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（二）糧企多頭融資和對外擔保，給農發行信貸資產安全埋下隱患。

隨著金融市場的放開，不少股份制銀行先后進入農發行的支持領域，他們為了搶占市場，紛紛放寬企業準入條件。企業為了獲取更多的資金，采取多頭融資、多企融資（一個控制人，多個關聯企業）、法人代表及股東個人融資，有的企業甚至在7-8家銀行貸款。農發行部分信貸企業盲目擴張，無序購買土地，無序上新項目，有的資金使用偏離主業，偏離農發行信貸經營范圍。如果某家銀行不續貸，部分承受能力差的企業就會出現資金鏈斷裂的可能，給農發行信貸風險埋下“定時炸彈”。以農發行江西省分行營業部為例，該部66家“三糧”企業中，在三家以上銀行融資的有29家，占“三糧”企業總數的44%，對外融資額高達9.6億元，加上企業法定代表及股東對外融資2.2億元，對外融資11.8億元（不含銀行承兌2.8億元）是農發行貸款的近兩倍。另外，企業及法定代表人對外擔保6.35億元。規范和引導農發行信貸企業對外融資和擔保，有效防范企業多頭融資和對外擔保風險刻不容緩。

（三）專業擔保機構少且代償能力下降，加劇企業信貸風險。

據調查，江西省分行營業部準入的專業擔保公司有7家，其中，國有控股的有4家，民營的有3家。由于近年糧食行業不景氣，企業效益下滑等原因，有4家專業擔保公司為企業代償到期貸款而大傷“元氣”，代償能力大幅“縮水”。這些擔保公司為防控風險，想方設法加強企業反擔保措施，部分企業拿不出符合擔保公司要求的反擔保物，只有選擇3-4家貸款企業進行相互聯保，形成鏈圈式擔保。如果某家企業出了風險，勢必追究其他幾家反擔保企業的連帶責任。

（四）服務監管水平難以滿足信貸經營管理需要。

一是結算手段落后，企業真正意義上的銷貨款歸行率和存貸比仍然偏低。主要表現在：農發行沒有自己的網上銀行和收單POS機（卡），企業跑銀行辦理業務沒有在家里或在手機上操作方便；受農發行頭寸計劃限制，企業資金進來容易，出去需要提前申報頭寸計劃，還要層層審批。二是信貸力量弱，基層行信貸隊伍老化，信貸綜合素質偏低，工作忙閑不均，收入差距不大，平均主義不同程度地存在。三是信貸日常事務多，深入企業機會少。信貸客戶經理整天忙于報表、輸錄數據、續貸材料等，真正深入企業了解企業經營信息的時間較少。四是責任意識淡薄，重商業貸款，輕政策性貸款，重貸款輕管理等現象依然存在。

二、對策建議

（一）堅持農業政策性銀行方向不動搖，始終把糧油信貸工作放在中心位置。

作為國家唯一的農業政策性銀行，對糧油信貸工作要切實做到“三個不變”：堅持在不“打白條”前提下防控風險的指導思想和“多收糧、收好糧、防風險”的總體要求不變；堅持糧油信貸主導銀行戰略定位不變；堅持圍繞糧油產業鏈加大戰略客戶和黃金客戶支持力度不變。由于國際市場糧價偏低，給我國進一步提高糧食最低保護價的空間收窄。農發行要積極跟進十八屆三中全會及以后出臺的有關改革政策，及時調整工作思路，把握糧食行業走勢，細化防控信貸風險的具體措施。要適應托市糧收購由中儲糧企業統貸統還調整為分貸分還的管理要求，早準備、早謀劃、早應對，研究好“貸給誰、怎么貸、怎么管”的問題。總體思路是堅持以國有糧食購銷企業承貸，嚴格準入標準，嚴格按要求確定貸款資質；堅持農發行、中儲糧企業和地方糧食管理局三方共同監管機制，明確各方職責，落實三方監管協議；繼續堅持以糧油庫存為核心的信貸監管措施，嚴格購貸銷還、封閉管理制度；堅持政策性收購引導市場化收購，確保收購不出大的問題。

（二）堅持扶優限劣的信貸策略，進一步優化信貸結構。

針對部分“三糧”企業多頭融資、多企融資和對外擔保的情況，要借2014年“信貸管理年”活動之機對上述情況進行全面認真的調查摸底，向企業宣傳多頭融資、盲目擴張的危害，引導貸款企業理性融資，突出主業。要根據信貸風險排查情況對客戶進行分類排隊。對資產負債率低、抗風險能力強、主業突出、符合“三好”標準的黃金、優質客戶繼續給予重點支持；對企業在他行融資原則上不能超過三家，資產負債率原則上不能超過60%，加上或有負債原則上不能超過80%。對多頭融資和對外擔保過大，盲目擴張，資金用途偏離主業的“三糧”企業，要實行積極穩妥的退出措施，加大信貸結構調整力度。

（三）建立信貸風險補償機制，提高擔保公司的代償能力。

總體設想是由農發行開戶的“三糧”企業組建糧油行業協會，與專業擔保公司和銀行合作。在農發行貸款的“三糧”企業分別按貸款額度的一定比例提存信貸擔保基金，作為專業擔保公司的反擔保資金，一旦某個企業出現風險，以此作為代償的補充資金，釋放擔保公司的代償壓力。擔保公司和農發行對會員單位在保費、貸款利率上給予適當優惠，實現三方互贏。專業擔保公司繼續存足8%的擔保基金到農發行的主辦行，另外，按擔保金額提存20%的信貸擔保風險金。在建立信貸風險補償機制的同時，各級行要加大對具有財政背景擔保公司的營銷和維護力度，為維護和鞏固優質客戶群創造良好的擔保環境。

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一、中外商業銀行信貸風險管理模式的差異

目前我國一些商業銀行，正在推進的風險管理體制改革是在解決公司治理結構的風險治理結構問題，是在超形似的方向努力（目前仍然是過渡的形式），其最主要的作用恐怕在于形成有利于制衡的經營管理架構。但就信貸風險管理理念、方法、方案、體系來講，與國際先進銀行間的差距是顯而易見的.

（一）管理理念對比

對照國外信貸管理的先進經驗可以看出，我國商業銀行近幾年引入的一些管理理念確實是相當先進的，現在我們對這些基本概念和理念（如經濟增加值、內部轉移價格、經濟資本及分配等）并不感到陌生。然而我們對這些理念的理解還是比較初步的和粗略的，理念的實踐運用主要體現在編制和營運經營計劃方面，能夠領會基本要義的人員可能主要集中在少數參與編制經營計劃（含相關部門）的人員，對于業內大多數人來講，甚至可以說還是處在理念的普及階段。而國際先進銀行無論在整體風險管理理念還是在具體業務層面，對資金和服務的科學定價（利率、費率）用以響應不同的資金轉移價格、資本的合理分配用以匹配不同的風險類別等具體方法的運用，對與信貸風險和資本占用相關的貸款定價和風險進行計算，都貫穿于單筆業務、每條產品線、市場區間和業務單元的日常工作。

（二）管理方法與工具的使用

客觀地講，我國商業銀行在硬件技術方面與外資銀行相比，并不遜色，但技術水平的應用與國際先進水平卻存在明顯的差距：在風險的衡量和判斷上還不能借鑒先進的科技，尤其是缺乏計量的各種模型、系統及工具，無法對各類風險分門別類地進行自動、動態、組合計量從而實施管理策略措施的相應取舍；數據庫的建設尚處于初級階段，數據積累不足；尚不能運用先進技術建立科學的業績價值管理體系，而這些才是信貸風險管理的真正精華之所在，是神似之真正目標。

（三）產品定價方面

由于受我國利率管理體制的限制，我國商業銀行在產品定價的探索方面長期處于空白狀態，而隨著我國利率市場化改革的不斷推進，各家銀行在信貸產品定價方面發生了積極的變化：在定價行為上具有了一定的制度規范；對貸款利率定價的管理方式方法進行了有益的探索，定價行為已具有一定的穩定性和成熟度。但在具體操作中仍存在著一些非理性因素：如定價方式簡單粗放，缺乏科學性；信貸業務流程中定價環節被忽視；信貸產品單一，定價方式方法創新不足等。而外資銀行在產品定價方面早已有其成熟的做法和風險理念，值得我們去借鑒與推廣。（四）風險預警機制的建設方面

在市場經濟中，任何行為主體之間都不可能擁有相同的信息，即現代經濟學所說的市場信息的不對稱。信貸市場的環境更為復雜，在現實的銀行與企業之間，由于受到許多因素的影響，存在著明顯的信息不對稱，即包括外部市場信息，也包括內部交叉信息，它給銀行的風險管理帶來極大的難度。面對這種信息不對稱帶來的風險，需要銀行建立科學嚴密的風險預警系統。我國商業銀行實施審貸分離業已多年，但銀行相對于借款人、風險管理部門（信審人員）相對于經營部門（客戶經理）兩個層面的信息不對稱一直是不能逾越的難題。而發達國家銀行經過多年的演變，已形成較為清晰且實效性很強的風險預警機制.

