引論：我們?yōu)槟砹?3篇企業(yè)員工自評報告范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

二、我國內(nèi)部控制自我評價存在的問題

1.內(nèi)控自評流于形式

如今，“過關(guān)”、“零缺陷”是我國絕大多數(shù)公司追求的目標，流程目錄、風險庫、流程圖、控制矩陣、測試模版等這些有形成果顯得尤為重要，基本規(guī)范和配套指引僅僅是被模擬成了檢查清單，而現(xiàn)實情況并沒有進行按部就班的實際操作，最后增加了一筆額外成本。

2.內(nèi)控自評工作太倉促

為了響應(yīng)政策要求，上市公司往往于11月、12月匆匆開始對內(nèi)部控制進行自我評價，他們事先并沒有很好的去規(guī)劃，也沒有給這項工作留有足夠的時間，這樣的公司不在少數(shù)。

3.內(nèi)控自評工作沒有全面化

現(xiàn)如今，財務(wù)報告的內(nèi)部控制在我國各企業(yè)的內(nèi)控自評工作中占主導地位，但是《評價指引》一直要求公司在執(zhí)行實施內(nèi)控自評時要實現(xiàn)全面化，而不僅僅是與財務(wù)報告有關(guān)方面的內(nèi)部控制。

4.內(nèi)控自評報告格式不統(tǒng)一

內(nèi)部自評報告在我國依舊沒有形成規(guī)范且統(tǒng)一的報告格式。并且采用簡易格式的上市公司，報告內(nèi)容各不相同。與此同時，內(nèi)控缺陷的判斷標準也不盡一致。

二、完善我國內(nèi)部控制自我評價的建議

《基本規(guī)范》和《評價指引》為我國內(nèi)控體系的建立及其自評體系的形成奠定了理論基礎(chǔ)、提供了理論框架。滬市從2006年開始推進內(nèi)控自評工作，加上實施《控制指引》已有多年，因此，就監(jiān)管而言，我國已經(jīng)具備了強化企業(yè)內(nèi)控自評的基本條件。但我國目前上市企業(yè)內(nèi)控自評方面信息的披露并不是很樂觀，究其原因，筆者認為主要源于公司自身監(jiān)督和外部監(jiān)督兩方面。因此，必須從這兩方面出發(fā)進行改善，一是進一步加強公司內(nèi)控自評及其信息的披露，二是加強監(jiān)管部門對內(nèi)控自評和信息披露的監(jiān)管。

（一）強化企業(yè)內(nèi)部控制自我評價

1.明確內(nèi)控自評報告的責任主體

上海和深圳交易所出臺的《內(nèi)控指引》明確指出董事會及公司所有員工是本公司內(nèi)控的責任主體，負責內(nèi)控體系的構(gòu)建、實施和監(jiān)督，并進行逐步完善，確保其自評報告的真實性和完整性。

2.由高管牽頭開展內(nèi)控自評

高層管理人員在內(nèi)控自評中起著帶頭的作用。組建跨部門組織進行總體負責是企業(yè)管理當局必須執(zhí)行的，高管帶頭，積極參與，是順利完成內(nèi)部控制自我評價工作非常關(guān)鍵的一步。

3.以“獎”為主落實內(nèi)控自評

對于內(nèi)控自評結(jié)果要進行綜合評價，不能一味的追求完美，“零缺陷”只會造成報告的失真。在具體實施過程中要把獎勵和懲罰相互結(jié)合起來，前者為主后者為輔，對主動察覺內(nèi)控不足的業(yè)務(wù)部門給予獎勵，并帶領(lǐng)其查缺補漏，使內(nèi)控自評不斷完善的同時使其作用達到最大化。

4.公司要加強內(nèi)控自評的培訓和指導，提高其專業(yè)水平。

目前，我國內(nèi)控自評實施的實踐經(jīng)驗不足，自評主體不是很了解此方法，同時，公司職員的專業(yè)水準不高，從而很難在實際工作中落實內(nèi)控自評工作和其報告的披露。所以，公司必須通過加強培訓和指導來提高公司的自愿性和積極性，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)該組織管理層及公司員工學習內(nèi)控自評的方法和其他相關(guān)知識。

（二）加強監(jiān)管部門對內(nèi)部控制自我評價的監(jiān)管

1.完善法律法規(guī)，統(tǒng)一評價標準

目前，我國相關(guān)機構(gòu)對上市企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)出臺很多法律文件，各個文件對內(nèi)控各個方面的要求和規(guī)定都參差不齊。這樣不僅導致了上市企業(yè)難以做出選擇，而且造成他們會基于自身的情況，選擇那些利于自己的規(guī)定來進行評價并披露報告，從而有效規(guī)避了某些不利的因素，有礙于投資者真實、客觀、全面的了解公司的內(nèi)控狀況。

2.規(guī)范對內(nèi)控缺陷及整改措施的披露

關(guān)于上市公司內(nèi)控缺陷方面的信息，一般都是企業(yè)自己清楚而投資者們并不清楚，并且有關(guān)這方面的信息投資者難以從其它渠道獲取。掌握足夠真實且可靠的內(nèi)控缺陷信息決定著他們決策的準確性；故意不報重大內(nèi)控缺陷或者只是披露虛假內(nèi)控缺陷同時會損害上市公司的利益。因此，及時準確的認定并披露公司內(nèi)控缺陷大大提高了內(nèi)控自評的效率，有利于投資者和公司利益的實現(xiàn)，應(yīng)當?shù)玫焦竟芾韺雍屯顿Y人的重視。

3.強制鑒證內(nèi)控自評報告并統(tǒng)一鑒證標準

目前，我國對內(nèi)控報告的鑒證也不具有統(tǒng)一的鑒證標準，并且沒有明確的鑒證范圍，絕大多數(shù)企業(yè)實際上只是對與財務(wù)報告有關(guān)的方面進行了鑒證，并且只有少數(shù)企業(yè)對這一點進行了明確說明，這樣就會使投資者誤以為內(nèi)控鑒證工作是出于管理角度進行的整體鑒證，內(nèi)控鑒證工作及其報告就起不到真正的監(jiān)督效果。因此，必須對鑒證標準進行統(tǒng)一，確保鑒證報告的質(zhì)量與可信度。

參考文獻

[1]潘淡：《內(nèi)部控制》，高等教育出版社，2008

[2朱榮恩：《內(nèi)部控制評價》，北京時代經(jīng)濟出版社，2002

[3]陳漢文、張宜霞：《企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法》，審計研究，2008

[4]張立民、錢華、李敏儀：《內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀與改進――來自我國ST上市公司的數(shù)據(jù)分析》，審計研究，2003，（5）

篇2

為了提高卓越績效管理水平，必須要積極提高員工學習能力。組織學習作為針對環(huán)境變化而形成的一種持續(xù)改進方法，有助于引入新的做法，經(jīng)由多層次培訓活動，開展高管培訓講座，強化全員培訓，積極覆蓋各權(quán)屬單位以及各層次員工，有助于提高各權(quán)屬單位負責人、部門負責人、分管領(lǐng)導的學習能力，進一步提高了員工卓越績效模式認知水平，一定程度上可掌握實施卓越績效管理模式策略，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在這種情況下，經(jīng)由員工創(chuàng)新，強化產(chǎn)品研發(fā)，以顧客意見為指導，做好實踐分享與標桿學習工作，可提高企業(yè)工作效率，最大限度地減少質(zhì)量成本。從本質(zhì)上來講，人力資源企業(yè)要想實施卓越績效模式，必須要提高全體員工的綜合素質(zhì)與專業(yè)水平，不斷獲取新的知識與能力，完善認知與行為，結(jié)合知識分享與標桿學習等形式，從而最大限度地提高員工創(chuàng)新能力，增強企業(yè)市場應(yīng)變能力。

3.樹立人力資源經(jīng)營導向理念，重視創(chuàng)新管理

在推行卓越績效管理模式過程中，必須要樹立顧客導向理念，即人力資源導向理念，充分結(jié)合顧客來對績效管理進行評價。企業(yè)在提供增值服務(wù)的同時，必須要考慮到員工與組織績效，關(guān)注顧客需求，預測未來期望值，分析其感知價值與滿意度，與其構(gòu)建良好的關(guān)系，增強其對企業(yè)的信任與忠誠，能夠有效預防缺陷與差錯。

4.明確社會責任與公民義務(wù)，重視事實管理

企業(yè)要明確自身所肩負的社會責任、道德規(guī)范，積極履行公民義務(wù)。針對高層領(lǐng)導而言，必須要積極發(fā)揮表率作用，在經(jīng)營過程中，必須要認真恪守商業(yè)道德，維護公眾安全，積極保護人力資源。同時，基于遵守國家與地方法律法規(guī)基礎(chǔ)上，針對企業(yè)發(fā)展中可能存在的問題制定應(yīng)對方案，予以及時、準確、快速的判斷，遵守道德規(guī)范，構(gòu)建監(jiān)管體系。針對公民義務(wù)而言，主要是指企業(yè)在條件許可下，積極改善教育與保健環(huán)境，注重資源保護。就社會責任管理而言，企業(yè)要結(jié)合績效測量指標，確定領(lǐng)導權(quán)責。此外，要重視事實管理，按照績效測量標準，明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與實際經(jīng)營需要，經(jīng)由一系列的分析獲取關(guān)鍵過程與組織績效信息。績效測量標準主要涵蓋六個方面：一是服務(wù)質(zhì)量，二是運行有效性，三是財務(wù)，四是市場結(jié)果，五是人力資源績效，六是社會責任結(jié)果。針對測量結(jié)果，可發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的問題，并對其因果關(guān)系進行識別，并改進管理、評價績效。

5.強化對標管理，保證對標針對性

在卓越績效管理中，對標管理作為其中的關(guān)鍵內(nèi)容，對企業(yè)管理水平起著舉足輕重的作用。針對人力資源企業(yè)來講，必須要制定對標工作實施方案。首先，結(jié)合分層次對標手段，明確標桿企業(yè)，集團母公司可將同類行業(yè)指為標桿企業(yè)，予以全面對標。其次，依據(jù)業(yè)務(wù)板塊劃分與工作職能安排，各單位與各部室開展專項對標活動，按照企業(yè)實際運營狀況，明確財務(wù)類指標與管理類指標等，報集團審批。同時，構(gòu)建對標數(shù)據(jù)收集渠道，經(jīng)由學習考察等方式，綜合標桿企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，學習典型經(jīng)驗，為企業(yè)經(jīng)營管理指明方向。

6.做好管理自評報告，構(gòu)建考核評價機制

在推進實施卓越績效模式中，各權(quán)屬單位要積極撰寫自評報告，對企業(yè)進行定性描述，并深入分析企業(yè)現(xiàn)狀，對企業(yè)發(fā)展效益進研究，有助于識別差距。此外，集團母公司必須要考核評價自評報告，分析實施過程、結(jié)果，明確各單位的優(yōu)勢，為企業(yè)整體發(fā)展提供方向。

7.申報質(zhì)量獎項，提高企業(yè)綜合管理水平

在卓越績效模式實施過程中，要制定質(zhì)量獎項，積極鼓勵各權(quán)屬單位做好質(zhì)量獎項申報工作，構(gòu)建專家評審機制，完善工作機制，有助于推動人力資源企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

篇3

安全生產(chǎn)標準化創(chuàng)建工作實施方案

為了深入貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于進一步加強安全生產(chǎn)工作的決定》，落實安全生產(chǎn)責任制，改善公司安全生產(chǎn)條件，控制安全生產(chǎn)風險，提高安全管理水平，按照《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》[2014年12月1日]對安全生產(chǎn)標準化建設(shè)的要求及《關(guān)于進一步加強企業(yè)安全生產(chǎn)工作的通知》（國發(fā)[2010]23號）文件精神的要求，根據(jù)公司的實際情況，特制定公司企業(yè)安全生產(chǎn)標準化創(chuàng)建實施方案。

一、工作目標

通過各部門積極開展安全生產(chǎn)標準化建設(shè)活動，增強公司全體員工的安全生產(chǎn)意識，強化安全生產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作，實現(xiàn)安全管理標準化、崗位操作標準化、日常管理標準化，把安全生產(chǎn)標準化要求融入到日常安全管理工作中，持續(xù)改進，不斷加強安全生產(chǎn)規(guī)范化建設(shè)。嚴格開展自評工作，確保公司在2019年年底前，順利通過企業(yè)安全生產(chǎn)標準化建設(shè)達標評審；并以此為契機推動公司的安全生產(chǎn)和現(xiàn)場管理工作上一個新臺階。

二、組織機構(gòu)及職責

為了更好地推進公司安全標準化創(chuàng)建工作，公司成立創(chuàng)建安全生產(chǎn)標準化工作領(lǐng)導小組。

1、安全生產(chǎn)標準化領(lǐng)導小組

組長： 徐霄果

成員：任侁  謝松晁 

職責：

1、確定安全生產(chǎn)方針、目標及安全標準化活動目標。

2、審批標準化活動實施方案；

3、提供和落實安全生產(chǎn)標準化提供資金等資源；

4、指導協(xié)調(diào)解決安全生產(chǎn)標準化活動中的重要問題；

5、督促檢查安全生產(chǎn)標準活動實施方案落實情況；

6、對安全生產(chǎn)標準化創(chuàng)建活動進行內(nèi)部自評和考核；

2、安全生產(chǎn)標準化推進小組

組長：任侁

成員：嚴文煜  湯培強  郭明珠  戴紅艷  楊耿  李龍虎

職責：負責安全生產(chǎn)標準化建設(shè)過程中的文件制修訂、教育培訓、安全檢查和隱患治理等具體工作。

3、專業(yè)小組

3.1物業(yè)化巡查及海塘防潮公共設(shè)施管理

成員：戴紅艷、郭明珠

3.2海塘零星維修管理

成員：嚴文煜  湯培強  李龍虎

3.3海塘日常養(yǎng)護保潔管理

成員：嚴文煜  湯培強  李龍虎

3.4作業(yè)安全與職業(yè)健康

成員：嚴文煜  湯培強  金全觀  李龍虎

職責：對所對應(yīng)的專業(yè)管理負責，認真落實各項工作。

4、自評小組

組長：徐霄果

成員：任侁  謝松晁

職責：負責安全生產(chǎn)標準化自評計劃、自評檢查表的編制，并實施自評工作，提出進一步完善安全生產(chǎn)標準化的計劃和措施。

5、辦公室職責

1、在領(lǐng)導小組的領(lǐng)導下，全面負責安全生產(chǎn)標準化活動的開展；

2、負責安全生產(chǎn)標準化活動的宣傳培訓；

3、負責組織編制安全生產(chǎn)責任制和安全生產(chǎn)管理規(guī)章制度；

4、負責組織事故隱患排查整改復查；

5、負責組織安全生產(chǎn)標準化自評、編寫評審報告和提出評審申請；

6、及時收集并向領(lǐng)導小組及市安全生產(chǎn)主管部門上報有關(guān)材料。

三、活動的步驟、內(nèi)容和時間安排

創(chuàng)建安全生產(chǎn)標準化活動從2019年3月20日開始，至2019年12月31日結(jié)束。共分四個階段

（一）、部署、宣傳、動員階段。

時間：2019年3月20日至2019年4月30日；

1、制定安全生產(chǎn)標準化創(chuàng)建工作方案；

2、成立安全生產(chǎn)標準化領(lǐng)導小組、推進小組、專業(yè)小組；

3、安全生產(chǎn)標準化文件（評審標準、創(chuàng)建指南等）收集、發(fā)放；

4、開展安全生產(chǎn)標準化宣傳，營造工作氛圍，落實責任人。

（二）、推進實施階段：

時間：2019年5月1日至2019年8月31日；

1、組織學習《企業(yè)安全生產(chǎn)標準化基本規(guī)范》（GB/T33000-2016）和《水利工程管理單位安全生產(chǎn)標準化評審標準》，全面掌握評審方法和評分標準；

2、建立和完善規(guī)章制度；時間：2019年5月5日至2019年6月30日；

組織有關(guān)人員編寫安全操作技術(shù)規(guī)程，建立并完善各項安全生產(chǎn)規(guī)章制度，明確各級領(lǐng)導、各部門、各崗位及人員的安全職責。

