引論：我們?yōu)槟砹?3篇貨幣資金的主要來源范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

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1.2危機(jī)前后湖北上市公司貨幣資金來源分析理論上，公司留存的貨幣資金來源無非來源于兩方面：經(jīng)營收入和籌資流入。根據(jù)2007~2011年湖北上市公司數(shù)據(jù)，通過計(jì)算籌資活動現(xiàn)金流入率與經(jīng)營活動現(xiàn)金流入率得到，公式為：籌資活動現(xiàn)金流入率=籌資活動現(xiàn)金流入額籌資活動現(xiàn)金流入額+經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額×100%經(jīng)營活動現(xiàn)金流入率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額籌資活動現(xiàn)金流入額+經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額×100%經(jīng)計(jì)算，籌資活動現(xiàn)金流入率與經(jīng)營活動現(xiàn)金流入率。數(shù)據(jù)表明，湖北上市公司留存的貨幣資金的主要來源不是企業(yè)的日常經(jīng)營活動，而是包括IPO、配股、增發(fā)新股以及銀行貸款等在內(nèi)的外部籌資活動，特別是危機(jī)后湖北上市公司的融資沖動更甚。

1.3危機(jī)前后湖北上市公司貨幣資金投資效益分析從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，企業(yè)留存的貨幣資金不外兩個(gè)用途：一是用于投資，二是用于分紅。為數(shù)據(jù)分析起見，引入投資比率與分紅比率來計(jì)算其2007~2011年投資和分紅各占留存貨幣資金的比重。經(jīng)計(jì)算，在湖北上市公司留存的貨幣資金中，用于投資的部分大約是分紅部分的14倍左右，尤其在危機(jī)影響較嚴(yán)重的2011年表現(xiàn)得較為突出，達(dá)90倍以上，表明湖北上市公司亦存在重投資、輕股東回報(bào)的現(xiàn)象。如果一個(gè)公司已有一定規(guī)模的經(jīng)營現(xiàn)金留存，再進(jìn)行較大規(guī)模的籌資，并將絕大部分現(xiàn)金用作投資而非分紅，即以“留存—籌資—投資”的程式來經(jīng)營現(xiàn)金也并一定表明該公司的經(jīng)營模式不合理。我們知道，當(dāng)投資回報(bào)率低于貸款利率時(shí)，則認(rèn)為該投資是完全失敗的。因此，計(jì)算上市公司的投資回報(bào)率能說明這一問題。從財(cái)務(wù)管理角度看，投資回報(bào)率指上市公司新增投資所創(chuàng)造的利潤與其投資額之間的比率，反映上市公司的投資能力。公式如下：投資回報(bào)率=扣除調(diào)整后的凈營業(yè)利潤投入資本×100%通過計(jì)算可以得出，2007-2011年湖北樣本上市公司的投資資本回報(bào)率依次為3.27%、2.76%、4.93%、2.09%、2.46%。平均值為3.08%。計(jì)算表明，危機(jī)前后湖北上市公司的投資資本回報(bào)率總體來看差異不大，在3%左右徘徊，且5%以下的比率較高，約占65%左右。相比之下，同期銀行的一年期貸款利率在5.31%~7.47%之間，也就是說湖北大部分上市公司在這一期間的投資資本回報(bào)率還不及一年期銀行貸款利率高。如果把投資資本回報(bào)率為負(fù)數(shù)的ST公司加進(jìn)來，投資資本回報(bào)率低的上市公司所占比率會更高。從以上分析不難看出，湖北上市公司的現(xiàn)金管理方式及其后果是:囤積現(xiàn)金，輕視對股東的分紅回報(bào)，樂衷于投資，大多數(shù)公司的投資回報(bào)率不及銀行貸款利率。

2湖北上市公司貨幣資金使用效率低的原因

（1）金融危機(jī)對湖北上市公司的沖擊。在金融危機(jī)的影響下，出口型行業(yè)及相關(guān)配套企業(yè)受到重創(chuàng)，這些企業(yè)的連鎖反應(yīng)最終會導(dǎo)致國內(nèi)需求萎縮，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)格下降，需求不振，對出口型、資源類上市公司業(yè)績帶來重大不利影響。武鋼股份是湖北省上市的大型企業(yè)，根據(jù)其公布2009年年報(bào)，公司全年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入537.14億元，較上年同期降26.76%；實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司所有者的凈利潤為15.15億元，同比降70.77%，主營業(yè)務(wù)收入減少主要是由于銷售價(jià)格降低，鋼鐵產(chǎn)品銷量減少；主營業(yè)務(wù)成本降低主要是由于各原燃料價(jià)格降低，鋼鐵產(chǎn)品銷量減少。為應(yīng)對產(chǎn)品銷售萎縮，減少貨幣資金的占用，貨幣資金大量囤積。

（2）緣于政績情節(jié)的融資沖動。湖北是我國主要的老工業(yè)基地之一，大部分上市公司都是由老國有企業(yè)改制而來，歷史包袱沉重，這些“老牌”上市公司由原集團(tuán)公司控股，集團(tuán)公司和上市公司之間管理者交叉任職的情況較突出，使得上市公司的大股東或管理層實(shí)際控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，公司經(jīng)營管理不是以增加公司價(jià)值和股東回報(bào)為主要目標(biāo)，而是以增加控股股東或管理者控制的資源、做大公司規(guī)模、顯示政績等為目標(biāo)。同時(shí)，受全球經(jīng)濟(jì)不景氣、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長放緩因素影響，上市公司業(yè)績大幅下降，這些公司對資金需求量急速上升，只能通過資本市場尋求資金“解渴”，湖北上市公司也不例外。

（3）上市公司的產(chǎn)業(yè)分布畸型，投資渠道有限。湖北上市公司主要集中在化工塑料、機(jī)械儀表、紡織和商業(yè)行業(yè)。近年來隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，高科技產(chǎn)業(yè)、通訊信息產(chǎn)業(yè)、高附加值機(jī)械產(chǎn)業(yè)、家電制造業(yè)獲得了巨大發(fā)展；相比之下，傳統(tǒng)的化工塑料、機(jī)械儀表、紡織都落入了發(fā)展的低谷。加上化工塑料、機(jī)械儀表都是資本、技術(shù)密集型的產(chǎn)業(yè)，湖北因?yàn)榈乩砦恢玫年P(guān)系，在引進(jìn)資本、技術(shù)上跟不上沿海省份的步伐，由于無好的投資項(xiàng)目及渠道而陷入困境。

（4）上市公司的外部治理弱化。由于我國證券市場是一個(gè)“新興+轉(zhuǎn)軌”的市場，各種制度及運(yùn)行機(jī)制還不完善，外部治理對上市公司發(fā)揮影響和制約的作用有限，湖北上市公司在這一方面的教訓(xùn)更為深刻。

3對策與建議

（1）加速湖北上市公司產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。湖北是國內(nèi)老工業(yè)基地，隨著傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)環(huán)境的急劇變化、甚至衰退，越來越多的上市公司不得不滯留在衰退產(chǎn)業(yè)中忍受煎熬，甚至面臨著生存危機(jī)。通過對衰退產(chǎn)業(yè)類上市公司的發(fā)展史分析，可以得到一個(gè)結(jié)論：面對產(chǎn)業(yè)衰退，資金支持不是萬能的，資本是企業(yè)擺脫產(chǎn)業(yè)衰退困境的充分條件，不是充要條件。湖北上市公司要在產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。同時(shí)，也要認(rèn)識到產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新是一個(gè)漸進(jìn)過程，武鋼股份在國內(nèi)鋼價(jià)波動加劇，鋼鐵產(chǎn)能相對過剩的大背景下，將一部分留存資金投入到非鋼產(chǎn)業(yè)中去，希圖規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高貨幣資金效率，也不失為一種產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型的嘗試。

（2）完善上市公司內(nèi)、外部治理，促進(jìn)上市公司更加規(guī)范運(yùn)作。要有效提高上市公司貨幣資金使用效率，最重要的舉措之一就是通過相關(guān)制度建設(shè)，進(jìn)一步完善上市公司內(nèi)、外部治理結(jié)構(gòu)，健全上市公司制衡與激勵機(jī)制，使上市公司大股東與中小股東及其它利益相關(guān)者的利益相一致，只有這樣，才能有效地防止貨幣資金過度留存和低效率使用的問題。

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（一）貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)定義

貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動過程中，由于企業(yè)內(nèi)外部的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在一些無法預(yù)料和無法控制的客觀因素，致使企業(yè)貨幣資金遭受損失的可能性。如：企業(yè)遭受貨幣資金詐騙，合同違約貨幣資金不能收回，企業(yè)銀行賬戶被冒用，投資不能收回等等。

（二）企業(yè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)來源分類

1、外部風(fēng)險(xiǎn)

外部的貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)外部的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境。隨著經(jīng)濟(jì)全球化，貿(mào)易全球化，金融全球化，中國的企業(yè)發(fā)展也不能獨(dú)善其身，中國經(jīng)濟(jì)越來越成為世界經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的一部分，不可分割。在這種經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，由于存在很多不確定性，企業(yè)在獲得世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的紅利的同時(shí)，也會給企業(yè)貨幣資金安全帶來很多風(fēng)險(xiǎn)，如國際方面的有匯率風(fēng)險(xiǎn)、能源狀況、貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)、油價(jià)金價(jià)變動風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)爭風(fēng)險(xiǎn)等。國內(nèi)方面的有宏觀經(jīng)濟(jì)形勢變動、國家政策的變化、稅制改革、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則改革、違約風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等等。這就要求企業(yè)的決策層具有智慧和遠(yuǎn)瞻性，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和風(fēng)險(xiǎn)分析，制定應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略決策和詳盡全面的應(yīng)對方案，消除不利因素，確保貨幣資金安全，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

2、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)內(nèi)部的管理水平參差不齊，內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)制度的不健全等因素，也會給企業(yè)的貨幣資金管控帶來很多挑戰(zhàn)和困難，進(jìn)而產(chǎn)生貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)，這是制度層面的風(fēng)險(xiǎn)因素。另外，由于企業(yè)決策層以及管理層的不作為，員工的個(gè)人素質(zhì)和道德因素，如企業(yè)管理人員貪污受賄、財(cái)務(wù)人員違規(guī)操作等等，都會給企業(yè)貨幣資金安全帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

1、企業(yè)貨幣資金管理制度性差

制度通常是組織常規(guī)且重要的活動得以順利進(jìn)行的根本保障，沒有良好的貨幣資金制度約束會導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)的處理資金業(yè)務(wù)時(shí)沒有統(tǒng)一的目標(biāo)和處理方法，各行其是效率低下，增加業(yè)務(wù)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

2、制度的執(zhí)行情況監(jiān)管不力

有些企業(yè)雖然設(shè)置了相應(yīng)的資金管理制度，但是并沒有一個(gè)完善的控制制度對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)管，有令不行，缺乏必要的控制也是造成貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

3、企業(yè)投資決策失誤

投資是企業(yè)生存和發(fā)展的必然行為，是企業(yè)繼續(xù)再生產(chǎn)的基礎(chǔ)和保證，正常情況下企業(yè)的投資都會慎重考慮到企業(yè)的人力、物力、財(cái)力、信息資源等，投資造成貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上與投資決策失誤有關(guān)，如盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，就很可能導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金供應(yīng)鏈斷裂或貨幣資金沒有投放導(dǎo)致使用效益低下，這都會造成資金的風(fēng)險(xiǎn)。

4、企業(yè)資金來源不當(dāng)導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)各種來源資金的構(gòu)成比例，籌集資金的決策不當(dāng)，會引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或者無效融資，就可能導(dǎo)致企業(yè)籌資的資金成本過高或引發(fā)債務(wù)償還困難的債務(wù)危機(jī)。

5、企業(yè)貨幣資金使用安排調(diào)度不合理

目前企業(yè)貨幣資金使用安排調(diào)度不合理主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是，大多集團(tuán)公司對

子公司在資金管理方面垂直管理，貨幣資金統(tǒng)一采取集中管理模式，忽視了對行業(yè)特殊型和差異性的考慮，造成貨幣資金利用效率低下；二是，貨幣資金管理缺乏制度性安排，致使?fàn)I運(yùn)不暢，導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或貨幣資金冗余。

二、企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

（一）貨幣資金的安全風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)系到企業(yè)的生死存亡

1、貨幣資金活動滲透在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程

企業(yè)的基本活動可以分為投資、籌資、運(yùn)營、分配活動四個(gè)方面，這四個(gè)方面想到聯(lián)系、想到制約，但是貨幣資金活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營全過程，企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，要依賴于貨幣資金的支持；生產(chǎn)經(jīng)營的過程和結(jié)果的體現(xiàn)出來，也是表現(xiàn)為一定形式的貨幣資金活動。因此，貨幣資金管理一直被視為企業(yè)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。

2、內(nèi)部管理方面貨幣資金的控制通常關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)

貨幣資金活躍于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，涉及面廣，導(dǎo)致影響貨幣資金安全的因素很多，涉及面廣、不確定性強(qiáng)，給貨幣資金的安全的管控帶來很大困難。一方面做好貨幣資金的管控，需要企業(yè)對自身業(yè)務(wù)活動做出科學(xué)的、準(zhǔn)確的定位；第二方面做好貨幣資金的管控，需要客觀的、清晰的對本企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和技術(shù)等環(huán)境做出判斷；第三方面做好企業(yè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的管控，還企業(yè)相機(jī)抉擇，準(zhǔn)確處理外界與自身的各種關(guān)系和矛盾。企業(yè)由于受到各種條件的限制，對貨幣資金安全與風(fēng)險(xiǎn)施以有效控制并不容易。而貨幣資金安全與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來打擊是致命的。加強(qiáng)和改進(jìn)貨幣資金活動內(nèi)部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。

（二）貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要

第一是企業(yè)防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金安全的需要。貨幣資金活動活躍在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，企業(yè)內(nèi)、外部各相關(guān)單位或個(gè)人都會直接或間接的參與企業(yè)貨幣資金運(yùn)動過程的各個(gè)方面，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)、任何一個(gè)單位或個(gè)人出現(xiàn)差錯(cuò)，都可能影響企業(yè)的貨幣資金安全，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)存在損失風(fēng)險(xiǎn)。從貨幣資金活動內(nèi)部控制方面進(jìn)行控制，有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并化解有關(guān)可能的風(fēng)險(xiǎn)。

第二是可以促進(jìn)企業(yè)貨幣資金合理使用，提高貨幣資金效率。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效開展，依賴于貨幣資金所具有的合理存量和流量。根據(jù)貨幣資金安全因素分析和風(fēng)險(xiǎn)評估開展貨幣資金活動內(nèi)部控制，正確評價(jià)企業(yè)的資源條件和未來前景，科學(xué)的進(jìn)行籌資和投資，針對生產(chǎn)經(jīng)營中的貨幣資金余缺進(jìn)行合理調(diào)劑，有利于貨幣資金均衡流動、提高貨幣資金使用效率，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。

第三是可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與貨幣資金活動緊密相聯(lián)，依據(jù)對貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)因素狀況分析評估指導(dǎo)企業(yè)的貨幣資金活動，實(shí)際上是從貨幣資金流轉(zhuǎn)的角度對生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行控制，有利于促使企業(yè)規(guī)范地開展業(yè)務(wù)活動、實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。

