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篇1

鑒于非交易轉讓股票的印花稅征管范圍劃分不夠明確，上海、深圳兩地做法不一的情況，現明確規定：凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協議轉讓和個人繼承、贈與等非交易轉讓時，其證券交易印花稅統一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。

二、證券交易印花稅稅款的解繳入庫期限

根據不同種類股票的交易情況和清算特點，現將證券登記公司代扣印花稅稅款的解繳期限統一確定為：證券登記公司扣繳的A種股票稅款，以一個交易周為解繳期，自期滿之日起5日內將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內結清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的B種股票稅款，以兩個交易周為解繳期，自期滿之日起10日內將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內結清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的非交易轉讓稅款，以一個月為解繳期，于次月1日起10日內將稅款解繳入庫。

三、加強對欠稅清理，不準占壓拖欠稅款

證券登記公司代扣的證券交易印花稅是股票交易雙方已經繳納的稅款，代扣代繳單位必須嚴格按照規定的期限及時解繳入庫，不得以任何理由拖欠，更不準挪作他用。主管稅務機關要加強管理，不得允許代扣代繳單位延期解繳稅款，嚴禁發生拖欠。對于代扣代繳單位已經發生的拖欠，主管稅務機關要采取措施，限期追繳入庫，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定加收滯納金。主管稅務機關要將清理欠稅的情況每月向國家稅務總局報告。

四、建立代扣代繳稅款報告制度

為了及時、準確地了解證券交易印花稅代扣代繳情況，明確扣繳義務人的責任，代扣代繳證券交易印花稅的單位應當按月向主管稅務機關報送《代扣代繳證券交易印花稅報告表》?！洞鄞U證券交易印花稅報告表》式樣由國家稅務總局統一制定（附后），各地自行印制。

主管稅務機關應將代扣代繳單位報送的《代扣代繳證券交易印花稅報告表》進行匯總，按月報國家稅務總局。

五、建立定期收入分析制度

證券市場行情的變化和波動，直接影響到證券交易印花稅的收入。因此，應建立季度和年度收入分析制度。為做好收入分析工作，稅務部門要與證券交易所、證券登記公司建立日常的信息聯系，掌握市場的交易情況，定期分析市場變化對證券交易印花稅收入的影響。除每季定期向國家稅務總局報告外，對于對收入產生重大影響的市場變化情況可隨時專報。

以上規定自文到之日起執行。

    附件：代扣代繳證券交易印花稅報告表

                                        填表日期：    年    月    日

                                                  金額單位：人民幣元

      本期稅款所屬時間：自    年    月    日至    年    月    日

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      ｜    代扣代繳                  ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

      ｜    義務人編碼                ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

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｜代扣代繳人名稱：        ｜地  址：                ｜郵政編碼：        ｜電話號碼：        ｜

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｜業  別：                ｜開戶銀行：              ｜銀行帳號：                            ｜

｜                        ｜                        ｜                                      ｜

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｜    應      稅    ｜本期交易    ｜本年累計｜稅 率｜本 期 代｜ 本 年 入 庫 ｜ 本 年 累 計  ｜

｜    項      目    ｜（轉讓）金額｜交易金額｜(‰0 ｜扣 稅 額｜ 稅      額  ｜ 入 庫 稅 額  ｜

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｜A種股票          ｜            ｜        ｜     ｜        ｜             ｜              ｜

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｜B種股票          ｜            ｜        ｜     ｜        ｜             ｜              ｜

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｜非交易轉讓股      ｜            ｜        ｜     ｜        ｜             ｜              ｜

｜票                ｜            ｜        ｜     ｜        ｜             ｜              ｜

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篇2

全文

第一條 為了規范和加強農業稅收票證管理，維護國家稅款和票證安全，保證農業稅收工作的正常開展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱農業稅收票證，是指農業稅收征收機關組織各項農業稅收收入過程中所使用的法定收款憑證和退款憑證。

第三條 凡負責農業稅收票證設計、印制、領發、填開、繳銷、保管的農業稅收征收機關，農業稅收票證管理人員，農業稅收征收人員，依法代收代繳、代扣代繳農業稅收的單位都必須遵守本辦法規定。

第四條 各級農業稅收征收機關的農業稅收征收管理職能部門具體負責農業稅收票證管理工作。

第五條 各級農業稅收征收機關必須配備或確定農業稅收票證管理人員。農業稅收代收代繳、代扣代繳單位必須指定專人負責農業稅收票證管理工作。

第六條 農業稅收票證管理職責

（一）國家稅務總局農業稅收票證管理的主要職責：

1.制定、解釋農業稅收票證管理辦法及有關規定；

2.設計和制定全國統一使用的農業稅收票證式樣；

3.檢查、指導全國農業稅收票證管理工作。

（二）省級農業稅收征收機關農業稅收票證管理的主要職責：

1.根據農業稅收票證管理辦法，制定本地區的農業稅收票證管理實施辦法及有關規定；

2.設計、制定除國家稅務總局制定的統一票證式樣外的其他農業稅收票證式樣；

3.掌握本地區農業稅收票證用量，編制農業稅收票證印制計劃；

4.負責組織印制和發放各種農業稅收票證；

5.檢查、指導本地區農業稅收票證管理工作。

（三）地、縣級農業稅收征收機關農業稅收票證管理的主要職責：

1.貫徹執行農業稅收票證管理辦法及有關制度規定；

2.編報農業稅收票證使用計劃；

3.負責本地區農業稅收票證領發、繳銷工作；

4.組織開展本地區農業稅收票證經驗交流和檢查、評比工作。

（四）農業稅收票證管理人員基本職責：

1.認真學習農業稅收法律、法規和有關規章制度，熟練掌握農業稅收票證管理業務，正確執行各項農業稅收票證管理制度規定；

2.負責本單位農業稅收票證領發和保管工作，確保農業稅收票證及時供應和安全存放；

3.辦理農業稅收票證領用、結報繳銷手續；

4.指導和監督農業稅收征收人員及代收代繳、代扣代繳單位正確使用和填寫農業稅收票證；

5.辦理本單位農業稅收票證盤點和核算工作。

第七條 農業稅收票證種類及使用范圍

（一）農業稅收完稅憑證。農業稅收征收機關及代收代繳、代扣代繳單位收取稅款、附加、滯納金時使用的一種專用完稅憑證。農業稅收完稅憑證分為農業稅完稅證、牧業稅完稅證、農業特產稅完稅證、耕地占用稅完稅證、契稅完稅證五種。

（二）農業稅收退稅憑證。農業稅收征收機關將應退稅款退還給納稅人時使用的專用憑證。

（三）農業稅收納稅保證金收據。農業稅收征收機關收取納稅保證金時使用的專用憑證。

（四）農業稅收罰款收據。農業稅收征收機關依法收取納稅人和扣繳義務人繳納的稅收罰款時使用的專用憑證。

（五）農業特產稅定額完稅證。農業特產稅定額完稅證，是只限于征收機關在自收流動性零星農業特產稅時使用的完稅憑證。對固定納稅戶不得使用此憑證。各地是否使用該憑證，由各省、自治區、直轄市及計劃單列市農業稅收征收機關確定。農業特產稅定額完稅證，最高票面限額為貳拾元，票面具體定額由各省自定。

（六）農業特產稅應稅產品外運稅收管理證明。農業稅收征收機關開具的證明外運農業特產稅應稅產品已經完稅或已接受稅收管理的專用證明。納入農業稅收票證管理辦法統一管理。

（七）國家稅務總局和各省、自治區、直轄市、計劃單列市規定納入農業稅收票證管理的其他票證。

第八條 票證設計和印制

（一）本辦法第七條（一）至（六）款列舉的農業稅收票證的格式、規格、聯次及各聯顏色、用途、項目內容和票證字號的編制方法由國家稅務總局統一規定。其他農業稅收票證的式樣由省級農業稅收征收機關制定。

全國統一的農業稅收票證格式式樣，由國家稅務總局另行制發。

少數民族地區，農業稅收票證文字除統一使用漢字外，還應當根據需要同時使用當地少數民族文字。

（二）各種農業稅收票證由省級農業稅收征收機關負責組織印制。國家稅務總局規定的統一式樣的農業稅收票證必須按統一式樣印制。

（三）農業稅收票證字號的編制方法全國統一。票證字號由印制年代、?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）的簡稱、農業稅收簡稱（農稅）及號碼組成。號碼位數由各地根據票證用量自定，同一年份分次印刷的同一種票證，應連續編號。

用于計算機打印的農業稅收票證，其票證字號應單獨編制，由印制年代、省（自治區、直轄市和計劃單列市）的簡稱、農業稅收簡稱（農稅）、“電”字及號碼組成。

（四）凡由國家稅務總局規定的統一式樣的農業稅收票證，都必須按規定套印國家稅務總局農業稅收票證監制章。

國家稅務總局農業稅收票證監制章，授權省級農業稅收征收機關根據國家稅務總局規定的版式制作。

國家稅務總局農業稅收票證監制章版式，另行制發。

第九條 票證領發。各級農業稅收征收機關應按照下列要求發放、領取農業稅收票證：

（一）定期編報農業稅收票證領用計劃。下級農業稅收征收機關應根據本地區農業稅收票證使用情況，按期（半年或一年）向上級農業稅收征收機關編報下期各種農業稅收票證的領用數量計劃。省及省以下農業稅收征收機關根據上報的領用數量安排發放。

