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作為我國國民經濟的重要組成部分，水利經濟建設的好壞直接關系著我國社會經濟的建設發展水平。近年來，隨著國家加大對水利建設資金的投入，水利行業的競爭日趨激烈，由于水利建筑工程預算定額一直以來延續2009年的定額，已跟不上當前經濟市場發展的步伐，稅收政策的不斷變化、原材料、人工工資、燃油費不斷上漲，水利企業獲得的經濟利潤愈發薄弱。再加上很多水利企業存在管理制度不健全、管理效率不高、專業技術人員短缺等問題，以至于水利行業的經濟效益得不到有效的發展。鑒于此，強化水利企業的財務管理，提高資金的利用效率，是保證水利企業在激烈市場競爭中占有有利地位的重要方法。

一、水利經濟發展中水利企業財務管理的重要性

1.有利于控制計劃外開支

水利預算管理工作作為水利施工企業財務管理的重要組成部分，是保證其他各項工作順利完成的基礎，也是對企業經濟活動進行規范以及約束的依據。在水利施工企業實際經營發展過程中，由于眾多因素的影響，企業經常會發生一些不必要的開支，例如制度不健全造成辭退職工上訴的訴訟費、與勞務公司簽訂合同時條款不嚴謹造成傷亡事故中連帶的賠償費等等、都使企業計劃外資金支出增多，以至于資金出現周轉困難的問題。而水利企業財務管理通過實施預算編制工作，可以有效控制各項計劃之外的開支，使水利經濟發展過程中的各項成本以及費用支出更貼近實際。

2.有效節約成本

在財務管理中，成本管理具有重要的意義，其是提高企業競爭實力、提高企業內部管理水平的重要手段。通過運用成本管理，水利企業的各項成本以及費用指標都能夠得到有效控制，從而最大程度的節約業務招待費、辦公費、差旅費、公車運行費等各項支出，從而降低資金成本的投入。在財務管理中，加強成本管理工作，收集與企業經濟活動相關的成本數據，有利于發現企業在日常經營過程中出現的問題以及明確企業未來的發展方向[1]。

3.有利于提高資金的使用效率

在水利經濟發展中，資金是重要的前提以及保障，而財務管理部門的主要職責就是提高資金的使用效率。因此，水利企業應加強自身的財務管理工作，進而提高資金的使用效率。由于我國經濟體制改革的不斷深化，水利企業已經實現了自主經營、自負盈虧的發展模式，財務資金通常處于相對緊缺的狀態，而財務管理工作的開展，可以提高資金的周轉效率，并且根據資金的來源對資金進行合理劃分，從而做到專款專用。同時，財務管理工作的開展，還有利于促進資金的流入以及流出，強化了資金的統一管理以及宏觀調控，最大化的遏制違規違紀情況的發生，保證資金使用的安全性[2]。

二、促進水利經濟發展中財務管理工作重要性的建議

1.構建完善的水利財務管理制度

水利經濟發展中的財務管理工作是根據國家相關的財務管理制度進行的。由于水利經濟發展中的財務管理并沒有直接掌控資金的運轉情況，以至于在水利經濟發展中財務管理應有的作用得不到有效發揮。同時，水利經濟發展的財務管理不僅要采取適當的經濟手段，還應該建立相關的財務管理制度。因此，為了保證水利經濟發展中，財務管理作用的有效發揮，水利企業應建立完善的財務管理制度，通過制度的強制性與規范性，使財務管理的職能得到有效發揮。另外，水利企業還應設置健全的財務管理機構，比如相關的財務管理監督部門、審查部門以及監管部門，并強化財務管理人員的法律意識，使水利資金在法律的監控下依法運轉[3]。

2.加強財務管理隊伍的建設

要想有效提高財務管理人員的綜合能力，就必須要全面改革財務管理團隊。首先，應提高財務管理工作人員的素質。在社會經濟不斷發展過程中，只有有效提高財務管理人員的素質，才能保證水利經濟中的財務管理工作得到有效開展。因此，企業應通過開展經濟法律知識講座、辯論會，參加財政部門、稅務部門舉辦的培訓等，采取請進來走出去的方法，有效提高財務管理人員的素質；其次，提高管理人員的業務水平，改變其管理觀念，讓其積極學習現代先進的管理方法，進而促進水利經濟的健康發展；最后，加強對財務管理人員的專業技能培訓，提高財務管理人員的專業技能與專業文化，讓每一位財務管理人員都具有豐富的財務管理知識，從而保證水利經濟財務管理工作的順利開展[4]。

3.實現財務預算的精細化管理

第一，應加強對預算編制工作的管理，完善預算編制的預測以及前瞻性工作，進而對各類支出結構進行合理優化與調整，并且有效控制一般性支出以及相關的公務接待、差旅費、公務車運行等費用。此外，還應保證預算執行管理工作的有效落實，將財務預算評價結果作為制定年度預算的參考依據；第二，應嚴格落實各類項目資金的管理規定，按照項目資金支出的預算規定，大力推行項目與資金的有效整合，進而建立完善的財務管理部門與其他業務部門溝通與協調機制，促進財務管理工作的順利開展。

三、結語

綜上所述，對于水利企業而言，其應重視水利經濟發展中的財務管理工作，在當前經濟發展的新趨勢以及新環境下，水利企業財務管理水平的提高是必然的發展趨勢。鑒于此，水利企業應通過構建完善的水利財務管理制度、加強財務管理隊伍的建設以及實現財務預算的精細化管理，提高自身財務管理的整體水平，使其為水利經濟的發展提供良好保障。

參考文獻：

[1]才學工.水利經濟發展中財務管理的重要性研究[J].中國水能及電氣化,2016,2:18-21.

[2]管海英.對財務工作在水利經濟發展中的重要作用研究[J].中國集體經濟,2016,9:143-144.

[3]于小敏.淺議水利經濟發展中財務管理的重要性[A].今日財富雜志社.2016年第二屆今日財富論壇論文集[C].今日財富雜志社,2016:1.

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（一）企業財務管理觀念比較淡漠，導致企業財務管理處于“無用”狀態

據本人所了解的一些水利工程施工企業，尤其是中小型施工企業，財務管理的觀念比較淡漠，即存在著所謂的“大會計觀”，思想觀念還停留在過去把財務管理和會計核算混同的時代。由于體制上的原因，水利施工企業也和其他某些行業一樣，出現了一股大權獨攬的組織結構，導致重大財務決策以及日常收支核算由負責人隨個人意志而定，財務部門停留在核算和服務的水平上。這樣，企業的管理水平如何，完全取決于負責人一個人的水平和能力上，而且，這樣的體制不利于企業內部控制制度的完善和提高，崗位設置及權限、審批程序等重要環節與企業的內部控制制度相互背離，不利于企業財務管理目標的制定和實現。而且，由于人力資源的節省利用，崗位設置很多出現重疊現象，也不利于管理制度的實行。筆者認為，要想實現企業長久生存和長遠發展的目標，沒有現代企業管理制度的保障是不行的。畢竟，沒有正確的數據和成本效益分析作依據，是難以真正做出正確的判斷的。而如果沒有環環相扣的制度作依賴，企業的各項工作就不能很好的銜接，從而不能實現最佳的工作效率。同時，由于這種對財務管理重要性的漠視，導致企業在選擇財務管理人員時不能夠重視對其技術上需求。財務管理的權利人和責任人是法人代表，而財務機構負責人只有會計的職責，甚至不會使用起碼的財務分析指標，因而不能給企業的經營發展獻計獻策。顯現一種財務管理的“無用”局面。

（二）水利工程企業內部經營管理存在的問題

一是現在水利工程企業特別是由國企或者事業單位轉制的企業的投資人多數缺乏現代企業經營管理理念，財務管理人員只能按其命令行事，在籌資和投資行為發生時，往往沒有進行詳盡的財務分析和預測。二是有的企業為節約費用，明明是多個人的工作量及工作職責，派到一個人的頭上，一人身兼數職，不但工作量大，而且不利于理順工作關系。有的水利工程施工企業也沒有明確的財務管理制度作依托，完全系于個人職業能力及職業道德水平。三是財務人員良莠不齊。有些財務管理人員知識結構老化，專業知識水平較低，使得許多理論上完善的財務管理方法與復雜的財務管理技術無法實施，或在實施時大打折扣。四是有的水利工程企業財務人員短缺。因為在大多水利工程施工企業，財務管理人員往往不及工程技術人員更容易受到重視，很多財務管理人員感到自己在企業中的地位較低，工作熱情不高，更容易變換工作到其他能夠重視財務管理工作的生產企業去，造成人員流失。二是由于水利工程施工企業的財務管理工作存在較大的難度，水利工程施工成本中砂石等材料成本的核算具有一定的困難，大多水利工程屬于跨年度工程，往往會跨越汛期，人員和機械頻繁的進出，不利于成本計劃的制定和控制。同時，工程成本和利潤的產生會因為工程施工中的各項不確定性因素產生很大差異，不利于財務目標的確定，在會計核算方面，存在人為操縱利潤，采用倒扎帳的方式記賬等現象。五是財務管理內部監督職能沒有發揮出來。據本人了解，目前狀態下，我們周邊有很多水利工程施工企業的財務部門從來不參與工程項目的預決算工作。因而，當企業資金運作出現問題的時候，當企業經營達不到預期目標的時候，根本不能夠從財務管理的角度尋找到真正的原因和途徑。

