引論：我們?yōu)槟砹?3篇貨幣資金管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1 貨幣資金管理的目標(biāo)

貨幣資金管理作為醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成,其控制目標(biāo)包含以下方面的內(nèi)容：確保貨幣資金安全性,防止挪用、盜竊、貪污等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生；確保貨幣資金完整性,防止有意收入流失或侵吞醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的違法違紀(jì)行為,杜絕“小金庫”現(xiàn)象；確保貨幣資金合法性,以國家財經(jīng)法規(guī)制度為依據(jù),保證流入、流出貨幣資金的合法性、合理性；確保貨幣資金效益性,實現(xiàn)對貨幣資金的合理調(diào)度使用,減少浪費,強化管理,降低風(fēng)險,避免失誤的投資決策,提升資金收益率,更好地滿足醫(yī)療服務(wù)活動的要求。

2 當(dāng)前醫(yī)院貨幣資金管理中存在的問題

2.1 貨幣資金管理中的突出問題

近些年來,隨著等級醫(yī)院申報、審核工作的相繼開展,貨幣資金會計內(nèi)控制度得到了各大醫(yī)院的普遍關(guān)注,在思想認識,人員、制度建設(shè)及流程管理等方面均取得了很大提高,進一步保障了醫(yī)院資產(chǎn)的完整安全。但是,其一定成績的背后,仍不能忽視其存在的一系列問題,表現(xiàn)為對現(xiàn)金流量內(nèi)部控制、貨幣資金預(yù)算編制、醫(yī)院經(jīng)營活動各項資金占用項目的管理重視程度還不夠,如貨存管理當(dāng)中,各種存貨數(shù)量及資金占用比例的協(xié)調(diào)沒有做好,沒有計算出合理的存貨儲備和經(jīng)濟的訂購量,盲目采購,致使醫(yī)院囤積了大量存貨,大量資金被占用,存貨成本大大提升,資金使用收益率大大降低,同醫(yī)院貨幣資金管理目標(biāo)相背離。

2.2 貨幣資金的時間價值被忽視

貨幣資金時間價值的隱蔽性制約了其被重視程度的提高,但是殊不知,時間價值貫穿于醫(yī)院貨幣資金管理的整個過程當(dāng)中,對其價值的忽視,將會導(dǎo)致貨幣資金的利用率下降,相悖于其效益率最大化的管理目標(biāo)。在當(dāng)前的醫(yī)院貨幣資金管理中,貨幣資金時間價值被忽視的問題是普遍存在的。一方面,醫(yī)院多頭開戶的形式增加了資金調(diào)度難度,影響了資金運用時間效率,人為地增加了在途資金的數(shù)額和占用時間,致使貨幣資金時間價值降低；另一方面,因貨幣資金預(yù)算管理不佳,醫(yī)院中大量的閑置資金被存放于活期存款戶,資金的利用率與效益率大大降低。在貨幣資金的收入管理上,主要是加強門診、住院收費的管理,收費員應(yīng)及時繳納現(xiàn)金,負責(zé)收款的出納應(yīng)將收費員日報表與現(xiàn)金繳款單進行認真核對,收費處的負責(zé)人應(yīng)核對收費員每日的退費、作廢收據(jù),如有遺漏,或票據(jù)遺失,應(yīng)由收費員按退費、作廢的票據(jù)金額全額賠償。

3 醫(yī)院貨幣資金管理應(yīng)對策略分析

3.1 強化醫(yī)院貨幣資金管理

（1）貨幣資金支出管理。首先,對醫(yī)院每月的現(xiàn)金流入金額進行分析,將流入金額劃分為固定性流入、非固定性流入。其中固定性流入是可預(yù)計的,包括醫(yī)院每日的門診、住院收費的現(xiàn)金流入、每月應(yīng)收社保病人記賬醫(yī)藥費的銀行轉(zhuǎn)賬流入；非固定性流入是不可預(yù)計的,包括外單位產(chǎn)前篩查費、外單位體檢費、非每月結(jié)算的除社保病人外的其他應(yīng)收醫(yī)藥費、財政撥款等的銀行轉(zhuǎn)賬流入,以及其他零星的不可預(yù)計的現(xiàn)金流入。進行嚴格支付審批制度的建立,來對醫(yī)院不合理支出加以控制。對于藥品、材料、設(shè)備、器械等的采購,因金額較大,必須事先向財務(wù)科提出用款申請,由其做出統(tǒng)籌安排。

（2）貨幣資金預(yù)算管理。貨幣資金支出預(yù)算中,應(yīng)對計劃期內(nèi)應(yīng)該發(fā)生的各項費用進行詳細的討論,劃分費用項目類別。預(yù)算編制中,必須保證不可避免費用項目的資金供應(yīng),對于可避免費用項目,則需進行成本和效益的逐項分析,從而盡可能地將可避免費用納入到支出預(yù)算當(dāng)中。編制貨幣資金預(yù)算時,應(yīng)對醫(yī)院實際情況及資金流量狀況進行充分的考慮,認真做好年度、季度、月份的貨幣資金收支預(yù)算,對資金投向做出合理科學(xué)的安排,防止資金的浪費與閑置。另外,據(jù)統(tǒng)計,應(yīng)收社保病人記賬的醫(yī)藥費一般在每月的21―27日由社保管理中心劃到醫(yī)院基本戶,因此可以根據(jù)需要,將這筆金額轉(zhuǎn)為1天或7天通知存款。同時將第一至第三周可延緩的費用放在第四周以后支付,尤其是每月的耗材、藥品款,盡量放在月末支付,因耗材與藥品都是先入庫再延后付款,因此每月的支付金額,都是可以預(yù)先計算的,這樣就可以根據(jù)預(yù)計的金額來統(tǒng)籌安排貨幣資金,如賬戶余額不夠,可將到期的7天通知存款按照需要轉(zhuǎn)入基本賬戶。

（3）定期存款管理。醫(yī)院需進行嚴格的會計內(nèi)控和財務(wù)管理制度,由辦理定期存款的出納對定期存款戶的每筆金額做出專門及時的登記,并由會計專人來負責(zé)銀行的對賬與審核,進一步保障醫(yī)院貨幣資金的完整安全。

3.2 強化完善貨幣資金制度建設(shè)

（1）建立信息化內(nèi)控制度。通過這一制度的建立,來制約和監(jiān)督信息化操作人員的行為。醫(yī)院應(yīng)選拔可靠、誠實且具備優(yōu)良素質(zhì)的人員來擔(dān)任系統(tǒng)管理員。同時,進行操作管理制度的建立,來對上機操作記錄、操作規(guī)程及文件備案加以規(guī)定。

（2）加強對軟件和服務(wù)器設(shè)備的保護。進行定期的硬件維護,運用殺毒軟件,外來資料未經(jīng)殺毒嚴禁直接使用。各操作臺限制外網(wǎng)的登錄,且最大限度地避免無關(guān)人員進入到機房當(dāng)中。

（3）建立定期的數(shù)據(jù)核對制度。建立信息系統(tǒng)統(tǒng)計的住院收入、門診收入、住院預(yù)交款、藥品收入等重要信息數(shù)據(jù)同會計財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)相應(yīng)數(shù)據(jù)的定期核對制度,并將其作為一項常規(guī)性工作來抓。

3.3 充分考慮貨幣資金的時間價值

分析每月醫(yī)院的現(xiàn)金流金額,并對流入金額進行固定性與非固定性的劃分。其中固定性流入金額是可預(yù)見的,包括每日醫(yī)院的門診、住院收費,每月應(yīng)收的社保病人記賬醫(yī)藥費；相對地,非固定流入金額則是不可預(yù)見的,包括外單位的體檢費、產(chǎn)前篩查費,非每月結(jié)算的財政撥款、應(yīng)收醫(yī)藥費及其他不可預(yù)見的零星的現(xiàn)金流入。同時,也可將醫(yī)院現(xiàn)金流出進行固定性與非固定性的劃分,非固定性即為平時不可預(yù)見的現(xiàn)金流出。

相關(guān)統(tǒng)計表明,醫(yī)院每月支付的金額,都是可以預(yù)先進行計算的,從而可以以預(yù)計金額為依據(jù)來對貨幣資金進行統(tǒng)籌安排。如當(dāng)賬戶余額不足時,可在臨近到期的一周內(nèi)通知存款,按需轉(zhuǎn)入到基本戶當(dāng)中。

此外,醫(yī)院除了每月各項費用的支付外,還需要支付年終獎、季度獎、職工節(jié)日獎等大額度的支出,針對這一情況,應(yīng)分析每年、每月的貨幣資金流量,計算出銀行活期存款的最佳持有量,并依據(jù)支付時間的差異,來進行三個月、半年期、一年期等不同定期存款的設(shè)置。

