引論：我們為您整理了13篇行政處罰聽證申請書范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

法定代表人：xxx

電話：139xxxxxxxx

申請事項：請求貴局擬以（九）安監管聽告字[2012]執xx號對申請人的行政處罰舉行聽證。

事實與理由：

2012年4月19日，申請人按照《廢品出售合同》的約定派遣車輛對AA電器（重慶）有限公司（下簡稱：AA公司）倉庫內的貨物進行裝運，死者唐某某在整理堆碼過程中，不慎從裝運車上跌至地面，雖經搶救，終因傷勢過重而死亡。

在整個事件中，申請人均嚴格按照《格力公司外來人員安全須知》的相關規定進行操作。基于叉車工作屬于特殊的工種，且須有嚴格的操作規范和持證要求，故貨物的裝卸及人員派遣均由AA公司安排，現場由AA公司的庫管人員和安保人員統一負責指揮調度和監管。除安排司機前往車間運貨外，申請人無權也沒有派人進入現場管理和監督；同時，在裝貨前申請人也如實告知了裝運工人作業場所和工作崗位存在的危險因素并為他們配備了相應的安全保險帶，但因AA公司工作現場無高空安全固定支架而無法使用；因此，申請人已經盡到了安全教育和防護注意義務。

綜上所述，申請人對本次事故的發生沒有責任。故，請求貴局擬以（九）安監管聽告字[2012]執XX號對申請人的行政處罰進行聽證。

此致

篇2

依據有關法律、法規規定，動物防疫監督行政處罰案件結案必須具備下列條件之一。（1）公民死亡，無近親屬或近親屬放棄訴訟權利的；（2）動物防疫監督主管部門依法申請人民法院強制執行，法院執行終結的；（3）當事人違法事實較輕，動物防疫監督主管部門決定免于處罰的；（4）經查后認定當事人不構成違法，決定不予立案的；（5）處罰人自覺履行動物防疫監督行政處罰決定的；（6）已移交有關部門處理的。

1.2立卷的原則和要求

案件應按照“材料齊全、排列有序、裝訂整齊、便于查閱”的原則進行立案。案卷材料必須做到一案一卷、文書齊全、手續完備，所有文字材料必須用鋼筆或毛筆書寫。

1.3案卷的內容

案卷的內容主要包括在動物防疫監督行政執法過程中形成的，作為重要的證據并具有保存價值的各種文字、照片、圖樣、錄音、錄像等資料。

1.4案卷的裝訂順序

（1）封面：封面應載明全宗號、分類目錄號、案卷號（各類案卷合并后統編的流水號）、立卷機關全稱、案由、案號（行政處罰決定書編號）、歸檔日期，保管期限等。（2）案卷材料目錄：載明文件作者、形成日期、材料名稱、所在頁數、備考等。（3）處罰決定書。（4）結案報告：由承辦對案件由來、調查過程、違法事實認證、處罰決定、送達情況、履行情況、聽證、復議及訴訟情況進行總結，提出結案建議，經行政機關負責人批準結案。（5）立案審批表。（6）證據材料。（7）聽證材料：包括聽證申請書、聽證通知書、聽證筆錄、聽證意見書。（8）復議材料：包括復議受理通知、申請復議書、答辯書、復議筆錄、復議決定書。（9）訴訟材料：包括訴訟受理通知書、狀、答辯狀、開庭通知、訴訟裁定書。（10）申請執行材料：包括執行申請書、結案證明或撤銷執行申請、法院裁定書。（11）財務處理單據：包括沒收憑證、扣留通知或暫扣憑證、登記保存通知。憑證單據應粘貼在統一規格的紙上，便于裝訂。（12）其他有關材料。（13）封底：封底應載明案卷連面帶底頁材料，其中文字頁數、圖樣頁數、錄音、錄像等附件材料情況、立卷人姓名、立卷時間。以上一般程序處理的動物防疫行政處罰案件、案卷內容視具體的材料而定，不一定要拘泥于上述內容。以簡易程序處理的動物防疫監督行政處罰案件，案卷內容除現場筆錄、當場處罰決定書、罰沒單據、結案報告等材料必須齊全外，可適當簡化，并按時間順序裝訂成冊。

1.5案卷裝訂

案卷裝訂材料以蠟線為宜，在案件左側自上而下采取三眼定位裝訂，裝訂后封底背面裝訂線接口處，用案卷專用封條封貼。

1.6案卷的歸檔

檔案管理人員收到承辦人員交來的案卷，經驗收合格后，在封條騎縫處加蓋專用印章，并填寫動物防疫監督行政處罰案件總目錄（總目錄應載明序號、分類目錄號、案卷號、案由、案號、結案日期、頁數和案卷存放區域號），然后將案卷材料置專用柜存放。

2嚴格動物防疫監督行政處罰案件檔案管理制度

動物防疫監督行政案件檔案管理是一項專業性強、業務要求高的工作，因此，必須建立相應的制度加以規范。

2.1明確專人負責

動物防疫監督行政機關必須從動物防疫監督行政執法人員中選配政治思想好、業務素質高、責任心強、愛崗敬業的同志擔任檔案管理人員，并加強業務培訓，明確工作職責，實行過錯追究。

2.2明確檔案程序

包括建檔范圍、立卷方法、編號順序、保管原則等。

2.3明確借閱制度

動物防疫監督行政處罰案卷立卷歸檔后，未經行政機關負責人批準，任何單位和個人不得外借和查閱案卷；查閱檔案的單位和個人也不得對檔案進行涂改、污損、拆散、調換、損壞或私自增添和抽取材料。

篇3

(一)稅務行政賠償申請一是申請條件。稅務機關及其執法人員違法行使職權給公民、法人和其他組織的合法權益造成損害的，賠償清求人有權申請賠償。對下列情形，稅務機關不承擔賠償義務：稅務機關執法人員行使與職權無關的個人行為；因賠償請求人自己的行為致使損害發生的；法律規定的其他情形。二是申請資料。賠償請求人應當向稅務機關遞交《稅務行政賠償申請書》，書寫申請書確有困難的，可委托他人代書，也HJ口頭申請。三是申請須知。稅務機關及其工作人員行使行政職權時侵犯賠償請求人的合法權益造成損害的，該稅務機關為賠償義務稅務機關；兩個以上稅務機關或與其他機關共同行使職權造成損害的，應共同履行賠償義務；受稅務機關委托的組織或個人在行使受委托的稅務征管權力時侵犯賠償請求人的合法權益造成損害的，委托的稅務機關為賠償義務機關；賠償義務機關被撤銷的，繼續行使其職權的行政機關為賠償義務機關；沒有繼續行使其職權的行政機關的，撤銷該賠償義務機關的行政機關為賠償義務機關；經復議機關復議的，最初造成侵權行為的稅務機關為賠償義務稅務機關，但復議機關的復議決定加重損害的，復議機關就加重的部分履行賠償義務；賠償請求人要求賠償的時效為二年，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算。

(二)稅務行政復議申請一是申請條件。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他稅務爭議當事人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，可依法向作出具體行政行為的稅務機關的上一級機關申請行政復議，也可以向作出具體行政行為的稅務機關的本級人民政府申請行政復議。二是申請范圍。稅務機關作出的征稅行為：包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款，加收滯納金；扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。稅務機關作出的責令納稅人提供納稅擔保行為。稅務機關作出的稅收保全措施：書面通知銀行或者其他金融機構暫停支付存款；扣押、查封商品、貨物或其他財產。稅務機關未及時解除稅收保全措施，使納稅人的合法權益遭受損失的行為。稅務機關作出的稅收強制執行措施：書面通知銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；拍賣扣押、查封的商品、貨物或其他財產。稅務機關作出的稅務行政處罰行為：罰款；沒收非法所得；停止出口退稅權。稅務機關不予依法辦理或答復的行為：不予審批減免稅或出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予頒發稅務登記證、發售發票；不予開具完稅憑證和出具票據；不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為。稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為。稅務機關作出的其他稅務具體行政行為。三是申請須知。申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。申請人提請的稅務行政復議的條件和時限：申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的納稅擔保，然后可以在收到稅務機關填發的繳款憑證之日起六十日內提出行政復議申請；申請人對稅務機關作出的除征稅、不予審批減免稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟：申請人可以在得知稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。因不可抗力或者被申請人設置障礙等其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續計算；申請人向復議機關申請行政復議，復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人不得向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行訴訟，人民法院也已經依法受理的，不得再申請行政復議。申請復議的主體資格：依法提起行政復議的申請人，具體是指納稅義務人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他管理相對人；有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復泌；有權申請行政復議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定人可以申請行政復議；有權申請行政復議的法人或者其他組織發生合并、分立或終止的，承受其權利義務的法人或者其他組織可以申請行政復議；與申請行政復議的具體行政行為有利害關系的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人參加行政復議；雖非具體行政行為的相對人，但其權利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務的第三人，在行政管理相對人沒有申請行政復議時，可以單獨申請行政復議。

(三)稅務行政處罰聽證申請　一是申請條件。當事人要求聽證的，主管稅務機關應當組織聽證。依法應當聽證的案件，除當事人放棄聽證權利或者被正當取消聽證權利外，稅務機關不組織聽證，行政處罰決定不能成立。二是適用范圍。稅務機關對公民(包括個人、個人合伙或個體工商戶)作出2000元以上(含本數)罰款或者對法人或其他組織作出10000元以上(含本數)罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，并告知當事人其有要求舉行聽證的權利。三是申請程序。要求聽證的當事人應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后3日內向發出告知書的稅務機關書面提出聽證，逾期不提出的，視為放棄聽證的權利。四是所需資料。《稅務行政處罰事項告知書》及相關資料。

篇4

（2）調查取證類文書主要包括現場檢查筆錄、詢問通知書、詢問筆錄、陳述筆錄、先行登記保存通知書、抽樣取證通知書、委托鑒定書、委托調查函、采取（解除）強制措施審批表、封存（查封、扣押）物品通知書、封存（查封、扣押）物品清單、案件調查終結審批表；

（3）告知類文書包括行政處罰事先告知書、聽證告知書、聽證通知書、聽證筆錄；

（4）決定類文書包括行政處罰決定審批表、當場處罰決定書、行政處罰決定書、沒收物品清單；

篇5

（二）符合法定程序。對兵役違法行為依法審查，在規定的期限內作出決定。查處違法行為，要堅持先取證后處罰。對依法作出的決定，不得隨意改變或撤銷。行政處罰決定作出前應聽取當事人的陳述、申辯，要堅持處罰與教育相結合。

（三）有效固定證據。收集證據要齊全、完整。在作出決定前，必須取得能夠準確證明案件事實的各種證據材料。

（四）決定合法適當。兵役行政處罰處理要以事實為依據，以法律為準繩，作出的行政決定要與違法行為的事實、性質、情節以及社會危害程度相當。

第三條有服兵役義務的公民有下列行為之一，經教育不改的，由市人民政府處以本鎮（鄉）當年義務兵家庭優待金標準2倍以上8倍以下罰款。情節特別嚴重，觸犯刑律的，依法追究其刑事責任。

（一）拒絕、逃避兵役登記和體格檢查的：

1.適齡青年接到參加兵役登記或體格檢查的知后，未按規定時間到指定地點參加登記或體格檢查的；

2.適齡青年接到參加兵役登記或體格檢查的知后，無不可抗力或其他正當理由，拒不到指定地點參加登記或體格檢查或故意外出的；

3.適齡青年初檢合格后，外出不歸，并拒不在規定時間到指定地點參加復審、復檢的；

4.其他兵役法律法規規定的違法情形。

（二）應征公民拒絕、逃避征集的：

1.應征公民以紋身、打耳孔、降低視力等故意損害身體的手段拒絕、逃避征集的；

2.應征公民以假裝耳聾、近視、色盲或偽造病歷、謊稱病史等弄虛作假行為拒絕、逃避征集的；

3.應征公民以故意違法違紀拒絕、逃避征集的；

4.被批準服兵役后，以種種借口拒絕、逃避入伍的；

5.其他兵役法律法規規定的違法情形。

受到前款處罰的適齡公民,仍然有義務服兵役。

有前款第（二）項行為之一，拒不改正的，在兩年內不得到國家機關、社會團體、企業事業單位、城鄉基層組織就業或復工、復職，不得辦理出國出境或升學手續。

第四條入伍后出現消極服役言行或以各種手段對抗服役，經教育不改，被部隊除名或作退兵處理的，由市人民政府取消其家屬的軍屬待遇，收繳全部優待金；有關單位不予復工、復職、復學；在兩年內不得到國家機關、社會團體、企事業單位、城鄉基層組織就業；不得辦理出國出境或升學手續。市政府可以對其處以本鎮（鄉）當年義務兵家庭優待金標準5倍以上8倍以下的罰款。

第五條機關、團體、企業事業單位及其他組織有下列行為之一，經教育不改的，由市人民政府視情節輕重處以一萬元以上五萬元以下的罰款；對單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款：

（一）拒不接受或者不按照規定完成征兵工作任務的；

（二）拒不配合有關部門對適齡公民進行兵役登記、政治審查和體格檢查的；

（三）阻撓適齡公民參加兵役登記、體格檢查或者應征入伍的；

（四）隱瞞真實情況、弄虛作假以及采用其他手段庇護應征公民拒絕、逃避征集的；

（五）明知是拒絕、逃避征集或者入伍后逃避服兵役被部隊退兵、除名的，仍為其辦理出國、復工、復職、入學等手續的。

第六條擾亂兵役工作秩序，或者阻礙征兵工作人員依法執行公務的，依照治安管理有關法律法規給予處罰；使用暴力、威脅方法，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七條；國家工作人員在征兵工作中，有下列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，給予行政處分：

（一）在體格檢查、政治審查工作中弄虛作假或者要求他人弄虛作假的；

（二）索取、收受賄賂；

（三）或者；

（四），將不合格人員征集入伍；

（五）在兵役執法中違反回避等規定的；

（六）其他違法、違紀行為。

第八條兵役機關和各鎮（鄉）人武部查處兵役違法行為時，不得少于兩人，并當場出示《省行政執法證》。查處兵役違法行為，除法律、法規、規章另有規定外，依照下列程序辦理：

（一）登記立案。各鎮（鄉）人武部立案承辦人員，對初步掌握的兵役違法嫌疑人的違法行為進行審查后，認為需要立案查處的，必須登記立案，填寫《兵役行政處罰立案審批表》，并附相關材料報市人武部備案。

（二）調查取證。市人武部和各鎮（鄉）人武部對發現的兵役違法行為，必須及時組織調查取證。調查中應做好查證案件所需的調查筆錄、證人證言、詢問筆錄等證據材料的制作和收集工作。

（三）適時教育。案件承辦單位應對違法當事人給予教育，做好記錄，并及時發出《兵役違法行為限期改正知書》。

（四）擬定意見。各鎮（鄉）人武部對當事人的兵役違法行為經調查核實后，應對承辦案件進行審理，提出擬辦意見，報市人武部審核。對當事人及時改正違法行為的，不予處罰；對當事人逾期不改的，及時查處。

（五）權利告知。擬定意見經市人武部審核同意后，由案件承辦人員擬定《兵役行政處罰事先告知書》和《兵役行政處罰聽證告知書》，告知當事人擬作出兵役行政處罰的事實、理由、依據及其享有的陳述、申辯權和聽證權。

