引論：我們?yōu)槟砹?3篇執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
所謂執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就是具執(zhí)法資格的國家公務(wù)人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權(quán)力或履行職責(zé)的過程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責(zé)，侵犯、損害了國家和人民群眾的利益，給國家或人民群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失以及應(yīng)履行而未履行職責(zé)，所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。稅收?qǐng)?zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國聚財(cái)，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家財(cái)政收支的關(guān)鍵部門，已越來越成為國家紀(jì)檢監(jiān)察部門關(guān)注的對(duì)象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識(shí)及自我保護(hù)意識(shí)也在不斷增強(qiáng)，如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員不及時(shí)調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時(shí)存在著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，小到經(jīng)濟(jì)損失，大到觸犯刑律。
二、防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意義
防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意義就在于保障稅收?qǐng)?zhí)法部門有一個(gè)安全的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊(duì)伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個(gè)方面：
一是維護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員的切身利益。如果稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應(yīng)有的保障，今天這個(gè)受到紀(jì)律處分，明天那個(gè)受到法律制裁，將嚴(yán)重影響稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的穩(wěn)定，不利于各項(xiàng)稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全是保護(hù)同志、穩(wěn)定隊(duì)伍的基礎(chǔ)，是內(nèi)樹正氣、外樹形象的關(guān)鍵。
二是樹立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)的良好形象。如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員能夠時(shí)刻保持執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時(shí)做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠很好地樹立自身以及整個(gè)稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡單，執(zhí)法手段粗暴，就會(huì)造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，損害執(zhí)法隊(duì)伍的形象，使稅收?qǐng)?zhí)法工作處于被動(dòng)。因此，化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全也是樹立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)良好形象的根本。
三是確保稅收征管質(zhì)量和稅收收入。如果稅收?qǐng)?zhí)法人員能夠始終保持執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就能確保政令暢通，使各項(xiàng)稅收方針政策及規(guī)章制度得到很好地落實(shí)，提高執(zhí)法人員的工作責(zé)任心，克服麻痹心理，確保盡職盡責(zé)，應(yīng)收盡收。
三、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
一是執(zhí)法不嚴(yán)被追究責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為不能嚴(yán)格依法治稅，執(zhí)法隨意性大，疏于管理、、推諉扯皮、處罰不當(dāng)、違法不究等行政不作為問題。如某稅收管理員在日常稅收管理中未深入實(shí)地進(jìn)行稅源巡查，工作蜻蜓點(diǎn)水、敷衍了事，從而造成多起納稅人采取假停業(yè)、假轉(zhuǎn)非手段偷稅的事件，被群眾舉報(bào)后受到行政處分。
二是執(zhí)法水平低引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：一方面是部分執(zhí)法人員素質(zhì)不高，執(zhí)法程序不清，使用稅務(wù)文書及引用法律條文錯(cuò)誤，職責(zé)履行不到位；另一方面是粗心麻痹，工作不細(xì)致。如納稅人的稅款已繳納而稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施卻未及時(shí)解除而造成執(zhí)法過錯(cuò)。又如某稅務(wù)所在采取稅收保全措施時(shí)，一名稅務(wù)人員一時(shí)沖動(dòng)拉下了動(dòng)力電閘，使企業(yè)正常生產(chǎn)突然中斷而造成經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)行政訴訟敗訴而被判行政賠償。
三是執(zhí)法腐敗，被處罰。主要表現(xiàn)為一些干部依法行政的意識(shí)淡薄，不嚴(yán)于律己，執(zhí)法不公等問題。如某稅收管理員亂拿商戶的商品被舉報(bào)受到行政處分；又如某稅收管理員超標(biāo)準(zhǔn)收取稅務(wù)登記證工本費(fèi)而被查處。
四是執(zhí)法不文明引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為執(zhí)法方式簡單、執(zhí)法手段粗暴，誘使征納雙方矛盾激化，惡化執(zhí)法環(huán)境等問題。如原項(xiàng)城市公安局駐國稅局公安特派室干警李某在協(xié)助某稅務(wù)所工作時(shí)，因酒后出警被檢察機(jī)關(guān)查處。
四、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的類型
就稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的類型而言，筆者認(rèn)為，分為刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。
(1)刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)
所謂刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯(cuò)較為嚴(yán)重，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員而言，可能承擔(dān)刑事責(zé)任的執(zhí)法行為主要有以下7個(gè)方面：
1、。是指國家機(jī)關(guān)工作人員超越職權(quán)，違法決定、處理其無權(quán)決定、處理的事項(xiàng)，或者違法處理公務(wù)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民的利益遭受損失的行為。過去有“小小專管員，權(quán)力大無邊”的說法，就是納稅人對(duì)部分稅務(wù)干部越權(quán)執(zhí)法行為的不滿意看法。這種行為目前在極個(gè)別同志身上仍然存在。
2、。是指國家工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行職責(zé)或不認(rèn)真履行職責(zé)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的行為。稅務(wù)人員一般是指不征少征應(yīng)征稅款，不檢查納稅的情況，遇有征稅阻力不采取措施、不向上級(jí)報(bào)告等。這部分人往往因?yàn)槿狈σ欢ǖ氖聵I(yè)心和責(zé)任感，不求上進(jìn)，飽食終日，無所用心，馬虎行事。一時(shí)失足將造成千古恨。
3、索賄受賄。是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物或非法收受他人財(cái)物，為他人謀利益的行為。受賄有大有小、有輕有重，利用職務(wù)之便，隨意索取納稅人錢物，有的甚至要人一條香煙、一雙皮鞋、一件飲料等，其結(jié)果就容易釀成大禍。這在一線執(zhí)法人員中不敢說沒有。
4、不移交刑事案件。是指行政執(zhí)法人員徇私情、私利，偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的案件不移交。應(yīng)移交而未移交的涉稅案件除了得到納稅人的好處不移交外，往往是因?yàn)榧{稅人認(rèn)錯(cuò)態(tài)度較好，并且愿意接受處罰或說情求饒等因素，使部分法律意識(shí)淡薄稅務(wù)人員認(rèn)為，只要補(bǔ)稅、罰款能順利入庫便萬事大吉，容易放棄對(duì)這些犯罪行為予以嚴(yán)厲的法律制裁，以儆效尤。
5、幫助犯罪分子逃避處罰。是指有查禁犯罪活動(dòng)職責(zé)的司法、公安、安全、海關(guān)、稅務(wù)等國家機(jī)關(guān)的工作人員向犯罪分子通風(fēng)報(bào)信、提供便利、幫助犯罪分子逃避處罰的行為。大量的涉稅案件證實(shí)，如果沒有稅務(wù)人員的參與或出謀劃策、，像虛開增值稅專用發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、廢舊物資發(fā)票等行為又怎能輕易屢屢成功呢？其事實(shí)令人震驚，其教訓(xùn)無比慘痛。
6、、不征少征稅款。是指稅務(wù)人員為徇私情、私利，對(duì)納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款不征少征。
7、發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅。是指稅務(wù)人員違反法律法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中。
以上這些錯(cuò)誤的執(zhí)法行為如果給國家和人民造成重大損失或情節(jié)嚴(yán)重的，就會(huì)被追究刑事責(zé)任，承擔(dān)刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
(2)行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)
所謂行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯(cuò)較輕，尚未觸及刑罰，但應(yīng)受到系統(tǒng)內(nèi)部黨、政紀(jì)處分或經(jīng)濟(jì)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。因此，行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要包括黨、政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)處罰兩種類型。
1、黨、政紀(jì)處分。黨紀(jì)處分包括警告、嚴(yán)重警告、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、、5種形式。政紀(jì)處分包括警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除6種形式。
黨、政紀(jì)處分雖然不存在限制人身自由的風(fēng)險(xiǎn)，但卻足于影響個(gè)人的政治前途及人生命運(yùn)。如有一位稅務(wù)干部，工作積極認(rèn)真、工作業(yè)績也很突出，就在上級(jí)考慮擬對(duì)他進(jìn)行提拔重用的時(shí)候，該同志卻不慎遺失了一份空白完稅證而受到警告處分，同時(shí)上級(jí)也取消了擬對(duì)他認(rèn)命的決定。
2、經(jīng)濟(jì)處罰
經(jīng)濟(jì)處罰很簡單，就是讓出現(xiàn)執(zhí)法過錯(cuò)的人員遭受一定的經(jīng)濟(jì)損失作為懲罰來刺激人員的工作責(zé)任心。近年來，國稅部門通過大量的工作實(shí)踐并依靠計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，摸索出了一套行之有效的“機(jī)制管人”措施?！度珕T崗位責(zé)任目標(biāo)考核》和《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制》就是這套機(jī)制的核心內(nèi)容。它通過對(duì)每一位人員及每一個(gè)崗位的合理劃分，明確了詳細(xì)的工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照每一項(xiàng)工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工作任務(wù)的影響程度，設(shè)定相應(yīng)的分值及款項(xiàng)。對(duì)應(yīng)盡而未盡到的職責(zé)和未完成工作目標(biāo)的人員給予相應(yīng)的扣分扣款。
由此可以看出，行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要為政治風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
五、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源
一是政策因素引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。政策性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在規(guī)范性文件的制定上。各級(jí)單位為了更好地落實(shí)好上級(jí)文件精神，往往都會(huì)結(jié)合本地實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對(duì)提高稅收征管質(zhì)量和稅務(wù)人員的工作積極性起到一定的作用，但卻忽視了對(duì)本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出了問題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評(píng)估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國家稅務(wù)總局臨時(shí)制定的《納稅評(píng)估管理辦法》，其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實(shí)際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評(píng)估稅款的定性及入庫問題，在當(dāng)前使用的“綜合征管軟件V2.0”中就沒有這一模塊，如果按“查補(bǔ)稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報(bào)入庫，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的一項(xiàng)優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。又如稅務(wù)機(jī)關(guān)為了方便管理制定了各種納稅管理辦法，像《停歇業(yè)管理辦法》、《轉(zhuǎn)非、注銷管理辦法》等，這些在法律上應(yīng)視同稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出的約束雙方的要約式行為，在實(shí)際執(zhí)行中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往根據(jù)自身需要而隨意朝令夕改，已經(jīng)形成了事實(shí)上的毀約。這些問題如果得不到及時(shí)的解決，一旦被司法機(jī)關(guān)抓住把柄，就會(huì)帶來嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
二是內(nèi)部因素引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得到且過，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗(yàn)、憑關(guān)系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯(cuò)誤。二是稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯(cuò)誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給行政相對(duì)人或司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。三是執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。如在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書時(shí)，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是因惰性引起的不作為而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如漏征漏管戶的管理跟不上。五是稅務(wù)人員、、帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如不征或少征稅款，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。
三是外部環(huán)境導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這方面主要是來自地方政府對(duì)稅收工作的干涉。在當(dāng)前各地都在努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，部分基層地方政府把依法治稅同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)對(duì)立起來。為了招商引資，搞活地方經(jīng)濟(jì)，私自出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，然而出現(xiàn)問題以后還要稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)責(zé)任。另外，稅收立法與我國法律體系之間仍存在不協(xié)調(diào)，使稅法與其他法律法規(guī)的銜接不通暢，造成相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)不強(qiáng)，影響了稅法的實(shí)施效力，容易形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。還有，隨著法律的逐步普及，公民、法人依法維權(quán)和自我保護(hù)意識(shí)不斷增強(qiáng)，使稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的變數(shù)更大。因此，國稅部門在征管理念、執(zhí)法體制、征管方式等方面的標(biāo)準(zhǔn)和要求仍需不斷改進(jìn)和完善。
六、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解
研究執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的就是為了防范與化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，從而有效保護(hù)執(zhí)法人員的執(zhí)法安全，全面提高執(zhí)法效率。要防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就必須圍繞著建立平安國稅、和諧國稅、陽光國稅、效能國稅而展開，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：