搞好企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)因素分析，能有效的應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，減少損失貨幣資金安全與風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，因此，貨幣資金的安全風(fēng)險(xiǎn)也會存在于企業(yè)供、產(chǎn)、銷等各種經(jīng)濟(jì)活動中。為了有效控制貨幣資金在生產(chǎn)經(jīng)營全過程的安全風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門首先要對各種業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，找出每個(gè)流程節(jié)點(diǎn)的貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行列表描述，詳細(xì)編制各種貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，使企業(yè)的貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到可控，進(jìn)而最大限度地減少因貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失。

搞好企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)因素分析，能有效的防止舞弊因?yàn)樵谄髽I(yè)的所有資產(chǎn)中，貨幣資金的挪用是引起各種貪污犯罪的主要原因之一。加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度，對貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，保證貨幣資金的收入、支出合理合法，從而有效地防止舞弊的發(fā)生。

三、企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施

（一）科學(xué)決策是風(fēng)險(xiǎn)控制的核心

推進(jìn)貨幣資金管理信息化建設(shè)，借助現(xiàn)代化信息手段實(shí)行貨幣資金集中管理，將貨幣資金集中管理信息系統(tǒng)貨幣與資金安全風(fēng)險(xiǎn)管控過程進(jìn)行緊密融合，實(shí)現(xiàn)在線實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。推行全面預(yù)算管理，將貨幣資金預(yù)算管理與貨幣資金適時(shí)監(jiān)控相結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確地反映貨幣資金運(yùn)行狀況和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制度建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)

制度是企業(yè)經(jīng)營管理各項(xiàng)活動順利開展的基礎(chǔ)性保障，要大力推動貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)防控的規(guī)范性制度建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范等法律法規(guī)及企業(yè)自身的管理需要，完善貨幣資金管理制度，使企業(yè)上下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)有法可依，有章可循。貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)在于防范，通過建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)控機(jī)制從源頭對貨幣資金的各種安全漏洞進(jìn)行防范，特別要建立以下幾點(diǎn)控制內(nèi)容：

第一是建立健全授權(quán)審批制度，企業(yè)要建立詳細(xì)授權(quán)審批體系，編制常規(guī)業(yè)務(wù)授權(quán)的權(quán)限指引，重點(diǎn)規(guī)范特別授權(quán)業(yè)務(wù)的范圍、權(quán)限、程序和明確應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，對特別授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格控制。建立企業(yè)重大的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理貨幣資金籌措和使用。

第二是建立不相容職務(wù)分離控制制度，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強(qiáng)員工職業(yè)道德和安全意識教育。比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。

第三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

（三）業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的重點(diǎn)

貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)防控要注重企業(yè)貨幣資金管理業(yè)務(wù)流程各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控。企業(yè)在設(shè)計(jì)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)管控制度時(shí)，要注重風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的描述，應(yīng)該重點(diǎn)明確各種貨幣資金活動的業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟的工作內(nèi)容所對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并將其落實(shí)到具體部門和人員。此外，由于貨幣資金活動和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相互聯(lián)系又互相影響，因此，在設(shè)計(jì)貨幣資金控制流程的同時(shí)，要緊密結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特征，貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)控制流程設(shè)計(jì)要適應(yīng)經(jīng)營活動的流程，做到全流程風(fēng)險(xiǎn)可控。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的識別和建立是關(guān)鍵

現(xiàn)在企業(yè)一般以集團(tuán)公司形式出現(xiàn)，生產(chǎn)過程多樣復(fù)雜，企業(yè)的貨幣資金管控也會相對全面和復(fù)雜。但考慮到成本效益原則貨幣資金內(nèi)部控制不可能事無具細(xì)、面面俱到的進(jìn)行全面控制，企業(yè)必須識別并關(guān)注主要風(fēng)險(xiǎn)來源和主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以提高內(nèi)部控制的效率。也就是對業(yè)務(wù)流程中的環(huán)節(jié)、步驟，認(rèn)真細(xì)致地進(jìn)行分析，根據(jù)其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能性的大小、對企業(yè)危害性的嚴(yán)重程度等方面進(jìn)行識別，確定關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、關(guān)鍵的程序、關(guān)鍵的人員和崗位等，從而確定關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；然后針對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定有效的控制措施，集中精力管控住關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（五）嚴(yán)格執(zhí)行制度是資金風(fēng)險(xiǎn)控制的保障

企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)的管控，雖然找對了業(yè)務(wù)流程、找準(zhǔn)了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，但是如果不采取具體的控制措施，對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，那么同樣可能造成嚴(yán)重?fù)p失。再好的制度、措施，如果只停留在紙面，不嚴(yán)格執(zhí)行，就只能流于形式而無法發(fā)揮實(shí)效。因此，制度的執(zhí)行到位與否是事關(guān)整個(gè)管控活動能否取得實(shí)效的關(guān)鍵，只有嚴(yán)格執(zhí)行控制，貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)才能保證實(shí)現(xiàn)。

（六）嚴(yán)格考核是制度落實(shí)基礎(chǔ)保障

篇3

我們都知道在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中大量業(yè)務(wù)都需要通過貨幣資金的收支來實(shí)現(xiàn)、完成。如銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)、購買材料、支付工資、開支費(fèi)用、交納稅款、分配利潤等等。所以說對于一個(gè)企業(yè)來講貨幣資金是非常重要的。貨幣資金在企業(yè)的各項(xiàng)資金中占有很重要的地位。也正是由于貨幣資金的重要性。企業(yè)才應(yīng)該加強(qiáng)對貨幣資金的管理。

二、確定貨幣資金的預(yù)算

確定貨幣資金預(yù)算就是根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售的計(jì)劃與預(yù)測及其他有關(guān)活動的計(jì)劃，客觀合理地進(jìn)行貨幣資金的預(yù)算。在確定貨幣資金預(yù)算時(shí)，一方面要盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測貨幣資金流量，合理安排存量，另一方面要科學(xué)管理貨幣資金的流量。

(一)預(yù)測貨幣資金流量合理安排存量

貨幣資金流量，包括貨幣資金流入量與流出量。在一定時(shí)期，企業(yè)貨幣資金流入量與流出量是不可能同時(shí)等量發(fā)生的，如果貨幣資金流出量大于流入量貨幣資金不足時(shí)，企業(yè)支付能力將很弱，難以保證日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要。如果貨幣資金流入量大于流出量，貨幣資金剩余時(shí)，企業(yè)支付能力將增強(qiáng)，但卻會喪失部機(jī)會利潤，由此而失去潛在的收益形成機(jī)會成本的上升。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預(yù)算，從而確定較為合理的貨幣資金余額，并及早采取措施合理安排使用多余的貨幣資金或彌補(bǔ)貨幣資金的不足。一般而言，貨幣資金結(jié)余時(shí)采用有價(jià)證券投資的策略，資金短缺時(shí)采用短期融資策略，以充分發(fā)揮貨幣資金的使用效益。

一般情況下，企業(yè)幾乎不可能做到實(shí)際貨幣資金存量總處于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用區(qū)域控制法。區(qū)域控制法實(shí)際上是將背離所定標(biāo)準(zhǔn)的差異分為正常差異與異常差異。對正常差異可不加調(diào)控，而對異常的差異則需采取一定措施加以調(diào)控。

(二)科學(xué)管理貨幣資金流量

企業(yè)盡管可以通過貨幣預(yù)算的編制來預(yù)測凈流量，但仍然很難確定貨幣資金流量計(jì)劃與實(shí)際的差別。因此，必須提高貨幣資金管理的效率，而這又要通過正確的控制貨幣資金流入與流出的方法來達(dá)到。尤其應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)消除一種有關(guān)貨幣資金的陳舊觀念，即認(rèn)為一個(gè)企業(yè)貨幣資金越充足。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的資金就越有保障，從而企業(yè)的財(cái)力就越充沛，按照這種觀念指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。雖然能保證所需的資金，但是生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益并未達(dá)到最佳水平。所以，企業(yè)在管理收入時(shí)在不影響未來銷售的情況下，盡量加快收款的速度，從而加速貨幣資金的周轉(zhuǎn)。

三、控制貨幣資金的收支

控制貨幣資金的收支就是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，執(zhí)行各項(xiàng)計(jì)劃與預(yù)算時(shí)，控制好貨幣資金的收入與支出。要做好這方面，就要首先做好貨幣資金的日?？刂?，其次加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制也是十分重要的。

(一)加強(qiáng)貨幣資全的日?？刂?/p>

1、做好現(xiàn)金的日常管理

嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍，庫存現(xiàn)金限額及現(xiàn)金收支的規(guī)定

(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定

根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)、授課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；支付給個(gè)人的各種獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出：收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。 企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。

(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定

開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對沒有在銀行單獨(dú)開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫存現(xiàn)金的數(shù)額。此項(xiàng)規(guī)定對控制社會貨幣量的投放，加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有一定的作用，所以應(yīng)嚴(yán)格遵守此規(guī)定，以加強(qiáng)對貨幣資金的管理。

(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定

企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀，當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

2、做好銀行存款的日常管理

銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作。經(jīng)辦銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)。必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，執(zhí)行結(jié)算各項(xiàng)規(guī)定，保證結(jié)算業(yè)務(wù)按正常程序進(jìn)行。銀行存款管理工作主要是對企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測，合理使用資金，既保證經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要，又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，加強(qiáng)對銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上，要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理，銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。

(二)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化貨幣資金的內(nèi)部控

制，切實(shí)防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發(fā)生，所以加強(qiáng)對貨幣資金的內(nèi)部控制就顯得比其他財(cái)產(chǎn)物資更為重要。

1、加強(qiáng)以現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般要從對現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制和對現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制兩方面著手。

(I)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制

企業(yè)現(xiàn)金收入主要來源于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供。因此應(yīng)當(dāng)健全的銷售收入和應(yīng)收帳款內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)金收入內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?，F(xiàn)金收人內(nèi)部控制的主要關(guān)鍵在于現(xiàn)金結(jié)算與庫存現(xiàn)金。主要應(yīng)該控制以下幾個(gè)要點(diǎn)：

①簽發(fā)收款憑證應(yīng)與收款的職責(zé)分開，由二個(gè)經(jīng)辦人員分工負(fù)責(zé)辦理。

②控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號應(yīng)定期核對未使用的空白收據(jù)發(fā)票防止短缺。

③建立收據(jù)發(fā)票的銷號制度，將開出收據(jù)發(fā)票的存根與已入帳的收據(jù)發(fā)票的記帳聯(lián)按編號，金額逐張核對注銷，確保收入款項(xiàng)的入帳。

④一切現(xiàn)金收入均應(yīng)開具收據(jù)給交款人，以分清經(jīng)辦人員與收款人員的職責(zé)

⑤郵匯的收款應(yīng)有專門的登記簿登記其匯款來源、金額、轉(zhuǎn)支和簽發(fā)等事項(xiàng)。

⑥一切現(xiàn)金收入均應(yīng)當(dāng)天入帳

⑦庫存現(xiàn)金應(yīng)控制在核定的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)，超過限額的部分應(yīng)當(dāng)在當(dāng)天最遲在第二天上午存入銀行。

⑧出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，不應(yīng)以白條抵庫，保證實(shí)際庫存現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金日記帳的帳面余額核對相符。

⑨企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，并根據(jù)需要進(jìn)行臨時(shí)抽查。

(2)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制

企業(yè)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制關(guān)鍵在于應(yīng)建立一定的審批手續(xù)。只有經(jīng)過審批的款項(xiàng)才能支出。所以應(yīng)注意以下幾個(gè)控制要點(diǎn)：

①應(yīng)按國家的有關(guān)規(guī)定使用現(xiàn)金。

②任何一項(xiàng)付款業(yè)務(wù)都應(yīng)有原始憑證由經(jīng)辦人員簽字證明分管負(fù)責(zé)人員審核同意，并經(jīng)有關(guān)會計(jì)人員審核認(rèn)可后出納人員才能據(jù)以付款。

③有關(guān)憑證付訖后，應(yīng)蓋上付訖圖章，以防重復(fù)付款。

④出納、記帳、采購三方面的工作應(yīng)分別由不同的經(jīng)辦人員分工負(fù)責(zé)，不能由一人同時(shí)兼任數(shù)職。

⑤簽發(fā)支票和付款應(yīng)有二人分別蓋章，相互監(jiān)督。

⑥對存出保證金，押金，備用金等定期清理核對，及時(shí)銷帳處理。

2、加強(qiáng)對銀行存款的內(nèi)部控制

對銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在于控制銀行存款收付款項(xiàng)的結(jié)算憑證與傳遞手續(xù)，所以應(yīng)注意以下幾個(gè)控制要點(diǎn)：

(1)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)的銀行結(jié)算辦法。

(2)及時(shí)編制銀行存款收付款憑證。

(3)建立結(jié)算憑證的傳遞程序和有關(guān)手續(xù)。

(4)不能將空白的結(jié)算憑證交由業(yè)務(wù)人員外出辦理結(jié)算業(yè)務(wù)自行填制各項(xiàng)欄目。

(5)應(yīng)建立結(jié)算憑證的簽發(fā)制度。

(6)不能一人同時(shí)兼二職或三職。

(7)結(jié)算憑證應(yīng)指定專人保管。

(8)建立結(jié)算憑證的銷號制度。

(9)有關(guān)印章與空白結(jié)算憑證由不同人員保管。

(10)有關(guān)憑證付訖后應(yīng)蓋上“付訖”圖章，以防重復(fù)付款。

(11)應(yīng)及時(shí)正確地登記銀行存款日記款定期與銀行核對帳目。

篇4

1.集中管理貨幣資金，提高使用效率，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用

企業(yè)的貨幣資金主要指庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，在一些文獻(xiàn)中包含現(xiàn)金等價(jià)物及交易性金融資產(chǎn)等。貨幣資金受其用途及流動性不相同、存在形式多樣等因素制約，容易出現(xiàn)分布不集中的問題，進(jìn)而導(dǎo)致貨幣資金使用效率低下、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加等問題的出現(xiàn)。因?yàn)闅v史原因，A企業(yè)在各銀行共有十幾個(gè)活期存款賬戶，每個(gè)賬戶中有多則一百多萬少則十幾萬的活期存款，累計(jì)有幾百萬元的閑置貨幣資金，而其現(xiàn)在使用的銀行活期存款賬戶只有兩個(gè)。這樣，這十幾個(gè)銀行賬戶的存在不僅因發(fā)生管理費(fèi)、函證費(fèi)等增加了財(cái)務(wù)費(fèi)用，而且導(dǎo)致這幾百萬元銀行存款未能集中到一起，既不能為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)又不能以協(xié)定存款等方式為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。

針對這種情況，A企業(yè)應(yīng)該將富余的貨幣資金集中到一個(gè)賬戶中，同時(shí)注銷多余的銀行賬戶，將此部分貨幣資金運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營中，或選用有效的理財(cái)方式理財(cái)，從而減少財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出，或者增加企業(yè)的收入，增加部分現(xiàn)金流。

