引論：我們?yōu)槟砹?3篇財務年末總結范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

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3、監(jiān)督，是財務工作的另一項基本職能。首先是每個部門每筆經(jīng)濟業(yè)務的合法性、和理性進行監(jiān)督，保證企業(yè)不受不必要的經(jīng)濟損失，更不能無意的為一些工作人員創(chuàng)造犯錯誤的氛圍。在這方面，財務部嚴格按有關制度執(zhí)行，鐵面無私從不放過任何不合理事情；其次是對公司整體資產(chǎn)進行監(jiān)督，定期進行固定資產(chǎn)盤點、存貨盤點、庫存現(xiàn)金余額盤點等，以保證公司財產(chǎn)不受侵害。

4、評價，對不同時期或階段的經(jīng)營成果及財務狀況進行評價和分析。財務部能夠按著月、季和年通過會計報表和財務輔助說明進行分析和評價。

5、管理，是財務工作的一項重要職能。首先是為領導管理和決策提供準確可靠的財務數(shù)據(jù)，公司財務部能夠隨時完成公司領導和其他部門要求提供的數(shù)據(jù)資料；其次是參與公司管理和決策，對公司存在的不合理現(xiàn)象，財務部已經(jīng)提出合理化建議，大部分已被采納。

二、其它工作

在完成財務常規(guī)性工作的基礎上，財務部在這一年里里還認真完成以下工作：

1、出口退稅工作上新臺階。在沒有經(jīng)過專業(yè)培訓和出口報關業(yè)務不熟的情況下，經(jīng)歷了各種復雜多變問題的磨煉后，終于走上正軌，理順和掌握了整套出口退稅流程。安裝最新版本出口退稅專用軟件。

2、一般納稅人年檢工作，在XX年年度銷售額沒有達到標準的情況下，協(xié)調(diào)國稅局給予年檢通過。

3、XX年年度社會保障年檢合格。

4、協(xié)調(diào)省商務廳，爭取XX年今年兩次境外參展費用及9000和14000認證的補貼工作，已經(jīng)與商務廳和財政廳協(xié)調(diào)溝通，具體事宜正在辦理之中。由于XX年度我公司沒有出口記錄，所以今年境外參展的費用沒有在商務廳補貼的計劃之內(nèi)。

5、報關編碼更改工作。由于報關編碼的不一致，公司納稅負擔將會加重，所以在財務部的組織下，通過其他有關部門的密切配合和共同努力，使得已經(jīng)報關的業(yè)務成功變更，為公司本月及將來挽回較大經(jīng)濟損失.

6、清理盤點公司資產(chǎn)，對在產(chǎn)品損失進行報廢處理71.5萬。

三、存在問題

1、有關制度和規(guī)定執(zhí)行力度不夠；

2、財務各人員綜合素質(zhì)和業(yè)務水平不一；

3、財務軟件未能升級為網(wǎng)絡版，效率不是最高；

4、財務部的管理職能沒有充分發(fā)揮。

四、解決方法

1、首先確定制度和規(guī)定的適用性和可執(zhí)行性，如有問題，修改，然后堅決執(zhí)行到底；

2、每人都定立學習目標，通過考試取得職稱和學歷，來逐步提高自我；

3、條件允許的情況下，進行網(wǎng)絡升級，實行erp核算和管理；

4、通過參與管理，參與公司的重大經(jīng)營決策，來充分發(fā)揮財務部的管理職能，先從管理會計的角度做起。

五、幾點感想

1、工作方法及工作效率至關重要，充分體驗到事半功倍和事倍功半的差距；

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二、資金時間價值的計算

資金時間價值的計算分一次性收付款項的計算和非一次性收付款項的計算兩種情況。

（一）一次性收付款項的計算

一次性收付是指在某一特定時點上一次性收入或支出款項，經(jīng)過一段時間后再一次性支出或收回的款項。在其計算的過程中，一般用大寫字母F表示終值，用大寫字母P表示現(xiàn)值，具體計算公式如下所示：

1.單利的終值和現(xiàn)值

單利終值F=P×（1+n×i）

單利現(xiàn)值P=F/（1+n×i）

i表示利率（貼現(xiàn)率、折現(xiàn)率），n表示計算利息的期數(shù)。

2.復利的終值和現(xiàn)值

復利終值F=P×（F/P，i，n）

復利現(xiàn)值P=F×（P/F，i，n）

（二）非一次性收付款項的計算

非一次性收付是指在一定時期內(nèi)，等期等額成系列的收入或支出的款項，即通常所說的年金問題。其根據(jù)收付發(fā)生的時點不同，可分為普通年金（收付時點在期末）、預付年金（收付時點在期初）、遞延年金（第一期沒有收付）和永續(xù)年金（沒有期限）四種情況，具體計算公式如下所示：

1.普通年金終值F=A×（F/A，i，n）

償債基金A=F×（A/F，i，n）

普通年金現(xiàn)值P=A×（P/A，i，n）

資本回收額A=P×（A/P，i，n）

2.預付年金終值F=A×[（F/A，i，n+1）-1]

預付年金現(xiàn)值P=A×[（P/A，i，n-1）+1]

3.遞延年金終值F=A×（F/A，i，n）

遞延年金現(xiàn)值

方法1：P=A×（P/A，i，n）×（P/F，i，m）

方法2：P=A×[（P/A，i，n+m）-（P/A，i，m）]

方法3：P=A×（F/A，i，n）×（P/F，i，m+n）

m：遞延期；n：收付期

4.永續(xù)年金P=A/i

（三）資金時間價值各計算公式系數(shù)之間的關系

上述計算公式實際上是已知利率i、年限n的條件，根據(jù)現(xiàn)值、終值、等值年金中的一個已知條件求另一個的值。各個系數(shù)的關系見表所示：

三、資金時間價值教學方法

（一）畫資金時間圖

對于很多資金時間價值的初學者，經(jīng)?；煜龔屠麊栴}和年金問題，更有甚者不知道何時用現(xiàn)值，何時用終值，該查終值系數(shù)還是查現(xiàn)值系數(shù)。如果借助資金時間圖，就可以很清楚地看出是復利問題還是年金問題，年金在資金時間圖上是每一個時間點上均有等額的支付發(fā)生，而復利則支付發(fā)生金額不等或只在一個時間點上發(fā)生支付。比如，假設一畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)需要投入10萬元，預計該項目經(jīng)營期為5年，要求的最低投資回收報酬率為15%，那么從第1年年末到第5年末，每年年末收回多少投資額才能夠確保在第5年末可以把投入的10萬元全部收回。如果畫資金時間圖，就可以一目了然，畫資金時間圖時，具體流程如下：

1.仔細通讀題目；

2.確定題目是終值還是現(xiàn)值；

3.劃資金時間圖；

4.在資金時間圖上標出箭頭及現(xiàn)金流；

5.決定問題的類型：單利、復利、終值、現(xiàn)值、年金問題、混合現(xiàn)金流；

6.解決問題。

通過仔細通讀題目，確定它是現(xiàn)值，劃資金時間圖時，把10萬元標在0的位置，（即第1年初），用向上的箭頭表示每年流入A萬元，通過畫圖，很快能確定出是年金問題?？梢酝ㄟ^解方程，A×年金現(xiàn)值系數(shù)=10萬元，查i=15%，n=5的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.3522，則A≈2.9831萬元，即從第1年年末到第5年末，每年年末收回2.9831萬元，才能夠確保在第5年末可以把投入的10萬元全部收回。

（二）理論聯(lián)系實際舉例

資金時間價值這部分內(nèi)容實用性較強，可以舉一些與生活息息相關的例子，引發(fā)學生的學習興趣，加深學習印象。如本文一開始的例子：家長在連續(xù)6年內(nèi)，每年末儲蓄5 000元（假設i=5%），這是普通年金計算終值問題，A=5 000，查i=5%，n=6的年金終值系數(shù)為6.8019，計算結果為34 009.5萬元，與學生剛開始給出的答案30 000元，有一定的差距，原因是學生沒有考慮資金時間價值。

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一、檢查對象和范圍

《關于開展專項資金檢查工作的通知》確定XX縣文化體育廣播影視局、XX縣糧食局、XX縣農(nóng)業(yè)局為檢查對象，檢查范圍為被檢查單位是否嚴格執(zhí)行財政預算管理和財務會計制度規(guī)定，是否存在挪用專項資金、虛報預算支出、使用假發(fā)票等違反財經(jīng)紀律等行為。

二、被檢查單位的會計責任

按照財政檢查程序，在實施檢查3日前，在XX縣門戶網(wǎng)站上了開展聯(lián)動檢查工作的公告。被檢查單位對向檢查組提供的會計資料的真實性、完整性負責，如有虛假資料及隱瞞等情況而使檢查結論與實際不符，其責任完全由被檢查單位主要負責人及資料提供者承擔。

三、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)賬務資料不完整、不規(guī)范。

縣農(nóng)業(yè)局：農(nóng)村沼氣工程收到資金2260000元，結余86400元，農(nóng)戶驗收簽字檔案不齊全。

(二)帳表不一致。

通過單位上報的決算報表和單位賬務中，資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)核對，存在帳表不一致的問題。

糧食局：2014年單位賬務核算中存在賬表不一致的情況：(1)財政應返還額度核對不一致，2014年決算報表數(shù)據(jù)為640000元，大平臺賬務系統(tǒng)年末數(shù)為零。

(2)其他應付款核對不一致，2014年決算報表數(shù)據(jù)為7003680.88元，大平臺賬務系統(tǒng)年末數(shù)為7003605.44元，相差75.44元。

(3)財政撥款結轉核對不一致，2014年決算報表數(shù)據(jù)為640000元，大平臺賬務系統(tǒng)年末數(shù)為零。

(4)其他資金結轉結余核對不一致，2014年決算報表數(shù)據(jù)為10418.57元，大平臺賬務系統(tǒng)年末數(shù)為10494.01元，相差75.44元。

農(nóng)業(yè)局：(1)財政應返還額度不一致，大平臺數(shù)據(jù)為4489232，部門決算數(shù)據(jù)為4491169，相差1937元。

(2)無形資產(chǎn)核對不一致，大平臺數(shù)據(jù)為395000，部門決算數(shù)據(jù)為零。

(3)固定資產(chǎn)原價核對不一致，大平臺為6533298.98元，部門決算數(shù)據(jù)為6928298.98元，相差395000元。

(4)資產(chǎn)合計核對不一致，大平臺為16035540.53元，部門決算數(shù)據(jù)為16037477.53元，相差1937元。

四、對存在問題的處理意見及整改建議

為加強和規(guī)范專項資金的管理工作，確保財政資金的安全性、規(guī)范性有效性運行，我們對重點檢查中發(fā)現(xiàn)財務不規(guī)范問題，依據(jù)有關法律法規(guī)提出如下整改建議。

(一)賬務資料不完整、不規(guī)范的整改意見。

建議縣農(nóng)業(yè)局抓緊時間補齊相關賬務資料，今后會計賬務嚴格按規(guī)定記賬，確保賬務清晰。杜絕類似問題再次發(fā)生。

建議縣農(nóng)業(yè)局財務人員認真學習國家有關法律法規(guī)及政策，嚴格執(zhí)行有關資金管理、使用的規(guī)定，?？顚Ｓ茫乐惯`規(guī)問題發(fā)生。

(二)帳表不一致問題的整改意見。

建議糧食局、農(nóng)業(yè)局在收到通知后要引起高度重視，找到不一致的原因，在2015年決算工作中，財務人員一定要按照財務核算的要求做到帳表一致。

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內(nèi)部商品銷售業(yè)務是指企業(yè)集團內(nèi)部母子公司間、子公司相互之間發(fā)生的購銷活動所產(chǎn)生的銷售收入,銷售企業(yè)將其作為本企業(yè)銷售收入入賬并結轉銷售成本,計入當期利潤;購貨企業(yè)如將內(nèi)部購入的商品對外銷售,一方面要確認銷售收入,一方面也要結轉內(nèi)部購進商品的成本,并計入當期利潤。從企業(yè)集團內(nèi)部看,這種銷售業(yè)務只實現(xiàn)一次,其銷售收入只是購貨企業(yè)對外銷售該商品的銷售收入,其銷售成本只是銷售企業(yè)銷售該商品的銷售成本。在編制合并財務報表時應將在個別財務報表中重復反映的內(nèi)部銷售收入與內(nèi)部銷售成本予以抵銷。如購貨企業(yè)內(nèi)部購進商品未實現(xiàn)對外銷售成存貨,則存貨中包含的銷貨企業(yè)未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤,應從存貨中予以抵銷。