（六）復核聽證。對當事人提出的陳述、申辯意見，案件承辦單位應及時進行復核，提出復核意見，對其合理意見應予采納。對當事人提出聽證申請的，由市人武部組織聽證，制作《兵役行政處罰聽證筆錄》。

（七）處罰決定。各鎮（鄉）人武部根據調查收集的證據和查明的事實，結合當事人陳述、申辯和聽證情況，依據相關兵役法律法規，擬定《兵役行政處罰決定書》，報市人武部審核;市人武部提出審核意見后，將處罰決定書連同全部證據依據材料，報市政府法制辦公室復核;市政府法制辦提出復核意見，指導基層修改完善后，報市政府審批。《兵役行政處罰決定書》作出后，必須加蓋市政府印章，并應載明：

1.當事人的姓名、性別、出生年月、職業、住址、身份證號碼等基本情況；

2.查明的違法事實；

3.適用的法律、法規、規章或者規范性文件；

4.佐證的相關證據材料；

5.處罰決定；

6.處罰決定的履行日期或期限；

7.當事人依法享有的申請行政復議或者提起行政訴訟的權利；

8.作出處罰決定的人民政府名稱、日期。

篇6

第二條民用航空行政處罰的設定和實施，應當遵守《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱《行政處罰法》）、有關行政法規和本辦法的規定。

第三條中國民用航空總局（以下簡稱民航總局）依照法律、行政法規和規章的規定實施行政處罰；民航地區管理局依照法律、行政法規和規章的規定在所轄地區范圍內實施行政處罰。

接受授權或者委托的組織，依照授權或者委托的給予行政處罰的行為、種類和幅度范圍實施行政處罰。

第二章行政處罰的種類、設定和規定

第四條民航行政機關實施的行政處罰的種類包括：

（一）警告；

（二）罰款；

（三）沒收違法所得、沒收非法財物；

（四）責令停產停業；

（五）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；

（六）法律、行政法規規定的其他行政處罰。

第五條民用航空規章規定行政處罰，應當在法律、行政法規規定的給予行政處罰的行為、種類、幅度范圍內作出具體規定。

法律、行政法規對違反民用航空行政管理秩序的行為沒有規定或者沒有設定行政處罰的，民用航空規章可以設定警告和本辦法第六條規定數量的罰款。

法律、行政法規、規章以外的其他文件，不得設定或者規定行政處罰；設定和規定行政處罰的條款一律無效。

第六條民用航空規章對非經營活動中的違法行為設定的罰款不得超過1000元；對經營活動中的違法行為，有違法所得的，設定的罰款不得超過違法所得的3倍，但是最高不得超過30000元，沒有違法所得的，設定的罰款不得超過10000元。

第七條民航地區管理局可以根據本地區管理局的具體情況制定行政處罰的具體工作程序，但不得與本辦法相抵觸。

第三章行政處罰的實施機關和執法人員

第八條下列民航行政機關依照法律、行政法規、規章的規定，以自己的名義獨立行使相應的行政處罰權：

（一）民航總局；

（二）民航地區管理局；

民航地區管理局設立的派出機構，可以依照法律、行政法規、規章的規定和民航地區管理局的授權，以該民航地區管理局的名義行使相應的行政處罰權。

第九條本辦法第八條規定的民航行政機關的內設職能部門，可以具體承辦處罰事項，但不得以該內設職能部門的名義實施行政處罰。

第十條除經依法授權或者委托的外，任何其他組織不得實施行政處罰；其以行政處罰名義實施的處罰行為一律無效，有關當事人有權拒絕或者向有關部門申訴、舉報。

任何個人都不得以自己的名義實施行政處罰。

第十一條法律、行政法規授權的其他組織實施民用航空行政處罰的，接受授權的組織應當對其所作出的行政處罰行為的法律后果承擔法律責任。

第十二條民航行政機關可以將行政處罰委托給其他組織實施，但應當符合下列條件：

（一）委托的民航行政機關（以下簡稱委托機關）依法具有該項行政處罰權；

（二）受委托組織符合本辦法第十三條規定的條件；

（三）委托機關直接實施行政處罰在人員、裝備、技術、空間方面確有困難；或者委托的行政處罰事項在時間、空間和管理對象方面具有廣泛性、普遍性和經常性。

第十三條受委托組織應當符合下列條件：

（一）是依法成立的管理民用航空公共事務的事業組織；

（二）與被委托的行政處罰事項無利害關系；

（三）具有熟悉《中華人民共和國民用航空法》和相應民用航空行政法規、規章以及其他必需的法律、法規，熟悉相關民用航空業務、技術的正式工作人員；

（四）對違法行為需要進行技術檢查或者技術鑒定的，應當有條件進行相應的技術檢查或者技術鑒定。

第十四條民用航空規章可以明確受委托組織實施行政處罰。

民用航空規章沒有明確委托的，民航行政機關可以委托受委托組織實施行政處罰。委托受委托組織實施行政處罰應當出具正式的委托書。

委托書應當載明下列事項：

（一）委托機關和受委托組織的名稱、地址；

（二）委托實施行政處罰的范圍和適用處罰的條件、方式、理由、程序和期限；

（三）違反委托事項的責任；

（四）其他需要載明的事項。

第十五條委托機關發現受委托組織喪失委托條件、違法實施行政處罰或者有其他不適宜接受委托情況的，可以解除委托，收回委托書。

第十六條受委托組織應當以委托機關的名義實施行政處罰。受委托組織應當依照法律、行政法規、民航規章所規定的行政處罰的條件、方式和程序實施行政處罰。

受委托組織實施行政處罰，不得超越委托權限。

受委托組織不得將委托事項再委托他人。

第十七條委托機關對受委托組織實施的行政處罰行為實施監督，并對該行為的后果承擔法律責任。

前款所稱監督，應當包括受委托組織所實施的行政處罰行為是否合法、合理，是否超越委托范圍，是否應當處罰而不處罰或者不應當處罰而擅自處罰，是否符合法定程序等。

第十八條被處罰的當事人對受委托組織實施的行政處罰決定不服的，可以向委托機關的上一級民航行政機關申請復議。法律、行政法規、民航規章另有規定的除外。

公民、法人或者其他組織發現違法行為應當處罰，需要舉報、申訴的，可以向委托機關提出，也可以向受委托組織提出。委托機關和受委托組織對依法應當辦理的案件，應當受理。

第十九條民航行政機關和受委托組織具體辦理行政處罰的執法人員應當具備監察員資格。

不具有監察員資格的其他工作人員或者專業人員，可以在監察員的帶領下，協助檢查和調查取證。

第四章行政處罰的管轄和適用

第二十條民航地區管理局應當依據法律、行政法規、民用航空規章的規定對本轄區內發生的違法行為實施行政處罰。對空中發生的違法行為，由違法行為首次發現后降落地所在地的民航地區管理局管轄。

民航地區管理局對管轄有爭議的，由民航總局指定管轄。

第二十一條民航總局在必要時可以處理民航地區管理局管轄的行政處罰案件；民航地區管理局認為行政處罰案件案情重大、情況復雜需要由民航總局決定的，可以報請民航總局實施行政處罰。

第二十二條民航行政機關實施行政處罰，適用簡易程序的，由有關監察員當場作出處罰決定。

民航總局管轄或者決定管轄的行政處罰案件，適用一般程序的，由民航總局有關職能部門負責調查、取證、提出行政處罰建議，報民航總局負責人作出決定。

民航地區管理局實施行政處罰，適用一般程序的，由有關職能部門負責調查、取證、提出行政處罰建議，然后移送法制職能部門。法制職能部門接到案件后，應當對移送的案件進行初步審查，對符合聽證條件的辦理聽證事宜，提出行政處罰意見，報民航地區管理局負責人作出行政處罰決定。民航地區管理局負責人作出行政處罰決定后，由法制職能部門會同其他有關職能部門執行行政處罰。

民航地區管理局派出機構實施行政處罰，按本辦法第四十一條規定不組織聽證的，由派出機構有關職能部門負責調查、取證、提出行政處罰建議，經本派出機構法制職能部門初步審查后，由派出機構負責人以民航地區管理局的名義作出行政處罰決定；應當組織聽證的，移送民航地區管理局作出行政處罰決定。

第二十三條違法行為人所受行政處罰，應當與其違法情節、性質、損害后果相適應。

不同當事人的違法行為相同或者相似的，其所受到的行政處罰應當相當。

第二十四條當事人違反法律、行政法規、民用航空規章某一規定的一次，不得給予兩次以上相同種類的行政處罰，但可依法并處其他種類的行政處罰。

第二十五條兩個以上當事人共同實施違法行為的，應當根據各自的違法情節，分別給予處罰。

第五章簡易程序

第二十六條對同時符合下列條件的違法行為，可以適用《行政處罰法》第五章第一節規定的簡易程序：

（一）違法事實清楚、情節簡單、后果比較輕微；

（二）證據確鑿或者當場發現行為人違法；

（三）對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款或者警告的行政處罰。

第二十七條民航地區行政機關監察員當場作出處罰決定，按照下列程序辦理：

（一）出示表明執法身份的證件；

（二）告知當事人違法行為事實并提出證據，說明其違反的法律規范的條款；

（三）詢問當事人對違法事實或者法律依據是否有爭議，聽取當事人的陳述和辯解；

（四）按本辦法附件一的規定制作《民用航空當場處罰決定書》（以下簡稱當場處罰決定書），由當事人或者當事人代表簽字并告知其有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。當場處罰決定書一式三份，一份當場交給當事人；

（五）依法可以當場執行的，給予警告或者當場收繳罰款并出具合法的罰款收據；

（六）其余兩份當場處罰決定書，一份及時交監察員所在的行政機關職能部門存

檔，一份送本行政機關法制職能部門備案，并按規定上交罰款。

第二十八條當場處罰決定書應當載明下列事項：

（一）當事人單位名稱或者當事人姓名；

（二）主要違法事實、情節；

（三）作出處罰決定所依據的法律規范條款；

（四）處罰的形式和數額；

（五）處罰執行方式；

（六）復議權利、復議機關、復議期限，訴訟權利及期限；

（七）作出當場處罰決定的民航行政機關的名稱及行政負責人；

（八）監察員的簽名或者蓋章；

（九）作出處罰的地點；

（十）填寫當場處罰決定書的日期；

（十一）當事人或者當事人代表簽字。

當場作出處罰決定應當責令當事人改正違法行為，責令改正違法行為可以一并列入當場處罰決定書。

第二十九條除法律、行政法規另有規定外，當場處罰時，依法給予20元以下罰款或者警告的、不當場收繳罰款事后難以執行的或者當事人按規定方式繳納罰款有困難并經當事人提出的，可以當場執行。不屬上述情況的罰款，應當按有關規定繳納。

第三十條當事人對當場處罰決定提出異議、申辯的，監察員應當聽取并復查。

不得因當事人提出異議、申辯而加重處罰。

當事人提出異議、申辯，不停止當場執行。法律、行政法規另有規定的除外。

第六章一般程序

第一節案件調查

第三十一條舉報民用航空違法案件可用書面或者口頭的方式。民航行政機關、受委托組織受理口頭舉報案件時，應當詳細記錄，經核對無誤后，由舉報人簽名蓋章，但電話舉報的除外。舉報人不愿意使用真實姓名的，民航行政機關、受委托組織應當為其保守秘密。

第三十二條民航行政機關或者受委托組織發現公民、法人或者其他組織的舉報不屬自己管轄的案件，應當及時向舉報人說明，并從接受之日起10日內移送有管轄權的機關。

第三十三條監察員履行職務時，應當出示執法證件。

參加對違法案件進行檢查、調查、取證的監察員不得少于兩名。

監察員與本案有利害關系的，應當回避；當事人也可以向行政機關提出要求監察員回避的申請。

第三十四條監察員查處案件應當收集與案情有關的、能夠證實違法行為性質和情節的各種證據。

證據包括下列幾種：

（一）物證、書證；

（二）視聽資料；

（三）證人證言；

（四）當事人陳述；

（五）調查筆錄和現場筆錄；

（六）鑒定結論和調查結論。

證據未經查證核實，不得作為認定事實的根據。

第三十五條監察員可以要求當事人提供與案件有關的材料，可以就與案件有關的問題詢問當事人或者其他被調查人。

當事人或者其他被調查人應當如實回答監察員的詢問，但對與本案無關的問題有權拒絕回答。

調查、詢問應當按本辦法附件二的規定制作《民用航空行政案件調查筆錄》。調查筆錄應當包括下列內容：

（一）調查時間、調查地點；

（二）當事人及其他被調查人的姓名、性別、年齡、工作單位等基本情況；

（三）涉及航空器的，航空器的型號、國籍登記號、所有人、承租人等基本情況；

（四）違法行為的情節和后果；

（五）證據情況；

（六）其他情況。

調查筆錄應當表述清楚，如實記錄，并應當經被調查人核對無誤后逐頁簽名或者蓋章。被調查人員拒絕簽名或者蓋章的，由監察員在筆錄上注明。筆錄應當有在場兩名以上監察員簽名，并載明時間。

調查筆錄應當歸入民航行政機關案卷。

第三十六條監察員可以要求當事人和其他被調查人接受調查，提供有關的材料、證據，有關個人或者單位應當積極予以支持和協助。有關材料和書證應當是原始材料或者憑證，調取原始證據有困難的，可以復制。復制件應當注明“經核對與原件無誤”。有關材料和書證應當由提供人簽字或者蓋章，拒絕簽字或者蓋章的，應當由監察員注明。

與案件有關的材料、證據有可能被隱匿、涂改、毀滅的或者以后難以取得的，應當先行登記并由監察員保存。監察員難以保存的，可以由當事人保存。當事人隱匿、涂改、毀滅證據或者作偽證的，依法承擔法律責任。

第三十七條先行登記保存有關證據，應當當場清點并按本辦法附件三的規定制作《證據登記保存通知書》，由當事人或者當事人代表和辦案人員簽字或者蓋章。該通知書一式二份，交當事人或者當事人代表一份，歸入民航行政機關案卷一份。

采取先行登記措施并由當事人保存證據的，應當經民航行政機關負責人批準。證據應當加封民航行政機關先行登記保存封條。

第三十八條對于先行登記保存的證據，應當在7日內作出下列處理決定之一：

（一）違法事實成立應當予以沒收的，作出行政處罰決定，予以沒收；

（二）違法事實不成立，或者依法不應予以沒收的，決定解除登記保存措施。

決定解除登記保存措施的，監察員應當按本辦法附件四的規定制作《登記保存證據退還清單》，由當事人或者當事人代表簽字或者蓋章。該清單一式兩份，一份交當事人或者當事人代表，一份歸入民航行政機關案卷。

第三十九條監察員根據需要可以進行現場檢查。涉及專門問題的，應當由國家認可的單位進行鑒定，出具鑒定結論。現場檢查應當按本辦法附件五的規定制作《民用航空行政案件現場筆錄》并應當有當事人在場；當事人拒絕到場的，應當在現場筆錄中注明。現場筆錄應當表述清楚，如實記錄并經當事人核對無誤后簽字或者蓋章。被調查人員拒絕簽字或者蓋章的，由監察員在筆錄上注明。現場筆錄應當有在場兩名以上監察員簽字并載明時間。