二、水利工程施工企業中如何做好財務管理工作

（1）企業主重視，制定良好的符合現代企業管理的各項制度，充分認識到財務管理工作在企業經營決策中的重要性。

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在企業生存及發展中企業財務管理占有重要位置，做好企業財務管理工作才能實現企業利益最大化。只有做好企業監理財務管理工作，才能實現企業資金的集中化管理，按照制訂的管理方案，確保企業監理工作的順利進行。做好企業監理行業的財務管理工作不僅能夠確保資金的正常流通。還能提高企業發展的速度。利用數據支持財務管理向企業的各項活動提供服務及依據，并增加了項目方案實施的可行性，防止在運營中企業出現資金流通不暢等情況。

水利工程監理行業的財務管理同其他企業一樣在企業運營及發展中占有重要位置，并發揮著至關重要的作用。水利工程監理行業財務管理的開展必須具有相對完善的內部控制體系，只有這樣才能增加其財務及會計制度的可行性。只有對會計核算加大管理力度，才能確保企業資金管理、收入管理和預算管理的科學性及合理性，只有這樣才能確保水利工程監理行業的健康發展。

二、加強水利工程監理行業財務管理的有效策略

（一）監理行業的收入管理

收入管理是水利工程監理行業財務管理的一個重要組成部分，收入將直接關系到企業的利潤及經濟效益。基于此，必須嚴格遵循相應的會計規范，監理行業必須認真、有效地核算投資者、政府等相關部門的收入。

現階段部分監理企業為追求經濟利益最大化，常常做出違背相關監理規范的行為，不能遵循正規流程及工程監理合同進行收費，在實際監理管理中往往表現在不能遵循預付款、進度款和質保金的合同收費順序進行。這種情況的大量出現將作為一種技術服務滑動，水利工程監理所提供的勞務其開始和完成通常情況下都不屬于相同的會計年度，可以合理估計其提供的勞務交易結果，遵循企業會計規范中的收入準則第9條規定，應在資產負債表日按工百分比法確認收入。如合同在當年度開始并完成，應遵循企業會計準則中收入準則第8條規定于勞務提供完畢確認收入。收入遵循完工百分比法進行確認，必須確保企業各部門之間能夠相互配合，只有這樣才能充分實現監理行業財務管理的作用。為確保完工百分比法確認收入的順利進行，必須遵循相關工序進行，如圖1所示。

（二）監理行業的成本管理

成本管理是水利工程監理行業財務管理的另一項重要內容，成本管理是否符合企業發展需求對企業經營具有重要意義。因此，在財務管理中成本管理一直備受關注。在企業經營與發展中，如不重視成本管理，將產生嚴重的后果。

1.成本核算

成本核算包括成本核算對象的費用歸集、費用分配直至形成成本核算對象的總成本和單位成本。成本核算在實際操作中存在多種方式，由于確定的工程項目是監理行業的主要服務對象，并遵循完工百分比法進行收入確認及核算，因此必須遵循項目歸集的方式進行監理行業成本核算。同時遵循完工百分比法確認收入的方式進行結轉。在水利工程監理成本核算中各個項目部主要實行的成本核算制度為項目總監確認制。在現場各個項目中都離不開監理，因此監理機構的管理層不僅要服務于項目部，還要做好企業監理成本控制工作。人工費與差旅費是監理行業成本核算的主要內容，由此可見，費用歸集是監理行業成本核算的主要表現形式，在監理行業財務成本核算中其重點、難點主要體現在多項目交叉用人用物的費用歸集。

2.成本控制

作為企業盈利增加的基本手段，成本控制對企業發展具有至關重要的作用。是企業抵御內部及外部環境壓力及快速發展的重要保障。水利工程監理行業財務成本控制中必須包含以下幾個方面：組織系統、信息系統、考核制度及獎勵制度。成本控制系統應符合企業組織結構的發展需求，成本控制的前提就是遵循企業組織結構合理進行責任中心的劃分。依據各個項目部的責任及控制范圍監理企業必須對各項目部進行成本中心的劃分，也就是在確保工程監理質量的同時，最低成本經營必須得到企業管理層的支持與監管，只有這樣才能實現水利工程監理行業財務成本的有效控制。

根據市場實際情況及企業自身運營目標，企業管理層制訂全年財務收支計劃作為企業成本控制的主要目標工程監理成本總額及成本明細，其預算必須將企業經濟效益最大化作為目標。項目部成立后進行工程項目公司經營層認可的工程成本預算的編制，在確保工程監理質量的同時，項目預算的目標要定為最低成本經營。根據預算對項目部工作人員的行為進行約束，其項目成本責任人定為項目總監。企業財務部要嚴格遵循企業財務管理制度，監督項目部的日常開支，確保預算的準確性。

三、水利工程監理行業財務分析

財務分析實施的主要依據就是企業水利工程監理工作的財務報表及其他資料，選用專業的管理分析方式，對企業過去、現在的經營狀況、財務狀況及變化進行較為系統的分析及評價。水利工程監理行業進行財務分析的主要目的就是對企業過去進行了解、對現在進行評價、對未來進行預測，為企業管理層提供科學、合理的數據依據。監理行業財務分析中主要包括以下幾點內容。

第一。作為一項向社會提供高智能服務的行業，監理行業所取得的利潤必須在社會平均利潤以上，由此得出，監理行業的利潤指標分析包括凈資產收益率、營業收入凈利率、營業收入毛利率及資產凈利率，這些都是監理行業財務分析的重要經濟指標。

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1. 關于征地移民拆遷等大額非工程類費用的處理

在水利基本建設項目中，征地移民拆遷費用一般可占到總投資的5%，金額比較大。征地移民拆遷工作涉及面廣，情況復雜，如果不借助地方政府的行政力量，工作很難開展。這一部分投資，大多數建設單位全部交由地方政府使用，建設單位與當地政府部門簽訂委托協議，財務上根據協議支付款項。這一投資的核算與管理都沒什么問題，但由于投資額較大，到工程竣工時可能就出現這樣的問題：在編制竣工工程決算時要不要像建筑安裝工程投資那樣列出實物量？如果不列出實物量，如何考核驗收成果？

這個問題在兩部的規定中都沒有涉及。在實際工作中，較好的方式是要求受托方報送竣工的有關資料，包括征地多少公頃、移民多少人、搬遷多少戶等情況，并經監理審核。有了這些基礎資料，在支付合同款時才更有依據，也更能使投資落到實處。筆者認為，這樣做是較為科學合理的，特別是投資額較大時，為加強管理，這樣做更為必要。如果平時已經把這些基礎工作做好了，在編制竣工決算時列出實物量、考核驗收成果就比較容易。

不僅僅是征地移民拆遷費用，勘測科研設計、監理等費用也有類似的問題。在編報竣工決算時，勘測科研設計費是否也需要編報完成的工作成果如完成多少圖紙、多少鉆孔等？監理費是否要編報在施工現場的具體人數及工作時數？編制竣工決算的目的之一就是要全面準確地反映并考核建設成果，那么對于所有的成本費用項目，能詳細列明的應該盡量詳細，這也算是編制竣工決算的一個原則。基于此，筆者認為，像征地移民拆遷、勘測科研設計、監理這樣能報出工作量的費用項目，在辦理竣工決算時應列出完成工作量的詳細情況。