（二）專人專車領取或發送。農業稅收票證應使用農業稅收票證專用車，派票證管理人員領取或發送，不得郵寄、托運，不得委托他人捎帶或代領。

（三）履行領發登記手續。農業稅收征收機關和農業稅收征收人員領取票證時，領、發人員必須當面共同清點票證領發數量和號碼；雙方清點核對無誤后，應填制“農業稅收票證領用單”，（參考格式見附件）并簽字（蓋章）?！稗r業稅收票證領用單”一式兩聯，領、發雙方各執一聯，作為登記票證賬簿的原始憑證。

農業稅收征收人員，代征代繳、代扣代繳單位向農業稅收征收機關征收人員領取票證時，還必須持“農業稅收票款結報手冊”（領、發雙方各備一冊）（格式見附件）。領發的票證清點核對無誤后，登記“農業稅收票款結報手冊”，并相互簽字（蓋章）。

第十條 農業稅收票證使用和填寫。農業稅收征收人員及代征代繳、代扣代繳單位必須按照下列要求使用和填寫農業稅收票證：

（一）專票專用。各種農業稅收票證均應按照規定的使用范圍使用，不得超越規定的范圍使用。

（二）一票一戶，一次一票。對納稅人每次納稅都必須填開完稅證，不得對幾個納稅人合開一張完稅證，不得對同一個納稅人幾次繳稅合開一張完稅證。

（三）順序填開。一個填票人員領取多本同一種票證時，要從最小的號碼開始填用，按票證號碼大小順序，逐本、逐號填開，不得跳本、跳號使用，不得幾本同種票證同時使用。

（四）全份填開。多聯式票證必須全份一次填寫或打印，不得分次分聯填寫或打印。

（五）填寫齊全，字跡工整。票證各欄目的內容要如實填寫，不得漏填、簡寫、省略和編造。填寫字跡要工整，不得涂改、挖補。

（六）農業稅收票證應使用藍色或黑色圓珠筆填開，不得用鉛筆、水筆或其他顏色的筆填開。

（七）各種章戳要加蓋齊全。征收機關蓋章處所蓋章為“××農業稅收征收專用章”。

（八）不準收稅不開票，不準開票不收稅，不準用“白條”或其他收據收稅。

（九）不準相互借用農業稅收票證。

第十一條 票證保管

（一）縣級以上農業稅收征收機關應設置具有安全保障的農業稅收票證專用庫房；鄉鎮農業稅收征收機關（包括其他直接征收農業稅收的站、所、辦稅廳等，下同）和代收代繳、代扣代繳單位要設置票證專用保險箱柜；農業稅收征收人員要配備農業稅收票證專用包袋。

（二）農業稅收票證管理人員要定期檢查票證安全情況，做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。

（三）農業稅收征收人員外出征收稅款，要做到票不離身。

（四）鄉鎮農業稅收征收機關繳銷的農業稅收票證，由縣級農業稅收征收機關按期歸檔、保管?？h以上農業稅收征收機關直接征收稅款的，負責本級所繳銷票證的歸檔、保管。

（五）繳銷的農業稅收票證歸檔保管期限為五至十年。

各種農業稅收票證的具體保管期限，由省級農業稅收征收機關確定。

農業稅收票證管理人員工作變動，要及時辦理移交手續，交接清楚。

第十二條 票證結報繳銷

（一）農業稅收征收人員對已填用的農業稅收票證存根聯、報查聯和填寫錯誤作廢的全份票證，必須按照規定要求和期限，持“農業稅收票款結報手冊”向農業稅收票證管理人員繳銷。對繳銷的農業稅收票證，雙方核對無誤后，要在“農業稅收票款結報手冊”上登記銷號，并相互簽字（蓋章）。

（二）鄉鎮農業稅收征收機關對農業稅收征收人員繳銷上來的農業稅收票證，必須按照規定要求和期限，向縣級農業稅收征收機關繳銷；并同時報送“農業稅收票證繳銷報告表”，報告所繳銷農業稅收票證種類、數量?！稗r業稅收票證繳銷報告表”一式兩份（參考格式附后），經縣級農業稅收征收機關核對簽收后，一份留縣級農業稅收征收機關，一份退鄉鎮農業稅收征收機關。

（三）農業稅收征收人員工作調動及代收代繳、代扣代繳和委托代征單位終止稅款征收關系時要及時向農業稅收票證管理人員辦理票證繳銷手續，并繳回全部未填用的農業稅收票證。農業稅收票證管理人員要對繳銷的農業稅收票證進行認真審核，發現有跳號、缺號、涂改等情況，應查明原因，報告領導，予以及時處理。

第十三條 票證盤點

各級農業稅收征收機關必須建立票證盤庫清點制度。農業稅收票證管理人員要根據票證盤庫清點制度規定定期對本單位庫存的票證進行盤點，并與賬簿及“農業稅收票款結報手冊”核對，保證賬、表、實相符。如不相符，應及時查明原因，向本單位領導及上級農業稅收征收機關報告。

第十四條 農業稅收票證的作廢和停用處理

（一）農業稅收征收人員填寫錯誤的票證，應注明“作廢”字樣，全份（聯）保存，全份繳銷，不得自行銷毀。

（二）凡領到因印刷錯誤等原因而造成的多頁、少頁、短份、重號、缺號、錯號、殘破、字跡不清的農業稅收票證，應立即報告本單位領導；經本單位領導審查同意，將原本票證做廢票登記，并按規定時間逐級上繳至原票證印發機關統一處理。

（三）印發機關規定停用的票證，應由縣以上征收機關集中清理，核對字軌、號碼、數量無誤后，造冊登記，妥善保管或按規定上繳上級征收機關。

第十五條 票證損失、長短處理

（一）因自然災害等不可抗力造成票證損失時，受損單位要及時組織清查。對損毀的票證，報經有權核銷的農業稅收征收機關核實批準后，予以核銷；農業稅收票證發生被盜、被搶、丟失時，應及時查明被盜、被搶、丟失的票證的字軌、號碼和數量，立即聲明作廢。報請有權核銷的農業稅收征收機關批準后，予以核銷。

對被盜、被搶、丟失的農業稅收票證應采取措施，設法追回。

（二）因領發錯誤造成農業稅收票證發生長出、短少的，對多出部分，領發雙方應補辦領發手續；對短少的部分，應由領證單位出具證明，說明少發票證數量及號碼，報發證單位核實確認后，按實際領取數量登記票證賬簿或以紅字沖正。

農業稅收票證損失核銷權限和核銷辦法，由省級農業稅收征收機關統一規定。

第十六條 票證銷毀處理

銷毀的票證包括：已填用票證的存根聯和報查聯（作為會計憑證的除外）、填用作廢的全份票證、印制不合格票證、停用票證、損失殘票、損失后又追回的票證以及其他按規定應銷毀的票證。

（一）票證損失殘票和損失后又追回的票證，經批準核銷后，應直接銷毀，不作廢票繳銷。

（二）對縣級以上農業稅收征收機關已保管到期的各種農業稅收票證的存根聯、報查聯、作廢票證；印制機關規定停止使用并需要銷毀的未填用的農業稅收票證，由縣以上農業稅收征收機關組織銷毀。對需要銷毀的票證必須由兩人以上共同清點，編造出銷毀清冊，再經指定專人復點無誤，單位領導審核同意后，方可銷毀。銷毀時，必須指派兩人以上負責監銷。銷毀后，銷毀人、監銷人應在銷毀清冊上簽字（蓋章）。銷毀清冊一式兩份，一份存檔，一份報原票證發放機關備查。

第十七條 票證核算

各級農業稅收征收機關必須按票證種類、領用單位（人）設置“農業稅收票證分類出納賬”（見附件），依據農業稅收票證領用單或農業稅收票款結報手冊、農業稅收票證繳銷報告表和票證損失核銷批件等原始憑證，對各種農業稅收票證的領發、用存、作廢、結報繳銷、停用上繳、損失和損毀的數量、號碼進行及時登記和核算，定期結賬，據以核對票證結存數，并按期編制“農業稅收票證用存報告表”，報送上級農業稅收征收機關。票證核算的各種原始憑證應裝訂成冊，妥善保管。

第十八條 票證審核

農業稅收征收機關應根據農業稅收法律法規、農業稅收票證管理辦法，對結報繳銷票證的合法性、準確性進行嚴格審核。

（一）日常審核。對農業稅收征收人員結報繳銷的票證，由農業稅收票證管理人員和農業稅收會計進行審核。

（二）專門審核。除日常審核外，縣級農業稅收征收機關應經常對結報繳銷的票證組織抽審和會審。

第十九條 票證檢查

各級農業稅收征收機關都必須根據農業稅收票證管理辦法的各項規定，定期對農業稅收票證的印制、領發、保管、填用、結報繳銷、作廢、損失處理和核算等項工作進行認真的檢查。鄉鎮農業稅收征收機關每季必須進行一次全面的票證清查；縣級和地（市）級農業稅收征收機關每半年要組織一次票證抽查；省級農業稅收征收機關每年要組織一次票證抽查，每三年要組織一次全面的票證清查。

