民工處于不確定狀態，只有17.7%的農民工會選擇回家務農。這就說明，有近70%的農民工已經做出了城鎮化選擇，若為其提供社會保障或提供一定的經濟補償，做出城鎮化選擇的比例還會大幅度提高。

正由于農民工沒有納入社會保險體系，在面臨失業、工傷、疾病、年老喪失勞工能力等問題時，沒有任何社會保障的農民工往往只能自找出路或被迫重新從事農業生產，加重農村失業和其他社會問題，并延緩城鎮化進程。因此，將土地保障作為農民工的最后避難所，已面臨各方面挑戰，而建立農民工社會養老保險制度，則是推進城鎮化最重要的制度保證，也是順應城鎮化發展趨勢的戰略舉措。

（三）從根本上解決“三農問題”的需要

從土地的承載能力及農村各項事業的發展角度而言，我國現有農村土地難以為包括現有農民工在內的所有農村人口提供良好的保障，甚至無法保障全體農村人口的溫飽問題。實施城鎮化戰略，減少農民，使大批農村勞動力主動放棄土地這一根本依托而走進城鎮、走進工廠，通過建立適合農民工特點的社會養老保險制度，促進農民工率先完成從傳統土地保障到現代社會保障的過度，解決農民工的后顧之憂，有利于加快城鎮化和農村現代化進程，為有效解決“三農問題”創造寬松的環境。

（四）經濟條件基本成熟

農民工一般有相對穩定和高于農業人口的工薪收入，具備了建立社會養老保險制度的經濟可能性。而且，進城農民工與其建立勞動關系的企事業單位一般都已經納入城鎮社會保障體系，對社會保險有較高的認識。

從鄉鎮企業看，經過二十多年的發展，鄉鎮企業已經是“三分天下有其一”，許多鄉鎮企業在具備了一定實力后，也已著手考慮職工福利與保障問題，根據本地、本企業的實際制定了一些具體的保障措施，如對本企業職工建房、看病、子女上學等給予了一定數額的補助；對于在本企業工作達到一定年限，進入退休年齡的職工一次性或分月發放一定數額的退休金，或由企業出資為職工購買一定標準的商業養老保險，等等。這些措施對于保障本企業職工及其家庭的生活起到了較好的作用，然而由于其主要是在企業的范圍內，因而只能稱為企業福利，而非社會保險。但這些現象說明，許多鄉鎮企業已經具備建立社會保險制度的基本條件和愿望。缺少的是社會保險的制度安排，而將鄉鎮企業職工納入社會保險體系，將給鄉鎮企業建立社會保險制度提供一個歷史性的機遇，也可以為其實施產權制度等改革創造寬松的環境。

（五）政府的基本職責

目前，我國政府的工作重點已經開始由經濟建設轉向以社會保障制度為核心的制度建設。制度建設，特別是我國的社會保障制度建設，受到黨和國家的高度重視，引起社會各個層面的密切關注，僅財政投入每年就達到數百億元（2001年為508億元）。但這是政府沒有及時承擔起社會保障制度建設責任而不得不承擔財政責任的必然結果。農民工處于城鎮化的最前沿，為農民工建立社會保險制度成本越早越低，若等到農民工成為我國城鎮人口主體再建立社會保險（2012年農民工可能達到1.6億人），其社會保險制度成本將更高。

三、完善農民工社會養老保險制度的安排

（一）出臺有關強制農民工社會養老保險的法律法規

把農民工真正納入社會養老保險體系，必須通過立法來強制執行。同時，還應出臺相關限制或取消農民工退保的政策。當農民工離開參保地返鄉時，本人社會養老保險關系無法轉移的，暫時封存其個人賬戶，保留其保險關系，待其達到最低領取養老金年齡時，其戶籍所在地實行農村社會養老保險的，賬戶余額及對應的基礎性養老金權益和基金轉移至本人戶籍所在地。到時仍未建立農村社會養老保險制度的，將個人賬戶余額一次性退還本人。

（二）改革戶籍制度，放松對戶口的管制

長期以來我國的城鄉二元結構的存在，按照戶籍來劃分人與人之間界限，造成了進城務工人員在城市里務工而不能享有同城鎮職工一樣的養老保險制度。這不利于保護農民工的合法權益。另一方面，長期的戶籍制度不利于勞動力的流動，不能實現勞動力資源的優化配置，阻礙經濟發展。要實現由“農民”身份向“市民”身份的轉變，進入城市的門檻應該降低，只要進城務工人員在所在城市具備一定的物業等資產，就可以申請加入所在城區。

（三）實施土地換保障，適當扶持農民工就業和參加社會養老保險

轉讓農村土地使用權的農民工，可直接參加養老保險，并根據農村土地使用權轉讓的不同形式和收益，折算為5年以上的個人賬戶積累額，促進農民工從傳統土地保障到養老保險的平穩過渡。對土地使用權置換出的土地換保障資金，直接進入農民工的個人賬戶，既可增加農民工養老保險個人賬戶的積累，又可促進農村土地經營規模的擴大、加快城鎮化進程。

（四）優先發展醫療和工傷保險

城市農民工目前最害怕的是生病和受傷。看病貴、住院貴、工傷沒有醫療保障是困擾城市農民工的大問題。因此，目前城市農民工最需要的是醫療和工傷保險。

建立和完善城市農民工社會保障制度，應立足現實需要，分清輕重緩急，優先發展醫療和工傷保險。要結合城市農民工特點，綜合考慮需要和可能，適當調整現行保障制度，要避免不切實際的大而全，要減輕繳費負擔，簡化辦理手續，適當降低醫保起付線標準。

日前通過的《深圳市勞務工醫療保險暫行辦法》就受到了城市農民工和用人單位的普遍歡迎。該《辦法》規定，勞務工只要每月繳納4元錢，就可既保門診費用，又保住院費用。這種“低交費，廣覆蓋，保基本”的“深圳模式”無疑值得各地借鑒。

（五）逐步推進，將社會養老保險費改為社會養老保險稅

開征養老保險稅替代現行的繳費制度，把養老保險費以法定稅賦形式固定下來。征稅的籌集方式是養老保險制度走向法制化的表現，現行的征繳社會養老保險費的辦法是行政化工作方式的體現，不是依法治理。

采取征稅的方式籌資，更具有強制性和規范性，可以減低管理成本，提高效率。這樣一方面可以增加征收的力度，為社會養老保險全國統籌打下基礎；另一方面社會養老保險費以國稅形式征收，便于全國統一管理，有利于實現社會養老保險全國統籌；同時能夠保證企業主組織廣大農民工參加社會養老保險，按企業規模和招收農民工數量征收養老保險稅，能促使企業主無條件為農民工繳納養老保險費，并且做到企業公平負擔，有利于公平競爭，有利于市場經濟健康發展。