4 結(jié) 論

篇2

二、現(xiàn)金和銀行存款的控制

1.加強對庫存現(xiàn)金限額的管理。

按照國家相關(guān)的法律、法規(guī)要求，同時，要結(jié)合各個高校自身的實際情況，由財務(wù)部門以文件的形式明確規(guī)定現(xiàn)金的具體開支范圍是哪些，并設(shè)定現(xiàn)金的支付額度，超過一定的范圍不允許以現(xiàn)金的形式支付。庫存現(xiàn)金超過規(guī)定的限額時，出納人員應(yīng)及時送存銀行。財務(wù)部門的庫存現(xiàn)金主要是用于結(jié)算金額起點以下的小額款項以及限定用途的專用款項，包括日常業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金和一些必要的備用金。

2.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。

高校圖書館取得的超期、損毀圖書收入、各院系舉辦培訓(xùn)班取得的培訓(xùn)費等收入必須足額、及時的交到財務(wù)處。財務(wù)處單獨設(shè)賬，專門管理，杜絕收入款項不入賬的情況發(fā)生。財務(wù)處對貨幣資金實行收支兩條線，現(xiàn)金收入及時存入銀行。

3.強化銀行存款的管理。

高校財務(wù)部門應(yīng)按照《中華人民共和國中國人民銀行法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《支付結(jié)算辦法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，開立銀行賬戶，及時、準(zhǔn)確的辦理銀行存款、取款和支付結(jié)算業(yè)務(wù)，進一步加強對銀行賬戶的管理。財務(wù)部門的銀行出納人員要根據(jù)會計人員記賬的，涉及銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證，逐日、逐筆、序時的登記“銀行存款日記賬”。每月月末，銀行出納人員要仔細核對“銀行對賬單”與銀行存款日記賬的余額，二者的余額應(yīng)保持一致，如果余額不符，應(yīng)認真的逐筆核對清楚，及時找到不一致的原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)，做好更正工作。調(diào)整后的“銀行對賬單”的余額與銀行存款日記賬的余額必須是完全一致的。銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的未達賬項應(yīng)該在次月全部處理清楚，跨月無法催交入賬的，要向處領(lǐng)導(dǎo)匯報，以便及時處理。各高校除教職工正常的教學(xué)業(yè)務(wù)借款，單位按照規(guī)定統(tǒng)一發(fā)放工資外，一般不能夠?qū)⒏咝５馁Y金借款給其他的單位或者個人。教職工確實因業(yè)務(wù)需要借款的，應(yīng)該嚴格按照高校財務(wù)制度、財務(wù)管理辦法的規(guī)定，按程序準(zhǔn)確填寫借款單，部門負責(zé)人、主管校領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)處長審核批準(zhǔn)后，才能辦理借款業(yè)務(wù)。借款人的業(yè)務(wù)工作結(jié)束后，應(yīng)及時到財務(wù)部門辦理報銷沖賬手續(xù)。高校不得將資金用于參與金融市場的風(fēng)險投資活動、銀行的理財活動，或者是參與證券市場股票、債券等有價證券買賣活動。高校財務(wù)處使用網(wǎng)上交易、電子支付方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)時，操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作。出納操作和支付審核的密碼、加密鑰匙應(yīng)由二人分開保管和操作。除此之外，為了保證庫存現(xiàn)金的庫存金額與庫存現(xiàn)金的賬面余額二者一致，現(xiàn)金出納人員應(yīng)定期盤點庫存現(xiàn)金。如果余額不一致，應(yīng)該及時查清楚原因，做出處理。

三、票據(jù)及有關(guān)印章的管理

1.規(guī)范高校各類票據(jù)的管理。

首先，票據(jù)管理是高校財務(wù)管理工作的重要組成部分，凡校內(nèi)收費票據(jù)，均由財務(wù)處指定專人，統(tǒng)一管理。行政各部門、各院系、各單位使用票據(jù)時，應(yīng)提出書面申請，相關(guān)負責(zé)人審核后，到財務(wù)處領(lǐng)取，各部門不得私自印制票據(jù)，不得向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位購買票據(jù)。各部門的票據(jù)只限于本部門使用，不得提供給外單位使用，并且只能使用本部門合法取得的票據(jù)，不得使用外單位的票據(jù)。此外，票據(jù)必須由專人保管，票據(jù)管理人員不能隨意更換，確實需要更換時，要及時告知財務(wù)處。其次，高校應(yīng)制定《票據(jù)管理辦法》，加強與資金有關(guān)的各類票據(jù)的管理。對于票據(jù)的印制、票據(jù)的領(lǐng)用、票據(jù)的保管等一系列環(huán)節(jié)都制定嚴格的程序。為了防止空白票據(jù)被盜用或者丟失，票據(jù)管理人員必須建立備查登記簿。各類票據(jù)應(yīng)妥善保管，不得丟失，凡丟失票據(jù)的，個人要寫明丟失票據(jù)原因，及時通知財務(wù)處，登報聲明丟失票據(jù)作廢，此外，財務(wù)處要上報主管財務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)視情節(jié)輕重，追究經(jīng)辦人及所在部門的責(zé)任（因丟失票據(jù)產(chǎn)生的一切后果由經(jīng)辦法負責(zé)）。各類票據(jù)需要轉(zhuǎn)交時，應(yīng)該清楚的登記在賬薄上。票據(jù)管理人員開據(jù)票據(jù)時，要按照票據(jù)號按順序開據(jù)，不能跳號開票，更不能開據(jù)空白的票據(jù)。對于票據(jù)領(lǐng)用部門因為諸如填寫對方單位名稱錯誤、票據(jù)金額大小寫不一致、開據(jù)內(nèi)容不明確等造成作廢的票據(jù)，不得隨意毀損或丟棄，應(yīng)該妥善保管，最后移交票據(jù)管理部門存檔。

2.加強銀行預(yù)留印鑒的管理。

高校財務(wù)人員應(yīng)妥善保管個人名章，或者委托他人代為保管。財務(wù)專用章必須由財務(wù)專人負責(zé)保管，必要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要使用財務(wù)專用章時，應(yīng)該履行嚴格的簽字審批手續(xù)，審核批準(zhǔn)后，才能用章。同時，不得由一個人負責(zé)保管支付款項所需的全部印章。

篇3

一、庫存現(xiàn)金適用范圍

加強貨幣資金的管理，首先應(yīng)該明確其中最重要的庫存現(xiàn)金的使用范圍。根據(jù)國務(wù)院頒布的《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》，企業(yè)只能在下列范圍內(nèi)使用庫存現(xiàn)金：職工的工資和津貼；個人的勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

二、貨幣資金管理中存在的常見問題

1.私自涂改現(xiàn)金憑證。財務(wù)人員使用各種手法更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，貪污款項。

2.套現(xiàn)。財務(wù)人員利用職務(wù)上的便利條件, 通過謊報用途，從而套取現(xiàn)金。

3.白條頂庫。用錯誤憑證頂替庫存現(xiàn)金。

4.現(xiàn)金收入不入賬,坐支現(xiàn)金。出納員將收入的現(xiàn)金不記入日記賬而直接支付現(xiàn)金，造成日記賬的混亂,甚至出現(xiàn)現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額的情況。但是，如果遇到特殊情況需要這樣做時，必須報開戶銀行批準(zhǔn)。

5.私設(shè)小金庫。企業(yè)設(shè)置賬外賬，將本企業(yè)的資金用于其他不合理、不合法的用途。

6.代人存取款。財務(wù)人員將本單位的銀行賬戶出租、出借給其他單位，或是為其他單位辦理收、付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù), 從中謀取私利。

三、改進和完善貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)采取的措施

（一）嚴格控制現(xiàn)金收付，保證資金安全

企業(yè)根據(jù)自身的實際情況，對庫存現(xiàn)金進行實地盤點，將銀行對賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬進行核對，未達賬項必須逐筆查明形成原因并采取相應(yīng)措施，加強對貨幣資金付款業(yè)務(wù)審批程序的監(jiān)管。對于外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用保證金存款、信用卡存款等其他貨幣資金應(yīng)根據(jù)各自的用途分別進行核算。

為了加強企業(yè)的現(xiàn)金管理，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立零用現(xiàn)金制度，即備用金制度。一般事先由會計部門根據(jù)實際情況提出一筆固定金額的備用金，以供日后發(fā)生在規(guī)定范圍內(nèi)使用的小額零星支出，由專人保管各種票據(jù)，憑有關(guān)憑證向會計部門報銷等。這樣可以大大省略不必要的日常審批、簽發(fā)支票、記賬等重復(fù)、繁瑣的工作。