第四十條民航行政機關負責案件調查取證的部門（以下稱承辦部門）在調查、取證結束后，應當對符合下列條件的案件提出行政處罰建議：

（一）有違法行為人；

（二）有違法事實；

（三）依照法律、行政法規、民航規章應當追究行政法律責任；

（四）屬本機關、組織管轄和職責范圍；

（五）違法行為未超過二年追訴時效。

民航行政機關案件承辦部門在調查、取證結束后，應當按本辦法附件六的規定制作《民用航空行政案件調查報告》并附以案卷材料移送法制職能部門。民用航空行政案件調查報告應當依次包括下列各項內容：

（一）調查時間；

（二）承辦部門和具體辦理調查取證的監察員（以下稱承辦監察員）；

（三）當事人情況；

（四）案由；

（五）調查、檢查得到的事實、證據；

（六）行政處罰建議。

調查報告應當由承辦監察員和承辦部門負責人簽字。

第二節聽證程序

第四十一條民航行政機關法制職能部門收到案件承辦部門提出的民用航空行政案件調查報告后，應當進行初步審查。對擬同意進行下列行政處罰的，應當在報民航行政機關作出行政處罰決定之前，按本辦法附件七的規定制作《民用航空行政處罰聽證告知書》，告知當事人有要求聽證的權利；當事人要求組織聽證的，民航行政機關應當組織聽證：

（一）不少于人民幣30000元的罰款；

（二）吊銷經營許可證或者執照；

（三）責令停產停業。

民用航空行政處罰聽證告知書應當由當事人或者當事人代表簽字或者蓋章。該告知書一式兩份，一份送達當事人，一份歸入民航行政機關案卷。

不屬于本條第一款規定情形的，不組織聽證，由法制職能部門提出行政處罰意見，報民航行政機關作出行政處罰決定。

第四十二條案件當事人要求聽證的，應當在收到行政處罰聽證告知書后3日內提出并應當向民航行政機關法制職能部門提交舉行聽證申請書及有關證據。

民航行政機關法制職能部門在接到申請書后，應當審查申請是否符合本辦法第四十一條規定的條件，并在接到申請后10日內做出是否舉行聽證的決定。

民航行政機關法制職能部門決定舉行聽證會的，應當按本辦法附件八的規定制作《民用航空行政處罰聽證通知書》。該通知書一式兩份，一份在舉行聽證7日前送達當事人，告知舉行聽證的日期、地點，同時通知案件承辦部門，一份歸入民航行政機關案卷。

第四十三條案件當事人可以親自參加聽證會，也可以委托一至二人，人享有被委托的權利。人可以是律師，也可以是當事人的近親屬或者經聽證主持人批準的其他人員。應當出具委托書。

人在委托權限范圍內的行為，視同當事人的行為，但以其未立即提出異議為限。

案件當事人不止一人的，可以委托共同人，也可以分別委托一至二人。

案件當事人無故不參加聽證，又不委托人參加的，視為放棄聽證。

案件當事人中途主動要求終止聽證的，應當許可。

第四十四條組織聽證，應當以核查事實為主要目的。

聽證由民航行政機關法制職能部門負責人或者其指定的人員主持，承辦監察員應當參加聽證。

聽證按下列程序進行：

（一）由聽證主持人宣布聽證開始和聽證目的；

（二）由承辦監察員就當事人的違法事實向聽證主持人提出有關證據、處罰依據和行政處罰建議；

（三）由案件當事人出示證據，進行申辯；

（四）詢問證人、向證人質證；

（五）聽證雙方就與本案相關的事實和法律進行辯論；

（六）辯論結束后，聽證雙方作最后陳述；

（七）按本辦法附件九的規定制作《民用航空行政處罰聽證筆錄》并由聽證雙方核對無誤后簽字或者蓋章。

聽證結束后，由聽證主持人按照《中華人民共和國行政處罰法》第三十八條的規定提出行政處罰意見。聽證筆錄應當歸入民航行政機關案卷。

第三節決定

第四十五條不適用聽證程序的民用航空行政處罰案件在作出行政處罰決定之前，由民航行政機關法制職能部門按本辦法附件十的規定制作《民用航空行政處罰事先告知書》，告知當事人有陳述和辯解的權利并由當事人或者當事人代表簽字或者蓋章。該告知書一式兩份，一份送達當事人，一份歸入民航行政機關案卷。

當事人應當在收到民用航空行政處罰事先告知書之日起5日內履行陳述和辯解。當事人放棄陳述和辯解的，由民航行政機關法制職能部門報民航行政機關負責人作出行政處罰決定；當事人要求陳述和辯解的，民航行政機關法制職能部門應當聽取陳述和辯解并按本辦法附件十一的規定制作《當事人陳述和申辯筆錄》。當事人陳述和申辯筆錄應當由當事人或者當事人代表核對無誤后簽字或者蓋章并歸入民航行政機關案卷。

第四十六條案件聽證或者當事人陳述和申辯結束后，民航行政機關法制職能部門應當向民航行政機關提出行政處罰呈批報告。行政處罰呈批報告應當包括下列內容并附以所有案卷材料：

（一）案由；

（二）當事人；

（三）承辦部門和承辦人；

（四）違法事實；

（五）處罰依據；

（六）行政處罰程序執行情況；

（七）承辦部門處罰建議；

（八）法制部門處罰意見。

民航行政機關實施的一般行政處罰，由民航行政機關主要負責人或者分管法制工作的負責人作出決定。責令停產停業、吊銷許可證、給予法人或者其他組織較大數額罰款的行政處罰，由民航行政機關主要負責人召開局務會議決定。

第四十七條民航行政機關決定給予行政處罰的，由其法制職能部門按照《行政處罰法》第三十九條的和本辦法附件十二的規定制作《民用航空行政處罰決定書》。該決定書一式兩份，一份送達當事人，一份歸入民航行政機關案卷。

行政處罰決定書必須蓋具作出處罰決定的民航行政機關的印章，不得蓋具承辦部門的印章。

行政處罰決定書應當在制作后5日內向當事人宣告或者送達。

第四十八條實施行政處罰時應當責令當事人改正或者限期改正違法行為。責令改正或者限期改正違法行為的要求可以一并列入行政處罰決定書。

第七章執行、結案與歸檔

第四十九條行政處罰的決定作出后，按照《行政處罰法》第六章的規定執行。

第五十條除依法可以當場收繳的罰款外，行政處罰罰款實行罰款決定與罰款收繳相分離的制度，具體辦法按照國務院的有關規定辦理。

第五十一條屬于下列情形之一的，應當予以結案：

（一）行政處罰決定由被處罰人自覺履行完畢的；

（二）行政處罰決定依法強制執行完畢的；

（三）據以執行的行政處罰決定被依法撤銷；

（四）免予行政處罰的；

（五）不予行政處罰而撤銷案件的；

（六）執行機關認為可以結

案的其他情況。

第五十二條案件辦理完結后，民航行政機關法制職能部門應當按本辦法附件十三的規定制作《民用航空行政處罰案件結案報告》并將查處過程中的所有材料立卷歸檔。

第八章處罰監督

第五十三條鼓勵社會對民航行政機關和監察員的行政處罰活動實施監督。

第五十四條民航總局對民航地區管理局的行政處罰活動實施監督。

第五十五條民航總局對民航地區管理局不合法、不適當的行政處罰決定，可以依法撤銷。

第五十六條監察員、、枉法裁判或者濫施處罰的，給予行政處分；情節嚴重的，依法追究法律責任。

第九章附則

篇7

第三條（違法行為）本辦法所稱的違法行為是指：（一）著作權法第四十七條列舉的侵權行為，同時損害公共利益的；（二）《計算機軟件保護條例》第二十四條列舉的侵權行為，同時損害公共利益的；（三）其他法律、法規、規章規定的應予行政處罰的著作權違法行為。

第四條（處罰種類） 對本辦法列舉的違法行為，著作權行政管理部門可以依法給予下列種類的行政處罰：（一）責令停止侵權行為；（二）沒收違法所得；（三）沒收侵權復制品；（四）罰款；（五）沒收主要用于制作侵權復制品的材料、工具、設備等；（六）法律、法規、規章規定的其他行政處罰。

第二章 管轄和適用

第五條（地域管轄）本辦法列舉的違法行為，由侵權行為實施地、侵權結果發生地、侵權復制品儲藏地或者依法查封扣押地的著作權行政管理部門負責查處。法律、行政法規另有規定的除外。

第六條（級別管轄）國家版權局可以查處在全國有重大影響的違法行為，以及認為應當由其查處的其他違法行為。地方著作權行政管理部門負責查處本轄區發生的違法行為。

第七條 （管轄爭議和指定管轄） 兩個以上地方著作權行政管理部門對同一違法行為均有管轄權時，由先立案的著作權行政管理部門負責查處該違法行為。

地方著作權行政管理部門因管轄權發生爭議或者管轄不明時，由爭議雙方協商解決；協商不成的，報請共同的上一級著作權行政管理部門指定管轄，其共同的上一級著作權行政管理部門也可以直接指定管轄。

上級著作權行政管理部門在必要時，可以處理下級著作權行政管理部門管轄的有重大影響的案件，也可以將自己管轄的案件交由下級著作權行政管理部門處理；下級著作權行政管理部門認為其管轄的案件案情重大、復雜，需要由上級著作權行政管理部門處理的，可以報請上一級著作權行政管理部門處理。

第八條（移送） 著作權行政管理部門發現查處的違法行為，根據我國刑法規定涉嫌構成犯罪的，應當由該著作權行政管理部門依照國務院《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》將案件移送司法部門處理。

第九條（時效） 著作權行政管理部門對違法行為予以行政處罰的時效為兩年，從違法行為發生之日起計算。違法行為有連續或者繼續狀態的，從行為終了之日起計算。侵權復制品仍在發行的，視為違法行為仍在繼續。

違法行為在兩年內未被發現的，不再給予行政處罰。法律另有規定的除外。

第三章 處 罰 程 序

第十條（一般程序） 除行政處罰法規定適用簡易程序的情況外，著作權行政處罰適用行政處罰法規定的一般程序。

第十一條 （立案） 著作權行政管理部門適用一般程序查處違法行為，應當立案。

對本辦法列舉的違法行為，著作權行政管理部門可以自行決定立案查處，或者根據有關部門移送的材料決定立案查處，也可以根據被侵權人、利害關系人或者其他知情人的投訴或者舉報決定立案查處。

第十二條（投訴）投訴人就本辦法列舉的違法行為申請立案查處的，應當提交申請書、權利證明、被侵權作品（或者制品）以及其他證據。

申請書應當說明當事人的姓名（或者名稱）、地址以及申請查處所根據的主要事實、理由。

投訴人委托人代為申請的，應當由人出示委托書。

第十三條 （受理） 著作權行政管理部門應當在收到所有投訴材料之日起十五日內，決定是否受理并通知投訴人。不予受理的，應當書面告知理由。

第十四條 （承辦）立案時應當填寫立案審批表，同時附上投訴或者舉報材料、上級著作權行政管理部門交辦或者有關部門移送案件的材料、執法人員的檢查報告等有關材料，由本部門負責人批準立案并指定兩名以上辦案人員進行調查處理。

辦案人員與案件有利害關系的，應當自行回避；沒有回避的，當事人可以申請其回避。辦案人員的回避，由本部門負責人批準。負責人的回避，由本級人民政府批準。

第十五條 （緊急措施）執法人員在執法過程中，發現違法行為正在實施，情況緊急來不及立案的，可以采取下列措施：（一）對違法行為予以制止或者糾正；（二）對侵權復制品和主要用于違法行為的材料、工具、設備等依法先行登記保存；（三）收集、調取其他有關證據。

執法人員應當及時將有關情況和材料報所在著作權行政管理部門，并辦理立案手續。

第十六條（取證） 立案后，辦案人員應當及時進行調查，并要求法定舉證責任人在著作權行政管理部門指定的期限內舉證。

辦案人員取證時可以采取下列手段收集、調取有關證據：（一）查閱、復制與涉嫌違法行為有關的文件檔案、賬簿和其他書面材料；（二）對涉嫌侵權復制品進行抽樣取證；（三）對涉嫌侵權復制品先行登記保存。

第十七條 （出示執法證件） 辦案人員在執法中應當向當事人或者有關人員出示由國家版權局或者地方人民政府制發的行政執法證件。

第十八條（證據種類） 辦案時收集的證據包括：（一）書證；（二）物證；（三）證人證言；（四）視聽資料；（五）當事人陳述；（六）鑒定結論；（七）檢查、勘驗筆錄。

第十九條（當事人提供證據）當事人提供的涉及著作權的底稿、原件、合法出版物、著作權登記證書、認證機構出具的證明、取得權利的合同，以及當事人自行或者委托他人以定購、現場交易等方式購買侵權復制品而取得的實物、發票等，可以作為證據。

第二十條 （制作清單）辦案人員抽樣取證、先行登記保存有關證據，應當有當事人在場。對有關物品應當當場制作清單一式二份，由辦案人員和當事人簽名、蓋章后，分別交由當事人和辦案人員所在著作權行政管理部門保存。當事人不在場或者拒絕簽名、蓋章的，由現場兩名以上辦案人員注明情況。

第二十一條（先行登記保存程序） 辦案人員先行登記保存有關證據，應當經本部門負責人批準，并向當事人交付證據先行登記保存通知書。當事人或者有關人員在證據保存期間不得轉移、損毀有關證據。

先行登記保存的證據，應當加封著作權行政管理部門先行登記保存封條，由當事人就地保存。先行登記保存的證據確需移至他處的，可以移至適當的場所保存。情況緊急來不及辦理本條規定的手續時，辦案人員可以先行采取措施，事后及時補辦手續。

第二十二條（先行登記保存后續措施） 對先行登記保存的證據，應當在交付證據先行登記保存通知書后七日內作出下列處理決定：（一）需要鑒定的，送交鑒定；（二）違法事實成立，應當予以沒收的，依照法定程序予以沒收；（三）應當移送有關部門處理的，將案件連同證據移送有關部門處理；（四）違法事實不成立，或者依法不應予以沒收的，解除登記保存措施；（五）其他有關法定措施。

第二十三條 （委托調查）著作權行政管理部門在查處案件過程中，委托其他著作權行政管理部門代為調查的，須出具委托書。受委托的著作權行政管理部門應當積極予以協助。

第二十四條 （專業鑒定） 對查處案件中的專業性問題，著作權行政管理部門可以委托專門機構或者聘請專業人員進行鑒定。

第二十五條 （調查報告）調查終結后，辦案人員應當提交案件調查報告，說明有關行為是否違法，提出處理意見及有關事實、理由和依據，并附上全部證據材料。

第二十六條 （告知當事人） 著作權行政管理部門擬作出行政處罰決定的，應當由本部門負責人簽發行政處罰事先告知書，告知當事人擬作出行政處罰決定的事實、理由和依據，并告知當事人依法享有的陳述權、申辯權和其他權利。

行政處罰事先告知書應當由著作權行政管理部門直接送達當事人，當事人應當在送達回執上簽名、蓋章。當事人拒絕簽收的，由送達人員注明情況，并報告本部門負責人。著作權行政管理部門也可以采取郵寄送達方式告知當事人。無法找到當事人時，可以以公告形式告知。