2. 關于概算項目與會計核算科目的不一致

現行水利基本建設會計制度的科目與概算項目不一致已是老問題，目前仍未得到妥善解決。會計科目與概算項目的不一致主要表現在概算的其他費用與會計核算中某些科目不一致，比如建設管理費，概算中包括開辦費、經常費、監理費、項目管理費等內容，而會計科目中待攤投資的二級明細科目建設單位管理費實際上僅包括經常費一項內容，其他的內容要在其他一級或二級科目中核算。又如概算中的開辦費，在會計核算中無對應的科目，可以放在待攤投資，也可以放在其他投資，隨意性較大。

在編制竣工決算時，這一矛盾也是存在的。竣工決算中的項目投資分析表是按概算項目編制的，竣工財務決算表則是按會計科目匯總編制，這就使得各決算報表編制的口徑不一致，造成在決算編制過程中資料收集難度很大的實際問題，會計人員在核算時需要做兩套賬，一套按會計科目進行核算以滿足財務決算的要求，一套按概算項目核算以滿足投資分析的要求，這樣極大地增加了會計人員的工作量。

其實概算項目與會計科目之間并沒有本質的區別，無非都是把建設項目中的費用進行分類歸集，不同的只是概算是事前的控制，其歸集的項目反映應該需要的投資，會計科目則是反映不同項目內容實際發生的投資。這并不矛盾，而且可以說是一致的，因為會計核算也可看成是對概算執行情況的一種記錄，兩者完全可以統一標準。至于是統一到會計科目上來還是統一到概算項目上來，筆者認為會計上資金占用類科目可以與概算項目完全一致，資金來源類科目按會計制度的規定。這樣處理可使兩者結合起來，而且具有可操作性。當然，如何處理還不是問題的關鍵，關鍵是有關主管部門要決定是否統一標準。

3. 關于概算的執行

水利基本建設項目的管理，從投資的角度來說，重點是對概算執行的管理；作為一種總結性報告，竣工決算的一個重要功能也是考核概算的執行情況。但是概算編制本身的不合理，使得執行困難重重，在很大程度上影響了竣工決算的編制。

現行的概算編制是按水利部水建〔1998〕5號文《水利水電工程設計概（估）算費用構成及計算標準》的規定進行的。該規定在執行過程中存在的問題主要有兩個。

一是部分項目概算標準偏低，遠遠滿足不了實際需要。這一問題集中體現在建設管理費上，按5號文規定，建設管理費中經常費的標準為每人每年17699～19092元，該標準是按規定的人數乘以定額來確定的，而定額則是按人員工資每月132元（工人，占30%）～271元（干部，占70%）計算的，這樣的標準明顯偏低。如果按目前全國人均收入水平570元/月（2001年標準）來計算，經常費的標準最低限應為每人每年35227元。概算部分項目標準過低的結果就是在概算的執行時根本控制不了投資，突破概算就不可避免。

二是概算漏項，實際發生的費用在概算中沒有列出。概算作為一種事前的預計，不可能考慮得盡善盡美，總會有遺漏的時候，更何況還會出現種種在編制概算時根本就預測不到的突況。比如一個防洪工程，原計劃在枯水期完工，汛前就交付使用，但枯水期水位異常升高，影響了工程進度，只好采取應急措施，等到汛后接著施工，完工后再交付。在這個變化中，至少有兩塊費用概算是沒有考慮的，一是應急處理的費用，如臨時圍堰的材料、機械、人工等費用；二是汛期的運行維護費用，如人工、修復等費用。這些費用都屬于概算漏項。

概算作為一種明顯的計劃經濟產物，要想真正適應現實情況的發展，引入競爭機制應是一個不錯的選擇，比如以招標投標價代替概算。囿于篇幅，本文對此不作展開。

4. 關于資產交付

水利基本建設工程在編制竣工決算、辦理竣工驗收后就應由建設單位移交管理單位，在這里竣工決算的作用是作為資產移交的依據。資產的交付對于一般的工程沒什么困難，無非是將工作做細，資料收集齊全，實物管理妥當即可。矛盾比較突出的問題是：當年招標的單項工程完工后是否于當年移交？對這個問題，財政部和水利部關于基本建設工程竣工決算的規定中沒有提到，實際工作中卻不可回避。

進一步分析，我們會發現這是一個兩難的問題。如果當年移交，存在三個問題：一是在財務的處理上必須將這一年度的投資來源沖銷，這樣到整個工程結束時，財務賬上反映的投資來源只是最后一年的數額，是不完整的；二是由于待攤費用一般來說是根據整個工程中單項工程所占的比例進行分攤，而在全部工程完工前，這一比例是不能確定的，所以每個單項工程決算時所分攤的金額也不可能準確；三是在同一個工程中運行維護和施工建設混在一起，各自負責的單位在工作中肯定會從本單位的利益出發，人為地增加管理的難度。

如果當年完工的工程不移交，而是等到全部工程完工時一并移交會怎樣呢？這樣做的問題是：工程的運行維護費用沒有來源渠道，因為工程概算中根本就沒有考慮這一項目。

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一、中小企業稅務管理的現狀及存在的問題

輿論界和企業界關于我國中小企業成敗流行“三年周期”的說法，指大多數中小企業的鼎盛時期大約只持續3年時間，“一年發家，兩年發財，三年關門”。而與此形成鮮明對比的是，美國企業的平均壽命則長達40年。究其原因，我國中小企業“短命”有諸如面臨多種法律風險、經營風險等外在原因，也有缺乏核心競爭力、自身素質不高、管理粗放等內在原因，但還有一個至關重要的因素―“稅”，都是偷稅惹的禍，被稅務機關查處以后，企業垮掉的、注銷的、改名的，老板跑路的、判刑的都有，偷稅已嚴重影響了中小企業的可持續發展，“不查則已，一查就死”，是目前相當多的中小企業所面臨的嚴峻現實。

1.中小企業涉稅活動缺乏稅務管理

中小企業稅務風險的根源何在？究其原因，是源自企業納稅存在觀念上的重大誤區―稅是財務的事兒。實務中大家都習慣把稅放到財務這個事后環節去解決，認為繳稅多少全憑企業財務人員水平的高低，而在最初的決策、合同的簽訂、業務的執行過程都不考慮稅，整個經營活動缺乏稅務管理，等到業務已經全部完成了，才要求財務核算時琢磨怎么少繳稅，這種事后籌謀的做法不是偷稅是什么。

稅到底是怎么產生的？是財務部門“制造”出來的嗎？決不是。稅是由企業的經營行為所導致的，若企業從事產品的生產銷售，就一定會產生增值稅；若企業從事餐飲、租賃、運輸等服務活動，就一定會產生營業稅。所以企業不同的經營行為產生了不同的稅，而財務部門僅僅是負責事后的核算和稅款繳納。因此稅的問題并不是一個單純的財務問題，要解決企業稅務風險也不能僅僅指望財務部門的努力，而應著眼于對企業經營活動未雨綢繆的全盤規劃。

2.中小企業納稅實務缺乏稅務監管

中小企業的納稅實務管理包括企業稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票管理等諸多內容。這是財務部門的主要職責之一。但是財務繳稅還需要監管嗎？實際上，不同的企業由于財務人員的專業技術水平、責任心參差不齊，對國家財稅政策的理解存在偏差，導致繳稅過程中的隨意性很大，可能會使企業遭受巨大的損失，例如，不了解國家制定的行業稅收優惠政策，致使企業錯失稅收優惠等。

可見，由于中小企業各種涉稅活動缺乏稅務管理，納稅實務又缺乏稅務監管，導致稅收在企業中幾乎處于失控狀態，必然形成巨大的稅務風險，直至壓垮企業。

二、中小企業稅務管理的重要性

要解決上述問題，就必須走出中小企業納稅觀念上的重大誤區，樹立正確的稅收觀念，了解企業稅務管理的重要性。

1.加強稅務管理有助于中小企業規范經營行為，規避稅務風險，實現可持續發展

企業的稅務風險主要有兩種，一種是由于違反了稅收法律法規的相關規定，發生逃避繳納稅款的行為，從而面臨的補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一種是因企業經營行為未經過事前的合理籌劃，或適用稅法不準確，沒有用足有關稅收優惠政策，導致企業多繳稅，承擔了不必要的稅收負擔。因此企業應結合自身實際情況，加強稅務管理，將其滲透入企業的各種業務活動中，諸如合同的簽訂、貨款的結算、貨物的發出以及發票的開具等，規范企業經營行為，降低企業的稅收成本，實現可持續發展。

2.加強稅務管理有助于提高中小企業的財務管理水平和稅務遵從度

加強中小企業稅務管理的過程，就是稅法的學習和運用過程，就是設計并明確業務流程的過程，就是按照國家相關財務政策的有關規定規范和完整做好會計核算和稅款繳納的過程。中小企業在充分認識稅務風險后果的基礎上，可以提高納稅意識和稅務風險的防范意識，從而提高本企業的財務管理水平和稅務遵從度。

