引論：我們?yōu)槟砹?3篇企業(yè)內(nèi)部管理制度范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
雖然我國通信公司自我發(fā)展比較快，但還沒有實力完全按照國際規(guī)則參與市場競爭。一個重要的原因就是可持續(xù)發(fā)展能力不強，市場認可度不高。一個規(guī)范的、有效的企業(yè)內(nèi)部管理制度，可以提高公司的市場認可度，提高公司參與國際競爭的實力和信心，適應(yīng)境內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要。
2、健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度體系是提升管理效率的必然要求
隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，一些國際化的科學(xué)管理規(guī)范和管理體系，已經(jīng)融入到通信公司經(jīng)營管理體制中。為了適應(yīng)這種變化，提升管理效率，有效保證公司經(jīng)營效益和財務(wù)報告的可靠性，以及法律法規(guī)的遵循性，通信公司必須形成一整套內(nèi)部管理體系，通過對貫穿于經(jīng)營活動全過程的自行檢查、自行制約和自我內(nèi)部調(diào)節(jié)，規(guī)避公司經(jīng)營風險，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤。健全的內(nèi)部管理體系不僅是公司內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制問題，更是在激烈的競爭環(huán)境中，公司得以生存、避免內(nèi)部運行失控和潛在管理效率損失的必然要求。
3、完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度流程是適應(yīng)法律規(guī)范的發(fā)展方向
根據(jù)國內(nèi)新的《會計法》以及國際資本市場對于上市公司的監(jiān)管要求，通信公司必須建立內(nèi)部管理體系并確保有效運行，以提高對投資者和市場的誠信度。因此完善的內(nèi)部管理流程，不僅符合法律法規(guī)的要求，也使得對公司財務(wù)報告負有個人責任的公司管理層不會承擔過失的風險，符合公司利益相關(guān)者利益最大化和公司治理的發(fā)展方向。
4、加強企業(yè)內(nèi)部管理制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求
通信行業(yè)經(jīng)過近二十年的大發(fā)展，公司的資金、人員、市場等都發(fā)展到了相當?shù)囊?guī)模，公司的機構(gòu)設(shè)置、財務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面必須適應(yīng)公司進一步發(fā)展的要求。因此，加強公司管理，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。
二、加強和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度
1、建立、健全企業(yè)內(nèi)部管理制度
企業(yè)內(nèi)部管理制度是公司管理制度的重要組成部分，公司管理制度建設(shè)必然會促進企業(yè)內(nèi)部管理制度的建設(shè)。通信公司應(yīng)在遵守法律法規(guī)的前提下，結(jié)合實際情況，建立健全內(nèi)部管理制度，制訂規(guī)范嚴密的公司章程，設(shè)置科學(xué)高效的管理和監(jiān)督機構(gòu)，訂立科學(xué)嚴密的管理制度和操作規(guī)程，使內(nèi)部管理工作有得力的組織和制度保障。建立健全包括兩個相對獨立層次的企業(yè)內(nèi)部管理制度體系，第一層次是組織制度。該管理制度是為防范風險、保護投資者的利益，為投資者服務(wù)的，與公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相對應(yīng)，通過建立適當?shù)奈小⑵跫s關(guān)系，保證公司外部投資人的利益能夠得到公司內(nèi)部人的有效維護。第二層次是管理制度，該制度是為管理者服務(wù)的，是幫助管理者完成委托人交給的管理責任，同時證明自己有效履行了受托責任，應(yīng)對開發(fā)、維護和評價企業(yè)內(nèi)部管理制度負責。層次化的內(nèi)部管理體系是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責任實現(xiàn)的，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和管理之下，避免出現(xiàn)管理的真空地帶或管理盲點，而使管理流于形式，難收成效。
2、形成全方位、寬領(lǐng)域的管理觀念
作為公司整個管理管理系統(tǒng)的主要組成部分，內(nèi)部管理是一個更寬泛的概念，除了與會計相關(guān)的管理，如貨幣資金、實物資產(chǎn)、投資、工程項目、籌資、擔保、銷售與收款、采購與付款等硬管理外，人員品行及價值觀、員工能力培養(yǎng)、管理哲學(xué)、人事政策等軟管理也是至關(guān)重要的。要在公司實施有效的內(nèi)部管理，必須從公司整體的角度來考慮內(nèi)部管理問題、從公司整體角度來定義和設(shè)計內(nèi)部管理體系，打破傳統(tǒng)公司內(nèi)部管理的狹隘性，由局部的會計管理、財務(wù)管理擴展到整個公司治理權(quán)管理、公司資源和運營管理，真正構(gòu)建完整的公司內(nèi)部管理系統(tǒng)。
3、營造良好的公司管理環(huán)境
公司管理環(huán)境包括董事會、公司管理者的素質(zhì)及管理哲學(xué)、公司文化、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分派體系、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實務(wù)等。管理環(huán)境直接影響到公司內(nèi)部管理的貫徹和執(zhí)行，以及公司經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。完善公司的管理環(huán)境，最主要的就是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。為此，首先，通信公司不但要從形式上建立健全董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理班子，而且要切實發(fā)揮以董事會為主體和核心的內(nèi)部管理機制。加強董事會博弈規(guī)則的建設(shè)，發(fā)揮董事會的作用和潛能，使股東及其他相關(guān)利益集團的利益真正受到保護。其次，要形成一個比較成熟、具有長遠管理、約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的機制。第三，要加強管理階層的管理哲學(xué)、管理風格、操守及價值觀等軟管理的培養(yǎng)與建設(shè)，塑造長期、全面、健康的公司文化氛圍，使其成員能自覺地把辦事準則和職業(yè)道德放在首位。第四，要強化公司組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責分配，建立良好的信息溝通渠道，使公司具有清晰的職位層次順序、流暢的意見溝通渠道、有效的協(xié)調(diào)與合作體系，為公司內(nèi)部管理提供良好的環(huán)境條件。
4、構(gòu)建風險管理機制
篇2
企業(yè)的數(shù)量為4200多萬戶,占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%;中小企業(yè)所創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)的價值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右,生產(chǎn)的產(chǎn)品占社會銷售總額的60%,上交的稅收超過總額的一半,提供了全國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。中小企業(yè)的快速健康發(fā)展,對于提高我國經(jīng)濟建設(shè)的整體質(zhì)量和水平,促進經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。面對當前席卷全球的金融風暴,如何保證中小企業(yè)的健康發(fā)展是擺在我們面前的一項重要而且緊迫的課題。本文擬從中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)的角度對中小企業(yè)的發(fā)展問題進行探討。
一、內(nèi)部管理制度是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)與保證
企業(yè)內(nèi)部管理制度是指企業(yè)在生產(chǎn)運作、財務(wù)會計、人力資源等各方面進行規(guī)范管理的規(guī)章與準則。企業(yè)制定內(nèi)部管理制度的目的,在于規(guī)范員工的行為,使企業(yè)內(nèi)各項活動行之有效地進行,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)中個人和組織機構(gòu)的行為規(guī)范,制約和影響著人們的行為,調(diào)整著企業(yè)中人與組織間的關(guān)系,規(guī)范和決定著基本工作過程和程序,進而決定了企業(yè)的管理狀況與管理水平。企業(yè)通過管理制度進行管理有利于簡化管理過程,提高管理效率,避免管理過程中的隨意性和過分依賴個人,也可以避免人際關(guān)系對管理的影響,使管理行為更加客觀規(guī)范。
(一)內(nèi)部管理制度是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理的重要工具
科學(xué)的管理制度是企業(yè)資源優(yōu)化配置的前提條件。企業(yè)作為一個經(jīng)濟組織,擁有包括人力資源、材料、資金、機器設(shè)備、土地等有形資源和包括信息、技術(shù)、商標等在內(nèi)的無形資源,企業(yè)通過上述資源的相互作用與整合,產(chǎn)生增值,實現(xiàn)營利。企業(yè)資源的優(yōu)化組合離不開科學(xué)的管理,而實現(xiàn)科學(xué)的管理需要有科學(xué)的管理制度作保證。企業(yè)內(nèi)部管理制度通過調(diào)整企業(yè)內(nèi)部關(guān)系,明確資源優(yōu)化配置與組合的原則和方法,形成良性的生產(chǎn)工藝流程,使企業(yè)的資源得到科學(xué)的配置與合理的利用。
(二)內(nèi)部管理制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展的基本條件
內(nèi)部管理制度是對企業(yè)活動秩序的總體設(shè)計,是對生產(chǎn)管理流程及流程關(guān)系的總體設(shè)計,是企業(yè)運營控制的依據(jù)。作為經(jīng)濟組織的企業(yè),其活動具有多樣性和復(fù)雜性,某些細小環(huán)節(jié)偏差的疊加就會釀成重大的失誤,嚴重影響企業(yè)的效率。企業(yè)要消除總體目標的偏差,就要求每一項生產(chǎn)與管理活動都要有活動的具體標準,這就需要制定科學(xué)的管理制度。通過管理控制,把工作標準的執(zhí)行情況與標準本身進行比照,發(fā)現(xiàn)存在的問題及產(chǎn)生問題的原因,通過及時糾正偏差,改進工作,保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常高效開展。
(三)內(nèi)部管理制度是企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整的重要保證
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及到企業(yè)的各種經(jīng)濟資源,在資源的取得、使用、出售、報廢等多個環(huán)節(jié)中,任何一
個環(huán)節(jié)的失控都可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失或損失。規(guī)范完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度可以使企業(yè)的各項資產(chǎn)在使用、流轉(zhuǎn)的過程中嚴格按照制度的規(guī)定進行操作。通過嚴格的內(nèi)部控制制度,減少直至杜絕資產(chǎn)的跑冒滴漏及各種損失的發(fā)生,保證財產(chǎn)物資的安全完整,保護所有者權(quán)益免受侵害。
二、中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)現(xiàn)狀不容樂觀
由于中小企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營決策權(quán)高度集中、組織結(jié)構(gòu)簡單等特點,使其具備了經(jīng)營靈活、反應(yīng)迅速、能夠
及時適應(yīng)市場等特點;但與此同時也存在著管理水平低下,效率偏低的特點。由于大部分中小型企業(yè)缺乏有效的、完整的內(nèi)部管理制度,造成企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性差,經(jīng)營管理也不夠規(guī)范。目前中小企業(yè)在內(nèi)部管理制度建設(shè)方面存在問題較多,主要表現(xiàn)在以下方面:
(一)制度不健全
企業(yè)內(nèi)部管理制度的不健全主要表現(xiàn)在兩個方面,一是缺乏相關(guān)的管理制度,二是雖有相關(guān)管理制度,但制度內(nèi)容涵蓋不全,達不到制度管理的作用。從我們對河北省中小企業(yè)的隨機調(diào)查結(jié)果顯示,河北省中小企業(yè)中的大部分企業(yè)僅僅在員工考勤制度、獎勵制度、財務(wù)制度方面有較詳細的規(guī)定,而在企業(yè)銷售制度、人事招聘管理、人事分工、職工培訓(xùn)、廣告策劃、辦公室管理等方面不夠完善。
(二)執(zhí)行不力
一些中小企業(yè)建立了規(guī)章制度,甚至每個科室、部門都有一套成型的管理制度,看起來比較規(guī)范,但在執(zhí)行上,往往變成了一紙空文。有些家族式民營企業(yè),企業(yè)規(guī)模小,經(jīng)營業(yè)務(wù)比較簡單,員工也較少,企業(yè)日常管理往往采用“家長式”管理方式進行,銷各項活動以家長的意志進行,如果家長能力強,則企業(yè)管理比較好,如果家長能力稍差,或工作任務(wù)太重,則往往忽略管理,給企業(yè)的健康有序運行和良性發(fā)展帶來隱患。
(三)時效性滯后
中小企業(yè)往往是成長較快的經(jīng)濟體,雖然一些企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營實踐中形成了一套科學(xué)完整的管理制度體系,在當時的歷史條件下對企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進作用,但隨著時間的推移,企業(yè)的規(guī)模的擴大和外部環(huán)境的變化,企業(yè)的內(nèi)部管理制度也勢必出現(xiàn)一些不適應(yīng)的問題,對企業(yè)的正常經(jīng)營活動造成不利影響。