第二十條 農業稅收票證違規行為的處罰

（一）對有章不循、執章不嚴、票證管理混亂的農業稅收征收機關的主要負責人及有關責任人，應視其情節，分別給予批評教育、通報、扣發獎金，直至行政處分。

（二）因人為原因丟失票證或造成票證殘損的，應查明責任，對責任人根據情節輕重，可以作出賠償損失、扣發獎金、給予行政處分等處分。

（三）對利用農業稅收票證截留、挪用、貪污稅款及不遵守本辦法規定而造成損失的，要嚴肅查處，并追究有關責任人和單位主管領導的經濟和行政責任；涉嫌觸犯刑律的，移送司法機關查處。

第二十一條 各省、自治區、直轄市、計劃單列市農業稅收征收機關應根據本辦法制定本地區的具體實施辦法。

篇3

二、積極推進計算機核定定額工作對實行定期定額征收的個體工商戶采用計算機核定定額，是全面提高定額核定科學性，有效避免定額核定過程中的“關系稅” 和“人情稅”的重要措施。各地要繼續推進計算機核定定額工作，不斷完善業務需求和優化定額核定的軟件，加快推廣使用的步伐；尚未開展此項工作的地區，要嚴格按照定額核定的程序，堅持集體核定的原則，積極為利用計算機核定定額創造條件。

三、加快落實《集貿市場稅收分類管理辦法》為進一步提高集貿市場稅收管理的質量與效率，各級國稅局和地稅局要相互協作，按照《集貿市場稅收分類管理辦法》（國稅發[2004]154號）所確定的分類標準和管理要求，科學劃分集貿市場和納稅人類型，抓緊制定和完善相應的配套管理措施，盡快加以落實；要積極開展聯合辦理稅務登記工作，共同清理漏征漏管戶，加強對納稅戶停業、復業和注銷等信息的交換，聯合開展定額核定工作，確保雙方對同一納稅戶核定定額的統一。

四、切實加強個體稅源分析今年1月起，總局開始對個體稅收收入實行按月分析。為共同做好此項工作，各地要廣泛開展個體稅源分析，客觀評價不同行業的稅收征管情況，對管理薄弱的環節要及時研究對策，迅速加以完善。各地要密切關注本地區月度個體稅收的增減變化情況，從本通知之日起，凡月度收入與上年同期相比下降幅度超過5%的地區和月度收入增幅超過20%的地區，要及時查找增減變化的原因，寫出分析報告，于月度終了后6日內報送總局征管司。對于因 2004年上調增值稅、營業稅起征點導致連續多月收入下降的地區，可在本通知后，實行當月一次性報告。

篇4

一、提高認識，密切配合。做好船舶車船稅的征收管理工作

車船稅屬于地方收入的稅種，對船舶征收車船稅是做好車船稅征管工作的重要內容，對于加強船舶管理，促進水上運輸和相關事業的公平競爭和健康發展，維護地方政府的經濟權益有著重要意義。我國船舶數量多、流動性大、分布面廣，船舶車船稅征管較為困難。各級稅務和交通運輸部門海事管理機構要加強協調配合，稅務機關應主動爭取海事管理機構的支持，各級海事管理機構要發揮船舶監督管理優勢，通過向稅務部門提供船舶信息和協助代征船舶車船稅等方式，積極支持和配合稅務機關做好船舶車船稅的征收管理工作。

二、健全管理機制，努力創造條件，積極開展船舶車船稅委托代征工作

為提高船舶車船稅的征管質量和效率，降低稅收成本，方便納稅人繳納稅款，凡在交通運輸部直屬海事管理機構登記管理的應稅船舶，其車船稅一律由船籍港所在地的稅務部門委托當地交通運輸部直屬海事管理機構代征。各級稅務部門要主動溝通聯系，與海事管理機構協商船舶車船稅委托代征的具體事宜；交通運輸部各直屬海事管理機構應積極配合當地稅務部門，共同做好船舶車船稅的委托代征工作。

對于在各省、自治區、直轄市地方海事管理機構登記管理的船舶，各級稅務部門應主動和當地地方海事管理機構協商，積極探索創新征管模式，根據當地實際情況和現有條件，因地制宜的采取委托代征或協助把關等方式，建立有效的社會協稅護稅控管機制。

已實行委托代征的地區要建立健全委托代征工作管理機制。稅務部門要會同海事管理機構制定船舶車船稅代征管理辦法，明確委托代征單位的納稅申報時間和內容、代征稅款的解繳方式和具體期限、代征手續費的支付比例和支付方式、船舶信息交換等方面內容，明確各方職責，規范征管行為。

三、依托信息手段，搭建暢通渠道。實現部門間信息共享

篇5

納稅人應到各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局對外公告的辦稅地點（車輛購置稅征收管理辦公室，以下簡稱車購辦）辦理車輛購置稅納稅申報。

二、關于納稅申報

車輛購置稅實行一車一申報制度。

（一）征稅車輛納稅申報

納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》（見附件1，以下簡稱納稅申報表），同時提供以下資料的原件和復印件，原件經車購辦審核后退還納稅人，復印件和《機動車銷售統一發票》的報稅聯由車購辦留存。

1、車主身份證明

（1）內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明。

（2）香港、澳門特別行政區居民、臺灣地區居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明。

（3）組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

2、車輛價格證明

（1）境內購置車輛，提供《機動車銷售統一發票》（發票聯和報稅聯）或有效憑證。

（2）進口自用車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。

3、車輛合格證明

（1）國產車輛，提供整車出廠合格證明。

（2）進口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單》。

4、稅務機關要求提供的其他資料。

（二）免（減）稅車輛納稅申報

1、 免（減）稅政策

（1）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅。

（2）中國和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅。

（3）設有固定裝置的非運輸車輛，免稅。設有固定裝置的非運輸車輛是指，挖掘機、平地機、叉車、裝載車（鏟車）、起重機（吊車）、推土機等工程機械。

（4）防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產的指定型號的用于指揮、檢查、調度、防汛（警）、聯絡的專用車輛（以下簡稱防汛專用車和森林消防專用車），免稅。

（5）回國服務的在外留學人員（以下簡稱留學人員）購買 的1輛國產小汽車，免稅。

（6）長期來華定居專家（以下簡稱來華專家）進口1輛自用小汽車，免稅。

（7）有國務院規定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規定免稅、減稅。

2、免（減）稅申報

購置以上免稅或減稅車輛的納稅人也應辦理車輛購置稅納稅申報。納稅人在辦理納稅申報時應如實填寫納稅申報表，同時提供以下資料的原件和復印件，原件經車購辦審核后退還納稅人，復印件和《機動車銷售統一發票》的報稅聯由車購辦留存。

（1）車主身份證明和免稅證明

①外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構，提供機構證明。

②外交人員，提供外交部門出具的身份證明。

③設有固定裝置的非運輸車輛，內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；香港、澳門特別行政區居民、臺灣地區居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明；組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

④來華專家提供國家外國專家局或其授權單位核發的專家證和公安部門出具的境內居住證明。

⑤留學人員提供中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館或領事館出具的留學證明和公安部門出具的境內居住證明、個人護照。

⑥列入中國和中國人民武裝警察部隊軍隊武器裝備訂貨計劃的，提供訂貨計劃的證明。

⑦其他車輛，提供國務院或國家稅務總局的批準文件。

（2）車輛價格證明

①境內購置的車輛，提供《機動車銷售統一發票》（發票聯和報稅聯）或有效憑證。

②進口自用的車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。

（3）車輛合格證明

①國產車輛，提供整車出廠合格證明。

②進口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單》。

③設有固定裝置的非運輸車輛提供車輛內、外觀彩色5寸照片2套。

（三）其他

已經辦理納稅申報的車輛發生下列情形之一的，納稅人應重新辦理納稅申報。

1、底盤（車架）發生更換。

2、免稅條件消失。

三、關于計稅依據

（一）按應稅車輛全部價款確定的計稅依據

1、購買自用車輛為納稅人支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。價外費用是指，銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續費、包裝費、儲存費、優質費、運輸裝卸費、保管費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。

2、進口自用車輛為應稅車輛的計稅價格。

計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

（二）按核定計稅價格確定的計稅依據

1、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用車輛，計稅依據由車購辦參照國家稅務總局核定的應稅車輛最低計稅價格核定。

2、購買自用或者進口自用車輛，納稅人申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅依據為最低計稅價格。

最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生產企業提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。

申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，是指納稅人申報的車輛計稅價格低于出廠價格或進口自用車輛的計稅價格。

（三）按特殊規定確定的計稅依據

1、底盤（車架）發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%.