（二）實行預(yù)算管理制度

實行預(yù)算管理，成立預(yù)算委員會，將貨幣資金的使用納入預(yù)算。對于超出預(yù)算范圍的，由預(yù)算委員會協(xié)調(diào)，組織有關(guān)部門和人員討論并修改預(yù)算，使貨幣資金的流動在可控之中。這樣就可在一定度上防止違規(guī)向外借出資金在沒有購貨合同或付款協(xié)議的情況下向外大額付款的問題。加強對貨幣資金收款的監(jiān)管，對于不相容職務(wù)必須要做到分離。明確各層次的權(quán)限和責(zé)任，對外付款業(yè)務(wù)必須按照職責(zé)權(quán)限進行審批。

年度預(yù)算是資金正常運行的前提條件，各單位應(yīng)在每年年底著手準(zhǔn)備，在次年元月底前編制完畢，并應(yīng)力求全面反映各項資金運動的預(yù)先安排情況、從預(yù)算內(nèi)到預(yù)算外、從經(jīng)費到物資都要納入計劃管理。在編制資金預(yù)算時，首先要講科學(xué)性，使預(yù)算編制的依據(jù)具有可靠的客觀基礎(chǔ)，預(yù)算內(nèi)容符合經(jīng)費活動的客觀規(guī)律；其次是整體性，年度預(yù)算應(yīng)與季度、月份明細開支計劃相匹配，做到長計劃短安排；把好資金預(yù)算關(guān)要講法規(guī)性，預(yù)算一經(jīng)黨委審議批準(zhǔn)，就要視為法規(guī)嚴格遵照執(zhí)行。另外，年初編制的資金預(yù)算運行到6月底，財務(wù)部門應(yīng)對上半年預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，同時做好調(diào)整預(yù)算的各項準(zhǔn)備工作。對各項經(jīng)費的支出， 必須嚴格貫徹收支平衡的原則來調(diào)整經(jīng)費預(yù)算和收支計劃，并嚴格按調(diào)整后的預(yù)算和計劃調(diào)控資金，確保年度預(yù)算管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）合理控制資金往來劃撥及結(jié)算

資金劃撥是資金運行的起點，首先應(yīng)在經(jīng)辦程序上進行制約。要建立資金劃撥工作規(guī)程，如會計根據(jù)年度預(yù)算、經(jīng)費指標(biāo)分配文件和事業(yè)任務(wù)進度編制撥款計劃，經(jīng)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽批，出納員再依據(jù)簽批的撥款計劃辦理資金撥款。其次要進行交叉監(jiān)督，會計對出納的資金劃撥業(yè)務(wù)進行檢查，主要是檢查銀行劃款憑證的收款單位、金額是否與撥款計劃一致，劃款憑證填寫是否規(guī)范，是否符合銀行的結(jié)算規(guī)定，銀行業(yè)務(wù)章是否真實有效；出納主要檢查會計人員編制的撥款計劃是否符合預(yù)算，有無超撥或少撥問題。

在資金往來方面，財務(wù)部門與上下級單位的撥入、撥出經(jīng)費, 與業(yè)務(wù)部門的借還款，暫收、暫付款項及與銀行往來等款項發(fā)生頻繁，如不及時核查很容易被轉(zhuǎn)移、挪用或出現(xiàn)大的問題。因此一定要堅持定期逐筆核對。特別是對有疑點的往來款項，要徹底查清來龍去脈并核查憑證和手續(xù)是否齊全。

在資金結(jié)算方面，現(xiàn)金結(jié)算、銀行結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算都要落實“一事―證”的規(guī)定，一個結(jié)算憑證只處理一項業(yè)務(wù)。現(xiàn)金結(jié)算主要監(jiān)督現(xiàn)金的使用范圍是否符合規(guī)定，銀行結(jié)算主要監(jiān)督“三票”使用的規(guī)范性，轉(zhuǎn)賬結(jié)算主要監(jiān)督票據(jù)使用的規(guī)范性等內(nèi)容。

四、結(jié)束語

貨幣資金管理是整個企業(yè)資金管理的重點，建立健全貨幣資金的控制制度對于保證會計資料的真實、完整，加強會計人員的責(zé)任心以及后續(xù)的審計工作都具有十分重要的作用，也是保證企業(yè)的良好運行的基礎(chǔ)。

參考文獻：

篇4

1加強財務(wù)隊伍建設(shè)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視財務(wù)隊伍的建設(shè)，配備政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的同志擔(dān)任財務(wù)工作，這是強化醫(yī)院貨幣資金管理的第一位的，也是根本性工作。所謂配備政治素質(zhì)較高的同志擔(dān)任財務(wù)工作，就是要配備具有強烈的事業(yè)心和責(zé)任感，能夠在日常財務(wù)管理中立場鮮明、工作扎實、秉公辦事、不循私情的同志做財務(wù)工作；所謂配備業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的同志擔(dān)任財務(wù)工作，就是要配備具有較系統(tǒng)的財務(wù)管理知識，具有較強的財務(wù)管理素質(zhì)的同志做財務(wù)工作。只有用對人，才能管好錢。在貨幣資金管理工作中，假如產(chǎn)生了舞弊行為，或虛報、或假報、或漏列、或私吞都是由于有關(guān)財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，職業(yè)道德差，法律意識淡薄導(dǎo)致的。防弊效力首先取決于用人，因此，加強法律和職業(yè)道德培養(yǎng)的同時，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，拓寬人才培養(yǎng)渠道，重點培養(yǎng)既有經(jīng)濟管理知識、會計知識及一定的計算機技能的會計人員是加強內(nèi)部控制，強化貨幣資金管理的當(dāng)務(wù)之急。

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2合理設(shè)崗、相互制約，明確會計相關(guān)人員的職責(zé)

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合理設(shè)崗，各司其責(zé)，相互制約，明確會計相關(guān)人員的職責(zé)，這是強化貨幣資金管理工作的必要手段。在單位和財務(wù)管理中，崗位設(shè)置應(yīng)充分考慮其制約性，堅持不相容職務(wù)相互分離的原則，劃分并明確會計相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任。即應(yīng)嚴格設(shè)立出納、會計崗位，這是進行會計核算最基本的前提。崗位設(shè)定后要各司其責(zé)，如出納員只能辦理現(xiàn)金，銀行存款的收入、支出、保管，出納員不得兼管稽核、檔案保管和收入、支出等費用帳簿，更不應(yīng)負責(zé)銀行日記帳和銀行對賬單的勾對工作。此外，要強調(diào)和堅持支票和銀行印鑒分管的原則。加強會計和出納相互制約的關(guān)系，加強會計監(jiān)督。支票從銀行購買后，出納員應(yīng)認真堅持填寫支票備查簿，明確責(zé)任，有利于監(jiān)督和管理，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

3加強會計審核和監(jiān)督工作

對規(guī)模較小、分工不細的單位，財務(wù)負責(zé)人也應(yīng)加強對其存款余額及對帳工作進行定期檢查、監(jiān)督。同時，要加強銀行對帳單和銀行對帳余額調(diào)節(jié)表的保管工作。對帳單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是非常重要的會計資料，對其管理應(yīng)規(guī)范化，每月應(yīng)將銀行存款余額調(diào)節(jié)表復(fù)寫一式二份，一份粘貼在銀行日記帳中，另一份和銀行對帳單合在一起單獨裝訂，每年一冊，作為會計檔案保存，以備查閱。

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4制定現(xiàn)金管理制度，做好平安防范工作

為使醫(yī)院的貨幣資金管理工作做得更好，必須制定出嚴密的現(xiàn)金管理制度。現(xiàn)金收支必須及時入帳，做到日清日結(jié)。出納員向銀行提取款項時，必須在支票上真實填寫款項用途，不得巧立名目套取現(xiàn)金。出納員支付現(xiàn)金，必須有稽核員填寫帶有編號的完整的付款憑證，否則不得付款。出納員付現(xiàn)金后，必須在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記。出納員對工作要認真負責(zé)，耐心細致，防止差錯。規(guī)模較大的單位，出納員只應(yīng)將天天收到和支出的現(xiàn)金、銀行存款數(shù)登記出納備查簿，現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳應(yīng)由會計來登記（會計微機編制記帳憑證同時完成）。會計主管人員要經(jīng)常抽查庫存現(xiàn)金并記錄抽查情況，發(fā)現(xiàn)重大新問題要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并將有關(guān)人員調(diào)離其崗位。

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篇5

第三條本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。

第四條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實施。

第五條單位負責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責(zé)。

第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

第六條單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

單位不得由一人辦理貨幣資企業(yè)務(wù)的全過程。

第七條單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

第八條單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

第九條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

第十條單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

(一)支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

(三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

(四)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

第十一條單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

第十二條嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

第三章現(xiàn)金和銀行存款的管理

第十三條單位應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

第十四條單位必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第十五條單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。

單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

第十六條單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。

第十七條單位應(yīng)當(dāng)嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行帳戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行帳戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