二、我國基層商業銀行信貸風險管理模式的改革方向

我國商業銀行目前的信貸風險管理理念和實踐，與國際一流銀行呈現出不小的差距，差距即方向。按照總部集中風險控制的趨勢，消除差距的許多方面基層行可能無法作為（如內部風險評級等各類系統、風險模型、組合管理所需的集中化數據庫、可自動計算的違約率及損失模型等），但有些方面基層行還是能夠有所作為的（如定價、績效考核、貸后管理的一些方面）。借鑒國外先進經驗，可以借用四個“基于”來表述我國基層商業銀行信貸風險管理模式的改革方向：

（一）基于價值的風險管理

風險管理是財務管理的重點，基于價值的財務管理必然要求基于價值的風險管理。換言之，信貸風險管理或者資產質量控制要緊緊圍繞價值創造進行，我們與國際先進銀行風險管理從而創造價值的水平差異體現在：我們的風險管理是比較淺層次的（單一風險貸款的營銷、發放、管理、回收、處置等），而先進的更積極的風險管理方式是用風險來推斷借款人的信用額度，進行信貸組合管理，且貸款是可以買賣的、同時可以盯市估值的，可以買賣使風險得以“轉手”，可以盯市估值能夠及時擁有大量新的信息，對風險的計量和應對真正做到動態。

（二）基于風險的產品定價

我國商業銀行進行產品定價時往往對風險估計不足，或是沒有相應的風險評估機制，因此樹立風險理念對產品定價顯得尤為重要，從基層行處的角度出發，樹立下列風險理念對商業銀行而言更為實際：

1．從貸款收取的息差不是簡單的存貸款利差，而是作為對銀行給相關借款人發放貸款所承受的相應風險的補償。

2．信貸回報是不對稱的，上行空間有限，下行空間相當大。

3．貸款集中不能不能像股票投資那樣會有額外收益，相反它會造成額外負擔外損失；

4．要把對中長期貸款的風險評估和分析在多重假設性分析的基礎上進行，其中現金流分析至為重要。

5．把整體風險管理和決策結合起來的主要工具有兩個：用資金轉移價格來分配利息收入（作為計算單筆業務、每條產品線、市場區間和業務單元利息收入的參考，將利率風險控制在既定的額度內的同時讓資本最低化和投資回報最大化）；用資本分配系統用以分配風險。

6．通過合理定價信貸（產品和服務）定價，確保從客戶所賺取足夠的收益，足以彌補損失準備和保證獲得相應的資本回報率。

7．小額信貸損失是無可避免的，因此，銀行要把小額信貸損失作為銀行業務普通成本來處理；中小企業和地產企業借款人比大企業借款人的損失機率則較大。

以上風險理念的樹立將使商業銀行在具體操作上有量化的依據，從而保證其在定價時更科學合理。

（三）基于信息的風險預警

在實行審貸分離后，信審人員所掌握的信息應多于送審人員所提供的信息。面對信息不對稱這一難題，從國外的經驗來看，以下方面對于有效釋緩信息不對稱之困具有借鑒之處：

1．貸后管理從單個風險和組合風險兩個層面同時進行。

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(一)農村金融環境建設薄弱，小額信貸可持續性差

1.小額信貸缺乏相關立法和扶持政策。目前，我國還沒有出臺小額信貸方面的專項法律、法規。作為一定程度上帶有公共產品性質的小額信貸，政府尚未建立起通過減免稅費、貼息等政策手段加以扶持的長效機制。

2.小額信貸載體有限，資金供給渠道窄。我國小額信貸主要載體包括農村商業銀行、農村信用合作社、郵政儲蓄銀行和民營小額信貸機構。其中農村商業銀行和郵政儲蓄銀行資金外流嚴重，有統計資料顯示，郵政的儲蓄網點62%在農村，其2/3的資金來自農村，但幾乎很少有資金用于農村信貸。民營小額信貸機構業務能力和資金來源有限，故小額信貸的發放主體集中于農村信用合作社，但農村信用合作社不同程度上存在著金融產品與金融服務水平落后、財務自立能力弱、缺乏可持續的資金來源等問題，加之農村城市化進程不斷深入，農村信用合作社的資金外流嚴重，致使小額信貸資金供給缺口大。

(二)制度設計不合理，小額信貸供求不匹配

1.農村小額信貸機構受制度制約(如不允許吸收存款)，資金來源有限，加之資金外流現象嚴重及小貸機構擔心風險引發的“惜貸”現象等，致使小額信貸供給遠不能滿足農村經濟發展需要。

2.農村小額信貸貸款品種少、期限短、額度低。這與農業產業化發展過程中多元化的資金需求及農業生產周期較長、資金回收相對較慢、規模經營及結構調整中資金額度需求較大等，存在很大程度的供求不匹配。

3.農村小額信貸制度設計不合理，貸款制度繁瑣且流于形式(如貸款證制度)，而農村信用合作社信貸人員少且貸款操作人工為主，分散放貸和貸款管理工作量大。以農村信用合作社為例，平均一名信貸員要負責200戶左右的小額信貸管理，管理手段無法與小額信貸的迅速發展相適應。此外，小額貸款利率機制缺乏科學性，尚未形成提高市場效率、推動小額信貸可持續發展的市場定價機制，且農村小額信貸風險保障機制缺失，難以實現對信貸風險的控制和補償。

(三)信用文化缺失，小額信貸風險大

1.農村信用環境差，農戶幾乎沒有接受過正式的信用教育，信用觀念淡薄。故此認識上存在偏差，要么認為有貸款影響自家形象;要么認為小額信貸是政府“支農扶貧”的，還不還無所謂，進而形成不良的行為偏好。

2.農村金融市場信息極端不對稱，小額信貸機構對農戶的信用評定缺乏規范的制度和標準，存在較多的人為因素甚至是行政干預。加之信用信息管理手段落后，無法有效解決農村小額信貸無抵押和無擔保情況下，由借款人行為產生的信貸風險。

3.由于農村小額信貸風險具有系統性特征，在缺乏外部風險補償機制的條件下，自然災害一旦發生，會波及眾多分散的小額貸款對象，使信貸違約風險劇增。

三、信用文化在農村小額信貸管理中的作用

信用文化作為一種文化現象，是指人們在經濟生活別是信用活動中形成的價值觀念和行為準則。其目的在于通過意識形態、道德倫理、風俗習慣及信用行為模式等非制度性約束，來節省人們為保證交易公平所付出的信息費用，從而建立起經濟活動中不可或缺的信用關系。針對農村小額信貸管理中存在的問題，除了完善立法以培養良好的金融環境、建立相關制度以創造小額信貸可持續發展條件以外，本文重點剖析強化信用文化建設對加強小額信貸風險管理的作用，以期從非制度角度探討農村小額信貸風險管理的有效途徑。強化信用文化建設可從以下幾方面發揮作用:

1.有助于培養農民信用意識，提升農民的信用層次。促使農戶的信用觀念和行為選擇符合現代市場的運行規范，需要經歷一個誘導和轉變的過程。信用文化建設作為一項系統工程，可以通過信用教育向農民傳播信用知識、培養信用意識;通過產權改革，建立起遵守信用規則的產權制度安排;通過信用法律、法規建設，完善信用獎懲機制;通過民間自律組織建設，形成社會監督和公眾輿論等非法律約束。經濟生活中，如果失信成本比較低，違約獲利大于守信的利益，低層次信用者便有可能違反經濟道德，選擇背信棄義的違約行為。而高層次信用者認為，為使經濟活動并進而產生的經濟利益可持續，人們在經濟交往中應自覺做到誠實守信，這才是既利他又利己的雙贏之策。而有意失信則是既損人又害己的雙輸之策。通過信用文化建設，可以提升農民的信用層次，引導其信用行為，而這種利己與利他兼顧、互惠雙贏的信用行為正是現代市場經濟發展所需要的。

2.有助于形成制度約束和非制度約束相結合的信用風險管理機制。由于農村小額信貸所處環境、貸款對象條件及信貸機構信用風險管理手段等多種因素影響，僅依靠建立信貸風險管理制度所起作用存在很大局限。而通過信用文化建設，不斷向農民宣傳誠信道德，講解信用知識，強化信用意識，使農戶認識到信用不僅是一種榮譽，更是一種有很好預期的金融資源。在農村形成“守信光榮、失信可恥”的道德氛圍和輿論導向，并通過農村小額信貸機構的金融企業信用文化建設，使信貸人員成為信用的宣傳者和維護者，促使信貸風險管理機制在原來貸款抵押擔保、貸款條件限制等硬約束的管理手段基礎上，更多地結合信用信息管理、培養良好信用關系等非制度手段約束，從而有效降低信用風險。

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“充分披露”作為財務報表的一個重要原則，近年來往往在“可靠性”與“相關性”方面發生沖突，致使一些國家如美、英等國提出對現行財務報告的批評。如，“企業報告沒有能夠像人們期望的那樣提供有價值的信息，會計信息嚴重地不完整，會計信息缺乏相關性，現行企業財務報告只關注過去而不重視未來”：“現行的資產負債表和利潤表是從十九世紀產業經濟時代的企業報告演變而來的，它無法滿足二十世紀末期市場經濟發展的新情況和新要求”等。針對這些批評，美國會計界開始面向客戶，對會計信息的生成渠道和報告方式等具體問題展開了研究和探討，其中尤以美國注冊會計師協會財務報告特別委員會為代表。根據這一委員會的研究，今后企業報告模式將出現這樣幾個變化：

1.從原來著重于財務信息，擴展到財務信息與非財務信息如市場占有率、質量水平、客戶滿意程度、員工情況、革新情況等的有機結合，從原來著重于最終經營成果，擴展到企業的背景信息和前瞻性信息，而且新增加的信息類型在企業報告中占有很大比重，同時，財務會計與管理會計開始融合。

2.對財務報告結構進行了重大調整，重點是劃分核心業務和非核心業務，目的是為了更清楚地說明企業的發展趨勢、機會和風險，提高會計信息的相關性。

3.揭示企業報告的不確定性。

上述報告的新變化，必將有助于滿足各類報表使用者對企業會計信息的充分要求，但也應當看到，由于過多的考慮“相關性”這一會計信息質量特征的要求，有可能會損害其“可靠性”特征。為滿足客戶對有效信息充分披露的要求，企業必須改進財務報告模式。然而，由于受會計“相關性”與“可靠性”質量特征以及財務報表重要性等具體原則的約束，目前尚難以將用戶所需的有效信息恰到好處地納入財務報表原有的結構中去。為了圓滿解決需求信息與提供信息間的矛盾，滿足會計信息充分披露原則的要求，最可能及最便利的方式，就是通過財務報表附注西方財務會計中的財務報表附注相當于我國財務報表附注加上財務情況說明書的內容來反映，揭示客戶對會計信息的需求。這恰好從一個側面證明，財務報表附注的重要性正在財務報表體系中得到增強與提高。