3、隱患排查階段：時間：2019年7月1日至2019年7月30日

按照《水利工程管理單位安全生產(chǎn)標準化評審標準》的內(nèi)容，對照公司的安全管理、現(xiàn)場作業(yè)、設(shè)施設(shè)備等方面進行隱患排查，并對公司的安全現(xiàn)狀做出基本判斷。

4、隱患整改階段：時間：2019年8月1日至2019年8月20日

針對排查出的隱患和問題，制定整改方案，適時聘請第三方技術(shù)服務(wù)機構(gòu)進行現(xiàn)場指導，落實整改責任人、資金和完成時間，并予以完成。

（三）、自查自評階段

時間：2019年9月1日至2019年10月10日

由領(lǐng)導小組組織相關(guān)人員，對照《水利工程管理單位安全生產(chǎn)標準化評審標準》進行自評，做出是否具備申請評審的結(jié)論，如達標，則由活動辦公室形成自評報告，書面提出評審申請，如不達標，則進一步整改，并遞交整改報告。

四、工作要求

1、全體員工要在思想上高度重視，充分認識開展安全生產(chǎn)標準化建設(shè)的重要性，并積極參與到標準化建設(shè)中，認真落實好安全生產(chǎn)標準化各項工作。

2、嚴格執(zhí)行各項工作程序，把握工作重點，加強生產(chǎn)過程監(jiān)控、監(jiān)督，規(guī)范隊伍管理，大力搞好安全生產(chǎn)標準化的宣傳、學習工作，從制度到精神、落實到每位員工行動中，從思想上真正有所提高。

3、各部（室）要制定切實可行的措施，保證計劃順利落實。

4、完善制度，通過開展安全生產(chǎn)標準化活動，進一步完善公司各項安全生產(chǎn)責任制；

5、明確責任，對職責履行不到位，影響安全生產(chǎn)標準化建設(shè)工作的部門或個人實行責任追究。

附表：                          安全生產(chǎn)標準化評審標準職責分配表

水利工程管理單位評審標準條款

領(lǐng)

導

層

安

環(huán)

部

工

程

部

辦

公

室

財

務(wù)

部

A級要素

B級要素

1法律、法規(guī)和標準

1.1法律、法規(guī)和標準的識別和獲取

1.2法律、法規(guī)和標準符合性評價

2機構(gòu)和職責

2.1方針目標

2.2 負責人

2.3職責

2.4 組織機構(gòu)

2.5 安全生產(chǎn)投入

3風險管理

3.1 范圍與評價方法

3.2風險評價

3.3風險控制

3.4隱患排查與治理

3.5 重大危險源

3.6變更

3.7風險信息更新

3.8供應(yīng)商

4管理制度

 

4.1安全生產(chǎn)規(guī)章制度

4.2操作規(guī)程

4.3修訂

5培訓教育

 

5.1培訓教育管理

5.2從業(yè)人員崗位標準

5.3管理人員培訓

5.4從業(yè)人員培訓教育

5.5其他人員培訓教育

5.6日常安全教育

 

6生產(chǎn)設(shè)施及工藝安全

 

6.1生產(chǎn)設(shè)施建設(shè)

6.2安全設(shè)施

6.3特種設(shè)備

6.4工藝安全

6.5關(guān)鍵裝置及重點部位

6.6檢維修

6.7拆除和報廢

7 作業(yè)安全

 

7.1作業(yè)許可

7.2警示標志

7.3作業(yè)環(huán)節(jié)

7.4承包商

8職業(yè)健康

 

8.1職業(yè)危害項目申報

8.2作業(yè)場所職業(yè)危害管理

8.3勞動防護用品

9 危險化學品管理

 

9.1危險化學品檔案

9.2化學品分類

9.3化學品安全技術(shù)說明書和安全標簽

9.4化學事故應(yīng)急咨詢服務(wù)電話

9.5危險化學品登記

9.6危害告知

9.7儲存和運輸

10事故與應(yīng)急

 

10.1應(yīng)急指揮與救援系統(tǒng)

10.2應(yīng)急救援設(shè)施

10.3應(yīng)急救援預案與演練

10.4搶險與救護

10.5事故報告

10.6事故調(diào)查

11檢查與自評

 

11.1安全檢查

11.2安全檢查形式與內(nèi)容

篇4

（一）內(nèi)部控制自我評估的概念 內(nèi)部控制自我評估就是指公司管理當局以監(jiān)控公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況、評估部門業(yè)績及個人表現(xiàn)、改進內(nèi)部控制及管理缺陷為目的，按照一定的內(nèi)控評估標準進行的內(nèi)部測評、缺陷整改以及最終出具內(nèi)部控制自我評估報告的系統(tǒng)、連續(xù)的過程。

（二）內(nèi)部控制自我評估的必要性 第一，外部信息使用者為了做出有效的重要決策，對公司內(nèi)部控制情況了解的需要促使了管理層對內(nèi)控自評工作的重視。此外，這也同時考核了公司部門的業(yè)績和員工的表現(xiàn)，具有監(jiān)督和威懾作用，從而減少錯誤和舞弊的發(fā)生。第二，從理論上講，內(nèi)控信息的披露與財務(wù)報告質(zhì)量在一定程度上存在關(guān)聯(lián)。陳關(guān)亭、楊芳在實施了專項問卷調(diào)查后，認同內(nèi)部控制評估報告對于提高財務(wù)報告可靠性的作用。健全、完善、有效的內(nèi)部控制可以消除財務(wù)報告信息失真的產(chǎn)生，對加工整理過程起到監(jiān)督作用，從根本上保證財務(wù)報告的質(zhì)量；可以約束會計人員遵守相關(guān)財務(wù)法規(guī)，減少會計造假；可以制約管理層粉飾財務(wù)報告的行為，易于查出內(nèi)部控制存在的缺陷并加以改進，一定程度上減少了財務(wù)報告舞弊的可能性。

二、2009年石油行業(yè)上市公司內(nèi)部控制披露現(xiàn)狀

因意識到內(nèi)控自評的必要性及重要性，國務(wù)院及財政部等五部委依據(jù)《基本規(guī)范》制訂了較為細致的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》（以下簡稱《內(nèi)控評價指引》），并以此規(guī)范企業(yè)內(nèi)控自評工作，逐步要求上市公司對內(nèi)部控制制度的有效性進行自我評價，披露年度自我評估報告，并聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。以2009年石油行業(yè)所有上市公司（共13家）披露的《內(nèi)控自評報告》作為樣本，根據(jù)《內(nèi)控評價指引》中對于內(nèi)控評價內(nèi)容的要求，按《基本規(guī)范》內(nèi)控框架五要素對披露的內(nèi)容進行了歸納，制成表1。

這13家上市公司按照《基本規(guī)范》及《內(nèi)控評價指引》適當?shù)嘏读俗约夜镜男畔ⅲ桥兜男畔⒂兴鶄?cè)重，反映出了以下兩個問題：

（一）內(nèi)控信息披露效用不大 縱觀13家上市公司《內(nèi)控自評報告》均有同樣體會――披露的形式很規(guī)范、全面，但批露的內(nèi)容仍只是表面性文章。13家傳達的信息都是內(nèi)部控制完善、有效等信號，每一項均是簡單幾句話，每一家只挑選其中一兩方面進行披露，且均是對自身有利的內(nèi)容，較具形式化。從樣本分析來看，盡管有61.54%的8家上市公司披露了內(nèi)部控制中存在的問題，但對于不利消息只是一筆帶過、含糊其辭，而提出的整改意見也只是在XX方面需“加強”、“完善”，反映出上市公司披露的不足與缺失。而對于信息使用者來說，并沒有從中獲得多少有價值的信息。

（二）內(nèi)控信息披露評價標準缺乏 盡管本文對上市公司內(nèi)部控制自我評估現(xiàn)狀是按照《基本規(guī)范》五要素抽絲剝繭歸納總結(jié)的，但缺乏對內(nèi)部控制自我評估的統(tǒng)一規(guī)范，雖然國家據(jù)此于今年4月出臺了《內(nèi)控評價指引》，但由于尚未實施，所以披露的內(nèi)容側(cè)重不一，并不全面。其中有4家公司是按照《內(nèi)控指引》的要求進行披露的，他們從內(nèi)控制度建立健全情況、內(nèi)控監(jiān)督設(shè)置情況、董事會對內(nèi)控工作安排、財務(wù)核算內(nèi)控制度完善、內(nèi)控存在缺陷及整改方面進行了陳述，但是明顯內(nèi)容太過簡略，基本以肯定為主。

三、內(nèi)部控制披露不足成因分析

信息的供需關(guān)系直接影響著廠商與消費者決策的制定。因此《內(nèi)控自評報告》必須將影響廠商提供信息的動力和成本與信息的使用者結(jié)合起來加以考慮分析，這樣才能準確、客觀做出判斷。

（一）公司提供內(nèi)控信息的意愿 第一，披露動力對內(nèi)控信息披露的影響。上市公司之所以不愿意對內(nèi)控信息的真實情況進行全面披露，歸根結(jié)底主要還是因為公司自身的經(jīng)營狀況、獲利能力存在問題。在信息不對稱的市場中，好公司非常愿意將自己的優(yōu)勢信息（內(nèi)部控制完善、有效等）向信息使用者提供，從而獲得更多投資者的信賴，占據(jù)更多的資源優(yōu)勢；而經(jīng)營狀況較差的公司則不愿向投資者披露他們公司在內(nèi)部控制方面存在的缺陷和問題，以防止資源的流失。所以可見，披露內(nèi)控信息的動力取決于上市公司經(jīng)營情況的好壞，卻又決定了內(nèi)控信息的披露質(zhì)量。第二，披露成本對內(nèi)控信息披露的影響。披露成本同樣也直接影響著上市公司對內(nèi)控信息的披露。若上市公司披露內(nèi)控信息所花費的人力、物力等成本不僅能在后期能得到補償，而且披露還會給公司帶來更多的經(jīng)濟利益，那么，公司肯定愿意進行披露；但若公司披露內(nèi)控信息所花費的成本預期得不到補償，那么即使國家要求，公司也不會愿意披露。

（二）內(nèi)控信息使用者的需求 國家之所以要求企業(yè)在年報中披露《內(nèi)控自評報告》，是為了讓更多的信息使用者了解掌握更為準確的信息來進行判斷決策。內(nèi)控信息使用者主要包括投資者、債權(quán)人以及相關(guān)政府部門。這三者對內(nèi)控信息的需求目的不同，從而對上市公司所披露信息的關(guān)注面不同。投資者希望通過獲取內(nèi)控信息幫助自己做出正確的投資決策、增加經(jīng)濟利益；債權(quán)人利用內(nèi)控信息了解自己出借的資金營運管理情況，以判斷能否按期收回債權(quán)，并適時做出后期的信貸決策；政府部門獲取信息則為考察判斷上市公司的經(jīng)營行為有沒有違規(guī)，政策法規(guī)是不是被公司認真的貫徹執(zhí)行，進而在此基礎(chǔ)上制定下一步的宏觀經(jīng)濟政策。

四、上市公司加強內(nèi)部控制自我評估的措施

通過對內(nèi)控信息披露原因的分析可以看到，我國上市公司內(nèi)控自評信息披露不足的原因除了上市公司存在披露動力不足、披露成本制約外，還受到外部信息使用者需求的影響。所以筆者將從這兩個方面進行完善，一方面提出規(guī)范的《內(nèi)控自評報告》的主體內(nèi)容框架，另一方面提高我國上市公司披露內(nèi)控信息的意愿。

（一）《內(nèi)控自評報告》主體內(nèi)容框架 在關(guān)注《內(nèi)控自評報告》的時候，不能僅僅關(guān)注報告的結(jié)果，而應(yīng)該是注重管理層對于內(nèi)部控制信息的描述。因此，《內(nèi)控自評報告》主體框架應(yīng)包括以下內(nèi)容：第一，內(nèi)控五要素的評估。一是控制環(huán)境。對控制環(huán)境的評估應(yīng)考慮以下因素：公司的治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)文化；董事會、管理層的經(jīng)營風格和經(jīng)營理念；審計委員會與董事會；組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分派體系；人員的品行與素質(zhì)；人力資源政策與實務(wù)；管理控制方法、外部環(huán)境。二是風險評估。對風險的評估應(yīng)考慮以下因素：目標的設(shè)立與達成；風險識別與分析；改變的管理與應(yīng)對機制。三是控制活動。對控制活動的評估應(yīng)考慮以下因素：授權(quán)及目標；職責劃分；業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程；業(yè)務(wù)記錄（資產(chǎn)和會計記錄）；規(guī)章制度；獨立檢查規(guī)章制度；控制標準；重點控制（對控股子公司的管理控制、對關(guān)聯(lián)交易、對外擔保、募集資金使用、重大投、融資的內(nèi)部控制、重要財務(wù)決策、信息披露的內(nèi)部控制是否恰當）。四是信息溝通。對信息溝通的評估可以考慮以下因素：信息披露系統(tǒng)；對內(nèi)對外的溝通匯報渠道。五是內(nèi)部監(jiān)督。對內(nèi)部監(jiān)督的評估應(yīng)考慮以下因素：內(nèi)部審計（持續(xù)監(jiān)督程序、獨立的審計監(jiān)察組、內(nèi)部控制評價小組和外部審計人員的建議）；自我控制（自我評價測試、評價的頻率和范圍、綜合檢查）。第二，公司內(nèi)部控制情況的整體評估意見。對整體的評估意見可以考慮以下因素：監(jiān)事會、董事會審計委員會、獨立董事獨立的評價意見，包含了對生產(chǎn)經(jīng)營全過程控制、公司職能劃分控制、人員間分工和牽制、控制點設(shè)置、建立和執(zhí)行內(nèi)部控制所花費的成本和由此帶來的經(jīng)濟效益之間的比例、各項具體的控制制度等方面的評價。第三，公司內(nèi)部控制存在的問題及改進措施：內(nèi)部控制缺陷匯總和報告的機制；發(fā)現(xiàn)問題的改善或更正措施。

（二）采取強有力的內(nèi)控信息披露保障措施 第一，建立評價、監(jiān)管機構(gòu)，鼓勵企業(yè)全面準確披露內(nèi)控信息。雖然國務(wù)院及財政部等五部委出臺了《內(nèi)控評價指引》，相關(guān)行業(yè)中的企業(yè)日漸認識到內(nèi)部控制的重要性，聘請了會計師事務(wù)所進行審核，但是內(nèi)容也歸于形式化，信息質(zhì)量的準確性、全面性不高，作用不大。所以，筆者認為應(yīng)建立行業(yè)評價協(xié)會，可從行業(yè)代表性大中小企業(yè)中選取代表組成評價協(xié)會，對行業(yè)中的企業(yè)《內(nèi)控自評報告》進行抽樣檢查，并予以誠信星級評價，從而提供信息使用者準確的評價信息。對于誠信的企業(yè)，應(yīng)樹立其標桿地位，鼓勵行業(yè)中其他企業(yè)效仿學習；對于不誠信的企業(yè)，應(yīng)予以通報，追究當事企業(yè)的法律責任。或者建立類似會計師事務(wù)所這樣的第三方獨立監(jiān)察機構(gòu)，對于監(jiān)察出來的信息出具評價意見。同時，為了避免管理層面臨不該有的訴訟風險和其它問題，有關(guān)部門應(yīng)對自愿性信息披露行為加以保護。當然，自愿性信息作為企業(yè)財務(wù)報告的組成部分，一旦對外披露，必須與強制性披露的信息一樣，接受必要的監(jiān)管和約束，對于惡意披露誤導投資者的企業(yè)應(yīng)當加以處罰。第二，建立企業(yè)內(nèi)控信息的披露質(zhì)量保障機制。企業(yè)內(nèi)控信息的披露質(zhì)量保障機制由企業(yè)參與內(nèi)控評估的相關(guān)部門和各層人員組成的，它是一個系統(tǒng)，也是一種機制。因此，要尋求企業(yè)可披露的內(nèi)控信息與使用者要求披露信息的均衡點，使信息的供求平衡符合成本效益原則；要提高企業(yè)內(nèi)控評估人員的業(yè)務(wù)能力，使信息由企業(yè)中經(jīng)驗豐富并有較高職業(yè)判斷能力的人員持適度謹慎的態(tài)度編制完成；要規(guī)范內(nèi)控信息的表述和披露，以便使用者理解，同時應(yīng)注意揭示內(nèi)控信息的性質(zhì)、不確定性和風險，防止使用者盲目依賴，以減少和避免法律訴訟。

