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內容簡介

本書在精講內部審計基本知識與技能的基礎上，首次將精細化的理念和原則引入醫療衛生機構的內部審計管理，科學地對醫療衛生機構的財務收支審計、預算執行與決算審計、基建項目審計、合同審計、經濟責任審計、政府采購實務與物資采購審計、大型醫療設備績效審計、科研經費審計、退費審計、植入類耗材審計、績效工資審計、后勤社會化審計、科室績效審計、“院辦產業”審計、內部控制制度建設與審計、政府和社會資本合作項目運作與審計等各項內部審計工作進行了規范化、流程化、表單化、工具化的系統設計，對于推進醫療衛生機構內部審計規范化、制度化和信息化建設，實現醫療衛生機構內部審計廣度和深度上的全覆蓋，提高醫療衛生機構內部審計人員工作能力、質量和效率具有較強的實操指導作用。

編輯推薦

作者簡介

吳龔，現任中國衛生內部審計網、中培醫院網主編，北京國際交流協會法律專業委員會主任委員。曾任中國衛生經濟學會衛生財會分會培訓部主任、中國內部審計協會衛生分會培訓部主任。常年主講課程包括：基建項目審計、政府采購與審計、經濟合同管理與審計、財務收支審計、經濟責任審計、專項審計、政府和社會資本合作項目實務及審計等，深受廣大學員的好評。著有《醫療衛生機構內部審計精細化管理》《衛生計生系統政府采購法規匯編及解讀》等專業著作。

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12.6合同審計案例評析

12.6.1合同管理情況專項審計案例

針對原衛生部在治理“小金庫”和財務檢查工作中發現各醫院普遍存在的合同管理中的問題，為了解A單位合同從簽訂、履行、變更到終止的管理情況，以便促進合同管理工作的規范化和制度化，規范A單位的經濟秩序，提高A單位合同管理水平，經報黨政聯席會議批準，審計處對A單位的合同管理情況進行專項審計。合同專項審計工作通過對A單位××處的5個職能科室簽訂的合同的管理情況進行專項審計，發現A單位在合同管理中存在的普遍性和傾向性的問題，及時要求這5個科室糾偏和整改，并以點帶面再進一步要求其他科室進行自查和整改。同時，根據審計中發現的問題，對A單位現執行的《合同管理辦法》進行修訂和完善。

—、審計工作開展情況

為保障本次審計工作質量，審計處事先認真編制了審計方案，組成審計小組，向××處各科室印發了《關于開展合同管理專項審計的通知書》，并于2014年11月23日—12月29日對××處的5個職能科室的合同管理情況進行專項審計，審計范圍為2012年至2014年9月的合同或未簽合同的經濟事項的管理情況，必要時追溯到以前年度以及2014年10—12月。

根據各科室提供的合同、未簽合同經濟事項的清單，此次審計調查共涉及合同124份，科室報送審計金額：92979097.21元，16047000.00美元；未簽合同的經濟事項涉及金額174293362.90元。

審計小組通過對各科室實施審計座談、查閱合同、財務憑證及相關資料、對付款結算進行分析性復核等方式，了解××處各科室合同的管理情況、未簽合同經濟事項的采購管理情況，并在深入了解的基礎上發現存在的問題。

二、合同(或經濟事項)管理的審計情況

合同是組織經濟活動、規范經濟秩序的一種有效形式。近年來，A單位對合同的管理工作一直比較重視，并在2010年制定了A單位合同管理辦法，明確了合同的審批、簽訂、執行等管理程序，審計部門也重點加強了合同簽訂的事前審計，與各職能科室共同強化和規范合同的簽訂、履行、監督檢查等日常管理工作。本次開展的合同專項審計重點是審計合同(或經濟事項)的審批簽訂程序、履行、檔案管理情況。

審計發現目前××處各科室均能重視合同管理工作，如××科在10萬元以上合同的審批、簽訂、履行管理方面做得比較規范。但各科室在合同管理、未簽合同經濟事項的采購管理中仍存在薄弱環節。歸納如下：

(一)合同的審批、簽訂管理方面仍存在一些不足，有待繼續完善

一是未嚴格執行A單位合同管理辦法所規定的審批流程，未按規定履行審計審批程序。二是部分科室簽訂的合同存在合同主體不合法的情況。其主要表現形式為：未經單位法定代表人委托就以科室名義對外簽訂合同，由于實際上不具備簽訂合同的資格，屬于越權簽訂。三是經抽查部分未經審計審核的合同(未按規定送審計審核或采購金額無需審計的合同)，合同條款不夠完整嚴密，簽訂手續不夠規范，主要包括以下幾種情況：未明確付款時間；合同未簽訂日期或簽約日期前后不一致；合同無有效期或合同生效條款；未選擇或指定爭議解決方式；無簽約方代表簽字或簽約代表未經法人授權；缺單位蓋章等。四是部分科室合同風險意識有待加強。簽訂的合同無違約責任或違約責任條款雙方不對等，只約定本單位的違約責任，沒有約定供應商的違約責任。五是合同簽訂、履行審批過程不夠規范，有個別非緊急采購的項目在審批、簽訂程序上存在提前采購、后補合同“先斬后奏”的情況。