為了便于人們對未來財務報告模式的認識，以及對財務報表附注地位的深刻把握，本文將陳毓圭博士翻譯的“企業報告模型的結構”一表摘錄如下（陳毓圭，1997）：

企業報告模型的結構

Ⅰ、財務數據和非財務數據

A財務報表及相關信息

B管理部門用于管理企業的高層次經營數據和業績指標

Ⅱ、管理部門對財務和非財務數據的分析

A有關財務、經營、業績的數據變化的原因，關鍵趨勢的特征及其對過去的影響

Ⅲ、前瞻性信息

A機會和風險，包括關鍵趨勢所引起的機會和風險

B管理部門的計劃，包括影響成功的重要因素

C實際經營業績與以前披露的機會、風險、管理部門的計劃進行比較

Ⅳ、有關管理部門和股東的信息

A董事、管理部門、酬金、大股東、交易、關聯方關系

Ⅴ、公司背景

A廣泛的目標和戰略

B經營活動和財產的范圍及內容

C產業結構對企業的影響

二、財務報表附注在未來財務報表發展趨勢中日益呈現其重要性

未來財務報表的發展是建立在社會經濟與科學技術飛速發展基礎上的，這種變化給會計信息的充分披露提供了機遇與挑戰。首先表現在：1.表外信息不斷增加。財務報表作為國際通用的商業語言，隨著市場經濟的日益發展，特別是現代股份制企業和證券市場的興起，表內信息越來越難以滿足決策者的信息需求。根據安永道國際會計公司前主席葛羅夫斯的一項調查，美國公司的年度信息自1972年來平均每年以3.1％的速度增長，而同期財務報表的增長速度則達7.5％。從我國目前公布的上市公司年度財務報告和經注冊會計師審計的中期報告來看，表外信息同樣有增無減。顯然，在整個體系中，表外信息將越來越冗長，內容越來越豐富，信息質量和信息價值也將越來越高，這表明財務報表愈益為人們所重視。2.非財務信息不斷增加。誠如前面“改進企業報告模型”中所展示的，現階段財務報表使用者正日益注重有關經營業績等方面的非財務信息，這與高度發達的經濟技術背景是相適應的。對此，我國對上市公司的會計信息披露也作了明確的規范。譬如在我國《股票發行與交易管理暫行條例》第六章第五十八條中規定，上市公司的中期報告除了披露公司財務報告外，還要披露公司管理部門對公司財務狀況和經營成果的分析；涉及公司的重大訴訟事項；公司發行在外股票的變化情況；公司提交給有表決權的股東審議的重要事項等。在第五十九條中對年度報告則規定了更多的非財務信息內容。盡管目前各國對非財務信息披露要求各有差異，然而，用發展的眼光看，為了適應使用者經濟決策的需要，在財務報表附注中披露相關的非財務信息將是必然的。

其次，伴隨著金融工具日新月異的發展，如何將這些金融工具尤其是創新金融工具從表外項目的一般揭示，轉變為充分有效的揭示，對當前財務報告包括財務報表附注提出了嚴峻的挑戰，單純的“表外注釋”可能難以實現會計信息的“可靠性”和“相關性”要求，研究探討財務報表附注的新形式將成為一個重要的課題。此外，披露自愿性信息、預測信息、分部信息，以及社會責任信息也越來越依賴于財務報表附注。財務報表附注將成為二十一世紀財務報告模式中最重要的組成部分。

近年來，隨著對知識經濟認識的提高，人們已逐漸感受到了現代信息技術對財務報表及其所提供信息的影響與作用。未來會計信息和傳輸將由現在的書面形式轉向電子形式，一個全國性的，乃至全球性的會計信息收集、分析和檢索網絡將逐步形成。尤其是計算機聯機實時系統的出現和運用，將使會計業務數據在發生的同時即可實地記錄和處理。而信息使用者通過聯機，可直接進入企業的管理信息系統，及時有效地選取、分析所需的信息，不必等到分期報告出來之后再去獲取那些業經整合的、歷史的信息。會計信息披露的電子化，更加突出了財務報表附注的重要性，這是因為，只有對各種信息做出正確、合理的分析，才能進行科學、有效的經營決策。可以深信，這種以文字為主，輔以數字分析的財務報表附注將會始終居于財務報告的核心地位。

三、正確認識會計報表附注在信貸管理中的作用

誠然，企業報告模式及財務報表的未來發展趨向為會計信息的充分披露提供了希望與可能。然而，由于受現階段我國客觀經濟環境和會計管理體制的制約，欲使財務報表提供更為全面、有效的信息，仍將更多地依賴于財務報表附注。當然，就會計改革的最終目標而言，必須對整個財務報表體系加以改進，比如，國外有人提出“彩色報告模型”與“會計頻道”等概念或設想就是這種改革的信號。此外，隨著財務報表的發展，我國的財務報表附注將有可能與財務情況說明書融為一體，這一點已基本在上市公司體系中實施，這實質上是財務報表發展國際化要求的客觀必然。同時，由于銀行的行業特殊性，銀行信貸管理者對會計信息的掌握要求更為全面和真實，會計報表附注在信貸管理中的作用也顯得更為重要：

1.會計報表附注有助于提高會計信息的可比性，以便對企業的真實償債能力進行判斷。

依據企業會計規范編制的會計報表，實際編制中存在多種會計處理方法的選擇性，不同行業不同企業以及不同時期的同一企業可能會選擇適合自己的會計處理方法，從而使得會計信息在實施不同會計處理方法的企業之間，以及同一企業之間的不同時期存在一定的差異。舉例來說，某企業有一臺機器設備，原始價值為10萬元，使用5年后，報廢時無凈殘值。若這一企業采用平均年限法提取折舊一年后，因某種原因從第二年改用雙倍余額遞減法提取折舊。這樣，從第2年到第5年兩種折舊方法計提的年折舊的差異就會很大。

按平均折舊法，年折舊額＝10－0÷5＝20000元。即每年平均計提取折舊2萬元；而按雙倍余額遞減，2—5年的折舊額分別為40000元、20000元、10000元、10000萬元。即該企業在第一年采用平均折舊法，第二至第五年采用加速折舊法雙倍余額遞減法時，1－5年的折舊額分別為20000元、40000元、20000元、10000元、10000元。這一年折舊額與平均折舊法下的各年平均為20000元折舊額的情況相比存在較大差距，它對于這一期間利潤額的形成和稅款的繳納等均有一定程度的影響，也影響現金流量，從而影響企業的償債能力。通過會計報表附注的補充披露就能為報表使用者正確理解會計信息提供幫助，從而提高會計信息的客觀性和可比性，以便銀行對企業的償債能力進行監控。

2.會計報表附注有助于增強會計信息的可理解性，以適應我國當前信貸管理隊伍的現狀。

會計信息之間存在內在的邏輯關系，理解這種邏輯關系需要掌握一定的會計基礎知識。而銀行信貸管理人員業務基礎各異，如果能夠看懂企業報表，就可以通過會計附注對表中數字進行解釋，將抽象的數據分解成若干個具體的項目，并說明產生各個項目的會計方法等。這樣不但使熟悉會計的人士能深刻理解，而且使非會計專業的人士也能明明白白。如固定資產作為一個報表項目，只能反映企業在過去時間內對固定資產的投資規模，無法反映其分布構成。通過附注就可以將各類固定資產包括房屋、建筑物、機器設備、運輸設備及工器具等原始價值分別反映，確定各類固定資產占全部固定資產的比重及各類固定資產間的比例，判斷投資結構的合理性。會計報表附注可以在很大程度上幫助報表的使用者正確理解會計報表，合理獲得有用的會計信息。

3.會計報表附注有助于會計報表提供更為完整、全面的信息，以便更真實地反映信貸資產的風險程度。

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（二）數據報送質量不高

一是接口程序不完善。目前商業銀行都采用自身信貸管理系統與個人信用信息基礎數據庫對接的方式，由各家總行“一點式”接入，部分商業銀行接口程序的缺陷問題導致上報信息差錯較多。二是基層行經辦人員錄入信息時不認真，導致報送數據不準確。

（三）數據糾錯機制存在漏洞

從反映的情況來看，大部分異議申請經過人民銀行協調和溝通，基本上由商業銀行自行解決，不影響客戶辦理業務。但也有部分機構工作人員不愿意調查了解個人異議信息，或發現數據錯誤后，不按要求修改和重報異議信息，僅要求異議申請人通過異議操作流程修改錯誤數據，客戶只能等到數據修改過來后才能辦理業務，損害了客戶的利益。同時缺乏主動發現錯誤數據的方法和渠道，影響了數據的質量和信用報告的準確性。

（四）異議處理制度不完善

目前異議處理相關制度不盡完善，異議處理流程過于繁雜，一方面要收集異議證明材料及填寫申請表，另一方面異議信息錯誤的糾正權在人民銀行總行征信中心和商業銀行總行，而商業銀行普遍未明確從異議受理至異議回復的時限要求，申請人提出異議申請后等待時間不確定，造成申請人心理壓力過大，重復提出異議申請。

二、相關建議

（一）及時更新數據，提高異議處理效率

一是要明確個人信用信息的上報時間，及時更新數據。二是向社會公布異議處理的機構、程序、方式以及簡單異議的快速解決辦法，使客戶對異議處理的整個過程有全面的了解。三是建立高效、快捷的異議處理機制，完善異議處理子系統功能，保證客戶的異議申請得到及時處理，提高異議處理工作效率。

（二）規范操作流程，保證數據報送質量

數據報送質量差是產生異議的重要原因，商業銀行要根據《辦法》制定規范的操作流程。同時，定期進行信貸業務數據的核對工作，使個人信用信息數據報送、核查、更正完全程序化，以保證個人信用信息數據的報送質量。

（三）堵住、糾錯漏洞，建立數據糾錯機制

積極與商業銀行溝通協作，共同探索、建立高效的錯誤數據識別和修改機制，堵住并糾錯漏洞。同時要加快信息數據報送頻率，縮短數據加載、數據遷移時間，簡化錯誤數據修改流程，減少數據在各部門之間流轉的時間。建立和完善數據糾錯核查機制，提高個人征信信息數據入庫率，加快更正信息的上報速度。