篇5

著名科學家錢學森曾提出，科技創(chuàng)新體系包括三個方面：知識創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和現(xiàn)代科技引領(lǐng)的管理創(chuàng)新[1]。知識創(chuàng)新是基礎(chǔ)，技術(shù)創(chuàng)新是核心，管理創(chuàng)新是保障，而知識和技術(shù)的創(chuàng)新又對管理的創(chuàng)新提出了新的要求。目前，我國針對企業(yè)科技創(chuàng)新績效的評價主要關(guān)注于研究產(chǎn)出指標，而忽略了對科技創(chuàng)新過程效率的評價。所以，為提高企業(yè)科技創(chuàng)新管理水平，本文提出一套針對企業(yè)科技創(chuàng)新活動的標準化的管理規(guī)則，并進行政策設(shè)計，對科技創(chuàng)新運行全過程進行評價，以引導企業(yè)積極開展科技創(chuàng)新活動。

1 企業(yè)科技創(chuàng)新標準化管理概念界定

標準化是推進企業(yè)管理創(chuàng)新的重要措施之一，標準化管理模式已經(jīng)越來越多地受到國際領(lǐng)先企業(yè)的重視。為清楚闡述本文觀點，現(xiàn)把涉及的幾個基本概念加以界定。

科技創(chuàng)新。指創(chuàng)造和應(yīng)用新知識、新技術(shù)、新工藝，采用新的生產(chǎn)方式和經(jīng)營管理模式，開發(fā)生產(chǎn)新產(chǎn)品，提高產(chǎn)品質(zhì)量，提供新的服務(wù)的過程。

企業(yè)科技創(chuàng)新活動。指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營和管理中與技術(shù)研發(fā)和科技創(chuàng)新有關(guān)的活動。

企業(yè)標準化管理。是一種以人為本的管理模式，以標準化的原理實現(xiàn)管理的標準化。主要指制定管理標準、組織實施標準和對標準的實施進行監(jiān)督檢查，持續(xù)提高管理績效。

企業(yè)科技創(chuàng)新標準化管理。本文指的是對企業(yè)科技創(chuàng)新活動的管理，通過制定規(guī)范，形成標準，引導企業(yè)對自身開展的科技創(chuàng)新活動進行標準化的管理，科技管理部門通過第三方機構(gòu)對企業(yè)科技創(chuàng)新標準化運行績效的評審進行監(jiān)督。是一種新的科技管理方法。

2 企業(yè)科技創(chuàng)新標準化管理政策設(shè)計

以人為本，科技興企，積極發(fā)揮經(jīng)濟和科技政策的導向作用，向管理要效益，管理標準化必將在企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。雖然我國企業(yè)已經(jīng)建立起了比較完善的管理制度和體系，但均未有針對企業(yè)的科技創(chuàng)新活動進行標準化管理的政策性指導方案推出。

本文提出的企業(yè)科技創(chuàng)新標準化管理系列政策，采用ISO9001全面質(zhì)量管理體系[2]的標準模式，從組織建設(shè)、制度建立、投入管理、技術(shù)難題及解決方案、研發(fā)成果、技術(shù)改造效果、創(chuàng)新培訓活動、運行績效考核、企業(yè)自評、專家評審、標準化級別認定等方面進行標準化管理。它以國家法律法規(guī)、行政規(guī)章、地方有關(guān)政策和要求為指導，采用P（計劃）、D（實施）、C（檢查）、A（改進）動態(tài)循環(huán)的管理模式，在科技創(chuàng)新管理過程中實現(xiàn)企業(yè)自主管理、第三方評審評價和科技管理部門監(jiān)督檢查，并可持續(xù)改進和提高管理績效。

該系列政策，通過制定《企業(yè)科技創(chuàng)新標準化管理通用規(guī)范》（簡稱《規(guī)范》），對企業(yè)的科技創(chuàng)新活動進行標準化管理；制定《企業(yè)科技創(chuàng)新標準化考核評分細則》（簡稱《考評細則》），對企業(yè)的科技創(chuàng)新活動及其運行績效進行量化考核和考評定級；制定《企業(yè)科技創(chuàng)新標準化評審工作管理辦法》（簡稱《評審辦法》），指導評審工作和評審專家管理。評審時，評審人員據(jù)此對企業(yè)創(chuàng)新活動進行標準化、規(guī)范化的管理進行指導和量化考評，逐步提高企業(yè)科技創(chuàng)新標準化運行績效。

2.1 《企業(yè)科技創(chuàng)新標準化管理通用規(guī)范》

科技部與國家標準化管理委員會應(yīng)聯(lián)合國家層面的推廣標準《企業(yè)科技創(chuàng)新標準化管理通用規(guī)范》對企業(yè)的科技創(chuàng)新活動進行全員、全過程、全方位、全要素的規(guī)范化標準化管理的政策，促使企業(yè)進行科技創(chuàng)新體系的規(guī)范化建設(shè)，引導企業(yè)建立起自身知識產(chǎn)權(quán)體系，逐步提高企業(yè)科技創(chuàng)新績效，進一步提升企業(yè)核心競爭力。

標準《規(guī)范》應(yīng)按照GB/T1.1-2009《標準化工作導則，第1部分：標準的結(jié)構(gòu)和編寫》給出的規(guī)則制定，由科技部提出并歸口。建議由科技部和中國標準化研究院牽頭，組織標準化管理、科技管理、知識產(chǎn)權(quán)管理等方面的專家共同起草制定，并請盡快、試點示范、推廣。《規(guī)范》應(yīng)包括以下幾方面的管理要素：

2.1.1 創(chuàng)新組織

企業(yè)應(yīng)建立為科技創(chuàng)新服務(wù)的組織機構(gòu)，包括負責人職責、組織機構(gòu)建立、研發(fā)機構(gòu)建設(shè)。

（1）負責人：企業(yè)中主管研發(fā)的負責人是本企業(yè)科技創(chuàng)新運行管理的第一責任人，全面負責企業(yè)科技創(chuàng)新活動的開展，落實研發(fā)的各項工作和基層科技創(chuàng)新責任制。

（2）組織機構(gòu)：企業(yè)應(yīng)設(shè)置科技創(chuàng)新管理機構(gòu)，負責國家法律法規(guī)（如科技進步法、專利法、促進科技成果轉(zhuǎn)化法、企業(yè)所得稅法、合同法等）、科技政策（如技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)技能人才隊伍建設(shè)、企業(yè)研發(fā)費用管理等）、標準（國家標準、行業(yè)標準、地方標準和企業(yè)標準等）的收集、識別和執(zhí)行情況監(jiān)督檢查，產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)、技術(shù)研發(fā)、工藝方案制定，創(chuàng)新方法培訓、創(chuàng)新技能培訓、操作規(guī)程培訓、生產(chǎn)技術(shù)培訓，科研項目、科技成果、知識產(chǎn)權(quán)（主要指專利、商標、版權(quán)）等的建檔，科技信息搜集，科技情報分析、科技報告?zhèn)浒浮⒖萍紮n案建立等與企業(yè)科技創(chuàng)新有關(guān)的各種要素的管理。科技創(chuàng)新管理機構(gòu)應(yīng)定期召開以企業(yè)研發(fā)、科技創(chuàng)新為主題的工作會議，形成會議紀要，負責推動企業(yè)科技創(chuàng)新活動的有效開展。企業(yè)科技創(chuàng)新管理機構(gòu)直接管轄企業(yè)的研發(fā)機構(gòu)和技術(shù)中心。

企業(yè)應(yīng)建立法律法規(guī)、地方要求和標準的清單臺賬，使企業(yè)依法經(jīng)營，并及時識別、更新與企業(yè)研發(fā)和科技創(chuàng)新有關(guān)的政策，按照政策完善修改企業(yè)的各項規(guī)章制度，促進企業(yè)科技創(chuàng)新活動的健康開展，通過利用和執(zhí)行有關(guān)政策為企業(yè)的科技創(chuàng)新服務(wù)。

（3）研發(fā)機構(gòu)：企業(yè)應(yīng)建立研發(fā)中心。企業(yè)研發(fā)中心是企業(yè)創(chuàng)新的動力源、應(yīng)具備足夠的能力把握創(chuàng)新機會，選擇創(chuàng)新方向和技術(shù)路線，組織技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品創(chuàng)新、利用和轉(zhuǎn)化科技成果。企業(yè)還可以與高等院校、科研院所合作建立企業(yè)技術(shù)中心，研究和開發(fā)企業(yè)關(guān)鍵技術(shù)、核心專利和主導產(chǎn)品。

（4）人員：企業(yè)研發(fā)人員和研發(fā)管理人員的配備，應(yīng)與國家創(chuàng)新工程師認證工作的有關(guān)政策結(jié)合起來，也就是說，企業(yè)應(yīng)按一定的比例配備創(chuàng)新工程師，有條件的可以配備創(chuàng)新培訓師。還應(yīng)對技術(shù)人員和研發(fā)人員進行卡爾通（Kirton）創(chuàng)新--適應(yīng)性人格測評，組成科技創(chuàng)新和技術(shù)研發(fā)團隊。

2.1.2 創(chuàng)新職責

企業(yè)應(yīng)實施科技創(chuàng)新標準化管理，推行全員、全過程、全方位、全要素的技術(shù)研發(fā)管理和創(chuàng)新活動監(jiān)督，形成良好的創(chuàng)新文化氛圍。

（1）目標與方針：企業(yè)應(yīng)制定以“倡導創(chuàng)新精神、培育創(chuàng)新文化、完善創(chuàng)新機制、造就創(chuàng)新人才、搭建創(chuàng)新平臺、激發(fā)創(chuàng)新活力、提升創(chuàng)新能力”為內(nèi)容的科技創(chuàng)新方針，制定與科技創(chuàng)新各要素密切相關(guān)的科技創(chuàng)新綜合目標和年度目標，并保證目標的按時、有效完成，目標宜量化，通俗易懂，便于全員理解執(zhí)行，并可考核評審。

（2）科技創(chuàng)新崗位責任制：企業(yè)應(yīng)制定所有部門和人員以科技創(chuàng)新為職責的科技創(chuàng)新崗位責任制，將創(chuàng)新活動的開展目標化、量化、職責化，并可進行考核；創(chuàng)新責任制應(yīng)文件化、可考核。

（3）科技創(chuàng)新規(guī)劃和計劃：各級組織應(yīng)制定科技創(chuàng)新工作規(guī)劃或計劃，分解企業(yè)的總目標，保證科技創(chuàng)新方針和目標的落實及按時、有效完成。

2.1.3 創(chuàng)新活動

企業(yè)應(yīng)樹立以我為主的自主創(chuàng)新戰(zhàn)略思想，以掌握核心技術(shù)、發(fā)展壯大知識產(chǎn)權(quán)儲備為宗旨，把原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和引進技術(shù)基礎(chǔ)上的消化吸收創(chuàng)新有機結(jié)合起來，有效整合創(chuàng)新資源，積極開展科技創(chuàng)新活動，全面提高自主創(chuàng)新能力。

（1）創(chuàng)新戰(zhàn)略：企業(yè)應(yīng)制定科技創(chuàng)新戰(zhàn)略、規(guī)劃，按其指導方向制定各級（集團公司―企業(yè)―車間―班組）年度創(chuàng)新活動計劃，全員參與科技創(chuàng)新活動，如科技知識普及、創(chuàng)新因素識別、研發(fā)討論會、技術(shù)攻關(guān)方案研討、科研項目研究進展報告會、項目驗收會、專利申請、創(chuàng)新培訓活動等。

（2）科技創(chuàng)新制度建設(shè)：按照國家法律法規(guī)、地方要求、企業(yè)標準和企業(yè)生產(chǎn)特點，制定科技創(chuàng)新管理系列制度，對企業(yè)的科技創(chuàng)新活動進行有效管理。如研發(fā)經(jīng)費計提和使用管理制度，確定研發(fā)費用提取標準，自行提取，專項用于技術(shù)研發(fā)和科技創(chuàng)新，保證研發(fā)投入按制度的規(guī)定支出，促進研發(fā)費用加計扣除政策的落實。制定科研項目經(jīng)費使用和管理制度，經(jīng)費支出納入單位整體財務(wù)控制體系，杜絕各類違法違規(guī)使用經(jīng)費行為，保證研發(fā)和創(chuàng)新資源（人員、資金、設(shè)備、場所、技術(shù)、方法等）對科技創(chuàng)新的有效保障。制定產(chǎn)學研用管理制度，保證企業(yè)技術(shù)需求與高校和科研機構(gòu)的技術(shù)優(yōu)勢相結(jié)合，為企業(yè)的研發(fā)和創(chuàng)新助力。制定知識產(chǎn)權(quán)管理制度，建立知識產(chǎn)權(quán)體系和技術(shù)標準體系，建立知識產(chǎn)權(quán)、技術(shù)需求、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、科技成果、科研項目、技改項目等各類清單。

（3）科技創(chuàng)新活動臺賬和費用臺賬：企業(yè)應(yīng)建立科技創(chuàng)新活動（包括創(chuàng)新因素識別、知識產(chǎn)權(quán)、科技成果、科技項目、研發(fā)項目）等各類臺賬及費用明細賬（如研發(fā)費用、科研項目費用、人員培訓等與科技創(chuàng)新活動有關(guān)費用等明細賬）。企業(yè)的決策機構(gòu)、科技創(chuàng)新機構(gòu)負責人應(yīng)按科技創(chuàng)新管理制度規(guī)定的支出類目建立臺賬，便于考核評審，并保證研發(fā)所必需的資金投入和經(jīng)費專項用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技創(chuàng)新活動。

2.1.4 創(chuàng)新培訓

企業(yè)應(yīng)針對自身生產(chǎn)特點和發(fā)展方向，結(jié)合技術(shù)進步和產(chǎn)業(yè)升級對員工技能水平的要求，健全企業(yè)員工培訓制度，完善企業(yè)技能人才培養(yǎng)、評價和激勵等管理措施，為提高企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)、技能水平和創(chuàng)新能力，開展全員創(chuàng)新能力培訓（創(chuàng)新培訓）。創(chuàng)新培訓應(yīng)有制度，有計劃，有目的，有記錄，有總結(jié)，有提高，全面提高全員的科技創(chuàng)新素質(zhì)，并將創(chuàng)新培訓納入企業(yè)的培訓計劃。創(chuàng)新培訓包括以下三個層面的工作：

（1）管理層：培訓領(lǐng)導層和管理層對科技創(chuàng)新的認識，創(chuàng)新管理制度的建立和宣貫，創(chuàng)新戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行監(jiān)督，創(chuàng)新文化的建設(shè)等。

（2）技術(shù)人員：工程技術(shù)人員和研發(fā)人員“創(chuàng)新方法”（如TRIZ理論）等的培訓，提高技術(shù)人員熟練運用創(chuàng)新方法和創(chuàng)新工具開展科技創(chuàng)新和技術(shù)研發(fā)的能力及自覺性，提高企業(yè)科技創(chuàng)新績效。

（3）員工：員工崗位技術(shù)培訓，包括操作規(guī)程、工藝技術(shù)原理、創(chuàng)新思維等培訓，通過在崗培訓、脫產(chǎn)培訓、業(yè)務(wù)研修、崗位練兵等多種方式，提高員工的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新知識積累，使員工能針對生產(chǎn)中出現(xiàn)的問題，進行可創(chuàng)新性的識別（創(chuàng)新因素識別），找出存在的技術(shù)問題和難題，進行有針對性的技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)改造和小改小革；或?qū)⒆R別出的創(chuàng)新因素進行登記上報，便于研發(fā)部門隨時組織開展技術(shù)攻關(guān)解決難題，提高創(chuàng)新實效。建立員工創(chuàng)新示范崗、創(chuàng)新能手和優(yōu)秀創(chuàng)新成果評選表彰等激勵機制。企業(yè)應(yīng)制定員工培訓計劃和目標，建立員工培訓檔案，一人一檔記錄員工參加職業(yè)培訓和創(chuàng)新培訓情況。