存在上述問題的原因,首先是企業(yè)對內(nèi)部管理制度的重要性認識不足。許多中小企業(yè)管理層對于制度的重要性缺乏足夠的認識,不重視經(jīng)濟活動中至關(guān)重要的內(nèi)部管理和控制機制的建設(shè)。一些管理人員滿足于已有的制度,認為只要能夠照章行事就行了,至于規(guī)章制度是否合理、原有的內(nèi)部管理制度的內(nèi)容和方法是否能夠滿足新形勢下生產(chǎn)管理的需要,則很少去考慮,更談不上去建設(shè)新的管理制度。其次是法制觀念淡薄。在日常管理中習(xí)慣于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式,沒有形成規(guī)范的管理體系及運行機制,往往是“人治”大于“法治”,領(lǐng)導(dǎo)者一人說了算,在這種情況下內(nèi)部管理制度就顯得可有可無,執(zhí)行乏力。最后是管理者管理水平不高。由于許多管理者沒有受過正規(guī)的專業(yè)教育,不熟悉管理制度的內(nèi)容,不知道如何去建立規(guī)范的管理制度,也不熟悉如何去利用企業(yè)管理制度進行管理,從而使管理制度建設(shè)和執(zhí)行中出現(xiàn)了問題。
三、中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)的對策
根據(jù)上述對中小企業(yè)管理制度的現(xiàn)狀及原因的分析,進行中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)需要做好以下方面的工作:
(一)提高認識,增強制度建設(shè)的自覺性
企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定與執(zhí)行,必須首先提高企業(yè)管理部門和人員對內(nèi)部管理制度的認識,使他們真正理解內(nèi)部管理制度在企業(yè)管理中的重要作用。只有管理層對制度建設(shè)有了充分認識,有了迫切要求,制度的制定才會有基礎(chǔ),執(zhí)行才會有保證。否則,即使企業(yè)有再完善的制度規(guī)范,也只能是擺設(shè),卻無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(二)系統(tǒng)規(guī)范,保證制度的科學(xué)性
企業(yè)管理制度是由一系列的相互關(guān)聯(lián)、互相依據(jù)與支撐的單項制度組成的有機整體,各項制度既要彼此協(xié)調(diào),又要有所側(cè)重,結(jié)合到一起組成一個完整的制度體系。只有建立了科學(xué)的管理制度,使各項管理制度相互銜接,密切配合,才能發(fā)揮制度的整體效應(yīng),保證管理制度的積極作用得到充分的發(fā)揮。
(三)切合實際,提高制度的實用性
制度本身有一定的規(guī)律和規(guī)范,但不同的企業(yè)有其自身的特點,因此制定的內(nèi)部管理制度除了要符合管理制度的自身特點外,必須強調(diào)制度與企業(yè)的實際相結(jié)合,只有結(jié)合企業(yè)實際的制度才會是可行的。如果企業(yè)不顧自身的特點照搬照抄其他企業(yè)的成型的制度,輕則致使制度的作用不能充分發(fā)揮,重則有可能給企業(yè)造成不必要的麻煩或損失。
(四)簡單有效,注意制度的可操作性
中小企業(yè)的特點決定了在制定其內(nèi)部管理制度時,文本不宜過繁,體系不宜過細,內(nèi)容不宜過雜。制定的制度應(yīng)該是詳略有度,簡單有效。要針對中小企業(yè)的實際,把那些當前急需的制度首先制定并執(zhí)行,隨著企業(yè)對制度重要性認識的不斷加深,再對原有的制度進行完善與更新,并逐步建成較為完善的制度體系。循序漸進的工作程序比一步到位的方式可能會起到更加明顯的效果。
(五)與時俱進,確保制度建設(shè)的時效性
隨著全球經(jīng)濟一體化的進程,企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了巨大的變化,企業(yè)的管理理念、方法等也必然發(fā)生變化,這就造成原有的規(guī)章制度在形式上、內(nèi)容上的滯后和不適應(yīng)。為此,企業(yè)在制度建設(shè)過程中一定要遵循實事求是、與時俱進的指導(dǎo)思想,不斷引入先進的管理理念與方法,對企業(yè)的管理制度進行修訂、調(diào)整、充實和完善。與時俱進的關(guān)鍵是制度建設(shè)要與企業(yè)組織建設(shè)的結(jié)合,制度要隨著企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的變化而不斷完善。企業(yè)管理制度只有不斷地去適應(yīng)變化,才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的人員、結(jié)構(gòu)、職能和制度的相互配合,進而增強企業(yè)的競爭力。
(六)開拓創(chuàng)新,確保制度建設(shè)的先進性
美國經(jīng)濟學(xué)家熊彼特認為,創(chuàng)新才是企業(yè)利潤的源泉。企業(yè)要適應(yīng)不斷變化的市場,就要進行持續(xù)不斷的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新活動,內(nèi)部管理制度的完善和創(chuàng)新是企業(yè)快速、良性發(fā)展的重要保障。目前我國企業(yè)正處在一個新的歷史發(fā)展時期,企業(yè)必須以開拓創(chuàng)新的時代精神,抓好內(nèi)部規(guī)章制度的建設(shè)和落實,全面提升企業(yè)的整體素質(zhì),以適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的需要。
中小企業(yè)的特點和現(xiàn)狀決定了起建立內(nèi)部管理制度的必要性和迫切性,也決定了在建立內(nèi)部管理制度方面的特殊性,只有針對中小企業(yè)的實際,建立切實有效的內(nèi)部管理制度,才有保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。
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篇3
財務(wù)管理制度的重中之重在于是否具有針對性和合理性，在進行企業(yè)財務(wù)管理制度的調(diào)查中很多企業(yè)并沒有做到這一點，管理混亂的現(xiàn)象十分嚴重。結(jié)合這樣的現(xiàn)狀本文展開相應(yīng)的研究與論述過程，希望能夠?qū)τ谄髽I(yè)財務(wù)管理的不斷完善起到一定的積極作用。
一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度存在的問題
1.內(nèi)部控制制度的不夠健全。在實施企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理過程中，對于管理制度而言很多企業(yè)還是存在管理制度和管理機制不夠健全的問題。在進行財務(wù)管理過程中管理制度較為混亂，沒有財務(wù)管理監(jiān)督人員的狀況十分嚴重。除此之外對于財務(wù)管理制度的制定還存在很多的漏洞，比如說由一人或少數(shù)人控制，決策和經(jīng)營管理的主觀隨意性較大，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂等等。這些對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理是十分不利的，在某種意義上所存在一定的片面性。
2.會計體系的不夠完善。會計對于企業(yè)財務(wù)管理而言是十分重要的角色，同時也是我們財務(wù)管理制度中對其約束最多的崗位之一。但是在企業(yè)內(nèi)部管理制度的管理中對于會計體系的建設(shè)并不是十分明確，所產(chǎn)生的后果在于外聘兼職會計定期來做賬，忽視了會計工作在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，企業(yè)產(chǎn)生很多不必要的自己浪費和自己流失。這對于我們企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度而言無疑也是一個嚴重的問題，對于企業(yè)后期的發(fā)展產(chǎn)生極其不利的影響。對于這一問題我們在進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的管理中還應(yīng)該加以充分的重視。
3.財務(wù)管理職責混亂現(xiàn)象較為嚴重。管理職責對于我們企業(yè)而言是發(fā)展的基石，同時也是確保每一位員工能夠恪盡職守的規(guī)章和約定。財務(wù)管理職責更是要充分的發(fā)揮這一點。而在很多企業(yè)內(nèi)部的管理制度中財務(wù)管理的職責劃分很不明確，同時很多財務(wù)管理人員對于自身的這則范圍并不是很了解，這樣財務(wù)制度就形同虛設(shè)不能發(fā)揮其主要作用。比如說忽視財務(wù)制度、財務(wù)紀律的嚴肅性，任意干預(yù)企業(yè)日常決策等等，這些都是我們在平時進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度制定過程中出現(xiàn)的問題，同時也是我們財務(wù)管理主要的缺陷所在。
4.日常操作過程不夠嚴謹規(guī)范。在很多企業(yè)和單位對于財務(wù)管理人員進行管理過程中，涉及到賬目管理工作時會出現(xiàn)這樣的情況，例如：濫用會計科目，賬目不清，信息失真；賬外設(shè)賬， 弄虛作假，私設(shè)小金庫；不定期盤點財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金，不經(jīng)常核對銀行存款和債權(quán)債務(wù)，造成賬簿記錄與實物、款項不符。等情況，這樣嚴重影響了企業(yè)和單位的收支平衡，使得企業(yè)資金出現(xiàn)虧空的狀況，導(dǎo)致企業(yè)今后的發(fā)展頻頻出現(xiàn)異常。這些都是我們對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度管理不善所帶來的直接后果，我們還應(yīng)該加以充分的重視。
二、解決以上存在問題的主要方法
1.加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度而言我們首先則是應(yīng)該做到近乎完美的內(nèi)部控制。主要還是在于對財務(wù)人員的控制以及決策人員的合理分配進行入手，這樣在進行財務(wù)管理制度的制定中才能夠得到良好的效果。我們通過對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員進行合理分配過程中我們則是應(yīng)該本著合理分配科學(xué)管理的原則進行管理過程，同時對于管理制度也應(yīng)該具有一定的針對性，這樣財務(wù)人員才能夠真正做到有條不紊的工作，同時也能夠達到我們對管理制度完善的目的，使得企業(yè)內(nèi)部管理過程能夠走向積極正確的發(fā)展道路。
2.充分完善會計體系。會計體系作為企業(yè)財務(wù)管理的核心部分應(yīng)該進行科學(xué)建設(shè)。在企業(yè)資金的不斷流動過程中，會計的角色十分重要同時也是保證自己流向正確的主要環(huán)節(jié)之一。在對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理過程中我們對于會計體系的建設(shè)應(yīng)進行逐步科學(xué)規(guī)范的建設(shè)過程，首先是會計崗位的設(shè)置合理性，其次就是對于會計崗位管理的目的性以及管理目標的明確，在此之后就是會計廣為人員流通過程的準則，最后則是會計崗位只能要求。這樣的體系建設(shè)才能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財務(wù)管理過程起到積極的作用，管理制度也會具有一定的具體性和針對性。
3.財務(wù)職責進行明細劃分。在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理之中，對于財務(wù)職責的明確是我們財務(wù)管理的根本要求。在進行財務(wù)指定的同時我們對于職責的劃分應(yīng)該做到十分的明確，將責任到人的原則能夠得到重視并且進行落實。在財務(wù)管理各個崗位我們首先應(yīng)該明確其業(yè)務(wù)范圍包括哪些，這樣我們才能夠?qū)ζ浼毣芾碇贫炔拍芷鸬椒e極作用。比如說對于會計人員工作范圍的明確，財務(wù)監(jiān)督人員的監(jiān)督機制是否得到完善等等，這是我們進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的根本所在，這是我們逐漸使得財務(wù)制度得到完善的必然要求。
4.日常操作過程達到認真嚴謹。在進行對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員管理過程中，我們對其日常操作過程應(yīng)該形成一種正確的監(jiān)督過程，這一過程對于發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理人員工作過程是否能夠達到認真嚴謹具有重要的作用。在進行財務(wù)監(jiān)管過程中我們首先應(yīng)該做到的就是監(jiān)管過程的全面性，對于各個崗位的監(jiān)督和管理應(yīng)該具有針對性，這樣才能夠形成良好的監(jiān)管機制。其次就是監(jiān)管力度應(yīng)該逐步加大，這也是我們達到對其日常工作認真嚴謹?shù)闹饕侄巍τ谝陨蟽牲c我們在進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理中還應(yīng)該加以充分的重視。
以上就是本文對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度存在的問題進行相應(yīng)的研究與探索過程，將存在的不足進行了進一步的解決，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)今后的發(fā)展能夠起到一定的積極作用。研究與探索中觀點還存在一定的漏洞和缺陷，希望能夠得到廣大學(xué)者們的積極意見與建議。
參考文獻：
篇4
民營企業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展，其規(guī)模逐漸分化，少數(shù)成長為大型企業(yè)，而為數(shù)眾多的仍然是中小企業(yè)。在民營企業(yè)迅猛發(fā)展的背后，因為體制的、傳統(tǒng)的等各方面的原因，民營企業(yè)也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺。目前中小企業(yè)其治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范往往是形式上的規(guī)范，需要落實到操作層面，真正實現(xiàn)完善的企業(yè)治理機制，需要健全有效的內(nèi)部控制制度的保障。這一問題如果長期得不到解決，不但影響民營企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更會關(guān)系到國家經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。也就是說，中小企業(yè)的發(fā)展瓶頸不僅是合理的治理制度，而且還有下一個層面的具體實施的措施，限于中小企業(yè)的人力資源現(xiàn)狀，不僅需要設(shè)計出恰當?shù)闹卫碇贫龋€要設(shè)計出匹配的具體內(nèi)部控制制度，而且應(yīng)通過人力資源的整合真正將企業(yè)治理與內(nèi)部控制機制由理論走入實務(wù)。
企業(yè)治理與內(nèi)部控制一直是理論的熱點問題，我們注意到，我國學(xué)者分別在這兩個領(lǐng)域取得了