篇6

企業在得到銀行的貸款支持后，由于經營不善，導致貸款不能如期歸還，導致銀行呆賬、壞賬增多，極大地影響了銀行企業的自身發展。雖然政府層面對此也給予了很好的政策支持，但是對銀行企業自身來說還是出現了嚴重的虧空。導致大部分資金沒有能夠發揮真正的作用，損害了銀行自身的利益。所以企業的低效管理和經營是銀行金融風險的主要因素。銀行信貸風險主要還有幾方面的因素，信貸文化內控、營銷、管理體系缺陷等三種風險因素。商業銀行內部的風險意識不強，以及銀行內部各部門之間配合不協調出現的矛盾，從而誘發信貸風險的出現。沒有風險意識或風險意識不強，都可能導致管理上的疏忽，使風險容易鉆空子。在目前的銀行信貸管理制度中，依然是沿用多年前的管理制度，沒有突破傳統的管理理念，沿用傳統的管理形式。對于當前國家的相關政策和國際國內大氣候、大環境的變化缺乏適應，不能很好的利用和解讀貿易政策，導致銀行對企業的服務滯后。在營銷方面，由于銀行大力提倡創新金融服務理念，為小微企業服務等意識增強，信貸產品的多樣化，也使得銀行在營銷方面出現了一些風險因素，導致影響銀行自身的建設和完善。目前銀行信貸制度不完善，管理和執行力度不足，也是導致風險因素提高的直接原因。信貸制度不完善的后果是管理上的漏洞出現，一些人員會利用這些漏洞進行損害銀行自身利益的活動。一些客戶的信息銀行無法或者不能完全掌握，出現的問題不能及時處理，都是導致風險出現的重要因素。

三、健全和完善當前銀行信貸制度的思考

沒有一個健全的制度是無法控制風險的發生的，也無法保證銀行企業的健康發展。不能很好掌握企業的發展經營信息，也不能有效控制貸款的呆賬風險。缺乏風險意識更使得內部管理以及各部門之間缺乏協調性而導致風險的存在和出現。

（一）健全和完善信貸管理制度

通過健全和完善信貸管理制度，堵住管理上的漏洞，從而控制信貸風險的出現是一項有效的措施。進一步完善銀行信貸風險的預警制度，這也是基于銀行資金在當今市場經濟發展中的重要位置而定。銀行企業要對企業的信貸信息精細考察和周密判斷，形成最為科學的信貸評估體系，在充分評估后，確定企業的貸款信譽，再實施貸款。尤其是企業的貸款資料，一定要認真研究和分析，嚴格審核制度，在經過嚴密的審核之后，在確定是否給予貸款，保證貸出去的款能夠按時收回。

篇7

一、當前商業銀行信貸管理中存在的問題

1．貸款規模控制方式與授權制度不匹配

目前，商業銀行除對哈爾濱、大慶二分行的貸款規模控制實施資產負債比例管理外，對其他二級分行的貸款規模控制均為砍塊方式。這兩種貸款規模控制方式各有特點，并對商業銀行貸款規模的科學管理都發揮了和正在發揮著積極的作用。目前，兩種規模控制方式并存是在信貸體制改革過程中的過渡模式，隨著改革的不斷深化，砍塊規模控制方式與商業銀行信貸授權制度已逐漸顯得不相匹配。

砍塊規模控制方式下，對于超過自身授權的項目，二級分行出于局部利益考慮，不會使用本行節余的砍塊規模，因為向省行報批后，省行即可為批準的項目匹配規模。二級行如果沒有規模，省行的轉授權再大，對該行而言，也沒有實際意義。

1999年，省行取消對二級分行的砍塊規模后，二級分行從自身經營的角度考慮，對省行批準的貸款利息回收比較積極，但對本金回收不夠積極，以占用省行臨時規模。一個突出的表現是1999年“轉貸”貸款較多，省行批準轉貸，臨時規模就會被長期占用；省行不批準轉貸，就要承擔不良率上升的風險。但是，連續轉貸從長期來看，一旦貸款企業內部經營狀況出現滑坡或外部相關經營環境出現惡化，很可能造成商業銀行貸款不能順利退出，甚至面臨損失。

2．貸前調查質量不高前期把關有待加強

首先，貸前客戶、項目信息搜集不到位，導致項目評估、客戶評價質量不高。在市場經濟條件下，貸款的投放是以市場信息為導向的，科學有效的信息搜集系統是貸款科學決策的前提。而當前商業銀行的貸款客戶、項目信息搜集工作一般是由個別信貸人員臨時進行的，缺乏系統完善、縱橫交錯、時段連續的信息網絡。信息來源受個別信貸人員風險意識，知識水平及業務經驗的限制，容易產生偏差。有些信貸員由于責任心不強或業務能力較差，對借款人的信用調查或草率行事，或根本不知如何調查，盲目聽從借款人的自我介紹；有的信貸員平時對貸款戶不做監督調查，企業提出貸款申請時才急于調查。這些都極易導致項目評估、客戶評價質量不高。其次，在二級分行決策環節上，有的分行的貸款決策沒有認真貫徹總行信貸體制改革精神，有些單位只有形式上的民主決策，實質上還是基本取決于個別領導；有的分行貸款決策時風險意識薄弱，對貸款的投向，各類貸款的比重，貸款風險收益的權衡較少，經常聽從行政命令或行使長官意志，使得貸款決策帶有較大的主觀隨意性。這樣，基層行的把關粗糙，使得省行把關難度加大。

項目評審、客戶評價是信貸決策的基礎，是科學貸款的必需環節。但是，由于基層信貸人員數量少，素質差，以及貸款的長官意志，使得申報材料難以對企業的經營好壞、發展前景、信用等級、償債能力等進行全面正確的評價，這樣也就在審批會議上無法回答審批人的有些質詢，影響貸款審批，使省行很難正確進行決策。

3．省行貸款管理不到位

本次信貸管理體制改革，兩委三部門的設立，使得信貸業務前后臺分開，并有風險部門實施監控，是一次動作較大的變革，打破了以往信貸權力集中的管理方式，有利于科學地進行貸款的全程管理。但是，在改革過程中，由于理解上的偏差和實際執行時某些外部條件的制約，省行貸款管理信息反饋還不能做到及時準確。按照現行機制，前臺經營部門主要職責是負責與客戶接觸，發展客戶，開拓市場，尋找效益的增長點；而后臺信委辦、風險管理處主要職責是對信貸經營部門的經營行為進行制衡、監控，這樣省行就缺少一個對重點貸款客戶定期進行貸后回訪，對二級分行的貸后管理實施監管、監控的部門。

4．規范與效率的矛盾

商業銀行現行信貸管理體制主要是通過信貸授權來完成上下級行權限的劃分，但商業銀行現行信貸授權實行的是“單戶總額控制，不同貸種單項額度控制”的辦法，而不是根據貸款的風險程度進行控制。信貸業務只要貸種相同、金額相同，就要履行相同的報批手續。但事實上，對于同一種類、相同金額的信貸業務風險程度也往往相去甚遠，而信貸業務報批手續是一樣的。比如，某企業在商業銀行申請開立保函，繳納100％保證金與繳納30％保證金，其風險度差別很大，繳納100％保證金的保函在銀行規范操作的前提下，理論上風險值接近于零，但二者按商業銀行現行規定報批手續是一樣的。這對商業銀行貸款營銷工作產生了一定的不利影響。

5．新發放貸款質量不高

商業銀行1999年以來，新發放貸款截至2000年9月底余額576524萬元，按一逾兩貸口徑，不良貸款為80120萬元，不良貸款率達14％％，利息實收率97％，說明商業銀行1999年以來新發放貸款質量不高。商業銀行新發放貸款質量不高的原因，一是受我省經濟環境的影響，常常有貸款需求與客戶經營發展態勢成負相關的現象，并已經成為影響商業銀行信貸資產質量的一個重要原因。但也應該看到，這種貸款需求并不是有效的貸款需求。二是由于貸款審批質量不高，2000年省行共受理1816498萬元，否決89123萬元，否決率4．9％，明顯偏低。商業銀行2000年底的不良貸款率為25％，假設2000年底商業銀行全部存量貸款的否決率為4．9％，由于從理論上說2000年商業銀行審批的貸款與存量貸款并無差別，因此，2000年省行審批貸款發生不良貸款的概率就25％，所以省行以4．9％的貸款否決率，不可能保證商業銀行新發放貸款的質量。

二、提高商業銀行信貸管理水平的構想

1．繼續堅持不再對二級分行下達砍塊規模

為改變為各二級分行重貸輕管，貸款回收乏力的現狀，省行今后應繼續堅持不再對二級分行下達砍塊規模的政策。二級分行權限內的貸款，原則上規模應自行解決；超過二級分行授權的項目省行也不100％匹配貸款規模，本著鼓勵二級分行盤活存量貸款，壓縮不良貸款的原則，省行可匹配65％的規模，其余35％的貸款規模由二級分行自行盤活解決。

另外，為防止各行挪用個貸規模現象的再次發生，省行應加強對個人住房貸款、個人消費貸款等對個人發放貸款的規模管理，對有挪用規模行為的二級分行，將適當上收其轉授權權限，對于挪用數額較大的行，將終止該行發放貸款的權力，直至將挪用的規模上繳省行。

為體現區別對待，扶優限劣，保證市場營銷的需要，省行可對存貸比低于75％，資產狀況良好，管理水平較高，地區經濟環境較好的二級分行逐步實行資產負債比例管理。

2．加強信貸人員的素質教育

省行各有關信貸處室應加強協調配合，每年定期組織對各二級分行、經辦行信貸人員進行素質培訓，加強信貸人員的思想覺悟教育；加強對信貸人員的業務培訓；促進信貸人員對現代先進工具的掌握。

省行可要求二級分行仿照省行的辦法通過考試選拔專業評估人員，保證評估人員隊伍的業務素質水平。二級分行可將本行的重點項目交由評估人員進行項目評估、客戶評價，防止由于個別信貸人員風險意識、知識水平及業務經驗的限制而產生的偏差，保證貸款決策的科學性和正確性。

