引論：我們?yōu)槟砹?3篇財(cái)務(wù)收支論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制，此外常用的控制方法還有:內(nèi)部報(bào)告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。建立內(nèi)部牽制制度，確保有利管理，防止弊端:明確牽制制度的原則、組織、分工;對(duì)有關(guān)人員和崗位制定牽制規(guī)定，保障牽制制度實(shí)施的規(guī)定。要掌握整個(gè)成本控制實(shí)施情況如何，要對(duì)食品飲料的收入，成本消耗進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，編制出收入和成本報(bào)告，以此考核標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算的實(shí)施情況，并提出改進(jìn)措施，控制實(shí)際成本消耗。制訂各種消耗定額、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，按節(jié)約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時(shí)定額、流動(dòng)資金定額、勞動(dòng)保護(hù)用品配置標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等。編制內(nèi)部?jī)r(jià)格，滿(mǎn)足會(huì)計(jì)核算，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的需要。制訂與企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、考核相配套的內(nèi)部?jī)r(jià)格，如材料、產(chǎn)品、工具、內(nèi)部勞務(wù)的計(jì)劃價(jià)格、調(diào)拔價(jià)格、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格等;明確價(jià)格制訂、修改的權(quán)限和實(shí)施的部門(mén)。
本著開(kāi)源節(jié)流、降低成本、減少浪費(fèi)的理念，重點(diǎn)加強(qiáng)餐廳的收支管理。餐廳是整個(gè)企業(yè)中收入的重要部門(mén)，也是支出最大的部門(mén)，各相關(guān)的崗位設(shè)置是關(guān)鍵，至少應(yīng)設(shè)置采購(gòu)員、質(zhì)檢員、保管員、領(lǐng)料員四個(gè)崗位，分別由兩個(gè)以上部門(mén)負(fù)責(zé)，餐廳根據(jù)每日訂餐情況及日常用量提出每日材料采購(gòu)計(jì)劃單，由總務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)餐廳上報(bào)的計(jì)劃采購(gòu)，保管員負(fù)責(zé)入庫(kù)、出庫(kù)管理，質(zhì)檢部和餐廳主要負(fù)責(zé)質(zhì)量和數(shù)量的檢驗(yàn)，最后由餐廳根據(jù)當(dāng)天用料派員工領(lǐng)料并辦理領(lǐng)料手續(xù)，授權(quán)各部門(mén)經(jīng)理審核、簽批。在菜品的加工中采用材料定額控制，由質(zhì)檢部門(mén)不定期抽樣調(diào)查，減少原材料的浪費(fèi)。各部位相互監(jiān)督，相互促進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題都有義務(wù)及時(shí)解決，不能解決的應(yīng)逐級(jí)報(bào)告盡快解決。
數(shù)量和質(zhì)量比較好控制，較難控制的是價(jià)格，在管理中實(shí)行“價(jià)格公示制度”能比較好地控制這一弊端，由于是長(zhǎng)期進(jìn)貨，定點(diǎn)送貨，價(jià)格一般都比市場(chǎng)價(jià)格要低，定期將原材料價(jià)格在公示板上公示，接受全體員工的共同監(jiān)督，這樣能夠更加公開(kāi)透明。這種政府采購(gòu)公開(kāi)招標(biāo)的方式還擴(kuò)展到米面、調(diào)料、備品、燃料等大批物資的采購(gòu)上，具體做法是，由兩家以上符合標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商帶著樣品參加投標(biāo)，由使用部門(mén)提出用量及標(biāo)準(zhǔn)，由員工代表投票選定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的商品，由采購(gòu)人員負(fù)責(zé)采購(gòu)，按照審批權(quán)限逐級(jí)辦理采購(gòu)申報(bào)、付款等相關(guān)手續(xù)，這樣執(zhí)行與決策相互分離，相互制約，防止浪費(fèi)和腐敗。
餐廳收入用收支配比原則加以控制，以每天餐廳收入數(shù)和毛利率核算出庫(kù)材料等成本支出數(shù)，用以復(fù)核每日實(shí)際成本支出數(shù)，如支出過(guò)大應(yīng)排除集中進(jìn)料如燃料等不可分批出庫(kù)的材料成本加以分析。財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)材料的管理，設(shè)專(zhuān)人登記并保管材料明細(xì)賬，與保管員定期核對(duì)以達(dá)到賬實(shí)相符、賬賬相符。
篇2
一、制定財(cái)務(wù)收支審批制度的必要性
內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類(lèi)。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。如企業(yè)單位的人力資源管理。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財(cái)務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過(guò)這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。
二、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的原則
1、全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的原則。一方面，單位必須對(duì)所有的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面控制。所謂全面是指三個(gè)方面，一是全過(guò)程的控制，不僅包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)中涉及支出類(lèi)業(yè)務(wù)的審批，還包括如銷(xiāo)售單、供貨合同等收入類(lèi)業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費(fèi)、投資、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等所有費(fèi)用項(xiàng)目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)諸如基建投資、兼并等重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)控制，嚴(yán)格審批。
2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財(cái)務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對(duì)于一些發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出，必須進(jìn)行事前預(yù)算。
3、不相容職責(zé)劃分原則。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求。《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。對(duì)一些小型單位因?yàn)槁毠と藬?shù)少，絕對(duì)的職責(zé)劃分困難很多。但是應(yīng)通過(guò)更嚴(yán)密的監(jiān)督和復(fù)核，以彌補(bǔ)劃分的不足。
4、科學(xué)性和實(shí)用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實(shí)際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實(shí)可行。如果重視科學(xué)性而忽視實(shí)用性，設(shè)計(jì)的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實(shí)用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計(jì)的制度雖然簡(jiǎn)單易行但卻“漏洞百出”，同樣達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。
三、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容
依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：
1、財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對(duì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時(shí)，必須堅(jiān)持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。
2、財(cái)務(wù)收支審批程序。單位發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過(guò)后交會(huì)計(jì)部門(mén)審核入帳或報(bào)帳。這種審批模式有許多不足之處。因?yàn)樵谝话闱闆r下，審批人員的職位高于會(huì)計(jì)人員，先審批后審核，即使會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)已是“既成事實(shí)”，會(huì)計(jì)人員往往不會(huì)或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計(jì)審批程序時(shí)，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。
3、財(cái)務(wù)收支審批內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。具體包括：（1）財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)務(wù)計(jì)劃或合同規(guī)定；（2）財(cái)務(wù)收支是否符合《會(huì)計(jì)法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；（3）財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；（4）財(cái)務(wù)收支是否符合效益性原則；（5）財(cái)務(wù)收支的原始憑證是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定等等。
4、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)收支審批制度必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報(bào)其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。
四、財(cái)務(wù)收支審批制度的基本模式
1、“一支筆”審批模式。這是指一切財(cái)務(wù)收支全部由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員（總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的副職）一人審批。符合《會(huì)計(jì)法》中“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的原則。其優(yōu)點(diǎn)在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問(wèn)題。但是，其缺點(diǎn)則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負(fù)責(zé)人把“一支筆”審批錯(cuò)誤的認(rèn)為是一個(gè)人說(shuō)了算，更是難有約束。再加之單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營(yíng)管理上，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支也不可能事無(wú)巨細(xì)地進(jìn)行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強(qiáng)民主理財(cái)建設(shè)，對(duì)于大型投資應(yīng)經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)集體會(huì)商，涉及職工利益事項(xiàng)應(yīng)通過(guò)職代會(huì)表決等。
篇3
二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)
（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)尚未到達(dá)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司賬戶(hù)，只是保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)時(shí)，如果被保險(xiǎn)人發(fā)生意外造成被保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的損失，保險(xiǎn)公司能否不進(jìn)行賠償？雖然在很多的保單上都會(huì)注明“保費(fèi)到賬后保單生效”，但是，我國(guó)法律傾向于保護(hù)處于弱勢(shì)地位的被保險(xiǎn)人，保險(xiǎn)公司又常常在社會(huì)上有不太好的“名聲”，如果保險(xiǎn)公司進(jìn)行賠償會(huì)帶來(lái)?yè)p失，不進(jìn)行賠償又會(huì)造成自身名聲的受損、經(jīng)營(yíng)的受損。所以，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)會(huì)帶來(lái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）應(yīng)收保費(fèi)不能收回的風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)中，會(huì)存在有時(shí)市場(chǎng)環(huán)境急劇變化帶來(lái)被保險(xiǎn)人的資產(chǎn)狀況變得極端惡劣，此時(shí)可能出現(xiàn)本來(lái)要對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行支付的被保險(xiǎn)人沒(méi)有能力進(jìn)行保費(fèi)的支付，形成財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的壞賬。還有惡意拖欠形成的應(yīng)收保費(fèi)，極容易形成財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)不能收回。
三、增強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的財(cái)務(wù)控制能力
（一）在會(huì)計(jì)上制定、完善財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的管理標(biāo)準(zhǔn)以及辦法應(yīng)收賬款形成時(shí)，在會(huì)計(jì)上進(jìn)行處理時(shí)，就要從會(huì)計(jì)上形成一個(gè)完善的應(yīng)收保費(fèi)的管理的標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)其進(jìn)行管理的辦法，從源頭上就對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行控制，為以后的良好管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。具體來(lái)說(shuō)，要建立一個(gè)完整的保費(fèi)系統(tǒng)，將財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的所有保費(fèi)納入系統(tǒng)進(jìn)行管理。當(dāng)每一筆保險(xiǎn)業(yè)務(wù)形成時(shí)，輸入系統(tǒng)進(jìn)行處理，收到保費(fèi)時(shí)進(jìn)行注明；只形成了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，但是尚未收到被保險(xiǎn)人支付的保費(fèi)，形成應(yīng)收保費(fèi)時(shí)，也進(jìn)行注明，這樣，一個(gè)公司才能及時(shí)準(zhǔn)確的了解公司的應(yīng)收保費(fèi)情況。有了這樣的系統(tǒng)之后，還應(yīng)該明確公司能承受的應(yīng)收保費(fèi)的規(guī)模以及對(duì)這一特殊應(yīng)收賬款的賬齡處理方法，以便隨著時(shí)間的發(fā)展對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行計(jì)提折舊或者是減值損失，為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)提供一個(gè)完整而系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。還要制定切實(shí)可行的應(yīng)收保費(fèi)的管理方法。在實(shí)際進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)，怎樣的一筆業(yè)務(wù)公司可以承受其保費(fèi)成為應(yīng)收保費(fèi)，還有如果應(yīng)收保費(fèi)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到先前制定的應(yīng)收保費(fèi)的形成規(guī)模之后，對(duì)新產(chǎn)生的或者可能產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)該如何進(jìn)行處理，在開(kāi)始的時(shí)候就應(yīng)該要制定好相應(yīng)的規(guī)章制度，以便在實(shí)際中進(jìn)行操作的時(shí)候“有法可依”。同時(shí)，還應(yīng)落實(shí)責(zé)任到人。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別：定期根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行分析每個(gè)公司都會(huì)制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并且定期匯總一次。對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表定期進(jìn)行分析，可以總結(jié)過(guò)去一段時(shí)間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題以及應(yīng)收保費(fèi)上的突出之處。