(一)思想上高度重視，提高防范意識(shí)
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要把防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建平安國稅切實(shí)作為一項(xiàng)重要工作來抓，努力為基層執(zhí)法人員創(chuàng)造一個(gè)良好的執(zhí)法環(huán)境，確保國稅人員的執(zhí)法安全性。
(二)要摒棄“權(quán)治”思想，克服“人治”意識(shí)，強(qiáng)化“法治”觀念
稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)人員的“法治”教育和“執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)”的警示教育，不斷強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識(shí)，自覺地學(xué)法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。
(三)要規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法質(zhì)量
一是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)的框架內(nèi)針對(duì)本系統(tǒng)的每一個(gè)崗位制定出相應(yīng)的工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)及追究實(shí)施辦法，做到有章可循，理順執(zhí)法規(guī)程。二是要求稅務(wù)人員在行政執(zhí)法的過程中自覺依法行事，努力克服執(zhí)法隨意性，盡力避免違法、違規(guī)行為的發(fā)生。從而提高執(zhí)法質(zhì)量，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
(四)要完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)
一是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定規(guī)范性文件的時(shí)候要注意文件的合法性，避免與相關(guān)法律、法規(guī)發(fā)生沖突而引起的風(fēng)險(xiǎn)。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定內(nèi)部規(guī)章制度的時(shí)候，不能拍腦瓜、想當(dāng)然，而要經(jīng)過認(rèn)真的研究、充分的論證，切實(shí)注意對(duì)稅務(wù)干部的法律保護(hù)。三是稅務(wù)人員要盡力做好本職工作，避免因自身工作失誤而引起的風(fēng)險(xiǎn)。四是稅務(wù)人員要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法律、法規(guī)，避免因違法行政而引起的風(fēng)險(xiǎn)。
(五)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員素質(zhì)
要化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，稅收?qǐng)?zhí)法人員就必須具備一定的，能夠正確開展稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)的綜合素質(zhì)。這些素質(zhì)包括正確的思想觀念，端正的工作態(tài)度，必要的法律知識(shí)，熟練的業(yè)務(wù)技能和計(jì)算機(jī)操作技術(shù)以及協(xié)調(diào)能力等。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，有的放矢，有針對(duì)性的加強(qiáng)稅務(wù)人員的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，盡可能地提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
(六)要強(qiáng)化稅法宣傳，做好行政協(xié)調(diào)，力求社會(huì)廣泛支持，努力構(gòu)筑稅務(wù)部門與社會(huì)各界及廣大納稅人的和諧關(guān)系
在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中，如果能做到讓納稅人或相關(guān)人員理解、支持、配合稅收工作，那么就會(huì)減少或降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，完成稅收任務(wù)。要做到以上工作，稅法宣傳是必不可少的。多年來，稅務(wù)部門在進(jìn)行稅法宣傳時(shí)比較注重縱向宣傳，即對(duì)納稅人的宣傳，忽視了對(duì)政府及其職能部門的橫向宣傳。在實(shí)際執(zhí)法過程中，有些工作如果得不到相關(guān)部門的配合和支持，得不到有關(guān)人員的理解，就很容易使工作陷入被動(dòng)或僵局，這不僅不利于稅收?qǐng)?zhí)法工作的開展，而且會(huì)提高執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。因此，在強(qiáng)練內(nèi)功的同時(shí)，做好稅法宣傳，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，爭取社會(huì)各界對(duì)稅收工作的理解和支持，努力構(gòu)建平安國稅，創(chuàng)建和諧國稅，才能有效保障稅收?qǐng)?zhí)法和稅務(wù)干部的安全。
參考文獻(xiàn)：
1，中華人民共和國《稅法》
篇2
二、建立起一套完善的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制防范體系
稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅收管理、稅款征收、行政處罰等各種稅收?qǐng)?zhí)法過程中，因其執(zhí)法行為被認(rèn)定是違法或犯罪而遭到追究行政責(zé)任甚至是刑事責(zé)任的可能性。如今，隨著納稅人法律意識(shí)的不斷提高和外部監(jiān)督力度的不斷增強(qiáng)，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也是日益凸顯，這就使得防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成為了必要。要想防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，不僅僅要建立起一套科學(xué)合理的、完善的稅收?qǐng)?zhí)法工作機(jī)制，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的外部環(huán)境進(jìn)行不斷地改進(jìn)，不斷地增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法人員自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，還必須要建立起一套完善的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制。要建立起一個(gè)多部門參與，各部門協(xié)同一致的監(jiān)督制約體制。要樹立起“事前防范為主、以事中化解和事后補(bǔ)救為輔”的觀念[2]，并積極的對(duì)各種稅收法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、控制、監(jiān)控與處理。要加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法過程中的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，對(duì)那些可能會(huì)發(fā)生的稅收?qǐng)?zhí)法違法行為和執(zhí)法過錯(cuò)進(jìn)行提前預(yù)警，并以此來增強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)還應(yīng)該要以稅收?qǐng)?zhí)法崗責(zé)體系為基礎(chǔ)，并根據(jù)各種職能需求進(jìn)行能分離和制約，明確稅收?qǐng)?zhí)法每個(gè)環(huán)節(jié)中執(zhí)法人員所具有的權(quán)利和義務(wù)以及他們行使執(zhí)法權(quán)的具體方法、步驟、時(shí)限等，并且還必須要進(jìn)一步明確稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的行使界限，要盡可能的減少自由裁量權(quán)行使空間，以此來防止各種越權(quán)執(zhí)法或?yàn)E用執(zhí)法權(quán)的行為，并要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并修補(bǔ)稅收?qǐng)?zhí)法中可能出現(xiàn)的漏洞。
三、建設(shè)高素質(zhì)執(zhí)法監(jiān)督隊(duì)伍，充分發(fā)揮各級(jí)監(jiān)督部門糾錯(cuò)防偏、防微杜漸的職能
篇3
一、中國目前的金融風(fēng)險(xiǎn)狀況
金融風(fēng)險(xiǎn)作為金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中，由于宏觀經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境的變化、市場波動(dòng)、匯率變動(dòng)、金融機(jī)構(gòu)自身經(jīng)營管理不善等諸多原因，存在著在資金、財(cái)產(chǎn)和信譽(yù)遭受損失的可能性。近幾年我國金融風(fēng)險(xiǎn)呈整體下降趨勢，但潛在的風(fēng)險(xiǎn)仍然較大，金融機(jī)構(gòu)面臨的一些風(fēng)險(xiǎn)不容樂觀。目前中國金融體系中有三類風(fēng)險(xiǎn)比較突出。
1．信用風(fēng)險(xiǎn)仍然是中國金融業(yè)面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)。貸款和投資是金融機(jī)構(gòu)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。貸款和投資活動(dòng)要求金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款人和投資對(duì)象的信用水平做出判斷。但由于信息不對(duì)稱的存在，金融機(jī)構(gòu)的這些判斷并非總是正確的，借款人和投資對(duì)象的信用水平也可能會(huì)因各種原因而下降。因此，金融機(jī)構(gòu)面臨的一個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)就是交易對(duì)象無力履約的風(fēng)險(xiǎn)，即信用風(fēng)險(xiǎn)。
在經(jīng)營過程中，如果金融機(jī)構(gòu)不能及時(shí)界定發(fā)生問題的金融資產(chǎn)、未能建立專項(xiàng)準(zhǔn)備金注銷不良資產(chǎn)，并且未及時(shí)停止計(jì)提利息收入，這些都將給金融機(jī)構(gòu)帶來嚴(yán)重的問題。除銀行類金融機(jī)構(gòu)面臨很高的信用風(fēng)險(xiǎn)外，近幾年我國證券類金融機(jī)構(gòu)面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)也口益突出，相當(dāng)部分證券公司的資產(chǎn)質(zhì)量低下。所以，信用風(fēng)險(xiǎn)仍然是目前我國金融業(yè)面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)。
2．操作風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)是我國金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的一個(gè)突出特征。按照巴塞爾委員會(huì)的界定，金融機(jī)構(gòu)面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)：一方面來自信息技術(shù)系統(tǒng)的重大失效或各種災(zāi)難事件而給金融機(jī)構(gòu)帶來的損失；另一方面源于內(nèi)部控制及公司治理機(jī)制的失效，金融機(jī)構(gòu)對(duì)各種失誤、欺詐、越權(quán)或職業(yè)不道德行為，未能及時(shí)做出反應(yīng)而遭受的損失。從近幾年我國金融業(yè)暴露出的有關(guān)操作方面的問題看，源于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和公司治理機(jī)制失效而引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)占了主體，成為我國金融業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)中的一個(gè)突出特征。不斷暴露出的操作風(fēng)險(xiǎn)，不僅使金融機(jī)構(gòu)遭受了巨大財(cái)產(chǎn)損失，而且也嚴(yán)重?fù)p害了我國金融機(jī)構(gòu)的信譽(yù)。這與我國建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的戰(zhàn)略目標(biāo)極不相符。
3．跨市場、跨行業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)正成為我國金融業(yè)面臨的新的不穩(wěn)定因素。近兩年，隨著金融業(yè)并購重組活動(dòng)的逐漸增多以及金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營的模式在實(shí)踐中逐步被突破，跨市場、跨行業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)正成為影響我國金融體系穩(wěn)定的新的因素。目前跨市場、跨行業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下兩方面：一方面，目前已經(jīng)出現(xiàn)了多種金融控股公司組織模式，既有中信公司這一類的以事業(yè)部制為特征的模式，也有銀行設(shè)立證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)和基金管理機(jī)構(gòu)這一類的以金融機(jī)構(gòu)為母公司的模式，還有以實(shí)業(yè)公司為母公司下屬金融性公司的模式。另一方面，銀行、信托、證券、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在突破分業(yè)經(jīng)營模式過程中，不斷推出的各種橫跨貨幣、資本等多個(gè)市場的金融產(chǎn)品或工具隱含的風(fēng)險(xiǎn)。如銀行推出集合委托貸款業(yè)務(wù)和各類客戶理財(cái)計(jì)劃等等。
實(shí)踐表明，跨市場金融風(fēng)險(xiǎn)有上升趨勢，尤其表現(xiàn)在以實(shí)業(yè)公司為基礎(chǔ)建立起來的金融控股公司或準(zhǔn)金融控股公司所實(shí)施的資本運(yùn)作方面。由于橫跨產(chǎn)業(yè)和金融兩個(gè)領(lǐng)域，涉及銀行、證券、信托、保險(xiǎn)等多個(gè)金融部門，資本運(yùn)作形成了“融資一購并一上市一再購并一再融資”的資金循環(huán)鏈條，運(yùn)營中存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。由于起點(diǎn)和終點(diǎn)都是金融部門的融資，一旦資金鏈條斷裂，各金融機(jī)構(gòu)往往是最大的受害者。
二、從金融法制的角度看我國金融風(fēng)險(xiǎn)的成因
我國金融體系中各種高風(fēng)險(xiǎn)是多年積累起來的，是國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種矛盾的綜合反映。經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌，社會(huì)環(huán)境的變化，金融體制的不適應(yīng)，監(jiān)管手段的落后，以及金融法律制度的不完善等，都是造成我國金融體系中存在高風(fēng)險(xiǎn)的原因。我國金融體系中存在一些高風(fēng)險(xiǎn)尤其比較突出的三類金融風(fēng)險(xiǎn)，在很大程度上與一些法律制度的缺失或不協(xié)調(diào)有關(guān)。具體表現(xiàn)在：
1．有關(guān)征信管理法規(guī)的缺失，影響了征信業(yè)的發(fā)展和金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款人信用狀況的評(píng)估。通俗地講，征信就是收集、評(píng)估和出售市場經(jīng)營主體的信用信息。征信體系是為解決金融市場交易中的信息不對(duì)稱而建立的制度。近幾年，我國現(xiàn)代征信體系的建設(shè)開始起步。對(duì)企業(yè)和個(gè)人的征信，由于直接涉及公民隱私和企業(yè)商業(yè)秘密等問題，是一項(xiàng)法律性很強(qiáng)的工作。但在我國現(xiàn)有的法律體系中，由于尚沒有一項(xiàng)法律或法規(guī)為征信活動(dòng)提供直接的依據(jù)，由此造成了征信機(jī)構(gòu)在信息采集、信息披露等關(guān)鍵環(huán)節(jié)上無法可依，征信當(dāng)事人的權(quán)益難以保障，嚴(yán)重影響了征信業(yè)的健康發(fā)展，進(jìn)而造成我國金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款人信用狀況的評(píng)估處于較低水平。企業(yè)或個(gè)人在金融交易活動(dòng)中存在多頭騙款、資產(chǎn)重復(fù)抵押、關(guān)聯(lián)擔(dān)保等違規(guī)行為，未能被相關(guān)金融機(jī)構(gòu)及時(shí)識(shí)別而導(dǎo)致資產(chǎn)損失，與我國征信體系建設(shè)的滯后有很大關(guān)系。
2．現(xiàn)行企業(yè)破產(chǎn)法律制度的嚴(yán)重滯后，非常不利于金融機(jī)構(gòu)保全資產(chǎn)。企業(yè)破產(chǎn)法律框架下對(duì)金融機(jī)構(gòu)債權(quán)人的保護(hù)程度，直接關(guān)系到金融企業(yè)資產(chǎn)的安全狀況。當(dāng)前有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)的法律并沒有很好地體現(xiàn)對(duì)債權(quán)人的保護(hù)。就破產(chǎn)法中的制度構(gòu)建而言，國際上普遍采用的破產(chǎn)管理人制度沒有建立起來，現(xiàn)行破產(chǎn)法律規(guī)定的清算制度弊病很多，在清算中往往漠視債權(quán)人的利益；就程序而言，現(xiàn)行破產(chǎn)法律在破產(chǎn)案件的管轄與受理、債權(quán)人會(huì)議、監(jiān)督制度等方面的規(guī)定不很健全，這也進(jìn)一步削弱了法律對(duì)破產(chǎn)債權(quán)人保護(hù)的力度。作為金融機(jī)構(gòu)債權(quán)保護(hù)最后手段的破產(chǎn)法律未能充分保護(hù)債權(quán)人的利益，這就可能導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的不良債權(quán)不斷形成和累積，面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)增大。
3．金融詐騙和違反金融管理秩序行為刑事責(zé)任追究法律制度的缺陷，不利于防范金融機(jī)構(gòu)在操作經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)是目前我國金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的一個(gè)突特點(diǎn)。這其中又以金融詐騙行為和違反金融管理秩序行為給金融機(jī)構(gòu)帶來的損失最大。當(dāng)前我國金融詐騙行為大致可以分為兩類：一是以非法占有為目的、通過提供虛假信息而進(jìn)行的金融詐騙。例如信用證詐騙、票據(jù)詐騙等。二是不以非法占有為目的，但通過有意提供虛假財(cái)務(wù)資料為企業(yè)的利益騙取資金。目前涉及金融機(jī)構(gòu)的欺詐大部分是第二類。我國《刑法》對(duì)“以非法占有為目的”的金融詐騙有明確規(guī)定，但對(duì)上述第二類欺詐行為，《刑法》中并沒有明確，對(duì)此只能通過《合同法》追究行為人的民事責(zé)任。