3．加強省行對貸款的監控能力

省行可將二級分行劃分為不同的轄區，抽調幾名業務能力強的人員作為稽查員對本轄區內的存量貸款和新增貸款進行貸后檢查，以便盡早反饋監測信息。在此基礎上，省行還應充分利用信貸管理信息系統，建立企業檔案查詢系統，連續記錄企業基本經營情況、貸款使用情況、經濟效益情況，根據監測信息隨時進行電腦分析，盡早發現風險苗頭，發出預警信號，采取防范和化解風險的措施。

4．提高效率，對低風險的信貸業務適當擴大轉授權

鑒于對經省行信委會審定的AAA級客戶發放貸款、100％保證金的保證業務和承兌匯票、存款質押等信貸業務往往風險較低，而且時效性較強，是其他銀行競爭熱點，因此，為進一步提高工作效率，保證一線營銷的需要，省行可以將這類信貸業務對二級分行轉授權適當擴大，并簡化上報手續，對于時效性強的或需求急迫的可實行傳真上報，會簽審批。

篇8

（二）凈利息收入地位不斷下降。

存貸款利率完全市場化后，大銀行通過深入挖掘客戶金融需求，提升綜臺服務能力，大力發展中間業務，能夠弱化收入和利潤對利率的敏感性。香港2001年存款利率完全市場化后，恒生銀行和匯豐銀行凈服務費收入的比重均呈明顯的上升趨勢。2000至2013年，恒生銀行凈服務費與凈利息比由O.18升至0.32，最高時達到0.47；匯豐銀行升幅更大，由0.29升至0．50，最高時達到0.57，而2013年四大行的平均值為0.25，中間業務仍有很大拓展空間。

（三）存貸凈息差保持相對穩定。

通常認為，存貸款利率完全市場化將導致息差收窄，但從經驗看，大銀行可以保持穩定。2001年香港完成利率市場化，次年恒生銀行凈息差卻上升14個基點，近10年凈息差也是在特定區間內波動，并且波動性遠小于市場波動。匯豐銀行和恒生銀行的年波動性（標準差除以均值）分別為0.10和0.12，而同時期香港銀行同業隔夜拆出利率的年波動性要大得多，可達1.11。從統計上看，這是因為生息資產平均收益與付息負債平均成本高度相關（匯豐、恒生的相關系數均為0.99），有效緩沖和抵銷了市場波動。更深入地看，是銀行積極應對的結果，如優化存貸款定價、發展中間業務、拓展中小企業等。內地也表現出類似的特征，市場化定價的理財產品預期收益率與貸款利率的相關系數已由2010年前的0．69升至0.8l。

二、利率市場化下信貸管理發展的趨勢

（一）管理重心更趨向中小企業。

中小企業業務占比提升導致承擔的信用風險增加，信貸管理重心也面臨調整。一是建立防火墻，優化管理體制。在經濟下行期，中小企業容易集中暴露風險，為避免業務線之間的風險傳染，可將其劃歸專門的子公司或事業部經營。如匯豐銀行在向亞太其他地區擴張的同時，其旗下的恒生銀行事實上已成為匯豐服務香港中小企業的重要平臺。二是選好客戶，有效分散風險。中小企業客戶增加并不等于風險分散。如鋼貿貸款“市場+擔保公司+商戶”的模式將借款人“捆綁”在一起，風險傳染很快。因此，只有均衡拓展若干領域的中小企業，才能有效分散風險。三是配足力量，消除信息不對稱。中小企業業務更加依賴“軟信息”，需要大量人力投入。如工行每億元貸款對應員工人數約4.5人，而以小微企業業務為主的泰隆銀行則多達15人；以小額貸款為主的格萊珉銀行更是高達360人（折合人民幣）。

（二）業務發展更突出價值創造。

利率市場化下大銀行將更加注重風險與收益的平衡。一是風險管控“精耕細作、精打細算”。銀行風險排序更多考慮綜合回報，風險管控不僅是在“做與不做”之間劃底線，還須針對各類客戶潛心研究“怎么做”的信貸模式和策略。二是定價模型更加全面精確。在貸款期限、還款付息方式、違約概率、綜合回報、成本水平、損失比率、經營目標、市場供求等更多因素上體觀差異化。三是組合管理助力風險收益平衡。研究表明，金融機構資產回報差異有91%源于資產配置，僅不足9%可由市場時機和個案選擇來解釋。資產配置即屬于組合管理的范疇，同時，組合管理可以提高銀行抵御系統性風險的能力。

（三）風險管控更注重利率風險。

利率市場化下，銀行存貸款利率波動加大，需要更加關注利率波動對凈息差的不利影響。同時，為維持凈息差，經營機構存在縮短負債期限，拉長資產期限的動機，因此，商業銀行必將加強資產與負債在期限、金額和性質上的匹配，確保流動性充足。

三、利率市場化下信貸管理調整與創新

（一）調整信貸經營策略。

當前國內商業銀行主要信貸產品的價格和服務同質性較強，商業銀行普遍實施以提高市場份額為導向的經營策略，力求通過客戶數量及業務規模的增長來擴大市場占有率，獲得更多的利潤。而利率市場化下，銀行凈利息收入對利潤的貢獻和地位將逐步下降，尤其是部分傳統優質客戶的貸款利率可能會明顯下降。商業銀行必須適時調整經營理念，堅持以效益為核心的收益導向原則。一方面，要以銀行承兌匯票、貼現、信用證及貸款擔保承諾等表外業務為重點，加快營銷拓展力度，同時加快保險等有手續費收入的業務發展，不斷擴大利潤來源。另一方面，要加快信貸結構調整步伐，努力提升中小客戶貸款的占比，通過結構的調整不斷提高信貸資產的整體利率管理水平。此外，還要根據不斷變化的市場需求，加快表外產品的創新步伐，逐步形成有自身獨特優勢的品牌效應。

（二）建立合理定價機制。

在貸款利率的確定上，商業銀行要綜合考慮宏觀經濟運行的狀況、行業的發展和客戶自身的風險，綜合考慮包括利率優惠、費用分攤、提前還款和違約概率等因素，按照收益有效覆蓋成本和風險的原則，盡量減少利率與風險不匹配造成的損失。國內商業銀行要在實踐中逐步利用貸款的定價來體現自身的戰略選擇及客戶定位等思維，如對于所處競爭較為激烈區域的分支機構，可給予較為靈活的定價權限。

（三）推進產品組合優化。

在信貸產品及價格同質化的大背景下，商業銀行對客戶的成功營銷較多地依賴于服務及效率。商業銀行要加強信貸產品的組合與包裝，要利用自身現有的業務優勢，對大客戶提供諸如信息咨詢、財務顧問、理財服務等超值服務，來彌補貸款價格策略方面的不足，力爭以獨特的優勢產品和業務贏得客戶及市場。同時要提高信貸審批的效率，不斷完善信貸審批體制，優化信貸審批流程，切實提高服務實體經濟的工作效率。

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3、國有企業原因。國有企業由于受粗放式經營增長方式的影響，在生產經營上片面追求產值、追求速度，而忽視市場需求的研究，忽視產品質量的提高，致使產品積壓，經營不善，造成國有商業銀行貸款在企業沉淀、呆滯，加上國有企業歷史包袱沉重，導致企業資金周轉不靈、企業不能如期償還銀行的貸款，這是比較直觀的原因。從深層考察，轉軌時期國有企業控制權與融資結構的錯位則是問題的根源之一。從西方發達市場經濟國家看。他們的作法是，企業內部人、企業股東(或所有者)、企業債權人三者對企業生產和發展決策權、控制權的相互制衡，形成。"三權鼎立"的控制權結構安排，對于維護協調有關方面利益，保證企業的正常運營，是非常重要的。而在我國，國有企業遠未形成如此控制權結構，致使國有企業的控制權結構與融資結構呈現非對稱性。

4、國有商業銀行原因。

第一，從貸款投放環節看，在我國傳統體制下乃至現在，確實存在著政府決策銀行貸款的問題，政府強令銀行貸款的現象確實時有發生。但政府強令貸款也好，政府干預或決策也好銀行也都同意貨款了。雖然有些貸款銀行可能迫于無奈，考慮與政府的關系，考慮今后業務發展需要政府支持怕不同意貸款今后業務不好開展，甚至個別的考慮怕丟官，明知不行也同意貸款了，結果形成了不良信貸資產。但是不可否認，有打些貸款投放時銀行態度也很積極，也認為可以發放貸款，未經詳細論證便匆匆決策發放貸款，而后來事實證明決策失誤，形成不良信貸資產也就在所難免了，更不排除社會上不正之風對銀行機體的侵蝕，“人情貸軟”、"關系貸款"所引致的不良信貸資產的存在。上述種種，政府干預也好，"人情貸款"也好，銀行經營決策失誤也好，均可以歸入銀行缺少健全的信貸約束機制的范疇。因此，可以說銀行缺乏健全的信貸風險約束機制，決策失誤，是不良信貸資產形成的最大的、最種耍的因素。

第二、從貸款使用環節來看，即使排除貸款決策失誤的影響，即在貸款決策正確的條件下，在貸款運用過程中也是存在著形成不良信貸資產的極大風險的。這里，既有宏觀大環境的影響，也有企業因素的影響，但不容忽視的是在貸款使用這一環節中，不良信貸資產的形成也與銀行有直接重要關系。這主要體現在銀行對信貸業務"重貸經管"、"重貸輕幫"和"重發展輕完善"等幾個方面上。

1、重貸輕管。貸款發完，只等收本收息，忽視對企業用款全過程的指導和監督，缺乏對企業經營狀況的了解和健全對不良信貸資產的預警預報機制，只有貸款到期收不上來時，才發現問題，結果失去了轉化和控制不良信貸資產形成的良機。

2、重貸輕幫。銀行的功能僅僅局限于為企業提供融資及圍繞信貸所進行的結算服務，沒有發揮銀行聯系面廣泛、信息靈通、經濟咨詢力量較強的優勢，幫助貸款企業調整經營方向;協助企業發展生產、創造效益;如開展經濟咨詢、財務顧問、投資理財等方面的咨詢服務，幫助企業解決實際問題，并通過各種服務把握企業經營脈搏，特別是投入精力，參與企業轉換經營機制，結果不能在資金使用過程中控制不良信貸資產的形成。