2.2 《企業(yè)科技創(chuàng)新標準化考核評分細則》

為對企業(yè)科技創(chuàng)新標準化管理的運行和實施效果進行評價，應(yīng)按照《規(guī)范》，制定《企業(yè)科技創(chuàng)新標準化考核評分細則》。《考評細則》是根據(jù)《規(guī)范》制定的量化的用于打分、評審的細化的規(guī)則。

《考評細則》應(yīng)由科技部，提出科技創(chuàng)新管理標準化評審工作要求和企業(yè)申請評審達標的條件，科技管理部門可據(jù)此對申請達標企業(yè)進行標準化等級認證。企業(yè)科技創(chuàng)新管理標準化等級可由高到低劃分三個級別，首要條件是取得《生產(chǎn)許可證》，依等級的不同還可以規(guī)定標準化運行時間的長短，自評得分的多少，以及取得知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量或運行期間推向市場新產(chǎn)品的數(shù)量等，對企業(yè)提出申請認證的等級加以限定。《考評細則》核心內(nèi)容是“企業(yè)科技創(chuàng)新標準化考核評分表”，該表應(yīng)按照《規(guī)范》要求的各類要素、企業(yè)達標內(nèi)容、評審方法、評審得分（扣分）等列表，必要的話還可列出否決項，便于評審人員據(jù)此評審。

《考評細則》按照《規(guī)范》的要求，主要針對創(chuàng)新組織建設(shè)、創(chuàng)新制度建設(shè)、全員研發(fā)職責、研發(fā)投入和科技活動經(jīng)費、研發(fā)經(jīng)費投入強度（研發(fā)經(jīng)費投入占主營業(yè)務(wù)收入比例）、創(chuàng)新工程師比例、研發(fā)成果數(shù)量、知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、技術(shù)改造或新技術(shù)應(yīng)用帶來的經(jīng)濟效益、企業(yè)盈利情況、產(chǎn)學研合作情況、科技型企業(yè)類別（高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、民營科技企業(yè)等）、參與產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟情況、創(chuàng)新培訓等幾個方面，考察企業(yè)科技創(chuàng)新法律法規(guī)的執(zhí)行情況、創(chuàng)新戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和實施情況、創(chuàng)新責任制制定與執(zhí)行情況、科技創(chuàng)新工作計劃的完成情況、研發(fā)支撐體系建設(shè)、競爭情報中心建設(shè)、研發(fā)中心建設(shè)、品牌塑造、創(chuàng)新文化建設(shè)、獲得有關(guān)科技獎勵、研發(fā)成果記錄冊、科技報告檔案、知識產(chǎn)權(quán)登記冊、創(chuàng)新因素識別檔案等，對企業(yè)科技創(chuàng)新標準化運行績效進行考核打分。

2.3 《企業(yè)科技創(chuàng)新標準化評審工作管理辦法》

為加強企業(yè)科技創(chuàng)新標準化評審工作管理，指導評審工作，應(yīng)由科技部制定《企業(yè)科技創(chuàng)新標準化評審工作管理辦法》，并負責監(jiān)督指導全國企業(yè)科技創(chuàng)新標準化評審工作。省級、設(shè)區(qū)的市級（以下簡稱市級）科技管理部門負責監(jiān)督指導本轄區(qū)企業(yè)科技創(chuàng)新標準化評審工作。一般應(yīng)明確以下幾點：

企業(yè)科技創(chuàng)新標準化達標等級由高到低分為一級、二級和三級，一級企業(yè)由科技部公告，證書、牌匾由其確定的評審組織單位發(fā)放。二級、三級企業(yè)的公告和證書、牌匾的發(fā)放，由省級科技管理部門確定。

科技部確定一級企業(yè)評審組織單位和評審單位，省級科技管理部門確定并公告二級、三級企業(yè)評審組織單位和評審單位。一般來講，三級企業(yè)的評審在省（市）科技管理部門監(jiān)督指導下，由市級科技管理部門確定的評審組織單位組織實施。評審組織單位可以是科技管理部門，也可以是其確定的單位。企業(yè)在科技創(chuàng)新標準化運行中可聘請專家進行咨詢、診斷，完善各要素及運行績效，提高考評得分，但所聘專家不得在專家評審時出任評審專家，以保證專家評審工作的公平公正。市級以上科技管理部門應(yīng)建立科技創(chuàng)新標準化評審專家?guī)欤瑸槠髽I(yè)開展科技創(chuàng)新標準化提供專家支持。

企業(yè)科技創(chuàng)新標準化達標評審工作按照自評、申請、受理、評審、審核、公告、發(fā)證的程序進行。

另外，還應(yīng)對評審組織單位、評審單位、評審人員、評審專家的工作職責、權(quán)限范圍和要求，企業(yè)自評的管理、申請流程，評審時間節(jié)點及安排，評審計分規(guī)則，審核發(fā)證、監(jiān)督管理等工作進行說明。

2.4 創(chuàng)新績效

按照《評審辦法》要求，企業(yè)應(yīng)由創(chuàng)新機構(gòu)負責人牽頭組成自評小組，或外聘有評審資質(zhì)的專家對企業(yè)科技創(chuàng)新運行績效進行咨詢、診斷、評審，并提出整改意見，不斷改進、逐步完善運行績效。

2.5 定級認證

依據(jù)《評審辦法》，企業(yè)科技創(chuàng)新標準化達標企業(yè)的定級認證，包括企業(yè)自評和專家評審（即第三方評審）兩個階段，首先由企業(yè)科技創(chuàng)新管理機構(gòu)組織開展企業(yè)自評， 企業(yè)的自評人員（或外聘評審專家）應(yīng)依據(jù)《規(guī)范》的具體要求，按照《考評細則》列明的評審標準，進行各要素自評打分，然后參照《評審辦法》中規(guī)定的得分計算公式，進行自評得分，達到《考評細則》中要求的相應(yīng)等級最低得分后，可向科技管理部門提交自評報告，并提出考核評審申請。

科技管理部門收到企業(yè)提交的評審申請后，即可委托評審組織單位（如創(chuàng)新方法研究會）進行評審組織和授匾管理工作；評審組織單位可以授權(quán)獲得評審資質(zhì)的第三方評審機構(gòu)及其評審專家對企業(yè)進行運行績效評審，經(jīng)評審、總結(jié)，找出問題，提請整改，逐步提高企業(yè)科技創(chuàng)新標準化運行績效水平；考評得分用以確定考核企業(yè)的科技創(chuàng)新標準化等級，考評通過者給予一級、二級、三級科技創(chuàng)新標準化達標企業(yè)稱號，授匾掛牌。

3 企業(yè)科技創(chuàng)新標準化管理政策的推廣

為增強企業(yè)開展科技創(chuàng)新活動的自覺性，本文設(shè)計提出的這一整套企業(yè)科技創(chuàng)新標準化管理的政策，包括《規(guī)范》、《考評細則》和《評審辦法》等系列文件，可用于企業(yè)科技創(chuàng)新活動的運行、管理、考核和評審。為推動該政策的實施，建議應(yīng)先行試點并制定配套政策，如加強對企業(yè)科技進步與技術(shù)創(chuàng)新的表彰和獎勵力度，使達標企業(yè)所獲“科技創(chuàng)新標準化”級別高低與科技項目經(jīng)費的支持掛鉤，與“高新技術(shù)企業(yè)”、“科技型企業(yè)”、“創(chuàng)新型企業(yè)”等的認定掛鉤，推動該標準化管理方式在企業(yè)的運行，以促進達標企業(yè)進一步提高科技創(chuàng)新標準化的運行績效，推動企業(yè)科技創(chuàng)新活動的蓬勃開展。

篇6

二、國有企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評價的背景

2002年，美國在安然事件后頒布的《薩班斯-奧克斯利》法案要求上市公司在年報中必須包括公司內(nèi)部控制狀況的陳述并要求公司管理層對內(nèi)部控制的有效性進行負責。2004年，中國航油集團下屬子公司-中國航油（新加坡）股份有限公司因石油衍生交易，總計虧損5.5億美元，凈資產(chǎn)僅為1.45億美元，嚴重資不低債，最后不得不向新加坡最高法院申請財產(chǎn)保護。由此，社會投資人和民眾對國有大中型企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行能力產(chǎn)生了巨大的疑問，究竟是什么原因?qū)е略撈髽I(yè)走向末路？實際上，中航油（新加坡）公司在成立后不久便建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系和風險管控體系，其根本原因在于公司缺乏對內(nèi)部控制體系運行情況進行定期的評價。

國資委作為中央所屬企業(yè)的監(jiān)管機構(gòu)，一直以來對國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作極為關(guān)注。尤其是2012年，按照財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的有關(guān)要求，國資委下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)評價[2012]68號），要求各企業(yè)立足自身實際，建立健全內(nèi)部控制體系；采取有效措施，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行；加強評價與審計，促進內(nèi)部控制持續(xù)改進與優(yōu)化。同時要求各中央企業(yè)自2013年開始，向國資委報送內(nèi)部控制評價報告。由此可見，不論從外部監(jiān)管的角度，還是從企業(yè)自身內(nèi)在管理要求來看，內(nèi)控評價工作都已成為國有企業(yè)每年必做的一項重要工作任務(wù)。

三、當前國有企業(yè)內(nèi)部控制自我評價存在的問題和不足

近年來，國有企業(yè)通過實施內(nèi)控評價工作，企業(yè)內(nèi)控與風險管理意識不斷增強。通過對日常業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的缺陷進行分析、整改，解決了管理上存在的不足之處與薄弱環(huán)節(jié)，不同程度上促進了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。但是另一方面，國有企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作推進程度、工作成果參差不齊，在實際工作中還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下方面：

1.缺乏領(lǐng)導層足夠的重視

現(xiàn)階段，一些國有企業(yè)正處于規(guī)模迅速擴張期，也就是所謂跑馬圈地的時期，公司大部分的人力、財力傾注于跑項目、拿項目上。另一方面企業(yè)在迅速擴張的同時，也在下大力氣抓經(jīng)營、抓效益。企業(yè)的領(lǐng)導層對內(nèi)部控制自我評價工作的重視程度遠遠不夠，有的企業(yè)領(lǐng)導層甚至認為，內(nèi)控評價工作做與不做，做好與做不好，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展意義不大，對內(nèi)控評價工作的實質(zhì)內(nèi)涵缺乏正確理解，沒有認識到內(nèi)控評價工作對企業(yè)發(fā)展的巨大潛力。這種潛力或許不是立竿見影的，但在企業(yè)的長遠發(fā)展中，將會賦予企業(yè)強有力的發(fā)展動力。

2.內(nèi)控建設(shè)相對滯后

一些企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作剛剛起步，內(nèi)控體系還未建立健全，或已建立但未健全，雖然制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，但制度可能并未覆蓋公司的全部重點業(yè)務(wù)，未形成統(tǒng)一的制度體系；有的企業(yè)雖然建立健全了內(nèi)部控制，但制度的有效性還存在問題，即使制度本身是有效的，但實際執(zhí)行還有許多問題，甚至有的企業(yè)出現(xiàn)“兩層皮”現(xiàn)象，制度定的是一套，實際執(zhí)行是另一套。由此可見，部分企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)方面存在的問題還很多，內(nèi)控建設(shè)工作基礎(chǔ)比較薄弱。

這里舉一個例子，大家耳熟能詳?shù)娜f科公司，這家企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)已形成比較規(guī)范的體系，主要體現(xiàn)在兩大特色上。一是制度規(guī)范化，萬科的內(nèi)部網(wǎng)站上有一個制度規(guī)范庫，其制度主要是工作指引型的，告訴員工遇到問題如何操作。萬科規(guī)范的制度體系使得公司內(nèi)部很少出現(xiàn)繁瑣的請示匯報，提高了工作效率，降低了內(nèi)部交易成本。二是流程優(yōu)先，在制定每一項新制度前，首先要考慮流程的規(guī)范，在流程中充分考慮總部與地區(qū)公司、總部各部門之間的對接，考慮最直接、有效的渠道，打破上下級、各部門之間的剛性職能束縛。有了這樣扎實的內(nèi)控體系做基石，內(nèi)控評價工作開展起來也就會有的放矢、水到渠成了。

3.缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與

目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控自評工作由內(nèi)審部門牽頭組織實施，未設(shè)立專職內(nèi)控評價崗位，而是由內(nèi)審人員兼職來做，其它部門的內(nèi)控自評工作也是由部門人員兼職承擔。企業(yè)大部分人員均初次接觸這塊業(yè)務(wù)，缺乏實踐經(jīng)驗。

另一方面，由于對內(nèi)控評價工作的認識程度不足，業(yè)務(wù)層面操作人員未能積極參與到公司內(nèi)控評價工作中來，只是被動接受這項工作。自評工作由全員參與最后演變成為內(nèi)部審計人員的工作任務(wù)。內(nèi)部審計人員由于其專業(yè)的局限性，對公司的重點業(yè)務(wù)并不能全面掌握與了解。因此，缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與，也會使內(nèi)控自評工作脫離經(jīng)營實際，流于形式。

4.不同類型的企業(yè)未能有效實施具有自身特點的內(nèi)控評價工作

目前，大部分國有企業(yè)都是以集團公司的形式存在，旗下管理幾百家企業(yè)，這些企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)板塊也是千差萬別，不盡相同。管理層級有的到了三級、四級，其中多數(shù)二級企業(yè)都是管理型公司，而三級、四級企業(yè)主要是生產(chǎn)型企業(yè)為主。

集團公司在開展內(nèi)控評價過程中，制定了統(tǒng)一的表格模版，例如內(nèi)控評價工作底稿、內(nèi)控缺陷認定表、內(nèi)控缺陷匯總表等。集團公司下屬所有企業(yè)都統(tǒng)一使用這種格式開展自評工作，認定內(nèi)控缺陷。然而，下屬企業(yè)在開展自評工作時，未結(jié)合自身業(yè)務(wù)實際對表格進行適當調(diào)整，只是照搬現(xiàn)成的模板。在筆者看來，也許這套模板對管理型企業(yè)比較適用，而對生產(chǎn)型企業(yè)而言，就不一定是信手拈來可以用的。

5.未與信息化管理相結(jié)合

在當前市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想獲得長遠發(fā)展，必須要不失時機地改變傳統(tǒng)的工作方式，由單一的手工模式向現(xiàn)代化、信息化模式轉(zhuǎn)變，內(nèi)控評價工作也不例外。

目前部分國有企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)審的信息化平臺，實現(xiàn)了在線審計、信息共享等功能。但絕大部分企業(yè)尚未建立內(nèi)控評價工作的信息化渠道，內(nèi)控評價工作單純依賴手工編寫、人工報送，致使內(nèi)控評價工作效率不高、工作效果不明顯。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的對策及建議

企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的建立和健全是一項長期的工作，不是一蹴而就的。內(nèi)部控制自我評價作為一種管理工具，在實踐中將不斷得到改善和持續(xù)改進。從長遠來看，內(nèi)部控制自我評價工作在國有企業(yè)有著巨大的提升空間。根據(jù)企業(yè)在開展內(nèi)控自評工作中出現(xiàn)的上述問題，筆者對如何進一步完善企業(yè)內(nèi)控評價工作進行了思考與分析，主要包括以下幾個方面：

1.加強對內(nèi)控評價工作的培訓和宣貫，轉(zhuǎn)變企業(yè)員工理念

做好內(nèi)部控制自評工作，需要一定的資源，如人力、時間成本等，因此，管理層經(jīng)營觀念的轉(zhuǎn)變，以及強有力的支持是必不可少的。公司各級領(lǐng)導的重視和支持，能夠為內(nèi)控評價工作創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境和工作條件，企業(yè)全體員工的積極參與，是保證內(nèi)控評價工作順利開展的先決條件。