很大的成就，而且也注意到了兩個領(lǐng)域的對接，然而，理論與實務(wù)的視角基本定位于國有企業(yè)、上市公司，民營中小企業(yè)在該領(lǐng)域被忽略了。中小企業(yè)人員少，經(jīng)營鏈條短，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，對于企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)同步著手建設(shè)，目前存在的問題主要是多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營者疲于應(yīng)付企業(yè)的內(nèi)外事務(wù)，無暇或者無意識顧及企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)。因此，從理論與實踐上探索中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)方案，既可以優(yōu)化企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視企業(yè)治理和管理的局面。因此，進行不同階段中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制理論與實務(wù)的研究，促進其持續(xù)發(fā)展，提高其經(jīng)營績效，對于實現(xiàn)整個社會效率的提高具有持久的意義。
二、中小企業(yè)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)在聯(lián)系
將公司治理與內(nèi)部控制有機結(jié)合的典范是美國的薩班斯法案，其總的原則是把財務(wù)報告可靠性和有關(guān)內(nèi)部控制的責任落實到實際執(zhí)掌公司權(quán)力的關(guān)鍵人物身上，實際是從美國公司的現(xiàn)實情況出發(fā)，突破了內(nèi)部企業(yè)治理和內(nèi)部控制的機械分割，加強董事會和管理層的責任。國內(nèi)學(xué)者注意到了內(nèi)部控制與公司治理的互動性，比較典型的研究有內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系(吳水澎等，2000；閻達五等，2001)；不同治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的效率(馮均科，2001)；公司治理與內(nèi)部控制的對接（楊有紅胡燕，2004）。筆者認為：上述研究可以得出一個共同的結(jié)論是，一個健全的內(nèi)部控制機制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐；內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化，也將促使公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。
中小企業(yè)的企業(yè)治理如何完成制度安排，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制制度如何制定，企業(yè)治理與內(nèi)部控制又如何真正得到貫徹實施，筆者以為首先要正確處理好二者的關(guān)系才能談及其他。
1．內(nèi)部控制制度需要完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支撐
迄今為止，內(nèi)部控制理論最權(quán)威的闡述是著名的COSO報告，該報告提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當局以及其他人員為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。此種解釋得到企業(yè)董事會、管理當局、投資者、債權(quán)人等社會各界和審計人員及專家學(xué)者的普遍認可。
狹義的公司內(nèi)部治理，是指所有者對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制。即通過一種制度安排，來
合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責任關(guān)系。它是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及其相關(guān)機制來實現(xiàn)。
目前，許多民營中小企業(yè)主對企業(yè)治理的完善與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認識不足，更多的是短期行為。中小企業(yè)的企業(yè)治理主要問題包括：股權(quán)不明晰，所有權(quán)過于集中或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關(guān)系；忽視制度化管理，沒有足夠的激勵機制；缺乏對中小股東利益的保護機制等等。由此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制也很薄弱，會計和財務(wù)體系不完善，會計人員分工不明確，內(nèi)部控制經(jīng)常處于失控狀態(tài)，缺乏有效的監(jiān)督機制，大部分民營企業(yè)的會計報表未接受社會審計監(jiān)督，財務(wù)報表質(zhì)量很差。長期以來,在民營企業(yè),尤其是中小型企業(yè),由于內(nèi)控制度不健全,在其經(jīng)營活動中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營行為和經(jīng)營管理，造成了大量的虛假會計信息。
筆者認為：中小型企業(yè)應(yīng)建立一套符合本身實際情況的企業(yè)治理體系，將國際通用的企業(yè)治理慣例與企業(yè)實際相結(jié)合，良好的企業(yè)治理有助于企業(yè)發(fā)展，使董事會更好地進行決策，高層管理人員更有效地對公司實施管理。更重要的是可以為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與貫徹落實提供良好環(huán)境，為此，政府要建立和完善相關(guān)的政策和法律法規(guī)，為企業(yè)治理提供政策法規(guī)保障；企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)治理的組織結(jié)構(gòu)，健全董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理機構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供環(huán)境保障。
2．內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化將促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善
民營企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，尤其是中小企業(yè)要在堅持現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，結(jié)合民營企業(yè)的實際發(fā)展情況進行必要的調(diào)整。要形成以共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。內(nèi)部控制是一種動態(tài)行為，它在企業(yè)的作用過程中會受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營活動的特點和企業(yè)管理的需要。
構(gòu)建完善的民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，是完善民營企業(yè)自身建設(shè)的重要方面，建立健全民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，民營企業(yè)主應(yīng)不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增加社會責任感，實行科學(xué)管理，提高企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)主的經(jīng)營意識、理財意識，是民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵。其次應(yīng)強化外部監(jiān)督，明確財政在民營企業(yè)監(jiān)督中的職責和權(quán)限，樹立財政監(jiān)督的權(quán)威,提高財政監(jiān)督的效果。會計報表必須接受社會中介審計的監(jiān)督，社會審計應(yīng)指導(dǎo)民營企業(yè)按照會計規(guī)范的要求建立會計核算制度，健全內(nèi)部控制制度。稅務(wù)機關(guān)要依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)范民營企業(yè)的納稅行為，嚴格稅收管理。使民營企業(yè)認識到建立健全內(nèi)控制度的必要性和緊迫性。
內(nèi)部控制的目標是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。可見，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其目標已相當明確，其作用也遠不止防弊糾錯，有效和規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅需要良好的企業(yè)治理環(huán)境的支持，同時也可以促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。
三、建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運行模式
企業(yè)的運行機制可以分為兩個層次：企業(yè)治理和企業(yè)管理。作為現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的企業(yè)治理，如果不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，則無法實現(xiàn)共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。也不能為實施現(xiàn)代企業(yè)管理提供支持，因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)的實際發(fā)展需要。建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運行機制。
1．規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在多數(shù)中小企業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，一半以上中小企業(yè)的董事長和總經(jīng)理由一人兼任，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。應(yīng)該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督。這種責權(quán)不分的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設(shè)。
企業(yè)治理中應(yīng)明確劃分股東大會、董事會和經(jīng)理層的權(quán)、責、利，通過有效的約束機制減少或消除內(nèi)部人員控制行為，從制度和程序上限制會計人員的“越軌”行為，這樣一種機制具有良好的相互制衡關(guān)系，使各層次的組織均擁有不同的權(quán)限，保證層層控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證企業(yè)正確地進行經(jīng)營決策和經(jīng)營計劃的實施，才能使內(nèi)部人員的行為遵循規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施提供根本保障。
2．建立多層次內(nèi)部控制體系
按照規(guī)范化、標準化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的，適合民營中小企業(yè)自身特點的，具有可操作性的內(nèi)部控制制度，并能夠隨外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高及時進行信息反饋與調(diào)整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動態(tài)的、完善的內(nèi)部控制體系，明確規(guī)定各層次、各項工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。
3．強化內(nèi)部審計和外部監(jiān)督機制
內(nèi)部審計作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)在企業(yè)的董事會設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計直接對董事會負責，其主要職責是查錯防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，幫助管理當局對內(nèi)控系統(tǒng)進行有效和全面的內(nèi)部審計，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行的有效性，減少會計信息的失真。
4．提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平
任何一項工作的效率和效果都會受到?jīng)Q策者和執(zhí)行者業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的影響，人是企業(yè)治理和企業(yè)管理水平的決定因素，尤其是企業(yè)的決策者的素質(zhì)直接影響企業(yè)的發(fā)展甚至生存。民營中小企業(yè)人員素質(zhì)相對較差是一個不容懷疑的事實，在企業(yè)內(nèi)控制度的制定與實施中，會計人員起著舉足輕重的作用，因此，提高和改善中小企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強其職業(yè)道德教育是確保內(nèi)控制度有效實施的條件。
鑒于企業(yè)治理與內(nèi)部控制從權(quán)利制衡到?jīng)Q策科學(xué)，企業(yè)各方的利益都體現(xiàn)在企業(yè)實體之中，只有理順各方面的權(quán)責關(guān)系，才能保證企業(yè)的有效運行，而企業(yè)有效運行的前提是決策科學(xué)化。因此，企業(yè)治理的最終目的不是制衡，只是保證企業(yè)科學(xué)決策的方式和途徑。企業(yè)主應(yīng)圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，探索建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運行模式，促進中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。
主要參考文獻目錄
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篇5
一、引言
建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，是貫徹執(zhí)行會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，保證財務(wù)工作合規(guī)、合法、有序進行的重要措施，是加強會計基礎(chǔ)工作的重要內(nèi)容。國家電網(wǎng)公司制定并下發(fā)了《國家電網(wǎng)公司財務(wù)管理制度體系建設(shè)綱要》，要求各單位要高度重視財務(wù)制度建設(shè)工作，結(jié)合本單位實際情況，建立和完善公司系統(tǒng)分層的、實用的財務(wù)管理制度體系。