3、"重發展，輕完善"。銀行從自身發展考慮，偏重于布網點、增機構，擴大信貸規模，忽視了信貸資產的質最管理，加之業務發展快，隊伍擴大迅速，部分人員素質差，為不良信貸資產形成埋下了隱患。因此可以說在貸欺使用環節中，銀行缺乏管理、監督、參與、幫助的機制;沒有充分認識銀行和企業興衰共存的關系，則是引致不良信貸資產形成的又一重要因素。

第三、在貸款回收環節中，企業、政府和其他部門由于種種原因拖欠銀行貸款，這是形成銀行不良信貸資產的外部原因和客觀環境。從主觀上分析，銀行自身的缺陷主要表現在以下幾個方面;

(1)銀行信貸經營管理機制不健全，貸款的發放與回收工作脫節，沒有建立嚴格的信貸考核和獎懲制度，收貨工作缺乏力度。(2)銀行沒有抓住經濟體制改革不斷深化約有利時機，按照現代企業制度的基本原則，投入較大的力量，通過各種途徑和媒體在全社會營造保護銀行債權人合法權益的濃厚氛圍和的相應機制:沒有取得政府、企業和有關部門對銀行收貨工作的支持。(3)銀行游離于企業轉換經營機制、建立現代企業制度的活動之外，沒有發揮金融部門對企業的參謀、橋梁和紐帶作用;(4)銀行沒有充分利用法律手段，保護自身的合法權益，給逃債、轉帳提供了可乘之機。(5)銀行之間沒有形成整體合力，沒有建立相互支持、相互依托的相關機制，不僅為企業拖欠還債和相互占用資金培植了土壤，而且加劇了銀行間的矛盾。因此可以說，在貸款回收環節。銀行缺乏應有的管理機制、良好的保護氛圍、強烈的參與意識;合理法律手段的運用和銀行間的合作機制，是形成不良信貸資產的重要因素。通過以上分析可以著出，銀行自身的不足或缺陷存在于信貸資金運用的每一個環節它是不良信貸資產形成、發展和變化的和主因，是矛盾的主要方面。

5、改革不配套，法制不健全。企業賴債被訴諸法律，作為最大債權

人的銀行往是勝訴而賠錢。有的利息收不到，有的本金收不回，有的還例賠進去了訴訟費和其它費用。而債務人絲毫不受損，法人代表并沒有壓力，處之泰然。對個別確實需要核銷的呆帳，銀行又難以核銷。按照《商業銀行法》和《貸款通則》，貸款本應實行有效財產抵押，但對過去信用貸款和手續不完善部分的貸款補辦手續，有的企業不理解、埋怨、抵觸、造成銀行反倒求助于企業，工作難度大。對新發生的貸款實行抵押，既使處于主動的銀行也由于各種原因在某些手續不齊的貸款上不敢"下斬"，加之抵押又要經工商、房產、土地等部門過戶，又因收費太高而使抵押"擱淺"，難以落實。

二、提高信貸資產質量的對策

1、改革現行的投資管理體制

隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和形成，客觀上要求拋棄傳統的集權投資管理模式，按照市場經濟的客觀要求，建立按照價值規律和講求經濟效益以及責、權、利相結合的投資管理體制。嚴格規范國家投資決策行為，屬于宏觀的戰略決策，國家權力適當擴大，屬于微觀項目，決策權相應縮小。因此，投資決策權應適當分散，建立分層次決策體系，逐步實現分級管理，責權相結合的方式，改變目前項目過于集中的狀況，賦予地方、部門和企業一定的投資決策權。國家在宏觀經濟上制訂科學的產業政策，指導投資發展戰略、行業規劃及市場需求等，對企業投資無疑有極大的作用。防止盲目和粗糙的決策，有利于提高投資項目的經濟效益。

2、財稅體制改革要為銀行和企業營造寬松環境

市場經濟條件下的宏觀調控主要是價值調控。而財稅與銀行信貸是影響和制約價值創造、價值分配、價值流通、價值增值的兩大外部因素。兩者各有分工，互為補充、互相協調，互相制約，作為一個整體對國民經濟的發展發揮作用。企業是國家宏觀調控的落腳點。稅收增則信貸減，反之亦然。要解決這個問題，掌握的尺度應該是:銀行收得回本息，財政收得上稅，企業有積累并能自我發展。要達到這個目標，我們認為新的財稅體制要面對企業銀行的歷史包袱，為銀行和企業營造寬松環境。·同時要推動企業改革和銀行商業化進程，促進新財稅制度的完善。具體講要進一步降低企業所得稅率。亞洲四小龍成功的奧妙就在于企業有自我積累，有造血功能。因小龍的企業所得稅較低，臺灣所得稅為20%;新加坡為10%;香港為15%;我國企業所得稅為33%，與亞洲四小龍比仍偏高，與西方發達國家比基本持平。降低所得稅率在一定的情況下會使國家收入減少一塊，但稅賦的確定應該符合我國國情，用一定的時間放水養魚，培養企業創造新的財源是必要的。

3、完善國家有關法制建設，切實保障銀行信貸資產安全

為了盡快適應市場調節機制，要加強法制建設，規范市場經濟條件下的信用關系，把銀行信貸風險管理納入法制軌道，保障銀行貸款的安全性。要加快制定《信貸法》，《金融市場》，《金融機構管理法》等與之相關的法規。通過金融法規，界定市場調節的程度，規范財政與銀行、企業與銀行的信用關系，保證銀行信貸向合理化、科學化方向發展，最大限度地減少貸款風險，提高銀行經營的經濟和社會效益。

4、建立起以信貸資金來源制約信貸資金運用的機制

在國有商業銀行的信貸收支管理中，只有貸款規模而沒有資金來源，甚至不顧資金承受能力，強行發放貸款的現象非常普遍。這種現象嚴重的根源之一是信貸部門只負責資金的籌措，貸款是否合理卻管不著，所以，要真正加強信貸資產風險管理，就必須堅持以信貸資金來源制約信貸資金運用的原則，要協調信貸管理與資金管理，使資金的所承受能力與抵御貸款風險損失的可能相匹配，堅決杜絕資金跟著計劃走、計劃跟著貸款走的現象，從根本上保證實現信貸資產的流動性、安全性和盈利性。

5、建立起貸款項目備選庫制度和后評估制度

國有商業銀行在貸款發放的過程中，要改變以往就項目評估項目、坐等計劃評估的做法，把項目評估工作與項目推薦工作有效地結合起來，爭取項目評估的主動性。實施項目備選庫制度，其基礎工作是要搞好項目庫的建設，主動與政府綜合計劃部門和行業主管部門聯系，通過及早介入項目建設的前期工作，了解擬建項目的規劃立項情況，掌握項目發展變化動態，將一些具備基本條件的項目通過預評估列入項目備選庫。由于列入備選庫的項目，已經經過了初選和預評估，在正式評估時，可以節約評估時間，提高項目評估的工作效率;加強和完善后評估制度，項目后評估是相對于貸款項目決策實施前的評估而言的，即在項目實施或建成投產后，根據項目實際運行情況，將項目實施過程或投產后的數據與項目決策依據--項目評估時的數據進行比較，判別當初預測生決策的正確程度及偏差度，分析成因，以總結有益的經驗或教訓，在此基礎上對原決策作出必要的調整，以使項目獲得最優的經濟效益。通過項目后評估，可以掌握項目系統復雜的動態變化，使項目管理真正為國有商業銀行全面提高經濟效益服務，并且，通過項目后評估總結經驗和教訓，可以為今后同類項目的評審和決策提供參照系，有助于進一步完善決策機制，提高項目評估質量和貸款管理質量。

6、建立起貸款風險責任制體系

以往的貸款管理中，責任不清是導致信貸資產質量低劣的一個重要原因。國有商業銀行要加強信貸管理，就必須明確貸款風險的責任與義務相對應。在具體的操作中，將貸款風險責任管理以責任系數方式量化分解到貸款管理的各個階段和環節按項目類別和各級信貸管理人員所負責任大小確定不同責任系數，將決策責任和管理責任落實到各有關責任人頭上，并按貸款實施效果和分散的責任系數進行獎罰，真正做到責、權、利掛鉤。經辦行每年對本行貸款風險和質量進行一次檢查評價，評價結果經過經辦行審計部門審計后，報上級行進一步審查，對風險度超標的行，責令其限期完成風險轉化任務。并且實行壓縮逾期和貸款回收目標責任制，分解任務，層層下達，落實到人，分階段進行考核，調動經辦行收貨積極性。

7、堅持貸款集體審批制度，實行審貨分離

集體審批貸款是實行審貨分離的一個好辦法，它能有效地扼制住"人情"貸款的發生。最主要的是運用了集體的智慧對信貸員提交上來的貸款申請和調查情況進行質疑式的提問，逐個排除風險，從最大限度上防范風險貸款的產生。

8、堅持貸款三查"制度，對貸款全過程進行有效控制

對貸款實行貸前調查、貸中審查、貸后跟蹤檢查的"三查"制度，是從多年實踐中總結出的一套切實可行的辦法。對貸款實行三查"，實際上是對貸款的全過程進行有效控制，是保證貸款高質量的一項重要手段必須堅持下去。

9、建立貸款公證制度

貸款公證制度，是以法治貸的一項有力措施，對貸款合同進行公證，在法律手續上是對借款單位的一種制約。在法律觀念上，加強了借款單位對貸款的法律認同。在法律程序上，如發現貸款有風險時，可以免去等階段，直接進入執行階段，由公證部門通知法院下令追繳，在時間上爭取了主動權。

10、擴大抵押貸款比重，加強對借款單位約束力。

實行抵押貸款，是對銀行貸款確立物的保證，是銀行貸款避免風險"的最佳途徑。目前，我們應加緊貫徹落實《擔保法》，對各項貸款盡量辦理抵押，擴大抵押貸款比重。對貸款實行抵押辦法，將加強對借款單位的還貸約束力，保證貸款如期收回。