企業(yè)可以通過組織培訓、專題座談會等形式，加強對內(nèi)控評價工作的宣貫，提高全體員工的認知與理解，提升業(yè)務(wù)人員操作能力，有利于內(nèi)控評價工作的全面開展。從另一角度來看，企業(yè)在開展內(nèi)控評價工作的過程中，通過查找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，并組織實施整改，可以進一步補齊管理短板，提升管理水平。總之，內(nèi)控評價工作能有效促進企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的改進和提升，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，夯實發(fā)展基礎(chǔ)。

2.加強內(nèi)控體系建設(shè)，奠定內(nèi)控評價工作的堅實基礎(chǔ)

內(nèi)控建設(shè)是一個漫長的動態(tài)過程，需要長期不懈的努力。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身現(xiàn)狀，根據(jù)成本效益原則，制定相應(yīng)的內(nèi)控目標。并不斷總結(jié)經(jīng)驗，完善內(nèi)控體系，保證內(nèi)控能夠與公司日常經(jīng)營管理相適應(yīng)。另一方面，內(nèi)控建設(shè)必須滲透到公司經(jīng)營管理的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，涵蓋所有的部門和崗位，才能保證內(nèi)控建設(shè)工作落到實處。在內(nèi)控體系構(gòu)建完成后，企業(yè)對內(nèi)控體系的持續(xù)改進和完善應(yīng)建立常態(tài)化機制。

企業(yè)內(nèi)控評價工作的成功與否很大程度上依賴于內(nèi)控體系的建立健全。如果內(nèi)控體系未建立或不健全，那么內(nèi)控評價工作也會成為無源之水、無本之木。換言之，內(nèi)控體系建設(shè)是內(nèi)控評價工作的根源所在。內(nèi)控體系建設(shè)與內(nèi)控評價相輔相成，互相促進，內(nèi)部控制評價工作是內(nèi)控體系建設(shè)的重要保證環(huán)節(jié)，它的有效開展將促進內(nèi)控體系建設(shè)的進一步優(yōu)化與改進，從而對企業(yè)發(fā)展起到積極的推動作用。

3.與企業(yè)自身實際緊密結(jié)合，對內(nèi)控工作做出更全面的評價

篇7

質(zhì)量是組織和個人關(guān)注的焦點，沒有質(zhì)量就沒有效益。隨著我國人事檔案工作的不斷發(fā)展，檔案工作質(zhì)量日益受到人們的重視。檔案工作質(zhì)量評估是依據(jù)一定的標準，對人事檔案的管理工作的過程和結(jié)果進行審核，審核其是否到達預期的工作目標。關(guān)注檔案質(zhì)量，對檔案工作質(zhì)量進行評估既是檔案工作自身的需要，也是社會發(fā)展的需要。

1 企業(yè)人事檔案管理工作的作用

1.1 促進企業(yè)的發(fā)展

當今社會，國際之間的競爭是綜合國力的競爭，歸根結(jié)底是科技和人才競爭。在科學技術(shù)高速發(fā)展的今天，人才在國際競爭、國內(nèi)競爭、企業(yè)之間的競爭顯得尤為重要。人事檔案管理工作是人才工作的重要組成部分，做好企業(yè)人事檔案工作，可以極大的促進企業(yè)人力資源管理工作。人事檔案工作管理的好，檔案能夠反映人才的客觀情況，有助于企業(yè)根據(jù)每個人才的不同特點合理安排工作，有助于企業(yè)開發(fā)人才資源，極大發(fā)揮人才的聰明才智，調(diào)動員工的積極性，貢獻自己的力量，促進企業(yè)的發(fā)展。如果人事檔案殘缺不全，人事檔案管理工作混亂不堪，不能使各類人才得到充分的使用，影響甚至阻礙企業(yè)的發(fā)展。

1.2 促進企業(yè)人才的選拔

由于人事檔案真實、客觀地反映了員工的個人經(jīng)歷、業(yè)績等情況，所以對企業(yè)錄用新的人才提供了重要的依據(jù)。做好人事檔案管理工作，可以有效的提供系統(tǒng)、全面的人事檔案信息，促進了企業(yè)人才的選拔。同時，做好人事檔案管理工作利于對員工的情況全面了解，利于制定出科學合理的人才培訓、培養(yǎng)計劃，為企業(yè)培養(yǎng)優(yōu)秀人才。

1.3 利于對人才進行人性化管理

企業(yè)根據(jù)員工的檔案可以有針對性的對員工提供幫助，解決員工困難；可以分析員工的發(fā)展?jié)摿Γ匀藶楸荆瑤椭鷨T工制定科學、合理的職業(yè)規(guī)劃；可以使員工在工作合理的工作崗位上，最大發(fā)揮自身的潛力，實現(xiàn)員工的自身價值；可以根據(jù)員工不同的特點，選擇最恰當?shù)募罘绞剑岣邌T工的積極性，提供員工的忠誠度，減少離職率。

1.4 保障個人利益

由于人事檔案具有真實性、客觀性、歷史性，隨著個人的成長，不斷加入新的內(nèi)容，是人生的一面鏡子，伴隨著每個人的一生，所以人事檔案具有不可代替的憑證作用。當個人工作調(diào)動、入黨政審、職稱評審等必須經(jīng)過檔案的審核。如果人事檔案管理工作沒有做好，檔案遺失或檔案材料殘缺不全，就可能不能進行有關(guān)的活動，損害其合法權(quán)益，影響個人利益。

2 檔案工作質(zhì)量評估原則

2.1 客觀性

檔案管理工作本身是一件客觀性的工作，對此進行的質(zhì)量評價也應(yīng)該客觀的，檔案管理工作評估的指標和評價內(nèi)容也應(yīng)該具有客觀性，排除主觀因素的干擾。通過檔案工作質(zhì)量評估來客觀反映檔案管理工作的問題和內(nèi)容，符合檔案管理管理工作的實際和需求。

2.2 實用性

檔案的質(zhì)量影響檔案價值的實現(xiàn)。檔案質(zhì)量高，檔案的開發(fā)價值也就高。檔案工作質(zhì)量之所以可以得到越來好的發(fā)展，其中檔案工作質(zhì)量評估功不可沒，檔案工作質(zhì)量評估具有一定的實用性，能夠切實的對檔案工作質(zhì)量進行評估，經(jīng)得住時間的檢驗。當然檔案管理工作還可以在實用性方面取得更大的進展，使評估標準和內(nèi)容更易于被工作人員接受，使用更方便，進一步督促檔案工作的發(fā)展。

2.3 導向性

檔案工作質(zhì)量評估應(yīng)該遵循檔案事業(yè)的發(fā)展方向，通過具體的評估指標來體現(xiàn)國家對于檔案工作的具體要求；檔案質(zhì)量評估工作為各檔案管理部門制定各自檔案工作計劃的依據(jù)，體現(xiàn)日常檔案工作中的主要工作環(huán)節(jié)和工作重點，指出各級檔案部門和各類檔案機構(gòu)的工作重點。

2.4 科學性

檔案質(zhì)量評估工作能夠科學的、合理的、規(guī)范的反映檔案工作中的各項規(guī)律和檔案事業(yè)的發(fā)展規(guī)律，這就要求對檔案工作質(zhì)量有科學規(guī)范的評價體系，有科學的評價標準及程序，帶動檔案管理工作的發(fā)展。

2.5 程序性

檔案管理工作評估必須遵循一定的程序。評估工作基本分為自評摸底、核實公示、實地測評、結(jié)果反饋、總結(jié)評議五個步驟。自評摸底按照文件精神及評估標準進行自查、整改、自評，形成自評報告。核實公示是對自評材料準備情況進行核實，并在國家檔案局網(wǎng)站上予以公示。實地測評是將評估委員會組成若干評估小組，分別到各地進行實地測評。結(jié)果反饋是評估小組向被評估單位及當?shù)胤止軝n案工作的領(lǐng)導反饋評估情況。總結(jié)評議是對評估工作情況進行分析、總結(jié)，形成書面綜合評估報告報國家檔案局。

3 檔案工作質(zhì)量評估存在的問題

3.1 目標不明確

首先，檔案工作質(zhì)量評估機構(gòu)目的不明確，單純?yōu)榱嗽u估而評估，對于為企業(yè)和個人提供便利方面則不注重。有時評估只是象征性的工作，沒有真正去做好評估工作，不能及時發(fā)現(xiàn)檔案管理工作中存在的問題。檔案管理部門應(yīng)付評估，一切工作都是為評估做準備，沒有真正從為企業(yè)提供人才、為人才服務(wù)出發(fā)，甚至有的檔案管理工作部門只是在評估期間做檔案管理工作，臨時抱佛腳，只追求數(shù)量，不要求質(zhì)量，評估工作一旦結(jié)束，檔案管理工作也隨之結(jié)束，評估工作也沒有在這方面進行評估。

3.2 準備過程不規(guī)范

準備過程不規(guī)范主要體現(xiàn)下面兩個方面：其一，過分追求形式統(tǒng)一。做好檔案質(zhì)量評估工作，進行檔案工作標準化、規(guī)范化是必要的，但是要有個度，過分追求形式統(tǒng)一，不僅會給企業(yè)帶來經(jīng)濟負擔，也會檔案本身造成損害。其二，評估準備工作沒有分清主次。很多企業(yè)在檔案質(zhì)量評估投入很大較大的資金用于先進設(shè)備的購買，完善硬件條件，硬件條件建設(shè)很好，但是卻忽視了檔案本身的質(zhì)量更為重要，材料用筆不規(guī)范書寫不規(guī)范，字跡不耐久等。

3.3 評估整改工作沒有做好

檔案工作質(zhì)量評估目的是發(fā)現(xiàn)檔案管理工作中的問題，指出后進行整好，使檔案管理工作做得更好。但是如果指出問題后，檔案管理部門沒有去改正，評估工作也就沒有意義。很多檔案管理部門對于評估給出的意見沒有及時整改，等到下次評估工作時才進行突擊更改，甚至有些企業(yè)根本不進行整改，這樣使檔案質(zhì)量評估工作的效果大打折扣。

4 提高檔案工作質(zhì)量評估的對策建議

4.1 轉(zhuǎn)變觀念，加強教育

加強評估人員及檔案管理人員的教育，使改善評估工作，加強檔案管理工作質(zhì)量的重要條件。讓評估人員及檔案管理人員參見培訓、交流學習、學術(shù)講座，進行繼續(xù)教育，加強思想政治學習，真正做到以評促建、以評促改。

4.2 加強日常評估，注重整改

講評估工作量化的日常的工作中去，從檔案日常管理工作入手，完善細節(jié)。在評估工作中注重檔案質(zhì)量，以提高質(zhì)量為主，追求質(zhì)量與形式共同提高。在評估工作提出的意見，要督促檔案管理部門進行整改，真正促進檔案管理工作的發(fā)展。

4.3 加強監(jiān)督

為完善評估工作，加強檔案工作質(zhì)量，需加強檔案質(zhì)量評估工作的監(jiān)督。

①主管部門進行定期考核。主管部門進行定期對評估工作、評估整改工作進行考核。

②中介機構(gòu)測評。引入中介機構(gòu)進行測評不僅能激勵評估部門做好評估工作、檔案管理部門高質(zhì)高效的管理人事檔案，同時使檔案評估、管理更加全民化、透明化，提高全社會的檔案意識。

③個人監(jiān)督。員工本著對自己負責的態(tài)度，進行對檔案評估工作、檔案管理工作進行監(jiān)督。

5 結(jié) 語

進行檔案工作質(zhì)量的評估可以提高檔案質(zhì)量，促進檔案管理工作的發(fā)展，使檔案科學規(guī)范的同時，更好的為企業(yè)和個人服務(wù)。為此，要加強對檔案評估工作的研究，發(fā)現(xiàn)問題并加以改正，真正達到評估促進檔案管理工作整改、提高和發(fā)展的目的。

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篇8

一、主旨公司現(xiàn)有管理制度，積極學習《物業(yè)管理條例》，借鑒出色物業(yè)管理公司的成功案例。優(yōu)質(zhì)的管理服務(wù)是品牌的基礎(chǔ)，質(zhì)量是品牌的生命，推行以“讓業(yè)主滿意、讓業(yè)主感動，提供超越業(yè)主期待的服務(wù)，一流的專業(yè)化物業(yè)管理企業(yè)”的質(zhì)量方針和樹立“業(yè)主并不總是對的，但他們永遠是第一位的”企業(yè)服務(wù)宗旨，并營造“安全、溫暖、快速、清潔、方便”的生活和辦公環(huán)境為目標，確保公司的質(zhì)量體系能夠得以長期、穩(wěn)定的運行，從而保證服務(wù)質(zhì)量的不斷提升。結(jié)合公司實際情況，爭取從工作實際出發(fā)，細化和規(guī)范隸屬各塊管理，重點推進質(zhì)量目標管理；可細分為《行政管理部質(zhì)量目標》、《客戶服務(wù)部質(zhì)量目標》、《管理處質(zhì)量目標》、《物業(yè)部質(zhì)量目標》、《工程維護部質(zhì)量目標》、《保安部質(zhì)量目標》、《環(huán)衛(wèi)部質(zhì)量目標》等等。

例如：制定《管理處質(zhì)量目標》

1，業(yè)主對物業(yè)管理服務(wù)質(zhì)量的綜合滿意率：80%。

2，月物業(yè)管理費收繳率：95%。

3，有效投訴處理及時率：100%。

4，影響電梯正常運行的故障率每月不超過2%。

5，非預期性的停水、停電全年各不超過3次。

6，重大安全、消防責任事故為零。

利用有效的目標管理，可有效督導各部門主管及各部門人員的工作范疇，并列入到公司的年\季度工作報告，作為員工評級考核依據(jù)，以此評定各部門管理人員的工作能力與領(lǐng)導能力。

二、編訂切實的人事管理方案及管理表格；為加強對公司員工的績效考核工作指導、監(jiān)督與管理，保證公司績效考核工作順利、有效的進行，提高員工隊伍素質(zhì)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，保持公司人力資源的活力和競爭力，制定完善的公司員工績效考核管理制度。統(tǒng)一編訂季度\年終《崗位責任書》、《工作業(yè)績計劃考核表》、《員工發(fā)展規(guī)劃表》、《員工績效反饋面談記錄表》、《員工績效考核申訴表》、《績效評價參與各方的責任表》、《普通員工年終績效評價表》、《普通員工績效評價表》、《一般管理人員績效評價表》、《中級管理人員績效評價表》、《高級管理人員績效評價表》、《中高層管理人員績效評價表》、《中層管理人員績效評價表》、《高層管理人員績效評價表》、《中高層管理人員述職報告》等，由直屬上級跟進員工計劃執(zhí)行過程，就績效問題與員工保持持續(xù)的溝通，并定期（建議至少每月一次）與員工一起就計劃執(zhí)行情況進行正式的回顧和溝通，幫助員工分析、解決計劃執(zhí)行中已經(jīng)存在或潛在的問題。

例如《普通員工績效評價表》

1、首先制定相應(yīng)職位的工作計劃

2、計劃跟進與調(diào)整，過程輔導與激勵

3、績效評定（含自評與上級評定），績效反饋（含績效面談與隔級面談），個人能力與發(fā)開展計劃

4、薪酬激勵，學習與發(fā)展。

各項目可按得分高低劃分，即第1-3名定為A“優(yōu)秀”；第4-6名定為B“良好”；第7-11名定為C“合格”；第12-13名定為D“需改進”（如有必要時定為E“不可接受”）。所有員工的評定以兩級上級評價為主（時間：下個考核周期首月第一周結(jié)束日前）直接上級應(yīng)按照員工的《崗位說明書》、《績效計劃/考核表》的要求，參考員工自評和參與評價者（員工參與項目的負責人、合作伙伴、客戶等）的意見，對員工本考核期的工作業(yè)績和核心勝任能力進行評價。

人力資源部為每位員工建立績效考核檔案，考核結(jié)果將作為獎金發(fā)放、評選先進、工薪調(diào)整、職務(wù)升降、崗位調(diào)整、員工福利、制定培訓、考核辭退等的重要依據(jù)，確保執(zhí)行有效的跟宗，與達到提升在職員工的管理意識與崗位職責素質(zhì)。

