本書以委托為基礎(chǔ)，以審計(jì)一般為背景，以人性假設(shè)和審計(jì)主題作為貫穿全書的主線，系統(tǒng)闡釋了八個基本審計(jì)問題。及時，為什么需要審計(jì)？對這個問題的闡釋就形成了審計(jì)需求理論。第二，審計(jì)是什么？對這個問題的闡釋就形成了審計(jì)本質(zhì)理論。第三，審計(jì)誰？對這個問題的闡釋就形成了審計(jì)客體理論。第四，誰來審計(jì)？對這個問題的闡釋就形成了審計(jì)主體理論。第五，審計(jì)什么？對這個問題的闡釋就形成了審計(jì)內(nèi)容理論。第六，期望審計(jì)干什么？對這個問題的闡釋就形成了審計(jì)目標(biāo)理論。第七，如何審計(jì)？從審計(jì)基礎(chǔ)理論視角出發(fā)，只關(guān)注審計(jì)方法論層面的問題，所以，對這個問題的闡釋就形成了審計(jì)方法論。第八，審計(jì)作為一個系統(tǒng)，與系統(tǒng)環(huán)境是什么關(guān)系？對這個問題的闡釋就形成了審計(jì)環(huán)境理論。
導(dǎo)語_點(diǎn)評_推薦詞
鄭石橋，教授，現(xiàn)任職于南京審計(jì)大學(xué)審計(jì)科學(xué)研究院。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)博士，復(fù)旦大學(xué)博士后，英國謝菲爾德大學(xué)博士后，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)博士生導(dǎo)師(兼職)，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)博士生導(dǎo)師(兼職)，教育部新世紀(jì)人才，全國先進(jìn)會計(jì)工作者，中國審計(jì)學(xué)會審計(jì)教育分會副秘書長，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會學(xué)術(shù)委員，中國會計(jì)學(xué)會審計(jì)專業(yè)委員會委員，主要從事審計(jì)理論、內(nèi)部控制、管理控制研究，先后主持國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目、國家社會科學(xué)基金項(xiàng)目各1項(xiàng)，主持教育部、財(cái)政部及審計(jì)署等部級課題5項(xiàng)，在《會計(jì)研究》和《中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)》等學(xué)術(shù)期刊200余篇，出版《政府審計(jì)基本理論探索》《行為審計(jì)效率效果實(shí)證研究》《內(nèi)部控制實(shí)證研究》等專著10余部。
目 錄
第1章 緒論 1
及時節(jié) 審計(jì)理論及其研究方法 1
一、審計(jì)理論體系 1
二、審計(jì)理論研究的主要方法 6
第二節(jié) 審計(jì)理論框架 6
一、審計(jì)理論框架的主要觀點(diǎn)評述 7
二、基于系統(tǒng)論的審計(jì)理論框架 11
本章參考文獻(xiàn) 19
第2章 審計(jì)本質(zhì)理論 23
及時節(jié) 認(rèn)識審計(jì)本質(zhì)的方法論 23
一、辯證唯物主義認(rèn)識論和形式邏輯的“概念”理論 23
二、審計(jì)本質(zhì)認(rèn)識過程及可能出現(xiàn)的問題 26
第二節(jié) 審計(jì)本質(zhì)的主要理論 27
一、查賬論 27
二、系統(tǒng)過程論 29
三、控制論 30
四、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論 31
五、國家治理免疫系統(tǒng)論 31
六、關(guān)于審計(jì)職能的主要觀點(diǎn) 33
七、評述 34
第三節(jié) 審計(jì)本質(zhì)體系 34
一、審計(jì)一般的本質(zhì) 35
二、審計(jì)本質(zhì):不同審計(jì)主體視角 37