4相關(guān)金融主體和金融業(yè)務(wù)法律制度的缺失，放大了金融體系中的一些潛在風(fēng)險(xiǎn)。前面曾提到，目前跨市場的金融風(fēng)險(xiǎn)的增加正成為影響我國金融體系穩(wěn)定的新因素。這在很大程度上與缺乏對(duì)這些新的金融主體和金融業(yè)務(wù)，從法律制度方面及時(shí)進(jìn)行規(guī)范有關(guān)。在金融業(yè)務(wù)方面，對(duì)最為活躍的跨市場金融產(chǎn)品——各種委托理財(cái)產(chǎn)品，目前銀行、證監(jiān)、保險(xiǎn)監(jiān)管部¨各自按照自己的標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行監(jiān)管，但缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管法律制度。由于現(xiàn)有的法律制度無法解決與金融控股公司有關(guān)的法律問題，金融機(jī)構(gòu)開拓的新業(yè)務(wù)缺乏嚴(yán)格的法律界定，潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)必然要加大，并容易在不同金融市場之間傳播擴(kuò)散。按照巴塞爾委員會(huì)的定義，日前我國金融機(jī)構(gòu)承受的這種跨市場風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際是一種法律風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)前我國的金融體制改革和發(fā)展正向前加速推進(jìn)，同時(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)也變得越來越重要和艱巨。從長遠(yuǎn)看，我國的金融法制建設(shè)既要在金融立法方面下功夫，也要在金融執(zhí)法方面強(qiáng)化執(zhí)法的嚴(yán)肅性，真正做到兩手都要抓、兩手都要硬。就金融立法而言，我認(rèn)為核心的問題是要樹立科學(xué)的立法價(jià)值取向?，F(xiàn)階段的金融立法價(jià)值取向應(yīng)當(dāng)是：以“二個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，全面體現(xiàn)加強(qiáng)執(zhí)政能力建設(shè)的要求，把金融立法工作的重點(diǎn)放在推動(dòng)金融市場基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、規(guī)范金融創(chuàng)新法律關(guān)系、提高金融監(jiān)督管理的協(xié)調(diào)性和有效性以及充分利用市場自律監(jiān)管上來。具體而言：
篇4
近年來國家越來越重視文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了一系列相關(guān)政策并加大資金投入來支持文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，文化強(qiáng)國、文化軟實(shí)力等概念的提出大大提升文化產(chǎn)業(yè)的地位和比重，大量文化產(chǎn)業(yè)從此出現(xiàn)。但由于我國文化企業(yè)起步晚、實(shí)力弱、規(guī)模小、風(fēng)險(xiǎn)高，所以很難找到適合的投資、融資機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作。而風(fēng)險(xiǎn)投資是一種全新形式的投資方式，是由金融家或機(jī)構(gòu)投入到有巨大潛力、高成長性、新興企業(yè)中的一種權(quán)益資本。無論是從投資理念還是投資機(jī)制，文化產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)與形式都與風(fēng)險(xiǎn)投資的標(biāo)準(zhǔn)相契合。
2、風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域、投資強(qiáng)度在不斷擴(kuò)大
隨著文化產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展壯大，新興的文化產(chǎn)業(yè)不斷誕生。隨著合作的深入發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)投資者的利潤收益在不斷提高，投資強(qiáng)度和投資領(lǐng)域都在不斷擴(kuò)大。從一些互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)者平臺(tái)公布的信息就可以看到每天都有大大小小的企業(yè)獲得融資。例如，從36氪網(wǎng)站上就可以看到，近一個(gè)星期，就有近百個(gè)文化企業(yè)完成了首輪融資，金額都基本超過了百萬美元，其領(lǐng)域涉及到數(shù)字娛樂、趣味社交、在線教育、旅游戶外等多種領(lǐng)域。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)投資者對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的投資力度在不斷加強(qiáng)，領(lǐng)域越來越寬。
3、文化產(chǎn)業(yè)的研發(fā)階段投資力度不足
風(fēng)險(xiǎn)投資者為了降低投資風(fēng)險(xiǎn)一般只在文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的成長階段和成熟階段提供大量的資金投入，對(duì)起步階段的企業(yè)的投資力度極小。風(fēng)險(xiǎn)投資者對(duì)于處于研發(fā)階段的企業(yè)興趣強(qiáng)、有期望，但一般都是只立項(xiàng)，實(shí)際資金投入少之又少，基本屬于觀望狀態(tài)。這導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)投資在文化產(chǎn)業(yè)上的投資金額和項(xiàng)目不對(duì)等。而文化產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)決定了文化產(chǎn)業(yè)的研發(fā)階段需要大量資金的支持，此時(shí)風(fēng)險(xiǎn)投資不愿拿出大量資金進(jìn)行合作，導(dǎo)致了該階段的投資力度嚴(yán)重不足。
二、風(fēng)險(xiǎn)投資支持文化產(chǎn)業(yè)面臨的法律問題
1、文化產(chǎn)業(yè)的成果保護(hù)制度不健全
文化企業(yè)的產(chǎn)品存在形式一般是無形的，是一種意識(shí)形態(tài)。如何保護(hù)一個(gè)企業(yè)的智力成果是一個(gè)文化企業(yè)是否能夠長遠(yuǎn)發(fā)展下去的關(guān)鍵問題，但中小型文化企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)不強(qiáng)，相互抄襲模仿現(xiàn)象嚴(yán)重。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資者來說，企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的相關(guān)法律保護(hù)措施是否完善是其決定投資與否的重要參考。我國的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度起步晚，發(fā)展不夠成熟。相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善，較為分散化，各法律法規(guī)之間有所出入、甚至出現(xiàn)矛盾，沒有形成完整的法律體系。例如，我國的《專利法》和《商標(biāo)法》的法律條例在范圍和力度上存在差異。
2、風(fēng)險(xiǎn)投資缺乏政府監(jiān)管及相關(guān)法律保障
由于風(fēng)險(xiǎn)投資屬于新興行業(yè)，處于起步階段，相關(guān)法律法規(guī)還未形成健全的體系。目前我國現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)投資的制度政策都只是起到宏觀上的指導(dǎo)作用，沒有落實(shí)到具體的法律條例，可操作性差。沒有政策法規(guī)的規(guī)制，造成了很多投資者錯(cuò)投、濫投，最終投資失敗。另外，政府對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的監(jiān)督機(jī)制不夠完善，一定程度上限制了風(fēng)險(xiǎn)投資者對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的投資，也導(dǎo)致了不規(guī)范的現(xiàn)象出現(xiàn)在投資過程中。在優(yōu)惠政策和激勵(lì)機(jī)制方面，政府雖然對(duì)文化產(chǎn)業(yè)有一些稅收上的優(yōu)惠政策，但力度和效果都不明顯，很多民間資本都很難進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資。
3、風(fēng)險(xiǎn)投資者的機(jī)制缺陷
風(fēng)險(xiǎn)投資者必須通過中介機(jī)構(gòu)來與政府、文化企業(yè)以及其他風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流合作，而當(dāng)前我國的中介機(jī)構(gòu)良莠不齊、魚龍混雜。很多機(jī)構(gòu)在政策、法律服務(wù)方面的工作都不夠到位。兩方的交流渠道不夠暢通以及缺乏法律政策的支持，極易造成決策失誤及投資失敗。另外，風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)對(duì)客體的甄選機(jī)制僵化。由于缺乏專業(yè)性的判斷能力，風(fēng)險(xiǎn)投資者會(huì)優(yōu)先選擇口碑好、信譽(yù)強(qiáng)、有一定名氣的企業(yè)進(jìn)行投資，忽略很多有潛力、有想法的中小型文化企業(yè)。還有，有時(shí)一家文化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資者不止一位，可能兩位甚至多位。多位投資者同時(shí)作為企業(yè)的股東，其在公司中的權(quán)利與義務(wù)不同，也有著不同的利益目標(biāo)。這就需要相關(guān)制度來規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)投資者的權(quán)利和義務(wù)，解決投資者之間的矛盾沖突。
三、解決上述法律問題的幾點(diǎn)策略
1、健全保護(hù)制度
知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題一直是一個(gè)重要的法律問題，對(duì)于企業(yè)成果的保護(hù)，需要一個(gè)健全的保護(hù)制度。國家一定要加強(qiáng)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面的立法工作，健全保護(hù)制度，對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的侵犯問題一定要嚴(yán)肅處理。國家還要加強(qiáng)對(duì)有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律進(jìn)行一定的修正，對(duì)當(dāng)前各法律之間知識(shí)產(chǎn)權(quán)不對(duì)稱問題著力進(jìn)行解決，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行一定的完善。保護(hù)好企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，有利于風(fēng)險(xiǎn)投資者看到文化企業(yè)巨大的發(fā)展前景，對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到不可估量的作用。
2、加強(qiáng)政府監(jiān)管，建立相應(yīng)法律法規(guī)體系
我國現(xiàn)有的法律法規(guī)，都沒有完整的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資的法律體系，這與國家長期以來的市場經(jīng)濟(jì)制度有關(guān)。沒有完善的法律法規(guī)體系，風(fēng)險(xiǎn)投資者很難從國家政策方面看出投資導(dǎo)向，也就很難做出正確的投資決策。當(dāng)前情況下，必須加強(qiáng)政府對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資者的監(jiān)管，給予風(fēng)險(xiǎn)投資者一定的優(yōu)惠，改變風(fēng)險(xiǎn)投資者盲目投資的現(xiàn)狀，建立相應(yīng)的法律法規(guī)體系，為投資者創(chuàng)造良好的投資環(huán)境。
3、引導(dǎo)正確的市場走向
篇5
美國模式的優(yōu)點(diǎn)在于它的彈性很強(qiáng)的勞動(dòng)力和產(chǎn)品市場、低稅、激烈的競爭和股東資本主義，股東資本主義對(duì)管理者施壓，要求他們使利潤最大化；缺點(diǎn)在于收入差距懸殊，低福利經(jīng)濟(jì)、“公共物品”——比如初等和中等教育——質(zhì)量差、低投資率和很低的儲(chǔ)蓄率。日本模式的優(yōu)點(diǎn)是它的終身雇傭促進(jìn)了忠誠和高熟練度，公共物品（特別是教育）質(zhì)量高，銀行和其它工商企業(yè)關(guān)系密切，公司交叉持股使管理者受到保護(hù)，這可以免遭失去耐心的股東影響，從而對(duì)投資采取長期觀點(diǎn)；缺點(diǎn)是大股東沒有高效率利用資本的壓力，終身雇傭制極大地阻礙了人才流動(dòng)，企業(yè)間相互持股雖然有效地阻止了外資收購日本企業(yè)，但卻人為地抬高了股價(jià)，使日本的市場經(jīng)濟(jì)扭曲成大財(cái)閥壟斷的畸形市場經(jīng)濟(jì)，大股東不注重投資回報(bào)，而只是一味地追求相互間發(fā)展業(yè)務(wù)關(guān)系。在日本，大企業(yè)是國家產(chǎn)業(yè)政策扶持的主要對(duì)象，而作為大企業(yè)供貨單位的小企業(yè)往往受制于大企業(yè)，基本上被鎮(zhèn)定在經(jīng)濟(jì)鏈條的最低端難以自拔。大企業(yè)要求為其供貨的小企業(yè)不得對(duì)其他企業(yè)供貨，大企業(yè)還千方百計(jì)地壓低價(jià)格，使小企業(yè)經(jīng)常面臨破產(chǎn)的威脅。近年由于日本經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，日本國內(nèi)大公司紛紛轉(zhuǎn)向開發(fā)國際市場，也引起了日本國內(nèi)產(chǎn)業(yè)空洞化，中小企業(yè)大批破產(chǎn)，使日本經(jīng)濟(jì)元?dú)獯髠?。從簡單的模式比較來看，風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)美國模式具有更強(qiáng)的適應(yīng)力，而在日本模式下則很容易受到非市場力量的排斥和抑制。但這僅是初始狀態(tài)的判斷，而不是決定性的。從風(fēng)險(xiǎn)投資的興起與前期的發(fā)展規(guī)模來看，美日并沒有太大的差距。
從比較的結(jié)果來看，制度空間的持續(xù)拓展是十分重要的因素，即更重要的是一國對(duì)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資的態(tài)度和對(duì)制度條件進(jìn)行改善和調(diào)整的能力。美國在發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資上采取了十分積極的態(tài)度，并顯示出制度調(diào)整的迅捷與靈活，在歷經(jīng)半個(gè)世紀(jì)的經(jīng)驗(yàn)積累和法律規(guī)范后，美國的風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)已經(jīng)成為美國國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行系統(tǒng)中一個(gè)至關(guān)重要的部分，形成了經(jīng)濟(jì)制度層次的管理程序和管理效率。美國風(fēng)險(xiǎn)投資的制度框架可以概括為：以民間資金為基礎(chǔ)、以私人風(fēng)險(xiǎn)投資公司為主要投資主體、以高新科技領(lǐng)域?yàn)橹饕顿Y方向、以股票上市為主要退出方式、以高預(yù)期回報(bào)為激勵(lì)動(dòng)力，市場交易自由化與外部環(huán)境支持相互配合的多層次的綜合體系。關(guān)于該體系的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，可歸納為圖型（見圖表1）：而日本則更多遷就或迫于既有制度的壓力，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展的要求反應(yīng)遲緩。
圖表1美國風(fēng)險(xiǎn)投資制度框架的簡潔表述
二、持續(xù)的和深層的制度安排差異
現(xiàn)在我們深入到風(fēng)險(xiǎn)投資內(nèi)部的制度框架及運(yùn)作層次，比較兩種不同制度安排下的效率差異。
1．法律制度方面。日本沒有對(duì)法律條文進(jìn)
行必要修改，原有規(guī)定不利于風(fēng)險(xiǎn)投資主體的
創(chuàng)新。以SBIC（小企業(yè)投資公司）的投資自由度
為例，日本《小企業(yè)投資法》規(guī)定SBIC必須投資
經(jīng)過審計(jì)的企業(yè)，而通常情況下每半年才能收到一次企業(yè)報(bào)告，只有出現(xiàn)問題才能要求企業(yè)提供每月或每季的管理報(bào)告，并且日本是不鼓勵(lì)企業(yè)家主動(dòng)提供創(chuàng)業(yè)計(jì)劃的。這與美國不只SBIC而是所有的風(fēng)險(xiǎn)投資公司可以自主評(píng)估篩選項(xiàng)目從一個(gè)新產(chǎn)品的構(gòu)想或新服務(wù)的發(fā)明設(shè)想，形成天壤之別?？枴た计疹D在籌組ARD公司之前并沒有企業(yè)家的經(jīng)歷，但他后來成為風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的第一位成功實(shí)踐者。被作為案例廣泛引用的美國波特公司那位發(fā)明人，憑著數(shù)枚小電池樣品的展示被評(píng)估價(jià)值30萬美元并很快獲得5萬美元先期投資，這時(shí)發(fā)明家本人也就成為雛形企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者。相比而言，美國的風(fēng)險(xiǎn)投資孵化新型企業(yè)的過程同時(shí)又是一個(gè)對(duì)專業(yè)投資家傳業(yè)管理者進(jìn)行優(yōu)勝劣汰的過程，日本則是按既有的標(biāo)準(zhǔn)審查既有的符合這一標(biāo)準(zhǔn)的舊企業(yè)。舊人員使其進(jìn)入創(chuàng)新過程，二者創(chuàng)新的內(nèi)生動(dòng)力和創(chuàng)新品質(zhì)肯定不會(huì)一樣。
2．對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資者的激勵(lì)方面。日本沒有給風(fēng)險(xiǎn)投資者提供獲得高利潤回報(bào)的制度和運(yùn)行機(jī)制方面的保證。這只要列舉兩點(diǎn)就可以看清楚：第一，直到1995年8月以前，日本《反信托法》都是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的持股比例加以限制的，即規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)投資者最多只能持有風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)49％的股權(quán)，并且不允許其人員進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的董事會(huì)。這不僅限制了投資方協(xié)助改善雛形企業(yè)經(jīng)營管理的努力，而且也剝奪了投資方關(guān)注資金安全、掌握資金流向以便相機(jī)決策的監(jiān)護(hù)人的權(quán)利。而在美國的投資活動(dòng)的合作過程中，表現(xiàn)為投資方與用資方完全不受外界限制的談判達(dá)成諒解的過程，并且投資方的權(quán)利是首先得到尊重的；第二，日本證券交易所公開交易的門檻高，風(fēng)險(xiǎn)投資公司蛻資困難。舉例說，按1983年11月以前的舊標(biāo)準(zhǔn)，要獲準(zhǔn)在TSE（東京證交所）上市交易，必須是：（l）發(fā)行1000萬股份；（2）2000個(gè)外部股東；（3）凈資產(chǎn)15億日元；（4）上市前3年每股5日元紅利；而獲準(zhǔn)在OTC（柜臺(tái)交易市場）交易必須是：（l）從成立起有2年交易；（2）每股5日元紅利；（3）每股稅后利潤10日元。1983年11月修改后的新標(biāo)準(zhǔn)如規(guī)定TSE交易必須發(fā)行500萬股份，1000個(gè)外部股東，凈資產(chǎn)10億日元，上市前支付過紅利、上市后達(dá)到每股5日元紅利；OTC交易不設(shè)最低交易期、不設(shè)紅利要求、每股稅前利潤10日元等。一般認(rèn)為，日本的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)從創(chuàng)業(yè)起成功運(yùn)作不出任何差錯(cuò)，至少也要15－12年才能達(dá)到上市標(biāo)準(zhǔn)。以上所說OTC（柜臺(tái)市場）即1983年日本政府在大飯、東京和名古屋設(shè)立的“第二證券市場”，它設(shè)立后對(duì)于日本風(fēng)險(xiǎn)資本撤出渠道的暢通起到良好作用，但與美國納斯達(dá)克二板市場相比，顯然門檻還是高了一點(diǎn)。