對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行分析，不僅要進(jìn)行量上的分析，還要進(jìn)行質(zhì)的分析。所謂量的分析，就是指要根據(jù)統(tǒng)計(jì)所得的期末應(yīng)收保費(fèi)的規(guī)模在總保費(fèi)收入中的比例，將這一比例與最佳比例或者與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司先前制定的預(yù)期比例進(jìn)行比較，看其是否在可控范圍內(nèi)。所謂質(zhì)的分析，就是指根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表形成期內(nèi)的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行賬齡分析以及保費(fèi)的質(zhì)量分析，還有可以對(duì)不同區(qū)間之內(nèi)的應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)該是多少進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，然后進(jìn)行同比分析、環(huán)比分析或者是進(jìn)行一個(gè)構(gòu)成結(jié)構(gòu)方面的分析。以上對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的分析可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)方面存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段加強(qiáng)管理，預(yù)防財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度量：加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的考核在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，一個(gè)重要的方面就是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的度量。在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)中，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司各分公司或者各員工的應(yīng)收保費(fèi)的考核制度，將財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)具體到每一個(gè)員工或者每一個(gè)分公司。加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的考核，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)上存在的問(wèn)題，才能有針對(duì)性的對(duì)應(yīng)收保費(fèi)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量，而且是進(jìn)行符合各種不同情況的真實(shí)度量。
（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制：制定有針對(duì)性的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)清理和催收在對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行識(shí)別、分析和度量的基礎(chǔ)上，最終目的是要對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。要根據(jù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保費(fèi)形成的不同原因進(jìn)行有針對(duì)性的清理和催收工作，并且將這一責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)員工或者是分公司來(lái)進(jìn)行。對(duì)于惡意拖欠無(wú)論是客戶(hù)還是保險(xiǎn)人員惡意拖欠形成的應(yīng)收保費(fèi)，尤其是超過(guò)了一定賬齡的應(yīng)收保費(fèi)，要通過(guò)強(qiáng)硬的手段比如電話(huà)催繳、上門(mén)催繳、到工作單位催繳或者是直接通過(guò)法律手段進(jìn)行催繳；對(duì)于與銷(xiāo)售保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)因時(shí)間差形成的應(yīng)收保費(fèi)，一方面可以視具體情況與相關(guān)中介單位進(jìn)行協(xié)商，縮短結(jié)算周期，另一方面，如果銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)一直以來(lái)形成了固定的結(jié)算周期并且中介結(jié)構(gòu)從未違約可考慮就按照慣例進(jìn)行。但是，如果中介銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)故意進(jìn)行保費(fèi)的拖欠，則可以考慮與其終止合作。還有其他原因形成的應(yīng)收保費(fèi)可視具體情況來(lái)確定相應(yīng)的、有針對(duì)性的催繳措施。
篇4
（一）財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題
第一，固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。部分自收自支事業(yè)單位普遍存在固定資產(chǎn)管理問(wèn)題，固定資產(chǎn)的采購(gòu)、處置、出借、出租等工作的管理不規(guī)范，且有關(guān)部門(mén)對(duì)這些活動(dòng)的審批不嚴(yán)格，致使單位渾然不知設(shè)備丟失、損壞、報(bào)廢等情況，單位資產(chǎn)大量流失。第二，資金利用效率不高。自收自支事業(yè)單位對(duì)資金的管理過(guò)于隨意，缺乏必要的科學(xué)手段與方法，不重視對(duì)資金預(yù)算及對(duì)資金的事前控制，使得財(cái)政資金被大量浪費(fèi)，資金利用效率極低。第三，三公經(jīng)費(fèi)偏高。招待費(fèi)、差旅費(fèi)以及福利費(fèi)等費(fèi)用的支出是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作最容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方，普遍存在費(fèi)用偏高、超標(biāo)準(zhǔn)以及不經(jīng)審批而隨意使用的情況。第四，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展的前提，然而部分自收自支單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范、會(huì)計(jì)審核不嚴(yán)格、會(huì)計(jì)檔案不全面等，致使財(cái)務(wù)管理工作難以取得預(yù)期效果。
（二）財(cái)務(wù)管理工作存在問(wèn)題的原因
第一，思想認(rèn)識(shí)不足。自收自支事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作存在很大的自主性與獨(dú)立性，對(duì)地方財(cái)政的依賴(lài)較少。因此，部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)便形成了“只要單位收支基本保持平衡即可”的財(cái)務(wù)管理工作理念，忽略了財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位管理工作中的核心地位。殊不知，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，自收自支事業(yè)單位要想保證較大市場(chǎng)份額，確保在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須要形成自己的獨(dú)特的服務(wù)特色以及提高服務(wù)質(zhì)量，提高綜合管理水平。因此，重視處于管理工作核心地位的財(cái)務(wù)管理工作便十分重要。第二，粗放式管理。當(dāng)前，多數(shù)自收自支事業(yè)單位經(jīng)常混淆財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作，沒(méi)有明確財(cái)務(wù)管理理念、內(nèi)容及工作范圍。雖然有部分事業(yè)單位也實(shí)行財(cái)務(wù)管理體制，但其實(shí)際工作往往流于形式，管理機(jī)制缺乏監(jiān)督與約束，財(cái)務(wù)管理工作難以發(fā)揮應(yīng)有作用。第三，財(cái)務(wù)管理工作缺乏監(jiān)督。自收自支事業(yè)單位對(duì)地方財(cái)政撥款的依賴(lài)性較少，因此地方政府對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督并不嚴(yán)格，再加上部分單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的任命往往由領(lǐng)導(dǎo)決定，從而致使財(cái)務(wù)管理工作缺少內(nèi)外有效監(jiān)督，管理水平不高。第四，財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高。財(cái)務(wù)管理人員是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要組成要素，其思想意識(shí)、工作責(zé)任感以及業(yè)務(wù)能力會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)管理工作水平。由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作深化改革時(shí)間并不長(zhǎng)，加上專(zhuān)業(yè)的、業(yè)務(wù)能力高的財(cái)務(wù)管理人員比較匱乏，工作人員綜合素質(zhì)普遍不高，對(duì)財(cái)務(wù)管理的思想認(rèn)識(shí)及責(zé)任感參差不齊，導(dǎo)致自收自支財(cái)務(wù)管理工作水平難以保證。
三、提高自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理控制水平的途徑
（一）加強(qiáng)宣傳，轉(zhuǎn)變單位的財(cái)務(wù)管理理念
地方財(cái)政部門(mén)及事業(yè)單位宣傳部門(mén)要在單位內(nèi)部大力宣傳財(cái)務(wù)管理的重要性。具體而言，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的背景下，事業(yè)單位需轉(zhuǎn)變觀念，借鑒現(xiàn)代化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念，在單位內(nèi)宣傳“經(jīng)營(yíng)管理失敗則單位難以生存發(fā)展”的觀點(diǎn)，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)及員工的危機(jī)感。另外，單位領(lǐng)導(dǎo)要樹(shù)立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、人才價(jià)值觀念、知識(shí)效益觀念以及資金使用效益觀念，從而使其逐漸形成以財(cái)務(wù)管理為核心的事業(yè)單位管理工作理念。
（二）樹(shù)立明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的背景下，自收自支事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作前，需制定合適而明確的管理目標(biāo)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)既要能為社會(huì)及公眾提供更多優(yōu)良服務(wù)，又要提高自身財(cái)政收入，使得單位能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。另外，在實(shí)際工作中，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)還要與各部門(mén)的財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，如業(yè)務(wù)部門(mén)要有經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)、人事部門(mén)要有辦公費(fèi)用控制指標(biāo)、采購(gòu)部門(mén)要有成本控制指標(biāo)等。將這些指標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相結(jié)合便構(gòu)成了事業(yè)單位完整的目標(biāo)體系，進(jìn)而使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平便得到有效提高。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的核算監(jiān)督工作
缺乏有效監(jiān)督是導(dǎo)致自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因之一，因此政府有關(guān)部門(mén)及事業(yè)單位均需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督。首先，政府審計(jì)部門(mén)要定期、及時(shí)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督考核，評(píng)價(jià)其是否合法、真實(shí)，是否存在違反財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度的行為，并敦促單位及時(shí)改正錯(cuò)誤行為。其次，事業(yè)單位要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用，明確財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能，定期開(kāi)展單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)，統(tǒng)一管理單位資金，做到財(cái)務(wù)公開(kāi)，接受單位員工及社會(huì)公眾的監(jiān)督。
（四）完善財(cái)務(wù)管制度及機(jī)制
有效的制度是確保財(cái)務(wù)管理得到有效執(zhí)行的關(guān)鍵，對(duì)此事業(yè)單位需根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的目的、要求，建立并不斷完善單位財(cái)務(wù)管理工作機(jī)制，建立完善的資金管理制度、報(bào)銷(xiāo)管理制度、財(cái)務(wù)審批制度等。另外，制度建立后，事業(yè)單位還要嚴(yán)格執(zhí)行，確保各項(xiàng)管理制度都得到落實(shí)，并建立與財(cái)務(wù)管理制度相適應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)估制度，從根本上提高自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理控制工作水平。
篇5
（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱
我國(guó)4S店銷(xiāo)售的規(guī)模一般都在上億至十余億之間， 企業(yè)集團(tuán)為了加強(qiáng)對(duì)下屬門(mén)店的管理和控制，直接委派財(cái)務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行銷(xiāo)售的財(cái)務(wù)管理。這會(huì)降低汽車(chē)4S店管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，使之認(rèn)為內(nèi)部控制的主體是財(cái)務(wù)部門(mén)，開(kāi)展內(nèi)控工作是財(cái)務(wù)人員職責(zé)所在，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主動(dòng)性受到影響。實(shí)際上，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理貫穿于全企業(yè)的工作之中，離不開(kāi)每一位領(lǐng)導(dǎo)以及員工的共同努力。
（二）企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)有待提高
在汽車(chē)行業(yè)飛速發(fā)展的影響下，其對(duì)員工的需求也也急劇上升。在這種情況下，員工的素質(zhì)難以保證，在其工作過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生一些財(cái)務(wù)舞弊等謀取私利的行為。員工經(jīng)手的巨額現(xiàn)金與其工資相比，具有較大的利益誘惑，在心理落差的驅(qū)使下，通過(guò)職務(wù)便利進(jìn)行貪污挪用的現(xiàn)象便隨之產(chǎn)生。比如之前發(fā)生的，汽車(chē)4S店銷(xiāo)售經(jīng)理私自提高價(jià)格，其賣(mài)價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于公司報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在半年內(nèi)貪污的資金達(dá)百萬(wàn)元之余。加之大部分客戶(hù)出于省事的心理，傾向于直接將現(xiàn)金或銀行委托員工代為辦理手續(xù)，對(duì)發(fā)票往往缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍耍?cái)務(wù)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的監(jiān)管力度有限，這使得業(yè)務(wù)收入部分流入員工個(gè)人賬戶(hù)，不僅會(huì)損失企業(yè)利益而且對(duì)企業(yè)名譽(yù)也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。
（三）內(nèi)控控制制度得不到落實(shí) 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善