三、加強中小企業稅務管理的舉措

1.加強中小企業涉稅活動的稅務管理

中小企業的涉稅活動包羅萬象，主要應加強企業日常經營、投資、營銷、籌資、技術開發、商務合同、稅務會計、薪酬福利等的稅務管理。研究國家的各項稅收法規，把有關的稅收優惠政策在企業的生產經營活動中用好、用足，將稅務管理手段滲透入企業的經營決策、業務流程，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，建立完善的稅務管理體系。

2.加強中小企業納稅實務的稅務監管

即要監管財務繳稅，對中小企業的稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票管理、稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報等各個環節實行實時監控。可在財務部之外單獨設置稅務部，配備專業管理人員。

綜上所述，廣大中小企業應加強稅務管理，學會用稅收的手段去經營企業、管理企業，真正做到經營上的合法、稅務上的規范，走上一條可持續發展的康莊大道。

參考文獻：

[1]聶興海.稅收籌劃在實踐中的誤區[J].化工管理，2012.（03）

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企業的稅務管理是在不損害國家利益，同時遵守國家稅法的前提條件下，利用稅收相關法規提供的優惠政策，實現遞延繳納稅款或者是應納稅的減少，進而減少稅收成本，達到企業稅收成本最小化。稅務管理是一種合法、合理的避稅方式，與違法的偷稅有著本質的區別，它是稅收政策允許的。目前，隨著社會市小場經濟制度的建立，各個企業之間的競爭日益激烈，所以，要充分重視企業的稅務管理。

二、 目前企業稅務管理所存在的問題

（一）缺乏企業稅務管理的觀念

目前，許多企業對稅收管理還只是處于被動的層次上，往往只會遵照時間要求來交稅，而且，很多財務管理人員總是想方設法地希望可以少繳稅，這樣的行為在短期內可能會為企業節省部分資金，然而，從長遠角度來說，這種做法無法為企業的經營與投資行為做出合理的規劃與統籌安排，阻礙了企業實現最大化的價值，因而是得不償失的。除此之外，一些時候財務管理人員甚至還會因此違反了稅法規定，進而導致了企業負擔的加重。因此，企業相關人員的企業稅務管理觀念具有十分重要的意義。

（二）企業稅務管理的基礎水平有待提高

企業管理者很大一部分對于企業內稅收管理的重要性都沒有充分認識，這導致了企業內部管理尤其是在稅務方面未建立起高水平的基礎。在基礎薄弱的狀況下，如果出現問題就無法做到更好的解決，同時，企業優秀的稅收管理基礎并不是短時間內可以建立起來的，因而，不能等到出現問題后才意識到稅務管理的重要性，在平日企業管理時就需要將其列入重點。

（三）企業稅務管理人員素質較低

雖然稅務管理的主導是稅務本身，然而，執行者卻是企業的管理人員。如果企業想要實現稅務管理的有效運行，那么，相關管理人員的素質就具有十分重要的意義。然而，目前我國企業稅收管理人員的素質總體偏低，很多人員缺少稅務風險管理的意識，而且缺乏對稅務管理的具體技術的了解，這往往會導致許多企業在稅務管理方面不能夠實現效益最優化。

三、完善企業稅務管理的對策

（一）提高企業稅務管理的基礎水平

目前，我國部分企業內部的控制能力相對比較低，這導致了企業的稅務管理遭受到了非常大的影響，企業稅收管理的主要目標是實現利益的最大化，因而，在企業內部管理的過程當中要把企業的稅收管理擺在比較重要的位置。企業稅收管理的形成過程貫穿在經營與生產活動的各個環節之中，稅務管理的優差會直接影響到企業能否實現更好的發展，因此，企業應該依據自身實際情況逐步增強內部控制的效率與能力，避免在稅務方面出現不必要的損失或者是紕漏。企業內部控制需要分級別分層的監督，只有這樣才能夠從根本上實現不規范違法行為的杜絕，進而防止稅務風險的產生。

（二）促進戰略管理與稅務管理的有機結合

企業應該掌握在新經濟時代的背景下，動態制定研究以及實行適合企業發展的管理策略，并且確定企業發展的方向，除此之外，還要更加重視區域策略管理的連續性，注重加強企業稅務管理的趨勢發展，能夠及時依據企業的發展形勢實施調整或者進行改變。實現企業的稅務管理與發展戰略管理的有機聯系。在企業目前的戰略管理的條件下，逐步提升企業稅收管理的科學性，把稅務管理看作是企業戰略管理非常重要的組成部分與影響因素。

（三）提高企業稅務管理人員的素質

企業的稅務管理內容主要由企業的管理層以及財務人員共同完成的。所以，首先，管理層需要對企業的稅收管理具體內容有一定程度的了解，而且能夠將稅務風險的管理意識提升到一定的層次，不能只是把企業利益作為核心，應該定期、不定期地向相關財務部門查看稅務數據，一旦發現問題及時進行解決。同時，財務工作人員，他們是企業稅務管理工作的直接執行者，因而，要努力提高自身素質，加強對相關法規法律的學習與掌握，定期參入到稅務機關的例會當中，能夠第一時間掌握到最新相關的稅務動向。除此之外，財務內部還要實行對企業稅收管理的監督工作，財務主管對稅務的具體事項直接負責。

（四）突出企業稅務管理工作的針對性

在新時代的背景下，需要逐步做好企業稅務管理方面的工作，同時應該進一步提升稅務管理工作的實效性與針對性，尤其要把企業稅務管理的具體工作措施與企業的生產經營等活動聯系起來，對不同類型的企業要制定不同的策略，依據不同的國家稅收規定要及時對企業稅務管理應對策略進行調整，要認真進行區分，突出企業稅務管理工作的針對性。除此之外，還應該積極對企業的結構及規模進行研究，從經濟合同的角度，增加對企業稅務管理工作的分析，實現科學統籌與規劃企業稅務管理工作。

四、結束語

企業如果想要穩定長遠地發展，那么就需要對內部管理要多下功夫，特別要對企業的稅務管理要更多地投入精力。如今，經濟飛速發展，企業管理者和財務部門一定要跟上時代的步伐，舍棄以前陳舊的稅務觀念，逐步建立起一套健全的企業稅務管理方法，這樣才能夠保證企業競爭力的提升，有助于企業實現財務利益最大化。

參考文獻：

[1]李元存.論稅收流失及其治理[J].稅務與經濟，2002（4）

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第一、企業的稅務管理理念落后，不能滿足時代的需求。目前，我國的稅務管理模式落后，在稅務管理程序上比較復雜，給稅務管理帶來不少的困難。企業的經營者和財務人員對稅務管理的重要性認識不清，覺得稅務管理沒有什么作用，而且相對麻煩，浪費時間，再加上接觸稅務管理的時間不長，沒有一個明確的稅務管理思想，稅務管理工作做得不好。所以多數企業的稅務管理工作僅限于報稅、交稅，并希望能夠盡量少交稅，不交稅。在這樣的觀念下，企業不可能進行稅收籌劃工作，稅務管理工作無法有效的開展。

第二、企業的法律意識欠缺，在實際的工作中經常有非法事件發生。由于多數企業早已習慣了簡單的納稅過程，并沒有嚴格的稅務管理制度，在納稅過程中經常出現晚交稅、少交稅甚至不交稅的現象，想通過這些手段達到減輕財務負擔的目的。實際上，這些不合理現象的出現，已經觸犯了相關的法律法規，給企業造成不良的影響，使企業的信譽受損，也影響企業的長遠發展。

第三、企業管理者缺少基本的稅收常識和稅收意識。納稅是一個公民應盡的義務，是國家財政收入的有效手段。企業作為促進社會發展的有效因素，也應該按照有關規定進行納稅活動。但是企業的相關負責人自身的納稅意識淡薄，而且對于稅收的基本知識不是很了解，在企業的發展中，將交稅作為企業財務的負擔，想盡一切辦法進行偷稅、漏稅活動。偷稅漏稅是違法行為，與法律允許的稅收籌劃是兩個不同的概念，企業的領導者不能區分二者的關系，最終觸犯相關法律，給企業造成極大損失。

