引論：我們?yōu)槟砹?3篇學校經(jīng)濟責任審計范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、中小學校財經(jīng)環(huán)境的變化趨勢
(一)中小學教育階段政府政策不斷出臺。國家在普及了城鄉(xiāng)免費義務教育之后，繼續(xù)采取多種措施加強學校標準化建設，縮小城鄉(xiāng)、區(qū)域差距，均衡合理配置教師、設備、圖書、校舍等資源，提高辦學水平和教育質(zhì)量，積極推進義務教育均衡發(fā)展，促進每一個學生健康成長；同時政府出臺多項措施規(guī)范中小學收費行為，強化學校代收費行為監(jiān)管，加強對中小學教育發(fā)展的督導評估工作。(二)財政管理制度改革不斷深化。近年來，財政管理制度改革不斷深入，公共財政管理體制不斷完善，國家相繼出臺了以部門預算管理制度、國庫集中支付制度、政府采購制度、轉(zhuǎn)移支付制度、非稅收入管理、政府收支分類等政策，這些都對中小學校財務管理產(chǎn)生了直接影響，在相關方面提出了具體的要求。(三)中小學教育經(jīng)費連年增長。國家一直高度重視教育事業(yè)，教育經(jīng)費投入連年增長，中小學校經(jīng)費總量、結構和財務管理任務都發(fā)生了很大變化。2000年—2011年，全國中小學校公共財政預算教育經(jīng)費每年以超過20.8%的速度遞增，2011年中小學公共財政預算教育經(jīng)費達到1.15萬億元，占中小學校教育經(jīng)費總投入的80%。教育經(jīng)費投入的增長，推動了中小學教育的發(fā)展。(四)財務規(guī)則和核算要求的不斷完善。2012年4月《事業(yè)單位財務規(guī)則》進行了修訂，規(guī)范了事業(yè)單位的財務管理活動。2012年12月，《中小學校財務制度》進行了修訂，明確中小學校校長作為中小學校財務管理的第一責任人，強化了中小學校長在財務管理中的主體作用，加強了財務監(jiān)督。中小學校要按照新的要求加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，加快教育事業(yè)的發(fā)展。(五)學校核算形式的不斷規(guī)范。目前多數(shù)地方的學校，由學校的單獨核算改為了實行“集中記賬，分校核算”，由教育部門確定的會計核算機構統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學校的會計核算，學校設置報賬員，校長管理學校的財務活動，但是統(tǒng)一在會計核算機構報賬核算?！凹杏涃~，分校核算”制的實行，對規(guī)范學校的會計核算行為，提高會計信息質(zhì)量，加強監(jiān)督起到了重要的作用。但對于學校收入的完整性、支出的真實合理性和資產(chǎn)管理處置等方面的監(jiān)管存在薄弱環(huán)節(jié)。
二、深化中小學校長經(jīng)濟責任審計的途徑
中小學校長經(jīng)濟責任審計的目的，是對中小學校長任職期間履行經(jīng)濟責任情況作出客觀、公正、實事求是的評價，促進其全面履行職責，提高依法治校能力和財經(jīng)管理水平；強化中小學領導干部管理和監(jiān)督，為考核、任免干部提供參考依據(jù)；促進中小學校加強經(jīng)濟管理，嚴肅財經(jīng)紀律，保障中小學教育事業(yè)健康發(fā)展。只有從多個途徑不斷深化中小學校長經(jīng)濟責任審計，才能實現(xiàn)審計的目標，促進教育事業(yè)的發(fā)展。(一)經(jīng)濟管理職責履行和重大經(jīng)濟決策情況。任職期間是否依據(jù)國家的法律、法規(guī)履行了經(jīng)濟管理職責，任期目標考核指標是否實現(xiàn)；任職期間重大經(jīng)濟事項的決策的程序是否民主、科學，是否遵循了決策程序，執(zhí)行效果如何，有無重大失誤，決策實現(xiàn)的效益情況。(二)學校預算收支管理情況。一是學校各項收入是否嚴格遵循“收支兩條線”的原則納入預算管理，由單位統(tǒng)一核算，收入是否真實、合法、完整。合法審查專項資金是否做到?？顚Ｓ茫瑢ｍ椇怂?、捐贈收入是否納入核算管理。嚴禁出現(xiàn)設置賬外賬、“小金庫”等違法違規(guī)行為。二是關注學校收費管理，強化收費監(jiān)督檢查。檢查學校是否嚴格按照物價部門核準的收費標準和收費辦法進行收費，各項代收費用的收取工作是否符合相關部門規(guī)定，票據(jù)的使用和保管是否嚴謹規(guī)范。嚴肅查處各級各類學校的不正當收費行為。三是各項支出的效益如何，有無重大違紀違法和損失浪費問題；教育專項資金的使用管理情況；任職期間學校債權債務的增減變化情況，關注賬外債務、或有負債問題，對任期內(nèi)消化歷史債務情況應給予重點關注。(三)學校資產(chǎn)管理處置情況。審查學校是否規(guī)范資產(chǎn)管理工作，定期核對賬目。特別是完善固定資產(chǎn)管理制度，是否及時錄入固定資產(chǎn)信息。檢查是否存在因被侵占、損毀造成的浪費或流失現(xiàn)象，有無擅自購置、報廢、變賣學校資產(chǎn)的現(xiàn)象。(四)學校工程建設情況。關注建設工程項目是否納入計劃管理，是否按照批準的計劃開展工作，有無自行改變建設項目或擴大標準的行為；關注工程招標、對外簽訂的承包合同及建設工程材料物資采購合同等是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完備、合法；關注建設工程經(jīng)費管理和使用是否符合規(guī)定，有無截留、挪用現(xiàn)象；關注竣工項目是否按期交付使用、并辦理相關手續(xù)，工程竣工決算是否真實、合法。(五)個人遵守廉政規(guī)定情況。任期內(nèi)配發(fā)的辦公物是否登記清楚或辦理移交手續(xù)，本人及其親屬有無長期借用公款不歸還以及長期占用本單位和下屬單位資產(chǎn)的問題；有無公款裝修個人私房及超標準購車的問題，有無從下屬單位領取報酬和補助等問題。
作者：李昊起單位：山東省泰安市泰山區(qū)審計局
篇2
中小學校長任期經(jīng)濟責任審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的重點之一,是對學校的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收支情況的真實、合法以及有關經(jīng)濟活動應當負有的經(jīng)濟責任所進行的監(jiān)督和評價。審計內(nèi)容是校長任期內(nèi)的財務收支、重大經(jīng)濟活動、債權債務、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)保值增值等情況以及有關的工會賬、食堂賬；審計目的是為了加強對經(jīng)濟責任人的管理和監(jiān)督，正確評價其經(jīng)濟責任，促進學校加強對學校的財務收支、國有資產(chǎn)的管理，提高教育資金投入的使用效率。
太倉市教育局明確：內(nèi)審機構對中小學校長進行經(jīng)濟責任審計，是加強對校級領導監(jiān)督考核的重要切入點，要把學校的發(fā)展、教育資金的使用、學校資產(chǎn)的管理與校長所擔負的責任緊密結合起來，并做出公正的評價，為領導的決策當好參謀助手。隨著教育事業(yè)的迅速發(fā)展，各級政府對教育的經(jīng)費投入和其他多渠道辦學經(jīng)費來源的增長，學校的經(jīng)濟活動日趨復雜化，財務管理的任務也日益繁重。如何管好、用好教育經(jīng)費，是辦好教育事業(yè)的關鍵，通過加強經(jīng)濟責任審計，可以幫助領導管好、用好教育經(jīng)費，提高經(jīng)費使用效益。
通過審計實踐，太倉市教育局內(nèi)審機構在中小學校長任期經(jīng)濟責任審計工作中著重關注以下幾個問題。
一、摸清家底，核實存量資產(chǎn)
在實施審計中，審計人員通過查閱賬目，計算分析、調(diào)查、咨詢等方法收集審計證據(jù)，檢查主要經(jīng)濟指標和財政財務收支指標是否真實，了解被審計對象工作的實際政績；檢查資產(chǎn)、負債的凈資產(chǎn)是否真實、合法，了解學校國有資產(chǎn)的管理、保值增值情況；檢查財政財務收支的真實性、合法性，了解有無隱瞞轉(zhuǎn)移收入、私設“小金庫”和擠占、挪用專項資金的現(xiàn)象；檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，了解學校內(nèi)部財務管理和監(jiān)督的作用，執(zhí)行財務制度、遵守財經(jīng)紀律的情況；檢查被審計對象任期內(nèi)經(jīng)濟活動是否符合財經(jīng)法規(guī)，是否存在損失浪費、違規(guī)開支、違規(guī)占用公物等行為，了解有無侵占國家財產(chǎn)，和其他經(jīng)濟方面的違法違規(guī)的問題。
實踐中，存量資產(chǎn)的清查確認是經(jīng)濟責任審計中的難點之一，其表現(xiàn)：首先是數(shù)量上的差錯，賬面的資產(chǎn)價值與實際使用、管理的資產(chǎn)價值不符。原因有二，一是鎮(zhèn)級政府直接投入、建設的，在資產(chǎn)完成到使用過程中，缺少了資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交接這一重要環(huán)節(jié)，學校的賬面支出中沒有此類資產(chǎn)的支出，更沒有資產(chǎn)移交的相關手續(xù)，造成此類資產(chǎn)管理的真空，資產(chǎn)的賬面價值無從體現(xiàn)。二是學校資產(chǎn)管理的隸屬關系不明晰，農(nóng)村學校隸屬鎮(zhèn)級財政管理，有相當多的農(nóng)村中小學未設置固定資產(chǎn)明細賬，只是按大類管理、登記，無法定期與學校的實物資產(chǎn)及統(tǒng)計臺帳進行核對。因管理制度的不完善，對存量資產(chǎn)數(shù)量上的差錯，很難界定是誰的責任。其次是存量資產(chǎn)報廢的確認。在資產(chǎn)清查中，學校往往遇到有相當?shù)馁Y產(chǎn)屬于應淘汰或作報廢處理，審計人員不具備對需要報廢處理資產(chǎn)做出質(zhì)量鑒定的技能和知識，也沒有審批報廢資產(chǎn)的權限，對此類資產(chǎn)的最終界定較難把握。還有存量資產(chǎn)的價值確認。在學校發(fā)展中，既有接受捐贈的資產(chǎn)，也有政府建設、調(diào)劑撥入的資產(chǎn)，但因種種原因，學校賬目上未能準確反映此類資產(chǎn)的價值，若按重置完全價值估價入賬雖說可行，但也存在著一些人為的因素在里面。
二、注意工作方法，提高審計質(zhì)量
經(jīng)濟責任審計是一項政策性強、涉及面廣、工作量大的審計工作，審計難度較大。必須依據(jù)有關內(nèi)部審計規(guī)定的要求，有計劃、有步驟地進行校長任期經(jīng)濟責任審計工作。
1、做好審前準備，編寫審計方案。審前準備工作是為了正常開展審計而事先通知被審學校做好接受審計的各種工作，也是依法審計的第一步。根據(jù)教育局提出的離、調(diào)任校長名單，制定出審計工作方案，明確審計重點，安排審計時間。在審計前，由局領導和內(nèi)審人員一起找被審計對象談話，在明確對其任期經(jīng)濟責任進行審計，提出審計要求的同時，自談話之日起凍結資金與財務賬目，為確保校長變動期間的資金安全和審計工作的順利實施提供了保證。審計人員根據(jù)審計要求，通知被審學校準備好審計中必需的材料，并按照審計程序，進行審前調(diào)查，擬定審計工作方案，明確規(guī)定審計范圍和涉及年限。審計范圍包括學校的整個經(jīng)濟活動、全部財務收支狀況、各項內(nèi)部控制制度等等，對于任期特別長的則明確涉及年限一般是近三年，在審計過程中，發(fā)現(xiàn)疑點和其他情況也可以延伸到以前年度和其下屬單位。
2、運用科學方法，實施審計過程。在實施審計過程中，審計人員采用審
閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關的審計證據(jù)，對所取得的審計證據(jù)進行鑒定、評價，篩選出有用的，具有充分說服力的證據(jù)。對被審計單位和人員懷有異議的審計證據(jù)，審計人員應該進一步核實，做到事實清楚，責任明確。現(xiàn)場審計結束以后審計人員應對所取得的證據(jù)加以歸類、整理和分析，做到條理化、系統(tǒng)化，并記錄在審計工作底稿中，作為日后做出審計評價的重要依據(jù)。三、實事求是評價，防范審計風險
審計風險是指審計人員由于受各種主客觀因素的影響，沒有依法行使審計監(jiān)督權或不能有效履行審計監(jiān)督職責，而造成一切不良后果的可能性。它包括兩層含義：一是在審計監(jiān)督過程中，違反了行政法律法規(guī)，沒有依法行使審計監(jiān)督而應承擔的法律責任的可能性；二是不能減少或有效控制審計結果與客觀事實的明顯誤差，不能有效地發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律和貪污舞弊行為，不能對審計事項進行實事求是的評價，致使審計監(jiān)督職能不能有效以及審計信譽受到不良影響的可能性。