一、初次編制合并報表時,當期集團內(nèi)部商品銷售業(yè)務的抵銷處理

企業(yè)集團內(nèi)部商品銷售業(yè)務可分為:內(nèi)部購進全部未實現(xiàn)對外銷售,內(nèi)部購進全部實現(xiàn)對外銷售和內(nèi)部購進部分實現(xiàn)對外銷售、部分形成年末存貨三種情況。以下分別加以說明。

(一)集團內(nèi)部購進商品全部實現(xiàn)對外銷售的抵銷處理

例1: 母公司銷售給子公司一批商品,售價為5 000元,成本為4 000元,子公司以6 000元全部對集團外出售,如圖1所示。

具體處理如表1所示。作為母公司來講,其個別報表上的反映為一方面以4 000元的價格購進商品(會計分錄如①A);另一方面以5 000元的價格銷售商品(會計分錄如①B),同時結轉商品的銷售成本4 000元(會計分錄如表1中的①C)。作為子公司來講,其個別報表上的反映為一方面以5 000元的價格購進商品(會計分錄如表1中的②A);另一方面以6 000元的價格銷售商品(會計分錄如表1中的②B),同時結轉商品的銷售成本5 000元(會計分錄如表1中的②C)。而對于集團來講,其合并財務報表上的反映應該為一方面以4 000元的價格購進商品(會計分錄如表1中的①A);另一方面以6 000元的價格銷售商品(會計分錄如表1中的②B),同時結轉商品的銷售成本4 000元(會計分錄如表1中的①C)。由于合并財務報表是在個別財務報表的基礎上編制的,因此,抵銷分錄④應為:

④=③-①-②

=①A+②B+①C-①A-①B-①C-②A-②B-②C

=-①B-②A-②C

合并后的抵銷分錄為:

借:營業(yè)收入5 000

貸:營業(yè)成本5 000

(二)集團內(nèi)部購進商品全部未實現(xiàn)對外銷售的抵銷處理

例2: 母公司銷售給子公司一批商品,售價為5 000元,成本為4 000元,子公司未對外出售,如圖2所示。這種情況下的抵銷處理如表2所示(文字表述略)。

(三)集團內(nèi)部購進商品部分實現(xiàn)對外銷售的抵銷處理

例3: 母公司銷售給子公司一批商品,售價為5 000元,成本為4 000元,子公司對外出售40%,售價2 400元,如圖3所示。這種情況下的抵銷處理如表3所示(文字表述略)。

二、連續(xù)編制合并報表時,當期集團內(nèi)部存貨交易項目的抵銷處理

集團在連續(xù)編報合并財務報表情況下,對以前集團內(nèi)部已予抵銷的事項,在本年末編制合并財務報表時,還要繼續(xù)抵銷。其理由是,以前做的抵銷分錄只是在以前的工作底稿上抵銷,并沒有記入母、子公司任何一方的會計賬簿,所以個別財務報表并沒有抵銷。涉及以前個別財務報表屬于影響利潤表的項目,包括營業(yè)收入、營業(yè)成本等。以前抵銷分錄中影響以前的“年末未分配利潤”,結轉到本年為“年初未分配利潤”;不涉及利潤項目的即影響資產(chǎn)負債表項目的,為集團內(nèi)部的存貨。

若上年內(nèi)部購進商品全部實現(xiàn)對外銷售,則本年不存在上年存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷問題。本年發(fā)生的內(nèi)部購進的抵銷處理與初次編制報表時的抵銷處理相同。若上年內(nèi)部購進商品形成年末存貨,本年發(fā)生或不發(fā)生內(nèi)部購進商品時,則主要有以下幾種具體情況:

(一)上年內(nèi)部銷售形成的年末存貨在本年全部實現(xiàn)對外銷售,本年未發(fā)生內(nèi)部銷售

例4:去年母公司銷售給子公司一批商品,售價為5 000元,成本為4 000元,去年未售出,今年全部出售。這種情況下的抵銷處理如表4所示(文字表述略)。

(二)上年內(nèi)部交易形成的年末存貨在本年全部未實現(xiàn)對外銷售,本年未發(fā)生內(nèi)部存貨交易

例5:去年母公司銷售給子公司一批商品,售價為5 000元,成本為4 000元,去年未售出,今年仍未出售。這種情況下的抵銷處理如表5所示(文字表述略)。

(三)上年內(nèi)部銷售形成的年末存貨在本年全部實現(xiàn)對外銷售,本年又發(fā)生內(nèi)部銷售

例6:去年母公司銷售給子公司一批商品,售價為5000元,成本為4000元,去年未售出,本年全部出售。本年又內(nèi)部購入2000元,毛利率20%,年末尚未銷售。這種情況下的抵銷處理如表6所示(文字表述略)。

三、總結

綜合上述情況,為便于讀者理解和記憶,可以將內(nèi)部商品銷售業(yè)務的抵銷分錄歸納為以下三個步驟:第一,將年初存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷,借記“年初未分配利潤”項目,貸記“營業(yè)成本”項目;第二,將本年內(nèi)部商品銷售收入予以抵銷,借記“營業(yè)收入”項目,貸記“營業(yè)成本”項目;第三,將年末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷,借記“營業(yè)成本”項目,貸記“存貨”項目。上述例1至例6都可以套用上述公式,如表7所示。

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一、傳統(tǒng)杜邦財務分析模式

傳統(tǒng)的杜邦分析模式將保險企業(yè)ROE指標分解為三部分：

ROE=凈利潤所有者權益

＝(凈利潤/保費收入)×(保費收入/總資產(chǎn))×(總資產(chǎn)/所有者權益)

＝承保利潤率×資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù)

所以，考察保險企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率，可以從承保利潤率、資產(chǎn)周轉率和權益乘數(shù)三個財務比率的貢獻度和變化上進行分析。顯然，由于三個財務比率的綜合性太強，這種分析是比較粗糙和淺顯，不能深層次地反映問題。

二、基于承保利潤的分析模式

這種模式重點對第一項比率――承保利潤率進行分解，突出考察對承保利潤對于ROE指標的貢獻，用公式表述如下：

ROE＝凈利潤/所有者權益

＝(承保利潤/保費收入)×(稅前利潤/承保利潤)×(凈利潤/稅前利潤)×(保費收入/總資產(chǎn))×(總資產(chǎn)/所有者權益)

其中承保利潤/保費收入定義為承保利潤率，反映承保業(yè)務的盈利能力，稅前利潤/承保利潤定義為財務成本率，反映在承保利潤在稅前利潤中比重，即承保業(yè)務對利潤的項獻度，間接反映了投資利潤在稅前潤中的比重[1]，凈利潤/稅前利潤定義為稅務負擔率，反映企業(yè)所得稅的高低，一般為定值（67%）。所以：

ROE＝承保利潤率×財務成本率×稅務負擔率×資本運營率×權益乘數(shù)

前兩個比率是考察的重點，通過這種模式，可以反映出保險企業(yè)承保業(yè)務的質(zhì)量（承保利潤率）以及承保業(yè)務的貢獻度（財務成本率）。承保業(yè)務是保險企業(yè)的核心業(yè)務，通過這種模式，能幫助保險企業(yè)確定合適的業(yè)務發(fā)展規(guī)模。

三、引入現(xiàn)金流量指標的模式

現(xiàn)金流量的充足對于保險企業(yè)履行合同責任、穩(wěn)定業(yè)務經(jīng)營具有特別重要的意義。對保險企業(yè)績效的評價，不僅要考察企業(yè)的盈利能力和盈利狀況，還要考察其盈利質(zhì)量。引入現(xiàn)金流量指標的模式，改變傳統(tǒng)的杜邦分析體系中多使用建立在權責發(fā)生制基礎上的財務指標的狀況，注重于對盈利質(zhì)量的分析。這種模式在保險企業(yè)中的應用可以用公式表述為：

ROE＝總資產(chǎn)收益率×權益乘數(shù)

1、總資產(chǎn)收益率＝承保利潤率×保費收入現(xiàn)金率×總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

2、承保利潤率＝凈利潤÷（現(xiàn)金保費＋分保業(yè)務收到的現(xiàn)金）

3、保費收入現(xiàn)金率＝（現(xiàn)金保費＋分保業(yè)務收到的現(xiàn)金）÷經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額

4、總現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷總資產(chǎn)

相對于投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流，承保業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流是保險企業(yè)經(jīng)營基礎和前提，所以，上述公式以經(jīng)營活動（承保業(yè)務）的現(xiàn)金流量凈額作為現(xiàn)金流量指標的基礎。其中：

1、承保業(yè)務利潤率，反映凈利潤在多大程度上得到現(xiàn)金流量的支持，用于評價盈利的質(zhì)量。

2、保費收入現(xiàn)金率，反映每一元保費（包括分保費收入）所帶來的現(xiàn)金流量。

3、總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率反映每一元資產(chǎn)通過承保業(yè)務所能形成的現(xiàn)金凈注入，說明保險企業(yè)資產(chǎn)的利用效率。

通過該模式，還可進一步從承保業(yè)務質(zhì)量、資產(chǎn)運用效率、財務結構、現(xiàn)金流量等方面，分析各個指標變動對凈資產(chǎn)收益率的影響，最終對企業(yè)的盈利能力和質(zhì)量做出客觀的評價[2]。

四、基于變動成本的擴展模式

基于變動成本的擴展形式，將成本劃分為變動成本和固定成本，并引入邊際貢獻能力的概念，使分析更為科學，便于短期經(jīng)營決策和控制。同時，這種擴展形式分析，引入現(xiàn)代管理會計中的杠桿理論，可以直觀反映出企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險狀況，有利于中長期經(jīng)營的決策。這種模式對ROE指標分解形式如下：

ROE＝承保利潤率×資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù)

1、承保利潤率=邊際貢獻率÷經(jīng)營杠桿率÷財務杠桿率×（1－所得稅率）

2、邊際貢獻＝保費收入－手續(xù)費支出－分保費支出－營業(yè)費用

3、邊際貢獻率＝邊際貢獻÷保費收入

4、經(jīng)營杠桿率＝邊際貢獻÷承保利潤

其中：1、邊際貢獻率是核心指標。此指標應用了邊際貢獻的概念，在保費收入項下，首先扣除獲得保費的成本支出，即變動成本（手續(xù)費支出+分保費支出+營業(yè)費用），使承保業(yè)務盈利能力的評價更為真實。

2、經(jīng)營杠桿率等于承保利潤與邊際貢獻之比。由于固定成本的存在，營業(yè)利潤的增減與邊際貢獻的增減同向，但變動幅度更大。經(jīng)營杠桿系數(shù)主要反映出固定成本制約利潤增長的程度，從而從另外一個側面反映企業(yè)經(jīng)營的風險，較高的經(jīng)營杠桿率意味著相對較高的固定成本，影響利潤的增長，經(jīng)營杠桿率與ROE指標成反比關系。

3、財務杠桿率等于營業(yè)利潤與稅前利潤之比，反映由于固定的債務存在，財務費用（利息）對保險企業(yè)利潤的影響程度。在一定程度上反映企業(yè)負債的程度和企業(yè)償債能力，財務杠桿率越高反映利息費用越高，導致ROE指標越低。

資本周轉率與權益乘數(shù)的計算、作用與傳統(tǒng)杜邦財務分析體系相同。

五、基于上市公司的擴展模式

我國保險企業(yè)海外上市大幕已啟，可以預見將有更多的中國保險企業(yè)選擇境外或國內(nèi)上市。所以，考察基于上市公司的杜邦財務分析擴展形式具有現(xiàn)實的意義。這種擴展形式選取上市公司核心財務指標——每股收益，來替代凈資產(chǎn)收益率作為分析核心，這種形式的分解體系如下：