四、結論

農民工是一個權益容易受到侵害的弱勢群體。只有給農民工以穩定的、可預期的社會養老保險制度才能有利于和諧社會的構建。養老保險是社會保障中的核心內容和生命工程，21世紀我國社會保障的重點就是要解決養老問題。轉型期分析構建我國農村社會養老保險模式的途徑是完善社會保障體系、維護農民合法權益的重要內容，也是促進社會主義市場經濟發展、保持社會穩定的重要措施。如何具體又徹底解決廣大農民的養老問題，對我國社會保障體系建設來說還是一個未解的重大課題，還需要繼續進行研究、探索和指導。還需依靠全社會的力量共同努力，建成具有中國特色的農村社會養老保險體系，為建設社會主義現代化強國而發揮應有的作用。

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篇7

目前，我國農民工已達2.5億人。然而，農民工的養老保險覆蓋面很低，很多農民工并不能像市民那樣享受養老保險。近年來，這個問題已經引起政府和學術界的廣泛關注，各地在建立農民工養老保險制度方面進行了有益的探索。最具代表性的是深圳模式、北京模式、上海模式和山西模式，這四種模式都各有優點，但也存在一定的弊端。

（一）深圳特區模式

深圳市規定，“非本市戶籍的員工”與深圳市戶籍的員工一樣，按員工個人繳費工資的13%繳納基本養老保險費，其中員工個人按本人繳費工資的5%繳納，企業按員工個人繳費工資的8%繳納；計入個人賬戶的比例與本市戶籍的員工相同，為個人繳費工資的11%。在達到法定退休年齡前實際繳費年限累計滿15年，才能在退休后享受基本養老保險待遇。達到退休年齡但累計繳費不滿15年，或在退休前調出、辭工離開深圳特區，個人賬戶積累額將轉入當地社會保險機構或全部退還本人。深圳模式優點是農民工在參加和享受城鎮企業基本養老保險方面獲得了“市民待遇”，使繳納城鎮企業職工基本養老保險費的人群大大增加，有利于減緩未來城鎮戶籍人口“老齡化”給基本養老保險基金收支動態平衡帶來的負面影響。缺點是，低收人農民工繳費壓力較大。

（二）北京模式

北京市規定，用人單位為農民工繳納的養老保險費為上一年職工月最低工資標準的19%，其3%進個人賬戶。農民工以此為基數每月繳納8%，社會保險經辦機構為農民工按繳費工資基數的11%建立養老保險個人賬戶。個人賬戶可以繼承、轉移，并在達到退休年齡時支取本息；而統籌部分的發放原則是按累加原則，繳費滿1年的發1個月相應繳費年度的本市職工最低工資平均數，以后累計繳費年限每滿1年以此為基數，增發0.1個相應繳費年度的本市職工最低工資的平均數。農民工更換工作后，到新工作地可以接續其個人養老保險金賬戶。若是回農村可以保留養老保險關系，將其個人賬戶封存，待在本市重新就業后其繳費年限可以累計計算。農民工與用人單位在解除勞動關系時，即使沒達到法定養老年齡，經本人同意，也能一次性領取養老金，并終止其養老保險關系。今后再次參加本市養老保險社會統籌時，按新參加人員辦理。北京模式使農民工在參加和享受城鎮企業基本養老保險方面獲得了“準市民待遇”，繳費基數較低，減輕了用人單位和農民工個人的繳費負擔，體現了“低門檻準入，低標準享受”的原則。不足之處是，企業為農民工繳納的基本養老保險費基數，與為本市戶籍城鎮職工繳納的基本養老保險費基數之間缺乏有機聯系，而農民工與本市戶籍城鎮職工計發基本養老金的辦法又不同，從而不利于將來條件成熟時兩者的“對接”。

（三）上海模式

上海市規定，用人單位以其使用外來人員的總人數乘以上年度全市職工月平均工資的60%為基數，按12.5%的比例繳納綜合保險費，無單位的外來從業人員以上年度全市職工月平均工資的60%為基數，也按12.5%的比例繳納綜合保險費。在實際操作中，按7.5%繳納的綜合保險費用于工傷(或者意外傷害)和住院醫療保險，按5%繳納的綜合保險費用于“老年補貼”。在享受“老年補貼”待遇方面，規定除外地施工企業的外來從業人員外，用人單位和無單位的外來從業人員連續繳費滿1年的，可以獲得一份“老年補貼”憑證，其額度為本人實際繳費基數的5%。在男年滿60周歲、女年滿50周歲時，可以憑歷年的“老年補貼”保單到中國人壽保險公司在各地的經營網點一次性兌現老年補貼。上海模式的不足之處主要在于，城鎮企業為農民工繳納的有關養老保險費用不能成為緩解未來中國城鎮基本養老保險基金缺口的一個重要來源，不利于增強農民工的自我保障意識。隨著戶籍制度的改革及一部分農民工自身條件的變化，要及時將取得上海城鎮戶籍或到外省市城鎮工作的農民工的養老保險關系，從商業性的“老年補貼”轉到社會基本養老保險比較復雜和麻煩。

（四）山西模式

山西省對鄉鎮企業參加社會保險實行享受稅前列支、保費免營業稅、利息稅和個人所得稅等優惠政策，首創“一廠兩制”，城市戶口的鄉鎮企業職工參加城鎮企業職工養老保險，農業戶口的職工參加農村社會養老保險。這有利于職工在城鄉各種所有制企業之間合理流動。農業戶口職工參保具有更多的靈活性，養老金領取年齡不分男女，可以提前或推遲1～5年領取，允許在55～65周歲之間自愿選擇。在農業戶口職工的賬戶設計上，實行“大賬戶、小調劑”(個人賬戶11%、調劑基金4%)的制度，職工繳費比例為本人工資總額的5%，企業繳費比例為企業農業戶口職工工資總額的10%。這種模式不足之處是依然把農民工納入農村養老保險，難以滿足在城市養老的農民工的生活需求。

二、當前農民工養老保險制度的缺陷

以上幾種模式均存在一定的缺陷，導致農民工養老保險的參保率低和退保率高。勞動和社會保障部的調查顯示，目前我國農村勞動力進城務工者養老保險的平均退保率已達到40%。

（一）農民工養老保險政策各區域不統一，關系轉接困難

農民工養老保險基金區域統籌與農民工跨省區流動存在尖銳矛盾，很難轉移或保持養老保險關系。許多地方只有市、縣一級社保機構，鎮一級的社保機構尚未健全。農民工回到戶籍地既無法續保也不能享受相應待遇。農民工養老保險政策各區域不統一，關系轉接困難是導致許多農民工流動后會選擇退保的主要原因。

（二）農民工養老保險繳費年限過長

農民工在同一個地區很難累計打工15年之久。有調查顯示，農民工在餐飲、工廠等企業的平均工作周期是4～6年，從事建筑等純體力工作的農民工，在一個地方的平均工作周期為2～3年。據勞動和社會保障部調查，目前僅有20%～30%的進城務工農民在同一個單位工作滿3年以上，因此，對絕大多數農民工來說，15年繳費年限成為難以逾越的門檻。

（三）農民工養老保險繳費金額過高

目前，農民工大都在建筑、制造、服務等行業工作，勞動報酬一般都明顯低于城鎮職工。他們支付基本生活費、子女上學、贍養老人等費用后，往往所剩無幾，養老保險成了農民工不小的負擔，因而參加社會保險的能力十分有限。