3．金融結(jié)構(gòu)方面。日本進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域的主流資金沒有受到風(fēng)險(xiǎn)投資創(chuàng)新機(jī)制的激勵(lì)和約束從而產(chǎn)生高能量聚集和整合生產(chǎn)要素的效用。資金來源的不穩(wěn)定性，可能使其中一部分資金的使用效率降低。這需要列表加以比較（見圖表2、圖表3）：
由于風(fēng)險(xiǎn)投資的資金運(yùn)用方式的特殊性是較長時(shí)間難以流動(dòng)，因此是否有一個(gè)穩(wěn)定的并且不妨礙普通投資領(lǐng)域資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)資金來源，或表述為不因普通投資領(lǐng)域資金運(yùn)行的牽扯而妨礙風(fēng)險(xiǎn)資金自身運(yùn)行的資金來源，就顯得至關(guān)重要。從圖表3可以看到，美國風(fēng)險(xiǎn)投資所依憑的資金渠道中，個(gè)人及家庭占了一個(gè)相當(dāng)穩(wěn)定的份額，退休基金、有實(shí)力大公司創(chuàng)辦的基金、捐贈(zèng)基金構(gòu)成其中的主體，而普通投資領(lǐng)域常規(guī)投資者投資銀行和保險(xiǎn)公司一開始比重就不大，并且從1996、1997年降到5％、1％的情況看，表現(xiàn)為逐步從這一領(lǐng)域撤出的趨向。而圖表2所列示的情況與此相反，日本的風(fēng)險(xiǎn)投資公司基本上是由銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司。財(cái)團(tuán)發(fā)起，個(gè)人鮮有出資，退休基金（在日本稱為年金）因政府歷來就有限制它投資于風(fēng)險(xiǎn)類型企業(yè)的規(guī)定，至今未能在風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域涉足。據(jù)調(diào)查，由上述發(fā)起者所組建的風(fēng)險(xiǎn)投資公司所使用的資金中，3／4屬于這些機(jī)構(gòu)原來的自有資金，以基金方式新募集來的資金僅占1／4。這意味著其中3／4的那一部分資金，具有不穩(wěn)定性．有可能因銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司。財(cái)團(tuán)經(jīng)營的困難或需要而從風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域抽離，回到傳統(tǒng)投資領(lǐng)域，不再具有孵化新型企業(yè)的職能。問題還不僅于此，我們?cè)僖暌幌拢唵握f說風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)與不同金融結(jié)構(gòu)的支持能力的關(guān)系。先來看一道模擬的算式：
500×0．80×（－0．70）=一280億美元
這道算式所表示的含義是，在美國風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的全部風(fēng)險(xiǎn)投資公司中，limitedPartnerships（有限合伙制）類型的獨(dú)立的私人風(fēng)險(xiǎn)投資公司占80％，1999年度美國風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)實(shí)際向風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)投入的Capital（資本）總額為500億美元，按“成三敗七”的概率會(huì)有70％的投資出現(xiàn)Profitnegative(負(fù)利潤)，那么，這一年獨(dú)立的私人風(fēng)險(xiǎn)投資公司賬戶上的capitalrewardsto（資本的報(bào)償）科目記為一280億美元。這里重要的不是數(shù)字的準(zhǔn)確性，而是其背后隱含的可能發(fā)生的金融問題。假設(shè)該項(xiàng)資本金支出不是以私人權(quán)益資本的方式支付，而是以別的方式例如韓國的財(cái)閥投資背后實(shí)際是政府擔(dān)保的投資，例如中國傳統(tǒng)計(jì)劃體制下政府通過計(jì)劃、財(cái)政部門統(tǒng)收統(tǒng)支所構(gòu)建的投資體制的投資，例如泰國、馬來西亞、菲律賓、新加坡等國家發(fā)生金融危機(jī)前的金融體制下的投資，這個(gè)負(fù)利潤帶給中央銀行、商業(yè)銀行乃至整個(gè)金融業(yè)的后果。進(jìn)一步帶給整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)宏觀層面的后果會(huì)是怎樣的？對(duì)于經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)穩(wěn)定層面的影響又會(huì)是怎樣的？況且(capital×O．80)×(一0．70）這樣的后果是一年累計(jì)一年的發(fā)生著，不過是capital的投入者的具體投資人有了變動(dòng)而已。答案是不難給出的：企業(yè)財(cái)務(wù)問題——信貸清償問題——銀行壞賬問題……信用問題的累加，終歸要由金融系統(tǒng)來承載的矛盾集中爆發(fā)了。
篇6
二、常見的企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)及形成原因
通過對(duì)合同法風(fēng)險(xiǎn)的特征和分類進(jìn)行研究，并對(duì)常見風(fēng)險(xiǎn)和其形成的原因分析，能夠更為深入地理解合同法律風(fēng)險(xiǎn)的概念，認(rèn)識(shí)到企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的變化規(guī)律和特征，從而能更好地采取防范措施，控制企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)。
1.企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)類別。一般來說，根據(jù)所涉及的法律部門，企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)主要分三種，即刑事、民事和行政法律風(fēng)險(xiǎn)，在這三種風(fēng)險(xiǎn)中，企業(yè)最常見的合同法律風(fēng)險(xiǎn)是民事法律風(fēng)險(xiǎn)，它是指由于企業(yè)合同簽訂或者履行中行為不規(guī)范導(dǎo)致企業(yè)需要承擔(dān)民事法律的不利后果的法律風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)企業(yè)簽訂合同時(shí)所要遵循的合同法的不同，合同法風(fēng)險(xiǎn)又有所不同，如勞動(dòng)合同法風(fēng)險(xiǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)合同法風(fēng)險(xiǎn)等。從引發(fā)合同法風(fēng)險(xiǎn)的因素來看，主要可分為外部因素和內(nèi)部因素，因此其風(fēng)險(xiǎn)也可分為內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)。外部合同法風(fēng)險(xiǎn)是指由企業(yè)所處的外部環(huán)境等因素所造成的法律風(fēng)險(xiǎn)，其影響因素不是企業(yè)所能控制的，只能通過調(diào)整企業(yè)內(nèi)部去適應(yīng)；企業(yè)的內(nèi)部合同法律風(fēng)險(xiǎn)是指由企業(yè)內(nèi)部的管理、經(jīng)營等引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)中作為普遍存在的一個(gè)影響因素，也是企業(yè)在進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)的控制重點(diǎn)。按照法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的階段，企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)又可分為合同簽訂過程中、履行過程中和效力缺陷引起的法律風(fēng)險(xiǎn)。
2.常見的合同法風(fēng)險(xiǎn)及形成原因。在企業(yè)的合同管理中，由于企業(yè)合同管理制度和流程不完善、企業(yè)工作人員法律意識(shí)淡薄、合同審查缺乏規(guī)范化管理、執(zhí)行不嚴(yán)格等，都會(huì)形成企業(yè)的合同法律風(fēng)險(xiǎn)，可能損害企業(yè)的權(quán)益，在遇到一些嚴(yán)重情況，如在重大的投資項(xiàng)目合同簽訂中遇到了皮包公司，就會(huì)給企業(yè)帶來無法估量的損失。
三、企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)控制措施
企業(yè)合同的種類多，內(nèi)容復(fù)雜，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，具體的措施一般是針對(duì)合同的訂立和履行，而在這方面上，企業(yè)對(duì)合同的合理規(guī)范化管理十分重要。
1.完善預(yù)防合同法風(fēng)險(xiǎn)管理制度。合同法律風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否健全完善直接關(guān)系著企業(yè)合同法風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施和效果。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面的影響因素，對(duì)合同管理制度進(jìn)行設(shè)計(jì)，并在實(shí)踐中不斷地改進(jìn)和完善合同管理制度和管理模式，以確保能更加有效地實(shí)現(xiàn)合同法律風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。企業(yè)的基本合同管理制度是企業(yè)在運(yùn)營中能夠較長時(shí)期地保持穩(wěn)定的、階位較高的合同管理規(guī)范，通常是由企業(yè)的決策層制定和實(shí)施，其是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)控制中的關(guān)鍵點(diǎn)之一。在合同基本管理制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營管理特點(diǎn)，建立起專項(xiàng)的管理制度，如對(duì)合同立項(xiàng)、授權(quán)委托、商務(wù)談判、合同訂立等程序進(jìn)行具體的規(guī)范，使合同管理制度更有針對(duì)性，使其管理制度的基本形式能夠較為完備。在建立起較為完善的基本制度和專項(xiàng)制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)合同管理實(shí)踐中遇到的具體情況，企業(yè)可以對(duì)專項(xiàng)制度中的各個(gè)環(huán)節(jié)制定更為具體的管理制度，對(duì)合同管理進(jìn)行細(xì)化，提高管理的針對(duì)性，如建立規(guī)范的合同審批、審查、統(tǒng)計(jì)等流程，并將職責(zé)細(xì)分到每個(gè)職能部門或個(gè)人，加強(qiáng)合同管理制度的具體實(shí)施力度，提高工作效率，進(jìn)而達(dá)到合同管理控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。另外，針對(duì)企業(yè)中具體實(shí)施層部門的合同管理具體情況及存在的問題，各相關(guān)的合同管理部門還應(yīng)制定與其管理運(yùn)營特點(diǎn)相符合的程序性文件，以使企業(yè)的合同管理更加合理、規(guī)范，保證合同管理的順利實(shí)施。
2.規(guī)范優(yōu)化企業(yè)合同業(yè)務(wù)流程。合同業(yè)務(wù)主要有簽訂、履行及后果等程序，因此企業(yè)合同的管理流程也就相應(yīng)的有合同簽訂前行為的管理和合同簽訂后的履行管理。
2.1合同簽訂前行為管理。由于合同一經(jīng)簽便以為著合同已經(jīng)生效，需要合同雙方履行各自的義務(wù)，因此，在合同簽訂前須認(rèn)真、謹(jǐn)慎地做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，包括做好市場調(diào)研，確定合理的訂單計(jì)劃，根據(jù)訂單計(jì)劃，遴選客戶，也即是合同簽訂的對(duì)象，綜合考慮經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等各方面效益后，選擇最佳的合同簽訂方案。有時(shí)在合同簽署中，由于各種原因的影響，企業(yè)的法人無法去親自簽訂合同，就會(huì)委托其他人代表自己簽訂合同，也即是委托授權(quán)，在合同授權(quán)委托中，由于合同的洽談是由具體的業(yè)務(wù)人員復(fù)雜的，有時(shí)會(huì)造成授權(quán)混亂的情況出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的權(quán)益十分不利，因此，針對(duì)這一情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并不斷完善相關(guān)的授權(quán)委托管理制度，并按照管理制度嚴(yán)格審受委托人的資格、權(quán)限以及相關(guān)的法律文書，確保授權(quán)委托合理合法。在合同簽訂前，企業(yè)應(yīng)對(duì)需要簽訂的合同內(nèi)容、簽約對(duì)象、簽約流程等進(jìn)行嚴(yán)格的審查。審查的主要內(nèi)容有對(duì)簽約對(duì)象的工商登記事項(xiàng)、資信狀況和經(jīng)營狀況，以及包括動(dòng)產(chǎn)、固定資金的產(chǎn)權(quán)證明、經(jīng)營許可證等相關(guān)的證件進(jìn)行審查；對(duì)合同簽約對(duì)象的審查內(nèi)容主要有簽約人身份、對(duì)方使用的公章及己方承辦人應(yīng)履行的職責(zé)，如果對(duì)方簽訂合同的是受委托人，還要對(duì)其授權(quán)委托書的真?zhèn)芜M(jìn)行核查；最后還需要對(duì)合同條款進(jìn)行審查，確保合同具備一般的條款，對(duì)于專業(yè)類型的合同及合同中所涉及的專業(yè)術(shù)語，尤其是合同中的關(guān)鍵字，其表達(dá)應(yīng)準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)，須與國家及行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)制度標(biāo)準(zhǔn)等相符合，最大限度地避免由于合同用詞不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范引起的合同履行過程中的糾紛。
2.2合同簽訂之后的履行管理。企業(yè)在合同簽署之后，還須做好合同履行的相關(guān)管理和組織工作，包括要組織落實(shí)合同的任務(wù)，如約按期地履行合同；監(jiān)督檢查各相關(guān)部門確保合其按時(shí)、按質(zhì)、按量地履行了合同任務(wù)；做好驗(yàn)收貨物、支付價(jià)款等工作。在合同的實(shí)際履行過程中，還可能因?yàn)楦鞣N原因造成合同變化或者解除等情況，企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)控制還需要對(duì)這一情況進(jìn)行管理，在具備合同變化或解除的法律條件的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照相關(guān)的程序?qū)贤瑮l款作出更改或解除合同，以盡可能地避免糾紛，降低合同法律風(fēng)險(xiǎn)；在變更或解除合同時(shí)，由于合同簽訂的雙方在意識(shí)上存在差異，可能產(chǎn)生糾紛，通常產(chǎn)生合同糾紛后，應(yīng)先采取雙方協(xié)商的方法，若雙方不能達(dá)成共識(shí)，則可訴諸法律程序，通過法律途徑解決時(shí)，其相關(guān)的過程、程序等都要依法進(jìn)行。
篇7
2.信息披露法律制度
當(dāng)前，國內(nèi)的金融業(yè)信息披露制度仍存在許多漏洞，關(guān)于金融風(fēng)險(xiǎn)的信息披露法律條例較少，且內(nèi)容單一，缺乏可行性。對(duì)信息披露法律制度的完善，需要從以下四方面入手。首先，完善信息披露的內(nèi)容。增加對(duì)資本結(jié)構(gòu)定性披露與定量披露方面的法規(guī)制度，并對(duì)銀行賬戶的股權(quán)與利率風(fēng)險(xiǎn)披露方面作出規(guī)定。其次，對(duì)信息披露頻率進(jìn)行完善，規(guī)范具體的信息披露程序，包括對(duì)信息披露的日期、途徑、頻率等方面的規(guī)定。第三，協(xié)調(diào)信息披露與商業(yè)保密保護(hù)之間的分歧。掌握信息披露的尺度與權(quán)限范圍，結(jié)合特定時(shí)期要求，制定科學(xué)、合理的信息披露標(biāo)準(zhǔn)與法律條例。最后，明確信息披露的法律責(zé)任。通過立法，明確信息披露歸責(zé)原則與責(zé)任主體，多元化責(zé)任承擔(dān)方式。
3.激勵(lì)相容的金融監(jiān)管法律制度
金融機(jī)構(gòu)需結(jié)合自身經(jīng)營目標(biāo)，納入市場約束與內(nèi)部管理，進(jìn)行金融監(jiān)管活動(dòng)，通過合理溝通，為金融機(jī)構(gòu)提供先進(jìn)的管理理念與技術(shù)，以此來確保金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管目標(biāo)能得到有效實(shí)現(xiàn)。在這個(gè)過程中，通過建立健全激勵(lì)相容的金融監(jiān)管法律制度，最大化投資者與金融機(jī)構(gòu)的利益，來實(shí)現(xiàn)激勵(lì)相容監(jiān)管。
篇8
二十世紀(jì)八十年代以來，西方發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行競相發(fā)展中間業(yè)務(wù)，中間業(yè)務(wù)逐漸成為國外商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)品種和收入來源，一般占總收入的40％－50％，有的甚至超過80％，如美國的摩根銀行。西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)達(dá)與其適宜的法律環(huán)境密不可分。
1、金融監(jiān)管法律的放松使得商業(yè)銀行擁有較大的中間業(yè)務(wù)發(fā)展自，并大大地促進(jìn)了中間業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新。
二十世紀(jì)三十年代由金融危機(jī)引起的世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)過后，西方國家吸取教訓(xùn)，普遍推行極其嚴(yán)格的金融監(jiān)管法律，明確劃定商業(yè)銀行與其他金融機(jī)構(gòu)的界限，嚴(yán)格限制商業(yè)銀行的經(jīng)營范圍。在嚴(yán)格的金融管制法律環(huán)境下，西方商業(yè)銀行以傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)為其發(fā)展的主方向，中間業(yè)務(wù)所占的比例很小。