第二十七條 （當事人陳述、申辯期限）　當事人要求陳述、申辯的，應當在被告知后七日內，或者自公告之日起三十日內，向著作權行政管理部門提出陳述、申辯意見以及相應的事實、理由和證據。當事人在此期間未行使陳述權、申辯權的，視為放棄權利。

采取直接送達方式告知的，以當事人簽收之日為被告知日期；采取郵寄送達方式告知的，以回執上注明的收件日期為被告知日期。

第二十八條（復核） 辦案人員應當充分聽取當事人的陳述、申辯意見，對當事人提出的事實、理由和證據進行復核，并提交復核報告。

著作權行政管理部門不得因當事人的申辯加重處罰。

第二十九條 （處理決定）著作權行政管理部門負責人應當對案件調查報告及復核報告進行審查，并根據審查結果分別作出下列處理決定：（一）確屬應當予以行政處罰的違法行為的，根據侵權人的過錯程度、侵權時間長短、侵權范圍大小及損害后果等情節，予以行政處罰；（二）違法行為輕微的，可以不予行政處罰；（三）違法事實不成立的，不予行政處罰；（四）違法行為涉嫌構成犯罪的，移送司法部門處理。

對情節復雜或者重大的違法行為給予較重的行政處罰，由著作權行政管理部門負責人集體討論決定。

第三十條 （罰款）著作權行政管理部門作出罰款決定時，罰款數額應當依照《中華人民共和國著作權法實施條例》第三十六條和《計算機軟件保護條例》第二十四條的規定確定。

第三十一條（情節嚴重的處罰） 違法行為情節嚴重的，著作權行政管理部門可以沒收主要用于制作侵權復制品的材料、工具、設備等。

前款所稱“情節嚴重”，是指：（一）個人違法所得數額（即獲利數額）在五千元以上，單位違法所得數額在三萬元以上的；（二）個人非法經營數額在三萬元以上，單位非法經營數額在十萬元以上的；（三）個人經營侵權復制品兩千冊（張或盒）以上，單位經營侵權復制品五千冊（張或盒）以上的；（四）因侵犯著作權曾經被追究法律責任，又侵犯著作權的；（五）造成其他重大影響或者嚴重后果的。

第三十二條 （一事不再罰）對當事人的同一違法行為，其他行政機關已經予以罰款的，著作權行政管理部門不得再予罰款，但仍可以視具體情況予以本辦法第四條所規定的其他種類的行政處罰。

第三十三條（聽證標準） 著作權行政管理部門作出較大數額罰款決定或者法律、行政法規規定應當聽證的其他行政處罰決定前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利。

前款所稱“較大數額罰款”，是指對個人處以兩萬元以上、對單位處以十萬元以上的罰款。地方性法規、規章對聽證要求另有規定的，依照地方性法規、規章辦理。

第三十四條（聽證） 當事人要求聽證的，著作權行政管理部門應當依照行政處罰法第四十二條規定的程序組織聽證。當事人不承擔組織聽證的費用。

第三十五條 （法律文書） 著作權行政管理部門決定予以行政處罰的，應當制作行政處罰決定書。

著作權行政管理部門決定不予行政處罰，違法行為輕微的，應當制作不予行政處罰通知書，說明不予行政處罰的事實、理由和依據，并送達當事人；違法事實不成立的，應當制作調查結果通知書，并送達當事人。

著作權行政管理部門決定移送司法部門處理的案件，應當制作涉嫌犯罪案件移送書，并連同有關材料和證據及時移送有管轄權的司法部門。

第三十六條（送達） 行政處罰決定書應當由著作權行政管理部門在宣告后當場交付當事人。當事人不在場的，應當在七日內送達當事人。

第三十七條（申請行政復議和提起行政訴訟）　當事人對國家版權局的行政處罰不服的，可以向國家版權局申請行政復議；當事人對地方著作權行政管理部門的行政處罰不服的，可以向該部門的本級人民政府或者其上一級著作權行政管理部門申請行政復議。

當事人對行政處罰或者行政復議決定不服的，可以依法提起行政訴訟。

第四章 執行程序

第三十八條（履行處罰決定）當事人收到行政處罰決定書后，應當在行政處罰決定書規定的期限內予以履行。

當事人申請行政復議或者提起行政訴訟的，行政處罰不停止執行。法律另有規定的除外。

第三十九條 （處置沒收物） 沒收的侵權復制品應當銷毀，或者經被侵權人同意后以其他適當方式處理。

銷毀侵權復制品時，著作權行政管理部門應當指派兩名以上執法人員監督銷毀過程，核查銷毀結果，并制作銷毀記錄。

對沒收的主要用于制作侵權復制品的材料、工具、設備等，著作權行政管理部門應當依法公開拍賣或者依照國家有關規定處理。

第四十條 （代執行）上級著作權行政管理部門作出的行政處罰決定，可以委托下級著作權行政管理部門代為執行。代為執行的下級著作權行政管理部門，應當將執行結果報告該上級著作權行政管理部門。

第五章 附 則

第四十一條（行政處罰統計）著作權行政管理部門應當按照國家統計法規建立著作權行政處罰統計制度，每年向上一級著作權行政管理部門提交一次著作權行政處罰統計報告。

第四十二條 （立卷歸檔）行政處罰決定或者復議決定執行完畢后，著作權行政管理部門應當及時將案件材料立卷歸檔。

篇8

    聽證一般是指在國家機關作出決定之前，給利害關系人提供發表意見的機會，對特定事項進行質證，辯駁的程序。聽證的內涵是聽取當事人的意見，“聽取當事人的意見”是英美普通法律追求自然公正原則的重要體現，自然公正原則要求給當事人充分的辯護權。聽證制度和回避制度是構成自然公正原則的兩個基本要件[1].可以毫不夸張地說，聽證制度是法治國家遵循正當程序，力行程序法治的產物。較早確立行政聽證制度的是1946年的美國聯邦行政程序法。這個法律的制定，改變了傳統行政法上確立的“行政效率優先”原則，而代之以保障公民基本權利和對行政權的行使加以控制的行政法原則。以后，很多國家在制定行政程序法的同時，都規定了聽證制度。

    為了適應世界的發展趨勢，完備我國的行政法體系，《行政處罰法》第一次以法律的形式確立了我國行政處罰的聽證制度。聽證制度的確立是我國行政法制建設的一個新的里程碑。稅務行政處罰作為行政處罰的一種，聽證程序在重大稅務行政處罰案件中有利于稅務機關客觀、公正、全面地弄清案件事實，有利于減少行政復議和行政訴訟案件，強化稅務機關內部的自我約束和自我監督，有利于稅法宣傳和稅收法制教育，有利于促進依法行政、依法治稅。當然，稅務行政處罰聽證程序還存在很多不可忽視的問題，下面，筆者對其中的幾個問題進行簡要思考。

    一、關于稅務行政處罰聽證程序的適用范圍

行政處罰聽證范圍的大小，實際是公民權利在行政處罰上受保障程度和行政權力受限制程度的反映。聽證范圍廣，說明《行政處罰法》對公民權利的保障較充分和對行政權力的限制較充分。反之亦然。聽證范圍的確定，需要遵循一定的原則，即：個人利益原則與公共利益均衡原則，成本不大于效益原則。[2]

在上述原則的指導下，“各國界定聽證范圍的標準有兩大類，一是根據行政行為的性質和種類適用聽證程序的范圍，我們稱之為行為標準；二是根據相對人在行政程序中的利益范圍確定適用聽證程序的范圍，我們稱之為利益標準。” [3]我國《行政處罰法》規定，責令停產停業、吊銷許可證或者執照、較大數額罰款等行政處罰決定適用聽證程序。可見，我國將聽證范圍僅限于個別嚴厲的行政處罰行為，采用的是行為標準。值得一提的是，《行政處罰法》聽證范圍的“等”是“等外等”還是“等內等”，目前學術界和實務部門爭論很大，有人認為，既然《行政處罰法》以列舉的方式規定聽證范圍，則行政處罰法適用聽證范圍僅限于列舉的三種，“等”是一個毫無意義的虛詞，有些地方在制定聽證程序實施辦法時已經把“等”字去掉了。[4]也有人認為，適用聽證程序的范圍是難以一一列舉的，為防止掛一漏萬，這里的“等”字表明還有其他行政處罰可納入聽證范圍。筆者贊同第二種意見。

    為了探討稅務行政處罰聽證范圍，首先要明晰稅務行政處罰的種類，根據國家稅務總局于2004年1月17日新修訂的《稅務行政復議規則（暫行）》（以下簡稱《復議規則》）第八條第（五）項，稅務行政處罰有罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權三種。但筆者認為，除了上述三種稅務行政處罰種類外，就目前稅務實踐而論，還應包括取消增值稅一般納稅人資格證、停止抵扣進項稅額權、收繳發票或者停止發售發票三種（參見拙文《淺論稅務行政處罰構成要素》）。為了明確稅務行政處罰的聽證范圍，《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》（以下簡稱《稅務聽證實施辦法》）第3條規定：“稅務機關對公民作出2000元以上（含本數）罰款或者對法人或者對其他組織作出1萬元以上（含本數）罰款的行政處罰之前，……并告知有要求舉行聽證的權利。”由此可見，稅務行政處罰聽證范圍僅限于較大數額的罰款。筆者認為，就稅務實踐來說，稅務行政處罰聽證范圍存在以下問題：

（一）聽證范圍太窄，不符合設立聽證程序的立法初衷

筆者所在單位南充市國稅系統共轄十個縣級稅務局，按《稅務聽證實施辦法》規定的聽證標準和范圍，自1996年《行政處罰法》實施近8年以來，共舉行了6次稅務行政處罰聽證，平均1年還不到1次，可見稅務行政處罰聽證案件是很少的。所以，進一步擴大稅務行政處罰聽證范圍，并不會降低稅務行政效率。此外，聽證是保障稅務行政管理相對人權益的一項重要制度，根據“行為標準”按理應當將最嚴厲的處罰行為全部納入聽證范圍之內，否則就會失去聽證制度設立的意義。具體到稅務行政處罰來說，“停止出口退稅權”、“收繳發票或者停止發售發票”的行政處罰要比單純3萬元以上罰款的處罰要嚴厲得多，對大中型出口企業來說，停止其幾個月的出口退稅權，可能意味著上百萬、千萬元的巨額損失。而收繳發票或者停止發售發票將會嚴重影響納稅人的生產經營，甚至會使納稅人因不能開具發票而失去商品銷路導致關門歇業。由此可見，進一步擴大稅務行政處罰的聽證范圍存在理論與實踐上的依據，將“停止出口退稅權”和“收繳發票或者停止發售發票”納入聽證范圍是完全行得通的。

    （二）對《行政處罰法》規定的“許可證或者執照”的外延存在誤解

《稅務聽證實施辦法》并未將取消增值稅一般納稅人資格證納入聽證范圍值得商榷。筆者認為，取消增值稅一般納稅人資格證屬于《行政處罰法》規定的“吊銷許可證或者執照”的范圍。理由是這個證書是稅務機關依申請核發的，是允許稅務行政管理相對人享有某種活動資格和能力的證明文件。納稅人取得了增值稅一般納稅人資格證書，就意味著享有了領購、開具、取得增值稅專用發票的資格，可以憑增值稅進項發票抵扣增值稅銷項稅金，反之，如果沒有增值稅一般納稅人資格證書，就不能抵扣增值稅銷項稅金，將導致納稅人多繳稅款，最終影響到納稅人經濟效益。但是否所有取消增值稅一般納稅人資格證都應當進行稅務聽證呢？筆者認為，這需要具體問題具體分析。如果對全部取消增值稅一般納稅人資格證都進行稅務聽證，又會影響到稅務行政效率。如果是對納稅人利益無影響的納稅人自身行為，例如，納稅人分立、合并、終止、注銷而主動提出取消增值稅一般納稅人資格證申請的（實際上這已不是一種稅務行政處罰，而是一種稅務管理行為），就不必舉行稅務聽證，如果是納稅人違反了有關涉稅法律、法規和規章，稅務機關憑職權單方面主動作出的行政處罰，就應當舉行聽證。

（三）停止抵扣進項稅額權與取消增值稅一般納稅人資格、停止出口退稅權如出一轍，也應將其納入聽證范圍

綜上所述，根據目前稅務行政處罰實踐，本著兼顧行政效率和保障當事人利益的原則，稅務行政處罰聽證范圍除較大數額罰款外，還應當包括停止出口退稅權、收繳發票或者停止發售發票、取消增值稅一般納稅人資格證和停止抵扣進項稅額權四種處罰種類。

    二、關于稅務行政處罰聽證程序中的主持人

聽證程序的實施質量如何，在相當程度上取決于聽證主持人，他與程序公正緊密相關。如果聽證主持人人選不當，勢必影響到行政處罰結果的客觀公正性。所以，聽證主持人人選問題是一個十分重要的問題。正如美國學者伯納德。施瓦茨所說，“由公正、超黨派的審訊官員主持公正聽證是行政裁決程序的精髓。如同法院的法官所作出的裁決一樣，行政官員在聽證中所作出的裁決也必須由公正、超黨派的審訊官作出。如果審訊官或者行政機關受到法律的偏見和影響，那么行政裁決則是無效的”。[5]根據我國《行政處罰法》規定，聽證主持人由行政機關指定的非本案調查人員主持，當事人認為主持人與本案有直接利害關系的，有權申請回避。這表明我國《行政處罰法》在聽證主持人人選上確定了二項原則：職能分離原則和回避原則。基于《行政處罰法》的上述規定，《稅務聽證實施辦法》規定，稅務行政處罰的聽證，由稅務機關負責人指定非本案調查機構的人員主持。這里值得注意的是，稅務行政處罰聽證主持人范圍較《行政處罰法》規定的窄，《行政處罰法》強調的是“非本案調查人員”，與調查人員同一機構的其他人員可以作聽證主持人；而稅務聽證主持人強調的是“非本案調查機構人員”。稅務實踐中，稅務行政處罰聽證往往由法制機構負責，而當調查人員是法制機構工作人員時，這就有違法之嫌。姑且不管上述區別，《行政處罰法》和《稅務聽證實施辦法》都確定了這樣的制度，即聽證主持人由行政違法案件調查所在行政機關有關工作人員擔任，換言之，《行政處罰法》與《稅務聽證實施辦法》在主持人人選上實行的均不是徹底的完全職能分離，而僅僅是行政機關內部不同人員和不同工作部門的局部職能分離。由于實行局部職能分離，稅務聽證主持人與所屬行政機關具有從屬關系，他們的任命、提升和工作業績完全由稅務機關決定，沒有獨立地位，完全在稅務機關長官指揮下行動，因此，稅務聽證主持人在實踐上很難真正地獨立自主，更不能達到國家稅務總局所說的“超脫”地步。這樣，稅務聽證主持人在其向稅務機關提出的《聽證報告》完全可能是稅務機關長官意圖，從而使稅務聽證程序流于形式，其結果是聽證的公正性完全取決于稅務機關長官的法學修養和法治意識的高低。此外，稅務聽證主持人一般為法制機構工作人員，他們與案件調查人員同屬于一個稅務機關，勢必會造成在聽證會舉行前，與調查人員單方面接觸，就案件進行反復磋商，形成先入為主，影響后來聽證會的公正性。為了解決聽證主持人有關問題，很多人認為，我國的聽證制度可以借鑒美國的行政法官制度，即行政機關無權自由任命聽證審理官（我國稱為聽證主持人），只能根據需要，從文官事務委員會所確立合格人員名單中選擇任命若干聽證審查官。文官事務委員會只從具有律師資格和某種行政工作經驗的人選中，通過競爭考試認為合格后才錄用為聽證審理官。筆者認為，采取行政法官制度固然很好，但其成本太高，加之我國行政管理體制尚待改革，故不適應我國國情。為保障聽證結果的公正性。筆者大膽認為，我國的仲裁制度已十分成熟，且仲裁員的法律素養普遍比較高，建議聽證主持人可從仲裁員中選用，為此可以修改我國仲裁法，擴大仲裁的受案范圍。需要說明的是，由于稅務行政權的特殊性，仲裁員在對稅務行政處罰聽證案件主持后，不能形成最終裁決，只能向行政機關提交《聽證報告》，并提出處罰建議。