三、解決農民工養老保險制度缺陷的對策建議

（一）明確政府在農民工社會養老保險中的責任

1.開辟籌集渠道。可以從農村土地征收中提取部分比例的資金用于養老保險。土地是農民和農民工的傳統保障載體，當農民離開土地而成為農民工后，仍有必要從土地的社會保障功能中尋求農民工養老保險基金的來源。可以有這樣的設想：首先，對完全市民化的農民工，實行承包土地有償轉讓制度，將其轉讓收入全部或大部分納入農民工社會保險基金，并折算為本人一定年限的個人賬戶積累額。這既可以增加農民工社會保險個人賬戶的積累，又可以促進農村土地經營規模的擴大。其次，農業用地轉為非農業用地時，按規定獲得的土地補償費和勞動力安置費，應當提取一定比例進入農民工社會保險基金，并將其中一部分進入作為被安置對象的農民工的社會保險個人賬戶的積累。

2.實行稅收優惠政策。國家對雇傭農民工的企業單位，可按其繳納的保險費額度，減免一定期限(3～5年)和比例(繳費額的3%)的稅收。同時，通過間接的財政支持，建立對農民工和企業單位的繳費激勵機制，可以對農民工個人賬戶進行部分補貼。這樣既可以激勵企業為農民工交養老保險又可使企業和農民工直接感受到國家財政稅收政策的扶持，提高企業和農民工繳費的積極性，從而充分體現政府作為農民工社會養老保險責任主體的作用。

（二）建立農民工養老保險關系的轉移銜接

1.建立全國統籌的農民工養老保險基金。農民工社會養老保險全國統籌后，應建立便于跨地區轉移養老保險關系的機制，如實行全國聯網，發放全國流通的養老保險卡，從而使農民工不再因為流動而經歷“退保”、“參保”等繁瑣程序。農民工不論轉移到哪里，都可以憑保險卡辦理社會保險登記、繳納養老保險費及領取養老保險金的業務。農民工與用人單位解除勞動關系暫未就業時，養老保險關系予以保留，封存個人賬戶，個人賬戶基金按規定計息。繼續就業的，可續繳或補繳。取消農民工退保的政策，農民工一旦參加養老保險，只能異地轉移養老保險關系。

2.加強農民工養老保險的制度轉換。農民工養老保險要保留城鄉對接的“通道”，可以方便地實現轉換。從這個角度講，農民工養老保險可當作是城市養老保險體系、農村養老保險體系之間的過渡模式。

（三）建立多檔次繳費率和基金積累式的個人賬戶

1.建立多檔次繳費率。農民工個人可以針對自己的即期收入參照不同的繳費率進行繳費。當其收入較高時，可以按較高比例繳費；收入較低時，可以按較低比例繳費。退休時可以把農民工個人繳費加權平均，按就高不就低的原則領取養老保險金。從企業角度來看，可根據農民工的流動性及參加工作時間長短來將他們分為幾類，分別確定不同的繳費率，建立差別繳費率。農民工流動性小的繳費率高，流動性大的繳費率低。另外，由于農民工群體年齡都較小，工作時期會很長，所以應適當延長繳費期，進而提高養老金替代率，以保證他們的老年生活。不同繳費率的情況下，繳費年限越長，替代率越高，農民工老年生活水平就會越高。

2.建立基金積累式的個人賬戶。用人單位和農民工個人繳費全部計入個人賬戶，不設統籌基金。個人賬戶按工資的一定比例繳費。按同期銀行存款或投資收益計息。實行個人賬戶基金積累式的養老保險制度，提高養老保險的透明度，讓農民工看得見、摸得著，可增強農民工對養老保險的信任，調動農民工參保的積極性。農民工養老保險，不承擔城鎮養老保險的歷史欠債，獨立于現行城鎮養老保險體系之外，是一種全新的社會養老保險制度。這樣便于在全國范圍內轉移。

[參考文獻]

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[3]宋明岷.農民工養老保險模式比較研究[J].農村經濟，2007,（7）.

篇8

(二)維護社會穩定的客觀要求

建立農民工養老保險制度是維護社會穩定的客觀要求。這主要體現在三個方面:其一，農民工為城市建設做出貢獻的同時，也造成了一些問題，即農民工犯罪問題也不容樂觀;其二，農民工數量龐大，很多地方的農民幾乎是居家遷往城市，在城市中謀生活;其三，農民工養老保險問題是我國“三農”問題當中重要一環。因此，解決了農民工的養老問題，有利于解決農民工的后顧之憂，也有利于解決“三農”問題，進而實現農村和城市的穩定，最終實現社會的穩定。

(三)實現社會公平正義的前提

社會的發展靠的是千千萬萬民眾的努力，社會發展的成果應該為民眾所共享，因而實現公民權利公平、社會保障公平等，是社會公平正義最為直接的體現。農民工是社會主義建設事業的功臣。在城市中，農民工的身影隨處可見，他們承擔了城市建設發展當中最累最臟的那部分工作，修馬路的是他們，建高樓的還是他們，他們幾乎成為了城市當中一道獨特的風景線。可以說，在祖國的繁榮中農民工功不可沒。因此，在社會發展繁榮的過程中農民工理應享有社會發展的成果，獲得平等的權利。如果讓做出巨大貢獻的農民工不能享有社會發展帶來的成果，那何以保證社會公平正義。因此，建立農民工養老保險制度是維護農民工社會保障權，保障農民工的主體地位，進而實現社會公平正義的前提。

(四)提高城市化水平的必然要求

建立農民工養老保險是提高我國城市化水平的必然要求。農民工數量的大幅度增加是農村勞動力向城市轉移的結果，這一轉移不僅為城市的發展注入了新鮮的血液，也能帶動鄉村的發展。城市中的農民工數量增多必然有利于城市的建設發展，而如果解決了農民工的養老保險問題，讓他們在城市當中更有歸屬感無疑能夠最終加快城市化發展的進程。此外，農民工外出務工，不僅可以獲得更好的工作機會，還能夠開闊視野，進而推動農村的發展，使得農村朝著現代化方向發展。

二、農民工養老保險制度的立法現狀

(一)立法現狀

一直以來，我國實行的是二元的戶籍制度，這一特殊的戶籍制度導致了我國城鄉的二元結構，在養老保險上則表現在城鎮基本上建立了國家養老保險制度，而農村仍然以家庭養老為主。不過，近年來新型農村養老保險制度也在逐漸建立，并日益完善。但是城鄉養老保險制度的逐漸完善也沒能切實實現農民工的社會保障權。因為農民工作為城市和鄉村中的邊緣人，既游離在城市養老保險系統之外，又不能完全融入到農村的養老保險當中。基于這種特殊性，農民工養老保險問題一直是社會各界關注的特點，國家也出臺了相關的法律法規，旨在建立起符合現實需要的農民工養老保險制度。針對這一問題，國家先后制定《城鎮企業職工基本養老保險關系轉移接續暫行辦法》(以下簡稱《暫行辦法》)和《農民工參加基本養老保險辦法》(以下簡稱《辦法》)旨在切實解決農民工的養老保險問題。前者將農民工納入到基本養老保險體系當中，并增強了養老保險的延續性和便攜性，使得養老保險可以依照一定的程序予以流轉和存續，后者則考慮到了農民工的勞動就業特點，按照低費率、廣覆蓋、可轉移以及能銜接的要求對農民工參加基本養老保險的程序和規則作出了規定。這兩部“辦法”的頒布無疑有利于我國農民工養老保險制度的建立和發展。