每股收益＝每股凈資產(chǎn)×凈資產(chǎn)收益率

1、每股凈資產(chǎn)＝（年末股東權益/年末債務總額）×（年末債務總額/經(jīng)營現(xiàn)金凈流量）×（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/普通股年末股數(shù)）

＝權益負債比×債務總額與現(xiàn)金比×每股營業(yè)現(xiàn)金流量

2、年末債務總額＝未到期責任準備金＋未決賠款準備金＋保戶儲金

這種擴展方式突出對每股凈資產(chǎn)的分析上，凈資產(chǎn)收益率分解計算與前幾種擴展模式相同。每股凈資產(chǎn)由3個指標構成，即每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量、債務總額與現(xiàn)金比、權益負債比：

1、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量，由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額除以普通股年末股數(shù)。此指標既反映了企業(yè)通過經(jīng)營活動獲取現(xiàn)金流量的能力，又反映了企業(yè)經(jīng)營活動所得現(xiàn)金的分派股利的能力。

2、債務總額與經(jīng)營現(xiàn)金凈流量比，反映企業(yè)承擔債務能力的指標，指標越小，說明企業(yè)償還債務的能力越強。

3、權益負債比，是由年末股東權益除以年末債務總額之比。用于計算資金來源的結構狀況，是對公司資本結構準確反映的財務指標。在此，只把未到期責任準備金、未決賠款準備金加上保戶儲金納入年末債務總額計算范圍，以突出保險企業(yè)債務分析的重點。

通過這3個指標的結合，可以更好地理解資本的增值，即每股凈資產(chǎn)相對于普通股上市的增加是要在合理的資本結構，良好的資產(chǎn)運營和獲利能力及由此產(chǎn)生的良好的償債能力的條件下得以持續(xù)的實現(xiàn)[3]，對企業(yè)償債能力、獲利能力的分析更加直觀，分析結果更具有說服力，同時也便于公司對未來發(fā)展趨勢做出正確判斷。

六、加入投資業(yè)務績效評價的擴展模式

投資業(yè)務與承保業(yè)務是保險公司發(fā)展的“兩個輪子”，投資業(yè)務對于保險公司利潤貢獻同樣重要。所以，增加投資收益指標的擴展模式將使保險企業(yè)績效評價更為全面。在這方面的擴展模式中，最典型的是由美國學者巴里•D•史密斯提出的擴展模式[4]，桑強（2005年）[5]利用史密斯擴展形式對華泰保險財務績效進行了實證分析，取得較好的效果。史密斯對傳統(tǒng)的ROE指標計算進行調(diào)整，結果如下：

ROE＝[承保收益率＋（投資收益率×投資收益系數(shù)）]×肯尼系數(shù)

1、承保收益率＝承保利潤÷保費收入

2、投資收益率＝資金運用凈收益÷總資產(chǎn)

3、投資收益系數(shù)＝總資產(chǎn)÷保費收入

4、肯尼系數(shù)＝保費收入÷所有者權益

史密斯公式對于每一個比率都進行重新的定義，以與傳統(tǒng)杜邦體系區(qū)分開：

1、承保收益率是承保利潤與保費收入的比值。它反映保險公司在承保業(yè)務的盈利水平。

2、投資收益率是指投資收益與總資產(chǎn)的比值。它反映保險公司在投資業(yè)務的盈利能力。在這里，采用總資產(chǎn)而不是“投資資產(chǎn)（長期投資＋短期投資＋貸款）"作為基數(shù)，計算的是綜合資產(chǎn)投資收益率，而不是凈投資收益率。。

篇6

《企業(yè)會計準則第33號一合并財務報表》規(guī)定：“第十八條：母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。第二十三條：母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。第二十八條：母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表”。

二、母公司報告期內(nèi)處置子公司時編制合并財務報表遇到的問題

筆者在實務中。遇到報告期內(nèi)處置子公司案例，盡管企業(yè)會計準則對母公司報告期內(nèi)處置子公司編制財務報表作出了相關規(guī)定，但年末編制合并報表時，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權益變動表、現(xiàn)金流量表合并底稿之間構稽關系存在一些問題，如資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”與現(xiàn)金流量表中“年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”、資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”與所有者權益變動表中“本年年末余額一未分配利潤”等表間存在對應關系的項目出現(xiàn)合計數(shù)不一致現(xiàn)象，如不進行抵消處理，表間關系無法平衡。下面舉例探討母公司報告期內(nèi)處置子公司，編制合并報表過程中遇到的相關問題。

[例]A公司2007年1月1日以900萬元購買B公司90％股權，對B公司行使控制權，購買日B公司凈資產(chǎn)1000萬元，其中股本1000萬元，B公司2007年度實現(xiàn)凈利潤500萬元，年末凈資產(chǎn)1500萬元。2008年7月1日，A公司將其持有的B公司全部股權轉讓給其他單位，轉讓款項1500萬元，2008年度B公司實現(xiàn)凈利500萬元，其中1-6月實現(xiàn)凈利300萬元。(為簡化起見，本例假定合并前A公司與B公司不存在任何關聯(lián)關系、B公司凈資產(chǎn)與公允價值相同、未進行利潤分配、不考慮盈余公積計提、長期股權投資減值準備等，兩公司財務報表主要項目見表一)。

根據(jù)此案例可知：由于A公司持有B公司90％股權且對其實質(zhì)控制，A公司對B公司的長期股權投資按成本法核算。B公司未進行利潤分配，2007年12月31日，A公司對B公司長期股權投資帳面價值仍為取得投資時900萬元，B公司納入A公司合并報表范圍。合并報表列報：長期股權投資0、股本30000萬元、未分配利潤1350萬元、少數(shù)股東權益150萬元、凈利潤1200萬元、少數(shù)股東損益50萬元。

2008年6月30日。B公司納入合并范圍，合并報表列報：長期股權投資0、股本30000萬元、未分配利潤2120萬元、少數(shù)股東權益180萬元、凈利潤800萬元、少數(shù)股東損益30萬元。

2008年末編制合并報表時，因B公司2008年7月1日被出售，則B公司從處置日開始不再是A公司的子公司，不應當繼續(xù)將其納入合并財務報表的合并范圍，編制資產(chǎn)負債表時，不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)，合并利潤表及合并現(xiàn)金流量表包含B公司2008年期初至處置日產(chǎn)生的收入、費用、利潤、現(xiàn)金流量。編制合并報表過程中發(fā)現(xiàn)：合并資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目合計數(shù)3000萬元，合并現(xiàn)金流量表中“年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”項目合計數(shù)4000萬元，兩者相差1000萬元，差額系B公司2008年1-6月產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與年初現(xiàn)金余額之和，即B公司處置日“貨幣資金”余額。合并資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目合計數(shù)2000萬元，合并所有者權益變動表中“年末未分配利潤”項目合計數(shù)2800萬元，兩者相差800萬元，差額系B公司2008年1―6月產(chǎn)生的凈利潤與年初未分配利潤之和。即B公司處置日“未分配利潤”余額。

三、母公司報告期內(nèi)處置子公司合并財務報表的編制方法

據(jù)上所述，合并資產(chǎn)負債表與其他報表之間存在數(shù)據(jù)關系不對應問題，為了真實、完整反映報告期內(nèi)處置子公司后合并報表列報數(shù)，解決合并過程中存在的問題，筆者根據(jù)對企業(yè)會計準則的理解。結合實務處理過程，對母公司報告期內(nèi)處置子公司編制合并報表的方法進行了初步總結并探討如下，不到之處，請讀者批評指正。

就本案例而言，編制2008年度合并財務報表時，合并資產(chǎn)負債表無需編制抵消分錄，合并數(shù)與母公司數(shù)一致；合并利潤表需抵消B公司期初至處置日產(chǎn)生的凈利潤；合并所有者權益變動表需抵消B公司處置日未分配利潤余額；合并現(xiàn)金流量表需抵消B公司處置日現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。

①合并資產(chǎn)負債表：B公司自處置日起不再是A公司的子公司，編制2008年度合并資產(chǎn)負債表時，B公司不再納入A公司合并報表范圍，合并底稿中僅有A公司個別報表，但不調(diào)整資產(chǎn)負表期初數(shù)。

②合并利潤表：B公司年初至處置日產(chǎn)生的收入、費用、利潤納入合并利潤表。合并底稿中包括A公司2008年度、B公司2008年1-6月利潤表。

-

合并過程：工作底稿“合計數(shù)”欄填列A、B兩公司利潤表各項目之和；“抵消數(shù)”欄“投資收益：-270萬元”、“少數(shù)股東損益：30萬元”。

③合并所有者權益變動表：由于所有者權益變動表系根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表填列的，因此合并底稿中包括A公司2008年度、B公司2008年6月底所有者權益變動表。

篇7

高校年度部門決算報表是財政部門、教育主管部門對于各個高校在教學、科研等方面日常運行效果、專項撥款使用情況、預算執(zhí)行結果進行評價的一項綜合性指標之一，也是高校領導進行重大決策的參考因素之一。年終是財務人員一年中最繁忙的時候，既要清理核對往來款項、盤點財產(chǎn)物資、清查盤點現(xiàn)金、核對銀行存款等貨幣資金，又要不影響日常的報銷、帳務處理等核算工作，還要完成學校各級領導交辦的臨時突擊性任務。從年終結賬到下年度報新帳只有短短幾天的時間，既要報新帳又要編制年度部門決算報表，每所高校年度部門決算報表主表加附表要編制三十幾張，另外還要編制年度教育廳補充財務報表、高等學校基層統(tǒng)計報表，表與表之間的邏輯關系十分緊密，一個數(shù)字的變動可能影響整體報表的平衡。如對表中內(nèi)容不很熟悉，填寫數(shù)字稍有不慎，報表審核時就會出現(xiàn)各種錯誤。決算報表編制時間緊、任務重，如何真實、完整、及時地編制年度部門決算報表是每一個編制報表的財務人員都極為關心的問題，尤其初次參與年度部門決算報表編制的財務人員更覺得無從下手。本文根據(jù)筆者多年從事財務工作的經(jīng)驗以及參與年度部門財務決算報表的親身體會，介紹一種省時高效的決算報表編制方法，期對企事業(yè)單位從事財務工作人員提供有益幫助。

二、高校年度部門決算報表的編制方法

（一）決算報表編制前期工作

在年終結賬前從財政部門取得預算內(nèi)、預算外指標及上級補助收入等對賬單，并與校事業(yè)財務賬進行核對。

與校學生處、研究生處、成教處聯(lián)系取得各類學生年初年末等財務數(shù)據(jù)；與設備處聯(lián)系取得設備的有關設備經(jīng)費數(shù)據(jù)；與房產(chǎn)科聯(lián)系取得房屋建筑物等有關數(shù)據(jù)；與人事處聯(lián)系取得教職工、離退休、專職教師的年初年末總數(shù)及其工資福利等數(shù)據(jù)；與圖書館聯(lián)系取得有關圖書冊數(shù)及相應購置費；與科技處聯(lián)系取得并核對科研經(jīng)費有關到款額。

本年度結賬前（后）的12月份報表（資產(chǎn)負債表、收入明細表、教育事業(yè)支出明細表、往來明細表）、結賬后的資產(chǎn)負債表；校后勤飲服等企業(yè)、基建等報表剔除校內(nèi)之間的相互往來等合并后的報表。

查詢其他收入、事業(yè)基金、專用基金、科研經(jīng)費收支明細賬，其他收入查至三級明細科目。

（二）決算報表具體編制步驟

1、 收入決算表（財決03表）的編制

收入總額包括財政撥款收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入。其中財政撥款收入為教育事業(yè)費收入即預算內(nèi)指標數(shù)，事業(yè)收入為預算外指標數(shù)，教育事業(yè)費收入、事業(yè)收入、上級補助收入、其他收入均為12月份報表累計數(shù)，經(jīng)營收入為企業(yè)合并報表的數(shù)據(jù)。類、款、項與之相對應。此時要注意：221類（住房保障支出）本年實際支出預算內(nèi)、預算外不足部分要考慮由其他收入安排。