內(nèi)部控制制度作為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的保障，其規(guī)定是否得到具體落實(shí)直接影響著汽車(chē)4S店銷(xiāo)售管理中財(cái)務(wù)控制的質(zhì)量。一些汽車(chē)企業(yè)集團(tuán)的管理較為松散，工作責(zé)任意識(shí)薄弱，關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度不夠規(guī)范，難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制具有不可替代的作用。企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，則會(huì)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)出現(xiàn)混亂，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。目前，我國(guó)一些汽車(chē)4S店銷(xiāo)售對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制不夠重視，尚未制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，不利于其及時(shí)識(shí)別和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、提高4S店銷(xiāo)售管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施
（一）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
以財(cái)務(wù)控制為主的內(nèi)部控制體系需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部因素的變化而不斷自我完善，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有利于促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：首先，要從公司內(nèi)部出發(fā)，并根據(jù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果及時(shí)進(jìn)行策略調(diào)整;其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容也應(yīng)包括客戶(hù)在內(nèi)，根據(jù)客戶(hù)需求完善內(nèi)部控制制度;最后，汽車(chē)4S店銷(xiāo)售要深入學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，鼓勵(lì)員工將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作中去。總之，針對(duì)4S店盈虧的波動(dòng)性，應(yīng)定期預(yù)測(cè)和評(píng)估企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，提高經(jīng)營(yíng)者對(duì)其營(yíng)銷(xiāo)的反思能力，根據(jù)實(shí)際情況不斷完善管理策略。
（二）建立健全內(nèi)控管理體系
汽車(chē)4S店應(yīng)致力于建立健全內(nèi)部控制制度，促使其在日常管理中切實(shí)發(fā)揮應(yīng)用的作用。本文認(rèn)為4S店內(nèi)控制度的健全應(yīng)重點(diǎn)把握以下內(nèi)容：第一，制度要符合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的具體操作流程，比如規(guī)定一車(chē)一檔結(jié)算、款到放車(chē)內(nèi)容以及加強(qiáng)合同管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督。其次，內(nèi)控制度要包括汽車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格政策，提高銷(xiāo)售價(jià)格權(quán)限審批和余退款結(jié)算流程。第三，要加強(qiáng)車(chē)輛保險(xiǎn)和續(xù)保管理，提高操作、結(jié)算和政策的規(guī)范性。第四，強(qiáng)化超齡庫(kù)存車(chē)管理，以便減小占用資金，最后， 要重視二手車(chē)的銷(xiāo)售管理。
（三）設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)
根據(jù)汽車(chē)4S店銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)分散且規(guī)模較大的特點(diǎn)，應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)審計(jì)中心，并配備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員。審計(jì)內(nèi)容具體可以體現(xiàn)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中：銷(xiāo)售方面包括業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的程序是否符合標(biāo)準(zhǔn)、是否存在違規(guī)操作和違反合同管理制度的行為以及是否存在違規(guī)賒銷(xiāo)和違規(guī)提供優(yōu)惠服務(wù)的現(xiàn)象;財(cái)務(wù)支出方面包括工資總額的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)和支付傭金招待費(fèi)的規(guī)范性、企業(yè)資金是否違規(guī)拆借以及物資采購(gòu)的必要性。最后，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)經(jīng)理的盡責(zé)性、應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行是否合乎規(guī)定等。對(duì)于審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)成本效益原則及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救，并制定相關(guān)的監(jiān)督措施來(lái)確保整改的落實(shí)。
（四）加強(qiáng)集團(tuán)結(jié)算管理
為了加強(qiáng)汽車(chē)集團(tuán)對(duì)4S店銷(xiāo)售的管控力度，應(yīng)成立集團(tuán)結(jié)算中心，并借助于辦公網(wǎng)絡(luò)化的OA系統(tǒng)進(jìn)行申請(qǐng)和批復(fù)的傳遞，以此規(guī)范下屬4S店資金流動(dòng)、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)以及固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)等的審核程序，實(shí)現(xiàn)資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)控;其次，應(yīng)針對(duì)投融資重大項(xiàng)目設(shè)立預(yù)警系統(tǒng)，以此確保企業(yè)資產(chǎn)資金安全性，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用，促進(jìn)提高汽車(chē)銷(xiāo)售財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。
（五）定期開(kāi)展員工培訓(xùn)與考核活動(dòng)
內(nèi)部控制需要企業(yè)全體員工的共同參與，汽車(chē)4S店銷(xiāo)售應(yīng)加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)。 培訓(xùn)內(nèi)容的重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)工作崗位的需要而定，引導(dǎo)員工真正形成科學(xué)的內(nèi)部控制的理念。其次，應(yīng)對(duì)員工的工作態(tài)度和業(yè)績(jī)進(jìn)行周期性考核，監(jiān)督其不斷自我完善，以此提高員工的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)控制提供人才保障。
三、結(jié)束語(yǔ)
總之，汽車(chē)4S店銷(xiāo)售應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，根據(jù)實(shí)際發(fā)展需求不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平，并定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，切實(shí)促進(jìn)汽車(chē)4S店銷(xiāo)售的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
篇6
由于內(nèi)部控制固有的局限性，內(nèi)部控制不相容職務(wù)相容等制度設(shè)計(jì)缺陷，和執(zhí)行過(guò)程缺乏相互牽制等制約的內(nèi)部監(jiān)管漏洞，村級(jí)財(cái)務(wù)賬目信息公開(kāi)度和透明度低，給集體資產(chǎn)被侵蝕、資金被挪用、資產(chǎn)的流失提供了條件。最終使村民集體利益被侵害，財(cái)產(chǎn)安全受到威脅，進(jìn)而影響干群關(guān)系和基層社會(huì)秩序良性運(yùn)行。而具有獨(dú)立性的CPA 參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，既有利于村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也是自身發(fā)展的契機(jī)。現(xiàn)有的CPA參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀是有普適性的審計(jì)動(dòng)因?qū)W說(shuō)，與審計(jì)前提與目標(biāo)相關(guān)（蔡春、李江濤，2008），其內(nèi)涵隨著當(dāng)今社會(huì)的前進(jìn)而不斷的拓展，對(duì)于不同的組織，去建立相適應(yīng)的審計(jì)模式（機(jī)制）則是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容發(fā)展充實(shí)的必然要求。基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀理論基礎(chǔ)，分析CPA 審計(jì)與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系，并探討CPA 服務(wù)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑。
一、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)與公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系分析
（一）審計(jì)關(guān)系與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系分析
受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求受托人的行為應(yīng)對(duì)委托人負(fù)責(zé)，這一要求構(gòu)成了審計(jì)功能的基礎(chǔ)，而審計(jì)則是被用作強(qiáng)化受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行過(guò)程的手段而被運(yùn)用（Tom Lee，1986)。現(xiàn)代會(huì)計(jì)和審計(jì)，隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展，理解清楚受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)和審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵（楊時(shí)展，1991）。審計(jì)和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系，是一種相依相伴的關(guān)系（秦榮生，1995）。審計(jì)的目標(biāo)和功能應(yīng)該隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容的增加而拓展，為了確保拓展后的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠全面且有效的履行，審計(jì)的功能必須與拓展后的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任相匹配。
（二）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)與公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系分析
隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)之間產(chǎn)生了實(shí)際分離，集體經(jīng)濟(jì)組織及成員之間與經(jīng)營(yíng)管理者實(shí)際上也形成了一種委托和的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，集體經(jīng)濟(jì)組織及其中的成員為保護(hù)自身的合法權(quán)益，必然要求對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的情況進(jìn)行審計(jì)。
村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)就是以村民與村委會(huì)之間公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系為基礎(chǔ)而存在的，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)主要涉及到對(duì)公共權(quán)力和資源進(jìn)行分配和利用的監(jiān)控，所以，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的核心是對(duì)公共權(quán)力的陽(yáng)光運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控，不斷促進(jìn)公共資源進(jìn)行合理有效的配置，對(duì)各利益主體的訴求做到妥善處理。因此，需要建立科學(xué)合理的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)構(gòu)和運(yùn)用適當(dāng)?shù)拇寮?jí)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，發(fā)揮其監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)職能，有助于彌補(bǔ)村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)督資源的短缺，保障村民利益，密切干群關(guān)系，達(dá)到社會(huì)良性治理的目的。
（三）CPA 審計(jì)與公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系分析
公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任重要類(lèi)型之一。ASOSAI（最高審計(jì)機(jī)關(guān)亞洲組織）指出，公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任指管理公共資源的當(dāng)局或個(gè)人對(duì)資源管理情況進(jìn)行報(bào)告，并要說(shuō)明自身履行所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)責(zé)任等義務(wù)。如果按照此界定，公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任也應(yīng)強(qiáng)調(diào)報(bào)告責(zé)任和行為責(zé)任兩方面。村級(jí)財(cái)務(wù)中，村委會(huì)向村民充分披露，并證實(shí)村級(jí)公共資源應(yīng)用的合規(guī)性與合理性，是公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要要求。隨著村委會(huì)支出規(guī)模和項(xiàng)目的增加和村民參與村務(wù)愿望的加強(qiáng)等，其行為責(zé)任的要求以3E為基礎(chǔ)，向環(huán)境性、社會(huì)性等要求不斷的拓展，其報(bào)告責(zé)任同樣不斷拓展，兩種責(zé)任相互匹配。
在村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)中，CPA審計(jì)對(duì)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任起到的作用存在一定的必然性。當(dāng)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織中出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題時(shí)，傳統(tǒng)的村級(jí)審計(jì)難以解決村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)時(shí)存在的問(wèn)題，所以，由政府部門(mén)主導(dǎo)的村級(jí)審計(jì)之外，將CPA業(yè)務(wù)引入村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)中，CPA參與經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，并對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)的公開(kāi)進(jìn)行監(jiān)督和檢驗(yàn)，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)中各主體之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系進(jìn)行調(diào)節(jié)，不僅是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任隨村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展而發(fā)展的需要。與此同時(shí)，CPA行業(yè)也在村務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展中取得了契機(jī)。以村級(jí)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任為基礎(chǔ)，將CPA引入到村級(jí)財(cái)務(wù)中，拓展了其審計(jì)功能。
二、CPA服務(wù)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑
（一) 公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告體系的創(chuàng)新