(二)存在問題

如前所述，雖然我國以及出臺了針對農民工養老保險制度的法律法規，但是這一法律法規還存在一定的缺陷，這些缺陷直接影響了農民工養老保險制度功效的發揮。通過分析，筆者認為農民工養老保險制度的立法主要存在以下四個方面的問題。

1．適用對象存在局限性

《辦法》雖然明確規定，農民工可以并且應當參加基本養老保險，卻沒有將所有的那農民工都涵蓋進來，只是將在城鎮就業并與用人單位建立勞動關系的農民工納入到參加基本養老保險的范圍當中。其實，在我國的農民工大軍中，存在大量的沒有與用人單位建立勞動關系的農民工，他們常常在各個用人單位中輾轉，往往只是與用人單位達成口頭上的用工協議。因此，《辦法》明顯沒有涉及到所有的農民工群體，其覆蓋面仍然有待擴大。

2．繳費比例較為模糊

《辦法》規定，農民工參加基本養老保險個人應繳納的比例在4%到8%之間。這一規定無疑過于模糊。一方面，農民工個人繳納保費比例浮動范圍較大;另一方面，并沒有明確規定這一個人繳納保費比例是由農民工自行選擇還是由各地自行規定。

3．剝奪了農民工自行退保的權利

《暫行辦法》第三條規定，“未達到待遇領取前，不得中止基本養老保險關系并辦理退保手續。”這一規定無疑剝奪了農民工退出養老保險的權利。當農民工不愿意在城市務工，想回到農村，并轉回新農保制度時，他們會發現原來自己不能退出基本養老保險，轉而加入新農保了。這實質上體現出的問題是新農保制度和基本養老保險制度還不能很好的銜接。

4．農民工養老保險的轉移接續仍然存在難度

農民工的工作流動性大，很少有能在一個地方待很久的，所以基本養老保險能否流轉則成為很重要的一項問題。《暫行辦法》和《辦法》明確規定，農民工的養老保險可以流轉和存續，只要農民工本人的要求，并出具相關的憑證，就可要求流轉前后的社會保險機構予以銜接。現實中，由于各地間的養老保險存在很大的差異，因此會對農民工養老保險銜接造成一定的困難。此外，由于缺乏相關的配套措施，農民工在轉移或者存續自己的養老保險時，各地會處于各種考慮拒絕接受讓農民工的養老保險轉入。一般而言，由最后轉入地為農民工辦理退休，但實際中有的會基于農民工臨近退休，繳納費用少而保費領取時間長，進而拒絕農民工轉入養老保險。這樣狀況的存在無疑不利于農民工社會保障權的實現，也是現行的農民工養老保險制度存在的問題。

三、農民工養老保險制度的立法構想

我國的農民工人數已經接近3億，但是養老保險覆蓋率卻不足20%，也就是說，我國有將近2億的農民工沒有參保，這是一個令人不得不重視的問題。經分析可知，導致上述問題有三方面的原因:其一，我國還沒有形成統一的、全國性的養老保險規范體系;其二，企業對于農民工參保表現冷漠;其三，農民工自身對于參保認識不足，或者沒有能力參保。針對我國現今農民工養老保險制度存在的問題，筆者認為有必要進一步完善相關的立法，以切實保障農民工的基本權益。為此，筆者對我國農民工養老保險制度的建立提出了以下的立法構想:

(一)深化我國的戶籍制度改革

我國的戶籍體制是二元制的，即城市和鄉村的戶籍分開管理。這一戶籍制度直接導致了城鄉居民在福利、社保、工資、醫保等方面存在差異，進而使得持有農村戶口和持有城鎮戶口的公民在身份上的差別。農民工入保難與這一戶籍制度的存在有著直接的關系。因此，要建立起完善的農民工養老保險制度必須進一步深化我國的戶籍制度。當然深化我國的戶籍制度并不是要立即廢除這一戶籍制度，而是要進一步消除非農業戶口和農業戶口之間的限制，實現城鄉一體化的居民身份制度，以打破戶籍制度的桎梏，從而破除城鄉居民之間身份上的隔膜，進而實現二者之間利益的一體化。其實，深化我國的戶籍制度改革是建立農民工養老保險制度的基礎和前提。

(二)建立全國性的農民工養老保險制度

農民工養老保險制度是否能夠切實保障到農民工的權益，發揮積極的作用，其根本在于這一制度的建立是否考慮到了農民工這一群體的特殊性。我國存在大量的農民工，這些農民工存在工作不穩定的特點，經常要在各個城市之間轉移。因此，相關法律法規的制定一定要將所有的農民工囊括進來，并增強農民工養老保險的轉移性和接續性。筆者認為應該從三個方面著手:首先，擴大農民工參保范圍。我國現行法律法規對于農民工參保范圍的規定還待于擴大。前文的提到《辦法》將參加基本養老保險的對象限于與用人單位建立勞動關系的農民工，從而將大量的臨時工排除出去，這樣的規定根本不利于農民工社會保障權利的建立。因此，應該進一步擴大農民工參保范圍，將沒有與用人單位建立勞動關系的農民工也涵蓋進養老保險的體系當中，以實現社會公平正義。其次，對農民工進行分類管理。建立農民工養老保險制度當然應該將所有的農民工都囊括進來，但實際上農民工群體也存在一定的差異，有的已經有了固定的工作，并與用人單位建立勞動關系;有的只是臨時工，在不同的城市和不同的用人單位之間隨意的轉移。因此，在建立農民工養老保險制度時有必要對農民工進行分類管理，即與用人單位建立固定的勞動關系的農民工可以正式納入到基本的養老保險當中，而無穩定職業的農民工則可以自行選擇是加入到基本養老保險，還是加入新農保。最后，實行全國統一的個人賬戶。農民工養老保險制度的建立還應該注重的問題是養老保險的自由流轉和接續的問題。對此，筆者認為可以實現全國統一的個人賬戶，即統一社會保險項目、繳費標準、待遇標準，將養老保險基金統一調劑使用。我國的養老保險缺乏統一的標準，各地之間無論是在繳費標準還是在待遇標準上都存在很大的差異。這無疑阻礙了農民工養老保險的流轉。因此，有必要實現農民工養老保險的個人統一賬戶，將農民工的個人信息與賬戶綁定，讓個人賬戶隨著農民工的轉移而轉移。這樣不僅可以免除了農民工為辦理養老保險接洽兩地跑，還能防止各地為了阻礙農民工轉入而設置各式各樣的門檻。