如何正確認識和對待風險問題，對審計人員來說，應從自身的業(yè)務工作中尋求有效的辦法。明確任務和責任是防范風險的第一步。審計任務目的必須明確，能夠正確理解審計意圖，在此基礎上，參加審計的人員要明確各自承擔的責任，做到計劃分工；二是要執(zhí)行復核、復查內(nèi)控制度。內(nèi)審工作的實際操作必須認真仔細，做到一步一個腳印。為了防止可能出現(xiàn)的差錯，在實際操作中，每步工作都做到真正的到位。三要公正、客觀地做出評價。
中小學校長任期經(jīng)濟責任的審計評價是對被審計校長在其任職期間應負有的經(jīng)濟責任的狀況，評價結果將成為組織人事部門考核任用干部的一個重要依據(jù)，隨著對經(jīng)濟責任審計越來越受到重視和關注，審計評價就變得相當至關重要。作為委托者，希望對被審計者有一個全面的結論，作為被審計者，期望對自己的經(jīng)濟活動等各方面有一個全面的評價，但經(jīng)濟責任審計不是萬能的，它不能面面俱到地在短時間內(nèi)對被審計者任期內(nèi)所有的經(jīng)濟活動有非常透徹的了解。所以在審計評價中，審計人員應客觀、公正、謹慎地來進行評價。審計人員應站在公正的立場上，按照事物本身的性質(zhì)說明問題，審計評價的依據(jù)和結論都應建立在客觀事實的基礎上，要以法律為準繩，不得加入個人的感彩；應謹慎地對待審計中的證據(jù)，在審計過程中未涉及到的問題不評價，證據(jù)不足的不評價，不屬于審計范圍的不評價，另外，還應在文字表述中注意不使用主觀性的評語，這樣才能防范和規(guī)避審計風險。
四、離任審計與任期中審計相結合，重視審計后續(xù)監(jiān)督
經(jīng)濟責任審計一是對被審計對象做出客觀公正的評價，二是對被審計對象所在學校的經(jīng)濟活動和財務狀況進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，以利于學校的內(nèi)部管理、資金的有效使用和財務管理監(jiān)督機制的健全。把離任審計與任期中審計結合起來，有利于發(fā)現(xiàn)及時問題，解決問題。這樣，既可以分解學校換屆時任期經(jīng)濟責任審計的工作壓力，又有利于學校內(nèi)部管理水平的提高，更進一步地規(guī)范學校的財務管理和經(jīng)濟活動。
審計人員根據(jù)審計過程中存在的問題，提出加強學校經(jīng)濟活動的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的建議和要求后，還應對學校執(zhí)行審計意見或決定的情況和結果進行跟蹤，督促被審計學校及時整改。
隨著教育事業(yè)的發(fā)展和教育改革的不斷深入，中小學校長任期經(jīng)濟責任審計工作還會出現(xiàn)許多新問題、新情況，需要在以后的實踐中不斷地去總結、探索、完善。為了不斷完善中小學校長任期經(jīng)濟責任審計，內(nèi)審人員應該認真學習和借鑒審計工作的新理論，堅持與時俱進，積極創(chuàng)新，要牢固樹立“服務經(jīng)濟，服務教育”的新觀念，強化依法審計意識，學習教育審計工作中的先進經(jīng)驗，探索和運用先進的審計觀念、技術方法，不斷激發(fā)創(chuàng)新意識，營造創(chuàng)新氛圍，提高教育內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。（吳永紅方云龍）
參考文獻：
[1]中華人民共和國審計署法制司《審計法修訂釋義讀本》中國時代經(jīng)濟出版社20__年3月第一版
篇3
一、中小學經(jīng)濟活動中存在的風險點（見表）
篇4
一、貫徹執(zhí)行上級政策落實情況指標內(nèi)容
收費情況審計。主要根據(jù)國家和地方物價部門的規(guī)定，審查學校的收費是否符合政策規(guī)定，有無巧立體檢費、晚自習費、補課費、洗澡費、學校綠化費、月考費、個人贊助費等名目進行收費的情況。有無存在收學費時搭車收費，有無在收費單據(jù)上沒有注明收費項目，但在學期中間分別向?qū)W生收取，且不開具任何票據(jù)的情況；有無所收取的費用存放在教務處或年級主任處，賬外循環(huán)，用于支付教職工人各項補貼。
擇校政策落實情況審計。收取擇校生擇校費是否執(zhí)行“三限”（限額度、限人數(shù)、限分數(shù)）政策，學校是否在“三限”政策以外以自費、旁聽、借讀、轉(zhuǎn)學、非計劃生等名義招收學生高收費，是否存在收取擇校費后再收取學費，是否存在擇校費跨學期收費。
困難學生助學補助政策情況審計。發(fā)放困難學生補助款時國家實行的民生工程之一，主要審計是否真正發(fā)給困難學生，是否存在虛套資金，是否一邊發(fā)放一邊以其他名義收回，是否存在學校以暫時困難臨時借用變相截留挪用等違紀、違規(guī)問題。
二、依法履職盡職情況指標內(nèi)容
重大政策執(zhí)行情況審計。中小學重大經(jīng)濟事項主要時工程建設、設備采購、國家自助困難家庭學生安排，獎勵性績效工資分配，資產(chǎn)出租等，審計主要查看是否建立了重大經(jīng)濟事項決策制度，如建設項目是否公開招標，變更事項實施過程中是否鑿開領導班子會議或?qū)ｎ}會議研究，是否及時辦理竣工結算審計，按規(guī)操作。
主要管理指標完成情況審計。審計主要關注預算收支計劃完成情況，招生計劃完成情況和學生升學率。通過預算收支計劃完成情況審計，檢查是否根據(jù)《預算法》、《事業(yè)單位財務制度》的要求編制學校年度財務預算，并嚴格按照國家有關政策規(guī)定依法組織收入，控制、監(jiān)督支出；檢查其預算執(zhí)行及據(jù)算情況，查找存在問題和原因。
三、經(jīng)濟風險防范情況指標內(nèi)容
財政、財務收支的合理性審計。財務管理是經(jīng)濟責任審計中的主線，通過檢查校長任期內(nèi)是否制定完善的財務管理方面內(nèi)控管理制度，以及通過穿行測試、問詢、核實、查閱資料等方式檢查這些制度執(zhí)行是否嚴格、有效，有無失控點。審查各項債權、債務是否真實合理，有無利用往來款賬戶掛賬隱瞞收入或這屆列收列支；有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，私設小金庫；有無不遵守收支兩條線的規(guī)定；有無違反規(guī)定的開支范圍和標準；有無濫發(fā)將近、實物、補貼，用公款請客送禮、揮霍浪費；代管款項的收取是否符合收費規(guī)定，核算是否合規(guī)。
國有資產(chǎn)保值增值情況績效性審計。應關注學校的固定資產(chǎn)管理和使用情況。查看已經(jīng)報廢的固定資產(chǎn)是否進行了清理，是否長期掛賬，導致有賬無實，致使資產(chǎn)虛增；社會捐贈的資產(chǎn)是否經(jīng)有關部門評估后入賬，是否存在體外循環(huán)；在學?；ㄖ?，是否存在外欠工程款而導致資產(chǎn)無法入賬，不能全面準確反映學校資產(chǎn)。審計中，應對以上資產(chǎn)全面清理的基礎上列表反映，作出增減調(diào)整，反映國有資產(chǎn)管理和使用的真實績效。
學生食堂管理及運行績效情況審計。對學校食堂要予以重點關注其是否堅持公辦“公益性”原則，是否按照“非盈利性”的要求進行財務管理和成本 核算。有無擅自轉(zhuǎn)移，挪用食堂收入。有無超范圍核算食堂收支，食堂經(jīng)營盈余是否合理利用。學校有無擠占學生伙食費，是否存在應由學校經(jīng)費負擔的招待費等支付在食堂列支，有無通過食堂采購屋子用于發(fā)放教職工福利并列出食堂成本，學校的水電氣、固定資產(chǎn)采購與折舊等費用是否據(jù)實核算等情況。食堂的物資采購和內(nèi)部控制及管理情況。
四、立足黨風廉政建設情況指標內(nèi)容
篇5
一、高校經(jīng)濟責任審計存在的問題
高校的經(jīng)濟責任審計雖已實行多年，但在執(zhí)行審計工作過程中，仍然存在著一定的問題。我們應針對現(xiàn)有問題、提出應對措施，加強高校經(jīng)濟責任審計。
國家審計機關在對高校的經(jīng)濟責任審計時：一是審計機關受人力、物力制約。經(jīng)濟責任審計是對領導干部的經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行監(jiān)督，其中涵蓋了國家和學校決策部署的執(zhí)行情況，以及與經(jīng)濟責任相關的管理水平等內(nèi)容。但國家機關的審計工作受到人力、物力等方面的制約，缺乏工程管理、投資、金融等方面的專業(yè)技術人才，專業(yè)審計人員中能熟練掌握法律、計算機的人才很少，審計機關的整體審計力量有待于進一步加強。二是實現(xiàn)審計全覆蓋還需一定的時間。我國的高校遍布全國各地且數(shù)量眾多，高校經(jīng)濟責任審計全覆蓋需要大量的審計資源與之相匹配。而現(xiàn)階段我國的審計資源與審計對象相比，明顯體現(xiàn)匱乏狀態(tài)。在現(xiàn)有條件下，我們急需探究科學的統(tǒng)籌方法，合理配置審計人員，最大限度地挖掘?qū)徲嫏C關的潛力，充分考慮審計風險的前提下，提高審計效率，探索切實可行的審計全覆蓋路徑，推動高校經(jīng)濟責任審計全覆蓋進程。
二、高校經(jīng)濟責任審計優(yōu)化進程
高校經(jīng)濟責任審計的目的是提高工作效率、促進各門領導經(jīng)濟自律、完善部門職能。我們應改進目前工作中存在的問題，并從以下幾方面入手優(yōu)化高校經(jīng)濟責任審計工作：
（一）實現(xiàn)高校經(jīng)濟責任審計全覆蓋
隨著高校擴招的進行，高校的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟內(nèi)容日益增多，我們應有效合理的分配審計資源，運用新技術和新方法提高審計效率。首先，在高校內(nèi)部針對審計風險最大、控制力度相對薄弱的環(huán)節(jié)加大審計力度，其它環(huán)節(jié)合理安排審計資源，將高校的經(jīng)濟責任審計工作覆蓋到每一工作流程中，使不符合要求的經(jīng)濟行為、有損國家利益的行政行為得到遏制。其次，將審計對象有重點的分類，建立數(shù)據(jù)庫，將個人資料、任職情況等登記并實現(xiàn)時時更新。在此過程中，遵循風險導向理念，對單獨設置財務機構的部門或分支機構實行重點監(jiān)督。例如：校辦企業(yè)，校內(nèi)二級單位等要以重要控制活動為線索進行全覆蓋審計。高校經(jīng)濟責任審計全覆蓋要追求審計|量，而非審計數(shù)量。
（二）高校經(jīng)濟責任審計與外部審計相結合
高校經(jīng)濟責任審計的完善要與外部審計相結合。高校的審計工作也可以為分內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計是針對校內(nèi)各部門財務收支、固定資產(chǎn)管理、物資采購、建設修繕項目等的審計，審計結果對學校最高領導負責；而對于學校領導層的財務審計，則是由上級管理部門委托獨立審計機構完成的。作為高校經(jīng)濟責任審計機構應有效利用審計資源，與外部審計部門加強溝通降低雙方的審計成本，提高效率，互相利用審計結果，避免重復審計。
（三）高校經(jīng)濟責任審計內(nèi)容應有所擴充
以往的高校經(jīng)濟責任審計注重審計對象經(jīng)濟行為、行政行為的合法性、合規(guī)性。而對于審計對象的教育服務產(chǎn)出及社會效益沒有過多的考慮。我們應在高校經(jīng)濟責任審計過程中，加入衡量高校任職人員的述職能力的內(nèi)容。針對不同崗位的審計對象，其審計內(nèi)容的側(cè)重點應有所不同。例如：對高校院系領導的經(jīng)濟責任審計，單純地審計經(jīng)費使用情況、經(jīng)費預算是否合理等顯然是不夠的，應加強領導干部的效益考核。作為院系領導、學科帶頭人，是否帶領組織成員提供了有效的教育服務、所做出的教育服務產(chǎn)生的社會效益是否達到了職位要求等。
（四）高校經(jīng)濟責任審計需要優(yōu)化環(huán)境
高校經(jīng)濟責任審計是促使領導干部廉潔奉公、認真履行工作職責的措施。各大高校領導應從思想上轉(zhuǎn)變對審計的抵觸心理，加大宣傳力度，將審計工作的重要性落到實處。高校經(jīng)濟責任審計的執(zhí)行過程是一項系統(tǒng)工程，涉獵面廣、工作量大，需要各部門工作人員的大力支持。學校應通過?？?、網(wǎng)站等多方面渠道進行思想教育工作，統(tǒng)一思想，明確審計工作的必要性和重要性，同時引導學校領導干部自律、自強、主動配合。
綜上所述，高校辦學規(guī)模較大，資金量較多，只有將內(nèi)外部審計有機結合起來提高高校經(jīng)濟責任審計工作，完善高校經(jīng)濟責任審計程序，才能更好的發(fā)揮高校的社會職能，進一步促進社會主義經(jīng)濟發(fā)展。我們要從完善審計工作的思路出發(fā)，探究審計工作的精髓，為逐步完善高校經(jīng)濟責任審計程序貢獻力量。
參考文獻：
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一、高校經(jīng)濟責任的界定
經(jīng)濟責任審計的實質(zhì)是財務收支審計基礎上的人格化審計，被審計對象包括實體會計資料和抽象的經(jīng)濟責任。審計評價是審計結果報告中對被審單位經(jīng)濟責任人應負的經(jīng)濟責任做出的綜合性評價，它的客觀性與準確性直接關系到審計結果的質(zhì)量，也關系到審計風險和對干部使用的引導。經(jīng)濟責任審計評價工作的重要前提是經(jīng)濟責任的正確界定，這一前提同時能夠保證審計評價結果的客觀公正。高校經(jīng)濟責任的劃分主要包括如下幾方面。