間隙企業稅務管理的對策

我國稅務管理中出現的問題，我們只要采取一定的對策，有許多都是可以避免的。針對稅收管理中的問題，我們可以采取以下的一些對策：

第一、國家要進一步完善相關的法律法規建設，保證納稅有法可依。國家目前的稅收相關法律包括稅收基本法、稅收程序法和稅收實體法三個主要的部分。我國在稅收的法制化進程相對緩慢，到目前為止還沒有明確的法律規定作為執法標準。在實際工作中只能依據相關的條例進行，稅收的強制性得不到很好的發揮，出現偷、漏稅的現象發生，嚴重消弱了稅收的權威性。因此，制定稅收的相關法律法規，完善稅法體系，對于規范政府和納稅人的征納稅行為，鞏固和發展稅制改革的成果，充分發揮稅收的職能作用，促進社會主義市場經濟的發展和完善有著重大的作用。

第二、積極的開展宣傳工作，增強企業的納稅意識。稅收是國家財政收入的有效手段，對國家的財政收入和促進社會健康有序的發展有著重要的作用。因此要大力對征稅、納稅的籌劃。電視臺等一系列的媒介加強納稅的宣傳活動，制作出一系列的宣傳片，增強人們的納稅意識。企業自身要經常開展一些有關稅收管理的講座，讓企業的每個人了解納稅的重要性，并定期的開展培訓活動，增強有關人員的稅收知識和納稅意識，從思想根源上解決問題。

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文章編號：1673-291X（2012）23-0177-02

企業稅務風險管理是企業為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

企業稅務風險管理的目標是：企業稅務規劃要具有合理的商業目的，并符合稅法規定；企業經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；對企業涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規定。

一、企業稅務風險管理對企業發展的重要性

企業稅務風險是因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面：一是企業的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。筆者認為，這兩個方面涉及的是企業稅務風險管理的兩個層次，稅務風險管理的基本要求是合規，即根據稅收法規的要求，正確計算和按時繳納稅款，避免少繳和遲繳；而更高層次的稅務風險管理，是要求企業在合規、稅務風險可控和稅務風險規避措施有效的前提下，充分利用稅務法規和稅收政策的明確的優惠規定和未明確規定部分的時間差，避免多繳納稅款，承擔不必要的稅收負擔，從而實現企業價值提升。

由于企業和政府之間的信息不對稱、企業對于法規和司法立意的理解程度的有限性以及我們國家稅收法制建設的相對滯后性等原因，致使企業難以做到完全規避稅務風險。近年來，很多大公司因為對稅務風險的防控不嚴而出現稅收上的麻煩，稅務風險已經成為企業“甩不掉的影子”和“定時炸彈”。加強企業稅務風險管理，已經不是可有可無的問題，稅務風險管理已成為企業風險管理和公司治理的一項重要內容，在全面風險管理的背景下完善企業稅務風險管理制度極為必要。如何進一步加強企業稅務管理，防范稅務風險，已是企業現代化創新管理、內部風險控制機制建立不容忽視的一個重要環節。

二、企業稅務風險產生的原因

納稅人和稅務機關在稅務風險管理中，雙方的目的是存在明顯的差異的，看問題和對于法律法規理解角度都以其自身的利益為出發點，這就構成了企業稅務風險的主觀性的特點。因此，企業稅務風險產生的主要原因可以從外部稅務風險因素和內部稅務風險因素兩個方面分析和列舉。

從企業經營的角度出發，主要的稅務風險包括：法律法規不完善給企業征管帶來的風險；稅收征管機構在執法環境造成企業不合規的風險； 面對市場競爭壓力而采取不合規稅務行為帶來的風險；非稅收執法監管機構給企業帶來的稅收風險；管理層稅收管理理念影響企業行為所帶來的違規行為和失誤風險；經營業務層面稅法知識的欠缺、無知造成的風險和失誤；內部管控制度缺失帶來的失誤和風險；中介咨詢機構的不規范和不合法意見和建議。

從稅務機關依法征稅過程中面臨的風險主要包括：法規完整性與適用性（不同類型企業）之間的矛盾；財政體制與地方利益與嚴格依法征收之間的矛盾；有效的征管監控手段缺失（企業財務狀況和稅務監管機構不透明）；征管人員的專業能力和工作責任激勵機制缺失。

三、如何進行控制稅務風險，提升企業綜合價值

眾所周知，通過納稅籌劃，可以讓企業在合理合法的前提下減輕納稅負擔，降低企業經營成本，最大限度增加企業效益。但中國目前稅收種類較多，稅收政策變化頻繁，企業應從以下五個方面著手，理解和掌握新稅法的重要政策規定，對企業自身納稅健康狀況做個正確評價，有效防范和控制稅務風險，避免不必要的稅務處罰和稅務負擔。

（一） 增強全員納稅管理意識

長期以來，中國企業的領導層大多不重視稅務風險，甚至根本就沒有稅務風險意識；企業的財會人員也缺乏對稅務風險的應有認識和重視，甚至可能認為企業稅務風險管控“與己無關”。因此，要進行稅務風險管理，控制風險、提高效益，首先應提高企業所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險管理的認識，樹立全員參與納稅管理的觀念和意識。例如，一些生產處理流程，導致的潛在的稅務風險。業務本身是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時點的問題，企業往往不能很好的區分，這些知識是業務處理人員的盲點，會計人員的處理已經存在滯后性，不能挽救已經造成的稅務錯誤，必須從業務處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務風險。

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另一方面，中央企業的組織結構非常多元化，分子公司、三級四級的組織架構非常普遍，甚至中央企業規模更大的企業到了五六級，跨級次的結構對稅務管理提出了非常高的要求。同時，在面對市場經濟和全球發展競爭中，中央企業出于自身跨領域經營發展的需求，也需要更加規范、更加合理地做好稅務管理工作。

和稅務打了二三十年交道的中國航空器材集團公司（以下簡稱“中航材”）總會計師王麗靜在由北京國家會計學院和中國光大銀行總行聯合主辦的“財智大講堂：創新性稅務管理”會議上分享其稅務體會時表示，未來中央企業應該從四個方面考慮稅務管理建設：第一，提高中央企業的形象和社會責任；第二，提高中央企業的國際競爭力；第三，提高企業內部控制和風險管理水平；第四，降低企業經營成本和提高企業經濟效益。

基于以上考慮，中航材從四個維度來實施稅務管理實踐：納稅遵從、稅務安排、稅務風險和稅企關系。其中在稅務安排這個層面，王麗靜強調，中央企業在面對整合經濟競爭時，首先必須考慮國際稅收環境和稅制改革。在她看來，如果不考慮各個國家的稅收環境，那么在一開始的公司稅務管控中，可能就會輸在起跑線上。“中央企業的稅收管理有其復雜性，國內和國際幾乎所有的稅種都會涉及。”王麗靜強調。

在企業內部稅務管理體制建設方面，中航材從以下四個方面來考慮：第一是加強企業領導層面對整個稅務管理體制的建設，讓公司董事長和總經理充分認識到稅務管理的重要性，同時負責集團公司稅務管理的戰略決策；第二，加強總會計師和稅務總監的設置，負責集團公司稅務管理的戰術決策；第三，加強稅務部門和稅務經理的建設，使其在實際執行層面能夠很好地開展工作；第四，在分子公司層面，加強項目公司稅務專員設置，實施集團公司和項目公司雙重矩陣管理，使各個層級、分子公司層級，集團本部層級，以及公司高管層級，都關注和考慮稅務事項。

目前中航材設置總會計師，下面則設財務部總經理、稅務經理。“未來我們會考慮設置稅務總監模式。”王麗靜稱。

雙維度治理

值得強調的是，稅務風險和稅務安排是中航材考慮稅務管理的兩個維度。據王麗靜介紹，中航材從五個方面控制稅務風險。

第一，重大交易和決策稅務風險控制。稅務經理參與重大決策制定，決策前稅務規劃及風險評估分析。

第二，經營過程及供應鏈稅務風險控制。在這個方面，中航材一般會要求稅務人員事前參與合同的洽談或者合同的商議階段。而在簽訂合同之前，一定要由稅務經理提出審核合同，建立合同稅務風險提示制度，同時出具專項的稅務審核意見。“建立讓稅務人員審核合同這一制度非常重要，這個過程同樣也非常漫長。”王麗靜表示，業務人員在制度建立初始時不太接受，經過多次在稅務事件中的交流和碰撞才使其認識到稅務管理的重要性。