篇9

自2004年吉林省被國家納入養老保險試點省份以來，吉林省城鎮職工基本養老保險機制已較為規范運行，各年的參保人數、基金征繳收入都不斷增加，職工的退休金收入也逐年增加，但養老保險工作也面臨著一些新問題。

篇10

產生逃費問題的原因是多方面的，不但有企業方面的原因，也有職工方面的原因。另外，政府在制度設計和管理方面也有自己的責任。本文僅就我國逃費問題中職工個人逃費現象及其原因進行一些探討性的研究。

一、職工個人逃費的兩種表現形式

（一）不在養老保險范圍內的企業工作，以避免繳費。基本養老保險是由國家立法強制實施的一項社會保障制度，其目標是要覆蓋城鎮的所有勞動者，保障勞動者在年老退休后從國家和社會獲得物質幫助，以保障其基本生活需要，維護社會穩定。但是，目前擴大基本養老覆蓋面的任務面臨著重重阻力，主要是因為非公有經濟單位及其從業人員參加基本養老保險的積極性不高，面對各種優惠政策和政策法規宣傳不為所動，仍然為了眼前利益而忽視將來年老后的風險。

由于我國現行養老保險制度是將城鎮企業職工與政府機關事業單位職工隔離開來，分別實行不同的養老保險政策。我國大多數省、市、自治區機關事業單位未納入基本養老保險社會統籌范圍之中，直接對擴大養老保險覆蓋面工作產生了極大的負面影響。當前兩種制度的不同，直接導致其繳費辦法、待遇計算等細則等均有極大的差別，特別是待遇方面相差較大。非國有企業往往看到國家機關事業單位都可以不參加養老保險，因此不愿意參保繳費。而部分改制的科研院所由于其企業性質曾為事業單位，適用機關事業單位職工養老保險辦法，而改制之后則參加城鎮企業職工養老保險，心理落差較大，往往采取瞞報基數等手段逃避養老保險費的繳納。同時，由于我國在執法與監督環節中執行不到位，沒有及時地對各種逃費行為予以制止、懲罰，形成了許多企業不參保繳費仍能正常生產經營的局面，也極大地影響了其他正常繳費的企業繳納養老保險費的積極性。不愿意參加基本養老保險的個人于是選擇了在不用繳納養老保險費用或者逃避繳納養老保險費用的企業工作，從而影響了我國養老保險制度的完善和正規。

（二）與企業合謀，不繳或少繳費用；或是對企業的逃費行為不舉報。由于我國當前多種經濟形式并存，因而用工形式也五花八門。特別是非國有企業，往往人員構成復雜，分布面廣，流動性大，隊伍不穩定；同時，約束企業的勞動法律制度也不健全。如集體合同和勞動合同不按規定操作、用工合同不規范等，直接給參保工作帶來困難。這類企業員工中有相當一部分來自農村，他們缺乏勞動風險意識和勞動風險損失補償意識。非公有的許多企業用工制度極不規范，相當多農民工往往不簽訂合同或只簽短期合同，且條件苛刻。這些身份為臨時工或季節工者，一遇經濟波動，首先被解雇，企業福利待遇也無權享受，更不能參加社會保險。一些外企、私企聘用的下崗職工仍與原單位保留勞動關系，這就加大了參保登記工作的難度。當企業知道職工認識到需要繳納養老保險費用的時候，企業會與職工達成協議，用少量的代價換取職工的隱瞞或不舉報。當職工知道企業扣留了他們應該繳納的養老保險費用時也因為怕失去工作而不向社會保障機構檢舉，從而造成了養老保險費用的流失。

二、職工個人逃費原因

（一）客觀原因。客觀原因主要包括以下兩個方面：一是企業原因導致職工逃費。部分企業經營困難，效益不高，處于停產或者半停產狀態，造成相當部分國有企業無力承擔起為全部職工繳納養老保險費的責任。還有一些企業由于歷史原因導致職工客觀逃費。20世紀末由于體制改革的不斷深入，一些國有企業以及傳統集體企業紛紛改制，從新確立與職工的勞動關系。一些企業由于改制較早，在我國養老保險制度正式確立以前便已完成改制，企業改制中并沒有考慮到職工的養老保險問題，沒有預留職工養老保險應繳納的費用，等職工意識到養老保險問題時，企業已經破產或者清償，已經沒有能力來負責原有職工的養老保險費。此時，如果職工想要確立養老保險關系，必須補繳前期本應是企業為自己所繳納的那部分欠費。而這筆費用往往數額巨大，因此職工往往放棄。二是制度原因導致職工逃費。《國務院關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》（國發［1997］26號）中規定：在文件實施后參加工作、繳費年限（含視同繳費年限，下同）累計滿15年的人員，退休后按月發給基本養老金。因為最低繳費年限規定為15年，那么理論上來講，只要是職工繳費年限達到了15年，那么他就擁有了享受基本養老金的資格，而是否繼續繳費只是在基礎養老金的基礎上有所調整而已。于是部分職工在達到15年的最低繳費年限后，不再繼續繳費。而一些下崗職工再就業或者是年紀較大的農民工由于此前沒有參保或者由于某些原因沒有繳費年限記錄，而一旦參加工作則必須從新繳納養老保險費，繳費年限從零開始計算。但是由于這些職工年齡普遍偏大，即使繳費到法定退休年齡，也滿足不了15年的最低繳費年限，因而無法享受按月領取養老金的待遇。只能按規定將個人賬戶儲存額一次性支付給本人，終止基本養老保險關系，而企業所繳納的養老保險部分則劃入統籌基金。這種情況下，職工往往很容易與企業合謀，逃避繳納養老保險費。

（二）主觀原因

一是職工對國家基本養老保險政策不了解，曲解、誤解了國家的政策法規。一些職工在退休前往往對國家基本養老保險制度不了解或者對該制度一知半解，也不會主動去關心該制度，因此他們會容忍雇主的逃費。同時，有些雇主為了自身利益向職工散布消極言論，使職工產生政府亂收費、轉嫁國企改革成本的錯誤認識，從而使他們對養老保險產生排斥感。

二是職工的個人短視。許多年輕職工缺乏風險意識，對養老問題等后顧之憂考慮甚少，不為自己進行老年儲蓄。這主要是由于一些職工不會主動為退休的生活保留足夠的積蓄，往往因為當前的需要而更注重眼前利益，認為既得工資比繳納養老保險費更重要。

三是職工的貧困或臨時財務困難。較低的工資收入使得貧窮的職工連眼前的基本生活需要都難以滿足，這個時候進行養老儲蓄更是無從談起。對他們而言，度過眼前困難期遠比繳納數量不小的養老保險費用重要，尤其是未來的養老保險金是個未知數的時候。而目前收入勉強能夠保證生活需要和養老保險繳費的職工，則會因為發生某些變故而導致產生臨時財務困難，這個時候逃費就不可避免地發生。