二、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的必要性
1.建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的目的在于保證企業(yè)經(jīng)濟活動的正常進行，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整與有效運用，保證各項方針政策的貫徹執(zhí)行，進而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，這和企業(yè)的基本目標是一致的。
2.財務(wù)管理是價值形態(tài)的管理，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，財務(wù)管理涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程和各個方面，在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位越來越重要。
3.國家電網(wǎng)公司制定并下發(fā)了《國家電網(wǎng)公司財務(wù)管理制度體系建設(shè)綱要》，要求各單位要高度重視財務(wù)制度建設(shè)工作，結(jié)合本單位實際情況，制定實施細則，建立和完善公司系統(tǒng)分層的、實用的財務(wù)管理制度體系。
三、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度主要措施
1.學(xué)習(xí)、掌握國家和上級有關(guān)規(guī)章制度，促進本單位制度創(chuàng)新
近幾年，財政部、國家電網(wǎng)公司和省公司相繼出臺了很多批財務(wù)管理規(guī)章制度，是基層單位建立健全財務(wù)管理制度的依據(jù)和指導(dǎo)，認真學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)規(guī)定的精神和原則，對照本公司實際，查找財務(wù)管理制度建設(shè)的不足，健全和完善本單位的財務(wù)管理制度。
2.注重全面規(guī)范會計工作和企業(yè)經(jīng)營行為
制度建設(shè)一是突出“全面”二字，制度建設(shè)要考慮到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面、各個環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)制度真空；二是突出“規(guī)范”二字，用制度規(guī)范各項會計工作，用制度規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，用制度保證企業(yè)經(jīng)濟活動的正常進行。
3.體現(xiàn)強化管理、細化管理要求
根據(jù)強化管理、細化管理的要求，制定修編各項制度，對資金管理的組織機構(gòu)、現(xiàn)金流量管理等進行明確規(guī)定，加強票據(jù)及印章管理、對賬管理、資金報表管理等，建立預(yù)算咨詢制度及預(yù)警機制。
4.把全面預(yù)算管理作為財務(wù)管理制度體系的重要組成部分
實行全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理水平提升的標志，通過制定修編預(yù)算管理制度，對相關(guān)預(yù)算指標進行考核，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對經(jīng)濟活動的控制、整合和導(dǎo)向作用。
5.增強制度的科學(xué)性、合理性和可操作性
如何使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度科學(xué)、合理一直是企業(yè)追求的目標，修訂財務(wù)管理制度時，就需要注重管理制度的科學(xué)性、合理性和可操作性，例如：原來的管理制度中對財務(wù)指標的考核規(guī)定得比較簡單，只有“考核結(jié)果與單位獎金掛鉤”的內(nèi)容，但具體操作中，如何考核，如何兌現(xiàn)，不容易操作，為此，需要制定《財務(wù)指標考核辦法》，對預(yù)算完成情況規(guī)定具體的考核標準和獎懲額度，使財務(wù)管理制度更加科學(xué)、合理。
四、如何保證財務(wù)管理制度的執(zhí)行
1.做好財務(wù)管理制度的宣傳貫徹工作
要把相關(guān)制度貫徹到基層單位，甚至每一個職工，讓廣大職工知道應(yīng)該如何去做、為什么要這樣做，用制度規(guī)范企業(yè)職工的行為，形成一種良好的風氣，推動企業(yè)內(nèi)部管理制度的順利實施。
2.領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行財務(wù)制度，不允許任何人凌駕于制度之上
公司領(lǐng)導(dǎo)以身作則，模范遵守財務(wù)制度，嚴格按制度辦事，起到了很好的示范作用，中層干部嚴格執(zhí)行、認真把關(guān)，使財務(wù)管理制度得到了很好的落實。
3.嚴格考核
對違反財務(wù)管理制度的行為要有相應(yīng)的處罰措施，以保證各項制度的貫徹執(zhí)行。
4.處理好內(nèi)部控制與其他工作的關(guān)系
不執(zhí)行規(guī)章制度，短時間內(nèi)可能不會出問題，但長此下去總有一天是要吃虧的，所以，要處理好內(nèi)部控制與其他工作的關(guān)系，統(tǒng)籌安排，合理分工，使各項工作協(xié)調(diào)進行。
5.充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用
通過內(nèi)部審計機構(gòu)對管理制度是否健全以及制度的合理性和有效性進行審查和評價，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見和建議。
五、結(jié)語
企業(yè)要在市場競爭中求生存、求發(fā)展，就要按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全財務(wù)管理制度體系，并隨著外部經(jīng)濟環(huán)境的變化和經(jīng)營管理的需要不斷補充和完善，充分發(fā)揮財務(wù)管理制度在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，以保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，保證國家的各項方針政策和有關(guān)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，不斷提高會計信息的質(zhì)量。
參考文獻：
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篇6
一、完善企業(yè)內(nèi)部管理制度
(一)規(guī)范會計處理程序及政策
內(nèi)部財務(wù)管理制度完善是公路施工企業(yè)實現(xiàn)高層次內(nèi)部會計控制的前提條件以及根本性保障。我國要提高對公路施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度完善的重視程度，要結(jié)合公路施工企業(yè)財務(wù)管理具體情況，深化在這方面制定的政策、條例等，包括規(guī)范已制定的會計處理程序，為公路施工企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)管理提供良好的外部環(huán)境，促使內(nèi)部會計控制得到深層次優(yōu)化。在此過程中，我國要堅持具體問題具體分析的原則，科學(xué)分析公路施工企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度問題，以書面文件形式客觀呈現(xiàn)具體化會計處理程序以及相關(guān)的政策，優(yōu)化財務(wù)記錄、財務(wù)計量等環(huán)節(jié)，便于公路施工企業(yè)各層次財務(wù)人員更好地了解財務(wù)管理以及會計內(nèi)部控制程序，進行一系列規(guī)范化操作，確保會計記錄、財務(wù)報告等信息數(shù)據(jù)更加精準。在此基礎(chǔ)上，我國需要在規(guī)范會計處理程序的基礎(chǔ)上進一步深化相關(guān)事項規(guī)定，比如，財務(wù)憑證資金簽署、會計記錄編制，要細化制定的政策，記賬原則、科目設(shè)置等，包括關(guān)鍵性經(jīng)濟事項披露方面的具體規(guī)定，比如，關(guān)聯(lián)交易、后期事項，確保公路施工企業(yè)運營發(fā)展中開展的財務(wù)管理以及會計內(nèi)部控制工作更加規(guī)范化。
(二)完善賬表設(shè)置制度
在運營發(fā)展過程中，公路施工企業(yè)要強調(diào)賬表設(shè)置制度科學(xué)完善，確保財務(wù)預(yù)算表、決算表等編制合理化。公路施工企業(yè)要科學(xué)分析并解決賬表設(shè)置制度漏洞問題，根據(jù)新時期賬表設(shè)置具體要求，科學(xué)深化賬表設(shè)置制度內(nèi)容，規(guī)范化設(shè)置總賬、明細賬并明確各自應(yīng)用方法，明確會計憑證內(nèi)容、格式以及具體化審核要求等，包括會計報表類型、財務(wù)指標體系等，確保會計內(nèi)部控制管理工作中賬表設(shè)置方面有重要的制度保障。
(三)完善內(nèi)部稽核制度
在運營管理過程中，公路施工企業(yè)要注重內(nèi)部稽核制度優(yōu)化完善，將事前審核、事后復(fù)核工作落到實處。公路施工企業(yè)要在完善內(nèi)部稽核制度的基礎(chǔ)上對相關(guān)崗位工作人員提出合理化要求，記賬之前需要根據(jù)具體規(guī)定，科學(xué)審核對應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，將重心放在財務(wù)收入、支出兩個方面，做好事前審核工作。在此基礎(chǔ)上，公路施工企業(yè)也要強調(diào)事后審核，要求相關(guān)崗位工作人員記賬之后要科學(xué)開展審核工作，全方位有效審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，確保作用到實際中的會計憑證以及賬表數(shù)據(jù)更加規(guī)范化、合理化。以此，在內(nèi)部稽核制度作用下，原始憑證、會計賬簿、會計報表等數(shù)據(jù)是對各階段財務(wù)收入以及支出的真實寫照。
(四)完善財務(wù)收支審批制度
在內(nèi)部財務(wù)管理制度完善中，公路施工企業(yè)要根據(jù)財務(wù)管理具體情況，優(yōu)化完善財務(wù)收支審批制度，明確和會計緊密相連的一系列內(nèi)容，比如，財務(wù)審批權(quán)限、財務(wù)收支審批職責，規(guī)范會計內(nèi)部控制管理各環(huán)節(jié)，加大對材料采購、資金應(yīng)用等各方面的內(nèi)控力度，防止運營發(fā)展中出現(xiàn)財務(wù)收支不平衡現(xiàn)象，確保公路施工質(zhì)量的基礎(chǔ)上將各方面支出的成本降到最低，最大化提升經(jīng)濟效益。
二、公路企業(yè)財務(wù)收入與支出控制的編制分析
(一)資金管理的控制
在會計內(nèi)部控制管理中，公路施工企業(yè)要提高財務(wù)收入與支出控制程度，要在合理編制的基礎(chǔ)上高效管理、應(yīng)用內(nèi)部資金，對應(yīng)收賬款進行規(guī)范化控制，實時將財務(wù)支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)，順利增加財務(wù)收入。在此過程中，公路施工企業(yè)要注重資金管理方面控制制度完善，全方面有效動態(tài)管理內(nèi)部資金，隨時深入分析并把握各方面資金應(yīng)用以及管理現(xiàn)狀，明確資金流向，實時科學(xué)控制財務(wù)收入以及支出。在此基礎(chǔ)上，公路施工企業(yè)要在資金合理化管控中明確影響資金流的關(guān)鍵性因素以及根本性原因，提出科學(xué)化的解決方案，科學(xué)處理的過程上深化資源管理關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，避免經(jīng)濟活動開展中造成嚴重的經(jīng)濟損失。公路施工企業(yè)要構(gòu)建規(guī)范化的資金調(diào)度制度，科學(xué)編制的過程中加大對重大資金支出的管控力度，確保資金調(diào)度具有較高的安全性，防止財務(wù)支出中發(fā)生風險。
(二)應(yīng)收賬款的控制
在財務(wù)收入與支出管控中，公路施工企業(yè)要優(yōu)化應(yīng)收賬款控制制度，落實應(yīng)收賬款控制工作，以月為基點，合理編制應(yīng)收賬款項目的賬齡、逾期應(yīng)收款項的明細表、催收方案等。公路施工企業(yè)要以應(yīng)收賬款為基點，構(gòu)建基于多個方面的考核制度，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率、資金利潤等指標有機融合，深化財務(wù)風險防控環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)“掛賬、壞賬”現(xiàn)象。
(三)財務(wù)支出的控制制度
在管控財務(wù)收支過程中，公路施工企業(yè)要構(gòu)建可行的財務(wù)支出控制制度，結(jié)合日常財務(wù)支出具體化類型，分層次科學(xué)控制財務(wù)支出，防止其超出財務(wù)預(yù)算范圍，影響財務(wù)收入的增加。在此過程中，公路施工企業(yè)要明確不同崗位人員在財務(wù)支出方面的具體化職責，層層細化的基礎(chǔ)上將管控任務(wù)落到實處，科學(xué)管控公路工程項目招投標、施工質(zhì)量等環(huán)節(jié)，避免公路工程項目建設(shè)中承包、驗收等環(huán)節(jié)存在隱患問題。對于公路工程建設(shè)中支出的較大數(shù)額，公路施工企業(yè)必須做好事前財務(wù)預(yù)算規(guī)劃，規(guī)范對應(yīng)的執(zhí)行流程等，以最新會計法要求為基礎(chǔ)，深層次優(yōu)化財務(wù)支出控制環(huán)節(jié)，將各方面支出實時控制在預(yù)算范圍內(nèi)。
三、公路管理財產(chǎn)清查制度
在運營管理過程中，公路施工企業(yè)要注重會計內(nèi)部控制管理制度完善中財產(chǎn)清查制度優(yōu)化，構(gòu)建可行的清倉盤查制度體系，規(guī)范各階段開展的財產(chǎn)清查工作。公路施工企業(yè)要以月、季度為單位，落實財產(chǎn)清查工作，隨時把握財產(chǎn)物資實存情況。公路施工企業(yè)要圍繞財產(chǎn)清查制度，仔細核定賬實，如果和實際不吻合，要明確其出現(xiàn)的具體原因，包括崗位人員職責，對其進行針對性處理，確保賬實相符，應(yīng)用到實際中的會計信息數(shù)據(jù)以及資產(chǎn)更加真實。以此，順利提高會計內(nèi)部控制管理水平，加強內(nèi)部會計管控的過程中借助有效財務(wù)管理實現(xiàn)高層次運營管理。
四、總結(jié)
總而言之，在運營發(fā)展過程中，公路施工企業(yè)要從會計內(nèi)部控制的角度入手深化財務(wù)管理制度，高效開展各項財務(wù)管理工作，科學(xué)管理內(nèi)部資金流的基礎(chǔ)上內(nèi)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，為公路工程項目施工提供重要的資金保障。以此，充分展現(xiàn)會計內(nèi)部控制管理制度具體化價值，提升現(xiàn)階段公路施工企業(yè)核心競爭力，將相關(guān)行業(yè)以及社會經(jīng)濟發(fā)展推向嶄新的階段。