第十八條單位應(yīng)當(dāng)嚴格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

第十九條單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

第二十條單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。

第四章票據(jù)及有關(guān)印章的管理

第二十一條單位應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

第二十二條單位應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第五章監(jiān)督檢查

第二十三條單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。

第二十四條貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

(一)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

(二)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

(三)支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

(四)票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

篇6

現(xiàn)階段，企業(yè)在資金運用方面存在諸多問題，大量企業(yè)資產(chǎn)不能得到合理有效的利用，尤其是存量資金方面。如果企業(yè)可以通過流動資產(chǎn)形成重組或其他方式的形式將這些閑置的資產(chǎn)聚集起來加以利用，這對于企業(yè)自身來說就相當(dāng)于增加了資金投入，從而也間接地緩解了資金緊張的問題。從這個角度來看，加強資金管理就能夠幫助企業(yè)解決發(fā)展資金不足的問題。

(二)加強資金管理可更好地規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為

近年來，許多企業(yè)還不同程度的存在賬務(wù)不符、虛盈實虧的問題，甚至有相當(dāng)一部分財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作嚴重倒退。這些導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟效益低下的因素，雖說有一大部分是客觀原因，但究其根源還要歸功于企業(yè)整體素質(zhì)和市場競爭力不強的影響。因此，企業(yè)要想獲得健康發(fā)展，就必須加大對貨幣資金的管理，進而形成良好的、規(guī)范的企業(yè)經(jīng)濟行為。

(三)加強資金管理有利于擴大企業(yè)的資金規(guī)模

目前，企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在的突出問題已經(jīng)對企業(yè)發(fā)展資本擴張造成了嚴重的遲滯作用。一方面，企業(yè)大量資產(chǎn)閑置浪費;另一方面，資產(chǎn)重復(fù)分散，無形形成規(guī)模效益。如果企業(yè)可以加強對資金的管理，能夠創(chuàng)造出規(guī)模效益，這對企業(yè)來說就可以迅速加快其資產(chǎn)積累，在擴大生產(chǎn)規(guī)模的同時，為自身創(chuàng)造出更多的利潤，是企業(yè)持續(xù)擴張資金規(guī)模的一種良好管理手段。

二、企業(yè)加強貨幣資金管理的思路

(一)企業(yè)貨幣資金安全性管理

1.建立實物資產(chǎn)隔離制度

企業(yè)應(yīng)該采取妥善的措施確保除實物保管人員之外的人員不得接觸實物資產(chǎn)，實物資產(chǎn)的購入、處置等要按照嚴格的貨幣資金使用規(guī)范與流程進行，保證企業(yè)整體資產(chǎn)的安全。這種對于貨幣資金在使用過程中的管理制度，能夠有效確保企業(yè)從貨幣資產(chǎn)到固定資產(chǎn)的管理安全風(fēng)險。

2.建立庫存限額制度

庫存現(xiàn)金限額是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。企業(yè)應(yīng)該建立庫存限額制度，核定企業(yè)每年現(xiàn)金保有量上限，達到上限的要及時存入銀行或匯交指定賬戶，使得貨幣資金安全性得到保證，也便于企業(yè)整體集中貨幣資金，統(tǒng)籌分配使用。

(二)企業(yè)貨幣資金完整性管理

1.加強應(yīng)收賬款的控制

在企業(yè)貨幣資金的實際管理中，首先應(yīng)當(dāng)在賒銷賬款前，要對客戶做信用分析，在設(shè)定某一客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)借鑒一些實踐中較成功的做法，從對方的社會影響力、籌資能力、資本實力、抵押情況、以往還款情況等方面評估其信用品質(zhì)，然后核定其賒銷的額度，其次加強應(yīng)收賬款的賬齡分析和追蹤管理。企業(yè)可以通過編制賬齡分析表，對應(yīng)收賬款回收情況進行監(jiān)督和追蹤;最后，在加強賒銷客戶授信和追蹤管理的同時，應(yīng)該建立健全企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理制度，規(guī)范銷售業(yè)務(wù)流程，而對于出現(xiàn)的壞賬要及時分析原因并落實責(zé)任等。

2.加強發(fā)票和收據(jù)等原始憑證的控制

原始憑證是會計活動的源頭，也是記賬憑證、會計賬簿、會計報表等一系列重要會計信息的原始依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證原始憑證的真實、安全、完整。發(fā)票、收據(jù)等要保證編號的連續(xù)性，票據(jù)的開具要按照公司的嚴格規(guī)定不能違規(guī)操作，加強其印刷、收發(fā)、保管，并且有條件的公司要建立專業(yè)賬簿進行核算，設(shè)計專門負責(zé)票據(jù)崗位，并定期或不定期抽查核對及時發(fā)現(xiàn)錯誤。

3.加強物料平衡與業(yè)務(wù)平衡之間的控制

在企業(yè)貨幣資盒內(nèi)部管理中，可以利用物料投入量、業(yè)務(wù)發(fā)生量的大小去順向復(fù)核貨幣資金的賬實是否真實完整。服務(wù)企業(yè)可以通過進行業(yè)務(wù)量記錄，生產(chǎn)加工企業(yè)原材料、人力、設(shè)備的投入直至產(chǎn)品產(chǎn)出量、銷售量，貨幣資金在企業(yè)經(jīng)營過程是否平衡，可以通過以上的量來進行復(fù)核，也是企業(yè)貨幣資金管理的一種思路。

(三)企業(yè)貨幣資金合法性管理

篇7

        貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金。一般包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。隨著社會的不斷發(fā)展，人們參與經(jīng)濟活動的行為日益普遍，貨幣作為交換媒介受到的重視也逐漸增強。如何搞好企業(yè)貨幣資金管理，使有限的資金在經(jīng)營活動中發(fā)揮最大效益，是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要任務(wù)。

        1 貨幣資金管理的特點

        貨幣資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。圍繞企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的很多問題都和資金管理相關(guān)。企業(yè)生存之初，需要籌集資金；企業(yè)發(fā)展擴展規(guī)模，需要資金支持；企業(yè)獲利之后，對于資金進行分配。這些企業(yè)的運行離不開資金運動。任何一種企業(yè)都必須有一定數(shù)量的資金。沒有一定量的資金保障，企業(yè)資產(chǎn)無法形成，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)展也就難以進行。企業(yè)的資金運動是伴隨著物資運動而發(fā)生的，同時，它有具有一定的獨立性，并對物資運動起著積極的影響作用。

        2 企業(yè)留存貨幣資金的必要性

        企業(yè)之所以在運轉(zhuǎn)，完全是因為資金在流動。資金不足，會使一些管理者無法根據(jù)市場的變化積極應(yīng)變，無法采用那些實際而又有效地方法來應(yīng)對現(xiàn)實中面臨的各種問題，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)企業(yè)資金，使資金在市場經(jīng)濟中保值、增值，順暢循環(huán)并對其加強管理，已成為財務(wù)工作者面臨的一個重要課題。加強資金的管理及控制具有十分重要的意義。

        由于貨幣資金流動性強，但是其盈利性最弱。相當(dāng)于非營利性資產(chǎn)，就算是銀行存款雖然有利息，但是其利益太小，企業(yè)又必須留有一定的貨幣資金來滿足各種需求。

        企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要，例如能夠及時支付員工工資，償還到期債務(wù)，按時交納稅款等，這些資金發(fā)生頻繁，而且金額較多。同時企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場緊急情況的出現(xiàn)而儲備的資金，例如出現(xiàn)沒有預(yù)計的情況生產(chǎn)問題，客戶違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境，如有機會購買證券，購進低價原材料等，能夠短期獲利的情形。為此，企業(yè)必須留一定的貨幣資金。

        3 企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題

        企業(yè)留有貨幣資金會通常會發(fā)生機會成本、交易成本，短缺成本和管理成本四類成本。這些成本使得資金在持有的同時，還要付出一定的代價，不恰當(dāng)?shù)墓芾碡泿刨Y金，必然會造成資金外流，影響企業(yè)利潤。同時還會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

        3.1 管理無序，資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時建立資金預(yù)算制度，但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設(shè)，資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大，營運資金時而不足、時而過剩，影響正常的經(jīng)營活動，造成不必要的浪費。有的企業(yè)預(yù)算不切合實際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴密的計量標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的考核依據(jù)，怎加了財務(wù)風(fēng)險。同時資金使用失控，投資隨意性大，沉淀嚴重，使用效率低下。

        3.2 資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時在管理過程中還要考慮其機會成本，轉(zhuǎn)換成本，管理成本等，使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。

      3.3 獲得市場信息不充分、不真實。現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時掌握真實準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴重不透明、不對稱和不集中。出于各自的利益，公司之間或公司內(nèi)的管理部門之間主觀上不愿及時提供準(zhǔn)確的相關(guān)信息，阻滯信息流，造成信息嚴重的不對稱和不集中。更有甚者，截留信息、虛假信息使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準(zhǔn)，報表不真實；據(jù)財政部會計信息質(zhì)量抽查證實，全國80%以上的企業(yè)會計信息存在不同程度的失真。例外社會中介機構(gòu)由于受利益驅(qū)動的影響，利用社會監(jiān)控手段的不完備，在審計時往往流于形式走過場，致使有些公司假賬泛濫。