具體而言，針對(duì)CPA 服務(wù)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，新的村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告體系包含：第一、村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。需要提供與村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織每年度的預(yù)算資金執(zhí)行情況相關(guān)信息，為預(yù)算資金執(zhí)行情況的開(kāi)展提供信息載體；第二、村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織年度會(huì)計(jì)報(bào)告。主要反映村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)狀況的信息；第三、村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況報(bào)告。通過(guò)提供村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，來(lái)反映對(duì)上級(jí)及本村規(guī)定的遵循情況，和政策執(zhí)行效果；第四、村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織農(nóng)村社會(huì)責(zé)任報(bào)告。對(duì)自身環(huán)境、經(jīng)濟(jì)和成員貢獻(xiàn)的一種表達(dá)和梳理。
由于審計(jì)工作形成的審計(jì)成果(主要表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告)主要是給廣大村民看的，而他們絕大多數(shù)是非專(zhuān)業(yè)人士，因此，CPA應(yīng)該出具詳式審計(jì)報(bào)告，而不是像公司年報(bào)審計(jì)那樣出具格式化審計(jì)報(bào)告，報(bào)告結(jié)構(gòu)安排、詞句用語(yǔ)應(yīng)通俗易懂，對(duì)于村民關(guān)心的村級(jí)收入和支出等信息，信息量應(yīng)充分。可以在審計(jì)報(bào)告后附審計(jì)報(bào)告使用說(shuō)明，更好地滿(mǎn)足村民對(duì)村務(wù)公開(kāi)、透明的需求。
（二）受托經(jīng)濟(jì)理念的樹(shù)立，責(zé)任村委會(huì)的建立
可從以下方面進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，推進(jìn)責(zé)任村委會(huì)建立：第一，村級(jí)財(cái)務(wù)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行報(bào)告體系的建立；第二，以目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為導(dǎo)向，構(gòu)建以經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行報(bào)告體系為基礎(chǔ)的村級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；第三，完善村級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制和深化村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系；第四，公告與有效利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告相關(guān)制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告，接受社會(huì)公眾監(jiān)督，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為村級(jí)干部考核和提拔的重要依據(jù)，進(jìn)而充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)中的作用。
（三）CPA 審計(jì)導(dǎo)向的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式的構(gòu)建與實(shí)施
構(gòu)建良好的村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織CPA 審計(jì)有利于強(qiáng)化公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的本質(zhì)功能在于保證和促進(jìn)村級(jí)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行。CPA 審計(jì)導(dǎo)向的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式強(qiáng)調(diào)從評(píng)估村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)狀況入手，CPA審計(jì)導(dǎo)向的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式立足點(diǎn)在村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)之上，通過(guò)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)狀況的分析，據(jù)以識(shí)別審計(jì)重點(diǎn)，并估算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而進(jìn)行基本審計(jì)程序的實(shí)施，編制審計(jì)報(bào)告。此前，應(yīng)該深入研究以下幾點(diǎn)問(wèn)題，為村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)導(dǎo)向的CPA 審計(jì)模式的開(kāi)展提供理論支持：
第一，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)狀況的評(píng)價(jià)方法。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)狀況的評(píng)價(jià)方法可從公司財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)方法的思路出發(fā)，從廉潔反腐、村務(wù)公開(kāi)、內(nèi)部控制、鄉(xiāng)村治理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)績(jī)效、可持續(xù)發(fā)展等維度考慮；第二，審計(jì)的重點(diǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)估算。CPA審計(jì)要成為村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要組成部分，其發(fā)展同樣受到村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)狀況的影響。所以，CPA審計(jì)導(dǎo)向的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式不僅需要關(guān)注更多相關(guān)者在村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)構(gòu)中的利益保護(hù)，而且還需要考慮村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)構(gòu)中其他相關(guān)者與審計(jì)本身可能產(chǎn)生的影響。
（四）建立健全績(jī)效管理制度，構(gòu)建績(jī)效監(jiān)控體系
鑒于我國(guó)的實(shí)際情況，欲使CPA 更好的服務(wù)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，須在村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)方面，建立健全績(jī)效管理制度。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅就資金使用的合規(guī)性和合法性進(jìn)行判斷，而對(duì)于資金的使用效率和效果，績(jī)效審計(jì)進(jìn)一步對(duì)此提供了解答：
第一，以績(jī)效目標(biāo)為導(dǎo)向。對(duì)績(jī)效目標(biāo)的確定方式和方法進(jìn)行深入研究，為村級(jí)財(cái)務(wù)績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)提供導(dǎo)向和依據(jù)；第二，繪制績(jī)效評(píng)價(jià)體系。對(duì)其繪制要考慮全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的原則，即需要全面反映人、村和經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不可片面用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展進(jìn)行評(píng)價(jià)，而應(yīng)關(guān)注鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)和鄉(xiāng)村社會(huì)發(fā)展的可持續(xù)性；第三，建立以村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)為導(dǎo)向的績(jī)效監(jiān)控體系。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該利用宏觀優(yōu)勢(shì)，調(diào)動(dòng)社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)資源，構(gòu)建以村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)為導(dǎo)向的績(jī)效監(jiān)控體系；第四，建立績(jī)效責(zé)任追究機(jī)制。因?yàn)樨?zé)任追究機(jī)制是績(jī)效管理制度的重要機(jī)制保障，則在建立時(shí)應(yīng)注意：對(duì)各責(zé)任主體及其權(quán)責(zé)要明晰；建立合理、公正、科學(xué)的績(jī)效責(zé)任評(píng)價(jià)機(jī)制；并逐步建立全方位和多層次的績(jī)效責(zé)任追究監(jiān)督機(jī)制。
課題名稱(chēng)：
青海省社科規(guī)劃一般項(xiàng)目（編號(hào)14028）研究成果；青海民族大學(xué)2014年研究生科技創(chuàng)新項(xiàng)目“西寧市城東區(qū)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題研究”研究成果。
參考文獻(xiàn)：
[1]沈燕萍，李軍，沈博雅. 藏區(qū)國(guó)家基層政權(quán)建設(shè)及成本實(shí)證報(bào)告[M].北京：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)出版社，2014.12：231.
篇7
一、制定財(cái)務(wù)收支審批制度的必要性
內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類(lèi)。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。如企業(yè)單位的人力資源管理。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財(cái)務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過(guò)這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。
二、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的原則
1、全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的原則。一方面，單位必須對(duì)所有的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面控制。所謂全面是指三個(gè)方面，一是全過(guò)程的控制，不僅包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)中涉及支出類(lèi)業(yè)務(wù)的審批，還包括如銷(xiāo)售單、供貨合同等收入類(lèi)業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費(fèi)、投資、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等所有費(fèi)用項(xiàng)目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)諸如基建投資、兼并等重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)控制，嚴(yán)格審批。
2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財(cái)務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對(duì)于一些發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出，必須進(jìn)行事前預(yù)算。
3、不相容職責(zé)劃分原則。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求。《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。對(duì)一些小型單位因?yàn)槁毠と藬?shù)少，絕對(duì)的職責(zé)劃分困難很多。但是應(yīng)通過(guò)更嚴(yán)密的監(jiān)督和復(fù)核，以彌補(bǔ)劃分的不足。
4、科學(xué)性和實(shí)用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實(shí)際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實(shí)可行。如果重視科學(xué)性而忽視實(shí)用性，設(shè)計(jì)的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實(shí)用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計(jì)的制度雖然簡(jiǎn)單易行但卻“漏洞百出”，同樣達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。
三、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容
依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：
1、財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對(duì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時(shí)，必須堅(jiān)持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。
2、財(cái)務(wù)收支審批程序。單位發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過(guò)后交會(huì)計(jì)部門(mén)審核入帳或報(bào)帳。這種審批模式有許多不足之處。因?yàn)樵谝话闱闆r下，審批人員的職位高于會(huì)計(jì)人員，先審批后審核，即使會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)已是“既成事實(shí)”，會(huì)計(jì)人員往往不會(huì)或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計(jì)審批程序時(shí)，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。
3、財(cái)務(wù)收支審批內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。具體包括：（1）財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)務(wù)計(jì)劃或合同規(guī)定；（2）財(cái)務(wù)收支是否符合《會(huì)計(jì)法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；（3）財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；（4）財(cái)務(wù)收支是否符合效益性原則；（5）財(cái)務(wù)收支的原始憑證是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定等等。
4、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)收支審批制度必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報(bào)其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。
四、財(cái)務(wù)收支審批制度的基本模式
1、“一支筆”審批模式。這是指一切財(cái)務(wù)收支全部由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員（總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的副職）一人審批。符合《會(huì)計(jì)法》中“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的原則。其優(yōu)點(diǎn)在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問(wèn)題。但是，其缺點(diǎn)則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負(fù)責(zé)人把“一支筆”審批錯(cuò)誤的認(rèn)為是一個(gè)人說(shuō)了算，更是難有約束。再加之單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營(yíng)管理上，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支也不可能事無(wú)巨細(xì)地進(jìn)行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強(qiáng)民主理財(cái)建設(shè)，對(duì)于大型投資應(yīng)經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)集體會(huì)商，涉及職工利益事項(xiàng)應(yīng)通過(guò)職代會(huì)表決等。
篇8
一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系
內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。
（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。