參考文獻：
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篇7
一、內(nèi)部會計管理的弊病和缺陷
首先，會計制度缺乏完善性。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，多數(shù)企業(yè)管理者已經(jīng)意識到內(nèi)部會計控制對于自身的重要價值。但是截至目前，仍有某些小型企業(yè)并沒有構(gòu)建全方位的內(nèi)部會計制度，因而忽視了最根本的會計管理。由于欠缺完善的制度，導(dǎo)致企業(yè)無法有效控制會計流程，長期以來就會削弱企業(yè)競爭實力。從會計控制的角度來講，目前仍有較多中小企業(yè)欠缺明確的機制，這種現(xiàn)狀在本質(zhì)上削弱了會計管理的基礎(chǔ)，因而容易導(dǎo)致會計管理的漏洞和弊病[2]。其次，內(nèi)部控制并不具備牢固基礎(chǔ)。企業(yè)在建立內(nèi)控機制的過程中，通常忽視了會計內(nèi)部控制。然而實質(zhì)上，會計管理應(yīng)當構(gòu)成其他層面管理的基礎(chǔ)。會計管理包含了很多流程和環(huán)節(jié)，與之相應(yīng)的管理制度也體現(xiàn)了較強復(fù)雜性。從管理者角度來看，某些企業(yè)管理者并不具備必要的會計內(nèi)控意識，對于會計管理也持有敷衍的心態(tài)。這種狀況下，會計制度經(jīng)常就會停留于表面。某些情況下，會計人員即便發(fā)現(xiàn)了會計管理的某些弊病，也沒有給予必要的重視。第三，企業(yè)并沒能完善預(yù)算控制。在會計制度中，預(yù)算控制應(yīng)當構(gòu)成核心部分，完善會計管理的關(guān)鍵點就在于確保預(yù)算的完善性。對于會計預(yù)算而言，應(yīng)當保證預(yù)算信息的透明與公開，在此基礎(chǔ)上才能為企業(yè)贏取更高的經(jīng)濟效益。從現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)無法完善會計管理的根源就在于缺乏預(yù)算控制。例如：會計人員通常忽視了對預(yù)算目標的詳細審核；一旦預(yù)算出現(xiàn)問題，也通常歸因于客觀因素給預(yù)算造成的影響。實際上，這種做法欠缺全面性，因而在本質(zhì)上阻礙了會計管理的全面提高。
二、探求完善措施
(一)構(gòu)建內(nèi)部會計的長效機制
從會計現(xiàn)代化的角度來講，內(nèi)部會計管理有必要體現(xiàn)長效性，為此企業(yè)需要擬定明確的會計管理制度。通過完善會計制度，才能在根源上杜絕會計工作中的各項誤差，確保會計工作的精確性與優(yōu)質(zhì)性。同時，企業(yè)如果擁有了明確的內(nèi)部會計制度，那么也有助于防控營私舞弊或嚴重失職的不良現(xiàn)象發(fā)生。在企業(yè)的內(nèi)部，會計人員以及其他部門人員有必要密切配合，同時做好互相監(jiān)督。在明確權(quán)責的前提下，合理劃分各部門人員的職責。企業(yè)在遇到資產(chǎn)重組或者重大投資的事項時，會計人員應(yīng)當為企業(yè)提供必要的保障，確保會計活動具有精確性。
(二)重視內(nèi)部會計監(jiān)督
企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控機制的過程中，有必要重視最基本的會計監(jiān)督。現(xiàn)代式的會計管理包含了很多環(huán)節(jié)，對于各環(huán)節(jié)的會計運行都有必要予以實時性的監(jiān)督。在會計運行中，相關(guān)人員要做好全方位的檢查監(jiān)督，確保糾正會計環(huán)節(jié)中的誤差。這是因為，企業(yè)會計工作不能缺少檢查與監(jiān)督，通過監(jiān)督檢查的方式才能真正發(fā)現(xiàn)會計環(huán)節(jié)的漏洞與誤區(qū)，從而實現(xiàn)及時的糾正。從會計管理角度來講，企業(yè)會計人員有必要依照現(xiàn)行的會計制度來嚴格監(jiān)管；一旦發(fā)現(xiàn)不合法的會計行為，則要立即予以禁止。同時，企業(yè)對于不規(guī)范的會計預(yù)算與核算行為也應(yīng)當予以必要的懲戒，完善全方位的會計活動監(jiān)督。
(三)確保人員素質(zhì)的提升
企業(yè)不僅需要擬定會計管理制度，還需要全面進行落實。由此可見，會計人員的素養(yǎng)和水準直接決定了內(nèi)部會計管理是否完善。進入轉(zhuǎn)型期后，企業(yè)內(nèi)部的會計隊伍也具有了管理性色彩，而不再局限于單純的會計核算。作為現(xiàn)代企業(yè)，需要給予會計人員定期的培訓(xùn)，確保會計人員掌握新近的會計法規(guī)，嚴格依照現(xiàn)行法規(guī)來執(zhí)行企業(yè)的會計管理。會計人員自身也有必要重視素質(zhì)提高，致力于知識結(jié)構(gòu)的完善。
三、結(jié)論
會計制度構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)的基本制度，企業(yè)只有做好全方位的會計管理，才能杜絕會計工作的缺陷與誤差。現(xiàn)代化企業(yè)如果缺乏完善和健全的內(nèi)控制度，那么就很難保證會計工作的實效性。近些年來，多數(shù)企業(yè)逐漸意識到會計制度在完善內(nèi)部控制中的必要性，因而也開始嘗試運用新時期的會計制度。然而截至目前，企業(yè)在完善會計制度的實踐中并沒有達到完善，仍有待長期的改進。完善內(nèi)部會計管理機制，企業(yè)有必要從根源入手，構(gòu)建長期性的內(nèi)部會計制度。在未來實踐中，企業(yè)內(nèi)部會計人員還需要摸索經(jīng)驗，進而服務(wù)于內(nèi)部會計綜合水平的全面提高。
參考文獻：
篇8
民營企業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展，其規(guī)模逐漸分化，少數(shù)成長為大型企業(yè)，而為數(shù)眾多的仍然是中小企業(yè)。在民營企業(yè)迅猛發(fā)展的背后，因為體制的、傳統(tǒng)的等各方面的原因，民營企業(yè)也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺。目前中小企業(yè)其治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范往往是形式上的規(guī)范，需要落實到操作層面，真正實現(xiàn)完善的企業(yè)治理機制，需要健全有效的內(nèi)部控制制度的保障。這一問題如果長期得不到解決，不但影響民營企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更會關(guān)系到國家經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。也就是說，中小企業(yè)的發(fā)展瓶頸不僅是合理的治理制度，而且還有下一個層面的具體實施的措施，限于中小企業(yè)的人力資源現(xiàn)狀，不僅需要設(shè)計出恰當?shù)闹卫碇贫龋€要設(shè)計出匹配的具體內(nèi)部控制制度，而且應(yīng)通過人力資源的整合真正將企業(yè)治理與內(nèi)部控制機制由理論走入實務(wù)。
企業(yè)治理與內(nèi)部控制一直是理論的熱點問題，我們注意到，我國學(xué)者分別在這兩個領(lǐng)域取得了
很大的成就，而且也注意到了兩個領(lǐng)域的對接，然而，理論與實務(wù)的視角基本定位于國有企業(yè)、上市公司，民營中小企業(yè)在該領(lǐng)域被忽略了。中小企業(yè)人員少，經(jīng)營鏈條短，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，對于企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)同步著手建設(shè)，目前存在的問題主要是多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營者疲于應(yīng)付企業(yè)的內(nèi)外事務(wù)，無暇或者無意識顧及企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)。因此，從理論與實踐上探索中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)方案，既可以優(yōu)化企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視企業(yè)治理和管理的局面。因此，進行不同階段中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制理論與實務(wù)的研究，促進其持續(xù)發(fā)展，提高其經(jīng)營績效，對于實現(xiàn)整個社會效率的提高具有持久的意義。
二、中小企業(yè)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)在聯(lián)系
將公司治理與內(nèi)部控制有機結(jié)合的典范是美國的薩班斯法案，其總的原則是把財務(wù)報告可靠性和有關(guān)內(nèi)部控制的責任落實到實際執(zhí)掌公司權(quán)力的關(guān)鍵人物身上，實際是從美國公司的現(xiàn)實情況出發(fā)，突破了內(nèi)部企業(yè)治理和內(nèi)部控制的機械分割，加強董事會和管理層的責任。國內(nèi)學(xué)者注意到了內(nèi)部控制與公司治理的互動性，比較典型的研究有內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系(吳水澎等，2000；閻達五等，2001)；不同治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的效率(馮均科，2001)；公司治理與內(nèi)部控制的對接（楊有紅胡燕，2004）。筆者認為：上述研究可以得出一個共同的結(jié)論是，一個健全的內(nèi)部控制機制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐；內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化，也將促使公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。
中小企業(yè)的企業(yè)治理如何完成制度安排，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制制度如何制定，企業(yè)治理與內(nèi)部控制又如何真正得到貫徹實施，筆者以為首先要正確處理好二者的關(guān)系才能談及其他。
1．內(nèi)部控制制度需要完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支撐
迄今為止，內(nèi)部控制理論最權(quán)威的闡述是著名的COSO報告，該報告提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當局以及其他人員為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。此種解釋得到企業(yè)董事會、管理當局、投資者、債權(quán)人等社會各界和審計人員及專家學(xué)者的普遍認可。
狹義的公司內(nèi)部治理，是指所有者對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制。即通過一種制度安排，來
合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責任關(guān)系。它是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及其相關(guān)機制來實現(xiàn)。
目前，許多民營中小企業(yè)主對企業(yè)治理的完善與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認識不足，更多的是短期行為。中小企業(yè)的企業(yè)治理主要問題包括：股權(quán)不明晰，所有權(quán)過于集中或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關(guān)系；忽視制度化管理，沒有足夠的激勵機制；缺乏對中小股東利益的保護機制等等。由此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制也很薄弱，會計和財務(wù)體系不完善，會計人員分工不明確，內(nèi)部控制經(jīng)常處于失控狀態(tài)，缺乏有效的監(jiān)督機制，大部分民營企業(yè)的會計報表未接受社會審計監(jiān)督，財務(wù)報表質(zhì)量很差。長期以來,在民營企業(yè),尤其是中小型企業(yè),由于內(nèi)控制度不健全,在其經(jīng)營活動中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營行為和經(jīng)營管理，造成了大量的虛假會計信息。
筆者認為：中小型企業(yè)應(yīng)建立一套符合本身實際情況的企業(yè)治理體系，將國際通用的企業(yè)治理慣例與企業(yè)實際相結(jié)合，良好的企業(yè)治理有助于企業(yè)發(fā)展，使董事會更好地進行決策，高層管理人員更有效地對公司實施管理。更重要的是可以為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與貫徹落實提供良好環(huán)境，為此，政府要建立和完善相關(guān)的政策和法律法規(guī)，為企業(yè)治理提供政策法規(guī)保障；企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)治理的組織結(jié)構(gòu)，健全董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理機構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供環(huán)境保障。
2．內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化將促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善
民營企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，尤其是中小企業(yè)要在堅持現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，結(jié)合民營企業(yè)的實際發(fā)展情況進行必要的調(diào)整。要形成以共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。內(nèi)部控制是一種動態(tài)行為，它在企業(yè)的作用過程中會受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營活動的特點和企業(yè)管理的需要。