        4 加強貨幣資金管理的思路

篇8

貨幣資金；問題；對策

1.企業(yè)貨幣資金及其管理

1.1 貨幣資金的概述

貨幣資金，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，不但是企業(yè)中最活躍的資金，更是企業(yè)的重要支付手段和流通手段。

貨幣資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的集中表現(xiàn)，只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

2.1 10家浙江省上市公司情況

2.1.1 選取樣本的范圍和依據(jù)

本次研究通過隨機選取浙江省內(nèi)10家上市公司近三年的數(shù)據(jù)進行樣本分析，樣本選取原則：隨機選取浙江省十家上市公司，凈利潤不存在虧損，公司上市時間較早，具有持續(xù)盈利能力。

根據(jù)統(tǒng)計，選取的10家上市公司近三年的平均總資產(chǎn)在30億元以上，平均銷售收入在10億元以上。考慮到本章篇幅有限，本次選樣僅隨機選取10家浙江省上市公司進行研究，具體選取的樣本公司信息詳見表2.1。

2.1.2 上市公司貨幣資金的管理現(xiàn)狀

貨幣資金管理的好壞可從兩個方面看出：從財務(wù)管理方面，看其是否持有適當(dāng)?shù)呢泿刨Y金，既能保證日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，也能保證一定的償債能力，使資金使用效益得到最大的發(fā)揮；從內(nèi)控方面，看其是否被挪用或侵占，有無按照相關(guān)會計的法律法規(guī)以及規(guī)章制度去精心管理和控制貨幣資金。

根據(jù)相關(guān)的短期償債指標(biāo)，以及貨幣資金所占流動資產(chǎn)的比重和相關(guān)周轉(zhuǎn)率來進行分析。樣本企業(yè)的2010至2012貨幣資金的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，詳見表2。

由表2可以看出，10家上市公司的現(xiàn)金比率基本都在0.2以上。現(xiàn)金比率表明1元流動負債有多少現(xiàn)金資產(chǎn)作為償債保障，一般認為現(xiàn)金比率在0.2以上為好，因此這些公司普遍達到了了標(biāo)準(zhǔn)。但是其中也有4家企業(yè)低于了0.2，都在0.17左右，從而說明其短期償債能力低于標(biāo)準(zhǔn)水平。但是現(xiàn)金比率也不是越高越好，如東方通信股份有限公司的現(xiàn)金比率已達到2.68，說明其持有貨幣資金較多，雖然償債能力變強，但從另一方面來看也說明其喪失了許多投資的機會，其貨幣資金的機會成本增加。從貨幣資金的周轉(zhuǎn)率來看，普遍在3至5次之間，當(dāng)然也有不足2次和高達8次的。從中表明，貨幣資金的管理效率也是參差不齊的。而過低則需要進一步加強貨幣資金的管理。

根據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，貨幣資金所占流動資產(chǎn)的比重普遍位于20%至50%之間，當(dāng)然也有兩家公司高達70%以上，而浙江廣廈股份有限公司卻低于10%，具體比重詳見表2.3。

通過比較研究樣本的10家上市公司的貨幣資金財務(wù)指標(biāo)，可見當(dāng)代企業(yè)在進行貨幣資金的管理時，還是存在著一些問題的。如東方通信股份有限公司的貨幣資金持有過多，現(xiàn)金比率較高，占流動資產(chǎn)的比重也較大，短期償債能力較強，能支持相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，但卻造成機會成本的加大，形成資源的浪費。當(dāng)然也有貨幣資金持有量過少，例如浙江廣廈股份有限公司，這樣則會造成流動資金不足，可能會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，償債壓力過大，導(dǎo)致資金的短缺，短缺成本增大，同時也會影響到企業(yè)的信譽與形象。

綜上所述，當(dāng)代企業(yè)貨幣資金的管理現(xiàn)狀不容樂觀，應(yīng)在進行財務(wù)管理時對其有足夠的重視，通過合理的預(yù)測下個時期的現(xiàn)金使用量，使其持有量盡量達到一個平衡點。

2.2 貨幣資金管理中存在的問題

2.2.1 財務(wù)管理方面

首先，部分企業(yè)存在貨幣資金持有過多的問題。貨幣資金的過多持有，則會使企業(yè)喪失許多的投資機會。其次，有些企業(yè)存在貨幣資金持有過少的問題。資金持有過少也會相應(yīng)地阻礙企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營，也會使得企業(yè)的短期償債能力下降，信譽受損。

2.2.2 內(nèi)部控制方面

首先，報銷制度不嚴謹，原始憑證會存在虛假的問題。甚至?xí)霈F(xiàn)出票時虛開套寫，使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報少或支少報多。

其次，出納兼顧多項工作，職責(zé)混淆不清。企業(yè)由于規(guī)模較小，會計人員也相對較少，就使得一名財務(wù)工作人員不得不身兼數(shù)職，這樣就使其對現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的某些環(huán)節(jié)擁有絕對處置權(quán)，造成管理上的漏洞。

再次，對現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)進行簡化工作，未做到“日清月結(jié)”。有些企業(yè)為了進行簡化工作，沒有很好的做到“日清月結(jié)”。違反會計制度的同時，也可能導(dǎo)致貨幣資金流失后卻無從查起，不利于企業(yè)的長期生產(chǎn)經(jīng)營。

最后，單位領(lǐng)導(dǎo)沒有認識到貨幣資金管理的重要性。一方面，領(lǐng)導(dǎo)從本質(zhì)上未了解其重要性，缺乏對貨幣資金管理的觀念；另一方面領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，弱化了其他會計人員的審核權(quán)限，導(dǎo)致無法很好的執(zhí)行貨幣資金管理制度，從而產(chǎn)生紕漏。

3.加強企業(yè)貨幣資金管理的對策

3.1 完善貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金的預(yù)算制度是企業(yè)貨幣資金管理的基礎(chǔ)。貨幣資金預(yù)算提供了控制企業(yè)日常貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是評價各部門、各單位對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。需要嚴格合理地進行貨幣資金預(yù)算，有效了解到生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的貨幣資金數(shù)量，最后進行科學(xué)地管理，才能確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動得到有效的開展，不會出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的情況，有利于企業(yè)進行長期的生產(chǎn)和發(fā)展。

3.2 加強企業(yè)貨幣資金管理的內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，嚴格按照會計制度的相關(guān)法律法規(guī)對貨幣資金進行有效的管理。第一，應(yīng)嚴格報銷制度，避免收據(jù)入賬現(xiàn)象的發(fā)生。單位領(lǐng)導(dǎo)及員工應(yīng)當(dāng)取得正規(guī)的發(fā)票進行報銷，會計人員對于收據(jù)等應(yīng)當(dāng)嚴格不給予報銷，從而整頓企業(yè)的報銷審批制度；第二，應(yīng)對不相容的崗位進行相互分離的控制，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；第三，出納人員應(yīng)嚴格按照會計制度，做到“日清月結(jié)”。

3.3 加強領(lǐng)導(dǎo)對貨幣資金的重視度

領(lǐng)導(dǎo)在提高自己的整體素質(zhì)的同時監(jiān)督和教導(dǎo)公司的員工，通過以身作則從而實現(xiàn)貨幣資金的管理和控制，健全其管理體制。

3.4 提高會計人員的整體素質(zhì)，提升職業(yè)道德水平

會計人員是企業(yè)的重要組成部分，也是貨幣資金管理的具體執(zhí)行者。因此，單位應(yīng)提高會計人員的整體素質(zhì)。從招聘會計人員起就要嚴格把關(guān)，全面審閱應(yīng)聘人員的受教育程度和工作經(jīng)歷，尤其應(yīng)對其思想品行和道德修養(yǎng)方面重點把關(guān)。會計人員應(yīng)該通過后續(xù)學(xué)習(xí)，加強專業(yè)知識，根據(jù)實際情況，總結(jié)經(jīng)驗。

3.5 實行輪崗制度

可使會計人員輪流負責(zé)貨幣資金的管理，每次移交工作，都是一種責(zé)任的轉(zhuǎn)移，實質(zhì)的監(jiān)督。可減小貪污，造假情況的發(fā)生。

4.結(jié)束語

加強企業(yè)貨幣資金的管理不僅能使企業(yè)從一定程度上合理利用資源，獲取更高的收益，也能有效避免資金被挪用、擠占或侵吞，減少企業(yè)的相關(guān)損失。因此，企業(yè)只有建立健全的貨幣資金管理制度，才能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對會計核算的新要求，使企業(yè)在未來的發(fā)展過程中獲得更高的收益。