2、基本支出決算明細表（財決05-1表）的編制

根據(jù)12月份教育事業(yè)支出明細表“工資福利支出”、“對個人和家庭補助”科目的明細科目填列，注意：類、款、項的對應關系。

3、行政事業(yè)類項目收入支出表（財決06-1表）的編制

首先要注意：以支出數(shù)定來源數(shù)。支出數(shù)合計與其他資本性支出（12月份教育事業(yè)支出明細表累計數(shù)）一致，為財政撥款支出與其他資金支出合計。財政撥款資金來源等于指標表（預算內(nèi)）經(jīng)濟科目一列“其他資本性支出”與一些專項等（所有數(shù)據(jù)均根據(jù)預算內(nèi)指標數(shù)分析填列）合計。

4、 基本建設類項目收入支出決算表（財決06-2表）的編制

基本建設類項目支出合計為12月份單位報表結轉自籌基建累計數(shù)。編制此表時要注意：資金來源一定要包含指標表預算內(nèi)、預算外代建及化債專項；指標表預算內(nèi)代建及化債專項填在財政撥款一列，指標表預算外“代建及化債專項”填在財政專戶管理資金一列。

5、項目支出決算明細表（財決05-2表）的編制

支出總額為“其他資本性支出”與“結轉自籌基建支出”的合計，即根據(jù)財決06-1表和財決06-2表填列，填在其他資本性支出列?！捌渌Y本性支出”根據(jù)12月份報表填列；其中“房屋建筑物構建”（66列）為“結轉自籌基建”與“債務利息支出小計”（85列）的差額。

6、支出決算表（財決04表）的編制

基本支出等于工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭補助的合計數(shù)，項目支出等于其他資本性支出、資產(chǎn)負債表結轉自籌基建數(shù)的合計數(shù)。注意：根據(jù)財決05-1表和財決05-2表填列。

7、收入支出決算表（財決02表）的編制

上年結轉和結余數(shù)屬于基本支出結轉和結余、項目支出結轉和結余、經(jīng)營結余的填在相應的列，本年收入、本年支出根據(jù)財決03表和財決04表編制。收支結余根據(jù)實際數(shù)填列，

8、公共預算財政撥款項目支出決算明細表（財決08-2表）的編制

根據(jù)指標表（預算內(nèi)）經(jīng)濟科目一列“其他資本性支出”、一些專項剔除支出功能分類科目中屬于“政府性基金預算財政撥款項目”填列。

注意：財決08-2表與財決10-2表（政府性基金預算財政撥款項目支出決算明細表）的合計要與財決06-1表、財決06-2表兩表的合計中“財政撥款”列數(shù)據(jù)一致。

9、公共預算財政撥款基本支出決算明細表（財決08-1表）的編制

根據(jù)指標表（預算內(nèi)）經(jīng)濟科目、項目名稱一列屬于“工資福利支出”、“商品和服務支出”、“對個人和家庭補助”分析填列在對應的列下面。

注意：財決08-1表與財決10-1表（政府性基金預算財政撥款基本支出決算明細表）每一列合計數(shù)均小于或等于財決05-1表

10、公共預算財政撥款收入支出決算表（財決07表）

本表中“本年收入”根據(jù)指標表（預算內(nèi)）屬于“基本支出”、“項目支出”的內(nèi)容分析填列。

分析上年結轉和結余形成的原因，由基本支出形成的結轉和結余填列在“基本支出結轉和結余”列，由項目支出形成的結轉和結余填列在“項目支出結轉和結余”列，其中：由基本建設資金形成的結轉和結余填列在“基本建設資金結轉和結余”列。本年支出中“基本支出”的人員經(jīng)費要與財決08-1表的“工資福利支出”、“對個人和家庭補助”兩項合計一致，“日常公用經(jīng)費”要與財決08-1表的“商品和服務支出”相一致；本年支出中“項目支出”要與財決08-2表相一致，其中屬于基本建設資金支出的項目填列在對應的列。同樣道理，年末結轉和結余也要區(qū)分基本支出、項目支出形成的結轉和結余。

11、財政專戶管理資金收入支出決算表（財決11表）的編制

根據(jù)年度指標表（預算外）明細表經(jīng)濟科目分析編制。一般情況下，本年收入等于本年支出。指標表中項目名稱“代建及化債專項”在本年收入中填列在“項目支出”列，屬于基本建設資金收入；基本支出中要區(qū)分“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”。

另外，收入支出決算總表（財決01表）除“年初預算數(shù)”需填制外，其余數(shù)據(jù)均自動提取；支出決算明細表（財決05表）根據(jù)財決05-1表、財決05-2表自動生成，項目收入支出決算表（財決06表）根據(jù)財決06-1表、財決06-2表自動生成，公共預算財政撥款支出決算明細表（財決08表）根據(jù)財決08-1表、財決08-2表自動生成。

由于事業(yè)單位新舊會計制度的變化，“非流動資產(chǎn)基金”科目下設“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“其他”等明細科目。在編制事業(yè)單位基金增減情況表（財決附01表）時，“事業(yè)基金”、“非流動資產(chǎn)基金”、“專用基金”年初、年末余額要與資產(chǎn)負債簡表（財決12表）的年初、年末余額一致，“非流動資產(chǎn)基金”年初、年末余額分別等于“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“其他”各明細科目的余額之和。資產(chǎn)情況表（財決附02表）中“資產(chǎn)總額”、“流動資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“長期投資”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“其他資產(chǎn)”年初、年末數(shù)均需與財決12表一致。

年度部門決算報表還必須與與全國教育經(jīng)費統(tǒng)計表（以下簡稱高基表）中有關數(shù)據(jù)相符：機構人員情況表（財決附05表）中年末實有人數(shù)“在職人員”合計數(shù)、“離退休人員”的合計數(shù)、高基表的“年末在職教職工”合計數(shù)及“年末離退休人員”合計數(shù)一致；學生學員統(tǒng)計表（財決附06表）的學生數(shù)必須與高基表折合前的數(shù)據(jù)一致（學生數(shù)=博士生*3+碩士生*2+普通本?？粕ǜ呗毶?函授夜大生/3+來華留學生*2.5+中專生/1.5）；收支核對一致；財決03表本年收入總額與高基表的教育經(jīng)費收入情況表收入總計一致；財決05表的支出總額與高基表的教育經(jīng)費支出情況表的支出總計一致，各明細科目收支也要一致。

三、結束語

年度部門決算報表的編制主要包含以上幾點，這是一項耐心、細致的工作，既要重視日常的會計核算工作又要考慮預算執(zhí)行情況，只有統(tǒng)籌兼顧，不斷總結經(jīng)驗，才能編制出高質(zhì)量高水平的決算報表。加強年終決算分析，將決算數(shù)與預算數(shù)進行比較，為高等學校重大決策提供資料參考。

參考文獻：

篇8

一、前言

在電力市場改革的影響下，電網(wǎng)公司的發(fā)展趨勢產(chǎn)生了一定的波動，為明確未來公司的經(jīng)營狀況及盈利能力，需要對電網(wǎng)公司未來的財務數(shù)據(jù)進行預測。田淑蘭通過研究成本習性，并在此基礎上研究影響利潤高低的銷售收入、銷售成本與利潤之間的依存關系、進行本、量、利分析[1]。Sterman闡述了系統(tǒng)動力學的方法，認為其可以用于分析復雜的世界[2]。目前針對電網(wǎng)公司的財務預測模型研究較少，本文將系統(tǒng)動力學用于電網(wǎng)公司的財務預測，為電網(wǎng)公司的財務管理提供了決策依據(jù)。

二、電網(wǎng)公司財務預測模型的構建

（一）模型假設

1.固定資產(chǎn)按綜合折舊率統(tǒng)一折舊，即折舊=固定資產(chǎn)原值×綜合折舊率。

2.投資規(guī)劃中的投資額由凈利潤、折舊、借款形成的現(xiàn)金流完成。

3.投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外成本等波動性大、規(guī)律性較弱的財務數(shù)據(jù)，假設其服從正態(tài)分布，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)擬合預測值。

4.假設固定資產(chǎn)成新率可由歷史數(shù)據(jù)估算得到。

5.假設未來無股東新增資本性投入。

（二）模型結構

電網(wǎng)企業(yè)財務效益受到很多因素的影響，根據(jù)電網(wǎng)公司財務指標的關聯(lián)關系及對電網(wǎng)公司財務效益的影響程度，可以總結出電網(wǎng)公司的財務預測因果關系，如下圖所示。

（三）建立電網(wǎng)公司財務數(shù)據(jù)模型

在上述假設及因果關系的基礎上，建立電網(wǎng)公司財務數(shù)據(jù)預測模型如下：

1.收入子系統(tǒng)

（1）營業(yè)收入凈額=售電收入+其他業(yè)務收入

（2）售電收入=電網(wǎng)公司平均售電價（不含稅價）×售電量

營業(yè)收入凈額中，由歷史數(shù)據(jù)中售電收入占據(jù)的比例假設未來售電收入占營業(yè)收入凈額的比例。

（3）其他業(yè)務收入假設服從正態(tài)分布，以歷史數(shù)據(jù)為基礎，采用蒙特卡洛模型，對投資收益進行模擬預測。

2.成本費用子系統(tǒng)

（1）營業(yè)總成本=電力產(chǎn)品主營業(yè)務成本+營業(yè)稅金及附加+其他營業(yè)成本

（2）電力產(chǎn)品主營業(yè)務成本=購入電力費+折舊+材料及修理費+工資+其他電力產(chǎn)品主營業(yè)務成本

根據(jù)歷史數(shù)據(jù)中電力產(chǎn)品主營業(yè)務成本占營業(yè)總成本的通常比重，來假設未來電力產(chǎn)品主營業(yè)務成本的占比。

（3）購入電力費=水電購電費×水電購電量+火電購電費×火電購電量+新能源電力購電費×新能源購電量

根據(jù)歷史數(shù)據(jù)中購入電力費在電力產(chǎn)品主營業(yè)務成本中占據(jù)的通常比重假設未來購入電力費的占比。

（4）折舊=固定資產(chǎn)原值年初數(shù)×綜合折舊率+當年新增固定資產(chǎn)平均余額（即規(guī)劃投資額×1/2）×綜合折舊率

其中，固定資產(chǎn)原值年初數(shù)可由固定資產(chǎn)成新率的計算公式逐年推導：

固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)=固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)-固定資產(chǎn)原值年初數(shù)×綜合折舊率+當年新增固定資產(chǎn)平均余額×（1-綜合折舊率）

式中，固定資產(chǎn)凈值及原值年初數(shù)已知，固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)由上式計算可得，則

根據(jù)歷史數(shù)據(jù)中折舊費在電力產(chǎn)品主營業(yè)務成本中占據(jù)的通常比重假設未來折舊費的占比。

（5）材料及修理費

假設材料及修理費與固定資產(chǎn)有相關性，基于歷史數(shù)據(jù)，擬合材料及修理費與固定資產(chǎn)凈值平均余額的相關系數(shù)，據(jù)此預測未來材料及修理費。

根據(jù)歷史數(shù)據(jù)中材料及修理費在電力產(chǎn)品主營業(yè)務成本中占據(jù)的通常比重假設未來材料及修理費的占比。

（6）工資

假設未來工資費用變化趨勢與歷史趨勢一致，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，分析工資趨勢，采用回歸分析方法預測未來工資費用。

（7）其他電力產(chǎn)品主營業(yè)務成本

購入電力費、折舊、材料及修理費及工資費用占電力產(chǎn)品主營業(yè)務成本中的絕大部分，其余成本數(shù)額小，且較為分散，不便于分項預測，因此，假設其他電力產(chǎn)品主營業(yè)務成本之和與上述五項費用之和有相關性，基于歷史數(shù)據(jù)，擬合其與前幾項成本之和的相關系數(shù)，據(jù)此進行預測。

（8）營業(yè)稅金及附加=（應交增值稅銷項稅額-應交增值稅進行稅額）×12%

（9）其他營業(yè)成本

主要包括銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失及其他費用，其他營業(yè)成本數(shù)額較小，本文假設其與電力產(chǎn)品主營業(yè)務成本有相關性，依據(jù)歷史數(shù)據(jù)計算該相關系數(shù)，據(jù)此預測其他營業(yè)成本。