構(gòu)建完善的民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，是完善民營企業(yè)自身建設(shè)的重要方面，建立健全民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，民營企業(yè)主應(yīng)不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增加社會責任感，實行科學(xué)管理，提高企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)主的經(jīng)營意識、理財意識，是民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵。其次應(yīng)強化外部監(jiān)督，明確財政在民營企業(yè)監(jiān)督中的職責和權(quán)限，樹立財政監(jiān)督的權(quán)威,提高財政監(jiān)督的效果。會計報表必須接受社會中介審計的監(jiān)督，社會審計應(yīng)指導(dǎo)民營企業(yè)按照會計規(guī)范的要求建立會計核算制度，健全內(nèi)部控制制度。稅務(wù)機關(guān)要依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)范民營企業(yè)的納稅行為，嚴格稅收管理。使民營企業(yè)認識到建立健全內(nèi)控制度的必要性和緊迫性。
內(nèi)部控制的目標是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。可見，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其目標已相當明確，其作用也遠不止防弊糾錯，有效和規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅需要良好的企業(yè)治理環(huán)境的支持，同時也可以促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。
三、建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運行模式
企業(yè)的運行機制可以分為兩個層次：企業(yè)治理和企業(yè)管理。作為現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的企業(yè)治理，如果不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，則無法實現(xiàn)共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。也不能為實施現(xiàn)代企業(yè)管理提供支持，因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)的實際發(fā)展需要。建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運行機制。
1．規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在多數(shù)中小企業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，一半以上中小企業(yè)的董事長和總經(jīng)理由一人兼任，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。應(yīng)該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督。這種責權(quán)不分的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設(shè)。
企業(yè)治理中應(yīng)明確劃分股東大會、董事會和經(jīng)理層的權(quán)、責、利，通過有效的約束機制減少或消除內(nèi)部人員控制行為，從制度和程序上限制會計人員的“越軌”行為，這樣一種機制具有良好的相互制衡關(guān)系，使各層次的組織均擁有不同的權(quán)限，保證層層控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證企業(yè)正確地進行經(jīng)營決策和經(jīng)營計劃的實施，才能使內(nèi)部人員的行為遵循規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施提供根本保障。
2．建立多層次內(nèi)部控制體系
按照規(guī)范化、標準化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的，適合民營中小企業(yè)自身特點的，具有可操作性的內(nèi)部控制制度，并能夠隨外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高及時進行信息反饋與調(diào)整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動態(tài)的、完善的內(nèi)部控制體系，明確規(guī)定各層次、各項工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。
3．強化內(nèi)部審計和外部監(jiān)督機制
內(nèi)部審計作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)在企業(yè)的董事會設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計直接對董事會負責，其主要職責是查錯防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，幫助管理當局對內(nèi)控系統(tǒng)進行有效和全面的內(nèi)部審計，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行的有效性，減少會計信息的失真。
4．提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平
任何一項工作的效率和效果都會受到?jīng)Q策者和執(zhí)行者業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的影響，人是企業(yè)治理和企業(yè)管理水平的決定因素，尤其是企業(yè)的決策者的素質(zhì)直接影響企業(yè)的發(fā)展甚至生存。民營中小企業(yè)人員素質(zhì)相對較差是一個不容懷疑的事實，在企業(yè)內(nèi)控制度的制定與實施中，會計人員起著舉足輕重的作用，因此，提高和改善中小企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強其職業(yè)道德教育是確保內(nèi)控制度有效實施的條件。
鑒于企業(yè)治理與內(nèi)部控制從權(quán)利制衡到?jīng)Q策科學(xué)，企業(yè)各方的利益都體現(xiàn)在企業(yè)實體之中，只有理順各方面的權(quán)責關(guān)系，才能保證企業(yè)的有效運行，而企業(yè)有效運行的前提是決策科學(xué)化。因此，企業(yè)治理的最終目的不是制衡，只是保證企業(yè)科學(xué)決策的方式和途徑。企業(yè)主應(yīng)圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，探索建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運行模式，促進中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。
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篇9
2.堅持適應(yīng)性。這是制度的生命。制度必須要結(jié)合單位的實際情況，不能將書本上或者是別的單位的相關(guān)管理方法以及模式生搬硬套過來，要和單位中的其他管理制度銜接起來。內(nèi)部會計管理相關(guān)制度是對單位制度中的相關(guān)財務(wù)部門進行的歸納與具體化，不能夠和單位的實際情況想脫離，要使其和企業(yè)自身內(nèi)部管理要求相適應(yīng)并充分發(fā)揮其作用。
3.堅持規(guī)范性。要對各項會計工作進行全面規(guī)范，將會計基礎(chǔ)建立起來并健全，使會計工作能夠有序進行。其基本要求是：首先，要和會計學(xué)科的相關(guān)原理以及方法相符，不能違背該學(xué)科的基本要求。其次，制度的相關(guān)內(nèi)容必須要全面，要對會計事務(wù)中的各個方面以及環(huán)節(jié)的相關(guān)工作進行規(guī)范，防止出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象。
4.堅持科學(xué)性。首先，要科學(xué)合理，制定好的內(nèi)部會計管理相關(guān)制度要方面進行操作與執(zhí)行，如果管理制度沒有科學(xué)性或者不容易操作，就會失去生命力。其次，要方便進行控制，內(nèi)部會計管理的相關(guān)制度要將內(nèi)部控制要求體現(xiàn)出來，內(nèi)部有效控制是現(xiàn)代管理工作中的一個基本要求，會計控制屬于內(nèi)部控制的一個重要組成部分，所以，內(nèi)部會計管理制度要滿足這一要求。再次，要不斷進行完善。各個單位制定出的相關(guān)制度，要結(jié)合具體的執(zhí)行情況以及相關(guān)管理需要不斷進行完善，使內(nèi)部會計管理的相關(guān)制度能夠和管理需要相適應(yīng)。
二、措施
1.提高會計人員的素質(zhì)。會計人員是經(jīng)營活動的具體管理者，還是對經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督的人員。從經(jīng)營管理以及會計工作的相關(guān)需要來看，必須要保證會計人員的素質(zhì)。會計人員要將專業(yè)知識以及財務(wù)制度掌握起來，并能夠嚴格自律，堅持自己的原則。當前，我國企業(yè)中的會計人員整體素質(zhì)比較低，要想提升其知識水平，并對其知識結(jié)構(gòu)進行改善，就要對其加強培訓(xùn)，提高會計人員素質(zhì)。
2.將相應(yīng)的會計機構(gòu)建立起來，并對會計崗位進行完善。在企業(yè)中，對內(nèi)部會計機構(gòu)進行設(shè)置時，要由上級主管部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行嚴格審查，保證有了解會計法規(guī)并掌握相關(guān)財務(wù)基本知識，對工作認真負責的領(lǐng)導(dǎo)，還要有合格的相關(guān)會計人員，將嚴格財務(wù)規(guī)章制度制定出來，對核算內(nèi)容以及業(yè)務(wù)范圍進行明確，對監(jiān)控措施以及手段進行完善，將會計報表制度以及請示匯報制度建立起來并進行完善。
3.對會計人員，要建立起崗位責任制。對于內(nèi)部會計人員的相關(guān)管理工作來說，這是一項非常重要的制度，是對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)會計管理進行強化，并使企業(yè)經(jīng)濟效益得到提升的一個重要途徑。第一，要對會計人員設(shè)置好工作崗位。結(jié)合崗位的不同性質(zhì)，將不同會計崗位設(shè)置好，并對每個會計崗位的具體職責以及工作標準進行明確。第二，要對會計工作的相關(guān)崗位進行分工，結(jié)合每一個崗位上的業(yè)務(wù)量以及會計人員具體的工作能力與業(yè)務(wù)水平，實現(xiàn)一人一崗或者是一人多崗以及一崗多人。第三，實行輪崗制度，定期輪換崗位，保證每個會計人員都能熟練掌握企業(yè)內(nèi)部的具體會計工作。第四，要合理制定會計工作的相關(guān)考核辦法，使崗位責任制能夠順利執(zhí)行與監(jiān)督。
4.充分發(fā)揮內(nèi)部審計相關(guān)機構(gòu)的作用，將完善的內(nèi)控制度制定出來。內(nèi)部審計機構(gòu)是對內(nèi)部控制制度進行強化的重要措施。內(nèi)部審計主要是對內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況檢查，對企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)規(guī)定進行落實與執(zhí)行的具體情況進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的各種問題并向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行反饋，以便能對工作及時改進，對制度進行完善。
企業(yè)在對內(nèi)部會計制度進行設(shè)計時，要對內(nèi)控制度進行充分考慮，在會計制度和其他管理制度中貫穿內(nèi)控制度。內(nèi)控制度主要包括：第一，將企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)行政領(lǐng)導(dǎo)以及各個職能部門具體的職權(quán)以及責任進行明確，據(jù)此，對其在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理時的相關(guān)地位以及作用進行確定。第二，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體的處理程序與手續(xù)進行明確。第三，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)人員之間進行互相制約的方式以及相互之間有沒有制約關(guān)系和每一個人員是否在他人的監(jiān)督下工作進行明確與處理。
篇10
強化企業(yè)財務(wù)風險管控在企業(yè)管理工作中占有重要地位，因此要實現(xiàn)有效的財務(wù)管理、提升企業(yè)的財務(wù)風險管理科學(xué)化水平，解決財務(wù)管理中常出現(xiàn)的問題，保證財務(wù)管理作用的有效發(fā)揮，就必須有針對性地采取相應(yīng)措施。進一步明確責任，細化職責分工，將財務(wù)風險管控工作逐級逐項落實，最大程度上減少財務(wù)風險發(fā)生的可能性。企業(yè)在日常的生產(chǎn)管理中要不斷加大對財務(wù)人員的財務(wù)風險理念教育，培養(yǎng)其財務(wù)風險意識，并運用現(xiàn)代管理手段及時加以解決。企業(yè)發(fā)生財務(wù)風險很大程度上是由于企業(yè)管理層缺乏風險管控意識，沒有有效的風險管控手段，有必要提高財務(wù)人員的風險防控水平，強化企業(yè)管理層財務(wù)風險管控意識和水平。強化系統(tǒng)內(nèi)制約，實施職責分離，通過實施職責分離可以有效增強內(nèi)部控制力度，要實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)內(nèi)的有效的控制，可以在會計信息系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置操作和監(jiān)管兩個不同職位，相互牽制，對進行的每一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)都做備份，會計人員的每一筆賬務(wù)處理所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息都會實時傳輸?shù)奖O(jiān)管崗位的計算機中，監(jiān)管人員可以實現(xiàn)實施的監(jiān)管。嚴格落實會計信息系統(tǒng)內(nèi)的職責分離，來強化系統(tǒng)內(nèi)的制約監(jiān)督，明確各自的分工職責和權(quán)限，做到不相容職務(wù)相分離，保證各個崗位既相互制約又明確分工。積極發(fā)揮財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中積極作用，只有強化財務(wù)管理工作，才能有效應(yīng)對不斷變化的市場環(huán)境，規(guī)避各種財務(wù)風險對企業(yè)的沖擊和影響。企業(yè)應(yīng)當積極結(jié)合自身企業(yè)及行業(yè)特點，完善財務(wù)管理制度，有效規(guī)避財務(wù)風險，提升財務(wù)管理水平，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。要界定清楚基本支出與項目支出，財務(wù)管理工作要注重公平和效率。科學(xué)制定財務(wù)管理目標，完善強化財務(wù)管理制度。企業(yè)要認識財務(wù)管理的重要性，根據(jù)財務(wù)管理的要求設(shè)立相應(yīng)的管理崗位，以此進行財務(wù)管理和控制。企業(yè)應(yīng)當依據(jù)行業(yè)內(nèi)外風險及企業(yè)生產(chǎn)管理特點，建立健全符合本單位特點的內(nèi)部控制制度和風險防范體系。要預(yù)防并及時發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的風險，以風險為導(dǎo)向，不斷改進、充實和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全。繼續(xù)深入開展公司治理自查工作，推動公司治理水平持續(xù)提升和改進，進一步健全和完善內(nèi)部控制體系；要不斷強化內(nèi)部和外部審計的強度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計和審計委員會的作用，加強對公司各項內(nèi)部控制制度的檢查，以此來確保各項制度實現(xiàn)有效執(zhí)行；并及時根據(jù)公司的經(jīng)營發(fā)展情況和市場變化隨時評估和分析各類風險，加強風險識別、風險預(yù)警和突發(fā)事情應(yīng)急處理機制的建設(shè)，進一步強化風險管理。