1、主要責任和直接責任。在高等學校領導干部管理體制中，各部門基本都有正職和副職行政干部各一名。一般來說，正職干部要承擔直接經(jīng)濟責任，但并不意味著他要對所有事項都負有主要責任或直接責任。由正職干部主管或直接簽署意見經(jīng)濟事項，應該由其承擔直接責任；對其他經(jīng)濟事項正職負責人承擔主管責任。
2、集體責任和個體責任。由個人做出的決策而引起的經(jīng)濟責任應當由當事人承擔責任，由集體決策失誤而引起的經(jīng)濟責任應由集體負責。但在集體做出決策的過程中，一般遵循少數(shù)服從多數(shù)的原則，如果有確切證據(jù)證明在做出表決時個人明確提出異議而未被采納的，其個人不應承擔責任；如果是由于個人獨斷專行、違反決策程序造成的經(jīng)濟責任，則應由個人負責。
二、高校經(jīng)濟責任審計評價的內(nèi)容和原則
1、經(jīng)濟責任審計評價的內(nèi)容。高等學校經(jīng)濟責任審計對象較為復雜，既包括不以盈利為目標的職能部門、院系等教學單位，又包括以盈利為目的的校辦產(chǎn)業(yè)的負責人、后勤集團，并且這些部門和企業(yè)的經(jīng)營模式各不相同，因此審計評價的內(nèi)容也不同。從總體上來看，高校經(jīng)濟責任審計評價應包括以下幾個方面的內(nèi)容：第一，任期內(nèi)的資產(chǎn)狀況。高校的資產(chǎn)主要包括教學科研用的儀器設備、圖書資料等固定資產(chǎn)和材料。審計評價內(nèi)容主要包括實驗儀器采購程序的合規(guī)性、使用的效率性和維護的完整性。對校辦企業(yè)和后勤集團的評價還應包括固定資產(chǎn)的盈利能力等。第二，任期內(nèi)的經(jīng)濟決策情況。高校行政、教學部門的經(jīng)濟決策權主要集中在預算經(jīng)費的收支方面，因此內(nèi)部的經(jīng)濟民主程度是經(jīng)濟審計評價的主要內(nèi)容。相比而言，校辦企業(yè)和后勤集團的經(jīng)濟決策權對提高經(jīng)濟效益有重要影響，對它的審計評價應從決策制度、決策程序合規(guī)性與充分性，決策的前瞻性和決策效果等方面考察。第三，任期內(nèi)的預算執(zhí)行情況。高等學校一般實行一級財務核算，預算經(jīng)學校審核批準，各部門按此核定的預算開展年度收支計劃。各部門在批準的預算內(nèi)有審批權。因此，經(jīng)濟責任的審計評價應包括預算編制的合理、可行性，經(jīng)費支出的真實性和預算完成情況等方面。對后勤集團和校辦產(chǎn)業(yè)負責人經(jīng)濟責任的審計評價則以經(jīng)濟指標的完成情況為主。第四，個人廉潔自律情況。審計評級工作主要從遵紀守法、個人有無經(jīng)濟問題等方面進行評價，包括貪污、挪用公款、無償占用公物等問題。
2、經(jīng)濟責任審計評價的原則。根據(jù)上述經(jīng)濟責任審計評級的內(nèi)容，為正確實施經(jīng)濟責任審計評價，保證審計評價結果的公平公正以及有效執(zhí)行，審計評價工作應遵循以下原則：第一，依法評價原則。這一原則表明審計評級工作要在法定職權或授權的范圍進行；審計評價要以國家法律法規(guī)、學校內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)。第二，重要性原則。因被審計對象經(jīng)常涉及較多經(jīng)濟事項，因此評價時要有所側(cè)重，對重要的經(jīng)濟事項要詳細評價。第三，客觀性原則。審計評價應以審計人員實地調(diào)查取證為基礎，經(jīng)濟責任的認定不能脫離客觀經(jīng)濟環(huán)境和歷史條件，在充分分析主客觀條件的基礎上做出評價，不能帶有個人的主觀成分，更不能受其他非審計人員意見的影響。第四，相關性原則。保證審計評價的內(nèi)容應是與經(jīng)濟責任有關的事項，凡是與經(jīng)濟責任無關的事項不應進行評價。第五，規(guī)范性原則。一是指審計評價用語要恰當、規(guī)范，保證審計結果的真實可信和客觀性；二是指對同一類的被審計對象和同一類型的經(jīng)濟事項應按統(tǒng)一標準進行審計評價。
三、高校經(jīng)濟責任審計評價中存在的問題
現(xiàn)有法律規(guī)章對經(jīng)濟責任審計的范圍并未細化。在實施經(jīng)濟責任審計過程中，種種現(xiàn)實困難造成了經(jīng)濟責任審計評價不規(guī)范的問題，增加了審計風險的同時影響了審計質(zhì)量。高校經(jīng)濟責任審計評價存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
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一、經(jīng)濟責任審計的發(fā)展
從歷史上看，經(jīng)濟責任審計在早期發(fā)展過程中都有一種共性：以官員經(jīng)濟責任審計為核心的審計體系始終是統(tǒng)治者考察各級官員的一種主要手段，也是鞏固其統(tǒng)治地位的一種重要措施。在古希臘，官員經(jīng)濟責任審計帶有非常強烈的政治色彩，它是被作為監(jiān)督官員、遏制貪贓枉法、加強民主建設的一種有力但非絕對有效的手段。當時官吏的責任觀念已深入人心，滲透到整個希臘政府。在我國，周王朝時期就已經(jīng)將官員經(jīng)濟責任審計結果作為考核、任免官員的主要依據(jù)。在現(xiàn)階段，經(jīng)濟責任審計已逐漸成為加強干部管理和監(jiān)督、打擊和遏制腐敗的重要手段之一，其在反腐敗方面的重要作用不斷顯現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家對于經(jīng)濟責任審計的不斷重視，我國領導干部經(jīng)濟責任審計進入了又一個深化發(fā)展的時期。
二、高校經(jīng)濟責任審計的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問題
（一）高校經(jīng)濟責任審計的發(fā)展現(xiàn)狀
2000年9月，教育部下發(fā)《關于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的通知》（教財[2000]21號），對教育系統(tǒng)做好經(jīng)濟責任審計工作提出了明確要求。通知要求各部門、各單位要把經(jīng)濟責任審計工作列入重要議事日程，根據(jù)中辦發(fā)[2000]16號文件精神，結合本部門、本單位實際，制定任期經(jīng)濟責任審計制度，使經(jīng)濟責任審計工作制度化、規(guī)范化。2007年《教育部關于進一步加強省屬高校領導干部經(jīng)濟責任審計工作的意見》（教財[2007]13號）指出，各省級教育行政部門對所屬普通高等學校和成人高等學校的校級領導干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進行經(jīng)濟責任審計；并建立高校領導干部經(jīng)濟責任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領導干部工作交接的內(nèi)容。2011年《教育部關于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計工作的通知》（教財[2011]2號）要求不斷深化經(jīng)濟責任審計，明確經(jīng)濟責任，加大審計力度。并肯定了近年來經(jīng)濟責任審計在領導干部正確履行經(jīng)濟責任、加強黨風廉政建設方面發(fā)揮的積極作用。
近幾年，高校經(jīng)濟責任審計工作受到各級領導的高度重視，取得了進展。根據(jù)國家教育部的規(guī)定，所有部屬高等學校都不同程度地開展了經(jīng)濟責任審計。各校為使經(jīng)濟責任審計制度化和規(guī)范化，都結合實際，建立了經(jīng)濟責任審計制度，并制定了經(jīng)濟責任審計辦法或規(guī)定。有的以學校文件的形式頒布，有的以內(nèi)部規(guī)定的形式頒布，并能健全有關經(jīng)濟責任的配套制度，規(guī)范運作。審計覆蓋面不斷擴大，審計對象的職級逐步提高，審計力度明顯增強，已逐步成為高校內(nèi)部審計工作重點。
（二）存在的問題
1.高校審計工作主動性不強
在高校的經(jīng)濟責任審計流程中，多數(shù)是以根據(jù)組織部門或人事部門委托，審計部門成立審計組進行審計，可以看出審計部門被動地服從組織、人事部門的安排。委托多少，審計組就審計多少，難以突破固有的審計模式。真正意義上的經(jīng)濟責任審計應以注重預防為原則，預防重點環(huán)節(jié)和重大方面出問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。所以只有先提高自身的主觀能動性，才能從意識發(fā)展到實踐，用科學的計劃指導實踐，科學地開展審計工作。
2.高校審計缺乏客觀公正性
目前“審計”這一概念在高校中認識模糊，行動力欠缺，發(fā)展的歷史短。作為輔助高校工作的一個“新興”部門，通常是在高校負責人的領導下開展工作，審計人員根據(jù)單位情況和利益關系進行內(nèi)部審計，缺乏獨立審計的可能性，無法做到真正的客觀公正。高校內(nèi)部審計人員要樹立以客觀公正性為中心原則，嚴格按照審計流程和規(guī)章制度辦事，做到審計工作的相對公正。特別是在涉及學校領導違紀等情況時，本著為學校長遠發(fā)展的角度，應合理恰當?shù)胤从硢栴}，不能縱容事態(tài)的發(fā)展。
3.高校審計內(nèi)容缺乏全面性
在高校經(jīng)濟責任審計迅速發(fā)展的情況下，大多數(shù)高校根據(jù)自身情況制定了內(nèi)部審計實施辦法。但是大多數(shù)高校在審計內(nèi)容中都存在一定問題，主要有兩方面的問題，一是審計對象分類不明確，概念模糊，沒有突出審計重點，二是未能跳出財務收支審計的模式，鑒于這種情況，必須拓寬審計領域，有針對性的選擇項目，進行專項審計，例如基本建設工程、物資采購、科研經(jīng)費等等。同時應注重經(jīng)濟責任審計和日常審計工作相結合，對被審計單位的財政責任、管理責任、法律責任進行全面地審計，建立健全的經(jīng)濟責任審計制度。
4.高校審計缺乏科學的評價指標體系
審計人員在進行一系列的取證和審查之后需要得出具有科學性和權威性的審計評價，對高校干部就以后如何更好地履行職責具有重要意義。但是，我國目前高校經(jīng)濟責任審計評價還未形成統(tǒng)一的指標體系，審計評價自成一派，層次不齊。對于審計結果如何定性和定量沒有具體的規(guī)定，就審計結果如何對責任人和領導干部如何處理沒有具體的操作標準，使審計人員難于對被審領導干部履行經(jīng)濟責任的情況做出正確的評價，影響了經(jīng)濟責任審計評價的準確性。
三、加強高校經(jīng)濟責任審計的思路與對策
針對以上問題，我們提出將風險導向?qū)徲嬂碚搼糜诮?jīng)濟責任審計，解決高校經(jīng)濟責任審計規(guī)范難，評價難，結果運用難等諸多問題，并在此基礎上建立高校經(jīng)濟責任審計風險評價體系和完善的經(jīng)濟責任審計制度。
（一）風險導向?qū)徲嬙诮?jīng)濟責任審計中的應用
現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膽矛F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ绞且环N全新的審計技術，是指以重大錯報風險的識別、評估和應對為核心，旨在降低審計風險，提高審計效率和審計效果的一種審計模式。風險導向?qū)徲嫷暮诵乃枷刖驮谟冢簩徲嬓〗M將其努力集中在具有較高風險的領域。審計人員通過對被審計單位宏觀和微觀背景的綜合評估，準確判斷重大風險點和風險區(qū)域，將其作為下一步審計測試的重點，而審計小組也以此為基礎設計并執(zhí)行進一步的審計程序和其他審計程序，從而達到合理配置審計資源，降低審計成本，防范審計風險，提高審計的效率與效果的目的。
將風險導向?qū)徲嬂碚搼糜诟咝＝?jīng)濟責任審計，不僅有利于提高審計的效率，而且有利于降低審計風險，提高審計工作質(zhì)量。一方面，在經(jīng)濟責任審計中運用風險導向?qū)徲嫞瑢Ρ粚徲嬵I導干部所在單位的內(nèi)、外部環(huán)境、業(yè)務現(xiàn)狀及矛盾進行分析，在整體風險評估的基礎上，確定高低不同的風險領域和風險點。另一方面，實施風險導向?qū)徲嫞梢允箖?nèi)部審計關注到對組織產(chǎn)生威脅的各類風險，通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平，為所在組織進行全面風險管理，達成組織目標，提供更切實可行的建議，提高審計工作質(zhì)量。更重要的是能夠加強被審計領導干部及其所在單位的風險防范意識，提高他們的主觀能動性，從而提高風險管理水平。