八十年代以來，西方國家的金融環(huán)境發(fā)生了重大變化，金融業(yè)務(wù)日益自由化，金融監(jiān)管法律放松，金融機(jī)構(gòu)之間業(yè)務(wù)差異日益縮小，傳統(tǒng)上的不同金融機(jī)構(gòu)可以提供相同的金融服務(wù)，商業(yè)銀行面臨日益激烈的競爭環(huán)境，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)經(jīng)營舉步維艱，商業(yè)銀行被迫調(diào)整服務(wù)功能、業(yè)務(wù)方向和競爭戰(zhàn)略，提供金融產(chǎn)品與金融服務(wù)相結(jié)合的經(jīng)營模式，從資產(chǎn)／貸款基礎(chǔ)上的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換為服務(wù)／費(fèi)用基礎(chǔ)上的戰(zhàn)略，從傳統(tǒng)上通過存貸業(yè)務(wù)獲取有風(fēng)險(xiǎn)利差的經(jīng)營模式，轉(zhuǎn)換為通過金融中介服務(wù)獲取無風(fēng)險(xiǎn)或的風(fēng)險(xiǎn)中介服務(wù)費(fèi)的經(jīng)營模式。與此同時(shí)，在寬松的金融監(jiān)管法律環(huán)境下，金融監(jiān)管當(dāng)局奉行"法律無明文禁止即許可"的監(jiān)管理念，大大促進(jìn)了商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，使得商業(yè)銀行能根據(jù)客戶需求的差異及其變化并結(jié)合信息技術(shù)的迅猛發(fā)展不斷推出中間業(yè)務(wù)新產(chǎn)品。發(fā)展到現(xiàn)在，西方國家商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)幾乎已涉及所有的金融領(lǐng)域。中間業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新使中間業(yè)務(wù)的發(fā)展持續(xù)保持旺盛的生命力，為商業(yè)銀行提供滾滾不斷的利潤來源。
在寬松的金融監(jiān)管法律環(huán)境下，商業(yè)銀行對(duì)中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品的開發(fā)、定價(jià)等方面擁有較大的自。如中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品的收費(fèi)方面，在德國，法律沒有直接規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而是由商業(yè)銀行根據(jù)成本和收益情況以及市場服務(wù)的供求關(guān)系自主決策，但不允許銀行之間相互達(dá)成服務(wù)費(fèi)收取方面的秘密協(xié)議。德國銀行同業(yè)公會(huì)不具有決定服務(wù)收費(fèi)價(jià)格和管理的職能。在美國，金融法規(guī)特別是聯(lián)邦一級(jí)的金融法規(guī)對(duì)銀行服務(wù)收費(fèi)的金額和價(jià)格基本上未作出具體規(guī)定，而是讓商業(yè)銀行根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和市場狀況來確定。但美國1991年《銀行法》、《儲(chǔ)蓄條件表示法案》等法律規(guī)定，銀行必須在銀行廣告中向顧客說明收費(fèi)事項(xiàng)，并不得將各種增加的成本以任何方式轉(zhuǎn)嫁到客戶身上。
當(dāng)然寬松的監(jiān)管法律環(huán)境并不意味著西方國家法律對(duì)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)開展的自由放任。相反，西方國家有一系列金融監(jiān)管立法對(duì)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品的開發(fā)和銷售進(jìn)行關(guān)注，但主要是從道德和風(fēng)險(xiǎn)防范方面進(jìn)行規(guī)范。如針對(duì)衍生金融工具出現(xiàn)后無法確定其市場價(jià)值，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)記帳方法不能及早發(fā)現(xiàn)這些中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，1990年9月，英國銀行家協(xié)會(huì)和愛爾蘭銀行家聯(lián)合會(huì)了《關(guān)于國際銀行中間業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)事務(wù)建議書》；為了加強(qiáng)中間業(yè)務(wù)信息披露的規(guī)范化，美國先后頒布了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第105號(hào)《對(duì)具有中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和集中信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具的揭示》、第107號(hào)《金融工具公允價(jià)值的揭示》及第119號(hào)《對(duì)金融衍生工具及金融工具公允價(jià)值的揭示》，對(duì)中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和公允價(jià)值的披露作了詳細(xì)的規(guī)定。
2、混業(yè)經(jīng)營法律制度為商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的開拓提供了寬闊的舞臺(tái)。
1933年美國出臺(tái)了《格拉斯－斯蒂格爾法》，該法確立了銀行業(yè)務(wù)與證券業(yè)務(wù)以及其他非銀行業(yè)務(wù)相分離的制度，奠定了三十年代以來美國的分業(yè)經(jīng)營格局，而且也成為戰(zhàn)后許多國家重建金融體系時(shí)的主要參照。二十世紀(jì)后期，不斷出現(xiàn)的金融創(chuàng)新模糊了不同金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)界限，金融全球化加劇了各國金融機(jī)構(gòu)之間的競爭，分業(yè)經(jīng)營體制開始瓦解。追隨美國實(shí)行分業(yè)經(jīng)營的國家如英國、日本等，紛紛放棄分業(yè)經(jīng)營，實(shí)行混業(yè)經(jīng)營。美國自己也于1999年通過了《金融服務(wù)現(xiàn)代化法》，以促進(jìn)銀行、證券公司和保險(xiǎn)公司之間的聯(lián)合經(jīng)營，建立一個(gè)金融機(jī)構(gòu)之間聯(lián)合經(jīng)營、審慎管理的金融體系，從而加強(qiáng)金融服務(wù)業(yè)的競爭，提高其效率。
各國紛紛打破分業(yè)經(jīng)營的限制、實(shí)行混業(yè)經(jīng)營以來，為滿足客戶各種需求，金融業(yè)業(yè)務(wù)彼此交叉和滲透越來越廣泛，商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品日新月異、層出不窮，中間業(yè)務(wù)范圍日益廣泛、種類不斷增多，使現(xiàn)代商業(yè)銀行成為名副其實(shí)的"全能銀行"。據(jù)統(tǒng)計(jì)，外資銀行所使用過的中間業(yè)務(wù)品種已達(dá)2萬種。如素有"金融百貨公司"之稱的美國銀行業(yè)，其中間業(yè)務(wù)的范圍涵括：傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)、信托業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)、共同基金業(yè)務(wù)和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。他們既可以從事貨幣市場業(yè)務(wù)，也可從事商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)及資本市場業(yè)務(wù)。
3、中間業(yè)務(wù)中銀行與客戶間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的明確法律規(guī)范為商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的健康發(fā)展提供了法律保障。
西方發(fā)達(dá)國家從《銀行法》、《投資銀行法》、《證券交易法》到《信托法》、《期貨法》等有一整套完整的法律體系，對(duì)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)作了詳細(xì)而全面的規(guī)定，中間業(yè)務(wù)中銀行與客戶關(guān)系的調(diào)整、當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)有明確的規(guī)范，使得中間業(yè)務(wù)法律關(guān)系具有穩(wěn)定性、可預(yù)期性和確定性，避免因法律真空導(dǎo)致銀行與客戶之間的糾紛，為商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的健康發(fā)展提供了法律保障。如美國針對(duì)電子化銀行業(yè)務(wù)制定了一系列法律，這些立法分為調(diào)整小額資金劃撥和大額資金劃撥的法律，二者共同構(gòu)成了電子化銀行業(yè)務(wù)完善的法律體系。調(diào)整小額資金劃撥的法律有：聯(lián)邦《電子資金劃撥法》（ElectronicFundTransferAct），聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)理事會(huì)頒布的D條例（FederalReserve’sRegulationD）、E條例（FederalReserve’sRegulationE）、Z條例（FederalReserve’sRegulationZ），《借貸誠實(shí)法》（TruthinLendingAct），各州關(guān)于電子資金劃撥的法律，聯(lián)邦及各州的關(guān)于設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的法律（branchinglaws）以及反托拉斯法等。調(diào)整大額貸記劃撥的法律主要是美國《統(tǒng)一商法典》的4A編。
4、有效的商業(yè)銀行內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是中間業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的重要基礎(chǔ)。
一項(xiàng)成功的中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品既要有設(shè)計(jì)合理、縝密的法律框架，又要滿足客戶的需要，具有操作性，同時(shí)還要符合現(xiàn)有的法律、法規(guī)。中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品往往是不同金融產(chǎn)品的組合和衍生，在法律關(guān)系上必然表現(xiàn)為多重法律關(guān)系的組合，不同權(quán)利、義務(wù)的銜接。中間業(yè)務(wù)法律關(guān)系復(fù)雜、多樣，容易滋生法律風(fēng)險(xiǎn)。為防范中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，多數(shù)西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行十分重視內(nèi)部法律機(jī)構(gòu)的建設(shè)及其職能的發(fā)揮，建立了有效的內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)了既促進(jìn)中間業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，又有效地防范法律風(fēng)險(xiǎn)的目的。如美國花旗銀行（CITIBANK）在紐約的總行設(shè)有內(nèi)部法律事務(wù)部。該部有279名工作人員，其中部分律師專門負(fù)責(zé)中間業(yè)務(wù)法律事務(wù)。又如美國大通曼哈頓銀行（CHASEMANHATTAN）法律部共有230人，其中110人是律師。為確保滿足全行各種法律服務(wù)需求，法律事務(wù)部被分成為不同的工作組，有工作組專門負(fù)責(zé)處理掉期交易和金融衍生產(chǎn)品等中間業(yè)務(wù)相關(guān)的法律事務(wù)。
二、現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)面臨的主要法律風(fēng)險(xiǎn)
我國已經(jīng)加入世貿(mào)組織，面對(duì)目前金融市場發(fā)展中的巨變及結(jié)合國際銀行同業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，尤其是為了應(yīng)對(duì)加入世貿(mào)組織后外資銀行強(qiáng)有力的挑戰(zhàn)，大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)成為國內(nèi)銀行業(yè)的共識(shí)。與中間業(yè)務(wù)蓬勃的發(fā)展勢頭不相適應(yīng)，我國相關(guān)金融立法明顯滯后。諸多領(lǐng)域的法律空白、分業(yè)經(jīng)營法律體制、嚴(yán)格的金融監(jiān)管法律體制以及過時(shí)的法律限制等嚴(yán)重影響了中間業(yè)務(wù)的發(fā)展。在我國現(xiàn)行法律環(huán)境下，商業(yè)銀行開展中間業(yè)務(wù)面臨較多的法律風(fēng)險(xiǎn)，而商業(yè)銀行內(nèi)部亦缺乏有效的中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。近年來商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的實(shí)踐表明，法律風(fēng)險(xiǎn)日益成為制約中間業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸。
立法上的空白使銀行開展中間業(yè)務(wù)面臨較多的法律風(fēng)險(xiǎn)。在我國，從上世紀(jì)90年代中期開始，我國商業(yè)銀行才開始逐漸開拓中間業(yè)務(wù)，而且沒有相關(guān)的法律法規(guī)來引導(dǎo)和規(guī)范銀行中間業(yè)務(wù)。2001年才公布的《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則，相對(duì)于中間業(yè)務(wù)的發(fā)展而言，仍有不少空白，而且有關(guān)中間業(yè)務(wù)立法內(nèi)容側(cè)重監(jiān)管，忽視了銀行與客戶關(guān)系的調(diào)整，缺乏對(duì)中間業(yè)務(wù)當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的規(guī)范，使得中間業(yè)務(wù)法律關(guān)系缺乏穩(wěn)定性、可預(yù)期性和確定性。法律上的空白，造成了較多法律風(fēng)險(xiǎn)：相關(guān)監(jiān)管部門進(jìn)行管理和監(jiān)督時(shí)增加了自由裁量權(quán)，使監(jiān)管部門對(duì)違規(guī)行為的認(rèn)定及其處罰均有一定的隨意性；各商業(yè)銀行則無法可依，商業(yè)銀行和客戶的許多行為在法律效力上有一定的不確定性。
中間業(yè)務(wù)大多屬于銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)交叉經(jīng)營的領(lǐng)域，因此，國家的宏觀金融管理政策對(duì)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍的限定，直接決定著商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的開拓空間。由于我國《商業(yè)銀行法》確立了對(duì)銀行業(yè)實(shí)行嚴(yán)格的分業(yè)管理法律模式，銀行不得經(jīng)營證券、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展因此受到一定限制，特別是許多與資本市場相結(jié)合的中間業(yè)務(wù)品種無法開辦，并由此限制了銀行與保險(xiǎn)、證券業(yè)的合作空間，中間業(yè)務(wù)品種和服務(wù)手段的創(chuàng)新也因此受到束縛。如個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，由于政策、法律的限制，我國金融機(jī)構(gòu)只能分業(yè)經(jīng)營，銀行不能涉及證券、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，也就不能給客戶提供綜合理財(cái)業(yè)務(wù)，所以至多只能給客戶提供理財(cái)建議。而國外銀行在提供理財(cái)服務(wù)時(shí)，受到的法律限制則較少，可以收取服務(wù)費(fèi)、交易費(fèi)、管理年費(fèi)、信托保管費(fèi)等數(shù)項(xiàng)費(fèi)用，收費(fèi)率0.07%-0.1%不等。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在國外，這項(xiàng)服務(wù)收入占銀行總收入的30%以上。又如銀行兼業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)雖已放開，由于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)非常專業(yè)化，由保險(xiǎn)業(yè)的專業(yè)人才在銀行提供咨詢服務(wù)，深受客戶歡迎，但在我國，多數(shù)地區(qū)人民銀行規(guī)定，不允許有關(guān)咨詢?nèi)藛T進(jìn)駐銀行經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)。2、建立中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。
中間業(yè)務(wù)立法及其相關(guān)法制建設(shè)，是一個(gè)長期的過程，對(duì)于商業(yè)銀行大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)而言，有遠(yuǎn)水不解近渴之虞，因此，惟有建立完善的中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，商業(yè)銀行才能能動(dòng)地控制中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)。
建立完善的中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，首先要做好中間業(yè)務(wù)法制教育與法律培訓(xùn)，使法制教育與法律培訓(xùn)工作緊緊圍繞銀行中間業(yè)務(wù)拓展情況，與時(shí)俱進(jìn)，長抓不懈，使銀行經(jīng)辦員工及管理人員尤其是業(yè)務(wù)一線員工熟悉與中間業(yè)務(wù)工作有關(guān)的法律、法規(guī)，切實(shí)提高全體員工的法律意識(shí)和法制觀念，引導(dǎo)員工樹立依法開展中間業(yè)務(wù)工作的觀念，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和水平，幫助員工意識(shí)到中間業(yè)務(wù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)，把握好中間業(yè)務(wù)開展中的法律界限，注意防患于未然，做到知法守法、依法辦事，確保實(shí)現(xiàn)既拓展中間業(yè)務(wù)，又切實(shí)防范中間業(yè)務(wù)經(jīng)營中的法律風(fēng)險(xiǎn)的目的。，其次，建立完善的中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，要轉(zhuǎn)變觀念，重新定位銀行內(nèi)部法律部門的職能，要充分發(fā)揮其事前防范、控制和化解中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的功能。要讓法律部門提前介入中間業(yè)務(wù)，充分論證中間業(yè)務(wù)新產(chǎn)品的合法、合規(guī)性，客觀、公正、合理地設(shè)計(jì)和安排中間業(yè)務(wù)的法律框架；要積極開展中間業(yè)務(wù)法律專題研究，研究中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)并予以積極預(yù)防；要建立中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)后評(píng)價(jià)制度，研究、總結(jié)中間業(yè)務(wù)法律咨詢中的疑難、有價(jià)值的法律問題，進(jìn)行后評(píng)價(jià)，形成法律指引，規(guī)范相關(guān)中間業(yè)務(wù)的發(fā)展。
三、商業(yè)銀行防范中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議