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篇9

對于貨幣我們都不陌生，它作為一種特殊的商品，在人類社會的發(fā)展歷史上發(fā)揮了相當(dāng)重要的作用。貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)或用以償還債務(wù)的交換媒介物，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金的流動性在流動資產(chǎn)中是最強的，它是唯一能代表企業(yè)現(xiàn)實購買力水平的資產(chǎn)，可以直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)。對于企業(yè)來說，貨幣資金是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可缺少的一項，持有貨幣資金是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的基本條件，也是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。另外，企業(yè)所擁有的貨幣資金量也是分析判斷企業(yè)償債能力和支付能力的重要指標(biāo)。因此，加強對貨幣資金的管理研究，對企業(yè)有深遠意義。

一、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

貨幣資金貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，需要有一套切實可行的管理辦法和科學(xué)的管理機制，這樣既可以防止少數(shù)不法分子占有、挪用、貪污貨幣資金，給國家和企業(yè)造成不必要的損失；又可以提高企業(yè)員工的積極性，使企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。目前，我國中小企業(yè)在貨幣資金管理中存在的問題大致如下：

（一）內(nèi)部控制制度不健全

除了其本身經(jīng)營特點之外，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全是貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源。主要表現(xiàn)在兩個方面：（1）會計出納的職責(zé)劃分不明確。有的企業(yè)出納還兼任會計，這樣就會缺乏相互監(jiān)督，導(dǎo)致會計人員貪污舞弊，賬目不清，從而導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂。（2）現(xiàn)金管理不規(guī)范，企業(yè)為了方便平時使用，多余現(xiàn)金違反規(guī)定不送存銀行，利用庫存現(xiàn)金來進行企業(yè)材料的采購和企業(yè)產(chǎn)品的銷售；更有甚者，企業(yè)實際控制人日常生活開支也使用企業(yè)的庫存現(xiàn)金，導(dǎo)致私人開支與企業(yè)正常營業(yè)活動開支相混淆，資金管理無從下手。

（二）現(xiàn)金流管理不科學(xué)

現(xiàn)金是企業(yè)的生命，是衡量企業(yè)償債能力和支付能力的重要指標(biāo)。如果企業(yè)的現(xiàn)金短缺，流轉(zhuǎn)不靈，那么企業(yè)將難以維持正常的經(jīng)營生產(chǎn)活動，從而導(dǎo)致企業(yè)走向沒落直至破產(chǎn)。但是，如果企業(yè)長期持有大量現(xiàn)金，則會增加巨大的機會成本，不能給股東帶來投資回報。目前，中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的主要問題表現(xiàn)在：（1）資金使用效率低。（2）應(yīng)收賬款回收不穩(wěn)定。（3）公司存貨占用大量流動資金。（4）存在不良融資行為。

（三）貨幣資金管理激勵措施不夠

企業(yè)離不開員工，企業(yè)的發(fā)展需要員工的支持，員工的主動性、積極性和創(chuàng)造性將推動企業(yè)的生存和發(fā)展。而要取得員工的支持，就必須對員工進行激勵；要想激勵員工，又必須了解其動機或需求。管理心理學(xué)認為，激勵在管理職能、組織目標(biāo)實現(xiàn)和提高職工功效方面有著重要作用，它能夠更深入地調(diào)動人潛在的積極性，不斷提高工作績效，推動工作發(fā)展。

二、加強中小企業(yè)貨幣資金管理的對策

加強貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩，要做到如下幾點：

（一）完善貨幣資金內(nèi)部控制

完善貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)從貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性四個方面著手：（1）通過規(guī)范的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金的安全，使其不被盜竊或挪用。（2）為了預(yù)防侵占企業(yè)收入的違法行為，如私設(shè)小金庫等，企業(yè)應(yīng)定時檢查收到的貨幣資金是否已全部入賬。（3）企業(yè)貨幣資金的取得和使用要手續(xù)齊備，符合國家法規(guī)。（4）企業(yè)應(yīng)該合理的使用貨幣資金，使經(jīng)濟效益最大化。

建立和完善內(nèi)部控制制度，要做到如下幾點：（1）嚴格職責(zé)分工。對于不同職位的員工應(yīng)該明確其對應(yīng)的職責(zé)，工作范圍不要有交叉，使其各司其職，從而使各項工作有序正常進行。（2）收支交易分開處理。企業(yè)的收入和支出雖然都涉及現(xiàn)金，但是絕不能將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出，這會導(dǎo)致賬目混亂，增加貨幣資金管理的難度。所以企業(yè)應(yīng)該將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進行處理；（3）實施內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部稽核單位和人員，并且建立合理的內(nèi)部監(jiān)督制度，對貨幣資金管理進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題。（4）實施定期輪崗制度。對涉及貨幣資金管理的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為并對其進行制止。

（二）科學(xué)預(yù)測現(xiàn)金流

企業(yè)的管理人員或現(xiàn)金流的掌管者要及時更新和培訓(xùn)自身的財務(wù)知識，增強現(xiàn)金流風(fēng)險管理意識。企業(yè)在進行戰(zhàn)略投資時，應(yīng)當(dāng)充分考慮資金的占有率和回收率，降低資金的使用成本。作好與供應(yīng)商溝通的準(zhǔn)備，減少壞賬的發(fā)生，確保資金來源順暢。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期編制現(xiàn)金流量表，還應(yīng)對現(xiàn)金流量的動態(tài)管理與控制：即從現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量兩方面入手。抓現(xiàn)金流入量就是要開源，所謂開源，即不斷擴大企業(yè)的銷售渠道，提高市場占有率，從而提高銷售收入，還應(yīng)該盡快收回應(yīng)收賬款，減少壞賬的可能。否則，即使企業(yè)的銷售收入很高，但由于應(yīng)收賬款不能收回，公司同樣會資金周轉(zhuǎn)不靈，陷入財務(wù)困境。抓現(xiàn)金流出量就是要節(jié)流，所謂節(jié)流，就是減少企業(yè)不必要的現(xiàn)金支出，不斷的降低企業(yè)的生產(chǎn)成本和銷售成本。如果企業(yè)的成本過高，那么即使收入最多，利潤也不會多，企業(yè)同樣要面臨困境。

（三）建立貨幣資金管理激勵機制

一個好的企業(yè)為了更好的調(diào)動員工的積極性，就必須有好的激勵措施。比如金錢激勵、目標(biāo)激勵、尊重激勵、參與激勵、工作激勵、培訓(xùn)和發(fā)展機會激勵、榮譽和提升激勵等等。就以湖南省諾一鋼鐵貿(mào)易公司為例來說，在貨幣資金的管理上，公司可以指定一套系統(tǒng)的激勵措施，如尊重員工的個人利益，尊重激勵是一種基本的激勵方式，它有助于公司員工之間的和諧，形成一種上下級相互尊重的強大的精神力量，這樣，在工作上，也就事半功倍了，很好的調(diào)動公司員工的積極性，也就不至于出現(xiàn)事在那里沒人干，干又干不好的局面了。

結(jié)論

一個企業(yè)對于貨幣資金的管理尤為重要。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，搞好財務(wù)管理，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營才能順利進行。一個企業(yè)要保持良好的發(fā)展勢頭，首先，就得把自己企業(yè)的財務(wù)方面管理好。在當(dāng)今經(jīng)濟形勢不容樂觀的情況下，這就更要考驗一個企業(yè)的內(nèi)在管理了。它決定著企業(yè)的未來，它管理的好壞也決定著企業(yè)發(fā)展情景的好壞。所以在現(xiàn)今的經(jīng)濟情況下，一個資金管理好的企業(yè)它就無所畏懼，相反，企業(yè)就會要面臨破產(chǎn)的危險。企業(yè)必須保持一定數(shù)量的貨幣資金庫存來確保企業(yè)有足夠的資金來維持正常運作，但是不宜過多或過少，既要防止不合理地占壓資金，又要保證企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的正常需要。在企業(yè)進行經(jīng)營活動的過程中，必須嚴格按照企業(yè)貨幣資金管理的相關(guān)要求與規(guī)定，對企業(yè)經(jīng)營活動中所涉及到的各種收付款項進行合理科學(xué)的結(jié)算，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，保證企業(yè)正常、有效運轉(zhuǎn)。

（作者單位：湘潭大學(xué)）

篇10

醫(yī)院；貨幣資金；管理；風(fēng)險防范

前言：

貨幣資金管理是財務(wù)管理工作中非常重要的一部分，包括庫存現(xiàn)金、備用金、銀行存款等多個方面。如果醫(yī)院沒有加強貨幣資金的管理控制，貪污、公款挪用、侵占等貨幣資金風(fēng)險發(fā)生的幾率會大大增加，給醫(yī)院的財產(chǎn)安全造成損害[1-2]。因此需及時地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院貨幣資金管理存在的問題，加強風(fēng)險防范控制。