2、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計稅依據為零。

3、對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據為已核定的同類型車輛最低計稅價格。同類型車輛是指：同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等。

4、進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，計稅依據為納稅人提供的《機動車銷售統一發票》或有效憑證注明的計稅價格和有效證明。

四、關于稅款征收

車購辦應對納稅申報資料進行審核，確定計稅依據，征收稅款，核發《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）。

征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章，免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。

五、關于免稅車輛補辦納稅申報

納稅人2001年1月1日以后購置的符合《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》免稅條件的車輛，凡2005年1月1日前未辦理過納稅申報的，應到車購辦補辦納稅申報手續，確定初次申報日期。初次申報日期為車輛行駛證或行車執照標注的登記日期。

六、關于退稅

（一）已經辦理納稅申報的車輛，發生下列情形之一的，納稅人應到車購辦申請退稅：

1、因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的。

2、公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的。

（二）納稅人在車購辦申請辦理退稅手續時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》（見附件4 ，以下簡稱退稅申請表），同時提供以下資料：

1、生產企業或經銷商開具的退車證明和退車的發票。

2、完稅證明。

（三）退稅款的計算

1、 因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額。

2、 對公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的車輛，退還全部已繳稅款。

（四）車購辦按照規定的程序辦理退稅。

七、關于免（減）稅申請

（一）未列入《設有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅車輛圖冊）的設有固定裝置的非運輸車輛、留學人員購買的國產車輛、來華專家進口的自用車輛，在辦理納稅申報前生產企業或納稅人應先到車購辦辦理免（減）稅申請。

1、國產的設有固定裝置的非運輸車輛，生產企業或納稅人應直接向車購辦提出免稅申請，填寫《車輛購置稅免稅申請審批表》（見附件2，以下簡稱免稅申請審批表），提供車輛內、外觀彩色五寸照片2套。

2、進口的設有固定裝置的非運輸車輛、留學人員購買的國產車輛、來華專家進口的自用車輛，納稅人應直接向車購辦提出免稅申請，填寫免稅申請審批表。進口的設有固定裝置的非運輸車輛提供車輛內、外觀彩色五寸照片2套。留學人員提供中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館或領事館出具的留學證明（原件，審核后退還申請人）和公安部門出具的境內居住證明、個人護照（原件，審核后退還申請人）。來華專家提供國家外國專家局或其授權單位核發的專家證（原件，審核后退還申請人）和公安部門出具的境內居住證明（原件，審核后退還申請人）。

（二）防汛專用車和森林消防專用車、國務院批準免稅的其他車輛，在辦理納稅申報前，申請免稅部門應向國家稅務總局提出免稅申請。

八、關于免（減）稅依據及免（減）稅審核批準程序

車購辦應分別不同情況依據國家稅務總局的免稅批準文件、國家稅務總局或省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局審核批準的免稅申請審批表、免稅車輛圖冊，辦理免稅事宜。

（一）未列入免稅車輛圖冊的設有固定裝置的非運輸車輛

1、車購辦應在生產企業或納稅人填寫的免稅申請審批表簽署意見。各級流轉稅管理部門將免稅申請審批表連同所附照片（1套）逐級上報至國家稅務總局。

2、國家稅務總局在免稅申請審批表簽署意見后，將免稅申請審批表逐級下發至車購辦。同時國家稅務總局將符合免稅條件的車輛列入免稅車輛圖冊。

3、車購辦依據免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。

（二）已列入免稅車輛圖冊的設有固定裝置的非運輸車輛

車購辦依據免稅車輛圖冊在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。設有固定裝置的非運輸車輛的具體免稅范圍，按免稅車輛圖冊的范圍執行。

（三）留學人員購買的國產車輛、來華專家進口的自用車輛

1、車購辦應在生產企業或納稅人填寫的免稅申請審批表簽署意見。各級流轉稅管理部門將免稅申請審批表逐級上報至省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門。

2、省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局在免稅申請審批表簽署意見后，將免稅申請審批表逐級下發至車購辦。

3、車購辦依據免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。

（四）防汛專用車和森林消防專用車、國務院批準免稅的其他車輛

1、申請免稅部門應向國家稅務總局提出免稅申請，同時提供車輛內、外觀彩色五寸照片。

2、國家稅務總局將審核后同意免稅的批準文件下發至納稅人所在地省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門。

3、省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局逐級將免稅車輛范圍通知車購辦。

4、車購辦依據通知為納稅人辦理免稅手續。

（五）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛、中國和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，車購辦依據納稅人提供的資料直接辦理免稅手續。

九、關于完稅證明

省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局負責完稅證明的管理。

完稅證明分正本和副本，按車核發、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗，副本用于辦理車輛注冊登記。完稅證明不得轉借、涂改、買賣或者偽造。完稅證明發生損毀、丟失的，納稅人須持《機動車行駛證》向原發證稅務機關申請換、補，并填寫《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》（見附件3，以下簡稱補證申請表）。

十、關于征收管理檔案

（一） 車購辦應對已辦理納稅申報的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案（以下簡稱檔案）。檔案內容包括：

1、納稅申報表及附報資料。

2、退稅申請表及附報資料。

3、《車輛變動情況登記表》（見附件5，以下簡稱變動登記表）及附報資料。

4、補證申請表及補發完稅證明的有關資料。

5、其他資料。

（二）車購辦要妥善保管、使用從交通部門移交過來的所有檔案。

（三）車購辦依據檔案辦理車輛的過戶、轉籍、變更手續。

十一、關于車輛的過戶、轉籍、變更

（一）車輛發生過戶、轉籍、變更等情況時，車主應在向公安機關車輛管理機構辦理車輛變動手續之日起30日內，到車購辦辦理檔案變動手續。

過戶，是指車輛登記注冊地未變而車主發生變動的情形。轉籍，是指同一車輛的登記注冊地發生變動的情形。車輛轉籍分轉出和轉入。變更，是指已經辦理納稅申報的車輛，經公安機關車輛管理機構批準，車輛發動機、發動機號碼、車架（底盤）、車輛識別號（車架號碼）、車輛所有者名稱、車型、用途等發生了變更。

（二）車主辦理過戶手續時，應如實填寫變動登記表，并提供完稅證明（正本）和《機動車行駛證》原件及復印件。原件經車購辦審核后退還車主，復印件由車購辦留存。車購辦審核后，對過戶車輛核發新的完稅證明，收回過戶前車購辦核發的完稅證明（正本）。

（三）車主辦理轉出手續時，應如實填寫變動登記表，提供公安機關車輛管理機構出具的車輛轉出證明材料。轉出地車購辦審核后，據此辦理檔案轉出手續，并向轉入地車購辦開具《車輛購置稅檔案轉移通知書》（見附件6，以下簡稱檔案轉移通知書）。

（四）車主辦理轉入手續時，應如實填寫變動登記表，提供完稅證明（正本）、檔案轉移通知書和檔案。轉入地車購辦審核后，對轉籍車輛核發完稅證明，收回轉出地車購辦核發的完稅證明（正本）。

（五） 既過戶又轉籍的車輛，車購辦按轉籍辦理檔案變動手續。

（六）轉籍車輛檔案資料交接程序如下：

1、轉出地車購辦將檔案資料連同檔案轉移通知書，交由車主自帶轉籍。轉出地車購辦復印留存轉出的全部檔案資料并保存60天。

2、轉入地車購辦按本通知第十條第（一）款規定建立檔案。

3、轉籍過程中發生檔案丟失、損毀的，轉出地車購辦在檔案留存期限內，可向車主提供留存檔案，并每頁加蓋轉出地車購辦印章。

（七）辦理車輛變更手續時，納稅人應填寫變動登記表，提供完稅證明（正本）和《機動車行駛證》。車購辦對變更車輛核發新的完稅證明，收更前車購辦核發的完稅證明（正本）。

十二、關于車輛價格信息采集

（一）國家稅務總局定期下發采集車輛價格信息通知。各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門依據國家稅務總局通知要求，組織車輛價格信息的采集。

（二）車輛價格信息采集的范圍

1、國家稅務總局未核定最低計稅價格的應稅車輛。

2、已經國家稅務總局核定了最低計稅價格，但生產企業（含組裝企業，下同）名稱、商標名稱、產品型號、基本配置、市場平均交易價格任何一項發生變更的車輛。

3、國家稅務總局要求采集的其他車輛。

（三）車輛價格信息采集內容

1、國產車輛價格信息采集內容包括：生產企業名稱、車輛類別、商標名稱、產品型號、基本配置、噸位、座位、排氣量、出廠價格、市場平均交易價格等（見附件7，車輛購置稅應稅車輛（國產）價格信息采集表）。

篇6

    二、本通知前已委托區縣房屋土地管理局、外來人口管理處或街道辦事處等單位代征出租房屋應納稅款的區縣地方稅務局，可繼續委托上述單位代征出租房屋應納的稅款，但應與代征單位重新簽訂本通知所附的《委托代征協議書》，重新向其發放本通知所附的《委托代征稅款證書》，除代征房產稅、城鎮土地使用稅外，一并代征營業稅、城市建設維護稅、教育費附加、印花稅。

    三、各區縣地方稅務局已委托區縣房屋土地管理局以外的其他部門代征稅款的，應與本區縣房屋土地管理局簽訂協稅把關協議，委托其在進行房屋租賃的年檢時，對出租房屋的納稅情況進行把關；對未按規定納稅的，由區縣房屋土地管理局代征稅款，并由區縣地方稅務局按照征管法的有關規定予以處罰。委托區縣房屋土地管理局代征稅款的，也應由其在進行房屋租賃的年檢時，對出租房屋的納稅情況進行把關。

    四、委托、受托雙方應認真履行委托代征協議，嚴格遵守《委托代征稅款管理的暫行規定》。

    五、各區縣地方稅務局、房屋土地管理局應切實加強聯系，密切配合，根據本區縣的實際情況，建立資料交換制度，互相通報情況，并定期開展對出租房屋的聯合檢查，共同做好對出租房屋的管理工作。