第三，稅務會計、稅務風險的評估和財務報告反映，包括稅負測算、納稅調整、遞延稅款和月度稅務報告。事實上，在稅收反映過程中加強月度稅務報告的編制亦是稅務管理一個重要的方面。“如果企業各級稅務人員能夠給出一個月度的稅務報告，那么就可以在很大范圍內讓所有稅務事項得到及時的反映，同時也讓各級稅務管理者及時地發現和解決問題，更讓企業的總會計師能夠看到、聽到和了解到稅收管理的方方面面。”王麗靜介紹道。

第四，稅務申報和繳納的程序管理和風險控制，包括稅務知識體系、文檔編制及保管和申報繳納信息化。

第五，稅務爭議和協商。外部咨詢、技術分析和溝通與處置。在解決稅務爭議方面，王麗靜認為中央企業應該及時做好理論研究，把會計事務和稅務差距找好。“如果確實存在問題，應該及時改正，如果在認識上有差異要及時說明。”她稱。

在稅務工作安排上，中航材會從集團本部和分子公司兩個層面著重考慮稅收籌劃事項。在集團本部層面，中航材重點考慮投資稅務安排、籌資稅務安排、轉移定價、并購重組稅務安排和重大稅收優惠籌劃、利潤分配稅收安排以及其他重大稅務安排。而在分子公司層面則會重點考慮采購的稅務安排、生產中的稅務安排、銷售中的稅務安排和其他重大事項安排。

王麗靜通過介紹跨境投資稅務安排案例來比較兩種稅收安排的優劣。愛爾蘭因其低稅率，吸引了眾多的跨國企業。某央企擬在愛爾蘭投資，其利潤在愛爾蘭當地繳納12.5%的企業所得稅，此外利潤分回時還需要扣繳5%的預提所得稅。但無論如何，最終分回中國的利潤要補稅到25%，那么這時應該如何安排以節稅？

“通過境外具有經濟實質的實體公司投資，全部稅負12.5%。”王麗靜進一步解釋道，“在大陸企業投資香港，香港跟愛爾蘭有稅收協定，這個稅收協定沒有異地所得稅的，所以帶異地所得稅就可以省掉5%和10%。另外在愛爾蘭分回投資的時候，香港和愛爾蘭稅收決定方面都不征收各方相關的稅，所以回到香港的時候，也不交使用稅。如果這樣，作為中資企業如果能夠控股香港的企業，稅負上是12.5%。”

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一、我國企業稅務風險管理的現狀及問題

(一)企業稅務風險管理人才專業性不高

當前大多企業沒有專門稅務部門，當然別說稅務風險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務。這些人員沒有進行應有的稅務系統學習，當然更沒有深入思考過當今的稅務政策，企業也沒有盡到應有的職責對其進行培訓，其較低的專業性給企業的納稅成本提升和稅務風險的升高提供了生存空間。絕大多數的企業對稅法的執行不主動，特別是在稅務風險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業并不在意當前稅務工作的開展，達不到市場對企業稅務風險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務風險管理極其缺乏對應的理論指導，業界多是站在管理方思考稅務風險管理問題，卻很少替企業人員著想。

(二)企業稅務風險管理工作存在問題

目前，大多數企業的稅務企業本身并沒有構建對應的風險管理稅務機制，更沒有需求外部專業從業人員幫助企業的相關稅務管理工作，缺少科學的稅務管理方法，造成企業稅務管理工作出現了落后性。但是企業平常的稅務風險管理工作既關系到稅務工作整體大局，也是企業搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個問題。詳細研究企業在稅務管理過程中出現問題的主要原因，一方面是由于我國的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據而稅收實體法也大都以暫行條例的形式出現，不具有強有力的權威性，使企業的稅務管理有時面臨無法可依、無所適從的局面。大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟。

(三)企業缺乏納稅意識，稅務管理工作落后

企業從業人員沒有掌握好稅務理論知識，所以會將稅務的規劃與管理內容混為一談，導致無法充分重視稅務管理工作，大多數情況企業多是對國家稅法機制不情愿實施，無法最大限度的應用稅務管理節約企業生產成本，提升經濟效益。企業不具有很強納稅意識，并且將納稅看作是一種負重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業同時缺乏規范的稅務會計核算，申報納稅材料存在著假報問題，在企業稅務管理中時常發生偷漏稅現象，企業缺乏科學的稅務管理，不但給企業帶來了重大損失，還對企業的信譽產生了不良影響。

二、加強企業稅務管理工作的一些措施

(一)銷售企業構建自查制度，逐步完善預防涉稅風險體制

為了提升企業稅務管理的科學性，企業要實行崗位責任制和授權審批等制度，崗位責任制，是每一個崗位都有其負責的職責，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責。通過這種方式，規范稅務人員的行為，這樣從根本上避免企業的不規范稅務行為，減少企業不必要的支出和損失。企業還需要邀請一些專業社會部門的管理稅務研究人員，為企業定期安排一些稅務管理的專業咨詢工作，這些稅務專業部門的研究人員大多數十分熟悉工作業務，通過他們提供的協助指導，企業有關的稅務管理人員可以重點掌握新的政策，盡可能的提高企業管理稅務工作水平，為企業提供更多的經濟利益。

(二)稅務風險管理應加強重要性的理解

企業稅務管理是企業管理的核心，旨在高標準要求企業行為、合理控制企業稅務成本、大力提高企業生產經營回報、降低稅務風險、提高企業稅務方面的專業性和效率。在發達國家的市場經濟中，企業的稅務管理已經達到了一個相當成熟的地步，其指導思想和實踐方式極其規范；就我國而言，各種復雜形式和變化的影響，企業稅務管理還處于他國初級水平。然而當今經濟全球化進程不斷加快，企業間競爭不斷加大，那么企業間的稅務管理就必須擺在更加突出的位置。一是要想控制好企業稅收成本，就必須大力推動稅務管理。稅收是每個企業必須承擔的財務支出，同時我們可以對其進行控制和管理，也必須對其進行控制和管理。就國內而言，企業利潤里面稅收占了很大一部分，企業可以大力推動稅務管理的發展，運用多種方式方法來將稅收控制在合理區間。借此來提高企業的經營發展效益，從而為企業稅務管理打下堅實的基礎。二是我們企業財務管理要靠稅務管理來支撐，企業稅務管理是企業財務管理的核心內容，而我們加強對稅務人員的教育就是加強我們企業的稅務管理，所以我們加大重視稅務管理人員素質的提高，工作能力的增強，從而為我們企業稅務管理提供智力支撐，為財務管理打下堅實的基礎。三是我們要合理分配好各項人力資源，物品資源，就必然要靠稅務管理來推動，通過推動稅務管理的發展，企業人員可以全面生如的掌握好國家和地區出臺的各項法律法規及政策，進行合理的財務投資分配，籌資分配，以及資源的優化，進而提升企業核心競爭力。每個企業應該按要求設立專門的稅務部門。當今我國稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業稅務工作方式方法更加專業化，以往靠從企業其他部門抽調過來臨時從事稅務工作的人員已然不能適應企業稅務的發展，企業管理層應出面設立直屬稅務管理辦公室，建立健全企業稅務管理體系，并培訓或招聘一批合格的稅務專業人員。企業高層應設立分管稅務領導，不僅要積極強化自身知識及能力，還要知道獲取國家稅務政策的多種渠道，深入研究國家稅務文件，要有專門人員隨時掌控國家稅務信息，，利用好國家稅務文件更好地為企業服務。這一個是維護了國家的財務稅務利益，二個是規范了企業的財務稅務發展，使其健康化，穩定化。這適應了當今我國發展新常態，為企業實現跨越式發展注入了一針強心劑。最后企業稅務部門還應對稅務進行分析調整，設立紅線，強化底線意識。

(三)提升稅務風險管理人員的素質

一是工作能力和水平有待提高說，稅務管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴展所謂的人際關系，大搞山頭主義；也不學習；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學的死板，生搬硬套，做事不動腦筋。這些現象嚴重妨礙了我們工作水平，個人素質的提高。二是缺失工作責任感大齡工作人員對于工作缺乏熱情，對待工作中遇到的難題缺乏昂揚向上的斗志，自身沒有將企業當成第二個家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個大學就一定要找個少勞多資的工作，沒有年輕人應有的社會責任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風氣。三是缺乏風險意識，最底層稅務人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當今社會物欲橫流，奢侈享樂風盛行，稅務人員的思想容易被帶入歧途，利用職務上的便利，內外勾結，私相授受，給企業造成很大損失，認識上存在很大的誤區，不肯吃苦，總想占一點別人的便宜，心里面雖然有點不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。所以說就工作人員素質而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責任感和風險意識，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業稅務風險管理體系建立健全貢獻力量。