隨著教育體制改革的不斷深化以及國家對高校不斷加大投入，各高校的辦學自越來越大，各種經(jīng)費的來源渠道及對教育資源的配置也體現(xiàn)出更大的靈活性，這就對資源使用的規(guī)范性和效益性提出了更高的要求，從而使得高校內(nèi)部審計工作呈現(xiàn)出了審計目標多樣化，審計范圍廣泛化，審計風險復雜化等特點，這就要求高校內(nèi)部審計機構和人員在找準審計定位的前提下，努力在各項審計任務中開展風險導向?qū)徲嫞e極主動地適應新形勢，真正體現(xiàn)出高校內(nèi)部審計的價值增值功能。根據(jù)實踐調(diào)查不同高校的情況，我們提出在經(jīng)濟責任審計中采用風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑瑢嵤╋L險導向經(jīng)濟責任審計的主要程序和重點步驟包括：
1.經(jīng)濟責任審計實施方案的編制
風險導向?qū)徲嬂碚撘诰唧w審計業(yè)務實踐中發(fā)揮其指導作用，關鍵之一就在于審計實施方案的編制。為此，審計組在每次經(jīng)濟責任審計之前，需要采用各種方式進行審前調(diào)查，根據(jù)審前調(diào)查的結果，進行風險評估，確定風險應對的總體審計策略和具體審計程序，從而完成審計實施方案的編制。主要采取以下三個步驟：一是初步明確被審計領導干部的目標責任和風險因素；二是積極收集與審計事項有關的信息；三是編寫經(jīng)濟責任審計實施方案。
2.經(jīng)濟責任審計的實施與督導
經(jīng)濟責任審計實施方案的制定，只是風險導向?qū)徲嫷钠鹗缄P鍵點，要想使風險導向?qū)徲嬋〉眯Ч?，審計程序的實施也是一個重要的環(huán)節(jié)，因此，在審計實施過程中，需要審計人員經(jīng)常進行風險評估，并根據(jù)這些評估結果適時調(diào)整審計重點。對應審計人員根據(jù)風險評估結果編寫的工作底稿，有序地進行經(jīng)濟責任審計。在審計過程中，要突出相互監(jiān)督相互復核的思想，審計組組長根據(jù)審計組成員的知識與技能等實際情況，有重點地進行現(xiàn)場審計的督導工作，對于那些審計經(jīng)驗不太豐富的審計人員，審計組組長指導他們嚴格執(zhí)行常規(guī)審計程序，對于那些經(jīng)驗較為豐富的審計人員，審計組組長指導他們大膽運用分析性復核。對于不存在重大風險和問題的風險點，審計組組長可以授權審計人員在審計過程中轉(zhuǎn)入下一項風險點的審計。對于高風險點和重要風險點的審計結果，對審計證據(jù)是否充分，審計結論是否合理，職業(yè)判斷是否恰當進行層層復核，確保審計結果謹慎準確。
3.經(jīng)濟責任審計報告的編制
經(jīng)濟責任審計報告是對于領導干部任期內(nèi)工作能力與效果的衡量標準之一，經(jīng)濟責任審計評價是審計報告中最重要的部分，是風險導向?qū)徲嫷闹刂兄?。編寫?jīng)濟責任審計報告要以審計風險點為中心，全面評估各階段風險點、內(nèi)部控制評價及實質(zhì)性測試的結果，評價時應該做到實踐與理論相結合，充分運用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂碚撝笇Ц咝＝?jīng)濟責任審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，反映問題，提出審計意見和建議。在編寫審計報告時，經(jīng)濟責任審計評價是一個重要環(huán)節(jié)，關系到審計的優(yōu)與劣。我們應該圍繞審計流程制定科學的評價標準和責任界定依據(jù)，建立科學的審計評價體系，運用定量與定性的方法，把被審計對象具體化，盡可能用數(shù)字說明問題，不可盲目評價。
（二）高校經(jīng)濟責任審計結果的利用方法
經(jīng)濟責任審計結果運用，是指高校相關職能部門以審計結果為依據(jù)，提請并予以表彰，或依法依紀做出處分、處理等決定的行為；被審計領導干部及其所在單位根據(jù)審計結果做出的整改、執(zhí)行決定、加強管理和制度建設的行為。作為組織人事部門應在干部管理過程中充分利用經(jīng)濟責任審計結果，將其與干部教育培養(yǎng)、選拔任用和考核等工作相結合。將經(jīng)濟責任審計結果作為考核評價、選拔任用、教育獎懲領導干部的重要依據(jù)。作為審計部門審計處應依據(jù)經(jīng)濟責任審計結果，分析研究普遍性、傾向性問題，提出建議等。作為財務處應充分利用經(jīng)濟責任審計結果，將其作為加強財務、資產(chǎn)管理的重要參考依據(jù)。作為紀檢監(jiān)察部門應充分利用經(jīng)濟責任審計結果，積極開展黨風廉政建設和反腐敗工作。在風險導向模式下的高校經(jīng)濟責任審計，可以規(guī)避傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟審計模式的局限性，為高校經(jīng)濟責任審計開創(chuàng)一個新的局面。
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篇8
我國高校經(jīng)濟責任審計結果運用現(xiàn)狀和存在問題分析
(一)在這種情況下,各高校結合自身實際制訂可行的經(jīng)濟責任審計結果運用制度就顯得非常重要。在被調(diào)查的66所高校中,60.61%的高校制訂了經(jīng)濟責任審計結果運用的相關制度,尚有34.85%的高校明確回答沒有制訂該制度。經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度是審計結果得到良好運用的一項重要制度保證,其建立和執(zhí)行情況關系到高校組織、人事、紀檢、財務、審計等部門對審計結果運用的溝通與協(xié)調(diào)是否充分和有效。調(diào)查發(fā)現(xiàn),66.67%的高校制訂了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,但尚未正式發(fā)文。關于聯(lián)席會議的主要工作職責,在已制訂該制度(含已正式發(fā)文和未正式發(fā)文,下同)的高校中,有75%的高校包含了“監(jiān)督檢查經(jīng)濟責任審計結果落實情況”的職責,但只有北京某高校的聯(lián)席會議具備“交流通報審計結果運用情況”的職責,絕大多數(shù)高校沒有重視聯(lián)席會議對加強組織、人事、紀檢、財務、審計等各部門之間關于審計結果運用的溝通和反饋作用。對于聯(lián)席會議制度的執(zhí)行效果,在已制訂該制度的高校中,認為執(zhí)行效果非常好的只有8.33%,認為執(zhí)行效果良好的有54.17%,認為執(zhí)行效果一般的有33.33%。各相關部門在審計結果運用上的協(xié)調(diào)和反饋仍然不到位。僅15.15%的內(nèi)部審計部門將被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況優(yōu)秀的提請組織人事部門作為正面典型進行推廣;僅12.12%的組織人事部門向?qū)徲嫴块T反饋經(jīng)濟責任審計結果運用情況;僅45.45%的紀檢監(jiān)察部門對給予黨紀、政紀處分的被審計領導干部,向?qū)W校黨委和組織人事部門提出干部任用和職務調(diào)整的建議和意見。而財務部門甚少向?qū)徲嫴块T反饋審計結果的運用情況。另外,經(jīng)濟責任審計結果公開也是審計結果運用的一項重要舉措。調(diào)查發(fā)現(xiàn),18.18%的高校制訂了經(jīng)濟責任審計結果公開制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,72.73%的高校沒有制訂該制度。其中,12.12%的高校沒有制訂該制度,但在實際工作中有實施審計結果公開。(二)經(jīng)濟責任審計結果的具體內(nèi)容和報送對象分析關于經(jīng)濟責任審計結果的具體內(nèi)容,在被調(diào)查的高校中,96.97%的高校包括審計報告,46.97%的高校包括管理建議書,42.42%的高校包括審計結果報告,12.12%的高校包括審計信息和簡報,還有少數(shù)高校出具審計結果落實書、審計要情等。其中,審計報告的報送對象主要包括組織部門、被審計領導干部和其所在單位、審計部門主管校領導、被審計單位主管校領導或主管部門,少數(shù)高校還將審計報告報送紀檢監(jiān)察部門、學校相關職能部門、人事部門。而審計管理建議書的報送對象主要是被審計領導干部和其所在單位、審計部門主管校領導;審計結果報告、審計信息和簡報的報送對象則主要是組織部門和審計部門主管校領導。目前,法規(guī)制度對高校經(jīng)濟責任審計結果運用尚未作強制性的規(guī)定,各高校具體如何運用、運用到什么程度都具有一定的靈活度。而高校內(nèi)部審計與上級部門監(jiān)管、外部單位監(jiān)督不同,不具備強制性。在這一環(huán)境下,經(jīng)濟責任審計結果作為高校內(nèi)部審計工作的成果,能否得到良好運用和落實,就與學校領導和各有關部門是否重視內(nèi)部審計和審計結果密切相關。調(diào)查發(fā)現(xiàn),部分高校仍存在一些部門對審計結果運用不夠重視,如財務、設備、人事等相關職能部門。(三)高校各部門和單位對經(jīng)濟審計結果運用現(xiàn)狀分析基于調(diào)查的可行性,本文重點考察高校內(nèi)部審計部門、組織人事部門、紀檢監(jiān)察部門、財務部門、被審計單位和主管部門對經(jīng)濟責任審計結果運用的現(xiàn)狀。1.內(nèi)部審計部門運用經(jīng)濟責任審計結果現(xiàn)狀。經(jīng)統(tǒng)計,目前,高校內(nèi)部審計部門運用審計結果的主要途徑如表1所示。2.組織、人事部門運用經(jīng)濟責任審計結果現(xiàn)狀。組織、人事部門運用經(jīng)濟責任審計結果的主要途徑有:68.18%的被調(diào)查高校組織人事部門將經(jīng)濟責任審計結果作為領導干部選拔任用的重要依據(jù);66.67%的高校組織人事部門將審計結果和運用情況存入領導干部本人檔案;59.09%的高校組織人事部門將審計結果作為領導干部年度考核和綜合考評的重要依據(jù)之一。3.紀檢、監(jiān)察部門運用經(jīng)濟責任審計結果現(xiàn)狀。有63.64%的被調(diào)查高校紀檢、監(jiān)察部門對審計部門在移送通知書或?qū)徲媹蟾嬷兴峒暗膰乐剡`法違規(guī)的領導干部及相關責任人,及時立案調(diào)查,依照有關規(guī)定給予黨紀政紀處分,追究有關人員的責任。而紀檢監(jiān)察部門采用其他途徑運用審計結果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。4.財務部門運用經(jīng)濟責任審計結果現(xiàn)狀。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,80.30%的被調(diào)查高校財務部門根據(jù)審計結果反映的普遍性問題,及時研究分析,針對薄弱環(huán)節(jié)完善財務和國有資產(chǎn)管理制度。而財務部門采用其他途徑運用審計結果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。5.被審計單位和主管部門運用經(jīng)濟責任審計結果現(xiàn)狀。統(tǒng)計發(fā)現(xiàn),被審計單位和主管部門對經(jīng)濟責任審計結果的運用途徑比較集中,有80.30%的高校被審計單位針對審計報告中所反映的問題結合本單位實施整改,并向?qū)徲嫴块T提交整改報告;78.79%的高校被審計單位主管部門對審計結果中反映的突出問題,制訂相應的管理和監(jiān)督措施;65.15%的高校被審計單位對審計報告提出的問題,在職權范圍內(nèi)進行調(diào)查處理。(四)影響經(jīng)濟責任審計結果運用的主要因素分析對制度和機制方面的影響因素,80.30%的被調(diào)查高校審計部門負責人認為,“先審后離”原則未真正落實是影響高校經(jīng)濟責任審計結果運用的重要因素之一;77.27%的被調(diào)查人認為,學校關于經(jīng)濟責任審計結果運用的制度仍需健全和完善;54.55%的調(diào)查人認為,學校審計力量不足也是一個重要影響因素。對經(jīng)濟責任審計結果自身方面的因素,80.30%的被調(diào)查人認為審計結果中關于經(jīng)濟責任的界定難度大;71.21%的被調(diào)查人認為審計結果中審計評價缺乏科學統(tǒng)一的標準。
完善高校經(jīng)濟責任審計結果運用機制的舉措