    三、關于稅務行政處罰聽證筆錄

聽證筆錄是行政機關對聽證過程所作的書面記錄。該記錄對行政決定的作出具有十分重要的作用。美國、奧地利、德國、日本等國《行政程序法》規定，聽證筆錄是行政決定的唯一依據。例如，奧地利《普通程序法》第15第規定，聽證筆錄對聽證過程與標的有充分的證據力，除非有相反的證明。《美國聯邦程序法》第556條規定，聽證筆錄，證物以及在該程序中提出的全部文書和申請書是作出裁決的唯一案卷。這就是所謂的“案卷排他性原則”。“案卷排他性原則”是美國正式聽證制度的核心。由于美國在世界上的廣泛影響，“案卷排他性原則”已成為聽證筆錄是行政處罰決定唯一依據的代名詞。

    根據我國《行政處罰法》有關規定，聽證應當制作筆錄，筆錄應當交當事人審核無誤后簽字或者蓋章。聽證結束后，行政機關依據本法第38條規定作出決定。可見《行政處罰法》對聽證筆錄的地位和作用并無明確規定。《稅務聽證實施辦法》第18條規定，聽證的全部活動，應當由記錄員寫成筆錄，經聽證主持人審閱并由聽證主持人和記錄員簽名后，封卷上交稅務機關負責人審閱。但對于聽證筆錄在稅務行政處罰決定中應起何作用，也沒有明確，這就產生了以下兩個問題：聽證筆錄是稅務行政處罰決定的唯一依據還是主要依據或者僅作參考？稅務機關在聽證之外又獲得了新的有利證據該怎么辦？如果說，聽證筆錄不是稅務機關作出行政處罰決定的唯一的依據，稅務機關可以依據未在聽證中出示的材料作出裁決的話，那么，聽證程序也就成為稅務機關實行法治的裝飾品罷了，當事人的合法權益也就談不上得到充分尊重和保障。此外，聽證程序一般是在稅務機關根據已掌握的證據和相關規定，將擬予以處罰的通知告知納稅人后，由納稅人提出書面聽證申請才正式啟動的，如果稅務機關在聽證后根據新證據作出裁決，那么由于該新證據未經當事人質證，當事人的意見可能未得到充分聽取，將會根本上有悖于聽證是“聽取當事人意見”的內涵，行政處罰決定的作出就可能失去公正、公平。同時也會變相剝奪當事人的陳述申辯權，導致行政處罰行為不能成立。欣喜的是，于今年7月1日實施的《行政許可法》也基本上確立了聽證筆錄排他性規則。該法第48條第2款規定，行政機關應當根據聽證筆錄，作出行政許可決定。綜上所述，筆者認為，完全應在現行的稅務聽證程序中加入“聽證筆錄排他性規則”。即在《稅務聽證實施辦法》中增加這樣的規定，“所有與認定案件主要事實有關的證據必須在聽證中出示，并通過質證和辯論進行認定。稅務機關不得以未經聽證的證據作為行政處罰的依據”。[6]只有強調聽證筆錄的排他性規則，才能充分發揮聽證制度在保障稅務行政管理相對人權益方面的積極作用，防止稅務機關“暗箱操作”，從而做到稅務行政處罰決定公正、公平和公開。

    四、關于稅務行政處罰聽證申請人范圍

對于聽證申請人范圍的界定，《行政處罰法》沒有明文規定。但根據《行政處罰法》第23條、24條、27條、30條和31條規定進行推論，聽證申請人僅指當事人，而當事人是被事先告知將受到行政機關作出聽證適用程序的行政處罰，并依法有權向該行政機關提出聽證要求的公民、法人或者其他組織。在立法中已有規章采取了這種推論觀點，例如，《四川行政處罰聽證程序暫行規定》第13條就對當事人按上述推論進行了明確界定。伴著現代行政進程，行政關系中利害關系人的角色呈現多元化的發展趨勢，當事人與案件存在利害關系的第三人的角色是不固定、一成不變的，而是呈現出相互轉換的趨勢。[7]聽證申請人僅限于行政處罰當事人是否過于狹窄？在聽證制度出現最早的美國，個人或者組織只要實質利益受到不利的影響，而且這種不利的影響的發生和行政決定的關系不是過分間接，就應允許受害人參加聽證程序。所謂影響不以經濟利益為限，包括非經濟利益在內，有權參加行政裁決正式聽證程序的人，不限于對行政決定具有直接利害關系的明顯的當事人，也包括間接利害關系人，例如競爭者和消費者在內。日本行政程序法第10條也有類似規定。在我國臺灣地區，因程序之進行將影響第三人的權利或法律上利益者，行政機關得依職權或者依申請，通知其參加聽證為第三人。[8]具體到稅務行政處罰，利害關系人同樣是廣泛存在的。根據筆者稅務實踐，稅務行政處罰上的利害關系人基于以下幾種情形而存在：

（一）基于聽證申請權的移轉

例如，自然人甲是納稅人，因違法被稅務機關處以罰款2000元，依法可以申請聽證，但甲在聽證申請期內死亡，甲的兒子乙是否有權利申請聽證？對此，《稅務聽證實施辦法》沒有明確規定，由于甲乙二人具有利害關系（繼承關系），根據聽證的精神意蘊，甲的聽證申請權可以移轉至乙，乙完全可以成為聽證申請人。

    （二）基于民法上的利益關聯

例如，丙和丁簽定了一份購銷合同，丙將付貨款給丁，但由于丙稅務違法，被行政機關處以較大數額罰款，這時，丙如果繳納罰款將會不能支付貨款從而影響到丁的合法權益，再設丙放棄聽證申請權，是否丁可以代位丙行使聽證申請權呢？筆者認為，雖然丁和稅務機關沒有直接構成稅務行政法律關系，但由于稅務機關對丙的處罰結果將會使丁的民事利益受到實際損失，換言之，丁與行政處罰案件的處理結果具有法律上的利害關系，是稅務行政處罰中的利害關系人，為了保護丁的正當利益，丁應當有權代位丙申請稅務行政處罰聽證。

    （三）基于受害人的原因

例如，某納稅人將偽造增值稅專用發票開具給另一納稅人，另一納稅人不知道發票的真偽，屬于善意取得該增值稅專用發票，當某納稅人被稅務機關查處后不申請聽證，則另一納稅人則基于愛害人成為稅務行政處罰的利害關系人。

    針對以上幾種情形，也許有人說利害關系人可以通過其他途徑來維護自己的權益，例如提起民事訴訟，但我們知道，利害關系人的利益受損的原因是稅務行政處罰行為，而非民事行為，為此，為利害關系人尋求行政法上的保護更能體現行政法治精神，符合聽證程序“廣泛聽取意見”的精神意蘊。由于聽證程序是“舶來品”，所以，筆者建議，我國立法部門在立法時，對西方的法治文明成果應充分吸收，不要只吸收其法治的形式，而失去法治的精神。

    注釋：

[1] 宋世杰主編：《中國行政法律制度》，湖南人民出版社，2003年1月第1版，第18頁。

    [2] [3]馬懷德：《論聽證程序的適用范圍》，載中國人民大學書報資料中心《憲法學、行政法學》，1998年第2期，第88頁和第89頁。

    [4]參見交通部《交通行政處罰規定》第25條，該條規定，交通管理部門在做出責令停產停業、吊銷證照、較大數額罰款的行政處罰決定之前，當事人要求聽證的，案件調查人員應當記錄在案。交通管理部門應當組織聽證。該條在列舉聽證范圍時，沒有“等”字。

    [5]楊惠基：《試論聽證主持人》，載《行政法學研究》，1998年第2期，第54頁。

篇9

（三）多措并舉，確保房產執法工作取得成效。

一是加強輿論宣傳，營造執法氛圍。根據國家建設部、發改委、工商行政管理總局《關于進一步整頓規范房地產交易秩序的通知》，結合我市實際，制定了《關于加強房產預售管理的通告》、《關于規范商品房銷售管理的通告》和《關于進一步規范房地產經紀咨詢市場秩序的通知》3個規范性文件，明確了房地產開發企業、中介機構在商品房銷售中應當遵守的10項規定及處罰措施，通過日報、晚報連續，動員全社會對房地產開發企業的銷售行為進行監督，建立公開電話，暢通投訴渠道，接受群眾的投訴、舉報。今年接到群眾投訴、舉報13人次，查處違規行為4起。

二是明確重點，建立商品房項目的動態監管檔案。為確保對商品房預售監管無死角，執法人員針對商品房建設和預售工作的特點，結合市規劃、建設等部門，對已取得建設工程規劃許可證或施工許可證，尚未取得商品房預售許可證的34個商品房項目建立了動態管理檔案，全部納入監管視線，進行重點監管，增強了執法工作的計劃性和針對性，提高了監管效果和效率。

篇10

一、聽證筆錄概述

(一)聽證制度

聽證制度起源于英國普通法上的古老司法原則――自然正義原則，該原則包括兩項基本原則：(1)任何人不能成為自己案件的法官；(2)權力行使對他人產生不利影響時，應當聽取他人的意見。后一項原則包括三項內容：(1)作出對他人不利影響的決定時，應當通知他人：(2)他人有權為自己辯護：(3)作出決定應當說明理由。美國憲法修正案接受了自然正義原則，在其第五條和第十四條中分別規定：“未經正當法律程序不得剝奪任何人的生命、自由或財產。”“無論何州，不得指定或施行剝奪合眾國公民之特權或豁免權的法律：亦不得于未經正當法律程序前，使任何人喪失其生命、自由或財產。”這就形成了美國普通法上著名的“正當法律程序”。在此基礎上，聽證制度最終得以建立。1946年美國在其《聯邦行政程序法》中明確規定了行政機關的聽證義務，1976年德國《行政程序法》中也明確規定了聽證程序，此外，奧地利在1950年、西班牙在1958年、韓國在1987年、日本在1993年也相繼在本國法律中規定了聽證制度。

(二)聽證筆錄

聽證筆錄是聽證程序中的核心內容，聽證的過程都將在筆錄中反映出來，是行政機關作出行政裁決的最主要的依據。聽證筆錄，又稱行政聽證記錄，是指由聽證主持人或記錄人代表行政機關在正式聽證過程中對整個聽證活動所作的客觀記載，是確定行政機關是否聽取當事人的陳述與申辯的憑據。

(三)我國《行政處罰法》中關于聽證筆錄的規定

我國的聽證制度最早出現于《行政處罰法》的規定中，1996年10月1日起開始施行的《中華人民共和國行政處罰法》第四十二條和四十三條明確了行政處罰聽證的范圍、程序、以及聽證筆錄的效力。該法規定，我國行政處罰的聽證范圍包括：責令停產停業、吊銷許可證或者執照、較大數額罰款等行政處罰決定：行政機關在作出這些處罰決定之前應當告知當事人有要求舉行聽證的權利：當事人要求聽證的，應當在行政機關告知后三日內提出；行政機關應當在聽證的七日前，通知當事人舉行聽證的時間、地點；除涉及國家秘密、商業秘密、個人隱私外，聽證應當公開舉行：聽證由行政機關制定的非本案調查人員主持，當事人認為主持人與本案有直接利害關系的，有權申請回避；當事人可以親自參加聽證，也可委托一至二人：舉行聽證時，調查人員提出當事人違法的事實、證據和行政處罰建議，當事人進行申辯和質證：聽證應當制作筆錄，筆錄應當交當事人審核無誤后簽字或蓋章：聽證結束后行政機關負責人對調查結果進行審查，根據不同情況作出行政決定。

我國在行政處罰聽證制度中，沒有給聽證筆錄賦予對行政機關作出行政決定的約束力，聽證筆錄只是行政機關作出行政處罰決定的參考，最終還是由行政處罰機關的負責人綜合多種情況作出決定。沒有賦予聽證筆錄對行政處罰決定的約束力，使得自《行政處罰法》頒布后的十幾年間，出現了許多問題，行政聽證流于形式，這項從西方引進的體現正當程序原則的制度在中國黯然失色。

二、聽證筆錄效力各國立法例

(一)聽證筆錄不是行政機關作出行政決定的唯一依據

1.日本。日本在1993年頒布了《行政程序法》，該法第二十四條規定：“主持人應作成聽證審理過程之筆錄，該筆錄應先敘明當事人及參加人對不利益處分原因之事實所陳述之要旨”。第二十六條規定：“行政機關為不利益處分之決定時，應充分參酌記載于第24條第1款筆錄內容及同條第3項報告書中主持人之意見”。

可見，日本對于聽證筆錄的效力采取的一種非排他的原則，即聽證筆錄在-日本不是行政機關作出行政裁決的唯一依據，行政機關除參考聽證筆錄以外，還會聽取聽證主持人的意見等。

2.德國。同為大陸法系的德國，對于聽證筆錄的效力同樣也是采取一種非排他性的原則。《聯邦德國行政程序法》第39條第1款規定：“書面或書面證實的行政行為須以書面說明理由。其中需說明行政機關在作出決定時考慮的重要事實和法律理由。屬裁量決定，應說明行政機關行使其裁量權時依據的出發點。”第69條第1款規定：“行政機關作出的決定，必須綜合全面反映行政程序所有的結果：”行政機關在作出決定時，除依據聽證筆錄以外，還綜合參考其他各方面的因素。

采用這種規定的原因在于，在大陸法系國家，與程序正義相比歷來更重視實體正義，還事實以本來面目，充分考慮案情的真實情況比單單的表面的程序的合法正重要，更能保護當事人的權利。但是，聽證過程受時間、場所等等因素的限制，難免有些事實和證據無法在聽證過程中呈現出來，這對行政機關作出正確的判斷是不利的，因此，大陸法系國家多采用聽證筆錄只是行政機關作出行政決定的參考因素之一的立法模式。

(二)聽證筆錄是行政機關作出行政決定的唯一依據

采用這一立法模式的最典型的國家是美國。美國歷來是一個重程序的國家，在美國的法觀念中實現程序的正義是法最重要的價值追求。因此美國法律規定行政機關的裁決只能以案卷作為根據，不能在案卷以外，以當事人所未知悉的和未論證的事實作為根據，即案卷排他性原則。美國《聯邦程序法》第556條第5款規定：“書證證言、物證，以及在該程序中收入案卷的全部文書和申請書，就構成了本編第557條所規定的作為決定之依據的案卷。”因此，行政機關不能在聽證以外接納證據，不能利用其職員的秘密調查報告作為證據，也不能就案件中所涉及的物體，單方面進行觀察，行政機關在作出決定時，不能屈服于外界的壓力和影響。