一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長(zhǎng)2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢(shì)環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動(dòng)態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門(mén)內(nèi)控制度的相互作用等。
（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。
控制論是信息交換過(guò)程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過(guò)程控制，一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素：導(dǎo)向器、檢測(cè)器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測(cè)器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對(duì)象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門(mén)）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。
（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。
為了全面清晰認(rèn)識(shí)高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專(zhuān)項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲(chǔ)存的動(dòng)態(tài)高校內(nèi)審路徑。
二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素
審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會(huì)評(píng)價(jià)。但是，近年來(lái)，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無(wú)法完全適應(yīng)高校快速發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：
（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識(shí)不足
高校內(nèi)審人員樹(shù)立“關(guān)口前移”審計(jì)意識(shí)淡薄，僅僅著眼于問(wèn)題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒(méi)有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過(guò)與其他部門(mén)協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問(wèn)責(zé)”，沒(méi)有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過(guò)分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。
（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄
由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒(méi)有開(kāi)展，影響了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。
（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后
隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄已面向電子化、數(shù)字化和無(wú)紙化的方向發(fā)展，會(huì)計(jì)技術(shù)為了跟隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。然而，在會(huì)計(jì)電算化信息開(kāi)發(fā)時(shí)代，我國(guó)的審計(jì)電算化卻相對(duì)滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后尤為突出。
（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足
隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來(lái)，信息技術(shù)知識(shí)缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對(duì)人才的需求。
三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法
高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過(guò)程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯(cuò)防弊到注重改善經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過(guò)程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。
（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度
在審計(jì)中，既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì)，更注重對(duì)過(guò)程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。
（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域
除了開(kāi)展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對(duì)性地開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長(zhǎng)期未審計(jì)的單位，做到不留死角。
（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作
由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對(duì)工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。
（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力
篇9
在談行政事業(yè)績(jī)效審計(jì)同時(shí)，我們有必要先了解一下什么是績(jī)效審計(jì)，績(jī)效審計(jì)也稱(chēng)三E審計(jì)，是對(duì)一個(gè)組織或企業(yè)資金使用的效率，完成任務(wù)和目標(biāo)的效益，資源使用和配置的合理性、有效性進(jìn)行全面審計(jì)并對(duì)照有關(guān)的法律、法規(guī)、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和最佳管理模式進(jìn)行有效地評(píng)估。行政事業(yè)績(jī)效審計(jì)：就是對(duì)政府職能機(jī)構(gòu)及事業(yè)單位在履行法定職責(zé)過(guò)程中資源（財(cái)政資金使用）的經(jīng)濟(jì)性、效率、效果以及法定職責(zé)實(shí)現(xiàn)程度，預(yù)期目標(biāo)完成程度的評(píng)估或評(píng)價(jià)。行政事業(yè)績(jī)效審計(jì)的目的是通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)特別是對(duì)政府資金投入較多的領(lǐng)域和項(xiàng)目（以前沒(méi)有開(kāi)展的新領(lǐng)域、新項(xiàng)目如信息技術(shù)服務(wù)領(lǐng)域等）公眾關(guān)注的項(xiàng)目的審計(jì)，評(píng)估其是否用較少的資源最大限度地為國(guó)家節(jié)約資金，從而體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)的成果和效益，同時(shí)督促被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步了解和掌握下屬是否忠實(shí)地執(zhí)行了各項(xiàng)政策和指令以及所屬各部門(mén)和機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，調(diào)動(dòng)其積極性，主動(dòng)要求對(duì)其進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，真正為政府提高效益，節(jié)省開(kāi)支。
2、績(jī)效審計(jì)的程序
行政事業(yè)績(jī)效審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的程序應(yīng)相一致，審計(jì)方法以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法為基礎(chǔ)。它同樣包括以下幾個(gè)階段：
2.1準(zhǔn)備階段。填寫(xiě)審計(jì)項(xiàng)目登記表，填列項(xiàng)目名稱(chēng)，被審計(jì)單位的基本信息審計(jì)的目的和規(guī)模；所需的審計(jì)資源，需要被審計(jì)單位協(xié)助的事項(xiàng)，對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，存在何種風(fēng)險(xiǎn)，防范的措施，審計(jì)組長(zhǎng)的責(zé)任，審計(jì)成員的責(zé)任等。
2.2計(jì)劃階段。在實(shí)施審計(jì)之前審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的可審性充分評(píng)估，對(duì)審計(jì)報(bào)告要有初步的設(shè)想：?jiǎn)栴}會(huì)集中哪幾方面？重點(diǎn)放在哪里？這些問(wèn)題進(jìn)駐被審單位之前就要確定。
2.3實(shí)施階段。檢測(cè)各項(xiàng)制度和文件的真實(shí)性、可行性。從而發(fā)現(xiàn)整個(gè)部門(mén)的效率工作程序和風(fēng)格。
2.4審計(jì)報(bào)告階段。績(jī)效審計(jì)報(bào)告的口氣不應(yīng)是批評(píng)性的，要站在幫助被審計(jì)單位改進(jìn)工作的角度上，要求其增加工作的經(jīng)濟(jì)性提高管理效率，以更好地完成政府下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)。
3、如何進(jìn)行績(jī)效審計(jì)
以上談到績(jī)效審計(jì)是在進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，收集相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的數(shù)據(jù)和信息，然后運(yùn)用管理學(xué)上的分析技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。假若對(duì)某項(xiàng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)其內(nèi)容應(yīng)包括：
檢查設(shè)立此專(zhuān)項(xiàng)資金有無(wú)違反國(guó)家現(xiàn)行法律、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，是否符合有關(guān)規(guī)則。如果與這些規(guī)定規(guī)則不否就會(huì)受到處罰，不但會(huì)給國(guó)家?guī)?lái)經(jīng)濟(jì)損失，而且也會(huì)影響到投資環(huán)境，社會(huì)效益也會(huì)受到一定的損失。按常規(guī)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法和方式，檢查此專(zhuān)項(xiàng)基金財(cái)務(wù)核算信息的真實(shí)性、完整性。為下一步開(kāi)展效益分析和效果分析提供真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。
對(duì)專(zhuān)項(xiàng)基金的成本與效益進(jìn)行分析，權(quán)衡其成本與效益。在計(jì)算專(zhuān)項(xiàng)基金所扶持的高科技項(xiàng)目所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，還要考慮其所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，所產(chǎn)生的社會(huì)效益。
4、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)必備的外部環(huán)境
行政事業(yè)審計(jì)的對(duì)象即政府各職能部門(mén)，他們具有較強(qiáng)的可評(píng)估性。他們?yōu)樯鐣?huì)提供的服務(wù)、質(zhì)量、目標(biāo)、使用公共資源的投入和產(chǎn)出等盡量采用量化的指標(biāo)體系。首先，各級(jí)政府給所屬部門(mén)和單位下達(dá)的任務(wù)和目標(biāo)是非常明確和具體的，都有詳細(xì)的文件規(guī)定并列示一系列量化的指標(biāo)；其次，公務(wù)員的工作質(zhì)量、程序都有一些可考核評(píng)估的量化標(biāo)準(zhǔn)；再次，各部門(mén)各單位結(jié)合本身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)都制定一套詳細(xì)的員工操作手冊(cè)，對(duì)每一職級(jí)和崗位都有一系列考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，用以指導(dǎo)工作和考核公務(wù)員工作成果和效率。因此，各被審計(jì)單位運(yùn)作的可評(píng)估性和完整的工作記錄給績(jī)效審計(jì)創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境，使開(kāi)展績(jī)效審計(jì)成為可能。
5、績(jī)效審計(jì)的作用
績(jī)效審計(jì)使政府審計(jì)由經(jīng)濟(jì)警察變成了被審計(jì)單位的智囊團(tuán)、顧問(wèn)團(tuán)，頗具建設(shè)性。使我國(guó)的政府行政職能部門(mén)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)型并按照現(xiàn)代審計(jì)的軌道不斷發(fā)展和創(chuàng)新，主要標(biāo)志是：審計(jì)的著力點(diǎn)從“向后看”轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋蚯翱础薄Ｏ蚝罂醇磳徲?jì)著眼于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位既往存在的問(wèn)題和錯(cuò)弊，最多也只是當(dāng)前存在的問(wèn)題。然后依據(jù)國(guó)家的法規(guī)、規(guī)章、有關(guān)規(guī)定以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)加以糾正，更多的是關(guān)注已經(jīng)發(fā)生的事情。向前看即審計(jì)的著力點(diǎn)放在如何改進(jìn)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理，提高效率上來(lái)。績(jī)效審計(jì)行為，尤其是審計(jì)意見(jiàn)和建議客觀上已經(jīng)成為政府各部門(mén)、單位改進(jìn)管理，提高效率的源動(dòng)力和助推器。績(jī)效審計(jì)更多的是關(guān)注被審計(jì)單位的未來(lái)，通過(guò)對(duì)目前狀況的評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)分析，提出適合被審計(jì)單位特點(diǎn)的審計(jì)意見(jiàn)和建議，從而堵塞漏洞。
6、我國(guó)目前開(kāi)展行政事業(yè)績(jī)效審計(jì)的困難及對(duì)策
我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系剛剛建立，開(kāi)展行政事業(yè)績(jī)效審計(jì)存在以下困難：
（1）由于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，各被審計(jì)對(duì)象的具體情況也不盡相同，因此績(jī)效審計(jì)難以形成統(tǒng)一的、可操作的審計(jì)規(guī)范和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
篇10
近年來(lái),遷西縣委、縣政府高度重視農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作,通過(guò)建立健全農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度、村干部任期和離任審計(jì)制度、村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)等有效形式,使我縣農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理不斷加強(qiáng)和完善。但是,一些地方財(cái)務(wù)管理制度不落實(shí),公開(kāi)不規(guī)范,監(jiān)督機(jī)制不健全等問(wèn)題還是比較突出。為此,我單位組織人員對(duì)全縣財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行了一次調(diào)研,現(xiàn)就調(diào)研中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及下一步如何規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理提幾點(diǎn)建議:
1 農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及原因分析
1.1 財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)
一是不執(zhí)行資金代管制度。資金全部由村干部保管,自行管理,自行支配,坐收坐支,逃避農(nóng)經(jīng)站監(jiān)管;非財(cái)務(wù)人員管理現(xiàn)金,村主要干部掌管現(xiàn)金,左手拿錢(qián),右手拿條子,村財(cái)務(wù)變成了家財(cái)政;白條抵庫(kù)和庫(kù)存現(xiàn)金超額現(xiàn)象。二是賬務(wù)處理不及時(shí)。會(huì)計(jì)收支不按期報(bào)結(jié),每年只報(bào)賬3、4次,收支交錯(cuò),對(duì)應(yīng)關(guān)系不清,甚至長(zhǎng)期滯留積壓,資金額度不明。三是賬簿設(shè)置不齊全。村集體未按規(guī)定設(shè)置“一賬五簿”,缺乏完善的村級(jí)現(xiàn)金日記賬,農(nóng)戶(hù)與集體往來(lái)賬不健全,造成往來(lái)不清,鎮(zhèn)、村賬目無(wú)法銜接。四是選拔財(cái)會(huì)人員任人唯親。致使一些素質(zhì)低下、不具備會(huì)計(jì)條件的人被選到會(huì)計(jì)崗位上來(lái)。