篇11

隨著我國經濟的高速發展和人民生活水平的不斷提高，中國的人口老齡化程度日趨加劇，人口老齡化對目前以社會基本養老保險和個人儲蓄為支撐的社會養老保障體系以形成了巨大的沖擊。據專家預測，在目前養老保障體系下，一個企業員工退休后獲得的退休金收入預計僅為退休前收入的30%左右，這將對其退休后的生活質量產生嚴重影響。按照國際的實踐證明，退休后的養老金收入水平需占退休前的收入水平的60%以上才能保證退休后的生活水平不致下降。因此，企業年金作為一種由企業和員工共同出資構成、通過投資運營實現收益并將此收益全額計入員工個人帳戶的養老金形式，必將成為緩解我國社會養老壓力，完善社會多層次養老保障體系的又一新的重要支撐。

一、企業年金在我國的發展現狀

企業年金在我國已有10余年的發展歷史。1991年在《國務院關于企業職工養老保險制度改革的決定》中，第一次明確我國要建立基本養老、補充養老和個人儲蓄性養老保險三個支柱相結合的多層次養老保險體系，提出“國家提倡、鼓勵企業實行補充養老保險”。但是10多年來，與第一支柱的基本養老保險的建立和發展相比，作為養老保障體系第二支柱的補充養老制度在中國的推行卻是“猶抱琵琶半遮面”，發展十分緩慢，很多人對企業年金的概念至今還比較陌生。總體來看，我國企業年金市場仍處于起步階段，企業年金制度依然存在著很多初級問題：發展規模偏小、運作不規范，企業年金基金的運營收益較低（資料顯示，我國2002年企業年金的運營收益僅為2.8%）。

2004年1月，國家勞動和社會保障部了《企業年金試行辦法》，同年2月，國家勞動和社會保障部與銀監會、證監會和保監會聯合了《企業年金基金管理試行辦法》。兩個《辦法》于2004年5月1日起正式實施，構成了當前我國企業年金法律和監管體系的主體部分。2005年年初，國家勞動和社會保障部又公布了作為啟動企業年金市場最關鍵的一部規章《企業年金基金管理機構資格認定暫行辦法》以及與之配套的另外三個文件，并于2005年3月1日起開始實施。至此，企業年金市場的法律監管框架已完全搭建，作為完善養老保險制度的企業年金制度在全國全面鋪開。論文格式。

二、企業年金主要作用

企業年金是企業薪酬福利管理的新工具，是基本養老保險的有意補充。作為一項企業與職工協商的制度，具有收入分配、員工激勵和養老保障等方面的功能。由于各自職責和利益取向不同，政府及主管部門設計和擬訂企業年金制度，比較重視其養老保障功能；企業或雇主建立此項計劃時，更加重視其收入分配和員工激勵功能；對個人而言，企業年金實質是以延期支付方式存在的職工勞動報酬的一部分或者是職工分享企業利潤的一部分，參與企業年金計劃，可以增加退休后的收入水平，有利于增強化解老年經濟風險的能力。可以說，企業年金計劃對完善國家基本養老保險、促進勞動力合理流動、對企業留住優秀人才、對保護職工利益和完善企業分配、對增強企業凝聚力和強化市場競爭力有著重要作用。

三、企業年金的利益主體及其承擔的作用

與企業年金有關系的利益主體很多，其中企業、員工和政府是三個主要的利益主體，新的企業年金系統中主要當事人還包括受托人、帳戶管理人、托管人和投資管理人。

企業年金的投資人―企業（雇主）。從本意上講，企業建立企業年金并不是為了社會保障，而是為了企業自身的發展，從而改善勞資關系，激勵勞動者提高生產效率等目的出發而建立的。作為一種自愿建立的養老保險制度，企業年金計劃需要企業承擔一定的繳費義務，這會直接影響企業的用工成本、稅收負擔。但另一方面，政府對企業年金的減稅、優稅政策將降低企業的用工成本。企業年金延期支付的特點可以熨平員工的的收入，在勞動力市場競爭機制下，熨平收入和稅收優惠，會降低企業支付的工資成本。此外在激烈競爭的勞動力市場上，企業能否穩定人才、吸引人才，很大程度上取決于企業的分配機制和福利保障機制，而企業年金作為一種延期支付的工資對員工具有吸引和約束的雙重作用。論文格式。

企業年金是企業薪酬管理的重要組成部分，與工資、獎金及其他計劃一起構成了“一攬子薪酬”，成為吸引人才的重要手段，而且它所具有的長期激勵和保障功效是其它法定外福利措施所難以達到的。如果一個員工比較早的離開了所在企業，那么他在該企業養老金計劃中以養老金儲蓄形式積累的一部分資產就有可能無法兌現，員工的跳槽行為會給自身的的養老金儲備帶來一定的風險，企業年金無形中在企業和員工之間形成了一種隱形的合同，起到了穩定員工隊伍的功效。在國外，企業年金被認為是保持公司核心員工的一副“金手銬”，因此，企業年金不僅是一種補充養老保險，而且還是公司人才戰略和薪酬機制的組成部分。

對企業年金的直接受用人――員工而言，其最關注的利益在于如何既不影響當前的消費需要又能積累足夠的資金以保證退休后的生活水平。企業年金作為一種補充養老保險正好能滿足員工這方面利益的需求。主要表現在：一是多了一條養老籌資渠道，企業年金定期強制企業和員工為員工儲蓄。二是企業年金為員工提供了有效的避稅工具。在個人所得稅采用超額累進稅率的稅制下，企業年金延期支付的特點可以熨平員工的的收入，降低員工納稅等級，減少員工的稅收負擔。此外政府對企業年金采取稅前扣除的優惠，員工繳費部分可以直接從應稅收入中扣除，這就降低了當期稅基，員工可直接獲得節稅收益。員工還可以獲得企業年金個人帳戶中的投資收益及其直到領取時才課稅的稅收遞延好處。因此員工如無特殊情況都愿意選擇企業年金以獲得它所帶來的好處。另一方面，企業年金如果運營管理的不好，也會給員工的養老保障帶來一定的風險。

企業年金制度的引導者――政府。政府公共政策的目標之一是要維持一定社會公平和保證社會成員“老有所養”，因此政府在為其提供一定層次的基本養老保險而進行融資的同時，又要對企業年金、個人儲蓄等用于養老的資金給予一定程度上的稅收優惠，以促進“老有所養”目標的達成。企業年金增加了勞動者的福利，彌補了國家基本養老保險制度的不足，對于國家整個社會保障制度的建設是有益的，對于整個國家福利的增長是有幫助的。因此對于企業年金制度的發展，政府扮演的是支持者、引導者的角色。

政府支持引導企業年金發展的根本措施是稅制的優惠，優稅政策鼓勵一般體現在三個環節：企業、員工繳費在“稅前列支”；基金投資運營取得的收入可以免稅或延遲納稅；企業年金支付階段的免稅。政府優惠政策是以政府稅收收入的減少為代價的。無論員工稅后收入的增加還是工資成本的降低，都得益于政府的讓稅。但是政府表面上的稅收損失換來的卻是有助于社會成員“老有所養”政策目標的實現。此外政府作為公共政策的制定者，要制定相關的年金管理辦法和條例，對企業的行為進行相應的監督，規范企業的制度運作。