    六、北京市地方稅務局京地稅二〔1997〕16號《關于印發〈北京市地方稅務局委托代征房產稅、城鎮土地使用稅管理辦法〉的通知》同時停止執行。

    附件：

篇7

一、本通知所稱企業政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因，企業需要整體搬遷包括部分搬遷或部分拆除或處置相關資產而按規定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入，以及通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權轉讓收入。

二、對企業取得的政策性搬遷或處置收入。應按以下方式進行企業所得稅處理：

(一)企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

(二)企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

(三)企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。

篇8

中華人民共和國交通部張春賢部長閣下

親愛的張春賢部長：

我謹提及一九七二年十月八日在北京簽署的《意大利共和國政府與中華人民共和國政府海運協定》，并建議：（一）將該協定第九條第二款修改為：“締約一方的海運公司從事國際運輸業務取得的收入，締約另一方豁免所得稅和其他任何稅收”：（二）上述的修改將不影響一九八六年十月三十一日簽署的《意大利共和國政府和中華人民共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅協定》的規定。

如中華人民共和國政府同意上述的建議，我建議本函和您的復函將構成兩國政府間的一項協議。締約雙方根據各自國內法完成使本換函生效的法律程序后相互通知，本換函自最后一方收到對方通知之日起生效。

順致最高的敬意。

意大利共和國駐中華人民共和國

特命全權大使孟凱帝（簽字）

二四年十月二十一日于北京

張春賢部長致意駐華大使的復函

意大利共和國駐中華人民共和國特命全權大使孟凱帝閣下

親愛的孟凱帝大使：

我榮幸地確認收到您今日的來函，其內容如下：

“我謹提及一九七二年十月八日在北京簽署的《意大利共和國政府與中華人民共和國政府海運協定》，并建議：（一）將該協定第九條第二款修改為：”締約一方的海運公司從事國際運輸業務取得的收入，締約另一方豁免所得稅和其他任何稅收“；（二）上述的修改將不影響一九八六年十月三十一日簽署的《意大利共和國政府和中華人民共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅協定》的規定。

如中華人民共和國政府同意上述的建議，我建議本函和您的復函將構成兩國政府間的一項協議。締約雙方根據各自國內法完成使本換函生效的法律程序后相互通知，本換函自最后一方收到對方通知之日起生效。

順致最高的敬意。“

以上建議，中華人民共和國政府是可以接受的。

順致崇高的敬意。

中華人民共和國交通部

篇9

(一)評價方法及內容

稅收行政效率一般包括征管制度效率和征管機構效率兩個方面。征管制度效率則指稅收征管的有效性，即稅收征管制度及實施對于提高納稅人遵從稅法的影響力及稅務管理人員對稅法的執行程度。征管機構效率是指稅務部門以較少的征管費用和執行費用籌集較多的稅收收入。［2］

(二)指標設計及含義這類評價方法主要用稅收征收成本率、人均征稅額、稅收成本收入變動系數等指標來加以評價。

1．稅收征收成本率稅收

征收成本率是指一定時間的征收成本占稅收收入的比重。隨著征收費用支出的增加，稅收收入也逐漸增加，但稅收來源于經濟，在經濟總量與稅收制度一定的條件下，稅收收入總量會達到一個最高值，到了該值之后，無論支出增加到多大，稅收收入都不會增加。圖1反映了稅收收入與稅收征管成本的非線性關系。

2．稅務人員人均征稅額人均征稅額是指一定時期的稅收收入總量與稅務人員之間的比例，人均征稅額越低，征收效率就越低;人均征稅額越高，征收效率就越高。在圖2中，在征收經費一定的情況下，當稅務人員達到一定數量即到B點時，人均征稅額也最多，即達到最高點，此時人均征稅效率最高，稅收征管成本相對也低;當人員數超過一定規模即B點時，人均征稅額隨人數增加而減少。稅務人員的數量對稅收征管成本與稅收征管效率有很大影響，人員過少滿足不了正常工作需求，過多加大稅收征管成本，降低稅收征管機構效率。

3．稅收收入成本變動系數收入成本變動系數是指一定時期內稅收收入增長幅度與征收成本增長幅度的比值。通常情況下，收入成本變動系數小于1，表明增加成本時，引起收入增加的幅度高于成本增加的幅度，征管效率提高;反之，增加成本時，引起收入增加的幅度低于成本增加的幅度，稅收效率下降。這一指標能為稅務部門控制稅收征收成本提供判斷依據。

二、以征管績效為核心的多元目標評價方法及指標設計

隨著公共部門績效管理的理論與實踐在20世紀80年代的英美國家盛行，許多政府和學者開始用“績效”概念來衡量政府活動的效果，稅務管理作為一項政府管理活動，稅收征收績效評價體系也不再是以征收效率為核心的單一指標體系，而發展成為一個以征管績效為核心的，包括3E、質量、公眾滿意度等在內的多元目標的綜合性評價體系，是一個比效率更寬廣、更復雜的概念。

(一)“3E”要素為內容的績效評價方法及指標體系

績效用在公共部門中來衡量政府活動的效果，是一個包含多元目標在內的概念，20世紀80年代英國財政部提出的經濟、效率、效益標準最為著名，即“3E”結構，使用這一方法體系可以對稅收行政效率進行較為系統的評估。

1．評價體系及內容“3E”結構中經濟指標是指在稅收管理效果評估中是指在一段時間內為促進納稅人依法納稅而投入的人力、物力及財力總量;效率指標是指稅收管理投入與稅收收入產出之間的比例關系;效益指標是指納稅人依法納稅的實現程度，或者是對稅收流失的控制程度。

2．指標設計及含義根據以“3E”要素為內容效果評價體系，這類指標設計除征收效率可用上文中的征收成本率衡量外，還需要增加經濟指標和組織收入能力兩類指標體系(見圖3)。(1)經濟指標———單位征收成本征收成本是指稅務部門在組織稅收收入的過程中所花費的單位各種直接成本和間接成本。直接成本包括稅務部門工作人員的工資、薪金支出、辦公設備支出、和其他相關支出(如對稅務人員的培訓費、涉稅案件協作費、納稅人的宣傳輔導費用等)。間接成本是指納稅人及社會有關部門為配合稅務機關征稅而花費的稅收奉行費用。這類指標可以細分為人均稅收收入(全年稅收收入與當年平均工作人數之比)、每百元稅收收入征稅成本、每百元納稅人奉行成本等指標。(2)效益指標———組織收入能力在稅源一定和稅制不變的前提下，稅源轉化為多少稅收收入主要取決于稅務機關組織收入能力。因此，評價稅務機關效益指標可以歸納為組織收入能力，這類指標可以細分為申報率(已申報納稅戶數與應申報納稅戶數之比、入庫率(已入國庫稅款與應入國庫稅款之比)、檢查率(已檢查納稅戶與應檢查戶數之比)、查補率(查補稅款與正常申報稅款之比)、處罰率、滯納金加收率、稅收預測準確率等指標。

(二)以“3E”+質量要素為內容的績效評價方法及指標設計

上世紀90年代以來，“質量(quality)”指標也逐漸成為評價政府績效的又一個重要標準。英國學者奧克蘭指出:“不管政府還是私營部門，全面質量管理都是整個組織改進競爭、高效、韌性的一種好的途徑?！狈召|量”作為考慮績效問題的基礎得到廣泛的認同，并有可能在今后成為改進績效的主要推動力。因此，將質量要素納入稅務行政效率評估體系可以適應當代政府管理實踐的需要，進一步優化稅務行政評估體系。

1．評價方法及內容按照公共管理“質量”標準，稅務部門應當加強稅收管理質量過程控制，這里所說“管理質量過程控制”有三個重要含義:一是“質量”，即公平、公正、公開、高效、廉潔、忠誠地執行各類稅收制度和提供納稅服務;二是“過程”，即包括稅收征收管理的全過程;三是“控制”即按稅收征收流程進行管理就應達到對應的質量要求，否則將進入責任追究程序。為實現這樣的目標，它必須依托在一個事先規定好的科學、嚴密、規范、便捷的稅收征收業務流程的基礎上。［3］

2．指標設計及含義在這評價方法下，稅收征收效率的評價指標除征收成本、征收效率、組織收入能力三個方面外，還應包括征收過程的質量類指標。這類過程類質量指標主要包括［4］:(1)納稅人基本信息管理質量。按照屬地管理的原則，基本信息管理質量主要反映轄區內納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項基礎信息是否真實、準確。具體由稅務登記率、發票使用率、戶均發票使用量、稅控裝置數據采集率等指標來評價。(2)核定戶管理質量。在稅收管理工作中，主要指采取定期定率和定期定額兩種征收方式。加強對核定征收戶的管理和評價，可以實現核定工作的公正、公開，進而提高稅收征收率。具體由定額調整率、雙定戶平均稅負、定額戶轉查賬戶比率、停業復業率等指標來評價。(3)納稅申報管理質量。納稅申報的質量，是促使和保證納稅人依法、及時、足額納稅的基礎。具體包括由及時申報率、申報準確率、低稅負申報率、零稅申報率等指標來評價。(4)欠稅管理質量。欠稅管理是組織收入的重要環節，有效的欠稅管理能減少欠稅，增加稅收收入，具體由包括新增欠稅率、清理欠稅率、滯納金加收率等指標來評價。(5)稽查案件管理質量。稅務稽查是組織稅收收入的保障，對稽查案件的有效管理，能依法、科學、及時的處理稅務違法案件，具體由包括案件移送率、保全或強制執行率、結案率、復查覆蓋率、復查準確率等指標來評價。