1.2 農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力
一是民主理財(cái)監(jiān)督不到位。干部指定替代村民民主選舉產(chǎn)生的村民主理財(cái)小組成員;民主理財(cái)形同虛設(shè),不按審批權(quán)限開(kāi)展財(cái)務(wù)審批活動(dòng),對(duì)違規(guī)超標(biāo)開(kāi)支放任自流。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站監(jiān)管乏力。村賬站審沒(méi)有落到實(shí)處,甚至有的農(nóng)經(jīng)站根本沒(méi)有認(rèn)真審核原始票據(jù),蓋章了事。三是縣級(jí)審計(jì)職能弱化。縣級(jí)農(nóng)經(jīng)機(jī)構(gòu)多是事業(yè)機(jī)構(gòu),執(zhí)法力度不夠。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)監(jiān)督缺乏力度,各級(jí)配合不協(xié)調(diào),在處理違紀(jì)違法的案件中沒(méi)有按照原則辦事。
1.3 財(cái)務(wù)公開(kāi)質(zhì)量不高,公開(kāi)不及時(shí)
一是重表面,輕實(shí)質(zhì)。有的村表面的事項(xiàng)公開(kāi)多,深層次的問(wèn)題公開(kāi)少。公開(kāi)的內(nèi)容不夠全,事后公開(kāi)多,事前、事中公開(kāi)少。二是重臨時(shí)應(yīng)付,輕長(zhǎng)期堅(jiān)持。主要表現(xiàn)在:公開(kāi)欄簡(jiǎn)陋粗糙,書(shū)寫(xiě)潦草,村務(wù)公開(kāi)資料未裝訂成冊(cè),立卷歸檔。三是重簡(jiǎn)單公開(kāi),輕及時(shí)反饋。表現(xiàn)在:未建立村務(wù)公開(kāi)信息反饋制度,未提取群眾反饋信息等。
1.4 農(nóng)村財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高
一是農(nóng)村財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低。有的農(nóng)村會(huì)計(jì)文化素質(zhì)低,不懂農(nóng)村會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),賬務(wù)處理不及時(shí),程序手續(xù)不清楚,甚至根本不知道如何處理,如何按程序辦理。二是農(nóng)村會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)。每逢村黨支部、村委會(huì)換屆,財(cái)務(wù)人員也跟著換屆,出現(xiàn)了“一朝天子一朝臣”的現(xiàn)象。致使部分財(cái)會(huì)人員中“當(dāng)一天和尚撞一天鐘”的思想十分嚴(yán)重,工作上依附權(quán)勢(shì),不能按照規(guī)定對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行有效的管理和監(jiān)督。
2 完善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到農(nóng)民的切身利益,搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作是新農(nóng)村建設(shè)的重要內(nèi)容,也是維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定的基石。村級(jí)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題從某種程度上制約了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。完善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理從一下幾個(gè)方面著手:
2.1 建立健全農(nóng)村財(cái)務(wù)規(guī)章制度
2.1.1 完善各項(xiàng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)務(wù)預(yù)決算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)審計(jì)制度、現(xiàn)金管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、民主理財(cái)監(jiān)督制度、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度和崗位責(zé)任制等。規(guī)范農(nóng)村年度財(cái)務(wù)預(yù)決算制度,村干部工資報(bào)酬管理制度等等,通過(guò)這些制度來(lái)規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中的違法違紀(jì)行為,實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的制度化、規(guī)范化。
2.1.2 規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)工作,統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、記賬方法、會(huì)計(jì)報(bào)表,做到事事有人管,人人有專(zhuān)責(zé),避免赤字預(yù)算,嚴(yán)禁無(wú)票據(jù)或白條收付款,各項(xiàng)資金嚴(yán)格按規(guī)定用途支出,違規(guī)收支不予入賬,做到賬款、賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表五相符。
2.1.3 加大制度落實(shí)情況檢查力度。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理在執(zhí)行過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守規(guī)章制度,堅(jiān)持收支兩條線(xiàn),實(shí)行先收后支,杜絕以收抵支、差額報(bào)賬、坐支現(xiàn)金等現(xiàn)象。
2.2 建立穩(wěn)定的、具備較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍
2.2.1 加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和教育,提高財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、學(xué)歷教育、繼續(xù)教育等方式是提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的重要途徑。
2.2.2 實(shí)行農(nóng)村會(huì)計(jì)考聘制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)將村級(jí)財(cái)會(huì)人員的考核錄用,改為面向社會(huì)公開(kāi)招聘村級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)賬員,經(jīng)培訓(xùn)考核,擇優(yōu)錄取,按照異地任職制,委派到各村,實(shí)行統(tǒng)一管理,統(tǒng)一要求,統(tǒng)一工資報(bào)酬渠道等。
2.2.3 實(shí)行“多只筆”簽字制度。將“財(cái)權(quán)”進(jìn)行適當(dāng)分解,由一人掌握變?yōu)槎嗳私徊嬲莆?正式發(fā)票或收據(jù)至少要由兩名村干部簽字,形成相互制約的機(jī)制。
2.3 堅(jiān)持民主理財(cái),實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi),強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)的民主管理與監(jiān)督
2.3.1各村成立民主理財(cái)組織。村民民主理財(cái)由村民民主理財(cái)小組代表村民進(jìn)行。村民主理財(cái)小組由5-7人組成,由村民推選公道正派、責(zé)任心強(qiáng)、威信較高,并具備一定財(cái)會(huì)知識(shí)的人員擔(dān)任。
2.3.2 規(guī)范公開(kāi)內(nèi)容。公開(kāi)內(nèi)容要按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開(kāi)暫行規(guī)定》進(jìn)行。凡是與村民切身利益相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)事項(xiàng),要細(xì)化公開(kāi)內(nèi)容,做到公開(kāi)時(shí)間及時(shí)、形式多樣、程序嚴(yán)格,對(duì)收支情況既要逐項(xiàng)公開(kāi),條理清楚,又要逐筆公布明細(xì)賬目,嚴(yán)禁以項(xiàng)目公開(kāi)代替明細(xì)公開(kāi)或搞“大而化之”的假公開(kāi)。
2.3.3 強(qiáng)化民主理財(cái)小組監(jiān)督作用。村民主理財(cái)小組要定期對(duì)本村所發(fā)生的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行一次全面審核,對(duì)于不合理或未經(jīng)審核的票據(jù)一律拒收拒付,堅(jiān)決不予報(bào)銷(xiāo)。一是事前監(jiān)督。參與制定財(cái)務(wù)計(jì)劃,制定財(cái)務(wù)預(yù)算方案,集體資產(chǎn)處理等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)合同訂立等。二是事中監(jiān)督。監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行的情況,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行情況,財(cái)務(wù)賬目記載真實(shí)合法情況等。三是事后監(jiān)督。監(jiān)督財(cái)務(wù)公開(kāi)內(nèi)容的真實(shí)性和全面性,監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行情況,協(xié)助經(jīng)管部門(mén)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)等。
篇11
三、常態(tài)化實(shí)施教育系統(tǒng)三年輪審工作。《區(qū)教育系統(tǒng)第二輪內(nèi)部審計(jì)三年輪審工作計(jì)劃》中明確規(guī)定輪審對(duì)象、范圍、方式、內(nèi)容、重點(diǎn)以及組織實(shí)施方法，按照學(xué)校單位內(nèi)部管理情況、預(yù)決算管理、收支管理及結(jié)余情況、“三公經(jīng)費(fèi)”使用情況、專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況、往來(lái)款情況、單位固定資產(chǎn)管理情況、單位收費(fèi)情況、學(xué)校食堂管理情況、工會(huì)賬務(wù)管理情況等十個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成三年輪查計(jì)劃中的開(kāi)始第二年的審計(jì)任務(wù)，是教育局審計(jì)室落實(shí)審計(jì)監(jiān)督的具體工作要求，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)功能。通過(guò)審計(jì)，深入了解單位內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支狀況和財(cái)務(wù)管理情況，規(guī)范經(jīng)費(fèi)收支行為，提高教育資金使用效益；進(jìn)一步增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和后勤管理人員的財(cái)經(jīng)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，預(yù)防和遏制違規(guī)行為發(fā)生，確保教育經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)安全。
篇12
一、 純公益類(lèi)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
我國(guó)的事業(yè)單位林林總總，種類(lèi)繁多，數(shù)量已達(dá)126萬(wàn)多個(gè)，有的事業(yè)單位提供的是純粹公共產(chǎn)品，如基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、計(jì)劃生育、公共衛(wèi)生防疫等；有的事業(yè)單位提供的是混合產(chǎn)品，即提供具有一定外部效益的準(zhǔn)公共產(chǎn)品，如高等教育、職業(yè)教育、廣播電視、醫(yī)療保健等。這類(lèi)事業(yè)單位隨著市場(chǎng)的不斷介入，已表現(xiàn)出它的雙重性質(zhì)。本文所指的公益類(lèi)的事業(yè)單位指國(guó)家為社會(huì)公益目的、保證和改善社會(huì)公眾的基本生活、由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或其他組織用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，主要用國(guó)家財(cái)政撥款財(cái)務(wù)論文財(cái)務(wù)論文，具有非營(yíng)利性和公益性，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育、公用事業(yè)等活動(dòng)的社會(huì)公共服務(wù)組織。盡管單位性質(zhì)屬于“純公益”，但在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于政府財(cái)力保障有限，探討這類(lèi)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，有兩個(gè)問(wèn)題無(wú)法回避：一是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是否應(yīng)確定為事業(yè)績(jī)效最大化的問(wèn)題。在西方，非營(yíng)利組織選擇的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)首先是財(cái)務(wù)收支平衡，其次是凈收入最大化；也有的選擇成本最小化、避免財(cái)務(wù)危機(jī)和凈捐贈(zèng)最大化。在這些選擇中，無(wú)論是財(cái)務(wù)收支平衡還是成本最小化，其最終目的是凈收入最大化。也就是說(shuō)，凈收入最大化必然對(duì)成本控制產(chǎn)生影響，也能體現(xiàn)收支平衡目標(biāo)。因此，西方非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理目標(biāo)選擇凈收入最大化，更有利于實(shí)現(xiàn)資源的合理分配。二是究竟使用績(jī)效最大化還是凈收入最大化的問(wèn)題。績(jī)效是指在任何特定活動(dòng)下都能達(dá)到理想的效果。根據(jù)當(dāng)前事業(yè)單位雙重目標(biāo)的特點(diǎn)，公益類(lèi)事業(yè)單位不能僅僅強(qiáng)調(diào)滿(mǎn)足于凈收入最大化，更應(yīng)同時(shí)重視事業(yè)單位提供服務(wù)或商品的質(zhì)量和數(shù)量，它們向社會(huì)提供基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、計(jì)劃生育、公共衛(wèi)生防疫、傳統(tǒng)文化等產(chǎn)品或服務(wù)，對(duì)于整體國(guó)民素質(zhì)的提高、綜合國(guó)力的增強(qiáng)、人類(lèi)文明的發(fā)展具有不可替代的作用。這種收益是不可分割的，具有公共產(chǎn)品的屬性。因此筆者認(rèn)為，以事業(yè)單位績(jī)效最大化作為公益類(lèi)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)更準(zhǔn)確。但是，由于我國(guó)特殊的國(guó)情和管理體制，我們?cè)诖_定目標(biāo)時(shí)，既要考慮法律賦予的“不以營(yíng)利為目的”的性質(zhì)和公共產(chǎn)品的屬性，以事業(yè)發(fā)展為目標(biāo)，也要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和政府財(cái)力可能，將生存與發(fā)展作為公益類(lèi)事業(yè)單位的次要目標(biāo)。因此，公益類(lèi)事業(yè)單位的目標(biāo)應(yīng)確定為：事業(yè)的發(fā)展和事業(yè)單位的生存與發(fā)展。這是一種雙重目標(biāo)，提供更多的公共產(chǎn)品和更好的服務(wù)是事業(yè)單位存在的前提，而事業(yè)單位的生存與發(fā)展又是事業(yè)發(fā)展的必要條件。這種雙重目標(biāo)是相互聯(lián)系的，缺一不可。 二、公益類(lèi)事業(yè)單位財(cái)務(wù)改革的重點(diǎn)
根據(jù)我國(guó)改革發(fā)展的需要和事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理相對(duì)滯后的實(shí)際，當(dāng)前改革方向應(yīng)主要從公共投入管理為主到以公共產(chǎn)出管理為主；從側(cè)重單位財(cái)政、財(cái)務(wù)狀況的短期流量分析層次到短期流量分析和長(zhǎng)期存量分析并重，以防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。這就意味著在公益類(lèi)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以單位績(jī)效最大化為先的前提下，財(cái)務(wù)改革的重點(diǎn)應(yīng)放在建立以績(jī)效評(píng)價(jià)為導(dǎo)向的事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系上。為此我們應(yīng)結(jié)合我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)改革的成功經(jīng)驗(yàn)，在逐步與國(guó)際慣例接軌的同時(shí)，還應(yīng)充分考慮政府會(huì)計(jì)的特殊性，制定政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度財(cái)務(wù)論文財(cái)務(wù)論文，以充分滿(mǎn)足各類(lèi)會(huì)計(jì)信息使用者的信息需求。
（一）構(gòu)建事業(yè)單位績(jī)效會(huì)計(jì)模式基礎(chǔ)