三、結束語

面對知識經濟的發展，新時期的稅務風險管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優良的職業道德，而且還要具備扎實深厚的業務知識和靈敏的創造性思維。建立一支高素質的稅務工作隊伍，不僅是新時期企業經營發展的具體體現，也是當前國內外環境對稅務人員管理的迫切要求。

作者:楊曉麗 單位:華潤新鴻基房地產 ( 無錫 )有限公司

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1.1相關人員對稅務風險沒有正確的認知

很多事業單位的工作人員都認為事業單位主要職能并不是管理稅務，而是需要將精力以及工作重心放在業務開展、收入以及相關職能的履行上，對財務管理不夠重視[1]。甚至財務管理部門也沒有真正地認識到管控稅務風險的重要性，認為出現稅務風險的概率比較低，并且即便是出現了稅務風險也不會導致事業單位出現嚴重損失，這種觀念本身便是錯誤的。隨著社會經濟發展以及法律制度的完善，若是事業單位并沒有與時俱進，認識到做好稅務管理對事業單位的影響，那么很容易因為稅務風險出現嚴重經濟損失。

1.2稅務管理制度不夠完善

很多事業單位對于稅務不夠重視，稅務的監督更是沒有真正落實，主管部門和財政審計部門進行財務檢查的時候，比較重視內控制度的執行，在檢查事業單位的時候，還是比較重視廉政建設方面的檢查[2]。對于事業單位的稅務，很少進行檢查，即便是進行檢查也不夠全面，沒有真正得到事業單位的重視。此外，很多事業單位進行財務管理的時候，其制度僅僅能夠確保基礎工作的完善，制度的建設和更新并沒有跟上我國稅務制度的更新和發展，這也影響了事業單位稅務風險控制更好地進行。

1.3事業單位稅務管理人才欠缺

首先，事業單位進行人才招聘的時候，機制比較特殊，在進行人才引進的時候，存在重視政治素質輕視業務素質的情況，很多引進的稅務管理人員本身的工作經驗比較少，很難做好相關崗位的工作，其職業判斷方面的能力也較差，這會導致稅務管理存在嚴重風險。其次，在事業單位中，很多稅務管理人員本身法制意識比較差，并且事業單位存在人文色彩濃厚的情況，監督制度以及問責制度比較欠缺，甚至有些人會利用稅務管理存在的漏洞來謀求私利，這也會導致集體財產或者國家財產存在嚴重的流失。

2事業單位出現稅務風險的原因分析

2.1相關人員不夠重視

事業單位出現上述稅務風險的原因比較多，其中事業單位不重視稅務風險管控是非常重要的一個原因[3]。若是事業單位內部不夠重視稅務風險管理，很容易導致相關稅務人員不夠熟悉相關的法律和政策，從而出現稅務繳納過多或者少繳納的情況，這也會導致事業單位被處罰，從而承受嚴重的稅務風險。也是因為事業單位對稅務風險管理不夠重視，單位內部才沒有進行稅務風險管理制度的完善，從而導致稅務風險管理沒有制度基礎。

2.2執法不嚴

事業單位本身便不夠重視稅務的風險管控，這也直接導致了相關的稅務工作人員并沒有很好地了解國家的相關稅收政策，若是再存在稅務機關執法不嚴的情況，會導致事業單位面臨的稅務風險更加嚴重。對于國家的相關稅收政策，稅務機關相關工作人員的理解也不夠，所以，其對事業單位的相關要求也不相同，若是因為稅務人員不同理解也不同，對事業單位的偷稅漏稅判斷也不同，那么會導致事業單位出現嚴重的稅務風險，從而導致嚴重損失出現。

3事業單位做好稅務風險管理的策略

3.1事業單位必須認識到稅務風險管理的重要性，提高稅務風險管理意識

首先，對于事業單位而言，領導的作用是很大的，事業單位想要真正提高稅務風險管理的水平，領導便必須提高其稅務管理意識[4]。事業單位在工作開展的時候，應該盡量克服以往的管理模式局限，敢于進行創新，相關的負責人也必須根據實際的情況和需要進行知識的學習，主動積極地參與到事業單位稅務風險管理中去，只有這樣才能夠真正找到稅務管理中存在的問題，找到問題解決策略。其次，事業單位必須做好稅務管理組織機構的相關建設，事業單位應該根據自身情況和稅務風險管理的需要，借鑒企業管理的相關經驗，進行稅務管理部門的設立，對稅務管理的義務和責任進行明確，從而切實降低稅務管理的風險。

3.2事業單位必須做好日常的稅務管理

首先，事業單位需要嚴格區分不同財政、不同稅務和自身業務的相關票據，并保證使用的準確性。對于串用票據和混用票據的情況必須嚴格地進行控制，從而確保事業單位獲得的非稅收入可以及時地進行上交，做好票據購買、使用以及核銷方面的管理，把票據管理和事業單位財政管理更好地結合在一起，盡量避免出現稅收方面的漏洞。其次，事業單位必須做好稅務統籌方面的工作，進行稅務報告制度的建立，從而確保稅務信息能夠及時地進行交流，從而及時有效地找到稅務風險方面的問題。最后，必須保證會計信息的真實性，只有會計信息真實，那么稅款申報才能夠正常進行，這便需要事業單位必須確保會計信息本身的完整性和真實性[5]。現在進行稅務申報的時候，互聯網稅務申報已經成為了非常重要的方式，稅務管理人員必須重視網絡上相關數據的變化，注意納稅申報的周期，避免出現時間方面的沖突。

3.3事業單位必須重視稅務管理人員綜合素質的提高

首先，為了滿足稅務風險控制的需要，事業單位必須提高稅務管理人員準入的門檻，在進行人才招聘的時候，必須重視人員本身的素質。事業單位稅務工作往往比較復雜，有些稅務問題需要那些經驗比較豐富的人才才能做好，所以，必須做好應聘人員資質方面的審核。其次，事業單位應該給稅務管理人員更多的機會，讓其參與到培訓中去，稅務管理人員應該進行終身學習意識的樹立，不斷地進行業務知識的更新，并主動積極地關注我國稅務制度方面的變化，在工作的過程中敢于創新。最后，事業單位需要做好稅務管理監督方面的工作，重視稅務管理人員自身的職業道德素養，對于違法行為必須加大懲罰的力度，并且還需要進行薪酬激勵制度的完善來吸引更多高素質的人才[6]。

3.4進行風險防范系統的制定

風險防范系統制定對于稅務風險管理是非常重要的。現在很多事業單位這方面建設還存在一定的問題，為了制定和完善風險防范系統，事業單位需要投入大量的人力，進行籌劃的目的也是為了盡量降低稅務風險，減少損失。事業單位應該認識到風險防范系統的重要性，對容易出現的稅務問題和稅務風險進行分析，并進行規避策略的制定，將其作用真正的發揮出來。

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企業的涉稅風險主要是指企業在日常運行過程中所進行的一系列稅務活動存在的不確定性因素，這種不確定性因素通常貫穿到企業經營的各個過程中。具體的涉稅風險包括：企業未及時繳納稅款或少繳納稅款從而造成企業受到稅收法律和制度的懲罰，使企業的名譽受到損害；企業在經營過程中所運用的稅務法律不適用，沒有充分的利用國家的稅收優惠政策，從而多繳納稅款，給企業帶來了不必要的稅務負擔。

2.企業涉稅風險來源

企業的涉稅風險來源是多方面的，是多種不確定因素或不合理的因素共同作用下的結果。具體的風險來源有：①稅收行政方面。當前我國稅務機關對于稅法政策的宣傳還不完善，尤其是面臨國家經濟政策頻繁調整的背景下，對于新的稅收政策，稅務機關不能及時的將一些修改的政策向納稅人進行說明，另外一些稅務機關的工作人員在對納稅人行使自由裁量權時出現不合理問題，從而侵害納稅人的利益，造成企業涉稅風險提升。②企業經營環境。企業經營管理者自身所擁有的經營理念、納稅意識、風險干預等方面的理念會對企業涉稅風險的形成產生巨大的作用，如果企業采用粗放的管理模式，對稅務風險缺乏必要的監督和防范，就極易造成涉稅風險的提升。③納稅人自身問題。許多企業的稅務核算人員由于缺乏必要的管理，在稅務核算上缺乏必要的專業技能，切責任心不足，就往往會造成企業的整體納稅行為不能按照國家政策的規定去操作，出現盲目納稅的行為，容易產生偷稅、漏稅的問題。