三、審計(jì)本質(zhì):不同審計(jì)內(nèi)容視角 40
四、審計(jì)本質(zhì):不同審計(jì)主題視角 42
本章參考文獻(xiàn) 43
第3章 審計(jì)需求理論 45
及時節(jié) 審計(jì)需求的主要理論 45
一、審計(jì)需求的理論 45
二、審計(jì)需求的信息理論 46
三、審計(jì)需求的行為理論 47
四、審計(jì)需求的保險(xiǎn)理論 47
五、評述 48
第二節(jié) 審計(jì)需求:基于人性假設(shè)的總體框架 50
一、審計(jì)需求源于人性缺陷 50
二、審計(jì)需求理論的總體框架 52
第三節(jié) 審計(jì)需求:自利、問題和審計(jì) 53
一、文獻(xiàn)綜述 53
二、機(jī)會主義、問責(zé)和審計(jì)的一般邏輯關(guān)系 54
三、審計(jì)多樣化和差異化:基于問責(zé)的解釋 57
第四節(jié) 審計(jì)需求:有限理性、次優(yōu)問題和審計(jì) 63
一、文獻(xiàn)綜述 64
二、有限理性、次優(yōu)問題和審計(jì):理論框架 65
三、有限理性、次優(yōu)問題和審計(jì):管理審計(jì)產(chǎn)生動因 70
目前的審計(jì)理論研究，在兩個方面急需改進(jìn)。及時，缺乏“主題”意 識。從技術(shù)層面來說，審計(jì)就是圍繞特定事項(xiàng)收集證據(jù)并發(fā)表意見的系統(tǒng) 過程。這個特定事項(xiàng)就是審計(jì)主題(subject matter)，也就是審計(jì)人員所 要發(fā)表審計(jì)意見的直接對象。審計(jì)主題既可以是信息，也可以是行為。信 息主題又分為財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息;行為主題又分為特定行為和約束特 定行為的制度。所以，總體來說，審計(jì)主題包括財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息、 特定行為、約束行為的制度。
然而，長期以來，審計(jì)研究卻沒有“主題” 意識，并不區(qū)分不同的審計(jì)主題。主要體現(xiàn)在三個方面: (1)大多數(shù)的審 計(jì)學(xué)著作，其實(shí)就是財(cái)務(wù)信息審計(jì)學(xué)著作。例如，被全球?qū)徲?jì)學(xué)界奉為 “圣經(jīng)”的《蒙哥馬利審計(jì)學(xué)》、代表英國較高水平的《迪克西審計(jì)學(xué)》及 世界廣為采用的阿倫斯的《審計(jì)學(xué):一種整合方法》，其內(nèi)容實(shí)質(zhì)上都是 財(cái)務(wù)信息審計(jì)學(xué)。(2)大多數(shù)的審計(jì)理論著作，其實(shí)就是財(cái)務(wù)信息審計(jì)理 論。例如，莫茲和夏拉夫的《審計(jì)哲學(xué)》、安德森的《外部審計(jì):概念和 技術(shù)》、尚德爾的《審計(jì)理論:評估、調(diào)查和判斷》、湯姆?李的《公司審 計(jì):概念與實(shí)務(wù)》、弗林特的《審計(jì)哲學(xué)和原理導(dǎo)論》，實(shí)質(zhì)上都是關(guān)于財(cái) 務(wù)信息審計(jì)的理論。(3)缺乏通用的審計(jì)理論。審計(jì)分為多種類型，從審 計(jì)主體來看，分為政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，從審計(jì)內(nèi)容來看，分 為財(cái)務(wù)審計(jì)、績效審計(jì)、合規(guī)審計(jì)等。現(xiàn)有的審計(jì)理論，基本上都以某種 專門類型的審計(jì)為背景，對其他類型的審計(jì)現(xiàn)象解釋力較弱。總體來說， 就是沒有適用于各種審計(jì)類型的通用審計(jì)理論。 本書力圖在上述三個方面做些努力，定位于審計(jì)基礎(chǔ)理論，研究審計(jì)的一些基本問題。
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