2.處理富余存貨，釋放占壓貨幣資金

存貨是企業(yè)為維持正常生產(chǎn)或正常銷售而必須提前存儲的一些原料、燃料、半成品、產(chǎn)成品等。存貨的數(shù)量、質(zhì)量及管理水平直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及盈利能力。合理的存貨會以較少的成本產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)效益。富余的存貨不僅增加了存儲成本，而且占壓了流動貨幣資金，影響企業(yè)的現(xiàn)金流，在社會經(jīng)濟(jì)形勢下行的大環(huán)境中可能會影響到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

截止2012年7月份，A企業(yè)存有大量的煤炭洗選設(shè)備配件及洗選輔料，同時(shí)，在煤倉中存有大量的待售商品煤。從其半年報(bào)的財(cái)務(wù)信息中得知，存貨占用率高出周邊地區(qū)同行業(yè)平均水平10%，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)多于周邊地區(qū)同行業(yè)平均水平8天左右。

針對這種情況，A企業(yè)應(yīng)該通過轉(zhuǎn)售、暫時(shí)退回等方式清理多余的配件及輔料，同時(shí)加大銷售力度，更新銷售觀念和銷售方式，盡快將庫存的商品煤銷售出去。從而降低多余存貨，回籠貨幣資金，緩解現(xiàn)金流壓力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.回收應(yīng)收款項(xiàng)，增加貨幣資金總量

從A企業(yè)財(cái)務(wù)信息資料及銷售信息中得知，A企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款，主要原因?yàn)?011年年末，A企業(yè)銷售部為增加營業(yè)業(yè)績向部分大客戶賒銷了大量的產(chǎn)成品。

針對這種情況，A企業(yè)可以在銷售庫存商品的同時(shí)收回應(yīng)收賬款，從而增加貨幣資金?？紤]到既有庫存情況及下半年較重的銷售任務(wù)，A企業(yè)采取以下兩種收回應(yīng)收賬款的方式：1、主動聯(lián)系賒銷單位，在其保證正常履行現(xiàn)有合同并按時(shí)付款的前提下，制定賒銷款收回政策，主動讓出部分利潤，以現(xiàn)金折扣的方式收回應(yīng)收賬款；2、對于部分現(xiàn)金流不充裕的賒銷單位，允許其以銀行承兌匯票支付欠款，并且不加收承兌手續(xù)費(fèi)。通過這2個(gè)方式，A企業(yè)預(yù)計(jì)近期內(nèi)可以收回大量的應(yīng)收賬款，從而增加貨幣資金總量，緩解貨幣資金緊張的局面。

4.充分利用商業(yè)信用，緩解現(xiàn)金流緊張狀態(tài)

商業(yè)信用指企業(yè)在商品或者勞務(wù)交易中，以延期付款或者預(yù)收貨款的方式進(jìn)行購銷活動而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與個(gè)人之間的直接信用行為，也是企業(yè)短期資金的重要來源。商業(yè)信用的主要表現(xiàn)形式包括應(yīng)付賬款、應(yīng)繳稅金等應(yīng)計(jì)未付款、預(yù)收貨款。

A企業(yè)可以充分利用應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款這兩個(gè)方向增加流動資金，緩解現(xiàn)金流緊張的狀態(tài)。在其運(yùn)營過程中，大部分應(yīng)付賬款是付給原煤生產(chǎn)企業(yè)的購煤款，因其與煤礦距離較近，雙方形成的購銷關(guān)系比較穩(wěn)固，所以A企業(yè)可以與此煤礦協(xié)商，將應(yīng)付原煤款由原來的即時(shí)支付機(jī)制變更為延時(shí)兩個(gè)月支付或者即時(shí)支付銀行承兌匯票。A企業(yè)的預(yù)收賬款中，主要部分是銷售商的購煤款，為保證銷售商付款的安全性，A企業(yè)已將銷售商分為兩部分，一部分是企業(yè)較大、信用程度高、使用量大的大客戶，另一部分是散戶，包括小型企業(yè)或者個(gè)人。A企業(yè)通過更新銷售政策的方式，把大客戶從過去可以無條件賒銷的規(guī)定變更為需提前一個(gè)月支付80%的購煤款方可為其安排發(fā)煤的規(guī)定，當(dāng)然，為體現(xiàn)互利性，A企業(yè)在人性化服務(wù)等方面做了優(yōu)化處理。

通過對商業(yè)信用的靈活運(yùn)用，A企業(yè)基本上可以用銷售商的預(yù)付款支付大部分當(dāng)期所需的原煤款，極大地緩解了現(xiàn)金流緊張的狀態(tài)。

5.小結(jié)

通過以上四則方法，A企業(yè)不僅可以成功緩解了貨幣資金緊張的局面，而且降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用、提高了企業(yè)的營運(yùn)能力、防范了可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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2.楊小舟.中國企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.［M] .北京.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010.

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篇5

一、強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算管理

在醫(yī)院貨幣資金管理工作中，貨幣資金預(yù)算管理占據(jù)著重要的位置，其不僅是醫(yī)院運(yùn)營過程中財(cái)務(wù)活動的重要依據(jù)，而且還能夠在一定程度上增加醫(yī)院資金的透明度，是評價(jià)醫(yī)院對貨幣資金管理效果的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。由此可見，強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算管理是非常重要的。一般來說，一套完整的貨幣資金預(yù)算管理體系主要應(yīng)該由貨幣資金的收入、支出、余缺以及籌集等幾個(gè)方面組成。在實(shí)際操作的過程中，由于各個(gè)醫(yī)院實(shí)際運(yùn)營情況不同，因此，預(yù)算管理人員應(yīng)該對醫(yī)院的資金狀況以及未來的發(fā)展前景進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，根據(jù)分析所得結(jié)果科學(xué)合理的安排資金的投向和投量，并且要對不合理的資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，從而避免資金浪費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生。此外，強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算管理還應(yīng)該使醫(yī)院運(yùn)營過程中的涉及到的貨幣資金支付全部實(shí)行預(yù)算管理，被納入預(yù)算的項(xiàng)目才可對其支付貨幣資金。要從預(yù)算編制源頭開始查找對不上的項(xiàng)目，及時(shí)處理解決好，避免出現(xiàn)重復(fù)、閑置、浪費(fèi)等現(xiàn)象。

二、完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

在醫(yī)院運(yùn)營過程中，貨幣資金應(yīng)用的范圍非常廣泛，幾乎已經(jīng)貫穿到了整個(gè)運(yùn)營過程中。因此，對貨幣資金內(nèi)部控制制度的完善也應(yīng)用從多個(gè)方面進(jìn)行考慮：

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離

實(shí)行錢賬分管是貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求，簡而言之，醫(yī)院要將記錄貨幣資金業(yè)務(wù)的人員與經(jīng)營貨幣資金業(yè)務(wù)的人員分離。醫(yī)院可以從三方面入手：第一，出納員和收款員應(yīng)做好本職工作，不應(yīng)兼具收款和開發(fā)票或收據(jù)，該工作應(yīng)由開票員執(zhí)行。第二，必有由經(jīng)授權(quán)的出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金實(shí)物的收付和保管，未經(jīng)支付的貨幣資金他人不可接觸。第三，出納員必須在資金出納備查薄上登記每天的收支現(xiàn)金數(shù)，并由其他人記錄現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬。

（二）定額備用金控制

為了控制醫(yī)院日常中頻繁出現(xiàn)的小額零星支出，可以建立定額備用金制度。首先，管理人員要明確那些支出需要建立定額備用金，例如，差旅費(fèi)、工資備用金等。一般情況，應(yīng)根據(jù)醫(yī)院具體情況來確定備用金的數(shù)額。在所有備用金之中，除去工資備用金，其他備用金均不可制定過大的金額。一旦備用金金額得到確定，一切超出固定金額數(shù)量的現(xiàn)金支出必須要得到特定的審批。以此，為了確定備用金的使用，要提發(fā)票等原始憑證，同時(shí)，此類原始憑證必須有備用金使用者的審核人簽字。在某些情況下，備用金支付必須得到事先批準(zhǔn)。如果備用金沒有超出使用的規(guī)定數(shù)額，為了補(bǔ)足備用金，備用金保管人可將已支付憑證交財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)，再由出納補(bǔ)足備用金余額。

三、落實(shí)崗位責(zé)任制，做好本職工作

大多數(shù)情況下，醫(yī)院會計(jì)崗位的設(shè)置，會根據(jù)工作職責(zé)不同，對崗位的劃分也不盡相同，主要可以分為出納崗位、制證崗位、成本核算崗位以及稽核崗位等。為了能夠確保以上崗位的職責(zé)充分發(fā)揮出來，落實(shí)崗位責(zé)任制，使各個(gè)崗位的員工做好本職工作是不容忽視的。以醫(yī)院實(shí)際情況為基礎(chǔ)，想要更好的控制醫(yī)院財(cái)務(wù)，管理人員可從以下幾方面入手：

（一）貨幣資金收入的管理

常規(guī)醫(yī)院在運(yùn)營期間收入資金的途徑有很多種，主要來源于門診收入、住院收入、病人預(yù)付款以及財(cái)政補(bǔ)助收入等幾方面。在貨幣資金收入的管理工作中，收入業(yè)務(wù)是否正確，貨幣資金的大小寫是否一致以及相關(guān)手續(xù)是否完備等都需要由相關(guān)的會計(jì)人員進(jìn)行具體操作，每位會計(jì)人員都應(yīng)該確保每筆業(yè)務(wù)及時(shí)入賬、賬實(shí)相符。

（二）貨幣資金支出業(yè)務(wù)的管理

關(guān)于醫(yī)院貨幣資金支出業(yè)務(wù)的管理工作，首先應(yīng)該確保貨幣資金的支付符合規(guī)定的范圍和用途，必須嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)以及醫(yī)院內(nèi)部的規(guī)章制度來對每筆貨幣資金的支出進(jìn)行規(guī)范。嚴(yán)格控制貨幣資金支出的不合理性和不科學(xué)性，不得坐支現(xiàn)金、簽發(fā)空頭支票，同時(shí)，支付款項(xiàng)所需的全部印章應(yīng)分配給不同人員保管，禁止出現(xiàn)一人保管多個(gè)印章現(xiàn)象。

（三）貨幣資金庫存及賬務(wù)管理

加強(qiáng)對貨幣資金、會計(jì)憑證、原始的管理，要依法建帳，及時(shí)登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，盡可能做到日清月結(jié)，并經(jīng)常與會計(jì)核對帳目。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人可以對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊抽查，避免出現(xiàn)臨時(shí)抵補(bǔ)湊數(shù)、搪塞漏洞等現(xiàn)象，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)該對其情況和原因進(jìn)行徹查，及時(shí)解決。除此職位，每月出納人員至少要進(jìn)行一次單位與銀行之間的對賬，如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，要進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，對未達(dá)帳項(xiàng)可以在下期銀行對賬單中得到證實(shí)。

四、內(nèi)外監(jiān)督，優(yōu)化管理，做好貨幣資金的利用效益分析

從管好用好貨幣資金出發(fā)，來實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，相關(guān)部門除了以上工作之外，還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況不斷完善內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制。資金運(yùn)動是由醫(yī)院存在著不斷流動資金這種形式構(gòu)成的。為了提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會消息，必須對醫(yī)院資金利用分析進(jìn)行加強(qiáng)，并且使醫(yī)院資金利用率得到提高。因此，做好貨幣資金的利用效益分析，對相關(guān)的管理工作進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善也是衡量醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。第一、為了讓資金統(tǒng)一核算和管理，首先，將醫(yī)院實(shí)際情況與當(dāng)前存在的問題相結(jié)合，并且完善和優(yōu)化相對應(yīng)的制度。此項(xiàng)工作只依靠醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)部門或者財(cái)務(wù)部門是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要醫(yī)院內(nèi)部各級人員齊心協(xié)力，對醫(yī)院各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)防與控制進(jìn)行加強(qiáng)，做到齊抓共管，以此來保證醫(yī)院業(yè)務(wù)活動能夠有條不紊的進(jìn)行下去。除此之外，外部監(jiān)督工作也不容忽視，強(qiáng)化外部監(jiān)督同時(shí)加強(qiáng)與上級主管部門之間的信息交流，要定期的進(jìn)行情報(bào)互通，只有建立一套完善有效的監(jiān)督激勵機(jī)制，才能充分發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用。醫(yī)院還應(yīng)該在此基礎(chǔ)上建立一定的評價(jià)體系，對管理工作的整體效果進(jìn)行全面系統(tǒng)的評價(jià)，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。第二，運(yùn)用科學(xué)的資金利用率分析法，保證在醫(yī)院經(jīng)營活動中，各種資金的獲取要按正常渠道；合理利用各種形態(tài)，使資金關(guān)系得到平衡，醫(yī)療業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，并且讓資金正常循環(huán)，以此保證財(cái)務(wù)處于良好的狀態(tài)。例如，進(jìn)行資金平衡關(guān)系分析時(shí)，不僅要使資金占用與資金來源總額平衡，同時(shí)也要保證其內(nèi)在關(guān)系能夠平衡。在固定資產(chǎn)與固定資金、流動資金占用與流動資金、專項(xiàng)資金占用與專項(xiàng)資金各自平衡條件下，流動資金占用中的定額庫存物資能否與周轉(zhuǎn)資金保持一定的比例關(guān)系，也是確保醫(yī)院充分利用有限資金實(shí)現(xiàn)效益最大化的必備條件。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著我國醫(yī)療行業(yè)發(fā)展腳步的不斷加快以及醫(yī)藥衛(wèi)生改革的不斷深化，貨幣資金在醫(yī)院發(fā)展過程中的作用也越來越突出。為了能夠使醫(yī)院在未來的時(shí)間里能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展，加強(qiáng)貨幣資金的管理工作是不容忽視的。醫(yī)院可以通過實(shí)施企業(yè)化運(yùn)行，使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平得到提升，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益發(fā)展的同時(shí)，讓醫(yī)院能夠在不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)需求下，更加長期、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可缺少的條件，是資產(chǎn)的重要組成部分。只有保持一定量的貨幣資金，才能保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行。如果貨幣資金大量閑置，是對企業(yè)資源的浪費(fèi)；如果貨幣資金不充足，則會陷入經(jīng)營困境。因此，企業(yè)必須科學(xué)有效地使用好貨幣資金，優(yōu)化貨幣資金的管理措施，在保持合理持有量、企業(yè)正常運(yùn)營和發(fā)展的基礎(chǔ)上，盡可能避免貨幣資金的閑置。

一、貨幣資金管理的特點(diǎn)