一、當(dāng)前醫(yī)院貨幣資金管理存在的問題

（一）分工不明，財務(wù)人員工作態(tài)度不嚴謹。

由于醫(yī)院人流量較大，財務(wù)業(yè)務(wù)來往頻繁，經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)科室人手不夠的情況，因此導(dǎo)致分工不明的現(xiàn)象，加上財務(wù)人員工作態(tài)度不夠嚴謹，極易導(dǎo)致貨幣資金管理的混亂，造成不良后果。分工不明現(xiàn)象主要表現(xiàn)在部分醫(yī)院財務(wù)科室內(nèi)的出納人員兼管銀行余額表調(diào)節(jié)、稽查的工作，會計與出納兩者的分工不明，易出現(xiàn)藥品、醫(yī)療設(shè)備付款金額不正確、支票印簽保管不當(dāng)?shù)葐栴}，增加了貨幣資金管理風(fēng)險。財務(wù)人員工作態(tài)度不嚴謹除了分工混亂外，還表現(xiàn)在門診收費工作方面，門診收費是一項忙碌、枯燥、機械的工作，部分財務(wù)人員在長期的重復(fù)工作中出現(xiàn)了態(tài)度不嚴謹、思想認識偏差等問題，從而難以保證收費的準(zhǔn)確性和收費窗口的正常秩序，經(jīng)常出現(xiàn)不按時交納相關(guān)的財務(wù)報表、上交金額未認真審核等現(xiàn)象；少數(shù)財務(wù)人員甚至還出現(xiàn)了職業(yè)道德的滑坡傾斜，出現(xiàn)私自挪用公款的嚴重現(xiàn)象。

（二）缺乏規(guī)范的貨幣資金管理制度。

缺乏規(guī)范的貨幣資金管理制度也是當(dāng)前醫(yī)院貨幣資金管理工作存在的一大主要問題。主要表現(xiàn)在部分醫(yī)院在日常票據(jù)發(fā)放、回收等管理方面的工作不夠重視，缺乏規(guī)范的管理制度。有的醫(yī)院沒有安排專業(yè)的票據(jù)管理、審核工作人員，票據(jù)的領(lǐng)用、作廢、退費等環(huán)節(jié)均沒有得到嚴格的審核，而醫(yī)院的發(fā)票使用量非常大，很容易發(fā)生發(fā)票號不連續(xù)、存銀未能及時回收、票據(jù)使用量和使用金額無法及時核對等問題，增加了公款挪用的風(fēng)險。貨幣資金管理不規(guī)范還表現(xiàn)在財務(wù)印章保管方式不規(guī)范（由單人保管）、庫存現(xiàn)金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、不相容崗位安排不當(dāng)?shù)龋苋菀滓鹳Y金流失的嚴重后果。

（三）缺乏內(nèi)部貨幣資金管理監(jiān)督機制。

部分醫(yī)院未重視貨幣資金管理的監(jiān)督，因此缺乏內(nèi)部的貨幣資金管理監(jiān)督機制，沒有設(shè)立獨立的審計部門負責(zé)貨幣資金管理的稽查、審核工作。這就導(dǎo)致了財務(wù)科室的工作沒有相關(guān)沒有得到有力的約束，貨幣管理工作沒有得到有效的監(jiān)督控制，無法及時發(fā)現(xiàn)存在的財務(wù)問題。而有的醫(yī)院雖然設(shè)立有審計部門，但卻將該部門分屬財務(wù)科室的管轄，沒有真正發(fā)揮審計部門的審核、監(jiān)督作用。

二、加強醫(yī)院貨幣資金管理風(fēng)險防范的措施

（一）統(tǒng)一醫(yī)院財務(wù)管理。

應(yīng)實行統(tǒng)一的醫(yī)院財務(wù)管理，建立有效的財務(wù)制度。建立醫(yī)院內(nèi)唯一的一個財務(wù)機構(gòu)進行財務(wù)的統(tǒng)一管理，銀行賬戶只設(shè)立一個，避免多開戶而出現(xiàn)公款挪用、賬外賬等風(fēng)險，財務(wù)科室的負責(zé)人、會計工作人員應(yīng)相互配合，嚴格工作流程。醫(yī)院的收入、支出、賬簿均統(tǒng)一納入財務(wù)部門管理范圍內(nèi)。醫(yī)院應(yīng)遵循《醫(yī)院財務(wù)制度》、《會計法》、《醫(yī)院會計制度》等相關(guān)法規(guī)建立有效的財務(wù)制度和會計制度，加強會計工作人員的職責(zé)監(jiān)督。

（二）嚴格控制醫(yī)院財務(wù)收入和支出。

嚴格控制醫(yī)院的收入和支出，兩者應(yīng)分離控制。貨幣資金收入方面：①嚴格收費票據(jù)的管理:住院病人預(yù)交金、費用記賬和結(jié)算要嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，住院記賬和結(jié)算均要認真核對避免出錯。相關(guān)費用的收據(jù)要填寫清楚并保管好，收費票據(jù)的領(lǐng)用、作廢、繳銷均按相關(guān)規(guī)定進行操作申請，避免出現(xiàn)票據(jù)不連續(xù)的現(xiàn)象。票據(jù)應(yīng)安排專人進行管理，嚴格收據(jù)的領(lǐng)用流程，領(lǐng)用者要做好明細登記，主要包括領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人的姓名、收據(jù)起比編號、應(yīng)用人簽字等，收據(jù)繳銷時要做好日期登記，同時由收據(jù)的收費人做好簽字。記賬聯(lián)和發(fā)票聯(lián)須附在收入報表后并統(tǒng)一報送財務(wù)管理部門。②嚴格門診收費環(huán)節(jié)：門診收費的資金流動性較強，因此要加強門診收費環(huán)節(jié)的控制，應(yīng)建立相應(yīng)的收費制度，收費報表須認真填寫并核對，嚴格實收金額、發(fā)票金額的審核，防止金額不相符的情況發(fā)生，按照規(guī)定及時繳存收費款。③嚴格庫存金額的審核與送存銀行：醫(yī)院所有部門的收費均須及時送交財務(wù)管理部門，每次財務(wù)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過規(guī)范的審批程序，及時開發(fā)票和入賬。財務(wù)管理部門要定時審核現(xiàn)金庫存，將超出標(biāo)準(zhǔn)的金額及時送存銀行并做好銀行對賬工作。支出方面：應(yīng)制定嚴格的貨幣資金支出批準(zhǔn)程序，避免支出不明，資金流動去向不明的情況。①嚴格支出預(yù)算：財務(wù)管理部門要對醫(yī)院各項支出作合理的預(yù)算定額，控制好支出預(yù)算。②嚴格支付申請：醫(yī)院相關(guān)的科室、部門或者個人需用款時，應(yīng)按照規(guī)定提前向?qū)徟撠?zé)人提交支付申請，一定要清楚說明申請款項的金額、預(yù)算、用途和支付形式等內(nèi)容，同時要出示相關(guān)的材料證明、有效的經(jīng)濟合同還有金額計算依據(jù)等。③嚴格支付審批：審批負責(zé)人要明確自身的職責(zé)，在權(quán)限范圍內(nèi)按照相關(guān)的規(guī)定和程序進行支付申請的審批，對不符合規(guī)定、材料不齊的支付申請應(yīng)拒絕批準(zhǔn)。④嚴格支出審核：財務(wù)審核人員應(yīng)嚴格審核獲取批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請，主要審核內(nèi)容有批準(zhǔn)權(quán)限、程序、范圍是否符合規(guī)定；支付申請的相關(guān)證明材料、手續(xù)是否齊全；金額的數(shù)據(jù)計算有誤出錯；支付形式可行性等，審核無誤后才可簽字蓋章，然后由出納工作人員負責(zé)辦理支付手續(xù)。⑤嚴格支出結(jié)算：出納工作人員須確認支付申請的簽章、手續(xù)齊全才可按照相關(guān)的規(guī)定辦理支付手續(xù)，在原始憑證上加蓋好“付訖”印章，并做好現(xiàn)金登記和銀行存款賬目登記。

（三）分離不相容崗位，責(zé)權(quán)分明。

醫(yī)院應(yīng)合理安排崗位，分離不相容崗位，責(zé)權(quán)分明。出納工作人員和會計工作人員職務(wù)要分離開來，出納人員不可兼管稽核、收入和支出、債權(quán)債務(wù)、會計檔案保管等工作；票據(jù)保管崗位和印章保管崗位同樣要進行分離，不可出現(xiàn)單人同時保管票據(jù)和印章或者單人保管支付款項需使用的所有印章。總之，要將貨幣資金授權(quán)審批、支付、稽查、出納等關(guān)聯(lián)較密切的崗位分離，不能出現(xiàn)一個人負責(zé)全部貨幣資金業(yè)務(wù)辦理流程的情況。應(yīng)加強內(nèi)部崗位的控制，根據(jù)實際情況實行定期的換崗、輪崗制度，起到防止崗位慣性、相互制約的作用。同時還要注意建立相應(yīng)的回避制度，即醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬不能在本單位財務(wù)部門擔(dān)任負責(zé)人職務(wù)，會計部門、審計部門的負責(zé)人其直系親屬不能在本單位相關(guān)崗位工作。只有各部門、各崗位做到權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督，才能有效的促進醫(yī)院貨幣資金管理的順利進行，降低貨幣資金管理風(fēng)險。