（10）利息費用

為計算利息保障倍數(shù)，需要計算利息費用。假設利息費用與負債規(guī)模相關，即與年平均負債總額有相關性，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計算該相關系數(shù)，結合負債預測值，計算未來利息費用預測值。

3.利潤子系統(tǒng)

凈利潤=[（營業(yè)收入凈額-營業(yè)總成本）+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外成本）]×（1-所得稅率）

（1）各年投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外成本存在較大差異，規(guī)律性較弱，為簡化模型，假設均符合正態(tài)分布，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，采用蒙特卡洛模型進行模擬預測。

（2）所得稅率取25%。

4.負債子系統(tǒng)

（1）年末負債總額=上年末負債總額+本年融資額-還款額

（2）本年融資額分為兩種情況：

當“凈利潤+折舊>本年投資規(guī)劃”時，本年融資額=0；

當“凈利潤+折舊

（3）還款額

假設還款額與負債規(guī)模相關，即與年平均負債總額有相關性，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，計算該相關系數(shù)，據(jù)此預測未來每年的還款額。

（4）流動負債=應付賬款+應付職工薪酬+短期借款+其他應付款+一年內(nèi)到期的非流動負債+其他流動負債

（5）應付賬款=應付購電費+其他應付賬款

其中：應付購電費與購入電力費正相關，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計算該相關系數(shù)，結合購入電力費預測值，預測未來應付購電費；其他應付賬款波動性較大，為簡化模型，本文假設其服從正態(tài)分布，基于歷史數(shù)據(jù)，運用蒙特卡洛模型模擬形成預測值。

（6）應付職工薪酬

假設未來應付職工薪酬變化趨勢與歷史趨勢一致，采用回歸分析方法預測未來應付職工薪酬。

（7）短期借款、其他應付款、一年內(nèi)到期的非流動負債、其他流動負債

流動負債中，短期借款、其他應付款、一年內(nèi)到期的非流動負債、其他流動負債與未來各會計年度的企業(yè)投融資策略、經(jīng)營策略等各項流動負債之和與購電成本和年投資規(guī)劃相關，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計算相關系數(shù)，并進行未來數(shù)據(jù)的回歸預測。

5.資產(chǎn)子系統(tǒng)

（1）年末資產(chǎn)總額=上年年末資產(chǎn)總額+凈利潤+本年融資額-還款額

（2）應收賬款=用戶欠費+其他應收賬款

假設用戶欠費與售電收入有相關性，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計算該相關系數(shù)，結合售電收入預測值計算用戶欠費預測值；假設其他應收賬款服從正態(tài)分布，運用蒙特卡洛模型模擬形成預測值。

（3）非流動資產(chǎn)=固定資產(chǎn)年末凈值+其他非流動資產(chǎn)

非流動資產(chǎn)中固定資產(chǎn)外的其他非流動資產(chǎn)占比較小，如長期股權投資、長期應收款、長期借款等單個科目的波動性較大，假設其他非流動資產(chǎn)服從正態(tài)分布，運用蒙特卡洛模型模擬形成預測值。

（4）流動資產(chǎn)=年末資產(chǎn)總額-非流動資產(chǎn)

三、結論

基于系統(tǒng)動力學的電網(wǎng)企業(yè)財務預測模型可以從動態(tài)的角度預測電網(wǎng)公司內(nèi)部財務情況，其分別從收入子系統(tǒng)、成本費用子系統(tǒng)、利潤子系統(tǒng)、負債子系統(tǒng)和資產(chǎn)子系統(tǒng)進行分析，可以為電網(wǎng)公司財務管理決策提供支持。

參考文獻：

篇9

應收票據(jù)作為一種債權憑證，是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務等而收到的，還沒有到期的，尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。按是否計息分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。不帶息商業(yè)匯票會計處理比較簡單，銷售產(chǎn)品、提供勞務等收到承兌的商業(yè)匯票時，按票據(jù)面值計入“應收票據(jù)”賬戶的借方，票據(jù)到期，商業(yè)匯票的到期值即為票據(jù)的面值，按面值計入“應收票據(jù)”賬戶的貸方。而帶息商業(yè)匯票會計處理相對比較復雜，需要對未到期的帶息應收票據(jù)計提利息。

一、帶息應收票據(jù)計息時間的確定

對于未到期的帶息應收票據(jù)，應在“期末”按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面價值，同時沖減當期的財務費用，即借記應收票據(jù)，貸記財務費用。而這里的“期末”如何理解，指的是每月末，每季末還是中期末或者每年末？在會計實務處理中，“期末”時間的確定有兩種不同的觀點：一是按權責發(fā)生制，應在每月末計提利息，二是因應收票據(jù)期限較短，最長不超過6個月，利率較低，每月產(chǎn)生的利息收入對票據(jù)持有企業(yè)來說金額較小，不會對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果等產(chǎn)生較大影響，按重要性信息質(zhì)量的要求，可簡化處理，應在中期和年末計提利息。實務工作中，一般選擇在中期和年末計提利息。若應收票據(jù)面值較大，每月利息收入較高，應按月計提利息比較妥當。

企業(yè)持有的應收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的商業(yè)匯票，經(jīng)過背書后向其開戶銀行申請貼現(xiàn)，以便獲得所需資金。貼現(xiàn)所得金額等于票據(jù)的到期值減去貼現(xiàn)息。貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率÷360×貼現(xiàn)期。其中，貼現(xiàn)率是貼現(xiàn)中所采用的利率，貼現(xiàn)期是指自貼現(xiàn)日起至到期日為止的實際天數(shù)，貼現(xiàn)日和到期日只能計算其中的一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。企業(yè)將帶息票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)日不一定在中期或年末，為了客觀真實反映企業(yè)貼現(xiàn)時應收票據(jù)的賬面價值，出票日至貼現(xiàn)日期間的利息，應按月計提。

二、帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理

企業(yè)以應收票據(jù)向金融機構辦理貼現(xiàn)，企業(yè)與銀行等金融機構簽訂的協(xié)議中，若規(guī)定在貼現(xiàn)的應收票據(jù)到期，債務人未按期償還，申請貼現(xiàn)的企業(yè)不負有任何還款責任時，視同應收票據(jù)的出售即不帶追索權，否則，應屬于應收票據(jù)的質(zhì)押借款，即帶追索權。

（一）不附追索權的票據(jù)貼現(xiàn)。

企業(yè)會計準則和應用指南中均未對應收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務賬務處理做出具體的規(guī)定。根據(jù)現(xiàn)行會計準則規(guī)定，應收票據(jù)屬于金融資產(chǎn)，應收票據(jù)貼現(xiàn)屬于金融資產(chǎn)轉移?！镀髽I(yè)會計準則第23號――金融資產(chǎn)轉移》（CAS23）規(guī)定，金融資產(chǎn)轉移滿足終止確認條件的，應當終止確認該金融資產(chǎn)。不附追索權票據(jù)的貼現(xiàn)，貼現(xiàn)企業(yè)已將應收票據(jù)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給貼現(xiàn)銀行，應當終止確認應收票據(jù)，即按應收票據(jù)的賬面價值貸記“應收票據(jù)”賬戶。票據(jù)到期時，若付款人無力付款，貼現(xiàn)企業(yè)不承擔任何還款責任，無需做任何的賬務處理。

例1：中原公司2014年12月1日向南方公司銷售產(chǎn)品一批，貨款800 000元，增值稅率17%，同日，收到南方公司簽發(fā)的帶息商業(yè)匯票一張，票面利率為4%，承兌期5個月，到期日2015年5月1日。2015年3月1日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，不帶追索權，年貼現(xiàn)率6%。不考慮其他相關的手續(xù)費。

1.2014年12月1日銷售產(chǎn)品，收到一張商業(yè)匯票時：

借：應收票據(jù)936 000

貸：主營業(yè)務收入800 000

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）

136 000

2.2014年12月31日計提利息時：

票據(jù)利息=936 000×4%×1/12=3 120（元）

借：應收票據(jù)3 120

貸：財務費用3 120

3.2015年3月1日貼現(xiàn)時：

票據(jù)到期值=936 000×（1+4%×5/12）=951 600（元）

貼現(xiàn)天數(shù)=61（天）

貼現(xiàn)息=951 600×6%×61/360=9 674.6（元）

貼現(xiàn)凈額=951 600-9 674.6=941 925.4（元）

若應收票據(jù)在中期和年末計提利息，貼現(xiàn)的會計處理為：

借：銀行存款941 925.4

貸：應收票據(jù)939 120（1）

財務費用2 805.4

若應收票據(jù)月末計提利息，在應收票據(jù)貼現(xiàn)時已計提了三個月的利息，則貼現(xiàn)的會計處理為：

借：銀行存款941 925.4

財務費用3 434.6（2）

貸：應收票據(jù)945 360

除年末計提的利息外，1月、2月計提的利息共6 240元，都是計入“財務費用”賬戶的貸方，若這兩個月計提利息的會計分錄和（2）貼現(xiàn)會計分錄合二為一，則是（1）貼現(xiàn)會計分錄。單從賬務處理中各賬戶數(shù)據(jù)結果上看，帶息票據(jù)無論是月末計提利息還是中期和年末計提利息，其貼現(xiàn)時會計處理結果都是一樣的。但從票據(jù)貼現(xiàn)的實質(zhì)來看，企業(yè)是將未到期的票據(jù)轉讓給銀行進行融通資金，融資是要付出“代價”的。若貼現(xiàn)所得大于或等于貼現(xiàn)時應收票據(jù)的賬面價值，貼現(xiàn)企業(yè)沒有任何損失，因而，貼現(xiàn)所得應小于貼現(xiàn)時應收票據(jù)的賬面價值，兩者之間的差額應是企業(yè)貼現(xiàn)所付出的代價，其計算過程如下：設票據(jù)簽發(fā)日至貼現(xiàn)日的利息為Δ1，貼現(xiàn)日至到期日的利息為Δ2，應收票據(jù)的賬面價值（票據(jù)面值+Δ1）-貼現(xiàn)所得（票據(jù)面值+Δ1+Δ2-貼現(xiàn)息）=貼現(xiàn)息-Δ2。貼現(xiàn)息與貼現(xiàn)日至到期日票據(jù)利息之間的差額正是企業(yè)未將票據(jù)持有到期而是貼現(xiàn)所付出的代價。

貼現(xiàn)息是貼現(xiàn)企業(yè)“付出”的利息，計入“財務費用”賬戶的借方，票據(jù)簽發(fā)日至到期日產(chǎn)生的全部利息應是貼現(xiàn)企業(yè)“獲得”的利息，計入“財務費用”賬戶的貸方。貼現(xiàn)融資費用應計入“財務費用”賬戶的借方。第二筆貼現(xiàn)時會計分錄中“財務費用”賬戶借方金額為3 434.6元，正好等于貼現(xiàn)息9 674.6元超出貼現(xiàn)日至到期日票據(jù)利息6 240元的差額，融資費用一目了然，因此，帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)，簽發(fā)日至貼現(xiàn)日應每月計提利息，貼現(xiàn)時會計分錄才比較合理，這樣能很好地反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，而且也避免了會計信息使用者的誤解，體現(xiàn)了會計信息可理解性和可靠性的質(zhì)量要求。

（二）附追索權的票據(jù)貼現(xiàn)

金融資產(chǎn)轉移不滿足終止確認條件的，不應當終止確認該金融資產(chǎn)。附追索權票據(jù)的貼現(xiàn)，貼現(xiàn)企業(yè)負有付款連帶責任，存在或有負債，當票據(jù)到期，付款人如數(shù)付款，貼現(xiàn)企業(yè)的或有負債才被解除，否則，貼現(xiàn)企業(yè)應予以償還。根據(jù)實質(zhì)重于形式，附追索權的票據(jù)貼現(xiàn)應確認為“質(zhì)押借款”，由于商業(yè)匯票期限通常短于6個月，按照現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》規(guī)定，應確認為一項短期金融負債，貼現(xiàn)企業(yè)應將票據(jù)到期需償還的金額記入“短期借款”賬戶的貸方。