11、完善貸款操作程序，建立核保制度。

為了把貸款風險壓縮到最低程度，應加緊完善貸款操作程序，建立對借款單位的保證單位進行的核保制度是一種較好的辦法。

12、建立貸款低壓保險制度，降低和轉化貸款風險

為了盡量降低和轉移貸款風險，還應對所有辦理貸款的非證券類貸款低壓物要求其一律到保險公司進行投保，以防止因其一時損毀造成的還貸難。對此類貸款在具體操作時，還應提交保險公司的保險單，作為辦理低壓貸款的比不可少的憑據。以最大限度地降低和轉移風險。

資料來源：

《金融市場》1996年5期固定資產貸款的風險及對策陶云生

《四川國際金融》1996年7期提高信貸管理質量張興江

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帶薪年休假,也稱帶薪休假,指工作一定年限的員工每年可以享受保留工作和工資的假期。帶薪休假制度,就是指規定什么樣的人在什么樣的情況下可以享受保留工資和工作的假期的法律、法規或制度。帶薪休假制度在國外已實行多年,在許多國際公約中也有規定,例如國際勞工大會通過的第52號公約——《1936年帶薪年假公約》規定,職工連續工作1年后休假至少應有6個工作日,未成年工和學徒為12個工作日,放棄或取消年休假的勞動合同一般應視為無效。1970年通過的132號公約修改了上述規定,該公約雖然允許各國主管當局規定獲得假期資格的服務期限,但又明確規定,服務期6個月者有權享受年休假;服務期1年者,年休假不應少于3個工作周。公約還規定,由于疾病、受傷、懷孕等無法控制的原因致使雇傭人員缺勤,應計為服務期的一部分;公共例假和傳統節日,不論是否與年休假同時發生,均不得計為年休假的一部分。

2我國帶薪年休假實施的好處



2.1是“以人為本”的具體實踐

很多人認為《職工帶薪年休假條例》的頒布實施,對整個社會來說,首先是“以人為本理念和科學發展觀”的一次生動而具體的實踐。因為帶薪年休假制度是保障勞動者享有休息權的重要途徑之一,實行帶薪年休假制度,不僅是對勞動者休息權的充分尊重,更是社會進步的重要標志。帶薪休假不僅是《勞動法》賦予職工的權利,它保護勞動者的身體健康,使職工得到更好的休息,精力充沛地投入工作,同時,能刺激消費、激活經濟,對社會、對企業、對個人都是很有好處的。

2.2能緩解社會運轉、生態方面的壓力

我國“五一”、“十一”和春節的七天長假制度,對推動旅游事業的發展,擴大內需、拉動消費起到了積極作用,應當充分予以肯定。但是,“黃金周”的副作用也顯而易見。首先,交通運力與游客數量失衡。其次,景點容量與游客數量失衡。比較有名的旅游景點在“黃金周”期間往往人滿為患,使旅游質量下降,游客投訴增加,而且容易造成環境的破壞。第三,旅館、飲食服務行業容量與游客數量失衡。要改變這種不均衡的狀態,比較適宜的解決之道是改變休假制度,削減假日人流峰值。因此勞動法中的帶薪年休假制度可以允許職工在工作達到一定年限后有帶薪年休假,一方面能避開出游高峰期,使勞動者能閑適從容地回家或出行、使旅游設施、運輸能力、旅館等服務能力大致趨于均衡;另一方面,大家輪流休假,不至于使工作陷于停頓,尤其是可以保障服務業和政府部門更好地提供服務。

3帶薪年休假制度存在的問題

3.1帶薪年休假制度的推行與執行情況能否真正落到實處

首先,就像之前勞動法所規定的帶薪休假,只是規定了一個大框架,但具體細則卻遲遲沒有,導致在很多中小企業和私營企業中,維護職工休息權的意識比較淡薄,甚至可以說根本沒有。而企業中的職工由于近年來就業壓力逐漸增大和更看重現金報酬,在競爭如此激烈的勞動力市場中,求職不易,保職也不易,能找到一份稱心如意的工作更不易。一旦帶薪休假,萬一因此丟了飯碗,沒了工作,就得不償失了。因此許多人寧愿選擇加班拿補貼,也不愿意為了休假而冒丟工作的危險。

第二,雖然政府已經出臺了《職工帶薪年休假條例》,但是,在這一制度當中,沒有包括像農民工之類的弱勢群體,因為他們進城務工大多實行“小時工”、“日工資”的勞務薪酬,還有很多在企事業單位中的臨時工,也沒有得到具體的規定,因為他們是一些流動性非常強的人員,需要經常更換工作、務工地點,對于工作時間的計算不好界定,要達一年幾乎是不可能的。

3.2如何對帶薪年休假制度的實施過程進行監管

長期以來,帶薪年休假制度之所以成為“寫在紙上的權利”,在很大程度上是因為觸及了企業主的利益——職工帶薪年休假必然增加企業的經營成本和支出。即使有法律規定的情況下,部分企業主們也會上有政策下有對策,這時候政府國家就應該采取相應的措施來保障這一制度的實行。

4對策

4.1加強宣傳

通過宣傳,一方面要讓員工了解帶薪年休假是個人的一

項基本權利,每個職工都應該按法律規定享受此政策,并且還要向員工詳細介紹具體的細則,使其對自己應該享有的帶薪休假的資格條件、時間長短、薪金標準等事項了然于心。

另一方面,也要讓企業管理者深刻地認識到帶薪休假對于員工身心放松有很大的好處,使員工能在休假之后以更飽滿的熱情投入到工作中,并且能加強他們的歸屬感,進而為企業創造出更多的價值。這個可以通過倡導企業建立“以人為本”的企業文化,使企業意識到建立“以人為本”的企業文化對企業長期健康發展具有必要性和緊迫性,并通過一些評選活動,引導企業樹立“以人為本”的企業文化。

4.2要加強對帶薪休假制度實施的監管和對違反規定行為的懲處

(1)監察企業是否按照國家法律法規落實帶薪休假的制度。

《中國青年報》一次公眾調查顯示,67.2%的人不無悲觀地認為,即使正式實施,在自己單位也不能得到很好的執行。在這種情況下,就必須以國家強制力來保證和推動政策的執行,各級政府應經常進行核查或抽查,特別要加大對企業違反帶薪年休假規定的處罰力度。對單位不安排職工休年休假又不依照規定給予年休假工資報酬的,有關部門要嚴格依照條例的規定責令用工單位限期改正,給予處罰,并向職工加付賠償金。中華全國總工會民主管理部部長郭軍就曾說過:“有些單位之所以不實行帶薪休假,不是因為他們不懂法,而是因為他們違法的機會成本太低。如果加大違法成本,把日工資標準定得高些,并提高不安排休假應當支付勞動者的補償金標準,企業不但會主動執行,還會督促勞動者休假。”

(2)加強工商、稅務等部門的聯動。

工商、稅務等部門可以聯動,把執行這項制度作為考核企業誠信的一個方面,將它和企業整體利益、長遠利益掛起鉤,讓企業變不想執行為主動執行、積極執行。

4.3對自覺遵守帶薪休假制度的企業予以政策優惠

除了嚴厲懲罰那些違反該制度的企業外,對于那些自覺遵守帶薪休假法律條例的企業,政府應該有一定的政策傾向,比如減少稅收、頒發榮譽證書等,這樣不僅鼓勵了這些企業繼續遵守法律,還能起到榜樣的作用,使其他企業看到守法的好處,調動他們的積極性,同時也能夠以這些企業作為標桿,自覺履行帶薪休假制度,以促使這一政策高效、普遍得到實施。

參考文獻

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1.2企業領導的地位和作用在兩種管理模式中有所不同

傳統管理的管理體制注重領導在管理中的地位和作用，即企業領導的管理水平、管理理念和管理方式是影響管理的重要方面。尤其是家族式企業，帶有濃厚的家族制經營和家長制色彩。在我國傳統文化中，親緣關系是維系社會和某些小團體的重要內容。企業的管理也不例外。這種管理模式給企業管理披上了濃濃的人情味外衣，具有一定的可取性，但是也產生了很多不可控的管理風險。隨著企業規模的不斷壯大，以及企業組織機構的不斷拓展，傳統管理模式已經不能在經營一個龐大的機構，這時繼續現代企業管理模式的引入，在兩者的融合之下，通過一定的創新，產生了現代信息管理模式。這樣在產權上能夠進一步清晰和明確，重新劃定利益分配原則，更為重要的是那些繁雜的日常事務都能在信息技術的優勢中變得有章可循，大大解放了對人的束縛和依賴。

1.3對管理對象所持的理念和態度不同

就兩者的管理對象而言，傳統管理比較突出制度的硬約束，視被管理者為經濟動物。這種重物不重人的片面性，對于激發員工的積極性來說產生了負面影響，而且隨著時代的發展，企業競爭的白熱化形勢下這種管理模式更加暴露出其局限性。而現代管理則將人作為生活在社會中的有思想、有情感的主體來對待。始終將職工視為社會人，將管理所謂一種對被管理者的服務而不斷的優化，員工的主體地位和各項權利被充分重視起來，這樣他們便能對企業產生更大依賴感，以更大的忠誠和熱情為企業發展貢獻自己的力量。另外，傳統管理與現代信息管理的方法存在明顯不同。傳統管理突出“人治”特征。而且少數人對企業的影響較大，例如決策者的集權化，使得某個決策者對企業的發展產生了重大的影響。影響企業生存和發展的重大事項完全有一個人或者幾個人說了算，這不但不能集中大多數人的智慧而且也導致了員工身上不能體會到主人翁的感覺，對于企業管理而言是一種弊端。現代信息管理首先在經營權與所有權上進行分離。董事會與總經理都在各自的職責范圍內履行自己的義務和權利。現代企業管理中有一套完善、科學、合理、先進的管理制度和方法，更為重要的是在現代信息管理中雖然引入了新技術，制度更加規范，但管理不再是僅僅依賴制度提升效率，而是注重情感激勵和人性化的管理方式以激發員工的積極性。