(一)完善制度建設,加大執(zhí)行力度只有健全審計結果運用相關制度,完善制度環(huán)境,審計結果運用才能有據(jù)可依、有章可循。建立健全經(jīng)濟責任審計結果運用工作制度,并加大執(zhí)行力度。進一步明確審計、組織人事、紀檢監(jiān)察、財務、被審計領導干部及其所在單位等各部門和個人在運用審計結果工作中的目標、原則、方式、責任、要求和考核檢查辦法等,推動經(jīng)濟責任審計結果運用的制度化、規(guī)范化建設。(二)建立健全各部門間關于審計結果運用的組織協(xié)調(diào)機制加強紀檢監(jiān)察、審計、組織人事等各部門之間的組織協(xié)調(diào)力度。一是要建立健全經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度,細化其在審計結果運用方面的職責,如研究制訂有關經(jīng)濟責任審計結果運用方面的規(guī)章制度,跟蹤檢查、交流通報各部門審計結果運用情況和審計結論落實情況,協(xié)調(diào)解決結果運用工作中出現(xiàn)的問題等。二是要明確責任追究制度,明確各成員單位關于審計結果運用情況什么時候應反饋、如何反饋、責任如何追究等。(三)進一步營造審計結果運用的良好環(huán)境只有營造高校內(nèi)部重視內(nèi)部審計,認可內(nèi)部審計結果的良好氛圍,才能提高內(nèi)部審計結果運用的質(zhì)量,提升內(nèi)部審計工作的成效。高校內(nèi)部審計部門需積極主動爭取各方的重視。一是要做好宣傳工作,通過各種形式,積極宣傳經(jīng)濟責任審計工作的意義、內(nèi)部審計的理念,提高被審計學校各職能部門對內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的認識,增強對內(nèi)部審計根本目的是為學校增加價值、為各單位提高內(nèi)部管理水平服務的理解。二是可以把經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的履行經(jīng)濟責任情況突出的單位和個人通過一定形式進行推廣,營造良好的輿論氛圍。(四)建立任中和離任相結合的監(jiān)督機制“先審后離”原則未真正落實是被調(diào)查高校審計部門負責人中認為影響審計結果運用的重要因素。目前,高?！跋葘徍箅x”的情況仍十分普遍,要提高經(jīng)濟責任審計結果的運用效果,使其真正成為高校組織部門選拔任用干部的重要依據(jù),應逐步建立起任中和離任相結合的審計監(jiān)督機制。將審計監(jiān)督關口前移,在屆內(nèi)至少進行一次經(jīng)濟責任審計,實現(xiàn)對領導干部履行經(jīng)濟責任情況的實時監(jiān)督;又可緩解內(nèi)部審計部門在領導干部集中換屆時成批進行經(jīng)濟責任審計的工作壓力,化整為零,提高審計工作效率和工作質(zhì)量。(五)注重經(jīng)濟責任審計結果質(zhì)量的提高審計結果的質(zhì)量在很大程度上決定了審計結果運用的質(zhì)量。高校內(nèi)部審計部門應根據(jù)組織人事部門等審計結果使用主體的需要,提高審計結果的質(zhì)量,做到重點突出、分析到位、表達準確,必要的專業(yè)術語應盡量解釋清楚,并提高審計效率,做到報送及時。應建立健全科學統(tǒng)一的經(jīng)濟責任審計評價指標體系?？蓮闹贫葘用嬷朴喗?jīng)濟責任審計評價體系的具體辦法,對評價原則、評價程序、評價內(nèi)容、評價方法和評價標準進行統(tǒng)一,使評價體系既有一定的可操作性,又能體現(xiàn)出一定的區(qū)分度,便于組織人事部門理解和運用。同時,在實際工作中要不斷探索經(jīng)濟責任界定的途徑《。規(guī)定》對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任作了新的界定。在實際操作中應吃透《規(guī)定》的精神實質(zhì),把握在決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)上領導干部所應當承擔的責任,分清責任主體,準確辨別責任類別。
篇9
經(jīng)濟責任審計制度是黨和國家執(zhí)政興國的一項創(chuàng)舉，是中國特色社會主義審計監(jiān)督制度的重要組成部分，在國際上尚無先例。經(jīng)濟責任審計制度的發(fā)展史，就是一部創(chuàng)新史，經(jīng)歷了從無到有、從弱到強、從不成熟到逐步完善的過程。高校經(jīng)濟責任審計與國家審計機關經(jīng)濟責任審計發(fā)展同步，大體經(jīng)歷了嘗試探索、逐步推廣和深化發(fā)展三個階段。第一階段是嘗試探索時期（20世紀80年代后期到1999年）。這一時期高校審計經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè)打基礎、發(fā)展上水平、曲折再發(fā)展的過程，經(jīng)濟責任審計主要以校辦企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任審計為核心，進行了多種形式的嘗試和初步探索，為經(jīng)濟責任審計的發(fā)展奠定了基礎。第二階段是逐步推廣時期（1999年至2006年）。2000年，教育部按照兩個《暫行規(guī)定》的有關精神，印發(fā)了《教育部關于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計工作的通知》。2004年，為貫徹審計署頒布的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，教育部第17號令頒布了修訂后的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。此外，中國內(nèi)部審計協(xié)會先后制定了《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和20個具體準則以及兩個實務指南。一系列制度的完善，有力地推動了經(jīng)濟責任審計工作。這一時期高校處級干部、下屬企事業(yè)單位負責人經(jīng)濟責任審計廣泛開展，有的省市教育行政部門還把審計對象擴大到局級干部，經(jīng)濟責任審計成為高校審計新的重點和亮點。第三階段是深化發(fā)展時期（2006年至今）。2006年2月，經(jīng)濟責任審計正式寫入審計法。2007年，教育部印發(fā)《關于做好領導干部經(jīng)濟責任審計報告交接工作的通知》、《關于進一步加強省屬高校干部經(jīng)濟責任審計的意見》。2009年，中國內(nèi)部審計協(xié)會印發(fā)《內(nèi)部審計實務指南第4號———高校內(nèi)部審計》。2011年，教育部為貫徹落實《規(guī)定》，印發(fā)《教育部關于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計工作的通知》，經(jīng)濟責任審計逐步走向法制化軌道。這一時期，高校經(jīng)濟責任審計在制度機制、技術方法、效果效能等方面都取得了長足的進步，經(jīng)濟責任審計工作得到進一步強化。
三、高校經(jīng)濟責任審計工作取得的經(jīng)驗和存在的問題
（一）高校經(jīng)濟責任審計工作取得的主要經(jīng)驗經(jīng)過十幾年的努力和探索，經(jīng)濟責任審計工作已成為高校內(nèi)部控制制度的重要組成部分，總結工作開展較好的高校的經(jīng)驗，主要包括以下幾點：1.高校領導對經(jīng)濟責任審計工作高度重視目前，大部分高校領導已充分認識到經(jīng)濟責任審計在提高高校管理水平等方面發(fā)揮的重要作用，將這項工作列入重要議事日程，定期聽取工作匯報，及時審閱審計報告，并作出重要批示。在高校有關領導的關心和支持下，經(jīng)濟責任審計環(huán)境不斷改善，審計機構和隊伍建設逐步完善，審計經(jīng)費得到保障，這為審計人員獨立、客觀地開展經(jīng)濟責任審計工作奠定了基礎。2.組織協(xié)調(diào)到位，形成工作合力建立健全經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，加強對經(jīng)濟責任審計工作的組織領導和溝通協(xié)調(diào)。聯(lián)席會議研究制定經(jīng)濟責任審計工作中長期規(guī)劃和年度計劃，監(jiān)督檢查、交流通報經(jīng)濟責任審計工作開展情況，協(xié)調(diào)解決經(jīng)濟責任審計工作中遇到的問題等。聯(lián)席會議成員單位由紀檢、組織、審計、監(jiān)察、人事和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成，各部門在經(jīng)濟責任審計工作中密切配合、齊抓共管、整體推進。3.制度健全，程序規(guī)范高校按照中央和教育部的有關文件要求，結合自身實際，完善學校經(jīng)濟責任審計操作辦法等相關制度。實施審計時嚴格按照審前調(diào)查、編制審計方案、送達審計通知書、現(xiàn)場實施審計、起草審計報告并征求審計意見、出具審計結果報告等文書、推進審計整改以及審計回訪等程序，并組織召開審計進點會、審計意見反饋會等，增強經(jīng)濟責任審計的規(guī)范性和影響力。
（二）高校經(jīng)濟責任審計工作中存在的主要問題雖然高校經(jīng)濟責任審計工作取得了一定的成績，但是面對新的形勢、新的任務，以及社會各界對審計工作關注度越來越高，高校經(jīng)濟責任審計工作還存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.高校經(jīng)濟責任審計發(fā)展還很不平衡從全國層面講，高校經(jīng)濟責任審計發(fā)展很不平衡。與開展較好的高校相比，有些高校經(jīng)濟責任審計工作基礎薄弱，有的因為各種原因還未開展經(jīng)濟責任審計工作；有的因?qū)徲嬃α坑邢薜仍?，審計覆蓋面不夠；有的相關職能部門未介入經(jīng)濟責任審計工作或介入力度不夠；有的經(jīng)濟責任審計內(nèi)容仍然停留在財務收支審計層面，審計質(zhì)量不高。這些都嚴重制約了高校經(jīng)濟責任審計的整體發(fā)展。2.經(jīng)濟責任審計整改還不到位落實審計整改的各項措施是有效發(fā)揮經(jīng)濟責任審計功能、體現(xiàn)審計效果的重要環(huán)節(jié)。目前高校經(jīng)濟責任審計整改工作存在就事論事多、賬面調(diào)整多、承諾整改多、相互警示少的“三多一少”現(xiàn)象。有的對審計整改工作重視不夠，審計整改責任、時限、措施不明確，未建立審計整改聯(lián)動機制、跟蹤回訪機制等，造成審計建議未能得到有效落實；有的對審計發(fā)現(xiàn)問題分析不夠深入，僅對表面現(xiàn)象進行整改，未能舉一反三從體制、機制層面建立長效機制，屢審屢犯情況嚴重；有的存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延的現(xiàn)象，或者主觀上有意識地進行“選擇性整改”，對自身有利的，就積極整改，而對影響自身利益的，則消極對待。審計整改不到位，嚴重影響了審計的嚴肅性和權威性。3.經(jīng)濟責任審計結果運用還不理想經(jīng)濟責任審計以客觀事實為準繩，通過審計查證對領導干部是否履行或是否正確履行經(jīng)濟責任作出評價和判斷，為干部考核、任免、獎懲、后續(xù)管理等提供了依據(jù)，理應成為干部管理和監(jiān)督的有效手段。但是，目前高校普遍存在經(jīng)濟責任審計結果運用不充分、審計成果轉(zhuǎn)化滯后的現(xiàn)象，很多高校都是“先離后審”“、先任后審”，經(jīng)濟責任審計結果與學校選人、用人機制相脫節(jié)，前任領導和現(xiàn)任領導責任界定不清，問責制度和責任追究制度難以落實，造成審計流于形式。另外，經(jīng)濟責任審計結果公開還處于探索階段，審計監(jiān)督和輿論監(jiān)督還未能有效結合，廣大黨員、干部的知情權還未能得到充分尊重，審計結果運用還局限在較小范圍。4.經(jīng)濟責任審計機構隊伍建設還不完善隨著財政性教育經(jīng)費投入的不斷增加，教育教學規(guī)模日益擴大，教育經(jīng)濟活動更加復雜，經(jīng)濟責任審計任務與審計資源之間的矛盾更加突出。目前，有些高校還未獨立設置內(nèi)審機構，有的雖然有內(nèi)審機構，但人員專業(yè)結構較單一，未能建立一支擁有財務、審計、工程、計算機等多學科專業(yè)背景以及年齡結構梯次合理的審計隊伍，造成審計力量無法滿足大批領導干部因調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗、免職、退休、辭職等需要進行經(jīng)濟責任審計的要求，審計覆蓋面、審計質(zhì)量和審計效率都受到制約。
四、深化高校經(jīng)濟責任審計工作的幾點建議
隨著《規(guī)定》的頒布實施，經(jīng)濟責任審計工作面臨著新的發(fā)展機遇，高校應以此為契機，深化經(jīng)濟責任審計工作，努力做好以下工作：
（一）拓展范圍，實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計全覆蓋按照《規(guī)定》的要求，當前黨政主要領導干部經(jīng)濟責任審計對象涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級到省部級的所有黨政主要領導干部，這要求高校進一步擴展經(jīng)濟責任審計范圍，力爭做到不留死角、不留隱患。《規(guī)定》第五條是關于審計依據(jù)以及任中審計和離任審計兩種審計方式的規(guī)定，高校應進一步擴大任中審計的覆蓋面，前移監(jiān)督關口，增強審計的實效性。