三、熟悉工作環(huán)境，跟進工作，提高在職及新入職員工的業(yè)務(wù)水平與專業(yè)技巧；由于物業(yè)管理的業(yè)務(wù)過程與消費過程是在同一個環(huán)節(jié)里，業(yè)務(wù)過程暴露在業(yè)主面前，服務(wù)人員的一個笑容，一個眼神、一個舉止都會導致業(yè)主的投訴與認可，因此，人最重要。雖然在聘用員工時會對其進行一系列考評與了解，但能力與技巧并不是天生具來的，所以對員工的培訓、考核工作不容勿視，具體方案可體現(xiàn)在；

1、入職前培訓；內(nèi)容包括公司的企業(yè)文化、宗旨及工作方針、公司組織架構(gòu)及各主要負責人、各相關(guān)部門工作關(guān)系、公司人事制度、員工手冊（行為規(guī)范）、公司行政管理手冊、公司基本之財務(wù)政策（工資發(fā)放規(guī)定），具體工作細項由在職員工帶領(lǐng)，行政跟進督導。

篇9

（一）對單位的公開測評

1．網(wǎng)絡(luò)調(diào)查。設(shè)“密碼測評”與“自由測評”兩個區(qū)域。

密碼測評。各級黨政機關(guān)和單位工作人員4.4%的比例，隨機抽取發(fā)放密碼進行評議。人事政工監(jiān)察科要按照市糾風辦的具體部署，積極配合做好網(wǎng)絡(luò)測評工作，確保發(fā)放給市局（公司）的測評密碼全部得到有效使用。密碼有效期為2013年8月15日至10月31日。

自由測評。人事政工監(jiān)察科要精心組織干部職工參加在新聞網(wǎng)開設(shè)的自由測評活動，積極反映煙草履行社會責任、構(gòu)建和諧煙草的做法和成效，營造測評良好輿論氛圍。同時要認真辦理區(qū)市兩級糾風辦轉(zhuǎn)辦和督辦的群眾意見，做好宣傳講解和及時辦理工作，并通過公開渠道將辦理結(jié)果答復群眾，爭得社會各界群眾的理解和支持。

2．政風行風監(jiān)督員評議和單位（部門）自評。

各單位（部門）要對本單位（部門）的政風行風監(jiān)督員評議結(jié)果負責，認真落實各項工作措施，對照評議內(nèi)容積極開展自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在問題，確保取得好的評議結(jié)果。人事政工監(jiān)察科要牽頭做好政風行風熱線工作，認真解決熱線中群眾反映的問題，同時對照《參評部門（單位）自評量化標準》做好市局（公司）自評工作，按時上報自評結(jié)果。

（二）對干部作風的測評

按照評議活動的部署，由人事政工監(jiān)察科牽頭負責開展對機關(guān)干部作風的公開測評工作。嚴格按照《評議干部作風量化測評標準》和測評工作要求，制定測評工作方案，組織干部職工對市局（公司）機關(guān)科級以上干部（含科級）的作風情況進行公開評議。做好測評成績的匯總和統(tǒng)計工作，按時將測評成績上報市糾風辦。各縣級局（分公司）要認真做好本單位干部作風測評活動，并將測評成績上報市局（公司）人事政工監(jiān)察科備查。

三、工作措施

按照市糾風辦的安排部署，今年的群眾評議機關(guān)和干部作風活動，從5月底開始到11月底結(jié)束。具體工作安排如下：

（一）抓好動員部署

人事政工監(jiān)察科要認真學習貫徹《市2013年群眾評議機關(guān)和干部作風活動實施方案》精神，在準確把握評議內(nèi)容、評議程序、組織實施、具體要求的基礎(chǔ)上，制定市局（公司）《2013年群眾評議機關(guān)和干部作風活動實施方案》，并擬定于6月下旬組織召開動員會議，進行動員部署，使廣大干部職工充分認識到評議活動事關(guān)企業(yè)的形象和員工的榮譽，是營造和諧發(fā)展環(huán)境，維護煙草自身利益的重要舉措，進一步統(tǒng)一干部職工的思想認識，增強大局意識和責任意識，調(diào)動全員參與評議活動的主動性、積極性，為評議活動順利開展打好堅實的思想基礎(chǔ)和工作基礎(chǔ)。6月20日之前將《實施方案》和活動開展情況上報區(qū)局（公司）監(jiān)察處和市糾風辦。

（二）開展自查自糾

各單位（部門）要對照市局（公司）黨組，以及評議活動的內(nèi)容和標準，組織開展自查自糾活動，做到工作有計劃、自查有底稿、整改有成效，建立健全抓作風建設(shè)的長效機制。人事政工監(jiān)察科要對照評議內(nèi)容，通過召開各類座談會、設(shè)立征求意見箱、走訪零售戶等方式，廣泛征求政風行風監(jiān)督員、卷煙零售客戶、基層員工對機關(guān)和科級以上干部(含科級)在作風建設(shè)方面的意見或建議，經(jīng)梳理匯總后反饋給相關(guān)部門和個人，明確整改時限，落實整改責任。各單位（部門）要認真總結(jié)活動經(jīng)驗和存在不足，待自查自糾活動結(jié)束后，形成書面報告上報人事政工監(jiān)察科。市局（公司）自查工作報告要于7月20日前報區(qū)局（公司）監(jiān)察處。

（三）落實整改工作

圍繞自查自糾活動中發(fā)現(xiàn)的問題、征求到的意見和建議，人事政工監(jiān)察科要建立整改工作臺賬，對各單位（部門）制定的整改措施進行公布，接受群眾監(jiān)督。同時要對整改責任部門開展跟蹤檢查，驗證整改工作情況，確保整改工作得到全面落實，存在問題得到徹底整改。要通過抓整改工作，不斷完善改進工作作風密切聯(lián)系群眾的各項措施，著力增強干部的執(zhí)行力，樹立干部的良好作風，切實解決工作中服務(wù)質(zhì)量不高、辦事效率較低、協(xié)調(diào)溝通不暢、執(zhí)行制度不嚴等問題，努力爭創(chuàng)零售客戶、工業(yè)企業(yè)、干部職工和社會公眾滿意的煙草。

（四）認真開展測評

按照市糾風辦關(guān)于2013年群眾評議機關(guān)和干部作風活動的部署，由人事政工監(jiān)察科牽頭負責，各單位（部門）全力配合，切實做好網(wǎng)絡(luò)測評和單位自評工作的組織實施。各單位（部門）要組織干部職工積極參與“密碼測評”和“自由測評”，對照評議內(nèi)容和標準，真實客觀地對參評單位進行評價。人事政工監(jiān)察科既要做好評議活動的組織安排，更要發(fā)揮監(jiān)督指導作用，確保評議活動嚴格規(guī)范。市局（公司）自評成績和本部干部作風公開評議結(jié)果，于8月15日前報區(qū)局（公司）監(jiān)察處和市糾風辦。

（五）加強溝通協(xié)調(diào)

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從ERM框架對內(nèi)部控制的定義來看，（1）它是一個過程；（2）它受人為的影響；（3）應(yīng)用于戰(zhàn)略制定；（4）它貫穿整個企業(yè)的所有層級和單位；（5）它旨在識別影響組織的事件并在組織的風險偏好范圍內(nèi)管理風險；（6）能提供合理保證；（7）它是為了實現(xiàn)企業(yè)各類目標。對比1992年COSO對內(nèi)部控制的定義來看，ERM的定義更加明確、具體。同時，ERM又涵蓋了內(nèi)部控制所有合理的內(nèi)容。

從內(nèi)部控制目標來看，在內(nèi)部控制整體框架中，內(nèi)部控制有三個目標：經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性。

從內(nèi)部控制要素來看，在內(nèi)部控制整體框架中，提出了五個要素，ERM框架對這五個要素進行了深化和拓展，將其演變?yōu)榘藗€要素。將原有的“控制環(huán)境”擴展為“內(nèi)部環(huán)境”。特別是將風險偏好和風險文化引入企業(yè)內(nèi)部控制，原有五要素中，僅僅提出風險識別，但是并沒有區(qū)分風險和機會。ERM框架將風險評估這一要素發(fā)展為：目標設(shè)定、事項識別、風險評估和風險應(yīng)對四個要素。

從相關(guān)角色和任務(wù)來看，ERM將董事會、管理層和內(nèi)部審計和其他職員都看成相關(guān)的責任人。

二、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

在我國，內(nèi)部控制的理論研究與實踐管理也在不斷發(fā)展和完善。就實踐管理的演進而言，1996年12月，財政部頒布的《獨立審計具體準則第9號-內(nèi)部控制和審計風險》，首次完整提出了內(nèi)部控制的“三要素”，成為注冊會計師對審計業(yè)務(wù)的具體指引；1999年修訂并于2000年7月1日起正式實行的《會計法》，則對單位內(nèi)部會計監(jiān)督提出了明確的四項要求（職責明確、相互分離、相互制約、相互監(jiān)督）；2001年6月，財政部頒布《內(nèi)部會計控制-基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金（試行）》，明確了單位建立和完善內(nèi)部會計控制體系的基本框架和要求，以及貨幣資金內(nèi)部控制的要求；2002年底至2003年，財政部陸續(xù)了《內(nèi)部會計控制規(guī)范-采購與付款（試行）》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范-銷售與收款（試行）》、《內(nèi)部會計控制-工程項目（試行）》，以及有關(guān)擔保、成本費用、實物資產(chǎn)、對外投資等方面的征求意見稿。可以看出我國關(guān)于內(nèi)部控制管理的法規(guī)在不斷完善與進步，但在實務(wù)中，企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀卻不盡人意。

目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、對內(nèi)部控制認識不足。由于過去長期計劃經(jīng)濟的影響，許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還局限在內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，甚至有些企業(yè)以為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制。不少企業(yè)未意識到內(nèi)部控制的重要性，認為內(nèi)部控制就是一堆文件、手冊，各職能部門和各位員工遵守國家的方針政策，規(guī)章制度視為其活動的目標，在業(yè)務(wù)中缺乏聯(lián)系和溝通，缺乏相互牽制和監(jiān)督的觀念。

2、法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制組織虛位。規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否發(fā)揮作用。但在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長、經(jīng)理負責制的領(lǐng)導班子既是經(jīng)理層又進入董事會，董事會成員和經(jīng)理層成員高度重疊，致使企業(yè)權(quán)責不清，加強內(nèi)部控制的受益主體模糊。同時，很多公司要么沒有內(nèi)部審計機構(gòu)，要么建立的內(nèi)部審計機構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

3、局限于內(nèi)部控制細節(jié)，風險管理意識淡薄。從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識沒有提到應(yīng)有的高度，還停留在計劃經(jīng)濟條件下賣方市場的水平上，沒有形成風險意識，更缺乏有效的風險管理機制。因此，有些企業(yè)的董事會與管理層認為，這些制度的貫徹與執(zhí)行，就是內(nèi)部控制的所有內(nèi)容。眾所周知，我們的管理資源是有限的，管理和控制是需要成本的，如果企業(yè)將主要精力放在所有細小的、或微不足道的控制上，往往會舍本求末。中航油曾在2003年被新加坡證券監(jiān)督部門列為最具透明的企業(yè)，說明該企業(yè)確實在細節(jié)方面的內(nèi)部控制做得非常周到。但是，從事后暴露出的結(jié)果來看，恰恰是在經(jīng)營風險管理上出了問題。

4、內(nèi)部控制機制不健全，控制執(zhí)行不到位。為了保證控制目標的實現(xiàn)，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以有效地執(zhí)行，管理層必須確保其辨認并用以處理風險的行為已經(jīng)有效落實。我國企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的，但由于沒有人去認真執(zhí)行、去檢查、去考核，再好的制度都難以發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。事實上，中航油公司聘請了國際四大會計事務(wù)所之一的安永會計師事務(wù)所制定了《風險管理手冊》，在該手冊中規(guī)定：損失超過500萬美元必須報告董事會，并立即采取制止損失的措施等。然而，當陳久霖在處理期貨頭寸的過程中，這些規(guī)定流程成為形式，預先設(shè)定的風險管理體系并沒有發(fā)揮任何作用。

除上述情況外，控制環(huán)境、信息與溝通等方面也或多或少存在問題。

三、內(nèi)部控制自我評價的特征及方法

從上述分析可以看出，現(xiàn)代企業(yè)要在未來的經(jīng)濟社會中有所作為，必須按照ERM的框架建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，并將重點放在風險管理上。同時，還必須建立一個強有力的保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行的監(jiān)督體系，保證設(shè)計合理的內(nèi)部控制都能得到有效的實施。

筆者認為，企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制自我評價機制，應(yīng)從以下幾個方面考慮：

1、管理者的重視與支持。根據(jù)ERM框架，企業(yè)的內(nèi)控涉及到貫穿整個企業(yè)的所有層級和單位，它將董事會、管理層、內(nèi)部審計和其他職員都看成相關(guān)的責任人。因此要搞好內(nèi)控的自我評價，除了應(yīng)受到董事會和高層管理者的認同和大力支持外，各層次的管理人員和員工都要參與進來，相互理解并提供合作。

2、年初制定自我評價計劃，確定重點。每年年初，由內(nèi)部審計委員會與內(nèi)部風險管理委員會，制定一份名單，確定哪幾個部門和業(yè)務(wù)單元需要在當年實施CSA。在正式實施前，成立本次自評小組的成員，并對公司高級管理層進行訪談以確定本次內(nèi)部控制評價的范圍和重點。之后，小組成員運用調(diào)查問卷和對關(guān)鍵崗位員工以訪談方式了解經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)流程，經(jīng)必要的穿行測試和分析性復核后初步確定中、高風險區(qū)，作為研討會的重點。

3、適時地召開研討會，讓所有的員工都參與進來。CSA提倡的研究會方式讓全體員工（特別是基層員工）參與內(nèi)部控制的建設(shè)，符合國際上流行的管理理念，即重視員工的價值，強調(diào)人本管理和能本管理，在CSA推行的過程中，也是普及內(nèi)部控制相關(guān)知識的過程，也是一個人力資源培訓的過程。特別是召開研討會有助于對選題進行交流和探討，有助于雙向地發(fā)現(xiàn)問題和共同分離信息。

4、及時總結(jié)，并提交自我評價報告。本次的自評小組，在召開研究會，廣泛收集信息的基礎(chǔ)上，及時地進行總結(jié)，提交自我評估報告。報告主要有三個部分：本次評價的內(nèi)部控制范圍和評價過程的特殊情況；內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)的風險程度，可用熱力圖來表示（風險最高的是紅色，較高的是黃色，其次是深綠色，再次是淺藍色，風險最低的為白色）；對標紅色和黃色的高風險環(huán)節(jié)進行具體陳述，說明其狀況、影響，并提出改進方案和方案完成的時間、責任人。如果對該高風險，管理層決定不采取措施，而是任隨這一風險,應(yīng)有管理層的書面承諾。

5、針對問題，采取行動。行動計劃是實施內(nèi)部控制自我評價的必然結(jié)果。內(nèi)部控制自我評價幫助被評價單位建立一個大家共同認同的目標，所有的問題雖然不會立即解決，但能有效地控制風險，使被審計單位向預定的目標前進。在制定行動計劃時應(yīng)特別關(guān)注控制點和相應(yīng)的控制措施。不同的控制點，有著不同的精力內(nèi)容和控制目標，需要不同的控制措施，才能預防和發(fā)現(xiàn)各種錯弊。不同行業(yè)、公司為實現(xiàn)控制目標所采取的控制措施各不相同，需要小組成員根據(jù)具體情況，運用職業(yè)判斷進行確認。

篇11

一、項目實施過程措施

（一）成立四級考評隊伍，確保考評有序開展

一是成立公司綜合考評委員會。成立以公司黨政主要負責人任主任，其他領(lǐng)導班子成員為成員的綜合考評委員會。主要負責貫徹中央關(guān)于培育和踐行社會主x核心價值觀有關(guān)精神，落實國網(wǎng)公司、省、市公司企業(yè)文化及文明單位建設(shè)有關(guān)要求；審定綜合考評辦法并監(jiān)督執(zhí)行；審定綜合考評結(jié)果及考評獎懲有關(guān)事項。