任何一個(gè)企業(yè)都必須保有一定數(shù)量的資金。企業(yè)生存之初，需要籌集資金；企業(yè)獲利之后，對于資金進(jìn)行分配。一般來說，企業(yè)經(jīng)營范圍不同，所使用的貨幣資金形式也不相同。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的性質(zhì)與實(shí)際情況設(shè)定不同的貨幣資金形式，以方便貨幣資金的管理。企業(yè)在保證運(yùn)營資金充裕的同時(shí)，也要學(xué)會如何更好的利用資金。第一，日常運(yùn)營需要留存貨幣資金。資金不足，會使企業(yè)無法根據(jù)市場的變化積極應(yīng)變，會使企業(yè)的經(jīng)營陷入僵局。企業(yè)持有貨幣資金首先是滿足日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)的需要，如：支付工人工資、交納稅款等。另外，企業(yè)還要留存部分資金應(yīng)付市場緊急情況的出現(xiàn)，如：出現(xiàn)沒有預(yù)計(jì)的市場變化情況及客戶違約等。第二，留存資金需負(fù)擔(dān)相應(yīng)的成本。企業(yè)留有貨幣資金通常會發(fā)生成本支出，例如：機(jī)會成本、交易成本、短缺成本和管理成本。不恰當(dāng)?shù)呢泿刨Y金管理會造成資金外流，影響企業(yè)利潤，給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、貨幣資金管理的內(nèi)容

(一)貨幣資金的安全管理

貨幣資金的安全管理可以有效地防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發(fā)生?？梢詮膶ω泿刨Y金收入和對貨幣資金支出的內(nèi)部控制兩方面著手。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)是貨幣資金收入的主要來源，企業(yè)應(yīng)健全銷售收入和應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。對于貨幣資金支出的內(nèi)部控制，企業(yè)要建立一定的審批手續(xù)。財(cái)務(wù)部作為企業(yè)的資金管理部門，要制定一系列相關(guān)的政策、制度，保障貨幣資金的安全。

(二)貨幣資金效益管理

效益管理是通過運(yùn)用各種籌資、投資手段，以便合理而有效地持有貨幣資金，使其發(fā)揮更大的作用。一些企業(yè)的經(jīng)營者由于缺乏應(yīng)有的資金管理意識，造成資金規(guī)模不合理；一些企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理缺乏統(tǒng)一的籌集、分配，導(dǎo)致資金使用效率不高，制約企業(yè)健康發(fā)展。因此，企業(yè)要加強(qiáng)貨幣資金效益管理，制定貨幣資金收支中的長期計(jì)劃。如通過轉(zhuǎn)讓債券、股票等解決貨幣支出的缺口；通過加快采購貨幣資金支付的采購政策，可降低采購成本?？傊?，企業(yè)在進(jìn)行籌資、投資決策時(shí)，要綜合分析各種方案，并要求對備選方案進(jìn)行可行性研究。

(三)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)資金管理必然會有風(fēng)險(xiǎn)，例如：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須建立自己的貨幣資金控制體系，進(jìn)行貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要及時(shí)收集投資項(xiàng)目的相關(guān)信息、債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況信息等，對可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)采取有力措施予以規(guī)避。要根據(jù)企業(yè)制定的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，合理安排企業(yè)的資金預(yù)算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結(jié)合，合理安排借款償還期。

(四)貨幣資金預(yù)算管理

資金預(yù)算就是根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售的計(jì)劃以及其他的相關(guān)計(jì)劃，客觀合理地進(jìn)行貨幣資金的預(yù)算。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行，是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測貨幣資金流量，合理安排存量，科學(xué)管理貨幣資金的流量，編制貨幣資金預(yù)算，確定較為合理的貨幣資金余額。

三、貨幣資金優(yōu)化管理措施

(一)加強(qiáng)資金的安全控制

第一，實(shí)施貨幣資金的集中管理。建立結(jié)算中心制度，保證資金管理的集中統(tǒng)一，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理和有效監(jiān)控。下屬單位除保留日常必備的費(fèi)用賬戶外，統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶，使下屬單位資金處于集團(tuán)的嚴(yán)密監(jiān)管之下，降低了銀行風(fēng)險(xiǎn)。

第二，實(shí)施授權(quán)控制。授權(quán)控制是貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況，規(guī)定各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。另外還要明確各級管理人員所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，以加強(qiáng)其工作的責(zé)任心。需要注意的是，授權(quán)的范圍不宜太大，也不可太小。范圍過大，會使組織的領(lǐng)導(dǎo)失去對重要業(yè)務(wù)的控制；范圍過小，授權(quán)名存實(shí)亡，會削弱管理人員的積極性和責(zé)任心。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人要及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。

第三，實(shí)施崗位分離控制。將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以實(shí)現(xiàn)相互之間的牽制和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、費(fèi)用核算及債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；出納人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換；財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；未經(jīng)授權(quán)的單位或個(gè)人不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

第四，實(shí)施庫存限額控制。超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，同時(shí)降低貨幣資金安全性。

(二)推行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是一種有效的管理手段和方法，是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各部門制定的生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營行為產(chǎn)生的收入利潤、成本支出和資產(chǎn)負(fù)債等內(nèi)容的一系列預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)和考核的科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，對推動企業(yè)積極發(fā)展具有積極作用。實(shí)施全面預(yù)算管理，預(yù)算范圍由過去單一的經(jīng)營資金計(jì)劃擴(kuò)展到生產(chǎn)經(jīng)營、投資、基建等方面的資金預(yù)算；由主業(yè)的資金預(yù)算擴(kuò)大到全方位資金預(yù)算。預(yù)算編制采取逐級編報(bào)、逐級審批、滾動管理的辦法。同時(shí)，預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意更改。預(yù)算的編制要利用現(xiàn)代信息技術(shù)，選擇合適的預(yù)算編制手段，全方位定位預(yù)算管理編制內(nèi)容，增加預(yù)算編制科學(xué)性。全面預(yù)算的確定，能使企業(yè)管理人員認(rèn)真考慮如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，及時(shí)的應(yīng)對市場變化；能協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)及時(shí)有效完成。同時(shí)，還為績效考核提供了對應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，使企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

(三)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制

第一，發(fā)票、收據(jù)的控制。利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，通過將收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額進(jìn)行核對，確認(rèn)其是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。對于發(fā)票、收據(jù)的控制，必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理。企業(yè)要設(shè)計(jì)專門崗位，主要負(fù)責(zé)對存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)進(jìn)行定期或不定期抽查核對工作，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，確保貨幣資金安全。在這里需要提到的是企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”的發(fā)票，空白收據(jù)、假發(fā)票等應(yīng)是關(guān)注的重點(diǎn)。

第二，銀行對賬單控制。將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬清單進(jìn)行核對，以確保銀行存款完整性。然后通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，找出其原因。

第三，業(yè)務(wù)量控制。根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金的收入。

第四，物料平衡控制。復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡，是否出現(xiàn)了損失，以確保生產(chǎn)資金的完整性。第五，往來賬核對控制。會計(jì)人員通過定期與對方核對往來賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用等違法行為，以評價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)入賬等相關(guān)信息。

四、結(jié)　語

貨幣資金是企業(yè)生存和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)貨幣資金管理對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)貨幣資金的優(yōu)化要加強(qiáng)資金的安全控制，推行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，最終促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理，從貨幣資金的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)來看，包括收入環(huán)節(jié)的管理和支出環(huán)節(jié)的管理；從貨幣資金的存在形式來看，包括銀行存款的管理和庫存現(xiàn)金的管理。

（一）貨幣資金收入管理

外宣期刊出版單位貨幣資金收入環(huán)節(jié)的管理包括財(cái)政預(yù)算資金管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金管理以及自營創(chuàng)收資金管理三個(gè)方面。外宣期刊出版單位以對外宣傳為辦刊宗旨，刊物政策導(dǎo)向性強(qiáng)，盈利能力相對薄弱，經(jīng)營收入比重較小，財(cái)政撥付的預(yù)算資金和上級單位撥付的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是其貨幣資金的主要來源。

（二）貨幣資金支出管理

外宣期刊出版單位貨幣資金支出環(huán)節(jié)的管理包括財(cái)政預(yù)算支出管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出管理以及自有資金支出管理三個(gè)方面。外宣期刊出版單位的主體業(yè)務(wù)圍繞著期刊的出版與發(fā)行展開，財(cái)政預(yù)算資金和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金是其貨幣資金支出的主要渠道，自有資金支付相對較少。

（三）銀行存款管理

銀行存款是外宣期刊出版單位貨幣資金的主要存在形式，銀行賬戶管理是其貨幣資金管理的重要內(nèi)容。根據(jù)不同的資金來源，外宣期刊出版單位一般開設(shè)兩個(gè)銀行賬戶———零余額賬戶和自有資金賬戶。零余額賬戶用于辦理財(cái)政預(yù)算資金的收支。財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政預(yù)算，定期向預(yù)算單位下達(dá)用款額度，預(yù)算單位在批準(zhǔn)的額度和范圍內(nèi)，通過財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。自有資金賬戶用于辦理財(cái)政預(yù)算資金以外的款項(xiàng)收支，包括上級單位補(bǔ)助撥款的收支和自營創(chuàng)收資金的收支等。

（四）現(xiàn)金管理

現(xiàn)金作為貨幣資金的一種存在形式，雖然在貨幣資金中所占比重較小，但卻是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。因此，遵守現(xiàn)金管理制度，控制庫存現(xiàn)金數(shù)量，也是外宣期刊出版單位貨幣資金管理的重要內(nèi)容。

二、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的問題分析

（一）資金收支監(jiān)管不嚴(yán)

財(cái)政預(yù)算資金存在不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、不按規(guī)定使用公務(wù)卡的現(xiàn)象；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金存在相互占用、擅自改變資金用途的現(xiàn)象；經(jīng)營創(chuàng)收資金存在監(jiān)控不力、私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有缺陷，存在崗位職責(zé)不清晰、印鑒管理不規(guī)范、賬目核對不及時(shí)、審批流程不合理、會計(jì)控制不嚴(yán)格等現(xiàn)象。

（三）資金缺乏統(tǒng)一管理

從出版集團(tuán)整體來看，資金過于分散，管理不均衡。有的單位資金閑置，存在使用效率低的問題；有的單位則資金不足，面臨籌資成本高的問題。

（四）忽視網(wǎng)上銀行管理

對網(wǎng)銀風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，存在流程設(shè)計(jì)不科學(xué)、U盾管理不嚴(yán)格、大額支付不設(shè)限等問題，導(dǎo)致資金安全存在隱患。

三、加強(qiáng)外宣期刊出版單位貨幣資金管理的對策建議

（一）加強(qiáng)外宣期刊出版單位貨幣資金收支管理

1.加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算資金收支管理

（1）外宣期刊出版單位財(cái)政預(yù)算資金收支通過零余額賬戶管理。對于基本支出，要嚴(yán)格執(zhí)行國家的政策及規(guī)定；對于項(xiàng)目支出，要嚴(yán)格按照預(yù)算批準(zhǔn)的用途使用，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自動用項(xiàng)目支出結(jié)余資金。

（2）加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算資金支付管理，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡制度。外宣期刊出版單位在制版、印刷等出版發(fā)行方面的開支均采用財(cái)政直接支付方式，由預(yù)算單位向財(cái)政部門提交支付申請，審核通過后由財(cái)政國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)開出支付令，直接將款項(xiàng)支付給收款單位。財(cái)政直接支付款項(xiàng)的收支通過國庫直接辦理，因此資金風(fēng)險(xiǎn)較低。財(cái)政授權(quán)支付由單位自行在支票等付款單據(jù)上填寫授權(quán)支付信息后，即可通過零余額賬戶辦理資金支付手續(xù)，靈活性較強(qiáng)，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督和管理。隨著財(cái)政領(lǐng)域防腐體系建設(shè)的發(fā)展，推行公務(wù)卡成為進(jìn)一步加深國庫集中支付制度改革的一項(xiàng)重要措施。外宣期刊出版單位應(yīng)向職工做好宣傳工作，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡制度，及時(shí)辦理公務(wù)卡的報(bào)銷及還款手續(xù)。對未使用公務(wù)卡的行為應(yīng)及時(shí)予以糾正，但規(guī)定可以暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情形除外。

（3）厲行勤儉節(jié)約，嚴(yán)格控制會議費(fèi)和“三公”經(jīng)費(fèi)開支?！叭苯?jīng)費(fèi)，是指因公出國（境）費(fèi)、公務(wù)車購置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)招待費(fèi)產(chǎn)生的消費(fèi)，這類開支最容易引發(fā)腐敗行為，應(yīng)該加強(qiáng)管理，嚴(yán)格審批程序。由于零余額賬戶年終清零，有些單位在年底集中“花錢”，大額開支前未進(jìn)行可行性論證，導(dǎo)致盲目采購，造成嚴(yán)重浪費(fèi)。因此，應(yīng)當(dāng)合理編制資金預(yù)算，加強(qiáng)資金使用的計(jì)劃性，嚴(yán)格控制資金支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金收支管理

外宣期刊出版單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一般由上級單位和項(xiàng)目主管部門撥付，通過自有資金賬戶收支。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)具有指定的用途，應(yīng)堅(jiān)持?？顚Ｓ?、量入為出原則。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要獨(dú)立核算，建立事前審核、事中控制、事后監(jiān)督的跟蹤問效機(jī)制。

3.加強(qiáng)自營創(chuàng)收資金收支管理

外宣期刊出版單位通過開展日常經(jīng)營活動，取得發(fā)行、廣告、勞務(wù)等收入。自營創(chuàng)收資金通過自有資金賬戶收支，財(cái)政部門和上級單位的直接管控較少，因此應(yīng)嚴(yán)格管理，不得設(shè)立賬外賬。對于自有資金賬戶中暫時(shí)閑置的資金，應(yīng)當(dāng)選擇收益較高、動用較方便且本金有保障的存款方式，例如通知存款和協(xié)定存款等。對于現(xiàn)金收支也應(yīng)嚴(yán)格管理，不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，不得“坐支”現(xiàn)金，嚴(yán)防“白條抵庫”現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)外宣期刊出版單位內(nèi)部控制

1.不相容職務(wù)分離控制

（1）合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，收款的經(jīng)辦與記賬、支出的申請與審批、付款的審批與執(zhí)行、現(xiàn)金保管和盤點(diǎn)清查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)核算、會計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督等，均屬于貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)。出納作為貨幣資金管理的關(guān)鍵崗位，不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。在實(shí)際工作中，有的單位在出納人員缺崗時(shí)由會計(jì)人員代管庫存現(xiàn)金、代辦銀行業(yè)務(wù)，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。

（2）加強(qiáng)銀行印鑒管理，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。印鑒保管人員應(yīng)配備專門的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

（3）加強(qiáng)對賬管理，關(guān)注資金異常流動。外宣期刊出版單位與貨幣資金管理相關(guān)的對賬主要包括債權(quán)債務(wù)賬目的核對、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與總分類賬進(jìn)行核對、銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對等。通過對賬，不但可以發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤，而且可以查出挪用公款、貪污舞弊等違法行為。在實(shí)際工作中，有的單位安排出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。

2.授權(quán)審批控制

外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)明確各類開支的審批流程，規(guī)定相關(guān)崗位的審批權(quán)限，對大額支出實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。付款前，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對內(nèi)容的真實(shí)性、單據(jù)的合法性、手續(xù)的完整性進(jìn)行審核，把好支出環(huán)節(jié)的最后一關(guān)。

3.實(shí)行歸口管理

在收入環(huán)節(jié)，外宣期刊出版單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門歸口管理并進(jìn)行會計(jì)核算。在支出環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)明確歸口管理的開支項(xiàng)目，增加歸口部門審批程序。例如，稿酬及校訂費(fèi)開支由總編室審批、探親路費(fèi)開支由人事部門審批、教育經(jīng)費(fèi)開支由培訓(xùn)部門審批、招待費(fèi)開支由外事部門審批、交通費(fèi)開支由公車管理部門審批等。