中間業(yè)務(wù)種類繁多，業(yè)務(wù)范圍廣泛，服務(wù)范圍涉及社會(huì)各個(gè)層面，社會(huì)覆蓋面廣，涉及社會(huì)生活的方方面面，加之中間業(yè)務(wù)的開發(fā)、推介、經(jīng)營涉及商業(yè)銀行內(nèi)部眾多部門、眾多環(huán)節(jié)，而我國多數(shù)商業(yè)銀行尚缺乏有效的中間業(yè)務(wù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程，致使中間業(yè)務(wù)的開辦過程透明度低，業(yè)務(wù)操作缺乏公開性。商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的上述特點(diǎn)決定了中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)具有較大的分散性、隱蔽性和社會(huì)性?；谏鲜鲈?，防范中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于商業(yè)銀行而言十分重要。借鑒國外經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國現(xiàn)實(shí)法律環(huán)境，筆者認(rèn)為，我國商業(yè)銀行應(yīng)從以下方面著手防范中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)；
1、在法律的臨界地堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則。
我國目前對(duì)金融業(yè)實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管，監(jiān)管理念是"法律無明文許可即禁止"，而不是"法律無明文禁止即許可"。同時(shí)，如上文所述，我國現(xiàn)行法律對(duì)銀行開展中間業(yè)務(wù)還有較多限制和諸多空白。因此銀行在中間業(yè)務(wù)工作尤其是中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作中，在法律的臨界地，要堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，不可片面強(qiáng)調(diào)規(guī)避法律或打球，埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。如部分銀行認(rèn)為"代客申購新股并未形成銀行的資產(chǎn)負(fù)債，而且能為儲(chǔ)戶帶來增值，并且增加銀行存款，因此不違反法律規(guī)定，"因而競相開辦代客集中申購新股業(yè)務(wù)，筆者認(rèn)為，上述做法是否違反法律具有一定的不確定性，有可能被監(jiān)管部門認(rèn)為侵害了小股民的合法權(quán)益，違反了公平原則，是違法的。2、建立中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。
中間業(yè)務(wù)立法及其相關(guān)法制建設(shè)，是一個(gè)長期的過程，對(duì)于商業(yè)銀行大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)而言，有遠(yuǎn)水不解近渴之虞，因此，惟有建立完善的中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，商業(yè)銀行才能能動(dòng)地控制中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)。
建立完善的中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，首先要做好中間業(yè)務(wù)法制教育與法律培訓(xùn)，使法制教育與法律培訓(xùn)工作緊緊圍繞銀行中間業(yè)務(wù)拓展情況，與時(shí)俱進(jìn)，長抓不懈，使銀行經(jīng)辦員工及管理人員尤其是業(yè)務(wù)一線員工熟悉與中間業(yè)務(wù)工作有關(guān)的法律、法規(guī)，切實(shí)提高全體員工的法律意識(shí)和法制觀念，引導(dǎo)員工樹立依法開展中間業(yè)務(wù)工作的觀念，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和水平，幫助員工意識(shí)到中間業(yè)務(wù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)，把握好中間業(yè)務(wù)開展中的法律界限，注意防患于未然，做到知法守法、依法辦事，確保實(shí)現(xiàn)既拓展中間業(yè)務(wù)，又切實(shí)防范中間業(yè)務(wù)經(jīng)營中的法律風(fēng)險(xiǎn)的目的。，其次，建立完善的中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，要轉(zhuǎn)變觀念，重新定位銀行內(nèi)部法律部門的職能，要充分發(fā)揮其事前防范、控制和化解中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的功能。要讓法律部門提前介入中間業(yè)務(wù)，充分論證中間業(yè)務(wù)新產(chǎn)品的合法、合規(guī)性，客觀、公正、合理地設(shè)計(jì)和安排中間業(yè)務(wù)的法律框架；要積極開展中間業(yè)務(wù)法律專題研究，研究中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)并予以積極預(yù)防；要建立中間業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)后評(píng)價(jià)制度，研究、總結(jié)中間業(yè)務(wù)法律咨詢中的疑難、有價(jià)值的法律問題，進(jìn)行后評(píng)價(jià)，形成法律指引，規(guī)范相關(guān)中間業(yè)務(wù)的發(fā)展。
篇9
一、當(dāng)前監(jiān)獄警察面臨的主要職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
近年來，監(jiān)獄押犯數(shù)量不斷攀升，押犯結(jié)構(gòu)不斷惡化，獄情形勢日益嚴(yán)峻，警察警戒看押的壓力與日俱增，即要開展斗智斗勇的罪犯改造工作，又要時(shí)刻防范罪犯的自傷、自殘、自殺、脫逃、暴力襲警等違法違紀(jì)、甚至重新犯罪行為；社會(huì)形勢與國家治理任務(wù)對(duì)監(jiān)獄工作提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，無論是理性的還是非理性的，工作標(biāo)準(zhǔn)之高前所未有；而監(jiān)獄警察隊(duì)伍的發(fā)展卻并未與這種形勢任務(wù)相適應(yīng)。大量非專業(yè)警察的涌入，培訓(xùn)量不足，隊(duì)伍凸顯出專業(yè)技能不足、業(yè)務(wù)水平不濟(jì)的現(xiàn)象，監(jiān)管與改造整體質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。這三種局面的存在，進(jìn)一步加劇了警察職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。從當(dāng)前的局勢來看，警察的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：法治安全風(fēng)險(xiǎn)、人身安全風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)四大類。
（一）法治安全風(fēng)險(xiǎn)
監(jiān)獄執(zhí)法依據(jù)嚴(yán)重不足是監(jiān)獄警察職業(yè)安全最大的危險(xiǎn)因素。除了因勢因時(shí)而作的監(jiān)獄法幾款簡陋的條文以外，在實(shí)體法上，監(jiān)獄警察幾乎無法可依；在程序上，我國還沒有以國家法的形式出臺(tái)監(jiān)獄執(zhí)法具體的規(guī)范性條文，僅有的司法部長令或者司法部文件大多是粗獷原則性的，只能依據(jù)各省、各監(jiān)獄單位自行制定沒有普遍約束力的內(nèi)部文件，監(jiān)獄警察執(zhí)法仿佛是在“走鋼絲”。沒有詳盡的法規(guī)，又在強(qiáng)勢的社會(huì)輿論高壓下失去“公平、公正”的監(jiān)督，監(jiān)獄警察的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)猶如狂風(fēng)中的枯葉。
（二）人身安全風(fēng)險(xiǎn)
是指監(jiān)獄警察在履行職責(zé)過程中引發(fā)的人身安全處于危險(xiǎn)狀態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前罪犯的構(gòu)成日趨復(fù)雜，殺人、搶劫、綁架等嚴(yán)重暴力犯罪及涉黑涉毒犯罪日益增多，罪犯一般刑期較長，又不適用假釋，其本身的兇殘性、盲動(dòng)性決定了他們?yōu)樘颖芊傻闹撇?，有時(shí)會(huì)不惜鋌而走險(xiǎn)，把監(jiān)獄警察作為攻擊目標(biāo)，暴力襲警甚至殺害監(jiān)獄警察以達(dá)到脫逃的目的，給監(jiān)獄警察的身心健康和生命安全帶來嚴(yán)重威脅。
（三）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
是指監(jiān)獄警察履職過程不當(dāng)而引發(fā)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，主要是失職、瀆職行為及其他因未嚴(yán)格落實(shí)制度而引起的行政風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)社會(huì)普通人來講，一次失誤可能是幾句領(lǐng)導(dǎo)的批評(píng)，而對(duì)監(jiān)獄警察來講，一次失誤可能意味著監(jiān)管安全事故，意味著嚴(yán)厲的紀(jì)律處分，甚至意味著個(gè)人職業(yè)生涯的結(jié)束乃至嚴(yán)重的刑事責(zé)任。
（四）廉政風(fēng)險(xiǎn)
是指監(jiān)獄警察因經(jīng)受不住各種誘惑而引發(fā)的行為失范、貪污受賄等職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)獄警察因職業(yè)特性，長期處于直面罪犯的第一線，接觸社會(huì)陰暗面多，受誘惑的機(jī)會(huì)自然就多，自身難免會(huì)受到一些負(fù)面影響。在監(jiān)獄有關(guān)法律法規(guī)不盡完善的情況下，監(jiān)獄警察面臨各種誘惑的考驗(yàn)。
二、監(jiān)獄警察職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
監(jiān)獄警察職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的誘因很多，但究其本源，除了立法的原因之外在于其本身的特定屬性、社會(huì)形勢需要，以及警察自身的缺陷。
（一）監(jiān)獄警察的職業(yè)特點(diǎn)決定了其職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特定性
監(jiān)獄是國家的刑罰執(zhí)行機(jī)關(guān)，監(jiān)獄警察是國家刑罰的具體執(zhí)行者，擔(dān)負(fù)著對(duì)罪犯實(shí)施懲罰和改造的任務(wù)。在履行自身職能的同時(shí)與罪犯間因法律身份的設(shè)定而自然形成管理者與被管理者、執(zhí)行者與被執(zhí)行者的角色。這兩種角色因刑罰的強(qiáng)制執(zhí)行性和懲罰性而必然在一定層面上存在著尖銳的對(duì)立：渴望自由的天然沖動(dòng)與限制自由的法律要求之間的對(duì)立；惡習(xí)本性難改的人之自然慣性與國家監(jiān)獄工作以改造人為宗旨的價(jià)值追求的對(duì)立等，都決定了監(jiān)獄警察與罪犯間改造與反改造的對(duì)立必然在一定層面上長期存在。這一對(duì)立也決定了監(jiān)獄警察的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與生俱來，具有特定性。
（二）國家社會(huì)對(duì)監(jiān)獄工作更高的要求與法制不健全的交互作用使得監(jiān)獄警察職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步凸顯
客觀上，法制的不健全，使得監(jiān)獄警察在實(shí)施執(zhí)法與管理行為時(shí)就出在風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。法制超越人治是歷史的進(jìn)步，依法行刑與管理是監(jiān)獄文明的體現(xiàn)。但法制的缺失給監(jiān)獄警察帶來極度的困惑與無奈。罪犯過度維權(quán)、無理維權(quán)、打著“維權(quán)”的幌子對(duì)警察的日常管理進(jìn)行對(duì)抗等問題不斷出現(xiàn)，加上一些不客觀公正的媒介傳播，給警察管理帶來了極大的壓力。
（三）少數(shù)監(jiān)獄警察執(zhí)法能力之不足造成了監(jiān)獄警察執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的頻現(xiàn)
面對(duì)監(jiān)獄工作更加規(guī)范、更加嚴(yán)格的要求，監(jiān)獄系統(tǒng)強(qiáng)化了警察的素質(zhì)教育，整體水平有了明顯提升。但差距依然存在。主要是警察的后續(xù)教育與執(zhí)法能力培養(yǎng)脫節(jié)；基層警力配備仍明顯不足，監(jiān)獄警察工作負(fù)荷仍較重，“職業(yè)倦怠”問題突出，易導(dǎo)致警察履職中存在精力不集中的情況，面對(duì)突發(fā)時(shí)間沒有很好的體質(zhì)去應(yīng)對(duì)，受傷犧牲、失職瀆職的可能性增大。
三、有效化解監(jiān)獄警察職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策措施
化解警察職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的根本出路在于立法、執(zhí)法與保障上，具體可以分為五類：
（一）強(qiáng)化警察職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，構(gòu)建監(jiān)獄警察職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
教育警察既要清醒地看到執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，更要堅(jiān)信執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的可控性。通過組織警察學(xué)習(xí)獄內(nèi)案件和獄情通報(bào)，使其準(zhǔn)確把握當(dāng)前獄情形勢，增強(qiáng)憂患意識(shí)和防范意識(shí)，從而自覺深入了解罪犯思想動(dòng)態(tài)，積極有效加以應(yīng)對(duì)。同時(shí)，立足于“早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)、早化解”，要探索建立監(jiān)獄警察職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，最大限度的將風(fēng)險(xiǎn)減少到最低。具體做法是：全面疏理監(jiān)獄工作中可能存在的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)監(jiān)獄警察不同層級(jí)、不同崗位職責(zé)，分類評(píng)估其職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度，劃分好帶有共性問題和具有個(gè)性色彩的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別，根據(jù)不同的類別和不同的對(duì)象，進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，有的放矢，并建立防范和處置于一體的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排查、控制、預(yù)警、化解、責(zé)任追究等機(jī)制，努力是監(jiān)獄警察的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可控、在控。
（二）進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法制度、機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化執(zhí)法保障
規(guī)范監(jiān)獄管理，切實(shí)加強(qiáng)執(zhí)法管理標(biāo)準(zhǔn)化工作，對(duì)警察日常執(zhí)法行為明確執(zhí)法條件和程序，做到制度化、法律化、程序化，并且突出可操作性，并積極與檢察機(jī)關(guān)溝通，爭取認(rèn)同與擴(kuò)大共識(shí)。建立執(zhí)法保障體系，盡快制定對(duì)違紀(jì)罪犯切實(shí)可行、能真正起到震懾效應(yīng)的約束手段，懲戒、處罰措施。對(duì)于罪犯的自傷、自殘、自殺、脫逃、打架斗毆、暴力襲警等行為的法律責(zé)任界定急需出臺(tái)相應(yīng)的法律法規(guī)，只有這樣才能讓警察明確職責(zé)，區(qū)分權(quán)責(zé)。
（三）增強(qiáng)警察教育培訓(xùn)的針對(duì)性、系統(tǒng)性，不斷提高警察的法治意識(shí)和執(zhí)法能力
強(qiáng)化社會(huì)主義法治理念教育，教育警察自覺遵守法律，維護(hù)法律權(quán)威，堅(jiān)持公正執(zhí)法、執(zhí)法為民，嚴(yán)格依法辦事，保障罪犯的合法權(quán)益，將社會(huì)主義法治理念貫穿于執(zhí)法過程始終。加強(qiáng)執(zhí)法工作標(biāo)準(zhǔn)化管理，對(duì)警察日常執(zhí)法規(guī)范用語進(jìn)行統(tǒng)一固定，避免罪犯鉆警察執(zhí)法用語不文明規(guī)范的空子。積極為警察自我學(xué)習(xí)創(chuàng)造條件，鼓勵(lì)警察根據(jù)自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)和工作需要，積累理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不斷提高自己運(yùn)用新知識(shí)解決工作中出現(xiàn)的實(shí)際問題的能力。教育警察樹立終身學(xué)習(xí)的新理念，每年讓警察制定一份學(xué)習(xí)計(jì)劃，監(jiān)獄積極聯(lián)系有關(guān)機(jī)構(gòu)，為警察學(xué)習(xí)創(chuàng)造條件，引導(dǎo)警察將有限精力盡可能地用到提高素質(zhì)能力的學(xué)習(xí)中去。推進(jìn)分層分類分崗位大練兵活動(dòng)，將實(shí)際工作中需要的能力作為練兵重點(diǎn)，以工作實(shí)踐檢驗(yàn)練兵成效，不搞運(yùn)動(dòng)戰(zhàn)，以實(shí)績促實(shí)效。同時(shí)，圍繞業(yè)務(wù)要求，細(xì)化考核標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化考核的操作性和實(shí)用性，促進(jìn)各項(xiàng)工作的落實(shí)，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
（四）堅(jiān)持從優(yōu)待警，加強(qiáng)對(duì)警察的心理健康教育，不斷提高警察的心理調(diào)適能力
篇10
隨著民主化進(jìn)程的加快和公民法律意識(shí)的提高，以及國內(nèi)外的種種要求，審計(jì)署在2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中明確規(guī)定：“改進(jìn)現(xiàn)行審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容要求，建立適合于對(duì)外公告的審計(jì)報(bào)告制度。”
審計(jì)公告制度是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)程序、內(nèi)容、結(jié)果、舉報(bào)方式等向社會(huì)公眾進(jìn)行公開的制度，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，公開審計(jì)處理意見。審計(jì)公告制度的實(shí)行，可以提高審計(jì)執(zhí)法透明度，使審計(jì)執(zhí)法環(huán)境得到改善，讓社會(huì)公眾及時(shí)了解審計(jì)結(jié)果。從以往我國審計(jì)機(jī)關(guān)公布的希望工程基金、國外捐贈(zèng)資金等審計(jì)結(jié)果來看，社會(huì)反應(yīng)是良好的。