例2：沿用例1資料，假設貼現(xiàn)附有追索權。

中原公司2014年12月1日銷售產(chǎn)品與2014年12月31日計提利息會計處理同例1。

2015年3月1日貼現(xiàn)時會計處理有兩種做法，一種是將貼現(xiàn)利息在貼現(xiàn)日全部計入“財務費用”賬戶，另一種是將貼現(xiàn)息分期攤銷計入。第一種做法簡單明了，在貼現(xiàn)票面金額不大，貼現(xiàn)息較小的情況下，對本期收益波動較小，符合重要性的質(zhì)量要求。但在大額票據(jù)貼現(xiàn)以及跨年追索的情況下，會造成當期財務費用虛增，影響本期會計利潤的公允性，不符合謹慎性會計信息質(zhì)量要求，與此相比，第二種做法相對比較合理。

1.中原公司2015年3月1日貼現(xiàn)時會計處理如下：

借：銀行存款941 925.4

短期借款――利息調(diào)整9 674.6

貸：短期借款951 600

按照實際利率法，計提本月應攤銷的財務費用，假設實際利率為r，根據(jù)題意得：

941 925.4×（1+r）2=951 600，求得r=0.512%

借：財務費用4 822.66（941 925.4×0.512%）

貸：短期借款――利息調(diào)整4 822.66

2015年5月1日票據(jù)到期時：

借：財務費用4 851.94

（（941 925.4+4 822.66）×0.512%）

貸：短期借款――利息調(diào)整4 851.94采用實際利率法計算利息比較麻煩，容易出錯，另外，應收票據(jù)期限短，票據(jù)貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)企業(yè)已持有一段時間，計算出的實際月利率（0.512%）和貼現(xiàn)月利率（5%）差別較小，因此，票據(jù)貼現(xiàn)利息每月的分攤額直接按貼現(xiàn)率計算，由于貼現(xiàn)凈額是根據(jù)票據(jù)到期值倒扣得出，所以計算3月、4月每月分攤的利息直接按票據(jù)的到期值和貼現(xiàn)率計算，因而3月與4月每月分攤的利息可按直線法平均分攤，即每月分攤4 837.3元（9 674.6/2）。

2.票據(jù)到期，若南方公司未如期支付票款，中原公司被銀行退票并被追償。

借：短期借款951 600

貸：銀行存款951 600同時，中原公司將“應收票據(jù)”的賬面價值95 1600（945 360+3 120×2）轉為企業(yè)的“應收賬款”。中原公司在貼現(xiàn)日至到期日每月應計提利息，貼現(xiàn)企業(yè)每月“獲得”的利息與分攤利息之間的差額，是貼現(xiàn)企業(yè)融資每月實際付出的“代價”，在財務費用核算方面更為精確。此外，按到期值計入“應收賬款”，便于中原公司進行往來款項清查時與南方公司核對賬目。若到期的應收票據(jù)收回的可能性不大，可與應收賬款一并計提壞賬準備。

借：應收賬款951 600

貸：應收票據(jù)951 600若中原公司銀行存款賬戶余額亦不足，則銀行將上述短期借款轉為逾期貸款。

3.票據(jù)到期，若南方公司如期支付票款，中原公司與銀行間的借貸關系自行解除。

借：短期借款951 600

貸：應收票據(jù)951 600

主要參考文獻：

篇10

存貸比率保持在64.54%

建行在中報中表示，凈利潤穩(wěn)步增長的原因主要有四個方面：

一來自生息資產(chǎn)規(guī)模適度增長，其凈利息收益率較上年升5個基點至2.71%，利息凈收入較上年同期增加239.86億元，增幅16.46%；二是進一步加強了成本管理，嚴格控制費用支出，成本收入比為32.73%，保持在相對較低水平；三是加強風險管理，資產(chǎn)減值支出小幅增長5.84%；四是受匯率走勢變化影響，實現(xiàn)匯兌收益24.88億元，較上年同期增加18.14億元。

半年報同時顯示，該行2012年上半年各項主要財務指標保持平穩(wěn)增長。

截至2012年6月底，建行資產(chǎn)總額為13.51萬億元，較上年末增長9.97%。客戶貸款和墊款總額為7.06萬億元，較上年末增長8.70%；存款較上年末增長9.55%至10.94萬億元。存貸比率保持在64.54%。

該行資本充足率達到13.82%，核心資本充足率為11.19%，分別較上年末上升0.14和0.22個百分點。年化平均資產(chǎn)回報率、年化平均股東權益回報率分別保持在1.65%和24.56%。

從中間業(yè)務看，建行上半年實現(xiàn)手續(xù)費及傭金凈收入492.43億元，較上年同期增加15.72億元，增幅為3.30%。

上半年，建行實現(xiàn)銀行卡手續(xù)費收入91.32億元，增幅為16.64%。其中，該行信用卡業(yè)務持續(xù)快速發(fā)展，核心業(yè)務指標繼續(xù)保持同業(yè)領先地位。截至6月末，信用卡在冊卡量達3604萬張，新增379萬張；貸款余額1225.42億元，較上年末增長25.62%；消費交易額達3600.37億元。

房地產(chǎn)開發(fā)類貸款余額下降

建行資產(chǎn)質(zhì)量保持穩(wěn)定。截至6月末，建行不良貸款率為1%，較2011年末下降0.09個百分點，減值準備對不良貸款比率亦上升20.94個百分點至262.38%。

對于備受關注的政府融資平臺貸款問題，建行披露，該行2012年上半年進行了有效的控制和清理，強化了退出機制并嚴把審批關口，平臺貸款結構得到優(yōu)化。截至2012年6月末，監(jiān)管類平臺貸款余額為4425.98億元，其中現(xiàn)金流全覆蓋類占比達到91.33%，較上年末提高5.64個百分點。

建行還披露，該行房地產(chǎn)開發(fā)類貸款余額為4177.66億元，較上年末減少13.94億元。同時，該行對鋼鐵、水泥、煤化工、平板玻璃、風電設備、多晶硅、造船等“6+1”產(chǎn)能過剩行業(yè)實施了名單重檢和動態(tài)調(diào)整，及時清理不符合標準的客戶，貸款投放得到了有效控制。審慎支持行業(yè)和逐步壓縮行業(yè)的貸款余額占比分別下降0.80個百分點和0.07個百分點。

在浙商證券分析師戴方看來，建行2012年二季度不良貸款繼續(xù)實現(xiàn)雙降，反映出去年以來的中小企業(yè)流動性緊張問題，對建行的資產(chǎn)質(zhì)量影響較小，“該行以基建、個人房貸為傳統(tǒng)優(yōu)勢，受宏觀經(jīng)濟波動影響較小”。

以綜合化服務擴大客戶基礎

《投資者報》獲悉，在半年報披露前，建行夏季工作會已在北京召開。此次工作會除分析當前的宏觀經(jīng)濟形勢、銀行業(yè)面臨的任務和挑戰(zhàn)，并總結建行上半年工作外，還明確了下半年工作目標和任務。

信貸投放方面，建行明確支持“十二五”規(guī)劃以及區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略重點建設項目，推進“綠色信貸”。

同時，建行明確提出要把綜合化服務作為重要手段，擴大客戶基礎。

“要為客戶提供貸款、投行、理財、發(fā)債、兼并收購、財務顧問、現(xiàn)金管理等全面的金融服務方案；對小微企業(yè)要加快向零售化轉型，進一步傾斜信貸資源，優(yōu)化信貸流程，提高效率，有針對性地提供多樣化產(chǎn)品等。”建行內(nèi)部人士向《投資者報》強調(diào)，該行將發(fā)揮綜合化經(jīng)營作用，提升非銀行金融服務能力。

數(shù)據(jù)顯示，建行上半年小微企業(yè)貸款保持較快增長。6月末，該行小微企業(yè)貸款余額為6814.15億元，較上年末新增495.25億元；客戶數(shù)達到60604戶。

引人關注的是，風險內(nèi)控的加強在此次工作會上亦被重點提及?！锻顿Y者報》了解到，建行提出要實行全面的風險管理，既覆蓋海內(nèi)外各機構、各子公司，同時，亦會覆蓋各類業(yè)務，貫穿流程各個環(huán)節(jié)。

“要加強系統(tǒng)性分析，切實防范系統(tǒng)性風險。要加強區(qū)域性、行業(yè)性、集群性以及重點領域的風險防控。要針對風險暴露和案件，加強原因分析，不斷完善管理。要強化貸后管理，對風險苗頭要做到早發(fā)現(xiàn)，早處置等?！?/p>

面對日趨激烈的市場競爭，下半年建行著力提高市場競爭能力的首要方式是——加快發(fā)展電子銀行業(yè)務。

“目前，經(jīng)濟和社會的網(wǎng)絡化程度日趨深化，對銀行經(jīng)營模式、盈利模式也帶來了革命性的變化。我們將在手機支付、電子商務、供應鏈金融、金融社會化網(wǎng)絡服務等領域搶占先機，趕上或領跑同業(yè)?！边@位人士向《投資者報》透露。

數(shù)據(jù)顯示，建行電子銀行渠道保持快速發(fā)展，多項指標居同業(yè)前列。

篇11

（一）研究假設 當企業(yè)績效惡化陷入困境時會產(chǎn)生巨大的困境成本。利益趨同假說認為：大股東的利益受到公司價值的影響較大，因此當公司困境成本較高時，持股比例大的大股東的損失就會很大。因此為了維護自身利益，當公司身陷困境時他們就會介入，并積極的直接參與到公司的經(jīng)營管理中去。在集中的股權結構下，大股東會有動機和能力去監(jiān)督和約束管理層，解決了股權高度分散下的“搭便車”行為，有效防止現(xiàn)有經(jīng)理人的短期獲利行為，使他們集中于企業(yè)的長期經(jīng)營，促進企業(yè)價值的提升。

假設1：在財務困境期間，股權集中度與困境公司的恢復正相關

所謂股權制衡機制是指公司少數(shù)幾個大股東之間的相互監(jiān)督、相互制約，從而有效防止任何一方掠奪公司資源的機制。對于財務困境中的公司來說，公司流動性不足，外部預期很差，處于一個十分尷尬的境地。因此每一個決策都必須慎之又慎，稍有差錯就會使公司的虧損加劇。由于存在制衡機制的財務困境公司內(nèi)部形成了幾個大股東相互監(jiān)督、相互約束的機制，公司中的重大經(jīng)營決策都必須經(jīng)過所有大股東的同意才能通過，任何一個大股東都不能單獨對公司實施絕對控制。這在很大程度上可有效防止決策制定的隨意性和盲目性。因此本文認為存在適度股權集中度的股權制衡的財務困境公司更易順利擺脫困境。

假設2：在財務困境期間，股權制衡與困境公司的恢復正相關

在解決財務困境公司資金不足的問題上，國有控股的上市公司即使陷入困境，資金流動不暢，但由于預期到會存在預算軟約束，企業(yè)脫離困境的可能性很大，此時銀行也會在得到政治收益情況下提供優(yōu)惠利率貸款。此時市場也會預期其有政府和銀行擔任國有困境企業(yè)的堅強后盾，供應商也會更愿意繼續(xù)為國有困境公司放寬信用審核條件；客戶也不會擔心企業(yè)無力遵守交易合同，因此當終極控制人為國有時，財務困境公司失去的繼續(xù)經(jīng)營虧損的可能性相對較少，市場份額失去的也較少，并可能取得更好的績效。因此本文認為：在公司處于財務困境時，國有產(chǎn)權的存在有利于財務困境成本的降低，從而有利于公司步入正常發(fā)展軌道。

假設3：當公司的終極控股股東性質(zhì)為國有股時，公司財務困境更有可能恢復

當公司陷入困境時召開股東大會特別是臨時股東大會，在一定程度上反映了企業(yè)所有者積極參與公司經(jīng)營管理的行為。困境中的公司往往會因前景不佳，而導致大股東也產(chǎn)生短期行為，這樣控股股東在公司破產(chǎn)清算之前一般會加緊對公司資源的侵占，大股東與小股東之間的成本問題會變的更加突出，大股東的隧道挖掘行為加劇。此時若股東大會及時召開，就能有效避免掏空行為的惡化，即公司陷入財務困境時股東大會召開的頻率越大，越能更好地解決控股股東與中小股東之間的成本問題。由此假設：