4.會計(jì)控制

外宣期刊出版單位應(yīng)建立健全財(cái)會管理制度，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，保障財(cái)務(wù)軟件安全。會計(jì)軟件管理人員應(yīng)根據(jù)各崗位的工作內(nèi)容設(shè)置相應(yīng)的操作權(quán)限，禁止不相容崗位之間交叉使用賬號操作。

（三）實(shí)行資金集中管理

從出版集團(tuán)層面來加強(qiáng)外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理，主要包括以下四個(gè)方面：

1.統(tǒng)籌規(guī)劃，分級管理

從出版集團(tuán)整體來看，不同的出版物，出版周期各不相同，因而每個(gè)單位的資金循環(huán)周期也各有特點(diǎn)。在同一時(shí)點(diǎn)上，有的單位資金閑置，有的單位資金不足。為優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部的資源配置，出版集團(tuán)可以設(shè)立結(jié)算中心，以吸收銀行存款的形式把下屬單位暫時(shí)閑置的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給資金短缺的下屬單位。下屬單位對所籌集的資金進(jìn)行運(yùn)作，落實(shí)資金投放的責(zé)任追究制度；出版集團(tuán)對資金的使用進(jìn)行監(jiān)督，并協(xié)助資金的調(diào)度和回籠，從更高層次參與下屬單位的資金管理。在統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎(chǔ)上實(shí)行分級管理，可以發(fā)揮集團(tuán)整體優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部調(diào)劑資金余缺，既減少了資金沉淀、提高了資金使用效率，又增強(qiáng)了下屬單位之間的聯(lián)系。

2.統(tǒng)一預(yù)算，全面監(jiān)控

出版集團(tuán)應(yīng)建立健全資金預(yù)算管理制度和現(xiàn)金流量分析制度。下屬單位按照規(guī)定預(yù)測全年現(xiàn)金流量、編制年度資金預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制月度用款計(jì)劃。出版集團(tuán)通過對下屬單位預(yù)測的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，調(diào)整下屬單位編制的資金預(yù)算，并匯總編制集團(tuán)整體的年度資金預(yù)算。在分析下屬單位資金循環(huán)周期和使用需求后，調(diào)整下屬單位的月度用款計(jì)劃。出版集團(tuán)應(yīng)當(dāng)依據(jù)資金預(yù)算控制資金支出，對現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出進(jìn)行合理調(diào)控，及時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對超預(yù)算支出的審批流程嚴(yán)加規(guī)范，約束資金使用的隨意性，實(shí)現(xiàn)對資金總額的管理控制。

3.收入?yún)R總，統(tǒng)一結(jié)算

出版集團(tuán)可以通過結(jié)算中心對下屬單位的收入進(jìn)行匯總，再通過結(jié)算中心辦理下屬單位的資金支付，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對資金的統(tǒng)一管理。通過對內(nèi)統(tǒng)一結(jié)算、對外統(tǒng)一支付，可以有效降低交易成本，及時(shí)掌握下屬單位現(xiàn)金流的情況。通過審查各項(xiàng)收支的合規(guī)性、安全性和效益性，可以實(shí)現(xiàn)對下屬單位資金運(yùn)作的監(jiān)控。

4.統(tǒng)一融資，降低成本

出版集團(tuán)通過內(nèi)部資金融通，可以盤活存量資金、減少整體貸款數(shù)量。當(dāng)集團(tuán)整體資金不足時(shí)，由集團(tuán)統(tǒng)一從外部融資，可以降低融資成本、增加集團(tuán)活力。取得外部融資后，在完成外宣任務(wù)的前提下，結(jié)算中心應(yīng)整體平衡內(nèi)部放貸，一方面向經(jīng)營狀況良好的單位傾斜，鼓勵其不斷提高經(jīng)濟(jì)效益；一方面要對經(jīng)營狀況不佳的單位提供扶持資金，幫助其渡過難關(guān)。通過對集團(tuán)資金進(jìn)行合理分配，創(chuàng)造公平的內(nèi)部競爭環(huán)境。出版集團(tuán)通過實(shí)行現(xiàn)金集中管理、銀行賬戶集中管理、結(jié)算集中管理和融資集中管理，來實(shí)現(xiàn)對下屬單位資金的統(tǒng)一管理；通過統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一融資來實(shí)現(xiàn)對下屬單位的協(xié)調(diào)運(yùn)作，從出版集團(tuán)層面來加強(qiáng)外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理。

（四）加強(qiáng)網(wǎng)上銀行管理

隨著網(wǎng)絡(luò)結(jié)算的普及，網(wǎng)上銀行管理也成為外宣期刊出版單位貨幣資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。加強(qiáng)網(wǎng)上銀行管理，主要包括以下三個(gè)方面。

1.建立網(wǎng)上銀行管理制度，加強(qiáng)網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

網(wǎng)上銀行可以辦理賬戶查詢、轉(zhuǎn)賬匯款、公務(wù)卡還款等一系列業(yè)務(wù)，減少了排隊(duì)等候時(shí)間，提高了財(cái)務(wù)工作效率，但同時(shí)也增加了資金安全風(fēng)險(xiǎn)。外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)建立網(wǎng)上銀行的管理制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)向管理層報(bào)告網(wǎng)上銀行的重大缺陷、重大隱患和重大變更等事項(xiàng)。單位的計(jì)算機(jī)管理部門應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的技術(shù)支持，保證計(jì)算機(jī)軟硬件配置符合網(wǎng)銀使用要求，并為網(wǎng)銀運(yùn)行環(huán)境的安全性提供保障。

2.遵循制衡性原則，實(shí)行操作流程控制，規(guī)范使用數(shù)字證書

數(shù)字證書是網(wǎng)銀內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)明確數(shù)字證書的申請、領(lǐng)用、保管、掛失、注銷等各環(huán)節(jié)的審批流程，對使用數(shù)字證書的人員、場所、時(shí)間加以限制，明確網(wǎng)銀操作人員的崗位職責(zé)，實(shí)行不相容崗位分離控制。在實(shí)際工作中，每個(gè)開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的對公網(wǎng)銀用戶至少配有兩個(gè)U盾--經(jīng)辦人和復(fù)核人各一個(gè)，付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過復(fù)核人確認(rèn)才能辦理成功。有的單位為了簡化手續(xù)，兩個(gè)U盾均安排出納保管，由出納操作網(wǎng)上付款的全部流程，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。

3.設(shè)置支付限額，實(shí)行動態(tài)監(jiān)管

外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)日常開支情況設(shè)置網(wǎng)上銀行的支付限額，實(shí)現(xiàn)對交易金額的自動控制，防止大額資金流失，維護(hù)賬戶安全。為實(shí)現(xiàn)對銀行賬戶的動態(tài)監(jiān)管，出納人員應(yīng)當(dāng)每天對銀行賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行查詢；對賬人員應(yīng)當(dāng)定期將網(wǎng)銀交易明細(xì)與銀行對賬單和單位銀行存款日記賬進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。在實(shí)際工作中，很多銀行使用自動回單柜向客戶交付業(yè)務(wù)回單，雖然提高了工作效率、減少了客戶等候時(shí)間，但最大的弊端是容易發(fā)生單據(jù)存放不及時(shí)和單據(jù)丟失兩種情況。出納人員收到銀行回單后，通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行逐筆核對，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺少單據(jù)的情況并向銀行補(bǔ)辦手續(xù)。綜上所述，外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從收入和支出兩個(gè)環(huán)節(jié)對財(cái)政預(yù)算資金、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金和自營創(chuàng)收資金進(jìn)行管理，不斷完善內(nèi)部控制制度，充分利用網(wǎng)上銀行的優(yōu)勢，通過出版集團(tuán)對資金的集中管控，加速資金周轉(zhuǎn)、提高盈利能力，全面做好外宣期刊出版單位貨幣資金管理工作。

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篇8

鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金是鐵路工業(yè)企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個(gè)重要資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)會計(jì)科目。它是企業(yè)中最活躍、流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動資產(chǎn)。近年來為發(fā)展交通運(yùn)輸事業(yè)，國家和地方對鐵路基礎(chǔ)建設(shè)大力扶持，鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目迎來了快速發(fā)展時(shí)期，“十三五”規(guī)劃中曾指出到2020年約有3萬億資產(chǎn)投資于鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，而對鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目提供配套產(chǎn)品的鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來快速擴(kuò)張發(fā)展階段，原材料的采購量和產(chǎn)成品的供應(yīng)量大幅增加，貨幣資金收付業(yè)務(wù)會更加頻繁。若沒有健全良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，極易發(fā)生與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的貪污、詐騙、挪用公款等違法違紀(jì)行為，也可能發(fā)生漏付行為，給企業(yè)的信譽(yù)帶來不良影響，亦或由于錯(cuò)付或多付相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)給企業(yè)造成不必要的損失，從而阻礙企業(yè)的快速發(fā)展。鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金籌資主要來源于鐵路資金結(jié)算所內(nèi)部資金調(diào)劑，風(fēng)險(xiǎn)相對較小，本文主要從貨幣資金內(nèi)部控制中的營運(yùn)資金部分進(jìn)行論述。

二、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的常見問題

(一)庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制存在的常見問題

1.白條抵庫現(xiàn)象：指以個(gè)人或單位名義開具的不符合財(cái)務(wù)制度的字條或單據(jù)，頂替庫存現(xiàn)金的行為。

2.現(xiàn)金坐支現(xiàn)象：指企業(yè)收到的現(xiàn)金沒有存入銀行，直接以現(xiàn)金的形式支付出去，且沒有做相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.庫存現(xiàn)金沒有做到日清月結(jié)，指財(cái)務(wù)沒有指定專人對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤查、或不及時(shí)、或不按財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行盤查。

(二)銀行存款內(nèi)部控制存在的常見問題

1.資金預(yù)算流于形式：有些單位編制預(yù)算不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)以往數(shù)據(jù)自己編造預(yù)算；而有些單位雖按財(cái)務(wù)制度要求編制預(yù)算，但實(shí)際工作中貨幣資金的收支和預(yù)算沒有相關(guān)性。

2.往來賬款不及時(shí)存入銀行賬戶：指某筆往來款項(xiàng)收到貨幣資金后沒有及時(shí)交由財(cái)務(wù)存入單位銀行賬戶，而被相關(guān)人員挪用或侵占。3.銀行付款手續(xù)不健全、不規(guī)范：某些單位授權(quán)審批制度不健全，責(zé)任不明確，而有些單位付款審核手續(xù)不規(guī)范，容易造成多付、錯(cuò)付或漏付。

4.銀行印鑒管理不規(guī)范：銀行印鑒由一人管理，容易造成資金被侵占或挪用。

5.不相容崗位管理不規(guī)范：有些單位由于財(cái)務(wù)人員較少，一人多職，沒有起到不相容職務(wù)的相互牽制作用。

三、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的方法

(一)貨幣資金預(yù)算的內(nèi)部控制企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等預(yù)算測算出預(yù)算現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，對于預(yù)算之外的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，必須有嚴(yán)格的審批程序，除正常的支付貨幣資金的審批手續(xù)之外，金額較小的，應(yīng)附有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字的情況說明資料；金額較大的，須附有黨政聯(lián)席會或董事會的會議記錄和支付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的合同原件。

(二)不相容職務(wù)相互分離不相容職務(wù)是指若由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為而又不易被察覺的職務(wù)，主要包括：出納與收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬簿記錄及稽核職務(wù)相分離；貨幣資金的保管與清查復(fù)核及盤點(diǎn)職務(wù)相分離；貨幣資金業(yè)務(wù)的經(jīng)辦與支付審批職務(wù)相分離；會計(jì)核算與會計(jì)稽核職務(wù)相分離等。

(三)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金管理內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)嚴(yán)禁白條頂賬。現(xiàn)金日記賬必須嚴(yán)格執(zhí)行日結(jié)月清制度，指定除出納之外的專人負(fù)責(zé)每月兩到三次的定期或不定期的庫存現(xiàn)金盤查，做好盤查記錄，出納員和盤查人員在盤查記錄上簽字認(rèn)可，若發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)匯報(bào)整改。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，企業(yè)取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得從現(xiàn)金收入中直接支付。加強(qiáng)庫存現(xiàn)金限額的管理，根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定本企業(yè)的現(xiàn)金支付限額，如某鐵路工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金支付限額規(guī)定，超過2000元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得支付現(xiàn)金，若遇特殊事項(xiàng)必須支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，應(yīng)由經(jīng)辦人員寫出業(yè)務(wù)內(nèi)容及事由，并有其部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)及單位負(fù)責(zé)人簽字后支付。

(四)往來款項(xiàng)的內(nèi)部控制

1.簽認(rèn)記錄內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)于每季末與往來單位核對往來賬款，每年年末與往來單位簽認(rèn)債權(quán)債務(wù)記錄，避免往來款項(xiàng)收付過程中被侵占、挪用。如某鐵路工業(yè)企業(yè)一業(yè)務(wù)人員把對方支付的往來款項(xiàng)挪用達(dá)一年之久，若按財(cái)務(wù)制度規(guī)定每季度末與往來單位核對往來款項(xiàng)就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)此類問題，杜絕該類問題的發(fā)生。

2.貨幣資金支付的內(nèi)部控制(1)授權(quán)內(nèi)部控制：貨幣資金控制中的授權(quán)批準(zhǔn)控制要求對貨幣資金支付業(yè)務(wù)審批人的審批權(quán)限、經(jīng)辦人的職責(zé)范圍等做出明確規(guī)定。經(jīng)辦人有權(quán)拒絕審批人超越其授權(quán)范圍審批的支付業(yè)務(wù)；審批人由于出差等原因無法審批的急需支付款項(xiàng)，須有審批人的電話或其他方式的通知。(2)大額資金聯(lián)簽內(nèi)部控制：為規(guī)避大額款項(xiàng)的支付風(fēng)險(xiǎn)，可根據(jù)本單位的實(shí)際付款狀況制定大額聯(lián)簽制度，如現(xiàn)鐵路工業(yè)企業(yè)付款額度超過20萬元就必須附有大額聯(lián)簽單才可付款。大額聯(lián)簽單上必須有單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字。(3)大額支付款項(xiàng)回訪控制：對于單筆支付款項(xiàng)額度較大的和付款銀行簽訂付款回訪協(xié)議，即銀行相關(guān)人員電話回訪財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否有此筆業(yè)務(wù)，避免重付或錯(cuò)付。(4)預(yù)付款項(xiàng)內(nèi)部控制：預(yù)付款項(xiàng)必須附有手續(xù)齊全的付款通知書和雙方簽字蓋章的合同，并定期進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)采取措施。(5)財(cái)務(wù)審核內(nèi)部控制：付款通知書交付財(cái)務(wù)部門后，負(fù)責(zé)債務(wù)職務(wù)的會計(jì)人員核對支付金額，若賬面金額小于支付金額，應(yīng)將付款通知書退還經(jīng)辦人，拒絕付款。(6)支付款項(xiàng)內(nèi)部控制：出納人員收到審核后的付款通知書后，認(rèn)真復(fù)核付款通知書上的基本付款信息，復(fù)核無誤后及時(shí)辦理付款并在付款通知書上加蓋“付訖”印章，避免重復(fù)付款。(7)銀行存款余額調(diào)節(jié)表內(nèi)部控制：單位應(yīng)當(dāng)指定除出納之外的會計(jì)人員每月至少一次核對銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對于調(diào)節(jié)不相符的銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額，應(yīng)及時(shí)查明原因并做相應(yīng)處理。