(三)以“3E”+質量+滿意度等要素為內容的績效評價方法及指標設計

自20世紀末開始，許多國家紛紛樹立起服務型政府的執政理念，使得政府績效指標評價體系不僅包括投入、產出、結果和效率等定量指標，還應包括公平、民主、服務質量以及公眾滿意度等一些定性的指標。在政府改革中的“顧客至上”原則要求政府績效評價指標體系的確定應首先與顧客、公眾溝通，明確公眾的需求與愿望，在此基礎上共同確定政府績效評估的各項指標，而不是由政府單方面決定。［5］

1．評價方法及內容在政府“顧客導向”原則下，為納稅人提供優質高效的服務日漸成為稅務部門的重要任務。從納稅人的角度出發，稅務部門需要開展多種形式來滿足納稅人的正當需求，提供更優質的服務。但在征納關系中，納稅人的定位不僅是“顧客”，還是應依法履行納稅義務的納稅人。因此在實際工作中，既要避免忽視納稅人的正常需求，同時也不應過分強調納稅人的滿意度，否則不利于稅收征收目標的實現。從征稅人角度出發，美國國內收入局戰略規劃(2009—2013年)中提出要鼓勵每一位稅務部門雇員充分發揮主觀能動性，保持和提高員工的高滿意度和參與率，使國內收局成為最好的政府部門，以吸引和留住優秀、多樣化的人才。［6］

2．指標設計及內容這類評價方法的指標設計除上述指標外，還應包括反映納稅人對服務質量滿意度的評價指標和稅務部門工作人員對工作環境的滿意度的評價指標，具體包括程序公開度、有效投訴率、納稅服務質量(可以細分為納稅人服務滿意度、稅法認知程度以及納稅服務效率等指標)、稅法宣傳效果、納稅人綜合滿意率、員工滿意度和員工對工作環境的認同感等評價指標。

三、對兩類稅務行政效率評價方法的評析

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一、企業稅務管理概述

企業稅務管理指的是企業為了降低稅收成本，實現自己的理財計劃，在遵守國家稅收法律法規的前提之下，充分利用稅收法規所提供的優惠政策，包括減免稅在內，通過制定合理的納稅方案，對生產經營過程中的納稅環節進行提前籌劃，達到企業自身減輕稅收負擔或者延緩繳納稅款的行為。這是一種既合理同時又合法的避稅行為，是在國家政策允許范圍之內的，與偷稅、漏稅是有根本區別的。

加強企業的稅務管理，能夠實現稅收成本最小化，減少企業負擔，因此受到越來越多的重視。在國外，企業為了減輕自己的稅收負擔，一般會聘請專門的稅務顧問對國家的稅收政策和征收法規進行研究，找到稅收政策的優惠之處，達到節稅的目的。隨著經濟的不斷發展，市場經濟的逐漸確立，企業之間的競爭也越來越激烈，因此，加強企業的稅務管理對企業在競爭中立于不敗之地具有非常重要的意義。

二、企業稅務管理中的風險概述

企業稅務管理一方面可能為企業帶來巨大收益，但同時另一方面可能為企業帶來風險。所謂企業稅務管理的風險指的是在各種因素的影響之下，企業指定的稅務管理方案沒有達到有兩種表現形式，一種是企業納稅行為與國家稅收的法律法規背道而馳，可能該繳納稅款而沒有繳納或者少繳納，企業因此面臨補稅、罰款或者聲譽受損等風險；另一種是企業因為沒有對稅法的優惠政策進行合理利用，從而多繳納稅款，這會加重企業負擔。利用國家優惠政策減少納稅數額是機遇，沒有按照預定計劃實現自己的目的甚至遭受損失是危險，機遇與風險并存，企業要把握機遇，躲開風險，將經濟損失降到最低。

三、企業稅務管理中的風險類型

1.現行稅收管理體制自身不夠完善所帶來的風險。我國稅收征收計劃一般沒有自由調整的余地，不隨經濟情況的變化而變化，而且完成稅務征收數額只能上升不能下降，稅務部門的上級考核下級的標準主要是征收數額的完成情況?；鶎诱魇杖藛T為了完成稅收任務，可能會違背“稅務機關依法征稅”的原則，導致企業加重稅務管理中的風險。

2.納稅企業對國家稅收政策把握不準所帶來的風險。為了適應經濟發展的需要，國家稅務法規經常會發生調整，出現一些臨時性的規章制度。這就讓納稅企業很難及時掌握準確的征收信息，業務調整不及時，可能會使合法納稅行為變為不合法，帶來稅務風險。

3.企業財務人員稅務管理能力不足所帶來的風險。企業的稅務管理需要準確而及時地把握國家的法律法規和政策，如果企業財務人員自身素質不夠，沒有對國家稅法有清楚的認識，就會在具體的操作中，給企業帶來損失。比如，有時候會因為享受某個小的優惠政策而失去了其他方面的優惠；有時候會在客觀上使企業帶來偷稅的事實。這就要求企業財務人員一定好好把握稅收政策，避免出現因小失大、顧此失彼的局面出現。

4.稅務征收人員自由裁量權過大所帶來的風險。企業稅務管理的計劃也就是納稅方案能否取得成功，很大一部分原因在于稅務征收人員的認定。我國的稅務機關在某些具體的征收事項中具有一定的自由裁量權，因此，企業的納稅方案需要經過執法人員的最終確認，才能明確是否合乎國家的法律法規?？墒牵@會因為稅務征收人員個人素質高低或者主觀因素的制約導致稅務執法產生偏差，從而為企業帶來一定的風險。有時候企業會被誤認為偷稅、漏稅而受到嚴厲處罰，為企業加重負擔，損失名譽。

四、避免稅務管理風險的措施

1.企業要重視財務風險，警惕稅務管理所帶來的風險，采取措施避免風險的發生。企業要及時關注國家的政策法規，準確把握稅收政策的變動，從而結合自身情況制定合理的稅務管理計劃。企業領導應該把眼光放長遠，不能為了追求某個經營活動的低稅額而進行錯誤的投資，應該站在一定的高度，從全局出發，整體安排企業的生產經營，全面進行稅務管理，減少稅務風險。

2.企業可以聘請專門的稅務管理人員。有條件的企業應內部配置專門的稅務管理人員，或聘請業務素質水平高的人擔任。這些專業人士熟悉國家的各項稅收政策，針對這些政策，再提出自己的合理化建議。目的是保證在企業的生產經營活動中充分利用國家的各項優惠政策，并且統一規劃、統一管理企業的納稅行為，將企業的損失減小到最少。

3. 利用社會稅務中介機構的幫助。目前社會上稅務師事務所越來越多，企業可以取得他們的幫助。這些事務所具備專業人員，熟悉涉稅處理業務，懂得國家的稅收政策的變化，具有很高的稅務管理水平，可以為企業帶來最好稅務的管理方案。另外，如果稅務管理方案失敗給企業帶來損失，事務所必須進行賠償。這樣，企業的稅務管理風險轉嫁給了稅務中介機構，在一定程度上減輕了風險帶給企業的損失。

4.多與稅收執法人員進行溝通。稅務執法人員有義務對納稅企業提供相關服務，因此企業要與稅務機關多進行溝通，正確處理與稅務機關的關系，這樣就會多獲取一些有價值的防范稅務管理風險的信息。另外，由于征收方式的差異和自由裁量權的存在，所以企業必須要與事務機關多溝通、多交流，不妨將自己的稅務管理方案與稅務機關進行商討，盡力得到稅務機關的認可，避免在實施過程中發生風險。

總之，企業稅務管理得好可以為其減輕稅務負擔，使之更好地實現理財目標，但稅務管理中的風險會使企業遭受經濟損失和名譽損失。所以，企業一定要注意防范稅務管理所帶來的風險，樹立風險意識，將其控制在最低水平。

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    (一)現行稅收征管管轄方式

    陜西省現行稅收征管管轄方式是:省直屬征收分局,管轄省政府所在地市區省級企業。市直屬分局,管轄范圍有負責全市中央、省、市三級企業的稅收管理工作的;有負責全市級企業的稅收管理工作的;有負責該市機構所在地市級企業的稅收管理工作的;還有負責該市機構所在地市級以上企業的稅收管理工作的。市級以下企業按屬地原則由各縣(區)稅務機關負責征收管理等等。

    (二)現行稅收征管管轄方式存在的問題

    上述稅收征管管轄方式的共同點是按企業行政隸屬關系設立直屬征收分局,保證中央、省、市級收入。它是與傳統的計劃經濟體制相適應的。在計劃經濟體制初期,企業級次明顯,行業管理嚴格,不允許跨行業經營,在稅制上也是按行業設計稅目、稅率,按經濟性質劃分上繳利潤或繳納所得稅,上述模式不僅有利于加強重點稅源的管理,保證大宗稅源的及時足額入庫,而且與現行財政分配體制也是相吻合的,有助于保證各級次收入的取得。