篇12

其一，基金征繳中的“打折征收”，導致了“新隱性債務”。目前，我國一些地方對社會養老保險繳費采取“優惠征收”、“打折征收”的辦法，加上我國在養老保險繳費年限等方面存在的“政策漏洞”，形成新參保人員“繳費少、受益多”的財務失衡狀態，“新隱性債務”正在大面積生成。

其二，社會保險費拖欠、拒繳嚴重，養老保險基金征繳率低，導致供款不足。據國家勞動和社會保障部公布的數據，2001年1月8日全國企業欠繳基本養老保險費千萬元以上的有20余家。國務院體改辦宏觀司2000年5月的相關數據顯示，當時全國累計發生企業欠繳養老金已達376億元。另外，參保不繳費的情況比較嚴重，有的省區高達20%，全國總計達800萬人。

（三）人口老齡化、高齡化趨勢，養老保險基金負擔系數提高。人口老齡化是全球問題。但我國由于人均壽命的延長和計劃生育政策的實施，使得老齡化問題尤為嚴重，并呈現出以下兩個特點：即相對于發展中國家而言，我國的老齡化速度是最快的；相對于發達國家而言，我國是在人均收入水平最低的條件下進入老齡化社會的。所以，我國當前面臨的老齡化形勢最為嚴峻，其對我國養老保險基金財務平衡的沖擊也最為嚴重。

（四）提前退休帶來的養老保險基金的收支剪刀差。由于提前退休現象對養老保險基金具有少繳多支雙重侵蝕，所以成為當前我國基本養老保險基金財務危機的主要根源。

（五）基金投資管理不善，無法滿足養老保險基金剛性調節增長的需求。目前，我國的養老基金幾乎全部用于銀行存款和購買國債，受銀行存款利率不斷下調及國債期限結構的影響，基金收益甚微，保值增值困難。個人戶收益也不理想。以遼寧的試點為例，2002年底個人戶基金全年收益率只有2%，2003年通過協議存款等方式，個人戶基金年收益率提高到了2.45%，但都遠低于7%的平均工資增長率水平。在滾存結余基金的管理方面，也存在管理不善、使用不當的問題，擠占、挪用、虛報、冒領養老保險基金的情況比較嚴重。

二、完善我國養老保險基金管理的建議及對策

（一）變當前的“統賬結合”制度為“統賬分離”制度。統賬結合模式下的混賬管理導致了空賬問題，空賬的惡性循環是本質上的現收現付，既有可能導致即期養老金待遇的擴張性支付，也無法應對老齡化危機，同時還會阻礙勞動力正常流動。因此，必須實行“統賬分離”制度，推行個人戶“實賬化”，并完善個人賬戶的有效管理，利用社會和市場的力量，提高個人賬戶的經濟效益，使個人賬戶資金能夠名副其實，能夠有效地化解人口老齡化帶來的養老金債務危機。統賬分離后統籌基金的資金支付缺口通過盤活國有資產（包括居民的福利住房）等方式籌集資金解決。

（二）加強基金征繳工作。一方面要擴大養老保險覆蓋面，提高資金來源。擴大全社會參保范圍有利于籌措資金，而且還可以更好地保護勞動者合法權益，穩定社會。因此，只要符合參保條件，外商投資企業、港澳臺商企業、集體企業、事業單位、非公有制經濟、自由職業者等都應作為擴面的范圍和重點，做到應保盡保。在養老保險征繳方面，新經濟組織的職工要和國企職工一視同仁；另一方面要規范征繳基數，杜絕滲漏。目前，參保單位通過瞞報、漏報繳費工資基數逃費的情況比較嚴重，抽樣測算過程中發現，1999年繳費工資比1998年降低了5.7%（下降545元），而統計局統計的平均工資增長了11.6%。根據全國參保單位繳費工資與平均工資的統計比較，前者比后者也低了10個百分點。如果將參保單位繳費工資基數嚴格核實，至少可以使基金增收10%。

（三）盡快實現社會養老保險全國統籌，建立方便合理的社會養老保險跨省區轉移機制。如果社會養老保險實行全國統籌，統一管理，可以建立便于跨地區轉移養老保險關系的機制，工人不論轉移到什么地方，都可以憑卡繳納社會養老保險費，則將根本解決因工人流動性而造成的社會保險關系難以轉接的問題。

篇13

一、農民工養老保險政策實施的現狀

1.政策設計不合理

第一，各地政策對接性不強。目前，國家對農民工養老保險政策的制定并未全國統一，所以各地政策種類繁多，有獨立型養老保險政策，將農民工與城鎮職工的養老保險分開；有綜合型養老保險政策，將農民工與城鎮職工的社會保險分開；有納入型養老保險政策，將農民工與城鎮職工共同納入到社會保障中來。由此可見各地政策不一致，導致對接性不強。第二養老保險統籌層次不高，轉移難。各地養老保險政策規定的轉移程序不同，部分農民工所在城市無法實現養老保險轉移，或者即使可以轉移，也有許多限制條件。農民工養老保險制度區域的互相分割,加之許多地方管理機構不全,農民工在城市繳納的養老保險往往沒有地方接收。因此，農民工面臨著繳納養老保險后轉移難的問題，而寧可直接選擇不參保，從而導致參保率低的現象出現。

2.農民工自身參保意識不強

農民工的受教育程度普遍不高,社會保障意識普遍較低,絕大多數農民工沒有風險防范意識,即使意識到未來養老的問題,也多寄希望于農村的“土地保障”以及傳統的“養兒防老”等方式。對于樸實的農民工來說,他們不知道自己同城鎮職工一樣,也享有工傷、醫療、生育、乃至養老等社會保障的權利,在他們眼里,能夠拿到工資,拿更多的工資,就是最大的保障。所以,即使有的地方強制性的要求企業及用人單位必須為農民工購買養老保險,但如果企業、用人單位違反規定不繳或漏繳,農民工們也沒有向勞動監察部門舉報的維權意識。同時，當前的農民工養老保險制度由地方政府舉辦,而農民工的流動性又較大,不同的地區采用不同的繳費標準使得保險關系的轉移成為現實中的難題,導致了絕大多數農民工多制度缺乏信心，從而更加弱化了農民工參保的意識和積極性。

二、我國農民工養老保險政策存在問題的原因分析

1.體制方面。第一，戶籍制度。按現行戶籍制度的規定，人一出生就被劃定社會角色和地位，而且終身難以改變。戶籍性質事實上的血緣繼承性，使市民的子子孫孫永遠是市民，農民的后代只能是農民，而市民則可享受多種生活、工作待遇和各種保障，這無形中使城市居民和農村居民具有貴賤等級之分。由于戶籍的限制使農民工無法得到與非農業人口同等的待遇。第二，就業制度。勞動就業與社會保障特別是養老保障的關系毋庸置疑，兩者是相輔相成、相互制約的。農民工的就業情況直接影響著他們的經濟收入，只有先就業才有能力繳納養老保險。長期以來，農民工在恐懼失業的心理壓力下，根本無心考慮若干年后養老的問題。