3.銀行印鑒管理內(nèi)部控制：銀行印鑒一般指企業(yè)法人代表章和財(cái)務(wù)專用章，兩章應(yīng)由不同的人員保管，嚴(yán)禁一人保管。

4.財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位定期輪崗內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗制度，原則上每3年輪崗一次，因工作需要或特殊原因，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)提前或延期。四、貨幣資金內(nèi)部審計(jì)貨幣資金內(nèi)部審計(jì)是指對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及結(jié)存情況的真實(shí)性、正確性和合法性所進(jìn)行的審計(jì)。加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部審計(jì)，對貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法合規(guī)性審查、揭示違法犯罪行為、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)以及如實(shí)反映本單位的即期償債能力等，都具有十分重要的意義。貨幣資金內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題：

(一)每筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否全部入賬：重點(diǎn)審查付款業(yè)務(wù)中銀行退回的業(yè)務(wù)，銀行付款和銀行收款是否及時(shí)入賬。如某單位及時(shí)追回錯(cuò)付的一筆業(yè)務(wù)，但本筆業(yè)務(wù)的銀行付款和銀行收款都沒有做賬務(wù)處理，違背了真實(shí)性原則。

(二)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性：重點(diǎn)審查不經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，避免出現(xiàn)“小金庫”。

(三)貨幣資金支付業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的建立健全和執(zhí)行情況：重點(diǎn)審查是否存在越權(quán)審批支付行為。

(四)銀行預(yù)留印章的保管情況：重點(diǎn)檢查銀行預(yù)留印章是否存在交由一人保管的情況。隨著近年鐵路基建項(xiàng)目的迅速發(fā)展，鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來高速發(fā)展時(shí)期，鐵路工業(yè)企業(yè)營運(yùn)資金的安全尤為重要，作為財(cái)務(wù)人員的我們應(yīng)不斷提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)，為快速發(fā)展的鐵路事業(yè)所需的資金安全保駕護(hù)航。

作者:呂艷霞 單位:濟(jì)南華銳鐵路機(jī)械制造有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]秦榮生，盧春泉.審計(jì)學(xué)[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2011：265.

篇9

經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為,在資本社會,企業(yè)的生產(chǎn)要素包括土地、勞動、資本和企業(yè)家的管理才能四個(gè)方面。在我國試行改革開放初期,廉價(jià)的土地和勞動力資源吸引了眾多外商投資者,大批外資企業(yè)落戶中國,使得外資企業(yè)的數(shù)量迅猛增長起來。下面筆者就從貨幣資金內(nèi)部控制、現(xiàn)金內(nèi)部控制、銀行存款內(nèi)部控制和內(nèi)部報(bào)告控制分析外資企業(yè)的資金控制問題。

一、貨幣資金內(nèi)部控制

(一)不相容職務(wù)相互分離制度控制

建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,資金的管理人員應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的不相容職務(wù)相互分離制度,合理設(shè)計(jì)會計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,相互制約,形成相互制衡機(jī)制,確保資金的安全。會計(jì)、出納不能相互兼職,不得由一個(gè)人辦理貨幣資金流通的全部過程,也不能一人多崗,身兼數(shù)職。會計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制;而出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)以及日記賬的登記;內(nèi)審人員負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)以及銀行賬項(xiàng)的定期核對。會計(jì)主管負(fù)責(zé)收支項(xiàng)目的審核、各賬戶余額的真實(shí)性檢查,對賬單、調(diào)節(jié)表、盤點(diǎn)表、印鑒保管登記簿等資料的及時(shí)性檢查、企業(yè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人的印章的保管等;部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算以及其他各項(xiàng)支出;會計(jì)系統(tǒng)利用會計(jì)檔案的保管與核對,授權(quán)審批程序、現(xiàn)金盤點(diǎn)及掌握銀行存款的動態(tài)等審查會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等會計(jì)信息,對貨幣資金的收付業(yè)務(wù)進(jìn)行全面控制,確保收付憑證的真實(shí)性、合法性、及時(shí)性、可靠性。

(二)授權(quán)批準(zhǔn)制度控制控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制制度要求企業(yè)明確規(guī)定會計(jì)及其相關(guān)工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等,企業(yè)內(nèi)部的各部門管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在各自的授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指日常狀況下對正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的授權(quán),具有一定的規(guī)律性和穩(wěn)定性;特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況對正?；蚍浅＝?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的特別授權(quán),具有靈活性和特殊性,同時(shí),這種授權(quán)方式也常常蘊(yùn)含較大的風(fēng)險(xiǎn),一般都比較謹(jǐn)慎。此外,對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批,并建立連帶責(zé)任制度,以有效防范貨幣資金被貪污、侵占或挪用。

(三)貨幣資金預(yù)算制度控制

貨幣資金的預(yù)算控制旨在對企業(yè)一定時(shí)期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。貨幣資金預(yù)算編制是否準(zhǔn)確,會影響到企業(yè)貨幣資金的流轉(zhuǎn)和貨幣資金的利用效益,甚至?xí)绊懫髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的可靠性控制,避免或減少預(yù)算編制的主觀性。貨幣資金預(yù)算編制完成后,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行,定期比較經(jīng)營過程中實(shí)際收支與預(yù)算的差異,并對重大差異進(jìn)行深入分析,及時(shí)修正以確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

二、現(xiàn)金內(nèi)部控制

現(xiàn)金內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一是將現(xiàn)金流入與流出相分離,這也是現(xiàn)金使用安全的保證?，F(xiàn)金流入與流出是兩個(gè)相互獨(dú)立的業(yè)務(wù)流程,它們通過銀行形成兩者的有效聯(lián)系。

(一)現(xiàn)金流入控制

現(xiàn)金的流入控制就是要搞清楚現(xiàn)金的來源、形式、金額等。同時(shí),對于已取得的現(xiàn)金收入必須及時(shí)入賬,不得私設(shè)小金庫,不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬。

現(xiàn)金流入的主要來源是銷售收入,每筆現(xiàn)金收入都應(yīng)及時(shí)向客戶開具正規(guī)發(fā)票,及時(shí)核對。為了實(shí)現(xiàn)相互制衡的控制機(jī)制,負(fù)責(zé)開發(fā)票及記錄的崗位與負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金款項(xiàng)的崗位嚴(yán)格分離,同時(shí),嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的任何人員直接接觸現(xiàn)金。為了保證現(xiàn)金收入及時(shí)正確地存入銀行,公司財(cái)務(wù)部門的出納和會計(jì)應(yīng)該督促有關(guān)人員及時(shí)將收入交存到企業(yè)的賬戶。

(二)現(xiàn)金流出控制

一個(gè)持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中,現(xiàn)金支付也是很重要的一部分,判定哪筆現(xiàn)金支出合法、合理,而哪筆現(xiàn)金支出有問題的關(guān)鍵點(diǎn)是看現(xiàn)金流出程序是否合法、合理,具體來說,就是要搞清楚這筆錢為什么要支出。判斷現(xiàn)金流出程序是否合法、合理的依據(jù)主要有五點(diǎn):一是審查現(xiàn)金流出范圍,首先看是否遵循《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,其次看是否符合對例外事項(xiàng)進(jìn)行的特殊規(guī)定,保證滿足所有現(xiàn)金支出的需要;二是審查支付申請是否有理有據(jù);三是審查支付程序,看審批程序、權(quán)限是否正確,審批手續(xù)是否完備;四是審查支付復(fù)核,看復(fù)核工作是否到位;五是審查支付辦理,看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理,出納人員是否及時(shí)登記。

(三)庫存現(xiàn)金控制

企業(yè)的庫存現(xiàn)金必須在規(guī)定限額內(nèi),收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行,當(dāng)天未能送存的現(xiàn)金應(yīng)集中存放在保險(xiǎn)箱內(nèi),不得坐支現(xiàn)金收入,做到庫存現(xiàn)金日清月結(jié)。主管部門和負(fù)責(zé)人應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)金賬款核對和定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)核對,具體來講主要是檢查賬款是否相符,是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫、超限額留存現(xiàn)金等現(xiàn)象。對于超限額留存的現(xiàn)金,要及時(shí)送存銀行,如果賬款不符,應(yīng)及時(shí)查明原因,并按規(guī)定進(jìn)行處理。

三、銀行存款內(nèi)部控制

(一)銀行存款收入控制

1.銀行存款賬戶管理控制

企業(yè)的收入及銷售收入除了現(xiàn)金形態(tài)外,更多的會以支票、本票、匯票、銀行轉(zhuǎn)賬、境外外幣匯款等形式結(jié)算,企業(yè)應(yīng)按照《銀行開戶管理辦法》的規(guī)定,申請開設(shè)銀行賬戶,不得跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶,也不能將企業(yè)資金以個(gè)人名義私存,以防有人在開設(shè)銀行存款戶中為個(gè)人謀取私利。

2.銀行存款管理責(zé)任控制

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)收支款項(xiàng),除允許以現(xiàn)金方式直接結(jié)算外,其余款項(xiàng)必須通過銀行轉(zhuǎn)賬。為加強(qiáng)銀行存款內(nèi)部控制,企業(yè)應(yīng)該建立銀行存款管理責(zé)任制,銷售部人員負(fù)責(zé)銷售;由出納人員專門負(fù)責(zé)辦理銀行存款的收入業(yè)務(wù);會計(jì)部門做好銀行存款的核算工作,隨時(shí)掌握銀行存款的動態(tài)和余額,搞好企業(yè)資金的調(diào)度和收支平衡,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金供應(yīng);內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)通過對銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審,促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)銀行存款管理,防止違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生。

(二)銀行存款支出控制

1.銀行賬戶的管理

所有銀行存款戶的開設(shè)需有正式的批準(zhǔn)手續(xù),同樣,銀行存款戶的終止也要得到正式的批準(zhǔn),不得隨意更改或注銷賬戶。

2.票據(jù)及印章的保管

各企業(yè)要明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專門設(shè)置備查登記簿,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用,備查簿需作為會計(jì)檔案加以管理。保管支票簿的會計(jì)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬。同時(shí),企業(yè)必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理,個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管,并且嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章,以免舞弊,需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù),每一次印章使用都應(yīng)作記錄。

3.銀行存款的核對

企業(yè)與銀行之間的收支應(yīng)每月至少核對一次。負(fù)責(zé)銀行往來賬調(diào)節(jié)的會計(jì)直接從銀行取得銀行對賬單,并就銀行存款賬同銀行對賬單進(jìn)行核對和調(diào)節(jié)。負(fù)責(zé)銀行對賬單調(diào)節(jié)和銀行存款賬面余額的會計(jì)不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù),以防止應(yīng)記但未記入企業(yè)收入賬或支出賬等不正當(dāng)行為被掩蓋。同時(shí),企業(yè)也應(yīng)重視與客戶之間的對賬,以確保資金的安全與及時(shí)。

四、內(nèi)部報(bào)告控制

適時(shí)運(yùn)用內(nèi)部報(bào)告控制方法十分重要。企業(yè)應(yīng)要求各部門建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度,全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況,及時(shí)提供企業(yè)日常經(jīng)營活動中的重要信息,增強(qiáng)內(nèi)部管理的實(shí)效性和針對性。內(nèi)部報(bào)告除了報(bào)告貨幣資金業(yè)務(wù)的審批是否符合審批制度、現(xiàn)金余額是否賬實(shí)相符等,還應(yīng)包括以下內(nèi)容:

1.資金流量分析

篇10

儲蓄存款分流渠道萎縮

自2003年下半年起，由于CPI的不斷攀升，而存款利率并未改變，使得本就不高的居民儲蓄存款收益率越來越低。

以1年期存款利率為例：

從2003年11月份開始，居民實(shí)際存款利率已為負(fù)數(shù)（-1.02%）。此后，負(fù)利率一直擴(kuò)大。今年2月份，由于CPI回落，實(shí)際利率一度縮小到-0.12%，但隨著CPI在3月份后再次攀升，實(shí)際利率也又從-1.02%擴(kuò)大到7月份的-3.32%（見圖1），已與1995年第三季度（這時(shí)期的民間金融曾十分活躍）的水平相當(dāng)。

實(shí)際存款利率持續(xù)為負(fù)且不斷擴(kuò)大的趨勢，使居民對在預(yù)期加息心理強(qiáng)化的同時(shí)，已開始降低儲蓄存款比重。如圖2所示，自從今年1月達(dá)到20.5%的增幅峰值后，居民儲蓄存款余額增幅開始連續(xù)下降，到7月份已跌至15.9%，是連續(xù)第6個(gè)月下降。

從同比增加角度看，居民儲蓄存款同比少增456億元，今年已經(jīng)是連續(xù)6個(gè)月出現(xiàn)同比少增（見圖3）。與此相對應(yīng)的是，7月份人民幣各項(xiàng)存款同比少增693億元，連續(xù)4個(gè)月同比少增。

特別值得關(guān)注的是，在經(jīng)過今年第二季度宏觀調(diào)控及其調(diào)控效果的顯現(xiàn)，再加上存款負(fù)實(shí)際利率的繼續(xù)走低、儲蓄存款下降的情況下，傳統(tǒng)的儲蓄存款分流渠道卻并沒有應(yīng)聲而動。

一般來說，儲蓄存款的分流渠道主要有三條：消費(fèi);基金、國債和股票等證券資產(chǎn)；房地產(chǎn)等。現(xiàn)在依次來看我們的研究結(jié)果:

結(jié)論1：儲蓄資金今年向消費(fèi)轉(zhuǎn)化的量有限。

剔除物價(jià)因素，第二季度全社會消費(fèi)品零售總額實(shí)際增長為11.6%，這說明，有部分居民儲蓄存款轉(zhuǎn)化成了消費(fèi)。但是到了6月份，這一數(shù)字為9.8%，比5月份下降了4.7個(gè)百分點(diǎn)；7月份則繼續(xù)下降為8.8%（見圖4）?？梢姡瑥?月份以后，社會消費(fèi)品零售并沒有明顯的增長。

結(jié)論2：今年儲蓄存款分流到證券市場的資金十分有限，并呈現(xiàn)萎縮趨勢。

圖3表明，居民儲蓄存款同比少增始于今年2月。聯(lián)系到一季度股市上漲、基金發(fā)行火爆的實(shí)際情況，可以判斷，在第一季度時(shí)，證券資產(chǎn)的確分流了相當(dāng)一部分居民儲蓄存款。但從第二季度起形勢出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)，基金發(fā)行急劇降溫，證券市場也一直處于調(diào)整階段（如圖5所示），其表現(xiàn)為：