    但是,隨著市場經濟的深入發展,現行稅收征管管轄方式存在的問題已愈來愈明顯地表現出來:

    1.按企業級次和經濟類型實行稅收管轄,已不能適應經濟發展的需要。一方面各種企業的經濟性質、經營方式、隸屬關系呈現出明顯的多極性和不穩定性,使過去市屬企業與區屬企業之間的界限越來越模糊,各種所有制之間的劃分也越來越難以界定,現有的稅收管理機制已不適應市場經濟發展的要求。另一方面由于政府機構改革和職能的轉變,一些原有的企業主管部門被合并、撤消、精簡,或改變職能,使依靠企業主管部門協調、督促繳稅的作用大大弱化,也使原有的行業格局、所有制格局重新排列。直屬征收分局所管理的企業,已不是過去單一經濟成分的大中型企業,而是多種類型的企業并存。致使稅務機關內部責任難以劃分,執法剛性弱化,市、地級的直屬征收分局和涉外分局的存在失去原有優勢。

    2.交叉管理,稅負不公,漏征漏管現象嚴重。同一地域或并列幾個征收單位,或直屬分局管轄的大企業多,重點稅源大戶多,難免存在抓大放小的情況。例如,某一欠發達地區的區級稅務機關在未實行屬地管理時,有500余戶個體工商戶跑到了當地的市直分局繳稅,由于市直分局管的皆是市級以上的大企業,一則人力所限,二則主觀因素所致,認為這500余戶個體工商戶繳稅多少,對全年稅收計劃影響不大,難免對這500余戶個體戶放松了管理,緣于斯,上級主管稅務機關雖多次將其管轄權劃到區級稅務分局,但時隔不久,囿于可少繳稅的因素,這500余戶個體工商戶又重新跑到市直稅務分局,1年按可比因素保守測算,國家流失稅款在20萬元左右。同時直屬分局點多面廣,人員相對偏緊,稅收征管難以到位,導致部分散落在相臨的征收單位的名為國有、集體,而實為承包經營、承租經營、掛靠經營的個體私營性的企業,趁機掛靠在直屬分局管轄的大企業之下,采取報假賬、不報賬等手段,隱瞞其銷售收入,千方百計地偷稅,造成大量稅款流失。另外,各征收單位為減輕任務壓力,不講政策,不擇手段,想方設法爭奪納稅戶,有的單位甚至不顧大局,采取降低稅負手段吸引納稅戶,造成稅收管理秩序的嚴重混亂,導致一些納稅戶趁機在辦理營業執照和稅務登記上,與稅務機關打游擊戰,如某區內兩個稅務機關,由于執行稅收政策尺度有別,一個局一年內轉出納稅人300多戶,交叉戶越來越多,客觀上為“關系稅”、“人情稅”開了綠燈,給以稅謀私、滋生腐敗提供了條件,弱化了執法的剛性和嚴肅性,嚴重損害了國稅機關的形象。

    3.加大了征收管理的難度。在分稅制財政管理體制下,現行稅收征管管轄方式促使各級政府只顧保本級收入,不顧征管成本。他們往往為了確保某一級次的財政收入而成立直屬征收分局,使征稅區域跨度加大。如在市級設立直屬分局,該直屬分局可以在全市區域內征收市直單位實現的稅收;涉外稅收本應放在基層分局征收,可目前大多由直屬的涉外分局管理,由于納稅單位與征收機構之間距離較遠,從而大大增加了稅收管理的難度和成本。

    4.容易造成入庫級次間的混淆。在現行稅收征管管轄方式下,由于局部利益的驅動,使得各級政府之間爭搶稅源,甚至有意變通外來稅源,爭相制定優惠政策跨地區吸引稅源的問題相當嚴重,行政部門越權干涉稅收執法的情況也時有發生,客觀上造成稅收大量流失,同時人為的造成了入庫級次混亂。

    5.增大了稅收成本。按照現行稅收征管管轄方式,稅收成本必然不斷加大。一是由于在一個區域內往往設置多個稅務機關,如西安雁塔區不到二平方公里的區段內有十幾個稅收單位征收。稅收征收成本的浪費和增大可想而知。二是稽查局及稅務所稽查崗位人員輪流上陣重疊檢查,分別處罰,增加了企業負擔,同時也增大了稅務部門的人、財、物的消耗。三是兩個征收機構管轄一個納稅單位不僅造成稅負不均,而且使稅收成本加倍。某區一座商貿大廈1~3層由一個稅務機關征收管理,4層由另一稅務機關征收管理,不僅同一樓內稅負不均,而且增加了征收成本。

    綜上分析,我們認為,現行稅收管轄方式已不適應稅收工作規范化運行的要求,應探索一條適應市場經濟的管理路子,而實行屬地管理是其必然選擇。

    二、強化屬地管理的基本設想

    隨著經濟的發展和經濟體制改革的不斷深入,企業的投資主體日趨多元化,公有制企業的改制、重組、聯營等行為使國有、集體類型的企業減少或使原企業的組成變得復雜;涉外企業、私營企業、各類有限責任公司和股份有限公司逐漸增多,他們的行政隸屬關系、企業級次等變得模糊而難以界定,相應其稅收管轄權也變得難以確定,為此,我們認為應打破按企業的行政隸屬關系、級次和經濟性質劃分各級財政收入的辦法,改變目前這種條塊結合的征管方式,實行稅收征管屬地管理。參照外省的經驗,結合陜西省實際,我們提出如下基本設想:

    (一)建立新的稅務登記系列

    為防止重復登記、漏征漏管、爭搶稅源現象的發生,應在城區較大的市局設立稅務登記分局(中心),其主要職責是負責城區內各類納稅人的稅務登記工作,指導和協調各縣局的稅務登記工作。稅務登記分局(中心)對全市稅務登記實行電腦聯網集中管理,建立“集中登記、全面受理”的稅務登記管理體系。同時也可根據實際需要在市內有關區域的國稅機關設置稅務登記點,受理納稅人的稅務登記,通過計算機網絡化管理,有效掌握稅源分布情況,增強納稅人的依法納稅意識。對城區較小的市(地),可在各區、縣分別設立稅務登記大廳,同時,根據需要設置若干稅務登記點,一方面方便納稅人,另一方面便于稅務機關有效掌握稅源分布情況。

    (二)建立新的稅務征收系列

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1、社會保險費稅式征管的必要性

社會保險費征收稅式管理是社保費籌資制度發展的必然，這既是擴大參保覆蓋面、提高統籌層次、增強基金抗風險能力的需要，同時也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費問題上的逆向選擇、防止參保繳費上的道德風險的需要，除此之外，還有如下兩點。

（1）稅式征管是進一步明確社會保險各主體之間法律責任的需要。目前，社會保險費征繳環節中的核定制度帶來的突出問題是：申報主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責任不明確。參保單位都不同程度的存在少報、漏報社保費現象，還有一些社會保險機構（包括行業垂直管理系統的代辦機構）將歸集的社保費不按期如實向核定機關和征收機關申報解繳，而是占壓（有的跨月份短期占壓，有的跨年度長期占壓），有的甚至挪用于炒股；有的把社保費作為收入當工資發放等現象。檢查機關發現這些問題時，因法律責任難以界定而無法處罰。因為繳費人在繳納社會保險費之前需由社會保險經辦機構對參保人數和繳費基數進核定，核定確認的繳費數是征收機關依法征繳的依據，企業未申報的，但又確實是那些代辦機構歸集的社保費。面對參保人利益受到損害和社保費隱性流失等情況，檢查機關無處罰的法律依據，只好不了了之。執法部門在劃分上述三者之間的法律責任時，感到有些無奈，即繳費人本應承擔的如實申報的責任轉嫁給了核定機關和征收機關，核定機關沒有足額核定，應核定盡核；征收機關沒有足額征收，應收盡收。如果對繳費人不如實申報事實進行處罰也不妥，因為參保單位和個人申報的繳費數是經過社會保險經辦機構核定蓋章認可的，這種認可具有法律效率。如要繳費人承擔不如實申報的法律責任，則法律依據不足，因為征收機關以核定機關的核定數為征收依據，企業申報不實，核定機關有責任。實行稅式征管后，建立參保單位和繳費個人自行申報制度，征收機關將參保單位和個人申報數作為征收依據。如果參保繳費單位不如實申報，一旦發現，就可以追究申報主體的法律責任。所以，實行稅式征管，建立自行申報制度，自核自繳，既有利于明確社會保險費征納雙方的法律責任，又能提高全社會參保繳費的法律責任和意識，還能強化府保險費足額征收，使地稅部門和社保部門真正做到各負其責，相互協調。

（2）稅式征管是完善社會保險制度，實施規范管理，進一步提高社?；鹫骼U率的需要。目前社會保險繳費制度安排導致企業申報核定的工資總額與企業的實際工資總額不相符。以湖北省省直統籌為例，社會保險費申報不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應核盡核，應征盡征，30%費源流失（見表1）。國家政策規定了申報繳費的下限和上限，即參保人申報繳費工資基數按參保的上年度職工平均工資的60%至300%進行保底和封項。社保費實施地稅全責征收后，通過實行“雙基數”申報，能解決社保費舊征繳辦法中基數核定欠規范的問題，并能按企業的實際用工情況和實際工資水平確定企業應繳社保費數額，確保所產生的原始應征數據真實可靠，從而有效抑制目前社保費申報和征繳中出現的費源流失問題。