國家審計(jì)公告制度對(duì)外公告的內(nèi)容應(yīng)是審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，包括審計(jì)活動(dòng)、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)處理處罰意見及審計(jì)意見的執(zhí)行情況；對(duì)外公告的對(duì)象應(yīng)包括社會(huì)公眾和人大等特殊機(jī)構(gòu)；對(duì)外公告的手段要依據(jù)法律的規(guī)定通過合法的載體，并且在對(duì)外公告時(shí)遵循保密性原則。因此，國家審計(jì)公告制度可以理解為國家審計(jì)機(jī)關(guān)在行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過程中，依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，通過合法有效的載體，將審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)審計(jì)活動(dòng)、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)處理處罰意見及審計(jì)意見的執(zhí)行情況(涉及到個(gè)人隱私、商業(yè)秘密及國家安全法規(guī)定不能公開的除外)等審計(jì)事項(xiàng)向社會(huì)公眾和特定對(duì)象公開的一種制度。
《審計(jì)法》第三十六條：“審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。”表明審計(jì)結(jié)果將從審計(jì)機(jī)關(guān)與被審單位(主要領(lǐng)導(dǎo))之間的小范圍見面，擴(kuò)大到政府有關(guān)部門、有關(guān)企事業(yè)單位以及人民群眾的廣泛公開。審計(jì)公告制度一方面能夠把審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督結(jié)合起來，運(yùn)用社會(huì)監(jiān)督的力量督促被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，另一方面，對(duì)自身工作質(zhì)量也提出了挑戰(zhàn)。
權(quán)力和法制的關(guān)系，仍然需要人們足夠的重視。首先，一些被審計(jì)單位在一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)問題的處理上，不把國家法律放在眼里，造成管理和財(cái)務(wù)上的極端混亂，這種不良的會(huì)計(jì)環(huán)境加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，一旦審出問題，如果涉及到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或部門，審計(jì)的獨(dú)立性就不能得到保證了，審計(jì)無法客觀公正的進(jìn)行。這也將成為推行審計(jì)公告制度的阻力。
當(dāng)審計(jì)公告形成習(xí)慣的時(shí)候，國家審計(jì)具有了外部審計(jì)的特性和要求。在審計(jì)工作過程中，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要有相關(guān)的質(zhì)量控制制度，以保證國家審計(jì)準(zhǔn)則得到嚴(yán)格遵守。審計(jì)人員的勝任能力和審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理水平二者共同決定了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的概率。公告發(fā)現(xiàn)問題的概率受到職業(yè)道德水平和相關(guān)法律責(zé)任兩因素的影響。
實(shí)行審計(jì)公告制度，有著多方面的積極意義。
第一，可以提高審計(jì)的透明度，增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性。以往的審計(jì)結(jié)果透明度較差存在的問題比較多，審計(jì)權(quán)威得不到體現(xiàn)。實(shí)行審計(jì)公告制度，可以促使審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格辦案，接受社會(huì)的監(jiān)督，也可以增強(qiáng)審計(jì)權(quán)威性。
第二，可以最大限度發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，促進(jìn)被審單位嚴(yán)格管理，公布審計(jì)結(jié)果可以引起被審單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的高度重視，
第三，可以加強(qiáng)信息交流，促進(jìn)綜合治理。造成違規(guī)的原因有很多，有必要引起政府有關(guān)部門的注意，總結(jié)教訓(xùn)，加強(qiáng)管理。
第四，可以增強(qiáng)對(duì)政府的信任，提高全民法制意識(shí)，從而堅(jiān)定改革開放的信息，堅(jiān)定社會(huì)主義信念。
審計(jì)結(jié)果公告的原則：
1.誠實(shí)信用原則。要求公告的審計(jì)結(jié)果要真實(shí)客觀。要求審計(jì)相關(guān)主體必須依法審計(jì)，實(shí)事求是，同時(shí)在法律范圍內(nèi)如實(shí)向社會(huì)公告。只有這樣，公告的審計(jì)結(jié)果才能避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能發(fā)揮審計(jì)結(jié)果公告的積極作用。
2.重要性原則。審計(jì)結(jié)果是否公告要依據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要程度來確定，要有所側(cè)重。所謂重要性第一是指審計(jì)事項(xiàng)與公眾的關(guān)聯(lián)程度，第二是指審計(jì)結(jié)果公告以后的預(yù)期社會(huì)效果。與公眾關(guān)聯(lián)程度高并且預(yù)期社會(huì)效果較好的則屬重要審計(jì)事項(xiàng)，可進(jìn)行審計(jì)公告，反之，則可不予公告。
3.風(fēng)險(xiǎn)性原則。要對(duì)審計(jì)結(jié)果公告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測，以判斷審計(jì)結(jié)果公告可能產(chǎn)生的正負(fù)面效應(yīng)，從而決定審計(jì)結(jié)果是否公告。審計(jì)結(jié)果公告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是因?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)存在問題而造成的風(fēng)險(xiǎn)。比如審計(jì)情況不真實(shí)，定性不準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)不客觀和報(bào)告用語不妥當(dāng)?shù)纫鸬娘L(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)力求規(guī)避審計(jì)結(jié)果公告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)結(jié)果公告的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)公告后因社會(huì)原因而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，比如引起社會(huì)穩(wěn)定問題等。審計(jì)結(jié)果公告前要充分論證分析公告后可能產(chǎn)生的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，如果預(yù)期社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)較大，則可考慮暫緩公告或不公告。
4.大眾性原則。要求審計(jì)結(jié)果公告要讓公眾易見易懂。這就要求審計(jì)結(jié)果公告的途徑多樣化。同時(shí)要求審計(jì)結(jié)果公告要語言通俗化。
從世界范圍看，推行審計(jì)結(jié)果公告制度已成為國際通行做法，也成為審計(jì)先進(jìn)性的標(biāo)志性特征。在我國，實(shí)行審計(jì)公告制已有良好開端，但仍存在較大的差距，目前情況下全社會(huì)特別是政府層應(yīng)進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，以不斷完善公告制，推動(dòng)政治文明和社會(huì)進(jìn)步。與國外成熱的經(jīng)驗(yàn)相比，我國審計(jì)公告制度存在明顯的缺陷，其中突出表現(xiàn)在兩個(gè)方面。
篇11
一、越南邊貿(mào)船海事監(jiān)管現(xiàn)狀
（一）越南邊貿(mào)船舶概況
1、安全性能不高
由于越南比較英美等發(fā)達(dá)國家，經(jīng)濟(jì)實(shí)力，以及科學(xué)技術(shù)都相對(duì)落后，所以在船舶質(zhì)量，航運(yùn)管理也存在很大距離。而越南是我國西南地區(qū)，特別是云南、廣西、海南重要的進(jìn)出口國。進(jìn)出口的商貿(mào)船舶主要以小型的越南籍船舶為總主，持有國際或者越南航行船舶證書，船齡大部分在十年以內(nèi)。本身的穩(wěn)性不好。這些船舶因?yàn)樵O(shè)計(jì)和造船工藝的影響，適合在越南沿海及海況良好的情況下航行，而海況不好時(shí)易發(fā)生事故。
2、越南籍邊貿(mào)船舶存在的安全隱患
越南有許多500總噸以下的船舶從事邊貿(mào)運(yùn)輸。但此類船舶基本上沒有船員懂得使用英語進(jìn)行必要的交流，進(jìn)入海峽也就無法向交管中心報(bào)告?！爱?dāng)其在海峽中航行時(shí)與其他船舶存在碰撞危險(xiǎn)時(shí)，尤其是在海峽中間通航密度較大的區(qū)域時(shí)，由于語言障礙，交管中心無法與其聯(lián)系，常常出現(xiàn)緊迫局面。這也是影響船舶安全航行的一大隱患?！?/p>
王書在《對(duì)越南籍邊貿(mào)船舶管理存在的問題及對(duì)策》中指出，“越南船舶其存在的主要問題如下：（1）進(jìn)入VTS 管理區(qū)域沒有遵守地方法規(guī)。如，每年從越南到達(dá)?？诟鄣脑侥霞呝Q(mào)船舶有240多艘次。絕大部分這些邊貿(mào)船都未能遵守《瓊州海峽船舶定線制》《瓊州海峽船舶報(bào)告制》和《中華人民共和國對(duì)外國籍船舶管理規(guī)則》的規(guī)定。這些船舶除了個(gè)別有1000多GT ，一般都不超過500GT，其船舶都很少安裝AIS ，進(jìn)入VTS管理區(qū)域過報(bào)告線，從來都沒有報(bào)告過，造成交管中心對(duì)這些船舶無法及時(shí)掌握其船舶動(dòng)態(tài)，無法標(biāo)識(shí)及監(jiān)控，這都是不利于交管中心全面掌握海峽船舶動(dòng)態(tài)和保障海峽船舶交通安全。（2）經(jīng)常航行在南邊沿岸通航帶，容易被漁網(wǎng)纏繞。（3）不按規(guī)定錨泊。（4）語言交流問題。（5）港內(nèi)移泊、并靠問題。存在超過兩艘船舶并靠的情況，占用港池水域妨礙船舶進(jìn)出港安全；還有存在中外籍船舶并靠的問題；存在交流溝通不順暢以及衛(wèi)生檢疫的問題。” “從衛(wèi)生檢疫的結(jié)果來看，越南籍船舶的衛(wèi)生狀況較差，鼠蟲患較為嚴(yán)重?！?/p>
總的來說，越南商貿(mào)船舶存在的不足有以下幾點(diǎn)：（1）越南邊貿(mào)運(yùn)輸船舶的最低安全配員證書根據(jù)越南船舶最低安全配員要求進(jìn)行核發(fā)，越南邊貿(mào)運(yùn)輸船舶基本能按照船舶最低安全配員證書進(jìn)行配備船員，但實(shí)際上存在船舶配員不足，船員休息時(shí)間不足、勞動(dòng)強(qiáng)度增加，從而導(dǎo)致事故發(fā)生。（ 2 ） 船員英語水平低，一般無法進(jìn)行英語或漢語溝通，船員語言交流不通暢，不利船舶應(yīng)急處置工作開展。（3）在設(shè)備的操作和維護(hù)保養(yǎng)方面，如無線電操作人員對(duì)應(yīng)急通訊方面的操作等。業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，增加了安全與防污染風(fēng)險(xiǎn)。
（二）從我國對(duì)越南船舶的行政執(zhí)法
1、越南邊貿(mào)運(yùn)輸船舶監(jiān)督管理。
海事監(jiān)管責(zé)任主要體現(xiàn)在船舶進(jìn)口岸審批及安全檢查工作中，而海事部門降低了標(biāo)準(zhǔn)。目前，來港越南籍邊貿(mào)船普遍存在船況差，船員素質(zhì)低，相關(guān)證書、文書不齊全，缺乏相關(guān)安全設(shè)備等問題，有較大的安全和污染風(fēng)險(xiǎn)，而海事部門在此類船舶進(jìn)口岸審批及安全檢查工作中，相對(duì)于其它國際航行船舶來說，均相應(yīng)降低了標(biāo)準(zhǔn)。如在海南省，此類做法只是依據(jù)《海南海事局關(guān)于越南籍邊貿(mào)運(yùn)輸船舶監(jiān)督管理的指導(dǎo)意見》 ，而該指導(dǎo)意見也僅適用于500總噸以下的越南邊貿(mào)船，因此缺乏相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章等文件的支持。一旦此類船舶發(fā)生重大安全或污染事故，海事部門有可能面對(duì)監(jiān)管不力的責(zé)任追究。
2、監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)置
我國履行海上安全監(jiān)管的海事機(jī)構(gòu)實(shí)行垂直管理，海事調(diào)查職權(quán)由海事機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)部門行使，且該部門還承擔(dān)其他的職責(zé)。海監(jiān)目前既非職權(quán)行政主體，也非授權(quán)行政主體，不能以自己的名義獨(dú)立開展行政執(zhí)法活動(dòng)。與之相對(duì)，并不具體承擔(dān)海洋行政執(zhí)法工作的國家海洋局卻是行政處罰的執(zhí)法主體。
“對(duì)越南商貿(mào)船舶的行政執(zhí)法，也是有海事局、海洋局、海警、緝私警、漁政部門同時(shí)進(jìn)行管理。這樣肯定會(huì)出現(xiàn)職能重疊，效率低，有利益的大家搶，沒有利益的，有風(fēng)險(xiǎn)的相互推脫這種情況。”
二、我國如何加強(qiáng)對(duì)越南船舶的監(jiān)管
“海事安全監(jiān)管長效機(jī)制是基于海事管理部門建立的有效的組織保障、制度保障、監(jiān)管體系保障和人才隊(duì)伍保障，由一系列機(jī)制、體系和制度等構(gòu)成，涵蓋了安全文化、安全法制、安全責(zé)任、安全投入和安全科技等安全要素的內(nèi)容。 ” 海事安全監(jiān)管長效機(jī)制建設(shè)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)確保海事安全監(jiān)管形勢長期保持穩(wěn)定并得到進(jìn)一步好轉(zhuǎn)的重要手段。
（一）建安全法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)體系，完善船舶安全的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)體系。針對(duì)越南船舶出現(xiàn)的安全性能不高的問題，我國海監(jiān)部門應(yīng)當(dāng)參照國際條約《商船最低標(biāo)準(zhǔn)公約》制定符合安全性的船舶質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格按照規(guī)定。為規(guī)范越南邊貿(mào)運(yùn)輸船舶安全管理，同時(shí)兼顧此類船舶的經(jīng)濟(jì)效益，本著既安全又能降低船舶運(yùn)營成本的原則，對(duì)比國內(nèi)同等級(jí)船舶的安全標(biāo)準(zhǔn)，國內(nèi)法規(guī)，結(jié)合越南邊貿(mào)運(yùn)輸船舶的實(shí)際情況，提出有關(guān)船員、船舶、通航的安全準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。
根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和有關(guān)國際慣例，結(jié)合對(duì)越邊貿(mào)的實(shí)際情況，規(guī)定準(zhǔn)許使用“非國際航行海船”。即邊貿(mào)船舶從事邊貿(mào)貨物的運(yùn)輸。使用國際海事組織（IMO）提出的綜合安全評(píng)估（FSA）標(biāo)準(zhǔn)對(duì)口岸開放管理評(píng)估。FSA原用于船舶安全評(píng)估，但作為一種安全基準(zhǔn)體系，它不僅可以用于定性分析，還可以滿足口岸開放前期介入的需要，實(shí)現(xiàn)定量分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測控制，而且可以讓業(yè)主單位明確認(rèn)識(shí)采取安全管理措施的投入成本以及降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的收益，帶動(dòng)其由被動(dòng)接受向主動(dòng)配合海事機(jī)關(guān)接受口岸開放管理的轉(zhuǎn)變。 第二，規(guī)定對(duì)邊貿(mào)運(yùn)輸船舶采取發(fā)放營運(yùn)證書的方法加強(qiáng)管理，以便確定中越雙方從事邊貿(mào)船舶的海船數(shù)量。第三，明確對(duì)邊貿(mào)進(jìn)口貨物可以執(zhí)行“異地監(jiān)卸”的做法，對(duì)于辦結(jié)進(jìn)口手續(xù)的邊貿(mào)貨物，允許企業(yè)利用邊貿(mào)船舶從邊貿(mào)口岸轉(zhuǎn)運(yùn)到島內(nèi)其他港口。第四，就建立省邊貿(mào)聯(lián)席會(huì)議制度進(jìn)行規(guī)定，加強(qiáng)有關(guān)政府部門與各口岸聯(lián)檢單位、有關(guān)企業(yè)之間的溝通聯(lián)系，便于解決有關(guān)邊貿(mào)中出現(xiàn)問題，促進(jìn)邊貿(mào)安全、快速發(fā)展。
（二）加強(qiáng)海監(jiān)機(jī)構(gòu)規(guī)范越南商貿(mào)船舶的管理，并賦予其強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)。1、應(yīng)當(dāng)對(duì)船內(nèi)的安全設(shè)備進(jìn)行定期檢查，防患于未然。對(duì)越南船舶中商貿(mào)船VTS系統(tǒng)進(jìn)行安全評(píng)估，對(duì)于不符合標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行處罰，并要求其進(jìn)行完善。2、在規(guī)定的水域范圍內(nèi)拋錨，對(duì)違規(guī)、隨意拋錨的邊貿(mào)船進(jìn)行相應(yīng)的警告，對(duì)執(zhí)意隨意錨泊的邊貿(mào)船按照我國有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章采取行政強(qiáng)制措施。3、對(duì)于解決越南商貿(mào)船上缺乏船員英語水平低，且不懂漢語的情況，應(yīng)當(dāng)有海監(jiān)部門進(jìn)行定期檢查，確保每輛船上至少以一名能夠以聽懂英語或漢語。對(duì)于違反規(guī)定的船舶予以處罰。對(duì)于越南船舶衛(wèi)生狀況不佳，應(yīng)定期進(jìn)行檢查，防止疾病傳播。
（三）海監(jiān)實(shí)行垂直管理的統(tǒng)一執(zhí)法機(jī)構(gòu)。這樣不僅可以提高海監(jiān)的辦事效率，更可以解決職權(quán)分散，重疊的問題。如果將對(duì)越南船舶的安全監(jiān)管直接分派給海監(jiān)，而不是許多機(jī)構(gòu)一起，這樣不僅節(jié)約了成本，更有利于執(zhí)法的實(shí)行。
（四） 倡導(dǎo)海事市場安全準(zhǔn)入機(jī)制與強(qiáng)制淘汰機(jī)制。從源頭上嚴(yán)把船公司資質(zhì)審核、船舶登記和船員培訓(xùn)發(fā)證三道關(guān)口。加強(qiáng)對(duì)越南船舶的登記工作，把好船載危險(xiǎn)貨進(jìn)出港申報(bào)審批關(guān)，與船檢機(jī)構(gòu)建立船舶重大缺陷通報(bào)反饋制度，規(guī)范船舶檢驗(yàn)工作，從源頭上杜絕低標(biāo)準(zhǔn)船進(jìn)入航運(yùn)市場，確保船舶適航。 交通運(yùn)輸部建立強(qiáng)制淘汰機(jī)制，逐步淘汰技術(shù)落后、安全保障程度低、存在潛在危險(xiǎn)的技術(shù)裝備；對(duì)存在重大事故隱患的技術(shù)裝備的越南船舶予
三、結(jié)語
綜上所述，我們了解到目前我國對(duì)于越南商貿(mào)船舶的管理中存在的一些問題，并且如何在通過改進(jìn)海事監(jiān)管的立法以及實(shí)踐來進(jìn)行完善，要從法規(guī)到執(zhí)行同時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，才能不斷完善我國對(duì)越南商貿(mào)船舶的管理，促進(jìn)兩國的經(jīng)濟(jì)往來，盡管近年來我國與越南關(guān)系緊張，但我相信，國家經(jīng)濟(jì)利益的大局下，海上經(jīng)濟(jì)往來會(huì)越來越密切。