篇11
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵
內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，提高會計信息的質(zhì)量，保證資料的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序組成，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。
內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)內(nèi)部五大組成部分：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。這五大組成部分有機地結(jié)合，構(gòu)成了內(nèi)部控制的完整體系。
二、內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)中的作用和重要性
在市場競爭日趨激烈的當今社會，企業(yè)要生存、發(fā)展已離不開內(nèi)部控制。內(nèi)部控制成為企業(yè)很重要的工作。有效的內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。
內(nèi)部控制制度已成為有關(guān)部門、會計師事務(wù)所和單位內(nèi)部實施內(nèi)部控制評價的主要參考依據(jù)，對促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，改變我國目前企業(yè)內(nèi)部控制乏力、會計信息失真嚴重、企業(yè)內(nèi)部管理散亂的現(xiàn)狀，起到了積極的作用。
在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著。因此，正確的認識內(nèi)部控制制度的重要性，對于加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，維護財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益，提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的現(xiàn)實意義。
三、當前我們國家企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在問題
從目前的內(nèi)部控制客觀環(huán)境和內(nèi)部控制制度自身來看，我國許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還只是局限在制訂內(nèi)部控制制度和部控制結(jié)構(gòu)階段，仍然存在著很多局限，阻礙著內(nèi)部控制制度的有效運行。
（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不夠完善
有相當一部分企業(yè)沒有建立健全有效的內(nèi)部控制制度，在內(nèi)部控制制度內(nèi)容上未引起高度重視，因而沒有得到很好的落實，仍存在不相容職務(wù)未得到分離的現(xiàn)象。雖然有些企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度控制系統(tǒng)，但總的來看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。
相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，對內(nèi)部控制制度認識不足，內(nèi)部控制制度的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，還認為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關(guān)鍵點進行控制。根本沒有建立內(nèi)部控制制度。例如，如會計崗位設(shè)置和人員配置不當，業(yè)務(wù)交叉過雜，會計人員兼職過多、職責不明，會計的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督程序無相應(yīng)的的制度規(guī)定等。
（二）內(nèi)部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限
在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職能。
我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質(zhì)上的“自由人”。同時，對受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進行監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨立性嚴重受限。相當部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。
（三）法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，對管理系統(tǒng)缺乏控制力
公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在我國現(xiàn)階段，受長期計劃經(jīng)濟的影響，公司的法人治理結(jié)構(gòu)“形備而實不至”，沒有真正把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營主體。許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。
（四）風險意識不強，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱
環(huán)境控制和風險評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。隨著全球經(jīng)濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險也越來越高，但是，從目前我國企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，其風險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風險概念，企業(yè)內(nèi)部缺乏風險控制的有效機制，因此抗風險能力低下。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責任心和風險意識，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導(dǎo)致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟損失。
四、強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施和建議
（一）重視對各單位內(nèi)部控制制度的實務(wù)指導(dǎo)。
企業(yè)內(nèi)部必須要建立一套相互制約，相互牽制和相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制理論也早已超出早期以核對賬簿、賬簿記錄與財產(chǎn)的一致性以及會計報表數(shù)據(jù)可靠性為內(nèi)容的思想范疇，而進入了多元化控制階段。《規(guī)范》應(yīng)該考慮幫助企業(yè)解決內(nèi)部會計控制的實務(wù)運用問題，以確保《規(guī)范》的順利實施。
（二）建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度
建立健全一整套完善的內(nèi)部控制制度，是內(nèi)部控制制度有效實施的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)圍繞減少企業(yè)風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和贏利水平這個核心，把新的制度規(guī)范融入本企業(yè)，制訂出適合本企業(yè)的切實可行的內(nèi)部會計控制制度或具體的實施辦法。
1、加強企業(yè)的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行。它在履行審計職能，監(jiān)督經(jīng)濟活動，加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著重要作用。要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部 審計的作用，就必須將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。
2、健全風險評估機制。內(nèi)部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標，設(shè)定可辨認、分析和管理的相關(guān)機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風險，應(yīng)加強對建設(shè)資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關(guān)法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
3、強化董事會在內(nèi)控體系中的作用。加強企業(yè)內(nèi)部控制，要加強董事會的建設(shè)，發(fā)揮董事會的作用和潛能，突出董事會在建立和完善內(nèi)控體系過程中的核心作用；要實行獨立董事會制度，適當引入外部的獨立董事；要明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立包括審計委員會、預(yù)算管理委員會、價格委員會在內(nèi)的各項專門委員會，從而加強內(nèi)部管理控制。
（三）強化外部監(jiān)督與約束機制
我國目前已形成包括政府監(jiān)督(如財政、審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管等)和社會監(jiān)督(如注冊會計師、社會輿論等)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。要加強政府的監(jiān)督力度以及政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實施。
要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標沒有實現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責任。通過中介機構(gòu)，依據(jù)獨立審計準則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務(wù)報告進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其不當?shù)臅嬓袨椋瑢ζ髽I(yè)實施會計控制。鼓勵、支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。
綜上所述，內(nèi)部控制制度作為一種先進的內(nèi)部管理方法已經(jīng)被企業(yè)廣泛采用，它在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與否以及執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。
因此，我們應(yīng)充分理解內(nèi)部控制制度的涵義，認識到內(nèi)部控制制度的作用，從健全立法、規(guī)范治理結(jié)構(gòu)、完善控制制度、加強審計監(jiān)管等方面入手，將政府力量、社會力量、以及企業(yè)自身力量有效的結(jié)合起來共同推動企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效的實施，使會計職能的效用得到充分的發(fā)揮，從而提高企業(yè)現(xiàn)代管理水平，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
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篇12
內(nèi)部審計越來越成為一個公司治理結(jié)構(gòu)中不可缺少的重要因素。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，我國針對國內(nèi)幾大商業(yè)銀行都逐步進行了內(nèi)部審計制度的合理改革，建立并逐步完善了企業(yè)管理中的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)體系。當然，我國的商業(yè)銀行仍然沒有跳出傳統(tǒng)審計思想的圈子，明顯不能達到目前國際先進的管理水平。國外的內(nèi)部審計制度是建立在長期的實踐并不斷積累的基礎(chǔ)上，因此我國要進一步完善內(nèi)部審計制度就應(yīng)該適當?shù)慕梃b發(fā)達國家的企業(yè)管理的理念，不斷改善，加入適合自身發(fā)展的因素，進一步促進我國內(nèi)部審計制度的發(fā)展。
一、內(nèi)部審計制度的作用
內(nèi)部審計制度是一個公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在現(xiàn)代企業(yè)管理中占到很重要的成分，同時，內(nèi)部審計工作對過油企業(yè)的改革起到深化作用，在現(xiàn)代企業(yè)制度建立的過程中也起到重要的影響作用。
其一，最大程度上降低企業(yè)運行中存在的風險；每個企業(yè)都或多或少的在運營過程中存在一定的風險，在沒有辦法避免的情況下，只有盡可能的降低風險值。內(nèi)部審計制度可以通過對一個企業(yè)內(nèi)部管理制度的安全系數(shù)進行測評，在最短的時間內(nèi)找出存在的運行風險和財務(wù)漏洞，對一個企業(yè)的管理制度制定出一份合理詳盡的數(shù)據(jù)報告，同時適時的提出一些有效可行的改進措施。這樣不僅可以最大化的降低企業(yè)的財務(wù)風險，同時在一定程度上促進該企業(yè)的發(fā)展。