三、關于我國行政處罰中聽證筆錄效力的構想――確立聽證筆錄的“案卷排他性原則”

研究美、德、日等國關于聽證制度的有關規定，借鑒他們在實踐中所取得的經驗，根據我國的實際情況，特別是我國近年來對于程序正義越來越重視，重實體輕程序的現象已有所改變，在未來的立法活動中，應該對《行政處罰法》中關于聽證筆錄效力的規定進行修改，改現行的聽證筆錄對行政機關的行政處罰決定不具有完全的約束力為“案卷排他主義”，將聽證筆錄

作為行政機關作出行政處罰決定時的唯一依據。

這有利于實現程序正義，推進我國的法制建設進程，使人們能夠重視聽證的作用和價值，積極利用聽證來申訴自己的權益；增加了聽證時雙方的對抗性，擴大了行政相對人的申辯權，拓寬了行政相對人進行權力救濟的途徑；現行的《行政處罰法》中對于聽證筆錄的規定，賦予了行政機關絕對的自由裁量權，完全不受聽證筆錄的限制，采用“案卷排他原則”是對行政機關自由裁量權的一種限制，有助于行政機關的自我約束，公正的行使手中的權力。

但是也應該看到，任何一項規定的適用，都需要與之相配套的規定予以保障，在此也不例外。在確立聽證筆錄排他性原則的同時，需要對行政聽證中的質證程序、聽證主持人制度予以完善，才能真正的使聽證筆錄在實踐中發揮它應有的作用。

四、聽證筆錄按卷排他原則的制度保障

1.質證。一旦確立聽證筆錄的排他性原則，以聽證中的證據作為處罰決定的唯一依據，那么對于證據確認的質證就顯得尤為重要了，甚至會直接影響最終處罰決定的走向。因此，勢必要加強質證環節的公正性和嚴肅性。以往在質證環節經常出現，證人做偽證的情況，而對于在行政聽證程序中證人做偽證應承擔的后果，法律并沒有加以規定，缺乏法律的威懾力，證人在作證時就會有恃無恐，所做證明經常是與事實不符的，在將聽證筆錄作為行政機關作出決定的唯一依據的情況下，如果大量偽證的存在，真實案情無法得到查明，行政機關據此作出的決定，必然會造成不公正的現象，侵害行政相對人的合法權益，給行政機關在公眾心中的形象帶來負面影響。

“案卷排他性原則”強調所有雙方當事人未知的或未經質證的證據，不能成為作出決定的依據。當遇到行政相對人在聽證中未及時拿出的證據，或者是在聽證結束后搜集到的新證據，在此原則之下，將無法作為行政機關決定的依據。考慮到現實生活中的問題的復雜性，最大限度的保護行政相對人的合法權益，實現實體正義，對于新證據應允許再次進行質證，經過質證后作為行政機關作出處罰的依據。

2.建立專門、專業的聽證主持人隊伍。主持人是整個聽證程序的主導，在聽證過程中控制著雙方當事人質證的全過程，在對案件事實的認定上，主持人有決定性的作用，然而在現今的聽證制度中，聽證主持人大多是由作出行政處罰決定的行政機關的工作人員擔任，雖然在法律中也規定了，不能由本案的調查人員擔任聽證主持人的回避制度，但是，聽證主持人與辦案人員同屬一個行政部門，有的甚至是自己的直接領導，有意或無意的偏袒是在所難免的，也是人性的自然選擇，當我們無法以自我約束實現公正時，就必須用制度設計來避免。在自然正義原則中就有強調“任何人不能成為自己案件的法官”，聽證程序中，主持人與辦案人員都是來自于同一行政機關或同一部門，這是對自然正義原則的違反。此外，主持人與案件調查人員來在同一部門，即使主持人做到了聽證過程的公正，但在行政相對人心中，仍然會產生過程不公正、結果不正確的思維定勢，長久下去，會使公眾感覺行政權過于龐大，造成行政機關失信于民。

篇11

第三條各級政府及所屬部門應按照合法行政、合理行政、程序正當、高效便民、誠實守信、權責一致的基本要求依法行政。

第四條各級政府及所屬部門應嚴格遵循法定程序，促進行政決策的民主化和科學化；保障行政管理相對人的知情權、參與權和救濟權。

第五條各級政府及所屬部門應加強對推進依法行政工作的領導。

第六條縣級以上政府法制、監察和其他有關部門依據各自職責，負責實施本規定的具體工作。

第二章機構和職能

第七條各級行政機關不得越權增設行政機構，不得越權設立具有行政管理職能的事業單位，不得越權提高管理機構或單位的級別，不得超編配備行政人員，實現政府職責、機構和編制的法定化。

第八條行政機關必須依法行使職權，沒有法定依據，行政機關不得作出影響行政管理相對人合法權益或者增加其義務的決定。

第九條行政機關不得隨意干涉民事行為。凡是公民、法人和其他組織能夠自主解決、市場競爭機制能夠調節、行業組織或者中介機構通過自律能夠解決的事項，除法律另有規定的以外，行政機關不要通過行政管理方式解決。

第十條行政機關違法或不當行使職權應當依法承擔法律責任，實現權力和責任的統一。

第三章行政決策

第十一條行政機關應建立健全公眾參與、專家論證和政府決定相結合的行政決策機制。實行依法決策、科學決策和民主決策。

第十二條各級政府及所屬部門要帶頭講求誠信，作出的招商引資承諾、或行政許可決定及其他政策措施不得違背上位法的規定，不得隨意改變。

第十三條縣級以上政府或辦公部門決定、命令及其他規范性文件，凡涉及行政管理相對人權利義務關系的，必須經本級政府法制部門審核并提出意見后，再提請會議討論或簽發。

第十四條對各種類型企業應提供同樣的服務和保護，不得因所有制、規模、效益的不同而實行差別待遇。停止對企業實行重點保護、掛牌保護等違反公平競爭原則的做法。

第十五條對政府投資的工程建設項目、大宗物品采購及國有資產轉讓等事項，應實行招投標制度。行政機關或執法人員不得越權干涉資源類許可、工程招投標、項目選址等活動。

第十六條依法處置各種違法行為和安全事故，不得因個別企業有違法行為或發生安全事故而對全行業實施停產、停業處理。

第四章行政許可

第十七條縣級以上政府必須創造條件，落實行政許可法關于統一、聯合或集中辦理行政許可事項的規定。

第十八條行政許可需要行政機關內設多個機構辦理的，該行政機關應當確定一個機構統一辦理或統一受理行政許可申請，統一送達行政許可決定。

第十九條推進電子政務進程，努力創造條件，使申請人能夠通過電子政務服務平臺查閱政務信息，辦理申請行政許可事項。

第二十條實施行政許可，不得向申請人提出購買商品或向其提供有償服務和接受指定服務的要求，不得非法收取抵押金、保證金或其他與行政許可事項無關的費用。行政機關應免費提供行政許可申請書格式文本。

第二十一條行政機關工作人員辦理行政許可，不得索取或者接受申請人的財物，不得謀取其他利益。

第二十二條行政機關受理行政許可申請應在法定的期限內作出行政許可決定。申請人提交的申請材料齊全、符合法定形式，行政機關能夠當場作出決定的，應當當場作出書面的行政許可決定。

第二十三條行政機關對行政許可申請進行審查時，發現行政許可事項直接關系他人重大利益的，應當告知該利害關系人。申請人、利害關系人有權進行陳述和申辯。行政機關應當聽取申請人、利害關系人的意見。對符合法定條件的應當告知申請人、利害關系人享有要求聽證的權利。申請人、利害關系人提出聽證申請的，行政機關應當依法組織聽證。

第二十四條行政機關違法實施行政許可給當事人的合法權益造成損害的，應當依照國家賠償法的規定給予賠償。

第二十五條除法律、法規規定或涉及公共安全、人身健康、生命財產安全的設備、設施、產品、物品以外，停止對許可證件的年檢。

第五章行政收費

第二十六條市、州政府及其以下行政機關制發的文件不得設定行政事業性收費項目。

第二十七條嚴格控制本省自行設定行政事業性收費項目。必須設定的，應由省財政、價格主管部門審批，重要的行政事業性收費項目需報省政府批準。

第二十八條設定行政事業性收費項目，應由省財政、價格主管部門主持召開座談會、論證會、或通過書面征求意見等形式，廣泛聽取繳費人和其他相關部門或單位意見。

第二十九條行政事業性收費標準有幅度的，原則上按下限收取。具體標準應由收費單位統一確定，收費人員不應有自由裁量權。嚴禁分解收費項目，改變收費范圍、對象、期間、頻次。對應該分期、按次收取的費用不得一次性全部征收。

第三十條實施行政事業性收費的單位和直接從事收費的人員必須分別取得價格主管部門核發的《收費許可證》、《收費員證》或《行政執法證》。對不出示個人證件的收費行為當事人可以拒付。

第三十一條擅自收費或不按法定項目、范圍、標準收費或強行提供服務而收費的，由價格主管部門責令退還非法收取的費用。

第三十二條行政機關實施行政許可和對行政許可事項進行監督檢查，除法律、法規另有規定的以外，不得收取其他費用。

第三十三條行政機關對職責范圍內的事務，沒有法律、法規或規章作依據，不得委托下屬單位或其他中介機構以提供有償服務或接受指定服務的方式辦理。

第三十四條實行收費告知制度。行政事業性收費單位，在收費時，應向當事人出示收費所依據的文件，并出具收費告知書（也可在收費票據上載明），向當事人告知收費的依據、范圍、標準、對象及申請行政復議和提起行政訴訟的權利。收費告知書樣式由省價格主管部門統一規范并在報紙上公布。

第三十五條壟斷行業經營服務性收費標準要在公開舉行價格聽證會后由政府定價。

第三十六條行政機關一律不得收取經營服務性費用。審計、會計、評估、律師、招標、建設監理等中介機構必須與行政機關脫鉤。

第三十七條禁止行政機關以及具有行政管理職能的單位，沒有法定依據而強制要求行政管理相對人提供人力、物力或財力。

第三十八條禁止行政機關隨意舉辦要求企業參加并收取費用的各種培訓班。有法定依據必須舉辦的，收費項目和標準必須經財政、價格主管部門批準。

第三十九條行政機關強制購置、更換需要行政管理相對人承擔費用的設備、設施時，應由當地縣級以上人民政府批準。

第四十條各行政執法單位要嚴格執行“收支兩條線”的規定，實施行政許可、處罰及收費所得款項應全額上繳財政。財政部門不得以任何形式向行政執法單位返還或者變相返還。各執法單位的經費支出應列入財政預算，不得以收費、罰款作為經費來源。

第四十一條不得強制要求行政管理相對人訂購報刊、書籍、雜志、音像制品；不得強制要求參加各種協會、學會、研究會等社會團體；不得強制要求參加廣告宣傳、評獎和沒有法律依據的商業保險。

第四十二條各種協會、學會、研究會等社會團體的會費應按會員大會通過的決議執行，并向登記管理機關備案。

第六章行政處罰

第四十三條實施行政處罰應當堅持處罰與教育相結合，把預防和糾正違法行為，維護良好的社會管理秩序作為追求的目標。對行政管理相對人可能實施或正在實施行政違法行為的，應及時提醒或予以制止，不得為追求罰款數額或實現其他目的，放任或誤導行政管理相對人行政違法。為追求罰款數額，放任或誤導行政管理相對人實施違法行為的，有關人員應承擔違法或失職的責任。

第四十四條執法部門不得給所屬機構、下屬單位或執法人員下達罰款指標，不得把罰款同個人收益相聯系。

第四十五條省政府所屬部門應結合執法實際，細化行政處罰的裁量標準，促進行政處罰的公平和公正。

第四十六條實施行政處罰的行政機關及其執法人員必須依法取得執法資格。未取得執法資格的，不得實施行政處罰。行政機關執法人員在實施行政處罰時，必須出示合法有效的行政執法證件。否則，當事人有權拒絕。

第四十七條行政機關實施行政處罰時，對于符合聽證條件的，應當告知當事人有要求聽證的權利。當事人要求聽證的，實施行政處罰的機關，必須按照規定組織聽證。違反聽證程序的，行政處罰無效。

第四十八條行政機關實施行政處罰時，當事人有陳述、申辯的權利，行政機關不得因當事人陳述、申辯而加重處罰；行政機關應當正式下達處罰決定書，并向當事人告知救濟權利。

第七章行政強制

第四十九條行政機關實施行政強制措施應當依法進行。行政機關沒有法定依據，不得對行政管理相對人采取限制人身自由，查封、扣押物品，凍結、強行劃撥銀行存款等行政強制措施。

第五十條行政機關查封、扣押物品時應向財物的所有人或管理人出具法律文書。法律文書必須載明：實施強制執行措施的法定依據；查封、扣押物品的清單，處理辦法，當事人的救濟權利，實施機關、經辦人及聯系方式。

第五十一條需要由行政機關保管查封、扣押物品的，行政機關應對物品的安全負責。因管理不善，造成查封、扣押物品損壞丟失，給所有人造成損失的，行政機關應給予行政賠償。

第八章執法檢查

第五十二條執法部門自行組織執法檢查，應編制檢查計劃。執法部門年度檢查計劃，應先經法制部門審查，報本級政府批準后執行。對沒有列入計劃的執法檢查，行政管理相對人有權拒絕。

第五十三條除法律、法規明確規定的涉及公共安全、人身健康和財產安全的事項可以進行隨機檢查以外，其他檢查都應納入計劃。執法人員進行隨機檢查，應由執法人員所在單位的領導批準。

第五十四條對同一事項可由幾個部門進行檢查的，原則上應確定一個部門或由幾個部門聯合進行檢查。企業就同一事項在3個月內已接受執法部門檢查的，可以不再接受其他相同部門不同層級的重復檢查。

第五十五條執法部門進行檢查不得增加企業的負擔，不得影響企業的正常生產經營活動，不得強制要求企業法定代表人陪同，不得由企業安排就餐，不得接受企業的其他服務或饋贈。

第九章政務公開

第五十六條大力推行政務公開。行政機關或具有管理公共事務職能的單位，要把本機關制發的涉及管理相對人權利義務關系的文件，通過報刊、網絡、閱覽室或公示板等形式向社會公開，允許復制，并認真解答公眾的詢問。

第五十七條行政許可實施機關應當在辦公場所將法律、法規、規章規定的有關行政許可的事項、依據、條件、數量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目錄和申請書示范文本等在辦公場所公示。申請人要求行政機關對公示內容予以說明、解釋的，行政機關應當說明、解釋，提供準確、可靠的信息。