2、社會保險費稅式管理的可行性

（1）現行社會保險制度已具備“準稅收”的屬性。國家是社會保險費的唯一管理主體，有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系，確定了專門的管理機構，征收管理具有一定的強制性、固定性和規范性。從養老保險制度改為統賬分離，統籌賬戶要向個人賬戶劃撥的問題得到破解。社保費實行稅式管理，稅務機關可以根據企業工資總額據實征收，有效調節平衡參保人員利益分配，發揮社會統籌與個人賬戶的優勢?，F有養老保險制度為社會保險費稅式管理創造了有利的條件。

（2）稅務機關征收的實踐為實行社保費稅式管理奠定了工作基礎。全國已有20個省、市、區實行由稅務機關征收社會保險費，稅務機關充分利用稅收征收管理資源、優勢和經驗，對社會保險費實行費式管理，建立費源臺賬，實行源泉控制；建立了社會保險費費源管理制度，開展征繳稽查，清收各類欠費；開發了征繳軟件，對社會保險費實行了科學化和精細化管理。實行稅務征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高，即社保基金征繳率相比由社會保險經辦機構征收的省份，其征繳率要高出10％以上，每年征繳率均高達95%以上。稅務機關是專業化的、社會化的征收組織，基礎設施好，管理規范，特別是“金稅工程”的實施，大大提高了科技化、精細化管理的水平，全國形成了統一的征管信息網絡。稅務機關可以借用稅收征管平臺實現信息共享，稅務機構遍布全國，擁有經驗豐富的稅務人員、嚴格的管理機制和完善的征管手段，便于規模化、集約化管理，降低稅費征收成本。

（3）國內一些省份率先推行地稅機關全責征收社保費的實踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內實行地稅機關全責征收社保費，勞動社保部門將不再負責社保費的申報、核定、追繳工作，建立起了地稅部門負責社保費申報、核定、征收、追欠、查處、統計和化解，社保部門負責社保費登記、計賬、待遇審批和基金發放管理的新模式。這種模式真正實現了社保費“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費人自行申報繳納，地稅機關重點稽查、以查促管”的社會保險費征繳模式，明確企業應按有關繳費政策規定和要求自行計算、如實申報繳納社會保險費的法律責任，強化了繳費人自覺申報繳費意識，明確征繳雙方法律責任，理順征繳雙方關系。

（4）國際經驗也證明了社保費稅式征管在實踐上的可行性。世界上已經建立了社會保障制度的170多個國家和地區中，有132個國家和地區是由稅務部門征收社保稅或費。許多國家社?；鸹I資形式的主要部分是“費”而非“稅”，但征管體制則歸屬于稅務部門。如英國上議院決定于1999年4月1日將原社會保障部的社會保障繳款征收機構及其征收職能并入稅務署，國家養老保險的社會保障繳款政策由稅務署制定。俄羅斯也實行了社會保險“費改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》，將社會保險費的社會付費部分改為統一的社會稅，養老保險費由改革前的繳費形式變為以統一社會稅形式繳納，其征收機關由原來的社會保障部門改為稅務部門。國外的經驗為我國改革社保費籌資方式、實行社會保險費稅式征管提供了可行性參考。

二、推行社會保險費稅式征管的建議

1、理順和完善社會保險費的征繳體制

首先，要從國家決策層上統一認識，盡快改變目前在征管上的“雙軌制”，在全國明確稅務機關征收社保費的主體地位。其次，賦予稅務機關全責征收的職能。按照謀其事、負其責、授其權的原則，實行事、責、權的高度統一，明確授予稅務部門社會保險費參保登記、申報繳費和計費工資基數核定以及檢查、處罰等征收管理各個環節完整的管轄權，以利于稅務部門充分發揮征收管理優勢，強化社保費的征收管理。

2、在繳費工資基數上，實行 “雙基數”申報制度

分為企業繳費工資基數和個人繳費工資基數。其中，企業繳費工資基數，應按本單位全部職工申報繳費工資之和，實行保底不封頂進行申報核定，即取消按社會平均工資或按職工平均工資為核定依據的做法，改為以企業全部工資（包括各種津補貼、獎金、加班工資，年薪等貨幣化收入）作為申報的依據，據實申報征收。個人繳費工資基數按原政策規定，實行按職工平均工資的60%-300%保底和封頂進行申報核定。既避免高收入者逃繳個人所得稅，也避免把初次分配的差距帶入再分配領域。

3、實行社會保險費與稅收一體化管理

一是強化登記管理。企業在辦理稅務登記的同時，必須辦理參保登記；稅務部門每年對企業進行年審時，應一并審查企業是否已納入參保范圍，加大強制參保的力度，做到應保盡保。二是強化征收管理。稅務部門在征收企業所得稅和個人所得稅時，一并對社保費的計費工資基數加強管理，確保計費工資基數的真實、準確，確保如實計算。三是強化稽查管理，把社保費一并納入稅務稽查范圍，查稅必查費。

4、建立簡潔、便民等多元化繳費方式

參保企業直接到稅務繳費大廳申報繳費；對靈活就業人員應按照便民原則，由稅務部門委托國有商業銀行，讓參保者就地選檔劃卡繳費。即凡屬參保范圍的繳費人在社區區點辦理了參保登記手續后，自行確定一張用于繳費的有效銀行卡，實行劃卡繳費，這樣既可以方便繳費人交款，又可以節約征繳成本，提高征繳效率。

5、加快建立和完善社會保險費用省級統籌制度的步伐

不僅養老保險應當實行省級統籌，醫療保險等其他險種也應當實行省級統籌，這樣才能形成完整的具有較強抗風險能力的社會保障制度。社會保險費的稅式征管是達到這個目標的必要選擇、必然要求和必備條件。

6、加快社保費征收的信息化建設

特別是要借用稅收網絡平臺，盡快建立參保人員數據庫和費源管理基礎信息體系，積極推進與社保、財政、銀行、國庫等相關部門的信息共享，為稅務機關全責征收（稅務征管）社保費奠定堅實的基礎，為社會各界的監督提供充分的依據。還要在稅務機關內部完善管理職能，整合業務流程，完善征管統計軟件，加強社保費申報開票、征、管、查之間的協調配合，各個環節和職能既分工負責又緊密銜接。

7、建立社保費分類統計制度，完善計算統計管理程序

《社會保險繳費核定單》是按“五險合一、一票征收”的要求設置的，社保費的權屬關系又分為個人繳費部分和單位繳費部分。但在征收機關的征管軟件統計功能中，按險種分項的統計功能有，而按基金的權屬關系進行分類統計無（是將個人繳費和單位繳費合二為一統計的）。為實行精細化管理，征繳環節應實行社保費分類管理，將繳費單位劃分為正常繳費戶和非正常繳費戶，分別采取不同的征繳辦法。對繳入財政專戶的社會保險費按險種和基金的權屬關系進行分類統計、分類上報、分類核對。特別是要對養老保險費按權屬關系進行分類統計，以便為做好個人賬戶記賬的核對制度、做實個人賬戶奠定基礎。征管軟件應設置這樣的程序，為各類社保費統計的準確性、真實性打好扎實基礎。

【參考文獻】

[1] 王文童：社會保障籌資模式及其稅式管理問題研究[J].稅務研究，2007（4）.

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由于實際的（而非法定的）稅收制度的效果最終是由稅收管理情況決定的，加強稅務管理，提高稅務管理水平，就成為我國新稅制建立之后一個迫切需要解決的問題。--稅務管理中存在的主要問題

稅務管理是一項復雜的管理活動，其目標是培養納稅人的自愿依法納稅的習慣，盡量提高依法納稅水平。一般而言，影響依法納稅水平的因素主要有：

(1)稅收結構的復雜性，以及由此引致的稅務管理的復雜化。一般認為，簡化稅收結構可以減輕稅收征管的負擔，提高照章納稅的水平。但稅收結構的簡化并不等于稅制簡單，后者要求擴大稅基、簡并稅率、減少稅制中的稅式支出條款。事實上，現代稅收結構的復雜性在很大程度上是由現代經濟的復雜性決定的，它要求更高的管理水平。在向工業化國家學習的過程中，發展中國家發現，要借鑒發達國家稅制改革方面的經驗，模仿其現代化的稅收結構并不困難，但要達到其稅收管理水平就難了。因此，在發展中國家的工業化過程中，隨著稅收增加，人們逃稅和避稅動機增強，稅務管理就更困難了。

在我國的工業化過程中也不可避免地存在這一問題。首先，稅收作為政府進行宏觀調控的一種工具，必須要求政府制定優惠性的稅收政策和懲罰性的稅收政策，這樣就會存在主觀性的稅收行為，使稅收管理復雜化；其次，工業化過程中，必然伴隨經濟結構的演變，以服務業為主的第三產業的比重將逐步提高，而對服務業的稅務管理的難度通常很大，這要求稅務部門付出更大的努力。