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[7]金永明.《論中國海洋安全與海洋法制》[J].《東方法學(xué)》，2010年第3期
篇12
金融風(fēng)險(xiǎn)在本質(zhì)上是一種引起損失的可能性，具體指的是經(jīng)濟(jì)主體在從事資金融通過程中遭受損失的可能性 。而金融監(jiān)管是指政府及其有關(guān)機(jī)構(gòu)代表社會(huì)公眾，對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理及相關(guān)金融市場實(shí)施的監(jiān)督管理。
金融監(jiān)管的產(chǎn)生與金融風(fēng)險(xiǎn)是密不可分的，二者有著密切的聯(lián)系，互相影響、互相作用。首先，金融風(fēng)險(xiǎn)使全社會(huì)增強(qiáng)了金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，金融風(fēng)險(xiǎn)又證明了我國金融改革是艱巨且復(fù)雜的。同時(shí)，金融風(fēng)險(xiǎn)使中央銀行的監(jiān)管意識(shí)大大增強(qiáng)，監(jiān)管理念不斷更新，在監(jiān)管意識(shí)和手段上有較大進(jìn)步。通過全過程有效的金融監(jiān)管，限制了金融機(jī)構(gòu)的盲目擴(kuò)張、促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)作出合理規(guī)劃，對(duì)于經(jīng)營業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)度和處理辦法進(jìn)行充分考慮，以減少風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)日常業(yè)務(wù)經(jīng)營的監(jiān)管可以規(guī)范金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營，限制金融機(jī)構(gòu)不必要的冒險(xiǎn)。
二、我國金融監(jiān)管制度的現(xiàn)狀
（一）銀行監(jiān)管權(quán)責(zé)不明確。
實(shí)現(xiàn)金融監(jiān)管的有效性的重要前提之一,是要有一個(gè)監(jiān)管責(zé)任和目標(biāo)明確的、人力和物力資源充足的、能獨(dú)立自主運(yùn)行的金融監(jiān)管組織體系 。目前我國金融監(jiān)管組織體系還很不健全，中國人民銀行、中國銀監(jiān)會(huì)、中國證監(jiān)會(huì)、中國保監(jiān)會(huì)四大監(jiān)管機(jī)構(gòu)雖然各有分工、各有工作側(cè)重，但互相之間仍然存在職責(zé)不清的問題，有時(shí)出現(xiàn)職責(zé)沖突，有時(shí)出現(xiàn)監(jiān)管上配合不力，從而降低了整個(gè)監(jiān)管效率。監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)部各監(jiān)管部門之間難以協(xié)調(diào)，各職能部門在實(shí)際操作中各自為政，難以統(tǒng)籌安排監(jiān)管任務(wù)，這種做法會(huì)使得監(jiān)管力量分散，不利于金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面持續(xù)的監(jiān)管。
（二）我國監(jiān)管理念存在滯后的問題。
我國金融監(jiān)管的理念在一定程度上有些滯后，例如，在我國有這樣一種普遍觀念，認(rèn)為金融風(fēng)險(xiǎn)僅僅是金融業(yè)內(nèi)部的問題，其實(shí)，金融監(jiān)管僅是促進(jìn)金融穩(wěn)定各項(xiàng)安排的一個(gè)組成部分，監(jiān)管本身不宜絕對(duì)保證不出現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)倒閉。在缺乏穩(wěn)健的宏觀經(jīng)濟(jì)政策的外部條件的情況下，金融監(jiān)管的任務(wù)是很難完成的。又如，許多人一提金融監(jiān)管就等于監(jiān)管機(jī)構(gòu)的金融監(jiān)管，把防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任全部歸于監(jiān)管機(jī)構(gòu)，而事實(shí)上，監(jiān)管機(jī)構(gòu)更多思考的是整個(gè)金融系統(tǒng)的情況和問題，主要職責(zé)是制定金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)行的行為準(zhǔn)則，督促金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)自身內(nèi)部控制和管理。
（三）我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管執(zhí)法力度偏弱。
我國金融監(jiān)管當(dāng)局的另一個(gè)問題就是，我國是由一個(gè)有兩千多年封建歷史的國家直接過度進(jìn)入到一個(gè)社會(huì)主義體制的國家，沒有經(jīng)歷過資本主義，官本位思想沒有從根本上消失，使得我國在社會(huì)主義建設(shè)的很多方面存在漏洞，在金融業(yè)體現(xiàn)的尤為突出，具體表現(xiàn)為我國監(jiān)管人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在監(jiān)管過程中不能嚴(yán)格依法辦事，有的甚至徇私枉法、濫用職權(quán)。另外我國有些監(jiān)管法規(guī)不夠清晰明確，導(dǎo)致執(zhí)法的隨意性很強(qiáng)，我國應(yīng)加大執(zhí)法力度，從嚴(yán)執(zhí)法，以法律武器加強(qiáng)金融監(jiān)管。
三、我國金融監(jiān)管法律制度的完善
（一）設(shè)立國家金融管理局，提高監(jiān)管效率。
國務(wù)院設(shè)立國家金融管理局，在中央金融工作委員會(huì)的指導(dǎo)下履行央行制定和執(zhí)行的貨幣政策，監(jiān)管各類金融機(jī)構(gòu)的全部職能。該局將設(shè)立專門的貨幣政策委員會(huì)制定和執(zhí)行貨幣政策。在監(jiān)管方面，國家金融管理局將從維護(hù)整個(gè)金融業(yè)的安全與穩(wěn)定的角度出發(fā)，對(duì)各類金融機(jī)構(gòu)和各種金融產(chǎn)品交易進(jìn)行全面監(jiān)管。此外國家金融管理局還將設(shè)立銀行監(jiān)督管理委員會(huì)來執(zhí)行中央銀行對(duì)銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)管職能；將證監(jiān)會(huì)納入國家金融管理局的領(lǐng)導(dǎo)之下，負(fù)責(zé)對(duì)證券業(yè)的監(jiān)督，將保監(jiān)會(huì)納入國家金融管理局的領(lǐng)導(dǎo)之下，負(fù)責(zé)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管。國家金融管理局還可以依據(jù)國外監(jiān)管的成功經(jīng)驗(yàn)以及我國具體國情制定出行之有效的監(jiān)管制度，以防范可能引發(fā)的金融風(fēng)險(xiǎn)。
（二）完善中央銀行法律制度。
《中國人民銀行法》有其自身的缺點(diǎn)，就是穩(wěn)定性和靈活性不足。但對(duì)《中國人民銀行法》的修改和完善反過來會(huì)對(duì)其他法律法規(guī)提出新的要求，如2003年修訂后的《中國人民銀行法》給中國人民銀行的法定職責(zé)賦予了新的內(nèi)容。首先，在金融服務(wù)領(lǐng)域，中國人民銀行正致力于建設(shè)現(xiàn)代化支付體系，推動(dòng)信貸證信體系的建立，努力建設(shè)與金融體系相適應(yīng)的金融基礎(chǔ)設(shè)施。其次，在貨幣政策和金融市場領(lǐng)域，中國人民銀行正致力于疏通貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制，重樹貨幣政策微觀基礎(chǔ)，鼓勵(lì)金融產(chǎn)品創(chuàng)新，推動(dòng)金融市場的發(fā)展。最后，在金融穩(wěn)定領(lǐng)域，中國人民銀行正積極推進(jìn)金融生態(tài)改善，促進(jìn)對(duì)金融犯罪的防范和打擊，推動(dòng)建立金融風(fēng)險(xiǎn)的防范、預(yù)警和處置體系。為此，中國人民銀行需要密切參與和關(guān)注《企業(yè)破產(chǎn)法》、《物權(quán)法》、《公司法》、《證券法》、《反洗錢法》、《刑法》等法律的起草、修改工作，積極推動(dòng)金融控股公司法律制度，存款保險(xiǎn)法律制度，金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)法律制度等金融法律制度的建設(shè)。
篇13
Abstract: The banking industry is the most basic and most important financial institutions, but it is also most likely to trigger a systemic risk sector. How to ensure the stability of the banking sector in the operation, economists and bankers agree that the responsibility for banking supervision is very important. To guard against and defuse financial risks, to ensure the stability of the banking sector to run, the 20th century, since the 70s, the international economic organizations and governments introduced a lot of information on banking supervision policies, systems and protocols, economists also the issue of banking supervision painstaking research and exploration, and have achieved fruitful results.
Key words: banking supervision; regulatory theory; financial institutions
前言
近年來，這一領(lǐng)域的理論和實(shí)踐也日益引起中國的經(jīng)濟(jì)學(xué)家、金融學(xué)者的興趣和關(guān)注。尤其是即將走過三年歷程的中國銀監(jiān)會(huì)，在以勇氣和智慧開啟中國銀行業(yè)監(jiān)管新局面的過程中，已經(jīng)基本完成了一個(gè)具有國際視野的制度框架的構(gòu)建工作，其探索和創(chuàng)新更為中國銀行監(jiān)管理論的形成和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。
為了進(jìn)一步推動(dòng)當(dāng)代銀行監(jiān)管理論與本土實(shí)踐的結(jié)合，加快中國銀行監(jiān)管理論的建設(shè)和總結(jié)，本期《理論前沿》周刊專門邀請(qǐng)兩位專家從不同角度撰文對(duì)銀行監(jiān)管理論進(jìn)行介紹。
閻慶民博士曾任中國銀監(jiān)會(huì)銀行監(jiān)管一部主任，出版過《中國銀行業(yè)監(jiān)管問題研究》、《中國銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)警系統(tǒng)研究》等多部專著。他認(rèn)為：總體來看，現(xiàn)代金融理論研究呈現(xiàn)出既分化又綜合的發(fā)展趨勢，這一點(diǎn)在銀行監(jiān)管問題研究方面表現(xiàn)得尤為突出。一方面，銀行監(jiān)管研究的對(duì)象越來越精細(xì)，研究范圍從最初的防止銀行擠提，到后來的金融管制直至目前的銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。發(fā)展到現(xiàn)在，銀行監(jiān)管問題已分化為并表監(jiān)管、功能監(jiān)管、跨境監(jiān)管以及彈性監(jiān)管等眾多的研究領(lǐng)域。但另一方面，銀行監(jiān)管問題并沒有像其他經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域(如經(jīng)濟(jì)增長理論、通貨膨脹理論、匯率理論、利率理論、市場失靈理論等)一樣形成獨(dú)立、完整的理論體系，大量理論性的觀點(diǎn)、方法和思路均是散布在各類文獻(xiàn)中，為闡述特定問題而出現(xiàn)。在此情況下，銀行監(jiān)管研究與其他經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)了綜合、交叉和滲透現(xiàn)象，社會(huì)利益論、喬治·J·斯蒂格勒管制理論、佩茨曼價(jià)格決定模型、波斯納管理理論、美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家愛德華·凱恩的管制辯證法理論等許多新興的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和方法被移植于銀行監(jiān)管問題研究，一些其他經(jīng)濟(jì)管制部門(如電信、鐵路)的研究方法和案例也被引入到銀行監(jiān)管研究中，20世紀(jì)60年代以來風(fēng)行西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界的博弈論、線性規(guī)劃和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)更是對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管研究產(chǎn)生了革命性的影響。
正是根據(jù)上述研究方法，理論界對(duì)銀行監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)學(xué)原因進(jìn)行了研究。經(jīng)濟(jì)學(xué)家從不同的角度提出了許多監(jiān)管理論，有的是從監(jiān)管的原因出發(fā)，有的是從監(jiān)管的實(shí)際效果出發(fā)，有的是從監(jiān)管的機(jī)制出發(fā)，不同的側(cè)重點(diǎn)形成了金融市場失靈論、金融社會(huì)崩潰市場論、政府掠奪論、特殊利益論和多元利益論等理論解釋。閻慶民博士通過《當(dāng)代銀行監(jiān)管理論的發(fā)展》一文為我們闡釋了這些代表性理論的精華所在。
潘文波博士來自銀行監(jiān)管一線，對(duì)中國銀行監(jiān)管工作探索規(guī)范化、專業(yè)化和國際化的努力有著切實(shí)體會(huì)，他通過《中國銀行監(jiān)管理論與實(shí)踐的新發(fā)展》一文展示了中國銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)致力進(jìn)行監(jiān)管制度、方式和手段創(chuàng)新的有效嘗試。
新春伊始，我們推出本組文章，希望在中國銀監(jiān)會(huì)成立三周年前夕，有更多的學(xué)者和實(shí)踐工作者能夠加入銀行監(jiān)管理論的研究行列。相信借助國際視野與本土資源的雙重優(yōu)勢，針對(duì)中國銀行監(jiān)管的理論探討也能成為最前沿的金融學(xué)術(shù)研究。 (姜欣欣)
當(dāng)代銀行監(jiān)管理論的發(fā)展
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)銀行是企業(yè)獲得外部融資最重要的渠道。格利和肖強(qiáng)調(diào)指出，銀行把借款人需要的長期信貸組合轉(zhuǎn)變?yōu)槎唐诘拇婵罱M合，降低了交易費(fèi)用。為此，各國政府對(duì)銀行監(jiān)管給予高度重視。但對(duì)于為什么要進(jìn)行銀行監(jiān)管，監(jiān)管的效果是怎樣的?經(jīng)濟(jì)學(xué)家從不同的角度提出了許多監(jiān)管理論。
一、金融市場失靈理論
《新帕爾格雷夫經(jīng)濟(jì)學(xué)大辭典》對(duì)“管制”的解釋為：管制是政府為控制企業(yè)的價(jià)格、銷售和生產(chǎn)決策而采取的各種行動(dòng)，政府公開宣布這些行動(dòng)是要努力制止不充分重視社會(huì)利益的私人決策。經(jīng)濟(jì)學(xué)家將經(jīng)濟(jì)管制理論應(yīng)用于金融監(jiān)管，認(rèn)為在不存在信息成本或者交易成本很低的前提下，政府對(duì)銀行強(qiáng)有力的監(jiān)管能夠提高銀行的公司治理水平，從而提高整個(gè)社會(huì)的公共利益，使社會(huì)福利水平最大化，實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)。這一理論被稱為公共利益理論，或者稱為官方監(jiān)管觀點(diǎn)，其政策含義是，私人部門一般缺少相應(yīng)的信息、動(dòng)力和能力去監(jiān)控企業(yè)和銀行機(jī)構(gòu)，因此，迫切需要一個(gè)強(qiáng)有力的政府機(jī)構(gòu)對(duì)銀行進(jìn)行監(jiān)管。
(一)市場失靈
暗含在公共利益理論背后的經(jīng)濟(jì)學(xué)現(xiàn)象是金融市場失靈。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為信息不對(duì)稱是市場失靈的主要原因。因信息缺乏而在金融制度上造成的問題可能發(fā)生在兩個(gè)階段：交易之前和交易之后，分別導(dǎo)致了逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。逆向選擇是在交易之前由于信息不對(duì)稱造成的問題。金融市場上的逆向選擇指的是：那些最可能造成不利(逆向)結(jié)果即造成信貸風(fēng)險(xiǎn)的借款者，常常就是那些尋找貸款最積極，因而是最可能得到貸款的人。例如，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)或詐騙者往往最積極地尋求得到貸款。逆向選擇使得貸款可能招致信貸風(fēng)險(xiǎn)，貸款者可能決定不發(fā)放任何貸款，即使市場上有信貸風(fēng)險(xiǎn)很小的選擇。道德風(fēng)險(xiǎn)是在交易之后由于信息不對(duì)稱造成的問題。金融市場上的道德風(fēng)險(xiǎn)指的是：借款者可能從事從貸款者的觀點(diǎn)來看不希望其從事的風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，因?yàn)檫@些活動(dòng)很可能使這些貸款不能歸還。例如，由于使用的是別人的錢，借款者可能將原本用于生產(chǎn)的貸款投資于高風(fēng)險(xiǎn)的股票市場以獲取高收益。由于道德風(fēng)險(xiǎn)降低了貸款歸還的可能性，貸款者可能決定寧愿不做貸款。
(二)銀行危機(jī)的外部性
銀行危機(jī)的外部效應(yīng)也是需要政府監(jiān)管銀行一個(gè)重要原因。外部效應(yīng)的最主要特征是存在著人們關(guān)注但又不在市場上出售的“商品”。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)已經(jīng)證明，外部效應(yīng)的存在使得社會(huì)資源的配置不能達(dá)到最優(yōu)化，影響到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率。信息不對(duì)稱也可能導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的廣泛倒閉，產(chǎn)生金融恐慌。由于向金融機(jī)構(gòu)提供資金的廣大儲(chǔ)戶不可能清楚金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營是否穩(wěn)健，因此，一旦對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況發(fā)生懷疑，就會(huì)出現(xiàn)“傳染效應(yīng)”和“羊群效應(yīng)”，單個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)問題或者倒閉很容易產(chǎn)生連鎖反應(yīng)而導(dǎo)致銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，好的銀行和壞的銀行概莫能外，由此而使公眾蒙受巨大損失，并對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重打擊。在現(xiàn)代金融體系中，金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)的高杠桿特性，也使得這種外部效應(yīng)更為明顯。