我國(guó)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：除經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)收支外，一般采用收付實(shí)現(xiàn)制。但隨著我國(guó)改革的深化，事業(yè)單位資金來(lái)源多渠道、多元化，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)環(huán)境已發(fā)生了巨大變化，僅采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)存在諸多缺陷，主要表現(xiàn)為不能全面反映單位的財(cái)務(wù)狀況、存在大量隱性債務(wù)、資產(chǎn)虛高、不能準(zhǔn)確地進(jìn)行成本和費(fèi)用核算等。因此，為便于進(jìn)行效率考核，建議在采用收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上輔之以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，即對(duì)于資源的耗用即成本計(jì)算業(yè)務(wù)，采用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的雙軌制，雙重反映，而對(duì)于其他業(yè)務(wù)的核算，仍采用收付實(shí)現(xiàn)制，這樣一方面能保持事業(yè)單位和政府預(yù)算收支的一致性，以滿(mǎn)足國(guó)家宏觀管理對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的需要；另一方面，又能確保按事業(yè)單位績(jī)效預(yù)算管理的要求，正確計(jì)算各項(xiàng)成本，為績(jī)效預(yù)算提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。
（二）探索科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
從西方國(guó)家績(jī)效評(píng)價(jià)理論的發(fā)展來(lái)看，對(duì)每個(gè)單位和部門(mén)來(lái)講，主要是對(duì)其實(shí)施成果和其制定目標(biāo)之間進(jìn)行比較評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)其目標(biāo)的確定是否合理，評(píng)價(jià)其是否完成目標(biāo)。因此，在某種程度上，目標(biāo)的確定又成為整個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)確定的關(guān)鍵。在單位內(nèi)部，各個(gè)部門(mén)一般都會(huì)有幾個(gè)主要的目標(biāo)，每一個(gè)主要目標(biāo)下又會(huì)有許多分目標(biāo)，這些分目標(biāo)都可以用具體的量化指標(biāo)來(lái)衡量，由于單位每個(gè)部門(mén)的工作、責(zé)任不同，所以各部門(mén)的評(píng)價(jià)指標(biāo)都不一樣的。在新時(shí)期，我們認(rèn)為，事業(yè)單位在建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，要注重學(xué)習(xí)和創(chuàng)新指標(biāo)。事業(yè)單位是否具有較強(qiáng)的創(chuàng)新能力和學(xué)習(xí)能力決定了能否持續(xù)不斷地提高競(jìng)爭(zhēng)能力，能否在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)中取勝。事業(yè)單位只有不斷推出新的產(chǎn)品，提高經(jīng)營(yíng)效率，為社會(huì)與公眾創(chuàng)造更多的價(jià)值，才能最終實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)。
（三）改革完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告制度。
首先財(cái)務(wù)論文財(cái)務(wù)論文，應(yīng)建立獨(dú)立于事業(yè)單位的外部審計(jì)制度，使審計(jì)機(jī)關(guān)或其他鑒證機(jī)構(gòu)以公正中立的身份，提供客觀、公允的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告納入事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告體系，以保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告信息的相關(guān)性和可靠性，客觀、公允地反映事業(yè)單位績(jī)效和受托責(zé)任。其次，應(yīng)構(gòu)建一個(gè)層次分明、內(nèi)容完善的事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告體系，使之包括審計(jì)報(bào)告、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告、基金財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、要求披露的補(bǔ)充信息等五個(gè)部分。事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告由資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表及現(xiàn)金流量表這些主表及其附表組成；基金會(huì)計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出和基金余額變動(dòng)表及現(xiàn)金流量表組成，并確立事業(yè)單位基金、權(quán)益基金和受托基金，各自作為獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)告主體。最后應(yīng)提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)勝任能力，并建立更高效的事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。
篇13
一、高校財(cái)務(wù)管理模式現(xiàn)狀及問(wèn)題
現(xiàn)階段，我國(guó)高校財(cái)務(wù)工作的主要模式主要包括：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”、“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，一級(jí)核算”、“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，分級(jí)核算”三種模式。
（1）“一級(jí)管理，一級(jí)核算”管理模式的概念和弊端
在“集中”方面，主要表現(xiàn)在設(shè)置單獨(dú)財(cái)務(wù)處(室)，校級(jí)或者院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一管理學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，同時(shí)，不得再設(shè)置處(室)同級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。一級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)掌握學(xué)校所有財(cái)務(wù)收支，校內(nèi)各院系沒(méi)有任何財(cái)務(wù)權(quán)利，及制定院系內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度或?qū)嵤┺k法的權(quán)力。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校的辦學(xué)自越來(lái)越大，各高校以學(xué)歷教育為主的同時(shí)，非學(xué)歷教育也逐漸成為重要的輔助辦學(xué)形式。高校應(yīng)該充分發(fā)揮自身的資源優(yōu)勢(shì)，在競(jìng)爭(zhēng)中取得主動(dòng)性。院系處于學(xué)校教學(xué)科研的第一線(xiàn)，更應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化快速做出反應(yīng)。過(guò)度集中的財(cái)務(wù)權(quán)利，無(wú)疑限制了院系自，同時(shí)也嚴(yán)重影響了院系開(kāi)拓教育市場(chǎng)的積極性。所以，集中管理的財(cái)務(wù)管理模式具有統(tǒng)一高校財(cái)務(wù)收支、便于集中全校財(cái)力、統(tǒng)籌調(diào)用資金、促進(jìn)學(xué)校發(fā)展的優(yōu)點(diǎn)，但也普遍存在管得過(guò)死、缺乏激勵(lì)機(jī)制、不利于調(diào)動(dòng)二級(jí)單位積極性的缺點(diǎn)。
（2）“分級(jí)管理，一級(jí)核算”管理模式的概念和弊端
“分級(jí)管理、一級(jí)核算”的管理模式是指學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分級(jí)管理，核算預(yù)算外創(chuàng)收的分配比例，實(shí)行一級(jí)核算，所屬院系不把經(jīng)費(fèi)包干和創(chuàng)收分成留歸自用，統(tǒng)一在校級(jí)財(cái)務(wù)核算。
此種模式，事權(quán)相對(duì)分散，財(cái)權(quán)相對(duì)集中，造成二級(jí)單位財(cái)權(quán)與事權(quán)出現(xiàn)不統(tǒng)一的情況，使二級(jí)單位缺少必要的自。這種體制的弊端在于一級(jí)權(quán)力過(guò)程管理中的過(guò)多介入，各學(xué)院對(duì)學(xué)校管理過(guò)分依賴(lài)，學(xué)院辦學(xué)的活力得不到應(yīng)有的激發(fā)。因此，這種模式很容易造成許多管理權(quán)限不清，職責(zé)不分的問(wèn)題。
（3）“分級(jí)管理，分級(jí)核算”管理模式的概念和弊端
“分級(jí)管理、分級(jí)核算”管理模式是指院系既作為經(jīng)費(fèi)包干使用和留成部分的使用單位，同時(shí)也作為一個(gè)核算實(shí)體，可以對(duì)學(xué)校分配的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和創(chuàng)收留成收入進(jìn)行調(diào)整、使用和核算。這種方式形成在學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的校院兩級(jí)核算體系，學(xué)校行使決策職能，學(xué)院行使管理職能，“分級(jí)核算”的管理模式在一定程度上保證了高校二級(jí)單位財(cái)權(quán)與事權(quán)的統(tǒng)一，更能調(diào)動(dòng)二級(jí)單位當(dāng)家理財(cái)、增收節(jié)支的積極性。
當(dāng)然，“分級(jí)管理，分級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理模式也存在著一定的弊端，基層單位的財(cái)務(wù)權(quán)利過(guò)大，學(xué)校財(cái)力過(guò)于分散，不利一級(jí)管理單位的宏觀調(diào)控，統(tǒng)籌計(jì)劃，也容易產(chǎn)生資金創(chuàng)收逃避學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督的情況，滋生違反財(cái)務(wù)紀(jì)律的現(xiàn)象發(fā)生。
綜上所述，片面的“集中”或“分級(jí)”在高校財(cái)務(wù)工作中都存在著一定的問(wèn)題和弊端。它需要高校正確界定集中管理與分級(jí)管理的概念，處理好集中管理與分級(jí)管理的關(guān)系。不然，會(huì)使高校財(cái)務(wù)管理陷入“一統(tǒng)就死、一放就亂”的行為怪圈，難以自拔。
二、高校財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理模式的思考
為了使高校獲得了更多的發(fā)展機(jī)遇，高校財(cái)務(wù)管理模式必須步入良性有序的發(fā)展軌道，必須結(jié)合高校的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，在總結(jié)原有財(cái)務(wù)管理模式實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行全面地、科學(xué)地改造與完善，建立“以全面預(yù)算管理為核心、以資金動(dòng)態(tài)集中控制為手段、以信息一體化為平臺(tái)、以財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)分析為保障”的財(cái)務(wù)管理新模式。
（1）實(shí)行全面的預(yù)算管理
新時(shí)期的高校財(cái)務(wù)管理制度必須整合業(yè)務(wù)、資金以及信息，適度的分權(quán)、授權(quán)，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和戰(zhàn)略的有效貫徹。高校要實(shí)行全面預(yù)算管理，把高校整個(gè)財(cái)務(wù)收支列為預(yù)算管理的對(duì)象，不僅要打破預(yù)算內(nèi)外資金界限，而且將學(xué)校的所有收入全部納入預(yù)算管理，形成全方位的高校財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，進(jìn)一步完善綜合財(cái)務(wù)預(yù)算管理，這也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度改革后的必然要求。
隨著學(xué)校經(jīng)費(fèi)來(lái)源逐年增加，高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校資源配置問(wèn)題的重要性顯得日益突出。建立高校二級(jí)預(yù)算管理體系，使管理重心下移，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)的積極性，實(shí)現(xiàn)有限資源的優(yōu)化配置。學(xué)校根據(jù)各院系上報(bào)的全年收支計(jì)劃，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)處審核、調(diào)整后統(tǒng)一劃撥到院系，實(shí)行全年包干、節(jié)約歸部門(mén)、超支不補(bǔ)的管理制度。學(xué)校將資金分配給院系后，在一定范圍內(nèi)賦予院系經(jīng)費(fèi)使用和學(xué)術(shù)決策等方面的自，根據(jù)財(cái)權(quán)劃分事權(quán)并與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并有學(xué)校對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與控制。
相比傳統(tǒng)的管理模式相比，全面預(yù)算管理的最大優(yōu)勢(shì)在于使財(cái)務(wù)管理的權(quán)責(zé)利三者有機(jī)結(jié)合，也使各部門(mén)的責(zé)任分工更加明確，并且賦予部門(mén)相匹配的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行績(jī)效督考，形成真正的權(quán)責(zé)相符的管理新模式，避免傳統(tǒng)管理模式缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，各部門(mén)各自為戰(zhàn)的弊端。
（2）實(shí)行內(nèi)部分級(jí)核算，資金動(dòng)態(tài)控制
高校財(cái)務(wù)工作要實(shí)行內(nèi)部分級(jí)核算，保證資金實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制，受限要引入金融機(jī)制，創(chuàng)辦學(xué)校資金結(jié)算中心，這是高校財(cái)務(wù)管理體制改革發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。高校資金結(jié)算中心是全校一級(jí)財(cái)務(wù)和二級(jí)財(cái)務(wù)資金結(jié)算的管理職能機(jī)構(gòu)。資金結(jié)算中心的建立，可以組織資金供應(yīng)，集中學(xué)校基層財(cái)力，保障學(xué)校的資金供給，還可以把原來(lái)過(guò)于集中的財(cái)權(quán)下放到基層，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益。
具體的做法是：高校資金結(jié)算中心開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶(hù)、一個(gè)對(duì)外結(jié)算賬戶(hù)，財(cái)務(wù)處及校內(nèi)各單位在結(jié)算中心開(kāi)立內(nèi)部賬戶(hù)，由資金結(jié)算中心統(tǒng)一辦理全校資金進(jìn)出。資金結(jié)算中心既辦理各種對(duì)內(nèi)、對(duì)外結(jié)算業(yè)務(wù)，也辦理出納業(yè)務(wù)，及財(cái)務(wù)處與各內(nèi)部單位的上繳下?lián)軜I(yè)務(wù)，使學(xué)校的資金都集中。這種新型的財(cái)務(wù)管理模式，可進(jìn)一步完善高校資金結(jié)算中心在資金籌集、資金監(jiān)控、資金結(jié)算、資金信息反饋等方面的職能作用，也可加強(qiáng)高校資金的集中管理，加快資金周轉(zhuǎn)，避免資金體外循環(huán)、實(shí)現(xiàn)資金使用的最佳效益。
（3）建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息化、數(shù)字化平臺(tái)
新財(cái)務(wù)管理模式是在資金集中管理、內(nèi)部分級(jí)獨(dú)立核算的基礎(chǔ)上實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理的，需要適時(shí)地掌握和控制整個(gè)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況和各個(gè)學(xué)院預(yù)算的履行情況，并實(shí)施全程控制。
高校財(cái)務(wù)必須將先進(jìn)的信息技術(shù)運(yùn)用于自身的財(cái)務(wù)管理工作中，搭建高校財(cái)務(wù)管理的技術(shù)平臺(tái)，更好的對(duì)各院系的財(cái)務(wù)績(jī)效督考工作、資金落實(shí)工作、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握，保證高校財(cái)務(wù)從業(yè)務(wù)到管理上都流程通暢，為財(cái)務(wù)工作的高速運(yùn)行提供技術(shù)支持和保障。
通過(guò)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理新模式的構(gòu)建，實(shí)行全面的預(yù)算管理，實(shí)行內(nèi)部分級(jí)核算，把信息化、數(shù)字化平臺(tái)引入到高校分級(jí)財(cái)務(wù)管理模式中，各高校財(cái)務(wù)部門(mén)充分發(fā)揮自身的資源優(yōu)勢(shì)，為高校財(cái)務(wù)管理的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。
參考文獻(xiàn)：
[1]范曉軍.基于經(jīng)營(yíng)理念的高校財(cái)務(wù)分級(jí)管理創(chuàng)新模式研究[D].華北電力大學(xué)碩士論文,2009(5).
[2]陳軍.高校資金結(jié)算中心運(yùn)行模式探析[J].財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)),2007(10):29.
[3]鄒秀華.高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)研究[J].中國(guó)科技信息,2008(3):148-150.