其二，對企業(yè)管理提出合理可行的建議；內(nèi)部審計可以通過對一個企業(yè)整體運行過程的測評，運用專業(yè)的知識和對企業(yè)內(nèi)部運行情況有一定了解的優(yōu)勢，針對企業(yè)管理中存在的弊端，提出有效的建議和解決方案，很大程度上節(jié)省了不必要的之處，對企業(yè)的生存和發(fā)展都起到了引導(dǎo)性的作用。
其三，促進企業(yè)管理制度的透明化；內(nèi)部審計可以對企業(yè)的經(jīng)營管理方式和企業(yè)經(jīng)濟運行過程進行盤查，按照國家已有的法律法規(guī)和企業(yè)制定的相關(guān)制度，按照審計工作的步驟，對企業(yè)中違法的地方進行揭發(fā)，這樣可以制止企業(yè)違規(guī)的現(xiàn)象，同時也能保證經(jīng)濟信息的正確真是，有效的避免經(jīng)濟犯罪行為。
其四，加強企業(yè)各個部門溝通協(xié)調(diào)工作；內(nèi)部審計的工作是對整個企業(yè)的各個部門進行審查，因此，內(nèi)部審計需要在各個部門之間展開工作，也能使部門之間的溝通了解更加深入，同時協(xié)調(diào)各個部門參與企業(yè)的管理。
二、內(nèi)部審計制度的問題
內(nèi)部審計部門作為保障我國商業(yè)銀行安全有序運行的關(guān)鍵部門，其發(fā)展相對于國外水平還很落后。所以，我國相關(guān)政府部門必須頒布相應(yīng)政策，對內(nèi)部審計部門進行適當?shù)恼{(diào)整，使其更有利于我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展。
其一，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不高；審計人員的理論知識和業(yè)務(wù)經(jīng)驗都沒有達到很高的水平，個別審計人員缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，審計過程中蒙混過關(guān)，并沒有進行科學(xué)合理的審查；有的審計人員的知識水平還有待提高；這些情況都會造成企業(yè)管理的滯留，不利于企業(yè)的發(fā)展。
其二，內(nèi)部審計制度不完善性；由于我國的企業(yè)內(nèi)部審計制度起步晚，發(fā)展相對于國外的水平滯后許多，因此目前尚未形成完善健全的內(nèi)部審計制度。這致使相關(guān)人員在對企業(yè)經(jīng)濟過程進行評估時沒有規(guī)范的指導(dǎo)，造成了很多不必要的麻煩和問題，使內(nèi)部審計制度混亂。
其三，企業(yè)結(jié)構(gòu)布局不合理；許多企業(yè)內(nèi)部還沒有開始設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，這使得內(nèi)部審計的工作止步不前。又或者是許多內(nèi)部審計人員都不是專業(yè)人士，而只是從其他部門調(diào)任過來，并沒有很強的內(nèi)部審計能力。這些問題都會造成企業(yè)財務(wù)部門結(jié)構(gòu)的混亂。
三、內(nèi)部審計制度的完善措施
我國自2003年加入WTO以來，國內(nèi)的各大銀行為了更好的應(yīng)對外來資金的沖擊與挑戰(zhàn)，相繼從客戶出發(fā)，以市場為方向來進行制度上全方面的創(chuàng)新改革。
其一，加強內(nèi)部審計部門的獨立性；企業(yè)要明確內(nèi)部審計部門的職責，如內(nèi)部審計部門具有獨立的監(jiān)督審查權(quán)和處分決定權(quán)，同時內(nèi)部審計部門直接對董事會負責，這樣可以明確其基本工作職責，減少工作中其他部門的阻力，確保企業(yè)高速有效的運行。
其二，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)；內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計工作中最重要的組成部分。因此內(nèi)部審計人員必須具備相應(yīng)的理論知識體系和很高的職業(yè)素養(yǎng)。相關(guān)部門應(yīng)該在內(nèi)部審計人員上崗前進行職業(yè)道德教育培訓(xùn)，提高其道德素養(yǎng)，牢記國家財政法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，只有這樣才能對企業(yè)的經(jīng)濟管理過程和財政支出進行準確的審查并作出客觀的評價
其三，提出創(chuàng)新性的內(nèi)部審計制度；企業(yè)在管理制度上改革的時候，應(yīng)該借鑒西方國家企業(yè)的內(nèi)部審計方法的基礎(chǔ)上，提出具有創(chuàng)新性觀點的制度和措施，不斷完善內(nèi)部審計的結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)不斷完善內(nèi)部經(jīng)濟管理，確保企業(yè)資產(chǎn)的合法性。
通泰控股集團通過組建資金支付中心，在堅持各子公司自主經(jīng)營、自負盈虧原則的基礎(chǔ)上，作為統(tǒng)一的審核結(jié)算平臺。通過自作業(yè)主的方式，綜合運用收費經(jīng)營權(quán)質(zhì)押、貸款置換等方式，面向市場找資金。通過“土地置換―抵押貸款―建設(shè)開發(fā)―變現(xiàn)償債”的經(jīng)營發(fā)展模式，走市場化運作城市建設(shè)有效路徑。
總之，內(nèi)部審計在一個企業(yè)里占到很重要的部分并起著不可替代的作用。我們有理由相信隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的作用將得到更大化的體現(xiàn)。同時由于內(nèi)部審計鮮明的特點和作用，其自身的魅力也會不斷的被更多的人熟識。
參考文獻：
篇13
一、傳統(tǒng)成本控制的弊端
傳統(tǒng)成本控制主要著眼于產(chǎn)品成本、制造過程的控制，然而隨著市場需求的變化、競爭的加劇，以及技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的成本控制在新的環(huán)境下顯現(xiàn)出越來越多的弊端，而其控制視野也顯得過于狹隘，已不能適應(yīng)企業(yè)生存發(fā)展的需要。企業(yè)環(huán)境變了，企業(yè)成本控制的視野就必須拓寬。
1.市場環(huán)境及需求的變化
需求越來越個性化，以至于“與眾不同”的觀念成為市場的主流，消費者的觀念開始趨向個性化，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品生命周期縮短，企業(yè)必須盡可能快的增加新特征和新產(chǎn)品，必須更加關(guān)注顧客滿意度，為顧客創(chuàng)造盡可能多的價值。而為顧客創(chuàng)造價值的觀念也使企業(yè)從單純對低成本生產(chǎn)的關(guān)注進而關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)，以及顧客對特別性能的需要，企業(yè)的生存發(fā)展也越來越注重“蝴蝶效應(yīng)”理論，因此企業(yè)的成本管理觀念也發(fā)生了變化，在成本控制中也要考慮顧客成本和所獲得的價值，要求在成本報告中能夠揭示更多信息。
2.世界性的競爭越來越激烈
當今世界經(jīng)濟發(fā)展的潮流是全球性市場體系的形成，這既給企業(yè)帶來了機會，也帶來了風險。企業(yè)的市場更廣闊了，發(fā)展余地更大了，但競爭跨越了國界，企業(yè)將面臨更多的競爭強手。這意味著企業(yè)需要將成本控制延伸到外部環(huán)境，不單只是對內(nèi)的一些資金、成本管理等，要及時關(guān)注外部環(huán)境對企業(yè)成本的影響。及時收集更多的信息，建立龐大嚴密的數(shù)據(jù)網(wǎng)，從內(nèi)部控制上更好的掌握企業(yè)成本管理控制，以便適應(yīng)外部多變的復(fù)雜環(huán)境。
二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制方面的不足
目前改革中普遍重視經(jīng)濟權(quán)利下方，淡漠經(jīng)濟活動內(nèi)部的重要機制原則。目前我國一些企業(yè)對內(nèi)部控制的認識主要存在以下一些不足：
第一、一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營方式，認為只要能夠規(guī)范操作就可以了，不愿意接受創(chuàng)新和引入先進。不創(chuàng)新無疑是加重企業(yè)運營過程的風險率，沒有完善和先進的內(nèi)部控制體系導(dǎo)致企業(yè)各方面的成本管理是一種無緒狀態(tài)，更不能應(yīng)對企業(yè)外界的一切復(fù)雜多變的環(huán)境，嚴重的則導(dǎo)致企業(yè)存在倒閉風險。
第二、雖然大家意識到改革的重要性，但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化。這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。
三、強化企業(yè)成本管理的對策
企業(yè)根據(jù)自身特點選擇適當?shù)某杀究刂品椒ǎ捎诔杀究刂品椒ㄊ嵌喾N多樣的，既有傳統(tǒng)的價值控制方法，也有利用技術(shù)革新、非價值控制方法。要依據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實基礎(chǔ)，考慮組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、生產(chǎn)方式等而定。當然，根據(jù)成本控制控制方法實施的需要，企業(yè)也可以對現(xiàn)實基礎(chǔ)進行改革，如轉(zhuǎn)換組織結(jié)構(gòu)，建設(shè)新的企業(yè)文化等。同時，還應(yīng)意識到傳統(tǒng)的責任成本法、標準成本法、預(yù)算控制等成本控制方法與現(xiàn)代的作業(yè)成本管理法、成本企劃法等方法并不是必然相互排斥的，相反，在一定條件下常常是可以融合在一起的。充分認識企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的體制，結(jié)合先進的管理模式，強化企業(yè)的成本管理。
1.樹立企業(yè)成本管理的系統(tǒng)觀念
在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)樹立成本的系統(tǒng)管理觀念，將企業(yè)的成本管理工作視為一系統(tǒng)工程，強調(diào)整體與全局，對企業(yè)成本管理的對象、內(nèi)容、方法進行全方位的分析研究。通過研究每種成本管理方法的本質(zhì)及其適應(yīng)的經(jīng)濟環(huán)境的特色，構(gòu)建出系統(tǒng)的成本管理方法體系。
一方面，為使企業(yè)產(chǎn)品在市場上具有強大競爭力，成本管理就不能再局限于產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，而是從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，將視野向前延伸到產(chǎn)品的市場需求分析、相關(guān)技術(shù)的發(fā)展態(tài)勢分析，以及產(chǎn)品的設(shè)計；向后延伸到顧客的使用、維修及處置。按照成本全程管理的要求，就會涉及到產(chǎn)品的信息來源成本、技術(shù)成本、后勤成本、生產(chǎn)成本、庫存成本、銷售成本，以及對顧客的維修成本、處置成本等成本范疇。對所有這些成本內(nèi)容都應(yīng)以嚴格、細致的科學(xué)手段進行管理，以增強產(chǎn)品在市場中的競爭力，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地，如在產(chǎn)品設(shè)計階段推行價值分析。
另一方面，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，非物質(zhì)產(chǎn)品日趨商品化。與此相適應(yīng)，成本管理的內(nèi)涵也應(yīng)由物質(zhì)產(chǎn)品成本擴展到非物質(zhì)產(chǎn)品成本，如人力資源成本、資本成本、服務(wù)成本、產(chǎn)權(quán)成本、環(huán)境成本等等。
2.建立完善的內(nèi)部成本管理保障措施
成本管理保障措施是為了保證成本管理方法措施的有效性和保證成本管理方法措施的順利實施而建立的各種規(guī)范。建立完善的內(nèi)部成本管理保障措施主要通過建立起一系列的業(yè)務(wù)處理與報告應(yīng)該遵循的程序和規(guī)范，以及通過對組織結(jié)構(gòu)的設(shè)定、職能的劃分與分工等，來保證組織內(nèi)的各項活動按照有利于降低成本、有利于進行成本管理的方式進行。這些措施的功能不直接作用于成本發(fā)生過程本身，而是對處理業(yè)務(wù)的行為按照成本管理的需要加以倡導(dǎo)或約束，其作用是基礎(chǔ)性的和防范性的。另外，在激烈的競爭環(huán)境申，為了及時了解環(huán)境、內(nèi)部條件和競爭對手的變化可能帶來的機會與威脅，還應(yīng)該建立內(nèi)部成本預(yù)警分析系統(tǒng)，對外部環(huán)境、競爭對手及企業(yè)自身條件的變化進行長期的觀察，對可能出現(xiàn)的重大變化、對可能面臨的機會和威脅作出及時的預(yù)報，使企業(yè)能夠有充裕的時間作出反應(yīng)。
3.加強市場調(diào)查和信息反饋在成本管理中的應(yīng)用
信息作為企業(yè)經(jīng)營活動的一個重要因素，也是企業(yè)成本管理的有機組成部分。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，成本管理越來越復(fù)雜，尤其是在現(xiàn)代成本管理又與科技進步緊密相聯(lián)，企業(yè)成本管理水平能否隨形勢發(fā)展而提高，經(jīng)營能否順利進行，很大程度上又取決于對成本的信息反饋水平。因此，企業(yè)成本管理也必須適應(yīng)這一客觀要求，不斷提高信息管理水平。盡可能地吸收和借鑒中外成本管理的成功經(jīng)驗，抓住機遇，真正成為市場競爭中的強者。
4.成本管理人才專業(yè)化
要培養(yǎng)一支能夠適應(yīng)成本管理現(xiàn)代化需要的專業(yè)干部隊伍。企業(yè)管理人員應(yīng)加強培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，參加各種各樣的培訓(xùn)班，不斷提高自身的文化水平和業(yè)務(wù)能力，使整個企業(yè)的管理水平再上臺階，只有這樣，才能推動成本管理工作不斷前進。在激烈的市場競爭中，一個企業(yè)的生存與發(fā)展，與現(xiàn)代企業(yè)制度下的成本管理息息相關(guān)，只有施行現(xiàn)代化的成本管理模式，企業(yè)才能在激流勇退的浪潮中立于不敗之地。
四、結(jié)語
在隨著經(jīng)濟迅猛發(fā)展的時代，企業(yè)要想立足，就必須抓好內(nèi)部成本控制的管理，成本控制不僅要對內(nèi)，還要延伸至企業(yè)外部的相關(guān)因素。企業(yè)內(nèi)部成本管理的好壞直接關(guān)系到節(jié)約型社會建設(shè)的成果，加強企業(yè)內(nèi)部成本管理也逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)關(guān)注的重要問題。因此，從內(nèi)部控制上探究企業(yè)成本控制管理，是當今時代格局對企業(yè)提出新的管理要求，也是企業(yè)應(yīng)對外界多變環(huán)境的挑戰(zhàn)。
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