2.政府方面。第一，監管不力。中央早在90年代就已出臺了相關維護農民工權益的養老保險政策，并且在2009年12月出臺了最新的《城鎮企業職工基本養老保險關系轉移接續暫行辦法》（〔2009〕66號），其中對于農民工的養老保險關系轉移接續等具體的辦法描述得更詳盡、更完善。但是至今為止對于如此多的政策的實施卻缺乏監督與管理，目前存在著的參保率低的情況，大多數是由于企業不與勞動者簽訂勞動合同，不按規定給農民工繳納養老保險造成的，同時大部分農民工維權意識差。政府對于自身制定的政策的實施過程和結果缺乏監管，使部分企業能夠堂而皇之地逃避支出這筆費用，使大部分農民工被擋在了政策之外。第二，制度不健全。二元戶籍制度形成的城鄉分割制度在養老方面的體現是：城市企事業單位職工的養老問題由國家和企業承擔，而農民的養老保障主要依靠集體和家庭。除了少數農民在特殊情況下能夠得到少量的國家救濟外，國家在農民養老方面不承擔任何責任。與此同時，中央及地方政府在制定農民工養老保險政策的同時，也未指定專門的管理和監督機構，也未制定相應的處罰措施，使政策的實施存在漏洞，即使不按規定執行也無懲治標準，并且無人能承擔懲治責任，這在一定程度上助長了部分企業的不當行為。第三，宣傳不到位。目前政策的推廣和宣傳主要是依靠新聞媒體、報紙等媒介來進行，通過這些方式將新的政策法規傳播到人群中去，但是這些常規方法的實施卻未能使農民工詳盡地了解到他們所關心的政策，因此無法得知相關政策或精神。

3.企業方面。第一，經濟成本增加。企業運營的目的最終是為了盈利，用最少的成本獲得最大的利潤，企業雇傭農民工是因為農民工群體數量龐大，供過于求，有利于降低企業的用工成本。雖然目前的政策規定，企業在雇傭農民工的同時必須為其繳納養老保險，但企業為保留更多的利潤從而逃避應負擔的責任，因此更加造成合同簽訂率低，也就造成參保率低的現象。第二，責任模糊。目前，在農民工數量龐大，供大于求的現實下，許多企業可以明目張膽的不與農民工簽訂勞動合同，肆無忌憚的逃避本應負擔的保險費用，為什么會存在這種現象呢？因為農民工對于自身的責任不了解，企業對于自己該負的義務不清楚，或者是不愿意去弄清楚，他們知道即使他們不按規定來做也不會得到過多的制裁。

4.農民工方面。第一對養老保險認識不足。由于大多數農民工主要集中于建筑業、服務業、運輸業等，以非正規就業為主，并且農民工對養老保險認識不足。普遍認為社會養老保險離他們很遙遠，可望而不可及。同時在農民工看來，養老遠遠沒有目前的生活重要，因此才出現了不參保或退保的現象。第二農民工流動性大。農民工來到城市打工的目的很明確，主要是為了賺錢。因此哪里有錢賺就去哪里便成為了農民工流動的主要原因。除此之外，農民工來城里打工主要是因為地緣關系和親緣關系，當所有的社會關系轉移后，他們也會跟著轉移。由于流動性很大的原因，這給農民工參加養老保險帶來了一定的風險和阻礙，因此很多人寧可選擇不參加。

三、改進我國農民工養老保險政策的措施及策略

1.完善農民工養老保險政策

目前我國正在實施的農民工養老保險政策種類繁多，統一的難度較大，之前人力資源和社會保障部出臺了《農民工養老保險辦法》和《城鎮企業職工養老保險關系轉移接續辦法》，目的在于聽取廣大人民群眾的意見，現已宣布于2010年1月1日起施行新的《城鎮企業職工基本養老保險關系轉移接續暫行辦法》，這一辦法的出臺使得農民工養老保險政策中存在的一大難題“轉移難”有希望得到解決，但是除此以外，農民工養老保險政策還存在其他的問題，需要采取相應措施加以解決，才能建立統一的農民工養老保險政策，最終實現全國統籌。第一制定全國統一的農民工養老保險法規法律法規是社會保障制度實施的前提和依據，沒有法律的準繩，社會保障在實施過程中不免會迷失方向，進而陷入混亂。制定全國統一的農民工養老保險關系轉移接續的相關法規，是保障農民工養老保險關系順暢轉移接續的重要基礎與前提，作為一個區域經濟發展不平衡的大國，在建立和實施相關社會保障制度的時候必須重視法律的規范及指導作用，通過立法的形式建立與健全社會保險與社會保障制度，是世界各國開展社會保險工作的通行做法。第二，構建全國統一的農民工養老保險管理中心。其基本框架是：國家級、省級、市級，國家級和省級管理中心參與養老保險金的支付核算工作；在管理上實行垂直領導，最大限度的平衡地方利益。第三，建立以管理信息系統為依托的保險關系轉移接續平臺。全國統一的網絡管理和信息服務體系，不僅能更好地完成信息的收集、整理和上傳下達，為制定養老保險政策的決策者和社會公眾提供更好的服務，而且有利于實現全國統籌，方便農民工養老保險關系的順暢轉移與接續。第四，建立以銀行為依托的基金轉移與支付平臺。，由銀行作為農民工養老保險基金轉移與支付的平臺，實現了養老保險基金收支兩條線，有利于基金的安全。這種做法也是社會養老保險基金管理的通常做法，便于和城鎮養老保險系統和農村養老保險系統接軌，減小未來的轉制成本。

2.建立多元化基金籌集機制

由于我國實施養老保險政策不久，各方面制度還不完善，特別是農民工養老保險個人賬戶的管理和資金籌集面臨著很大的問題，因此基金的籌集更需要通過多渠道、多途徑，來建立多元化的基金籌集機制。當前我國農民工的養老保險政策規定企業與農民工共同出資繳納養老保險費，但是實施效果說明部分企業為了降低經營成本、追求高額的利潤而不惜犧牲農民工的利益，農民工也由于自身的原因不愿意繳納或者沒有能力繳納養老保險。因此，政府及相關部門應該加大力度籌集農民工養老保險個人賬戶基金。一方面，政府可以對農民工繳納養老保險進行補貼。另一方面，考慮到各地經濟發展水平不同，各省財政應加大對省級調劑金的扶持力度，形成長效、可持續性的財政投入，保證省級統籌下的調劑金規模，真正發揮其調劑能力，確保農民工未來養老金的待遇水平。

3.建立多層次靈活的繳費基數與方式

農民工養老保險金的來源是企業和農民工個人，而農民工收入普遍低于城鎮職工，這一特點也是造成養老保險覆蓋率低的主要原因。由此可見，如果降低農民工的繳費基數，或者建立多層次的繳費基數，使農民工可以根據自身經濟承受能力選擇適合自己的層次進行繳費，則可以更好的使農民工老有所養。同時，由于農民工經常變換工作地點，很難按月準時拿到工資。因此應該對農民工采取靈活的繳費方式，比如可以分為按月繳納、按季度繳納、或者按年繳納，對繳費金額和時間實行累積計算，真正地從農民工的立場出發，為農民工著想。

參考文獻：

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