第五十八條行政許可申請人有權查閱與其申請行政許可有關的資料，行政機關不得拒絕。行政許可實施機關作出的準予行政許可決定，應當予以公開，公眾有權查閱。

第五十九條省財政廳會同省發改委于每年初編制并公布吉林省行政事業性收費目錄。

第十章法律救濟

第六十條行政復議機關應認真履行職責，依法受理行政管理相對人的復議申請，并依法作出復議決定。

第六十一條行政管理相對人認為自己的合法權益受到行政機關的侵害，無法確定行政復議機關時，可以向具體行政行為發生地縣級政府提出申請，由縣級政府負責轉送有管轄權的機關，并告知申請人。負責轉送的政府不得推拖。

第六十二條被申請人必須履行行政復議決定。被申請人不履行或拖延履行行政復議決定的，應由有關機關責令其限期履行。

第六十三條行政機關及其工作人員違法行使職權，侵犯行政管理相對人人身權、財產權的，行政機關應依法承擔賠償責任。

第六十四條行政機關因法律、法規、規章及客觀情況發生重大變化，或為了公共利益的需要改變行政機關的規定、命令，或變更、撤銷行政許可，給行政管理相對人造成損失的，應由行政機關給予補償。

第六十五條有關行政機關應當依法受理勞動爭議仲裁案件，并在規定的期限內結案。不得因身份、住所等因素對當事人進行袒護或歧視。

第六十六條在城市房屋拆遷活動中，應將履行行政管理職能和經營性活動分開。有城市房屋拆遷管理職能的部門或單位不得接受拆遷人的委托實施拆遷，不得從中謀取利益。

第六十七條對影響重大的行政復議、行政訴訟、行政仲裁案件，政府或部門領導應直接參與辦理。

第十一章組織領導

第六十八條各級政府及所屬部門的行政首長是推進依法行政、建設法治政府的第一責任人，必須加強對推進依法行政工作的領導。

第六十九條各級政府及所屬部門應定期對依法行政工作進行專題研究，每年召開一次依法行政工作會議進行安排部署。

第七十條上級行政機關應對下級行政機關的依法行政工作進行檢查監督。上級政府對下級政府，政府對所屬部門每年進行一次依法行政情況的考評，考評結果應向社會公布，并向有干部管理職權的相關部門通報。

第七十一條下級政府向上級政府，政府所屬部門向本級政府及上級業務主管部門每年底報告一次依法行政工作情況。

第七十二條推進依法行政應主動接受人大及其常委會的監督。政府每年應向同級人大或人大常委會就依法行政工作情況作一次報告。

第七十三條各級政府每兩年開一次總結表彰大會，對在推進依法行政工作中取得顯著成績的集體和個人給予表彰獎勵。

第十二章法律責任

第七十四條法制部門在行政執法檢查、或辦理行政復議案件、或受理群眾舉報中發現的行政機關或工作人員違紀、違法行為，應當責令改正；對應由監察機關或有關部門處理的，應及時提出處理建議，有關部門應當將處理結果通報法制部門。

第七十五條認真辦理群眾的投訴舉報。一切社會組織和個人均有權向監察、法制及其他相關部門舉報違反本規定的行政行為，接到舉報的部門必須按照職責分工及時查處。對重大的行政違法案件，查處結果應當向社會公布。

第七十六條行政機關或具有管理公共事務職能的單位違反本規定，由有關機關給予通報批評，對主管負責人或主要負責人給予行政紀律處分；構成犯罪的依法追究刑事責任。

第七十七條行政機關或具有管理公共事務職能單位的工作人員違反本規定，由有關機關給予通報批評、吊銷執法證件、調離執法崗位、或其他行政紀律處分；構成犯罪的依法追究刑事責任。

第十三章附則

篇12

內部考核是各級稅務機關對所屬各單位及稅收執法人員的執法行為進行的考核。

外部評議是納稅人和社會各界對各級稅務機關及稅收執法人員的執法行為進行的監督和意見反饋。

第四條稅收執法責任制考核評議堅持實事求是、公開、公正、公平的原則。

第五條各級稅務機關應結合稅務管理信息化建設，大力推進以計算機網絡為依托的信息化自動考核。

第二章組織領導

第六條縣及縣以上稅務機關應成立稅收執法責任制考核評議領導小組，負責對本級和下級稅務機關稅收執法責任制考核評議的組織領導。

單位主要負責人任領導小組組長，其他領導及相關部門負責人為小組成員。

第七條稅收執法責任制考核評議領導小組下設辦公室，負責稅收執法責任制考核評議的日常工作。

第三章考核范圍及內容

第八條稅收執法責任制考核范圍包括“兩個范本”所列的稅收執法行為及與稅收執法直接相關的管理業務。

第九條各級稅務機關應當考核如下內容：稅務登記、逾期申報、延期申報、稅款征收、稅款催繳、延期繳納稅款、欠稅管理、發票管理、增值稅一般納稅人認定管理、稅收優惠政策認定、減免稅和所得稅稅前列支審批、政策性退稅審批、金稅工程、稽查選案、稽查實施、稽查案件審理、稅務執行、稅務行政處罰聽證、稅務行政復議、稅務行政訴訟。

《稅收執法責任制考核評議指標》見考核評議辦法附件。

除上述考核內容外，各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據實際情況增加考核內容。

第四章考核評議方法

第十條稅收執法責任制考核采取日常考核與重點考核相結合的方法。

日常考核是指各級稅務機關及內設機構負責人對下一級稅收執法崗位通過日常管理進行的定期考核。

重點考核是指各級稅務機關對下級稅務機關不定期進行的考核。

第十一條稅收執法人員應對其實施的稅收執法行為進行自查，對自查出的問題要及時糾正。

第十二條日常考核應當按照《稅收執法責任制考核評議指標》進行，各級稅務機關及內設機構負責人應于每月10日前將上月考核結果填寫稅收執法責任制考核報告表，報送稅收執法責任制考核評議領導小組辦公室。

第十三條重點考核應當對所屬各單位的稅收執法情況和日常考核結果不定期進行。

省級稅務機關考核每年至少一次，地市及地市級以下稅務機關考核每年至少兩次。

第十四條對考核發現的稅收執法過錯需經被考核人確認。

第十五條外部評議可采用發放評議表、設置意見箱、公開監督電話及電子郵箱、聘請執法監督員等方式進行。

第五章考核評議結果處理

第十六條對日常考核發現的稅收執法過錯行為，單位負責人應督促責任人員及時糾正。

第十七條對重點考核、外部評議等發現的稅收執法過錯行為，上級稅務機關應責成有關單位限期整改。

第十八條對日常考核應發現而未發現的稅收執法過錯行為，應當加重日常考核人的過錯責任。

第十九條對考核評議發現的稅收執法過錯，各級稅務機關應當依照《稅收執法過錯責任追究辦法》進行責任追究。

第二十條各級稅務機關應及時通報考核評議結果。

考核評議結果作為年度單位評比和公務員考核的重要依據。

第六章

第二十一條各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體的考核評議辦法。

第二十二條本辦法自下發之日起實施。

附:稅收執法責任制考核評議指標

稅收執法責任制考核評議指標

一、逾期申報

（一）考核內容

是否對逾期未申報的納稅人進行違法違章處理。

（二）考核路徑

將《逾期未申報清冊》與《限期改正通知書》、《稅務行政處罰決定書》進行比對，看對逾期未申報的納稅人是否進行違法違章處理。

（三）涉及崗位

國稅：申報征收崗、稅源管理崗、領導崗。

地稅：納稅申報管理崗、稅源管理崗、領導崗。

二、稅款催繳

（一）考核內容

是否對逾期未繳納稅款的納稅人進行違法違章處理。

（二）考核路徑

將《逾期未納稅清冊》與《限期繳納稅款通知書》、《稅務處罰決定書》等進行比對，查看對逾期未繳納稅款的納稅人是否進行違法違章處理。

（三）涉及崗位

國稅：申報征收崗、稅源管理崗、領導崗。

地稅：稅款征收崗、稅源管理崗、領導崗。

三、延期申報

（一）考核內容

1、是否按規定審批延期申報；

2、是否按規定核定預繳稅額。

（二）考核路徑

1、將《延期申報申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整、內容是否真實、程序是否合法；將納稅人報送的附報資料與調查報告相核對，看是否真實；查閱《延期繳納稅款申請審批表》，看審批是否合法。

2、將《延期申報申請審批表》與《核定定額通知書》等進行核對，檢查已審批的延期申報納稅戶是否核定應納稅額或核定應納稅額明顯偏低。

（三）涉及崗位

文書受理崗、稅源管理崗、延期申報管理崗、領導崗。

四、延期繳納稅款

（一）考核內容

是否按規定審批延期繳納稅款。

（二）考核路徑

將《延期繳納稅款申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調查報告相核對，看是否真實；查閱《延期繳納稅款申請審批表》，看審批是否合法。

（三）涉及崗位

文書受理崗、稅源管理崗、延期繳納稅款管理崗、領導崗。

五、稅款征收

（一）考核內容

1、是否違規多征、少征稅款、提前征收、延緩征收；

2、是否混淆稅款入庫級次。

（二）考核路徑

1、查閱填開的各類完稅憑證，與相應的各類納稅申報資料、核定資料等應征憑證進行比對，看是否存在多征、少征稅款、提前征收、延緩征收的現象；

2、查閱填開的各類入庫憑證，與《稅種核定表》比對，看是否存在混淆稅款入庫級次的現象。

（三）涉及崗位

國稅：申報征收崗、稅源管理崗、核定應納稅額管理崗、稅收會計統計管理崗、領導崗。

地稅：納稅申報管理崗、稅款征收崗、稅源管理崗、核定應納稅額管理崗、稅收會計統計管理崗、領導崗。

六、欠稅管理

（一）考核內容

1、是否對欠稅進行了公告；

2、是否對欠稅進行準確核算。

（二）考核路徑

1、將《欠稅清冊》與公告記錄進行核對，看是否依法進行公告。

2、將《欠稅清冊》與納稅申報表、稅源管理欠稅臺帳、會統欠稅臺帳等進行核對，看數據是否一致，是否進行準確核算。

（三）涉及崗位

國稅：申報征收崗、稅源管理崗、欠稅綜合管理崗、稅收會計統計管理崗、領導崗。

地稅：稅款征收崗、稅源管理崗、欠稅綜合管理崗、稅收會計統計管理崗、領導崗。

七、稅務登記

（一）考核內容

1、是否對逾期辦理開業稅務登記行為進行違法違章處理；

2、是否按規定辦理注銷稅務登記；

3、是否按規定制作非正常戶認定書；

4、是否按規定對非正常戶進行公告。

（二）考核路徑

1、將逾期辦理開業稅務登記的納稅人與已填發的《限期改正通知書》、《稅務行政處罰決定書》進行核對，看對逾期辦理開業稅務登記的納稅人是否做出違法違章處理。

2、查閱《注銷稅務登記申請審批表》，看有關崗位是否按規定辦理稅款清繳、發票及證件繳銷等手續。

3、根據《非正常戶認定書》實地檢查，看是否有不符合非正常戶的納稅人。

4、查閱《非正常戶認定書》，看是否有對列入非正常戶超過三個月的納稅人宣布其稅務登記證件失效的書面記錄。是否有應認定而未認定的非正常戶。

（三）涉及崗位

國稅：稅務登記管理崗、稅源管理崗、外商投資企業和外國企業所得稅減免退稅管理崗、增值稅優惠政策管理崗、消費稅政策管理崗、企業所得稅政策管理崗、申報征收崗、發票繳銷崗、稽查實施崗、增值稅一般納稅人認定管理崗、領導崗。

地稅：稅務登記管理崗、稅源管理崗、稅款征收崗、發票繳銷崗、減免稅管理崗、稽查實施崗、領導崗。

八、發票管理

（一）考核內容

1、是否按規定發售發票；

2、是否按規定停供發票；

3、是否按規定繳銷發票；

4、是否按規定代開發票。

（二）考核路徑

1、將《領取增值稅專用發票領購簿申請書》、《普通發票領購簿申請審批表》，與發票發售臺帳進行比對，看發售的發票是否符合核定的種類、數量。

2、將《停供(收繳)發票清冊》與發票發售臺帳等進行核對，看在停供發票期間是否有發售發票行為。

3、查閱《注銷稅務登記申請審批表》、《稅務登記變更表》與《發票繳銷情況分戶統計表》進行核對，看納稅人在辦理稅務登記注銷及變更時是否按規定繳銷發票。

4、查閱《代（監）開發票分戶明細賬》、《代（監）開增值稅專用發票申請審批表》等資料，將已開具發票的內容與相應的稅收繳款書或稅收完稅證進行核對，看開具的發票是否符合開具范圍、是否按規定征收稅款。

（三）涉及崗位

國稅：發票發售崗、發票繳銷崗、發票用票管理崗、稅源管理崗、領導崗。

地稅：購票審核崗、代開發票管理崗、發票發售崗、稅源管理崗、領導崗。

九、增值稅一般納稅人認定管理

（一）考核內容

1、是否將銷售額超過小規模標準的納稅人按增值稅一般納稅人管理；

2、是否按規定認定、取消增值稅一般納稅人資格。

（二）考核路徑

1、查閱計算機系統或納稅人《納稅申報表》、財務會計報表等資料統計的年度銷售額，看對年應納稅銷售額超過小規模納稅人標準的是否仍按小規模納稅人進行征收管理。

2、將《增值稅一般納稅人申請認定表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看是否資料齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調查報告相核對，必要時到企業實地核查，看是否真實；查閱《增值稅一般納稅人申請認定表》，看審批是否合法；查閱《取消增值稅一般納稅人資格審批表》，看取消原因是否符合法律規定。

（三）涉及崗位

國稅：文書受理崗、增值稅一般納稅人認定管理崗、稅源管理崗、領導崗。

十、稅收優惠政策認定

（一）考核內容

是否按規定受理和審批納稅人享受稅收優惠政策的資格。

（二）考核路徑

將《稅務認定申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調查報告相核對，必要時實地核查，看是否真實；查閱《稅務認定申請審批表》，看審批是否合法。

（三）涉及崗位

國稅：文書受理崗、稅源管理崗、出口退（免）稅認定管理崗、外商投資企業和外國企業所得稅綜合管理崗、非居民企業綜合管理崗、增值稅優惠政策管理崗、消費稅政策管理崗、企業所得稅政策管理崗、領導崗。

地稅：文書受理崗、待批事項核查崗、稅收政策管理崗、領導崗。

十一、減免稅和所得稅稅前列支審批

（一）考核內容

是否按規定受理和審批減免稅申請、稅前扣除申請。

（二）考核路徑

將《減免稅申請審批表》或《所得稅稅前列支申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調查報告相核對，必要時實地核查，看是否真實；查閱《減免稅申請審批表》、《所得稅稅前列支申請審批表》等，看是否按規定受理和審批減免稅申請、所得稅稅前扣除申請。

（三）涉及崗位

國稅：文書受理崗、稅源管理崗、增值稅優惠政策管理崗、消費稅政策管理崗、企業所得稅政策管理崗、外商投資企業和外國企業所得稅減免退稅管理崗、外商投資企業和外國企業所得稅綜合管理崗、非居民企業綜合管理崗、領導崗。

地稅：文書受理崗、待查事項核查崗、減免稅管理崗、稅源管理崗、領導崗。

十二、政策性退稅審批

（一）考核內容

是否按規定受理、審批和辦理政策性退稅。

（二）考核路徑

將《退稅申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調查報告相核對，必要時實地核查，看是否真實；查閱《退稅申請審批表》，看審批是否合法；查閱《收入退還書》，看是否按規定辦理退稅。

