前言
內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于外部審計(jì)而言的，它是一種獨(dú)立、客觀(guān)的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了深刻變化，內(nèi)部審計(jì)工作也得到了深入發(fā)展。據(jù)不統(tǒng)計(jì)，截止到2012年，全國(guó)已有5萬(wàn)多個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，專(zhuān)/兼職內(nèi)部審計(jì)人員近20萬(wàn)人。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，各類(lèi)組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度日益提高，內(nèi)部審計(jì)在理念、目標(biāo)、職能和內(nèi)容等方面發(fā)生了很大變化，面臨著新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也提出了新的、更高的要求。
及時(shí)，內(nèi)部審計(jì)理念發(fā)生了重大變化。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(Institute of Internal Auditors，IIA)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的近期發(fā)展變化，多次對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容進(jìn)行更新和調(diào)整，最近的兩次調(diào)整分別在2010年和2012年。這些修訂和完善充分反映了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的近期理念，如更加重視內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)組織改善治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，以及重視內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能等。隨著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的理念、目標(biāo)和定位也逐漸由“查錯(cuò)糾弊”向防范風(fēng)險(xiǎn)和增加價(jià)值方向轉(zhuǎn)變。
第二，廣大內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式、方法，拓展審計(jì)領(lǐng)域，積累了許多寶貴經(jīng)驗(yàn)，需要加以總結(jié)并通過(guò)準(zhǔn)則予以規(guī)定。
第三，近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)管部門(mén)及相關(guān)部門(mén)出臺(tái)了一系列與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的制度規(guī)范，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作做出了更詳細(xì)的規(guī)定，提出了更高的要求；而原有準(zhǔn)則中的一些規(guī)定已不能適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展要求。
第四，受準(zhǔn)則制定時(shí)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展水平及認(rèn)識(shí)水平的限制，原準(zhǔn)則體系存在著邏輯性和系統(tǒng)性的不足，如準(zhǔn)則之間缺乏內(nèi)在的邏輯關(guān)系，有些準(zhǔn)則部分內(nèi)容存在交叉重復(fù)。為了適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的近期發(fā)展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為、提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面的作用，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)2003年以來(lái)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了、系統(tǒng)的修訂。2013年8月20日，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》(中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公告2013年第1號(hào))，自2014年1月1日起施行。原來(lái)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》以及1～29號(hào)具體準(zhǔn)則同時(shí)廢止。
新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。為涵蓋內(nèi)部審計(jì)外包的情況，新準(zhǔn)則中還增加了“其他組織或者人員接受本組織委托、聘用，承辦或者參與的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則”的規(guī)定。
為了幫助全國(guó)廣大的公司管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員、財(cái)會(huì)人員及其他相關(guān)人員，掌握、運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)必知的知識(shí)、政策、法規(guī)、技巧，搞好知識(shí)更新、后續(xù)教育，幫助培養(yǎng)一批專(zhuān)業(yè)扎實(shí)、技術(shù)過(guò)硬、知識(shí)面廣的內(nèi)部審計(jì)人才，著名財(cái)稅、審計(jì)專(zhuān)家，博學(xué)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師賀志東編寫(xiě)了《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)操作實(shí)務(wù)(從2014年1月1日起執(zhí)行)》一書(shū)。全書(shū)分為5篇共13章，內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)綜合知識(shí)(內(nèi)部審計(jì)概論)，內(nèi)部審計(jì)作業(yè)準(zhǔn)則(內(nèi)部審計(jì)證據(jù)、內(nèi)部審計(jì)程序、內(nèi)部審計(jì)工作底稿、內(nèi)部審計(jì)方法、計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)、后續(xù)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告)，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(經(jīng)濟(jì)效益內(nèi)部審計(jì))，內(nèi)部審計(jì)管理準(zhǔn)則(內(nèi)部審計(jì)管理、內(nèi)部審計(jì)信息)，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南(業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部審計(jì)、基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì))。
本書(shū)主要特色：①高度的操作性、實(shí)用性。②新穎性。本書(shū)依據(jù)近期的審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制體系、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則等編寫(xiě)，不同于內(nèi)容過(guò)時(shí)或純學(xué)理性的書(shū)籍。③專(zhuān)業(yè)性。④創(chuàng)造性。無(wú)論是形式還是內(nèi)容，都體現(xiàn)了創(chuàng)造性。⑤講解、透徹、通俗。⑥資料詳盡，條理清晰，查閱方便。
本書(shū)適合全國(guó)廣大的公司管理者、內(nèi)部審計(jì)人員、財(cái)會(huì)人員和其他相關(guān)人員，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人士閱讀，也可用作審計(jì)、財(cái)會(huì)類(lèi)學(xué)生的參考教材。
書(shū)中的不足之處，請(qǐng)讀者不吝批評(píng)指正，以便今后再版時(shí)修訂。作者郵箱：jianyi@tax.org.cn。
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