[4]楊周復(fù),施建軍.大學(xué)財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)研究[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2002.
[5]黃蕾.高校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].邊疆經(jīng)濟(jì)與文化,2008(3):51-52.
[6]酈解放.基于學(xué)院制大學(xué)理財(cái)模式的選擇[J].財(cái)會(huì)通訊.2006(1):40-43.
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[8]湯谷良,高晨,于彩珍,等.高級(jí)財(cái)務(wù)管理學(xué)的理論框架——管理過(guò)程的財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)[J].會(huì)計(jì)研究.2001(6):25-28.
【摘 要】隨著高等教育的改革和發(fā)展，高校財(cái)務(wù)管理模式也需要進(jìn)行改革創(chuàng)新，為高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。本文針對(duì)當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理模式存在的問(wèn)題進(jìn)行了較深入的思考，提出高校財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的思考。
【關(guān)鍵詞】高校財(cái)務(wù)；創(chuàng)新管理模式
鑒于高校非盈利性的本質(zhì)特點(diǎn)，以及經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)運(yùn)行的大背景，高校財(cái)務(wù)管理工作必須依靠國(guó)家財(cái)政、地方財(cái)政以及其他資金渠道保證教學(xué)質(zhì)量和科研水平，也必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的規(guī)律，這對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。
一、高校財(cái)務(wù)管理模式現(xiàn)狀及問(wèn)題
現(xiàn)階段，我國(guó)高校財(cái)務(wù)工作的主要模式主要包括：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”、“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，一級(jí)核算”、“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，分級(jí)核算”三種模式。
（1）“一級(jí)管理，一級(jí)核算”管理模式的概念和弊端
在“集中”方面，主要表現(xiàn)在設(shè)置單獨(dú)財(cái)務(wù)處(室)，校級(jí)或者院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一管理學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，同時(shí)，不得再設(shè)置處(室)同級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。一級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)掌握學(xué)校所有財(cái)務(wù)收支，校內(nèi)各院系沒(méi)有任何財(cái)務(wù)權(quán)利，及制定院系內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度或?qū)嵤┺k法的權(quán)力。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校的辦學(xué)自越來(lái)越大，各高校以學(xué)歷教育為主的同時(shí)，非學(xué)歷教育也逐漸成為重要的輔助辦學(xué)形式。高校應(yīng)該充分發(fā)揮自身的資源優(yōu)勢(shì)，在競(jìng)爭(zhēng)中取得主動(dòng)性。院系處于學(xué)校教學(xué)科研的第一線(xiàn)，更應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化快速做出反應(yīng)。過(guò)度集中的財(cái)務(wù)權(quán)利，無(wú)疑限制了院系自，同時(shí)也嚴(yán)重影響了院系開(kāi)拓教育市場(chǎng)的積極性。所以，集中管理的財(cái)務(wù)管理模式具有統(tǒng)一高校財(cái)務(wù)收支、便于集中全校財(cái)力、統(tǒng)籌調(diào)用資金、促進(jìn)學(xué)校發(fā)展的優(yōu)點(diǎn)，但也普遍存在管得過(guò)死、缺乏激勵(lì)機(jī)制、不利于調(diào)動(dòng)二級(jí)單位積極性的缺點(diǎn)。
（2）“分級(jí)管理，一級(jí)核算”管理模式的概念和弊端
“分級(jí)管理、一級(jí)核算”的管理模式是指學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分級(jí)管理，核算預(yù)算外創(chuàng)收的分配比例，實(shí)行一級(jí)核算，所屬院系不把經(jīng)費(fèi)包干和創(chuàng)收分成留歸自用，統(tǒng)一在校級(jí)財(cái)務(wù)核算。
此種模式，事權(quán)相對(duì)分散，財(cái)權(quán)相對(duì)集中，造成二級(jí)單位財(cái)權(quán)與事權(quán)出現(xiàn)不統(tǒng)一的情況，使二級(jí)單位缺少必要的自。這種體制的弊端在于一級(jí)權(quán)力過(guò)程管理中的過(guò)多介入，各學(xué)院對(duì)學(xué)校管理過(guò)分依賴(lài)，學(xué)院辦學(xué)的活力得不到應(yīng)有的激發(fā)。因此，這種模式很容易造成許多管理權(quán)限不清，職責(zé)不分的問(wèn)題。
（3）“分級(jí)管理，分級(jí)核算”管理模式的概念和弊端
“分級(jí)管理、分級(jí)核算”管理模式是指院系既作為經(jīng)費(fèi)包干使用和留成部分的使用單位，同時(shí)也作為一個(gè)核算實(shí)體，可以對(duì)學(xué)校分配的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和創(chuàng)收留成收入進(jìn)行調(diào)整、使用和核算。這種方式形成在學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的校院兩級(jí)核算體系，學(xué)校行使決策職能，學(xué)院行使管理職能，“分級(jí)核算”的管理模式在一定程度上保證了高校二級(jí)單位財(cái)權(quán)與事權(quán)的統(tǒng)一，更能調(diào)動(dòng)二級(jí)單位當(dāng)家理財(cái)、增收節(jié)支的積極性。
當(dāng)然，“分級(jí)管理，分級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理模式也存在著一定的弊端，基層單位的財(cái)務(wù)權(quán)利過(guò)大，學(xué)校財(cái)力過(guò)于分散，不利一級(jí)管理單位的宏觀調(diào)控，統(tǒng)籌計(jì)劃，也容易產(chǎn)生資金創(chuàng)收逃避學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督的情況，滋生違反財(cái)務(wù)紀(jì)律的現(xiàn)象發(fā)生。
綜上所述，片面的“集中”或“分級(jí)”在高校財(cái)務(wù)工作中都存在著一定的問(wèn)題和弊端。它需要高校正確界定集中管理與分級(jí)管理的概念，處理好集中管理與分級(jí)管理的關(guān)系。不然，會(huì)使高校財(cái)務(wù)管理陷入“一統(tǒng)就死、一放就亂”的行為怪圈，難以自拔。
二、高校財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理模式的思考
為了使高校獲得了更多的發(fā)展機(jī)遇，高校財(cái)務(wù)管理模式必須步入良性有序的發(fā)展軌道，必須結(jié)合高校的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，在總結(jié)原有財(cái)務(wù)管理模式實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行全面地、科學(xué)地改造與完善，建立“以全面預(yù)算管理為核心、以資金動(dòng)態(tài)集中控制為手段、以信息一體化為平臺(tái)、以財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)分析為保障”的財(cái)務(wù)管理新模式。
（1）實(shí)行全面的預(yù)算管理
新時(shí)期的高校財(cái)務(wù)管理制度必須整合業(yè)務(wù)、資金以及信息，適度的分權(quán)、授權(quán)，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和戰(zhàn)略的有效貫徹。高校要實(shí)行全面預(yù)算管理，把高校整個(gè)財(cái)務(wù)收支列為預(yù)算管理的對(duì)象，不僅要打破預(yù)算內(nèi)外資金界限，而且將學(xué)校的所有收入全部納入預(yù)算管理，形成全方位的高校財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，進(jìn)一步完善綜合財(cái)務(wù)預(yù)算管理，這也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度改革后的必然要求。
隨著學(xué)校經(jīng)費(fèi)來(lái)源逐年增加，高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校資源配置問(wèn)題的重要性顯得日益突出。建立高校二級(jí)預(yù)算管理體系，使管理重心下移，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)的積極性，實(shí)現(xiàn)有限資源的優(yōu)化配置。學(xué)校根據(jù)各院系上報(bào)的全年收支計(jì)劃，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)處審核、調(diào)整后統(tǒng)一劃撥到院系，實(shí)行全年包干、節(jié)約歸部門(mén)、超支不補(bǔ)的管理制度。學(xué)校將資金分配給院系后，在一定范圍內(nèi)賦予院系經(jīng)費(fèi)使用和學(xué)術(shù)決策等方面的自，根據(jù)財(cái)權(quán)劃分事權(quán)并與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并有學(xué)校對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與控制。
相比傳統(tǒng)的管理模式相比，全面預(yù)算管理的最大優(yōu)勢(shì)在于使財(cái)務(wù)管理的權(quán)責(zé)利三者有機(jī)結(jié)合，也使各部門(mén)的責(zé)任分工更加明確，并且賦予部門(mén)相匹配的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行績(jī)效督考，形成真正的權(quán)責(zé)相符的管理新模式，避免傳統(tǒng)管理模式缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，各部門(mén)各自為戰(zhàn)的弊端。
（2）實(shí)行內(nèi)部分級(jí)核算，資金動(dòng)態(tài)控制
高校財(cái)務(wù)工作要實(shí)行內(nèi)部分級(jí)核算，保證資金實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制，受限要引入金融機(jī)制，創(chuàng)辦學(xué)校資金結(jié)算中心，這是高校財(cái)務(wù)管理體制改革發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。高校資金結(jié)算中心是全校一級(jí)財(cái)務(wù)和二級(jí)財(cái)務(wù)資金結(jié)算的管理職能機(jī)構(gòu)。資金結(jié)算中心的建立，可以組織資金供應(yīng)，集中學(xué)校基層財(cái)力，保障學(xué)校的資金供給，還可以把原來(lái)過(guò)于集中的財(cái)權(quán)下放到基層，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益。
具體的做法是：高校資金結(jié)算中心開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶(hù)、一個(gè)對(duì)外結(jié)算賬戶(hù)，財(cái)務(wù)處及校內(nèi)各單位在結(jié)算中心開(kāi)立內(nèi)部賬戶(hù)，由資金結(jié)算中心統(tǒng)一辦理全校資金進(jìn)出。資金結(jié)算中心既辦理各種對(duì)內(nèi)、對(duì)外結(jié)算業(yè)務(wù)，也辦理出納業(yè)務(wù)，及財(cái)務(wù)處與各內(nèi)部單位的上繳下?lián)軜I(yè)務(wù)，使學(xué)校的資金都集中。這種新型的財(cái)務(wù)管理模式，可進(jìn)一步完善高校資金結(jié)算中心在資金籌集、資金監(jiān)控、資金結(jié)算、資金信息反饋等方面的職能作用，也可加強(qiáng)高校資金的集中管理，加快資金周轉(zhuǎn)，避免資金體外循環(huán)、實(shí)現(xiàn)資金使用的最佳效益。
（3）建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息化、數(shù)字化平臺(tái)
新財(cái)務(wù)管理模式是在資金集中管理、內(nèi)部分級(jí)獨(dú)立核算的基礎(chǔ)上實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理的，需要適時(shí)地掌握和控制整個(gè)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況和各個(gè)學(xué)院預(yù)算的履行情況，并實(shí)施全程控制。
高校財(cái)務(wù)必須將先進(jìn)的信息技術(shù)運(yùn)用于自身的財(cái)務(wù)管理工作中，搭建高校財(cái)務(wù)管理的技術(shù)平臺(tái)，更好的對(duì)各院系的財(cái)務(wù)績(jī)效督考工作、資金落實(shí)工作、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握，保證高校財(cái)務(wù)從業(yè)務(wù)到管理上都流程通暢，為財(cái)務(wù)工作的高速運(yùn)行提供技術(shù)支持和保障。
通過(guò)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理新模式的構(gòu)建，實(shí)行全面的預(yù)算管理，實(shí)行內(nèi)部分級(jí)核算，把信息化、數(shù)字化平臺(tái)引入到高校分級(jí)財(cái)務(wù)管理模式中，各高校財(cái)務(wù)部門(mén)充分發(fā)揮自身的資源優(yōu)勢(shì)，為高校財(cái)務(wù)管理的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。
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