（二）明確管理權限，加強協(xié)調(diào)溝通經(jīng)濟責任審計工作具有一定的特殊性，確定經(jīng)濟責任審計對象的原則是依照干部管理權限，而不是按照財政、財務隸屬關系或者固有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系。因此，高校經(jīng)濟責任審計工作應遵循“誰任命，誰審計”的原則，組織部門等相關部門要更多地支持并參與到經(jīng)濟責任審計工作中，特別是尚未建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議的高校，要盡快建立并使之運轉(zhuǎn)起來；已經(jīng)建立的，要改進和完善領導方式，進一步加強各部門之間的配合和溝通協(xié)調(diào)。
（三）落實審計整改，提高經(jīng)濟責任審計工作成效“審計不整改，就等于沒有審計”，高校應高度重視審計整改工作，切實增強審計整改的自覺性和主動性，明確被審計領導干部所在單位、部門現(xiàn)任主要負責人為審計整改工作第一責任人，制定審計整改時間表、積極落實整改具體措施，做到問題不查清不放過、整改不到位不放過、責任不落實不放過。將經(jīng)濟責任審計整改落實情況列入干部年度考核測評范圍，加大問責力度，切實提高整改的質(zhì)量和效果。
（四）創(chuàng)新工作機制，充分利用經(jīng)濟責任審計結果審計結果運用是經(jīng)濟責任審計工作的重要環(huán)節(jié)，高校應結合學校干部管理和監(jiān)督需要，創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計結果和干部選拔任用有效銜接的體制機制，將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)，將經(jīng)濟責任審計報告作為領導干部工作交接的重要內(nèi)容，避免家底不清、責任不明以及“新官不理舊賬”的問題。同時，要進一步擴大審計公開力度，豐富公開內(nèi)容，逐步探索和推進經(jīng)濟責任審計結果公告制度。
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3.高校領導干部經(jīng)濟責任審計任務與范圍、評價和責任界定標準不統(tǒng)一。隨著我國改革開放的深入，各高校自主辦學權利在逐步加強，辦學經(jīng)費籌措渠道在日益擴大，教育資源配置形式也在不斷增多，經(jīng)費支出項目繁雜，對高校領導干部經(jīng)濟責任審計涉及的領域越來越寬，甚至涉及到辦學效益、科技成果轉(zhuǎn)讓、校辦產(chǎn)業(yè)等情況?，F(xiàn)行的高校經(jīng)濟責任審計法規(guī)對審計評價的原則及標準缺乏相應的法律條文的支撐，各種審計規(guī)范單純適用于對項目及單位整體的審計調(diào)查，但在經(jīng)濟責任審計是偏重于對人，因此在某些方面無法相適應。在責任界定方面，目前的審計項目界定標準無法做到精確劃分集體與個人、主要領導與分管領導的責任，同時，在審計評價標準方面，目前仍缺乏定量分析依據(jù)，未能形成定性與定量相結合的客觀評價標準，造成對高校領導干部決策程序、決策失誤不能進行科學評估，影響到經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督效果。
4.實施經(jīng)濟責任審計人員的綜合素質(zhì)急需進一步提高。在高校中對其領導干部進行經(jīng)濟責任審計工作，不僅政策性與專業(yè)性很強，同時也是責任重大、高風險性的一項審計工作，審計人員的政治素質(zhì)與業(yè)務素質(zhì)緊密影響到經(jīng)濟責任的審計結果。隨著對高校領導干部經(jīng)濟責任審計工作的加強，目前確實存在審計人員素質(zhì)無法適應新形勢的現(xiàn)實問題，必須盡快采取有效措施改變這一不利局面，以確保經(jīng)濟責任審計這一工作的順利進行。
二、提高對高校領導干部經(jīng)濟責任審計工作力度的措施和建議
1.對高校經(jīng)濟責任審計工作加大宣傳力度，加強重視程度。首先，要在經(jīng)濟責任審計的法律、法規(guī)上加強建設，使其審計工作在執(zhí)行過程中有法可依，只有步入法制化、制度化、規(guī)范化的正常軌道，才能真正樹立經(jīng)濟責任審計的權威性，才能從根本上提高經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量。其次，通過制作審計網(wǎng)站、組織干部不定期學習等措施加大對高校領導干部經(jīng)濟責任審計工作的宣傳力度，使學校教職工與學校領導都能充分了解審計部門的工作，從而形成高度重視與積極合作的良好氛圍，只有得到高校領導和教職工更多的關注與了解，才能于激發(fā)高校領導干部的責任感，被審計單位才可能對經(jīng)濟責任審計工作給予支持和配合。
2.進一步完善高校領導干部經(jīng)濟責任審計公告制度，逐漸杜絕“先離任后審計”的現(xiàn)象。近幾年來，在國家審計署的大力推行下，審計公告制度取得了較大的進展。公告制度要求領導干部述職報告內(nèi)容公開、經(jīng)濟責任審計程序、內(nèi)容與結果全部公開。完善經(jīng)濟責任審計公告制度，一方面有利于高校領導及相關人員及時了解經(jīng)濟責任審計工作的內(nèi)容及程序，在日常工作中可以盡量做到主動防范問題的出現(xiàn)；另一方面，審計公告制度對于審計人員自身來講，也是一個不斷提高自身業(yè)務水平、接受社會群眾監(jiān)督的過程。對高校領導的經(jīng)濟責任審計要逐漸杜絕“先離任后審計”的現(xiàn)象，在對高校領導的考核、獎罰與任免中，要把經(jīng)濟責任結果作為重要依據(jù)。經(jīng)濟責任審計要有計劃性，應在領導干部調(diào)任或離任前幾個月進行，在任期內(nèi)對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，避免將問題遺留到下一任而導致整改質(zhì)量的低下。
3.提高審計成果運用效率，加強審計監(jiān)督的作用。在高校中對領導干部實施全面地經(jīng)濟責任審計，其目的就是通過審計監(jiān)督為評價高校領導干部提供可靠依據(jù)，為此，必須充分重視審計結論，有效提高審計成果的利用效率。首先，必須逐步將經(jīng)濟責任審計結果報告歸入被審計人員檔案之中，在高校領導干部的管理考核使用中，要把經(jīng)濟責任審計結論作為一項重要的依據(jù)。其二，在對高校領導干部的任用中，要確實堅持先審后用、審用結合、先審后離的原則。重視領導干部在工作中的實際成果，經(jīng)濟責任審計為任人唯賢的干部政策提供必要依據(jù)。其三，對審計建議的落實和信息反饋情況要給予足夠的重視，使審計意見和建議對被審的高校領導干部確實能起到幫助與促進的作用。通過審計整改過程，查找產(chǎn)生問題的根源進而加強學校內(nèi)部經(jīng)濟管理，積極防范各種可能出現(xiàn)的經(jīng)濟風險，有效提高教育資金的使用效益，促進高校領導干部廉政建設。
4.在經(jīng)濟責任審計中改進審計方法，不斷提高審計質(zhì)量。隨著高校審計工作的不斷發(fā)展，高校經(jīng)濟責任審計工作責任的加大、任務的加重，審計方法也需積極創(chuàng)新。首先，在經(jīng)濟責任審計中要有計劃性，清晰各審計程序的重點內(nèi)容，既要重視被審人員任期述職報告，更要根據(jù)實際需要聽取教職工意見，采取查閱分析會計資料、內(nèi)查外調(diào)等多種形式，確保審計結果的真實合理性。其次，要不斷完善審計手段，重視定量分析依據(jù)。在審計抽樣中，采用科學手段盡量減少誤差，并確保不要遺漏重要事項。
5.推進高校審計隊伍建設，提高經(jīng)濟責任審計人員業(yè)務素質(zhì)。高校領導干部經(jīng)濟責任審計工作能否順利進行、能否取得良好效果，關鍵取決于審計人員的素質(zhì)，高質(zhì)量的經(jīng)濟責任審計需要合格的高素質(zhì)的審計人員。首先，審計人員要政策性強，要有強烈的責任感和敬業(yè)精神，能夠認真遵守廉政規(guī)定和職業(yè)操守，堅持審計工作原則。其次，審計人員要不斷更新自己的知識結構，通過專業(yè)培訓及后續(xù)教育，業(yè)務交流等多種形式拓展知識空間，只有成為多通的復合型審計人才，才能在具體的經(jīng)濟責任審計中，面對紛繁的各類資料，準確而完整地找出問題，作出正確客觀的審計評價。
篇11
一、高校干部經(jīng)濟責任審計與反腐倡廉的關系
1、經(jīng)濟責任審計有利于加強干部監(jiān)督管理，正確評價和使用干部
隨著國家對高校教育的重視，財力投入不斷加大，高校經(jīng)濟活動領域不斷拓寬，高校已成為我國市場經(jīng)濟發(fā)展中的重要一員，這為高校領導干部施展才干提供了廣闊的舞臺，但同時我們的干部考察工作也面臨著挑戰(zhàn)。實施干部經(jīng)濟責任審計，對其任期工作業(yè)績作出評價，能夠達到客觀、公正地確認其業(yè)績，全面評價考核干部任期業(yè)績的目的，為正確評價和使用干部提供了依據(jù)，同時有利于干部更好地履行職責，廉潔執(zhí)政。
2、干部經(jīng)濟責任審計具有預警作用
高校干部經(jīng)濟責任審計主要是對學校財務資產(chǎn)、教務、招就、科研等各行政職能部門和院、系、所、后勤主要行政負責人及校辦企業(yè)法人代表任職期間、任職期滿或因調(diào)動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在職責范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況進行監(jiān)督、評價。
高校干部經(jīng)濟責任審計對象是學校權力的擁有者及使用者，是學校事務的決策者、管理者，也是我們高校內(nèi)部最有可能發(fā)生腐敗的群體，對領導干部開展審計，就是提醒和告誡這些關鍵崗位可能的腐敗者，要嚴格認真履行職責，廉潔自律地按照各自職責開展工作，以避免違反廉政規(guī)定，故有預警作用。
通過上述兩個方面的論述，可見高校干部經(jīng)濟責任審計與反腐倡廉之間的關系，二者相互聯(lián)系，目標一致。經(jīng)濟責任審計是加強領導干部的管理和監(jiān)督，完善權力運行制約監(jiān)督機制，促進領導干部正確履行經(jīng)濟責任的重要手段。經(jīng)濟責任審計拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據(jù)，增強了領導干部財經(jīng)法制觀念，維護高校的正常經(jīng)濟秩序，經(jīng)濟責任審計對領導干部權力的監(jiān)督，是促進廉政建設和反腐敗斗爭的一項重要監(jiān)督職能。當前一些腐敗現(xiàn)象的特征和反腐敗斗爭的客觀要求，以及經(jīng)責審計自身具備的職能優(yōu)勢和針對性、直接性的特點，都決定了經(jīng)責審計在反腐倡廉斗爭中具有的重要作用。
二、加強高校經(jīng)濟責任審計工作，為反腐倡廉做好助力
1、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，前移經(jīng)責審計“關口”
目前，高校的干部經(jīng)濟責任審計基本都是在干部離任的時候，組織部門才安排審計部門對其進行審計，具有一定的滯后性，不利于對干部問責制的落實，離任的領導干部或退休或升任了更高的職位，使得其經(jīng)濟責任造成的后果很大部分由后來者承擔，最終導致問責的板子很難打到位，對領導干部的問責流于形式。
將審計監(jiān)督關口前移能夠彌補離任審計責任界定困難的局限。領導干部問責制強調(diào)責任的追究與落實，因而，前移審計監(jiān)督的關口，將任前、任中、離任審計相結合，全過程跟蹤監(jiān)督；將任中審計結果記錄于領導干部任期內(nèi)的考核檔案，強化了對領導干部的日常管理和監(jiān)督，其經(jīng)濟責任造成的后果也只能由自己承擔。
審計“關口”由離任前移至任中，并使其審計結果直接關系到被審計領導干部個人的利益，其目的在于警示、教育干部，促進其依法行政、科學決策及廉潔自律。與離任經(jīng)濟責任審計不同，任中經(jīng)濟責任審計由于領導干部還在任職中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題負有責無旁貸的糾正責任，因而審計決定和審計意見能得到較好的執(zhí)行和落實。開展任中經(jīng)濟責任審計，擁有決策地位、掌握著一定權力的領導干部們會感到一種較強的約束力，其當家理財?shù)氖聵I(yè)心和責任感得到增強，促使其悟盡職守地履行受托經(jīng)濟責任。這就促使被審計領導干部及其單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議或意見，能夠正確認識并且積極對待，邊審計，邊落實，邊整改，不僅起到“防患于未然”的作用，而且還能防止和避免經(jīng)濟行為的“一錯再錯”。不僅能對干部在渾然不知的情況下犯錯誤及時提醒。而且還能調(diào)動被審計領導干部及其單位配合審計工作開展和落實的積極性，使審計監(jiān)督職能得到充分有效的發(fā)揮。充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計預防、教育和懲處的多重作用，促進領導干部認真履行經(jīng)濟責任，增強科學、民主決策和規(guī)范行使權力的意識。