假設4：股東大會召開次數(shù)與ST公司走出困境正相關

（二）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源 本文采取國內(nèi)大多數(shù)學者對財務困境界定的做法，將上市公司是否被ST作為公司陷入困境與否的標志。根據(jù)前述國內(nèi)文獻中關于財務困境的界定方法，以2005～2007年為研究區(qū)間，然后跟蹤其陷入困境之后兩年的財務狀況，選取滬深兩市全部A股中被ST、撤銷ST或仍被ST的上市公司153家作為初始樣本。首先，本文剔除其中的因出現(xiàn)其他異常情況（非經(jīng)營虧損）而被ST的9家公司；其次，由于金融保險類企業(yè)較其他企業(yè)相比具有很大的特殊性，因此為了保證數(shù)據(jù)的可比性，本文將初始樣本中4家金融類企業(yè)剔除掉；最后，再除去數(shù)據(jù)缺省的6個樣本，最終得到如下134家樣本公司觀測值，其中ST之后兩年內(nèi)被成功摘帽的有70家公司，未摘帽的有64家。這些數(shù)據(jù)均來自于CSMAR數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)處理軟件為SPSS17.0。

（三）變量定義 本文選取如下變量：（1）因變量設計及衡量。財務困境公司是否脫困（OUTST）：設置為0～1變量，即財務困境公司在被ST之后兩年內(nèi)扭虧為盈撤消ST時取值為1，否則為0。（2）自變量設計及衡量。第一，股權集中度（Herfindahl_10）。本文選用困境公司撤銷ST當年年初（若未摘帽則用被ST之后兩年年末）的赫芬達指數(shù)描述公司的股權集中度，該指標用公司前10大股東持股比例的平方和來衡量。第二，股權制衡度（ZH2_5）。本文用困境公司撤銷ST當年年初（若未摘帽則用被ST之后兩年年末）第二到第五大股東持股比例之和與第一大股東持股比例的比值。第三，終極控制人性質(zhì)（State）。本文設置終極控制人性質(zhì)為啞變量，在撤銷ST當年年初（若未摘帽則用被ST之后兩年年末）的終極控制人為國有公司時取值為1，否則取0。（3）控制變量設計及衡量。第一，公司規(guī)模（Size）。本文將公司規(guī)模定義為財務困境公司撤銷ST前一年年末（若未摘帽則用被ST之后兩年年末）總資產(chǎn)賬面值的自然對數(shù)值，第二，財務杠桿――資產(chǎn)負債率（Lev）。財務困境公司撤銷ST前一年年末（若未摘帽則用被ST之后兩年年末）的資產(chǎn)負債率來進行研究。第三，盈利能力――凈資產(chǎn)收益率（ROE）。本文用財務困境公司撤銷ST前一年年末（若未摘帽則用被ST之后兩年年末）的資產(chǎn)收益率衡量其盈利能力，并且預期其符號為正。

（四）模型建立 本文中的被解釋變量OUTST―財務困境公司兩年內(nèi)是否脫困，是離散型的變量，只有0、1兩個取值，又因為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績是公司綜合治理的結果，在股權結構方面任何一項單一的特征都不是單獨發(fā)揮作用的，股權結構各方面的特征相互作用，共同起作用。所以本文在進行l(wèi)ogistic回歸分析時采取所有解釋變量和控制變量一次性強制進入的方法。P（OUTSTi=1）=■，其中：Z=α1+β1State+β2Herfindahl_10+β3ZH2_5i+ β4SizeLev+β5ROEi+ε，當公司陷入財務困境之后，兩年內(nèi)因業(yè)績恢復成功摘帽時，OUTSTi=1；當樣本公司在兩年內(nèi)沒有成功撤銷ST時，OUTSTi=0.

三、實證檢驗分析

（一）描述性分析 由表（1）可知在全樣本中國有控股的公司比例為0.46，其中成功摘帽公司比例達到0.60，未摘帽公司的國有控股比例為0.30，兩者相比差距較大，這在一定程度上說明，終極控股股東為國有時利于困境公司脫困。代表股權集中度的赫芬達指數(shù)（10），脫困公司的平均值為0.1876，而未走出財務困境的公司的均值為0.1222，相對摘帽公司均值較小。股權制衡度的均值，未摘帽公司也小于成功摘帽公司。

（二）相關性分析 結果見表（2），分析表明變量之間不存在共線性的問題。

（三）回歸分析 從表（3）回歸系數(shù)的符號來看State符號為正，這說明財務困境公司終極控股股東的性質(zhì)為國家控股時更利于公司脫困，但是該變量不顯著，這在一定程度上代表著我國企業(yè)的市場化程度越來越高，政府操縱性行為在減少。代表股權集中度的變量Herfindahl_10以及代表股權制衡度的變量ZH25系數(shù)均為正，且分別在5%、1%水平上顯著。這充分證明了本文前面的假設，即股權集中度越高、股權制衡度越高，越利于經(jīng)營業(yè)績的恢復，即走出財務困境。在前文的理論假設中本文認為財務困境公司的杠桿水平與困境恢復的相關性不確定。在實證分析中本文得出控制變量資產(chǎn)負債率（Lev）的系數(shù)為負，并且在5%的水平上顯著。可能的原因是從前面的統(tǒng)計性描述中本文可以看出我國陷入財務困境的公司資產(chǎn)負債率的平均值-18.967693，遠遠超過了正常的資產(chǎn)負債率水平，但財務杠桿過大時，債權人要求破財清算的可能性會增大，巨額的高債使企業(yè)難以很快從困境中走出來。Exp （B）一列的值反映的是第j個解釋變量增加一單位所導致的發(fā)生比變?yōu)樵瓉淼膃βj倍。

（四）顯著性檢驗 表（4）給出了logistic回歸模型的對數(shù)似然比檢驗結果，從上面的模型系數(shù)綜合檢驗的結果來看，模型的似然比卡方統(tǒng)計量為133.928，自由度為6，對應的P值為0.000，小于0.05。所以，在給定的5%的顯著水平是不為0的，本文可以認為變量系數(shù)不為0，從而表面模型整體是顯著的。表（5）給出的是模型擬合優(yōu)度評價的三個統(tǒng)計量。-2 Loglikelihood統(tǒng)計量為對數(shù)似然估計函數(shù)值的-2倍，該值越小表明模型的擬合優(yōu)度越高，本文的51.567已經(jīng)是很理想的值。Cox & Snell R Square統(tǒng)計量和Nagelkerke R Square統(tǒng)計量分別等于0.632和0.843，意味著本文的股權結構特性邏輯回歸模型可以解釋因變量84.30%的變動，說明模型的擬合優(yōu)度很高。

篇12

（二）預算管理方面 基數(shù)加增長編制方法是在編制本年的預算時以上年的支出為基數(shù)，這種編制方法固化了資金在各部門之間的分配格局，制約了經(jīng)濟結構和事業(yè)發(fā)展布局的調(diào)整，導致核定的支出指標與實際情況差距較大，從而導致預算執(zhí)行中報告不斷，各業(yè)務部門都忙于指標的追加，不管本部門能花多少錢也不管學校有多少錢，而財務處則忙于搞平衡，資金一撥了事，不愿意也無能力跟蹤監(jiān)督。這樣一來，就造成了學校一方面財力高度緊張，另一方面卻存在資金嚴重浪費的狀況。

（三）高校財務管理存在的問題 主要包括：（1）預算用基數(shù)加增長的編制方法，方法落后?！胺旨壒芾怼睂Χ墕挝粚嵭薪?jīng)費項目包干，各項目之間經(jīng)費不得挪用，在權利分配上限制太多。（2）財務管理基本上處于單純的數(shù)據(jù)核算職能上，其宏觀調(diào)控，參與決策作用沒能得到充分發(fā)揮。對資金沒有做到動態(tài)監(jiān)控，同時也缺乏財務業(yè)務信息一體化平臺。（3）財務管理未能完全納入法律軌道，在某種程度上還是我行我素，在某些環(huán)節(jié)上存在著權責不清、管理混亂的現(xiàn)象。如科研創(chuàng)收、辦校外班等收入未按規(guī)定上交學校，造成資金外流；用科研經(jīng)費購置個人消費品及個人生活開支；為索取回扣，購買假冒偽劣設備物資；利用職務之便要錢財；用學校的名義、設備、水電為個人謀取私利等。（4）財務管理機構和組織還不夠合理和健全。部門之間、人員之間的責任和權限的有關規(guī)定還不夠明確。這樣就容易出現(xiàn)管理的重疊、漏洞和混亂。（5）某些會計人員素質(zhì)較差，對違犯財經(jīng)紀律的現(xiàn)象不能進行有效的抵制。（6）學校的經(jīng)濟監(jiān)督部門的審計監(jiān)督作用得不到重視。 （7）財務分析沒有開展，對財務分析在財務管理中的地位和作用的認識還遠沒有到位。

二、高校財務績效評價指標分析

（一）現(xiàn)金負債比 現(xiàn)金負債比是年末累計外債額占年末現(xiàn)金余額的比重。二者之間的比率關系反映了學?，F(xiàn)金儲備對外債的承受程度?，F(xiàn)金負債比越高，財務風險越大。高校是社會公益事業(yè)單位，盡管其在發(fā)展過程中為實現(xiàn)辦學目的可能要運用舉債手段來籌集資金，但不能把學校的財務狀況長期置于“負債經(jīng)營”的狀態(tài)之中。因此，現(xiàn)金負債比應處于一個較低的水平，預警臨界比率為0.1。

現(xiàn)金負債比=年末累計外債額／年末現(xiàn)金余額

年末現(xiàn)金余額=庫存現(xiàn)金+銀行存款+短期債權投資+其他貨幣資金

該校的現(xiàn)金負債比為19.23。之所以現(xiàn)金負債比這么高，是由于該校投資建設新校區(qū)貸款1億的緣故，根據(jù)該校建設新校區(qū)的可行性研究報告，投資可在5年內(nèi)收回，剔除這一因素，該校的外債為2.5億，說明該校的財務日常運行狀況非常不好，需要借用外債度日。

（二）現(xiàn)金凈額增長率 現(xiàn)金的流動性最強，具有廣泛的支付能力。它是學校財務活動和各項事業(yè)建設正常運轉的重要保障。為保證學校教育事業(yè)建設的持續(xù)發(fā)展，保持一定的現(xiàn)金增長率是必要的?，F(xiàn)金凈額增長率指標，直接體現(xiàn)了學?？芍浜椭苻D的財力狀況，反映了學校事業(yè)建設的可持續(xù)發(fā)展能力。該比率越高，說明財務調(diào)控能力和對債務的支付能力越強。預警臨界比率為0.1。

現(xiàn)金凈額增長率=（年末現(xiàn)金凈額-年初現(xiàn)金凈額）/年初現(xiàn)金凈額×100%

現(xiàn)金凈額=庫存現(xiàn)金+銀行存款+短期證券投資+其他貨幣資金-外債額

該校的現(xiàn)金凈額增長率為3.51%。造成現(xiàn)金增長低的原因是該校在2008年把14000萬元銀行存款投入了新校區(qū)建設，即這14000萬元銀行存款已轉化為固定資產(chǎn)。雖然同時2008年該校新增借貸款項1億元。盡管這會影響當年對債務的支付能力和學校將來的償債能力，但從綜合和長遠的角度考慮，該校的綜合實力得到了加強。

（三）墊付資金增減率 墊付資金數(shù)額的多少，反映學校資金使用效益和財務管理水平的高低。由于墊付資金直接影響到學校事業(yè)資金的周轉能力，所以，減少墊付資金的占用成為考核財務管理水平的一項重要內(nèi)容。墊付資金增減越低，說明資金的運用能力越強，相應地可供支配的周轉資金越多。墊付資金增減率越高，可供支配的周轉資金越少，學校的支付能力越低。預警臨界比率為0，負增長為理想狀態(tài)。