■ 從5月開始，基金首發(fā)規(guī)模出現(xiàn)大幅縮水，5月單只基金平均首發(fā)規(guī)模較3月和4月分別下降了58%和53%；

■ 在一級市場，國債發(fā)行規(guī)模在經(jīng)歷4月的高峰后也開始縮??；

■ 股票市場融資規(guī)模雖在6月后有很大增加，但是隨著新股上市后跌破發(fā)行價(jià)的出現(xiàn)及暫時(shí)停發(fā)新股，8月以后的融資規(guī)模明顯縮小。

結(jié)論3：房地產(chǎn)市場在今年第一季度分流的儲蓄存款較多，第二季度也還在繼續(xù)分流，但是今后的分流作用也將出現(xiàn)萎縮趨勢。

今年第二季度以來，房地產(chǎn)銷售價(jià)格雖不斷上漲，但房租價(jià)格漲幅有限（參見表1）。這表明,投資房產(chǎn)的成本上升，而收益幾乎不變。

貨幣資金悄然體外循環(huán)

儲蓄資金量在持續(xù)下降，而傳統(tǒng)分流渠道的分流作用卻在萎縮，那么錢到底去哪里了呢？這一現(xiàn)象值得我們高度關(guān)注，因?yàn)檫@意味著，儲蓄存款分流可能正在演繹成貨幣資金的體外循環(huán)。

體外循環(huán)，是指貨幣資金脫離正常金融體系而循環(huán)。表現(xiàn)形式主要包括民間借貸、企業(yè)直接向社會融資（或者集資）等非正規(guī)融資形式。貨幣資金體外循環(huán)則意味著，盡管居民儲蓄率（儲蓄占收入的比率）很高，但居民儲蓄存款卻不構(gòu)成銀行機(jī)構(gòu)的存款資金來源，也就不構(gòu)成銀行的企業(yè)貸款資金運(yùn)用。

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展及市場經(jīng)濟(jì)理念的雙重影響下，隨著我國金融市場規(guī)模的提高和居民投資渠道的拓寬，居民越來越關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)－收益指導(dǎo)下的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

在名義利率不變的情況下，通貨膨脹可使得居民儲蓄存款收益率變?yōu)樨?fù)數(shù)。因此，部分居民，尤其是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的東部省區(qū)部分居民，將已有儲蓄存款或者新增收入轉(zhuǎn)變?yōu)榉倾y行的金融資產(chǎn)收益形式，通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整來追求更高收益率，或者說僅僅在尋求正收益率。這種情景曾經(jīng)在1995年前后出現(xiàn)過。1994年1月～1995年4月，一年期實(shí)際存款利率在-10%～-17%之間波動，民間借貸和企業(yè)等機(jī)構(gòu)直接融資就非常盛行。

今年3月，中央開始緊縮銀根、控制信貸和土地投資增長過快，5月更是運(yùn)用定向發(fā)行央行票據(jù)的方式直接控制信貸增長過快的部分銀行的流動性，這導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資資金來源中的國內(nèi)貸款和自籌資金部分急速下降。然而5月以后，跌幅雖出現(xiàn)緩解，但是兩部分資金的趨勢卻出現(xiàn)分化。企業(yè)自籌資金部分迅速止跌并快速回升，尤其是7月份，自籌資金同比增幅竟領(lǐng)先國內(nèi)貸款增幅高達(dá)約20個(gè)百分點(diǎn)（見圖6）。同在7月份，固定資產(chǎn)投資出現(xiàn)明顯反彈（見圖7）。

可見，正是企業(yè)自籌資金作為主要資金來源推動了固定資產(chǎn)投資的反彈。

由于股票融資同比增幅自今年3月以來一直處于負(fù)增長，所以可以推定，企業(yè)自籌資金的主要來源應(yīng)是自有資金和其它資金。按圖8所示，除4月份外，自有資金和其它資金增長速度一直不相上下。7月份自有資金和其它資金增幅顯著提高，前者從-7%反彈到30.8%，后者從-6.1%反彈到31%。

企業(yè)自有資金的增長部分，除了來自企業(yè)利潤外，還有一部分來自信貸。但根據(jù)上面的分析可以發(fā)現(xiàn)，在“企業(yè)自有資金和其它資金”中，包含著通過非正規(guī)信貸和融資的部分，即“脫離銀行進(jìn)行體外循環(huán)的儲蓄資金”，其資金運(yùn)動方式為民間信貸和企業(yè)非正式直接融資。

受挑戰(zhàn)銀行收益性和流動性

當(dāng)前，雖然我國商業(yè)銀行的收益在多元化道路上有所進(jìn)展，但是從整體和根本上并未擺脫“以存定貸”的模式和格局。因此，資金來源的多寡決定了資金運(yùn)用的規(guī)模，儲蓄存款依然是支持信貸資產(chǎn)和利息收益的支柱。

目前，利息收益占銀行機(jī)構(gòu)總收益的90%左右，信貸資產(chǎn)占總資產(chǎn)的70%左右。按圖9所示，2003年，上市銀行近80%的凈利潤來自利息收益。由于居民儲蓄存款是儲蓄存款的主要部分，居民儲蓄存款總量和增速下降，將給銀行業(yè)的收益和業(yè)績帶來嚴(yán)重挑戰(zhàn)。在此背景下，銀行業(yè)的“攬儲競爭”也將愈演愈烈。

反映流動性問題的一個(gè)主要指標(biāo)是貸存比。由于在一定程度上存款規(guī)模決定貸款規(guī)模，因此當(dāng)銀行貸款規(guī)模不變時(shí)，作為銀行資金主要來源的居民儲蓄存款增幅持續(xù)下降和同比持續(xù)少增，將會對銀行的流動性產(chǎn)生影響；當(dāng)銀行貸款規(guī)模擴(kuò)大時(shí)，則意味著銀行流動性越來越差；即使銀行貸款下降，如果下降速度低于存款下降速度，流動性問題仍會存在。

目前，四大國有商業(yè)銀行的貸存比都比較低，相對來說流動性問題較小，這主要是由于其在存款上居于主導(dǎo)地位，居民儲蓄下降程度相對較輕;且由于其國有性質(zhì)，在此次宏觀調(diào)控中貸款的壓縮程度較重。而除四大國有銀行外，其它銀行貸存比正呈上升趨勢，說明存款對貸款擴(kuò)張的支持程度在下降，銀行流動性問題日益嚴(yán)重（見圖10）。

要解決銀行面臨的流動性問題，必須改變儲蓄增幅下降的現(xiàn)狀。究其根源，必須設(shè)法改變目前的負(fù)利率狀況，通過價(jià)格杠桿引導(dǎo)儲蓄資金回流到銀行體系。因此，抑制通貨膨脹是首要任務(wù)，這既有助于改善負(fù)實(shí)際存款利率，也有助于降低居民通貨膨脹預(yù)期，從而有利于儲蓄存款體內(nèi)循環(huán)的穩(wěn)定。同時(shí)，還有利于抑制目前部分受控行業(yè)的固定資產(chǎn)投資沖動。

篇11

（一）構(gòu)建獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的原則

1.全面性原則。指要求選取的指標(biāo)能夠全面反映獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)狀況，涵蓋教育事業(yè)、基本建設(shè)、產(chǎn)業(yè)后勤等各個(gè)方面。

2.預(yù)見性原則。指要求選取的指標(biāo)能夠提前反映獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)狀況，先于實(shí)際財(cái)務(wù)活動做出變化。

3.可行性原則。指要求選取的指標(biāo)具有可操作性，充分利用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資料和會計(jì)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)實(shí)用性。[2]

4.可比性原則。指要求選取的指標(biāo)在同一核算范圍內(nèi)，各指標(biāo)之間可以相互比較，相互通用。[3]

（二）構(gòu)建獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的內(nèi)容

根據(jù)獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的構(gòu)建原則，并結(jié)合獨(dú)立學(xué)院自身的特點(diǎn)，本文從總體失衡能力、償債能力和成長發(fā)展能力三個(gè)方面10個(gè)指標(biāo)來反映獨(dú)立學(xué)院的總體財(cái)務(wù)狀況。

1.針對總體失衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建的評價(jià)指標(biāo)?？傮w失衡是指獨(dú)立學(xué)院在發(fā)展過程中，收入主要來源于學(xué)生學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)，隨著物價(jià)的上升，加上辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，辦學(xué)成本不斷攀升，獨(dú)立院校出現(xiàn)了中長期的入不敷出的情況。針對總體失衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)指標(biāo)主要包括總收支比率、銀行存款保障率、貨幣資金支付率、事業(yè)基金可用率等。

第一，總收支比率=總收入/總支出。該指標(biāo)是指某一年度總收入與總支出的比值，它反映了獨(dú)立學(xué)院的收入是否能滿足日常開支。一般認(rèn)為，當(dāng)該比值大于1時(shí)，高校的收入能夠滿足日常運(yùn)作的需要。當(dāng)它小于1時(shí)，該年度高校將出現(xiàn)赤字，已動用歷年財(cái)務(wù)結(jié)余或向銀行貸款，面臨著舉債的風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，該比值越小，獨(dú)立學(xué)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。[3]

第二，銀行存款保障率=負(fù)債/（銀行存款余額+現(xiàn)金余額）。該指標(biāo)是負(fù)債總額與貨幣資金余額的比值，是用來衡量獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)部門工作績效的指標(biāo)，它反映了獨(dú)立學(xué)院各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的協(xié)調(diào)能力，它與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成正比，與調(diào)劑能力成反比。[4]該比值越大，表明銀行貸款越多，負(fù)債遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于貨幣資金，即經(jīng)費(fèi)的調(diào)劑能力越差，應(yīng)該引起關(guān)注。

第三，貨幣資金支付率=貨幣資金/（總支出額/12）。該指標(biāo)是年末銀行存款與現(xiàn)金的總額與月均支出額的比值，[3]貨幣資金反映了獨(dú)立學(xué)院的支付能力。一般認(rèn)為，該比值越大，獨(dú)立學(xué)院的支配能力越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)越小。反之，風(fēng)險(xiǎn)越大。

第四，事業(yè)基金可用率=（事業(yè)基金-借出款-對外投資）/事業(yè)基金。該指標(biāo)是年末可用事業(yè)基金與事業(yè)基金總額的比值，是用來衡量獨(dú)立學(xué)院事業(yè)基金的可用程度。一般情況下，該比值越大，事業(yè)基金可動用程度越大，彌補(bǔ)預(yù)算缺口的能力越強(qiáng)。[3]反之，彌補(bǔ)預(yù)算缺口的能力越弱。

2.針對舉債風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建的評價(jià)指標(biāo)。對獨(dú)立學(xué)院來說，是與社會或個(gè)人合作辦學(xué)，資金來源單一，為了生存和發(fā)展而不斷擴(kuò)大規(guī)模，加大對校園基礎(chǔ)建設(shè)的投入，而基礎(chǔ)建設(shè)的籌資經(jīng)費(fèi)一般是向銀行貸款，從而產(chǎn)生了大量的負(fù)債，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對舉債風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、收入負(fù)債比等。

第一，資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。該指標(biāo)是某一年度負(fù)債總額與全部資產(chǎn)的比率，反映獨(dú)立學(xué)院的資產(chǎn)負(fù)債情況，是資產(chǎn)對負(fù)債償債的保障。一般認(rèn)為，資產(chǎn)負(fù)債率的合理水平應(yīng)該在50%左右。但與企業(yè)不同，獨(dú)立學(xué)院不以贏利為目的，不用考慮贏利的能力亦不具備舉債經(jīng)營的條件，因此資產(chǎn)負(fù)債率低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就小，學(xué)校的資產(chǎn)對負(fù)債的償債就有保障。反之，資產(chǎn)負(fù)債率超過1，獨(dú)立學(xué)院就資不抵債，影響?yīng)毩W(xué)院的發(fā)展。

第二，流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債。該指標(biāo)反映了獨(dú)立學(xué)院的短期償債能力。一般認(rèn)為，流動比率為2∶1比較合適，它表明獨(dú)立學(xué)院每1元的流動負(fù)債有2元的流動資產(chǎn)作為償還的保證，這樣既可以滿足日常教學(xué)科研所需，又能夠償還到期債務(wù)。如果這個(gè)比率過低，筆者認(rèn)為學(xué)校就沒有足夠的資金來償還債務(wù)。反之，流動比率過高，說明獨(dú)立學(xué)院的流動資產(chǎn)占用較多，使用效率較低，但可變現(xiàn)資金充足，償債能力較強(qiáng)。[5]

第三，收入負(fù)債比=年收入總額/年負(fù)債總額。該指標(biāo)表明1元的負(fù)債有多少收入與之相對應(yīng)，該比值越大，獨(dú)立學(xué)院的償債能力既越強(qiáng)，它反映了學(xué)校收入承受舉債風(fēng)險(xiǎn)的程度。收入負(fù)債比越小，舉債風(fēng)險(xiǎn)越大，學(xué)費(fèi)等收入用來償債的部分越大，用于日常教學(xué)科研的比重越小，從而影響學(xué)校的發(fā)展。

3.針對成長發(fā)展能力構(gòu)建的評價(jià)指標(biāo)。成長發(fā)展能力是指獨(dú)立學(xué)院未來的發(fā)展前景和潛力，是在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，可持續(xù)地?cái)U(kuò)大規(guī)模，壯大師資力量，增強(qiáng)教學(xué)科研實(shí)力。獨(dú)立學(xué)院的資本實(shí)力是衡量和評價(jià)獨(dú)立學(xué)院成長發(fā)展能力的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，評價(jià)的指標(biāo)主要包括現(xiàn)金資產(chǎn)比率、總資產(chǎn)增長率、招生計(jì)劃現(xiàn)金比率等。

第一，現(xiàn)金資產(chǎn)比率=現(xiàn)金及等價(jià)物/流動負(fù)債。該指標(biāo)是期末貨幣資金與流動負(fù)債的比例，反映獨(dú)立學(xué)院的償債能力。該比值高，表明學(xué)校的變現(xiàn)能力強(qiáng)，償還短期債務(wù)的能力強(qiáng)；該比值過低，說明獨(dú)立學(xué)院現(xiàn)金不足，可能發(fā)生支付困難，獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展受到阻礙。

第二，總資產(chǎn)增長率=（期末總資產(chǎn)-期初總資產(chǎn)）/期初總資產(chǎn)。該指標(biāo)是評價(jià)獨(dú)立學(xué)院成長發(fā)展的一個(gè)重要指標(biāo)，該比例越高，表明成長發(fā)展的速度越快，面臨的風(fēng)險(xiǎn)越小。反之，學(xué)校的發(fā)展速度就慢。

第四，招生計(jì)劃現(xiàn)金比率=實(shí)際繳納學(xué)費(fèi)/應(yīng)繳納學(xué)費(fèi)。該指標(biāo)反映了學(xué)校的管理能力和成長發(fā)展能力。獨(dú)立學(xué)院的收入主要來自學(xué)生學(xué)費(fèi)，招生計(jì)劃現(xiàn)金比率越接近于1，說明學(xué)費(fèi)的收繳率越高，可用于?W校發(fā)展的資金就越多。反之，該比值越低，被學(xué)生拖欠的學(xué)費(fèi)就越多，不利于獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展和建設(shè)。[6]

