本書以委托為基礎，以審計一般為背景，以人性假設和審計主題作為貫穿全書的主線，系統闡釋了八個基本審計問題。及時，為什么需要審計？對這個問題的闡釋就形成了審計需求理論。第二，審計是什么？對這個問題的闡釋就形成了審計本質理論。第三，審計誰？對這個問題的闡釋就形成了審計客體理論。第四，誰來審計？對這個問題的闡釋就形成了審計主體理論。第五，審計什么？對這個問題的闡釋就形成了審計內容理論。第六，期望審計干什么？對這個問題的闡釋就形成了審計目標理論。第七，如何審計？從審計基礎理論視角出發，只關注審計方法論層面的問題，所以，對這個問題的闡釋就形成了審計方法論。第八，審計作為一個系統，與系統環境是什么關系？對這個問題的闡釋就形成了審計環境理論。
導語_點評_推薦詞
鄭石橋，教授，現任職于南京審計大學審計科學研究院。上海財經大學博士，復旦大學博士后，英國謝菲爾德大學博士后，上海財經大學博士生導師(兼職)，中央財經大學博士生導師(兼職)，教育部新世紀人才，全國先進會計工作者，中國審計學會審計教育分會副秘書長，中國內部審計協會學術委員，中國會計學會審計專業委員會委員，主要從事審計理論、內部控制、管理控制研究，先后主持國家自然科學基金項目、國家社會科學基金項目各1項，主持教育部、財政部及審計署等部級課題5項，在《會計研究》和《中國工業經濟》等學術期刊200余篇，出版《政府審計基本理論探索》《行為審計效率效果實證研究》《內部控制實證研究》等專著10余部。
目 錄
第1章 緒論 1
及時節 審計理論及其研究方法 1
一、審計理論體系 1
二、審計理論研究的主要方法 6
第二節 審計理論框架 6
一、審計理論框架的主要觀點評述 7
二、基于系統論的審計理論框架 11
本章參考文獻 19
第2章 審計本質理論 23
及時節 認識審計本質的方法論 23
一、辯證唯物主義認識論和形式邏輯的“概念”理論 23
二、審計本質認識過程及可能出現的問題 26
第二節 審計本質的主要理論 27
一、查賬論 27
二、系統過程論 29
三、控制論 30
四、經濟監督論 31
五、國家治理免疫系統論 31
六、關于審計職能的主要觀點 33
七、評述 34
第三節 審計本質體系 34
一、審計一般的本質 35
二、審計本質:不同審計主體視角 37
三、審計本質:不同審計內容視角 40
四、審計本質:不同審計主題視角 42
本章參考文獻 43
第3章 審計需求理論 45
及時節 審計需求的主要理論 45
一、審計需求的理論 45
二、審計需求的信息理論 46
三、審計需求的行為理論 47
四、審計需求的保險理論 47
五、評述 48
第二節 審計需求:基于人性假設的總體框架 50
一、審計需求源于人性缺陷 50
二、審計需求理論的總體框架 52
第三節 審計需求:自利、問題和審計 53
一、文獻綜述 53
二、機會主義、問責和審計的一般邏輯關系 54
三、審計多樣化和差異化:基于問責的解釋 57
第四節 審計需求:有限理性、次優問題和審計 63
一、文獻綜述 64
二、有限理性、次優問題和審計:理論框架 65
三、有限理性、次優問題和審計:管理審計產生動因 70
目前的審計理論研究，在兩個方面急需改進。及時，缺乏“主題”意 識。從技術層面來說，審計就是圍繞特定事項收集證據并發表意見的系統 過程。這個特定事項就是審計主題(subject matter)，也就是審計人員所 要發表審計意見的直接對象。審計主題既可以是信息，也可以是行為。信 息主題又分為財務信息和非財務信息;行為主題又分為特定行為和約束特 定行為的制度。所以，總體來說，審計主題包括財務信息、非財務信息、 特定行為、約束行為的制度。
然而，長期以來，審計研究卻沒有“主題” 意識，并不區分不同的審計主題。主要體現在三個方面: (1)大多數的審 計學著作，其實就是財務信息審計學著作。例如，被全球審計學界奉為 “圣經”的《蒙哥馬利審計學》、代表英國較高水平的《迪克西審計學》及 世界廣為采用的阿倫斯的《審計學:一種整合方法》，其內容實質上都是 財務信息審計學。(2)大多數的審計理論著作，其實就是財務信息審計理 論。例如，莫茲和夏拉夫的《審計哲學》、安德森的《外部審計:概念和 技術》、尚德爾的《審計理論:評估、調查和判斷》、湯姆?李的《公司審 計:概念與實務》、弗林特的《審計哲學和原理導論》，實質上都是關于財 務信息審計的理論。(3)缺乏通用的審計理論。審計分為多種類型，從審 計主體來看，分為政府審計、民間審計和內部審計，從審計內容來看，分 為財務審計、績效審計、合規審計等。現有的審計理論，基本上都以某種 專門類型的審計為背景，對其他類型的審計現象解釋力較弱。總體來說， 就是沒有適用于各種審計類型的通用審計理論。 本書力圖在上述三個方面做些努力，定位于審計基礎理論，研究審計的一些基本問題。
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