墊付資金增減率=（年末墊付資金額-年初墊付資金額）/年初墊付資金額×100%

墊付資金=應收票據(jù)+應收及暫付款+借出款

該校的墊付資金增減率為15%。造成該項指標如此高的原因為該校年末墊付資金中，含有0.6億新校區(qū)建設的暫付款。此外，還應運用綜合評價模型定期對學校的辦學效益進行評價，以保證財務分析的透明度，使學校的預測、決策工作順利進行。通過對教育部網(wǎng)頁公布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析計算，可以得出綜合評價模型各項指標的全國平均值，即社會標準，進而可利用該標準對該校進行綜合評價，評價結果如下表1所示。

通過表1可以看出，反映財務實力指標得分率83.93%，反映財務運行績效指標得分率95.52%，財務發(fā)展?jié)摿χ笜说梅致手挥?4%。盡管該校的財務運行績效已超出了全國平均水平，但該校總的發(fā)展?jié)摿Υ_不容樂觀，主要存在以下問題：（1）撥款比例低，收入來源少。由于大部分擴招生不享受國家撥款待遇，使該校的國家撥款占總經(jīng)費收入的比例過低，而且該校沒有捐款及贊助收入，這就直接影響了生均總經(jīng)費收入項指標的得分。（2）合并校因素。該學校在合校以后雖然總體財務實力有所增強，但是合并校本身就需要投入更多的資金，合校后又需要建設新校區(qū)和學生宿舍等，資金缺口很大；此外合并前各學校的財務情況和管理模式并不相同，合并后的整合也需要一個過程，因此幾所合并高校的財務風險普遍很高。所以發(fā)展?jié)摿χ卸囗椫笜似停攧諣顩r不佳。資產(chǎn)負債率很高，且支出增長過快，墊付資金增長率遠超社會評價水平，自有資金和銀行貸款均用于學校擴建征地、興建學生公寓等。（3）商業(yè)貸款。近年來高校為了加快發(fā)展，采用向商業(yè)銀行貸款的方式籌集資金。有些學校貸款論證不充分，如投資項目的可行性，是否有用款計劃、有還款能力等，盲目貸款，貸款數(shù)額超出了學校能夠承擔的限度，利息成為新的負擔，造成了惡性循環(huán)。

可見，該校超越現(xiàn)有財力支持，實現(xiàn)超常規(guī)發(fā)展，是造成財務風險擴大的主要原因。該校首先應加強財務管理，特別是預算管理，落實經(jīng)濟責任制，使學校保持良好的財務狀況，避免赤字預算和盲目貸款，這是學?？沙掷m(xù)發(fā)展的基礎，此外對學校的貸款項目財務部門應嚴格把關，認真審查，謹慎論證，切實落實，切勿使為加快學校發(fā)展而申請的貸款變成沉重的包袱。

三、高校財務管理組織結構分析與優(yōu)化

（一）組織結構現(xiàn)狀分析 建立健全合理的、有效運轉的內(nèi)部財務組織機構，是做好財務管理工作，確保內(nèi)部財務控制制度發(fā)揮作用的基礎。該校的最高財經(jīng)管理機構是校黨委會，財務處作為學校一級財務管理機構，負責學校內(nèi)部的一切經(jīng)濟活動，財務處內(nèi)設核算中心和管理中心，組織結構雖有形式上設置，但管理中心沒有充分發(fā)揮財務管理的職能，是實質(zhì)上的“重核算、輕管理”的模式，其后勤、校辦產(chǎn)業(yè)等基層財務核算機構分別由不同的領導負責人分管，各部門自成體系、各自為政，形成學校財務管理不合理分割，學校一級財務管理機構很難對各基層財務機構的經(jīng)濟業(yè)務實施統(tǒng)一管理和領導，內(nèi)部財務控制制度難以發(fā)揮作用。另外，校財務機構的會計崗位設置和人員配置不當，業(yè)務交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明；會計的事前審核、事中復核和事后監(jiān)督?jīng)]有真正落實。

（二）組織結構優(yōu)化 具體表現(xiàn)在：（1）組成學校財經(jīng)管理委員會，由校長任主任，總會計師任副主任，并由財務、監(jiān)審、人事、教務、科研、后勤、基建和校辦產(chǎn)業(yè)等各部門的負責人及聘請有關經(jīng)濟專家任委員，學校重大經(jīng)濟決策，如財經(jīng)方針政策、基建項目投資、購置大型設備、教職工的福利及酬金的發(fā)放等，由該委員會集體決定。同時，充分發(fā)揮和健全財務管理中心的作用和功能，使財務管理中心真正做到負責日常工作和學校經(jīng)濟政策、規(guī)章制度的制訂以及二級核算單位的財務管理和全校會計人員的管理。（2）實行會計委派制，各二級核算單位的財務人員和會計人員由財務處任命和考核，實行一元化管理，以保證學校的財經(jīng)方針政策、規(guī)章制度得到正確的貫徹執(zhí)行，為學校提供客觀、真實的會計信息，堵塞會計管理的漏洞，使學校財務的“統(tǒng)一領導”真正落到實處。（3）合理設置崗位，根據(jù)業(yè)務的繁簡輕重和各項業(yè)務之間的有機聯(lián)系來決定人員的分工與協(xié)作，實行崗位責任制，作到事事有人管，人人有專責，同時，應當建立內(nèi)部稽核制度，使崗位之間、人員之間能達到互相牽制的目的。

（三）分級財務管理模式優(yōu)化 具體表現(xiàn)在：

（1）抓好預算管理。用全面預算管理的方法落實學校的綜合財務預算，建立約束機制。預算管理是高等學校財務管理的一個重要組成部分，是學校各項財務活動的依據(jù)。要樹立財務“大收支”概念，編制年度綜合財務預算，應參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度事業(yè)發(fā)展計劃和任務與財力可能，以及年度收支增減因素，把整個財務收支活動都納入年度收支計劃，進行資金的全面運籌和控制。加強財務的收支計劃性、統(tǒng)一性和完整性，實現(xiàn)校財務全部資金的統(tǒng)一管理和綜合平衡。要堅持以收定支，收支平衡，不搞赤字預算。收入預算要積極穩(wěn)妥，支出預算要統(tǒng)籌兼顧，符合實際保證重點。從學校的現(xiàn)狀看，教學、科研、后勤構成學校內(nèi)部的經(jīng)濟活動的整體，但在財務管理上又各有特點。只有區(qū)分不同情況，采取分類管理的辦法，才能做到“管而不死，活而不亂”。這就既要考慮學校事業(yè)發(fā)展和建設的需要，保證重點項目的完成，又要少花錢，多辦事，有多少錢辦多少事，勤儉節(jié)約，保證人員經(jīng)費和教學科研經(jīng)費的正常運轉。根據(jù)“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用”的新的預算管理原則，實行總量限額靜態(tài)控制、動態(tài)管理。

（2）建立動態(tài)控制財務管理的信息一體化平臺。利用現(xiàn)代先進的網(wǎng)絡技術和管理信息系統(tǒng)，采用先進的計算機組成網(wǎng)絡，搭建高校財務工作的技術支撐平臺，保證高校財務從管理到業(yè)務上的流程通暢。高校要設置部門經(jīng)費指標控制賬，在正常進行會計核算業(yè)務的同時，記錄各部門的收入支出情況，以全面掌握各部門的財務預算執(zhí)行情況，年度費用指標不得突破。對年初沒有預算的項目不得安排支出，臨時性非開支不可的專項，要在解決資金來源的情況下，經(jīng)財經(jīng)管理委員會統(tǒng)一研究和審批。在使資金做到優(yōu)化配置的情況下，大力挖掘資金的潛力，提高切塊資金的使用效益。高?？梢岳矛F(xiàn)有的高校信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡資源，構建基于互聯(lián)網(wǎng)的高校財務管理信息系統(tǒng)，為加強對分級財務的監(jiān)管提供平臺，實現(xiàn)一級財務與二級財務的數(shù)據(jù)共享。財務管理信息化可以在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生進行會計處理的同時，將信息集成一個管理信息系統(tǒng)，及時對外公布使用者可以隨時到財務網(wǎng)查詢所需要的信息。領導層也可以根據(jù)最新的財務信息進行預測分析，進而做出準確的判斷和決策。而且使用者通過網(wǎng)絡進入高校在線訪問，直接調(diào)閱公開的會計信息，實現(xiàn)瞬間溝通，使高校的會計系統(tǒng)由封閉型走向開放型。

（3）加強內(nèi)部審計，強化監(jiān)督約束手段。在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，高等學校的經(jīng)濟工作日趨復雜，社會上不正當?shù)慕?jīng)濟活動行為也會滲透到學校內(nèi)部，因此，必須建立健全各級經(jīng)濟責任制，加強財務、審計監(jiān)督，建立離任審計制度，追究違法違紀者責任。重大決策集體討論，以確保學校各項事業(yè)的健康發(fā)展。

四、結論

結合學校財務管理的現(xiàn)狀對財務管理模式的總體框架和主要內(nèi)容進行的實證分析，對癥下藥，找出了該高校財務管理目前存在的問題，提出了有針對性的改進措施，達到了有效提高該高校財務管理的水平的目的。該實證分析進一步證明，基于經(jīng)營理念的高校財務分級管理新模式的構建，將創(chuàng)建校園信息一體化、財務績效評價分析引入到高校分級財務管理模式中，為此模式提供了更為廣泛和務實的應用空間，對高校財務管理的實踐具有一定的指導意義。

篇13

過去的一年，在公司領導和全體同仁的支持下，財務部基本完成各項既定指標。下面將財務部一年來履職情況匯報如下：

一、 全年完成公司量化指標情況：

公司全年給我部門的量化指標主要有五項：一是資金上存率95%以上;我司全年資金上存率為98%;二是年末貨幣資金余額8000萬元以上，其中公司本級2000萬;我司年末貨幣資金余額14200萬元，因購置設備支付2800萬元導致公司本部貨幣資金沒有達標;三是新開項目資金策劃率100%;本年度公司新開4個項目均做了項目資金策劃。四是全司利潤總額8500萬元;實際全年完成利潤8560萬元;五是辦理資金信貸類業(yè)務，投訴率為0;財務部全年辦理各項信貸業(yè)務準確及時，全年未發(fā)生一起投訴。

二、全年所做的主要工作

2010年，我們主要圍繞以下六個方面展開財務工作：

一是以統(tǒng)一財務管理模式為主線加強了財務基礎工作和精細化管理力度：按照規(guī)?；l(fā)展，專業(yè)化管理的要求，統(tǒng)一公司財務核算方面度量衡，統(tǒng)一財務管理標準。

二是持續(xù)推進預算管理，提高前瞻性財務規(guī)劃力度：一年來預算管理工作初見成效。

三是加強資金管理，確保生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)金流量：全年公司向所屬各單位收回7160萬元，同時財務部根據(jù)公司經(jīng)營資金需要，全年共計向局借款2.345億元，此外全年為公司各單位累計辦理承兌匯票131筆計8533萬元。以上措施有力保證了公司全年生產(chǎn)經(jīng)營需要。

四是充分發(fā)揮支持服務職能：一年來，我們及時向有關領導提供各種數(shù)據(jù)，及時為各項內(nèi)外經(jīng)濟活動提供了應有的支持，基本上滿足了領導和各單位對我部的財務要求。

五是加強財務檢查及內(nèi)控管理力度，防范財務風險。

六是加強業(yè)務學習，提升理論水平：去年我們有計劃組織財務人員學習相關稅收法律知識，提升把握政策的水平。

三、存在的主要問題和不足：

2010年我們在以下幾方面，還有待在以后的工作中加以改進：

一是部門之間相互溝通的還不夠;二是分公司有一部分核定上交資金未及時收回來;三是財務部門未能經(jīng)常深入分公司和項目了解第一手資料和情況;四是我本人工作作風還有待改進。

四、2011年財務工作的初步設想：

2011年財務除在原來的基礎上加強財務管理外，我想主要在以下幾個方面開展工作：

一是要兵馬未動，策劃先行，提前做好年度各項財務策劃。真正做到事前有依據(jù)、事后有證據(jù);

二是要強化總部對資金的集中調(diào)控能力;

三是以審計作為重要手段，加強審計過程監(jiān)督和結果考核，維護公司安全運營;