三、Y獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的應(yīng)用分析

本文運(yùn)用綜合評價(jià)的方法，結(jié)合構(gòu)建的獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系對Y獨(dú)立學(xué)院進(jìn)行了初步分析，Y獨(dú)立學(xué)院2014年至2016年各財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際數(shù)值顯示其在總體失衡能力、償債能力、成長發(fā)展能力等方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。具體分析如下：

（一）總體失衡能力分析

Y獨(dú)立學(xué)院2014年至2016年總收支比率分別為0.93、0.92、0.92，三年中該指標(biāo)都在1以下，說明Y學(xué)院的收入無法滿足教學(xué)科研的日常開支，3年來都出現(xiàn)赤字，日常教學(xué)活動等不到合理安排。銀行存款保障率2014年至2016年分別為0.35、0.53、1.00，三年來，銀行存款保障率逐年增加，說明這三年向銀行貸款的數(shù)額每年都在增加，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的協(xié)調(diào)能力較差，該學(xué)院面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)引起關(guān)注。2014年至2016年貨幣資金支付率分別為2.7、1.87、1.03，三年中，該指標(biāo)逐年下降，說明Y獨(dú)立學(xué)院的支付能力越來越弱，存在資金短缺的問題，支付能力不足就無法正常開展教學(xué)科研活動。事業(yè)基金可用率在2014年至2016年分別為0.29、0.24、0.68，2014年和2015年事業(yè)基金可用率較低，可動用的程度較小，很難彌補(bǔ)預(yù)算缺口。2016年有所好轉(zhuǎn)，但仍處在一個(gè)較低的水平。

（二）償債能力分析

Y獨(dú)立學(xué)院2014年至2016年三年期間資產(chǎn)負(fù)債率均比較低，說明對負(fù)債的償還有一定的保障，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對比較低。流動比率從2014年到2016年分別為1.29、3.63、1.06，2014年和2016年流動比率都低于2，表明Y學(xué)院每1元的流動負(fù)債只有不到2元的流動資產(chǎn)作為償還保證，短期償債能力較弱。只有2015年該比率大于2，說明Y學(xué)校能夠滿足教學(xué)科研的日常開支，短期償債能力得到了一定的改善。2014年至2016年收入負(fù)債比分別為1.23、1.49、0.89，前兩年收入負(fù)債比都大于1，說明Y學(xué)院舉債風(fēng)險(xiǎn)較小。而2016年因基本建設(shè)投入較大，負(fù)債增加，1元負(fù)債只有8毛收入與之相對應(yīng)，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

（三）成長發(fā)展能力

Y獨(dú)立學(xué)院2014年至2016年現(xiàn)金資產(chǎn)比率分別為2.34、3.59、1.00，2014年和2016年現(xiàn)金資產(chǎn)比率大于1，說明Y學(xué)院有一定的變現(xiàn)能力，能應(yīng)付流動負(fù)債。但2016年，由于加大對基建的投入，銀行貸款攀升，導(dǎo)致現(xiàn)金比率降低，變現(xiàn)能力變?nèi)?，無法滿足日常教學(xué)科研活動對資金的需求。2014年至2016年總資產(chǎn)增長率分別為0.03、0.15、0.05，從整體來看，有一定的增加，說明Y獨(dú)立學(xué)院有一定的發(fā)展能力。2014年至2016年招生計(jì)劃現(xiàn)金比率分別為88.41、92.78、93.68，逐年在提高，說明學(xué)費(fèi)的收繳率在增加，可用于學(xué)校發(fā)展的收入在增加，Y學(xué)院的發(fā)展和管理能力有所提高。

通過Y獨(dú)立學(xué)院2014年至2016

年的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)值的分析，從長遠(yuǎn)來看，有一定的發(fā)展能力，但現(xiàn)金資產(chǎn)比率、總收支比率、貨幣資金支付率等指標(biāo)都過低，而銀行存款保障率逐年增加，說明Y學(xué)院存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)――負(fù)債增加資金短缺。

四、結(jié)語

篇12

第二，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，不僅可以通過擴(kuò)大該企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行投資，而且還可以通過買進(jìn)股票等進(jìn)行投資，除此之外，還可以通過信托進(jìn)行投資，這就需要清楚的知道金融市場行情的變化情況，尤其是一些證券的收益情況以及利率情況，并在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)進(jìn)行買與賣。防止因判斷失誤而給企業(yè)帶來損失。

第三，企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中扮演著重要的角色，因此各個(gè)企業(yè)要通過不懈努力實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)正常和經(jīng)營順利，進(jìn)而維持國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，所以在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格依據(jù)國家金融管理的相關(guān)制度；并且還要努力完成資金管理、工資基金管理以及清算管理等工作。第四，由于商品經(jīng)濟(jì)社會不斷變化，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理時(shí)，有可能會因?yàn)槟撤N原因而使企業(yè)的經(jīng)營不良，產(chǎn)品的銷售不好，或是證券投資失??；或產(chǎn)品過多而堆積；或企業(yè)員工因事故造成勞動力降低，或企業(yè)破產(chǎn)。為了防止這類事情的發(fā)生和找到解決的辦法，企業(yè)應(yīng)該提高應(yīng)對問題的能力，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行有序、健康的生產(chǎn)活動以及經(jīng)營利潤，同時(shí)簽訂保險(xiǎn)并依照保險(xiǎn)活動的管理要求進(jìn)行管理。毋庸置疑，金融管理包含保險(xiǎn)管理。

二、企業(yè)金融管理現(xiàn)存的不足

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營管理還有很多不足的地方，例如缺少有用的內(nèi)部激勵制度、資金利用存在爭議、經(jīng)營管理的低效率等，這些問題在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下也同樣存在過。企業(yè)金融管理現(xiàn)存的不足有以下幾個(gè)方面：企業(yè)要債困難。資金是企業(yè)能夠正常運(yùn)行下去的前提，當(dāng)企業(yè)想要收回在外的資金時(shí)，就顯得非常困難，主要原因是他們事先并沒有對欠債的公司進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評估，也沒有充分了解欠債公司資金的流動，最終導(dǎo)致企業(yè)要債困難，資金出現(xiàn)故障，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。過度依賴銀行借貸。正如我們所知，企業(yè)的資金來源主要有原有資金、銀行貸款、以負(fù)債形式向金融市場融資，但當(dāng)前大部分企業(yè)進(jìn)行籌資時(shí)太過依附于銀行借貸。企業(yè)金融資本結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)的金融資本結(jié)構(gòu)通常是和經(jīng)濟(jì)體制息息相關(guān)的。企業(yè)獲得的流動貸款大部分都是通過不正常的途徑消耗的，這不僅給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，而且還使壞賬的現(xiàn)象明顯增加，嚴(yán)重影響了企業(yè)銀行借貸的信用。企業(yè)金融管理技術(shù)不先進(jìn)。當(dāng)前企業(yè)還沒有較為專業(yè)的金融管理部門和管理人員，同時(shí)管理人員又沒有充分意識到金融管理的重要性，管理技術(shù)不先進(jìn)，而且他們只注重平常的核算工作，忽略了對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析工作。

三、針對金融管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用提出建議

1.擬定企業(yè)信用評估策略。企業(yè)在與合作伙伴進(jìn)行交易時(shí)，應(yīng)該事先了解一下它的經(jīng)營狀況，檢查它的產(chǎn)品質(zhì)量是否合格、資金是否流通以及經(jīng)濟(jì)效益是否良好等，并根據(jù)調(diào)查的結(jié)果對它的信用進(jìn)行評估，然后把這個(gè)評估結(jié)果作為企業(yè)經(jīng)營的必要參考，盡量減少企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)的資金安全，削減貸款的消耗。

2.探索新的融資方法。探索新的融資方法，其中就有直接上市融資，上市融資不僅要求比銀行貸款的低，而且還有助于企業(yè)更好的執(zhí)行高科技的項(xiàng)目投資，進(jìn)行直接上市融資有助于企業(yè)的轉(zhuǎn)型。除了這個(gè)方法，企業(yè)還可以間接融資，通過間接融資可以實(shí)現(xiàn)與銀行利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的機(jī)制，這樣不僅可以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以約束著貸款銀行。

篇13

1　營運(yùn)資金內(nèi)涵

從會計(jì)角度看，營運(yùn)資金是指流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的差額。它反映企業(yè)短期債務(wù)的償還能力。從財(cái)務(wù)管理角度看，則營運(yùn)資金反映的是流動資產(chǎn)和流動負(fù)債關(guān)系的總和，是對企業(yè)所有短期性財(cái)務(wù)活動的統(tǒng)稱，并且它與諸多財(cái)務(wù)指標(biāo)密切相關(guān)是整體財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的組成部分。

所謂流動資產(chǎn)，是指可以在一年內(nèi)或長于一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，按照流動資產(chǎn)的變現(xiàn)速度(速度越快，流動性越高，反之亦然)劃分，流動性最高的資產(chǎn)屬貨幣資金；其次是短期投資；再次是應(yīng)收賬款；最后是存貨。同樣的流動負(fù)債是指需要在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。又稱短期融資。主要包括以下幾類項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金及應(yīng)付利潤(股利)等。

2　曹運(yùn)資金管理的核心內(nèi)容

營運(yùn)資金管理的核心內(nèi)容也即資金運(yùn)用和資金籌措。

2.1　營運(yùn)資金的運(yùn)用

先從流動資產(chǎn)看，流動資產(chǎn)的總體規(guī)模及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的安排，隱含了企業(yè)管理當(dāng)局對于收益性、流動性和風(fēng)險(xiǎn)的選擇和搭配，流動資產(chǎn)總額以及流動資產(chǎn)內(nèi)部較大比例的速動資產(chǎn)(流動資產(chǎn)總額減存貨部分)，特別是較大比例的現(xiàn)金和有價(jià)證券，流動性充裕，自然很強(qiáng)，償債能力較高，相應(yīng)地，無力償債的風(fēng)險(xiǎn)也就較小；但是，與固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)相比，流動資產(chǎn)的收益性較差，而且，現(xiàn)金等流動資產(chǎn)越多，收益能力越小：反之，道理亦然。

2.2　營運(yùn)資金的籌措

營運(yùn)資金管理的目標(biāo)是增加股東財(cái)富，既要講求收益，同時(shí)又要考慮風(fēng)險(xiǎn)。因此，營運(yùn)資金管理就是要考慮如何將資金配置在各項(xiàng)資產(chǎn)之間以及如伺籌措這些資產(chǎn)聽需的資金問題。

從流動資產(chǎn)的籌資安排看，持有流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的資金需求，既可以依靠長期籌資(包括股東投資和長期負(fù)債)來滿足，也可以依靠短期籌資也即流動負(fù)債來滿足，或者是長期籌資和短期籌資二者的共同存在和一定搭配來予以滿足。一般說來，長期籌資的資金成本較高，因而從收益的角度來看顯然不如短期籌資更合算。但是，長期籌資所面臨的償還的不穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)又小于短期籌資，它不像短期籌資那樣會經(jīng)常處于還債的壓力之下。

3　營運(yùn)資金管理的必然規(guī)律

營運(yùn)資金管理是提高企業(yè)獲利能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。企業(yè)的經(jīng)營活動是指從原材料采購、運(yùn)輸、組織生產(chǎn)加工到產(chǎn)成品銷售、賬款回收的整個(gè)過程。如上例：甲級工貿(mào)公司年度銷售貸款回籠率達(dá)95％，而乙級工貿(mào)公司年度銷售貨款回籠率達(dá)75％。從這兩家工貿(mào)公司貸款回籠指標(biāo)看，企業(yè)經(jīng)營各項(xiàng)活動能否順利進(jìn)行，取決于各個(gè)環(huán)節(jié)的資金有無保證。這里用企業(yè)貨幣資金的周轉(zhuǎn)公式來表示這一循環(huán)過程：

貨幣資金周轉(zhuǎn)期：存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，展延的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

貨幣資金周轉(zhuǎn)期：指以現(xiàn)金支付各種和生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用開始，一直到將產(chǎn)品賣出并且收到現(xiàn)金時(shí)為止所需的時(shí)間；

存貨周轉(zhuǎn)期：指從原材料轉(zhuǎn)換為產(chǎn)成品，再將產(chǎn)成品賣出并收回現(xiàn)金所需的平均時(shí)間；

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期：指應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需的平均時(shí)間；

展延的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期：指以賒購方式取得原材料一直到以現(xiàn)金將應(yīng)付賬款還清所需的平均時(shí)間。

不難看出，貨幣資金周轉(zhuǎn)期越長，企業(yè)對外融資需求就越大，所以，如果加速資金周轉(zhuǎn)循環(huán)、縮短貨幣資金周轉(zhuǎn)期，也即縮短存貨周轉(zhuǎn)期或減少存貨占用。加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，盡量展延應(yīng)付賬款，企業(yè)變現(xiàn)能力將大大提高，風(fēng)險(xiǎn)降低，利潤增加。同時(shí)，受當(dāng)前全球性金融風(fēng)波和經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，有許多原是知名企業(yè)因?yàn)橘Y金鏈斷裂，導(dǎo)致經(jīng)營失敗(案例盛多，不予舉例)。究其原因，除了盲目擴(kuò)張、管理效率低下外，很重要的原因就是沒有考慮營運(yùn)資金與長期資金特別是固定資金的配置以及營運(yùn)資金各項(xiàng)目之間的合理配置。

4　如何加強(qiáng)對營運(yùn)資金管理

首先，企業(yè)要確定切實(shí)可行的、能夠有效考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益的營運(yùn)資金政策，它包括流動資產(chǎn)投資政策和流動資產(chǎn)籌資政策。如果企業(yè)采取較寬松的營運(yùn)資金政策(例如給予客戶較長的信用期間以及持有較多的存貨)會使應(yīng)收賬款及存貨的余額增加。反之，企業(yè)若采取嚴(yán)格的營運(yùn)資金政策(例如提高信用交易門檻及縮短存貨的庫存量和庫存天數(shù))就會使應(yīng)收賬款及存貨的余額降低。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客觀環(huán)境及自身的情況，選擇合適的流動資產(chǎn)投資策略。而在流動資產(chǎn)的籌資政策中，一般說來，應(yīng)付賬款是最優(yōu)先被考慮的項(xiàng)目，如同該企業(yè)會給予客戶信用交易而產(chǎn)生應(yīng)收賬款一樣腆貨方也會提供該公司應(yīng)付賬款的余額，讓公司在進(jìn)貨時(shí)不需立刻支付現(xiàn)金。因此，應(yīng)付賬款是由供貨方所提供給企業(yè)的主要資金來源之一，剩下的不足部分，再考慮以短期借款、長期借款或自有資金支持，其間的結(jié)構(gòu)安排，必須慎重考慮。

其次，預(yù)估企業(yè)未來的營運(yùn)資金需要量。但我們不能直接以流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債來估算營運(yùn)資金的需求，而是要看營運(yùn)實(shí)際的需要來決定。這就要求企業(yè)做好營運(yùn)資金的預(yù)算工作。它可以將營運(yùn)資金管理的目標(biāo)和政策具體化從而為今后營運(yùn)資金管理指明方向，并為營運(yùn)資金管理的績效評價(jià)提供依據(jù)。