領導干部經(jīng)濟責任審計，將審計監(jiān)督的關口前移，移到權力可能發(fā)生腐敗之前，移到容易發(fā)生腐敗的環(huán)節(jié)和源頭，把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)。對于從源頭防止腐敗，促進領導干部勤政廉潔起到重要作用。
2、把干部的權力關進籠子里，發(fā)揮對權力的制衡作用
審計源于受托經(jīng)濟責任，審計的目標是保證和促進受托經(jīng)濟責任的全面有效履行，權力和責任是對等的，經(jīng)濟責任和經(jīng)濟權力具有對稱性，是一個問題的兩個方面。一方面，委托人將控制經(jīng)濟資源的權力授予了受托方，受托方因此就獲取了支配該經(jīng)濟資源的權力。另一方面，受托人由于獲取經(jīng)濟資源而須向委托人承擔責任?；谖腥说脑竿捅ＷC受托人經(jīng)濟權力運用的適當性，產(chǎn)生了對經(jīng)濟權力審計監(jiān)控的需要，即委托人借助審計來監(jiān)控受托人經(jīng)濟權力運用的狀況。對受托經(jīng)濟責任履行狀況的審計，從另一個視角來看，就是要對履行責任背后的行權情況進行考察。促進受托經(jīng)濟責任的全面有效履行必須保證經(jīng)濟權力的正確運行。經(jīng)濟責任審計是現(xiàn)代審計制度在中國的一種創(chuàng)新，經(jīng)濟責任審計的落腳點是對“人”作出評價。經(jīng)濟責任審計體現(xiàn)了科學發(fā)展觀“以人為本”的理念，針對“人”進行審計，充分發(fā)揮了其對經(jīng)濟權力監(jiān)控的特點。經(jīng)濟責任審計對權力行使者的經(jīng)濟權力行使狀況進行審查，最終對經(jīng)濟權力的行使狀況作出綜合評價。高校領導干部的經(jīng)濟權力是由各單項經(jīng)濟權力組成，經(jīng)濟責任審計在對被審計人進行綜合評價時，即可對各單項經(jīng)濟權力進行直接監(jiān)控。經(jīng)濟責任審計是對干部權力監(jiān)控的有效方式。
但凡權力的使用都有相對嚴密而有效的監(jiān)督和制約，高校的領導干部一樣也應遵循這樣的規(guī)則，沒有監(jiān)督制約的權力是隨時可能發(fā)生異化的，腐敗即是權力異化的一種特殊表現(xiàn)形式。經(jīng)濟責任審計將領導干部的責任和權力結合起來，并明確告知領導干部，在行使權力時要承擔相應的責任，要對自己經(jīng)濟行為的結果負責，落實“有權必有責、用權受監(jiān)督、侵權要賠償、違法要追究”的監(jiān)督問責機制，對履行職責全過程的監(jiān)督使經(jīng)濟責任審計完善了權力運行監(jiān)督機制。
3、強化對審計成果的運用
首先，經(jīng)濟責任審計結果應轉(zhuǎn)化為領導干部考核的重要依據(jù)，將其運用到干部的各項考核之中，包括任前考核、表彰考核和晉級考核。任用、表彰在經(jīng)責審計中得到較好評價的領導干部。對于因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟責任問題的被審計者，采取相應的懲處辦法。其次，將經(jīng)濟責任審計結果運用到學校管理活動之中。對于干部經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議給予重視，積極采納，對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題提請至校級聯(lián)席會議進行研究和處理，著重從體制、機制、制度方面分析這些問題發(fā)生的原因，推動有關規(guī)章制度的建立與完善，實現(xiàn)高校內(nèi)部管理的制度化、規(guī)范化。第三是逐步推行審計結果公告制度，在一定范圍內(nèi)對審計報告進行公告，既可以對高校內(nèi)部各行政機關、學院領導增強約束力和自律性，避免類似問題的再次發(fā)生，減少違紀現(xiàn)象的發(fā)生，又可以接受廣大師生員工的監(jiān)督，提高廣大師生員工參與反腐倡廉監(jiān)督的積極性和主動性。第四是高校應將審計結果作為對全體領導干部進行反腐倡廉教育的客觀依據(jù)，做好宣傳工作。對政績突出、廉潔勤政的領導干部予以正面的、積極的表揚宣傳，而對那些普遍性、多發(fā)性的典型案例，總結教訓，借助適當形式開展批評教育活動，發(fā)揮警示教育作用。第五是將干部經(jīng)濟責任審計中對干部廉潔自律情況的評價作為干部黨風廉政建設的考核內(nèi)容重要依據(jù)之一。重視經(jīng)責審計成果的利用，不僅有利于審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，而且有利于發(fā)揮內(nèi)部審計在反腐倡廉建設的預防、教育、監(jiān)督、懲處等方面的作用。
4、加強隊伍建設，提高審計人員查辦案件的能力
內(nèi)部審計工作與紀檢工作兩者都是專業(yè)性較強的工作。由于工作需要，一名合格的高校紀檢人員必須掌握紀檢監(jiān)察工作的原則、方針、政策、方法及其他紀檢工作相關的知識，但在財務會計知識方面就比較薄弱。而高校內(nèi)部審計人員的知識結構主要偏向于財務會計知識、審計知識，對紀檢知識、法律法規(guī)等方面的知識相對缺乏，這使得在審計工作中有可能漏掉某些違法違紀行為的線索，影響了內(nèi)部審計促進反腐倡廉建設作用的發(fā)揮。為此，有必要加強審計隊伍建設，著重加強對內(nèi)部審計人員在紀檢業(yè)務與實踐等方面的學習和培訓，從而提高高校內(nèi)部審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)案件線索與查辦案件的能力。
【參考文獻】
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篇12
一、高校經(jīng)濟責任審計中存在的問題
（一）審計機構不完善，獨立性差
我國的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》及有關文件規(guī)定：規(guī)模較大的高校應該獨立設置相應的內(nèi)部審計機構，并安排足夠的內(nèi)部審計人員。但是通過數(shù)據(jù)調(diào)查顯示：教育部直屬的高校中，高校內(nèi)部獨立設置內(nèi)部審計機構的很少，還不到一半，那些地方本科院校及高職高專院校設置的比例更少，而且即使設置了，機構也是非常不健全的、配備的審計人員較少，在很大程度上影響了內(nèi)部審計的效果。通常情況下，高校內(nèi)部審計部門還需要接受學校有關行政領導部門等的整體安排與領導，受到學校內(nèi)部人際關系等的干擾，沒有充分的處置權與獨立權。
（二）經(jīng)濟責任審計存在滯后性
根據(jù)我國《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》要求，各個單位都要將任中審計與離任審計結合起來，增強任中的審計力度。我國高校受到干部管理保密性影響，開展經(jīng)濟責任審計工作時程序大多是“先離任，后審計”，經(jīng)濟責任審計工作通常都在領導干部任期滿屆滿、辭職與退休后進行，這給經(jīng)濟責任審計帶來了滯后性，被審計的人離開了原來的單位，或者是升遷得到了提拔，即使查出了審計問題，最后也是不了了之，不能使被審計人與原單位進行有效配合，新上任的領導對那些舊賬也不想再管，最終導致不能夠得到比較科學準確的審計結論，從而喪失了高校經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督功能，不能很好地發(fā)揮出經(jīng)濟責任審計的作用與功能。
二、高校經(jīng)濟責任審計規(guī)范化建設與審計隊伍建設措施
（一）完善經(jīng)濟責任審計法律法規(guī)
隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，審計工作越來越重要，歷史實踐經(jīng)驗證明：每一項審計法律法規(guī)出臺，都會在一定程度上促進、推動審計實踐工作的進步與發(fā)展。我國在1999年已經(jīng)初步確立了經(jīng)濟責任審計制度，這有效地促進了經(jīng)濟責任審計工作的開展，擴大了經(jīng)濟責任審計的范圍，隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革與完善，審計工作環(huán)境也進一步改善。我國在立法方面要做出努力，應該進一步修訂完善《審計法》及有關的經(jīng)濟責任審計法規(guī)，清楚審計機關的責任與權限，使得審計工作程序規(guī)范化，促進審計執(zhí)法順利開展；其次我國高校有關部門應該根據(jù)高校教育審計特點，制定出規(guī)章制度，建立一套完善的審計管理體制，為高校創(chuàng)造一個好的工作環(huán)境；最后高校還應該增強對其認識、進行廣泛宣傳，從人員、經(jīng)費及機構等方面給予高校內(nèi)部審計工作支持，確保審計部門的地位與權威，發(fā)揮審計部門作用。
（二）規(guī)范經(jīng)濟責任評價體系
規(guī)范高校經(jīng)濟責任審計工作，還應該建立起一個完善科學的經(jīng)濟責任評價體系，要客觀公正地做好各項工作，高校審計部門及審計人員在這個過程中應該實事求是、認真負責，在高校實際管理中做好以下工作：依據(jù)高校實際工作性質(zhì)及實際情況，建立起規(guī)范科學的高校經(jīng)濟責任審計指標評價體系，有機結合定量評價與定性評價，根據(jù)教育及時展，對指標評價體系完善與修改，給高校評價高校干部經(jīng)濟責任提供一個科學標準。高校還應該依據(jù)權責對等原則，下發(fā)給高校各部門及下屬單位制定好的經(jīng)濟責任告知書，讓高校各個部門明確自己的經(jīng)濟責任，還要增強高校領導干部的經(jīng)濟責任意識；高校內(nèi)部審計部門在審計評價過程中，應該堅持嚴謹、科學原則與態(tài)度，緊緊圍繞“經(jīng)濟責任”開展評價，依據(jù)實事求是原則與態(tài)度評價。
（三）強化隊伍建設，推進經(jīng)濟責任審計工作
高校內(nèi)部的經(jīng)濟責任審計工作應該依據(jù)高校自身實際情況開展，在建立健全的審計制度與任職資格管理制度下，建立審計人員職業(yè)化制度、并且還要拓寬審計人員的教育培訓渠道，提升審計人員綜合素質(zhì)與能力。高校還可以借助國家審計機關、內(nèi)部審計機構等方面的審計力量，在經(jīng)濟責任審計項目下，積極建設一支虛擬的審計團隊，將“借用”到人才的專業(yè)知識與技術經(jīng)驗發(fā)揮出來，另外還要借助信息化技術手段，增強審計信息化建設，緊緊圍繞高校的發(fā)展主題與內(nèi)容，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，促進高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的順利開展。
（四）依法審計，細化經(jīng)濟責任審計對象與內(nèi)容
對高校經(jīng)濟責任審計進行立法之后，要結合高校經(jīng)濟責任審計工作開展依法審計，將經(jīng)濟責任審計中的對象與內(nèi)容進行細化，依法審計是高校審計工作開展的基礎與要求，高校在開展經(jīng)濟責任審計工作時，必須認真貫徹有關法律責任，做好經(jīng)濟責任審計制度建設工作。高校領導干部分布的單位業(yè)務性質(zhì)不同，其經(jīng)濟責任也就不同，因此應該建立一個權責明確、監(jiān)督有力的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計規(guī)范與實施細則，保證審計過程中的各個階段都能遵守程序規(guī)范與細則，這些都應該納入經(jīng)濟責任審計的范疇與計劃中。另外，還應該依據(jù)單位性質(zhì)及資源數(shù)量等等，對審計對象及具體程序做一個確定，對高校中經(jīng)濟業(yè)務復雜及資源多的學院部門如后勤、人事等實行任中輪審制度，對那些經(jīng)費少、經(jīng)濟業(yè)務簡單實行離任審計與任中審計相結合制度，慢慢增大任中審計的比重。調(diào)整審計內(nèi)容，適當延伸經(jīng)濟責任審計深度與廣度，將高校的一些項目如招生過程及收費標準等等作為審計必查項目，還要增強單位重大經(jīng)濟事項決策情況的審計。
三、結語
經(jīng)濟責任審計是一種創(chuàng)新性的審計制度，做好這項工作有利于提高高校人才培養(yǎng)質(zhì)量、文化創(chuàng)新能力等，也能夠很好地監(jiān)督審查高校領導干部的經(jīng)濟責任，進而促進高校的可持續(xù)發(fā)展。高校責任審計規(guī)范化建設與審計隊伍建設工作的開展，應該從多方面多角度開展，從經(jīng)濟責任制度體系、人才培養(yǎng)到依法審計等方面開展工作。
參考文獻：
[1]黎克雙.論高校經(jīng)濟責任審計[J].中南林業(yè)科技大學學報：社會科學版,2012,6(6):49-51,55.