（三）涉及崗位

國稅：文書受理崗、稅源管理崗、增值稅優惠政策性管理崗、消費稅政策管理崗、企業所得稅政策管理崗、外商投資企業和外國企業所得稅減免退稅管理崗、申報征收崗、稅收會計統計管理崗、領導崗。

地稅：文書受理崗、稅源管理崗、退稅管理崗、納稅申報管理崗、稅款征收崗、稅收會計統計管理崗、領導崗。

十三、金稅工程

（一）考核內容

1、是否進行重復認證；

2、是否按規定進行數據備份；

3、是否設置、修改金稅卡時鐘；

4、金稅工程各系統企業信息的錄入和變動是否及時準確；

5、認證不符或密文有誤的發票是否及時扣留及時傳遞；

6、防偽稅控的企業發行是否符合規定。

（二）考核路徑

1、防偽稅控稽查系統，查詢統計按企業查詢重復認證數據，將考核期內認證數據相核對，檢查其是否符合規定要求。

2、數據備份路徑(磁盤或光盤)。數據備份文件名：報稅bk*.dbf(及相關登記、稅收庫)；認證*.rdb；協查*.mdf（或相關）；稽核*.mdf（或相關）；發行backup。

3、電子信息：發行系統：系統顯示發行卡時鐘；認證系統：系統維護金稅卡設置；報稅系統：系統設定金稅卡時鐘修改；人工信息：金稅工程各系統運行情況記錄。

4、查詢新認定一般納稅人信息，錄入的信息與《增值稅一般納稅人基本信息》是否一致；查詢變更認定一般納稅人信息，錄入的信息與《增值稅一般納稅人基本信息》是否一致；查詢取消一般納稅人資格的納稅人信息，是否未按規定刪除金稅工程各系統企業信息。

5、防偽稅控認證子系統，查詢統計按企業認證數據，選擇發票范圍為“密文有誤發票”；查詢《認證不符、密文有誤發票暫扣通知單》、《協查資料傳遞單》。檢查認證不符或密文有誤的發票是否及時扣留并及時傳遞。

6、偽稅控企業發行系統，查詢統計選擇本考核期間的企業信息。查詢《防偽稅控企業認定登記表》、《防偽稅控企業變更事項登記表》、《“兩卡一器”發行明細表》、《“兩卡一器”收繳清單》。企業信息與《防偽稅控企業認定登記表》是否一致；變更登記需要進行重新發行或更換發行的，與《防偽稅控企業認定登記表》、《防偽稅控企業變更事項登記表》是否一致；刪除信息與《“兩卡一器”收繳清單》是否一致。

（三）涉及崗位

國稅：金稅工程設備管理崗、金稅工程信息管理崗、金稅工程數據采集崗、發票發售崗、領導崗。

十四、稽查選案

（一）考核內容

1、是否按規定查辦、上報舉報案件；

2、是否按規定分配案源。

（二）考核路徑

1、查閱《稅務違法案件舉報登記表》、《重大稅務違法案件摘要舉報表》、《轉辦單》或舉報案件登記管理臺帳，與舉報信息進行核對，看接收舉報的涉稅案件是否有上報、反饋查處結果記錄。

2、查閱《稅務文書傳遞卡》、《稅務文書資料附送清單》，將已審批、擬定的日常檢查計劃或專項檢查計劃、《待稽查納稅人清冊》與其他相關崗位、部門轉來的舉報、納稅評估、協查、日常、專項檢查、上級交辦、轉辦等案源線索、《稅務違法案件線索報告單》、《增值稅納稅評估移交單》進行核對，看傳來的偷、逃、抗、騙稅等違法嫌疑的案件線索是否有接收、分配稽查任務記錄。

（三）涉及崗位

國稅：案源管理崗、舉報管理崗、稽查實施管理崗、領導崗。

地稅：舉報管理崗、案源管理崗、領導崗。

十五、稽查實施

（一）考核內容

1、是否按規定對稽查案件進行立案；

2、是否按規定調取、退還納稅人賬簿、資料；

3、是否如實查證納稅人的違法行為；

4、是否按規定回復協查案件。

（二）考核路徑

1、查閱《稽查立案案件清冊》中未立案的稽查案件戶數，核對稅務稽查案卷材料，看是否按規定立案。

2、查閱《調取賬簿資料通知書》、《調取賬簿資料清單》等案卷資料，看是否按規定的權限和時間調取和歸還納稅人的賬薄資料。

3、查閱稅務稽查案卷資料，將《稅務稽查報告》與調查取證材料進行核對分析，必要時實地進行核查，看稅務稽查調查取證資料是否符合要求，納稅人、扣繳義務人是否有明顯的稅務違法行為或偷稅、騙稅違法行為而未如實反映、報告。

4、查閱協查臺帳，核對《協查處理單》，看是否按規定的時間回復的協查結果，回復的結果與事實是否相符。

（三）涉及崗位

國稅：稽查實施管理崗、稽查實施崗、協查綜合管理崗、協查受托管理崗、協查檢查崗、領導崗。

地稅：案源管理崗、稽查實施崗、協查管理崗、領導崗。

十六、稽查案件審理

（一）考核內容

1、是否按規定的時限審結案件；

2、審理所確認的事實是否清楚，證據是否確鑿，定性是否準確；

3、是否按規定處理（罰）涉稅違法行為；

4、稅務行政處罰是否按規定履行告知程序；

5、是否按規定移送稅務稽查案件。

（二）考核路徑

1、查閱分配的案件審理任務記錄或審理臺帳的接收審理任務日期，與《稅務稽查審理報告》中審結案件報告結束日期進行核對，看是否在規定的期限審結。

2、將稅務稽查審理臺帳、《稅務稽查審理報告》與《稅務稽查報告》以及案卷中的有關證據材料進行核對，看審理所確認的事實是否清楚，證據是否確鑿，適用法律法規是否得當，定性是否準確，計算是否準確，處理（處罰）是否恰當。

3、查閱制發的《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，與《稅務稽查審理報告》、《稅務稽查報告》的有關證據材料進行核對，看對查出的涉稅違法行為是否按規定進行處理（罰）。

4、查閱《稅務稽查審理臺帳》或《稅務稽查審理報告》，與已制發的《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務文書送達回證》進行核對，看實施行政處罰案件是否履行告知程序（告知當事人依法享有的陳述、申辯、聽證等權利）。

5、查閱《稽查審理臺帳》或《稅務稽查審理報告》，與《重大案件審理提請書》、《重大案件審理交接單》、《涉稅案件移送意見書》進行核對，看達到重大案件審理、涉稅犯罪案件移送標準的案件是否有移送記錄。

（三）涉及崗位

國稅：稽查審理管理崗、稽查案件審理崗、領導崗。

地稅：稽查案件審理崗、領導崗。

十七、稅務執行

（一）考核內容

1、是否按規定執行處理（罰）決定；

2、是否按規定實施稅收保全、強制執行措施。

（二）考核路徑

1、查看審理、執行臺賬或稅務稽查案卷的《執行報告》，將已經入庫的稅款、罰款、滯納金復印件與《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》進行比對，看二者是否一致。對未及時入庫的以及有逃避納稅嫌疑的，是否依法采取相應的措施。

2、查閱實施的稅收保全、強制執行措施案卷材料，核對相關執法文書，看實施和解除稅收保全、強制執行措施是否符合法律、法規規定的范圍、權限、程序等。

（三）涉及崗位

國稅：稅源管理崗、稽查實施管理崗、稽查實施崗、稽查執行崗、稽查執行管理崗、領導崗。

地稅：稽查實施崗、稅源管理崗、稅務稽查執行崗、領導崗。

十八、稅務行政處罰聽證

（一）考核內容

1、是否按規定受理行政處罰聽證；

2、是否按規定程序組織行政處罰聽證。

（二）考核路徑

1、查閱聽證申請資料的日期、內容并與《稅務行政處罰事項告知書》相核對，看是否按規定進行受理。

2、查閱《稅務行政處罰聽證通知書》、聽證處理報告和《聽證筆錄》等，看組織聽證的程序、期限等是否符合規定。

（三）涉及崗位

國稅：稅務聽證管理崗、領導崗。

地稅：稅務聽證崗、領導崗。

十九、稅務行政復議

（一）考核內容

1、是否按規定受理行政復議；

2、是否在規定的時限辦理行政復議；

3、行政復議的決定是否合法、適當。

（二）考核路徑

1、將《復議申請書》、《不予受理復議決定書》與《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》核對，看是否按規定受理稅務行政復議案件。

2、查閱《稅務行政復議決定書》的日期并與《復議申請書》的日期相核對，看是否超出法定的期限。

3、查閱《稅務行政復議決定書》的依據是否合法，認定的事實是否準確，處理決定或處罰決定是否恰當，等等。

（三）涉及崗位

稅務行政復議崗、領導崗。

二十、稅務行政訴訟

（一）考核內容

是否按規定制定答辯狀。

（二）考核路徑

篇13

（一）對被審計單位處以違反國家規定的財務收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款；

（二）對違反國家規定的財務收支行為負有直接責任的有關責任人員處以二千元以上罰款。

第四條審計聽證告知書主要包括以下內容：

（一）當事人的名稱或姓名；

（二）建議作出的審計處罰；

（三）審計處罰的事實依據；

（四）審計處罰的法律依據；

（五）當事人有要求審計聽證的權利；

（六）當事人申請審計聽證的期限；

（七）審計聽證主持人的姓名；

（八）審計機關的名稱（印章）和日期。

第五條審計聽證告知書可以直接送達、委托送達或者郵寄送達。

第六條當事人要求舉行審計聽證會的，應當自收到審計聽證告知書之日起三日內，向審計機關提出書面申請，列明聽證要求，并由申請人簽名或者蓋章。逾期不提出審計聽證要求的，視為放棄審計聽證權利。

當事人直接送達、委托送達審計聽證申請的，以審計機關收到審計聽證申請之日為送達日；當事人郵寄送達審計聽證申請的，以該申請寄出的郵戳日期為送達日。

第七條審計機關收到審計聽證申請后，應當進行審核。對符合審計聽證條件的，應當組織審計聽證；對不符合審計聽證條件的，裁定不予審計聽證。

第八條審計機關應當在舉行審計聽證會七日前向當事人送達審計聽證會通知書，告知當事人舉行審計聽證會的時間、地點。

裁定不予審計聽證的，審計機關應當作出不予審計聽證裁定書，載明理由告知當事人。

第九條除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私外，審計聽證會應當公開舉行。

第十條審計聽證會應當由審計機關指定的非本案審計人員主持。

第十一條審計機關應當根據實際情況確定審計聽證會的主持人、書記員。

主持人負責審計聽證會的組織、主持工作。一般審計事項的審計聽證會由一人主持；重大審計事項的審計聽證會由三人主持，但審計機關應指定首席主持人。

書記員負責審計聽證會的記錄工作，可以由一至二人組成。

第十二條當事人認為主持人或者書記員與本案有直接利害關系的，有權申請其回避并說明理由。

當事人申請主持人回避應當在審計聽證會舉行之前提出；申請書記員回避可以在審計聽證會舉行時提出。

當事人申請回避可以以書面形式提出，也可以以口頭形式提出。以口頭形式提出的，由書記員記錄在案。

第十三條主持人的回避，由聽證機關決定；書記員的回避，由主持人決定。

主持人應當回避，需要重新確定主持人的，聽證機關可以裁定延期審計聽證；主持人不需回避的，聽證機關裁定審計聽證如期舉行。

第十四條當事人可以親自參加審計聽證，也可以委托一至二人參加審計聽證。委托他人參加審計聽證會的，人應當出具當事人的授權委托書。

當事人的授權委托書應當載明人的權限。

第十五條當事人接到審計聽證通知書后，不能按時參加審計聽證會的，應當及時告知聽證機關。

當事人無正當理由不按時參加審計聽證會的，視為放棄聽證權利，聽證機關予以書面記載。在審計聽證會舉行過程中當事人放棄申辯或者無故退出審計聽證會的，聽證機關可以宣布終止聽證，并記入審計聽證筆錄。

第十六條審計聽證會應當制作筆錄。筆錄應當交當事人確認無誤后，由當事人簽字或者蓋章。當事人如認為筆錄有差錯，可以要求補正。

具備條件的審計機關應當對審計聽證會情況進行錄音、錄像。

第十七條審計聽證會參加人和旁聽人員應當遵守以下聽證紀律：

（一）審計聽證會參加人應當在主持人的主持下發言、提問、辯論；

（二）未經主持人允許，審計聽證會參加人不得提前退席；

（三）未經主持人允許，任何人不得錄音、錄像或攝影；

（四）旁聽人員要保持肅靜，不得發言、提問或者議論。

第十八條主持人在審計聽證會主持過程中，有以下權利：

（一）對審計聽證會參加人的不當辯論或者其他違反審計聽證會紀律的行為予以制止、警告；

（二）對違反審計聽證會紀律的旁聽人員予以制止、警告、責令退席；

（三）對違反審計聽證紀律的人員制止無效的，移交公安機關依法處置。

第十九條審計聽證會應當按照下列程序進行：

（一）主持人宣布審計聽證會開始；

（二）主持人宣布案由并宣讀參加審計聽證會的主持人、書記員、聽證參加人的姓名、工作單位和職務；

（三）主持人宣讀審計聽證會的紀律和應注意的事項；

（四）主持人告知當事人或其人有申請書記員回避的權利，并詢問當事人或其人是否申請回避；

（五）參與審計的人員提出當事人違法違規的事實、證據、建議作出的審計處罰及其法律依據；

（六）當事人進行陳述、申辯；

（七）在主持人允許下，雙方進行質證、辯論；

（八）雙方作最后陳述；

（九）書記員將所作的筆錄交聽證雙方當場確認并簽字或者蓋章；

（十）主持人宣布審計聽證會結束。

第二十條在聽證會舉行過程中當事人申請書記員回避的，由主持人當場作出是否回避的裁定。

第二十一條有下列情形之一的，可以延期舉行審計聽證會：

（一）當事人有正當理由未到場的；

（二）需要通知新的證人到場，或者有新的事實需要重新調查核實的；

（三）其他需要延期的情形。

第二十二條審計聽證會結束后，聽證主持人應當根據審計聽證情況和有關法律、法規的規定，向審計機關提交審計聽證報告。審計聽證報告連同審計聽證筆錄、案卷材料一并報送審計機關。

第二十三條審計聽證報告主要包括以下內容：

（一）聽證案由；

（二）主持人、書記員和聽證參加人的姓名、工作單位和職務；

（三）審計聽證的時間、地點；

（四）審計聽證建議；

（五）聽證主持人簽名或蓋章。

審計聽證建議主要包括以下內容：

（一）確有應受審計處罰的違法行為的，根據情節輕重及具體情況，建議作出審計處罰；

（二）違法事實不成立或者沒有處罰的法律、法規依據的，建議不給予審計處罰；

（三）違法行為情節輕微，依法可以不予審計處罰的，建議不予審計處罰。

第二十四條審計機關應當對聽證主持人提出的審計聽證建議進行審查，作出決定。

審計機關不得因當事人要求審計聽證、在審計聽證中進行申辯和質證而加重處罰。