二是成立公司綜合考評辦公室。辦公室設(shè)在黨群工作部。辦公室主任由公司主管領(lǐng)導擔任。成員由辦公室、發(fā)展建設(shè)部、財務(wù)資產(chǎn)部、安全監(jiān)察質(zhì)量部、監(jiān)察審計部、人力資源部、黨群工作部、運維檢修部、鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所管理部、營銷部、調(diào)控中心、綜合服務(wù)中心、物資供應(yīng)中心等單位（部門）主要負責人組成。主要負責修訂完善綜合考評辦法，制訂綜合考評計劃，對考評工作進行檢查、指導、協(xié)調(diào)；審核每月考評情況，將考評結(jié)果報綜合考評委員會審批；編發(fā)綜合考評工作月報，公布單位（部門）和員工綜合考評情況。

三是明確指標監(jiān)控部門。按照工作職責和管理權(quán)限，各考核指標對應(yīng)的管理部門為指標監(jiān)控部門。主要負責對各單位上報的每月自評情況進行初審；結(jié)合日常專業(yè)工作掌握情況，對相關(guān)單位和員工提出考評意見；負責匯總所監(jiān)控指標考評情況，并報主管領(lǐng)導審查。

四是建立考評員隊伍。各單位主要負責人為綜合考評責任人，負責每月組織開展自評工作，對本單位和員工提出初步考評意見和依據(jù)。各單位均明確一名兼職考評員，負責每月按要求統(tǒng)計、匯總、上報本單位綜合考評工作相關(guān)資料。

（二）明確考評原則，確保考評規(guī)范有序

一是分級管理、分口負責原則。按照職責分工和管理權(quán)限，公司綜合考評委員會、綜合考評辦公室、各單位（部門）分級管理，公司分管領(lǐng)導、指標監(jiān)控部門和各單位（部門）負責人分口負責，統(tǒng)籌協(xié)同做好綜合考評工作。

二是全面考核原則。對公司屬單位（部門）和員工進行全方位綜合考評，實施考評工作閉環(huán)管理。對于借調(diào)人員連續(xù)超過三個月的，由工作所在單位（部門）進行考評，個人分數(shù)列入所工作單位（部門）。

三是客觀公正原則。定性評價與定量考核相結(jié)合，客觀、全面、準確反映單位（部門）和員工綜合情況。依托綜合考評管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)考評指標、流程、結(jié)果公開透明。

四是正向激勵原則。注重典型選樹，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用，比作風、比貢獻、重實績，營造比、學、趕、幫、超的濃厚氛圍。

（三）科學設(shè)置考評內(nèi)容，確保考評與生產(chǎn)經(jīng)營緊密結(jié)合

綜合考評工作把核心價值觀示范點的建設(shè)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營緊密結(jié)合，堅持實際、實用、實效，注重落細、落小、落實，推進以法治企、以德育企。從社會、企業(yè)、家庭三個維度出發(fā)，弘揚“家”理念，引導廣大干部員工崇德向善、見賢思齊、以企為家，當好家人、盡好家責、修好家風、守好家規(guī)，遵守社會公德、恪守職業(yè)道德、弘揚家庭美德、提升個人品德，與企業(yè)“共建、共擔、共享”，爭做政治堅定、業(yè)務(wù)精通、品質(zhì)優(yōu)秀、甘于奉獻、適應(yīng)公司發(fā)展需要的高素質(zhì)員工，促進企業(yè)和員工“兩個素質(zhì)”提升，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供強大的精神動力和文化支撐。

綜合考評涉及企業(yè)的每一個部門、每一名員工。考核分為工作行為、安全責任、服務(wù)形象、學習創(chuàng)新、禮儀修養(yǎng)、崇德向善、突出貢獻等7個大項、76個小項，內(nèi)容涵蓋企業(yè)核心價值觀示范點建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營方方面面。例如在“服務(wù)形象”大項中，我們在開展行業(yè)優(yōu)質(zhì)服務(wù)業(yè)務(wù)考核的同時，主動加入了“熱心公益事業(yè)，積極參加志愿者、扶貧活動”等考核內(nèi)容。在“禮儀修養(yǎng)”大項中，我們加入了“嚴格遵守《國家電網(wǎng)公司基本禮儀規(guī)范》，儀容儀表整潔清爽，端莊大方站姿自然，坐姿文雅，行姿穩(wěn)重，保持良好的工作狀態(tài)”等考核內(nèi)容。在“崇德向善”大項中，我們加入了“積極弘揚傳統(tǒng)文化，自覺踐行社會主義核心價值觀，崇德向善、見賢思齊，爭做知榮辱、講正氣、做奉獻、促和諧的好公民”等考核內(nèi)容。在“突出貢獻”大項中，我們加入了“單位（部門）誠信度考核”等考核內(nèi)容。

篇12

國務(wù)院在2010年7月19日下發(fā)了《國務(wù)院關(guān)于進一步加強企業(yè)安全生產(chǎn)工作的通知》（國發(fā)〔2010〕）23號），上海市政府又下發(fā)了《上海市人民政府貫徹國務(wù)院關(guān)于進一步加強企業(yè)安全生產(chǎn)工作通知的實施意見》（滬府發(fā)〔2010〕35號）等一系列文件，要求“全面開展安全達標，深入開展以崗位達標、專業(yè)達標和企業(yè)達標為內(nèi)容的安全生產(chǎn)標準化建設(shè)”。在此背景下，中海集團、上海海運（集團）公司提出了企業(yè)開展安全生產(chǎn)標準化的工作要求，要求企業(yè)按照《企業(yè)安全生產(chǎn)標準化基本規(guī)范》（AQ/T9006-2010）標準，積極組織開展崗位達標、專業(yè)達標和企業(yè)達標的建設(shè)活動，創(chuàng)建安全生產(chǎn)標準化達標企業(yè)。

2 以職業(yè)健康體系為構(gòu)架，創(chuàng)建“標準化”達標企業(yè)

2.1標準化與職業(yè)健康體系的區(qū)別

*標準化采取強制建立的原則，而職業(yè)健康體系采取自愿原則，組織是否實施該標準，是否進行職業(yè)健康體系的認證，取決于組織自身的意愿。

*標準化有量化分級，而職業(yè)健康體系無量化分級。

*標準化有起點要求采用千分制考核，而職業(yè)健康體系并沒有起點要求。

*標準化以隱患排查治理、預測預警為基礎(chǔ)，而職業(yè)健康體系以危險源辨識、風險分析為基礎(chǔ)。

*標準化強調(diào)現(xiàn)場管理，更注重硬件建設(shè)，而職業(yè)健康強調(diào)流程管理，偏重軟件建設(shè)。

*標準化是以企業(yè)自評、外部評審和政府公告的形式由政府頒發(fā)證書，而職業(yè)健康體系是由社會中介機構(gòu)咨詢和第三方審核頒發(fā)證書。

2.2 標準化與職業(yè)健康體系的共性

*現(xiàn)代安全生產(chǎn)管理模式。

*采用PDCA動態(tài)循環(huán)。

*要素化管理。

*強調(diào)遵守法律法規(guī)和其他要求。

*第三方審核。

*經(jīng)過評審頒發(fā)證書。

3 標準化與職業(yè)健康一體化體系建立

3.1 整合標準化和職業(yè)健康兩種體系的原則，從要素和文件兩個方面入手。

3.1.1整合要素。以職業(yè)健康體系要素為主線，將標準化和職業(yè)健康體系的要素整合在一起。

下表1為《職業(yè)健康體系 要求》與《標準化基本規(guī)范》要素對照表

3.1.2整合文件。文件的內(nèi)容應(yīng)涵蓋所有的要素，文件的數(shù)量應(yīng)分別滿足職業(yè)健康體系認證和標準化驗收復審的需要。整合時應(yīng)堅持以下三項原則：

1）實效性。 整合是尋求一種“自我約束機制”，因此，在整合過程中務(wù)必要杜絕“寫歸寫、做歸做”的不良傾向，做到“標準不降、程序不減、內(nèi)容不缺”。

2）融通性。 整合要堅持“求大同存小異”，先行建立的要保持，后建立的不能另起爐灶，要互為補充，相互利用。

3）可操作性。整合必須做到“兩符合”、“一提高”——既要符合法律法規(guī)，符合企業(yè)實際，又要有利于提高企業(yè)安全管理水平。通過整合、完善企業(yè)的內(nèi)部管理，讓標準更有效地指導操作和管理。

3.2 整合標準化和職業(yè)健康體系要注意什么

3.2.1 領(lǐng)導的作用非常關(guān)鍵

標準化與職業(yè)健康體系一體化整合是一項前瞻性、系統(tǒng)性、組織性很強的工作，領(lǐng)導層的積極領(lǐng)導、參與及重視程度將直接影響到最終的效果。

3.2.2 全員參與事關(guān)成敗

體系的運行需要公司所有部門的參與，只有所有相關(guān)的員工都理解和掌握了有關(guān)的要求及實施的方法，體系的建設(shè)才能成功。

3.2.3 注重靈活性與操作性

要緊密結(jié)合企業(yè)實際，以結(jié)果為導向進行流程的設(shè)計或改造，簡化運作流程，建立高效的、有效的、操作性強的覆蓋所有活動的管理運作系統(tǒng)。

3.3 標準化是職業(yè)健康一體化體系的基礎(chǔ)內(nèi)容

標準化是建立職業(yè)健康一體化體系的核心和基礎(chǔ)，它相當于體系運行中的作業(yè)指導書，可以為危險源的辨識、運行控制、績效改進提供方法和手段，它的標準化的量化指標使體系的運行更具有可操作性和實效性，有利于體系的有效運行。

綜上所述，標準化與職業(yè)健康體系是企業(yè)開展安全生產(chǎn)工作兩種可以相輔相成的管理標準和手段。兩者各有側(cè)重，能有機地結(jié)合起來，通過職業(yè)健康體系一體化的有效運行，來實現(xiàn)企業(yè)的“標準化”，最終達到降低職業(yè)風險，提高本質(zhì)安全的目的。將標準化要素和職業(yè)健康體系的要素融合起來，建立一體化管理體系，堅持落實管理體系不走樣、堅持標準不放松，使公司建立自我約束、不斷完善的安全生產(chǎn)長效機制，能多快好省地實現(xiàn)安全生產(chǎn)狀況的穩(wěn)定運行。

3.4 整合標準化和職業(yè)健康兩種體系的步驟

我公司采用了聘請咨詢師進行指導培訓，企業(yè)自我整合的方式進行，分為七個步驟進行：

3.4.1 成立由總經(jīng)理任組長的“標準化建設(shè)領(lǐng)導小組”，下設(shè)“標準化建設(shè)工作小組”由生產(chǎn)副總經(jīng)理任組長。各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門主要領(lǐng)導親自掛帥，成立相應(yīng)的工作小組。

3.4.2 制訂推進計劃。明確6個月完成整合，將整合思路、要求、實施方案，任務(wù)分解表下發(fā)到各部門，實行“橫向到邊，縱向到底”的整合工作全覆蓋。

3.4.3開展學習、培訓。請咨詢師進行專業(yè)輔導培訓，重點學習、理解標準化和職業(yè)健康體系的要素。使工作組的所有人員掌握兩種模式的共同之處和差異所在，熟知整合的方式和技巧。

3.4.4 進行現(xiàn)狀調(diào)查摸清家底。重新梳理企業(yè)的基本情況：包括人員崗位、工種、人員技術(shù)狀況、生產(chǎn)工藝、作業(yè)環(huán)境、設(shè)備狀況、特種設(shè)備種類數(shù)量等。

3.4.5 開展整合設(shè)計。內(nèi)容包括整合的模式、組織機構(gòu)的調(diào)整、公共要素（見表1）和專業(yè)要素的確定、文件的名稱及數(shù)量、記錄表格的名稱及數(shù)量、確定各項整合任務(wù)的責任人和職責。按13個一級要素、40個二級要素的核心要求，對安全生產(chǎn)責任制、安全管理制度、工藝流程、操作規(guī)程、安全設(shè)備設(shè)施等情況充分梳理，編制安全管理制度目錄。

3.4.6 修改完善文件。編制文件修改大綱，按《文件控制程序》要求明確文件（表格）的編排格式、編號規(guī)則、起草人員等。文件的完善由安質(zhì)部負責牽頭，修訂順序“自上而下”進行。重點對照標準化要求修訂各類規(guī)章制度和操作規(guī)程，力求做到每一類設(shè)備有一操作規(guī)程，每一操作崗位有一操作規(guī)程，讓職工了解危險源及控制辦法。在整合過程中，我公司按標準化的要求先后修訂了40余項安全規(guī)章制度和近百項操作規(guī)程。

3.4.7 新文件的運行。做好文件運行和配套措施，如文件和表格應(yīng)發(fā)放到位，并分層次、有重點地進行貫標學習、培訓。使相關(guān)人員熟悉、掌握標準，提高按照安全規(guī)程作業(yè)的能力。

4 標準化與職業(yè)健康一體化體系運行

4.1 一體化管理體系的運行。我公司舉辦了多種層次的培訓，重點是公司的安全目標、過程及PDCA循環(huán)、員工的意識培訓和結(jié)合崗位進行文件培訓。公司各部門按照管理手冊和程序文件的規(guī)定實施。

4.2 一體化管理體系的實施。通過培訓，使每個員工認識到自己應(yīng)做什么、怎樣做以及自身活動的相關(guān)性和重要性，從而確保能勝任自己的崗位和滿足安全生產(chǎn)的要求。

4.3 一體化管理體系的自評。試運行3個月后，按《冶金等工貿(mào)企業(yè)安全標準化基本規(guī)范評分標準》進行自評。

4.4 自評結(jié)果

我公司根據(jù)《冶金企業(yè)安全標準化安全管理考評標準》自查自評，得分情況如下：

1）總評審分為1000分，因缺項31項，計138分，實際評審分為862分。

2）自評得分725分，扣分項61項，合計扣分137分。

3）自評總分為725/（1000-138）*100=84.1分。

5 申報安全生產(chǎn)標準化達標企業(yè)

5.1 我公司于2012年8月下旬向上海市安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局提交《安全生產(chǎn)標準化自評報告》申報安全標準化二級企業(yè)。

5.2 2012年11月12日，經(jīng)上海市安全協(xié)會專家審核，我公司得分82.2分，達標率為86.9%。

5.3 2013年1月30日我公司被上海市安監(jiān)局核準為“標準化二級達標企業(yè)” ，授予安全生產(chǎn)標準化二級企業(yè)（商貿(mào)）證書。目前我司已進入鞏固達標成果和持續(xù)改進階段。

6 效果

6.1 通過自評和整改工作，對車間場地、動火區(qū)域、安全通道按規(guī)范劃出警示線，改造車間氧乙炔供氣管線，對全部管線進行規(guī)范標識，張貼安全警示標志和職業(yè)危害告知書。改善了作業(yè)條件和作業(yè)環(huán)境，調(diào)動了職工的工作熱情，明顯提高勞動效率。

6.2 明顯提高了企業(yè)安全生產(chǎn)的管理水平和管理效益，有效防范風險，控制和避免人身傷亡和財產(chǎn)損失，為企業(yè)產(chǎn)生直接和間接的經(jīng)濟效益。

6.3 為企業(yè)樹立了良好的社會形象，提高了企業(yè)的信譽和知名度。

6.4 推進了現(xiàn)代企業(yè)安全管理理念的發(fā)展。企業(yè)安全管理的理念得到提升，由過去的“被動型”向“主動型”轉(zhuǎn)變。從外部要企業(yè)安全，轉(zhuǎn)為企業(yè)要安全，會管理；員工由“要我安全”轉(zhuǎn)為“我要安全”。安全生產(chǎn)理念已深入人心，逐步形成了人人懂安全、人人會安全的局面。

7 結(jié)論

7.1 按照國家規(guī)定，所有企業(yè)在2015年底前均要標準化達標，所以標準化和職業(yè)健康體系整合是當前很多企業(yè)面臨的一個實際問題。兩體系的整合既要緊密結(jié)合企業(yè)實際，選擇適宜的整合方式，更要充分分析、理解和掌握兩者的共同之處和區(qū)別，“求大同存小異”。只有堅持科學、務(wù)實的態(tài)度，不斷持續(xù)改進，標準化和職業(yè)健康體系整合工作才能收到實效。

7.2 我認為以職業(yè)健康體系為核心架構(gòu)，以標準化的要素為基礎(chǔ)，將標準化的一級要素和二級要素貫穿始終，從而建立起職業(yè)健康體系和標準化為一體的管理體系，是一條行之有效的路徑，能起到事半功倍的效果。“整合”是一條思路，只有結(jié)合公司實際，因地制宜地建立體系文件，且通過一定時間的試運行進行磨合，才能達到預期效果的；“整合”需要領(lǐng)導支持、全員參與、符合公司和部門的實際情況，充分體現(xiàn)實效性、融通性、可操作性，才能充分體現(xiàn)整合體系的優(yōu)勢。

7.3 我公司安全生產(chǎn)標準化二級企業(yè)的達標，充分說明了我公司利用職業(yè)健康體系為框架整合標準化，形成一體化管理體系是成功的、有效的。

參考文獻

[1]侯茜，《企業(yè)安全生產(chǎn)標準化基本規(guī)范》解讀.cn.