二、強化管理信息化的對策建議

2.1探索適合企業自身狀況的信息管理模式

管理信息化無論是對企業來說還是對其他組織而言都具有極為深遠的意義和影響。就企業而言，現代信息管理的實現必須與現代企業制度有機結合，不僅要注重企業管理創新，而且在系統優化和信息技術應用方面進行新舊整合，不斷探索適合企業自身的信息管理模式。全方位提升企業管理，在對企業進行需求分析和深化改革的基礎上推進企業的信息化管理，簡言之就是，首先判斷企業采取或者改革信息管理的必要性和基礎條件，再具體實施。在這之中，傳統管理模式、管理方法和業務流程都要進行重組和再造。增強企業的管理信息化水平，首先要提升個改變相關人員的思想認識和觀念層面存在的不合理成分。尤其是對企業主要領導，要特別注重新經濟思想、新理論和新方法的培訓教育。要在他們的企業管理理念中樹立信息意識、管理意識和競爭意識，并將這些意識層面的東西與實際的工作結合在一起，轉化為現實生產力[3]。

2.2確立企業管理信息化改革的基本方向

推動企業管理信息化首先應確立改革的基本方向。以改進和提升企業經營管理業務水平為基本目標，具體而言就是信息化建設應當能夠服務于生產，能夠提升管理效率，能夠是企業的經營和運作更加健康有序，從而產生更大的經濟效益。信息化的主要實現途徑就是將信息技術以及背后的各種理念與企業管理各部分的工作內容進行充分的整合。信息管理技術與其他管理工作融合得越充分，信息化的管理就越能體現出強大的生命力[4]。尤其是對國有企業，信息化改革的必要性和可行性更高。當前我國國有企業信息化改革已經初見成效，在對企業的具體的日常事務管理中已經完全實現了信息化管理。但是隨著信息技術的發展和信息管理理念的不斷創新，要求國有企業應當始終保持清醒的頭腦，不斷的更新信息管理理念，使得信息化管理不僅是對企業的日常小事進行有效的管理。而且還要對企業決策，企業文化以及發展戰略等方方面面都能體現現代信息化管理。

2.3完善企業管理信息化的相關配套體系

在推進過程中，應當注重有利于企業管理信息化實現的配套體系的建設，輔之以工程項目管理體系，建立科學規范的運作機制，確保被管理的具體工程項目的順利進行。任何一項工作的開展都不是孤立運行的，在企業管理信息化推進的過程中，信息化僅僅是一種形式，他的主要目標還是服務于企業的發展和其他各部門之間的整合的。因此企業管理信息化應當配合各部門的系統的改革和調整。例如財務部門的信息化，銷售部門的信息化。更為重要的是這些部門都要在推動企業發展的過程中實現彼此的信息共享。這就要求企業應當制定一整套完善的，各部門之間的信息化改革規劃方案。總之，管理信息化不是獨立開展的，他需要相關的配套體系的完善才能更好的實現。推進企業管理信息化建設是我國積極融入全球經濟一體化趨勢的體現，是保證我國企業能夠健康成長，積極參與國際競爭的需要。增強企業管理的信息化結合企業改革的力度和節奏，有序進行。

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首先，應做到管理理念上的創新。管理創新的核心是理念創新，企業各級管理著應該明確管理創新對企業發展的意義和作用，緊跟市場經濟的發展需求，抓住機遇、不斷創新，根據市場的發展來調整和更新自己的管理理念，不斷加強對企業核心技術的開發的創新。因此，管理理念上的創新，可以優化調整企業的資源配置，充分調動企業員工的積極性和主動性，挖掘企業發展的潛力，增強企業的競爭力，促進企業發展。

其次，應注重企業管理機制的創新。過去，在計劃經濟時代，我國的企業，特別是國有大型企業是具有非常龐大且多層次的管理組織，它有一些優點，但是缺點也十分明顯。由于組織結構是企業發展戰略成功的保證，因此，為適應市場經濟的發展需求，對企業組織結構的調整顯得尤為重要。第一，企業應該脫離政府組織，不應再承擔政府的社會職能，而且，企業組織的各個部分應該注意分工合作，高效率完成企業生產要求。第二，加強對企業生產前的市場調查工作。根據調查結果，及時有效的改變經營策略，開發市場新需求，并在生產之后做好產品銷售工作。由此可見，企業的組織結構應該而且必須符合市場經濟的發展需求。第三，企業應減少管理層級，縮小中間管理層次，使企業的管理組織結構能夠靈活多樣，形成一種新型的扁平化結構，這樣不僅能夠降低管理成本，還能提高企業的組織效率。

最后，應做到企業管理制度上的創新。制度創新是指技術創新、思維創新及組織創新結合起來，形成一種制度，使其更加規范化及具體化。因此制度創新具有引導企業各方面創新的作用。隨著計劃經濟向市場經濟的轉變，為適應市場發展的需求，企業必須及時調整其管理制度，使其不僅適應國家政策規定，也要符合國際企業管理制度發展模式和趨勢，符合中國社會主義國情的要求，符合全球化競爭的要求。因此，加強企業的制度化管理和創新，建立更加優質、更加高效的管理制度，協調企業各級管理著、各類員工的權益關系，加強企業的管理效率。

三、企業管理創新應注意的問題

1.建立健全企業的創新理念

創新是企業發展的核心，企業的任何創新都是在創新理念的指導下發生，因此企業要發展就離不開先進的創新理念。我國目前正在由計劃經濟向市場經濟轉化的過程中，在這一大環境下，我國企業不僅需要對原有的企業發展理念進行改造和轉變，賦予他們新的內涵和活力，同樣還要不斷吸收引進新的、國際一流的創新理念，使企業的創新理念更加符合全球化經濟的需求。

2.企業創新需要遵循客觀規律的要求

所謂客觀規律即是一種無法憑借人們主觀而改變的事物及規則，企業創新要遵循客觀規律的發展，是指創新手段和方法必須具有可行性和可操作性。企業管理的創新并不僅僅是一種理念或者主觀上的創新，它要付諸于行動，它要作用于企業的實際發展中，因此它必須要能夠在企業生產經營中可以操作實行，能夠在具體的生產環境中不斷發展成長。因此，企業需要充分結合自身實際及市場經濟需求，發揮企業的主觀能動性，創造性的把握和挖掘事物及生產的規律。

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1.2具體管理方面的問題

1.2.1管理內容簡單

目前我國企業在信用管理工作方面仍然存在著內容相對簡單的問題。企業往往將信用管理鎖定在產品賒銷以及應收賬款的管理方面。但是隨著企業發展的不斷深入和市場變化的不斷加劇，僅僅憑借上述兩個方面的管理已經無法適應企業的實際信用管理工作需要，需要進一步加強其他方面的工作力度。

1.2.2管理手段較為落后

現代企業想要切實提高自身的管理工作質量，必須不斷提高其信息化、數字化與網絡化建設水平。但是就目前的情況來看，由于大多數企業的經營者和管理者都將管理精力更多地放在能夠為企業產生直接經濟效益的生產經營部門，因此在信息化管理手段的應用方面也更多地偏重于這些部門，對于內部管理以及信用管理這種似乎無法看到短期大幅度收益的部門則無暇顧及，從而造成了企業內部管理部門與生產經營管理部門在管理手段和水平方面的嚴重脫節，從而極大地制約了管理部門的具體管理效果發揮，甚至阻礙了企業正常的生產經營。

1.3缺乏有效監管體系

信用管理工作對于企業來說意義非凡，要提高管理工作質量，不僅應該加強管理工作，同時還要加強相關監管體系的建設。監管體系應該分為內外兩個部分。所謂內部監管主要是指內部審計，但當前企業的內部審計不僅工作人員不夠專業，其工作過程中也容易受到小團體主義的思想侵蝕，內審工作難以做到公正、公平與公開。外部監管主要是指社會監管與媒體監督，目前，外部監管體系相對于內部監管而言顯得更加匱乏，無法對企業管理工作形成有效的監督和約束。

2信用管理措施研究

以上本文提到了當前企業在信用管理工作方面仍然存在一些問題，我們只有從這些問題的研究入手，有的放矢地尋找解決方法和應對措施，才能切實加強企業的信用管理工作，推動企業的經營效益和社會影響力全面提升。

2.1樹立正確管理意識

管理工作想要得到切實的加強就必須樹立更為科學的管理意識，對于信用管理工作來說，樹立科學管理意識顯得尤為重要。首先，企業管理者必須切實將這一項工作充分重視起來，將信用管理逐步打造為企業內部文化中的重要內容，將信用管理意識逐步轉變為企業內部管理工作的核心意識。其次，不光要知道信用管理的重要性，同時也要明確信用管理的具體內容，這樣才能在日常管理和環節控制方面找準方向和突破口，才能切實將口號與理論轉變為具體行動，才能真正在企業內部為信用管理相關工作有序開展營造一個良好的內部環境。

2.2加強人才培養

信用管理與傳統企業管理工作雖然都為管理工作，但其具體工作所涉及的專業知識卻大不相同。目前企業之所以無法有效提升信用管理工作質量也在于其未能重視專門人才的培養和素質提升。所以企業必須加強信用管理專門化人才的引進力度，加強信用管理人員之間的交流互訪，同時加強與高校的聯系與合作，推行訂單式人才培養模式，這樣不僅能夠讓企業的人才培養具有更多精確性和方向性，同時也能夠帶動高校在信用管理方向人才培養的不斷進步。

2.3提高管理質量

當前大多數企業的信用管理工作內容相對單一，所以必須切實提高其他方面的具體工作質量。企業當前應該將應收賬款管理工作的具體質量進行有效提升，加強對市場的分析與把握，對客戶群體的相關資信狀況作深入了解。在管理方法方面，必須不斷提升信息化管理水平，信息化管理不僅應該重視相關硬件設備的應用與普及，更加重要的是需要加強應用軟件及網絡建設，應用軟件必須以信用管理工作具體需要為出發點和落腳點進行開發應用，尤其需要重視市場同類型企業信用管理數據庫和客戶資信數據庫的建設，從而幫助企業能夠更好地了解相關信息，提升在應收賬款管理等方面的管理質量，從而提升信用管理的質量。