二、企業涉稅風險管理的必要性

1.風險的客觀存在使涉稅風險管理成為必要

當前，我國企業的發展不僅受到國家宏觀環境的影響，同時還會受到企業自身的微觀環境印象。這種背景是企業涉稅風險存在的客觀條件。主要涉及兩個方面：①企業內部使用的會計準則實際上和稅法存在差異性。由于會計和稅務法律在運行目的上存在不同，必然導致企業現行的會計準則和國家的稅務法律呈現差異性。例如在稅收確認上、資產管理上以及費用扣除上和固定資產的折舊上都存在不同。②稅法的層次存在多樣性、復雜性和變化性。主要表現在，我國各項稅收的法律和法規較多，達到國家稅務局下發的稅收政策到多樣性的地方性法規再到各個企業和部門的稅務章程。使企業缺乏明確的稅法依據。另一個方面由于國家政治環境的變化，當前對稅收法律、法規、章程的調整呈現多變性的特點。這些都不利于企業正確的區分各項業務的種類，以更好的利用稅收優惠政策。這些都使企業的風險管理成為必要。

2.企業對風險的忽視使涉稅風險管理必須進行

當前我國大多數企業依然沒有認清涉稅風險管理的重要性，對納稅的申報多采取應付的心理。從而造成企業的稅務核算意識不強，呈現不科學、不完善的問題。另一個方面由于企業缺乏對涉稅風險管理重要性的認識，不能把風險的管理貫穿到企業生產的各個過程中，使各個部門不能及時的對風險進行實時的監控，以合理的對風險進行預測和應對調整。尤其是在企業涉稅風險客觀存在的條件下，如果企業沒有對風險的存在進行合理的預防，必然會使企業承受嚴重的稅務負擔，最終影響企業的信譽度和可持續發展。

三、企業涉稅風險管理的可行性

1.政府的大力支持

企業的涉稅風險管理不能離開國家阿赫政府的支持。當前國家對企業涉稅風險管理的重視程度逐漸提升。例如2009年國家《大企業稅務風險管理指引》辦法就是在充分借鑒國外先進的涉稅風險控制規范的經驗的基礎上，充分的吸取多個國際會計公司的意見提出的，給企業涉稅風險的管理提供了引導和支持。是有效完善企業內部風險控制不合理的有效嘗試。也就是說政府的支持為企業涉稅風險的管理提升提供了積極的宏觀發展環境。

2.涉稅風險管理意識逐步加強

現階段國內企業和稅務機關對涉稅風險管理的認識程度逐漸提高，企業更是投入大量的人力和財力資源為涉稅風險的管理提供一個良好的支撐環境。例如國內一些大企業在面臨涉稅風險侵襲下，紛紛建立了內部稅務風險管理機構，形成涉稅風險的系統化和統一化管理。例如早先我國通用電氣公司積極的建立了公司內部涉稅風險管理機構，并在之后的一年內進行了具有針對意義的企業內部涉稅風險評估活動。為國內企業涉稅風險的管理提供重要的標桿作用。

3.涉稅風險管理本身存在價值

在國內社會主義市場經濟深入發展的背景下，各大企業的市場競爭力逐步加強，而企業發展的最終目的就是通過合理的資源配置，規避管理風險，最終獲得經營利潤。而涉稅風險管理則是幫助企業獲取經濟效益的重要保障。涉稅風險管理的提升完全符合公司戰略發展的目標。拿涉稅風險管理的方法和手段來說，它的存在為企業的發展提供了有形的價值，而涉稅風險管理的實施所帶來的經濟效益，則為企業提供了無形的經濟價值。

四、如何完善企業涉稅風險管理

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一、稅務管理的重要性

稅務管理是企業管理必不可少的一部分，更對企業的財務目標有著重大的影響。提升稅務管理的水平，不僅可以降低企業的稅收成本，還能夠提升企業財務的管理水平。使企業資源合理配置的同時，還能夠降低企業涉稅風險，從而提升企業的競爭力。

(一)降低企業稅收成本成本和利潤，一直是企業在經營過程中最關注的兩個點。而提升稅務管理水平，能夠大幅度的降低企業的稅收成本，使企業獲得更多的凈利潤。降低企業稅收成本這點，也是加強稅收管理的主要目標，更是企業發展過程中的必經之路。

(二)提升財務管理水平財務部門是企業的重中之重，財務管理水平的高低，嚴重影響著企業未來的經營和發展。而稅務管理屬于財務管理的一部分，對稅務方面加強管理，除了能夠降低企業稅收成本，還能夠提升財務管理的水平。

(三)資源合理配置企業內部資源有限，合理的配置資源不僅能夠增強資源的利用率，更能通過多種途徑為企業提高利潤。而加強稅務管理，正是合理配置資源的一種措施。企業可以通過掌握的最新稅收政策，對項目進行投資或建設，從而增加企業的獲利途徑。

(四)降低企業涉稅風險企業之間的合作，不光要靠性價比高的商品，還要依賴企業的良好信譽。信譽對企業發展至關重要，為了讓企業得到更好的發展，企業通過多種途徑提升信譽。除了在交易過程中的誠實守信，企業還利用一系列的管理手段，避免商業糾紛和經營中的風險。而涉稅風險，對企業的信譽產生著重大的威脅。所以從企業信譽方面考慮，應對企業加強稅務管理，從而規避涉稅風險。

(五)提升企業競爭力加強稅務管理，在規避涉稅風險的同時，也為企業帶來了更多的發展機會。使企業在加強稅務管理的過程中，提升了自身的競爭力。不僅使企業的經營現狀得到大幅度的改變，也為企業今后的發展打下良好的基礎。

二、縣級供電企業稅務管理現狀

盡管稅務管理在企業經營發展中占重要地位，但縣級供電企業稅務管理現狀卻不容樂觀。規模龐大和結構復雜是縣級供電企業的兩大特點，也為稅務管理增加了一定的難度。縣級供電企業為了更好的經營發展，在稅務方面采用多種方法，從全方位的角度加強稅務管理。以達到提升稅務管理水平的目的，也為社會居民提供更好的服務。

三、縣級供電企業稅務管理的常見問題

縣級供電企業在經營過程中，經常會被稅務管理的問題困擾。縣級供電企業稅務管理的常見問題，主要有企業員工、稅務制度和稅務觀念三個方面。

(一)企業員工問題縣級供電企業員工在稅務管理時，暴露出的問題有操作不規范、專業性差和稅務意識薄弱三個方面。稅務工作較為枯燥，工作人員的注意力不集中，就很容易導致操作的不規范。而且新員工的工作經驗較少，也容易在進行稅務工作時操作不規范。除了操作不規范，員工在稅務方面的專業性差，也成為了縣級供電企業提升稅務管理水平的一大阻礙。由于每年社會中培養的專業稅務人員較少，所以出現了稅務人員供不應求的情況。而縣級供電企業為了能夠正常經營，往往會招聘一些水平中等的工作人員，所以就導致了稅務部門專業性差的問題。由于專業知識不達標，直接導致了對稅務風險的認識不足。稅務風險的出現，不僅嚴重影響著企業的信譽，對未來的發展也有較大的影響。

(二)稅務制度問題稅務制度的不完善，導致縣級供電企業在經營過程中問題不斷。完善稅務制度，成為了縣級供電企業發展的重點。在完善稅務制度時，不僅要將以往的漏洞補齊，還要從全方位的角度考慮制度的合理性。堅持以提升企業經營發展為前提，滿足合理性和實用性的要求。

(三)稅務觀念問題工作人員的稅務觀念不完整，在縣級供電企業稅務管理方面，是個亟待解決的重要問題。工作人員的稅務觀念不完整，主要體現在兩個方面。一方面是對相關的稅務政策和法律法規的認知不全，另一方面是對工作觀念沒有正確的認識。

四、縣級供電企業稅務管理提升策略

(一)企業員工方面對稅務人員加強培訓考核，能夠有效的提升縣級供電企業稅務管理水平。首先，應使企業員工樹立正確的稅務觀念，然后對員工的稅務知識進行培訓和考核。通過實踐效果和獎懲制度相結合，對縣級供電企業稅務人員的專業水平進行提升。

(二)稅務制度方面沒有規矩，不成方圓。稅務制度的完善，對縣級供電企業的稅務管理水平有著重大的作用。完善稅務制度，不僅能夠將責任安排到個人，還能夠加強企業稅務管理的力度，為企業的發展起到良好的推動作用。