結(jié)語：

醫(yī)院貨幣資金管理工作是一項非常重要且復(fù)雜性較高的工作，對醫(yī)院資金的正常運轉(zhuǎn)具有非常很重要的意義。針對當(dāng)前醫(yī)院貨幣資金管理分工不明，財務(wù)人員工作態(tài)度不嚴謹、缺乏規(guī)范的貨幣資金管理制度和內(nèi)部監(jiān)督機制的主要問題，應(yīng)給予充分的重視，要統(tǒng)一醫(yī)院的財務(wù)管理、嚴格醫(yī)院收入和支出環(huán)節(jié)還有分離不相容崗位，責(zé)權(quán)分明。總之，醫(yī)院要加強醫(yī)院貨幣資金的管理，積極改進貨幣資金管理制度上存在的不足，才能減少貪污、公款挪用等貨幣資金風(fēng)險，促進醫(yī)院采取管理工作的順利進行。

作者：蘇志紅 單位：濮陽市第五人民醫(yī)院

篇11

內(nèi)部會計控制其根本目的是指為了保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它涵蓋貨幣資金控制，貨幣資金控制的目的是確保貨幣資金的安全，堵塞錯憋漏洞，降低貨幣資金管理的風(fēng)險，提高資金的管理效率。強化內(nèi)部會計控制是實現(xiàn)貨幣資金管理的手段。加強貨幣資金管理，必須強化內(nèi)部會計控制。

二、加強貨幣資金控制的內(nèi)容及措施

事實證明：貨幣資金控制到位，則貨幣資金出現(xiàn)問題的可能性就小。歸納起來，控制的內(nèi)容及措施主要有以下方面：

（一）崗位分工控制是基礎(chǔ)

1.建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門或崗位的職責(zé)權(quán)限。

2. 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

3. 配備合格人員，進行崗位輪換。

4. 建立回避制度。單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負責(zé)人，會計機構(gòu)負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納人員。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制是前提

1. 明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。

2.明確經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

3.嚴格按照申請、審批、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時準(zhǔn)確入賬。

4.重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策和審批。

（三）現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、印章控制是關(guān)鍵

1.現(xiàn)金控制

（1）實行現(xiàn)金庫存限額管理制度。

（2）明確現(xiàn)金開支范圍并嚴格執(zhí)行。

（3）現(xiàn)金收入及時存入銀行，嚴格控制現(xiàn)金坐支；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

（4）貨幣資金收入及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。

（5）定期盤存現(xiàn)金，做到賬實相符。

2.銀行存款控制

（1）加強銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

（2）嚴格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。

（3）定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

3.票據(jù)控制

明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

4.印章控制

（1）財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

（2）嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

（四）監(jiān)督檢查是保證

1. 定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

2. 定期檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。

3. 定期檢查印章保管情況。

4. 定期檢查票據(jù)保管情況。

三、加強貨幣資金控制，必須與下列原則的貫徹相結(jié)合

（一）貫徹單位負責(zé)人責(zé)任制原則。單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責(zé)。

（二）全員性原則。任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利。

篇12

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金預(yù)算是財務(wù)管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務(wù)活動進行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動提供了主要依據(jù)，也是評價企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個預(yù)算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預(yù)測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務(wù)收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。

編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動用貨幣資金數(shù)量。

貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預(yù)算中得到；營業(yè)費用支出如工資費用、制造費用、銷售費用、管理費用等可以從費用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計劃預(yù)先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機制。企業(yè)的主要負責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計劃管理、實物資產(chǎn)、對外投資、項目招標(biāo)、工程采購、經(jīng)濟擔(dān)保等經(jīng)濟活動中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

三、實行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。

一是會計人員負責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負責(zé)收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應(yīng)負責(zé)審核收支項目、保管單位和單位負責(zé)人的印章；五是單位負責(zé)人應(yīng)負責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強對貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。

1、對貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時開票；

②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項要及時送存銀行；

③盡可能采用集中由財務(wù)部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；

④不得坐支各項收入；

⑤出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應(yīng)有單位負責(zé)人的審批經(jīng)、會計主管審核、會計人員復(fù)核；

②出納人員每一筆款項都應(yīng)以健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；

④要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；

⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負責(zé)。

五、強化貨幣資金的保管和控制

加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實事求是報賬，不作假賬。

篇13

（二）貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，仍存在很多困難和障礙

由于影響企業(yè)資金活動的因素很多，不確定性很強，企業(yè)貨幣資金控制和管理實施過程中面臨很多困難和障礙。如業(yè)務(wù)人員常常沒有固定的上下班時間，在支付方式上，難以嚴格按照現(xiàn)金管理暫行條例執(zhí)行；離公司所在地較遠辦理業(yè)務(wù)時，財務(wù)印章的分管與工作效率、管理成本就難以兼顧；財務(wù)人員定期輪崗與工作適應(yīng)度、工作效率難以兼顧等。

（三）貨幣資金的外部監(jiān)管力度不強

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)銀行與企業(yè)很大程度上是合作共贏、服務(wù)與被服務(wù)的關(guān)系，《現(xiàn)金管理暫行條例》賦予開戶銀行對業(yè)務(wù)單位的現(xiàn)金監(jiān)管職能，很難實施。國有資產(chǎn)管理委員會、財政部門重在對企業(yè)行業(yè)性、政策性的指導(dǎo)和管理，缺乏日常的監(jiān)管，使得貨幣資金的外部監(jiān)管力度較弱。

二、貨幣資金管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高對資金管理的認識

貨幣資金具有支付能力最強、最容易流失等特點，加強貨幣資金管理對提高資金使用效率、保證資金使用安全、防范貪污受賄等意義重大。資金管理崗位需要嚴格遵守職業(yè)道德 、有很強的責(zé)任心、能一絲不茍地堅持制度和原則。優(yōu)秀的資金管理人員做出的成績是無形的，付出卻是巨大的，從這個角度講，資金管理人員可稱為“英雄”。不應(yīng)該受到歧視，更應(yīng)該重視、尊重他們。資金管理的傳統(tǒng)崗位“出納”，涉及現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動，直接關(guān)系到職工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失，但對于一些不懂資金管理或?qū)Y金管理一知半解的人，卻成了歧視性的字眼，出納的薪酬待遇普遍低于其他崗位。一些單位，為了引起大家對資金管理的重視，取消了“出納”這個稱呼，換成了“資金管理崗”，但是資金管理是系統(tǒng)的管理工作，出納的工作和職責(zé)顯然不能完全涵蓋資金管理。

（二）重視選拔人才，用好人，加強理論知識培訓(xùn)與學(xué)習(xí)

在提高對資金管理認識，同工同酬的基礎(chǔ)上，企業(yè)要注重資金管理人才的選拔，用好人。資金管理任何一個環(huán)節(jié)都不是隨便哪個人都能干的事，要堅持德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄鹊脑瓌t。同時，定期對資金管理人員進行繼續(xù)教育和培訓(xùn)，增強法制觀念、堅守職業(yè)道德，提升業(yè)務(wù)技能。

（三）加強貨幣資金內(nèi)部控制與管理

貨幣資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)要想長遠的發(fā)展，就必須制定出嚴密的內(nèi)部控制制度并保證嚴格執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。企業(yè)要建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，審批人應(yīng)當(dāng)嚴格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定, 在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，做到授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等相分離。對于重大的業(yè)務(wù)和事項，企業(yè)應(yīng)實行集體決策審批或聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)的財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，絕對不得由一個人保管支付款項所用的全部印章，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進行登記。此外，企業(yè)還應(yīng)該建立貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)部評價機制，保證內(nèi)部控制設(shè)計及運行的有效性。

（四）加強外部監(jiān)管力度

企業(yè)應(yīng)嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強對企業(yè)現(xiàn)金、銀行賬戶的管理，積極配合接受國家財政、國有資產(chǎn)管理等部門的檢查、監(jiān)督。政府監(jiān)管部門應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引為依據(jù)，對貨幣資金內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查和評價，還可以會同國家審計機關(guān)、社會中介機構(gòu)（如會計師事務(wù)所〉對貨幣資金的管理發(fā)表審計意見。讓貨幣資金的內(nèi)部控制監(jiān)管及審計互相支持、互相促進，共同保障貨幣資金的有效管理。對違反貨幣資金管理法律法規(guī)的單位，及時給予糾正和相應(yīng)的處罰。