篇13

1.風險控制水平

企業(yè)管理當局對風險的態(tài)度直接影響風險的控制水平。如果企業(yè)管理當局喜歡冒險，對面臨的風險缺乏預防或控制措施，則會引起巨大損失；如果過分謹慎也會使企業(yè)失去發(fā)展機會；只有正確地認識風險，并對風險加以控制，才能最大限度地提高企業(yè)的利潤。這說明風險控制的目的不是為了限制企業(yè)的各種經(jīng)營活動，而是確保它們受到正確的引導，以減少不必要的損失。筆者認為對待風險的策略應(yīng)該是適當?shù)亟邮茱L險，但這并非是盲目地冒險，而是事先合理地預計可能的風險，積極地尋求企業(yè)的發(fā)展機會。就像一個人不能因為害怕事故而不出門或不駕車，而是應(yīng)該在其出門或駕車時采取必要的防范措施，如遵守交通規(guī)則、扣好安全帶或避免高速行駛等。就企業(yè)而言，可以發(fā)展業(yè)務(wù)組合（有不同風險和回報的業(yè)務(wù)的組合）或退出高風險低回報的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

2.比較風險與回報

風險的可接受水平取決于回報的大小。通常人們?yōu)榱藢崿F(xiàn)高回報才去冒較大的風險，而不會為了低回報去冒較高的風險。最好的商業(yè)機會是回報高而風險小的商業(yè)機會；而低回報高風險則會對企業(yè)構(gòu)成較大的危險。

3.風險控制成本

如果企業(yè)沒有對風險進行控制，那么就要承擔出和事故的代價，如一次污染后要支付的處理費，平息一次工傷事故的費用，或收回劣質(zhì)產(chǎn)品的開支。所有這些費用，都可在圖1中用事故費用曲線表示。當企業(yè)意識到管理企業(yè)風險的必要性后，就開始在預防手段上投資，包括進行預防的支出及為加強控制而增加的人工費用等，這些開支可用預防費用曲線表示。從圖1中我們可以看到，隨著預防費用的增加，事故的發(fā)生率下降，因此事故費用也隨著下降，總體開支下降。事故費用曲線與預防費用曲線的交點使企業(yè)總體開支最低。如果企業(yè)繼續(xù)投資于預防措施上，尋找進一步減少事故發(fā)生的可能性，那么預防費用就會上升。最后總體費用達到了企業(yè)開始管理風險以前的水平。圖1顯示，在風險管理上有一個最優(yōu)效果的投資水平，投資過多會使企業(yè)背上成本的負擔，使它失去競爭力，而關(guān)注不足會使企業(yè)付出高昂的事故費用，中間的某處是最佳的位置。

由此可見，企業(yè)為降低總體開支水平，必須識別和評估風險，建立適當?shù)目刂浦贫龋扇⌒袆庸芾盹L險，并對管理的效果進行監(jiān)督和檢查。

二、內(nèi)部審計領(lǐng)域的風險導向?qū)徲?/p>

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。1986年最高審計機關(guān)國際組織在第十二屆國際審計會議上發(fā)表的《總聲明》中，就把內(nèi)部審計與組織結(jié)構(gòu)、程序一起列為內(nèi)部控制的重要組成部分。1992年，美國的“反虛假財務(wù)報告委員會”發(fā)起成立的一個贊助組織委員會（簡稱COSO，Committee of Sponsoring Organization）專門致于內(nèi)部控制，提出了“內(nèi)部控制——整體框架”的研究報告。該報告將內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)控等五個要素，其中的監(jiān)控就是指對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運行質(zhì)量的監(jiān)督，它是通過管理控制方法和內(nèi)部審計的職能來實現(xiàn)的。可見，內(nèi)部審計職能作為內(nèi)部控制的一個要素，是管理當局用來監(jiān)督相關(guān)控制程序的手段，即是對內(nèi)部控制的再控制。COSO報告為內(nèi)部審計人員進行風險管理提供了指南，表明了以風險為導向的審計方法成為審計方法發(fā)展的必然趨勢。

在內(nèi)部審計領(lǐng)域，人們似乎對風險導向?qū)徲嫹椒ㄓ兄c外部審計不同的理解。內(nèi)部審計師更多地將風險導向?qū)徲嬛械摹帮L險”擴大為企業(yè)或組織在經(jīng)營過程中面臨的不能實現(xiàn)其目標的各種風險[2]，并將其作為確定審計項目及其審計重點的依據(jù)。內(nèi)部審計領(lǐng)域的風險導向?qū)徲嬍且杂绊懫髽I(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的經(jīng)營風險為依據(jù)確定審計項目，以企業(yè)進行的所有降低風險的活動為測試重點，評價風險降低的充分性和有效性，并提出恰當?shù)慕档惋L險的建議的一種方法。國外的許多企業(yè)審計實踐證明，在內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)嵤╋L險導向?qū)徲嫞淖兞藘?nèi)部審計人員探討風險和內(nèi)部控制的方法，為內(nèi)部審計參與風險管提供了基礎(chǔ)，促進了內(nèi)部審計與其它風險管理要素的結(jié)合，并已為企業(yè)管理當局所接受。

內(nèi)部審計領(lǐng)域運用風險導向?qū)徲嫹椒ǎ淖兞诉^去那種內(nèi)部審計人員以檢查業(yè)務(wù)記錄和內(nèi)部控制系統(tǒng)的歷史運營情況提出建議和意見的方式，變?yōu)楦雨P(guān)注企業(yè)面臨的風險和企業(yè)未來的發(fā)展及企業(yè)為降低風險所進行的一項管理活動[3].在快速發(fā)展的，企業(yè)管理當局需要了解變化過程中可能遇到的風險，而固定的、靜態(tài)的控制體系只能反映企業(yè)的過去。因此，要求內(nèi)部審計師在風險環(huán)境中觀察業(yè)務(wù)過程，提出控制風險的建議，從而為企業(yè)增加更多的價值。

采用風險導向?qū)徲嫹椒ǎ瑑?nèi)部審計的報告更容易被接受，管理部門也更容易理解內(nèi)部審計存在的價值。在過去的制度基礎(chǔ)審計中，內(nèi)部審計總是以其內(nèi)部控制為中心，并在審計報告中不斷提出增加控制點或增加控制的建議，這樣，若干年后審計的結(jié)果就是控制點越來越多，業(yè)務(wù)過程越來越繁雜。同時，也產(chǎn)生了不能為企業(yè)增加價值的員工。在風險導向?qū)徲嬛校瑢徲媹蟾嬷嘘P(guān)注的企業(yè)當前及未來需要的準備，是企業(yè)現(xiàn)行經(jīng)營活動與戰(zhàn)略計劃之間的“橋梁”[4].三、風險基礎(chǔ)法下內(nèi)部控制的評價模式

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制評價模式主要是采用“內(nèi)部控制調(diào)查問卷”和符合性測試，對企業(yè)已經(jīng)存在的內(nèi)部控制進行評價，審計報告中的建議也是管理當局早已經(jīng)知道的，缺乏新意[5].有人形象地比喻，內(nèi)部審計的工作就是“審核數(shù)豆子的人是否將豆子數(shù)得一粒不差”。風險導向?qū)徲嫹ㄒ髢?nèi)部審計人員改變傳統(tǒng)的評價模式，把審計的起點放在關(guān)注企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和識別企業(yè)業(yè)務(wù)流程的風險上，分析風險，并提出控制風險的建議和方法。

特別需要指出，評價內(nèi)部控制并非為了控制本身，而應(yīng)針對企業(yè)經(jīng)營過程中可能面臨的風險。在風險導向?qū)徲嫹ㄏ拢瑑?nèi)部審計更為關(guān)心的是下列問題：與控制相關(guān)的目標是什么？這種控制要解決的問題是什么？這種控制是否對被審計單位的經(jīng)營活動有益？是否存在重復控制？什么樣的風險水平是可以接受的？控制的效果是否影響管理當局決策[6]？只有清楚地了解了這些，內(nèi)部審計人員才能辨別何處控制環(huán)節(jié)過多，何處控制環(huán)節(jié)不充分，何處控制滿意，何處控制需要改善。我們以采購為例進行分析，企業(yè)采購的目標可概括為：保證采購的物品為企業(yè)所需，適當?shù)膬r格及付款條件，所購物品的質(zhì)量符合要求，交貨的時間、地點等。審計的目的在于評估實現(xiàn)上述目標的風險，并建議增加一些強化控制的措施，長期如此，采購過程就會變得繁雜而無效。這是因為內(nèi)部審計人員把審計的重點置于所需的控制，而并非企業(yè)的目標或其控制環(huán)境中存在的風險。理想的方式是從決定所需要的控制，轉(zhuǎn)移到風險的管理，在審計過程中尋找所有可能的管理風險的途徑，收集證據(jù)，提出建議。例如，采取必要的措施控制企業(yè)的戰(zhàn)略風險；采取風險回避的方式，回避某些固有風險；以風險分散方式，分散經(jīng)營過程中存在的風險，如由多個供應(yīng)商提供原材料以減少原材料供應(yīng)中斷的風險；向其他組織轉(zhuǎn)移風險，如何險等；接受風險，企業(yè)在經(jīng)營過程中不可能沒有風險，在合理的程度內(nèi)，冒點風險是必要的。越過內(nèi)部控制的某些薄弱環(huán)節(jié)，這也是風險導向?qū)徲嫹椒ㄅc其他審計方法的本質(zhì)區(qū)別。但大多數(shù)內(nèi)部審計人員是難以確認管理當局是否能接受這些風險，因此，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制評價方法受到挑戰(zhàn)，要求內(nèi)部審計人員采用一個動態(tài)的評價模式，通過與企業(yè)管理當局的有效溝通，為企業(yè)提供增加價值服務(wù)。

1.內(nèi)部控制自評（CSA）

內(nèi)部控制自評是一種新興的審計技術(shù)，最早是由加拿大的一個海灣資源公司開始自我評價運用的內(nèi)部控制系統(tǒng)，幾年來了一套系統(tǒng)的技術(shù)和，大大推動了該公司內(nèi)部控制的和完善。這種方法在美國、加拿大及歐洲開展的較多。內(nèi)部控制自評的方法就是要部審計人員與被審計單位管理人員組成一個小組，管理人員在內(nèi)部審計人員的幫助下，對本部門內(nèi)部控制的恰當性和有效性進行評估，然后根據(jù)評估提出審計報告，由管理者實施。CSA有如下優(yōu)點：

對而言，內(nèi)部控制自評提供了一個管理控制風險的工具，保證內(nèi)部審計人員和管理人員共同對風險進行控制。這是綜合地控制企業(yè)的各方面，包括相關(guān)的效益，使企業(yè)對內(nèi)部控制有一個更全面的了解。不僅要考慮發(fā)現(xiàn)的，如何改進，促進各部門更有效地履行責任，還要使控制措施便于理解，使董事會更了解管理的情況以及風險。同時，也降低了審計成本，使內(nèi)部審計達到更好的效果。

對管理部門而言，內(nèi)部控制自評可以反映當前管理控制中存在的問題，也向高層管理部門表明他們對現(xiàn)存內(nèi)部控制的態(tài)度，明確了管理責任，保證企業(yè)內(nèi)部有良好的人員分工，使其更好地履行職責。

對內(nèi)部審計而言，內(nèi)部控制自評最重要的一點是讓管理部門了解到對內(nèi)部控制的責任，同時內(nèi)部控制自評還可以提高審計的效率和效果，減少審計人員的工作量，節(jié)省審計時間。

2.內(nèi)部控制矩陣法

內(nèi)部控制矩陣法是審計人員根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標、險與控制之間的聯(lián)系，為確保審計建議能針對重要的風險而建立的一張工作表。如表1.

該表包含了下列信息：明確企業(yè)的經(jīng)營目標，審計人員對被審計事項的初步了解，根據(jù)初步了解的情況識別風險因素，衡量風險的重要程度，采取適當?shù)目刂拼胧刂拼胧┦欠駮渌繕说膶崿F(xiàn)，審計人員的評價和結(jié)論。

內(nèi)部審計人員通常在測試的最后階段來做這個矩陣，其優(yōu)點是清楚地反映出對每一目標的測試和評價，有助于關(guān)注重要風險。

3.利用信息開展動態(tài)評估

收集風險數(shù)據(jù)是企業(yè)中常用的風險評估法。內(nèi)部審計人員通過收集有助于資料，建立數(shù)據(jù)庫，利用一定的指標來估計風險。內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)機構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對日常資料的收集和工作進行分工。特別是大型綜合企業(yè)，指定專人進行對口分工收集資料，以保證內(nèi)部審計人員在熟悉本企業(yè)及下屬公司經(jīng)營情況下，進行風險評估。數(shù)據(jù)庫應(yīng)包括企業(yè)的外部信息和內(nèi)部信息。對于外部信息，內(nèi)部審計人員可以利用社會上公開的信息資源，如利用有關(guān)統(tǒng)計資料，了解和掌握本行業(yè)的發(fā)展情況，或通過信息網(wǎng)絡(luò)了解國家政策、本行業(yè)或相關(guān)行業(yè)市場變化情況。對于內(nèi)部信息的收集可通過調(diào)查問卷、閱讀企業(yè)的文件及合同、計劃、投資可行性分析報告等有關(guān)資料獲得，或通過財務(wù)網(wǎng)絡(luò)或定期報送的報表，查看各分支機構(gòu)的財務(wù)狀況。一般來說，員工對影響其發(fā)展的風險有較詳細的了解，調(diào)查問卷就是要他們加入到風險評估和管理過程中。

數(shù)據(jù)庫法的優(yōu)點是把企業(yè)面臨的風險進行量化，發(fā)揮預警的作用，以便及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，及時進行處理。內(nèi)部審計人員通過訪問數(shù)據(jù)庫，了解哪里存在風險，風險的嚴重程度，并將風險按重要程度進行排序。例如，我們以應(yīng)收帳款的回收期作為一個風險因素，通過詢問數(shù)據(jù)庫就可以查出所有存在應(yīng)收帳款超期的部門，并按超過的期限進行排列。又如，一家餐廳希望獲得銷售酒類的高利潤，酒類銷售額需維持在總收入的40%，因此，當酒類銷售額降到總收入的25%～35%時，管理階層即警覺到顧客對酒類的需求態(tài)度已經(jīng)改變，而立刻設(shè)計新的菜單，增加食物的銷量，以維持總的銷售收入不變。由此可見，預警制度并非完全針對防弊，而是為及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，并采取有效的控制措施。這種方法的弱點是在為風險管理者提供大量資料的同時，也可能使其難以發(fā)現(xiàn)重點。

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[1]陳漢文。證券市場與監(jiān)督[M].北京：財政出版社，2001.525.

[2]劉力云。審計風險與控制[M].北京：中國審計出版社，1999.153.

[3] David B.Crawford.Levels of Control[J].Internal Auditor.2000（10）：42-45.

[4] David Mcnamee，Georges Selim. Nest Step in Risk Management[J].Internal Auditor.1999，（6）：36-38.