篇13
一、高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風險成因
（一）審計機構內(nèi)部原因?qū)е碌娘L險
1.高校審計機構難以保證審計工作的獨立性，“走過場”問題比較突出
獨立性是指內(nèi)部審計人員獨立于他們所審查的活動之外，一個人能客觀地評價自己的工作。獨立性是內(nèi)部審計工作的必要條件。內(nèi)部審計人員只有具備應有的獨立性，才能正確地實施審計。在我國，除了國家審計機關，高校審計機構是輔助高校內(nèi)部管理的機構，工作范圍由單位領導決定，獨立性實質(zhì)上是一種相對的獨立性。而經(jīng)濟責任審計的特殊性在于“舉事議人”，被審計對象是高校“有權力”的部處、院系、所、科研中心的中層領導干部，內(nèi)部審計人員在開展此項工作時，難免會考慮自身的獎懲、升遷、福利等利益，使工作“走過場”，流于形式，更有甚者淡忘了職業(yè)道德，喪失了審計原則，造成審計風險。
2.經(jīng)濟責任界定難度大，缺乏統(tǒng)一的評價標準和方法，容易造成評價的范圍、內(nèi)容不當
審計評價是經(jīng)濟責任審計中的一個重要環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟責任審計中，需要界定現(xiàn)任責任與前任責任、直接責任和主管責任，劃清領導責任和管理責任、個人責任與集體責任，并且要界定是領導干部的錯誤還是舞弊行為等，往往還會涉及一些不可量化的非經(jīng)濟責任的內(nèi)容，如領導水平、管理能力等，審計人員只能根據(jù)短時間內(nèi)掌握的審計信息作出自己的判斷，并對被審計對象的經(jīng)濟責任進行評價，本身就具有風險性。
另外，在高等學校中，雖然經(jīng)濟責任審計工作已經(jīng)開展多年，但是完善的審計評價指標和標準體系還未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標準。例如對重大經(jīng)濟事項、重大經(jīng)濟損失的判斷標準不一致，審計人員對審計責任大小的評判就難免存在偏差。而且高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計對象的種類很復雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位。大多數(shù)高校對經(jīng)濟責任都沒有明確授權，有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責任。有些院長、系主任和所長是專家學者型人物，他們甚至不直接分管其單位的財務和行政工作。所以，被審計對象的經(jīng)濟責任不明確也給審計人員客觀公正評價領導干部的經(jīng)濟責任帶來了困難。
3.審計人員的業(yè)務水平不高，難以勝任經(jīng)濟責任審計的工作要求
隨著高校改革的日趨深入、經(jīng)濟業(yè)務的不斷復雜化，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作對高校內(nèi)部審計人員的要求也越來越高。審計工作的原則性和法規(guī)性要求內(nèi)審人員不僅必須具備較高的專業(yè)技能，還必須具備較高的政治素質(zhì)，做到在審計中不因人論事、公正嚴明，保證審計結果的真實性和可利用價值。在業(yè)務知識方面不但能熟練掌握財會知識，熟知各項財務法規(guī)，還必須掌握管理、信息等方面的知識；不但熟悉傳統(tǒng)的審計方法，還要大量利用計算機審計等新的審計技術。而當前的現(xiàn)狀是大多數(shù)高校內(nèi)部審計人員是會計專業(yè)出身，對其他專業(yè)的知識掌握不多，實踐經(jīng)驗不足，知識更新速度慢，在開展經(jīng)濟責任審計項目之時不能發(fā)現(xiàn)問題，對問題進行評價時，往往又引用不當?shù)姆煞ㄒ?guī)，造成審計評價偏差，影響了審計質(zhì)量，形成了審計風險。
（二）審計機構外部原因?qū)е碌娘L險
1.經(jīng)濟責任審計工作難度大、范圍廣，外部期望值高，可允許的誤差小
內(nèi)部經(jīng)濟責任審計與其他審計相比，不僅具有廣泛性，而且更具復雜性。不僅要審查被審計單位的財政財務收支情況的真實、合法和效益性，又要評價被審計個人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任的情況，把對人的監(jiān)督和對事的監(jiān)督有機結合起來，其監(jiān)督的范圍廣、程度深、力度大。在審計方式上還涵蓋了財政財務收支審計、財經(jīng)法紀審計、專項審計、經(jīng)濟效益審計等多種審計方式。經(jīng)濟責任的審計結果是組織人事部門對領導干部進行考察考核、綜合評價、獎懲兌現(xiàn)的重要依據(jù)，由于涉及被審計人及單位各方面利益，因此在校園內(nèi)備受關注。這些因素不僅增加了審計人員的工作量，加大了審計人員的責任和難度，也使審計風險大大增加。
2.“先離后審”、“先任后審”，使審計結果得不到落實
按照經(jīng)濟責任審計的有關規(guī)定：領導干部任職期滿或因調(diào)動、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前，應當接受經(jīng)濟責任審計。但在實際工作中，因為組織人事制度的制約，領導干部在離任或晉升未宣布之前都存在保密性，這就造成了經(jīng)濟責任審計往往是領導干部離任或晉升后才能實施，造成“先離后審”、“先任后審”的事實，使審計結果得不到落實，給經(jīng)濟責任人的認定和追究造成了困難，也挫傷了內(nèi)審人員的工作積極性。
二、高校內(nèi)部經(jīng)濟責任風險的防范措施
（一）強化內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度，建立完善的經(jīng)濟責任審計評價指標
加強高校處級領導干部經(jīng)濟責任審計，應從法規(guī)、制度完善、創(chuàng)新入手，建立起一套既有較強指導性又適合高校特點的經(jīng)濟責任審計評價指標和標準體系。從經(jīng)濟責任審計、評價的內(nèi)容、范圍和審計方法、工作程序等都作出明確詳細的規(guī)定。應明確規(guī)定審計的目的是客觀公正的評價干部，明確其在管理職責范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動中的業(yè)績和存在的問題及應負的責任，以促進學校對干部的管理。
（二）加強審計處同紀委監(jiān)察處、組織部的相互協(xié)作與配合
經(jīng)濟責任審計工作既不是審計部門一個部門的工作，也不是紀檢監(jiān)察，組織人事等某個部門的工作，不是隨便哪個部門或哪個領導指派就可以做的。為此必須加強高校審計部門同紀委監(jiān)察處、組織部門的相互協(xié)作和配合。在審計計劃、組織實施和成果運用等環(huán)節(jié)上要相互支持、協(xié)調(diào)配合。為此要建立健全配套制度，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議領導小組的職能作用，明確各有關部門的責任、分工和程序，形成整體合力。
（三）加強內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的計劃性，規(guī)范經(jīng)濟責任審計管理
經(jīng)濟責任審計工作因為是直接對領導干部個人，因此要加強工作的計劃性，遵循嚴格的審計程序，規(guī)范過程管理。首先高校內(nèi)部審計機構要根據(jù)年度經(jīng)濟責任審計聯(lián)系會議制度擬定的工作計劃或組織部門的委托開展工作。審計部門沒有這個計劃，工作安排就會無序，疲于應付隨時轉(zhuǎn)來的審計委托，導致的結果是審計力量配備不足、審計質(zhì)量下降、審計結果得不到重視。
在具體審計項目中，高校審計機構也要規(guī)范過程管理。著力抓好經(jīng)濟責任審計的“三個階段”（準備、實施、報告），努力做到準備充分、實施規(guī)范和報告準確。在準備階段，審計部門根據(jù)組織部門下達的審計委托書，在對被審計單位和個人進行審計調(diào)查的基礎上制定審計工作方案。下達的審計通知書中除了明確需要提供的資料外，還要求被審計單位和個人對其提供的資料的真實性和完整性作出書面承諾。在審計實施階段，審計人員應保持應有的職業(yè)謹慎，嚴格執(zhí)行審計方案，核心工作是審計取證，證據(jù)力求真實合法，充分必要。在審計報告階段，審計人員必須認真研究審計中發(fā)現(xiàn)的問題，不能超越審計職能，要有理有據(jù)、謹慎客觀評價，并撰寫高質(zhì)量的審計報告。
（四）堅持“先審后離”原則，提高審計結果的利用程度
首先，高校必須堅持經(jīng)濟責任審計“先審后離”原則，明確規(guī)定干部任期屆滿，先免職，再審計，明確責任后再任命。做到離任者不交馬虎帳，上任者不接糊涂帳。特別是新上任的領導干部，不用再為上屆領導留下的爛攤子耗費精力，盡快投入到教學科研中去。
其次，經(jīng)濟責任審計是否能發(fā)揮它本身的作用，關鍵在于審計結果被利用的程度。經(jīng)濟責任審計只是一種手段，運用審計的量化結果客觀、公正的評價干部，加強干部監(jiān)督管理，推進干部隊伍素質(zhì)建設才是目的。為了防止出現(xiàn)“就審計論審計，審計結果運用不落實”的弊端，對審計結果的運用要講究方法、區(qū)別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結果，審計部門應適當宣傳，組織部門應按規(guī)定給予表彰、獎勵或提拔重用；對于因管理不善，決策失誤，違反財經(jīng)法律、法規(guī)等，給學校帶來重大經(jīng)濟損失的責任人，應建立和完善“追究問責”制度。
（五）加強學習，提高審計人員綜合素質(zhì)
要保證高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，必需要提高審計人員的綜合素質(zhì)。一是提高審計人員的政治素質(zhì)，增加審計人員的責任感和使命感。二是提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)，提高專業(yè)勝任能力。通過定期的業(yè)務培訓和后續(xù)教育、鼓勵內(nèi)審人員參加資格考試和參加各個理論研討課題研究等方式來提高自己的專業(yè)能力。三是增強審計人員的職業(yè)道德教育，使審計人員恪守實事求是、客觀公正、保守秘密的職業(yè)道德。
［參考文獻］
［1］教育部財務司.教育內(nèi)部審計規(guī)范[M].北京：人民教育出版社，2010.
